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Concepto
En su sentido ms amplio el Control Interno comprende la estructura, las
polticas, el plan de organizacin, el conjunto de mtodos y procedimientos y las
cualidades del personal de la empresa que aseguren:
a) Que los activos estn debidamente protegidos.
b) Que los registros contables sean fidedignos, as como la validez de la
informacin en general.
c) Que la actividad se desarrolla eficazmente.
d) Que se cumplen las polticas y directrices marcadas por la direccin.
Esta definicin reconoce que un sistema global de C.I. se extiende ms all
de las materias que lo relacionan con los departamentos contable y financiero y
abarca otros tipos de control, como son los de gestin y eficacia operativa.
Incluye los mtodos por medio de los cuales la direccin delega autoridad y
asigna responsabilidades en el departamento de compras, ventas, produccin,
contabilidad, etc.; incluye el programa para la preparacin, verificacin y
distribucin de la supervisin en las diferentes actividades; la utilizacin de
tcnicas presupuestarias, inspecciones, estudios de tiempos, programas de
formacin para el personal.
El sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas
de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales. Es ms
efectivo cuando los controles se incorporan a la infraestructura de la sociedad y
forman parte de la esencia de la empresa.
Mediante los controles incorporados se fomenta la calidad y las iniciativas
de delegacin de poderes. Se evitan gastos innecesarios y se permite una
b)
c)
d)
e)
b) Evaluacin de riesgos
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o accin
los
activos,
as
como
los
controles
de
acceso
programas