El impuesto

es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias enfavor del acreedor tributario)
regido por derecho pblico. Se caracteriza por norequerir una contraprestacin directa o
determinada por parte de la administracinhacendaria (acreedor tributario).Los Arbitrios son
tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de unservicio pblico. La tasa
constituye un tipo de tributo conforme a la clasificacin delCdigo Tributario.Los impuestos
que se pagan en Guatemala son:
- IVA - Impuesto al valor agregado.
- IUSI - Impuesto a nico sobre inmuebles.
- ISR - Impuesto sobre la renta.
- IETAAP - Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz.
- Impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas,cervezas y otrasbebidas
fermentadas.
- Impuesto a la distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados delpetrleo.
- Impuesto sobre circulacin de vehculos.
- Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.
- Impuesto sobre productos financieros.
- Impuesto especfico a la distribucin del cemento.
- Impuesto especfico sobre la distribucin de bebidas gaseosas isotnicas odeportivas, jugos
y nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvopara la elaboracin de bebidas y
agua natural envasada.

IVA Impuesto al Valor Agregado.Monto:

12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluidoen el precio
de venta.
En qu se utiliza:
Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectospara la paz y
el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales enprogramas y proyectos y el
7% restante es destinado para financiar el presupuestode la nacin.El Impuesto al Valor
Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier compra en cualquier
establecimiento que venda un producto o servicio.

ISR Impuesto Sobre la Renta.Monto:

31% sobre la utilidad 5% sobre las ventas.
En qu se utiliza
Para mantener al gobierno+ El ISR lo paga cualquier persona que preste unservicio
profesional, as como tambin los propietarios de negocios, empresas osociedades y los
empleados que ganen ms de Q36,000.00 al ao.
Comprador o consumidor
es una persona u organizacin que demanda bienes oservicios proporcionados por el
productor o el proveedor de bienes o servicios. Esdecir, es un agente econmico con una
serie de necesidades y deseos que cuentacon una renta disponible con la que puede
satisfacer esas necesidades y deseos atravs de los mecanismos de mercado. La legislacin
que defiende al consumidor se denomina Derecho del consumo.

Objetivo de los Impuestos

La Superintendencia de Administracin Tributaria, SAT, a travs del Programa Permanente de
Cultura Tributaria, pone a su disposicin este ABC de los Impuestos, que es una fuente de
consulta de primera mano para quien necesite conocer los aspectos fundamentales de los
principales impuestos vigentes en Guatemala.
El objetivo del ABC de los Impuestos es fomentar la cultura tributaria y brindar a docentes,
estudiantes, contribuyentes pequeos o medianos y trabajadores en general, los
conocimientos bsicos sobre las leyes impositivas, de una manera resumida y amena, pero
sin sustituir a la normativa legal.El documento incluye los principales impuestos administrados
por la SAT, su origen, forma de pago y destino especfico de cada uno de ellos (en caso de
que lo tengan), todo ello actualizado de conformidad con la nueva normativa contenida en las
Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudacin y
el Contrabando, y de la Ley de Actualizacin Tributaria (Decretos 4-2012 y 10-2012,
respectivamente).

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las ms
recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como su nombre lo
indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, jurdicas
(empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el pas.
El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional, segn
procedan de lo siguiente: Actividades lucrativas: Produccin, venta y comercializacin de
bienes, la prestacin y exportacin de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.

Capital no es especfica. En sentido estricto, el capital es una abstraccin contable: son los
bienes y derechos (elementos patrimoniales del activo) menos las deudas y obligaciones
(pasivo), de todo lo cual es titular el capitalista. As se dice que se capitaliza una empresa o se
ampla capital cuando aumenta su activo o disminuye su pasivo o se incorporan nuevas
aportaciones de socios o se reduce el endeudamiento con terceros. Cuando el pasivo es
superior al activo se dice que la unidad econmica est en situacin de capital negativo
(negative equity, en ingls). No obstante, bajo el enfoque vulgar, se entiende por capital un
mero componente material de la produccin, bsicamente constituido por maquinaria, utillaje o
instalaciones, que, en combinacin con otros factores, como el trabajo, materias primas y los
bienes intermedios, permite crear bienes de consumo.

Impuesto directo es aquel que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la
renta, tales como los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre el patrimonio, impuesto de
sucesiones, los impuestos sobre transferencia de bienes a ttulo gratuito, los impuestos sobre
Bienes Inmuebles, sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de
vehculos, Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc. En sistemas
fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los habitantes) y tambin eran
impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la
renta feudal.

Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombre

radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae
sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms importante es el
impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos
tributarios en muchos pases del mundo. Histricamente, es el caso de la alcabala castellana
del Antiguo Rgimen y de los consumos del siglo XIX. Existe otra posibilidad de definicin de
ambos tipos de imposicin, teniendo en cuenta consideraciones jurdicas, segn las que son
directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que la ley designa como
responsable del ingreso del tributo al fisco), es el mismo que el contribuyente de facto (quien
soporta la carga impositiva).
Ventajas De Los Impuestos Directos.
Entre las ventajas de los impuestos directos encontramos las siguientes:

El fisco conoce quien es el contribuyente, por lo que puede tener control dela recaudacin y
verificar su exactitud.
El gravamen es fijo por lo que el Estado puede determinar el ingreso que obtendr.
Por ser un ingreso constante facilita su recaudacin, an en poca de crisis

Desventajas de los impuestos directos.

Las desventajas de los impuestos directos son las siguientes:

Al afectar directamente a la persona, estimulan la vigilancia de estos, en el manejo de los

fondos pblicos.
Son pocos los afectados, por lo que la mayora de la poblacin no se encuentra afecta a la
tributacin.
Como es un gravamen fijo el Estado tiende a tener un grado mayor de oposicin para
aumentar la carga tributaria.

Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por
el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin
de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.
Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el impuesto es de
obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas
que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.
Otra caracterstica de la tasa, es que existe una retribucin por su pago, es decir, se paga la
tasa y a cambio se recibe un servicio, una contraprestacin, algo que no sucede en los
impuestos o las contribuciones, que adems de ser obligatorio pagarlos, no existe ninguna
contraprestacin especial.

Tasa fija Significa que el porcentaje del prstamo que pagars, ser el mismo a lo largo de tu
vida, sin importar la duracin del mismo, ni las fluctuaciones de la economa. Aunque suelen
ser un poco ms altas que los otros tipos, a su vez, tiene mucho menos riesgos que stos. Si
no prevs un incremento de tus ingresos en un futuro, o no cuentas con un ahorro para
afrontar una variacin del dividendo, lo ms aconsejable es optar por un crdito hipotecario
con tasa fija de inters.

Tasa variable El porcentaje de inters en este caso, se revisa cada ao, pudiendo aumentar o
disminuir dependiendo de la marcha de la economa. Funciona de la siguiente manera: se
toma un ndice de referencia al que se le agrega unos puntos adicionales (a negociar con el
banco). Cada fecha aniversario del prstamo, se determina el nuevo porcentaje en base al
valor del ndice referencial para ese momento. Usualmente la tasa es menor que la fija pues
existe un mayor riesgo y slo es recomendable si tienes la expectativa razonable de que tus
ingresos van a aumentar en el futuro de forma que puedas asumir un posible incremento del
dividendo. Si te atrae esta opcin, es recomendable que revises la tendencia de las tasas
durante los ltimos cinco aos para que tengas una idea ms aproximada de cmo ser en
los prximos aos.

Tasa mixta Combina las dos opciones anteriores, en el sentido de que los primeros aos del
crdito se aplica una tasa fija y los siguientes una tasa variable. As puedes tener cierta
seguridad durante la primera etapa del prstamo, mientras estabilizas tus finanzas
personales. En definitiva, la modalidad ms conveniente a tus intereses depender de tu
situacin econmica al momento de contraer el prstamo y de tus expectativas de ingresos en
el futuro. De lo que no cabe duda es de la importancia de Cotizar Crditos Hipotecarios antes
de tomar una decisin.

Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin
por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de
servicios pblicos.
Su importancia en el montante global de los ingresos pblicos es marginal, aunque llama la
atencin de los estudiosos por el hecho de que se sustituye el principio de la capacidad
econmica por el del beneficio. Esto es, no paga ms el que ms tiene, sino que paga ms el
que ms se beneficia por la obra o servicio en cuestin.
Otra especialidad de la contribucin especial es que los ingresos que se recaudan a travs de
la misma estn adscritos a un gasto concreto, que es el que da lugar al cobro de la misma, en
lugar de formar parte genrica de los ingresos a repartir en los Presupuestos Generales del
Estado.

Al menos para la doctrina argentina, las contribuciones especiales pueden clasificarse en:

1) Contribuciones de Mejoras: es aquella contribucin obligatoria, motivada en la obtencin

de un beneficio para el sujeto pasivo, que se origina en la realizacin de obras pblicas. Esta
contribucin se legitima en el incremento del valor del patrimonio del sujeto pasivo, como
consecuencia directa de la realizacin de dicha obra. Ejemplo de ella es la contribucin que se
cobra a los frentistas por el incremento de valor de los inmuebles ante la pavimentacin de
una calle.

2) Contribuciones parafiscales: son aquellas contribuciones que exigen y administran entes

descentralizados y autnomos de gobierno, para financiar su actividad especfica. Ejemplo de
ellas son las contribuciones que exigen los organismos profesionales, creados por ley, a sus
matriculados, para financiar sus actividades de regulacin de la profesin.

3) Contribuciones para la seguridad social: es discutida su inclusin como contribucin

especial, pero debe reconocerse que las mismas encuadran en numerosas definiciones
doctrinarias referidas a "tributos". La Corte Suprema de la Nacin Argentina, en el fallo
"Urqua-Peretti", distingue la naturaleza de estas contribuciones a la de los tributos, sin
embargo, se trata de un fallo dividido y ampliamente criticado en la doctrina.

Clases sociales de Guatemala y Divisin del trabajo.

La economa de mercado no puede funcionar sin la individualizacin de la sociedad.

La otra manifestacin de dicha transformacin es la pauperizacin de la sociedad:
las desigualdades econmicas aumentan, o al menos cambian de forma, lo que provoca una
crisis de la gestin de la pobreza. El sistema de asistencia basado en la caridad no puede
hacer frente a la emergencia de una nueva categora de pobres, a saber: los pobres del
trabajo.
Para ser mas especficos aremos una similitud como si Guatemala fuera un edificio de cinco
niveles.
Parece un edificio de tres niveles hacia arriba y dos ocultos hacia abajo, en el cual viven once
millones de ciudadanos guatemaltecos y guatemaltecas.

Nivel 1:
En este nivel se encuentran todos los ciudadanos que viven sin luz ni agua potable es un
espacio muy pequeo en donde viven aproximadamente dos millones de personas.
El ingreso mensual promedio de estos indigentes es un aproximado a 4.03 quetzales (49
centavos de dlar) que desafortunadamente solo alcanza para una docena de tortillas, en este
nivel salen muchos a buscar desechos en los basureros. En su mayora el setenta y cinco por
ciento son campesinos. Son pues campesinos sin tierra, de subsistencia. El mundo en este
nivel es muy violento, de una sororidad frgil, que afecta brutalmente la vida de todos pero en
especial a las mujeres y a los nios.

Nivel 2:
Este nivel es un poco diferente al anterior, se diferencia por un pequeo espacio fsico y una
breve distancia social. Este nivel rene a la mayora de la poblacin nacional, habitan
aproximadamente cinco punto seis millones de ciudadanos que es como el cuarenta y nueve
punto cuatro por ciento del total, esto significa q la mitad de guatemaltecos y guatemaltecas
estn en pobreza. Su ingreso es aproximadamente de 8.53 quetzales al da (un poco mas q
un dlar), es un nivel violento y con dbiles valores de la convivencia social.
No estn organizados en funcin de algn eje de inters colectivo, desconocen de la poltica,
no leen la prensa y no tienen la oportunidad de leer un libro, viven en un clima de
oscurantismo, en este nivel hay muy pocas puertas de salida y las relaciones sociales son
igualmente rudas y desesperanzadas.

Nivel 3:
En este nivel constituyen el dos punto cinco millones de personas. Las diferencias promedio
de los miembros de este socioeconmico con los sectores bajos de la sociedad, son pocas y
reveladoras, pero la pobreza de la inmensa poblacin guatemalteca.
La escolaridad de esta clase media baja es de un promedio de 6.2 aos y el noventa y ocho
por ciento son analfabetos. Este sector social experimenta de manera muy sensible y
desafortunadamente con efectos malignos, los efectos de las crisis econmicas, del
estancamiento y de manera especial, de la inflacin, por la fragilidad de su estatus social, que
cuidan y del cual dependen econmicamente. En este nivel tambin se encuentran los
mestizos, los cuales son aquellos que reniegan de sus races indgenas y se comportan
reconociendo negativamente a los pobres y a los indgenas.

Nivel 4:
En este nivel que ya es mucho mejor hablando econmicamente ya que muchos viven en
condominios que intentan imitar a los de clase alta, en este nivel sucede una dispersin de
sectores socialmente intermedios los cuales tienen temor de caer en la pobrera y en las
esperanzas de subir a donde vive la gente decente.
En este nivel viven aproximadamente ochocientos noventa y cuatro mil seiscientos trece
personas, los cuales son todos alfabetos , con once aos promedio de escolaridad el cual lo
convierte en un nivel alto con educacin superior completa. Forman parte del gran publico de
los cines, los restaurantes y los espectculos pagados, Leen y algunos hasta hablan otro
idioma.
Participan desigualmente en la vida de los partidos polticos y en otras actividades deportivas,
sociales y culturales y de este nivel salen quienes dirigen en buena medida el Estado, el
ejercito, la iglesia, las universidades y otras instituciones publicas y privadas.

Nivel 5:
En este nivel se adopta la forma elegante de la construccin moderna, con todo lo necesario
para vivir cmodamente (luz, agua abundante etc.). en este nivel viven aproximadamente
ciento sesenta y seis mil setecientos setenta y siete en el cual cuatro mil quinientos son
indgenas. Tienen un ingreso de 115.28 quetzales diarios (19.48 dlares), lo q significa que
ganan 384 veces mas de los q viven en el nivel 1.
Este nivel esta formado por propietarios y gerentes de los mas importantes activos
productivos tanto en el pas como en el exterior y sus principales fuentes de ingreso son los
beneficios (ganancias) del capital invertido productivamente, intereses, bonos y otras
derivaciones del capital financiero, tienen una alta organizacin, activa vida social y cultural
pero menos participacin directa en la poltica. Hay una importante interaccin personal y
grupal, competencia, odios y amores, matrimonios y otras aventuras propias de las clase
dominante, los que se reconocen como los dueos del pas.

La estratificacin social es la forma en que la sociedad se agrupa en estratos sociales

reconocibles de acuerdo a diferentes criterios de categorizacin. Se tiene en cuenta la
conformacin de grupos de acuerdo a criterios establecidos y reconocidos, como ser la
ocupacin e ingreso, riqueza y estatus, poder social, econmico o poltico. La estratificacin
social da cuenta o es un medio para representar la desigualdad social de una sociedad en la
distribucin de los bienes y atributos socialmente valorados, y con base en esto se suele
clasificar segn su expresin econmica en clase alta, clase media y clase baja, que suele
estar relacionada aunque no directamente con el tipo de fuente de ingreso. El concepto de
estratificacin social suele implicar que existe una jerarqua social as como una desigualdad
social estructurada, pero tambin puede implicar relaciones no jerrquicas y una separacin
horizontal de la sociedad como sucede entre los estratos agrarios y urbanos. La estratificacin
debe reflejarse institucionalmente y tener una consistencia y coherencia a travs del tiempo.
Las formas de estratificacin social, generalmente citadas, son las basadas en la esclavitud,
las castas, los estamentos y las clases sociales.

Estamento es el estrato de una sociedad, definido por un comn estilo de vida o anloga
funcin social.1 Es la divisin social que responde a los criterios propios del feudalismo y el
Antiguo Rgimen. Los estamentos (nobleza, clero y "tercer estado" o "comn", en su
conformacin clsica) tienden a ser agrupaciones cerradas, pues se entra en ellos
normalmente por las circunstancias del nacimiento (la familia e incluso la primogenitura
determinada por el sexo y orden de nacimiento), a diferencia de las clases sociales, que se
definen por intereses econmicos. A pesar de ello, los estamentos no son absolutamente
cerrados, a diferencia de las castas, y existe la posibilidad de promocin social por mritos
extraordinarios (ennoblecimiento a cargo del rey por servicios militares o de otro tipo, incluso
por compra a cambio de dinero venalidad de oficios y dignidades); por matrimonio (aunque
las relaciones desiguales son mal vistas socialmente) y por los mecanismos de reclutamiento
eclesistico (que se justifican espiritualmente con el trmino vocacin -llamada divina-).