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TESIS:
LA EVASIN TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DE VERDURAS
UBICADOS EN LOS MERCADOS DE LA PROVINCIA DE SAN MARTN - AO
2013.
AUTORES
:
HENRY PINEDO PAREDES.
RENZO DANIEL MELNDEZ VELA.
ASESOR
:
C.P.C.C M.SC. ANIBAL PINCHI VSQUEZ.
TARAPOTO PER
I
DEDICATORIA
A Dios quin supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas para seguir adelante
y no desmayar en los problemas que se presentaban, ensendome a encarar las
adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.
A mis padres que gracias a sus consejos, valores y motivacin constante me han
permitido ser una persona de bien, cuyo esfuerzo ha hecho posible este logro y por
el apoyo que me brindaron durante tantos aos de estudio.
Henry Pinedo Paredes.
IV
AGRADECIMIENTOS
A nuestro asesor temtico Ms. Sc. CPPC. Anibal Pinchi Vsquez quien a lo largo
de este tiempo ha puesto a prueba de su capacidad y conocimiento en el desarrollo
de la presente investigacin, el cual ha finalizado llenando todas nuestras
expectativas.
A nuestros padres quienes a lo largo de todas nuestras vidas nos han apoyado y
motivado nuestra formacin acadmica.
ubicados en los
PRESENTACIN
de la
Atentamente
Los Autores.
VI
NDICE
DEDICATORIA ....................................................................................................................... IV
AGRADECIMIENTOS ............................................................................................................. V
PRESENTACIN ................................................................................................................... VI
RESUMEN ............................................................................................................................. IX
ABSTRACT ............................................................................................................................. X
CAPTULO I ........................................................................................................................... 11
1.1 INTRODUCCIN. ............................................................................................................ 11
1.2 Formulacin del Problema. .............................................................................................. 11
1.3. Justificacin del estudio. ................................................................................................. 12
1.4 Objetivos de la investigacin. ........................................................................................... 13
1.5 Limitaciones de la Investigacin. ...................................................................................... 13
1.6 Hiptesis ........................................................................................................................... 13
CAPTULO II .......................................................................................................................... 14
2.1MARCO TERICO. ........................................................................................................... 14
2.2 Antecedentes del estudio del problema. .......................................................................... 14
2.3 Bases Tericas. ................................................................................................................ 19
2.4 Definicin de trminos. ..................................................................................................... 56
CAPTULO III ......................................................................................................................... 58
3.1 METODOLOGA. ............................................................................................................. 58
3.2 Tipo de investigacin. ...................................................................................................... 58
3.3 Nivel de Investigacin. .................................................................................................... 58
3.4. Poblacin, muestra y unidad de anlisis. ........................................................................ 58
3.4.1 Universo. ................................................................................................................ 58
3.4.2 Poblacin. .............................................................................................................. 58
3.4.3 Muestra. ................................................................................................................. 59
3.4.4 Unidad de Anlisis. ............................................................................................... 60
3.5 Tipo de diseo de investigacin. ..................................................................................... 60
3.6 Mtodos de investigacin. .............................................................................................. 61
3.7 Tcnicas e instrumentos de Investigacin. ...................................................................... 61
VII
VIII
RESUMEN
IX
ABSTRACT
The objective of this thesis is to determine the level of tax evasion traders
vegetable located in markets in the province of San Martn in 2013, the
method used is quantitative, for which it is carried out Using statistical
techniques to learn certain aspects of interest on the units of analysis under
study, in turn representative samples that allows us to generalize the results to
the entire population was used. The research results indicate that a sample of
129 traders vegetable markets located in the province of San Martn Year
2013, the monthly sales volume of undeclared or omitted is S /.4'051,000.00,
this amount to determine the levels of tax evasion is high, consisting of 76
informal traders representing 59% whose total sales are not declared to the
SUNAT, intermediate comprised of 50 formal traders representing 39% turn
these traders ignored some sales because they do not declare their income to
the administrative authority and the low level formed by three traders who
represent 2% of whose sales are declared in full to the sanctioning body. The
conclusion of this study indicates that among the main causes of tax evasion
was found that vegetable merchants are not adequate tax culture in the
development of their activities, are not in accordance with current tax
legislation because they consider it too complex in turn believe that taxes
collected by the state through its collection agency (SUNAT) are excessive, it
is not consistent with reality and are not equitable
CAPTULO I
1.1 INTRODUCCIN.
1.2 Formulacin del Problema.
La evasin tributaria es un problema que subsiste en la mayora de los pases,
especialmente en aquellos de menor desarrollo econmico debido a que existe
una baja o escasa cultura tributaria, por lo tanto uno de los problemas que ms
aflige a los contribuyentes es el pago de tributos, la alta presin tributaria y el
exceso de tipos de tributos existentes, que puede llegar a tener un impacto
econmico y financiero significativo, debido a que el escenario tributario es
inestable por los constantes cambios que se introducen en las normas
tributarias, como en los criterios en su aplicabilidad por parte de la
Superintendencia de Administracin Tributaria, el Tribunal Fiscal y otros
rganos vinculados a la materia, por lo que todo este conglomerado de normas,
conlleva a que los contribuyentes tengan una equivocada interpretacin de las
normas tributarias generando el pago de montos indebidos de los tributos por
errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo muchas veces
involuntariamente la ley.
La diversidad de tributos que existe en el actual sistema tributario y por ende un
engorroso sistema de control es que genera evasin tributaria ya que la misma
conlleva a que muchos contribuyentes no se formalicen, debido a que creen o
tienen conocimiento que de formalizarse asumirn una excesiva carga
tributaria.
En los mercados de la provincia de San Martn, algunos comerciantes de
verduras han intentado formalizarse y cuentan con RUC, licencia de
funcionamiento, libros contables y otros documentos que exige la ley. Estos
actos si bien indican una formalizacin por parte de estos comerciantes, no
indican que cumplen adecuadamente sus obligaciones, puesto que para poder
subsistir frente a otros informales, no registran su real movimiento, es decir,
evaden parte de sus obligaciones. (Chaln y Caldas, 2013).
Otros comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de
San Martn , muchas veces para evadir impuestos no emiten las boletas y
facturas de las ventas realizadas durante el da por el importe verdadero que
corresponde, solo las emiten cuando no conocen al comprador. (Charlas
SUNAT-Infracciones del Art. 74 del Cdigo Tributario).
11
1.6 Hiptesis
1.6.1 Hiptesis.
El nivel de la evasin tributaria en los comerciantes de verduras ubicados
en los mercados de la provincia de San Martn en el ao 2013 es alta.
13
CAPTULO II
2.1MARCO TERICO.
2.2 Antecedentes del estudio del problema.
vila, A., & Tongo, S. (2013). En su trabajo de tesis: Evasin tributaria en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del
distrito Trujillo Ao 2013; tiene como objetivo general determinar las causas de la
evasin tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del
mercado mayorista del distrito de Trujillo Ao 2013: se plantea como hiptesis
que las causas de evasin tributaria seran: falta de informacin, deseo de generar
mayores ingresos, excesiva carga tributaria y complejidad de obligaciones por
cumplir y se acogen a regmenes tributarios que no le corresponden.
Entre los principales resultados del estudio tenemos : el 100% de comerciantes
estn formalizados, constituyndose en 25% como empresa de tipo natural y 75%
jurdica, en cuanto al rgimen tributario mayoritariamente pertenecen al rgimen
general (80%); los comerciantes registran niveles de ventas diarias en 95%
inferiores a S/.10000.
En cuanto a la relacin entre el nivel educativo, rgimen tributario y la evasin
tributaria no existe relacin significativa.
Con respecto al nivel de trabajadores y nivel de ventas existe relacin significativa
con la evasin tributaria.
Presenta las siguientes conclusiones: Por la actividad que realizan los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista
pueden acogerse a cualquier rgimen tributario (Nuevo Rgimen nico
Simplificado, Rgimen especial de Renta y Rgimen General).
En el trabajo realizado han procesado la informacin obtenida de las encuestas de
la que se ha determinado que los ingresos que estos comerciantes obtienen
mensualmente, superan en su mayora el tope de la categora mayor del Nuevo
Rus (S/. 30000.00), no correspondindoles dicho rgimen. Esto genera que un 10%
de los encuestados se encuentren en un rgimen que no les corresponde.
Considerando que se ha determinado un nivel de ventas promedio mensual de S/.
78000.00, les correspondera estar en el Rgimen General.
Otra conclusin de este trabajo de investigacin es que hay un alto porcentaje de
estos comerciantes que no declaran la totalidad de sus ventas, lo que conlleva a
una nueva evasin parcial del IGV e Impuesto a la Renta.
14
15
16
17
19
imponible
mediante
operaciones
que
no
se
encuentran
20
a sus
clientes las facturas que exige la legislacin tributaria. Los clientes por su
parte y en su mayora, tampoco las exigen por una u otra razn. Se
evidencia al evasor cuando es denunciado por quien se ha visto afectado
negativamente, de lo contrario la evasin persiste.
que
23
24
las
estadsticas
de
resultados
de
auditoras
25
26
28
29
J.
(2009)
seala
que
la
infraccin
tributaria
es
cualquier
para
hacerlo,
administrativas,
aplicables
por
la
administracin tributaria.
Las sanciones penales, correspondientes a actos que conforme a la ley
penal general constituyen faltas o delitos, consisten en la privacin de la
libertad o la multa, pudindose agregar la confiscacin en los casos de
contrabando.
Las sanciones administrativas son: la multa y los recargos. La multa, a la
que la ley fija un mnimo y mximo, se aplica, teniendo en cuenta la
gravedad de las transgresin, su magnitud y sus antecedentes; o conforme
a escalas preestablecidas con arreglo a criterios de orden econmico. El
recargo tiene tres modalidades: una cantidad fija relacionada con el monto
del impuesto respectivo; una fraccin; o un mltiplo de dicho monto.
equitativamente
los
ingresos
que
corresponden
las
municipalidades.
2.3.19.1. Caractersticas:
En el actual momento poltico, econmico del pas, alcanzar el
equilibrio es el objetivo principal de la poltica tributaria y por ello se
busca que el Estado garantice la eficiencia de los servicios pblicos,
que los contribuyentes y sus actividades econmicas permitan una
distribucin justa y equitativa de la carga fiscal.
Estos tres aspectos estn orientados a la consecucin de los
objetivos trazados en los siguientes mbitos:
32
a) mbito Fiscal.
Orientado a la captacin de recursos para lograr los bienes y
objetivos de la poltica fiscal, como atender gastos de orden pblico
de defensa nacional, de administracin de justicia y otros servicios
esenciales.
b) mbito Econmico.
En este aspecto se caracteriza por tratar de buscar un equilibrio
entre el crecimiento econmico y el ingreso fiscal; buscando proveer
los recursos necesarios al tesoro pblico y convertirse al mismo
tiempo en un instrumento simple y dinmico, eliminando impuestos
innecesarios y de baja recaudacin.
c) mbito Social.
Est orientado a alcanzar el principio de la equidad tributaria; es
decir gravar al contribuyente segn, las rentas que posee o
capacidad econmica del mismo pero orientada a la creacin de una
conciencia tributaria y a la redistribucin de riqueza.
2.3.19.2. Principios.
La constitucin poltica del Per de 1993 contiene diversos artculos
de materia tributaria que se encuentran respaldados en los principios
del sistema tributario peruano. Entre los cuales tenemos:
Principio de Legalidad Reserva de la Ley.
En cuanto a su contenido se entiende que exige la regulacin de los
elementos esenciales o estructurales del tributo a travs de una
norma con rango de Ley. En el Per, la reserva de ley se extiende a
lo que podramos llamar la vida de la relacin jurdica tributaria,
pues no solamente inspira la creacin normal del tributo sino inspira
los elementos fundamentales de ste: sujetos, hecho imponible,
base del clculo y alcuotas, as como otros aspectos vinculados al
rgimen sancionador, a los beneficios y a los modos de extincin de
la deuda tributaria.
33
Principio de Igualdad.
Consiste en que la carga tributaria debe ser igual para los
contribuyentes que tienen igual condiciones econmicas; es decir, el
mismo tratamiento legal y administrativo, sin arbitrariedades,
respetando la capacidad contributiva.
No se refiere este principio a la igualdad numrica, que dara lugar a
las mayores injusticias, sino a la necesidad de asegurar el mismo
tratamiento a quienes estn en anlogas situaciones, con exclusin
de todo distinto arbitrario, injusto y hostil contra determinadas
personas o categora de personas.
Este principio supone la igualdad de todos los ciudadanos como
sujetos de derecho y obligaciones frente a igualdad de situaciones.
Principio de No Confiscatoriedad.
El principio de no confiscatoriedad, es un lmite de la potestad
tributaria, que como tal, otorga contenido al principio de legalidad. El
mismo est ntimamente ligado al principio de la capacidad
contributiva o limite a la carga fiscal de los contribuyentes, que obliga
al Estado a garantizar el derecho a la propiedad privada, evitando
que sus impuestos disminuyan la disposicin patrimonial individual.
En la Constitucin Poltica el artculo 74 manifiesta expresamente
que "Ningn impuesto puede tener efectos confiscatorios", a la vez
expone "No surten efecto las normas que violen estos principios".
34
establece
los
principios
generales,
institucionales,
37
por
tales
cualquier
otra
actividad
no
sealada
38
3. Rgimen General.
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas
que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
39
Tributos afectos.
I. Por su actividad econmica:
IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA: Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno
de Los siguientes sistemas de clculo:
o Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales.
o Sistema B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales.
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN).
ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las
tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
2.3.23.1. Funciones.
a. Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del
Gobierno Nacional, con excepcin de los municipales, desarrollar las
mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP), facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, que de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales se establezca.
b. Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organizacin
interna.
c. Implementar, inspeccionar y controlar la poltica aduanera en el
territorio
nacional,
aplicando,
fiscalizando,
sancionando
la
financiero
para
recibir
el
pago
de
deudas
43
c) Facultad de Fiscalizacin.
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce
en forma discrecional. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:
La inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios).
d) Facultad Sancionadora.
Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna disposicin
en materia tributaria se entender que ha cometido un ilcito o una
infraccin tributaria.
Algunas infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
tributarias son:
No inscribirse en el RUC
No otorgar y/o exigir comprobantes de pago.
No llevar libros y registros contables.
No presentar declaraciones y comunicaciones.
No permitir el control de la administracin tributaria.
Otras obligaciones tributarias.
por
14
distritos
que
son
los
siguientes:
Tarapoto
44
Tarapoto.
Fundada: Santa Cruz de los Motilones de Tarapoto, 20 de agosto de 1782
es una ciudad del nororiente del Per, ubicada a una altitud de 250 msnm a
orillas del ro Shilcayo. Es una de las principales urbes tursticas y
comerciales de la Amazona Peruana siendo la 20ava ciudad del Per. La
ciudad, ubicada en el distrito de Tarapoto, forma conurbacin con
poblaciones de los distritos de La Banda de Shilcayo, Morales, Cacatachi y
Juan Guerra. Es conocida como la ciudad de las Palmeras.
El comercio en Tarapoto.
La ciudad se caracteriza por ser muy comercial dado que concentra
productos como caf, cacao, arroz, tabaco, pltano, papaya, sacha inchi,
aceite biodiesel, aceite de girasol, productos de medicina natural, yuca,
frejol, maz, entre otros productos que se cultivan en la regin San Martn,
por poseer una tierra muy rica en nutrientes se le considera la Despensa
del Per.
Mercados en la ciudad de Tarapoto.
La ciudad de Tarapoto cuenta con cuatro (4) mercados de abastecimiento
de productos alimenticios frescos, secos y envasados, artculos de primera
necesidad y abarrotes en general, que son los siguientes:
Mercado N 1 o Mercado Central de Tarapoto.
Localizado en el centro de la ciudad de Tarapoto, al lado del edificio de la
Municipalidad Provincial de San Martn. Cuenta con un total con 203
puestos de Venta ocupados de manera precaria en la mayora de ellos, por
la antigedad de la infraestructura.
Los principales giros comerciales del mercado corresponden a la venta de
carnes, comida, venta de ropas, venta de frutas, jugos, artesanas,
bazares.
45
Mercado N 2 de Tarapoto.
El Mercado N 2 de la ciudad de Tarapoto, est localizado entre el Jr. Lima
cuadra 8, Jr. |
46
Chazuta.
El encantador distrito de Chazuta est en la selva alta, zona Nor Oriental
del Per; es uno de los 14 distritos de la provincia y departamento de San
Martn. Ideal para el eco turismo, turismo cultural y vivencial, de relajacin y
de aventura.
Tiene una poblacin estimada de 8,556 habitantes, en su mayora
quechuas, se dedican mayormente a la actividad agrcola, sobresaliendo
los cultivos de cacao, caf, maz, yuca y otras actividades que combinan
con la pesca tradicional y la caza.
Se caracterizan por la conservacin de saberes ancestrales expresados en
la medicina natural y artesana, las mujeres recorren a diario pueblos y
caminos para mostrar sus vasijas, cntaros y tiestos, elaborados con la
gracia y habilidad de sus manos de artistas.
Entre las nuevas opciones de desarrollo los pobladores de la ciudad de
Chazuta estn incursionando en el biocomercio: Escobas de Piasaba,
artesanas de bombonaje, licores regionales, cermica al frio, papel fibras
Naturales, caf bola o coco, panela granulada, snack de almidn.
Reconocido en la regin y turistas por su vocacin ceramista en arcilla greda- as como tambin por su prestigio como bogueros.
Chipurana.
El distrito se encuentra ubicado en el valle del Chipurana , el clima es
tropical cuya temperatura es variable entre los 28 y 33 de calor y los 18 y
28 de humedad relativa. Tiene como principal va de acceso el medio
fluvial, el principal acceso es mediante el rio Huallaga; tambin se puede
ingresar al distrito caminando una hora y media desde el centro poblado
Huimbayoc. Toda la poblacin distrital se dedican a la actividad
agropecuaria, principalmente a la crianza del ganado vacuno, cultivos de
cacao, pltano, yuca, etc.
Juan Guerra.
Este distrito se encuentra ubicado a 13 km al sur de la ciudad de Tarapoto.
Las principales actividades econmicas en el distrito de Juan Guerra son:
la agricultura tradicional, actividad arrocera, servicio domstico, tabaco,
comercio, turismo.
47
Morales.
Se encuentra a 03 kilmetros del distrito Capital de la provincia de San
Martn, Tarapoto y a 120 kilmetros de la ciudad capital del departamento,
Moyobamba. El distrito cuenta con carreteras asfaltadas de acceso a las
principales ciudades como Tarapoto y Moyobamba y carreteras carrozables
que son las vas de acceso a los dems centros poblados.
En el mbito y jurisdiccin del distrito de Morales, la masa laboral se
concentra en los dedicados a la agricultura, seguida por los que se dedican
al comercio, construccin, enseanza, hoteles, restaurantes e industria
manufacturera.
Comercio.
Sector Comercial: Segn datos de la SUNAT en el ao 2007 existan en el
distrito 1334 contribuyentes entre micro y pequeos empresarios,
dedicados a diferentes ramas de produccin y servicios, esta cifra coloca al
distrito en el 6 lugar a nivel regional, lo cual nos indica que existe una
dinmica productiva y econmica local significativa.
Actividad Agrcola.
Segn informacin estadstica del Ministerio de Agricultura (ao 2007),
Morales tiene una extensin de 2 974.50 hectreas dedicadas a la
actividad agropecuaria, de ellas 2 473 en cultivos transitorios y 501.50 en
cultivos permanentes. Los cultivos predominantes son: Arroz, Yuca,
papaya, pltano, etc.
Actividad turstica.
Una de las actividades que ms destaca en el distrito, en relacin a la
recreacin, esparcimiento y diversin, indudablemente es el turismo. Las
principales discotecas, restaurantes y recreos campestres se encuentran
en este distrito, lo cual genera una dinmica econmica interesante, la cual
se comparte tambin con Tarapoto y la Banda de Shilcayo.
48
Recreacin y esparcimiento.
El desarrollo de la actividad de esparcimiento y recreacin de la provincia
de San Martn, se ha centralizado en el distrito de Morales y ha generado
una corriente muy fuerte, en los pequeos empresarios, a implementar
centros de recreacin y tursticas, motivado por la gran afluencia de la
poblacin vida por divertirse, principalmente por fines de semana y fiestas.
Papaplaya.
Constituye el ltimo distrito del valle del bajo Huallaga, est enclavado en el
margen derecho del rio del mismo nombre y su denominacin lo debe a la
abundancia de una planta silvestre cuyo nombre cientfico es dioscorea
trfida y que los lugareos denominan sachapapa o papa de monte y la
aparicin frente al pueblo de una playa aproximada de cien metros de
ancho por cien metros de largo en pocas de verano.
Caractersticas socioeconmicas.
En cuanto a las caractersticas socio econmicas de la poblacin, se
dedican a solo 02 grupos de ocupacin principal que pertenece en general
a la actividad agrcola.
El 42.3% se dedica a la actividad 1.- Agricultor y trabajadores calificados de
cultivos para el mercado y 2.- Trabajador no calificado de servicios, pen.
Los
lugares
de
sus
actividades
laborales
se
encuentran
52
Cultivos
Maz Amarillo
rea (Has)
Rendimie
Producci
Precio en
nto
n (Ha)
Chacra (S/. x
(TM/Ha)
Kg)
578
1.20
693.6
0.40
Yuca
238.5
13.20
3148.2
0.30
Pltano
466
13.52
6300.32
0.30
Cacao
35
0.6
21
3.20
Caf
11756
0.5
5878
5.38
Papaya
29
49
1421
0.80
Pia
14
27
378
1.20
Duro
Huimbayoc.
Es un pequeo pueblo de poco ms de un millar de habitantes, la mayor
parte en edad escolar. Se encuentra ubicado a las orillas del rio Huallaga,
en la Regin San Martn, al norte del Per en pleno llano amaznico, a 5
km de Paplaya. La actividad principal de la zona es la agricultura y en
menor participacin la ganadera a la que se dedica aproximadamente el
80% y 11% respectivamente de la poblacin, el 7% aproximadamente se
dedica al comercio, el 2% a actividades diversas. Los agricultores
desarrollan bsicamente el cultivo del cacao, caf, pltano, maz, etc.
53
La Banda de Shilcayo.
Este distrito se encuentra a 1 km de la capital de su provincia, Tarapoto.
imita al norte con la provincia de Lamas (Distrito de Cayranachi) y con el
distrito de San Antonio, al oeste con el distrito de Tarapoto, al sur con el
distrito de Juan Guerra y Shapaja, al este con Chazuta y con el distrito de
la provincia Lamas, Barranquita. Entre las actividades econmicas
tenemos: actividad comercial de bienes y servicios, actividad industrial,
actividad turstica y la financiera.
Mercado Zonal de La Banda de Shilcayo.
El mercado zonal de La Banda de Shilcayo, est ubicado en la carretera a
Yurimaguas cuadra 6, en la curva de la misma carretera cuadra 7 y el Jr.
Amazonas cuadra 7.Cuenta con 40 puestos de venta acondicionados en el
interior del mercado y 15 mesas de venta de verduras ubicadas fuera del
local.
Cabo Alberto Leveau.
Este distrito recibe el nombre de Cabo Alberto Leveau en honor al cabo de
la polica, natural de Tarapoto quien ofrend su vida defendiendo
heroicamente un destacamiento militar peruano tomado por el ejrcito
ecuatoriano estando solo en dicho puesto lo defendi heroicamente donde
falleci defendiendo al Per y llevndolo a la victoria de dicha guerra
conflicto Per-Ecuador 1941. La actividad principal de la zona es la
agricultura.
El Porvenir.
El distrito de El Porvenir es uno de los 14 distritos de la provincia de San
Martn, est ubicado a una altura de 140 msnm , este distrito fue elevado a
la categora de "PUEBLO" el 08 de mayo de 1936 mediante dispositivo
legal N 8268 (ley) , posteriormente fue elevado a categora de DISTRITO
el 18 de junio de 1962 mediante decreto ley N 14126.La economa de la
poblacin del distrito de El Porvenir est basada principalmente en la
agricultura, la ganadera y comercio.
54
56
57
CAPTULO III
3.1 METODOLOGA.
3.2 Tipo de investigacin.
El presente trabajo de investigacin es una investigacin aplicada, porque
mediante la aplicacin de los conocimientos relacionados con el tema
investigado permite determinar el nivel de evasin tributaria en los
comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San
Martn.
3.4.2 Poblacin.
Est conformado por 310 comerciantes de verduras ubicados en los
mercados de la provincia de San Martn.
58
3.4.3 Muestra.
Para determinar la muestra en la presente investigacin se aplic la frmula
que nos permite calcular el tamao de una muestra para una poblacin finita
y conocida (Herrera Mario, 2011), por lo tanto la frmula es:
n=
(N*Z^2*P*Q)
(N-1)* E^2+ Z^2 * P*Q
Donde:
Tamao de la muestra (n)
Poblacin (N)
310.
6%.
29%.
0,2059.
Clculo:
n=
(310* 1,96^2*0,2059)
(310-1)* 0,06^2+ 1,96^2*0,2059
n=
245,205486
1,90338544
n=
128,83
n=
129
Redondeo:
59
Tipo de muestreo.
En el presente estudio se aplica el muestreo estratificado de la siguiente
manera:
Mercados
Comerciantes (Poblacin)
Muestra
Mercado N 1
30
12
Mercado N 2
105
44
Mercado N 3
105
44
Mercado El Huequito
20
09
Banda de Shilcayo
41
17
310
129
Total
62
CAPTULO IV
4.1 RESULTADOS Y DISCUSIONES.
4.2 Resultados Descriptivos y Explicativos.
FIGURA N 1
Tiempo de actividad econmica de los comerciantes de verduras.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de
San Martn por Pinedo H. y Melndez. R. Septiembre-2014.
63
FIGURA N 2
Cantidad de comerciantes que tienen RUC.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia
de San Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre 2014.
64
FIGURA N 3
Personera jurdica de las empresas de los comerciantes de verduras.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San
Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre 2014.
65
FIGURA N 4
Grado de instruccin acadmica de los comerciantes de verduras.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de
San Martn por Pinedo, H y Melndez, R. Septiembre-2014.
66
FIGURA N 5
Regmenes tributarios a los que se acogieron los comerciantes de
verduras.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de
San Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre 2014.
67
FIGURA N 6
Cantidad de das que trabajan a la semana.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San
Martn por Pinedo, H. y Melndez. Septiembre-2014.
68
FIGURA N 7
Cantidad de comerciantes de verduras que tienen trabajadores en sus
empresas.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San
Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
69
FIGURA N 8
Total de trabajadores que tienen los comerciantes de verduras laborando
en sus empresas.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de
San Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
70
FIGURA N 09
Total de trabajadores que tienen los comerciantes de verduras en planilla.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn.
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
71
FIGURA N 10
Nivel de ventas diarias de los comerciantes de verduras.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
72
FIGURA N 11
Cantidad de comerciantes de verduras cuyas adquisiciones totales son
realizadas con facturas u otro documento considerado como comprobante
de pago.
.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn por
Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
73
FIGURA N 12
Cantidad de comerciantes que han recibido capacitacin tributaria por
parte de la SUNAT.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
74
FIGURA N 13
Cantidad de comerciantes formales que conocen los requisitos y
condiciones del rgimen tributario al que pertenecen.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de
San Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
75
FIGURA N 14
Motivos que los comerciantes formales tienen para el acogimiento a
los regmenes tributarios a los que pertenecen.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San
Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
76
FIGURA N 15
Monto promedio de las ventas mensuales declaradas por su empresa.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San
Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
77
FIGURA N 16
Cantidad de comerciantes que han concurrido a alguna capacitacin
sobre obligaciones tributarias por su actividad comercial.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn por
Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
78
FIGURA N 17
Cantidad de comerciantes que conocen cules son sus obligaciones
tributarias.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San
Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
79
FIGURA N 18
Tipos de tributos a los que estn afectos los comerciantes de verduras.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
80
FIGURA N 19
Opiniones de los comerciantes de verduras si consideran que los
Impuestos cobrados por el estado son excesivos.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de
San Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
81
TABLA N 20
Porcentaje de emisin de comprobantes de pago solicitados por
los consumidores finales.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia
de San Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
82
FIGURA N 21
Cantidad de comerciantes de verduras que estn de acuerdo con la
actual legislacin tributaria en el Per.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de
San Martn por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
83
FIGURA N 22
Porcentaje de emisin de comprobantes de pago no solicitados por los
consumidores finales del total de las ventas del da.
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn.
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
84
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H y Melndez V, R. Septiembre-2014.
85
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn por
Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
86
87
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn por
Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
88
de
ventas
mensuales
no
declaradas
omitidas
de
los
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn por
Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
89
[S/.1500 - S/.150000]
[S/.1200- S/.210000]
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn por
Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
90
91
59% de los
92
93
CAPTULO V
5.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
5.2 Conclusiones.
1. Los niveles de evasin tributaria son: nivel alto, conformado por 76 comerciantes
informales que representan el 59% cuya totalidad de ventas no son declaradas a
la SUNAT, nivel medio conformado por 50 comerciantes formales que
representan el 39% a su vez estos negociantes omiten parte de sus ventas
debido a que no declaran sus ingresos reales a la autoridad administrativa y el
nivel bajo conformado por 3 comerciantes que representan el 2% cuyas ventas
son declaradas en su totalidad a la SUNAT. El volumen de ventas no declaradas
u omitidas de estos comerciantes asciende a S/.4051,000.00.
2. Dentro de las principales causas de la evasin tributaria se encontr que los
comerciantes de verduras no tienen una cultura tributaria adecuada para el
desarrollo de sus actividades, no estn de acuerdo con la actual legislacin
tributaria porque consideran que es muy complejo, a su vez creen que los
tributos cobrados por el Estado por medio de su ente recaudador (SUNAT) son
excesivos que no est acorde con la realidad y no son equitativos.
3. Se determin que la cantidad de los comerciantes informales, es decir que no
cuentan con el Registro nico Del Contribuyente (RUC), es de 76 comerciantes
de un total de 129, que equivale un 59%, perdiendo una captacin importante de
impuesto por parte de la Administracin Tributaria.
4. De la muestra resultante de 129 se determin que 53 comerciantes cuentan con
su respectivo registro nico de contribuyentes, de las cuales 18 comerciantes
estn en el NRUS que representan el 14% stos se acogieron a este rgimen
por su simplicidad pero sin tener en cuenta las categoras que existen en este,
23 comerciantes estn en el rgimen especial que representa el 18% dichos
comerciantes se acogieron a este rgimen por la facilidad del llevado de los
libros y registros contables y el rgimen de menor acogida es el rgimen general
debido a que tiene mayor exigencia con respecto a sus obligaciones formales y
sustanciales y est conformado por 12 comerciantes que representan el 9%.
94
5.3 Recomendaciones.
1. Sugerir a la Administracin Tributaria elaborar un lineamiento que contenga de
manera clara todas las obligaciones tributarias formales y sustanciales que
corresponden a los contribuyentes, en un lenguaje entendible para el pblico en
general, entre estos a los comerciantes de verduras de los mercados de la
provincia de San Martn.
2. La Administracin Tributaria debe efectuar un mayor y mejor control de las
obligaciones tributarias tanto formales como sustanciales, que puede ir de una
verificacin de entrega de comprobantes de pago, control de boletaje, control de
ingresos, que permita generar riesgo en los contribuyentes a efectos de
disminuir la evasin tributaria en el sector. Se recomienda que estos programas
deben estar acompaados de una permanente capacitacin en normas
tributarias.
3. La
SUNAT
como
ente
administrador
de
los
tributos
debe
capacitar
95
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.
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abarrotes en los alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo- Ao 2013.
(Tesis de Pregrado Indita). Universidad Privada Antenor Orrego.
2.- Artculo 15 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT. Aprobado
mediante D.S. 115-2002- PCM publicado el 28-10-02.
3.- Chaln., C. y Caldas, P., O. (2012). Factores Asociados A La Evasin Tributaria En
La Industria De Calzado Del Distrito El Porvenir Trujillo: UPAO.
4.- Jorratt De Luis M. (s.f). Los instrumentos para la medicin de la evasin tributaria.
5.- Lino Castillo J. (2003).Infracciones y Sanciones Tributarias- Sumario-Tercera
Conferencia.
6.- Revista de Investigacin y Negocios Actualidad Empresarial. (2007). Modificaciones al
Texto del Nuevo RUS Y RER: Invitacin a la Formalizacin y Mayor Inversin.
7.- Rioja Bermdez A. Constitucin Poltica del Per (1993) y su Jurisprudencia en
nuestro Tribunal Constitucional. Lima: Jurista Editores.
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evasin tributaria.
9.- Sun Castro R. M. (s.f). El sistema de detracciones como mecanismo de colaboracin
tributaria.
10.- SUNAT Cdigo Tributario - Decreto Supremo N 133-2013- EF. Libro Segundo. La
Administracin Tributaria y Los Administrados. Ttulo II. Facultades de la
Administracin Tributaria.
11.- SUNAT- Revista Tributemos (Agosto 2011).
12.-Valderrama Daz M.A (2013). El planeamiento Tributario y la determinacin del
impuesto a la renta en la empresa Ingeniera de Sistemas Industriales S.A. en el ao
2013. (Tesis de Pregrado indita). Universidad Privada Antenor Orrego.
13.- Valdivia Soto M.A. (2013). Administracin Tributaria.
14.- Villegas, Hctor B. Curso de Finanzas, derecho financiera y tributario.5ta Edicin.
Ediciones Depalma, Buenos Aires 1994
96
PAGINAS WEB.
15.- Camargo Hernndez, D.F (2005). Evasin fiscal: un problema a resolver. Edicin
electrnica. Recuperado de http://www.eumed.net/libros-gratis/2005/dfcheva/.
16.- Definicin de Evasin Tributaria (2008-2014). Recuperado de
http://definicion.de/evasion-fiscal/.
17.- Diario El Pas (10 de octubre del 2012). Conozca cuales son los impuestos que ms
son
evadidos
por
los
colombianos.
Recuperado
de
http://www.elpais.com.co/elpais/economia/noticias/conozca-cuales-son-impuestosson-evadidos-por-colombianos.
18.- Superintendencia de Administracin Tributaria (2014). Conozca sobre el Impuesto a
la
Renta
(Rgimen
General
Rgimen
Especial).
Recuperado
de
http://m.sunat.gob.pe/impuesto_a_la_renta.html
97
Anexos.
Operacionalizacin de Variables.
Definicin
Definicin
Conceptual
Operacional
Sustraccin fraudulenta e
intencional al pago de un
de
castigado
tributaria.
Variable
Evasin
Tributaria
por
la
ley
por
tratarse
de
total
o parcialmente
Dimensiones
Indicadores
Desconocimiento
Cultura Tributaria.
informacin
Unidad de medida
Instrumento
% de comerciantes
Cuestionario.
que estn
la
capacitados por la
SUNAT.
y 21.
Cantidad en nuevos
Cuestionario.
carga tributaria.
Deseo
de
generar mayores
No
emiten
todos
los
comprobantes de pago.
ingresos.
omitidas.
y 22.
Cuestionario.
que no corresponden.
Excesiva carga y
Regmenes
complejidad para
tributar.
carga tributaria.
comerciantes de
verduras.
Se
acogen
Cantidad en nuevos
regmenes
tributarios que no
les
que declaran
Cuestionario.
tem 15.
mensualmente.
corresponden.
Informalidad
Comerciantes informales
% de comerciantes
informales
Cuestionario
tems 2 y 3.
98
Matriz de consistencia.
Formulacin del
Objetivos de la Investigacin
Hiptesis
Variables e indicadores
Muestra
Diseo
Instrumento
Problema
Cul es el nivel de la
evasin tributaria en los
comerciantes
de
verduras ubicados en los
mercados de la provincia
de San Martn en el ao
2013?
Objetivo General:
Variable:
Objetivos Especficos:
Indicadores:
Diseo de
Investigacin:
Cuestionario
Estructurado.
Experimental.
Tcnica del
Fichaje.
Poblacin:
310
comerciantes ubicados en
los mercados de la
provincia de San Martn.
AnalticoSinttico
Mtodos:
-Cultura Tributaria.
Evasin Tributaria
Universo:
Total
de
comerciantes de verduras
ubicados en los mercados
de los distritos que
conforman la provincia de
San Martn.
Muestra:
129
comerciantes de verduras
ubicados en los mercados
de la provincia de San
Martn.
Inductivo
Deductivo.
Nivel de
investigacin:
Descriptivo y
Transversal
Unidad de anlisis:
Comerciantes
de
verduras ubicados en los
mercados de la provincia
de San Martn.
- Comerciantes
informales.
99
Escala de medicin.
Indicadores
Cultura Tributaria.
Unidades de medida
Escala de medida
% de comerciantes que
Escala de razn.
emiten
todos
comprobantes de pago.
Utilizan medios de pago
de
las
ventas
no
declaradas u omitidas.
Escala de razn.
que no corresponden.
Escogen
que
no
un
sea
Escala Nominal
los
menos
carga
tributaria
Estn en regmenes que Cantidad en nuevos soles
Escala de razn.
%
de
informales.
comerciantes
Escala de razn.
100
Poblacin
Mercados del distrito Tarapoto.
Comerciantes de verduras del Mercado N 1.
Ubicacin de los comerciantes
Cantidad de comerciantes
20
10
30
en el mercado N 1.
Fuente: Control administrativo del mercado N 1.
Comerciantes de verduras del mercado N 2.
Ubicacin de los comerciantes
Cantidad de comerciantes
20
frente al mercado N 2
Comerciantes con local propio ubicados entre el
Jr.
Santa
Rosa,
Nicols
de
Pirola
Tahuantinsuyo.
30
40
Comerciantes ambulantes.
15
105
en el mercado N 2
Fuente: Control administrativo del mercado N 2.
101
Cantidad de comerciantes
60
15
frente al mercado N 3
Comerciantes ambulantes.
30
105
en el mercado N 3
Fuente: Control administrativo del mercado N 3.
Comerciantes de verduras del mercado El Huequito.
Ubicacin de los comerciantes
Cantidad de comerciantes
15
20
mercado El Huequito
Fuente: Control administrativo del mercado El Huequito.
102
Cantidad
30
mercado N 1
Comerciantes de verduras ubicados en el
105
mercado N 2
Comerciantes de verduras ubicados el mercado
105
N 3
Comerciantes de verduras ubicados en el
Mercado El Huequito
20
260
Cantidad de comerciantes
26
15
41
103
Cantidad de comerciantes
260
41
301
Distrito de Cacatachi.
En este distrito no hay un mercado en donde se realiza la actividad econmica de
compra-venta de verduras y los pobladores de la zona mayormente se dedican a la
agricultura.
Distrito de Chazuta.
En este distrito existe un mercado cuyo nombre es Mercado zonal de Chazuta. Dentro
del mercado se puede observar que hay tres puestos que estn ubicados
especficamente para la venta de verduras, pero estos puestos no son ocupados por
ninguna persona. La poblacin de este distrito se dedica mayormente a la actividad
agrcola, sobresaliendo los cultivos de cacao, caf, maz, yuca y otras actividades que
combinan con la pesca tradicional y la caza.
En los alrededores del mercado se encuentra un comerciante de verduras cuyo local
est en la direccin Sargento Lores (frente al mercado zonal de Chazuta).
104
Cantidad de comerciantes
Distrito de Chipurana.
Este distrito no cuenta con mercado en donde se realiza la compra- venta de
verduras, todos los pobladores de la zona se dedican a la actividad agropecuaria,
principalmente a la crianza del ganado vacuno, cultivos de cacao, pltano, yuca, etc.
Distrito de Morales.
Hace aproximadamente 5 aos en el distrito de Morales haba un mercado pero en la
actualidad este distrito no cuenta con mercado de abastos en donde las personas
puedan realizar la actividad econmica de compra-venta de verduras debido a que
dicho lugar est ocupado por un paradero interprovincial.
Distrito de Papaplaya.
El distrito de Papaplaya no tiene mercado en donde las personas realicen la compraventa de verduras. Los pobladores de la zona se dedican a la actividad agricultura,
comercio (compra-venta de productos agrcolas) y se dedican a trabajar en entidades
pblicas.
105
Distrito de Sauce.
Mercado Ferial de Sauce.
Ubicacin de los comerciantes
Cantidad de comerciantes
Distrito de Shapaja.
Este distrito no cuenta con mercado de abastos en donde las personas puedan
realizar la compra-venta de verduras, los pobladores de la zona se dedican a la
produccin agrcola, produccin pecuaria y la pesca.
Distrito de Huimbayoc.
Este distrito no cuenta con mercado de abastos en donde las personas puedan
realizar la compra-venta de verduras, los pobladores de la zona se dedican a la
agricultura y en menor participacin a la ganadera.
Distrito de El Porvenir.
Este distrito no cuenta con mercado de abastos en donde las personas puedan
realizar la compra-venta de verduras, los pobladores de la zona se dedican a la
agricultura, ganadera y comercio.
Cantidad de comerciantes
ubicados en los mercados.
Tarapoto.
260
Cacatachi.
Chazuta.
Chipurana.
Juan Guerra.
Morales.
Papaplaya.
Sauce
Shapaja.
Huimbayoc.
La Banda de Shilcayo.
41
El Porvenir.
Total
310
Seccin
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
108
Seccin
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
26
Verduras
Verduras
109
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Razn Social
RUC
Direccin
42
20493935047
43
Nagios EIRL
20531408820
44
20489163684
110
Mercado N3 - Tarapoto.
N
Conductor
Seccin
Pab.
Fila
Pto.
N
Verduras
"A"
05
Verduras
"A"
06
Verduras
"A"
07
Verduras
"A"
09
Verduras
"A"
10
Verduras
"A"
13
Verduras
"A"
14
Verduras
"A"
16
Verduras
"B"
05
Verduras
"B"
09
Verduras
"B"
12
Verduras
"B"
17
Verduras
"A"
02
Verduras
"A"
03
Verduras
"A"
04
Verduras
"A"
06
Verduras
"A"
07
Verduras
"A"
08
Verduras
"A"
09
Verduras
"A"
10
Verduras
"A"
11
Verduras
"A"
13
Verduras
"A"
16
Verduras
"A"
19
Verduras
"A"
20
Verduras
"A"
21
111
Verduras
"A"
29
Verduras
"A"
30
Verduras
"A"
31
Verduras
"A"
32
Verduras
"B"
01
Verduras
"B"
02
Verduras
"B"
03
Verduras
"B"
04
Verduras
"B"
05
Verduras
"B"
06
Verduras
"B"
07
Verduras
"B"
08
Verduras
"A"
06
Verduras
"A"
10
Verduras
"A"
14
Verduras
"A"
15
Verduras
"A"
16
28
Razn Social
RUC
Direccin
44
20494168813
112
Mercado El Huequito.
N
Apellidos y Nombres
01 Janeth Vasquez Vargas
02 Sonia Amaringo Salas
03 Elida Robledo Huamn
04 Edwar Garca Pinchi
05 Enelda Cometivos Gonzales
06 Marcos Vasquez Ramrez
07 Marnith Tenazoa Salas
08 Aurora Merino Burga
09 Samuel Daz Flores
Fuente: Control administrativo del mercado El Huequito.
Seccin
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Verduras
Nombres y Apellidos
113
Apellidos y Nombres
Seccin
Verduras
Verduras
Verduras
114
Ventas diarias en
promedio
6.000,00
1.400,00
300,00
900,00
1.000,00
800,00
800,00
300,00
1.000,00
300,00
1.300,00
1.000,00
2.500,00
500,00
3.500,00
500,00
3.200,00
800,00
2.000,00
3.000,00
2.000,00
1.500,00
300,00
3.000,00
500,00
800,00
2.000,00
2.800,00
5.000,00
300,00
4.000,00
2.000,00
1.500,00
1.400,00
1.700,00
700,00
1.400,00
1.300,00
530,00
300,00
3.800,00
150,00
5.000,00
5.000,00
1.600,00
300,00
200,00
1.000,00
700,00
1.000,00
800,00
2.000,00
300,00
1.800,00
450,00
300,00
400,00
2.600,00
300,00
400,00
450,00
150,00
300,00
500,00
1.000,00
1.800,00
200,00
300,00
100,00
60,00
450,00
300,00
200,00
700,00
300,00
3.000,00
100,00
600,00
300,00
300,00
40,00
120,00
100,00
200,00
Calculo promedio
de Venta mensual
180.000,00
42.000,00
9.000,00
27.000,00
30.000,00
24.000,00
24.000,00
9.000,00
30.000,00
9.000,00
39.000,00
30.000,00
75.000,00
15.000,00
105.000,00
15.000,00
96.000,00
24.000,00
60.000,00
90.000,00
60.000,00
45.000,00
9.000,00
90.000,00
15.000,00
24.000,00
60.000,00
84.000,00
150.000,00
9.000,00
120.000,00
60.000,00
45.000,00
42.000,00
51.000,00
21.000,00
42.000,00
39.000,00
15.900,00
9.000,00
114.000,00
4.500,00
150.000,00
150.000,00
48.000,00
9.000,00
6.000,00
30.000,00
21.000,00
30.000,00
24.000,00
60.000,00
9.000,00
54.000,00
13.500,00
9.000,00
12.000,00
78.000,00
9.000,00
12.000,00
13.500,00
4.500,00
9.000,00
15.000,00
30.000,00
54.000,00
6.000,00
9.000,00
3.000,00
1.800,00
13.500,00
9.000,00
6.000,00
21.000,00
9.000,00
90.000,00
3.000,00
18.000,00
9.000,00
9.000,00
1.200,00
3.600,00
3.000,00
6.000,00
Ventas declaradas
promedio mensuales
30.000,00
8.000,00
600,00
18.500,00
1.000,00
10.000,00
1.500,00
5.000,00
9.600,00
2.500,00
3.700,00
4.700,00
20.000,00
2.700,00
8.500,00
6.000,00
9.700,00
10.000,00
7.800,00
8.700,00
5.000,00
30.000,00
2.000,00
30.000,00
5.000,00
9.600,00
30.000,00
18.000,00
15.000,00
9.000,00
15.500,00
8.400,00
30.000,00
4.500,00
9.200,00
15.000,00
8.600,00
7.900,00
600,00
9.000,00
6.300,00
1.500,00
7.400,00
30.000,00
9.800,00
2.000,00
4.500,00
5.000,00
15.000,00
5.000,00
10.000,00
30.000,00
9.000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
85
150,00
4.500,00
0,00
86
120,00
3.600,00
0,00
87
150,00
4.500,00
0,00
88
1.300,00
39.000,00
0,00
89
40,00
1.200,00
0,00
90
1.420,00
42.600,00
0,00
91
7.000,00
210.000,00
0,00
92
1.000,00
30.000,00
0,00
93
80,00
2.400,00
0,00
94
400,00
12.000,00
0,00
95
450,00
13.500,00
0,00
96
1.000,00
30.000,00
0,00
97
300,00
9.000,00
0,00
98
1.400,00
42.000,00
0,00
99
500,00
15.000,00
0,00
100
300,00
9.000,00
0,00
101
2.000,00
60.000,00
0,00
102
100,00
3.000,00
0,00
103
600,00
18.000,00
0,00
104
2.500,00
75.000,00
0,00
105
1.200,00
36.000,00
0,00
106
100,00
3.000,00
0,00
107
3.500,00
105.000,00
0,00
108
1.200,00
36.000,00
0,00
109
1.000,00
30.000,00
0,00
110
900,00
27.000,00
0,00
111
1.300,00
39.000,00
0,00
112
1.000,00
30.000,00
0,00
113
3.000,00
90.000,00
0,00
114
600,00
18.000,00
0,00
115
1.700,00
51.000,00
0,00
116
750,00
22.500,00
0,00
117
300,00
9.000,00
0,00
118
1.000,00
30.000,00
0,00
119
1.350,00
40.500,00
0,00
120
500,00
15.000,00
0,00
121
1.200,00
36.000,00
0,00
122
850,00
25.500,00
0,00
123
700,00
21.000,00
0,00
124
800,00
24.000,00
0,00
125
900,00
27.000,00
0,00
126
3.100,00
93.000,00
0,00
127
900,00
27.000,00
0,00
128
500,00
15.000,00
0,00
129
950,00
28.500,00
0,00
TOTALES
153.910,00
4.617.300,00
566.300,00
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn.
Elaboracin: Equipo de
Investigacin.
(*) Cada nmero representa un comerciante.
4.500,00
3.600,00
4.500,00
39.000,00
1.200,00
42.600,00
210.000,00
30.000,00
2.400,00
12.000,00
13.500,00
30.000,00
9.000,00
42.000,00
15.000,00
9.000,00
60.000,00
3.000,00
18.000,00
75.000,00
36.000,00
3.000,00
105.000,00
36.000,00
30.000,00
27.000,00
39.000,00
30.000,00
90.000,00
18.000,00
51.000,00
22.500,00
9.000,00
30.000,00
40.500,00
15.000,00
36.000,00
25.500,00
21.000,00
24.000,00
27.000,00
93.000,00
27.000,00
15.000,00
28.500,00
4.051.000,00
116
Comerciantes
Informales
76
Formales
50
formales
2
Niveles
Informales
Alto
Todas su ventas
no son declaradas
y son omitidas.
Formales
Medio
Declaran una
parte de sus
ventas
Formales
Bajo
Declaran la
totalidad de sus
ventas.
Total
1.200,00
210.000,00
1.500,00
150.000,00
N de comerciantes
Porcentaje
76
59%
50
39%
2%
S/ 0
129
100%
117
118
119
(Colocar cantidad).
a) De 300 a 800
b) De 801 a 1500
(Colocar cantidad).
(Colocar cantidad).
11. Todas sus compras son realizadas con facturas u otro documento
considerado como comprobante de pago?
a) Si.
b) No.
12. Ha recibido usted capacitacin Tributaria por parte de la SUNAT?
a) Si.
b) No.
13. Conoce usted los requisitos y condiciones del Rgimen Tributario al que
pertenece?
a) Si.
b) No.
c) No estn en ningn rgimen tributario.
14. Qu motiv a usted acogerse al Rgimen en el que se encuentra?
a) Es ms simple.
b) Me lo sugirieron.
c) Paga Menos.
d) Otros. Explicar
e) No estn en ningn rgimen.
120
. (Colocar Cantidad)
121
122
TABLA N 1
Tiempo de actividad econmica de los comerciantes de verduras.
Detalle
Cantidad
Porcentaje
%
Menos de 2 aos
15
12%
De 2 aos
26
20%
Ms de 5 aos
88
68%
Total
129
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: Como se aprecia en la tabla, el 68% de los encuestados tienen ms de 5 aos en el comercio de
verduras, 12% tienen menos de 2 aos en el comercio de verduras y el 20% de los comerciantes tienen 2 aos
dedicndose a esta actividad econmica.
123
TABLA N 2
Cantidad de comerciantes que tienen RUC.
Detalle
Si
No
Total
Cantidad
53
76
129
Porcentaje
%
41%
59%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: Se observa en la tabla que el 59% de los comerciantes tienen sus empresas informales mientras que
el 41% de los comerciantes tienen sus empresas formalizadas.
124
TABLA N 3
Personera jurdica de las empresas de los comerciantes de verduras.
Detalle
Ninguna
Natural
Jurdica
Total
Cantidad
76
49
4
129
Porcentaje
%
59%
38%
3%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: En la tabla se aprecia que el 38% tienen empresas formalizadas como persona naturales,
el 3 % de los comerciantes tienen empresas formalizadas como persona jurdica y el 59% no han formalizado sus
empresas con ningn tipo de empresa.
125
TABLA N 4
Grado de instruccin acadmica de los comerciantes de verduras.
Detalle
Primaria
Secundaria
Superior
Total
Cantidad
30
68
31
129
Porcentaje
%
23%
53%
24%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: Del sector encuestado el 24% tienen un nivel de instruccin superior, el 53% secundaria, mientras
que el 23 % primaria.
126
TABLA N 5
Regmenes tributarios a los que se acogieron los comerciantes de
verduras.
Detalle
Ninguna
RUS
Rgimen Especial
Rgimen General
Total
Cantidad
76
18
23
12
129
Porcentaje
%
59%
14%
18%
9%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: El 9% de los encuestados estn inscritos en el Rgimen General, el 18% en el Rgimen Especial, el
14% estn en el RUS y el 59% no estn inscritos en ningn rgimen tributario.
127
TABLA N 6
Cantidad de das que trabajan a la semana.
Detalle
5 das
6 das
7 das
Total
Cantidad
0
5
124
129
Porcentaje
%
0%
4%
96%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014
Interpretacin: De los encuestados el 4% trabajan 6 das a la semana, el 96%, trabajan 7 das y el 0% de los
encuestados solo trabajan 5 das.
128
TABLA N 7
Cantidad de comerciantes de verduras que tienen trabajadores en sus
empresas.
Detalle
Si
No
Total
Cantidad
73
56
129
Porcentaje
%
57%
43%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: El 57% de los comerciantes si tienen trabajadores en sus empresas y el 43 % no tienen trabajadores.
129
TABLA N 8
Total de trabajadores que tienen los comerciantes de verduras laborando
en sus empresas.
Trabajadores
Ninguno
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Total
Cantidad
56
17
28
22
0
3
1
0
1
0
0
0
1
129
Porcentaje
%
43%
13%
22%
17%
0%
2%
1%
0%
1%
0%
0%
0%
1%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: En el grafico se observa que 56 comerciantes no tienen ningn trabajador laborando en sus
empresas, 17 comerciantes tienen 1 trabajador, 28 comerciantes tienen dos trabajadores en su empresa, 22
comerciantes tienen 3 trabajadores, 3 comerciantes tienen 5 trabajadores, 1 comerciante tiene seis trabajadores,
1 trabajadores tiene ocho trabajadores y por ultimo 1 comerciante tiene 12 trabajadores.
130
TABLA N 09
Total de trabajadores que tienen los comerciantes de verduras en planilla.
N Trabajadores
Ninguno
Uno
Dos
Tres
Cuatro
Cinco
Seis
Siete
Ocho
Nueve
Diez
Once
Doce
Total
Cantidad
121
3
2
1
0
1
1
0
0
0
0
0
0
129
Porcentaje
%
94%
2%
2%
1%
0%
1%
1%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: En la tabla se observa que 121 comerciantes de verduras no tienen ningn trabajador en planilla, 3
comerciantes tienen 1 trabajador en planilla, dos comerciantes tienen 2 trabajadores en planilla, 1 comerciante tiene
3 comerciantes de planilla, 1 comerciante tiene 5 trabajadores en planilla y por ultimo 1 comerciante tiene seis
trabajadores en planilla.
131
TABLA N 10
Nivel de ventas diarias de los comerciantes de verduras.
N Trabajadores
Menos de 300
300-800
801-1500
1501-2000
Ms de 2000
Total
Cantidad
19
48
31
12
19
129
Porcentaje
%
15%
37%
24%
9%
15%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: El 15% de los comerciantes tiene por nivel de ventas diarias menores a S/. 300, el 37 % entre
S/.300 S/.800, el 24 % de S/.801 a S/.1500, el 9% entre S/.1501- S/.2000 y finalmente el 15% de los comerciantes
venden ms de S/. 2000 soles diarios.
132
TABLA N 11
Cantidad de comerciantes de verduras cuyas adquisiciones totales
realizadas con facturas u otro documento considerado como comprobante
de pago.
Detalle
SI
NO
Total
Cantidad
23
106
129
Porcentaje
%
18%
82%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: De los comerciantes encuestados el 82% nos dice que no hace uso de comprobantes de pago y el
18% nos indican que todas sus compras las realiza con comprobantes de pago u otros documentos establecidos
como tales.
133
TABLA N 12
Cantidad de comerciantes que han recibido capacitacin tributaria por
parte de la SUNAT.
Detalle
SI
NO
Total
Cantidad
7
122
129
Porcentaje
%
5%
95%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: En la tabla se observa que el 95% de los comerciantes de verduras no han recibido capacitacin
por la SUNAT mientras que el 5% si recibi capacitacin.
134
TABLA N 13
Cantidad de comerciantes formales que conocen los requisitos y
condiciones del rgimen tributario al que pertenecen.
Detalle
SI
NO
Total
Cantidad
34
19
53
Porcentaje
%
64%
36%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: Se observa que del total de comerciantes formales, el 64% conoce los requisitos y condiciones del
Rgimen tributario al que pertenece, mientras que el 36% de los comerciantes no conocen los requisitos y
del rgimen tributario al que pertenece.
135
TABLA N 14
Motivos que los comerciantes formales tienen para el acogimiento a los
regmenes tributarios a los que pertenecen.
Detalle
Es ms simple
Me lo sugirieron
Paga menos
Otras razones
Total
Cantidad
5
34
3
11
53
Porcentaje
%
9%
64%
6%
21%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: Del total de comerciantes formales, el 9% se acogieron al rgimen en el que se encuentran porque es
ms simple, el 64% de comerciantes se acogieron por sugerencia, el 6% por que paga menos y el 21% tienen otras
razones para acogerse al rgimen en el que se encuentra.
136
TABLA N 15
Monto promedio de las ventas mensuales declaradas por su empresa.
Detalle
No declaran ninguna venta
mensual.
Menos de 5000.
De 5001 a 10000.
De10001 a 20000.
De 20001 a ms.
Total
Cantidad
Porcentaje
%
76
13
26
7
7
129
59%
10%
20%
5%
5%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H y Melndez, R. Septiembre- 2014.
Interpretacin: En la tabla se observa que el 59% de los comerciantes no declaran sus ventas mensuales, el 10%
declaran sus ventas mensuales menores a 5000.00 soles, el 20% declara sus ventas de 5001 a 10000 soles, el 5 %
declaran sus ventas de 10001 a 20000 y el 5 % de comerciantes declaran sus ventas mensuales de 20001 a ms.
137
TABLA N 16
Cantidad de comerciantes que han concurrido a alguna capacitacin sobre
obligaciones tributarias por su actividad comercial.
Detalle
Constantemente
Eventualmente ( por lo menos
una vez al ao)
Alguna oportunidad
Nunca
Total
Cantidad
2
Porcentaje
%
2%
2
17
108
129
2%
13%
84%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn por
Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: En la tabla se observa que el 84% de los comerciantes nunca han concurrido a alguna capacitacin
sobre obligaciones tributarias generadas por su actividad comercial, el 13% concurrieron en alguna oportunidad, el 2%
eventualmente (por lo menos una vez al ao) y el 2% constantemente.
138
TABLA N 17
Cantidad de comerciantes que conocen cules son sus obligaciones
tributarias.
Detalle
Si
No
Total
Cantidad
53
76
129
Porcentaje
%
41%
59%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H y Melndez, R. Septiembre- 2014.
Interpretacin: En la tabla se observa que el 59% de los comerciantes no conocen cules son sus obligaciones
tributarias mientras que el 41% si conoces cules son sus obligaciones tributarias.
139
TABLA N 18
Tipos de tributos a los que estn afectos los comerciantes de verduras.
Detalle
No estn afectos a
ningn tributo
Categora- Rus
Impuesto a la Renta
Total
Cantidad
Porcentaje
%
76
18
35
129
59%
14%
27%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn
por Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: En el grafico se observa que el 59% de los comerciantes no estn afectos a ningn tributo, el 14%
pagan cuota mensual segn categora- RUS que le corresponde y el 27% de los comerciantes estn afectos al
impuesto a la renta.
140
TABLA N 19
Opiniones de los comerciantes de verduras si consideran que los impuestos
cobrados por el estado son excesivos.
Detalle
Si
No
Total
Cantidad
115
14
129
Porcentaje
%
89%
11%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn por
Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: Como se aprecia en el tabla el 89% de los comerciantes encuestados consideran excesivos los
impuestos cobrados por el estado y solo el 9% no los considera excesivos.
141
TABLA N 20
Porcentaje de emisin de comprobantes de pago solicitados por los
consumidores finales.
Detalle
No emiten comprobantes de
pago
Ms de 70%
Entre 40% a 70%
Menos de 40%
Total
Cantidad
Porcentaje
%
76
18
15
20
129
59%
14%
12%
16%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn por
Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: En la tabla se observa que el 59% de los comerciantes no emiten comprobantes de pago cuando le
solicitan, el 14% manifiestan que el porcentaje que representa sus ventas de las cuales le solicitan comprobante de pago
es ms del 70%, 12% entre 40% a 70% y 16% menos de 40%.
142
TABLA N 21
Cantidad de comerciantes de verduras que estn de acuerdo con la actual
legislacin tributaria en el Per.
Detalle
Si
No
No sabe No opina
Total
Cantidad
10
62
57
129
Porcentaje
%
8%
48%
44%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn por
Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: En la tabla se observa que el 8% de los comerciantes si est de acuerdo con la actual legislacin tributaria
en el Per, el 48% no est de acuerdo con la actual legislacin en materia tributaria y el 44% de los comerciantes no
sabe no opina acerca de esta legislacin.
143
TABLA N 22
Porcentaje de emisin de comprobantes de pago no solicitados por los
consumidores finales del total de las ventas del da.
Detalle
No emiten comprobantes de
pago
Ms de 70%
Entre 40% a 70%
Menos de 40%
Total
Cantidad
Porcentaje
%
76
10
12
31
129
59%
8%
9%
24%
100%
Fuente: Encuesta aplicada a los comerciantes de verduras ubicados en los mercados de la provincia de San Martn por
Pinedo, H. y Melndez, R. Septiembre-2014.
Interpretacin: En la tabla se observa que el 59% de los comerciantes no emiten comprobantes de pago por las ventas
que en ese momento no le piden comprobantes de pago, el 8% las emiten ms del 70%, el 9% emiten entre 40% a 70%
y el 24% las emiten menos del 40%.
144
Estudio Piloto.
Se efectu una muestra piloto a 12 comerciantes de verduras ubicados en los mercados de
la provincia de San Martn con la finalidad de estimar la proporcin poblacional de la
evasin tributaria, teniendo como base 7 indicadores y que derivan los siguientes
resultados.
CATEGORIA
INDICADORES
EVADEN
NO EVADEN
PROPORCION
0.25
0.50
0.75
0.75
Conoce
cules
son
obligaciones tributarias?
sus
0.75
12
12
en
su
Promedio de la estimacin de la
proporcin poblacional.
0.71
145
Fotografas.
Distrito de Tarapoto.
146
147
Distrito de Morales.
148
149
Distrito de Cacatachi.
150
151
152
Distrito de Shapaja.
153
Distrito de Chazuta.
154
155
Distrito de Sauce.
156
Distrito de Papaplaya.
157
Distrito de Huimbayoc.
158
Distrito de Chipurana.
159
Distrito de El Porvenir.
160