La cuenta es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos.

La cuenta
contable es la representacin valorada en unidades monetarias, de cada uno de los elementos que
componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la
misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolucin de los elementos en el tiempo.
Por lo tanto hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. y en consecuencia
el conjunto de cuentas de una empresa supone una representacin completa del patrimonio y del
resultado (beneficios o prdidas) de la empresa.
[]
Las transacciones econmicas se recogen en la contabilidad a travs de las variaciones en el valor
de las distintas cuentas, facilitando el registro de las operaciones contables en los libros de
contabilidad. Cada cuenta se configura por un ttulo que hace referencia al elemento que representa,
un cdigo numrico que la identifica y un valor de la misma, grficamente se representan como una
T, que recoge las anotaciones o movimientos de la cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se
llama Debito o Debe y a la parte derecha crditoo haber, sin que estos trminos tengan
ningn otro significado ms que el indicar una mera situacin fsica dentro de la cuenta
1.1.1. CUENTAS T

Podemos definir la cuenta T como la representacin grfica de la cuenta contable con sus diferentes
elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma mas utilizada para registrar los
diferentes hechos econmicos.
Aqu vemos cada uno de los elementos de la cuenta como son:
1. Concepto o nombre de la cuenta
2. Cdigo de la cuenta
3. Su lado debito
4. Su lado crdito
5. Sus movimientos dbitos y crdito
6. Su saldo
El saldo de la cuenta es el resultado de restar a los dbitos el valor de los crditos. En el caso de la
cuenta de ejemplo, que es una cuenta del activo, en la cual su naturaleza es dbito, el saldo debe ser
debito. Caso contrario sucede en una cuenta de naturaleza crdito como el pasivo o el patrimonio,
donde el saldo de la cuenta debe ser tambin crdito.
La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado debito y un lado
crdito, o un debe y un haber, que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumplindose as
el principio de la partida doble, segn el cual, en toda contabilizacin, en todo registro contable,
siempre hay como mnimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta est
en condiciones tanto de recibir como de dar. (GERENCIE.COM)
1.1.2. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Las cuentas en la contabilidad financiera se clasifican por su funcin y por su estructura

Clasificacin por su funcin:
a) Cuentas reales o de balance
b) Cuentas nominales o de resultado
c) Cuentas de orden
Clasificacin por la estructura de las cuentas
Cuentas principales o de mayor
Son las cuentas que se registran en el libro Mayor y Balances
Cuentas auxiliares
Son las cuentas que se derivan de las cuentas principales y que sirven para sumarizar o totalizar el
saldo de las cuentas de Mayor o Principales
Cuentas reales o de balance
Son aquellas que representan los recursos y las obligaciones que en un momento dado tiene la
empresa o negocio (a una fecha dada), entendiendo por recursos todos aquellos bienes que tiene la
empresa y que le permiten desarrollar su objeto social, es decir, la produccin de bienes o servicios.
En terminologa contable los recursos se denominan Activos. Las obligaciones que la empresa tiene
con terceros se denomina en la misma terminologa Patrimonio es decir, obligaciones internas.
Estas cuentas son las que conforman el estado financiero de propsito general, denominado Balance
General o Estado de Posicin Financiera porque muestra lo que la empresa tiene o debe en un
momento determinado es semejante a una fotografa instantnea tomada a la empresa cuando pas
por un punto del continnum espacio-tiempo en el cual se mueve hacia el futuro. Esta fotografa
muestra lo que tiene y debe la empresa en el momento en el cual se confeccion el Estado. Es
entonces un Estado Financiero esttico.
Cuentas nominales o de resultado
Son aquellas cuentas que representan los ingresos y los egresos producto de las operaciones que la
empresa ha tenido entre un periodo determinado comprendido entre dos fechas. Estas cuentas
tienen un carcter transitorio o temporal, su duracin es la misma del periodo contable. Las cuentas
de resultado nacen o se originan a partir del 1 de enero de cada ao y se deben cancelar
obligatoriamente al 31 de diciembre. Este grupo de cuentas conforma el Estado Financiero
denominado Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias. Se puede considerar el Estado
de Resultados con una vdeo grabacin del resultado de la explotacin econmica del objeto social
de la empresa durante un perodo contable. Es por tanto un estado dinmico pues muestra el
movimiento entre dos fechas. Las cuentas de resultado representan una utilidad (Ingreso) o una
prdida (Egreso) para la empresa originada en el desarrollo del objeto social de la misma.
Cuentas de orden

Son aquellas cuentas que representan valores que no pertenecen a la empresa, ni son obligaciones
de la misma, pero que pueden en un futuro representar un recurso o una obligacin para el ente
econmico y por lo tanto deben ser registradas y reveladas en los Estados Financieros por control.
Estas cuentas controlan los hechos econmicos que no afectan los recursos del ente (Activos), sus
obligaciones externas o internas (Pasivo y Patrimonio), pero que las operaciones que las generan
representan algn tipo de responsabilidad para la empresa o pueden en el futuro convertirse en un
recurso o una obligacin para ella. Pueden ser de naturaleza dbito o crdito. Tambin se
denominan cuentas de memorando.
Las cuentas de orden se presentan dentro del Estado de Posicin Financiera o Balance General, sin
formar parte de l. Su ubicacin es al pie del mismo, despus de las sumas iguales, las de naturaleza
dbito debajo del total del activo y las de naturaleza crdito debajo del total de Pasivo y Patrimonio.
Estas cuentas tienen como caracterstica de que no requieren de la partida doble, por ser una
anotacin de control, pero para ser coherentes con este paradigma, se utiliza la partida doble
registrando dos cuentas que llevan las misma denominacin pero se diferencian porque a una de
ellas se le adiciona el sufijo por contra. (UNICAUCA.EDU.CO)

1.1.2.1. EL ACTIVO(1)
En contabilidad, un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa. Por extensin, se
denomina tambin activo al conjunto de los activos de una empresa.Se considera activo a aquellos
bienes que tienen un beneficio econmico a futuro y se pueda gozar de los beneficios econmicos
que otorgue. Eso no significa que sea necesaria la propiedad ni la tenencia ni el dinero. Los activos
son un recurso o bien econmico propiedad de una empresa, con el cual se obtienen beneficios. Los
activos de las empresas varan de acuerdo con la naturaleza de la actividad desarrollada y a cobrar
1.1.2.2. EL PASIVO(2)
En contabilidad, un pasivo es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa,
institucin o individuo. Por extensin, se denomina tambin pasivo al conjunto de los pasivos de
una empresa.
Mientras el activo comprende los bienes y derechos que tiene la persona o empresa, el pasivo recoge
sus obligaciones: es el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la persona o
empresa debe a terceros,[] como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc
1.1.2.3. EL PATRIMONIO(3)
Se considera patrimonio el conjunto de los bienes y derechos pertenecientes a una persona, fsica
o jurdica. Histricamente la idea de patrimonio estaba ligada a la de Herencia. As, por ejemplo,
la RAE da como primera acepcin del trmino Hacienda que alguien ha heredado de sus
ascendientes.
La palabra es tambin utilizada para referirse a la propiedad de un individuo, independientemente
como sea que la haya adquirido.[1] Desde este punto de vista, el individuo puede ser ya sea una
persona natural o jurdica. As se habla de Patrimonio empresarial: El conjunto
de bienes,derechos y obligaciones, pertenecientes a una empresa -como persona jurdica- y que
constituyen los medios econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir sus
objetivos. (ver Patrimonio neto contable y Masas patrimoniales en contabilidad).
En referencia a personas reales -y desde un punto de vista de uso amplio, menos preciso del
trmino- lo heredado generalmente se refiere a los bienes y derechos a los que los individuos
acceden como miembros de alguna comunidad. As por ejemplo, se suele hablar del patrimonio
como la herencia debido a la pertenencia a una familia. Pero tambin hay patrimonios a los cuales
los individuos tienen acceso como miembros de comunidades ms amplias, tales como los
patrimonios regionales y/o nacionales (por ejemplo: Patrimonio industrial; Patrimonio Nacional de
Espaa ; Patrimonio histrico (Espaa))- pero adems hay los denominados patrimonios
culturales (ver tambin Patrimonio Cultural Inmaterial, Patrimonio arquitectnico, etc.); e
inclusoPatrimonio de la humanidad.
En el mbito legal el concepto significa algo as como el conjunto de relaciones jurdicas
pertenecientes a una persona, que tienen una utilidad econmica y por ello son susceptibles de
estimacin pecuniaria, y cuya relaciones jurdicas estn constituidas por deberes y derechos
(activos y pasivos).[]Desde este punto de vista la consideracin del valor de un bien patrimonial se
descontar del mismo el valor de las cargas que se hallen gravando los bienes patrimoniales.
1.1.2.4. INGRESOS(4)
Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en
cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o servicios, as como los dividendos,
participaciones y dems ingresos por concepto de intermediacin financiera, siempre y cuando se
identifique con el objeto social principal del ente econmico.
1.1.2.5. GASTOS(5)
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente
econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio econmico determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrar con cargo a las cuentas del estado de resultados los
gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligacin de
pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de gastos se cancelarn con cargo al grupo 59 -ganancias
y prdidas-.
Los gastos se registrarn en moneda nacional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en
moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda funcional, utilizando
la tasa de conversin, tasa de cambio UPAC (hoy UVR) (aplicable en la fecha de su ocurrencia, de
acuerdo con el origen de la operacin que los genera.
Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales
1.1.2.6. COSTO DE VENTAS(6)
Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e indirectos necesarios en
la elaboracin de productos y/o prestacin de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad
social desarrollada por el ente econmico, en un perodo determinado.
Al final del ejercicio econmico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarn con cargo
a la cuenta 5905 -ganancias y prdidas
1.1.2.7. COSTO DE PRODUCCIN Y OPERACIN(7)
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y
directamente con la elaboracin o la produccin de los bienes o la prestacin de servicios, de los
cuales un ente econmico obtiene sus ingresos. Comprende los siguientes grupos: materia prima,
mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo de naturaleza dbito, los cuales al
finalizar el perodo (mes), debern cancelarse contra las cuentas del grupo 14 -inventarios-, tanto en
proceso como en producto terminado, segn sea el caso, para aquellos entes que utilizan como
mtodo de contabilizacin el sistema de inventario permanente.
El ente econmico que utilice el sistema de inventario peridico, registrar en esta clase el valor de
la mano de obra directa (grupo 72), los costos indirectos sin incluir los materiales indirectos (grupo
73) y los costos en contratos de servicios (grupo 74), los cuales al final del ejercicio se cancelarn
contra las cuentas de inventarios (grupo 14) y/o costo de ventas o de prestacin de servicios (grupo
61).
Tambin se registran en esta clase, para efectos de control, los costos correspondientes a las otras
ventas registradas en la cuenta 4205. (ACTUALICE.COM, 2008)

Caso practico agencias y sucursales

1. 1. AGENCIAS Y SUCURSALESOBJETIVO DE LA UNIDAD.Contabilizar las

transacciones de las sucursales y agencias, aplicando principios y
normas.DEFINICIONES.Sucursal: Es un medio del que se vale una empresa para
expandir sus mercados,especialmente en aquellas zonas retiradas de la sede de la
casa matriz, al poner en mano delos clientes la mercadera que stos
requieren.Agencia: Es un vendedor independiente administrativa y econmicamente de
la matriz, querealiza sus actividades en determinados mercados establecidos con
antelacin, para vendernormalmente de manera preponderante o exclusiva, la
mercadera de la casa matriz.DIFERENCIAS ENTRE SUCURSALES Y AGENCIAS.
Sucursal Agencia 1. Tiene su propia existencia de 1. Poseen muestrarios fsicos o
catlogos de los artculos que mercadera, formada por ofrecen al publico remesas de
la casa matriz o, Por compras directas. 2. Los artculos vendidos los 2. nicamente
consiguen entregan directamente a los pedidos de los clientes y Clientes. los envan a
la casa matriz que es la que surte dichos pedidos. 3. No tienen compromisos de tener
3. Algunas veces se compro- Venta por determinada cantidad. meten con la casa
principal a levantar pedidos por
2. 2. Determinada cantidad con el objeto de mantener la exclusiva del producto.4.
Generalmente se les autoriza 4. No efectan las cobranzas conceder crditos y
efectuar por ventas a crdito pues las cobranzas respectivas. estas las hace
directamente la casa principal.5. No tiene independencia 5. Tienen independencia
administrativa ni econmica, administrativa y econmica. pues estn sujetas a las
disposiciones que emanan de la casa matriz.6. Su contabilidad est sujeta al 6. No es
necesario que lleve sistema de la casa matriz. contabilidad igual al sistema implantado
por la casa matriz7. No tienen personera jurdica 7. Tienen personera jurdica8. La
responsabilidad fiscal recae 8. Son responsables de sus directamente en la casa
matriz. obligaciones fiscales.9. Lo normal es que el responsable 9. Generalmente
trabajan en de la sucursal tenga un sueldo. base a comisiones sobre el
monto.ASPECTOS LEGALES.Cdigo Tributario en el Art. 96 dice: "Cuando los sujetos
pasivos poseansucursales establecimiento o agencia que conformen junto a la casa
matriz una solaEntidad o persona jurdica, debern presentar una sola declaracin
tributaria y conformarlos datos en forma consolidada, sin perjuicio de que la
Administracin Tributaria puedasolicitar la informacin desagregada por agencia,
sucursales, establecimiento o centros decostos.
3. 3. Ley de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de
servicios.Responsabilidad de matriz y sucursales.Cuando el contribuyente realice sus
 actividades a travs de una casa matriz local consucursales o agencias, la capacidad y
responsabilidad como contribuyente estar radicadaen la casa matriz.CONTABILIDAD
PARA SUCURSALES Y AGENCIAS.SUCURSALES.En la contabilidad de sucursales
no aparece una cuenta de capital sino una cuentadenominada Casa Matriz, Cuenta
Inversin" que muestra el importe de las inversionesefectuadas por la matriz en la
sucursal.En la contabilidad de la matriz, se debe abrir la cuenta, Sucursal, Cuenta
Corriente. A continuacin se detalla el movimiento de las cuentas antes mencionadas:
Sucursal, Cuenta Corriente Se carga: Se abona: - Al iniciar el ejercicio: - Durante el
ejercicio: - Con el importe de su saldo - Con el valor nominal de las remesas de
efectivo que la deudor, que representa la sucursal efecte a la Matriz. inversin neta de
la matriz en la sucursal. - Con el valor de la mercadera - Durante el ejercicio: que la
sucursal devuelva o - Con el importe del valor remita a la matriz. nominal del efectivo
que la - Con el valor de los pagos matriz enve a la sucursal. realizados a la sucursal
por - Con el valor del precio de la orden y cuenta de la matriz mercadera que la matriz
enve a la sucursal.
4. 4. - Al finalizar el ejercicio: - Con el valor de los pagos - Con el valor de la prdida
realizados por la matriz neta del ejercicio obtenido por cuenta de la sucursal. Por la
sucursal. - Al finalizar el ejercicio: - Con el valor de la utilidad neta del ejercicio
obtenida por la sucursal.Saldo:Su saldo es deudor y representa el valor de la inversin
que la matriz efectu en la sucursal,sumado, (disminuido) de la utilidad (prdida) neta
del ejercicio, obtenida por la sucursal.Presentacin:En virtud de que en esta cuenta se
registra la inversin de la matriz en la sucursal, la cualincluye efectivo, mercadera,
bienes muebles e inmuebles, equipo, etc. La presentaremos enel balance de situacin
general en el activo no corriente.En la contabilidad de la sucursal se deber abrir una
cuenta denominada: Casa Matriz, Cuenta Inversin Se carga: Se abona: - Durante el
ejercicio: - Al iniciar el ejercicio: - Con el valor nominal de las - Con el valor de su saldo
acreedor, remesas de efectivo que la que representa la inversin neta de Sucursal
enve a la casa matriz. La matriz en la sucursal. - Durante el ejercicio: - Con el valor de
la mercadera, - Con el valor nominal del efectivo,
5. 5. Que la sucursal devuelva o Que la matriz enve a la sucursal. remita a la matriz. -
Con el valor del precio de las - Con el valor de los pagos realizados mercaderas que
la matriz enve a la a terceros por cuenta y orden de la sucursal. matriz. - Al finalizar el
ejercicio: - Al finalizar el ejercicio: - Con el valor de la utilidad neta del ejercicio
obtenido por la sucursal. - Con el valor de la prdida neta del ejercicio obtenida por la
sucursal.Saldo:Su saldo es acreedor y representa el valor de la inversin que la matriz
efectu en lasucursal, sumado, (disminuido) de la utilidad (prdida) neta del ejercicio,
obtenida por lasucursal.Presentacin:En virtud de que en esta cuenta se registra la
inversin de la matriz en la sucursal, la cualincluye efectivo, mercadera, bienes
muebles e inmuebles, equipo, etc. Es decir, lainversin neta en la sucursal la
presentaremos en el balance de situacin general en laseccin que le correspondera
al capital contable.Nota: La aplicacin de estas cuentas se refleja en el caso
prctico.CONTABILIDAD PARA AGENCIAS.La contabilidad de las agencias es
independiente debido a que stas cuentan con personerajurdica, as como tambin
 independencia econmica y administrativa. La agencia y lamatriz guardan relacin en
el sentido que puede existir entre ellas convenios, en los cualesla matriz cede la
exclusividad de un bien o servicio a la agencia. Algunos ejemplos deagencias en
nuestro medio son: agencias de viajes, empresas de depsitos de bebidas, etc.
6. 6. Una peculiaridad de los agentes de venta es que su actividad est en funcin de
unacomisin con relacin a las mercaderas vendidas.Nota: los registros contables
para la agencia no se reflejan en este caso porque es igual alos costos de la casa
matriz.MERCADERAS TRATADAS A PRECIO DE COSTO.Este caso se da cuando la
matriz enva mercaderas a la sucursal, la cual tiene que serregistrada por la matriz y
la sucursal a precio de costo, para satisfacer las necesidades delmercado que
atiende.Para una mayor comprensin ver partida N 3 de la contabilizacin de
sucursaldel caso prctico.MERCADERAS TRATADAS A PRECIO DISTINTO DEL
COSTO.Este mtodo se usa a veces con el fin de que el gerente de la sucursal no se
entere delcosto de las mercaderas vendidas y, en consecuencia desconocern las
utilidades de lasucursal.NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
APLICABLE 1 Y 2.Norma 1: Presentacin de Estados
Financieros.Balance:Identificacin de los estados financieros.Prrafo 46: Adems los
datos que siguen han de ser consignados en lugar destacado, y serepetirn cuantas
veces sean necesarias para una correcta comprensin de la informacinpresentada:a)
El nombre u otro tipo de identificacin, de la empresa que presenta la informacin.b) Si
los estados financieros pertenecen a un empresario individual o a un grupo de
empresas.
7. 7. c) La fecha de cierre o el periodo de tiempo cubierto por el estado financiero, segn
resulte apropiado en funcin de la naturaleza del mismo.d) La moneda en la que se
presenta la informacin.e) El nivel de precisin utilizado en la presentacin de las
cifras de los estados financieros.La empresa ha hecho la distincin en cuanto a la
presentacin de sus activos y pasivos encorriente y no corriente, segn prrafo: 53,
57, 58, 60 y 63 (ver pg. 64).Informacin a revelar dentro del cuerpo del
balance.Prrafo 66: Como mnimo, en el cuerpo del balance se deben incluir lneas
con los importesque correspondan a las siguientes partidas:a) Propiedades, planta y
equipoc) Inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los apartados d y g).e)
Inventariosf) Deudores comerciales (clientes)g) Efectivo y equivalentes de efectivoh)
Cuentas por pagar (impuesto por pagar)j) Provisionesn) Capital emitido y reservas
8. 8. Estado de resultados:NIC 1: Presentacin de estados financieros.Informacin a
revelar en el cuerpo del estado de resultados.Prrafo 75: Como mnimo, en el cuerpo
del estado de resultados se deben incluir lneas conlos importes que correspondan a
las siguientes partidas:a) Ingresosb) Resultados de la operacine) El costo por
impuesto sobre las ganancias i)Ganancias o prdida neta del periodoPrrafo 82: La
clasificacin de los gastos se ha hecho en funcin del costo de ventas.NIC 2:
InventariosInformacin a revelar:Prrafo 34: En los estados financieros se debe revelar
la siguiente informacin: c- El valoren libros de los inventarios que han sido medidos
utilizando el valor neto realizable.Valor Neto Realizable: Es el precio estimado de venta
 de un activo en el curso normal dela operacin, menos los costos estimados para
terminar su produccin y los necesarios parallevar a cabo su venta.
9. 9. CASO PRCTICO.Contabilidad de Sucursales.La empresa AMATEUR S.A de C.V,
en calidad de Casa Matriz, con domicilio en laciudad de Ciudad Delgado, decide
establecer una sucursal en el departamento de LaLibertad, bajo las siguientes
polticas: 1. La matriz incluir dentro de su contabilidad la cuenta Sucursal, cuenta
corriente 2. La sucursal llevar un sistema de contabilidad el cual incluir la cuenta
Casa matriz, cuenta inversin 3. Para el registro de las operaciones de mercaderas
se emplear el procedimiento de inventarios perpetuos. 4. La sucursal est facultada
para hacer compras de mercaderas al contado o a crdito. 5. Tanto la matriz y la
sucursal podrn efectuar gastos. 6. La sucursal enviar mensualmente y a fin del
ejercicio la informacin que le sea requerida por la matriz, incluyendo sus estados
financieros. 7. El inmueble utilizado por la sucursal est bajo contrato de
arrendamiento operativo. 8. La casa matriz se encargar de efectuar la combinacin
de estados financieros.Transacciones:El 1 de diciembre de 20X3 la matriz AMATEUR
S.A de C.V, inicia susoperaciones con los siguientes saldos:Efectivo y equivalentes de
efectivo $ 2,000,000.00Clientes $ 800,000.00Almacn $ 1,200,000.00Edificio $
250,000.00Equipo de reparto $ 250,000.00Maquinaria $ 250,000.00Proveedores $
750,000.00Capital Social $ 4,000,000.00
10. 10. Dic. 1: La matriz enva a la sucursal en La Libertad $ 600,000.00 mediante cheque
N xxx,importe con el que la sucursal abre su cuenta de cheques.Dic. 3: La matriz
enva a la sucursal mercadera a precio de costo de $ 400,000.00Dic. 7: La sucursal
devuelve mercadera por $ 30,000.00 por encontrarse defectuosa.Dic. 10: La sucursal
compra mercadera por valor de $ 1, 200,000.00, el 20% al contado yel resto a crdito
(incluye IVA).Dic. 12: La sucursal efecta gastos de ventas por $ 32,000.00 y de
administracin por$28,000.00Dic. 15: La sucursal vende mercaderas por $ 1,
500,000.00 (IVA incluido) de los cuales el70% es al contado y el resto a crdito, el
costo de la mercadera es de $ 1, 000,000.00Dic. 20: Los clientes devuelven a la
sucursal mercaderas por $ 30,000.00 su costo es de$20,000.00Dic. 23: La sucursal
cobra a sus clientes el resto de la venta al crdito.Dic. 25: La sucursal expide cheque
por $ 150,000.00 a favor de la casa matriz.Dic. 25: La matriz vende mercadera por $
49,000.00 ( incluye IVA), su costo esde $ 30,000.00Dic. 28: La sucursal cancela a sus
proveedores por $ 60,000.00.Dic. 28: Se cancel el arrendamiento por el mes
finalizado al 31 de diciembre por$ 15,000.00 (IVA incluido).
11. 11. Dic. 31: Los gastos cancelados de ventas y administracin son de $
5,000.00respectivamente.Se pide: Para la matriz: 1. Libro Diario. 2. Registrar en Mayor.
3. Estados de Resultados. 4. Balance de Situacin General. 5. Hoja de Trabajo relativa
al Estado de Resultados Combinados. 6. Estado de Resultado Combinados. 7. Hoja
de Trabajo, relativo al Balance General. 8. Balance de Situacin General Combinados.
Para la Sucursal. 1. Registrar las operaciones en Diario Mayor. 2. Estado de
Resultados. 3. Balance de Situacin General.
12. 12. SOLUCIN.Casa Matriz.Libro DiarioDic. 1 Partida N 1 Efectivo $ 2,000,000.00
Clientes $ 800,000.00 Almacn $ 1,200,000.00 Edificio $ 250,000.00 Maquinaria $
 250,000.00 Equipo de Reparto $ 250,000.00 Proveedores $ 750,000.00 Capital Social
4,000,000.00 Asiento de apertura de la Sociedad AMATEUR S. A de C.V Dic. 1
Partida N 2 Sucursal, Cuenta Corriente $ 600,000.00 Efectivo $ 60,000.00 Por envo
de efectivo a la sucursal
13. 13. Dic. 3 Partida N 3 Sucursal, Cuenta Corriente $ 400,000.00 Almacn $ 400,000.00
Envo de mercadera a la sucursalDic. 7 Partida N 4 Almacn $ 30,000.00 Sucursal,
cuenta corriente $ 30,000.00 Devolucin de mercadera de sucursal a casa matrizDic.
25 Partida N 5 Efectivo $ 150,000.00 Sucursal, cuenta corriente $ 150,000.00
Recepcin de efectivo, enviado por la sucursalDic. 25 Partida N 6 Efectivo $
49,000.00 Ventas $ 43,362.83 Dbito fiscal $ 5,637.17 Por venta al contadoDic. 25
Partida N 7 Costo de ventas $ 30,000.00 Almacn $ 30,000.00 Por costo de ventas
14. 14. Dic. 31 Partida N 8 Gastos de ventas $ 5,000.00 Gastos de administracin $
5,000.00 Efectivo $ 10,000.00 Por gastos de operacin MAYORIZACIN Casa Matriz
Efectivo y Equivalentes Clientes1) $ 2,000,000.00 $ 600,000.00 (2 1) $ 800,000.005) $
150,000.00 $ 10, 000.00 (86) $ 49,000.0016) $ 30,663.71 $ 2,229,663.71 $610,000.00
$ 1,619,663.71 Almacn Maquinaria1) $ 1,200,000.00 $ 400,000.00 (3 1) $
250,000.004) $ 30,000.00 $ 30,000.00 (7 $ 1,230,000.00 $ 430,000.00 $ 800,000.00
Equipo de reparto Proveedores1) $ 250,000.00 $750,000.00 (1
15. 15. Dbito Fiscal Costo de ventas11) $ 5,637.17 $ 5,637.17 (6 7) $ 30,000.00 $
30,000.00 (9 Gastos de Venta Gastos de Administracin8) $ 5,000.00 $ 5,000.00 (12
8) $ 5,000.00 $ 5,000.00 (8 Impuesto por Pagar Prdidas y Ganancias $ 5,637.17 (11
9) $ 30,000.00 $ 43,362.83 (10 $ 58,351.32 (15 12) $ 10,000.00 $ 30,663.71 (16 $
40,000.00 $ 43,362.83 $ 94,652.20 $ 3,362.83 (s $ 247,610.62 (14 15) $ 250,973.45 $
250,973.45 Utilidad a distribuir Utilidad del ejercicio-Sucursal $ 175,053.99 (15 14) $
247,610.62 $ 247,610.62 (13 Reserva Legal Capital Social $ 17,568.14 (15 $
4,000,000.00 (1
16. 16. Sucursal, Cuenta Corriente Ventas2) $ 600,000.00 $ 30,000.00 (4 10) $ 43,362.83
$ 43,362.83 (63) $ 400,000.00 $ 150,000.00 (513) $ 247,610.62$ 1,247,610.62 $
180,000.00$1,067,610.62 Edificio1) $ 250,000.00
17. 17. SUCURSAL LIBRO DIARIODiciembre 1 Partida N1 Efectivo $ 600,000.00 Casa
Matriz, Cuenta Inversin $ 600,000.00 Apertura de la cuenta de efectivo, Por envo de
la matriz a Sucursal.Diciembre 3 Partida N 2 Almacn $ 400,000.00 Casa Matriz,
Cuenta Inversin $ 400,000.00 Recepcin de mercaderas enviadas Por la Matriz (a
precio de costo).Diciembre 7 Partida N 3 Casa Matriz, Cuenta Inversin $ 30,000.00
Almacn $ 30,000.00 Devolucin de mercadera a casa Matriz.Diciembre 10 Partida
N4 Almacn $1,061,946.90 Crdito fiscal $ 138,053.10 Efectivo $ 240,000.00
Proveedores $ 960,000.00 Compra de mercadera, 20% al contado y el resto al crdito
18. 18. Diciembre 12 Partida N5 Gastos de ventas $ 32,000.00 Gastos de administracin
$ 28,000.00 Efectivo $ 60,000.00 Por cancelacin de gastos operativosDiciembre 15
Partida N 6 Efectivo $1,050,000.00 Clientes $ 450,000.00 Ventas $ 1,327,433.63
Dbito fiscal $ 172,566.37 Por venta al contado y a crditoDiciembre 15 Partida N 7
Costo de ventas $ 1,000,000.00 Almacn $ 1,000,000.00 Por el costo de la mercadera
vendida.Diciembre 20 Partida N 8 Ventas $ 26,548.67 Dbito fiscal $ 3,451.33
 Clientes $ 30,000.00 Contabilizacin de la devolucin del Cliente.Diciembre 20 Partida
N 9 Almacn $ 20,000.00 Costo de venta $ 20,000.00 Registro del costo de la
mercadera Devuelta.
19. 19. Diciembre 23 Partida N 10 Efectivo $ 420,000.00 Clientes $ 420,000.00
Cancelacin del resto de la venta a crdito.Diciembre 25 Partida N 11 Casa Matriz,
Cuenta Inversin $ 150,000.00 Efectivo $ 150,000.00 Registro del efectivo remitido por
la Sucursal a la Matriz.Diciembre 28 Partida N 12 Proveedores $ 60,000.00 Efectivo $
60,000.00 Por cancelacin a proveedores.Diciembre 28 Partida N 13 Gastos de
administracin $ 13,274.34 Arrendamiento operativo Crdito Fiscal IVA $ 1,725.66
Efectivo $ 13,672.57 Retenciones por pagar $ 1,327.43 Impuesto sobre renta Por
cancelacin del primer mes de alquiler.
20. 20. SUCURSAL LIBRO MAYOR. Efectivo Casa Matriz, Cuenta Inversin1) $ 6,000.00 $
240,000.00 4) 3) $ 30,000.00 $ 600,000.00 (16) $ 1,050,000.00 $ 60,000.00 5) 11) $
150,000.00 $ 400,000.00 (210) $ 420,00.00 $ 150,000.00 11) $ 247,610.62 (18 $
60,000.00 12) $180,000.00 $1,247,610.62 $ 13,672.57 13) $1,067,610.62 $ 30,663.71
19) $2,070,000.00 $554,336.28 $1,515,663.72 Almacn Crdito Fiscal IVA2) $
400,000.00 $ 30,000.00 (3 4) $ 138,053.104) $ 1,061,946.90 $ 1,000,000.00 (7 13) $
1,725.669) $ 20,000.00 $139,778.76 $ 139,778.76 (14 $1,481,946.90 $1,030,000.00
$451,946.90 Proveedores Gastos de Ventas12) $ 60,000.00 $ 960,000.00 (4 5) $
32,000.00 $ 32,000.00 (17 $900,000.00 Gastos de Administracin Clientes5) $
28,000.00 6) $ 450,000.00 $ 30,000.00 (813) $ 13,274.34 $ 420,000.00 (10 $41,274.34
$ 41,274.34 (17 $450,000.00 $450,000.00
21. 21. Ventas Dbito Fiscal8) $ 26,548.67 $ 1,327,433.63 (6 8) $ 3,451.33 $ 172,566.37
(615) $ 980,000.00 $ 1,300,884.96 (S 14) $ 169,115.0416) $ 320,884.96 $ 320,884.96
$ 172,566.37 $ 172,566.37 Costos de Ventas Retenciones por pagar7) $ 1,000,000.00
$ 20,000.00 (9 19) $ 1,327.43 $ 1,327.43 (13 $ 980,000.00 (15 $ 1,000,000.00 $
1,000,000.00 Impuestos por pagar Prdidas y Ganancias19) $ 29,336.28 $ 29,336.28
(14 17) $ 73,274.34 $ 320,884.96 (16 18) $ 247,610.62 $ 247,610.62
22. 22. PARTIDAS DE CIERRE CASA MATRIZDiciembre 31 Partida N 9 Prdidas y
ganancias $ 30,000.00 Costo de ventas $ 30,000.00 Para liquidar el costo de venta de
la matriz.Diciembre 31 Partida N 10 Ventas $ 43,362.83 Prdidas y Ganancias $
43,362.83 Para liquidar la primera cuenta.Diciembre 31 Partida N 11 Dbito Fiscal $
5,637.17 Impuesto por Pagar $ 5,637.17 IVA por pagar Provisin del IVA por
pagar.Diciembre 31 Partida N 12 Prdidas y Ganancias $ 10,000.00 Gastos de
Ventas $ 5,000.00 Gastos de Administracin $ 5,000.00 Para liquidar los gastos de
operacin
23. 23. Diciembre 31 Partida N 13 Sucursal, Cuenta Corriente $ 247,610.62 Utilidad del
ejercicio-Sucursal $ 247,610.62 Traslado de la utilidad del ejercicio de la sucursal a la
casa matriz.Diciembre 31 Partida N 14 Utilidad del ejercicio-Sucursal $ 247,610.62
Prdidas y Ganancias $ 247,610.62 Traslado de la utilidad del ejercicio de la sucursal
a prdidas y ganancias de la matriz.Diciembre 31 Partida N 15 Prdidas y ganancias
$ 250,973.45 Reserva legal $ 17,568.14 Impuesto por pagar $ 58,351.32 Utilidad del
ejercicio $ 175,053.99 Para reflejar la utilidad del ejercicio. Partida N 16Diciembre 31
 Efectivo $ 30,663.71 Impuesto por pagar $ 30,663.71 Impuesto por pagar-sucursal $
29,336.28 Retenciones-sucursal $ 1327.43 Por el traslado del impuesto de la sucursal
a la matriz
24. 24. PARTIDAS DE CIERRE SUCURSALDiciembre 31 Partida N 14 Dbito Fiscal IVA
$ 169,115.04 Crdito Fiscal IVA $139,778.76 Impuesto por pagar $ 29,336.28
Liquidacin del Crdito Fiscal y provisin del impuesto por pagar.Diciembre 31 Partida
N 15 Ventas $ 980,000.00 Costo de venta $ 980,000.00 Determinacin de la utilidad
bruta de la Sucursal.Diciembre 31 Partida N 16 Ventas $ 320,884.96 Prdidas y
ganancias $ 320,884.96 Traslado de la utilidad bruta de la Sucursal a prdidas y
ganancias.Diciembre 31 Partida N 17 Prdidas y ganancias $ 73,274.34 Gastos de
venta $ 32,000.00 Gastos de Administracin $ 41,274.34 Traslado de gastos
operativos a prdidas y ganancias.
25. 25. Diciembre 31 Partida N 18 Prdidas y ganancias $ 247,610.62 Casa matriz,
Cuenta Inversin $ 247,610.62 Traslado de la utilidad del ejercicio a la cuenta Casa
Matriz, Cuenta Inversin.Diciembre 31 Partida N 19 Impuesto por pagar $ 29,336.28
Retenciones por pagar $ 1,327.43 Efectivo $ 30,663.71 Traslado de los impuestos de
la Sucursal a la matriz. CASA MATRIZ ESTADOS FINANCIEROS "AMATEUR S.A. DE
C.V" ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE
20X3 (En miles de Dlares US) Ventas totales $ 43,362.83(-) Costo de venta $
30,000.00(=) Utilidad bruta $ 13,362.83(-) Gastos de operacin Gastos de venta $
5,000.00 Gastos de Administracin $ 5,000.00 $ 10,000.00(=) Utilidad del ejercicio $
3,362.83__________________ __________________ ___________________
Contador Representante Legal Auditor Externo
26. 26. "AMATEUR S.A. DE C.V" BALANCE DE SITUACIN GENERAL AL 31 DE
DICIEMBRE DE 20X3 (En miles de Dlares US) ACTIVO Corriente
$3,219,663.71Efectivo y equivalentes de efectivo $ 1,619,663.71Clientes $
800,000.00Almacn $ 800,000.00 No Corriente $1,817,610.62Sucursal Cuenta
Corriente $ 1,067,610.62Edificio $ 250,000.00Maquinaria $ 250,000.00Equipo de
reparto $ 250,000.00Total de activo $5,037,274.33 PASIVO Corriente $
844,652.20Proveedores $ 750,000.00Impuesto por pagar $ 94,652.20 PATRIMONIO
Capital contable $ 4,192,622.13Capital social $ 4,000,000.00Reserva legal $
17,568.14Utilidad del ejercicio $ 175,053.99Total del pasivo ms patrimonio $
5,037,274.33 __________________ _____________________ _______________
Contador Representante Legal Auditor Externo
27. 27. SUCURSAL ESTADOS FINANCIEROS "AMATEUR S. A DE C.V" ESTADO DE
RESULTADOS DEL 1 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 20X3 (En miles de
Dlares US)Ventas totales $ 1,300,884.96(-) Costo de venta $ 980,000.00(=) Utilidad
bruta $ 320,884.96(-) Gastos de operacin Gastos de venta $ 32,000.00 Gastos de
Administracin $ 41,274.34 $ 73,274.34 Utilidad de ejercicio $ 247,610.62
__________________ _____________________ _______________ Contador
Representante Legal Auditor Externo
28. 28. SUCURSAL "AMATEUR S. A DE C.V." BALANCE DE SITUACIN GENERAL AL
31 DE DICIEMBRE DE 20X3 (En miles de Dlares US) ACTIVO Corriente
$1,967,610.62Efectivo y equivalente de efectivo $1,515,663.72Almacn $
451,946.90Total del activo $1,967,610.62 PASIVO Corriente $ 900,000.00Proveedores
$ 900,000.00Total del pasivo $ 900,000.00 INVERSIN $1,067,610.62Casa matriz $
820,000.00Utilidad del ejercicio $ 247,610.62Total de pasivo ms inversin de la matriz
$ 1,967,610.62___________________ ____________________
__________________ Contador Representante Legal Auditor Externo