Trabajo Final de Auditoria Tributaria

FICHA DE IDENTIFICACIN DE TRABAJO DE INVESTIGACIN
Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMINETO DE CONTRATO CON EL

BANCO UNION POR EL COBRO A CONTRIBUYENTES NEWTON, RESTO Y GRACO
Autor: Hugo Edgar Ali Cayo

Fecha: 02/06/2016
Cdigo de estudiante: 201207500
Carrera: Auditoria
Asignatura: Auditoria Tributario
Grupo: ---Docente: Lic. Carlos Santiago Ramrez Mancilla
Periodo Acadmico: Semestre I-2016
Subsede: La Paz
Copyright (2016) por (Hugo Edgar Ali Cayo). Todos los derechos reservados.
RESUMEN
Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

UNION POR EL COBRO A CONTRIBUYENTES NEWTON, RESTO Y GRACO
______________________________________________________________________________
El presente proyecto se refiere a una auditora de cumplimiento al contrato, para la

presentacin del servicio de recaudacin de tributos fiscales al contribuyente newton y resto
suscrito en el servicio de impuestos nacionales en el Banco Unin S.A.
Mediante la informacin revelada se procedi a realizar la respectiva auditoria al banco unin
sobre el cumplimiento del contrato pactado con impuesto. Adems, se pudo evidenciar en la
evaluacin de auditora, que los contratos cumplen en efecto su cometido, la recaudacin de los
tributos, pero en parte se verifico que sus contratos operativos no se cumplen en totalidad.
Analizando a profundo mediante las metodologas aplicadas se observ que el Banco Unin
S.A. recibi rechazos por la mala prctica en la revisin de documentos los cuales son
enviados al servicio de impuestos nacionales SIN, adjunto a esto que no cuenta con el personal
adecuado para este tipo de trmites lo que dificulta la correcta declaracin jurada de los
impuestos que deben ser recepcionados.
Si estas faltas y/o omisiones continua en el Banco Unin S.A. se proceder a las respectivas
multas por parte de impuestos, lo cual generara una carga cuantiosa respecto a sus ingresos
incluso llamadas de atencin a la MAE por una mala administracin.
TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIN...........................................................................................................1

______________________________________________________________________________
2. MARCO TERICO.........................................................................................................2
2.1 AUDITORIA...............................................................................................................2
2.1.1
CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA................................................2
2.1.2
OBJETIVO DE LA AUDITORIA................................................................2
2.1.3
CLASES DE AUDITORIA..........................................................................3
2.1.4
AUDITORIA INTERNA.............................................................................3
2.1.5
AUDITORIA EXTERNA............................................................................4
2.2
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA.............................................5
2.3
TIPOS DE AUDITORIA.......................................................................................6
3. CONTROL......................................................................................................................8
3.1
CONCEPTO DE CONTROL................................................................................8
3.1.1
CONTROL INTERNO................................................................................8
3.1.2
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO..................................................8
3.1.3
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO............................................8
3.1.4
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO..........................................9
3.1.5.
EL CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO......................12
4 ETAPAS DE LA AUDITORIA.......................................................................................13
4.1 PLANIFICACIN....................................................................................................13
4.1.1
Memorndum de Programacin De Auditoria (MPA)................................13
4.1.2
Procedimientos de Auditoria.......................................................................14
4.1.3
RIESGOS DE AUDITORA.......................................................................14
4.1.4. CLASIFICACION DE RIESGOS DE AUDITORIA.................................16

5. EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA.........................................................16
5.1
Papeles de trabajo.................................................................................................17
5.1.1
Contenido de los Papeles de Trabajo..........................................................18
5.1.2
Propiedad y custodia de los papeles de Trabajo..........................................18
5.1.3
Caractersticas de los Papeles de Trabajo...................................................18
5.1.4
Sistemas de referenciaran y correferenciacin..........................................19

______________________________________________________________________________
5.1.5
Marcas o tildes de auditora........................................................................19
5.1.6
Observaciones de Control Interno en la ejecucin de auditorias................20
6. COMUNICACIN DE RESULTADOS Y EMISIN DE DICTAMEN.......................21

6.1 EMISIN DE DICTAMEN......................................................................................21
6.2
TIPOS DE DICTAMEN.......................................................................................22
6.3
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS APLICABLES...........................................22
6.4
NORMATIVA APLICADA.................................................................................22
6.4.1
NORMAS CONTABLES..........................................................................22
6.4.2
DEFINICION DEL PROBLEMA.............................................................22
6.4.3
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA..................................................24
6.4.4
PROBLEMAS............................................................................................24
7. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION........................................................................24
7.1
OBJETIVO GENERAL.......................................................................................24
7.2
OBJETIVO ESPECIFICO...................................................................................24
8. METODOLOGIA..........................................................................................................25
8.1
METODO DE INVESTIGACION......................................................................25
9. RESULTADOS...............................................................................................................25
10. CONCLUSIONES........................................................................................................26
11. RECOMENDACIONES...............................................................................................26
12. WEBGRAFIA 27

______________________________________________________________________________
AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

1. INTRODUCCIN
La auditora tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por
parte de los contribuyentes de su obligacin tributaria principal, como tambin de aquellas
accesorias o formales contenidas en la normativa legal y administrativa vigente.
Esta se realiza con el fin de:
Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

presentadas.
Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los

registros contables y a la documentacin; as como a todas las transacciones
econmicas efectuadas.
Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente
aplicados y sustentados.
EL presente proyecto se enfoca en una auditoria tributaria

Al cumplimiento de contrato con el banco unin por el cobro a contribuyentes newton, resto y
graco, donde la gerencia del banco unin S.A. Requiere y exige mayor ingreso al
departamento de recaudaciones tributarias, motivo por el cual el mencionado departamento
opto por tener siete corresponsales como se muestra en la figura.
Adems se desconoce el nivel de cumplimiento al contrato de adhesin para la presentacin
del servicio de recaudacin de tributos fiscales a contribuyentes newton y resto suscrito entre
el servicio de impuesto nacionales y el banco unin.
Por tal situacin se busca realizar una auditora de cumplimiento al contrato de auditoria
para la presentacin del servicio de recaudacin de tributos fiscales al contribuyentes newton y
resto suscrito en el servicio de impuestos nacionales en el banco unin
Con el fin de proponer al rea de recaudaciones, en primera instancia auto capacitarse entre si
el cumplimiento de ambos contratos, o solicitar cursos de orientacin y capacitacin al sin
frecuentemente.
En conclusin se determina que la auditoria de cumplimiento a ambos contratos, tanto el de
resto como el de graco, se realiz los pasos que la auditoria indica, es decir planeado,
1
Asignatura: Auditoria Tributaria
Carrera: Auditoria

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ejecutado y recomendado. Se observ que ambos contratos estn ligados entre si y se ejecutan
paralelamente, ambos tienen el objetivo de recaudar tributos fiscales a travs de las entidades
financieras bancarias y no bancarias, la mayora de los artculos citados en ambos contratos se
cumplen, los que no se cumplen son prcticamente los operativos que parten de la falta de
conocimiento de los contratos lo que genera el incumplimiento al contrato.
1
1.1
2. MARCO TERICO
2.1 AUDITORIA
Etimolgicamente proviene del latn audto risque significa or. En ingls el verbo to
auditsignifica verificar, inspeccionar y tambin posee la acepcin de intervencin y ajuste de
cuentas, mientras en espaol su significado se refiere a quien tiene la virtud de or.
A igual que muchos otros trminos en la lengua cientfica, el trmino de auditoria tiene un
significado de uso comn, Amplio y general, referido a revisin, inspeccin y verificacin.
1.1.1.1 2.1.1 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA
proceso que consiste en el examen sistemtico y representativo del sistema de
informacin de una empresa o parte de ella, realizado por un experto con
independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de emitir una
opinin profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de decisiones y
brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado Guillermo Adolfo
Cuellar Meja.
1.1.1.2 2.1.2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA
El objetivo de la auditoria es reducir el riesgo de informacin, lo cual disminuye el costo de
obtener capital.
El objetivo de una auditoria consiste en proporcionar los elementos tcnicos que puedan ser
utilizados por el auditor para obtener la informacin y comprobacin necesaria que
fundamente su opinin profesional sobre los aspectos de una entidad sujetos a un examen.
Consiste en apoyar a los miembros de la organizacin en relacin al desempeo de sus
actividades, para ello la auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesora y toda aquella informacin relacionada con todas las actividades revisadas por el
auditor, la auditoria se encarga de promocionar un control efectivo o un mecanismo de
prevencin a un costo considerado como razonable.
2
Carrera: Auditoria

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El servicio de auditora constituye un apoyo a todos los miembros de la organizacin, ya que

durante el desempeo de su trabajo sus propios conocimientos, experiencia y formacin
acadmica y profesional, le permite estar en condicin de externar opiniones, posturas y
procedimientos en beneficio de la organizacin.
La auditora deber de proporcionar anlisis y las evaluaciones que se revisaron. La auditora
apoya a niveles directivos y gerenciales.
1.1.1.3 2.1.3 CLASES DE AUDITORIA
Las funciones del Contador Pblico se han extendido hasta exceder el concepto de la auditora
independiente. El trabajo del Contador Pblico comprende actualmente servicios de
asesoramiento a la gerencia y servicios financieros y funcionales, hasta llegar al examen de la
direccin interna moderna, la inspeccin de los registros contables compilados
mecnicamente, la clasificacin y evaluacin integral de datos y sus documentos afines y al
uso de estadsticas en la seleccin y anlisis de muestra de auditoria.
Si tenemos en cuenta la manera como se ejerce la Auditoria, esta puede clasificarse en Externa
e Interna.
1.1.1.4 2.1.4 AUDITORIA INTERNA
La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de control de una
unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de los mismos. Estos informes son de circulacin interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe
tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que
forman parte de la planta de la oficina de auditoria interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de
la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
A. Concepto de Auditoria Interna
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Carrera: Auditoria

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Segn Juan Ramn Santillana Gonzlez, en su libro Auditora(2000: 17), define a la auditora
como: Auditora interna es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de
una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y
eficiencia de otros controles
Auditoria interna es una actividad de evaluacin establecida dentro de una entidad como un
servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear
la adecuacin y efectividad de los sistemas de control contables e internos. . [IMCP, 1998]
B. Alcance de la Auditoria Interna
Comprende la intervencin y anlisis de las operaciones que se ejecutan en la institucin, por
medio de la evaluacin de una Unidad, Divisin, Departamento, Programa, Actividad,
Proyecto, Producto, Proceso, Registro, Transaccin, Contrato, etc., esto implica los resultados
mensurables y evaluables de la eficacia, economa y eficiencia operacional que durante un
perodo determinado se hayan producido, garantizando:
El cabal cumplimiento a las disposiciones legales.

La confiabilidad del sistema integrado de informacin contable financiera,
administrativa y operativa.
Los recursos se gestionen en forma eficiente y se protejan adecuadamente
Se identifiquen las reas crticas de control, en las que se detecten mayores ndices de
riesgos
1.1.1.5 2.1.5 AUDITORIA EXTERNA

La Auditoria Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, es realizado por un
Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con
el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin
generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Publica, que obliga a los
mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
A. Concepto de Auditoria Externa
La auditora es un examen estructurado de registros u otra bsqueda de evidencia, con el
propsito de sustentar una evaluacin, recomendacin u opinin profesional con respecto a :la
consistencia de los sistemas de informacin y control; la eficiencia y efectividad de los
4
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
programas y operaciones; el fiel cumplimiento de los reglamentos y polticas prescriptos y/o la

razonabilidad de los estados financieros e informes de rendimiento que pretenden revelar las
condiciones actuales y los resultados de pasadas operaciones de un organismo o programa.
B. Objetivos de la Auditora Externa
Son objetivos de la Auditora Externa:
1.2
Determinar la razonabilidad de la informacin contable o financiera generada por la

entidad auditada.
Establecer si se ha cumplido con las disposiciones legales, reglamentos y polticas que
regulan la actividad de la entidad, como as tambin los planes, normas y
procedimientos establecidos.
Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos previstos, teniendo en cuenta los
resultados obtenidos, en relacin a los recursos asignados y el cumplimiento de los
planes y programas aprobados, de la entidad examinada.
Comprobar si los recursos se han utilizado en forma econmica y eficiente.
Recomendar medidas a fin de procurar mejoras en los sistemas administrativos y
financieros, en las operaciones, y el fortalecimiento de los sistemas de control interno
de la entidad auditada.
2.2
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA

CUADRO DE DIFERENCIAS
AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA INTERNA
Es un profesional independiente y Mantiene relacin

reconocido, con formacin solvente y de la empresa.
probada.
Emite dictamen.
laboral
Competencia
profesional
con titulacin acadmica.
dependiente
atestiguada
Tiene responsabilidad frente a terceros: Informa y recomienda.

civil, penal y profesional.
Analiza los estados contables y emite Responde, frente a la organizacin de
opinin sobre su razonabilidad. que depende, del trabajo realizado.
5
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
Aplica normas y principios generalmente Evala el sistema de control interno y

aceptados. propone mejoras para la consecucin
de los objetivos.
Se acoge y lo ampara el secreto profesional.
Carece de normas generalmente aceptadas;

las
establecen
las
organizaciones
en funcin de los objetivos.
Emite un informe breve y sinttico, Slo depende de su propia tica profesional.

segn modelos preestablecidos.
El informe tiene efectos frente a terceros.
Emite informes extensos y descriptivos

del control interno, con propuestas de
mejora.
Realiza su actividad puntualmente y El informe es de utilidad interna.

en cortos periodos de tiempo dentro
del ejercicio contable.
Dictamen se destina generalmente para
terceras personas ajenas a la empresa.
Realiza su actividad de forma continuada

durante todo el ejercicio contable.
Tiene la facultad legal de dar Fe Publica
El diagnstico del auditor, est destinado

para la empresa
El examen es ex post facto, despus de

sucedido los hechos
Est inhabilitada para dar Fe Publica

Tabla 2.1 Diferencias entre clases de
auditoria
1.3
2.3
TIPOS DE AUDITORIA
Auditora Financiera
Auditoria Operativa
Auditoria De Gestin
Auditoria Bancaria
Auditoria De Sistemas
Auditoria De Cumplimiento
Auditoria Ambiental
6
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
Auditoria Forense
Auditoria Integral
Auditoria Gubernamental
Auditoria Tributaria
La Auditora Tributaria es un control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta las normas tributarias
vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
La auditora tributaria se define como un conjunto de principios y procedimientos destinados
a establecer si han sido aplicado razonablemente las normas contables, si se han interpretado y
aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y si consecuentemente se
han confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos
Esta se realiza con el fin de:
2
2.1
Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

presentadas.
Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los

registros contables y a la documentacin; as como a todas las transacciones
econmicas efectuadas.
Verificar que las bases imponibles, crditos, tasas e impuestos estn debidamente
aplicados y sustentados.
3. CONTROL
3.1
CONCEPTO DE CONTROL
La funcin de control se relaciona con la funcin de planificacin, porque el control busca que
el desempeo se ajuste a los planes. El proceso administrativo, desde el punto de vista
tradicional, es un proceso circular que se retroalimenta. Es por esto que en la gestin, el
control permite tomar medidas correctivas. Segn Cont y O'Donnel
7
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
2.1.1.1 3.1.1 CONTROL INTERNO

El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestin de tipo
tctico y est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y
responsabilidades, el sistema de informacin financiero y todas las medidas y mtodos
encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener informacin financiera
confiable, segura y oportuna y lograr la comunicacin de polticas administrativas y estimular
y evaluar el cumplimientos de estas ltimas.
El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y procedimientos
que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la proteccin de sus activos, la
obtencin de informacin financiera correcta y segura, la promocin de eficiencia de
operacin y la adhesin a polticas prescritas por la direccin. [IMCP, 1982]
2.1.1.2 3.1.2 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.
Confiabilidad de la informacin
Eficiencia y eficacia de las operaciones
Cumplimiento de las leyes normas, reglamentos y polticas establecidas
2.1.1.3 3.1.3 IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa,
fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a
que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la
solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del personal, los
mtodos y sistemas contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las
transacciones y manejos empresariales.
2.1.1.4 3.1.4 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos, a prevenir las
prdidas de recursos y a la obtencin de la informacin ms oportuna y eficaz.
Tambin puede reforzar la confianza de que la entidad cumple con las leyes y normas
aplicables, evitando efectos perjudiciales para su reputacin y otras consecuencias. En
resumen, puede ayudar a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas
en el camino.
8
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
Bajo este nuevo concepto, el sistema en la organizacin se disea a travs de cinco

componentes bsicos, que a su vez tienen normas bien definidas para poder establecerlos y
evaluarlos.
A. Ambiente de Control
El ambiente de control es la base para el diseo del sistema de Control Interno; en l queda
reflejada la importancia o no que da la direccin al Control Interno y la incidencia de esta
actitud sobre las actividades y los resultados de la entidad. Es ilgico pensar que si los
directivos de la organizacin no tienen en primer nivel de importancia el Control Interno los
trabajadores lo asuman.
La organizacin debe establecer un entorno que permita el estmulo y produzca influencia en
la actividad del recurso humano respecto al control de sus actividades. Para que este ambiente
de control se genere se requiere de otros elementos asociados al mismo los cuales son:
Integridad y valores ticos. Se deben establecer los valores ticos y de conducta que se
esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el desempeo de sus
actividades propias. Los altos ejecutivos deben comunicar y fortalecer los valores
ticos y conductuales con su ejemplo.
Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda persona que
pertenezca a la organizacin, para desempear satisfactoriamente su actividad.
Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin. Es vital que quienes determinan
los criterios de control posean gran experiencia, dedicacin y se comprometan en la
toma de las medidas adecuadas para mantener el ambiente de control.
Filosofa administrativa y estilo de operacin. Es sumamente importante que se
muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de informacin que
conforman la organizacin. Aqu tienen gran influencia la estructura organizativa,
delegacin de autoridad y responsabilidades y polticas y prcticas del recurso humano.
Es vital la determinacin actividades para el cumplimiento de la misin de la empresa,
la delegacin autoridad en la estructura jerrquica, la determinacin de las
responsabilidades a los funcionarios en forma coordinada para el logro de los
objetivos.
"el ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia y acciones de directores y
administracin respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad. El
ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control
especficos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con controles presupuestales
estrictos y una funcin de auditoria interna efectiva, pueden complementar en forma muy
importante los procedimientos especficos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte.
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Carrera: Auditoria

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B. Evaluacin de Riesgos
Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los objetivos
propuestos por el sistema (organizacin), se denominan riesgos. Estos pueden provenir del
medio ambiente de la organizacin misma. Se debe entonces establecer un proceso amplio
que identifique y analice las interrelaciones relevantes de todas las reas de la organizacin y
de estas con el medio circundante, para as determinar los riesgos posibles.
Objetivos de Informacin Financiera, son aquellos relacionados con la obtencin de

informacin financiera suficiente y confiable.
Objetivos de Operacin, son los que pretenden lograr efectividad y eficiencia de las
operaciones.
Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesin a las leyes,
reglamentos y polticas emitidas por la administracin.
Adems de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los objetivos del sistema
organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo de auditoria, que consiste en que el auditor no
detecte un error de importancia relativa que pueda existir en el sistema examinado. El riesgo
de auditoria puede consistir en riesgo inherente, riesgo de control, y el riesgo de deteccin.
"Riesgo de auditoria" significa el riesgo de que el auditor de una opinin de auditoria

inapropiada cuando los estados financieros estn elaborados en forma errnea de una
manera importante. El riesgo de auditoria tiene tres componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de deteccin.
"Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
"Riesgo de control" es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera
ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
"Riesgo de deteccin" es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor
o detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podra ser se importancia relativa, individualmente o cuando se
agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases. [NIA, 1998]
C. Actividades de Control
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Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas, sistemas y procedimientos,

siendo realizadas por el recurso humano que integra la entidad. Todas aquellas actividades que
se orienten hacia la identificacin y anlisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen
la misin y los objetivos y en beneficio de la proteccin de los recursos propios o de los
terceros en poder de la organizacin, son actividades de control. Estas pueden ser aprobacin,
autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin de indicadores de gestin, salvaguarda de
recursos, segregacin de funciones, supervisin y entrenamiento adecuado.
D. Informacin y Comunicacin
La capacidad gerencial de una organizacin est dada en funcin de la obtencin y uso de una
informacin adecuada y oportuna. La entidad debe contar con sistemas de informacin
eficientes orientados a producir informes sobre la gestin, la realidad financiera y el
cumplimiento de la normatividad para as lograr su manejo y control.
E. Supervisin y Seguimiento
Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar constantemente para
observar los resultados obtenidos por el mismo. Todo sistema de Control Interno por perfecto
que parezca, es susceptible de deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con el tiempo
a perder su efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisin permanente
para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias cambiantes del
entorno. .
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin para determinar si:
Las polticas descritas estn siendo interpretadas apropiadamente y si se llevan a cabo.

Los cambios en las condiciones de operacin no han hecho estos procedimientos
obsoletos o inadecuados y,
Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de correccin cuando sucedan
tropiezos en el sistema. El personal de Auditoria interna es un factor importante en el
sistema de control interno ya que provee los medios de revisin interna de la
efectividad y adherencia a los procedimientos prescritos.
2.1.1.5 3.1.5. EL CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO

El Informe COSO (Committee of SponsoringOrganizations of theTreadwayCommission),
constituye el modelo sobre Control Interno en las empresas de mayor reconocimiento y
aceptacin a nivel mundial. Este informe, publicado en 1992, fue redactado por un grupo de
expertos, representantes de importantes organismos norteamericanos de profesionales en las
reas de contabilidad, auditora y finanzas.
11
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
El propsito de redactar el Informe COSO fue:
Establecer una definicin de Control Interno, que fuera aceptada como un marco
comn que satisficiera las necesidades de todos los sectores interesados en la materia.
Aportar una estructura de Control Interno que facilitara la evaluacin de cualquier
sistema en cualquier organizacin.
El Informe COSO se estructura en cuatro partes.
Resumen Ejecutivo: visin de alto nivel sobre la estructura conceptual del Control
Interno, dirigido a ejecutivos, miembros de consejos de administracin, y legisladores.
Estructura Conceptual: Define Control Interno, describe sus componentes y
proporciona criterios para que gestores, consejeros y otros puedan evaluar sus sistemas
de control.
Reportes a partes externas: Es un documento suplementario que proporciona
orientacin a aquellas entidades que publican informes sobre Control Interno, adems
de la preparacin de estados financieros.
Herramientas de evaluacin: Proporciona materiales que se pueden emplear en la
evaluacin de cualquier sistema de control interno empresarial.
4 ETAPAS DE LA AUDITORIA
3.1
4.1 PLANIFICACIN
La planificacin es imprescindible en cualquier tipo de trabajo al margen de su naturaleza y

tamao para lograr adecuadamente el cumplimiento de los objetivos propuestos.
En este aspecto el conocimiento y la experiencia de los miembros de la Unidad son muy
necesarios.
La planificacin de la auditoria tiene por objeto organizar el trabajo a realizarse permitiendo:
Considerar la significatividad del riesgo, esto permite concentrarse en los aspectos

importantes especialmente en cuestiones de alto riesgo que requieran especial atencin.
Determinar el alcance y las fuentes previstas para el cumplimiento de la auditora
requerida.
Determinar las unidades operativas y componentes que conforman los estados
financieros.
Determinar los errores o irregularidades significativas que puedan presentarse, en el
desarrollo del examen.
12

Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
Evaluar los controles implantados por la Institucin para disminuir estos riesgos y los
riesgos de auditora.
3.1.1.1 4.1.1 Memorndum de Programacin De Auditoria (MPA)

Este documento resumir la informacin clave obtenida durante el proceso de programacin
de la auditora, constituyendo una forma de resumir las decisiones importantes y sirve de gua
a los miembros del equipo de auditora.
El MPA deber contener fundamentalmente lo siguiente:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
Trminos de Referencia
Informacin sobre los antecedentes y actividades
Polticas contables
Enfoque de auditora esperado
Consideraciones sobre materialidad
Administracin de Trabajo
Enfoque Preliminar de Auditoria
Programas de Trabajo
3.1.1.2 4.1.2 Procedimientos de Auditoria

Los procedimientos de auditora se encuentran definidos como aquella tcnica o conjunto de
tcnicas de auditora seleccionadas, cuya finalidad es alcanzar uno o varios objetivos
propuestos en un determinado programa de auditora.
3.1.1.3 4.1.3 RIESGOS DE AUDITORA
4.1.3.1
Concepto
El riesgo de auditora es la posibilidad de emitir un informe de auditora incorrecto, por no

haber detectado errores o irregularidades significativas que modificaran el sentido de opinin
vertida en el informe. La labor del auditor se concentrara entonces en ejecutar tareas y
procedimientos tendientes a reducir ese riesgo a un nivel aceptable.
4.1.3.2
Clases de Riesgos
El riesgo global de auditora es el resultado de la conjuncin de:
Aspectos aplicables exclusivamente a las transferencias a los municipios, prefecturas y

el tipo de operaciones que se realizan en el volumen de transacciones,
13

Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
independientemente de los sistemas de control desarrollados, lo que se denomina

riesgo inherente. Este riesgo est fuera de control por parte del auditor.
Aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditora interna, los que se
denomina riesgo de control es decir, que los sistemas de control estn incapacitados
para detectar o evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
Aspectos originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditora de un trabajo en particular, lo que se denomina riesgo de deteccin, el mismo
que es controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de la forma en
que se diseen y lleven a cabo los procedimientos de auditora.
COMBINACIN DE LOS RIESGOS DE

AUDITORA
RIESGO RIESGO
INHERENT DE
E
CONTROL
RIESGO DE
DETECCI
N
ALTO
ALTO
MNIMO
MODERAD
O
MNIMO
BAJO
MODERAD
O
ALTO
MODERAD
O
MODERAD
O
MODERAD
O
BAJO
BAJO
ALTO
BAJO
MODERAD
O
ALTO
BAJO
ALTO
MODERAD
O
BAJO
14
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
tabla 2.2 combinacin de

riesgos de auditoria
4.1.3.3
Evaluacin del Riesgo
La evaluacin del riesgo de auditora es el proceso por el cual, a partir de los factores de riesgo
se mide el nivel presente en cada caso.
El plan de auditora debe registrar las razones por las cuales el nfasis de auditora es
necesario, mediante la identificacin de riesgos particulares, o en caso contrario, las
circunstancias que justifican el menor nfasis de auditora. Sin embargo, no es esencial que
todos los aspectos del riesgo sean documentados, sino que los riesgos en s mismos, sean
considerados y comprendidos
El riesgo de auditora se puede clasificar en cuatro grados: Mnimo, bajo, medio y alto.
La evaluacin del grado de riesgo es un proceso totalmente subjetivo basado en el criterio,
experiencia y capacidad del auditor. No obstante se utiliza para dicha evaluacin tres
herramientas:
La significatividad del componente

La existencia de factores de riego y su importancia relativa
La probabilidad de ocurrencia de errores
3.1.1.4 4.1.4.CLASIFICACION DE RIESGOS DE AUDITORIA
NIVEL DE SIGNIFICATIVIDAD
RIESGO
BAJO
MODERADO
FACTORES DE PROBABILIDAD
RIESGO
OCURRENCIA
ERRORES
Significativo
Existen algunos Improbable

Pero
no
importantes
Muy significativo
Existen algunos
DE
Posible
15
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
ALTO
Muy significativo
Existen varios y Muy probable

Son importantes
tabla 2,3 clasificacin de riesgos de auditoria
5. EJECUCIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
La documentacin del proceso de auditora bsicamente se presentar en los siguientes legajos

de papeles de trabajo:
Permanente
Corriente
Resumen
A. Legajo Permanente (LP)

Estos archivos incluyen informacin de aplicacin continua en los trabajos de auditora. Dicha
informacin, en cada revisin, deber ser actualizada constantemente a fin de proporcionar
datos que se utilicen en todas las etapas del proceso de la auditoria, facilitando al personal de
la Jefatura de Auditora su familiarizacin con las dependencias de la empresa a ser auditadas.
Los documentos que pueden conformar este legajo son variados; y como hace mencin su
nombre, su caracterstica principal es servir de consulta para uno o ms ejercicios, de tal
manera proporcionar evidencia de auditora segn las circunstancias, que a diferencia de los
documentos del legajo corriente proporcionan evidencia de auditora exclusivamente por el
ejercicio bajo examen.
B. LEGAJO CORRIENTE (LC)
En este legajo se mantendr toda la informacin y documentacin obtenida y/o preparada por
el auditor durante el proceso de ejecucin del examen de auditora, que permita evidenciar:
El cumplimiento de las actividades programadas y las decisiones adoptadas durante la etapa de
programacin.
La documentacin e informacin que, a criterio del auditor, conformara este legajo puede estar
referida a documentacin preparada por el personal de la empresa (documentacin original o
fotocopias), documentacin obtenida por el auditor directamente de terceros (confirmaciones)
16
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
o cedulas elaboradas por el propio auditor o reportes impresos de procedimientos ejecutados a

travs de medios magnticos.
4.1
5.1
Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo se constituyen en un nexo entre el trabajo de campo desarrollado y el

informe del auditor. Por lo tanto se constituyen en un conjunto de cdulas preparadas o
documentos obtenidos por el auditor, que registran datos e informacin recopilada, as como
los resultados de las pruebas realizadas durante el examen respectivo.
En cualquier caso, siempre debe surgir claramente de los papeles de trabajo: el origen de los
datos; si son informaciones obtenidas de los sectores operativos, el nombre del empleado que
las proporciona o la fuente de la que se obtuvo la informacin; si son comprobantes a registrar,
la denominacin de stos y finalmente cuando sea aplicable el nmero y alcance de la
revisin.
4.1.1.1 5.1.1 Contenido de los Papeles de Trabajo
El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y adems indicar que se ha

cumplido con la primera norma de auditora relativa a la ejecucin del trabajo.
El sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y evaluado para
determinar si deben limitarse otros procedimientos de auditora, indicando el
cumplimiento de la segunda norma de auditora relativa a la ejecucin del
trabajo(pruebas sustantivas)
La evidencia obtenida durante la auditoria, los procedimientos de auditora aplicados a
las pruebas realizadas han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria
competente para soportar el expresar una opinin sobre bases razonables indicando el
cumplimiento de la tercera norma de auditora relativa a la ejecucin del trabajo
(pruebas sustantivas).
4.1.1.2 5.1.2 Propiedad y custodia de los papeles de Trabajo.

Forman parte de este Manual de Procedimientos de Auditoria las Polticas de Propiedad,
conservacin y Proteccin de los Papeles de Trabajo de la Jefatura de la Unidad de Auditora.
4.1.1.3 5.1.3 Caractersticas de los Papeles de Trabajo
La calidad de los papeles de trabajo es muy importante para demostrar tcnica y destreza
profesional del auditor, por lo tanto en su preparacin debe considerarse la importancia
relativa que permite incluir documentacin relevante.
17
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
Para dar cumplimiento hala norma los papeles de trabajo deben reunir las siguientes
caractersticas:
Claros
Concisos
Pertinentes
Objetivos
Ordenados
ntegros
4.1.1.4 5.1.4 Sistemas de referenciaran y correferenciacin

Un sistema de referenciaran es un mtodo utilizado por los auditores, cuya finalidad es
identificar cada uno de los papeles de trabajo, mediante el uso de ndices. La utilizacin de una
metodologa permite al auditor mantener un orden lgico y racional en el trabajo desarrollado;
por otra parte, facilita las labores de supervisin especialmente cuando se tiene un gran
volumen de informacin procesada.
La correferenciacin no es ms que un sistema de referenciaran cruzada, el cual debe

contemplar los siguientes aspectos:
Solamente pueden ser cruzadas cifras iguales.
Cualquier cruce de informacin debe realizarse en ambas direcciones; es decir: donde
se halla localizada la informacin y de donde se obtuvo.
La posicin de la referencia nos indica generalmente un orden, una forma de utilizar
los ndices. De esta manera, el orden en el que nos basaremos para ordenar nuestros
papeles de trabajo ser semejante al movimiento de las agujas del reloj; es decir: la
referencia sealada a la izquierda o en la parte superior de una cifra, significa la cifra
base o la que ser descompuesta en otras y la referencia sealada en la parte derecha o
en la parte de abajo, nos indica el lugar donde se encuentra auditada dicha cifra.
4.1.1.5 5.1.5 Marcas o tildes de auditora

Son seales o signos convencionales utilizados por el auditor, que sealan generalmente la
aplicacin de una tcnica y/o procedimiento de auditora, tambin son utilizados para resaltar
algn aspecto o algn hecho especfico.
El significado de cada marca o tilde de auditora utilizado en todos los papeles de trabajo, debe
ser siempre aclarado en la parte inferior de los mismos o en cdula separada; en este ltimo
18
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
caso, debe sealizarse en el papel de trabajo la referencia respectiva donde se encuentran las
aclaraciones de las marcas o tildes (Por ejemplo: T/R ver en P/100).
Debe siempre cuidarse el hecho de no usar una misma marca o tilde con doble
significado.
Por lo general, debe evitarse el hecho de sobrecargar los papeles de trabajo con el uso
de marcas o tildes de auditora, ya que esta situacin dificulta el proceso de supervisin
de los mismos.
4.1.1.6 5.1.6 Observaciones de Control Interno en la ejecucin de auditorias

Lasdeficiencias o debilidades representan incumplimiento de los procedimientos y la
estructura de control, es decir procedimientos y tcnicas que hacen falta para asegurar el logro
de los objetivos de los diferentes sistemas. Adicionalmente, proveer al auditor de una
herramienta valiosa poder recomendar soluciones que corrijan e impidan a futuro la ocurrencia
de los errores e irregularidades.
A continuacin describimos los aspectos que deben ser incluidos en esta planilla:
Ref. P/T
En esta columna se debe incluir la referencia a la planilla en la que se origin la excepcin.
Condicin
La condicin es la revelacin de lo que es, es decir la deficiencia o excepcin tal como

fueron encontradas durante la auditoria. La redaccin incluye sealar en lo, posible la cantidad
de errores, en forma breve pero suficiente. En la medida de las posibilidades, ser necesario
incluir detalles completos o ejemplos de los errores encontrados.
Criterio
El criterio es la revelacin lo que debe ser, es decir la referencia a: Leyes, normas de control
interno, manuales de funciones y procedimientos, polticas y cualquier otro instrumento por
escrito; en algunos casos el sentido comn y en otros el criterio del auditor. En muchos casos
se puede usar en un mismo prrafo el criterio y la conclusin.
Causa
La causa es la revelacin del origen del por qu sucedi la debilidad y excepcin, las causas
son de gran ayuda para orienta adecuadamente las recomendaciones.
19
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
Son causas muy comunes, la falta de: capacitacin, comunicacin, induccin a los manuales,
normas e instructivas, recursos humanos o materiales, buen juicio o sentido comn,
honestidad, inters o motivacin, supervisin adecuada, delegacin de autoridad, etc.
Efecto
El efecto o consecuencia, es el resultado o el riesgo del resultado potencial, que resulta de

mantener el actual procedimiento o condicin, al comparar lo que es, con lo que deber ser
(Condicin vs. Criterio). La identificacin del efecto es muy importante para resalta la
significacin del problema.
Recomendacin:
La recomendacin constituye el criterio del auditor y debe refleja conocimiento y buen juicio
con relacin a lo que ms conviene a la Institucin. En gran parte una buena recomendacin se
basa en el anlisis de los recursos y en la consideracin del costo/beneficio de la misma.
5
6. COMUNICACIN DE RESULTADOS Y EMISIN DE DICTAMEN
En los resultados parciales, durante el examen, puede darse la comunicacin verbal en asuntos
puntuales que necesiten aclaracin pero es conveniente que el auditor procure ms bien
evidenciar esta accin por escrito, con la finalidad de que, tanto su comunicacin, como la
respuesta, queden como papeles de trabajo de auditora.
En el caso de realizar el examen de auditora y que este muestre indicios de responsabilidad
civil o penal, el auditor deber trasladar a conocimiento de la unidad legal mediante un
informe, fundamentando dichos indicios.
5.1
6.1 EMISIN DE DICTAMEN
El dictamen de una auditoria, es el paso final de la auditoria. .

El dictamen es el documento que suscribe el contador pblico conforme a las normas de su
profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados
financieros de la entidad que se trate. La importancia del dictamen en la prctica profesional es
fundamental, ya que usualmente es lo nico que el pblico conoce de su trabajo.
Parte importante de la responsabilidad que tiene el auditor es transmitir de manera eficaz la
informacin que ha obtenido en sus investigaciones. El texto del dictamen debe ser interesante
y ameno adems de comunicar el mensaje de manera objetivo.
20
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
El dictamen (informe conocido por muchos autores) representa para el auditor la conclusin
de su actividad y para la direccin o cliente, el aspecto ms importante y til de esta tcnica.
No debemos aceptar una auditoria total o parcial sin un informe; toda actividad de
investigacin, anlisis y evaluacin, quedara nula sin ese vital elemento. Joaqun Rodrguez
Valencia, Sinopsis de auditoria
5.2
6.2
I.
TIPOS DE DICTAMEN
Dictamen limpio o sin salvedades
II.
Dictamen con salvedades
III.
Dictamen negativo
IV.
Abstencin de opinin
V.
5.3
Opinin adversa .
6.3
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS APLICABLES
LEY N 242 CODIGO TRIBUTARIO

LEY N 343
5.4
6.4
NORMATIVA APLICADA
Las disposiciones legales y normativas aplicadas para el desarrollo de la auditora, sern las
detalladas a continuacin lo cual no significa que sean limitativas sino indicativas:
5.4.1.1 6.4.1 NORMAS CONTABLES
Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental, emitidas

por la Contralora General de la Repblica aprobado mediante Resolucin N CRG1/070/200 de 21/09/2000.
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada aprobadas mediante

Resolucin Suprema (R.S.) N 222957 del 04/03/2005.
Normas Bsicas del Sistema de Presupuesto aprobadas mediante R.S. N 225558

de 01/12/2005.
Decreto Supremo N 181, que aprueba las Normas Bsicas del Sistema de
Administracin de Bienes y Servicios de 28/06/2009
21

Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
5.4.1.2 6.4.2 DEFINICION DEL PROBLEMA

Planteamiento y formulacin del problema
Para empezar el Banco Unin S.A. no participaba con anterioridad en el Sistema de Pago de
tributos fiscales y si lo hacia con nivel de captacin sumamente bajo llegando a ser casi nulo,
de manera que el iniciar con este servicio para el Banco implica dificultades surgiendo
entonces la necesidad de crear un departamento exclusivo para dar cumplimiento al
mencionado contrato y en segunda capacitar al personal que es nuevo para ejecutar el
mencionado contrato.
Adems la gerencia del Banco Unin S.A. requiere y exige mayor ingreso al departamento de
Recaudaciones Tributarias, motivo por el cual el mencionado departamento opto por tener
siete corresponsales como se muestra en la Figura.
BANCO SOL
MUTUAL LA
PAZ
BANCO LOS
ANDES
NUEVOS EN EL
SISTEMA DE
PAGO DE
TRIBUTOS
FISCALES
BANCO UNION
S.A.
DEPARTAMENTO
DE
RECAUDACIONES
BANCO FIE
FFP PRODEM
S.A.
CORRESPONSALES
FFP
FORTALEZA
FFP
ECOFUTURO
NUEVO PERSONAL
BISA
MUTUAL LA
PRIMERA
BCP
BNB
BMSC
22
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
5.4.1.3 6.4.3
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Los formularios presentados por los contribuyentes en cajas delas distintas agencias de
algunas de las corresponsales o en el mismo Banco Union cuyo proceso de presentacin
debera determinar en la presentacin al SIN y una vez revisado por esta debera ser aceptada
emitiendo un reporte de completitud de Ordenes de Transferencia se ve truncada prolongando
el tiempo de aceptacin puesto que el SIN emite una notificacin de rechazo para aquellos
formularios que no cumplieron con los requisitos bsicos de aceptacin que es el adecuado
llenado de los primarios del formulario, toda esa documentacin es devuelta al Banco Union,
el mencionado deber regularizar toda la documentacin presentando respaldos segn sea la
observacin a un tiempo limitado, al tratarse en total
De ocho entidades financieras el numero de los rechazos es elevado y sin duda la
regularizacin resulta morosos y trabajosos.
5.4.1.4 6.4.4 PROBLEMAS
Se desconoce el nivel de cumplimiento al contrato de adhesin para la presentacin del
servicio de recaudacin de tributos fiscales a contribuyentes newton y resto suscrito entre el
servicio de impuesto nacionales y el banco unin?
Se desconoce el margen de error en la entrada de documentos fsicos al SIN?
6
7. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION
6.1
7.1
OBJETIVO GENERAL
Realizar una auditora de cumplimiento al contrato, para la presentacin al servicio de

recaudacin de tributos fiscales al contribuyentes newton y resto suscrito en el servicio de
impuestos nacionales en el banco unin
6.2
7.2
OBJETIVO ESPECIFICO
Conocer la terminologa usada en la recaudacin tributaria

Determinar el margen de error en la entrega de documentos fsicos al SIN
Identificar las posibles causas que se llevan a cometer los errores en la captura
Reducir multas a los funcionarios
Proponer un mecanismo que permita disminuir las multas a los funcionarios
23
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
7
7.1
8. METODOLOGIA
8.1
METODO DE INVESTIGACION
La induccin es el alma de las ciencias experimentales. Sin ella la ciencia no sera otra cosa
que una repeticin de cosas sin alcance. La deduccin es la argumentacin que vuelve
explicitas verdades particulares contenidas en verdades universales donde el punto de partida
es el antecedente que afirma la verdad universal y el punto de llegada. Tomando en cuenta
esos conceptos se puede afirmar que la presente investigacin aplicara los mtodos inductivo y
deductivo.
8.1.2 Mtodo Deductivo
El cual consiste en descomponer los hechos generales a hechos particulares o especficos.
Parte de un marco general de referencia y se va hacia un caso en particular. En la deduccin se
compran las caractersticas de un caso objeto y fenmenos. En la deduccin se realiza un
diagnostico que sirve para tomar decisiones, por tanto la definicin cobra particular
importancia. Si la definicin no se realiza pueden sobrevenir muchas confusiones.
Se tomara como base el contrato de adhesin para la presentacin de servicio de recaudacin
de tributos fiscales a contribuyentes Newton y Resto que fue suscrito en el Sistema de
Impuestos Nacionales y el Banco Unin.
Asimismo, teniendo en cuenta las razones y motivos que originaron el problema se procede a
recabar informacin desde el sistema operativo del Software que interrelaciona a ambas.
8
9. RESULTADOS
Una vez realizado el estudio, se propone al rea de recaudaciones, en primera instancia auto
capacitarse entre si el cumplimiento de ambos contratos, o solicitar cursos de orientacin y
capacitacin al SIN frecuentemente, adems de leer la Resolucin No. 196, es importante el
manejo de documentacin, se ha verificado en el rea de recaudaciones tributarias cuenta con
varios ambientes en la calle Ballivian de la ciudad de La Paz, sin embargo no cuenta con
suficiente seguridad fsica, policial para resguardar la informacin que se enviar al SIN, es
decir que en casos de siniestro como incendios, un hurto, una riada no se tendra responsable
alguno ni seguridad fsica, policial, tambin se propone que cada funcionario nuevo en cajas
antes de realizar a apertura de su caja y atencin al cliente pase por el rea de recaudaciones
para que sea capacitado en el tema, hasta el momento se vio que la casa matriz crea usuarios a
diestra y siniestra sin saber si esta persona conoce o no del sistema y responsabilidad a la cual
24
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
se est atribuyendo, en caso de encontrarse muy lejos o en el interior , existen regionales

recaudadoras que podran colaborar con este tras, en caso que sea una poblacin Rural, podra
responder un examen escrito acerca el sistema de cobros Fiscales, podran escanear este
examen sellado y remitirlo va correo a la casa matriz, de esta, manera, la casa matriz tendra
un respaldo de que el cajero tena conocimiento de lo que va realizar en ventanilla, adems
podra crear un file de Cajeros haciendo un seguimiento a aquel que tenga mayor cantidad de
errores para proporcionarle ayuda en cuanto a conocimiento de contrato, de esta manera
estara reduciendo el nmero de Rechazos del Sin realiza el Banco Unin.
9
10. CONCLUSIONES
Conclusin 1: Se realiz la Auditoria de Cumplimiento a ambos contratos, tanto el de Resto

como el de Draco, se realiz los pasos que la Auditoria Indica, es decir planeado, ejecutado y
recomendado. Se observ que ambos contratos estn ligados entre si y se ejecutan
paralelamente, ambos tienen el objetivo de recaudar tributos fiscales a travs de las Entidades
Financieras Bancarias y no Bancarias, la mayora de los artculos citados en ambos contratos
se cumplen, los que no se cumplen son prcticamente los operativos que parten de la falta de
conocimiento de los contratos lo que genera el incumplimiento al contrato.
Conclusin 2: habiendo realizado un estudio a ambos contratos, se verifico que la

terminologa usada para ambos contratos es la misma, de manera que esto permite al usuario
familiarizarse rpidamente con los trminos recaudadores.
Conclusin 3: Luego de haber revisado la cantidad de rechazos que recibe el Banco Unin
por la mala revisin de la Documentacin enviada a IN/OUT del SIN, se ha observado que el
que ms rechazos presenta es el Banco Unin S.A., sin duda se debe a que no cuenta con
personal especializado en el rea o en su defecto estn dando los primeros pasos como casa
Matriz lo que genera errores de revisin, el personal de cajas tampoco se encuentra capacitado
para recepcionar el servicio, adems que desconoce las multas que genera y la responsabilidad
que tiene el recepcionar las declaraciones juradas.
10 11.
RECOMENDACIONES
Recomendacin 1: En vista que el principal causante al no cumplimiento de contrato es la

falta de conocimiento al mismo contrato, se recomienda mejorar el sistema de reclutamiento
de personal, es decir que el funcionario que ingrese al rea de recaudaciones del Banco Unin,
tenga mayor conocimiento de lo que es trabajar en recaudaciones tributarias, de la
25
Carrera: Auditoria

______________________________________________________________________________
responsabilidad que conlleva y las tareas que trae consigo, adems de rendir un buen examen
debe ser capacitado por los colegas del rea.
Recomendacin 2: al usuario que desee conocer sobre los trminos usados por los
recaudadores tributarios se le recomienda dar una lectura a la Resolucin Ministerial Nro. 196.
Recomendacin 3: siendo este uno de los casos que genera trabajo innecesario al rea, se
recomienda que se asigne esta tarea de regularizar los rechazos a ms de una persona, adems
se recomienda realizar cursos de capacitacin agencia por agencia y resolver todas las dudas
de los cajeros, explicarles brevemente en lo que consiste el contrato.
11 WEBGRAFIA
http://www.bancounion.com.bo/index.php?
option=com_content&task=view&id=98&Itemid=156
http://www.bancounion.com.bo/index.php?
option=com_content&task=view&id=218&Itemid=328
http://servicios.ait.gob.bo/admin%5Cdocres/STG-RJ-0453-2008.PDF
http://finanzasybanca.blogspot.com/2016_02_01_archive.html
26
Carrera: Auditoria

Trabajo Final de Auditoria Tributaria

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FICHA DE IDENTIFICACIN DE TRABAJO DE INVESTIGACIN

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMINETO DE CONTRATO CON EL

Autor: Hugo Edgar Ali Cayo

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

El presente proyecto se refiere a una auditora de cumplimiento al contrato, para la

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

CONCEPTO GENERAL DE AUDITORIA................................................2

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA.............................................5

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO..................................................8

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO............................................8

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO..........................................9

EL CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO......................12

Memorndum de Programacin De Auditoria (MPA)................................13

4.1.4. CLASIFICACION DE RIESGOS DE AUDITORIA.................................16

Contenido de los Papeles de Trabajo..........................................................18

Propiedad y custodia de los papeles de Trabajo..........................................18

Caractersticas de los Papeles de Trabajo...................................................18

Sistemas de referenciaran y correferenciacin..........................................19

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

Marcas o tildes de auditora........................................................................19

Observaciones de Control Interno en la ejecucin de auditorias................20

6. COMUNICACIN DE RESULTADOS Y EMISIN DE DICTAMEN.......................21

DISPOSICIONES TRIBUTARIAS APLICABLES...........................................22

DEFINICION DEL PROBLEMA.............................................................22

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA..................................................24

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los

EL presente proyecto se enfoca en una auditoria tributaria

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

El servicio de auditora constituye un apoyo a todos los miembros de la organizacin, ya que

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

El cabal cumplimiento a las disposiciones legales.

1.1.1.5 2.1.5 AUDITORIA EXTERNA

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

programas y operaciones; el fiel cumplimiento de los reglamentos y polticas prescriptos y/o la

Determinar la razonabilidad de la informacin contable o financiera generada por la

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA

Es un profesional independiente y Mantiene relacin

Tiene responsabilidad frente a terceros: Informa y recomienda.

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

Aplica normas y principios generalmente Evala el sistema de control interno y

Carece de normas generalmente aceptadas;

Emite un informe breve y sinttico, Slo depende de su propia tica profesional.

Emite informes extensos y descriptivos

Realiza su actividad puntualmente y El informe es de utilidad interna.

Realiza su actividad de forma continuada

Tiene la facultad legal de dar Fe Publica

El diagnstico del auditor, est destinado

El examen es ex post facto, despus de

Est inhabilitada para dar Fe Publica

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

Determinar la veracidad de la informacin consignada en las declaraciones

Verificar que la informacin declarada corresponda a las operaciones anotadas en los

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

2.1.1.1 3.1.1 CONTROL INTERNO

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

Bajo este nuevo concepto, el sistema en la organizacin se disea a travs de cinco

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO

Objetivos de Informacin Financiera, son aquellos relacionados con la obtencin de

"Riesgo de auditoria" significa el riesgo de que el auditor de una opinin de auditoria

Ttulo: AUDITORIA TRIBUTARIA AL CUMPLIMIENTO DE CONTRATO CON EL BANCO