Universidad Autnoma de Chinandega

(UACH)

Tema 1
NIA 230 Documentacin de Auditora
Tema 2
Cdulas de Auditora
Elaborado por:
Lic. Reynaldo Jos Alvarado Ramos

Tema 1: Documentacin de Auditora

1

Definiciones Bsicas

Alcance de la NIA 230

Importancia de la NIA 230

Propsitos de la NIA 230

Objetivo de la NIA 230

Requisito que deben cumplir en la NIA 230

Relacin de la NIA 230 con otras NIAs

Definiciones Bsicas
1. Documentacin de Auditora (Papeles de Trabajo)
Registro de los procedimientos de auditora aplicados, de la
evidencia pertinente de auditora obtenida y de las conclusiones
alcanzadas por el auditor. Denominado tambin papeles de
trabajo.
1. Archivo de Auditora
Una o ms carpetas u otros medios de almacenamiento de datos,
fsicos o electrnicos, que contienen los registros que conforman
la documentacin de auditora correspondiente a un encargo
especfico.

Alcance de la NIA 230

(Documentacin de Auditora)
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA)
trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de preparar la documentacin de auditora
correspondiente (papeles de trabajo) para
realizar una auditora de estados financieros.

Importancia de la Documentacin de
auditora NIA 230
La documentacin de auditora que cumpla los requerimientos de
esta NIA y los requerimientos especficos de documentacin de
otras NIA aplicables proporciona:

1.

La evidencia sobre la que se bas para que el auditor emitiera su

dictamen y reporte del logro de los objetivos generales.

2.

La evidencia de que la auditora se plane y desarrollo de

acuerdo a las normas internacionales de auditora, y requisitos
legales y de regulacin aplicables.

Propsitos de la Documentacin
de Auditora NIA 230
La documentacin de auditora es til para muchos propsitos, como
son los siguientes:
1. Facilitar al equipo del encargo la planificacin y ejecucin de la auditora.
2. Facilitar a los miembros del equipo, responsables de la supervisin, la
direccin y supervisin del trabajo de auditora, y el cumplimiento de sus
responsabilidades de revisin de conformidad con la NIA 220.

3. Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.

4. Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditoras futuras.
5. Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos
legales, reglamentarios u otros que sean aplicables.

Objetivo de la Documentacin de
Auditora NIA 230
El objetivo del auditor es preparar documentacin que
proporcione:
1. Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe
de auditora; y

2. Evidencia de que la auditora se planific y ejecut de

conformidad con las NIA
reglamentarios aplicables.

los

requerimientos

legales

Requisitos que debe cumplir la

Documentacin de Auditora NIA 230
1. Preparacin oportuna de la documentacin de la auditora
El auditor debe preparar oportunamente la documentacin de la auditora. Documentacin
suficiente y apropiada que facilite la revisin y evaluacin de la evidencia y conclusiones
antes de la presentacin del dictamen del auditor; y mejora la calidad de la auditora.
2. Documentacin de los procedimientos realizados durante la auditora y evidencia
obtenida:
El auditor debe preparar la documentacin suficiente y apropiada para que un auditor con
experiencia pueda entender la naturaleza y extensin de los procedimientos de la
auditora llevados a cabo, los resultados y evidencia obtenida en la auditora, asuntos
importantes, conclusiones y juicios profesionales alcanzados; debido a que la
documentacin puede estar sujeta a revisiones externas, para cumplir con las normas
internacionales de auditora, y dems normas y requisitos legales relevantes.
3. Compilacin del archivo final de auditora
El auditor debe completar y compilar el archivo final de la documentacin de la auditora
de manera oportuna despus del dictamen del auditor. En caso de que el auditor juzgue
necesario modificar o aadir documentacin despus de la compilacin deber
documentar sus razones especficas y cundo y por quien se hicieron y revisaron.

Relacin de la NIA 230 con otras NIAS

1. NIA 210 Acuerdo de los trminos del encargo de auditora, apartados 10-12
2. NIA 220 Control de calidad de la auditora de estados financieros, apartados
24 y 25.
3. NIA 240, Responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros
con respecto al fraude, apartados 44-47
4. NIA 250, Consideracin de las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditora de estados financieros, apartado 29
5. NIA 260, Comunicacin con los responsables del gobierno de la entidad,
apartado 23.
6. NIA 300, Planificacin de la auditora de estados financieros, apartado 12
7. NIA 315, Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, apartado 32.

Relacin de la NIA 230 con otras NIAS

1. NIA 320, Importancia relativa o materialidad en la planificacin y ejecucin de
la auditora, apartado 14
2. NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados, apartados 28-30.
3. NIA 450, Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin
de la auditora, apartado 15.
4. NIA 540 Auditora de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable,
y la informacin relacionada a revelar, apartado 23
5. NIA 550, Partes vinculadas, apartado 28
6. NIA 600, Consideraciones especiales - Auditoras de estados financieros de
grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes), apartado 50
7. NIA 610, Utilizacin del trabajo de los auditores internos, apartado 13

Tema 2: Cdulas de Auditora

1

Concepto de Cdulas de Auditora

Implicaciones sobre la opinin del auditor

Formas de representar los papeles de trabajo.

Clasificacin de los papeles de trabajo

Principios bsicos para la elaboracin y manejo de las cdulas

Modelos ilustrativos de cdulas de auditora

Bibliografa

Concepto de Cdulas de Auditora

1. Las cdulas de auditora son documentos
preparados u obtenidos por el auditor
durante el desarrollo de su examen,
contienen la evidencia necesaria para
respaldar las afirmaciones incluidas tanto en
el dictamen como en la carta de
recomendaciones para mejorar el control
interno.

Implicaciones sobre la opinin del

auditor
La opinin que emite el auditor respecto a los estados
financieros tiene numerosas implicaciones:
1.
2.
3.
4.
5.

6.

El efectivo que muestra el balance general es autntico;

Los inventarios de mercancas son propiedad de la empresa;
Las cuentas por cobrar a clientes se convertirn en
efectivo;
Los gastos de operacin que muestra el estado de
resultados cumplen con los requisitos que establece la Ley
Las cuentas por pagar a proveedores estn correctamente
valuadas.
Los ejemplos son numerosos pero, en todo caso, cada una
de dichas afirmaciones debe estar plenamente respaldada
con cdulas de auditora.

Formas de representar los papeles de

trabajo
1. Actualmente los papeles de trabajo pueden estar
representados por documentos tradicionales, por
discos magnticos o por discos pticos; asimismo, las
cdulas de auditora pueden ser carpetas que
contienen
manuales
de
organizacin;
copias
fotostticas de archivos breves o extensos y
microfichas con informacin numrica o alfabtica.
Las modalidades son tambin extensas.
2. En todo caso, las cdulas de auditora siguen
teniendo una clasificacin necesaria para apoyar el
trabajo del auditor y organizar la evidencia que se
obtiene durante el examen de los estados
financieros.

Clasificacin de los papeles de trabajo

1.

2.

Papeles estadsticos o de referencia permanente

Incluyen informacin necesaria para dos o ms auditoras y estn
representados por documentos como las cdulas de objetivos para
cada seccin en que se divide la empresa, los cuestionarios de
control interno, los programas de auditora, el acta constitutiva de
la entidad, contratos de toda ndole, grficas de flujo,
descripciones de puestos y responsabilidades, anlisis de intereses
y datos cuya vigencia excede el plazo de un ao.
Papeles transitorios
Comprenden documentos con informacin necesaria para la
presente auditora o que se identifica con ella, tal es el caso de las
cdulas sumarias y las cdulas analticas, cuyo contenido es
predominantemente numrico y se relaciona con las cuentas de la
balanza de comprobacin. Las cdulas transitorias tambin pueden
incluir documentos que se perfilan del archivo permanente, pero
cuya informacin tiene vigencia a plazo menor de un ao, como
contratos, convenios y descripciones de puestos temporales.

Principios bsicos para la elaboracin de

cdulas de auditora
1. Los papeles de trabajo deben incluir la informacin estrictamente
necesaria y suficiente para apoyar las conclusiones de auditora o
las afirmaciones que el auditor incluye en su dictamen o en sus
reportes.
2. Las cdulas de auditora deben ser autosuficientes, de manera que
con su lectura, la persona que las consulte o las estudie pueda llegar
a conclusiones sin necesidad de que el autor explique su contenido.
3. Los papeles de trabajo deben elaborarse de acuerdo con un criterio
de excepcin, es decir, evitar transcripciones detalladas de
documentos o registros; esto slo se hace sobre asuntos que se
identifiquen con errores u omisiones a controles en vigor.
4. Durante su preparacin, su consulta o su archivo, la confidencialidad
est asociada a cada cdula de auditora. El auditor es propietario
de los papeles de trabajo, pero la empresa es propietaria de la
informacin que ellos contienen.

Principios bsicos para la elaboracin de

cdulas de auditora
5. El cuidado fsico de los papeles de trabajo justifica todas las medidas de
prevencin sobre ellos. Debe prohibirse que los papeles de trabajo se
queden en el automvil del auditor. En viajes debe prohibirse documentar
las cdulas de auditora como parte del equipaje del pblico en general.
Cualquiera que sea el medio de transporte, el auditor jams debe separarse
de los papeles de trabajo.
6. Deben evitarse los comentarios tendenciosos o descuidados dentro de las
cdulas de auditora. Las crticas irnicas o destructivas hacia algn
funcionario o empleado de la empresa, en relacin con fallas o errores de
cualquier tipo, o hacia algo real o imaginario, jams deben incluirse en los
papeles de trabajo.
7. Cada papel de trabajo debe identificarse, por lo menos, con un objetivo de
auditora. Los papeles que no cumplan con este principio carecen de sentido
y representan recursos desperdiciados en detrimento del cliente y del
Despacho.
8. Cada cdula de auditora debe ser planeada mental y fsicamente antes de
proceder a su elaboracin.

Principios bsicos para la elaboracin de

cdulas de auditora
9. El elemento de comprobacin es un atributo esencial de las cdulas
de auditora, que deriva del examen de los documentos que
respaldan su contenido; por ello, los papeles de trabajo deben
incluir evidencia de tal comprobacin mediante marcas
provenientes de un catlogo de uso obligatorio en el despacho.
10.Las cdulas descriptivas y las grficas de flujo son la nica base
confiable para preparar los programas de auditora; por ello deben
prepararse con absoluta precisin y cero errores.
11. Es inaceptable dejar preguntas no contestadas o puntos pendientes
de solucin dentro de las cdulas de auditora. Aunque los papeles
de trabajo deben contener slo la informacin esencial y no ms de
la necesaria, es preferible excederse en los detalles que incurrir en
omisiones.
12.Los papeles de trabajo reflejan la calidad del examen llevado a cabo
por el auditor; deben ser pulcros, con ortografa irreprochable; las
cdulas de auditora deben ser perfectas.

Modelos Ilustrativos de Cdulas de

Auditora

Cdula para
solicitud de
actas de
asamblea

Cdula para
Solicitud de
litigios

Cdula
Actas y
contratos

Cdula General Balanza de Comprobacin

Cdula General Estado de Resultado

Cdula para
Solicitud de
Confirmacin
Bancaria

Cdula Sumaria Caja y Bancos

Cdula analtica Fondos Fijos

Cdula Subanaltica Fondo Fijo

Cdula para
solicitud de
confirmacin a
clientes

Cdula Sumaria Cuentas y documentos por

cobrar

Cdula Analtica Cuentas por cobrar

Cdula Sub-analtica Cuentas por cobrar

Cdula para Certificado de uso de los

inventarios

Cdula analtica Inventario

Cdula sumaria Activos Fijos

Cedula analtica Activos fijos

Cdula Subanaltica Activos Fijos

Cdula para confirmacin a proveedores

Cdula
analtica
Intereses por
pagar

Cdula Analtica Capital Contable

Bibliografa
1. Material de Apoyo Normas Internacionales de Auditora
Auditool (www.auditool.org).
2. Gabriel Snchez Curiel, Auditora de Estados Financieros.
Prctica Moderna Integral , Segunda Edicin, Editorial Prentice
Hall, Ao 2006
3. Norma Internacional de Auditoria 230, Instituto de Contabilidad
y Auditoria de Cuentas, Espaa, 15 de Octubre del ao 2013.
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20230%20p%20def.pdf

Thanks for your attention

Gracias por su atencin
Do you have some question?

Tienen alguna pregunta?