UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

INTRODUCCIN
El ingreso de las mercaderas a los pases por los conductos regulares de las Aduanas
permite a los distintos Estados en el mundo un control de las mismas ,adems de poder
recaudar los impuestos y aranceles que por la importacin de bienes se aplica
normalmente
en
el
pas
de
consumo.Este tipo de regulacin permite a los Estados el contar con los recursosnecesari
os para poder brindar los servicios que la poblacin requiera y elsostenimiento del propio
Estado. Sin embargo, lo anteriormente mencionado seve truncado y el Estado es privado
de esos recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a Ley las
mercaderas ingresan al pas sin el respectivo pago de los aranceles y/o los tributos que
gravan su internamiento ,ello debido a la participacin de personas y/u organizaciones
dedicadas a burlarlos controles aduaneros .Este tipo de burla es conocido con el nombre
de contrabando y est relacionado con el hecho de eludir el control aduanero en el
ingreso de las mercaderas ,existiendo adems la intencionalidad en la comisin de los
hechos, lo cual implica de por medio el dolo .El presente artculo pretende efectuar una
descripcin breve de la configuracin del delito de contrabando pasando desde su
definicin etimolgica hasta el detalle de su regulacin legal en la Ley de Delitos
Aduaneros, aprobada por la Ley N 28008. Tambin se analizar la figura de la
defraudacin de rentas de aduana.

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DELITOS ADUANEROS
CONCEPTO:
Ley N 28008 (Ley de Delitos Aduaneros, del 19
de junio de 2002) Consiste en sustraer, eludir o
burlar
el
control
aduanero
ingresando
mercancas del extranjero o extraerlas del
territorio nacional o no presentarlas para su
verificacin o reconocimiento fsico en las
dependencias de la Administracin Aduanera o
en los lugares habilitados por tal efecto; el valor
de las mencionadas mercancas tiene que ser
superior a las dos unidades impositivas
tributarias (UIT ). La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o
reconocimiento fsico de la Aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale
a la no presentacin.
Si hemos de referirnos a la efectividad represiva de la nueva legislacin se denota
bsicamente un gran incremento de la intencin represiva en la proposicin jurdica del
legislador y nos encontramos ante el primer obstculo en materia de persecucin penal.
Por otro lado, respecto de la efectividad de la prueba o efectividad probatoria, en fin, de
la probanza, observamos que en general esta nueva legislacin penal aduanera como en
muchas instituciones penales en nuestro pas, adolece de excesiva exuberancia formal de
modo que la cuestin probatoria ser un constante elemento de desequilibrio entre el fin
normativo y la eficiencia de la norma en el proceso.
El artculo 3 de la Ley N 28008 seala que incurre igualmente en el delito de contrabando
el que, con unidad de propsito, realice el contrabando de forma sistemtica por cuanta
superior a dos unidades impositivas tributarias, en forma fraccionaria, en un solo acto o en
diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente seran considerados
infracciones administrativas vinculadas al contrabando.
En este sentido, se entender al contrabando como ingresar o extraer fraudulentamente
del pas mercancas evitando el control aduanero para evadir el cumplimiento de
obligaciones tributarias impuestas legalmente, no siendo necesario para su configuracin
que se produzca perjuicio fiscal alguno. Cabe precisar que esta evasin no solo se realiza
en lugares de acceso no habilitados para ello, sino cuando se atraviesa por vas
habilitadas y el agente no declara las mercancas que lleva consigo a fin de evitar el pago
correspondiente.
El comportamiento de ingresar o extraer mercancas ha de realizarse eludiendo el control
aduanero, el que se realiza normalmente en territorio aduanero y sirve para definir la
condicin jurdica en que se encuentran las mercancas. Su funcin es la de fijar el
elemento tiempo (momento preciso en que las mercancas ingresan al territorio

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aduanero) en el elemento espacio(que no est expresamente mencionado en la
norma, pero que est referido a nuestras Defraudacin de rentas de aduanas.
IMPORTANCIA DE LA TIPIFICACIN
Conforme lo seala el artculo 6 de la Ley N 28008, se sanciona como delito lo siguiente:
El que adquiere o recibe en donacin, almacena, oculta, vende o ayuda a comercializar
mercancas cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias y que de
acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba presumir que
pro- vena de los delitos contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos
sesenta y cinco das multa.
Como se aprecia, este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho delictuoso de
contrabando. Constituye tambin un delito autnomo, cuyo autor es otra persona en la
comisin de un hecho nuevo.
Tanto en el delito de contrabando como en la receptacin aduanera, se le niega al Fisco
su derecho de percepcin de los tributos. Para que se configure el adquirente debe haber
comprado una mercanca extranjera que no ha sido nacionalizada.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 10 de la Ley N 28008, se regula el tema
de las circunstancias agravantes del siguiente modo:
a) Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de
doce aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das multa, los que
incurran en las circunstancias agravantes siguientes, cuando:
b) Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos,
elementos nucleares, abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias o
elementos que por su naturaleza, cantidad o caractersticas pudieran afectar la
salud, seguridad pblica y el medio ambiente.
c) Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con
abuso de su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por
delegacin del Estado.
d) Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un integrante de las
Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato legal se les
confiere la funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los
delitos tipificados en la presen- te Ley.
e) de cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin
de la mercanca objeto material del delito mediante el empleo de violencia fsica o
intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.

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f)
g)

h)
i)

j)
k)
l)
m)

Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin

destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.
Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensa- torios no
cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de
terceros por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a
cinco Unidades Impositivas Tributarias.
Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con
la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.
Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas
inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trmites
referentes a los regmenes aduaneros.
Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades
Impositivas Tributarias.
las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de
fabricacin distinto al real.

En el caso de los incisos b) y c), la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme a los
numerales 1), 2) y 8) del artculo 36 del Cdigo Penal.
El artculo 7 de la Ley de Delitos Aduaneros seala que al que financie por cuenta propia
o ajena la comisin de los delitos tipificados en ella, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de ocho ni mayor de do- ce aos y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta das multa.
DELITO DE CONTRABANDO
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero
o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificacin o reconocimiento
fsico en las dependencias de la Administracin Aduanera o en los lugares habilitados
para tal efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o reconocimiento
fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no
presentacin. Etimolgicamente contrabando procede del prefijo contra que denota
oposicin y del trmino latino bonnum que alude a la ley dictada en una ciudad o
provincia. Este delito se encuentra tipificado en el artculo 1 de la Ley N 28008 (Ley de
Delitos Aduaneros, del 19 de junio de 2002) y consiste en sustraer, eludir o burlar el
control aduanero ingresando mercancas del extranjero o extraerlas del territorio nacional
o no presentarlas para su verificacin o reconocimiento fsico en las dependencias de la
Administracin Aduanera o en los lugares habilitados por tal efecto; el valor de las
mencionadas mercancas tiene que ser superior a las dos unidades impositivas tributarias
(UIT ). La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o
reconocimiento fsico de la Aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale
a la no presentacin.
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Si hemos de referirnos a la efectividad represiva de la nueva legislacin se denota
bsicamente un gran incremento de la intencin represiva en la proposicin jurdica del
legislador y nos encontramos ante el primer obstculo en materia de persecucin penal.
Por otro lado, respecto de la efectividad de la prueba o efectividad probatoria, en fin, de
la probanza, observamos que en general esta nueva legislacin penal aduanera como en
muchas instituciones penales en nuestro pas, adolece de excesiva exuberancia formal de
modo que la cuestin probatoria ser un constante elemento de desequilibrio entre el fin
normativo y la eficiencia de la norma en el proceso.
Entendindose como eficiencia la tendencia restrictiva o de contencin, que se debe
generar en los ndices de criminalidad aduanal.
Como vemos, el tipo penal de contrabando no recae sobre todas las mercancas, pues se
fija una cuanta, valor o baremo que debe ser superado para que se pueda castigar
penalmente dicha accin, que en la actualidad es de dos unidades impositivas tributarias,
diferencindose de esta manera la comisin de un delito de la realizacin de una simple
infraccin administrativa.
El artculo 3 de la Ley N 28008 seala que incurre igualmente en el delito de contrabando
el que, con unidad de propsito, realice el contrabando de forma sistemtica por cuanta
superior a dos unidades impositivas tributarias, en forma fraccionaria, en un solo acto o en
diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente seran considerados
infracciones administrativas vinculadas al contrabando.
En este sentido, se entender al contrabando como ingresar o extraer fraudulentamente
del pas mercancas evitando el control aduanero para evadir el cumplimiento de
obligaciones tributarias impuestas legalmente, no siendo necesario para su configuracin
que se produzca perjuicio fiscal alguno. Cabe precisar que esta evasin no solo se realiza
en lugares de acceso no habilitados para ello, sino cuando se atraviesa por vas
habilitadas y el agente no declara las mercancas que lleva consigo a fin de evitar el pago
correspondiente.
Por ingresar hay que entender introducir mercancas del extranjero al mbito del territorio
nacional. El trmino extraer supone el traslado fsico de mercancas de nuestro pas a
otro. El ncleo de comportamiento tpico del delito de contrabando est constituido por el
traslado fsico de las mercaderas a travs de las fronteras, resultando indiferente si el
autor porta directamente la mercanca o traslada utilizando otros medios como, por
ejemplo, con- trabando servicios de transporte como el correo pblico o privado,
transporte terrestre, martimo o areo, por medio de terceros traficantes, etc.
El comportamiento de ingresar o extraer mercancas ha de realizarse eludiendo el control
aduanero, el que se realiza normalmente en territorio aduanero y sirve para definir la
condicin jurdica en que se encuentran las mercancas. Su funcin es la de fijar el
elemento tiempo (momento preciso en que las mercancas ingresan al territorio
aduanero) en el elemento espacio (que no est expresamente mencionado en la norma,

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pero que est referido a nuestras fronteras y el litoral peruano), en la medida que
identifica el momento jurdico en el cual la mercanca se interna o extrae de dicho control.
IMPORTANCIA DE LA TIPIFICACIN
En general, en niveles gubernamentales los servicios aduaneros son esenciales y estn
destinados a facilitar el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y velando
por el inters fiscal.
La Sunat, por ejemplo, es la Intendencia Nacional de Prevencin del Contra- bando y
Control Fronterizo que nace de una iniciativa aduanera destinada a coordinar y potenciar
las polticas en materia de contrabando y trfico il- cito de mercancas, y que se llevan a
cabo desde las distintas aduanas a nivel nacional y las dems entidades pblicas y
sociales del pas y del exterior.
La potestad aduanera es el primer pilar para el ejercicio correcto de una adecuada poltica
criminal en este campo.
Actualmente viene a ser el conjunto de facultades y atribuciones que tiene la Sunat para
controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercancas y medios de
transporte, hacia y desde el territorio aduanero, aplicando las normas reglamentarias.
Adems, la Sunat podr disponer la ejecucin de acciones de control, antes y durante el
despacho de las mercancas, con posterioridad a su levante o antes de su salida del
territorio aduanero tales como: inmovilizacin, descarga, desembalaje, verificacin,
reconocimiento, imposicin de marcas, sellos y precintos, establecimiento de rutas,
custodia para su traslado o almacena- miento y cualquier accin necesaria de control.
Tambin podr requerir a los deudores tributarios, operadores de comercio exterior o
terceros que proporcionen informacin, as como su comparecencia.
El Gobierno a travs de la Sunat va a disponer de medidas y procedimientos para
asegurar el ejercicio de la potestad aduanera, de modo tal que los ad- ministradores y
concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los puertos, aeropuertos y terminales
terrestres, tienen la obligacin de proporcionar a la autoridad aduanera las instalaciones
idneas para ejercer sus funciones.
En cuanto a la responsabilidad tenemos que antes haba responsabilidad de los agentes
operadores de comercio exterior del sector privado (con delegacin de funciones) que
intervienen en procedimientos aduaneros administrativos, tributarios, civiles y penales, por
el cumplimiento de las obligaciones derivadas de su participacin directa.
Ahora esto se ampla un tanto ms dado que los operadores de comercio exterior que
intervienen en procedimientos aduaneros son responsables administrativa, tributaria, civil
y penalmente del cumplimiento de sus obligaciones. Es decir, no solamente por actos
derivados de su participacin directa sino tambin indirecta.
MODALIDADES DE CONTRABANDO QUE CONTEMPLA LA LEY
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De conformidad con lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 28008 constituyen
modalidades del delito de Contrabando aquellas personas que desarrollen las siguientes
acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria delimitada
por la Ley General de Aduanas o por leyes especia- les sin haberse autorizado legalmente
su retiro por la Administracin Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido autorizadas
para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago
previo de los tributos o gravmenes.
c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento
aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a
un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de
los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional,
embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio
de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla del
control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin
Aduanera.
Para Cullar Fernndez, las modalidades de contrabando pueden presentar- se del
siguiente modo:
Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de
condicin humilde que pasan la frontera.
-Caleta: Camuflado en compartimentos de vehculos.
-Pampeo: Se utilizan vas alternas, pampas o trochas.
-Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.
-Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la
zona franca de Tacna.
-Carrusel: Utilizacin repetida de un documento aduanero que se adultera con ese
fin. Comete tambin contrabando el que con unidad de propsito, en forma
fraccionada, realiza el contrabando en forma sistemtica.
Si cada acto menor a 2 UIT son aislados se consideran infracciones administrativas
vinculadas al contrabando.
Ser reprimido con idnticas penas a los tipos penales previstos en las modalidades.
Lo interesante que se debe rescatar en el artculo 3 de la Ley N 28008 que regula el
contrabando fraccionado es que la mencionada ley sanciona la unidad de propsito para
los casos en los que ocurra la evasin de control sistemtico.

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De este modo, para Pajuelo Beltrn: Se produce una integracin del tipo penal en
base a la presuncin legal subjetiva de que varias porciones de una mercanca de
procedencia ilcita corresponde a una sola persona al ser intervenidos por el servicio
aduanero.
La condicin sine qua non es que dicha mercadera sea identificable como dominio de un
solo propietario consignatario dueo, con las consecuentes trabas formales en la
cuestin probatoria o la probanza.
BIEN JURDICO PENALMENTE TUTELADO
El contenido del bien jurdico protegido en el delito de
contrabando no es acogido de manera unnime por la
doctrina, que mantiene diversas opiniones entre las que
destacan las siguientes:
a) Se protege el inters concerniente al cumplimiento de la ley
tributaria y a hacer ms expedita la labor de la Administracin Pblica en sentido lato, en
cuanto particularmente conviene garantizar el rgimen de con- trol aduanero, siendo este
el bien jurdico de mayor preponderancia.
b) Se protege la Administracin Tributaria, en tanto es ella la que sufre el perjuicio.
c) Se protege el orden de la poltica econmica, puesto que los comportamientos
establecidos por la ley atentan contra sus intereses, en su versin de control de las
mercancas en las aduanas, funcin asignada a la Administracin Tributaria en un sentido
amplio.
d) Se protege el patrimonio del erario pblico; no obstante, el delito de contrabando
tambin afectara, como resultado propio de uno de los ms genuinos delitos econmicos,
a toda una poltica econmica y social que incide sobre el ahorro, la inversin, la
distribucin de la renta nacional, etc.
Como vemos, existen diversas teoras sobre el objeto de proteccin en el delito de
contrabando; sin embargo, la doctrina dominante refiere que el bien jurdico protegido es
el proceso de ingresos y egresos del Estado (representado por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria Sunat), pero referido especficamente a lo que
percibe el Estado a travs del control aduanero de las mercancas (entendido como la
facultad del Estado para actuar a travs de la Administracin Aduanera con la finalidad de
verificar toda la mercanca que ingresa o sale de nuestras fronteras).
Adems hay que indicar que existe tambin una pluralidad de intereses macro sociales
protegidos como, por ejemplo: el orden pblico o la poltica econmica nacional, es decir,
intereses de carcter colectivo y estatutario. Esa misma es la opinin de Bustos Ramrez,
quien indica que el bien jurdico en el delito de contrabando es, en principio, el proceso de
ingresos y egresos del Estado, existiendo adems en este delito una pluralidad de
intereses macro sociales protegidos.

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En el caso de los delitos aduaneros, la determinacin del bien jurdico tutelado o de los
bienes jurdicos protegidos si los hubiera presenta ciertas particularidades y dificultades
producto, principalmente, de 3 cuestiones:
1) La falta de un indicio dado por el legislador, como ocurre cuando en el mbito del
Cdigo Penal, bajo un ttulo y captulo, agrupa los delitos que en forma preponderante o
exclusiva afecta aquel bien bajo el cual estn nucleados. Aqu solo se hace referencia a
delitos aduaneros y luego al con- trabando;
2) La amplitud de cuestiones, intereses y bienes jurdicos que se encuentran
contemplados o considerados al momento de dictar las normas que regulan el trfico
internacional de mercadera, bsicamente en sus dos aspectos, la importacin y la
exportacin;
3) Esta amplitud se ve reflejada en la loable intencin pero criticable tcnica del legislador
que acu un tipo penal que por querer abarcar de alguna manera todos aquellos
aspectos vinculados con el trfico internacional result ser de una suma imprecisin.

TIPICIDAD OBJETIVA
Siguiendo la postura del profesor Prez Lpez en el delito de contrabando consiste en
eludir, sustraerse, ocultar o burlar el control aduanero, ingresan- do mercancas del
extranjero o extrayndolas del territorio nacional, y por omisin correspondera a la no
presentacin de las mercancas para el des- pacho aduanero.
a) Sustraerse del control aduanero consiste en ingresar o extraer mercancas donde la
autoridad aduanera ejerce control; sustraerse es eludir una obligacin o deber. Cuando
decimos que el sujeto activo elude un control aduanero, hacemos referencia a que lo hace
respecto al pago de los tributos referentes a la importacin o exportacin de mercancas.
b) Eludir el control aduanero es evitar o huir de una dificultad, en este caso del pago de
tributos y de la verificacin de la procedencia del bien, por ejemplo, escondiendo la
mercanca en el doble fondo de una maleta u ocultndola entre la ropa. Tambin se
realiza fuera de la jurisdiccin de la Aduana, trasladando la mercanca por lugares no
auto- rizados por la ley, por ejemplo, las modalidades denominadas pampeo que
consiste en un desvo del puesto de control, o culebra que consiste en traspasar las
fronteras violentamente en convoy de camiones llenos de mercancas, como ocurre en la
zona de Puno (segn los reportajes periodsticos).
c) Burlar el control aduanero consiste en engaar, al sustituir mercancas, camuflarlas,
acondicionarlas, etc., o transportarlas por lugares en los que no est permitido hacerlo y,
de este modo, eludir el control aduanero.
d) La no presentacin de mercancas para su verificacin consiste en omitir la obligacin
de exhibir los documentos que acreditan las mercancas, no obstante que estas ya se

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encuentren depositadas en la zona de despacho (zona primaria). Es la omisin de
presentar mercancas al reconocimiento fsico por parte de la autoridad aduanera.
e) Ocultar mercancas para su verificacin o reconocimiento fsico consiste en
esconderlas a la vista de la autoridad aduanera.
f ) Sustraer mercancas de la verificacin: se realiza cuando se retiran las mercancas de
la zona primaria antes de que la Administracin Aduanera realice el respectivo
reconocimiento fsico.
Los actos subrepticios del agente durante el ingreso o para la extraccin de mercancas al
pas, sin dar aviso a la Aduana, son constitutivos de la elusin del control aduanero que
configura un fraude por omisin, mediante ocultacin o silencio.
SUJETOS ACTIVO Y PASIVO
La ley especial no refiere que el autor del delito deba tener cualidades determinadas,
utiliza la forma neutra: El que, por ende, podra ser cualquier persona (incluyendo los
agentes de comercio exterior, despachadores, transportistas, responsables de almacenes,
etc.), tratndose de un delito comn. Cabe resaltar que la responsabilidad por la comisin
del delito de contra- bando puede recaer en el representante de una persona jurdica; por
lo tanto, podra atribursele el compromiso de pago de la reparacin civil, as como tercero
civilmente responsable ante el Estado.
El sujeto pasivo es el titular del bien jurdico lesionado; en el delito examinado dicha
calidad recae en la personera del Estado, representado por la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria (Sunat), quien est facultada para constituirse en parte civil
en el proceso penal.
Conviene precisar si la persona jurdica es susceptible de ser sancionada en el
cometimiento del ilcito. Sabido es que este ente jurdico carece de con- ciencia y voluntad
y no se le puede aplicar la sancin caracterstica de la privacin de la libertad, no
obstante, no es menos cierto que en la actual economa se ha verificado que se crean
entes jurdicos con el fin expreso de cometer ilcitos, y que asimismo, en otros casos
aunque una persona jurdica acte en el mbito de la legalidad las personas se valen de
ella para cometer delitos. Al ser el Cdigo Tributario ley supletoria se entiende que a las
personas jurdicas se les puede sancionar desde el mbito penal atribuyndoles
responsabilidad real y solidaria con sus representantes, directivos, gerentes,
administradores o mandatarios, quienes sern sancionadas pecuniariamente, segn lo
prescribe el artculo 347 de dicho Cdigo.
En cuanto al sujeto pasivo de la infraccin es la Administracin Pblica central
representada por la administracin de aduanas que intervendr por me- dio de sus
delegados como parte en los juicios penales por contrabando y dems delitos aduaneros.
TIPICIDAD SUBJETIVA

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El delito de contrabando es un delito doloso. El agente debe haber actuado con el
nimo y voluntad de perpetrar el ilcito, eludiendo el control aduanero y evitando que se
cumpla con el control del trfico internacional por par- te de la autoridad aduanera. No es
necesaria la intencin de obtener venta- ja econmica, importa solo la acreditacin del
dolo del agente de eludir el control aduanero. La intencionalidad del agente debe ser
evidente al tratar de evitar que las autoridades aduaneras cumplan con su funcin de
controlar el trfico internacional de mercaderas.
La prueba del dolo consiste en acreditar que la conducta tpica del contribuyente se haya
encaminado conscientemente a burlar los tributos (dolo directo), lo que debe probar la
autoridad judicial, recurriendo a diversos medios legales de prueba, en especial a
instrumentales, testigos, etc., inclusive a travs de la informacin de terceros e informes
de peritos.
TENTATIVA Y CONSUMACIN
El contrabando, como tipo penal complejo, puede consumarse en un solo acto (como el
ingresar al pas por vas no habilitadas) o puede consumarse al final de la realizacin de
una serie de actos destinados al ingreso de las mercancas al pas. Tambin se puede
configurar este delito en grado de tentativa.
El artculo 9 de la Ley de Delitos Aduaneros seala que la tentativa ser reprimida con la
pena mnima legal que corresponda al delito consumado; y que se exceptan de punicin
los casos en los que el agente se desista voluntariamente de proseguir con los actos de
ejecucin del delito o impida que produzca el resultado, salvo que los actos practicados
constituyan por s otros delitos.
El delito de contrabando se consuma cuando se ingresa, proveniente del extranjero, o se
extrae mercanca del territorio nacional eludiendo el con- trol aduanero.
Para los casos en lo que el sujeto activo ingresa mercancas sin pasar por la Aduana, es
decir, trasladndose a travs de otras rutas no controladas, el de- lito se consumar
desde el mismo instante en que se encuentre en territorio nacional, en este caso no ser
posible hablar de tentativa, toda vez que el sujeto activo puede argumentar que su
intencin era declarar la mercan- ca. En el contrabando de ingreso por vas inhabilitadas
configura el delito la mera ejecucin; como, por ejemplo, el paso de mercancas desde
Ecuador por la lnea limtrofe a la nuestra.
Si el sujeto pretende ingresar la mercanca subrepticiamente a travs de la Aduana, el
delito queda consumado cuando el sujeto pasa la Aduana o es sorprendido en el control
escondiendo la mercanca. Antes de esto, sera difcil hablar de tentativa por cuanto
como en el caso antes mencionado el sujeto puede argumentar que su intencin era
declarar la mercanca.
En el contrabando de ingreso por zona primaria se configura el delito, por ejemplo, en el
caso de que un viajero en el aeropuerto camufle mercancas dentro de sus pertenencias,
configurndose el ilcito penal si estas cruzan la lnea de control de equipajes sin ser
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descubierto. Diferente es el caso del sujeto que trate de extraer mercanca de
contrabando, siempre y cuando l mismo pase por la Aduana escondindola: habr un
delito consumado si es sorprendido en el mismo control aduanero con la mercanca, pero
si es des- cubierto antes de pasar el control habr que considerar la tentativa.
Si la extraccin de mercancas del pas se pretende realizar utilizando vas distintas al
paso de la Aduana, el delito estar consumado desde el momento en que comiencen a
realizarse los actos tendientes a permitir la salida de la mercanca; por ejemplo: su
descarga a un barco en el puerto o cuando el sujeto es detenido transportando la
mercanca por una carretera en direccin a otro pas, que, sin embargo, no pasa por la
Aduana.
En el contrabando de salida, el tipo penal exige un resultado, es decir, que las mercancas
se hayan efectivamente extrado del pas. Por lo tanto, si el agente es descubierto antes
de lograr extraer las mercancas podr imputrsele el delito de contrabando en grado de
tentativa. No se exige para la consumacin del ilcito penal que el sujeto activo haya
obtenido un provecho.
La tentativa se inscribe doctrinariamente en el proceso conocido como el iter criminis, es
decir, en el camino del delito, pero para que esto acontezca en la realidad es necesario
que la hiptesis descrita en el tipo penal admita una fraccionabilidad de los actos. Del
sucinto anlisis de los tipos descritos es evidente que algunos de ellos no admiten
fragmentacin en el proceso ejecutivo, consisten ms bien en un solo acto. En la
descripcin de las conductas que constituyen delitos aduaneros existen algunos delitos
que son ya formales, ya de omisin simple, ya con condiciones objetivas de punibilidad, y
en todos ellos no cabe otra posibilidad que la consumacin sin que puedan darse
situaciones de tentativa.
PENA Y CONSECUENCIAS ACCESORIAS
La problemtica del contrabando y su represin exige una
accin oportuna del aparato judicial y penalidades efectivas.
Depende tambin entre otros factores de la eficacia fiscal y
de la estructura de impuestos que aplican a los comerciantes
y productores formales.
Segn la ley, la persona que comete el delito de contrabando en sus diferentes
modalidades ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das multa.
Respecto a las consecuencias accesorias, es preciso sealar que toda pena que
impusiere por delito de contrabando llevar consigo el decomiso de los bienes, efectos e
instrumentos de aquel, encargndose la Administracin Aduanera de su adjudicacin o
destruccin de acuerdo a los artculos 23 y siguientes de la Ley N 28008.
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimiento. b.
persona jurdica.

Disolucin de la

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c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades de la
naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el
delito
Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la autoridad competente la
intervencin de la persona jurdica para los fines legales correspondientes, con el objeto
de salvaguardar los derechos de los trabaja- dores y acreedores.
Asimismo, el artculo 12 de la misma ley dispone que si los responsables de los delitos
fuesen extranjeros, sern condenados, adems, con una pena de expulsin definitiva del
Per, la que se ejecutar despus de cumplida la pena privativa de libertad en nuestro
pas.
DEFRAUDACIN ADUANERA

Concepto
El Delito de Defraudacin Tributaria conforma
todos los actos que tienen como finalidad no
pagar al Estado los tributos valindose de
cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra
Forma fraudulenta.

es toda accin u omisin por medio de la cual

se evade dolosamente, en forma total o parcial, el pago de los tributos aplicables
al rgimen aduanero.

Y especifica que tambin constituye defraudacin la violacin de las normas y la

aplicacin indebida de las prohibiciones o restricciones previstas en la legislacin
aduanera, con el propsito de procurar la obtencin de una ventaja infringiendo
esa legislacin

La defraudacin aduanera es toda accin u omisin por medio de la cual se elude

o evade, en forma total o parcial, el pago de los tributos correspondientes a las
mercancas

casos de defraudacin aduanera

-La realizacin de cualquier operacin aduanera empleando documentos o

declaraciones falsas
-Obtener de forma fraudulenta alguna concesin, permiso o licencia para importar
mercancatotal o parcialmente libre de impuestos.
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-La concertacin de cualquier acto de comercio con documentos que amparan

mercancas total o parcialmente exentas del pago.

sanciones, multas y defraudacin

La legislacin de contrabando y defraudacin aduanera establece por los parmetros
sobre las multas aplicables particulares o empresas que comenten estos delitos. La ley
No. 30 del 8 de noviembre del 1984 seala que si la mercanca objeto ilcito no excede los
100 mil dlares, la multa ser de uno a cinco veces el valor de esta. Si sobrepasa los 100
mil dlares, la multa alcanzara de dos a cinco veces el valor de la mercanca. Las penas
de prisin van de uno a tres aos si las personas son reincidentes .Tambin se considera
un delito la posesin de mercanca nuevas extranjeras, cuya procedencia legal en cuanto
a su nacionalidad no pueda justificarse. Cuando el valor de la mercanca resulte inferior al
valor de los impuestos de importacin dejados de pagar, la multa se calcula basada en los
impuestos de importacin. Los funcionarios que se aprovechen de sus cargos para
intervenir y f acilitar la comisin de un delito de contrabando o defraudacin aduanera,
sern inhabilitados por siete aos para desempeo de cargos pblicos
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS
IMPORTANCIA DE LA TIPIFICACIN
La Defraudacin de Rentas de Aduanas en el Per esta contemplada en el artculo cuatro
de la ley y discrimina el bien jurdico tutelado lo que la doctrina penal especifica que ser
el control de ingresos y egresos del Estado. al valerse el agente de dolo para engaar a la
Administracin Tributario Aduanera
El propio artculo 4 de la Ley N 28008 determina la descripcin del tipo jurdico que
sanciona la conducta de la defraudacin de rentas de aduanas. As, dicho artculo precisa
que:
El que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma
fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos
antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche ilcitamente una
franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das
multa.
Para configurar entonces la conducta sancionable el transgresor al sistema ingresa y
busca someterse al control aduanero, gestiona el despacho aduanero, de manera formal y
ordinaria, utilizando los documentos y desarrollando el procedimiento establecido en la
Ley, pero de una manera deliberada procura ocultar, engaar, para dejar de pagar tributos
u otro gravamen.

1.- FIGURA BSICA

Definicin legal
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El artculo de la nueva ley de delitos aduaneros seala que El que mediante trmite
aduanero,
valindose de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en
parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que
gravan la importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con
trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
Art. 4 de la ley N 28008.
Los elementos constitutivos del delito
A .La Accin El delito consiste en una accin humana exteriorizada en el mundo de los
sentidos, que puede consistir en una accin positiva o negativa, que se adecue a la
conducta descrita en el tipo penal de la ley.
B .la tipicidad Implica la adecuacin de la conducta ejecutada en el mundo exterior en la
ley al tipo genrico, para cuyo efecto debe procederse al estudio del tipo penal del delito
de defraudacin de rentas de aduana.
1)Tipo Penal Objetivo
La accin tpica. El ncleo de la accin es el fraude orientado a causar un perjuicio de
carcter patrimonial, destinado a inducir a error a la Administracin Aduanera ,que incide
negativamente en la determinacin de la cuanta, dejndose de pagarlos impuestos a las
importaciones y dems gravmenes de las importaciones, o que permita el otorgamiento
de un beneficio econmico estadual. Las categoras de fraude que alude el tipo penal son
las siguientes:
Engao: Como se mencion anteriormente, consiste en dar a la mentira la apariencia de
verdad, con el empleo de palabras o acciones que crean una situacin aparente o fingida,
que inducen a otro error, que resulta aceptando como verdad lo que no lo es.
Ardid: Es el medio empleado astutamente para el logro de algn fin; consiste en el
despliegue astuto de medios engaosos, cuyo efecto es hacer aparecer a los ojos de un
sujeto, una situacin falsa como verdadera y determinante.
Astucia: Es el ardid destinado a lograr un fin o la habilidad para engaar. En ese sentido,
procede con astucia quien se vale de medios conducentes a realizar el delito sin que la
vctima pueda descubrir anticipadamente el propsito.
MODALIDADES DE LA DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS
Constituyen modalidades del delito de defraudacin de rentas de aduana y sern
reprimidas las acciones siguientes:

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a) Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con
informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos,
que originen un tratamiento aduanero o tributa- rio ms favorable al que
corresponde a los fines de su importacin.
b) Simular ante la Administracin Aduanera total o parcialmente una operacin
de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio
econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin nacional.
c) Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las
mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos
establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo o en parte
derechos antidumping o compensatorios.
d) Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita
beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional.
e) Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.

RECEPTACIN ADUANERA
CONCEPTO E IMPORTANCIA DE LA TIPIFICACIN
Conforme lo seala el artculo 6 de la Ley N 28008, se sanciona como deli- to lo
siguiente:
El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas Tributarias
y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba
presumir que pro- vena de los delitos contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena
privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco das multa.
Como se aprecia, este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho delictuoso de
contrabando. Constituye tambin un delito autnomo, cuyo autor es otra persona en la
comisin de un hecho nuevo.
Tanto en el delito de contrabando como en la receptacin aduanera, se le niega al Fisco
su derecho de percepcin de los tributos. Para que se configure el adquirente debe haber
comprado una mercanca extranjera que no ha sido nacionalizada.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 10 de la Ley N 28008, se regula el tema
de las circunstancias agravantes del siguiente modo:

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Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das multa, los que incurran en las
circunstancias agravantes siguientes, cuando:
A. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos,
elementos nucleares, abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias o elementos que
por su naturaleza, cantidad o caractersticas pudieran afectar la salud, seguridad pblica y
el medio ambiente.
B. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso de
su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin del
Estado.
C. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un integrante de las
Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato legal se les confiere la
funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados en
la presente Ley.
RECEPTACIN ADUANERA
CONCEPTO E IMPORTANCIA DE LA TIPIFICACIN
Conforme lo seala el artculo 6 de la Ley N 28008, se sanciona
como deli- to lo siguiente:
El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena,
oculta, vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea
superior a dos Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo
a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba
presumir que pro- vena de los delitos contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena
privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a
trescientos sesenta y cinco das multa.
Como se aprecia, este tipo penal se da finalizado o consumado el hecho delictuoso de
contrabando. Constituye tambin un delito autnomo, cuyo autor es otra persona en la
comisin de un hecho nuevo.
Tanto en el delito de contrabando como en la receptacin aduanera, se le niega al Fisco
su derecho de percepcin de los tributos. Para que se configure el adquirente debe haber
comprado una mercanca extranjera que no ha sido nacionalizada.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 10 de la Ley N 28008, se regula el tema
de las circunstancias agravantes del siguiente modo:
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Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das multa, los que incurran en las
circunstancias agravantes siguientes, cuando:
A. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos,
elementos nucleares, abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias o elementos que
por su naturaleza, cantidad o caractersticas pudieran afectar la salud, seguridad pblica y
el medio ambiente.
B. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso de
su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin del
Estado.
C. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un integrante de las
Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato legal se les confiere la
funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos tipificados en
la presente Ley.

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