OBJETIVO

Proporcionar las herramientas para implementar los

registros contables que sirvan de base para una
contabilidad llevada de acuerdo a las normas vigentes
en lo legal, fiscal y financiero en el pas.
Por qu es importante tener conocimientos
bsicos de administracin financiera?
Un manual contable facilita los procedimientos
especficos para su contabilizacin y ayuda al
departamento contable a la preparacin de los estados
financieros.
De esta forma la alta direccin de las organizaciones
cuentan
con
informacin
contable-financiera
consistente para el cumplimiento de sus obligaciones
legales y fiscales y para la toma de decisiones
estratgicas.

PAG.

TABLA DE CONTENIDO

Pag.

INTRODUCCION.
OBJETIVO..
NORMAS DE LA ORGANIZACION.

Aspectos Generales
Estado de Posicin Financiera
Normas de Presentacin
Clasificacin de Activos y Pasivos
Clasificacin del Patrimonio Contable
Estado de Actividades
Normas de Presentacin
Clasificacin y Estructura del Estado de Actividades
Cambio Neto en el Patrimonio Contable no Restringido
Sub-Clasificacin de los Ingresos,
Costos y Gastos y Otros Ingresos y Gastos
Fundamentos
Criterios de Reconocimiento
Estado de Flujos de Efectivo
Contabilidad de Fondos
CONTABILIDAD POR CENTRO DE COSTOS..

Introduccin
Caractersticas
Objetivos
Ventajas y Desventajas de la Contabilidad
por los Costos y Gastos
Clasificacin de Costos y Gastos
Centros de Costo
CATLOGO DE CUENTAS...

PAG.

PAG.

INTRODUCCION
El propsito del presente Manual Contable de CALZADO BEST QUALITY S.A
previamente autorizado por la Junta Directiva y conforme a lo requerido por el
control interno, es proporcionar al personal de la organizacin las herramientas
para que puedan implementar los registros contables que sirvan de base para una
contabilidad llevada de acuerdo a las normativas vigentes en lo legal y financiero en
el pas.
Un manual contable como el presente, facilita los procedimientos especficos para
su contabilizacin y ayuda al departamento contable a la preparacin del producto
final que son los Estados Financieros, por lo tanto de esta forma el departamento
de contabilidad as como la Junta Directiva deben tener la claridad de entregar y
obtener los estados financieros y reportes financieros que sean necesarios, a fin de
evitar duplicidad de esfuerzos y entendimientos en relacin a la informacin
financiera.

PAG.

OBJETIVO
1. Definir los reportes y estados financieros que sern analizados por la junta
directiva, evitando de esta forma que el departamento contable duplique esfuerzos
en preparar otros informes que no son requeridos pero que son preparados por el
departamento contable con la justificacin de que Son preparados por aquello de
que los pidan
2. Definir los reportes que se necesitan en la junta directiva o consejo directivo,
evitando de esta forma prdida de tiempo en buscar informacin que nunca ha sido
preparado por el departamento contable.
3. Facilitar al departamento contable en disear y preparar un catlogo de cuentas
que se ajuste a las operaciones de la asociacin. Este catlogo de cuentas debera
tener la distribucin por centros de costos, gastos, ingresos, pasivos, capital y
reservas.
4. Definir cuales estados financieros y reportes contables deben imprimirse
mensualmente, trimestralmente y anualmente para el anlisis interno y externo.
5. Establecer un sistema contable que permita el control y manejo de los recursos
de CALZADO BEST QUALITY S.A

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NORMAS DE LA ORGANIZACIN
1. El contador es el responsable de llevar a cabo los registros contables y de
presentar los Estados Financieros en el plazo de quince das hbiles siguientes al
mes vencido.
2. El gerente financiero supervisar las operaciones del departamento contable y
verificar que se cumplan con los procedimientos definidos.
3. El gerente financiero es el responsable de presentar los estados financieros con el
respectivo anlisis a la junta directiva o consejo directivo.

ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO A NIIF ESTADOS

FINANCIEROS DE ENTIDADES CON PROPSITOS NO
LUCRATIVOS
Aspectos Generales

De acuerdo con las NIIF, los estados financieros bsicos de las entidades con
propsitos no lucrativos deben presentar:
a. Estado de posicin financiera,
b. Estado de actividades, y
c. Estados de flujo de efectivo.
d. Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos.
Estado de Posicin Financiera

El propsito de los estados financieros bsicos y sus notas es proveer al usuario

general informacin sobre las entidades con propsitos no lucrativos respecto a:
a. Su capacidad para: mantener su patrimonio, continuar como negocio en marcha
y lograr los fines sociales para los cuales fue creada;
b. Su posicin financiera; el monto y naturaleza de sus activos, pasivos y
patrimonio contable;
c. Los efectos de las operaciones que modifican el monto y la naturaleza de sus
activos netos;
d. El monto y tipo de sus flujos de efectivo de entrada y de salida durante el periodo
y la relacin entre ellos;
e. El desempeo financiero de su administracin; y
f. La forma en que la entidad obtiene y aplica recursos; obtiene y paga sus
financiamientos, as como otros factores que puedan afectar su liquidez.
PAG.

Los estados financieros y sus notas deben determinarse con base en las Normas de
Informacin Financiera, salvo en los casos en que el alcance de una de ellas se
excepte su aplicacin.
Normas de presentacin, clasificacin de activos y pasivos
Dentro del estado de posicin financiera, los activos y pasivos deben presentarse
clasificados en corto plazo (circulantes) y largo plazo (no circulantes), atendiendo a
su disponibilidad y exigibilidad con base en lo establecido en la NIIF relacionado a
la presentacin y revelacin. Las agrupaciones de partidas y presentacin de rubros
de forma separada deben llevarse a cabo conforme lo establecido en la NIIF.
Aquellos activos que tengan restricciones para su uso en el corto o largo plazo
deben presentarse en forma segregada del resto de los activos que no tengan
restricciones indicando el tipo de restriccin que tienen: temporal o permanente.
Clasificacin del Patrimonio Contable

La NIIF, establece que el patrimonio contable de las entidades con propsitos no

lucrativos deben clasificarse, en su caso, con respecto a su tipo de restriccin en:
a. Patrimonio contable no restringido, el cual no tiene restricciones para que sea
utilizado por la entidad; es decir, est sustentado por los activos netos no
restringidos;
b. Patrimonio contable restringido temporalmente, el cual est sustentado por los
activos temporalmente restringidos cuyo uso por parte de la entidad est limitado
por las disposiciones que expiran en el paso del tiempo opor que se cumple los
propsitos establecidos; y,
c .Patrimonio contable restringido permanentemente, el cual est sustentado por
activos permanentemente restringidos, cuyo uso por parte de la entidad est
limitado por disposiciones que no expiran con el paso del tiempo y no pueden ser
eliminadas por acciones de la administracin.
Las restricciones temporales pueden ser:
a. De plazo: si establecen que los activos no pueden ser usados de inmediato sino
hasta un periodo posterior o despus de cierta fecha;
b. De propsito: si establecen que los activos deben de ser utilizados para un
propsito especfico; o
c. Una combinacin de las anteriores.
Dentro del patrimonio restringido temporalmente es usual la presentacin de
partidas individuales para distinguir entre:

PAG.

a. Restricciones permanentes de propsito; indica que los activos recibidos deben

ser usados para cierto propsito, preservados y no vendidos. Por ejemplo: los
terrenos u obras de arte; y
b. Restricciones permanentes de inversin: indican que los activos recibidos deben
invertirse con la finalidad de proveer una fuente de ingresos permanentes a la
entidad por los rendimientos de dichos activos.
Estado de Actividades

El estado de actividades es un estado financiero de las entidades con propsitos no

lucrativos que muestra la informacin relativa a sus operaciones en un periodo y,
por ende, los ingresos, costos y gastos, as como el cambio neto en el patrimonio
contable resultante en el periodo, clasificados por tipo de patrimonio contable
(restringido permanentemente, restringido temporalmente o no restringido).
El estado de actividades proporciona informacin sobre el resultado de las
operaciones que afectaron al patrimonio contable sobre la aplicacin de ingresos,
costos y gastos en diversos programas y servicios.
Adems, permite evaluar el desempeo de las actividades de la administracin de
la entidad durante el periodo y los esfuerzos llevados a cabo para alcanzar sus
objetivos.
Los ingresos, costos y gastos deben cumplir con las definiciones de la NIF A-5, Son
ejemplos de ingresos de las entidades con propsitos no lucrativos los provenientes
de: la prestacin de servicios, la venta de bienes y los donativos recibidos.
Son ejemplos de costos y gastos: los del cumplimiento de los propsitos de la
entidad, los de recaudacin de donativos, los generales y los donativos otorgados
en los trminos de la NIF E-2, Donativos recibidos u otorgados por entidades con
propsitos no lucrativos.
Normas de Presentacin

El estado de actividades debe presentar los ingresos, costos y gastos, as como el

cambio neto del periodo en el patrimonio contable de una entidad con propsitos
no lucrativos, clasificados en: patrimonio no restringido, patrimonio
temporalmente restringido y patrimonio permanentemente restringido.
Clasificacin y Estructura del Estado de Actividades

En el estado de actividades deben presentarse como mnima los niveles siguientes:

a. Cambio neto en el patrimonio contable no restringido,
b. Cambio neto en el patrimonio contable restringido temporalmente,
c. Cambio neto en el patrimonio contable restringido permanentemente, y
d. Cambio neto en el patrimonio contable total.
PAG.

En la determinacin de los niveles, cuando los ingresos excedan a los costos y

gastos el nivel debe denominarse incremento en el patrimonio contable, en caso
contrario, debe identificarse como disminucin en el patrimonio contable.
Cambio Neto en el Patrimonio Contable no Restringido

Los ingresos deben presentarse como aumentos al patrimonio contable no

restringido, a menos que el uso de los activos recibidos se encuentre limitado por
restricciones, en cuyo caso deben clasificarse como aumentos al patrimonio
contable restringido permanentemente o temporalmente, segn corresponda.
En el caso de los ingresos por la venta de bienes o por la prestacin de servicios, los
descuentos y bonificaciones otorgados a los clientes, as como las devoluciones
efectuadas, deben disminuirse de los ingresos para as obtener el importe de los
ingresos netos; no obstante, las NIIF permiten la presentacin de esos rubros por
separado.
Los costos y gastos identificables con los ingresos no restringidos deben
presentarse en la seccin de patrimonio contable no restringido; por ejemplo, la
depreciacin, amortizacin o las prdidas por deterioros de activos no restringidos.
Los gastos no identificables claramente con alguno de los tres tipos de patrimonio
contable deben presentarse tambin en el patrimonio contable no restringido.
Cuando el patrimonio o parte del patrimonio con restricciones quede libre de stas
ya sea por el paso del tiempo o porque exista un remanente sin restricciones por ya
haber cumplido los propsitos para los cuales se recibi el donativo, ese patrimonio
debe reclasificarse a la seccin de patrimonio contable no restringido; dicha
reclasificacin debe mostrarse dentro del estado de actividades.
Los ingresos por donativos recibidos cuyas restricciones se extingan dentro del
mismo periodo pueden presentarse nicamente dentro del patrimonio contable no
restringido, sin presentarlos como restringidos y luego reclasificarlos, siempre y
cuando dicho tratamiento se haga en forma consistente.
Los rendimientos sobre inversiones y otros activos deben presentarse como parte
de los cambios en el patrimonio contable no restringido a menos que el uso de tales
rendimientos se encuentre limitado; en este caso, deben clasificarse como
patrimonio contable temporal o permanentemente restringido, segn corresponda.
El cambio neto en el patrimonio contable no restringido debe mostrar, entre ellos:
a. Los ingresos no restringidos; por ejemplo: servicios por eventos y exposiciones,
colegiaturas, ingresos por regalas cobradas por desarrollos cientficos o inventos,
publicaciones y donativos recibidos no restringidos.
b. Las reclasificaciones provenientes del patrimonio contable temporalmente
restringido, por partidas liberadas de sus restricciones,

PAG.

c. Las reclasificaciones provenientes del patrimonio contable permanentemente

restringido, por las cuales se hayan recibido instrucciones especficas de los
donantes para su disposicin como donativos no restringidos, y;
d. Los gastos por servicios por programas o actividades de apoyo y otros ingresos y
gastos.
Sub-Clasificacin de los Ingresos, Costos y Gastos y Otros Ingresos y Gastos

Dentro de cada seccin de patrimonio contable presentada en el estado de

actividades deben sub-clasificarse los costos y gastos de acuerdo con uno de los
siguientes criterios:
a. Por funcin- que muestra en rubros genricos los tipos de costos y gastos
atendiendo a su contribucin al logro de las actividades de la entidad;
b. Por naturaleza- que desglosa los rubros de costos y gastos, atendiendo a la
esencia especifica del tipo de costo o gasto de la entidad, o
c. Mixta- que muestra los gastos por funcin y dentro de cada agrupacin presenta
el desglose de gastos de acuerdo con su naturaleza.
Las NIIF recomienda el uso de una clasificacin por funcin. Las clasificaciones
bsicas por funcin para entidades con propsitos no lucrativos son:
a. Los servicios por programas o actividades, y
b. Las actividades de apoyo.
Por lo anterior, las operaciones que deben ser reconocidas contablemente por una
entidad son:
a. Transacciones que llev a cabo con otras entidades econmicas;
b. Transacciones internas que modificaron la estructura de sus recursos o de sus
fuentes; y
c. Otros eventos que la afectaron.
Como se seala en las NIIF:
El reconocimiento contable es el proceso que consiste en valuar, presentar y
revelar, esto es, incorporar de manera formal en el sistema de informacin contable
los efectos de las transacciones, transformaciones internas que realiza una entidad
y otros eventos, que le han afectado econmicamente, como una partida de activo,
pasivo, capital contable o patrimonio contable, ingreso costo o gasto.
El reconocimiento de los elementos bsicos de los estados financieros implica
necesariamente la inclusin de la partida respectiva en la informacin financiera,
formando parte, conceptual y cuantitativamente del rubro respectivo. El solo hecho
de revelar no implica reconocimiento contable.

PAG.

 Criterios de Reconocimiento

El reconocimiento contable de una operacin debe cumplir con los siguientes

criterios:
a. Provenir de una transaccin de la entidad con otras entidades, de
transformaciones internas, as como de otros eventos pasados, que le han afectado
econmicamente;
b. Satisfacer la definicin de un elemento de los estados financieros;
c. Ser cuantificable en trminos monetarios confiablemente;
d. Estar acorde con su sustancia econmica;
e. Ser probable que en un futuro ocurra una obtencin o un sacrificio de beneficios
econmicos, lo que implicara una entrada o salida de recursos econmicos; y
f. Contribuir a la formacin de un juicio valorativo en funcin a su relevancia que
coadyuve a la toma de decisiones econmicas.
Por consiguiente, una operacin debe reunir los seis criterios fundamentales
sealados en el prrafo anterior y solo debe ser reconocida como un elemento de
los estados financieros al momento de ser alcanzados todos.
De lo anterior se desprende que al reconocer una operacin en la informacin
financiera, esta debe representarse tanto conceptual como numricamente y, por
tanto, debe determinarse una cuantificacin en trminos monetarios a travs del
desarrollo de un proceso formal de valuacin considerando los atributos del
elemento a ser valuados y lo que establezcan, a su vez, las NIIF particulares
relativas.
Los atributos se refieren a las caractersticas o naturaleza del elemento sujeto a
reconocimiento y valuacin, por ejemplo, su naturaleza monetaria y no monetaria,
entre otros.
Estado de Flujos de Efectivo

El estado de flujos de efectivo es un estado financiero que muestra informacin

acerca de las fuentes y aplicaciones del efectivo en el periodo, clasificadas por
actividades de operacin de inversin y de financiamiento.
Por ende, permite conocer el efecto que han tenido las actividades de la entidad en
su efectivo, evaluar su capacidad para cumplir con sus obligaciones y conocer sus
requerimientos de financiamiento.
Las entidades con propsitos no lucrativos deben presentar como parte de sus
estados financieros bsicos, el estado de flujos de efectivo elaborado con base en las
NIIF, Estado de flujos de efectivo, sin que sea necesario separar los conceptos por
cada tipo de patrimonio.

PAG.

 Contabilidad de Fondos

Las NIIF no se oponen a las clasificaciones por fondos, siempre y cuando se ajusten
para cumplir con las disposiciones de clasificaciones establecidas en esta norma. La
contabilidad de fondos comprende un conjunto de procedimientos contables que
resultan en clasificaciones independientes de cuentas de balance y resultados por
ciertas actividades. La contabilidad de fondo es establecida por disposiciones
legales, contractuales o acciones voluntarias de las entidades.

CONTABILIDAD POR CENTRO DE COSTOS

La contabilidad por centro de costos permite distribuir los costos a los diferentes
centros de costos que se definan y se encuentra integrado por lo siguiente:
1. Introduccin
2. Ventajas y Desventajas
3. Caractersticas
4. Clasificacin
Introduccin

La contabilidad por centro de costos es un sistema que permitir a la organizacin

lograr mejor control sobre los costos y gastos cargados a los diferentes centros de
costos.
El uso de la contabilidad por centro de costos est condicionado fundamentalmente
por lo siguiente:
a. Que CALZADO BEST QUALITY S.A maneje los costos y gastos segregados para
los diferentes centros de costo.
b. Que en los niveles directivos de CALZADO BEST QUALITY S.A exista la decisin
de establecer la contabilidad por centro de costos como sistema contable de
registro, control presupuestario y control interno.
La contabilidad por centro de costos, no se escapa del cumplimiento de los
principios fundamentales de contabilidad ya sea adoptando las Normas
Internacionales de Informacin Financiera o registros contables sobre la base de la
Ley de Impuesto Sobre la Renta y deben ser cumplidos como en cualquier rea de
especialidad contable.
Manejar centros de costos permite obtener el estado de ingresos y egresos por
separados.

PAG.

Debe quedar claro que dentro de la nomenclatura se deben establecer los centros
especficos para obtener buena informacin de los estados financieros de la
entidad.
La contabilidad por centro de costos es una cualidad de la contabilidad que
integrada al sistema, permite el registro de las transacciones de uno o ms centros
de costos.
Caractersticas

Algunas de las caractersticas identificadas del sistema de contabilidad por centro

de costos, se enumeran a continuacin:
1. Cdigo de cuentas comn a todos los centros de costos, lo que facilita la
formulacin de los estados de consolidacin y mayor funcionabilidad en el registro
de las operaciones.
2. Dinmica integral en el registro de las operaciones de los distintos centros. Esto
se refiere a que el registro de las operaciones de cada centro de costo se realiza de
manera simultnea e integrada.
3. Identificacin de los diferentes centros de costos de inters de la organizacin
4. Formas y registros comunes para todos los centros de costos que prevean las
clasificaciones correspondientes para la identificacin de cada uno.
Objetivos
1. Conocer el grado de ejecucin y tomar decisiones oportunas para cada uno de los

centros de costos.
2. Identificar las desviaciones favorables o desfavorables en cada uno de los centros
de costos para tratar de corregirlos.
Ventajas

y Desventajas de la Contabilidad por los Costos y

Gastos
VENTAJAS
Llevar registros por centro de costos separados.
Permite analizar por separado los centros de costos.
DESVENTAJAS
La incidencia mayor de las desventajas que a continuacin se comentan, recae
directamente sobre el contador quien debe mantener su funcionamiento:
Mayor esfuerzo en el trabajo contable, generado por lo delicado del manejo del
catlogo de cuentas del programa que distribuye para los diferentes centros de
costos.
Necesidad de la especializacin del personal que labora en el departamento de
contabilidad.

PAG.

 Incremento del trabajo, dado el volumen de las transacciones, que aumenta en la

medida que aumenta la cantidad de centros de costos y por la necesidad del cuadre
individual de cuentas de cada uno.

Clasificacin

de Costos y Gastos

La clasificacin de los centros de costos en CALZADO BEST QUALITY S.A ser de

acuerdo a las distribuciones que se efecten.
Centros

de Costo

Se definen los centros de costos siguientes: Administracin, Comercializacin,

Acopio, Crditos, etc.

CATLOGO DE CUENTAS
La nomenclatura permitir tener una estructura definida para mantener la
consistencia de las operaciones y obtener estados financieros debidamente
estructurados. La nomenclatura se ha definido en seis niveles siendo los siguientes:
1
11
1105
110505
110510
1110
111005
1120
112005
1125
12
1205
12052
0
1210

ACTIVOS
Activos corrientes
Disponibles
Caja
Caja general
Caja menores
Bancos
Moneda nacional
Cuentas de ahorro
Bancos
Fondos
Inversiones
Acciones

2
21
2105
210520
2145
214505
2195
219505
219520
22
2205
2215

Industria manufacturera

23

121020

Cuotas o partes de inters 2305

social
Industria manufactureras
2330

1215
121515
1225

Bonos
Bonos ordinarios
Certificados

2335
233505
233510

PASIVOS
Pasivos corrientes
Obligaciones financieras
Bancos nacionales
Aceptaciones financieras
Obligaciones gubernamentales
Gobierno Nacional
Otras obligaciones
Particulares
Socios o accionistas
Proveedores
Nacionales
Cuentas
corrientes
comerciales
Cuentas por pagar
Cuentas
corrientes
comerciales
rdenes de compra por
utilizar
Costos y gastos por pagar
Gastos financieros
Gastos legales
PAG.

1230
123010
1299
129905
129915
129925

Papeles comerciales
Empresas industriales
Provisiones
Acciones
Bonos
Certificados

233530
233535
233540
233555
233560
2355

Servicios tcnicos
Servicios de mantenimiento
Arrendamientos
Seguros
Gastos de viaje
Deudas con accionistas o
socios
13
Deudores
235505 Accionistas
1305
Clientes
2360
Dividendos o participaciones
por pagar
130505 Nacionales
236005 Dividendos
131020 Particulares
236010 Participaciones
1328
Aportes por cobrar
2365
Retencin en la fuente
1345
Ingresos por cobrar
236505 Salarios y pagos laborales
1355
Anticipo de impuesto y 236510 Dividendos
y/o
contribuciones o saldo a favor
participaciones
135515 Retencin en la fuente
236540 Compras
135517 Impuesto las ventas retenido
2367
Impuesto a las ventas retenido
135518 Impuesto de industria y 2368
Impuesto de industria y
comercio retenido
comercio retenido
1365
Cuentas
a
cobrar
a 2370
Retenciones y aportes de
trabajadores
nmina
1370
Prestamos particulares
237005 Aportes
a
entidades
promotoras de salud, EPS
1380
Deudores varios
237006 Aportes a administradoras de
riesgos profesionales, ARP
1390
Cuentas de difcil cobro
237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas
de compensacin
1399
Provisiones
237015 Aportes al FIC
139905 Clientes
237025 Embargos judiciales
14
Inventarios
2380
Acreedores varios
1405
Materia prima
23803
Fondos de cesantas y/o
0
pensiones
1410
Productos en procesos
24
Impuestos, gravmenes y tasas
1430
Productos terminados
2408
Impuesto sobre las ventas por
pagar
14300 Productos manufactureras
2412
De industria y comercio
5
1455
Materiales,
repuestos
y 2436
De vehculos
accesorios
1499
Provisiones
2476
Gravmenes y regalas por
utilizacin del suelo
149915 Para pedidas de inventarios
25
Obligaciones laborales
Activos fijos
2505
Salarios por pagar
15
Propiedad planta y equipo
2520
Prima de servicios
PAG.

1512
151205
151210
151215
151230
1524
152405
152410
1528

Maquinaria y equipo de
montaje
Maquinaria y equipo
Equipos de oficina
Equipo de computacin y
comunicacin
Flota y equipo de transporte

2525

Vacaciones consolidadas

2530
Prestaciones extralegales
253005 Primas
253010 Auxilios
253015

Equipos de oficina
253020
Muebles y enseres
253025
Equipos
2532
Equipos de computacin y 26
comunicacin
1540
Flota y equipos de transporte
2605
1592
Depreciacin acumulada
260505
159210 Maquinaria y equipos
260520
159215 Equipo de oficina
260525
159220 Equipos de computacin y 260530
comunicacin
159235 Flota y equipo de transporte
2610
1597
Amortizacin acumulada
261005
1599
Provisiones
261010
16
Intangibles
261015
1605
Crdito mercantil
261020
16050 Formado o estimado
261025
5
1610
Marcas
261030
161010 Formadas
2615
1630
Know how
261505
1699
Provisiones
261510
17
Diferidos
2630

Dotacin y suministro a
trabajadores
Bonificaciones
Seguros
Pensiones por pagar
Pasivos
estimados
y
provisiones
Para costos y gastos
Intereses
Servicios tcnicos
Transportes, fletes y acarreos
Gastos de viaje
Para obligaciones laborales
Cesantas
Intereses sobre cesantas
Vacaciones
Prima de servicios
Prestaciones extralegales

Viticos
Para obligaciones fiscales
De renta y complementarios
De industria y comercio
Para
mantenimiento
y
reparaciones
1705
Gastos pagados por anticipado 263015 Maquinaria y equipo
170520 Seguros y fianzas
263020 Equipo de oficina
170525 Arrendamientos
263025 Equipo de computacin y
comunicacin
1710
Otros diferidos
26304
Flota y equipo de transporte
0
171016 Programas para computador 2635
Para contingencias
(softwqre)
171020 tiles y papelera
263535 Administrativos
171044 Publicidad, propaganda y 263540 Comerciales
promocin
18
Otros activos
27
Diferidos
1895
Diversos
2705
Ingresos
recibidos
por

PAG.

189510
19
1905
19050
5
1910
191012

Bienes
entregados
comodato
Valorizaciones

en 270505
270540

De inversiones
Acciones
De propiedades, planta
equipo
Maquinaria y equipo

28
2805
y 2810
281005

191016 Equipos de oficina

29
191020 Equipos de computacin y 2915
comunicacin
191032 Flota de equipo de transporte

anticipado
Intereses
Mercanca en trnsito ya
vendida
Otros pasivos
Anticipos y avances recibidos
Depsitos recibidos
Para futura suscripcin de
acciones
Bonos y papeles comerciales
Papeles comerciales

PATRIMONIO
31
Capital social
3105
Capital suscrito y pagado
310505 Capital autorizado
310510 Capital por suscribir (DB)
310515 Capital suscrito por cobrar
(DB)
3115
Aportes sociales
311505 Cuotas o partes de inters
social

PAG.