Auditora

Es un examen crtico que se realiza con el fin de evaluar la eficiencia y eficacia de una organizacin, es una
revisin metdica, peridica e intelectual de los registros, tareas y resultados de la empresa, con el fin de
diagnosticar el comportamiento global en el desarrollo de sus actividades y operaciones.

Tcnicas de auditoria:
Las tcnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia. Son pasos
lgicos para llegar al examen de auditora. Recursos investigativos que realiza el auditor para
hacer el examen, las tcnicas de Auditora son los recursos particulares de investigacin,
utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la informacin que ha
obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los mtodos prcticos de
investigacin y prueba que el Contador Pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin
necesaria para poder emitir su opinin profesional.

Clases de auditorias
Existen varias clases de auditoras las principales son:
Auditora financiera
Auditoria operacional
Auditoria en sistemas
Auditora fiscal
Auditoria administrativa (analiza)
Auditoria de calidad ( evala )
Auditoria social
Papeles de trabajo
Son el conjunto de documentos, planillas o cdulas, en las cuales el auditor registra los datos y la
informacin obtenida durante el proceso de Auditora, los resultados y las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo tambin pueden constituir la informacin almacenada en cintas, pelculas u otros
medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la
organizacin, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentacin, (Calidad Vs
Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir, certificando o validando informacin o
actuaciones fsicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales
como:

Evidencias de auditoria
Las evidencias son un elemento clave en una auditora, razn por la cual el auditor le debe prestar
especial atencin en su consecucin y tratamiento.
La auditora tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles falencias y
errores que estn sucediendo, hallazgos que naturalmente deben estar soportados con evidencias vlidas
y suficientes.
Informe de auditoria
El informe de auditora es una opinin formal, o renuncia de los mismos, expedido por un auditor interno
o por un auditor externo independiente como resultado de una auditoria interna o externa o evaluacin
realizada sobre una entidad jurdica o sus subdivisiones (llamado "auditado"). El informe es presentado
posteriormente aun "usuario" (por ejemplo, un individuo, un grupo de personas, una empresa, un

gobierno, o incluso el pblico en general, entre otros) como un servicio de garanta para que el usuario
pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la auditoria

TIPOS DE DICTAMEN
El dictamen es una opinin que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar la
auditora externa, existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y
abstencin de opinin.
Dictamen sin salvedades.
Este tipo de opinin se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros presentados por la
empresa, estn razonables, es decir que esta entendible y cumple con los principios de contabilidad.
Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinin se da cuando los balances presentados, estn razonables, pero existe alguna
novedad que no afecta directamente a los resultados del
Periodo (utilidad o prdida econmica).
Dictamen adverso.
Este tipo de opinin se da cuando los balances presentados por la empresa no estn razonables y
cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este tipo de dictamen el Auditor Externo
est en capacidad de explicar las razones en el cuarto prrafo.
Dictamen con abstencin de opinin
Se da cuando los estados financieros no estn razonables y no cumples con los principios de
contabilidad y adems cuando existen restricciones por parte de la empresa en el trabajo de campo de la
auditora
. Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polmica que
puede afectar directamente al resultado del periodo
2.2. Investigue y realice un informe escrito sobre:
Normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA),
Ley 43 de 1990
Decreto 2649/93
Cdigo de tica profesional,
Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditora a los
que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las Normas de Auditora estn
constituidas por un grupo de 10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants y
que obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad de los auditores.
Ley 43 de 990
Reglamento de la profesin de contador pblico: Son los reglamentos con los cuales se establecen la
profesin del contador pblico cuenta con cinco captulos en los cuales se especifica todas las leyes que
regulan al contador.
Decreto 26 49 de 1993
Por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden los principios o normas de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia, cuenta con cuatro ttulos en los cuales se establecen todos los cdigos
de contabilidad y se establecen las cuentas del puc y todos los principios de la contabilidad.
Cdigo de tica profesional
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Los principios que se detallan a continuacin son de carcter general y determinan un conjunto de que los
Contadores Pblicos deben observarlos rigurosamente.
1. INTEGRIDAD
El Contador Pblico deber mantener inclume su integridad moral en el ejercicio profesional. De l se
espera: rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad en
toda circunstancia.
2. OBJETIVIDAD
Para el Contador Pblico, objetividad representa: imparcialidad, desinters y actuacin si prejuicios en todos
los asuntos que corresponden al campo de su actuacin profesional.
3. INDEPENDENCIA
El Contador Pblico en el ejercicio profesional deber tener y demostrar absoluta independencia mental y de
criterio con respecto a todo enteres que pudiera considerarse incompatible con los principios de integridad y
objetividad, junto a los cuales la independencia de criterio es esencial y concomitante.
4. COMPETENCIA Y CUIDADO PROFESIONAL

El Contador Pblico deber contratar solamente trabajos para los cuales l o sus asociados o colaboradores
cuenten con la capacidad e idoneidad necesarias para que los servicios comprometidos se realicen en forma
eficaz y satisfactoriamente obligado a actualizar los conocimientos necesarios para su actuacin profesional y
especialmente aquellos requeridos par el bien comn y los imperativos de progreso
social y econmico.
5. CONFIDENCIALIDAD O SECRETO PROFESIONAL
El Contador Pblico tiene la obligacin de guardar el secreto profesional, no revelando por ningn motivo los
hechos o circunstancias de que tenga conocimiento durante el curso de la presentacin de sus servicios
profesionales, a menos que exista la obligacin o el derecho legal o profesional para hacerlo.
2.3 Elabore un cuadro comparativo donde establezca las diferencias entre auditora interna y auditora
externa.
AUDITORIA
Auditoria interna
Es una actividad independiente que
tiene lugar dentro de la empresa y
que est
encaminada a la revisin de operaciones contables
y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un
servicio a la direccin

auditoria externa
es el examen crtico, sistemtico y detallado de un
sistema de informacin de una unidad econmica,
realizado por un Contador Pblico sin vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para
su mejoramiento.

2.4 Investigue y realice una matriz conceptual sobre:

Tipos de pruebas (sustantivas, de cumplimiento), ejemplos.
las marcas utilizadas en auditora, ejemplos.
Tipos de pruebas de auditoria
Teniendo en cuenta que el objetivo de una auditora financiera es verificar o comprobar la razonabilidad y
confiablidad de la informacin financiera, y adems evaluar el control interno implementado por la alta
direccin en relacin con el proceso de informacin contable, es primordial aplicar las pruebas denominadas
de doble propsito sobre la muestra que se escoja para dicho estudio.
Las pruebas que se tienen de doble propsito son: pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento.
Pruebas sustantivas: Consisten en aquellas pruebas de detalle que se realizan sobre las transacciones y
saldos para la obtencin de la evidencia relacionado con la validez y el tratamiento contable; la idea de este
tipo de pruebas es determinar eventuales errores que estn implicados en el procesamiento de los datos
contables con el objetivo de analizar si los valores registrados son los correctos.
Pruebas de Cumplimiento: Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del
control interno que la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento de analizar las pruebas
escogidas se debe verificar si los procedimientos son los adecuados, si se estn ejecutando y si se estn
ejecutando se est realizando de la manera correcta.

MARCAS DE AUDITORIA
Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar,
clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son
los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
Objetivos de las marcas de auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula, pues evitan describir
detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de varias partidas.

3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.

4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.
Clasificacin de las marcas de auditoria.
Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditoria pueden ser de dos tipos:
Marcas de auditoria estndar.
Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos que se aplican
constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las
emplean. Son de utilizacin y aceptacin general.
Marcas de auditoria especficas.
Las marcas especficas no de uso comn; en la medida en que se adopten debern integrarse al ndice de
marcas correspondiente y sealarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas
dependen de cada auditoria especfica y segn el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en
otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro.
Ejemplo de marcas de auditoria.
A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes smbolos con sus respectivos significados o descripciones:

CAMPO DE ACCIN