APRS ART.

46

N II-1085

ASSEMBLE NATIONALE
14 novembre 2016

PLF 2017 - (N 4061)

Commission
Gouvernement
Adopt

AMENDEMENT

N o II-1085

prsent par
M. Galut, M. Cherki, M. Vignal, M. Bardy, M. Alexis Bachelay, M. Muet, M. Potier,
M. Hammadi, M. Prat, Mme Rabin, Mme Karine Daniel, M. Goldberg, Mme Bruneau, M. Juanico,
M. Terrasse, Mme Guittet, M. Philippe Baumel, Mme Khirouni, M. Premat, M. Gille,
M. Yves Daniel, M. Molac, Mme Laurence Dumont, M. Pellois, M. Laurent Baumel,
M. Goasdou, M. Arnaud Leroy, M. Mnard, M. Bays, M. Hanotin, Mme Lacuey, M. Lesage,
M. Dufau, Mme Sandrine Doucet, M. Grellier, M. Marsac, M. Roig, Mme Got, Mme Martinel,
Mme Filippetti, Mme Zanetti, Mme Rcalde, Mme Sommaruga, M. Cresta, M. Olivier Faure,
Mme Buis, M. Hamon, M. Pouzol, Mme Olivier, M. Plisson, Mme Orph, M. Destans,
Mme Coutelle, M. Launay, M. Dupr, M. Liebgott, Mme Huillier, Mme Troallic, Mme Chabanne,
M. Burroni, M. William Dumas, M. Alauzet, M. Laurent et M. Villaum
---------ARTICLE ADDITIONNEL
APRS L'ARTICLE 46, insrer l'article suivant:
I. Aprs larticle 209 B du code gnral des impts, sont insrs deux articles 209 C et 209 D
ainsi rdigs :
Art. 209 C. I. 1. Sans prjudice de larticle 57, la fraction des bnfices ou revenus positifs
dune personne morale domicilie ou tablie hors de France lie lexercice dune activit de vente
ou de fourniture de biens ou de services par un tablissement stable en France, ou par le biais de
toute autre personne morale ou physique dfinie au 3 du prsent I et constitue dans le but dviter
de dclarer un tablissement stable en France, est rpute soumise limpt sur les bnfices
dtourns en France selon les modalits prvues aux I IV du prsent article.
2. Une personne morale domicilie ou tablie hors de France est rpute, au sens du prsent
article, disposer dun tablissement stable en France lorsquune entreprise ou entit juridique,
tablie ou non en France, y conduit une activit consistant en la vente ou la fourniture de produits
ou de services appartenant la personne morale prcdemment mentionne ou que celle-ci a le droit
dutiliser, et que :
soit cette personne morale dtient, directement ou indirectement, plus de 50 % des actions,
parts, droits financiers ou droits de vote de lentreprise ou de lentit juridique ;

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soit lentreprise ou lentit juridique est place sous le contrle de la personne morale, au sens
de larticle L. 233-3 du code de commerce.
Pour la dtermination de la condition de dtention directe ou indirecte mentionne au deuxime
alina du prsent 2, le dernier alina du 1 et le 2 du I de larticle 209 B sont applicables.
3. Si une personne morale ou physique, domicilie ou non en France, y conduit une activit en
lien avec la vente de biens ou la fourniture de services par la personne morale domicilie ou tablie
hors de France mentionne au 1, et que lon peut raisonnablement considrer que lactivit de cette
personne morale ou physique a pour objectif dluder ou dattnuer limpt qui serait d en France
en vitant dy dclarer un tablissement stable de la personne morale mentionne au mme 1, les
dispositions du prsent article sappliquent.
Peuvent notamment relever, lorsque la condition mentionne lalina prcdent est remplie, du
champ dfini au prsent 3:
1 Toute personne agissant pour le compte de la personne morale domicilie ou tablie hors de
France et qui, ce titre et de faon habituelle, conclut des contrats ou intervient titre principal
dans le processus menant la conclusion de contrats :
a) Conclus au nom de la personne morale prcdemment mentionne ;
b) Ou portant sur le transfert de la proprit de biens, la concession du droit dutilisation de biens
appartenant cette personne morale ou sur lesquels cette dernire possde une licence
dexploitation ;
c) Ou portant sur la vente ou la fourniture de biens ou de services par la personne morale
prcdemment mentionne.
Lalina prcdent ne sapplique pas si la personne exerce son activit titre indpendant et que
lactivit ralise avec la personne morale domicilie ou tablie hors de France relve du cadre
ordinaire de cette activit. Lactivit nest pas considre comme exerce titre indpendant :
si la personne agit exclusivement pour la personne morale domicilie ou tablie hors de France ;
si la personne agit exclusivement pour des entreprises ou entits juridiques places sous le
contrle ou la dpendance de la personne morale domicilie hors de France au sens du 2 du
prsent I ;
2 Tout site physique situ en France et dont lactivit consiste assurer la rception, le stockage
ou lacheminement de produits vendus par la personne morale domicilie ou tablie hors de France
ou sur lesquels cette personne dispose dun droit de proprit ou possde une licence
dexploitation ;
3 Tout site internet, hberg ou non en France, se livrant, destination de personnes domicilies
en France, des activits de vente ou de fourniture de produits ou de services vendus ou fournis par
la personne morale domicilie ou tablie hors de France ou sur lesquels cette personne dispose dun
droit de proprit.

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Pour lapplication des 2 et 3 du prsent 3, lorsque le site physique ou numrique nest pas
exclusivement li une personne morale domicilie ou tablie hors de France ou une ou plusieurs
personnes places sous le contrle de celle-ci, au sens du 2 du prsent I, seule lactivit ralise
pour la personne morale domicilie ou tablie hors de France dfinie au 1 du mme I est prise en
compte pour lapplication du prsent article.
4. Les revenus rputs imposables au titre du 1 du prsent I correspondent au bnfice qui aurait
rsult des activits ralises en France en labsence de montage artificiel destin dtourner des
bnfices dans des pays trangers aux fins de contourner la lgislation fiscale. Pour la dtermination
des charges dductibles du rsultat fiscal, larticle 238 A est applicable.
5. Limpt acquitt localement par la personne morale domicilie ou tablie hors de France est
imputable sur limpt tabli en France, condition dtre comparable limpt sur les socits et,
sil sagit dune entit juridique, dans la proportion des actions, parts ou droits financiers dtenus
par la personne morale domicilie ou tablie hors de France.
6. Lorsque la personne morale domicilie ou tablie hors de France mentionne au 1 du prsent I
est soumise un rgime fiscal privilgi au sens du deuxime alina de larticle 238 A ou quelle se
trouve dans un territoire non coopratif au sens de larticle 238-0 A, la condition de dpendance ou
de contrle prvue aux 2 et 3 du mme I nest pas exige.
II. 1. Le I ne sapplique pas si la personne morale domicilie ou tablie hors de France ou si
lentreprise ou lentit juridique contrle par elle au sens du 2 du I relve de la catgorie des micro,
petites et moyennes entreprises dfinie lannexe I du rglement (UE) n 651/2014 de la
Commission du 17 juin 2014 dclarant certaines catgories daides compatibles avec le march
intrieur en application des articles 107 et 108 du trait ;
2. En dehors des cas prvus au 1 du prsent II, le I ne sapplique pas :
a) Si la personne morale domicilie ou tablie hors de France dmontre que les oprations menes
avec les tablissements stables ou les personnes morales ou physiques dfinies au 3 du I du prsent
article ont principalement un objet et un effet autres que de celui de se soustraire tout ou partie de
limposition en France, notamment en apportant la preuve du caractre rel, normal, non exagr et
non dpourvu de substance conomique des oprations ralises avec ces personnes ou
tablissements ;
b) Si la personne morale est tablie ou constitue dans un tat membre de lUnion europenne,
sauf si la domiciliation ou ltablissement hors de France a pour objectif exclusif dluder ou
dattnuer limpt qui serait d en France.
III. Lorsquil est fait application du I, le bnfice dfini au 4 du mme I est impos au taux
prvu au deuxime alina du I de larticle 219.
IV. Un dcret en Conseil dtat fixe les conditions dapplication du prsent article, et
notamment les modalits permettant dviter la double imposition des bnfices effectivement
rpartis ainsi que les obligations dclaratives de la personne morale mentionne au 1 du I.

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Art. 209 D. 1. Les bnfices raliss par les entreprises mentionnes au I de larticle 242 bis sont
soumis limpt sur les socits sils sont assis sur la vente ou la fourniture dun bien ou dune
prestation, lorsque le vendeur ou le fournisseur du bien ou de la prestation est domicili en France.
2. Lorsque le vendeur ou le fournisseur est un tablissement stable ou une personne morale ou
physique constitue dans le but dviter de dclarer un tablissement stable en France au sens de
larticle 209 C, cet article est applicable pour limposition des bnfices raliss par les entreprises
mentionnes lalina prcdent.
3. Un dcret en Conseil dtat fixe les conditions dapplication du prsent article.
II. Le I du prsent article sapplique aux exercices ou priodes dimposition ouverts compter du
1er janvier 2018.

EXPOS SOMMAIRE
De nombreuses entreprises dtournent aujourdhui artificiellement les bnfices quelles ralisent
dans notre pays, par le mcanisme de prix de transfert excessifs, mais galement en vitant
ltablissement dune prsence fiscale en France, en ayant recours des montages financiers
complexes ou tout simplement en profitant des failles laisses par notre lgislation fiscale.
Ce dtournement de profits se fait au dtriment de ltat, des services publics, des entreprises
locales concurrentes et des citoyens. Des gants du fast-food ceux de linternet, les exemples ne
manquent pas. Les ngociations internationales sur ces sujets ont produit cet gard des nouvelles
propositions qui tardent se mettre en place.
Le prsent amendement vise mettre un terme ces pratiques et rintgrer les profits dtourns
dans lassiette de limpt, en posant le principe dune territorialisation de limposition, en
sattaquant aux prix de transfert abusifs pratiqus par certaines entreprises et, selon les
prconisations du projet BEPS de lOCDE, en visant les montages nayant pour autre but que
dluder ou dattnuer limpt d en France, notamment les accords de commissionnaires, qui
chappent artificiellement la notion dtablissement stable. Il est en partie inspir du rgime mis
en place par la partie 3 de la loi de finances 2015 du Royaume-Uni, prvoyant pour lapplication de
cette nouvelle taxe sur les bnfices dtourns un taux quivalent celui de limpt sur les socits.
Il vient en complment de larticle 209 B du code gnral des impts qui concerne la situation
inverse dune personne morale tablie en France exploitant une entreprise ltranger.
Larticle 209 D aborde quant lui le mme problme mais en prvoyant le cas spcifique des
plateformes de mise en relation par voie lectronique, en prvoyant que les bnfices quelles
ralisent aux moyens de personnes domicilies en France sont imposables au titre de limpt sur les
socits, et que dans le cas dune personne morale tablie ltranger, le mcanisme prvu
larticle 209C prcdemment sapplique.
De manire permettre une adaptation des structures au rgime de cette nouvelle taxe, ces
dispositions nentreraient en vigueur qu partir de 2018.

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