INTRODUCCIN

Se conoce como sistema tributario al conjunto de tributos que son

fijados y administrados en un perodo determinado, con el que se busca
incidir en el financiamiento del gasto y en pro de la economa de un pas,
fundamentados en 2 principios generales que los rigen: los constitucionales
(principio de legalidad, generalidad, igualdad, progresividad, no
confiscacin), y los no constitucionales (principio de certeza, simplicidad,
suficiencia).

La primera estrategia implementada en el proceso de modernizacin se

inici en el ao 1989, con la propuesta de una administracin para el
Impuesto del Valor Agregado (IVA). En 1994, se estructur un programa de
reforma tributaria, denominado "Sistema de Gestin y Control de las
Finanzas Pblicas (SIGECOF) y en este mismo ao se crea el Servicio
Nacional Integrado de la Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).

El Servicio Nacional Integrado de la Administracin Aduanera y Tributaria

(SENIAT) tiene como principal funcin la recaudacin y control de los
impuestos o tributos, disminucin de la evasin fiscal y la reduccin de la
morosidad tributaria.

1
 SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario es considerado segn Villegas (2005), como:

El estudio del conjunto de tributos tomado como un todo.

Los tericos de la materia coinciden en que se trata de
un antecedente indispensable para luego analizar los
tributos en particular. Si bien la denominacin sistemas
no es unnimemente aceptada por la doctrina, en la,
mayora de los pases occidentales el nombre est
generalizado y por eso lo adoptamos. Definimos el
sistema tributario como el conjunto de tributos que
establece un pas en una determinada poca.

Por tanto el sistema tributario es el nombre aplicado al sistema

impositivo o de recaudacin de un pas, es decir consiste en la fijacin, cobro
y administracin de los impuestos y derechos internos y los derivados del
comercio exterior que se recaudan en el pas, logrando la administracin de
los servicios aduanales y de inspeccin fiscal; en fin, un conjunto de
impuestos que rigen un pas en un determinado momento.

Pueden existir sistemas tributarios semejantes en varios pases pero

siempre existen peculiaridades nacionales tal como, la integracin variada de

2
impuestos adoptados segn su gnero de produccin, su naturaleza
geogrfica, su forma poltica, sus necesidades y sus tradiciones.

OBJETIVOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Alcanzar los objetivos de la poltica fiscal (mxima equidad posible,

menor interferencia posible en la asignacin de los recursos de la
economa y promover la estabilidad y el crecimiento econmico).

Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre el

contribuyente como los de la administracin fiscal (la organizacin
estatal dedicada a la percepcin y el control impositivo).

Lograr un rendimiento fiscal adecuado, lo que implica alcanzar una

recaudacin en funcin de los objetivos propuestos, tanto desde el
punto de vista del financiamiento del gasto pblico como de incidir en
la economa.

PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN

El sistema tributario del Estado y, por ende, del Municipio, como

facultad para exigir a las particulares prestaciones obligatorias, no puede
considerarse de manera arbitraria o absoluta, por cuanto est sometido a
una serie de limitaciones o restricciones impuestas por la Constitucin y por
las leyes a los entes dotados de tal poder. Esas limitaciones se expresan en
los llamados principios de tributacin, los que son divididos en:

3
 Principio de legalidad: Los tributos se deben establecer por medio de
leyes, tanto desde el punto de vista material como formal, es decir, por
medio de disposiciones de carcter general, abstracta, impersonales y
emanadas del poder legislativo.

Este principio halla su fundamento en la necesidad de proteger a los

contribuyentes en su derecho de propiedad, por cuanto los tributos
importan restricciones al mismo que ya en su defecto parte de su
patrimonio es tomado por el Estado.

Principio de generalidad: Este principio alude al carcter extensivo de la

tributacin y significa que cuando una persona fsica o ideal se halla en las
condiciones que marcan, segn la ley, la aparicin del deber de contribuir;
este deber debe ser cumplido, cualquiera que sea el carcter del sujeto,
categora social, sexo, nacionalidad, edad o cultura. La generalidad surge
del artculo 133 De la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, ya que esta ordena que sin excepcin "toda persona tiene el
deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos,
tasas y contribuciones que establezca la ley."
Principio de igualdad: Seala que no debe excluirse a ningn sector de la
poblacin para el pago del tributo. El principio de igualdad establece en
artculo 21 de la Constitucin Bolivariana de Venezuela que "todas las
personas son iguales antes la ley, en consecuencia:

1.- No se permitir discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la

condicin social o aquella que, en general, tenga por objeto o por
resultado anular el reconocimiento, goce o de ejercicio en condicin de
igualdad, de los derechos y libertades de toda persona .

2.- La ley garantizar las condiciones jurdicas y administrativas para que la

igualdad ante la ley sea real y efectiva, adoptar medidas positivas a favor

4
 de personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o
vulnerables.

3.- Slo se dar el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las frmulas
diplomticas.

4.- No se reconocen ttulos nobiliarios ni distinciones hereditarias.

Principio de progresividad: Este principio describe que a mayor capacidad

econmica mayor ser el pago producido, ya que habr un alto nivel de
vida de la poblacin dando paso a la obtencin de un sistema tributario
eficiente para la recaudacin de los tributos.

Principio de no confiscacin: Establece que no debe cobrarse el tributo de

manera personal, es decir, ninguna persona podr ser sometida a
esclavitud o servidumbre ya que el trato con las personas y en particular
con las de nios, mujeres y adolescentes en todas sus formas estarn
sujetas a las normas previstas en la ley.

Principios no constitucionales:

-Principio de certeza: Seala que el tributo debe estar establecido con todo lo
relativo a ste lo ms claro posible.

-Principio de simplicidad: Debe ser lo ms simple posible para el acceso del

contribuyente.

-Principio de suficiencia: Se relaciona con el principio de simplicidad, y ste

se traduce que en menor nmero de tributos mayor ser la recaudacin. Se
har ms eficiente porque si los tributos son pocos se necesita que sean
altamente rendidores.

5
ESTRUCTURA FUNCIONAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Venezuela como uno de los principales pases exportadores de petrleo

obtena sus ingresos de ste, por lo que no le haba tomado real importancia
a las tributaciones, considerndose como uno de los pases con ms baja
impositiva. Desde hace algunos aos los ingresos provenientes de los
recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes. Por lo que el
Gobierno en los ltimos perodos busc otras formas de financiacin que le
fuera ms efectivo. En este sentido, se inici en el pas hace algunos aos,
un esfuerzo de modernizacin del estado cuyo principal objeto consisti en
procurar soluciones a la grave crisis del sistema de las finanzas pblicas.

La aplicacin de la primera estrategia se inici en el ao 1989, con la

propuesta de una administracin para el Impuesto del Valor Agregado (IVA),
que luego fue asumiendo paulatinamente el control de todos los tributos que
conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento. El IVA es un
impuesto que le paga al Estado cada vez que se compra la mayora de los
productos, y esto es as porque hay determinados bienes y servicios que la
ley exime de pagar en alguna o todas las etapas de comercializacin. Por
ejemplo: la edicin de libros, los folletos, los diarios, el pan comn, la leche
sin aditivos, etc.

6
 A mediados de 1994, se estructur un programa de reforma tributaria,
dentro de un esfuerzo de modernizacin de las finanzas pblicas de los
ingresos, que en Venezuela se denomin "Sistema de Gestin y Control de
las Finanzas Pblicas (SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del
Banco Mundial, propiciando as a la actualizacin del marco legal y funcional
de la Hacienda Pblica Nacional. El SIGECOF fue concebido como una base
de datos nica que sera alimentada por la informacin presupuestaria,
financiera y contable derivada de la ejecucin del Presupuesto Nacional, a
travs de servidores instalados en cada uno de los organismos ordenadores
de compromisos y pagos, mediante un sistema de replicacin por parte de
los usuarios locales.

En consecuencia, dentro de todos estos cambios que se fueron

suscitando en Venezuela en el marco legal y funcional de la Hacienda
Pblica Nacional, tambin se consider importante dotar al estado de un
servicio de formulacin de polticas impositivas y de administracin tributaria,
cuya finalidad consista en reducir drsticamente los elevados ndices de
evasin fiscal y de consolidar un sistema de finanzas pblicas, fundamentado
bsicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos
dependientes del esquema rentista petrolero. Este cambio tan relevante se
logr a travs de la creacin del Servicio Nacional Integrado de la
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).

El SENIAT, nace de la fusin de Aduanas de Venezuela, Servicio

Autnomo (AVSA) y del Servicio Nacional de Administracin Tributaria
(SENAT) el 10 de agosto de 1994; Es el rgano de ejecucin de la
Administracin Tributaria Nacional de Finanzas, para mejorar la recaudacin
nacional. Su principal funcin es la recaudacin y control de los impuestos o

7
tributos; disminuir la evasin fiscal, reducir la morosidad tributaria, entre otras
cosas.

Gerencia General de Desarrollo Tributario:

1. Dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las

actividades de la gestin tcnica y administrativa de las gerencias e
impartir las instrucciones para la ejecucin de
las funciones correspondientes.
2. Participar y elaborar propuestas para definir la poltica tributaria y
aduanera, su incidencia en el comercio exterior y dictar las directrices
para su ejecucin conforme a las leyes, reglamentos, instrucciones y
dems providencias administrativas.
3. Ejecutar la poltica tributaria y aduanera, de acuerdo a la normativa
vigente.
4. recaudar los tributos internos y aduaneros, multas, intereses,
recargos, y accesorios, as como hacer cumplir las dems obligaciones.
5. Determinar las obligaciones tributarias y sus accesorios y efectuar el
cobro mediante pago voluntario o coactivo.
6. Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la informacin sobre la
legislacin, jurisprudencia y doctrina relacionada con los tributos de
sus competencias.
7. Coordinar y controlar las inscripciones y registros de los sujetos
pasivos de la relacin jurdica tributaria.
8. Administrar, supervisar y controlar los registros de tributacin interna y
aduanera ordinaria y especial.
9. Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes, reclamaciones
y recursos interpuestos por los interesados, de acuerdo a las provisiones

8
 del ordenamiento jurdico aplicable as como evacuar que sean sometidas
a sus consideraciones.
10. Participacin, en coordinacin con los organismos responsables de las
relaciones internacionales de la Repblica, en la formulacin y aplicacin
de la poltica tributaria y de comercio exterior que se establezca en
los tratados, convenios o acuerdos internacionales y la formulacin y
aplicacin de los instrumentos legales derivados de dichos compromisos.
11. Interpretar y aplicar la legislacin de los tributos internos y aduaneros.
12. Propugnar y velar por el cumplimiento de las normas tributarias y
aduaneras.
13. Administrar, supervisar y controlar los regmenes de tributacin interna
y aduanera, as como las operaciones y servicios aduaneros.
14. Aplicar, supervisar y controlar los re regmenes de liberacin y
suspensin de los dems regmenes especiales aduaneros.
15. Supervisar y controlar los servicios aduaneros en puertos,
aeropuertos, muelles, embarcaciones, zonas inmediatas a las fronteras y
dems reas.

La Administracin Tributaria:

Es un rgano competente del Poder Pblico que se encarga de

recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios; as como
ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin
para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de
carcter tributario.

9
Obligacin de la Administracin Tributaria:

Es un deber de todos los ciudadanos ayudar al Estado a cumplir con los

gastos pblicos de la nacin a travs del pago de tasas, impuestos y
contribuciones establecidas, pues este es el deber social de todo
contribuyente y el Estado tiene la obligacin de satisfacer las necesidades de
la poblacin en la construccin de hospitales y dotarlos, establecer
adecuadas vas y medios de transporte, garantizar la vivienda y
la seguridad social.

En el artculo 19 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de

Venezuela infieren:

El Estado garantizar a toda persona, conforme al principio de

progresividad y sin discriminacin alguna, el goce y ejercicio
irrenunciable, indivisible e interdependiente de los derechos
humanos. Su respeto y garanta son obligatorios para los
rganos del Poder Pblico, de conformidad con esta
Constitucin, con los tratados sobre derechos humanos
suscritos y ratificados por la Repblica y con las leyes que los
desarrollen.

Es decir, que el Estado tiene la obligacin de respetar y garantizar el

cabal cumplimiento de los derechos humanos entendiendo que estos son los
fines primordiales y uno de los deberes consagrados en la Carta Magna.

10
 Por consiguiente, de acuerdo a la divisin poltica-administrativa de
Venezuela y a su concepcin de Estado Federal, segn la Constitucin, en el
artculo 136 dispone: El Poder Pblico se distribuye entre el Poder
Municipal, el Poder Estadal y el Poder Nacional por tanto, la Repblica
como los estados y los municipios, cuentan con un organismo administrativo
tributario que opera independientemente en los tres niveles de poder, de
acuerdo a las facultades y competencias que le son atribuidas por la
Constitucin Nacional y las leyes respectivas. Dichos organismos estn
regidos por los principios de integridad territorial, autonoma, coordinacin,
cooperacin, solidaridad interterritorial y subsidiariedad, lo cual les permite
actuar coordinadamente entre ellas para que en conjunto armonicen el
sistema tributario nacional, cumplan los fines del Estado y apoyen el proyecto
general del pas.

Se divide el Poder Pblico en Nacional, Estadal y Municipal,

atribuyendo a cada rama sus principales competencias tributarias. La
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en el artculo 156
numeral 12 define de la competencia del Poder Pblico Nacional:

La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y

control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones,
donaciones y dems ramos conexos, el capital, la produccin,
el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los
gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y
servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de

11
 licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y
dems manufacturas del tabaco, y los dems impuestos,
tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por
esta Constitucin y las leyes.

La misma, en el artculo 164 numeral 4 afirma que es de competencia

exclusiva de los Estados: La organizacin, recaudacin, control y
administracin de los ramos tributarios propios, segn las disposiciones de
las leyes nacionales y estadales. Mientras que en el artculo 178 establece:
Es de la competencia del Municipio el gobierno y administracin de sus
intereses y la gestin de las materias que le asignen esta Constitucin y las
leyes nacionales

De acuerdo con lo explicado hasta ahora, las administraciones

tributarias venezolanas se dividen en:

Administracin Tributaria Nacional: constituye un rgano de ejecucin de

la Repblica con competencias tanto en el rea de rentas internas como en
el campo aduanero. Se identifica con el nombre Servicio Nacional Integrado
de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), siendo ste un
organismo autnomo sin personalidad jurdica con autonoma funcional,
tcnica y financiera, adscrito al Ministerio Popular para las Finanzas (MF). De

12
acuerdo a la normativa legal, le corresponde la aplicacin de la legislacin
Aduanera y Tributaria Nacional, as como el ejercicio, gestin y desarrollo de
las competencias relativas a la ejecucin integrada de las polticas
aduaneras y tributarias fijadas por el Ejecutivo Nacional. Opera en todo el
pas a travs de las Gerencias Regionales de Tributos Internos, distribuidas
de acuerdo a las regiones administrativas en las cuales se divide el pas.

En cuanto a los ramos tributarios que administra en materia aduanera,

estn los gravmenes a la importacin de bienes y servicios y en relacin a
los tributos internos estn el impuesto sobre la renta (ISLR); el impuesto al
valor agregado (IVA); el impuesto sobre hidrocarburos y minas; el impuesto
sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco; el Impuestos sobre licores y
especies alcohlicas; Impuesto sobre las actividades de juegos envite y de
azar; el impuesto sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos; el
impuesto de bingos y casinos y el impuesto de renta nacional de fsforos.
Los ingresos que se recaudan por medio de estos ramos tributarios, son
invertidos en los programas que impulsa el Ejecutivo Nacional para promover
e impulsar el desarrollo econmico y social de la nacin.

Sanciones o multas aplicadas por el SENIAT:

13
Prisin:

El Cdigo Orgnico Tributario (COT), nos dice que las personas

jurdicas responden por los ilcitos tributarios. Por la comisin de los ilcitos
sancionados con penas restrictivas de libertad , sern responsables sus
directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan
personalmente participado en la ejecucin del ilcito.

Multa:

Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativas o

de polica, o por incumplimiento contractual.

Clausura del establecimiento:

Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a

la persona natural o jurdica que comete un ilcito tributario y que emana de
una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (SENIAT).

Revocacin o Suspensin de licencia:

14
 Decisin del SENIAT, en virtud del cual se revoca (deja sin efecto), o
suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que contine
comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad
ejerce su jurisdiccin.

Inhabilitacin para el ejercicio de oficio y profesiones:

Se le aplicar la inhabilitacin para el ejercicio de la profesin por un

trmino igual a la pena impuesta, a los profesionales y tcnicos que con
motivo del ejercicio de su profesin o actividad, participen, apoyen, auxilien o
cooperen en la comisin de ilcitos de defraudacin tributaria.

Administracin Tributaria Estadal: al igual que la de la Repblica, la

administracin tributaria estadal corresponde a un organismo autnomo sin
personalidad jurdica, creada para administrar y recaudar los ramos
tributarios que le son propios a los estados. Opera en cada uno de los
estados (23 estados) que conforman la nacin y en el Distrito Metropolitano
de Caracas (1 Distrito Metropolitano) y est adscrita a las distintas
gobernaciones. Se le denomina segn la identificacin que le otorga el
Gobierno Estadal al cual representa, lo que quiere decir que tiene nombres
diferentes para cada uno de los estados e inclusive para el Distrito
Metropolitano.

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 En cuanto a los ramos tributarios propios que administra, son los que
disponen las leyes nacionales y estadales, tales como los provenientes de la
venta de especies fiscales (papel sellado, timbres y estampillas), as como
las tasas provenientes de los peajes. El producto de lo recaudado por estos
conceptos son invertidos por el Ejecutivo Estadal (gobernador) en programas
de desarrollo econmico y social del estado del cual se trate.

Administracin Tributaria Municipal: al igual que las anteriores, la

administracin tributaria municipal corresponde a un organismo autnomo
descentralizado sin personalidad jurdica, creado con la finalidad de asegurar
la eficiencia, liquidacin y recaudacin de los tributos municipales. Opera en
los distintos municipios existentes en el pas (335 municipios) y est adscrita
a las distintas alcaldas. Se le denomina segn la identificacin que le otorga
el Gobierno Municipal al cual representa, lo que quiere decir que es diferente
para cada alcalda.

En relacin a los tributos que resguarda se encuentran: la tasa por el

uso de sus bienes o servicios; la tasa administrativa por licencias o
autorizaciones; el impuesto sobre actividades econmicas de industria,
comercio, servicios, o de ndole similar; el impuesto sobre inmuebles
urbanos; el impuesto sobre vehculos, el impuesto sobre espectculos
pblicos; el impuesto sobre juegos y apuestas lcitas; el impuesto sobre
propaganda y publicidad comercial y la contribucin especial sobre plusvalas
de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de

16
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin
urbanstica. Los recursos econmicos que se obtienen por estos ramos
tributarios, son invertidos por el Ejecutivo Municipal (alcalde) en planes de
desarrollo econmico y social correspondiente al municipio al cual
pertenezca.

FUNCIONES Y POTESTADES PRINCIPALES DEL SENIAT:

1. Aumentar el universo de contribuyentes.

2. Desarrollar un programa de relaciones institucionales en sectores
claves.
3. Desarrollar un programa de divulgacin tributaria.
4. Desarrollar un sistema integrado de inteligencia tributaria.
5. Disear e implementar manuales de procedimientos tributarios.
6. Disminuir la evasin fiscal. Mejorar los sistemas de recaudacin.
7. Implementar mecanismos modernos de fiscalizacin.
8. Implementar un sistema de informacin tributaria.
9. Incrementar la fuerza fiscalizadora.
10. Incrementar la presencia fiscal
11. Proyectar una imagen de alto perfil del servicio ante la opinin
pblica.
12. Reducir la morosidad tributaria.

FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DEL SENIAT:

-El sistema de los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional, en

concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo Nacional.

17
Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la poltica definida por
el Ejecutivo Nacional.

-Elaborar propuestas para la definicin de las polticas tributaria y aduanera,

evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para
su ejecucin.

-Ejecutar en forma integrada las polticas tributaria y aduanera establecidas

por el Ejecutivo Nacional.

-Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes

tributarias y aduaneras, y emitir criterio tcnico sobre sus implicaciones.
Emitir criterio tcnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las
propuestas legales o reglamentarias que se le presenten.

-Recaudar los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional y sus

respectivos accesorios; as como cualquier otro tributo cuya recaudacin le
sea asignada por ley o convenio especial.

-Ejercer las funciones de control, inspeccin y fiscalizacin del cumplimiento

de las obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurdico
tributario.

-Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y

tributarias y sus accesorios.

18
 -Definir y ejecutar las polticas administrativas tendentes a reducir los
mrgenes de evasin fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar
administrativamente los ilcitos aduaneros y tributarios.

-Ejercer la facultad de revisin de los actos emanados del Servicio Nacional

Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme al
ordenamiento jurdico aplicable.

-Conocer, sustanciar y decidir los recursos administrativos interpuestos

contra los actos dictados por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con el
ordenamiento jurdico.

-Ejercer en cualquier instancia la representacin judicial y extrajudicial de los

intereses de la Repblica, previa sustitucin otorgada por el Procurador o
Procuradora General de la Repblica a los funcionarios adscritos al Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) en
causas tales como:

Judicial y extrajudicial; solicitud de decreto de medidas cautelares;

acciones de amparo tributario y constitucional, para sostener y defender los
derechos e intereses de los rganos de la Administracin aduanera y
Tributaria; las que cursen por ante los tribunales con competencia ordinaria,
contenciosa tributaria y contenciosa administrativa; procedimiento de

19
 herencias yacentes; y cualesquiera otras que cursen por ante los dems
tribunales competentes.
Tramitar y autorizar los reintegros y devoluciones establecidos en la
normativa aduanera y tributaria.

Tramitar, autorizar o instrumentar los incentivos y beneficios fiscales

establecidos en la normativa aduanera y tributaria.

Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la informacin sobre la

legislacin, jurisprudencia y doctrina, as como las estadsticas relacionadas
con las materias de su competencia.

Asegurar la correcta interpretacin y aplicacin de las normas y

procedimientos relativos a las funciones aduaneras y tributarias del Poder
Pblico Nacional.

Llevar los registros, promover, coordinar y controlar la inscripcin de los

sujetos pasivos de la relacin jurdica tributaria y aduanera.

Disear, administrar, supervisar y controlar los regmenes ordinarios y

especiales de la tributacin nacional.

Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes y reclamaciones presentadas por

los interesados, de acuerdo con las previsiones del ordenamiento jurdico.

Participar, con los organismos responsables de las relaciones internacionales

y comerciales de la Repblica, en la formulacin y aplicacin de la poltica
tributaria y de comercio exterior que ese establezca en los tratados,
convenios o acuerdos internacionales; en la formulacin y aplicacin de los
instrumentos legales y decisiones derivadas de dichos compromisos.
Participar, en coordinacin con el Ministerio de Finanzas y los organismos
responsables de las relaciones internacionales y comerciales de la

20
 Repblica, en las negociaciones y formulacin de los proyectos de convenios
y tratados internacionales relacionados con la materia tributaria y aduanera.

Supervisar y controlar en ejercicio de la potestad aduanera los servicios

aduaneros en puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas
inmediatas o adyacentes a la frontera, zona de libre comercio y en las dems
reas, dependencias y edificaciones habilitadas para la realizacin de las
operaciones aduaneras y accesorias.

Ejercer las funciones de control y resguardo aduanero en el transporte

acutico, areo, terrestre, ferroviario; en los sistemas de transporte
combinado o multimodal, cargas consolidadas y en otros medios de carga y
transporte.

Crear, disear, administrar y dirigir los servicios que el Servicio Nacional

Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) requiera en
ejercicio del resguardo tributario y aduanero.

Disponer lo relativo a la emisin, rehabilitacin, circulacin, anulacin y

destruccin de especies fiscales nacionales, as como todo lo relativo a
formularios, publicaciones y dems formatos o formas requeridos por la
administracin tributaria, para asegurar su expendio y verificar su existencia.

Disear, desarrollar y aplicar programas de divulgacin y educacin tributaria

que propendan a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en el
cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones tributarias y
aduaneras.
Promover y efectuar estudios, anlisis e investigaciones en las materias de
su competencia.

Elaborar y presentar al Ejecutivo Nacional las propuestas, informaciones y

estudios necesarios para la fijacin de las metas anuales de recaudacin.

21
 Determinar la incidencia econmica y el impacto en la estructura fiscal de las
exenciones, exoneraciones, liberaciones de gravmenes, del otorgamiento
de rebajas de impuestos, incentivos a las exportaciones y dems beneficios
fiscales, de la fijacin de precios oficiales derivados de acuerdos
internacionales, y los dems estudios e investigaciones vinculados con la
materia.

Coordinar con las dependencias del Ministerio de Finanzas y dems rganos

y entes de la Repblica, las acciones que deba ejecutar la Administracin
Tributaria Nacional, tendentes al mejor desarrollo de las funciones o
actividades de la competencia del Poder Pblico Nacional.

Planificar, administrar y dirigir todo lo relacionado con la tecnologa de

informacin, en especial los sistemas telemticos, estadsticos y de
verificacin de documentos y mercancas destinados al control aduanero y
fiscal.

Ejercer los procedimientos de comiso previstos en el Cdigo Orgnico

Tributario y en la Ley Orgnica de Aduanas.
Establecer y aplicar un sistema de gestin ajustado a las normas nacionales
e internacionales de calidad, que permita alcanzar la excelencia del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Definir y decidir la estructura orgnica del Servicio Nacional Integrado de

Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), para lo cual podr distribuir
competencias, crear, modificar o suprimir unidades administrativas y reas
regionales.

Establecer y administrar el sistema de recursos humanos que determinar,

entre otras, las normas sobre el ingreso, planificacin de carrera,
clasificacin de cargos, capacitacin, sistemas de evaluacin y

22
 remuneraciones, compensaciones y ascensos, normas disciplinarias, cese
de funciones, rgimen de estabilidad laboral, prestaciones sociales y
cualesquiera otras reas inherentes a la administracin de recursos
humanos, de conformidad con los principios constitucionales que rigen la
funcin pblica.

Otorgar contratos, comprometer y ordenar los pagos de las adquisiciones

que requiera el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), de acuerdo a la normativa legal.

Expedir y certificar copia de los documentos y expedientes administrativos

que reposen en sus archivos, a quienes tengan inters legtimo, de
conformidad con lo establecido por el ordenamiento jurdico.

APORTES FISCALES DEL SENIAT A LOS INGRESOS PBLICOS EN LOS

LTIMOS 5 AOS:

Participacin Porcentual por Tributos en la Recaudacin Neta no Petrolera

bajo Jurisdiccin del SENIAT (Anual):

23
Fuente: SENIAT

1/ El IAE , fue derogado segn Decreto en G.O 38.002 de fecha 17-08-2004

2/ El Impuesto del Derecho de Fabricacin de Fsforos fue derogado segn
Decreto G.O 38.480 de fecha 17-06-2006.
3/ Comprende recaudacin por derechos pendientes, multas, intereses,
Reintegros al fisco, reparos de la contralora en aduanas y los tributos internos.

Se observa en funcin de stos datos que; el nico impuesto con un

incremento sostenido ha sido el Impuesto al Valor Agregado (IVA), mientras
que de forma contraria se muestra una baja constante con relacin al aporte
ofrecido por el Impuesto sobre la Renta. Variaciones ligeras se observan en
la participacin obtenida por la Renta aduanera (impuesto de importacin),
as como en otras rentas internas (licores, cigarrillos, sucesiones) y en los
otros ingresos con carcter fiscal (multas, intereses, tributos internos).

24
 Ahora bien, presentado de esta manera pareciera que la cantidad de
ingreso que entra al pas por motivo de impuestos, ha disminuido, algo
totalmente falso, si bien se han presentado ciertas variaciones con respecto
a la contribucin de ciertos impuestos en los ltimos aos, esto no ha
significado disminucin en los ingresos. Es all donde viene a jugar un papel
importante el aumento que anualmente se realiza de la unidad tributaria, lo
que permite entonces entender esta disyuntiva. Realizando un rpido
balance se presenta el 2008 con una U.T de Bs. 46,00, ya para el ao 2012
una U.T de Bs. 90,00 lo que representa casi un 100% en el aumento de la
misma.

A continuacin se muestra el total de ingresos tributarios percibidos por

el SENIAT:

2008 2009 2010

67.281.879.169,2 82.234.168.533,7 101.433.485.574,3

2011 2012
147.442.098.634,3 192.339.478.289,1

Fuente: SENIAT

Es importante destacar que en los ltimos 5 aos se han obtenido ms

ingresos por motivo de impuestos que lo previsto en los presupuestos de la
nacin que se presentan anualmente, ejemplo de esto es el Presupuesto de
la Nacin 2010, en donde se tena previsto un ingreso con motivo de

25
impuestos de unos Bs. 84,645 millones y en donde en realidad se obtuvo un
ingreso de Bs. 101.433 millones. En el ao 2011 el Presupuesto de la Nacin
estipulaba obtener un ingreso no petrolero de Bs. 118.405 millones,
obteniendo en realidad Bs. 147.442 millones.

TOTAL RECAUDACIN SENIAT COMO % DEL PIB:

Fuente: SENIAT-BCV

26
 En esta grfica se evidencia una ligera variacin del aporte de los
tributos al Producto Interno Bruto (PIB) entre los aos 2008 a 2012,
representando ste ltimo el aporte ms significativo en los ltimos 15 aos.
Resulta oportuno destacar que para el ao 2012 la recaudacin de
impuestos logr superar a la participacin de la actividad petrolera dentro del
PIB.

CONCLUSIN

El sistema tributario es un conjunto de impuestos exigidos por los

distintos niveles del poder pblico venezolano de acuerdo con lo establecido
en la Constitucin. Cabe distinguir tres nivele de administracin tributaria: el
nacional, el estadal y el municipal. En cada uno de ellos se han venido
creando, por mandato constitucional, una serie de rubros rentsticos
tendentes a la realizacin de los principios descritos.

El Nacional est constituido por un rgano denominado Servicio

Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), y se
relaciona con la organizacin, recaudacin administracin y control de los
impuestos sobre la renta; sobre sucesiones, donaciones y dems ramos
conexos; el capital; la produccin; el valor agregado; los hidrocarburos y

27
minas; de los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y
servicios; los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes
y dems especies alcohlicas; cigarrillos y dems manufacturas del tabaco y,
como si fuera poco, de manera residual, los dems impuestos, tasas y rentas
no atribuidas a los Estados y Municipios de acuerdo con la Constitucin y la
Ley.

Corresponde a los Estados, los impuestos, tasas y contribuciones

especiales que se les asigne por ley nacional, con el fin de promover el
desarrollo de las haciendas pblicas estadales; el producto de lo recaudado
por concepto de venta de especies fiscales, entre otras. Por ltimo, los
municipios tendrn para s: los impuestos sobre actividades econmicas de
industria, comercio, servicios, o de ndole similar; los impuestos sobre
inmuebles urbanos; sobre vehculos; espectculos pblicos; juegos y
apuestas lcitas; propaganda y publicidad comercial; la contribucin especial
sobre plusvalas de las propiedades sobre cambios de uso o de intensidad
de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenacin urbanstica; el de territorio rural o sobre predios rurales; la
participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios
nacionales o estadales.

28
 BIBLIOGRAFA

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (decreto n. 5.453)

(2000, marzo, 24). Gaceta oficial de la Repblica de Venezuela, 5.453,
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http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT (Consulta:
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