Infracciones y Sanciones Administrativas

INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos
legislativos.
(236)
(236) Artculo sustituido por el Artculo 79 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y

AGENTES FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con
penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias,
permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la veracidad de
los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca
mediante Decreto Supremo.
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
(237)
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede

aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la forma y condiciones que
ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada
para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los
parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos
menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se interponga recurso de
apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de
resoluciones que establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de
Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa
aplicadas.
(237) Artculo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio de
2012, que entr en vigencia a los treinta (30) das calendarios computados a partir del da siguiente de su
publicacin.
Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones
por infracciones tributarias.
Artculo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no
extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
Artculo 169.- EXTINCION DE LAS SANCIONES
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
Artculo 27.
Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y
SANCIONES
No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:
(238)
1.
Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado

monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la
aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente que es

de aplicacin el presente numeral.
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango similar,
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar o Resolucin del Tribunal Fiscal a que se
refiere el Artculo 154.
Los intereses que no procede aplicar son aqullos devengados desde el da siguiente del
vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das hbiles siguientes a la
publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El Peruano. Respecto a las sanciones, no
se aplicarn las correspondientes a infracciones originadas por la interpretacin
equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.
2.
La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la

norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo
vigente.
2004.
Artculo 171.-
(239) PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

(239) Ttulo sustituido por el Artculo 42 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con

los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de
infracciones, y otros principios aplicables.
(240)
(240) Prrafo sustituido por el Artculo 42 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
(241)
1.
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2.
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
5.
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la

misma.
6.
Otras obligaciones tributarias.
2004.
Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIN
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:
(242)
1.
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que la

inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio.
2.
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin

Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, o
actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.
3.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
4.
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o

identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se
realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
5.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los

antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
6.
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,

declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la
7.
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u

operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.
2004.

EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago:
(243)
1.
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,

distintos a la gua de remisin.
2.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin.
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario, al
tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera
acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
(244)
No constituyen infraccin los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisin

que deriven de caso fortuito o fuerza mayor, situaciones que sern especificadas
mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
(244) Numeral modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1123, publicado el 23 de julio de
2012.
4.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de

remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar el traslado.
5.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin,
manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
6.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas,
segn las normas sobre la materia.
7.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a

stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn
las normas sobre la materia.
8.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la remisin.
9.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que
carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin la
autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos.
12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en establecimientos
distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.
13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que
no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de
Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control
visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro
documento previsto por las normas sobre la materia que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas sobre la
materia y/u otro documento que carezca de validez.
2004.

LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o contar
con informes u otros documentos:
(245)
1.
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
2.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable
de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos;
sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos

gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las

anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
5.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
6.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o

registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.
7.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o

electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los
tributos.
8.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes

magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en
el plazo de prescripcin de los tributos.
9.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas,

soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la
contabilidad.
(245) Artculo sustituido por el Artculo 43 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.

PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones:
(246)
1.
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria

dentro de los plazos establecidos.
2.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
3.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en

forma incompleta.
4.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes

con la realidad.
5.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo

tributario.
6.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones

referidas a un mismo concepto y perodo.
7.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en

cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
8.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en

cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
2004.

PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE
LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la
Administracin, informar y comparecer ante la misma:
(247)
1.
No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite.
2.
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria,

informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con hechos
susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de
los tributos.
3.
No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas
grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin

utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas electrnicos
computarizados o en otros medios de almacenamiento de informacin.
4.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales

independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el trmino
sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administracin.
5.
No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos

por la
Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
6.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.
7.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo

establecido para ello.
8.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones

exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de
contabilidad.
9.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico de
recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de otros
medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en
las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi
retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones que sta
establezca, las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
16. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas
de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin;
y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de
ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de
transporte.
17. Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los
funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de las
mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten
el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin
necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
19. No permitir la instalacin de sistemas informticos,

proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
equipos
otros
medios
20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados
por la SUNAT para el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no
rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a espectculos
pblicos.
23. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en
forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del Artculo 118 del presente Cdigo
Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al
Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos
distintivos proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin
registrada y las constancias de pago.
25. No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios de
transferencia conforme a ley.
(248)
(248) Numeral sustituido por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
26. No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos as

como el certificado de rentas y retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto en las normas tributarias.
27. No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace referencia la
primera parte del segundo prrafo del inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto
a la Renta, que entre otros respalde el clculo de precios de transferencia, conforme a
ley.
(249)
(249) Numeral incorporado por el Artculo 44 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
2004.
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE

LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:
(250)
1.
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas
y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas
o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de
los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito
Negociables u otros valores similares.
2.
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades

distintas de las que corresponden.
3.
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los

controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios
de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
4.
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
5.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o

utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se
hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
6.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de

retencin.
7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice de la
Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado en el artculo 11 de la citada ley.
(251)
2007.
8. Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 de la Ley N

28194 con informacin no conforme con la realidad.
(252)
2007.
2004.
Artculo 179.- RGIMEN DE INCENTIVOS

La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del
artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente
cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:
(253)
a)
Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla
con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar.
b)
Si la declaracin se realiza con posterioridad a la notificacin de un requerimiento de la

Administracin, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por sta segn lo
dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes
de que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,
segn corresponda, o la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un setenta por
ciento (70%).
c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo
dispuesto en el artculo 75 o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una
vez que surta efectos la notificacin de la Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,
de ser el caso, o la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un cincuenta por
ciento (50%) slo si el deudor tributario cancela la Orden de Pago o la Resolucin de
Determinacin y la Resolucin de Multa notificadas con anterioridad al vencimiento del
plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del presente Cdigo Tributario
respecto de la Resolucin de Multa, siempre que no interponga medio impugnatorio
alguno.
(254)
(254) Inciso sustituido por el Artculo 46 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
Al vencimiento del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 respecto de
la Resolucin de Multa o interpuesto medio impugnatorio contra la Orden de Pago o
Resolucin de Determinacin, de ser el caso, o Resolucin de Multa notificadas, no
procede ninguna rebaja; salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin
del rgimen de incentivos.
(255)
2007.
Tratndose de tributos retenidos o percibidos, el presente rgimen ser de aplicacin siempre

que se presente la declaracin del tributo omitido y se cancelen stos o la Orden de Pago o
Resolucin de Determinacin, de ser el caso, y Resolucin de Multa, segn corresponda.
La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con

ocasin de la subsanacin.
El rgimen de incentivos se perder si el deudor tributario, luego de acogerse a l, interpone
cualquier impugnacin, salvo que el medio impugnatorio est referido a la aplicacin del
rgimen de incentivos.
(256)
El presente rgimen no es de aplicacin para las sanciones que imponga la SUNAT.
(256) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117, publicado el 7 de julio de
2012, que entr en vigencia a los treinta (30) das calendarios computados a partir del da siguiente de su
publicacin.
2004.
Artculo 179-A.-
Artculo derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto

Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Artculo 180.- TIPOS DE SANCIONES

La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones
consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de licencias,
permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo,
forman parte del presente Cdigo.
(257)
(258)
Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y

cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
Administracin detect la infraccin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora que
se encuentren en el Rgimen General se considerar la informacin contenida en los
campos o casillas de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin
o deteccin de la infraccin, segn corresponda, en las que se consignen los conceptos
de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de
acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta, el IN resultar del acumulado de la informacin contenida en los campos o
casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por
dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin,
segn corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o
cuarta y/o quinta categora y/o renta de fuente extranjera, el IN ser el resultado de
acumular la informacin contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una
de dichas rentas que se encuentran en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn sea el
caso.
Si la comisin o deteccin de las infracciones ocurre antes de la presentacin o
vencimiento de la Declaracin Jurada Anual, la sancin se calcular en funcin a la
Declaracin Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior.
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada Anual o
declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o
casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o rentas netas o ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a
presentar la Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales, o cuando hubiera

iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect la infraccin, o cuando
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual, se aplicar una multa equivalente al
cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Para el clculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o
precedente al anterior se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario, se
considerar el total acumulado de los montos sealados en el segundo y tercer prrafo
del presente inciso que correspondera a cada rgimen en el que se encontr o se
encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera
encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumar al total acumulado, el lmite mximo de
los ingresos brutos mensuales de cada categora por el nmero de meses
correspondiente.
Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentacin de la Declaracin Jurada Anual
o de dos o ms declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta, se aplicar una multa correspondiente al ochenta por ciento
(80 %) de la UIT.
c)
I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o
servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra
o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado

indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
e) El monto no entregado.
2007.
2004.
(259)
1.
Artculo 181.- ACTUALIZACIN DE LAS MULTAS
Inters aplicable
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters moratorio a que se refiere el
Artculo 33.
2.
Oportunidad
El inters moratorio se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando
no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la
infraccin.
(259) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 969, publicado el 24 de diciembre de
2006.
Artculo 182.- SANCIN DE INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS

Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son ingresados a los depsitos
o establecimientos que designe la SUNAT. Dicha sancin se aplicar segn lo previsto en las
Tablas y de acuerdo al procedimiento que se establecer mediante Resolucin de
Superintendencia.
(260)
Al ser detectada una infraccin sancionada con internamiento temporal de vehculo, la SUNAT
levantar el acta probatoria en la que conste la intervencin realizada.
La SUNAT podr permitir que el vehculo materia de la sancin termine su trayecto para que
luego sea puesto a su disposicin, en el plazo, lugar y condiciones que sta seale.
Si el infractor no pusiera a disposicin de SUNAT el vehculo intervenido y sta lo ubicara,

podr inmovilizarlo con la finalidad de garantizar la aplicacin de la sancin, o podr solicitar
la captura del citado vehculo a las autoridades policiales correspondientes.
La SUNAT podr sustituir la aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos
por una multa equivalente a cuatro (4) UIT, cuando la referida Institucin lo determine en
base a criterios que sta establezca.
El infractor debe identificarse ante la SUNAT, acreditando su derecho de propiedad o posesin
sobre el vehculo, durante el plazo de treinta (30) das calendario computados desde el
levantamiento del acta probatoria.
Si el infractor acredita la propiedad o posesin sobre el vehculo intervenido con el
comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma
sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro
documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o
posesin sobre el vehculo, dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, sta proceder a
emitir la Resolucin de Internamiento correspondiente, cuya impugnacin no suspender la
aplicacin de la sancin, salvo que se presente el caso establecido en el inciso c) del noveno
prrafo del presente artculo. En caso la acreditacin sea efectuada en los tres (3) ltimos
das de aplicacin de la sancin de internamiento temporal de vehculos, la SUNAT emitir la
Resolucin de Internamiento dentro de un plazo mximo de tres (3) das hbiles posteriores
a la fecha de acreditacin, perodo durante el cual el vehculo permanecer en el depsito o
establecimiento respectivo.
El infractor est obligado a pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los
originados por el depsito del vehculo hasta el momento de su retiro.
El infractor podr retirar su vehculo de encontrarse en alguna de las situaciones siguientes:
a) Al vencimiento del plazo que corresponda a la sancin.
b) Al solicitar la sustitucin de la sancin de internamiento por una multa de acuerdo al
monto establecido en las Tablas, la misma que previamente al retiro del bien debe ser
cancelada en su totalidad.
c) Al impugnar la Resolucin de Internamiento y otorgar en garanta carta fianza bancaria
o financiera que cubra el valor de cuatro (4) UIT ms los gastos sealados en el prrafo
octavo del presente numeral.
A tal efecto, el infractor adems, deber previamente cumplir con:
a) Efectuar el pago de los gastos sealados en el prrafo anterior.
b) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que
realiza, cuando se encuentre obligado a inscribirse.
c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido;
o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja
en dicho Registro, de corresponder.
La carta fianza bancaria o financiera a que se refiere el inciso c) del noveno prrafo, debe
tener una vigencia de tres (3) meses posteriores a la fecha de la interposicin del medio
impugnatorio, debiendo renovarse segn lo seale la SUNAT.
La carta fianza ser ejecutada cuando:
a) Se confirme la Resolucin de Internamiento Temporal.
b) Cuando el infractor no cumpla con renovarla y actualizarla dentro del plazo sealado por
SUNAT. En este caso, el dinero producto de la ejecucin, se depositar en una
Institucin Bancaria, hasta que el medio impugnatorio se resuelva.
Las condiciones de la carta fianza, as como el procedimiento para su presentacin sern

establecidas por la SUNAT.
De haberse identificado el infractor y acreditado la propiedad o posesin sobre el vehculo,
pero ste no realiza el pago de los gastos sealados en el prrafo octavo del presente
artculo, el vehculo ser retenido a efectos de garantizar dicho pago, pudiendo ser rematado
por la SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles de notificada la Resolucin de
Internamiento, de acuerdo al procedimiento que sta establezca.
El propietario del vehculo internado, que no es infractor, podr acreditar ante la SUNAT, en el
plazo y condiciones establecidas para el infractor, la propiedad del vehculo internado.
Tratndose del propietario que no es infractor la SUNAT proceder a emitir una Resolucin de
devolucin de vehculo en el mismo plazo establecido para la Resolucin de Internamiento, y
siempre que se hubiera cumplido el plazo de la sancin establecido en las Tablas.
El propietario que no es infractor, a efectos de retirar el vehculo, deber, adems de lo
sealado en los prrafos anteriores, previamente cumplir con:
a) Pagar los gastos derivados de la intervencin, as como los originados por el depsito del
vehculo, hasta el momento de su retiro.
b) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que
c) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido;
o darse de alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de baja
en dicho Registro, de corresponder.
De haber acreditado el propietario que no es infractor su derecho sobre el vehculo, pero ste
no cumple con lo dispuesto en el prrafo anterior del presente artculo, el vehculo ser
retenido a efectos de asegurar el cumplimiento de lo sealado, pudiendo ser rematado por la
SUNAT transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles de notificada la Resolucin de
devolucin, de acuerdo al procedimiento que sta establezca, a efecto de hacerse cobro de
los gastos mencionados en el inciso a) del prrafo anterior.
En caso que el infractor o el propietario que no es infractor no se identifiquen dentro de un
plazo de treinta (30) das calendario de levantada el acta probatoria, la SUNAT declarar el
vehculo en abandono, procediendo a rematarlo, destinarlo a entidades pblicas o donarlo.
De impugnar el infractor la Resolucin de Internamiento Temporal o la de abandono y sta
fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor, segn corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la SUNAT
o en los que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el da siguiente de la
fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si
el infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su vehculo.
c) En caso haya otorgado carta fianza, la misma quedar a su disposicin no
correspondiendo el pago de inters alguno.
Si la carta fianza fue ejecutada conforme lo dispuesto en el duodcimo prrafo, se
devolver el importe ejecutado que hubiera sido depositado en una entidad bancaria o
financiera ms los intereses que dicha cuenta genere.
d) El valor sealado en la Resolucin de Internamiento Temporal o de Abandono
actualizado con la TIM, desde el da siguiente de realizado el internamiento hasta la
fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el
remate, donacin o destino del vehculo.
En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro Pblico restituir el monto transferido
del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la
SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en la resolucin correspondiente y el
producto del remate, as como la parte que se constituy como sus ingresos propios. Para los
casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con
sus ingresos propios.
De impugnar el propietario que no es infractor la Resolucin de abandono y sta fuera
revocada o declarada nula, se le devolver a dicho sujeto, segn corresponda:
a) El vehculo internado temporalmente, si ste se encuentra en los depsitos de la SUNAT
o en los que sta hubiera designado.
b) El monto de la multa y/o los gastos actualizados con la TIM desde el da siguiente de la
fecha de pago hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva, si
el propietario que no es infractor hubiera abonado dichos montos para recuperar su
vehculo.
c) El valor sealado en la Resolucin de Abandono actualizado con la TIM, desde el da
siguiente de realizado el internamiento hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino del vehculo.
En caso que el vehculo haya sido rematado, el Tesoro Pblico restituir el monto transferido
del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas presupuestarias vigentes y la
SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en la resolucin correspondiente y el
producto del remate, as como la parte que se constituy como sus ingresos propios. Para los
casos de donacin o destino de los bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con
sus ingresos propios.
Slo proceder el remate, donacin o destino del vehculo internado luego que la SUNAT o el
Tribunal Fiscal hayan resuelto el medio impugnatorio presentado, y ste haya quedado firme
o consentido, de ser el caso.
La SUNAT no se responsabiliza por la prdida o deterioro de los vehculos internados, cuando
se produzca a consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito o fuerza mayor,
entendindose dentro de este ltimo, las acciones realizadas por el propio infractor.
Para efectos de los vehculos declarados en abandono o aqullos que deban rematarse,
donarse o destinarse a entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:
a) Se entienden adjudicados al Estado los vehculos que se encuentren en dicha situacin. A
tal efecto, la SUNAT acta en representacin del Estado.
b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado los vehculos que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con lo dispuesto en dcimo sexto
prrafo del presente artculo, no son recogidos por el infractor o propietario que no es
infractor, en un plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en que
se cumpli con el pago de los gastos mencionados en el inciso a) del prrafo antes citado.
La SUNAT establecer el procedimiento para la aplicacin de la sancin de Internamiento
Temporal de Vehculo, acreditacin, remate, donacin o destino del vehculo en infraccin y
dems normas necesarias para la mejor aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo.
Al aplicarse la sancin de internamiento temporal, la SUNAT podr requerir el auxilio de la
fuerza pblica, el cual ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo sancin de
destitucin.
2007.
Artculo 183.- SANCIN DE CIERRE TEMPORAL

Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera incurrido en las
(261)
infracciones de no emitir y/o no otorgar los comprobantes de pago o documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, emitir y/u otorgar documentos que
no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago
o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, o emitir y/u
otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, la sancin de cierre se aplicar en el establecimiento en el que se cometi, o en su
defecto, se detect la infraccin. Tratndose de las dems infracciones, la sancin de cierre
se aplicar en el domicilio fiscal del infractor.
Cuando exista imposibilidad de aplicar el cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, la SUNAT adoptar las acciones necesarias para impedir el
desarrollo de la actividad que di lugar a la infraccin, por el perodo que correspondera al
cierre.
Al aplicarse la sancin de cierre temporal, la SUNAT podr requerir el auxilio de la Fuerza
Pblica, que ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo responsabilidad.
(262)
a)
La SUNAT podr sustituir la sancin de cierre temporal por:
Una multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan,
cuando por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de cierre o
cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que sta establezca mediante
Resolucin de Superintendencia.
La multa ser equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos, de
la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la
infraccin, sin que en ningn caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.
Cuando no exista presentacin de declaraciones o cuando en la ltima presentada no se
hubiera declarado ingresos, se aplicar el monto establecido en las Tablas que, como
anexo, forman parte del presente Cdigo.
b)
La suspensin de las licencias, permisos concesiones o autorizaciones vigentes,

otorgadas por entidades del Estado, para el desempeo de cualquier actividad o servicio
pblico se aplicar con un mnimo de uno (1) y un mximo de diez (10) das calendario.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr dictar las normas necesarias
para la mejor aplicacin de la sancin.
Para la aplicacin de la sancin, la Administracin Tributaria notificar a la entidad del
Estado correspondiente para que realice la suspensin de la licencia, permiso, concesin
o autorizacin. Dicha entidad se encuentra obligada, bajo responsabilidad, a cumplir con
la solicitud de la Administracin Tributaria. Para tal efecto, es suficiente la comunicacin
o requerimiento de sta.
2007.
La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, y

la de suspensin a que se refiere el presente artculo, no liberan al infractor del pago de las
remuneraciones que corresponde a sus trabajadores durante los das de aplicacin de la
sancin, ni de computar esos das como laborados para efecto del jornal dominical,
vacaciones, rgimen de participacin de utilidades, compensacin por tiempo de servicios y,
en general, para todo derecho que generen los das efectivamente laborados; salvo para el
trabajador o trabajadores que hubieran resultado responsables, por accin u omisin, de la
infraccin por la cual se aplic la sancin de cierre temporal. El contribuyente sancionado
deber comunicar tal hecho a la Autoridad de Trabajo.
Durante el perodo de cierre o suspensin, no se podr otorgar vacaciones a los trabajadores,
salvo las programadas con anticipacin.
La SUNAT podr dictar las normas necesarias para la mejor aplicacin del procedimiento de
cierre, mediante Resolucin de Superintendencia.

2004.
Artculo 184.- SANCIN DE COMISO

Detectada la infraccin sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas se proceder a
levantar un Acta Probatoria. La elaboracin del Acta Probatoria se iniciar en el lugar de la
intervencin o en el lugar en el cual quedarn depositados los bienes comisados o en el lugar
que por razones climticas, d seguridad u otras, estime adecuado el funcionario de la
SUNAT.
(263)
La descripcin de los bienes materia de comiso podr constar en un anexo del Acta
Probatoria que podr ser elaborado en el local designado como depsito de los bienes
comisados. En este caso, el Acta Probatoria se considerar levantada cuando se culmine la
elaboracin del mencionado anexo.
Levantada el Acta Probatoria en la que conste la infraccin sancionada con el comiso:
a) Tratndose de bienes no perecederos, el infractor tendr:
Un plazo de diez (10) das hbiles para acreditar, ante la SUNAT, con el comprobante de
pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la
materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro
documento, que a juicio de la SUNAT, acredite fehacientemente su derecho de propiedad
o posesin sobre los bienes comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de treinta (30) das
hbiles, la SUNAT proceder a emitir la Resolucin de Comiso correspondiente; en cuyo
caso el infractor podr recuperar los bienes, si en un plazo de quince (15) das hbiles
de notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar, adems de los gastos que
origin la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del
valor de los bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa no podr
exceder de seis (6) UIT.
Si dentro del plazo de quince (15) das hbiles, sealado en el presente inciso, no se
paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la SUNAT podr rematar los bienes,
destinarlos a entidades pblicas o donarlos, aun cuando se hubiera interpuesto medio
impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono, si el infractor no acredita su derecho de
propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el acta
probatoria.
b) Tratndose de bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en
depsito, el infractor tendr:
Un plazo de dos (2) das hbiles para acreditar ante SUNAT, con el comprobante de pago
que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia
o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a
juicio de la SUNAT acredite fehacientemente su derecho de propiedad o posesin sobre
los bienes comisados.
Luego de la acreditacin antes mencionada y dentro del plazo de quince (15) das
hbiles, la SUNAT proceder a emitir la resolucin de comiso correspondiente; en cuyo
caso el infractor podr recuperar los bienes si en el plazo de dos (2) das hbiles de
notificada la resolucin de comiso, cumple con pagar adems de los gastos que origin
la ejecucin del comiso, una multa equivalente al quince por ciento (15%) del valor de
los bienes sealado en la resolucin correspondiente. La multa no podr exceder de seis
(6) UIT.
Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al
comiso, la SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos; an
cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La SUNAT declarar los bienes en abandono si el infractor no acredita su derecho de

propiedad o posesin dentro del plazo de dos (2) das hbiles de levantada el acta
probatoria.
Mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, se podr establecer los criterios para
determinar las caractersticas que deben tener los bienes para considerarse como
perecederos o no perecederos.
El propietario de los bienes comisados, que no es infractor, podr acreditar ante la SUNAT en
los plazos y condiciones mencionados en el tercer prrafo del presente artculo, la propiedad
de los bienes.
Tratndose del propietario que no es infractor la SUNAT proceder a emitir una resolucin de
devolucin de bienes comisados en los mismos plazos establecidos en el tercer prrafo para
la emisin de la Resolucin de Comiso, pudiendo el propietario recuperar sus bienes si en un
plazo de quince (15) das hbiles, tratndose de bienes no perecederos, o de dos (2) das
hbiles, si son bienes perecederos o que por su naturaleza no pudieran mantenerse en
depsito, cumple con pagar la multa para recuperar los mismos, as como los gastos que
origin la ejecucin del comiso. En este caso, la SUNAT no emitir la Resolucin de Comiso.
Si dentro del plazo antes sealado no se paga la multa y los gastos vinculados al comiso, la
SUNAT podr rematarlos, destinarlos a entidades pblicas o donarlos.
La SUNAT declarar los bienes en abandono si el propietario que no es infractor no acredita
su derecho de propiedad o posesin dentro del plazo de diez (10) o de dos (2) das hbiles
de levantada el acta probatoria, a que se refiere el tercer prrafo del presente artculo.
Excepcionalmente, cuando la naturaleza de los bienes lo amerite o se requiera depsitos
especiales para la conservacin y almacenamiento de stos que la SUNAT no posea o no
disponga en el lugar donde se realiza la intervencin, sta podr aplicar una multa, salvo que
pueda realizarse el remate o donacin inmediata de los bienes materia de comiso. Dicho
remate o donacin se realizar de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT, aun
cuando se hubiera interpuesto medio impugnatorio.
La multa a que hace referencia el prrafo anterior ser la prevista en la nota (7) para las
Tablas I y II y en la nota (8) para la Tabla III, segn corresponda.
En los casos que proceda el cobro de gastos, los pagos se imputarn en primer lugar a stos
y luego a la multa correspondiente.
Los bienes comisados que sean contrarios a la soberana nacional, a la moral, a la salud
pblica, al medio ambiente, los no aptos para el uso o consumo, los adulterados, o cuya
venta, circulacin, uso o tenencia se encuentre prohibida de acuerdo a la normatividad
nacional sern destruidos por la SUNAT. En ningn caso, se reintegrar el valor de los bienes
antes mencionados.
Si habindose procedido a rematar los bienes, no se realiza la venta en la tercera
oportunidad, stos debern ser destinados a entidades pblicas o donados.
En todos los casos en que se proceda a realizar la donacin de bienes comisados, los
beneficiarios debern ser las instituciones sin fines de lucro de tipo asistencial, educacional o
religioso oficialmente reconocidas, quienes debern destinar los bienes a sus fines propios,
no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) aos. En este caso, los
ingresos de la transferencia tambin debern ser destinados a los fines propios de la entidad
o institucin beneficiada.
Para efectos de los bienes declarados en abandono o aqullos que deban rematarse, donarse
o destinarse a entidades pblicas, se deber considerar lo siguiente:
a) Se entienden adjudicados al Estado los bienes que se encuentren en dicha situacin. A
tal efecto, la SUNAT acta en representacin del Estado.
b) El producto del remate ser destinado conforme lo sealen las normas presupuestales
correspondientes.
Tambin se entendern adjudicados al Estado los bienes que a pesar de haber sido
acreditada su propiedad o posesin y haberse cumplido con el pago de la multa y los gastos
vinculados al comiso no son recogidos por el infractor o propietario que no es infractor, en un
plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir del da siguiente en que se cumplieron
con todos los requisitos para su devolucin.
Cuando el infractor hubiera interpuesto medio impugnatorio contra la resolucin de comiso o
abandono y sta fuera revocada o declarada nula, se le devolver al infractor, segn
corresponda:
a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que
sta haya designado.
b) El valor sealado en la Resolucin de Comiso o de Abandono actualizado con la TIM,
desde el da siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a
disposicin la devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino
de los bienes comisados.
En caso que los bienes hayan sido rematados, el Tesoro Pblico restituir el monto
transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto en las normas
presupuestarias vigentes y la SUNAT restituir la diferencia entre el valor consignado en
la resolucin correspondiente y el producto del remate, as como la parte que se
constituy como sus ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de los
bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con sus ingresos propios.
c) El monto de la multa y/o los gastos que el infractor abon para recuperar sus bienes,
actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago hasta la fecha en que
se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
Tratndose de la impugnacin de una resolucin de abandono originada en la presentacin
de documentacin del propietario que no es infractor, que luego fuera revocada o declarada
nula, se devolver al propietario, segn corresponda:
a) Los bienes comisados, si stos se encuentran en los depsitos de la SUNAT o en los que
sta haya designado.
b) El valor consignado en Resolucin de Abandono actualizado con la TIM, desde el da
siguiente de realizado el comiso hasta la fecha en que se ponga a disposicin la
devolucin respectiva, de haberse realizado el remate, donacin o destino de los bienes
comisados.
En caso que los bienes hayan sido rematados, el Tesoro Pblico restituir el monto
transferido del producto del remate conforme a lo dispuesto a las normas
presupuestarias a dicha Institucin y la SUNAT restituir la diferencia entre el valor
consignado en la resolucin correspondiente y el producto del remate, as como la parte
que se constituy como sus ingresos propios. Para los casos de donacin o destino de
los bienes, la SUNAT devolver el valor correspondiente con sus ingresos propios.
c) El monto de la multa y/o los gastos que el propietario que no es infractor abon para
recuperar sus bienes, actualizado con la TIM, desde el da siguiente a la fecha de pago
hasta la fecha en que se ponga a disposicin la devolucin respectiva.
Al aplicarse la sancin de comiso, la SUNAT podr requerir el auxilio de la Fuerza Pblica, el
cual ser concedido de inmediato sin trmite previo, bajo sancin de destitucin.
La SUNAT est facultada para trasladar a sus almacenes o a los establecimientos que sta
seale, los bienes comisados utilizando a tal efecto los vehculos en los cuales se
transportan, para lo cual los infractores debern brindar las facilidades del caso.
La SUNAT no es responsable por la prdida o deterioro de los bienes comisados, cuando se

produzca a consecuencia del desgaste natural, por caso fortuito, o fuerza mayor,
entendindose dentro de este ltimo, las acciones realizadas por el propio infractor.
Adicionalmente a lo dispuesto en el tercer, quinto, sexto y stimo prrafos del presente
artculo, para efecto del retiro de los bienes comisados, en un plazo mximo de quince (15)
das hbiles y de dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso tratndose de
bienes no perecederos o perecederos, el infractor o el propietario que no es infractor deber:
a) Acreditar su inscripcin en los registros de la SUNAT tomando en cuenta la actividad que
b) Sealar nuevo domicilio fiscal, en el caso que se encuentre en la condicin de no habido;
o solicitar su alta en el RUC cuando la SUNAT le hubiera comunicado su situacin de
baja en dicho Registro, de corresponder.
c)
Declarar los establecimientos anexos que no hubieran sido informados para efecto de la
inscripcin en el RUC.
d) Tratndose del comiso de mquinas registradoras, se deber cumplir con acreditar que
dichas mquinas se encuentren declaradas ante la SUNAT.
Para efecto del remate que se efecte sobre los bienes comisados la tasacin se efectuar
por un (1) perito perteneciente a la SUNAT o designado por ella.
Excepcionalmente cuando, por causa imputable al sujeto intervenido, al infractor o a
terceros, o cuando pueda afectarse el libre trnsito de personas distintas al sujeto
intervenido o al infractor, no sea posible levantar el Acta Probatoria de acuerdo a lo sealado
en el primer y segundo prrafo del presente artculo, en el lugar de la intervencin, la SUNAT
levantar un Acta Probatoria en la que bastar realizar una descripcin genrica de los
bienes comisados y deber precintar, lacrar u adoptar otra medida de seguridad respecto de
los bienes comisados. Una vez ingresados los bienes a los almacenes de la SUNAT, se
levantar un Acta de Inventario Fsico, en la cual constar el detalle de los bienes comisados.
Si el sujeto intervenido o el que alegue ser propietario o poseedor de los mismos, no se
encuentre presente al momento de elaborar el Acta de Inventario Fsico o si presentndose
se retira antes de la culminacin del inventario o se niega a firmar el Acta de Inventario
Fsico, se dejar constancia de dichos hechos, bastando con la firma del Agente Fiscalizador
de la SUNAT y del depositario de los bienes.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, excepcionalmente, el plazo para acreditar
la propiedad o para declarar el abandono de los bienes a que se refiere el presente artculo,
en el caso del infractor y del propietario que no es infractor, se computar a partir de la fecha
de levantada el Acta de Inventario Fsico, en caso el sujeto intervenido, infractor o
propietario estuviere presente en la elaboracin de la referida acta y se le entregue una
copia de la misma, o del da siguiente de publicada en la pgina web de la SUNAT el Acta de
Inventario Fsico, en caso no hubiera sido posible entregar copia de la misma al sujeto
intervenido, infractor o propietario.
La SUNAT establecer el procedimiento para la realizacin del comiso, acreditacin, remate,
donacin, destino o destruccin de los bienes en infraccin, as como de los bienes
abandonados y dems normas necesarias para la mejor aplicacin de lo dispuesto en el
presente artculo.
2007.
Artculo 185.-
Artculo derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto

Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Artculo 186.- SANCIN A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACIN PBLICA

Y OTROS QUE REALIZAN LABORES POR CUENTA DE STA
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que por accin u omisin
infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern sancionados con suspensin o destitucin, de
acuerdo a la gravedad de la falta.
(264)
El funcionario o servidor pblico que descubra la infraccin deber formular la denuncia

administrativa respectiva.
Tambin sern sancionados con suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de la
falta, los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Tributaria que infrinjan lo
dispuesto en los Artculos 85 y 86.
2004.
Artculo 187.-
Artculo derogado por el Artculo 64 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre
de 1998.
Artculo 188.- SANCIN A MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y DEL

MINISTERIO PBLICO, NOTARIOS Y MARTILLEROS PBLICOS
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico que infrinjan lo dispuesto en el
Artculo 96, que no cumplan con lo solicitado expresamente por la Administracin Tributaria
o dificulten el ejercicio de las funciones de sta, sern sancionados de acuerdo con lo
previsto en la Ley Orgnica del Poder Judicial y en la Ley Orgnica del Ministerio Pblico,
segn corresponda, para cuyo efecto la denuncia ser presentada por el Ministro de
Economa y Finanzas.
(265)
Los notarios y martilleros pblicos que infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern
sancionados conforme a las normas vigentes.
2004.
TITULO II
DELITOS
Artculo 189.- JUSTICIA PENAL
Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas
en los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.
(266)
No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la

comunicacin de indicios de delito tributario por parte del rgano Administrador del Tributo
cuando se regularice la situacin tributaria, en relacin con las deudas originadas por la
realizacin de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas en la Ley
Penal Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente investigacin dispuesta por el
Ministerio Pblico o a falta de sta, el rgano Administrador del Tributo inicie cualquier
procedimiento de fiscalizacin relacionado al tributo y perodo en que se realizaron las
conductas sealadas, de acuerdo a las normas sobre la materia.
(267)
(267) Prrafo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
La improcedencia de la accin penal contemplada en el prrafo anterior, alcanzar

igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se
hubieran cometido exclusivamente en relacin a la deuda tributaria objeto de regularizacin.
Se entiende por regularizacin el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la
devolucin del reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido
indebidamente. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo, los intereses y las
multas.
El Ministro de Justicia coordinar con el Presidente de la Corte Suprema de la Repblica la
creacin de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nacin el
nombramiento de Fiscales Ad Hoc, cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a
instancia del Ministro de Economa y Finanzas.
(266) Artculo sustituido por el Artculo 61 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Artculo 190.- AUTONOMIA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS

Las penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y
la aplicacin de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.
Artculo 191.- REPARACION CIVIL
No habr lugar a reparacin civil en los delitos tributarios cuando la Administracin Tributaria
haya hecho efectivo el cobro de la deuda tributaria correspondiente, que es independiente a
la sancin penal.
Artculo 192.Y/O ADUANERO
(268)
(269)
COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO
(269) Epgrafe modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de actos

que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros.
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que en el ejercicio de sus
funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o delitos
aduaneros, estn obligados a informar de su existencia a su superior jerrquico por escrito,
bajo responsabilidad.
La Administracin Tributaria, cuando en el curso de sus actuaciones administrativas,
considere que existen indicios de la comisin de delito tributario y/o aduanero, o estn
encaminados a dicho propsito, lo comunicar al Ministerio Pblico, sin que sea requisito
previo la culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma paralela los
procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto, de ser el caso, emitir las
Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, rdenes de pago o los documentos
aduaneros respectivos que correspondan, como consecuencia de la verificacin o
fiscalizacin, en un plazo que no exceda de noventa (90) das de la fecha de notificacin de
la Formalizacin de la Investigacin Preparatoria o del Auto de Apertura de Instruccin a la
Administracin Tributaria. En caso de incumplimiento, el Fiscal o el Juez Penal podr disponer
la suspensin del proceso penal, sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiera lugar.
(270)
En caso de iniciarse el proceso penal, el Fiscal, el Juez o el Presidente de la Sala

Superior competente dispondr, bajo responsabilidad, la notificacin al rgano Administrador
del Tributo, de todas las disposiciones fiscales, resoluciones judiciales, informe de peritos,
dictmenes del Ministerio Pblico e Informe del Juez que se emitan durante la tramitacin de
dicho proceso."
(271)
En los procesos penales por delitos tributarios, aduaneros o delitos conexos, se considerar
parte agraviada a la Administracin Tributaria, quien podr constituirse en parte civil.
2004.
Artculo 193.- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS

La Administracin Tributaria formular la denuncia correspondiente en los casos que
encuentre indicios razonables de la comisin de delitos en general, quedando facultada para
constituirse en parte civil.
Artculo 194.- INFORMES DE PERITOS
Los informes tcnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, que realizaron la
investigacin administrativa del presunto delito tributario, tendrn, para todo efecto legal, el
valor de pericia institucional.
(272)
(272) Artculo modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1123, publicado el 23 de julio de
2012.
(279) TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE

RENTA DE TERCERA CATEGORA
(279) Tabla I sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
1.
Infracciones
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria,
salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin
para el goce de un beneficio.
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la

requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de
domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme
con la realidad.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo
registro.
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar
certificado
de
inscripcin
y/o
identificacin
del
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias as lo establezcan.
2.
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos
y
caractersticas
para
ser
considerados
como
comprobantes
de
pago
o
como
documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Referencia
Artculo 173
Sancin
Numeral 1
Numeral 2
1 UIT o comiso
o internamiento
temporal del
vehculo (1)
50% de la UIT
Numeral 3
50% de la UIT
Numeral 4
50% UIT
Numeral 5
50% de la UIT
o comiso (2)
Numeral 6
30% de la UIT
Numeral 7
30% de la UIT
Artculo 174
Numeral 1
Cierre
(3)(3-A)
(280)
Numeral 2
50% de la UIT
o cierre
(3) (4)
Infracciones
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin,
que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al
tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado.
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no
renan los requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que
carezca de validez.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
de remisin, por las compras efectuadas, segn las
normas sobre la materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
de remisin, por los servicios que le fueran prestados,
segn las normas sobre la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin
y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos
y
caractersticas
para
ser
considerados
como
comprobantes de pago,
guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin
u
otros
documentos
complementarios
que
no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre
la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin
no declarados o sin la autorizacin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin,
en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT
para su utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o
prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones
establecidas
en el
Reglamento
de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los
productos o signos de control visibles, segn lo
establecido en las normas tributarias.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto por las
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no
renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de pago segn las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.
Referencia
Numeral 3
Sancin
50% de la UIT
o cierre (3) (4)
Numeral 4
Internamiento
temporal del
vehculo (5)
Numeral 5
50% de la UIT
o internamiento
temporal del
vehculo (6)
Numeral 6
Comiso
(7)
Numeral 7
5% de la UIT
Numeral 8
Comiso
(7)
Numeral 9
Comiso o multa
(8)
Numeral 10
Comiso
(7)
Numeral 11
Comiso o multa
(8)
Numeral 12
50% de la UIT
(9)
Numeral 13
Comiso o multa
(8)
Numeral 14
Comiso
(7)
Numeral 15
Comiso
(7)
Numeral 16
Comiso o multa
(8)
Infracciones
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
informacin bsica u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por
montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados
a llevar contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrnico, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible en el plazo de
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos.
3.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin

de la deuda tributaria en forma incompleta.
Referencia
Artculo 175
Sancin
Numeral 1
0.6% de los IN
(10)
Numeral 2
0.3% de los IN
(11) (12)
Numeral 3
0.6% de los IN
(10)
Numeral 4
0.6% de los IN
(10)
Numeral 5
0.3% de los IN
(11)
Numeral 6
0.2% de los IN
(13)
Numeral 7
0.3% de los IN
(11)
Numeral 8
0.3% de los IN
(11)
Numeral 9
30% de la UIT
Artculo 176
Numeral 1
1 UIT
Numeral 2
30% de la UIT o
0.6% de los IN
(14)
50% de la UIT
Numeral 3
Infracciones
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al
mismo tributo y perodo tributario.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y perodo.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que
establezca la Administracin Tributaria.
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
5.
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA,
INFORMAR
Y
COMPARECER ANTE LA MISMA
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta
solicite.
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentacin sustentatoria, informes,
anlisis y
antecedentes de las operaciones que estn relacionadas
con hechos susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.
No mantener en condiciones de operacin los soportes
portadores de microformas grabadas, los soportes
magnticos y otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas
electrnicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de informacin.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los cuales se haya
impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes sin haberse
vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la
presencia de un funcionario de la Administracin.
No proporcionar la informacin o documentos que sean
requeridos por la Administracin sobre sus actividades o
las de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones
que establezca la Administracin Tributaria.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no
conforme con la realidad.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o
comparecer fuera del plazo establecido para ello.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u
otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin
haber cerrado los libros de contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber
cerrado los libros contables.
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros
oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos
por la Administracin Tributaria.
Referencia
Numeral 4
Sancin
30% de la UIT
Numeral 5
30% de la UIT
(15)
30% de la UIT
(15)
Numeral 6
Numeral 7
30% de la UIT
Numeral 8
30% de la UIT
Artculo 177
Numeral 1
Numeral 2
0.6% de los IN
(10)
0.6% de los IN
(10)
Numeral 3
0.3% de los IN
(11)
Numeral 4
Cierre
(16)
Numeral 5
0.3% de los IN
(11)
Numeral 6
Numeral 7
0.3% de los IN
(11)
50% de la UIT
Numeral 8
50% de la UIT
Numeral 9
0.3% de los IN
(11)
50% de la UIT
Numeral 10
Infracciones
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el
uso de equipo tcnico de recuperacin visual de
microformas y de equipamiento de computacin o de
otros medios de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos
de
seguridad
empleados
en
las
inspecciones,
inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin
hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos
tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la
SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria,
en las condiciones que sta establezca, las informaciones
relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria
efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o
controlen su ejecucin,
la comprobacin fsica y
valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de
caja, valores, documentos y control de ingresos, as como
no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los
medios de transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a
la oficina de profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos
y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no
permitir la instalacin de soportes informticos que
faciliten
el
control
de
ingresos
de
mquinas
tragamonedas; o no proporcionar la informacin necesaria
para verificar el funcionamiento de los mismos.
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos
u otros medios proporcionados por la SUNAT para el
control tributario.
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario.
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino
y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en
Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las
caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas
o vinculadas a espectculos pblicos.
Referencia
Numeral 11
Sancin
0.3% de los IN
(11)
Numeral 12
0.3% de los IN
(11)
Numeral 13
50% del tributo

no retenido o no
percibido
Numeral 14
30% de la UIT
Numeral 15
50% de la UIT
Numeral 16
0.6% de los IN
(10)
Numeral 17
0.6% de los IN
(10)
Numeral 18
Cierre
(17)
Numeral 19
0.3% de los IN
(11)
Numeral 20
0.3% de los IN
(11)
Numeral 21
Cierre o Comiso
(18)
Numeral 22
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la

ejecucin del embargo en forma de retencin a que se
refiere el numeral 4 del artculo 118 del presente Cdigo
Tributario.
Numeral 23
0.2% de los IN
(13) o cierre
(19)
50% de la UIT
Infracciones
No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin
donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas
y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as
como el comprobante de informacin registrada y las
constancias de pago.
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el
clculo de precios de transferencia conforme a ley.
No entregar los Certificados o Constancias de retencin o
percepcin de tributos as como el certificado de rentas y
retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo
dispuesto en las normas tributarias.
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a
que hace referencia la primera parte del segundo prrafo
del inciso g) del artculo 32A del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros
respalde el clculo de precios de transferencia, conforme
a ley.
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u
otros valores similares.
Referencia
Numeral 24
Sancin
Numeral 25
0.6% de los IN
(10) (20)
30% de la UIT
Numeral 26
Numeral 27
0.6% de los IN
(10) (20)
Artculo 178
Numeral 1
50% del tributo

omitido o 50%
del saldo, crdito
u otro concepto
similar
determinado
indebidamente,
o 15% de la
prdida
indebidamente
declarada o
100% del monto
obtenido
indebidamente,
de haber
obtenido la
devolucin (21)
Comiso
(7)
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o

beneficios
en actividades distintas
de
las
que
corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados
mediante la sustraccin a los controles fiscales; la
utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems
medios de control; la destruccin o adulteracin de los
mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes;
la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago
distinto de los sealados en las normas tributarias,
cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido
por embargo en forma de retencin.
Numeral 2
Numeral 6
50% del monto

no entregado.
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas

en el Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento
a lo sealado en el Artculo 11 de la citada ley.
Numeral 7
50% del tributo

no pagado (22)
Numeral 3
Comiso
(7)
Numeral 4
50% del tributo

no pagado.
30% de la UIT
Numeral 5
Infracciones
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el
artculo 11 de la Ley N 28194 con informacin no
Referencia
Numeral 8
Sancin
0.3% de los IN
(11)
(280) tem modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
Notas:
-
La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales

independientes se aplicar con un mximo de diez (10) das calendario, salvo para
aquellas infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas en que se aplicar el mximo de noventa (90) das calendario; conforme
a la Tabla aprobada por la SUNAT, en funcin de la infraccin y respecto a la situacin
del deudor.
La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar con un mximo de treinta

(30) das calendario, conforme a la Tabla aprobada por la SUNAT, mediante Resolucin
de Superintendencia.
La Administracin Tributaria podr colocar en lugares visibles sellos, letreros y carteles,

adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo que se establezca en la
Resolucin de Superintendencia que para tal efecto se emita.
Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se
determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no
entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como
referencia con excepcin de los ingresos netos.
(1)Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn

corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por las cuales
est obligado a inscribirse. La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar
cuando la actividad econmica del contribuyente se realice con vehculos como unidades
de explotacin. La sancin de comiso se aplicar sobre los bienes.
(2) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes
en locales no declarados. En este caso se aplicar la sancin de comiso.
(3)La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo
183 no podr ser menor a 2 UIT.
(3-A) En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de
pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se haya
cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales
independientes se aplicar una multa de 1 UIT.
(281)
(281) Nota incorporada por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de 2012.
(4)La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin

salvo que ste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la
referida acta deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la
comisin de la infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda
oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se
entender que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sancin de multa
respectiva hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa o se hubiera
reconocido la primera infraccin mediante Acta de Reconocimiento.
En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos que no
renan los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o que
la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios
a stos, distintos a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, no se haya cometido o detectado en un
establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la
(282)
multa.
2012.
(5)La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera

oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que hace
referencia el inciso b) del noveno prrafo del artculo 182, ser de 3 UIT.
(6)La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de
vehculo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma
infraccin. A tal efecto se entender que ha incurrido en las dos anteriores
oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y
consentidas.
(7)La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del
Cdigo Tributario. La multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del
artculo 184 del Cdigo Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes.
Dicho valor ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la
intervencin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o
dentro del plazo de diez (10) das hbiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no
podr exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se
aplicar una multa equivalente a 6 UIT.
(8)La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de
multa ser de 30% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en
virtud a la facultad que se le concede en el artculo 166.
(9)La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.
(10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor
a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.
(12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el
Registro de Compras con los topes sealados en la nota (10).
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10), nicamente
en las infracciones vinculadas a no presentar la declaracin jurada informativa de las
transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin.
(15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La
sancin se incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva
rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalizacin o
verificacin correspondiente al perodo verificado no les ser aplicable el incremento
mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plazo establecido por la
(16)
No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la primera vez,
sesenta (60) das calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario a partir de la
tercera vez.
(18) La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en que se
incurra en la infraccin indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera
oportunidad de incurrir en la misma infraccin. Para tal efecto, se entender que ha

incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolucin de la sancin hubiera
quedado firme y consentida en la va administrativa.
(19) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de multa o cierre. La sancin de
multa podr ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud de la facultad que le
concede el artculo 166.
(20) Para los supuestos del antepenltimo y ltimo prrafos del inciso b) del artculo 180
la multa ser equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.
(21) El
tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o
saldo, crdito u otro concepto similar o prdida declarada y el que se debi declarar.
Tratndose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendr en cuenta
lo siguiente:
a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo
resultante o el saldo, crdito u otro concepto similar o prdida del perodo o ejercicio
gravable, obtenido por autoliquidacin o, en su caso, como producto de la
fiscalizacin, y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo,
crdito u otro concepto similar o prdida de dicho perodo o ejercicio. Para estos
efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores, ni las
prdidas netas compensables de ejercicios anteriores, ni los pagos anticipados y
compensaciones efectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultante:
-
En el caso del Impuesto a la Renta, al impuesto calculado considerando los

crditos con y sin derecho a devolucin, con excepcin del saldo a favor del
perodo anterior.
En caso, los referidos crditos excedan el Impuesto calculado, el resultado ser
considerado saldo a favor.
Tratndose de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, al resultado de aplicar
el coeficiente o porcentaje segn corresponda a la base imponible.
En el caso del Impuesto General a las Ventas, al resultado de la diferencia entre el

impuesto bruto y del crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito exceda
el impuesto bruto, el resultado ser considerado saldo a favor.
En el caso del Nuevo Rgimen nico Simplificado, a la cuota mensual.
En el caso de los dems tributos, el resultado de aplicar la alcuota a la base

imponible establecida en las leyes correspondientes.
b) En el Impuesto General a las Ventas, en caso se declare un saldo a favor

correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del
50% del tributo omitido y el 50% del monto declarado indebidamente como saldo a
favor.
c) En el caso del Impuesto a la Renta Anual:
-
En caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo

resultante, el monto de la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado
indebidamente y el 50% del tributo omitido.
En caso se declare una prdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el

monto de la multa ser la suma del 15% de la prdida declarada indebidamente y
el 50% del tributo omitido.
En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida, el monto de

la multa ser la suma del 50% del saldo a favor declarado indebidamente y el
15% de la prdida declarada indebidamente.
En caso se declare un saldo a favor indebido y una prdida indebida,

correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma
del 50% del saldo a favor declarado indebidamente, 15% de la prdida declarada
d) En el caso de que se hubiera obtenido la devolucin y sta se originara en el goce

indebido del Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas,
el 100% del Impuesto cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente.
e) En el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al Rgimen Contributivo
de la Seguridad Social en Salud, al Sistema Nacional de Pensiones, o tratndose del
Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por
trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido.
Para la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores
tributarios que tienen una tasa distinta a la establecida en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta y que hubieran declarado una prdida indebida, la multa se
calcular considerando, para el procedimiento de su determinacin, en lugar del 15% el
50% de la tasa del Impuesto a la Renta que le corresponda.
(22) La multa no podr ser menor al 10% UIT cuando la infraccin corresponda a la
exoneracin establecida en el literal c) del Apndice de la Ley N 28194, en los dems
casos no podr ser menor a 1 UIT.
(283) TABLA II
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORA, PERSONAS

ACOGIDAS AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III,
EN LO QUE SEA APLICABLE
(283) Tabla II sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
Infracciones
OBLIGACIN
DE
INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR
O
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria,
salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin
para el goce de un beneficio.
Referencia
Artculo
173
Sancin
Numeral 1

domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con
la realidad.
registro.
certificado
de
inscripcin
y/o
identificacin
del
2.
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
Numeral 2
50% UIT o comiso o

internamiento
temporal del vehculo
(1)
25% de la UIT
Numeral 3
25% de la UIT
Numeral 4
25% de la UIT
Numeral 5
25% de la UIT
o Comiso (2)
Numeral 6
15% de la UIT
Numeral 7
15% de la UIT
Numeral 1
Cierre
(3)(3-A)
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y

caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago o como documentos complementarios a stos,
SUNAT.
Numeral 2
25% de la UIT o
cierre (3) (4)
Numeral 3
25% de la UIT o
cierre (3) (4)
Artculo
174
(284)
Infracciones
carezca de validez.
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas
sobre la materia.
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin
y/u otro documento previsto por las normas para sustentar
la remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago,
guas de remisin y/u otro documento que
carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u
otros documentos complementarios que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin,
en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT
para su utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o
prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones
establecidas
en
el
Reglamento
de
productos o signos de control visibles, segn lo establecido
en las normas tributarias.
validez.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Referencia
Numeral 4
Sancin
Internamiento
temporal del
vehculo (5)
Numeral 5
25% de la UIT o
internamiento
temporal de vehculo
(6)
Numeral 6
Comiso
(7)
Numeral 7
5% de la UIT
Numeral 8
Comiso (7)
Numeral 9
Comiso o multa (8)
Numeral 10
Comiso
(7)
Numeral 11
Comiso o multa
(8)
Numeral 12
25% de la UIT
(9)
Numeral 13
Comiso o multa
(8)
Numeral 14
Comiso
(7)
Numeral 15
Comiso
(7)
Numeral 16
Comiso o multa
(8)
Artculo
175
Numeral 1
0.6% de los IN
(10)
Infracciones
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por
montos inferiores.
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes,
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributacin.
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de los
tributos.
OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
DECLARACIONES
Y
COMUNICACIONES
No
presentar
las
declaraciones
que
contengan
la
establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos.
concepto y perodo.
Referencia
Numeral 2
Sancin
0.3% de los IN
(11) (12)
Numeral 3
0.6% de los IN
(10)
Numeral 4
0.6% de los IN
(10)
Numeral 5
0.3% de los IN
(11)
Numeral 6
0.2% de los IN
(13)
Numeral 7
0.3% de los IN
(11)
Numeral 8
0.3% de los IN
(11)
Numeral 9
15% de la UIT
Artculo
176
Numeral 1
50% de la UIT
Numeral 2
Numeral 3
15% de la UIT o
0.6% de los IN (14)
25% de la UIT
Numeral 4
15% de la UIT
Numeral 5
15% de la UIT
(15)
15% de la UIT
(15)
Numeral 6
Infracciones
OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA,
INFORMAR
Y
solicite.
documentacin
sustentatoria,
informes,
anlisis
y
requeridos por la Administracin sobre sus actividades o las
de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer
fuera del plazo establecido para ello.
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso
de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y
de equipamiento de computacin o de otros medios de
almacenamiento de informacin para la realizacin de
tareas de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo
fiscalizacin o verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos
de
seguridad
empleados
en
las
inspecciones,
Referencia
Numeral 7
Sancin
15% de la UIT
Numeral 8
15% de la UIT
Artculo
177
Numeral 1
Numeral 2
0.6% de los IN
(10)
0.6% de los IN
(10)
Numeral 3
0.3% de los IN
(11)
Numeral 4
Cierre
(16)
Numeral 5
0.3% de los IN
(11)
Numeral 6
Numeral 7
0.3% de los IN
(11)
25% de la UIT
Numeral 8
25% de la UIT
Numeral 9
0.3% de los IN
(11)
25% de la UIT
Numeral 10
Numeral 11
0.3% de los IN
(11)
Numeral 12
0.3% de los IN
(11)
Infracciones
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener
o percibir dentro de los plazos establecidos.
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios
sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en
las condiciones que sta establezca, las informaciones
Impedir que funcionarios de la
Administracin Tributaria
controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin;
y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o
no facilitar la inspeccin o el control de los medios de
transporte.
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la
oficina de profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos
y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir
la instalacin de soportes informticos que faciliten el
control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no
proporcionar la informacin necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos.
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u
tributario.
tributario.
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino
y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en
Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o
vinculadas a espectculos pblicos.
refiere el numeral 4 del Artculo 118 del presente Cdigo
Tributario.
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o
signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las constancias
de pago.
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el
clculo de precios de transferencia conforme a ley.
retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto
Referencia
Numeral 13
Sancin
50% del tributo no
retenido o no
percibido
Numeral 14
15% de la UIT
Numeral 15
25% de la UIT
Numeral 16
0.6% de los IN
(10)
Numeral 17
0.6% de los IN
(10)
Numeral 18
Cierre (17)
Numeral 19
0.3% de los IN
(11)
Numeral 20
0.3% de los IN
(11)
Numeral 21
Cierre o comiso
(18)
Numeral 22
0.2% de los IN (13)

o cierre (19)
25% de la UIT
Numeral 23
Numeral 24
Numeral 25
Numeral 26
0.6% de los IN
(10) (20)
15% de la UIT
Infracciones
del inciso g) del artculo 32A del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el
clculo de precios de transferencia, conforme a ley.
6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
valores similares.
beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes; la
ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando
se hubiera eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido
por embargo en forma de retencin.
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas
en el Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a
lo sealado en el Artculo 11 de la citada ley.
Referencia
Numeral 27
Artculo
178
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 3
Numeral 4
Numeral 5
Numeral 6
Numeral 7
Numeral 8
Sancin
0.6% de los IN
(10) (20)
50% del tributo

omitido o 50% del
saldo, crdito u otro
concepto similar
determinado
indebidamente, o
15% de la prdida
indebidamente
declarada o 100%
del monto obtenido
indebidamente, de
haber obtenido la
devolucin (21)
Comiso
(7)
Comiso
(7)
50% del tributo no

pagado.
15% de la UIT
50% del monto no

entregado.
50% del tributo no
pagado (22)
0.3% de los IN
(11)
Notas:
-

del deudor.


-
Las multas no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT cuando se

determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no
entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como
referencia con excepcin de los ingresos netos.
(1)Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn

corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por los cuales
(2)Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes
(3)La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo
183 no podr ser menor a 1 UIT.
independientes se aplicar una multa de 50% de la UIT.
(285)
(4)La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin

salvo que ste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la
referida acta deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la
comisin de la infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda
oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se
entender que ha incurrido en una anterior oportunidad cuando la sancin de multa
respectiva hubiera quedado firme y consentida en la va administrativa o se hubiera
reconocido la primera infraccin mediante Acta de Reconocimiento.
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, no se haya cometido o detectado en un
multa.
(286)
2012.
(5)La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera

oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que hace
referencia el inciso b) del noveno prrafo del artculo 182, ser de 2 UIT.
(6)La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de
oportunidades cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y
consentidas.
(7)La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del
(8)La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de
(9)La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.
(12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el
Registro de Compras con los topes sealados en la nota (10).
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10), nicamente
en las infracciones vinculadas a no presentar la declaracin jurada informativa de las
transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin.
sancin se incrementar en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva
rectificatoria.
(16)
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) das calendario la primera vez,
sesenta (60) das calendario la segunda vez y noventa (90) das calendario a partir de la
tercera vez.
(18) La sancin de cierre se aplicar para la primera y segunda oportunidad en que se
incurra en la infraccin indicada. La sancin de comiso se aplicar a partir de la tercera
oportunidad de incurrir en la misma infraccin. Para tal efecto, se entender que ha
incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolucin de la sancin hubiera
quedado firme y consentida en la va administrativa.
(19) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de multa o cierre. La sancin de
multa podr ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud de la facultad que le
concede el artculo 166.
(20) Para los supuestos del antepenltimo y ltimo prrafos del inciso b) del artculo 180
la multa ser equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.
(21) El
tributo omitido
o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado
lo siguiente:
a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro
concepto similar determinado

-

crditos con y sin derecho a devolucin con excepcin del saldo a favor del
periodo anterior. En caso, los referidos crditos excedan el impuesto calculado, el
resultado ser considerado saldo a favor.

impuesto bruto y del crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito
excedan el impuesto bruto, el resultado ser considerado saldo a favor.
En el caso de los dems tributos, el resultado de aplicar la alcuota respectiva a la

base imponible establecida en las leyes correspondientes.

favor.
-





el 100% del impuesto cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la renta de quinta categora por
trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido.
Impuesto a la Renta, y que hubieran declarado una prdida indebida, la multa se

calcular considerando, para el procedimiento de su determinacin, en lugar del 15%, el
(22) La multa no podr ser menor al 10% de la UIT cuando la infraccin corresponda a la
(287) TABLA III

PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(287) Tabla III sustituida por el Artculo 51 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
1.
Infracciones
LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
No inscribirse en los registros de la Administracin
Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye
condicin para el goce de un beneficio.
Referencia
Artculo
173
Sancin
Numeral 1
40% de la UIT o
comiso o
internamiento
temporal del vehculo
(1)
0.3% de los I o
cierre
(2) (3)

domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con
la realidad.
registro.
Numeral 2

certificado
de
inscripcin
y/o
identificacin
del
2.
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
remisin.
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos
y caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago o como documentos complementarios a stos,
SUNAT.
Numeral 4
Numeral 3
0.3% de los I o
cierre
(2) (3)
0.3% de los I o
cierre
(2) (3)
Numeral 5
0.3% de los I o
cierre (2) (3) o
comiso (4)
Numeral 6
0.2% de los I o
cierre
(2) (3)
Numeral 7
0.2% de los I o
cierre
(2) (3)
Artculo
174
Numeral 1
Cierre
(2)(2-A)
(288)
Numeral 2
0.3% de los I o
cierre
(2) (5)
Numeral 3
0.3% de los I o
cierre
(2) (5)
Infracciones
carezca de validez.
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas
sobre la materia.
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de
remisin y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin.
Remitir bienes con documentos que no renan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago,
guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin
u otros documentos complementarios que no correspondan
al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de
emisin, en establecimientos distintos del declarado ante la
SUNAT para su utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes
o prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones
establecidas
en
el
Reglamento
de
productos o signos de control visibles, segn lo establecido
validez.
3.
LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Referencia
Numeral 4
Numeral 5
Sancin
Internamiento
temporal del
vehculo
(6)
0.3% de los I o
internamiento
temporal del
vehculo (7)
Numeral 6
Comiso
(8)
Numeral 7
5% de la UIT
Numeral 8
Comiso
(8)
Numeral 9
Comiso o multa
(9)
Numeral 10
Comiso
(8)
Numeral 11
Comiso o multa
(9)
Numeral 12
0.3% de los I
(10)
Numeral 13
Comiso o multa
(9)
Numeral 14
Comiso
(8)
Numeral 15
Comiso
(8)
Numeral 16
Comiso o multa
(9)
Artculo
175
Numeral 1
0.6% de los I o
cierre
(2) (3)
Infracciones
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos
por montos inferiores.
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de
SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributacin.
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de los
tributos.
OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan la
establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los plazos establecidos.
Referencia
Numeral 2
Sancin
0.3% de los I o
cierre
(2) (3)
Numeral 3
0.6% de los I o
cierre
(2) (3)
0.6% de los I o
cierre
(2) (3)
Numeral 4
Numeral 5
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 6
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 7
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 8
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 9
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
Artculo
176
Numeral 1
Numeral 2

Numeral 3

Numeral 4

Numeral 5
0.6% de los I o
cierre
(2)(3)
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
0.2% de los I (11) o
cierre (2)(3)
Infracciones
concepto y perodo.
5.
LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA,
INFORMAR
Y
solicite.
Referencia
Numeral 6
Sancin
0.2% de los I (11) o
cierre (2)(3)
Numeral 7
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 8
Artculo
177
Numeral 1

documentacin
sustentatoria,
informes,
anlisis
y
requeridos por la Administracin sobre sus actividades o las
de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Numeral 2
No comparecer ante la Administracin Tributaria

comparecer fuera del plazo establecido para ello.
Numeral 7

Numeral 8

Numeral 10
0.6% de los I o
cierre
(2)(3)
0.6% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 3
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 4
Cierre
(12)
Numeral 5
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 6
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
20 % de la UIT
Numeral 9
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Infracciones
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el
uso de equipo tcnico de recuperacin visual de
microformas y de equipamiento de computacin o de otros
medios de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros
mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones,
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener
o percibir dentro de los plazos establecidos.
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios
sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria,
en las condiciones que sta establezca, las informaciones
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria
controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin;
y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o
no facilitar la inspeccin o el control de los medios de
transporte.
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la
oficina de profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales,
electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas,
no permitir la instalacin de soportes informticos que
faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas;
o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos.
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos
u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario.
tributario.
No implementar, las empresas que explotan juegos de
casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado
en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas
o vinculadas a espectculos pblicos.
refiere el numeral 4 del artculo 118 del presente Cdigo
Tributario.
Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o
signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las constancias
de pago.
Referencia
Numeral 11
Sancin
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 12
Cierre
(12)
Numeral 13
50% del tributo no

retenido o no
percibido.
Numeral 14
Numeral 15
Numeral 16
0.6% de los I o
cierre
2)(3)
Numeral 17
0.6% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 18
Numeral 19
Cierre
(2)
Numeral 20
Cierre
(2)
Numeral 21
Numeral 22
Numeral 23
0.3% de los I o
cierre
(2)(3)
Numeral 24
Cierre
(2)
6.
EL
Infracciones
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde
el clculo de precios de transferencia conforme a ley.
retenciones, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto
del inciso g) del artculo 32A del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el
clculo de precios de transferencia, conforme a ley.
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros
valores similares.
Referencia
Numeral 25
Sancin
Numeral 26
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)

beneficios en actividades distintas de las que corresponden.
mismos; la alteracin de las caractersticas de los bienes;
la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando
se hubiera eximido de la obligacin de presentar
declaracin jurada.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto
retenido por embargo en forma de retencin.
Permitir que un tercero goce de las exoneraciones
contenidas en el Apndice de la Ley N 28194, sin dar
cumplimiento a lo sealado en el Artculo 11 de la citada
ley.
Numeral 2
Numeral 27
Artculo
178
Numeral 1
Numeral 3
Numeral 4
Numeral 5
Numeral 6
Numeral 7
Numeral 8
50% del tributo

omitido o 50% del
saldo, crdito u otro
concepto similar
determinado
indebidamente, o
15% de la prdida
indebidamente
declarada o 100%
del monto obtenido
indebidamente, de
haber obtenido la
devolucin (13)
Comiso
(8)
Comiso
(8)
50% del tributo

no pagado
0.2% de los I o
cierre
(2)(3)
50% del monto no

entregado.
50% del tributo no
pagado
(14)
0.3% de los I o
cierre
Notas:
-

del deudor.


Las multas que se determinen no podrn ser en ningn caso menores al 5% de la UIT.
(1) Se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o de comiso segn

corresponda cuando se encuentre al contribuyente realizando actividades, por los cuales
(2) La multa que sustituye al cierre sealada en el inciso a) del cuarto prrafo del artculo
183 no podr ser menor a 50% de la UIT.
independientes se aplicar una multa de 0.6% de los I.
(289)
(3) Para las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del artculo 174, se
aplicar la sancin de cierre, salvo que el contribuyente efecte el pago de la multa
correspondiente antes de la notificacin de la resolucin de cierre.
(4) Se aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes
(5) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin
salvo que el infractor reconozca la infraccin mediante Acta de Reconocimiento. Para
este efecto, la referida acta deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes al de la comisin de la infraccin.
La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor
incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en una
anterior oportunidad cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y
consentida o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante Acta de
Reconocimiento.
Resolucin de Superintendencia de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administracin Tributaria - SUNAT, no se haya cometido o detectado en un
multa.
(290)
2012.
(6) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera

oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa que hace referencia
el inciso b) del noveno prrafo del artculo 182, ser de 1 UIT.
(7)
La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de

oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas hubieran quedado firmes y
consentidas.
(8)
La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del

(9) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de
(10)
La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.

sancin se incrementar en 5% cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
(12)
(13) El
tributo omitido
o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado
lo siguiente:
a) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado
-

crditos con y sin derecho a devolucin, con excepcin del saldo a favor del
periodo anterior. En caso, los referidos crditos excedan el impuesto calculado, el
resultado ser considerado saldo a favor.

impuesto bruto y el crdito fiscal del perodo. En caso, el referido crdito exceda el
impuesto bruto, el resultado ser considerado saldo a favor.
En el caso de los dems tributos, al resultado de aplicar la alcuota respectiva a la

base imponible establecida en las normas correspondientes.

favor.
-





el 100% del impuesto cuya devolucin se hubiera obtenido indebidamente.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad e Impuesto a la Renta de quinta categora
por trabajadores no declarados, el 100% del tributo omitido.
Impuesto a la Renta, y que hubieran declarado una prdida indebida, la multa se
calcular considerando, para el procedimiento de su determinacin, en lugar del 15%, el
(14) La multa no podr ser menor al 10% UIT cuando la infraccin corresponda a la

Infracciones y Sanciones Administrativas

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INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS

Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y

En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede

Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado

aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente que es

La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la

(239) PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con

Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

De presentar declaraciones y comunicaciones.

De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la

Otras obligaciones tributarias.

Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aqullos en que la

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la Administracin

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los

No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,

No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,

No constituyen infraccin los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisin

Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de

No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos

No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a

Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o

No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes

No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas,

Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes

Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo

Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en

Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite.

Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria,

No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas

grabadas, los soportes magnticos y otros medios de almacenamiento de informacin

Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales

No proporcionar la informacin o documentos que sean requeridos

Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la realidad.

No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo

Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones

19. No permitir la instalacin de sistemas informticos,

26. No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de tributos as

Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE

Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades

Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.

No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o