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SEMANA 8
Ejercicio
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ESTE
LAdeSEMANA
8
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ninguna clase.
NDICE
EJERCICIOS (CONTABILIZACIN DE TRANSACCIONES, CONFECCIN DE BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS) ....... 4
OBJETIVOS ESPECFICOS ...................................................................................................................... 4
INTRODUCCIN ................................................................................................................................... 4
1.
EJERCICIO ....................................................................................................................................... 4
1.1.
LIBRO DIARIO....................................................................................................................... 5
1.2.
1.3.
1.4.
COMENTARIO FINAL.......................................................................................................................... 12
REFERENCIAS ..................................................................................................................................... 13
EJERCICIOS
(CONTABILIZACIN
DE
TRANSACCIONES,
CONFECCIN DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Y ESTADO
DE RESULTADOS)
OBJETIVOS ESPECFICOS
INTRODUCCIN
En este captulo se realizar el desarrollo de un ejercicio que incluye las transacciones ms
recurrentes diarias y mensuales en una empresa, en l se incluye la realizacin de las
contabilizaciones en los asientos contables, el libro mayor y finalmente la preparacin y
presentacin de los estados financieros revisados en contenidos anteriores.
1. EJERCICIO
A continuacin se presentan las transacciones ms comunes que se efectan en una empresa,
suponiendo que todas ellas, ocurrieron en el transcurso de un ao:
1) Se inician actividades con un aporte de capital por $12.500.000 en efectivo.
2) Se depositan $12.000.000 en la cuenta corriente bancaria de la empresa.
3) Compra de mercaderas por $3.300.000 + IVA, con crdito a 30 das.
4) Compra de activo fijo (equipo computacional) por $900.000 + IVA, con una vida til de 5 aos,
al contado.
5) Venta de mercadera por $2.700.000 + IVA, el cliente se compromete a pagar en 5 das, la
mercadera vendida tiene un costo de $1.000.000.
6) Pago de remuneraciones al personal con cheque de $850.000.
1. Cuenta contable
Caja
Capital
Naturaleza
Activo
Patrimonio
Variacin
Aumenta
Aumenta
Debe
12.500.000
Haber
12.500.000
2. Cuenta contable
Banco
Caja
Naturaleza
Activo
Activo
Variacin
Aumenta
Disminuye
Debe
12.000.000
Haber
12.000.000
3. Cuenta contable
Mercadera
IVA Crdito fiscal
Proveedor
Naturaleza
Activo
Activo
Pasivo
Variacin
Aumenta
Aumenta
Aumenta
Debe
3.300.000
627.000
Haber
3.927.000
4. Cuenta contable
Naturaleza Variacin
Equipos computacionales
Activo
Aumenta
IVA Crdito fiscal
Activo
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CONTIENE LA Aumenta
SEMANA 8
Banco
Activo
Disminuye
Debe
900.000
171.000
Haber
5
1.071.000
Activo
Pasivo
Aumenta
Aumenta
627.000
3.927.000
4. Cuenta contable
Equipos computacionales
IVA Crdito fiscal
Banco
Naturaleza
Activo
Activo
Activo
Variacin
Aumenta
Aumenta
Disminuye
Debe
900.000
171.000
Haber
1.071.000
5. Cuenta contable
Clientes
Ingreso por ventas
IVA Dbito fiscal
Naturaleza
Activo
Ganancia
Pasivo
Variacin
Aumenta
Aumenta
Aumenta
Debe
3.213.000
Haber
2.700.000
513.000
En el libro diario se registran todos los movimientos y transacciones econmicas que ocurren en la
empresa cada das, en l se debe cumplir perfectamente con el principio contable de la dualidad
econmica, en la cual l debe es igual al haber.
Caja
12.500.000 12.000.000
642.600
Banco
12.000.000
13.142.600
1.142.600
12.000.000
8.429.000
12.000.000
Mercadera
3.300.000 1.000.000
3.300.000
2.300.000
1.000.000
Depreciacin acumulada
180.000
180.000
180.000
513.000
513.000
Ventas
2.700.000
2.700.000
2.700.000
Gastos Publicidad
600.000
600.000
600.000
1.071.000
850.000
1.650.000
3.571.000
257.040
257.040
Provisin de gastos
600.000
600.000
600.000
Costo de ventas
1.000.000
1.000.000
1.000.000
257.040
257.040
642.600
900.000
900.000
Proveedores
1.650.000 3.927.000
1.650.000
3.927.000
2.277.000
Capital
12.500.000
12.500.000
12.500.000
Remuneraciones
850.000
Deuda incobrable
257.040
3.213.000
2.570.400
Equipos computacionales
900.000
Clientes
3.213.000
642.600
850.000
850.000
180.000
180.000
En las cuentas T se traspasan todos los movimientos del libro diario, con la finalidad de ordenar los
registros por cuenta contable y, de esta manera, identificar las transacciones de una manera ms
eficiente.
$ 14.982.960
Pasivos Corrientes
$ 3.390.000
$ 1.142.600
$ 8.429.000
$ 2.570.400
-$ 257.040
$ 2.300.000
$ 798.000
Proveedores
IVA DF
Provisin de gastos
$ 2.277.000
$ 513.000
$ 600.000
Activos no corrientes
$ 720.000
Patrimonio
$ 12.312.960
Equipos computacionales
Depreciacin acumulada
$ 900.000
-$ 180.000
Capital
Resultado del ejercicio
$ 12.500.000
-$ 187.040
TOTAL PASIVOS
$ 15.702.960
TOTAL ACTIVOS
$ 15.702.960
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
PASIVOS
Activos Circulantes
Pasivos Circulantes
Caja
Banco
Clientes
Provisin deudores incobrables
Mercadera
IVA CF
1.142.600
8.429.000
2.570.400
(257.040)
2.300.000
798.000
Proveedores
IVA DF
Provisin de gastos
2.277.000
513.000
600.000
14.982.960
3.390.000
900.000
(180.000)
Capital
Resultado del ejercicio
12.500.000
(187.040)
Activos Fijos
Equipos computacionales
Depreciacin acumulada
Total activo fijo
720.000
Total Patrimonio
12.312.960
TOTAL ACTIVOS
15.702.960
TOTAL PASIVOS
15.702.960
Bsicamente, lo que se realiza en este informe es la clasificacin de las cuentas contables segn su
naturaleza Activo, Pasivo y Patrimonio. El objetivo es visualizar los recursos y fuentes de la
empresa a un cierto perodo de tiempo.
1.4.ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de resultados, se prepara clasificando los saldos de las cuentas contables, de gastos,
prdidas, ingreso y utilidad, en el siguiente formato. Para lograr una adecuada clasificacin, se
pueden apoyar en el Marco Conceptual a las IFRS, en l se definen las cuentas que integran este
informe.
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ESTADO DE RESULTADOS
2.700.000
(1.000.000)
1.700.000
(850.000)
(600.000)
(257.040)
(180.000)
(187.040)
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COMENTARIO FINAL
En este captulo se revis un completo ejercicio que abarca todo el procedimiento contable, desde
que las transacciones son datos, es decir, un listado de movimientos econmicos que en la
prctica son de manera diaria, pasando por el registro primario de los mismos, hasta clasificar los
saldos de estas transacciones en los estados financieros, balance y estado de resultados.
Es as como se construyen los estados financieros; a modo de conclusin, cada paso y registro que
se realice anterior a la emisin de estos informes, va a afectar directamente la imagen fiel y
oportuna de la informacin de la empresa y puede modificar las opiniones que tengan los usuarios
o a la toma de decisiones. Es por esto, que la actividad contable se realiza de acuerdo a normativas
locales e internacionales, de manera que se cumpla con estndares uniformes en la presentacin
de los estados financieros.
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REFERENCIAS
IASB (2014). Marco Conceptual para la Informacin Financiera.
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