Auditoria I

PRINCIPALES DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE UN DICTAMEN DE

AUDITORIA FINANCIERA Y UN DICTAMEN PARA AUDITORIA FISCAL,
DETALLANDO LA BASE TECNICA Y LEGAL

DICTAMEN DE AUDITORIA
FINANCIERA.

DICTAMEN DE AUDITORIA FISCAL

CONCEPTO

CONCEPTO

Es
el
resultado
de
un
examen
hecho a los procesos, mtodos y
registros
que apoyan los estados
financieros de una entidad, en la que el
auditor proporciona una opinin de la
confiabilidad, integridad y veracidad de los
registros contables.

Se entender por Dictamen Fiscal que

contendr la opinin relacionada con el
Cumplimiento
de
las
obligaciones
tributarias del contribuyente, adems
de
un Informe Fiscal, que contendr un
detalle
del
trabajo realizado y los
resultados obtenidos, en lo cual se
fundamenta lo expresado en el Dictamen
Fiscal. emitidas por un Licenciado en
Contadura Pblica o por un Contador
Pblico Certificado en Pleno uso de sus
facultades profesionales de conformidad a
lo establecido en la Ley Reguladora del
Ejercicio de Contadura Pblica art 2 , art.
129 Y 137 del C.T y del 58-al 72 del RACT

Ley reguladora del ejercicio de la

contadura pblica, cdigo de tica
profesional para contadores pblicos

ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN

ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN
TITULO
Dictamen del Auditor(es) Independiente(s)
NIA 700

TITULO
a. Un encabezado que incluya las palabras
Dictamen del Auditor Independiente para
Propsitos Fiscales. POR EL EJERCICIO
TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE
________. Art. 130 del C.T

OTROS TITULOS

Dictamen Estndar o no calificado

Dictamen Adverso

OTROS TITULOS

Dictamen Fiscal con Apartado sobre

examen de operaciones con sujetos
relacionados y parasos fiscales con
opinin de cumplimientos.

Dictamen fiscal con apartado sobre

examen de operaciones con sujetos
relacionados y parasos fiscales con
opinin de incumplimiento.

Dictamen con opinin independiente

para propsitos fiscales con opinin

de cumplimiento para el ejercicio
terminado al 31 de Diciembre de
Art 62-A, 124-A, 135 lit. c) y F) CT
DESTINATARIO
Se dirige a los accionistas o al consejo de
directores de la entidad, cuyos estados
financieros estn siendo auditados.

DESTINATARIO
Debe ser dirigido a la Administracin
Tributaria, Art 132 CT. Art. 248 literal c del
c.t

ENTRADA O PARRAFO INTRODUCTORIO

El dictamen del auditor deber identificar
los estados financieros de la entidad que
han sido auditados, incluyendo la fecha y
el perodo cubierto por los estados
financieros.
DESCRIPCION
DE
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACION

DE

LAS
LA

El dictamen deber incluir una declaracin

de que los estados financieros son
responsabilidad de la administracin de la
entidad y una declaracin de que la
responsabilidad del auditor es expresar
una opinin sobre los estados financieros
con base en la auditora.

ENTRADA O PARRAFO INTRODUCTORIO

Identificacin de los cumplimientos
examinados,
incluyendo el perodo
examinado, y la responsabilidad asumida.
Dict. fiscal NACOT Inc. b

DESCRIPCION
DE
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACION

DE

LAS
LA

Una Declaracin
de
que
los
cumplimientos
son
de
la
responsabilidad
del contribuyente. Una
declaracin de que la responsabilidad
del
profesional
es
expresar
una
opinin
sobre
el
cumplimiento
del
contribuyente basado en su examen.

PARRAFO DE ALCANCE
El dictamen del auditor deber describir el
alcance de la auditora declarando que fue
conducida de acuerdo con normas
Internacionales de contabilidad NICS o de
acuerdo con normas internacionales de
auditora y control de calidad prcticas
nacionales
relevantes
segn
sea
apropiado.
NIA 700 PARRAFOS 1-4

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El dictamen deber incluir una declaracin
de que la auditora fue planeada y
realizada para obtener seguridad razonable

PARRAFO DE ALCANCE
Una declaracin de que el examen fue
conducido de acuerdo con las normas
internacionales de auditora y la norma
para auditora de
cumplimiento
de
obligaciones
tributarias,
NACOT
promulgada
por
el
Consejo
de
Vigilancia de la Profesin de la Contadura
Pblica y Auditora, y que incluy el
Consejo de Vigilancia de la Profesin de
Contadura Pblica y Auditora
Art 135 ,
art 165 inc. b) de RACT

de que los estados financieros estn libres

de errores importantes.
El dictamen del auditor deber describir la
auditora en cuanto incluye:

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

(a)
examinar, sobre una base de
pruebas selectivas, la evidencia para
soportar los montos y revelaciones de los
estados financieros;

Una declaracin de que el examen

no
proporciona
una
determinacin
legal sobre cumplimientos. Obligaciones
del Auditor.
Articul135.- Los Auditores
debern cumplir con las siguientes
obligaciones:

(b) evaluar que normativa contable utilizo

en la preparacin de los estados
financieros;

a)
Emitir el Dictamen
e Informe
fiscal conforme a lo dispuesto en artculo
132 de ste Cdigo;

(c) evaluar las estimaciones importantes

hechas por la administracin en la
preparacin de los estados financieros; y,

b)
Guardar
la
ms
absoluta
independencia de criterio con respecto al
sujeto pasivo objeto del Dictamen;

(d) evaluar la presentacin general de los

estados financieros.

c)
Reflejar en el Dictamen y en el
Informe Fiscal la realidad financiera y la
situacin tributaria, de conformidad a los
principios de contabilidad que establezca el
Consejo de Vigilancia de la Contadura
Pblica y Auditoria y las leyes tributarias,
respectivamente,
del sujeto pasivo
dictaminado;

El dictamen deber incluir una declaracin

del auditor de que la auditora proporciona
una base razonable para su opinin
NIA 200 PARRAFO 12.
NIA 720

d) Garantizar que lo expresado en el

Dictamen e
Informe
Fiscal
est
Respaldado con los
asientos contables
en libros legalizados, registros Auxiliares
y cualquier otro registro especial, que
conforme a las leyes
tributarias, leyes
especiales y la tcnica contable, deba
llevar el sujeto pasivo, as como
el
respaldo de eso documentos
PARRAFO DE OPINION
En el dictamen del auditor deber indicar
claramente el marco de referencia para
informes financieros usado para la
preparacin de los estados financieros
(incluyendo la identificacin del pas de
origen del marco de referencia para
informes financieros cuando el marco de
referencia usado no sean las Normas
Internacionales de Contabilidad) y declarar
la opinin del auditor sobre si los estados
financieros
estn
presentados
razonablemente respecto de todo lo
importante de acuerdo con dicho marco de
referencia para informes financieros y,
donde sea apropiado, si los estados
financieros cumplen con los requisitos de
ley y estatutarios.

e)
Atender
los requerimientos
que
formule
la Administracin
Tributaria,
suministrando dentro de los plazos que
esta
seale,
la informacin solicitada
relacionada con el dictamen e informe
emitidos, incluyendo
los papeles de
trabajo.

PARRAFO DE OPINION
Una declaracin sobre si, en su opinin, el
contribuyente cumpli en todos los
aspectos importantes con las obligaciones
tributarias sustantivas y formales Una
declaracin
de
que
el uso
del
informe se circunscribe
a las partes

CLASIFICACION DE LA OPINION
a) Opinin con salvedad
b) Opinin Negativa
c) Abstencin de Opinin
Puede agregar un prrafo de
nfasis en la que no afecta su
opinin del auditor.
NIA700 Prrafo 1,
NIA 705 prrafo 1, 7,8,9
NIA 706 Prrafo 2

especificadas. Art. 130 del C.T, Cdigo de

tica prof. para contadores pblicos 2.01,
NACOT: Dict. Fiscal inc. d,f,h Art 135 CT,
Art 65. Inc c), d), de RACT

CLASIFICACION DE LA OPINION
a) De cumplimiento

FIRMA DEL AUDITOR

b) De Incumplimiento

El dictamen deber ser firmado a nombre

de la firma de auditora, a nombre personal
del auditor o de ambos, segn sea
apropiado y colocar el nmero de registro.
FIRMA DEL AUDITOR
FECHA DEL INFORME
El auditor deber fechar su dictamen el da
de terminacin de la auditora,

El nombre, la firma y sello del profesional

independiente que contiene el nmero de
registro de autorizacin del consejo de la
vigilancia de contadura pblica y auditora.
Art. 132 , 134del C.T ART 65 Inc. e)

FECHA DEL INFORME

DIRECCION DEL AUDITOR
El dictamen deber nombrar una ubicacin
especfica, que ordinariamente es la ciudad
donde el auditor mantiene la oficina que
tiene responsabilidad por la auditora

Lugar y fecha este deber presentar a

mas tardar el treinta y uno de mayo del
ao siguiente al ao que se dictamina. Art.
133 del C:T ,art.106CT,Art. 70Inc. 1 RACT

DIRECCION DEL AUDITOR

El dictamen deber nombrar una ubicacin
especfica, que ordinariamente es la ciudad
donde el auditor mantiene la oficina que
tiene responsabilidad por la auditora.
NACOT Dictamen fiscal j.