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PLANIFICIN DE UTILIDADES

CAPTULO I
PLANIFICACIN DE UTILIDADES
1. CONCEPTO:
Es un modelo de Administracin que busca determinar las acciones a seguir para
lograr un objetivo determinado, objetivo que no es otra cosa que la obtencin de
UTILIDADES. Para lograr ese objetivo se debe calcular lo siguiente:

Cunto hay que Vender?

A qu Costos?
A qu Precio?

El proceso de planificacin y control

de

actividades

est

orientado a la aplicacin de las fases secuenciales que la administracin debe cumplir,

desde el desarrollo de objetivos generales, el negocio hasta el control, la accin
correctiva y la replanificacin.
La planificacin es una entidad esencialmente gerencial que entraa decisiones
especficas en cuanto a los objetivos metas y estrategias de la empresa. Tambin
requiere de la preparacin de planes estratgicos y tcticas de utilidades.
El proceso de planificacin y control de actividades est orientado a la aplicacin de
las fases secuenciales que la administracin debe cumplir, desde el desarrollo de
objetivos generales, el negocio hasta el control, la accin correctiva y la
replanificacin.
Las utilidades se planean de acuerdo al modelo Costo, Volumen, Utilidad.

PLANIFICIN DE UTILIDADES

2. MODELO COSTO, VOLUMEN, UTILIDAD

2.1 Concepto
Es una Tcnica que utiliza el anlisis de los costos de acuerdo a su variabilidad, y el
nivel de produccin(volumen).
Sirve para Planear, Controlar y Tomar decisiones acertadas que contribuyan a la
obtencin de utilidades.
2.2 Naturaleza del Modelo
El anlisis de la relacin costo, volumen, utilidades, se aplica no slo a las
proyecciones de utilidades, ya que virtualmente es til en todas las reas de toma de
decisiones. Es til en la toma de decisiones con respecto al producto, de
determinacin de precios, de seleccin de canales de distribucin, de decisiones ante
la alternativa de fabricar o comprar, en la determinacin de mtodos de produccin
alternativos, en inversiones de capital. El anlisis de la relacin costo, volumen,
utilidad representa la base para establecer el presupuesto variable y por lo tanto es un
instrumento til en la planeacin y el control.
El modelo costo, volumen, utilidad, est elaborado para servir de apoyo fundamental a
la actividad de planear, es decir, disear las acciones a fin de lograr el desarrollo
integral de la empresa.
El anlisis de la relacin costo, volumen, utilidad, depende de una cuidadosa
segregacin de los costos de acuerdo a su variabilidad. Los costos pocas veces
encajan dentro de las tericamente ntidas categoras de costos totalmente variables o
totalmente fijos.
Los costos fijos son slo relativamente fijos y esto slo durante periodos limitados.
2.3 Planeacin de utilidades y la relacin
Este modelo ayuda a la administracin para determinar las acciones que se deben
tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, las que deberan ser suficientes para
remunerar al capital invertido en la empresa. De acuerdo con lo que se imponga como
meta u objetivo cada empresa, se puede calcular cunto hay que vender, a qu costos
y a qu precio, para lograr determinadas utilidades.

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Una manera de determinar el punto de equilibrio, es la denominada grfica volumen,

utilidad. Esta grfica facilita el anlisis de diferentes situaciones en que puede
encontrarse la empresa, as como su efecto sobre las utilidades.
2.4 Anlisis de cambios de las variables del modelo Costo-Volumen-Utilidad
Al planear se estn eligiendo cursos de accin para colocar la empresa en un sitio
adecuado, asegurndose de que esas acciones que se eligen sean las mejores, una
vez que se analizan todas aquellas posibles de realizar. Esta seleccin ptima es
posible solamente cuando se utiliza el modelo costo, volumen, utilidad.
Este modelo permite analizar los efectos de cambios en los costos, precios y
volmenes, y sus efectos en las utilidades de la empresa, dando as un buen banco de
datos que servir de apoyo para propiciar el ambiente ptimo de la empresa en el
prximo periodo.

Cambios de la variable costos; variables unitarios: una estrategia para

incrementar utilidades, hacer bajar el punto de equilibrio, es tratar de reducir los
costos variables, lo cual se logra utilizando eficazmente los recursos o
insumos, o empleando materias primas de calidad y ms baratas que las
actualmente utilizadas. Al disminuir el costo variable, aumenta el margen de
contribucin; en cambio, si aumentan los costos variables unitarios, el margen
de contribucin disminuye, originando iguales consecuencias en las utilidades.

Cambios de la variable precios: para las empresas que no estn sujetas a

control de precios, resulta muy interesante ver las diferentes opciones de stos,
y su repercusin en la demanda y, por tanto, su efecto sobre las utilidades de la
empresa. La base sobre la que se reducen los precios es siempre ms grande
que la base para incrementar los costos variables; es vlido si se trata del
mismo porcentaje de reduccin e incremento.

Cambios de la variable costos fijos: tambin pueden producirse movimientos

en estos costos de tal forma que se incrementan, la empresa tenga que realizar
un esfuerzo adicional para cubrirlos. Cuando se produce el incremento en
estos costos, el punto de equilibrio se mueve hacia la derecha de la grfica.

Anlisis de la variable volumen: este anlisis es muy simple de realizar:

cualquier incremento de volumen arriba del punto de equilibrio actual
representa un aumento de las utilidades, y cualquier disminucin del volumen
trae aparejado un decremento de las utilidades. Al analizar las diferentes

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variables, se determina lo importante que es simular diferentes acciones con

respecto a precios, volumen o costos, a fin de incrementar las utilidades. Esto
se puede lograr comparando lo presupuestado con lo que actualmente est
sucediendo, y as llevar a cabo diferentes estrategias para cada una de las
variables.
2.5 Importancia de las diferentes variables del mercado
Costos: toda organizacin intenta reducirlos, utilizando las herramientas de
control administrativo, que mejoren la eficiencia y la efectividad.
Precios:

es

necesario

analizar

posibles

aumentos

disminuciones

relacionndolos con el comportamientos de la competencia para poder

incrementar el volumen o bien reducir los costos variables, derivando esa
reduccin al cliente, de tal suerte que aumente la demanda y por tanto las
utilidades.
Volumen de Ventas: a travs de compaas publicitarias, o bien ofreciendo
mejor servicio a los clientes, introducir nuevas lneas.

Composicin de ventas: cada lnea que se compone en venta genera

diferentes mrgenes de contribucin, por lo que resulta indispensable analizar
si se puede mejorar la composicin, es decir, vender las lneas que generan
ms margen de contribucin, ya sea con estrategias de mercadotecnia o
alguna otra.

3. SUPOSICIONES BSICAS DEL MODELO C.V.U.

Aunque los datos arrojados por el modelo C.V.U son tiles para la planeacin y control,
carecen de precisin. Pues estos datos se basan en supuestos que pocas veces son
prcticos. Cules son estos supuestos?, son los siguientes.

Los precios de los productos no varan

Los costos variables unitarios permanecen constantes

La capacidad de planta permanecer constante

La eficiencia de planta ser igual a la pronosticada

Los costos se clasifican en fijos y variables

La empresa vende todo lo que produce

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No hay inflacin

4. EL PUNTO DE EQUILIBRIO EN EL MODELO C.V.U.

El punto de equilibrio es la cantidad de unidades a producir y vender, para cubrir
exactamente la totalidad de los costos fijos y variables. En definitiva el punto de
equilibrio es preguntarse cuntas unidades debo vender para absorber mis costos
fijos con la contribucin marginal?.
4.1 Qu necesitamos conocer para calcular el punto de equilibrio?
Necesitamos conocer lo siguiente:

Costos fijos de la empresa,

Costos variables por unidad y

Precio de venta del producto

4.2 Frmula de Punto de Equilibrio unitario

Vamos a derivar una expresin para el punto de equilibrio:
Punto de Equilibrio Unitario =

Costo Fijo Totales

Precio de venta unitario Costo Variable Unitario

4.3 Frmula de Punto de Equilibrio en soles

Punto de Equilibrio en $ =

Costos Fijos Total

1 - ( Costo Variable / Ventas)

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4.4 Punto de equilibrio financiero

Es aquel que se calcula no de acuerdo a la variabilidad de los costos, sino con base su
erogabilidad, es decir a si son erogables o no.
Existen ciertos costos fijos que no son erogables como por ejemplo: amortizaciones,
depreciaciones, o gastos que en periodos futuros no tiene el carcter de erogable por
haberse pagado de manera anticipada (SEGUROS).
En otras palabras es este punto de equilibrio indica los ingresos y costos a los
Cuales la empresa puede seguir operando a perdidas en cierto lapso hasta que tenga
que reponer algunos bienes y hacer erogaciones de Ciertas cargas.

Se calcula as:

Punto de Equilibrio Financiero =

Costos Fijos erogables

CMgu

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5. MARGEN COMERCIAL
Es lo que queda una vez descontados mis costos totales variables de las ventas para
cubrir los costos fijos.

Punto de Equilibrio Unitario =

Costos Fijos Totales

Margen de Contribucin Unitario (MCu)

Punto de Equilibrio $ =

Costos Fijos Totales

Margen de Contribucin Porcentual (MC%)

5.1 Contribucin Marginal como ndice o Razn

Como ndice o razn expresa el porcentaje de cada dlar de ventas disponible para
cubrir los costos fijos, o el porcentaje en que cada unidad vendida contribuye al
cubrimiento de los costos fijos.

Mc$ =

Precio de Venta Unitario Costos Variable Unitario

Mc% =

1 - Costo Variable
Ventas

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6. EJEMPLO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN EL MODELO C.V.U.

Enunciado:

La empresa Arequipa SAC se dedica a la venta de muebles.

El Precio de Venta de cada mueble es de $70.

La empresa ha tenido Costos Fijos Totales mensuales de $12,000, as mismo

ha incurrido en Costos Variables por unidad de $50

EJEMPLO 1:
PE u =

Costo Fijo Totales

Precio de venta unitario Costo Variable Unitario

12,000
PEu = ----------------------- = 600 unidades
70 - 50

EJEMPLO 2:
PE $ =

Costos Fijos Total

1 - ( Costo Variable / Ventas)

12,000
PE$ = ----------------------- =
1 - ( 50 / 70 )

$ 42,000

Otra forma de calcular el Punto de Equilibrio en $ sera:

600 unidades * 70 precio de venta = $42,000

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7. EJEMPLO DE LA PLANEACIN DE UTILIDADES

El Sr. Wilmar Vilca quiere emprender un negocio de compra y venta de arreglos
florales, para tener un amplio conocimiento del negocio decide realizar un estudio de
mercado, en el cual segn cotizaciones ha determinado que podr adquirir cada uno a
un costo de $10 y los vender a un precio de $22 c/u, adems los costos fijos
mensuales se calcul en $900 mismos que servirn para el desarrollo normal del
negocio.
DATOS:
Costos fijos: $ 900
Precio de venta unitario: $ 22
Costo variable unitario: $ 10

PE u =

Costo Fijo Totales

Precio de venta unitario Costo Variable Unitario

900
PEu = ----------------------- = 75 unidades
22 - 10

AHORA:
Determinacin de la meta del volumen de utilidad
Considerando los datos anteriores se desea conocer cuntas unidades se deben
vender para obtener una utilidad de $ 4,500 por mes.

Unidades por vender =

Costos fijos + Utilidad deseada

Margen de contribucin unitario

Vu

= $ 900 + 4,500
$12

= $ 5,400 =
$12

450 unidades

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8. EFECTOS DE LOS CAMBIOS EN LOS COSTOS FIJOS, EL PRECIO DE

VENTA Y LOS COSTOS VARIABLES SOBRE EL PUNTO DE EQUILIBRIO
a) Precio de Venta: Cuando se incrementa el precio de venta por unidad, se
requerirn menos unidades para lograr el punto de equilibrio; por el contrario
cuando se disminuye el precio de venta por unidad, se requerirn ms
unidades para alcanzarlo, en este evento el margen de contribucin unitaria
vara dependiendo del aumento o la disminucin del precio de venta.
b) Costos Variables: Cuando se incrementan los costos variables por unidad, se
requerirn ms unidades para lograr el punto de equilibrio, por el contrario, si
se disminuye el costo variable por unidad se requerirn menos unidades para
alcanzarlo.

Por

lo

tanto,

el

punto

de

equilibrio

cambiar

en

la

misma direccin en que se modifique el costo variable por unidad, en este

evento hay un cambio en el margen contribucin.
c) Costos Fijos: Cuando se incrementan los costos fijos totales, se requerirn
ms unidades para lograr el punto de equilibrio; por el contrario, si disminuyen
los costos fijos totales se requerirn menos unidades para alcanzarlo, por lo
tanto el punto de equilibrio cambiar en la misma direccin en que se
modifiquen los costos fijos totales. En esta situacin la contribucin marginal
por unidad no cambia.
9. ANLISIS DE RIESGO Y UTILIDAD
Una herramienta del anlisis de seguridad es el margen de seguridad, que es el
exceso de ingresos presupuestados sobre los ingresos del punto de equilibrio
El margen de seguridad es la respuesta a la pregunta Y qu pasara si...?: si los
ingresos presupuestados estn arriba del punto de equilibrio y caen, cunto pueden
caer por debajo del presupuesto antes de que se alcance el punto de equilibrio?

10. FRMULAS MATEMATICAS PARA PLANEAR LAS UTILIDADES

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