Ordynacja Podatkowa 2015

Dz.U.2015.
613
USTAWA
z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa
(tekst jednolity)
Dzia I
PRZEPISY OGLNE
Art. 1. Ustawa normuje:

1) zobowizania podatkowe;
2) informacje podatkowe;
3) postpowanie podatkowe, kontrol podatkow i czynnoci sprawdzajce;
4) tajemnic skarbow.
Art. 2. 1. Przepisy ustawy stosuje si do:

1) podatkw, opat oraz niepodatkowych nalenoci budetu pastwa oraz budetw
jednostek samorzdu terytorialnego, do ktrych ustalania lub okrelania uprawnione s
organy podatkowe;
2) (uchylony)
3) opaty skarbowej oraz opat, o ktrych mowa w przepisach o podatkach i opatach
lokalnych;
4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych ni wymienione w pkt 1, nalecych do
waciwoci organw podatkowych.
2. Jeeli odrbne przepisy nie stanowi inaczej, przepisy dziau III stosuje si rwnie do
opat oraz niepodatkowych nalenoci budetu pastwa, do ktrych ustalenia lub okrelenia
uprawnione s inne ni wymienione w 1 pkt 1 organy.
3. Organom, o ktrych mowa w 2, przysuguj uprawnienia organw podatkowych.
4. Przepisw ustawy nie stosuje si do wiadcze pieninych wynikajcych ze
stosunkw cywilnoprawnych.
Art. 3. Ilekro w ustawie jest mowa o:

1) ustawach podatkowych - rozumie si przez to ustawy dotyczce podatkw, opat oraz
niepodatkowych nalenoci budetowych okrelajce podmiot, przedmiot
opodatkowania, powstanie obowizku podatkowego, podstaw opodatkowania, stawki
podatkowe oraz regulujce prawa i obowizki organw podatkowych, podatnikw,
patnikw i inkasentw, a take ich nastpcw prawnych oraz osb trzecich;
2) przepisach prawa podatkowego - rozumie si przez to przepisy ustaw podatkowych,
postanowienia ratyfikowanych przez Rzeczpospolit Polsk umw o unikaniu podwjnego
opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolit Polsk innych umw
midzynarodowych dotyczcych problematyki podatkowej, a take przepisy aktw
wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych;
3) podatkach - rozumie si przez to rwnie:
a) zaliczki na podatki,
b) raty podatkw, jeeli przepisy prawa podatkowego przewiduj patno podatku w
ratach,
c) opaty oraz niepodatkowe nalenoci budetowe;
4) ksigach podatkowych - rozumie si przez to ksigi rachunkowe, podatkow ksig
przychodw i rozchodw, ewidencje oraz rejestry, do ktrych prowadzenia, do celw
podatkowych, na podstawie odrbnych przepisw, obowizani s podatnicy, patnicy lub
inkasenci;
5) deklaracjach - rozumie si przez to rwnie zeznania, wykazy oraz informacje, do ktrych
skadania obowizani s, na podstawie przepisw prawa podatkowego, podatnicy,
patnicy i inkasenci;
6) ulgach podatkowych - rozumie si przez to przewidziane w przepisach prawa
podatkowego zwolnienia, odliczenia, obniki albo zmniejszenia, ktrych zastosowanie
powoduje obnienie podstawy opodatkowania lub wysokoci podatku, z wyjtkiem
obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, w rozumieniu
przepisw o podatku od towarw i usug, oraz innych odlicze stanowicych element
konstrukcji tego podatku;
7) zwrocie podatku - rozumie si przez to zwrot rnicy podatku lub zwrot podatku
naliczonego w rozumieniu przepisw o podatku od towarw i usug, a take inne formy
zwrotu podatku przewidziane w przepisach prawa podatkowego;
8) niepodatkowych nalenociach budetowych - rozumie si przez to niebdce podatkami
i opatami nalenoci stanowice dochd budetu pastwa lub budetu jednostki
samorzdu terytorialnego, wynikajce ze stosunkw publicznoprawnych;
9) dziaalnoci gospodarczej - rozumie si przez to kad dziaalno zarobkow w
rozumieniu przepisw o swobodzie dziaalnoci gospodarczej, w tym wykonywanie
wolnego zawodu, a take kad inn dziaalno zarobkow wykonywan we wasnym
imieniu i na wasny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczaj tej
dziaalnoci do dziaalnoci gospodarczej lub osoby wykonujcej tak dziaalno - do
przedsibiorcw;
10) cenie transakcyjnej - rozumie si przez to cen przedmiotu transakcji zawieranej
pomidzy podmiotami powizanymi w rozumieniu przepisw prawa podatkowego
dotyczcych podatku dochodowego od osb fizycznych, podatku dochodowego od osb
prawnych oraz podatku od towarw i usug;
11) podmiocie krajowym - rozumie si przez to podmiot krajowy w rozumieniu przepisw
prawa podatkowego dotyczcych podatku dochodowego od osb fizycznych i podatku
dochodowego od osb prawnych oraz zagraniczny zakad, w rozumieniu tych przepisw,
pooony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
12) podmiocie zagranicznym - rozumie si przez to podmiot zagraniczny w rozumieniu
przepisw prawa podatkowego dotyczcych podatku dochodowego od osb fizycznych i
podatku dochodowego od osb prawnych oraz zagraniczny zakad podmiotu krajowego w
rozumieniu tych przepisw, pooony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
13) dokumencie elektronicznym - rozumie si przez to dokument elektroniczny, o ktrym
mowa w art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci
podmiotw realizujcych zadania publiczne (Dz. U. z 2014 r. poz. 1114);
14) portalu podatkowym - rozumie si przez to system teleinformatyczny administracji
podatkowej sucy do kontaktu organw podatkowych z podatnikami, patnikami i
inkasentami, a take ich nastpcami prawnymi oraz osobami trzecimi, w szczeglnoci
do wnoszenia poda, skadania deklaracji oraz dorczania pism organw podatkowych za
pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
Art. 3a. 1. Jeeli odrbne przepisy nie stanowi inaczej, deklaracje mog by skadane
za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
2. Organ podatkowy, elektroniczna skrzynka podawcza systemu teleinformatycznego
administracji podatkowej lub portal podatkowy potwierdzaj, w formie dokumentu
elektronicznego, zoenie deklaracji za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
3. (uchylony)
Art. 3b. 1. Deklaracja skadana za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej

powinna zawiera:
1) dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte we wzorze deklaracji okrelonym w
odrbnych przepisach;
2) jeden podpis elektroniczny.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w porozumieniu z ministrem
waciwym do spraw informatyzacji okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) (uchylony)
2) sposb przesyania deklaracji i poda za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej;
3) rodzaje podpisu elektronicznego, ktrymi powinny by opatrzone poszczeglne typy
deklaracji lub poda.
3. Wydajc rozporzdzenie, o ktrym mowa w 2, minister waciwy do spraw finansw
publicznych powinien uwzgldni:
1) potrzeb zapewnienia bezpieczestwa, wiarygodnoci i niezaprzeczalnoci danych
zawartych w deklaracjach i podaniach oraz potrzeb ich ochrony przed nieuprawnionym
dostpem;
2) limity wysokoci zobowizania podatkowego, kwoty nadpaty lub zwrotu podatku
wynikajcych z deklaracji i rodzaj podatku, ktrego dotyczy deklaracja, a take
wymagania dla poszczeglnych rodzajw podpisu okrelone w przepisach o podpisie
elektronicznym, w szczeglnoci dotyczce weryfikacji podpisu i znakowania czasem.
Art. 3c. (uchylony)
Art. 3d. Skadanie deklaracji za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej wjtowi,

burmistrzowi (prezydentowi miasta), starocie, marszakowi wojewdztwa reguluj odrbne
przepisy.
Art. 3e. 1. Organ podatkowy moe zwrci si do podatnika, patnika lub inkasenta o
wyraenie zgody na dorczanie pism w formie dokumentu elektronicznego we wszystkich
sprawach podatkowych zaatwianych przez ten organ.
2. W przypadku wyraenia przez podatnika, patnika lub inkasenta zgody, o ktrej
mowa w 1, organ podatkowy poucza ich o skutkach prawnych wynikajcych z wyraenia tej
zgody.
3. Do dorczania, o ktrym mowa w 1, stosuje si przepisy art. 144a oraz art. 146.
Art. 3f. 1. Identyfikacja podatnikw, patnikw, inkasentw, ich nastpcw prawnych

oraz osb trzecich na portalu podatkowym nastpuje przez zastosowanie kwalifikowanego
certyfikatu przy zachowaniu zasad przewidzianych w ustawie z dnia 18 wrzenia 2001 r. o
podpisie elektronicznym (Dz. U. z 2013 r. poz. 262 oraz z 2014 r. poz. 1662) lub przez
zastosowanie profilu zaufanego ePUAP w rozumieniu art. 3 pkt 15 ustawy z dnia 17 lutego
2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia,
zakres i warunki korzystania z portalu podatkowego, majc na wzgldzie potrzeb
zapewnienia bezpieczestwa, wiarygodnoci i niezaprzeczalnoci danych zawartych we
wnioskach, deklaracjach i pismach oraz potrzeb ich ochrony przed nieuprawnionym
dostpem.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze
rozporzdzenia, inny sposb identyfikacji na portalu podatkowym ni przewidziany w 1,
majc na wzgldzie potrzeb upowszechniania kontaktw z organami podatkowymi za
porednictwem portalu podatkowego oraz konieczno zapewnienia bezpieczestwa,
poufnoci i pewnoci w procesie identyfikacji.
rodzaje spraw, ktre mog by zaatwiane z wykorzystaniem portalu podatkowego, majc na
wzgldzie potrzeb stopniowego upowszechniania elektronicznej formy kontaktw z
organami podatkowymi oraz charakter tych spraw.
5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia,
wskaza organy podatkowe, ktre zaatwiaj sprawy z wykorzystaniem portalu podatkowego,
majc na wzgldzie usprawnienie pracy urzdw i obsugi podatnikw, patnikw,
inkasentw, ich nastpcw prawnych oraz osb trzecich.
Art. 4. Obowizkiem podatkowym jest wynikajca z ustaw podatkowych

nieskonkretyzowana powinno przymusowego wiadczenia pieninego w zwizku z
zaistnieniem zdarzenia okrelonego w tych ustawach.
Art. 5. Zobowizaniem podatkowym jest wynikajce z obowizku podatkowego

zobowizanie podatnika do zapacenia na rzecz Skarbu Pastwa, wojewdztwa, powiatu albo
gminy podatku w wysokoci, w terminie oraz w miejscu okrelonych w przepisach prawa
podatkowego.
Art. 6. Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpatne, przymusowe oraz bezzwrotne

wiadczenie pienine na rzecz Skarbu Pastwa, wojewdztwa, powiatu lub gminy,
wynikajce z ustawy podatkowej.
Art. 7. 1. Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna
niemajca osobowoci prawnej, podlegajca na mocy ustaw podatkowych obowizkowi
podatkowemu.
2. Ustawy podatkowe mog ustanawia podatnikami inne podmioty ni wymienione w
1.
Art. 8. Patnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna
niemajca osobowoci prawnej, obowizana na podstawie przepisw prawa podatkowego do
obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpacenia go we waciwym terminie organowi
podatkowemu.
Art. 9. Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna
niemajca osobowoci prawnej, obowizana do pobrania od podatnika podatku i wpacenia
go we waciwym terminie organowi podatkowemu.
Art. 10. 1. Wprowadzenie zryczatowanej formy opodatkowania nie pozbawia

podatnika moliwoci dokonania wyboru opodatkowania na zasadach oglnych.
2. Przepisu 1 nie stosuje si, jeeli ustawy podatkowe nie przewiduj moliwoci
wyboru przez podatnika formy opodatkowania.
Art. 11. Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba e ustawa podatkowa
stanowi inaczej.
Art. 12. 1. Jeeli pocztkiem terminu okrelonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy
obliczaniu tego terminu nie uwzgldnia si dnia, w ktrym zdarzenie nastpio. Upyw
ostatniego z wyznaczonej liczby dni uwaa si za koniec terminu.
2. Terminy okrelone w tygodniach kocz si z upywem tego dnia w ostatnim
tygodniu, ktry odpowiada pocztkowemu dniowi terminu.
3. Terminy okrelone w miesicach kocz si z upywem tego dnia w ostatnim
miesicu, ktry odpowiada pocztkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim
miesicu nie byo - w ostatnim dniu tego miesica.
4. Terminy okrelone w latach kocz si z upywem tego dnia w ostatnim roku, ktry
odpowiada pocztkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie byo - w
dniu, ktry poprzedzaby bezporednio ten dzie.
5. Jeeli ostatni dzie terminu przypada na sobot lub dzie ustawowo wolny od pracy,
za ostatni dzie terminu uwaa si nastpny dzie po dniu lub dniach wolnych od pracy,
chyba e ustawy podatkowe stanowi inaczej.
6. Termin uwaa si za zachowany, jeeli przed jego upywem pismo zostao:
1)wysane w formie dokumentu elektronicznego do organu podatkowego, a nadawca
otrzyma urzdowe powiadczenie odbioru;
2) nadane w polskiej placwce pocztowej operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z
dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe (Dz. U. poz. 1529) albo zoone w polskim
urzdzie konsularnym;
3) zoone przez onierza lub czonka zaogi statku morskiego w dowdztwie jednostki
wojskowej lub kapitanowi statku;
4) zoone przez osob pozbawion wolnoci w administracji zakadu karnego;
5) zoone przez osob aresztowan w administracji aresztu ledczego.
Dzia II
ORGANY PODATKOWE I ICH WACIWO
Rozdzia 1
Organy podatkowe
Art. 13. 1. Organem podatkowym, stosownie do swojej waciwoci, jest:

1) naczelnik urzdu skarbowego, naczelnik urzdu celnego, wjt, burmistrz (prezydent
miasta), starosta albo marszaek wojewdztwa - jako organ pierwszej instancji;
2) dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej - jako:
a) organ odwoawczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzdu skarbowego lub
naczelnika urzdu celnego,
b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrbnych przepisw,
c) organ odwoawczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji;
3) samorzdowe kolegium odwoawcze - jako organ odwoawczy od decyzji wjta,
burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszaka wojewdztwa.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych jest organem podatkowym - jako:
1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia niewanoci decyzji, wznowienia
postpowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wyganicia - z urzdu;
2) organ odwoawczy od decyzji wydanych w sprawach, o ktrych mowa w pkt 1;
3) organ waciwy w sprawach porozumie dotyczcych ustalenia cen transakcyjnych;
4) organ waciwy w sprawach interpretacji przepisw prawa podatkowego;
5) organ waciwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spdzielcze kasy
oszczdnociowo-kredytowe o zaoonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych
zwizanych z prowadzeniem dziaalnoci gospodarczej.
3. Organami podatkowymi wyszego stopnia s organy odwoawcze.
Art. 13a. Rada Ministrw moe, w drodze rozporzdzenia, nada uprawnienia organw
podatkowych:
1) Szefowi Agencji Wywiadu,
2) Szefowi Agencji Bezpieczestwa Wewntrznego,
3) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego,
4) Szefowi Suby Wywiadu Wojskowego,
5) Szefowi Suby Kontrwywiadu Wojskowego
- jeeli jest to uzasadnione ochron informacji niejawnych i wymogami bezpieczestwa
pastwa.
Art. 14. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych sprawuje oglny nadzr w
sprawach podatkowych.
2. W ramach nadzoru, o ktrym mowa w 1, minister waciwy do spraw finansw
publicznych w celu wykonywania ustawowych zada, w szczeglnoci zada analityczno-
sprawozdawczych, moe przetwarza dane wynikajce z deklaracji podatkowych skadanych
do naczelnikw urzdw skarbowych oraz naczelnikw urzdw celnych.
3. Przetwarzanie danych, o ktrym mowa w 2, odbywa si z zachowaniem przepisw
o ochronie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo chronionych.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych zapewnia funkcjonowanie portalu
podatkowego i jest administratorem danych podatnikw, patnikw, inkasentw, ich
nastpcw prawnych oraz osb trzecich korzystajcych z tego portalu w rozumieniu
przepisw ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych (Dz. U. z 2014 r.
poz. 1182 i 1662).
Rozdzia 1a
Interpretacje przepisw prawa podatkowego
Art. 14a. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych dy do zapewnienia

jednolitego stosowania przepisw prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy
kontroli skarbowej, dokonujc w szczeglnoci ich interpretacji, z urzdu lub na wniosek, przy
uwzgldnieniu orzecznictwa sdw oraz Trybunau Konstytucyjnego lub Europejskiego
Trybunau Sprawiedliwoci (interpretacje oglne); wnioskodawc nie moe by organ
administracji publicznej.
2. Wniosek o wydanie interpretacji oglnej powinien zawiera uzasadnienie
koniecznoci wydania interpretacji oglnej, w szczeglnoci:
1) przedstawienie zagadnienia oraz wskazanie przepisw prawa podatkowego
wymagajcych wydania interpretacji oglnej;
2) wskazanie niejednolitego stosowania przepisw prawa podatkowego w okrelonych
decyzjach, postanowieniach oraz interpretacjach indywidualnych wydanych przez organy
podatkowe oraz organy kontroli skarbowej w takich samych stanach faktycznych lub
zdarzeniach przyszych, oraz w takich samych stanach prawnych.
3. Interpretacj ogln wydaje si, jeeli w dniu zoenia wniosku w sprawach, o
ktrych mowa w 2 pkt 2, nie toczy si postpowanie podatkowe lub postpowanie
kontrolne organu kontroli skarbowej albo od decyzji lub na postanowienie nie zostao
wniesione odwoanie lub zaalenie.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych pozostawia wniosek o wydanie
interpretacji oglnej bez rozpatrzenia, jeeli:
1) nie s spenione warunki, o ktrych mowa w 2 i 3, lub wniosek nie spenia innych
wymogw okrelonych przepisami prawa, lub
2) przedstawione we wniosku zagadnienie jest przedmiotem interpretacji oglnej i stan
prawny nie uleg w tym zakresie zmianie.
5. W sprawie pozostawienia wniosku o wydanie interpretacji oglnej bez rozpatrzenia
wydaje si postanowienie, na ktre suy zaalenie. Postanowienie nie zawiera danych
identyfikujcych stron postpowania, w ktrym wydano decyzj, postanowienie lub
interpretacj indywidualn, wskazan we wniosku o wydanie interpretacji oglnej. Przepisy
rozdziaw 14 i 16 dziau IV stosuje si odpowiednio.
6. Prawo dostpu do akt sprawy wydania interpretacji oglnej nie obejmuje danych
identyfikujcych stron postpowania, w ktrym wydano decyzj, postanowienie lub
interpretacj indywidualn, wskazan we wniosku o wydanie interpretacji oglnej.
7. Na pisemne danie ministra waciwego do spraw finansw publicznych organy
podatkowe oraz organy kontroli skarbowej przekazuj niezwocznie akta dotyczce
wskazanych we wniosku o wydanie interpretacji oglnej decyzji, postanowie oraz
interpretacji indywidualnych.
8. Opata podlega zwrotowi wycznie w przypadku wydania interpretacji oglnej. Zwrot
opaty nastpuje w terminie 7 dni od dnia opublikowania interpretacji oglnej.
9. W sprawach dotyczcych wydawania interpretacji oglnych na wniosek przepisy art.
14d, art. 14f, art. 120, art. 121 1, art. 125, art. 126, art. 129, art. 130, art. 135-137, art.
140, art. 143, art. 165 3b, art. 165a, art. 168, art. 169 1-2, art. 170 i art. 171 oraz
przepisy rozdziau 5, 6, 10 i 23 dziau IV stosuje si odpowiednio.
10. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w celu usprawnienia obsugi
wnioskodawcw moe, w drodze rozporzdzenia, upowani podlege organy do wydawania,
jako organ pierwszej instancji, postanowie o ktrych mowa w 5, oraz wykonywania
czynnoci, o ktrych mowa w 7, okrelajc jednoczenie waciwo rzeczow oraz
miejscow upowanionych organw.
11. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, biorc pod uwag zapewnienie
sprawnoci postpowania, okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr wniosku o wydanie
interpretacji oglnej, ktry zawiera dane identyfikujce wnioskodawc, dane wskazane w 2,
oraz sposb uiszczenia opaty.
Art. 14b. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, na wniosek

zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretacj przepisw prawa
podatkowego (interpretacj indywidualn).
2. Wniosek o interpretacj indywidualn moe dotyczy zaistniaego stanu faktycznego
lub zdarze przyszych.
3. Skadajcy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowizany jest do
wyczerpujcego przedstawienia zaistniaego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszego
oraz do przedstawienia wasnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu
faktycznego albo zdarzenia przyszego.
4. Wnioskujcy o wydanie interpretacji indywidualnej skada owiadczenie pod rygorem
odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania, e elementy stanu faktycznego objte
wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu zoenia wniosku nie s przedmiotem toczcego si
postpowania podatkowego, kontroli podatkowej, postpowania kontrolnego organu kontroli
skarbowej oraz e w tym zakresie sprawa nie zostaa rozstrzygnita co do jej istoty w decyzji
lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W razie zoenia
faszywego owiadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywouje skutkw
prawnych.
5. Nie wydaje si interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementw stanu
faktycznego, ktre w dniu zoenia wniosku o interpretacj s przedmiotem toczcego si
postpowania podatkowego, kontroli podatkowej, postpowania kontrolnego organu kontroli
skarbowej albo gdy w tym zakresie sprawa zostaa rozstrzygnita co do jej istoty w decyzji
lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej.
6. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w celu zapewnienia jednolitoci
wydawanych wicych interpretacji i usprawnienia obsugi wnioskodawcw moe, w drodze
rozporzdzenia, upowani podlege organy do wydawania interpretacji indywidualnych w
jego imieniu i w ustalonym zakresie okrelajc jednoczenie waciwo rzeczow i
miejscow upowanionych organw.
wzr wniosku, o ktrym mowa w 1, ktry zawiera dane identyfikujce wnioskodawc oraz
dane wskazane w 2-5, oraz sposb uiszczenia opaty, o ktrej mowa w art. 14f.
Art. 14c. 1. Interpretacja indywidualna zawiera ocen stanowiska wnioskodawcy wraz

z uzasadnieniem prawnym tej oceny. Mona odstpi od uzasadnienia prawnego, jeeli
stanowisko wnioskodawcy jest prawidowe w penym zakresie.
2. W razie negatywnej oceny stanowiska wnioskodawcy interpretacja indywidualna
zawiera wskazanie prawidowego stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym.
3. Interpretacja indywidualna zawiera pouczenie o prawie wniesienia skargi do sdu
administracyjnego.
4. Interpretacja indywidualna wydana w formie dokumentu elektronicznego jest
opatrzona bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym za pomoc wanego
kwalifikowanego certyfikatu.
Art. 14d. Interpretacj indywidualn przepisw prawa podatkowego wydaje si bez

zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w terminie 3 miesicy od dnia otrzymania wniosku. Do
tego terminu nie wlicza si terminw i okresw, o ktrych mowa w art. 139 4.
Art. 14e. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, z urzdu, zmieni
wydan interpretacj ogln lub indywidualn, jeeli stwierdzi jej nieprawidowo,
uwzgldniajc w szczeglnoci orzecznictwo sdw, Trybunau Konstytucyjnego lub
Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci.
2. Zawiadomienie o zmienionej interpretacji indywidualnej dorcza si podmiotowi,
ktremu w danej sprawie interpretacja zostaa wydana.
Art. 14f. 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opacie w

wysokoci 40 z, ktr naley wpaci w terminie 7 dni od dnia zoenia wniosku.
2. W przypadku wystpienia w jednym wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
odrbnych stanw faktycznych lub zdarze przyszych pobiera si opat od kadego
przedstawionego we wniosku odrbnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszego.
2a. Zwrot nienalenej opaty nastpuje nie pniej ni w terminie 7 dni od dnia
zakoczenia postpowania w sprawie wydania interpretacji.
3. Opata, o ktrej mowa w 1 i 2, stanowi dochd budetu pastwa.
Art. 14g. 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej niespeniajcy wymogw

okrelonych w art. 14b 3 pozostawia si bez rozpatrzenia.
2. (uchylony)
3. W sprawie pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia wydaje si postanowienie, na
ktre suy zaalenie. Przepisy rozdziaw 14 i 16 dziau IV stosuje si odpowiednio.
Art. 14h. W sprawach dotyczcych interpretacji indywidualnej stosuje si odpowiednio

przepisy art. 120, art. 121 1, art. 125, art. 126, art. 129, art. 130, art. 135-137, art. 140,
art. 143, art. 165 3b, art. 165a, art. 168, art. 169 1-2, art. 170 i art. 171 oraz przepisy
rozdziau 5, 6, 10 i 23 dziau IV.
Art. 14i. 1. Interpretacje oglne s publikowane, bez zbdnej zwoki, w Dzienniku

Urzdowym Ministra Finansw oraz zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej.
2. Interpretacje indywidualne wraz z informacj o dacie dorczenia s niezwocznie
przekazywane organom podatkowym waciwym ze wzgldu na zakres spraw bdcych
przedmiotem interpretacji oraz waciwemu organowi kontroli skarbowej.
3. Interpretacje indywidualne wraz z wnioskiem o wydanie interpretacji, po usuniciu
danych identyfikujcych wnioskodawc oraz inne podmioty wskazane w treci interpretacji,
s niezwocznie zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej.
Art. 14j. 1. Stosownie do swojej waciwoci interpretacje indywidualne wydaje wjt,

burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszaek wojewdztwa.
2. W zakresie, o ktrym mowa w 1, opata za wydanie interpretacji indywidualnej
stanowi dochd budetu jednostki samorzdu terytorialnego.
3. W zakresie nieuregulowanym w 1 i 2 stosuje si odpowiednio przepisy niniejszego
rozdziau.
Art. 14k. 1. Zastosowanie si do interpretacji indywidualnej przed jej zmian lub przed
dorczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sdu
administracyjnego uchylajcego interpretacj indywidualn nie moe szkodzi
wnioskodawcy, jak rwnie w przypadku nieuwzgldnienia jej w rozstrzygniciu sprawy
podatkowej.
2. Zastosowanie si do interpretacji oglnej przed jej zmian nie moe szkodzi temu,
kto si do niej zastosowa, jak rwnie w przypadku nieuwzgldnienia jej w rozstrzygniciu
sprawy podatkowej.
3. W zakresie zwizanym z zastosowaniem si do interpretacji, ktra ulega zmianie,
lub interpretacji nieuwzgldnionej w rozstrzygniciu sprawy podatkowej, nie wszczyna si
postpowania w sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a
postpowanie wszczte w tych sprawach umarza si oraz nie nalicza si odsetek za zwok.
Art. 14l. W przypadku gdy skutki podatkowe zwizane ze zdarzeniem, ktremu

odpowiada stan faktyczny bdcy przedmiotem interpretacji, miay miejsce przed
opublikowaniem interpretacji oglnej lub przed dorczeniem interpretacji indywidualnej,
zastosowanie si do tej interpretacji nie zwalnia z obowizku zapaty podatku.
Art. 14m. 1. Zastosowanie si do interpretacji, ktra nastpnie zostaa zmieniona lub

nie zostaa uwzgldniona w rozstrzygniciu sprawy podatkowej, powoduje zwolnienie z
obowizku zapaty podatku w zakresie wynikajcym ze zdarzenia bdcego przedmiotem
interpretacji, jeeli:
1) zobowizanie nie zostao prawidowo wykonane w wyniku zastosowania si do
interpretacji, ktra ulega zmianie, lub interpretacji nieuwzgldnionej w rozstrzygniciu
sprawy podatkowej oraz
2) skutki podatkowe zwizane ze zdarzeniem, ktremu odpowiada stan faktyczny bdcy
przedmiotem interpretacji, miay miejsce po opublikowaniu interpretacji oglnej albo po
dorczeniu interpretacji indywidualnej.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w 1, obejmuje:
1) w przypadku rocznego rozliczenia podatkw - okres do koca roku podatkowego, w
ktrym opublikowano zmienion interpretacj ogln, dorczono zmienion interpretacj
indywidualn albo dorczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sdu
administracyjnego uchylajcego interpretacj indywidualn ze stwierdzeniem jego
prawomocnoci;
2) w przypadku kwartalnego rozliczenia podatkw - okres do koca kwartau, w ktrym
opublikowano zmienion interpretacj ogln, dorczono zmienion interpretacj
prawomocnoci, oraz kwarta nastpny;
3) w przypadku miesicznego rozliczenia podatkw - okres do koca miesica, w ktrym
opublikowano zmienion interpretacj ogln, dorczono zmienion interpretacj
prawomocnoci, oraz miesic nastpny.
3. Na wniosek podatnika, ktry zastosowa si do interpretacji, w decyzji okrelajcej
lub ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego organ podatkowy okrela rwnie
wysoko podatku objtego zwolnieniem, o ktrym mowa w 1, albo - w przypadku
uiszczenia podatku w zakresie objtym tym zwolnieniem - okrela wysoko nadpaty.
4. Organ podatkowy informuje podatnika w formie pisemnej o dacie dorczenia odpisu
orzeczenia, o ktrym mowa w 2, podajc jednoczenie informacje, z jakim dniem koczy si
okres zwolnienia z obowizku pacenia podatku wynikajcego z uchylonej przez orzeczenie
interpretacji.
Art. 14n. 1. Przepisy art. 14k i art. 14m stosuje si odpowiednio w przypadku:
1) zastosowania si przez spk do interpretacji indywidualnej wydanej przed powstaniem
spki na wniosek osb planujcych utworzenie tej spki - w zakresie dotyczcym
dziaalnoci tej spki;
2) zastosowania si przez oddzia lub przedstawicielstwo do interpretacji indywidualnej
dotyczcej dziaalnoci tego oddziau lub przedstawicielstwa wydanej przed powstaniem
tego oddziau lub przedstawicielstwa na wniosek tworzcego je przedsibiorcy.
2. W przypadkach, o ktrych mowa w 1, zmienion interpretacj indywidualn
dorcza si odpowiednio spce, oddziaowi lub przedstawicielstwu, wskazanym przez
wnioskujcego o wydanie interpretacji indywidualnej.
Art. 14o. 1. W razie niewydania interpretacji indywidualnej w terminie okrelonym w

art. 14d uznaje si, e w dniu nastpujcym po dniu, w ktrym upyn termin wydania
interpretacji, zostaa wydana interpretacja stwierdzajca prawidowo stanowiska
wnioskodawcy w penym zakresie.
2. Przepisy art. 14e i art. 14i 2 stosuje si odpowiednio.
Art. 14p. Przepisy niniejszego rozdziau stosuje si odpowiednio do nalenoci patnikw
lub inkasentw, zobowiza osb trzecich oraz do nalenoci, o ktrych mowa w art. 52 1.
Rozdzia 2
Waciwo organw podatkowych
Art. 15. 1. Organy podatkowe przestrzegaj z urzdu swojej waciwoci rzeczowej i

miejscowej.
2. Waciwo rzeczowa i miejscowa jest ustalana z uwzgldnieniem rwnie zakresu
zada i terytorialnego zasigu dziaania organw podatkowych, okrelonych na podstawie
odrbnych przepisw, w szczeglnoci przepisw o wprowadzeniu programw pilotaowych,
o ktrych mowa w art. 5 ust. 1a i 1b ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzdach i izbach
skarbowych (Dz. U. z 2015 r. poz. 578).
Art. 16. Waciwo rzeczow organw podatkowych ustala si wedug przepisw

okrelajcych zakres ich dziaania.
Art. 17. 1. Jeeli ustawy podatkowe nie stanowi inaczej, waciwo miejscow
organw podatkowych ustala si wedug miejsca zamieszkania albo adresu siedziby
podatnika, patnika, inkasenta lub podmiotu wymienionego w art. 133 2.
rozporzdzenia, waciwo miejscow organw podatkowych w sprawach niektrych
zobowiza podatkowych lub poszczeglnych kategorii podatnikw, patnikw lub inkasentw
w sposb odmienny ni okrelony w 1, uwzgldniajc w szczeglnoci posiadanie miejsca
zamieszkania lub siedziby za granic, miejsce uzyskiwania dochodw oraz miejsce pooenia
przedmiotu opodatkowania.
Art. 17a. Organem podatkowym waciwym miejscowo w sprawie orzeczenia o

odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej jest organ podatkowy waciwy dla podatnika,
patnika lub inkasenta.
Art. 18. 1. Jeeli w trakcie roku podatkowego lub okrelonego w odrbnych przepisach
innego okresu rozliczeniowego nastpi zdarzenie powodujce zmian waciwoci miejscowej
organu podatkowego, organem podatkowym waciwym miejscowo za ten okres
rozliczeniowy pozostaje ten organ podatkowy, ktry by waciwy w pierwszym dniu roku
podatkowego lub okresu rozliczeniowego.
rozporzdzenia, przypadki, w ktrych, w razie zmiany waciwoci miejscowej w trakcie roku
podatkowego lub okresu rozliczeniowego, waciwym organem podatkowym jest organ inny
ni wymieniony w 1, uwzgldniajc w szczeglnoci zmian miejsca zamieszkania, pobytu
lub siedziby podatnika.
Art. 18a. Jeeli po zakoczeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego
nastpi zdarzenie powodujce zmian waciwoci miejscowej organu podatkowego,
organem podatkowym waciwym miejscowo w sprawach dotyczcych poprzednich lat
podatkowych lub innych okresw rozliczeniowych jest organ waciwy po zaistnieniu tych
zdarze, z zastrzeeniem art. 18b.
Art. 18b. Organy podatkowe waciwe w dniu wszczcia postpowania podatkowego lub
kontroli podatkowej pozostaj waciwe w sprawie, ktrej to postpowanie lub kontrola
dotyczy, chociaby w trakcie postpowania lub kontroli nastpio zdarzenie powodujce
zmian waciwoci.
Art. 19. 1. Spory o waciwo rozstrzyga:

1) midzy naczelnikami urzdw skarbowych dziaajcych na obszarze waciwoci
miejscowej tego samego dyrektora izby skarbowej - dyrektor tej izby skarbowej;
2) midzy naczelnikami urzdw skarbowych dziaajcych na obszarze waciwoci
miejscowych rnych dyrektorw izb skarbowych - minister waciwy do spraw finansw
publicznych;
3) midzy naczelnikami urzdw celnych dziaajcych na obszarze waciwoci miejscowej
tego samego dyrektora izby celnej - dyrektor tej izby celnej;
4) midzy naczelnikami urzdw celnych dziaajcych na obszarze waciwoci miejscowej
rnych dyrektorw izb celnych - minister waciwy do spraw finansw publicznych;
5) midzy wjtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starost albo marszakiem
wojewdztwa a naczelnikiem urzdu skarbowego lub naczelnikiem urzdu celnego - sd
administracyjny;
6) midzy wjtami, burmistrzami (prezydentami miast) i starostami - wsplne dla nich
samorzdowe kolegium odwoawcze, a w razie braku takiego kolegium - sd
administracyjny;
7) midzy marszakami wojewdztw - sd administracyjny;
8) w pozostaych przypadkach - minister waciwy do spraw finansw publicznych.
2. Spr o waciwo rozstrzyga si, w drodze postanowienia, na wniosek organu
bdcego stron sporu.
3. W przypadkach, o ktrych mowa w 1 pkt 2 i 4, wniosek o rozstrzygnicie sporu
wnosi odpowiednio naczelnik urzdu skarbowego lub naczelnik urzdu celnego za
porednictwem odpowiednio waciwego dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej.
Art. 20. Do czasu rozstrzygnicia sporu o waciwo organ podatkowy, na ktrego

obszarze nastpio wszczcie postpowania, podejmuje tylko te czynnoci, ktre s
niezbdne ze wzgldu na interes publiczny lub wany interes strony.
Dzia IIa
POROZUMIENIA W SPRAWACH USTALENIA CEN TRANSAKCYJNYCH
Art. 20a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, zwany w niniejszym dziale
"organem waciwym w sprawie porozumienia", na wniosek podmiotu krajowego, uznaje
prawidowo wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej midzy:
1) powizanymi ze sob podmiotami krajowymi lub
2) podmiotem krajowym powizanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem
zagranicznym, lub
3) podmiotem krajowym powizanym z podmiotem zagranicznym a innymi podmiotami
krajowymi powizanymi z tym samym podmiotem zagranicznym
- dalej zwane "porozumieniem jednostronnym".
Art. 20b. 1. Organ waciwy w sprawie porozumienia, na wniosek podmiotu krajowego,

po uzyskaniu zgody wadzy podatkowej waciwej dla podmiotu zagranicznego powizanego
z wnioskodawc, uznaje prawidowo wyboru i stosowania metody ustalania ceny
transakcyjnej midzy podmiotem krajowym powizanym z podmiotem zagranicznym a tym
podmiotem zagranicznym (porozumienie dwustronne).
2. W przypadku gdy porozumienie dotyczy podmiotw zagranicznych z wicej ni
jednego pastwa, jego zawarcie wymaga zgody wadz podatkowych pastw, waciwych dla
podmiotw zagranicznych, z ktrymi ma by dokonywana transakcja (porozumienie
wielostronne).
Art. 20c. Porozumienie obejmuje transakcje, ktre zostan dokonane po zoeniu

wniosku o zawarcie porozumienia, jak i transakcje, ktrych realizacj rozpoczto przed dniem
zoenia wniosku. Porozumienia nie zawiera si w zakresie transakcji, ktrych realizacj
rozpoczto przed dniem zoenia wniosku o zawarcie porozumienia, a ktre w dniu zoenia
wniosku s objte postpowaniem podatkowym, kontrol podatkow, postpowaniem
kontrolnym prowadzonym przez organ kontroli skarbowej lub postpowaniem przed sdem
administracyjnym.
Art. 20d. 1. W przypadku gdy wadza podatkowa waciwa dla podmiotu

zagranicznego nie wyraa zgody na zawarcie porozumienia lub istnieje uzasadnione
prawdopodobiestwo niewyraenia takiej zgody w terminie 6 miesicy od dnia wystpienia o
ni, organ waciwy w sprawie porozumienia zawiadamia o tym wnioskodawc.
2. W przypadku, o ktrym mowa w 1, wnioskodawca moe w terminie 30 dni od dnia
dorczenia zawiadomienia:
1) wycofa wniosek o zawarcie porozumienia - za zwrotem poowy wniesionej opaty;
2) zmieni wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego na wniosek o zawarcie
porozumienia jednostronnego - za zwrotem jednej czwartej wniesionej opaty;
3) zmieni wniosek o zawarcie porozumienia wielostronnego na wniosek o zawarcie
porozumienia dwustronnego, jeeli wadza podatkowa tylko jednego pastwa wyraa
zgod na zawarcie porozumienia - za zwrotem jednej czwartej wniesionej opaty;
4) zaakceptowa zawarcie porozumienia dwustronnego lub wielostronnego bez
uwzgldnienia tych podmiotw zagranicznych powizanych, ktrych dotycz przeszkody
wymienione w 1 - bez zmiany wysokoci opaty.
Art. 20e. Przed zoeniem wniosku o zawarcie porozumienia w sprawach ustalania cen
transakcyjnych podmiot krajowy zainteresowany zawarciem porozumienia moe zwrci si
do organu waciwego w sprawie porozumienia o wyjanienie wszelkich wtpliwoci
dotyczcych zawierania porozumienia w indywidualnej sprawie, a w szczeglnoci celowoci
zawierania porozumienia, zakresu niezbdnych informacji, trybu i przypuszczalnego terminu
zawarcia porozumienia oraz przewidywanych warunkw i czasu jego obowizywania.
Art. 20f. Wnioskujcy o zawarcie porozumienia obowizany jest do przedstawienia:

1) propozycji stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej, a w szczeglnoci wskazania
jednej z metod, o ktrych mowa w przepisach o podatku dochodowym od osb prawnych
lub przepisach o podatku dochodowym od osb fizycznych;
2) opisu sposobu stosowania proponowanej metody w odniesieniu do transakcji, ktra ma
by przedmiotem porozumienia, a w szczeglnoci do wskazania:
a) zasad kalkulacji ceny transakcyjnej,
b) prognoz finansowych, na ktrych opiera si kalkulacja ceny transakcyjnej,
c) analizy danych porwnawczych, jakie wykorzystano do kalkulacji ceny transakcyjnej;
3) okolicznoci mogcych mie wpyw na prawidowe ustalenie ceny transakcyjnej, a w
szczeglnoci:
a) rodzaju, przedmiotu i wartoci transakcji, ktra ma by przedmiotem porozumienia,
b) opisu przebiegu transakcji, w tym analizy aktyww, funkcji i ryzyk stron transakcji, a
take opisu przewidywanych przez strony transakcji kosztw zwizanych z transakcj
oraz opisu strategii gospodarczej stron transakcji i innych okolicznoci, jeeli ta
strategia lub okolicznoci maj wpyw na cen przedmiotu transakcji,
c) danych dotyczcych sytuacji gospodarczej w brany, w ktrej prowadzi dziaalno
wnioskodawca, w tym danych dotyczcych operacji gospodarczych zawieranych przez
podmioty niepowizane, ktre wykorzystano do sporzdzenia kalkulacji ceny
transakcyjnej,
d) struktury organizacyjnej i kapitaowej wnioskodawcy oraz podmiotw z nim
powizanych, ktre s stron transakcji, oraz opisu stosowanych przez podmioty
powizane zasad rachunkowoci finansowej;
4) dokumentw majcych istotny wpyw na wysoko ceny transakcyjnej, a w szczeglnoci
tekstw umw, porozumie i innych dokumentw wskazujcych na zamiary stron
transakcji;
5) propozycji okresu obowizywania porozumienia;
6) wykazu podmiotw powizanych, z ktrymi ma by dokonywana transakcja, wraz z ich
zgod na przedoenie organowi waciwemu w sprawie porozumienia wszelkich
dokumentw dotyczcych transakcji i zoenia niezbdnych wyjanie.
Art. 20g. 1. W razie istnienia wtpliwoci dotyczcych wybranej przez wnioskujcego

metody ustalania ceny transakcyjnej i zasad jej stosowania lub wtpliwoci do treci
dokumentw zaczonych do wniosku, organ waciwy w sprawie porozumienia zwraca si o
wyjanienie tych wtpliwoci lub przedoenie dokumentw uzupeniajcych.
2. W celu wyjanienia wtpliwoci, o ktrych mowa w 1, organ waciwy w sprawie
porozumienia moe organizowa spotkanie uzgodnieniowe.
3. Ze spotkania uzgodnieniowego sporzdza si protok. Przebieg spotkania
uzgodnieniowego moe by ponadto utrwalony za pomoc aparatury rejestrujcej obraz i
dwik lub na informatycznych nonikach danych.
Art. 20h. 1. Do czasu wydania decyzji wnioskodawca moe zmieni propozycj wyboru
i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej, z zastrzeeniem 2.
2. Jeeli w toku postpowania organ waciwy w sprawie porozumienia stwierdzi
istnienie przeszkd, ktre nie pozwalaj na zaakceptowanie wyboru i stosowania metody
ustalania ceny transakcyjnej przedstawionej we wniosku, zawiadamia o tych przeszkodach
wnioskodawc oraz proponuje inn metod ustalania ceny transakcyjnej. Zawiadomienie
powinno zawiera uzasadnienie faktyczne i prawne. Wnioskodawca w terminie 30 dni od dnia
dorczenia zawiadomienia moe zmieni wniosek lub zoy dodatkowe wyjanienia i
dokumenty.
Art. 20i. 1. W sprawach o uznanie prawidowoci wyboru i stosowania metody

ustalania ceny transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi wydaje si decyzj, zwan
dalej "decyzj w sprawie porozumienia".
2. Decyzj w sprawie porozumienia dorcza si podmiotom powizanym (krajowym i
zagranicznym), z ktrymi maj by dokonywane transakcje, a w przypadku porozumie
dwustronnych lub wielostronnych - rwnie wadzom podatkowym waciwym dla podmiotw
zagranicznych oraz naczelnikowi urzdu skarbowego i dyrektorowi urzdu kontroli skarbowej
waciwym dla wnioskodawcy oraz waciwym dla podmiotw krajowych powizanych z
wnioskodawc bdcych stronami transakcji objtej decyzj w sprawie porozumienia.
3. Decyzja w sprawie porozumienia zawiera w szczeglnoci:
1) oznaczenie podmiotw objtych porozumieniem;
2) wskazanie wartoci transakcji objtych porozumieniem;
3) wskazanie rodzaju, przedmiotu transakcji objtych porozumieniem oraz okresu, ktrego
ono dotyczy;
4) wskazanie metody ustalania ceny transakcyjnej, algorytmu kalkulacji ceny oraz innych
regu stosowania metody;
5) okrelenie istotnych warunkw bdcych podstaw stosowania metody, o ktrej mowa w
pkt 4, z uwzgldnieniem podziau ryzyka, penionych funkcji przez podmioty oraz mary
realizowanej przez podmioty, o ktrych mowa w pkt 1;
6) termin obowizywania decyzji.
4. Termin obowizywania decyzji w sprawie porozumienia nie moe by duszy ni 5
lat.
5. Termin obowizywania decyzji w sprawie porozumienia moe by przeduany na
kolejne picioletnie okresy na wniosek podmiotu powizanego, zoony nie pniej ni na 6
miesicy przed upywem tego terminu, jeeli kryteria uznanej w tej decyzji metody ustalania
ceny transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi nie ulegy zmianie.
6. Przeduenie terminu obowizywania decyzji w sprawie porozumienia nastpuje w
drodze decyzji.
Art. 20j. 1. Postpowanie w sprawie porozumienia jednostronnego powinno by

zakoczone bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w cigu 6 miesicy od dnia jego
wszczcia.
2. Postpowanie w sprawie porozumienia dwustronnego powinno by zakoczone bez
zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w cigu roku od dnia jego wszczcia.
3. Postpowanie w sprawie porozumienia wielostronnego powinno by zakoczone bez
zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w cigu 18 miesicy od dnia jego wszczcia.
Art. 20k. 1. W przypadku zmiany stosunkw gospodarczych powodujcej rac

nieadekwatno wyboru i stosowania uznanej za prawidow metody ustalania ceny
transakcyjnej, decyzja w sprawie porozumienia moe by zmieniona lub uchylona przez
organ waciwy w sprawie porozumienia przed upywem ustalonego terminu jej
obowizywania. Zmiana lub uchylenie decyzji nastpuje na wniosek strony lub z urzdu.
2. Postpowanie wszczte na wniosek strony:
1) w sprawie zmiany decyzji powinno by zakoczone bez zbdnej zwoki, jednak nie
pniej ni w cigu 2 miesicy od dnia jego wszczcia;
2) w sprawie uchylenia decyzji powinno by zakoczone bez zbdnej zwoki, jednak nie
pniej ni w cigu miesica od dnia jego wszczcia.
Art. 20l. 1. W przypadku niespenienia warunkw, o ktrych mowa w art. 20i 3 pkt 3-
5, okrelonych w decyzji w sprawie porozumienia, organ waciwy w sprawie porozumienia
stwierdza z urzdu jej wyganicie.
2. Decyzja stwierdzajca wyganicie, o ktrej mowa w 1, wywouje skutki prawne od
dnia dorczenia decyzji, ktrej wyganicie stwierdza.
Art. 20m. 1. Wniosek o uznanie prawidowoci wyboru i stosowania metody ustalania

ceny transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi oraz wniosek, o ktrym mowa w art. 20i
5, podlega opacie wpacanej na rachunek organu waciwego w sprawie porozumienia, w
terminie 7 dni od dnia zoenia wniosku.
2. Wysoko opaty od wniosku w sprawie porozumienia wynosi 1 procent wartoci
transakcji bdcej przedmiotem porozumienia, przy czym dla porozumienia:
1) jednostronnego:
a) dotyczcego wycznie podmiotw krajowych - wynosi nie mniej ni 5000 z i nie
wicej ni 50 000 z,
b) dotyczcego podmiotu zagranicznego - wynosi nie mniej ni 20 000 z i nie wicej ni
100 000 z;
2) dwustronnego lub wielostronnego - wynosi nie mniej ni 50 000 z i nie wicej ni
200 000 z.
3. Wysoko opaty od wniosku o przeduenie terminu obowizywania decyzji w
sprawie porozumienia wynosi poow wysokoci opaty nalenej od wniosku o zawarcie
porozumienia.
Art. 20n. 1. Jeeli w toku postpowania w sprawie zawarcia porozumienia organ

waciwy w sprawie porozumienia stwierdzi, i warto transakcji, ktra moe by
przedmiotem porozumienia, zostaa we wniosku podana w zanionej wysokoci, organ ten
ustala wysoko opaty uzupeniajcej, obliczonej zgodnie z art. 20m 2.
2. Na postanowienie w sprawie opaty uzupeniajcej suy zaalenie.
Art. 20o. Opaty, o ktrych mowa w art. 20m i art. 20n, stanowi dochd budetu
pastwa.
Art. 20p. Koszty postpowania, o ktrych mowa w art. 265 1 pkt 1 i 3, obciaj
podmiot skadajcy wniosek o uznanie prawidowoci wyboru i stosowania metody ustalania
ceny transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi.
Art. 20q. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje si odpowiednio

przepisy dziau IV.
Art. 20r. Przepisy niniejszego dziau stosuje si odpowiednio w stosunkach pomidzy
podmiotem majcym siedzib lub zakad na terytorium jednego pastwa a jego
zagranicznym zakadem w rozumieniu przepisw prawa podatkowego dotyczcych podatku
dochodowego od osb fizycznych i podatku dochodowego od osb prawnych, w zakresie
przypisania czci dochodu do podmiotu krajowego.
Dzia III
ZOBOWIZANIA PODATKOWE
Rozdzia 1
Powstawanie zobowizania podatkowego
Art. 21. 1. Zobowizanie podatkowe powstaje z dniem:

1) zaistnienia zdarzenia, z ktrym ustawa podatkowa wie powstanie takiego
zobowizania;
2) dorczenia decyzji organu podatkowego, ustalajcej wysoko tego zobowizania.
2. Jeeli przepisy prawa podatkowego nakadaj na podatnika obowizek zoenia
deklaracji, a zobowizanie podatkowe powstaje w sposb okrelony w 1 pkt 1, podatek
wykazany w deklaracji jest podatkiem do zapaty, z zastrzeeniem 3.
3. Jeeli w postpowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, e podatnik, mimo
cicego na nim obowizku, nie zapaci w caoci lub w czci podatku, nie zoy deklaracji
albo e wysoko zobowizania podatkowego jest inna ni wykazana w deklaracji, organ
podatkowy wydaje decyzj, w ktrej okrela wysoko zobowizania podatkowego.
3a. Jeeli w postpowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, e kwota zwrotu
podatku lub kwota nadwyki podatku naliczonego nad nalenym w rozumieniu przepisw o
podatku od towarw i usug jest inna ni wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje
decyzj, w ktrej okrela prawidow wysoko zwrotu podatku lub nadwyki podatku
naliczonego nad nalenym.
4. Przepisy 3 i art. 53a stosuje si odpowiednio, gdy podatnik obowizany jest do
zapaty podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku bez zoenia deklaracji, a obowizku
tego nie wykona w caoci lub w czci.
5. Jeeli przepisy prawa podatkowego nakadaj na podatnika obowizek zoenia
deklaracji, wysoko zobowizania podatkowego, o ktrym mowa w 1 pkt 2, ustala si
zgodnie z danymi zawartymi w deklaracji, chyba e przepisy szczeglne przewiduj inny
sposb ustalenia wysokoci zobowizania podatkowego albo w toku postpowania
podatkowego stwierdzono, e dane zawarte w deklaracji, mogce mie wpyw na wysoko
zobowizania podatkowego, s niezgodne ze stanem faktycznym.
Art. 21a. Podatnik, ktry zamierza skorzysta z ulgi podatkowej, ktrej warunkiem,
okrelonym w odrbnych przepisach, jest brak zalegoci podatkowych, moe zoy wniosek
do waciwego organu podatkowego o przeprowadzenie postpowania podatkowego. Do
wydania decyzji okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego przepis art. 21 3 stosuje
si odpowiednio.
Art. 21b. Jeeli w postpowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, e:

1) wysoko dochodu jest inna ni wykazana w deklaracji, a osignity dochd nie
powoduje powstania zobowizania podatkowego,
2) w deklaracji zostaa wykazana strata, a osignito dochd w wysokoci niepowodujcej
powstania zobowizania podatkowego
- organ podatkowy wydaje decyzj, w ktrej okrela wysoko tego dochodu.
Art. 22. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze

rozporzdzenia, w przypadkach uzasadnionych interesem publicznym lub wanym interesem
podatnikw:
1) zaniecha w caoci lub w czci poboru podatkw, okrelajc rodzaj podatku, okres, w
ktrym nastpuje zaniechanie, i grupy podatnikw, ktrych dotyczy zaniechanie;
2) zwolni niektre grupy patnikw z obowizku pobierania podatkw lub zaliczek na
podatki oraz okreli termin wpacenia podatku i wynikajce z tego zwolnienia obowizki
informacyjne podatnikw, chyba e podatnik jest obowizany do dokonania rocznego lub
innego okresowego rozliczenia tego podatku.
1a. Rozporzdzenie, o ktrym mowa w 1 pkt 1, dotyczce zaniechania poboru
podatku od podatnikw prowadzcych dziaalno gospodarcz, ktrzy w wyniku zaniechania
poboru podatku stan si beneficjentami pomocy w rozumieniu przepisw o postpowaniu w
sprawach dotyczcych pomocy publicznej, stanowice pomoc publiczn, zawiera program
pomocowy, okrelajcy przeznaczenie i warunki dopuszczalnoci pomocy publicznej.
2. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, moe zwolni patnika z obowizku
pobrania podatku, jeeli:
1) pobranie podatku zagraa wanym interesom podatnika, a w szczeglnoci jego
egzystencji, lub
2) podatnik uprawdopodobni, e pobrany podatek byby niewspmiernie wysoki w stosunku
do podatku nalenego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy.
2a. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, ogranicza pobr zaliczek na podatek,
jeeli podatnik uprawdopodobni, e zaliczki obliczone wedug zasad okrelonych w ustawach
podatkowych byyby niewspmiernie wysokie w stosunku do podatku nalenego od dochodu
przewidywanego na dany rok podatkowy.
3. (uchylony)
4. (uchylony)
5. W przypadku wydania decyzji na podstawie 2 organ podatkowy okrela termin
wpacenia przez podatnika podatku lub zaliczki na podatek, chyba e podatnik jest
obowizany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku.
waciwo rzeczow organw podatkowych w sprawach wymienionych w 2 i 2a.
Art. 23. 1. Organ podatkowy okrela podstaw opodatkowania w drodze oszacowania,

jeeli:
1) brak jest ksig podatkowych lub innych danych niezbdnych do jej okrelenia lub
2) dane wynikajce z ksig podatkowych nie pozwalaj na okrelenie podstawy
opodatkowania, lub
3) podatnik naruszy warunki uprawniajce do korzystania ze zryczatowanej formy
opodatkowania.
2. Organ podatkowy odstpi od okrelenia podstawy opodatkowania w drodze
oszacowania, jeeli dane wynikajce z ksig podatkowych, uzupenione dowodami
uzyskanymi w toku postpowania, pozwalaj na okrelenie podstawy opodatkowania.
3. Podstaw opodatkowania okrela si w drodze oszacowania, stosujc nastpujce
metody:
1) porwnawcz wewntrzn - polegajc na porwnaniu wysokoci obrotw w tym samym
przedsibiorstwie za poprzednie okresy, w ktrych znana jest wysoko obrotu;
2) porwnawcz zewntrzn - polegajc na porwnaniu wysokoci obrotw w innych
przedsibiorstwach prowadzcych dziaalno o podobnym zakresie i w podobnych
warunkach;
3) remanentow - polegajc na porwnaniu wartoci majtku przedsibiorstwa na
pocztku i na kocu okresu, z uwzgldnieniem wskanika szybkoci obrotu;
4) produkcyjn - polegajc na ustaleniu zdolnoci produkcyjnej przedsibiorstwa;
5) kosztow - polegajc na ustaleniu wysokoci obrotu na podstawie wysokoci kosztw
poniesionych przez przedsibiorstwo, z uwzgldnieniem wskanika udziaw tych
kosztw w obrocie;
6) udziau dochodu w obrocie - polegajc na ustaleniu wysokoci dochodw ze sprzeday
okrelonych towarw i wykonywania okrelonych usug, z uwzgldnieniem wysokoci
udziau tej sprzeday (wykonanych usug) w caym obrocie.
4. W szczeglnie uzasadnionych przypadkach, gdy nie mona zastosowa metod, o
ktrych mowa w 3, organ podatkowy moe w inny sposb oszacowa podstaw
opodatkowania.
5. Okrelenie podstawy opodatkowania w drodze oszacowania powinno zmierza do
okrelenia jej w wysokoci zblionej do rzeczywistej podstawy opodatkowania. Organ
podatkowy, okrelajc podstaw opodatkowania w drodze oszacowania, uzasadnia wybr
metody oszacowania.
Art. 23a. Jeeli podstawa opodatkowania zostaa okrelona w drodze oszacowania, a

podatnik jest zobowizany do wpaty zaliczek na podatek, organ podatkowy okrela wysoko
zaliczek, za okres, za ktry podstawa opodatkowania zostaa oszacowana, proporcjonalnie do
wysokoci zobowizania podatkowego za cay rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy.
Przepis art. 53a stosuje si odpowiednio.
Art. 24. Organ podatkowy, w drodze decyzji, okrela wysoko straty poniesionej przez
podatnika, jeeli w postpowaniu podatkowym organ ten stwierdzi, e podatnik nie zoy
deklaracji, nie wykaza w deklaracji straty lub wysoko poniesionej straty rni si od
wysokoci wykazanej w deklaracji, a poniesienie straty zgodnie z przepisami prawa
podatkowego uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych.
Art. 24a. (uchylony)
Art. 24b. (uchylony)
Art. 25. (uchylony)
Rozdzia 2
Odpowiedzialno podatnika, patnika i inkasenta
Art. 26. Podatnik odpowiada caym swoim majtkiem za wynikajce ze zobowiza

podatkowych podatki.
Art. 26a. 1. Podatnik nie ponosi odpowiedzialnoci z tytuu zanienia lub nieujawnienia
przez patnika podstawy opodatkowania czynnoci, o ktrych mowa w art. 12, 13 oraz 18
ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych (Dz. U. z 2012 r.
poz. 361, z pn. zm) - do wysokoci zaliczki, do ktrej pobrania zobowizany jest patnik.
2. W przypadku, o ktrym mowa w 1, nie stosuje si przepisu art. 30 5.
Art. 27. (uchylony)
Art. 28. 1. Patnikom i inkasentom przysuguje zryczatowane wynagrodzenie z tytuu

terminowego wpacania podatkw pobranych na rzecz budetu pastwa.
2. W razie stwierdzenia, e patnik lub inkasent pobra wynagrodzenie nienalenie lub w
wysokoci wyszej od nalenej, organ podatkowy wydaje decyzj o zwrocie nienalenego
wynagrodzenia.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) szczegowe zasady ustalania wynagrodzenia patnikw i inkasentw pobierajcych
podatki na rzecz budetu pastwa, w relacji do kwoty pobranych podatkw, oraz tryb
pobrania wynagrodzenia;
2) szczegowe zasady oraz tryb zwrotu otrzymanego wynagrodzenia w razie pobrania
przez patnika lub inkasenta podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku nienalenie
lub w wysokoci wyszej od nalenej.
4. Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik wojewdztwa moe ustala wynagrodzenie
dla patnikw lub inkasentw z tytuu poboru podatkw stanowicych dochody, odpowiednio,
budetu gminy, powiatu lub wojewdztwa.
Art. 29. 1. W przypadku osb pozostajcych w zwizku maeskim odpowiedzialno,

o ktrej mowa w art. 26, obejmuje majtek odrbny podatnika oraz majtek wsplny
podatnika i jego maonka.
2. Skutki prawne ograniczenia, zniesienia, wyczenia lub ustania wsplnoci
majtkowej nie odnosz si do zobowiza podatkowych powstaych przed dniem:
1) zawarcia umowy o ograniczeniu lub wyczeniu ustawowej wsplnoci majtkowej;
2) zniesienia wsplnoci majtkowej prawomocnym orzeczeniem sdu;
3) ustania wsplnoci majtkowej w przypadku ubezwasnowolnienia maonka;
4) uprawomocnienia si orzeczenia sdu o separacji.
3. Przepisy 1 i 2 stosuje si odpowiednio do patnika oraz inkasenta.
Art. 30. 1. Patnik, ktry nie wykona obowizkw okrelonych w art. 8, odpowiada za
podatek niepobrany lub podatek pobrany a niewpacony.
2. Inkasent, ktry nie wykona obowizkw okrelonych w art. 9, odpowiada za podatek
pobrany a niewpacony.
3. Patnik lub inkasent odpowiada za nalenoci wymienione w 1 lub 2 caym swoim
majtkiem.
4. Jeeli w postpowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi okoliczno, o ktrej
mowa w 1 lub 2, organ ten wydaje decyzj o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub
inkasenta, w ktrej okrela wysoko nalenoci z tytuu niepobranego lub pobranego, a
niewpaconego podatku.
5. Przepisw 1-4 nie stosuje si, jeeli odrbne przepisy stanowi inaczej albo jeeli
podatek nie zosta pobrany z winy podatnika; w tych przypadkach organ podatkowy wydaje
decyzj o odpowiedzialnoci podatnika.
6. Decyzj, o ktrej mowa w 4 i 5, organ podatkowy moe wyda rwnie po
zakoczeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego.
Art. 31. Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej,
bdce patnikami lub inkasentami, s obowizane wyznaczy osoby, do ktrych obowizkw
naley obliczanie i pobieranie podatkw oraz terminowe wpacanie organowi podatkowemu
pobranych kwot, a take zgosi waciwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona,
nazwiska i adresy tych osb. Zgoszenia naley dokona w terminie wyznaczonym do
dokonania pierwszej wpaty, a w razie zmiany osoby wyznaczonej - w terminie 14 dni od dnia,
w ktrym wyznaczono inn osob.
Art. 32. 1. Patnicy i inkasenci obowizani s przechowywa dokumenty zwizane z

poborem lub inkasem podatkw do czasu upywu terminu przedawnienia zobowizania
patnika lub inkasenta.
1a. W razie likwidacji lub rozwizania osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
niemajcej osobowoci prawnej podmiot dokonujcy likwidacji lub rozwizania zawiadamia
pisemnie waciwy organ podatkowy, nie pniej ni w ostatnim dniu istnienia osoby prawnej
lub jednostki organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej, o miejscu przechowywania
dokumentw zwizanych z poborem lub inkasem podatku.
2. Po upywie okresu, o ktrym mowa w 1, patnicy i inkasenci obowizani s
przekaza podatnikom dokumenty zwizane z poborem lub inkasem podatku; dokumenty
podlegaj zniszczeniu, jeeli przekazanie ich podatnikowi jest niemoliwe.
Rozdzia 3
Zabezpieczenie wykonania zobowiza podatkowych
Art. 33. 1. Zobowizanie podatkowe przed terminem patnoci moe by

zabezpieczone na majtku podatnika, a w przypadku osb pozostajcych w zwizku
maeskim take na majtku wsplnym, jeeli zachodzi uzasadniona obawa, e nie zostanie
ono wykonane, a w szczeglnoci gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiza
o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynnoci polegajcych na zbywaniu majtku,
ktre mog utrudni lub udaremni egzekucj. W przypadku zabezpieczenia na majtku
wsplnym maonkw przepis art. 29 2 stosuje si odpowiednio.
2. Zabezpieczenia w okolicznociach wymienionych w 1 mona dokona rwnie w
toku postpowania podatkowego lub kontroli podatkowej, przed wydaniem decyzji:
1) ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego;
2) okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego;
3) okrelajcej wysoko zwrotu podatku.
3. W przypadku, o ktrym mowa w 2 pkt 2, zabezpieczeniu, z zastrzeeniem art. 54
1 pkt 1, podlega rwnie kwota odsetek za zwok nalenych od zobowizania na dzie
wydania decyzji o zabezpieczeniu.
4. W przypadku, o ktrym mowa w 2, organ podatkowy na podstawie posiadanych
danych co do wysokoci podstawy opodatkowania okrela w decyzji o zabezpieczeniu:
1) przyblion kwot zobowizania podatkowego, jeeli zabezpieczenie nastpuje przed
wydaniem decyzji, o ktrej mowa w 2 pkt 1;
2) przyblion kwot zobowizania podatkowego oraz kwot odsetek za zwok nalenych
od tego zobowizania na dzie wydania decyzji o zabezpieczeniu, jeeli zabezpieczenie
nastpuje przed wydaniem decyzji, o ktrej mowa w 2 pkt 2.
5. (uchylony)
Art. 33a. 1. Decyzja o zabezpieczeniu wygasa:

1) po upywie 14 dni od dnia dorczenia decyzji ustalajcej wysoko zobowizania
podatkowego;
2) z dniem dorczenia decyzji okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego;
3) z dniem dorczenia decyzji okrelajcej wysoko zwrotu podatku.
2. Wyganicie decyzji o zabezpieczeniu nie narusza zarzdzenia zabezpieczenia
wydanego na podstawie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji.
Art. 33b. Przepis art. 33 stosuje si odpowiednio do zabezpieczenia na majtku:

1) patnika lub inkasenta; decyzja o zabezpieczeniu wygasa z dniem dorczenia decyzji o
odpowiedzialnoci podatkowej;
2) osb, o ktrych mowa w art. 115, 116 i 116a, po dorczeniu im decyzji orzekajcej o
odpowiedzialnoci podatkowej za zalegoci podatkowe spki lub innej osoby prawnej,
jeeli zachodzi uzasadniona obawa, e zobowizanie nie zostanie przez spk lub inn
osob prawn wykonane, a w szczeglnoci gdy spka lub inna osoba prawna trwale nie
uiszcza wymagalnych zobowiza o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje
czynnoci polegajcych na zbywaniu majtku, ktre mog utrudni lub udaremni
egzekucj; decyzja o zabezpieczeniu wygasa, gdy egzekucja z majtku podatnika okazaa
si w caoci albo w czci bezskuteczna;
3) podatnika, o ktrym mowa w art. 117b, po dorczeniu mu decyzji orzekajcej o
odpowiedzialnoci podatkowej za zalegoci podatkowe podmiotu dokonujcego na jego
rzecz dostawy towarw, jeeli zachodzi uzasadniona obawa, e zobowizanie nie
zostanie przez dostawc wykonane, a w szczeglnoci gdy dostawca trwale nie uiszcza
wymagalnych zobowiza o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynnoci
polegajcych na zbywaniu majtku, ktre mog utrudni lub udaremni egzekucj;
decyzja o zabezpieczeniu wygasa, gdy egzekucja z majtku dostawcy okazaa si w
caoci albo w czci bezskuteczna.
Art. 33c. 1. Przepisy art. 33 2 pkt 2, 4 pkt 2 oraz art. 33a 1 pkt 2 stosuje si
odpowiednio do decyzji okrelajcej wysoko odsetek za zwok, o ktrej mowa w art. 53a.
2. Przepisy art. 33 2 pkt 2 i 3, 3, 4 pkt 2, art. 33a 1 pkt 2 i 3 oraz art. 33b stosuje
si odpowiednio do zalegoci, o ktrych mowa w art. 52 1.
Art. 33d. 1. Zabezpieczenie wykonania decyzji nakadajcej obowizek podlegajcy
wykonaniu w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji lub wykonanie
decyzji o zabezpieczeniu, o ktrym mowa w art. 33, nastpuje w trybie przepisw o
postpowaniu egzekucyjnym w administracji albo w formie okrelonej w 2.
2. Zabezpieczenie wykonania decyzji nastpuje przez przyjcie przez organ podatkowy,
na wniosek strony, zabezpieczenia wykonania zobowizania wynikajcego z tej decyzji wraz z
odsetkami za zwok, w formie:
1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
2) porczenia banku;
3) weksla z porczeniem wekslowym banku;
4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;
5) zastawu rejestrowego na prawach z papierw wartociowych emitowanych przez Skarb
Pastwa lub Narodowy Bank Polski - wedug ich wartoci nominalnej;
6) uznania kwoty na rachunku depozytowym organu podatkowego;
7) pisemnego, nieodwoalnego upowanienia organu podatkowego, potwierdzonego przez
bank lub spdzielcz kas oszczdnociowo-kredytow, do wycznego dysponowania
rodkami pieninymi zgromadzonymi na rachunku lokaty terminowej.
3. W razie zoenia wniosku o zabezpieczenie w formie okrelonej w 2 zabezpieczenie
w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie objtym tym
wnioskiem, moe nastpi po wydaniu postanowienia o odmowie przyjcia zabezpieczenia.
4. Jeeli wniosek o zabezpieczenie w formie okrelonej w 2 zoono po ustanowieniu
zabezpieczenia w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji, zakres
zabezpieczenia ustanowionego w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w
administracji uchyla si lub zmienia, w zakresie przyjtego zabezpieczenia.
Art. 33e. Gwarantem lub porczycielem moe by osoba wpisana do wykazu

gwarantw, o ktrym mowa w art. 52 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo celne (Dz. U. z
2013 r. poz. 727, z pn. zm.).
Art. 33f. 1. Strona moe dowolnie wybra form lub formy zabezpieczenia, o ktrych
mowa w art. 33d 2.
2. W przypadku przyjcia zabezpieczenia, o ktrym mowa w art. 33d 2, strona moe
wystpi o przeduenie terminu przyjtego zabezpieczenia.
Art. 33g. W sprawie przyjcia zabezpieczenia, o ktrym mowa w art. 33d 2, lub
przeduenia terminu przyjtego zabezpieczenia, o ktrym mowa w art. 33f 2, wydaje si
postanowienie, na ktre przysuguje zaalenie.
Art. 34. 1. Skarbowi Pastwa i jednostce samorzdu terytorialnego przysuguje

hipoteka na wszystkich nieruchomociach podatnika, patnika, inkasenta, nastpcy prawnego
lub osb trzecich z tytuu zobowiza podatkowych powstaych w sposb przewidziany w art.
21 1 pkt 2, a take z tytuu zalegoci podatkowych w podatkach stanowicych ich dochd
oraz odsetek za zwok od tych zalegoci, zwana dalej "hipotek przymusow".
2. W zakresie zobowiza podatkowych stanowicych dochd jednostki samorzdu
terytorialnego pobieranych przez urzdy skarbowe wniosek o wpis hipoteki przymusowej do
sdu skada waciwy naczelnik urzdu skarbowego.
3. Przedmiotem hipoteki przymusowej moe by:
1) cz uamkowa nieruchomoci, jeeli stanowi udzia podatnika;
2) nieruchomo stanowica przedmiot wspwasnoci cznej podatnika i jego maonka;
3) nieruchomo stanowica przedmiot wspwasnoci cznej wsplnikw spki cywilnej
lub cz uamkowa nieruchomoci stanowica udzia wsplnikw spki cywilnej - z
tytuu zalegoci podatkowych spki.
4. Przedmiotem hipoteki przymusowej moe by take:
1) uytkowanie wieczyste wraz z budynkami i urzdzeniami na uytkowanym gruncie
stanowicymi wasno uytkownika wieczystego;
2) spdzielcze wasnociowe prawo do lokalu;
3) wierzytelno zabezpieczona hipotek;
4) statek morski lub statek morski w budowie wpisane do rejestru okrtowego.
5. Do hipotek okrelonych w 3 i 4 stosuje si odpowiednio przepisy dotyczce
hipoteki na nieruchomoci.
6. Przepisy 2-5 stosuje si odpowiednio do nalenoci przypadajcych od patnika,
inkasenta, nastpcy prawnego lub osb trzecich.
Art. 35. 1. Hipoteka przymusowa powstaje przez dokonanie wpisu do ksigi

wieczystej, z zastrzeeniem art. 38 2.
2. Podstaw wpisu hipoteki przymusowej jest:
1) dorczona decyzja:
a) ustalajca wysoko zobowizania podatkowego,
b) okrelajca wysoko zobowizania podatkowego,
c) okrelajca wysoko odsetek za zwok,
d) o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub inkasenta,
e) o odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej,
f) o odpowiedzialnoci spadkobiercy,
g) okrelajca wysoko zwrotu podatku;
2) tytu wykonawczy lub zarzdzenie zabezpieczenia, jeeli moe by wystawione, na
podstawie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji bez wydawania
decyzji, o ktrej mowa w pkt 1.
3. Wpisu hipoteki przymusowej do ksigi wieczystej dokonuje waciwy sd rejonowy, a
w przypadku hipoteki morskiej przymusowej waciwa izba morska na wniosek organu
podatkowego.
Art. 36. (uchylony)
Art. 37. (uchylony)
Art. 38. 1. Organy podatkowe mog wystpowa z wnioskiem o zaoenie ksigi

wieczystej dla nieruchomoci podatnika, patnika, inkasenta, nastpcw prawnych oraz osb
trzecich odpowiadajcych za zalegoci podatkowe.
2. Jeeli przedmiot hipoteki przymusowej nie posiada ksigi wieczystej, zabezpieczenie
zobowiza podatkowych dokonywane jest przez zoenie wniosku o wpis do zbioru
dokumentw.
Art. 39. 1. W toku postpowania podatkowego lub kontroli podatkowej, jeeli zachodzi
uzasadniona obawa niewykonania zobowizania podatkowego, organ podatkowy wzywa
stron postpowania lub kontrolowanego do zoenia owiadczenia o:
1) nieruchomociach oraz prawach majtkowych, ktre mog by przedmiotem hipoteki
przymusowej;
2) rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majtkowych, ktre mog by
przedmiotem zastawu skarbowego.
2. Strona lub kontrolowany mog odmwi zoenia owiadczenia.
3. Owiadczenie skada si pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za faszywe
zeznania. Odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania nie podlega niepodanie
szacunkowej wartoci rzeczy lub praw majtkowych albo podanie wartoci nieodpowiadajcej
rzeczywistej wartoci ujawnionych rzeczy lub praw.
4. Organ podatkowy jest obowizany uprzedzi osob wezwan o prawie odmowy
zoenia tego owiadczenia oraz o odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania.
5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w celu zapewnienia jednolitoci
skadanych owiadcze okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr formularza owiadczenia, o
ktrym mowa w 1, uwzgldniajc:
1) dane identyfikujce osob skadajc owiadczenie;
2) rodzaj, miejsce pooenia i powierzchni nieruchomoci, rodzaj prawa majtkowego,
ktre moe by przedmiotem hipoteki przymusowej, miejsce pooenia rzeczy, w
stosunku do ktrej przysuguje prawo majtkowe, numer ksigi wieczystej lub zbioru
dokumentw i oznaczenie sdu waciwego do prowadzenia ksigi wieczystej lub zbioru
dokumentw, stan prawny nieruchomoci wraz z ewentualnymi obcieniami oraz
szacunkow warto nieruchomoci lub praw;
3) rodzaj rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majtkowych, ktre mog by
przedmiotem zastawu skarbowego, dane identyfikujce te rzeczy lub prawa, ich stan
prawny wraz z ewentualnymi obcieniami oraz szacunkow warto rzeczy ruchomych
lub praw.
Art. 40. (uchylony)
Art. 41. 1. Skarbowi Pastwa i jednostkom samorzdu terytorialnego z tytuu

zobowiza podatkowych powstaych w sposb przewidziany w art. 21 1 pkt 2, a take z
tytuu zalegoci podatkowych stanowicych ich dochd oraz odsetek za zwok od tych
zalegoci przysuguje zastaw skarbowy na wszystkich bdcych wasnoci podatnika oraz
stanowicych wspwasno czn podatnika i jego maonka rzeczach ruchomych oraz
zbywalnych prawach majtkowych, jeeli warto poszczeglnych rzeczy lub praw wynosi w
dniu ustanowienia zastawu co najmniej 10.000 z(1), z zastrzeeniem 2.
2. Zastawem skarbowym nie mog by obcione rzeczy lub prawa majtkowe
niepodlegajce egzekucji oraz mogce by przedmiotem hipoteki.
3. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do nalenoci przypadajcych od patnikw lub
inkasentw, nastpcw prawnych oraz osb trzecich odpowiadajcych za zalegoci
podatkowe.
Art. 42. 1. Zastaw skarbowy powstaje z dniem wpisu do rejestru zastaww

skarbowych.
2. Zastaw skarbowy wpisany wczeniej ma pierwszestwo przed zastawem skarbowym
wpisanym pniej.
3. Zastaw skarbowy jest skuteczny wobec kadorazowego waciciela przedmiotu
zastawu i ma pierwszestwo przed jego wierzycielami osobistymi, z zastrzeeniem 4.
4. W przypadku gdy rzecz ruchoma lub prawo majtkowe zostay obcione zastawem
ujawnionym w innym rejestrze prowadzonym na podstawie odrbnych ustaw, zastaw
wpisany wczeniej ma pierwszestwo przed zastawem wpisanym pniej.
5. Zastaw skarbowy wygasa:
1) z mocy prawa z dniem wyganicia zobowizania podatkowego albo
2) z dniem wykrelenia wpisu z rejestru zastaww skarbowych, albo
3) z dniem egzekucyjnej sprzeday przedmiotu zastawu.
6. O dokonaniu wpisu oraz wykreleniu zastawu skarbowego naczelnik urzdu
skarbowego zawiadamia podatnika, patnika lub inkasenta, nastpc prawnego lub osob
trzeci odpowiadajc za zalegoci podatkowe, z zastrzeeniem art. 42a 2.
7. Zaspokojenie z przedmiotu zastawu skarbowego nastpuje w trybie przepisw o
postpowaniu egzekucyjnym w administracji.
Art. 42a. 1. Wykrelenie wpisu z rejestru zastaww skarbowych nastpuje, jeeli rzecz
lub prawo obcione zastawem skarbowym w dniu jego ustanowienia nie stanowiy wasnoci
podatnika, patnika, inkasenta, nastpcy prawnego lub osoby trzeciej odpowiadajcej za
zalegoci podatkowe. Wniosek o wykrelenie wpisu skada si w terminie 7 dni od dnia, w
ktrym osoba powoujca si na swoje prawo wasnoci powzia wiadomo o ustanowieniu
zastawu.
2. W sprawie wykrelenia wpisu z rejestru zastaww skarbowych w przypadku
okrelonym w 1 wydaje si decyzj.
Art. 43. 1. Rejestry zastaww skarbowych prowadzone s przez naczelnikw urzdw

skarbowych.
2. Centralny Rejestr Zastaww Skarbowych prowadzi minister waciwy do spraw
finansw publicznych.
Art. 44. 1. Wpis zastawu skarbowego do rejestru dokonywany jest na podstawie

dorczonej decyzji:
1) ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego;
2) okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego;
3) okrelajcej wysoko odsetek za zwok;
4) o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub inkasenta;
5) o odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej;
6) o odpowiedzialnoci spadkobiercy;
2. Dla zobowiza podatkowych powstajcych w sposb przewidziany w art. 21 1 pkt
1 podstaw wpisu zastawu skarbowego stanowi rwnie deklaracja, jeeli wykazane w niej
zobowizanie podatkowe nie zostao wykonane. Wpis zastawu skarbowego nie moe by
dokonany wczeniej ni po upywie 14 dni od upywu terminu patnoci zobowizania
podatkowego.
3. Przepis 2 stosuje si odpowiednio do nalenoci przypadajcych od patnikw lub
inkasentw.
Art. 45. Spisu rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majtkowych, ktre mog by
przedmiotem zastawu skarbowego, dokonuje organ podatkowy.
Art. 46. 1. Organ prowadzcy rejestr, na wniosek zainteresowanego, wydaje wypis z

rejestru zastaww skarbowych zawierajcy informacje o obcieniu rzeczy lub prawa
zastawem skarbowym oraz o wysokoci zabezpieczonego zastawem skarbowym
zobowizania podatkowego lub zalegoci podatkowej.
2. Za wydanie wypisu, o ktrym mowa w 1, pobiera si opat stanowic dochd
budetu pastwa.
2a. Wydanie wypisu, o ktrym mowa w 1, nie narusza przepisw o tajemnicy
skarbowej.
1) wzr rejestrw, o ktrych mowa w art. 43, sposb prowadzenia tych rejestrw,
uwzgldniajc termin wpisu zastawu skarbowego do rejestru oraz termin przekazywania
informacji z rejestrw do Centralnego Rejestru Zastaww Skarbowych;
2) wysoko opaty, o ktrej mowa w 2, uwzgldniajc koszty zwizane z wydaniem
wypisu.
Rozdzia 4
Terminy patnoci
Art. 47. 1. Termin patnoci podatku wynosi 14 dni od dnia dorczenia decyzji
ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego.
2. Jeeli przepisy prawa podatkowego okrelaj kalendarzowo terminy patnoci
podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku, a decyzja ustalajca wysoko zobowizania
podatkowego nie zostaa dorczona co najmniej na 14 dni przed terminem patnoci podatku,
pierwszej zaliczki na podatek lub pierwszej raty podatku, obowizuje termin okrelony w 1.
3. Jeeli podatnik jest obowizany sam obliczy i wpaci podatek, za termin patnoci
uwaa si ostatni dzie, w ktrym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpata
powinna nastpi.
4. Terminem patnoci dla patnikw jest ostatni dzie, w ktrym, zgodnie z przepisami
prawa podatkowego, powinna nastpi wpata nalenoci z tytuu podatku.
4a. Terminem patnoci dla inkasentw jest dzie nastpujcy po ostatnim dniu, w
ktrym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpata podatku powinna nastpi, chyba
e organ stanowicy waciwej jednostki samorzdu terytorialnego wyznaczy termin
pniejszy.
rozporzdzenia, terminy patnoci poszczeglnych podatkw, zaliczek na podatek lub rat
podatku, wskazujc dzie, miesic i rok, w ktrym upywa termin patnoci.
Art. 48. 1. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych

wanym interesem podatnika lub interesem publicznym moe odracza terminy przewidziane
w przepisach prawa podatkowego, z wyjtkiem terminw okrelonych w art. 68-71, art. 77
1-3, art. 79 2, art. 80 1, art. 87 3 i 4, art. 88 1 i art. 118.
2. Przepisy 1 stosuje si odpowiednio do terminw dotyczcych patnikw lub
inkasentw.
waciwo rzeczow organw podatkowych w sprawach, o ktrych mowa w 1,
uwzgldniajc waciwo organw w zakresie czynnoci, dla ktrych przewidziane s
terminy, oraz termin udzielanego odroczenia.
Art. 49. 1. W razie wydania decyzji na podstawie art. 67a 1 pkt 1 lub pkt 2 nowym
terminem patnoci jest dzie, w ktrym, zgodnie z decyzj, powinna nastpi zapata
odroczonego podatku lub zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za zwok albo
poszczeglnych rat, na jakie zosta rozoony podatek lub zalego podatkowa wraz z
odsetkami za zwok.
2. Jeeli w terminie okrelonym w decyzji podatnik nie dokona zapaty odroczonego
podatku lub zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za zwok lub nie zapaci ktrejkolwiek z
rat, na jakie zosta rozoony podatek lub zalego podatkowa wraz z odsetkami za zwok,
terminem patnoci podatku lub zalegoci podatkowej objtej odroczeniem lub rat staje si
odpowiednio termin okrelony w art. 47 1-3.
3. Przepisy 1 i 2 stosuje si odpowiednio do odroczonych lub rozoonych na raty
nalenoci patnikw lub inkasentw.
Art. 50. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze

rozporzdzenia, przedua terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego z
wyjtkiem terminw okrelonych w art. 68-71, art. 77 1, art. 79 2, art. 80 1, art. 87 3 i
4, art. 88 1 i art. 118, okrelajc grupy podatnikw, ktrym przeduono terminy, rodzaje
czynnoci, ktrych termin wykonania zosta przeduony, oraz dzie upywu przeduonego
terminu.
Rozdzia 5
Zalego podatkowa
Art. 51. 1. Zalegoci podatkow jest podatek niezapacony w terminie patnoci.

2. Za zalego podatkow uwaa si take niezapacon w terminie patnoci zaliczk
na podatek, w tym rwnie zaliczk, o ktrej mowa w art. 23a, lub rat podatku.
3. Przepisy 1 i 2 stosuje si rwnie do nalenoci z tytuu podatkw, zaliczek na
podatki oraz rat podatkw niewpaconych w terminie patnoci przez patnika lub inkasenta.
Art. 52. 1. Na rwni z zalegoci podatkow traktuje si take:

1) nadpat, jeeli w zeznaniu lub w deklaracji, o ktrych mowa w art. 73 2, zostaa
wykazana nienalenie lub w wysokoci wyszej od nalenej, a organ podatkowy dokona
jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zalegoci podatkowych bd biecych lub przyszych
zobowiza podatkowych;
2) zwrot podatku, jeeli podatnik otrzyma go nienalenie lub w wysokoci wyszej od
nalenej lub zosta on zaliczony na poczet zalegoci podatkowej albo biecych lub
przyszych zobowiza podatkowych, chyba e podatnik wykae, e nie nastpio to z
jego winy;
3) wynagrodzenie patnikw lub inkasentw pobrane nienalenie lub w wysokoci wyszej
od nalenej;
4) oprocentowanie nienalenej nadpaty bd zwrotu podatku zwrcone lub zaliczone na
poczet zalegych, biecych lub przyszych zobowiza podatkowych.
1a. Przepis 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio wobec:
1) byego wsplnika spki niemajcej osobowoci prawnej,
2) osoby fizycznej, ktra zaprzestaa wykonywania dziaalnoci gospodarczej
- w zakresie zwrotu podatku dokonanego im po rozwizaniu spki w przypadku, o ktrym
mowa w pkt 1, lub po zakoczeniu dziaalnoci gospodarczej w przypadku, o ktrym mowa w
pkt 2, na zasadach okrelonych w odrbnych przepisach.
2. Przepisw 1 pkt 1 i 2 nie stosuje si, jeeli zwrot nadpaty lub zwrot podatku zosta
dokonany w trybie przewidzianym w art. 274.
Rozdzia 6
Odsetki za zwok i opata prolongacyjna
Art. 53. 1. Od zalegoci podatkowych, z zastrzeeniem art. 54, naliczane s odsetki za

zwok.
2. Przepis 1 stosuje si rwnie do nalenoci, o ktrych mowa w art. 52 1, oraz do
nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, w czci przekraczajcej wysoko
podatku nalenego za rok podatkowy.
3. Odsetki za zwok nalicza podatnik, patnik, inkasent, nastpca prawny lub osoba
trzecia odpowiadajca za zalegoci podatkowe, z zastrzeeniem art. 53a, art. 62 4, art. 66
5, art. 67a 1 pkt 1 lub 2 i art. 76a 1.
4. Odsetki za zwok naliczane s od dnia nastpujcego po dniu upywu terminu
patnoci podatku lub terminu, w ktrym patnik lub inkasent by obowizany dokona wpaty
podatku na rachunek organu podatkowego.
5. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 52 1, odsetki za zwok naliczane s
odpowiednio od dnia:
1) zwrotu nadpaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet
zalegoci podatkowych lub na poczet biecych lub przyszych zobowiza
podatkowych;
2) pobrania wynagrodzenia.
Art. 53a. 1. Jeeli w postpowaniu podatkowym po zakoczeniu roku podatkowego lub

innego okresu rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, e podatnik mimo cicego na
nim obowizku nie zoy deklaracji, wysoko zaliczek jest inna ni wykazana w deklaracji
lub zaliczki nie zostay zapacone w caoci lub w czci, organ ten wydaje decyzj, w ktrej
okrela wysoko odsetek za zwok na dzie zoenia zeznania podatkowego za rok
podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezoenia zeznania w terminie -
odsetki na ostatni dzie terminu zoenia zeznania, przyjmujc prawidow wysoko zaliczek
na podatek.
2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do zaliczek na podatek od towarw i usug.
Art. 54. 1. Odsetek za zwok nie nalicza si:

1) za okres zabezpieczenia, od zabezpieczonej kwoty zobowizania, jeeli objte
zabezpieczeniem rodki pienine, w tym kwoty uzyskane ze sprzeday objtych
zabezpieczeniem rzeczy lub praw, zostay zaliczone na poczet zalegoci podatkowych;
2) za okres od dnia nastpnego po upywie terminu, o ktrym mowa w art. 227 1, do dnia
otrzymania odwoania przez organ odwoawczy;
3) za okres od dnia nastpnego po upywie terminu, o ktrym mowa w art. 139 3, do dnia
dorczenia decyzji organu odwoawczego, jeeli decyzja organu odwoawczego nie
zostaa wydana w terminie, o ktrym mowa w art. 139 3;
4) w przypadku zawieszenia postpowania z urzdu - od dnia wydania postanowienia o
zawieszeniu postpowania do dnia dorczenia postanowienia o podjciu zawieszonego
postpowania;
5) jeeli wysoko odsetek nie przekraczaaby trzykrotnoci wartoci opaty pobieranej
przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo
pocztowe za traktowanie przesyki listowej jako przesyki poleconej;
6) (uchylony)
7) za okres od dnia wszczcia postpowania podatkowego do dnia dorczenia decyzji
organu pierwszej instancji, jeeli decyzja nie zostaa dorczona w terminie 3 miesicy od
dnia wszczcia postpowania;
7a) za okres od dnia nastpnego po upywie dwch lat od dnia zoenia deklaracji, od
zalegoci zwizanych z popenionymi w deklaracji bdami rachunkowymi lub
oczywistymi omykami, jeeli w tym okresie nie zostay one ujawnione przez organ
podatkowy;
8) w zakresie przewidzianym w odrbnych ustawach.
2. Przepisu 1 pkt 3 i 7 nie stosuje si, jeeli do opnienia w wydaniu decyzji
przyczynia si strona lub jej przedstawiciel lub opnienie powstao z przyczyn niezalenych
od organu.
3. Przepisy 1 pkt 2, 3 i 7 stosuje si rwnie w razie uchylenia decyzji i przekazania
sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia niewanoci decyzji.
4. Przepis 1 pkt 1 stosuje si odpowiednio w razie przeniesienia na poczet zobowiza
podatkowych zajtych uprzednio rzeczy lub praw majtkowych.
5. (uchylony)
Art. 55. 1. Odsetki za zwok wpacane s bez wezwania organu podatkowego.

2. Jeeli dokonana wpata nie pokrywa kwoty zalegoci podatkowej wraz z odsetkami
za zwok, wpat t zalicza si proporcjonalnie na poczet kwoty zalegoci podatkowej oraz
kwoty odsetek za zwok w stosunku, w jakim, w dniu wpaty, pozostaje kwota zalegoci
podatkowej do kwoty odsetek za zwok.
Art. 56. 1. Stawka odsetek za zwok jest rwna sumie 200% podstawowej stopy
oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku
Polskim, i 2%, z tym e stawka ta nie moe by nisza ni 8%.
1a. W przypadku zoenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem
przyczyn korekty i zapaty w caoci, w cigu 7 dni od dnia zoenia korekty, zalegoci
podatkowej, stosuje si obnion stawk odsetek za zwok w wysokoci 75% stawki, o ktrej
mowa w 1. Stawka odsetek za zwok jest zaokrglana w gr do dwch miejsc po
przecinku.
1b. Przepisu 1a nie stosuje si do korekty deklaracji:
1) zoonej po dorczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczcia kontroli podatkowej, a w
przypadkach, gdy nie stosuje si zawiadomienia - po zakoczeniu kontroli podatkowej;
2) dokonanej w wyniku czynnoci sprawdzajcych.
2. Stawka odsetek za zwok ulega obnieniu lub podwyszeniu w stopniu
odpowiadajcym obnieniu lub podwyszeniu podstawowej stopy oprocentowania kredytu
lombardowego, poczynajc od dnia, w ktrym stopa ta ulega zmianie.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych ogasza, w drodze obwieszczenia,
w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" stawk odsetek za zwok,
o ktrej mowa w 1, oraz obnion stawk odsetek za zwok, o ktrej mowa w 1a.
Art. 57. 1. W decyzji wydanej na podstawie art. 67a 1 pkt 1 lub 2, dotyczcej
podatkw stanowicych dochd budetu pastwa, organ podatkowy ustala opat
prolongacyjn od kwoty podatku lub zalegoci podatkowej.
2. Stawka opaty prolongacyjnej wynosi 50% ogaszanej na podstawie art. 56 3 stawki
odsetek za zwok.
3. Wysoko opaty prolongacyjnej oblicza si przy zastosowaniu stawki opaty
prolongacyjnej obowizujcej w dniu wydania decyzji, o ktrej mowa w 1.
4. Opata prolongacyjna wpacana jest w terminach patnoci, o ktrych mowa w art. 49
1; w razie niedotrzymania terminu patnoci przepis art. 49 2 i 3 oraz art. 55 2 stosuje
si odpowiednio.
5. Nie ustala si opaty prolongacyjnej, gdy przyczyn wydania decyzji, o ktrej mowa
w 1, byy klska ywioowa lub wypadek losowy.
6. Organ podatkowy moe odstpi od ustalenia opaty prolongacyjnej, jeeli wydanie
decyzji, o ktrej mowa w 1, nastpuje w zwizku z postpowaniem ukadowym lub na
podstawie odrbnych ustaw.
7. Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik wojewdztwa moe wprowadzi opat
prolongacyjn - w wysokoci nie wikszej ni okrelona w 2 - z tytuu rozoenia na raty lub
odroczenia terminu patnoci podatkw oraz zalegoci podatkowych stanowicych dochd
odpowiednio - gminy, powiatu lub wojewdztwa. Przepisy 3-5 stosuje si odpowiednio.
8. Przepisy 1-4 i 7 stosuje si rwnie do odroczonych lub rozoonych na raty
nalenoci patnikw lub inkasentw, nastpcw prawnych oraz osb trzecich.
Art. 58. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze

rozporzdzenia, szczegowe zasady naliczania odsetek za zwok oraz opaty
prolongacyjnej.
Rozdzia 7
Wyganicie zobowiza podatkowych
Art. 59. 1. Zobowizanie podatkowe wygasa w caoci lub w czci wskutek:

1) zapaty;
2) pobrania podatku przez patnika lub inkasenta;
3) potrcenia;
4) zaliczenia nadpaty lub zaliczenia zwrotu podatku;
5) zaniechania poboru;
6) przeniesienia wasnoci rzeczy lub praw majtkowych;
7) przejcia wasnoci nieruchomoci lub prawa majtkowego w postpowaniu
egzekucyjnym;
8) umorzenia zalegoci;
9) przedawnienia;
10) zwolnienia z obowizku zapaty na podstawie art. 14m.
2. Zobowizanie patnika lub inkasenta wygasa w caoci lub w czci wskutek:
1) wpaty;
2) zaliczenia nadpaty lub zaliczenia zwrotu podatku;
3) umorzenia, w przypadkach przewidzianych w art. 67d 3;
4) przejcia wasnoci nieruchomoci lub przejcia prawa majtkowego w postpowaniu
egzekucyjnym;
5) przedawnienia;
6) zwolnienia z obowizku zapaty na podstawie art. 14m.
Art. 60. 1. Za termin dokonania zapaty podatku uwaa si:

1) przy zapacie gotwk - dzie wpacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego lub
na rachunek tego organu w banku, w placwce pocztowej w rozumieniu ustawy z dnia 23
listopada 2012 r. - Prawo pocztowe, w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej,
biurze usug patniczych lub w instytucji patniczej albo dzie pobrania podatku przez
patnika lub inkasenta;
2) w obrocie bezgotwkowym - dzie obcienia rachunku bankowego podatnika lub
rachunku podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej lub rachunku
patniczego podatnika w instytucji patniczej na podstawie polecenia przelewu.
1a. W przypadku polecenia przelewu z rachunku bankowego podatnika w banku lub
instytucji kredytowej lub rachunku patniczego podatnika w unijnej instytucji patniczej w
rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usugach patniczych (Dz. U. z
2014 r. poz. 873 i 1916), niemajcych siedziby lub oddziau na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej za termin zapaty podatku uwaa si dzie obcienia tego rachunku, jeeli wpacana
kwota zostanie uznana na rachunku bankowym organu podatkowego w terminie wskazanym
w art. 54 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usugach patniczych. W razie przekroczenia
tego terminu za termin zapaty uwaa si dzie uznania kwoty na rachunku bankowym
organu podatkowego.
2. Przepisy 1 i 1a stosuje si rwnie do wpat dokonywanych przez patnika lub
inkasenta.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem
waciwym do spraw cznoci i po zasigniciu opinii Prezesa Narodowego Banku Polskiego,
moe okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr formularza wpaty gotwkowej oraz polecenia
przelewu na rachunek organu podatkowego, uwzgldniajc dane identyfikujce wpacajcego
oraz tytu wpaty.
4. Zlecenia patnicze na rzecz organw podatkowych mog by skadane rwnie w
formie dokumentu elektronicznego przy uyciu oprogramowania udostpnionego przez banki
lub innego dostawc usug patniczych w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o
usugach patniczych, uprawnionego do przyjmowania zlece patniczych albo w inny sposb
uzgodniony z bankiem lub innym dostawc usug patniczych przyjmujcym zlecenie.
5. Zlecenie patnicze, o ktrym mowa w 4, powinno zawiera dane identyfikujce
wpacajcego, w tym identyfikator podatkowy, oraz powinno wskazywa tytu wpaty, przy
czym niepodanie lub bdne podanie tych informacji stanowi podstaw do odmowy realizacji
wpaty gotwkowej lub polecenia przelewu.
6. Rozliczanie patnoci na rzecz organw podatkowych nastpuje poprzez
midzybankowy system rozlicze elektronicznych w krajowej organizacji rozliczeniowej lub
poprzez system elektronicznych rozrachunkw midzyoddziaowych Narodowego Banku
Polskiego.
Art. 61. 1. Zapata podatkw przez podatnikw prowadzcych dziaalno gospodarcz

i obowizanych do prowadzenia ksigi rachunkowej lub podatkowej ksigi przychodw i
rozchodw nastpuje w formie polecenia przelewu.
1a. Zapata opaty skarbowej przez podatnikw, o ktrych mowa w 1, moe nastpi
w gotwce.
1b. Zapata podatkw przez mikroprzedsibiorcw w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca
2004 r. o swobodzie dziaalnoci gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 584) moe nastpi
rwnie w gotwce.
2. Form rozlicze, o ktrej mowa w 1, stosuje si rwnie do wpat kwot podatkw
pobranych przez patnikw, jeeli patnicy speniaj warunki okrelone w 1.
3. Przepisu 1 nie stosuje si:
1) do zapaty podatkw niezwizanych z prowadzon dziaalnoci gospodarcz;
2) gdy zapata podatku, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, jest dokonywana
papierami wartociowymi lub znakami akcyzy;
3) do pobierania podatkw przez patnikw lub inkasentw.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia,
dopuci zapat niektrych podatkw papierami wartociowymi, okrelajc szczegowe
zasady stosowania tej formy zapaty podatku, termin i sposb dokonania zapaty, rodzaj
papieru wartociowego oraz sposb obliczenia jego wartoci dla potrzeb zapaty podatku.
Art. 61a. 1. Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik wojewdztwa mog, w drodze
uchway, dopuci zapat podatkw, stanowicych dochody odpowiednio budetu gminy,
powiatu lub wojewdztwa, instrumentem patniczym, w tym instrumentem patniczym, na
ktrym przechowywany jest pienidz elektroniczny.
2. W przypadku wymienionym w 1 za termin dokonania zapaty podatku uwaa si
dzie obcienia rachunku patniczego podatnika, patnika lub inkasenta lub jego rachunku w
banku lub spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, innego ni patniczy, albo dzie
pobrania wartoci pieninej z pienidza elektronicznego.
Art. 62. 1. Jeeli na podatniku ci zobowizania z rnych tytuw, dokonan wpat

zalicza si na poczet podatku, poczwszy od zobowizania o najwczeniejszym terminie
patnoci, chyba e podatnik wskae, na poczet ktrego zobowizania dokonuje wpaty.
2. Jeeli na podatniku ci zobowizania z tytuu zaliczek na podatek, dokonan
wpat zalicza si na poczet zaliczki, poczwszy od zobowizania o najwczeniejszym
terminie patnoci.
3. Przepis 1 stosuje si odpowiednio w razie dokonywania wpat na poczet rat, na
jakie rozoono podatek lub zalego podatkow wraz z odsetkami za zwok oraz rat
podatku.
4. Do wpat zaliczanych na poczet zalegoci podatkowej stosuje si art. 55 2. W
sprawie zaliczenia wpaty na poczet zalegoci podatkowych wydaje si postanowienie, na
ktre suy zaalenie.
5. Przepisy 1, 3 i 4 stosuje si odpowiednio do wpat dokonywanych przez patnikw,
inkasentw, nastpcw prawnych oraz osoby trzecie.
Art. 62a. Przepisy dotyczce zapaty podatku stosuje si odpowiednio do zaliczenia na

poczet zobowizania podatkowego rodkw pieninych przyjtych jako zabezpieczenie na
podstawie art. 33d 2 pkt 6 i 7.
Art. 63. 1. Podstawy opodatkowania, kwoty podatkw, odsetki za zwok, opaty

prolongacyjne, oprocentowanie nadpat oraz wynagrodzenia przysugujce patnikom i
inkasentom zaokrgla si do penych zotych w ten sposb, e kocwki kwot wynoszce
mniej ni 50 groszy pomija si, a kocwki kwot wynoszce 50 i wicej groszy podwysza si
do penych zotych, z zastrzeeniem 1a i 2.
1a. Podstawy opodatkowania, o ktrych mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy z dnia
26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych, oraz kwoty podatkw od nich
pobierane zaokrgla si do penych groszy w gr.
2. Zaokrglania podstaw opodatkowania i kwot podatkw nie stosuje si do opat, o
ktrych mowa w przepisach o podatkach i opatach lokalnych.
Art. 64. 1. Zobowizania podatkowe oraz zalegoci podatkowe wraz z odsetkami za

zwok w podatkach stanowicych dochd budetu pastwa podlegaj, na wniosek
podatnika, potrceniu z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoci podatnika wobec
Skarbu Pastwa z tytuu:
1) prawomocnego wyroku sdowego wydanego na podstawie art. 417 lub art. 417 2 Kodeksu
cywilnego;
2) prawomocnej ugody sdowej zawartej w zwizku z zaistnieniem okolicznoci
przewidzianych w art. 417 lub art. 4172 Kodeksu cywilnego;
3) nabycia przez Skarb Pastwa nieruchomoci na cele uzasadniajce jej wywaszczenie lub
wywaszczenia nieruchomoci na podstawie przepisw o gospodarce nieruchomociami;
4) odszkodowania za niesuszne skazanie, tymczasowe aresztowanie lub zatrzymanie,
uzyskanego na podstawie przepisw Kodeksu postpowania karnego;
5) odszkodowania uzyskanego na podstawie przepisw o uznaniu za niewane orzecze
wydanych wobec osb represjonowanych za dziaalno na rzecz bytu Pastwa Polskiego;
6) odszkodowania orzeczonego w decyzji organu administracji rzdowej.
2. Przepis 1 stosuje si rwnie do wzajemnych, bezspornych i wymagalnych
wierzytelnoci podatnika wobec pastwowych jednostek budetowych z tytuu zamwie
wykonanych przez niego na podstawie umw zawartych w trybie przepisw o zamwieniach
publicznych, pod warunkiem e potrcenie jest dokonywane przez tego podatnika i z tej
wierzytelnoci.
2a. Do potrcenia zalegoci podatkowych wraz z odsetkami za zwok przepis art. 55
2 stosuje si odpowiednio.
3. Potrcenia z tytuw wymienionych w 1 i 2 mona rwnie dokona z urzdu.
4. Na wniosek podatnika wierzytelnoci z tytuw wymienionych w 1 i 2 mog by
rwnie zaliczane na poczet przyszych zobowiza podatkowych.
5. Potrcenie nastpuje z dniem:
1) zoenia wniosku, ktry zosta uwzgldniony;
2) wydania z urzdu postanowienia o potrceniu.
6. Odmowa potrcenia nastpuje w drodze decyzji.
6a. Potrcenie nastpuje w drodze postanowienia, na ktre suy zaalenie.
7. Jednostka budetowa, ktrej zobowizanie zostao potrcone z wierzytelnoci
podatnika, jest obowizana wpaci rwnowarto wygasego podatku do organu
podatkowego w terminie 7 dni od dnia dokonania potrcenia. Od niewpaconej w terminie
rwnowartoci wygasego podatku nalicza si odsetki za zwok.
Art. 65. 1. Uprawnienie, o ktrym mowa w art. 64 1, przysuguje rwnie podatnikom

w stosunku do gminy, powiatu lub wojewdztwa z tytuu:
1) prawomocnego wyroku sdowego wydanego na podstawie art. 417 lub art. 417 2 Kodeksu
cywilnego;
2) prawomocnej ugody sdowej zawartej w zwizku z zaistnieniem okolicznoci
przewidzianych w art. 417 lub art. 4172 Kodeksu cywilnego;
3) nabycia przez gmin, powiat lub wojewdztwo nieruchomoci na cele uzasadniajce jej
wywaszczenie lub wywaszczenia nieruchomoci na podstawie przepisw o gospodarce
nieruchomociami;
4) odszkodowania orzeczonego w decyzji wydanej przez wjta, burmistrza (prezydenta
miasta), starost lub marszaka wojewdztwa.
2. Przepisy art. 64 2-7 stosuje si odpowiednio.
Art. 66. 1. Szczeglnym przypadkiem wyganicia zobowizania podatkowego jest

przeniesienie wasnoci rzeczy lub praw majtkowych na rzecz:
1) Skarbu Pastwa - w zamian za zalegoci podatkowe z tytuu podatkw stanowicych
dochody budetu pastwa;
2) gminy, powiatu lub wojewdztwa - w zamian za zalegoci podatkowe z tytuu podatkw
stanowicych dochody ich budetw.
2. Przeniesienie nastpuje na wniosek podatnika:
1) w przypadku, o ktrym mowa w 1 pkt 1, na podstawie umowy zawartej, za zgod
waciwego naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego, midzy
starost wykonujcym zadanie z zakresu administracji rzdowej a podatnikiem;
2) w przypadku, o ktrym mowa w 1 pkt 2, na podstawie umowy zawartej midzy wjtem,
burmistrzem (prezydentem miasta), starost albo marszakiem wojewdztwa a
podatnikiem.
3. Umowa, o ktrej mowa w 2, wymaga formy pisemnej.
3a. Starosta powiadamia waciwego naczelnika urzdu skarbowego lub waciwego
naczelnika urzdu celnego o zawarciu umowy, o ktrej mowa w 2, przesyajc jednoczenie
jej kopi.
3b. Wyraenie lub odmowa wyraenia zgody, o ktrej mowa w 2 pkt 1, nastpuje w
drodze postanowienia.
4. W przypadkach wymienionych w 1 za termin wyganicia zobowizania
podatkowego uwaa si dzie przeniesienia wasnoci rzeczy lub praw majtkowych.
5. W przypadku zawarcia umowy, o ktrej mowa w 2, organ podatkowy pierwszej
instancji wydaje decyzj stwierdzajc wyganicie zobowizania podatkowego. Przepis art.
55 2 stosuje si odpowiednio.
Art. 67. (uchylony)

Rozdzia 7a
Ulgi w spacie zobowiza podatkowych
Art. 67a. 1. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, z zastrzeeniem art. 67b, w

przypadkach uzasadnionych wanym interesem podatnika lub interesem publicznym, moe:
1) odroczy termin patnoci podatku lub rozoy zapat podatku na raty;
2) odroczy lub rozoy na raty zapat zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za zwok
lub odsetki okrelone w decyzji, o ktrej mowa w art. 53a;
3) umorzy w caoci lub w czci zalegoci podatkowe, odsetki za zwok lub opat
prolongacyjn.
2. Umorzenie zalegoci podatkowej powoduje rwnie umorzenie odsetek za zwok w
caoci lub w takiej czci, w jakiej zostaa umorzona zalego podatkowa.
Art. 67b. 1. Organ podatkowy na wniosek podatnika prowadzcego dziaalno

gospodarcz moe udziela ulg w spacie zobowiza podatkowych, okrelonych w art. 67a:
1) ktre nie stanowi pomocy publicznej;
2) ktre stanowi pomoc de minimis - w zakresie i na zasadach okrelonych w bezporednio
obowizujcych aktach prawa wsplnotowego dotyczcych pomocy w ramach zasady de
minimis;
3) ktre stanowi pomoc publiczn:
a) udzielan w celu naprawienia szkd wyrzdzonych przez klski ywioowe lub inne
nadzwyczajne zdarzenia,
b) udzielan w celu zapobieenia lub likwidacji powanych zakce w gospodarce o
charakterze ponadsektorowym,
c) udzielan w celu wsparcia krajowych przedsibiorcw dziaajcych w ramach
przedsiwzicia gospodarczego podejmowanego w interesie europejskim,
d) udzielan w celu promowania i wspierania kultury, dziedzictwa narodowego, nauki i
owiaty,
e) bdc rekompensat za realizacj usug wiadczonych w oglnym interesie
gospodarczym powierzonych na podstawie odrbnych przepisw,
f) na szkolenia,
g) na zatrudnienie,
h) na rozwj maych i rednich przedsibiorstw,
i) na restrukturyzacj,
j) na ochron rodowiska,
k) na prace badawczo-rozwojowe,
l) regionaln,
m) udzielan na inne przeznaczenia okrelone na podstawie 6 przez Rad Ministrw.
2. Ulgi w spacie zobowiza podatkowych, o ktrych mowa w art. 67a, w przypadku
wymienionym w 1 pkt 3 lit. a, mog by udzielane jako pomoc indywidualna albo w ramach
programw pomocowych okrelonych w odrbnych przepisach.
3. Ulgi w spacie zobowiza podatkowych, o ktrych mowa w art. 67a, w przypadkach
wymienionych w 1 pkt 3 lit. b-g oraz lit. i-l mog by udzielane jako pomoc indywidualna
zgodna z programami rzdowymi lub samorzdowymi albo udzielane w ramach programw
pomocowych okrelonych w odrbnych przepisach.
4. Ulgi w spacie zobowiza podatkowych, o ktrych mowa w art. 67a, w przypadku
wymienionym w 1 pkt 3 lit. h mog by udzielane po spenieniu szczegowych warunkw
okrelonych na podstawie 5.
5. Rada Ministrw okreli, w drodze rozporzdzenia, szczegowe warunki udzielania
ulg w spacie zobowiza podatkowych, o ktrych mowa w art. 67a, w przypadku
wymienionym w 1 pkt 3 lit. h wraz ze wskazaniem przypadkw, w ktrych ulgi s udzielane
jako pomoc indywidualna, majc na uwadze dopuszczalne przeznaczenia i warunki udzielania
pomocy pastwa okrelone w przepisach prawa wsplnotowego.
6. Rada Ministrw moe okreli, w drodze rozporzdze, inne ni okrelone w 1 pkt 3
lit. a-l, przeznaczenia pomocy udzielanej w formie ulg w spacie zobowiza podatkowych, o
ktrych mowa w art. 67a, oraz szczegowe warunki udzielania tych ulg dla okrelonych
przez Rad Ministrw przeznacze wraz ze wskazaniem przypadkw, w ktrych ulgi
udzielane s jako pomoc indywidualna, majc na uwadze dopuszczalno i warunki
udzielania pomocy pastwa okrelone w przepisach prawa wsplnotowego.
Art. 67c. 1. Przepisy art. 67a 1 pkt 1 i 2 oraz art. 67b stosuje si odpowiednio do
nalenoci przypadajcych od patnikw lub inkasentw.
2. Przepisy art. 67a oraz art. 67b stosuje si odpowiednio do nalenoci
przypadajcych od spadkobiercw podatnika lub patnika oraz osb trzecich.
Art. 67d. 1. Organ podatkowy moe z urzdu udziela ulg w spacie zobowiza
podatkowych, o ktrych mowa w art. 67a 1 pkt 3, jeeli:
1) zachodzi uzasadnione przypuszczenie, e w postpowaniu egzekucyjnym nie uzyska si
kwoty przewyszajcej wydatki egzekucyjne;
2) kwota zalegoci podatkowej nie przekracza piciokrotnej wartoci kosztw upomnienia w
postpowaniu egzekucyjnym;
3) kwota zalegoci podatkowej nie zostaa zaspokojona w zakoczonym postpowaniu
likwidacyjnym lub upadociowym;
4) podatnik zmar, nie pozostawiajc adnego majtku lub pozostawi ruchomoci
niepodlegajce egzekucji na podstawie odrbnych przepisw albo pozostawi przedmioty
codziennego uytku domowego, ktrych czna warto nie przekracza kwoty 5000 z, i
jednoczenie brak jest spadkobiercw innych ni Skarb Pastwa lub jednostka samorzdu
terytorialnego oraz nie ma moliwoci orzeczenia odpowiedzialnoci podatkowej osoby
trzeciej.
2. W przypadkach, o ktrych mowa w 1 pkt 3 i 4, decyzj umarzajc zalego
podatkow pozostawia si w aktach sprawy.
3. Przepisy 1 pkt 3 i 4 i 2 stosuje si odpowiednio do umarzania zalegoci patnika
lub inkasenta.
Art. 67e. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze

rozporzdzenia, waciwo rzeczow poszczeglnych organw podatkowych w sprawach
stosowania ulg w spacie zobowiza podatkowych, uwzgldniajc wysoko kwoty bdcej
przedmiotem ulgi oraz terminy wpat podatku lub zalegoci podatkowej.
Rozdzia 8
Przedawnienie
Art. 68. 1. Zobowizanie podatkowe, o ktrym mowa w art. 21 1 pkt 2, nie powstaje,
jeeli decyzja ustalajca to zobowizanie zostaa dorczona po upywie 3 lat, liczc od koca
roku kalendarzowego, w ktrym powsta obowizek podatkowy.
2. Jeeli podatnik:
1) nie zoy deklaracji w terminie przewidzianym w przepisach prawa podatkowego,
2) w zoonej deklaracji nie ujawni wszystkich danych niezbdnych do ustalenia wysokoci
zobowizania podatkowego,
zobowizanie podatkowe, o ktrym mowa w 1, nie powstaje, pod warunkiem e decyzja
ustalajca wysoko tego zobowizania zostaa dorczona po upywie 5 lat, liczc od koca
3. Dodatkowe zobowizanie podatkowe w podatku od towarw i usug nie powstaje,
jeeli decyzja ustalajca to zobowizanie zostaa dorczona po upywie 5 lat, liczc od koca
4. (utraci moc)
5. Bieg terminu przedawnienia zawiesza si, jeeli wydanie decyzji jest uzalenione od
rozstrzygnicia zagadnienia wstpnego przez inny organ lub sd. Zawieszenie biegu terminu
przedawnienia trwa do dnia, w ktrym decyzja innego organu staa si ostateczna lub
orzeczenie sdu uprawomocnio si, nie duej jednak ni przez 2 lata.
Art. 69. 1. W razie niedopenienia przez podatnika warunkw uprawniajcych do

skorzystania z uzyskanej ulgi podatkowej, prawo do wydania decyzji ustalajcej zobowizanie
podatkowe powstaje w dniu, w ktrym nastpio zdarzenie powodujce utrat prawa do ulgi.
2. Termin do wydania decyzji, o ktrej mowa w 1, wynosi 3 lata od koca roku
podatkowego, w ktrym nastpio zdarzenie powodujce utrat prawa do ulgi podatkowej, a
jeeli podatnik nie zgosi organowi podatkowemu utraty prawa do ulgi co najmniej na 2
miesice przed upywem tego terminu - termin do wydania decyzji, o ktrej mowa w 1,
wynosi 5 lat.
3. Ustalenie wysokoci zobowizania podatkowego nastpuje na podstawie stanu
prawnego obowizujcego w dniu powstania obowizku podatkowego oraz istniejcego w
tym dniu stanu faktycznego.
4. Jeeli, zgodnie z odrbnymi przepisami, zobowizanie podatkowe ustalane jest na
rok kalendarzowy lub na inny okres, decyzja, o ktrej mowa w 1, wydawana jest na
podstawie stanu prawnego obowizujcego w dniu nabycia prawa do ulgi.
Art. 70. 1. Zobowizanie podatkowe przedawnia si z upywem 5 lat, liczc od koca

roku kalendarzowego, w ktrym upyn termin patnoci podatku.
2. Bieg terminu przedawnienia nie rozpoczyna si, a rozpoczty ulega zawieszeniu:
1) od dnia wydania decyzji, o ktrych mowa w art. 67a 1 pkt 1 lub 2, do dnia terminu
patnoci odroczonego podatku lub zalegoci podatkowej, ostatniej raty podatku lub
ostatniej raty zalegoci podatkowej;
2) od dnia wejcia w ycie rozporzdzenia w sprawie przeduenia terminu patnoci
podatku, wydanego przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych, do dnia
upywu przeduonego terminu.
3. Bieg terminu przedawnienia przerywa ogoszenie upadoci. Po przerwaniu biegu
terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia nastpujcego po dniu uprawomocnienia
si postanowienia o ukoczeniu postpowania upadociowego.
4. Bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania rodka
egzekucyjnego, o ktrym podatnik zosta zawiadomiony. Po przerwaniu biegu terminu
przedawnienia biegnie on na nowo od dnia nastpujcego po dniu, w ktrym zastosowano
rodek egzekucyjny.
5. (uchylony)
6. Bieg terminu przedawnienia zobowizania podatkowego nie rozpoczyna si, a
rozpoczty ulega zawieszeniu, z dniem:
1) wszczcia postpowania w sprawie o przestpstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe,
o ktrym podatnik zosta zawiadomiony, jeeli podejrzenie popenienia przestpstwa lub
wykroczenia wie si z niewykonaniem tego zobowizania;
2) wniesienia skargi do sdu administracyjnego na decyzj dotyczc tego zobowizania;
3) wniesienia dania ustalenia przez sd powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku
prawnego lub prawa;
4) dorczenia postanowienia o przyjciu zabezpieczenia, o ktrym mowa w art. 33d 2, lub
dorczenia zarzdzenia zabezpieczenia w trybie przepisw o postpowaniu
egzekucyjnym w administracji;
5) dorczenia zawiadomienia o przystpieniu do zabezpieczenia w przypadkach
okrelonych w art. 32a 3 i art. 35 2 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu
egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2014 r. poz. 1619, z pn. zm.).
7. Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna si, a po zawieszeniu biegnie dalej, od dnia
nastpujcego po dniu:
1) prawomocnego zakoczenia postpowania w sprawie o przestpstwo skarbowe lub
wykroczenie skarbowe;
2) dorczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sdu administracyjnego, ze
stwierdzeniem jego prawomocnoci;
3) uprawomocnienia si orzeczenia sdu powszechnego w sprawie ustalenia istnienia lub
nieistnienia stosunku prawnego lub prawa;
4) wyganicia decyzji o zabezpieczeniu;
5) zakoczenia postpowania zabezpieczajcego w trybie przepisw o postpowaniu
egzekucyjnym w administracji.
8. Nie ulegaj przedawnieniu zobowizania podatkowe zabezpieczone hipotek lub
zastawem skarbowym, jednake po upywie terminu przedawnienia zobowizania te mog
by egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.
Art. 70a. 1. Bieg terminu przedawnienia, o ktrym mowa w art. 68 1 i 3 oraz w art.
70 1, ulega zawieszeniu, jeeli moliwo ustalenia lub okrelenia zobowizania
podatkowego wynika z umw o unikaniu podwjnego opodatkowania lub innych
ratyfikowanych umw midzynarodowych, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska, a
ustalenie lub okrelenie przez organ podatkowy wysokoci tego zobowizania uzalenione
jest od uzyskania odpowiednich informacji od organw innego pastwa.
2. Zawieszenie terminu przedawnienia, o ktrym mowa w 1, nastpuje od dnia
wystpienia przez organ podatkowy z wnioskiem do organu innego pastwa do dnia
uzyskania przez organ podatkowy danej informacji - jednak nie duej ni przez okres 3 lat.
3. Zawieszenie terminu przedawnienia, o ktrym mowa w 1, moe nastpowa
wielokrotnie; w takich przypadkach okres cznego zawieszenia terminu przedawnienia nie
moe przekracza 3 lat.
Art. 70c. Organ podatkowy waciwy w sprawie zobowizania podatkowego, z ktrego

niewykonaniem wie si podejrzenie popenienia przestpstwa skarbowego lub wykroczenia
skarbowego, zawiadamia podatnika o nierozpoczciu lub zawieszeniu biegu terminu
przedawnienia zobowizania podatkowego w przypadku, o ktrym mowa w art. 70 6 pkt 1,
najpniej z upywem terminu przedawnienia, o ktrym mowa w art. 70 1, oraz o
rozpoczciu lub dalszym biegu terminu przedawnienia po upywie okresu zawieszenia.
Art. 71. Przepisy art. 70 i art. 70c stosuje si odpowiednio do nalenoci patnikw lub
inkasentw z tytuu niepobranych albo niewpaconych podatkw.
Rozdzia 9
Nadpata
Art. 72. 1. Za nadpat uwaa si kwot:

1) nadpaconego lub nienalenie zapaconego podatku;
2) podatku pobran przez patnika nienalenie lub w wysokoci wikszej od nalenej;
3) zobowizania zapaconego przez patnika lub inkasenta, jeeli w decyzji, o ktrej mowa w
art. 30 4, okrelono je nienalenie lub w wysokoci wikszej od nalenej;
4) zobowizania zapaconego przez osob trzeci lub spadkobierc, jeeli w decyzji o ich
odpowiedzialnoci podatkowej lub decyzji ustalajcej wysoko zobowizania
podatkowego spadkodawcy okrelono je nienalenie lub w wysokoci wikszej od
nalenej.
1a. Na rwni z nadpat traktuje si kwot stanowic rnic okrelon zgodnie z art.
27f ust. 8-10 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych,
wykazan w zeznaniu, o ktrym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o
podatku dochodowym od osb fizycznych, lub wynikajc z decyzji.
2. Jeeli wpata dotyczya zalegoci podatkowej, na rwni z nadpat traktuje si take
cz wpaty, ktra zostaa zaliczona na poczet odsetek za zwok.
Art. 73. 1. Nadpata powstaje, z zastrzeeniem 2, z dniem:

1) zapaty przez podatnika podatku nienalenego lub w wysokoci wikszej od nalenej;
2) pobrania przez patnika podatku nienalenego lub w wysokoci wikszej od nalenej;
3) zapaty przez patnika lub inkasenta nalenoci wynikajcej z decyzji o jego
odpowiedzialnoci podatkowej, jeeli naleno ta zostaa okrelona nienalenie lub w
wysokoci wikszej od nalenej;
4) wpacenia przez patnika lub inkasenta podatku w wysokoci wikszej od wysokoci
pobranego podatku;
5) zapaty przez osob trzeci lub spadkobierc nalenoci wynikajcej z decyzji o
odpowiedzialnoci podatkowej lub decyzji ustalajcej wysoko zobowizania
podatkowego spadkodawcy, jeeli naleno ta zostaa okrelona nienalenie lub w
wysokoci wikszej od nalenej.
6) (uchylony)
2. Nadpata powstaje z dniem zoenia:
1) zeznania rocznego - dla podatnikw podatku dochodowego;
2) deklaracji podatku akcyzowego - dla podatnikw podatku akcyzowego;
3) deklaracji o wpatach z zysku za rok obrotowy - dla jednoosobowych spek Skarbu
Pastwa i przedsibiorstw pastwowych;
4) deklaracji kwartalnej dla podatku od towarw i usug - dla podatnikw podatku od
towarw i usug.
Art. 74. Jeeli nadpata powstaa w wyniku orzeczenia Trybunau Konstytucyjnego lub
orzeczenia Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci, a podatnik, ktrego zobowizanie
podatkowe powstaje w sposb przewidziany w art. 21 1 pkt 1:
1) zoy jedn z deklaracji, o ktrych mowa w art. 73 2, lub inn deklaracj, z ktrej
wynika wysoko zobowizania podatkowego - wysoko nadpaty okrela podatnik we
wniosku o jej zwrot, skadajc rwnoczenie skorygowan deklaracj;
2) zosta rozliczony przez patnika - wysoko nadpaty okrela podatnik we wniosku o jej
zwrot, skadajc rwnoczenie zeznanie (deklaracj), o ktrym mowa w art. 73 2 pkt 1;
3) nie by obowizany do skadania deklaracji - wysoko nadpaty okrela podatnik we
wniosku o jej zwrot.
Art. 74a. W przypadkach niewymienionych w art. 73 2 i art. 74 wysoko nadpaty

okrela organ podatkowy.
Art. 75. 1. Jeeli podatnik kwestionuje zasadno pobrania przez patnika podatku albo
wysoko pobranego podatku, moe zoy wniosek o stwierdzenie nadpaty podatku.
2. Uprawnienie okrelone w 1 przysuguje rwnie:
1) podatnikom, ktrych zobowizanie podatkowe powstaje w sposb przewidziany w art. 21
1 pkt 1, jeeli:
a) w zeznaniach (deklaracjach), o ktrych mowa w art. 73 2, wykazali zobowizanie
podatkowe nienalene lub w wysokoci wikszej od nalenej i wpacili zadeklarowany
podatek albo wykazali nadpat w wysokoci mniejszej od nalenej,
b) w deklaracjach innych ni wymienione w art. 73 2 pkt 2 i 3, z wyjtkiem deklaracji
dotyczcej zaliczek na podatek dochodowy, wykazali zobowizanie podatkowe
nienalene lub w wysokoci wikszej od nalenej i wpacili zadeklarowany podatek,
c) nie bdc obowizanymi do skadania zezna (deklaracji), dokonali wpaty podatku
nienalenego lub w wysokoci wikszej od nalenej;
1a) osobom, ktre byy wsplnikami spki cywilnej w chwili rozwizania spki, w sytuacjach
okrelonych w pkt 1;
2) patnikom lub inkasentom, jeeli:
a) w zoonej deklaracji wykazali oraz wpacili podatek w wysokoci wikszej od
wysokoci pobranego podatku,
b) w zoonej deklaracji wykazali oraz wpacili podatek w wysokoci wikszej od nalenej,
c) nie bdc obowizanymi do skadania deklaracji, wpacili podatek w wysokoci
wikszej od nalenej.
3. W przypadkach, o ktrych mowa w 2 pkt 1 lit. a i b oraz w pkt 2 lit. a i b, podatnik,
patnik lub inkasent rwnoczenie z wnioskiem o stwierdzenie nadpaty s obowizani zoy
skorygowane zeznanie (deklaracj).
3a. W przypadku, o ktrym mowa w 2 pkt 1a, osoba, ktra bya wsplnikiem spki
cywilnej w chwili rozwizania spki, jest obowizana zoy skorygowane zeznanie
(deklaracj) rwnoczenie z wnioskiem o stwierdzenie nadpaty oraz umow spki aktualn
na dzie rozwizania spki.
4. Jeeli prawidowo skorygowanego zeznania (deklaracji) nie budzi wtpliwoci,
organ podatkowy zwraca nadpat bez wydania decyzji stwierdzajcej nadpat.
5. Jeeli zwrotu nadpaty w trybie, o ktrym mowa w 4, dokonano nienalenie lub w
wysokoci wyszej od nalenej, od kwoty nadpaty podlegajcej zwrotowi nie nalicza si
odsetek za zwok. W tym zakresie nie wszczyna si postpowania w sprawach o
przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.
5a. Zwrotu nadpaty osobom, ktre byy wsplnikami spki cywilnej w chwili
rozwizania spki, dokonuje si w proporcjach wynikajcych z prawa do udziau w zysku
okrelonego w umowie spki. Jeeli z doczonej umowy nie wynikaj te udziay w zysku,
przyjmuje si, e prawa do udziau w zysku s rwne.
6. Przepisw 2 pkt 1 lit. b i pkt 2 nie stosuje si, jeeli ustawy podatkowe przewiduj
inny tryb zwrotu podatku.
waciwo miejscow organw podatkowych w sprawach, o ktrych mowa w 1,
uwzgldniajc w szczeglnoci rodzaj podatku i przypadki poboru podatku przez patnika.
Art. 76. 1. Nadpaty wraz z ich oprocentowaniem podlegaj zaliczeniu z urzdu na

poczet zalegoci podatkowych wraz z odsetkami za zwok, odsetek za zwok okrelonych
w decyzji, o ktrej mowa w art. 53a, oraz biecych zobowiza podatkowych, a w razie ich
braku podlegaj zwrotowi z urzdu, chyba e podatnik zoy wniosek o zaliczenie nadpaty w
caoci lub w czci na poczet przyszych zobowiza podatkowych, z zastrzeeniem 2.
2. Nadpaty, ktrych wysoko nie przekracza wysokoci kosztw upomnienia w
postpowaniu egzekucyjnym, podlegaj z urzdu zaliczeniu na poczet zalegoci
podatkowych wraz z odsetkami za zwok, odsetek za zwok okrelonych w decyzji, o ktrej
mowa w art. 53a, oraz biecych zobowiza podatkowych, a w razie ich braku - na poczet
przyszych zobowiza podatkowych, chyba e podatnik wystpi o ich zwrot.
3. Przepisy 1 i 2 stosuje si odpowiednio do zaliczania nadpaty patnika lub inkasenta
na poczet jego zalegoci podatkowych, biecych zobowiza podatkowych lub zobowiza
powstaych w zwizku z wykonywaniem obowizkw patnika lub inkasenta.
4. Przepisy 1 i 2 stosuje si odpowiednio do osb, ktre byy wsplnikami spki
cywilnej w chwili rozwizania spki.
Art. 76a. 1. W sprawach zaliczenia nadpaty na poczet zalegych oraz biecych

zobowiza podatkowych wydaje si postanowienie, na ktre suy zaalenie. W przypadku
zaliczenia nadpaty na poczet zalegoci podatkowych przepisy art. 55 2 i art. 62 1 stosuje
si odpowiednio.
2. Zaliczenie nadpaty na poczet zalegoci podatkowych nastpuje z dniem:
1) powstania nadpaty - w przypadkach, o ktrych mowa w art. 73 1 pkt 1-3 i 5 oraz 2;
2) zoenia wniosku o stwierdzenie nadpaty.
Art. 76b. 1. Przepisy art. 76, art. 76a, art. 77b i art. 80 stosuje si odpowiednio do
zwrotu podatku. Zaliczenie, o ktrym mowa w art. 76a 2 pkt 1, nastpuje z dniem zoenia
deklaracji wykazujcej zwrot podatku.
2. W przypadku zoenia przez podatnika upowanienia organu podatkowego na
podstawie przepisw o podatku od towarw i usug, zwrot podatku wraz z oprocentowaniem
moe by przekazany, w caoci lub w czci, na wskazany rachunek banku lub spdzielczej
kasy oszczdnociowo-kredytowej, jako zabezpieczenie kredytu udzielanego przez ten bank
lub przez t kas, jeeli w dniu zoenia deklaracji wykazujcej zwrot podatku, w stosunku do
podatnika nie jest prowadzone postpowanie majce na celu ustalenie lub okrelenie
wysokoci zobowiza podatkowych.
3. Przekazanie zwrotu podatku wraz z oprocentowaniem bankowi lub spdzielczej kasie
oszczdnociowo-kredytowej traktuje si na rwni z przekazaniem zwrotu na rachunek
podatnika.
4. Przekazanie bankowi lub spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej zwrotu
podatku wraz z oprocentowaniem ma pierwszestwo przed:
1) zaliczeniem tego zwrotu na poczet zalegoci podatkowych i biecych zobowiza
podatkowych ujawnionych po zoeniu deklaracji wykazujcej zwrot podatku;
2) realizacj zajcia wierzytelnoci z tytuu zwrotu podatku w postpowaniu
egzekucyjnym, otrzymanego przez organ podatkowy po dniu zoenia deklaracji wykazujcej
zwrot.
Art. 76c. Nadpat wynikajc z zaliczek na podatek zwraca si po zakoczeniu okresu,

za ktry rozlicza si podatek. Jeeli jednak nadpata wynika z decyzji stwierdzajcej nadpat,
wydanej w zwizku z art. 75 1, zwrot nadpaty nastpuje w terminie 30 dni od dnia wydania
tej decyzji.
Art. 77. 1. Nadpata podlega zwrotowi w terminie:

1) 30 dni od dnia wydania decyzji o zmianie, uchyleniu lub stwierdzeniu niewanoci
decyzji:
a) ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego,
b) okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego,
c) o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub inkasenta,
d) o odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej lub spadkobiercy,
z zastrzeeniem 3;
2) 30 dni od dnia wydania decyzji stwierdzajcej nadpat lub okrelajcej wysoko
nadpaty;
3) 14 dni od dnia dorczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sdu
administracyjnego, ze stwierdzeniem jego prawomocnoci, uchylajcego decyzj organu
podatkowego pierwszej instancji lub stwierdzajcego jej niewano, z zastrzeeniem 3;
4) 30 dni od dnia zoenia wniosku, o ktrym mowa w art. 74;
5) 3 miesicy od dnia zoenia zeznania lub deklaracji, o ktrych mowa w art. 73 2 pkt 1-
3, z zastrzeeniem 2;
6) 2 miesicy od dnia zoenia wniosku o stwierdzenie nadpaty wraz ze:
a) skorygowanym zeznaniem (deklaracj) - w przypadkach, o ktrych mowa w art. 75 3,
b) skorygowanym zeznaniem (deklaracj) i z umow spki aktualn na dzie
rozwizania spki - w przypadku, o ktrym mowa w art. 75 3a
- lecz nie wczeniej ni w terminie 3 miesicy od dnia zoenia zeznania lub deklaracji, o
ktrych mowa w art. 73 2;
7) 30 dni od dnia zoenia deklaracji, o ktrej mowa w art. 73 2 pkt 4.
2. W przypadku skorygowania deklaracji:
1) w trybie okrelonym w art. 274 1 pkt 1 - nadpata podlega zwrotowi w terminie 3
miesicy od dnia upywu terminu do wniesienia sprzeciwu;
2) przez podatnika - nadpata podlega zwrotowi w terminie 3 miesicy od dnia jej
skorygowania.
3. W przypadku uchylenia decyzji, o ktrej mowa w 1 pkt 1 lit. a-d, lub stwierdzenia
jej niewanoci, jeeli nastpnie, w terminie 3 miesicy od dnia uchylenia lub stwierdzenia
niewanoci przez organ podatkowy lub od dnia dorczenia organowi podatkowemu odpisu
orzeczenia sdu administracyjnego ze stwierdzeniem jego prawomocnoci, uchylajcego
decyzj lub stwierdzajcego jej niewano, zostanie wydana decyzja w tej samej sprawie,
nadpata, ktr stanowi rnica midzy podatkiem wpaconym a podatkiem wynikajcym z
tej decyzji, podlega zwrotowi w terminie 30 dni od dnia wydania nowej decyzji.
4. W przypadku niewydania nowej decyzji w terminie, o ktrym mowa w 3, nadpata
stanowica kwot wpacon na podstawie decyzji uchylonej lub decyzji, ktrej niewano
stwierdzono, podlega zwrotowi bez zbdnej zwoki.
Art. 77a. Organ podatkowy moe, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych

jego wanym interesem, dokona zwrotu nadwyki wpaconych kwot zaliczek na podatek
dochodowy.
Art. 77b. 1. Zwrot nadpaty nastpuje:

1) na wskazany rachunek bankowy podatnika, patnika lub inkasenta obowizanego do
posiadania rachunku bankowego;
2) w gotwce, jeeli podatnik, patnik lub inkasent nie s obowizani do posiadania
rachunku bankowego, chyba e zadaj zwrotu nadpaty na rachunek bankowy.
2. Za dzie zwrotu nadpaty uwaa si dzie:
1) obcienia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu;
2) nadania przekazu pocztowego;
3) wypacenia kwoty nadpaty przez organ podatkowy lub postawienia nadpaty do
dyspozycji podatnika w kasie.
3. Nadpata, ktrej wysoko nie przekracza kosztw upomnienia w postpowaniu
egzekucyjnym, podlega zwrotowi wycznie w kasie.
4. Nadpata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu.
5. Przepisy 1-4 stosuje si odpowiednio do osb, ktre byy wsplnikami spki
cywilnej w chwili rozwizania spki.
Art. 77c. 1. Nadpata wynikajca z korekty zeznania w podatku dochodowym od osb

fizycznych jest pomniejszana o kwot odpowiadajc nadwyce kwoty przekazanej na rzecz
organizacji poytku publicznego zgodnie z wnioskiem podatnika, o ktrym mowa w
odrbnych przepisach, ponad zaokrglon do penych dziesitek groszy w d kwot 1%
podatku nalenego wynikajcego z tej korekty.
2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do nadpat wynikajcych z decyzji.
Art. 78. 1. Nadpaty podlegaj oprocentowaniu w wysokoci rwnej wysokoci odsetek

za zwok pobieranych od zalegoci podatkowych, z zastrzeeniem 2.
2. Nadpaty, o ktrych mowa w art. 76 2, nie podlegaj oprocentowaniu.
3. Oprocentowanie przysuguje:
1) w przypadkach przewidzianych w art. 77 1 pkt 1 lit. a-d, z zastrzeeniem pkt 2, oraz w
przypadku, o ktrym mowa w art. 77 1 pkt 3 - od dnia powstania nadpaty;
2) w przypadkach przewidzianych w art. 77 1 pkt 1 lit. a-d - od dnia wydania decyzji o
zmianie lub uchyleniu decyzji, jeeli organ podatkowy nie przyczyni si do powstania
przesanki zmiany lub uchylenia decyzji, a nadpata nie zostaa zwrcona w terminie;
3) w przypadkach przewidzianych w art. 77 1 pkt 2 i pkt 6 - od dnia zoenia wniosku o
stwierdzenie nadpaty wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracj):
a) jeeli nadpata nie zostaa zwrcona w terminie 30 dni od dnia wydania decyzji
stwierdzajcej nadpat,
b) jeeli decyzja stwierdzajca nadpat nie zostaa wydana w terminie 2 miesicy od
dnia zoenia wniosku o stwierdzenie nadpaty, chyba e do opnienia w wydaniu
decyzji przyczyni si podatnik, patnik lub inkasent,
c) jeeli nadpata nie zostaa zwrcona w terminie, o ktrym mowa w art. 77 1 pkt 6,
chyba e do opnienia w zwrocie nadpaty przyczyni si podatnik, patnik lub
inkasent;
4) w przypadku przewidzianym w art. 77 1 pkt 5 i 2 - od dnia powstania nadpaty, jeeli
nadpata nie zostaa zwrcona w terminie 3 miesicy od dnia zoenia zeznania lub
deklaracji, o ktrych mowa w art. 73 2 pkt 1-3, lub od dnia skorygowania zeznania lub
deklaracji w trybie art. 274 lub art. 274a;
5) w przypadku przewidzianym w art. 77 1 pkt 7 - od dnia powstania nadpaty, jeeli
nadpata nie zostaa zwrcona w terminie 30 dni od dnia zoenia deklaracji, o ktrej
mowa w art. 73 2 pkt 4, lub od dnia skorygowania deklaracji w trybie art. 274 lub art.
274a.
4. Oprocentowanie z tytuu nadpaty przysuguje do dnia zwrotu nadpaty, zaliczenia jej
na poczet zalegych lub biecych zobowiza podatkowych lub dnia zoenia wniosku o
zaliczenie nadpaty na poczet przyszych zobowiza podatkowych, z zastrzeeniem 5 pkt
2.
5. W przypadku przewidzianym w art. 77 1 pkt 4 oprocentowanie przysuguje za
okres:
1) od dnia powstania nadpaty do dnia jej zwrotu - pod warunkiem zoenia przez podatnika
wniosku o zwrot nadpaty w terminie 30 dni od dnia wejcia w ycie orzeczenia Trybunau
Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Europejskiego Trybunau
Sprawiedliwoci w Dzienniku Urzdowym Unii Europejskiej lub od dnia, w ktrym
uchylono lub zmieniono w caoci lub w czci akt normatywny;
2) od dnia powstania nadpaty do 30 dnia od dnia wejcia w ycie orzeczenia Trybunau
uchylono lub zmieniono w caoci lub w czci akt normatywny - jeeli wniosek o zwrot
nadpaty zosta zoony po upywie 30 dni od dnia wejcia w ycie orzeczenia Trybunau
uchylono lub zmieniono w caoci lub w czci ten akt.
Art. 78a. Jeeli kwota dokonanego zwrotu podatku nie pokrywa kwoty nadpaty wraz z
jej oprocentowaniem, zwrcon kwot zalicza si proporcjonalnie na poczet kwoty nadpaty
oraz kwoty jej oprocentowania w takim stosunku, w jakim w dniu zwrotu pozostaje kwota
nadpaty do kwoty oprocentowania.
Art. 79. 1. Postpowanie w sprawie stwierdzenia nadpaty nie moe zosta wszczte w
czasie trwania postpowania podatkowego lub kontroli podatkowej oraz w okresie midzy
zakoczeniem kontroli a wszczciem postpowania - w zakresie zobowiza podatkowych,
ktrych dotyczy postpowanie lub kontrola.
2. Prawo do zoenia wniosku o stwierdzenie nadpaty wygasa po upywie terminu
przedawnienia zobowizania podatkowego.
3. Przepisu 2 nie stosuje si, jeeli ustawy podatkowe przewiduj inny tryb zwrotu
podatku.
Art. 80. 1. Prawo do zwrotu nadpaty podatku wygasa po upywie 5 lat, liczc od koca
roku kalendarzowego, w ktrym upyn termin jej zwrotu.
2. Po upywie terminu okrelonego w 1 wygasa rwnie prawo do zoenia wniosku o
zaliczenie nadpaty na poczet przyszych zobowiza podatkowych oraz moliwo zaliczenia
nadpaty na poczet zalegych oraz biecych zobowiza podatkowych.
3. Zoenie wniosku o stwierdzenie nadpaty, zwrot nadpaty lub zaliczenie jej na poczet
przyszych zobowiza podatkowych przerywa bieg terminu do zwrotu nadpaty.
Rozdzia 9a
Podpisywanie deklaracji
Art. 80a. 1. Jeeli odrbne ustawy nie stanowi inaczej, deklaracja, w tym deklaracja
skadana za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, moe by podpisana take przez
penomocnika podatnika, patnika lub inkasenta.
2. Penomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwoaniu tego
penomocnictwa skada si organowi podatkowemu waciwemu w sprawach podatku,
ktrego dana deklaracja dotyczy.
2a. Penomocnictwo do podpisywania deklaracji skadanej za pomoc rodkw
komunikacji elektronicznej oraz zawiadomienie o odwoaniu tego penomocnictwa podatnik,
patnik lub inkasent skada naczelnikowi urzdu skarbowego waciwemu w sprawach
ewidencji podatnikw i patnikw.
3. Jeeli przepisy prawa podatkowego wymagaj podpisania deklaracji przez wicej ni
jedn osob, penomocnictwo do podpisania tej deklaracji jest skuteczne, jeeli udzieliy go
wszystkie osoby.
4. W kwestiach dotyczcych penomocnictwa do podpisywania deklaracji stosuje si
odpowiednio przepisy dotyczce penomocnictwa w postpowaniu podatkowym.
wzr penomocnictwa do podpisywania deklaracji skadanej za pomoc rodkw komunikacji
elektronicznej oraz wzr zawiadomienia o odwoaniu tego penomocnictwa, uwzgldniajc
zakres penomocnictwa i dane identyfikujce podatnika, patnika lub inkasenta oraz
penomocnika.
Art. 80b. Jeeli odrbne ustawy nie stanowi inaczej, podpisanie deklaracji przez
penomocnika zwalnia podatnika, patnika lub inkasenta z obowizku podpisania deklaracji.
Rozdzia 10
Korekta deklaracji
Art. 81. 1. Jeeli odrbne przepisy nie stanowi inaczej, podatnicy, patnicy i inkasenci
mog skorygowa uprzednio zoon deklaracj.
1a. Osoba, ktra bya wsplnikiem spki cywilnej w chwili rozwizania spki, moe
skorygowa uprzednio zoon deklaracj w zakresie wskazanym w art. 75 3a.
2. Skorygowanie deklaracji nastpuje przez zoenie korygujcej deklaracji wraz z
doczonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty, z zastrzeeniem 3.
3. Skorygowanie deklaracji, o ktrych mowa w art. 130c i art. 133 ustawy z dnia 11
marca 2004 r. o podatku od towarw i usug (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z pn. zm.),
nie wymaga doczenia pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty.
Art. 81b. 1. Uprawnienie do skorygowania deklaracji:

1) ulega zawieszeniu na czas trwania postpowania podatkowego lub kontroli podatkowej -
w zakresie objtym tym postpowaniem lub kontrol;
2) przysuguje nadal po zakoczeniu:
a) kontroli podatkowej,
b) postpowania podatkowego - w zakresie nieobjtym decyzj okrelajc wysoko
zobowizania podatkowego.
2. Korekta zoona w przypadku, o ktrym mowa w 1 pkt 1, nie wywouje skutkw
prawnych.
3. (uchylony)
Art. 81c. (uchylony)
Rozdzia 11
Informacje podatkowe
Art. 82. 1. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz
osoby fizyczne prowadzce dziaalno gospodarcz s obowizane do sporzdzania i
przekazywania informacji:
1) na pisemne danie organu podatkowego - o zdarzeniach wynikajcych ze stosunkw
cywilnoprawnych albo z prawa pracy, mogcych mie wpyw na powstanie obowizku
podatkowego lub wysoko zobowizania podatkowego osb lub jednostek, z ktrymi
zawarto umow;
2) bez wezwania przez organ podatkowy - o umowach zawartych z nierezydentami w
rozumieniu przepisw prawa dewizowego;
3) w zakresie i na zasadach okrelonych w odrbnych ustawach.
2. Banki i spdzielcze kasy oszczdnociowo-kredytowe s obowizane do
sporzdzania i przekazywania ministrowi waciwemu do spraw finansw publicznych, w
formie dokumentu elektronicznego, w okresie sprawozdawczym - odpowiednio od 1 do 15
dnia miesica oraz od 16 do ostatniego dnia miesica - informacji o zaoonych i
zlikwidowanych rachunkach bankowych zwizanych z prowadzeniem dziaalnoci
gospodarczej, w terminie do sidmego dnia nastpnego okresu sprawozdawczego.
Obowizek sporzdzania i przekazywania informacji nie dotyczy rachunkw bankowych
zaoonych i zlikwidowanych w tym samym okresie sprawozdawczym.
2a. Jednostki organizacyjne Zakadu Ubezpiecze Spoecznych na pisemne danie
naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego obowizane s do
sporzdzenia i przekazania informacji o skadkach patnika i ubezpieczonego.
2b. (uchylony)
2c. Informacje, o ktrych mowa w 2, minister waciwy do spraw finansw
publicznych udostpnia naczelnikom urzdw skarbowych, naczelnikom urzdw celnych,
dyrektorom izb skarbowych, dyrektorom izb celnych oraz dyrektorom urzdw kontroli
skarbowej.
3. Banki, spdzielcze kasy oszczdnociowo-kredytowe oraz inne instytucje finansowe,
na pisemne danie ministra waciwego do spraw finansw publicznych lub jego
upowanionego przedstawiciela, s obowizane do udzielenia informacji w razie wystpienia
wadz pastw obcych - w zakresie i na zasadach okrelonych w rozdziale 2 dziau VIIa oraz
wynikajcych z ratyfikowanych umw o unikaniu podwjnego opodatkowania i innych
ratyfikowanych umw midzynarodowych, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska.
4. danie, o ktrym mowa w 3, oznacza si klauzul: "Tajemnica skarbowa", a jego
przekazanie nastpuje w trybie przewidzianym dla dokumentw zawierajcych informacje
niejawne o klauzuli "zastrzeone".
5. Organ podatkowy okrela zakres danych informacji, o ktrych mowa w 1 pkt 1 i
2a, oraz termin ich przekazania.
1) przypadki oraz zakres informacji, o ktrych mowa w 1 pkt 2, a take szczegowe
zasady, termin oraz tryb ich sporzdzania i przekazywania, ze szczeglnym
uwzgldnieniem powiza kapitaowych oraz nadzorczych pomidzy rezydentami i
nierezydentami w rozumieniu przepisw prawa dewizowego oraz posiadania przez
nierezydentw przedsibiorstw, oddziaw i przedstawicielstw na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej;
2) organy administracji rzdowej lub samorzdowej obowizane do przekazywania
informacji podatkowych bez wezwania przez organ podatkowy, zakres tych informacji, a
take tryb ich sporzdzania oraz terminy przekazywania.
7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych majc na uwadze usprawnienie
przekazywania i przetwarzania informacji, o ktrych mowa w 2, okreli, w drodze
rozporzdzenia:
1) format i tryb przekazywania dokumentu elektronicznego, uwzgldniajc jego
zabezpieczenie przed nieuprawnionym dostpem;
2) wzr informacji o zaoonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych oraz rachunkach
w spdzielczych kasach oszczdnociowo-kredytowych, o ktrych mowa w 2,
uwzgldniajc numer rachunku, dat jego zaoenia albo likwidacji, dane identyfikujce
posiadacza rachunku, w tym nazwisko i imi lub nazw posiadacza, miejsce
zamieszkania lub adres siedziby, rodzaj i numer identyfikatora posiadacza rachunku, kod
kraju posiadacza rachunku, numer identyfikacji podatkowej.
8. Obowizek okrelony w 2 moe by wykonany za porednictwem instytucji, o
ktrych mowa w art. 105 ust. 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z
2015 r. poz. 128).
Art. 82a. 1. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej
oraz osoby fizyczne prowadzce dziaalno gospodarcz obowizane s do gromadzenia,
sporzdzania i przekazywania, bez wezwania przez organ podatkowy, informacji o
wynagrodzeniach za wiadczone na ich rzecz usugi (wykonywan prac), wypacanych przez
podmiot bdcy nierezydentem osobom fizycznym bdcym nierezydentami w rozumieniu
przepisw prawa dewizowego, wiadczcym te usugi (wykonujcym prac), jeeli:
1) w zwizku z umowami o unikaniu podwjnego opodatkowania oraz innymi
ratyfikowanymi umowami midzynarodowymi, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska,
moe to mie wpyw na powstanie obowizku podatkowego lub wysoko zobowizania
podatkowego osb otrzymujcych wynagrodzenie;
2) podmiot bdcy nierezydentem bezporednio lub porednio bierze udzia w zarzdzaniu
lub kontroli podmiotu, ktrego dotyczy obowizek informacyjny, albo posiada udzia w
kapitale tego podmiotu uprawniajcy do co najmniej 5% wszystkich praw gosu.
zakres informacji, o ktrych mowa w 1, a take szczegowe zasady, termin oraz tryb ich
sporzdzania, ze szczeglnym uwzgldnieniem czasu pobytu nierezydenta w kraju, danych
identyfikujcych nierezydenta i podmiot wypacajcy nierezydentowi wynagrodzenie,
wysoko wynagrodzenia, formy i termin jego wypaty.
Art. 83. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w porozumieniu z Ministrem

Obrony Narodowej, ministrem waciwym do spraw wewntrznych oraz ministrem waciwym
do spraw administracji publicznej okreli, w drodze rozporzdzenia, zakres i termin
przekazywania informacji, o ktrych mowa w art. 82 1, przez organy lub jednostki podlege
tym ministrom, uwzgldniajc dane identyfikujce strony zawartej umowy oraz tryb ich
przekazywania zapewniajcy szczegln ochron informacji w nich zawartych.
Art. 84. 1. Sdy, komornicy sdowi oraz notariusze s obowizani sporzdza i

przekazywa waciwym organom podatkowym informacje wynikajce ze zdarze prawnych,
ktre mog spowodowa powstanie zobowizania podatkowego.
2. Minister Sprawiedliwoci, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw finansw
publicznych, okreli, w drodze rozporzdzenia, rodzaje informacji, ich form, z
uwzgldnieniem formy wypisu aktu, zakres, terminy oraz sposb przekazywania informacji
przez sdy, komornikw sdowych i notariuszy.
Art. 85. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze
rozporzdzenia, w zakresie niezbdnym do kontroli prawidowoci wykonywania obowizkw
podatkowych oraz korzystania z uprawnie przewidzianych w przepisach prawa
podatkowego, grupy podmiotw obowizanych do skadania zezna, wykazw, informacji lub
deklaracji oraz ustala zakres danych zawartych w tych dokumentach, a take terminy ich
skadania i rodzaje dokumentw, ktre powinny by do nich doczone.
Art. 86. 1. Podatnicy obowizani do prowadzenia ksig podatkowych przechowuj

ksigi i zwizane z ich prowadzeniem dokumenty do czasu upywu okresu przedawnienia
zobowizania podatkowego, chyba e ustawy podatkowe stanowi inaczej.
2. W razie likwidacji lub rozwizania osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej
niemajcej osobowoci prawnej podmiot dokonujcy jej likwidacji lub rozwizania
zawiadamia pisemnie waciwy organ podatkowy, nie pniej ni w ostatnim dniu istnienia tej
osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej, o miejscu przechowywania ksig podatkowych
oraz dokumentw zwizanych z ich prowadzeniem.
Rozdzia 12
Rachunki
Art. 87. 1. Jeeli z odrbnych przepisw nie wynika obowizek wystawienia faktury,
podatnicy prowadzcy dziaalno gospodarcz s obowizani, na danie kupujcego lub
usugobiorcy, wystawi rachunek potwierdzajcy dokonanie sprzeday lub wykonanie usugi.
2. Obowizek wystawienia rachunku, o ktrym mowa w 1, nie dotyczy rolnikw
sprzedajcych produkty rolinne i zwierzce pochodzce z wasnej uprawy lub hodowli,
nieprzerobione sposobem przemysowym, chyba e sprzeda jest dokonywana w ich
odrbnych, staych miejscach sprzeday, poza obrbem uprawy lub hodowli.
3. Podatnicy wymienieni w 1, od ktrych zadano rachunku przed wykonaniem
usugi lub wydaniem towaru, wystawiaj rachunek nie pniej ni w terminie 7 dni od dnia
wykonania usugi lub wydania towaru. Jeeli jednak danie wystawienia rachunku zostao
zgoszone po wykonaniu usugi lub wydaniu towaru, wystawienie rachunku nastpuje w
terminie 7 dni od dnia zgoszenia dania.
4. Podatnik nie ma obowizku wystawienia rachunku, jeeli danie zostao zgoszone
po upywie 3 miesicy od dnia wydania towaru lub wykonania usugi.
zakres informacji, ktre musz by zawarte w rachunkach, uwzgldniajc w szczeglnoci
dane identyfikujce sprzedawc i kupujcego, wykonawc i odbiorc usug oraz oznaczenie
wartoci i rodzaju transakcji.
Art. 88. 1. Podatnicy wystawiajcy rachunki s obowizani kolejno je numerowa i

przechowywa kopie tych rachunkw, w kolejnoci ich wystawienia, do czasu upywu okresu
przedawnienia zobowizania podatkowego.
2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do podatnikw obowizanych do dania
rachunkw.
Art. 89. (uchylony)
Art. 90. (uchylony)
Rozdzia 13
Odpowiedzialno solidarna
Art. 91. Do odpowiedzialnoci solidarnej za zobowizania podatkowe stosuje si

przepisy Kodeksu cywilnego dla zobowiza cywilnoprawnych.
Art. 92. 1. Jeeli, zgodnie z ustawami podatkowymi, podatnicy ponosz solidarn

odpowiedzialno za zobowizania podatkowe, a zobowizania te powstaj w sposb
przewidziany w art. 21 1 pkt 2, odpowiedzialnymi solidarnie s podatnicy, ktrym
dorczono decyzj ustalajc wysoko zobowizania podatkowego.
2. Przepisu 1 nie stosuje si do zobowiza podatkowych pobieranych w formie
cznego zobowizania pieninego. W tym przypadku zasady odpowiedzialnoci solidarnej
stosuje si z chwil dorczenia decyzji (nakazu patniczego) osobie, na ktr, zgodnie z
odrbnymi przepisami, wystawia si decyzj (nakaz patniczy).
3. Maonkowie wsplnie opodatkowani na podstawie odrbnych przepisw ponosz
solidarn odpowiedzialno za zobowizania podatkowe oraz solidarna jest ich wierzytelno
o zwrot nadpaty podatku.
4. Do wierzytelnoci o zwrot nadpaty, o ktrej mowa w 3, stosuje si przepisy
Kodeksu cywilnego o wierzytelnociach cywilnoprawnych.
Rozdzia 14
Prawa i obowizki nastpcw prawnych oraz podmiotw przeksztaconych
Art. 93. 1. Osoba prawna zawizana (powstaa) w wyniku czenia si:

1) osb prawnych,
2) osobowych spek handlowych,
3) osobowych i kapitaowych spek handlowych
- wstpuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowizki
kadej z czcych si osb lub spek.
2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do osoby prawnej czcej si przez przejcie:
1) innej osoby prawnej (osb prawnych);
2) osobowej spki handlowej (osobowych spek handlowych).
3. (uchylony)
Art. 93a. 1. Osoba prawna zawizana (powstaa) w wyniku:

1) przeksztacenia innej osoby prawnej,
2) przeksztacenia spki niemajcej osobowoci prawnej
- wstpuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowizki
przeksztacanej osoby lub spki.
2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do:
1) osobowej spki handlowej zawizanej (powstaej) w wyniku przeksztacenia:
a) innej spki niemajcej osobowoci prawnej,
b) spki kapitaowej;
2) spki niemajcej osobowoci prawnej, do ktrej osoba fizyczna wniosa na pokrycie
udziau wkad w postaci swojego przedsibiorstwa.
3. Bank utworzony przez wniesienie tytuem wkadu niepieninego wszystkich
skadnikw majtkowych oddziau instytucji kredytowej, stanowicych przedsibiorstwo lub
jego zorganizowan cz, wstpuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa
podatkowego prawa i obowizki instytucji kredytowej zwizane z dziaalnoci tego oddziau.
4. Jednoosobowa spka kapitaowa powstaa w wyniku przeksztacenia przedsibiorcy
bdcego osob fizyczn wstpuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa
przeksztacanego przedsibiorcy zwizane z prowadzon dziaalnoci gospodarcz, z
wyjtkiem tych praw, ktre nie mog by kontynuowane na podstawie przepisw
regulujcych opodatkowanie spek kapitaowych.
Art. 93b. Przepisy art. 93 i art. 93a 1-3 stosuje si odpowiednio do czenia si i
przeksztace samorzdowych zakadw budetowych.
Art. 93c. 1. Osoby prawne przejmujce lub osoby prawne powstae w wyniku podziau
wstpuj, z dniem podziau lub z dniem wydzielenia, we wszelkie przewidziane w przepisach
prawa podatkowego prawa i obowizki osoby prawnej dzielonej pozostajce w zwizku z
przydzielonymi im, w planie podziau, skadnikami majtku.
2. Przepis 1 stosuje si, jeeli majtek przejmowany na skutek podziau, a przy
podziale przez wydzielenie - take majtek osoby prawnej dzielonej, stanowi zorganizowan
cz przedsibiorstwa.
Art. 93d. Przepisy art. 93-93c maj zastosowanie rwnie do praw i obowizkw
wynikajcych z decyzji wydanych na podstawie przepisw prawa podatkowego.
Art. 93e. Przepisy art. 93-93d stosuje si w zakresie, w jakim odrbne ustawy, umowy o
unikaniu podwjnego opodatkowania oraz inne ratyfikowane umowy midzynarodowe,
ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska, nie stanowi inaczej.
Art. 94. Przepisy art. 93 1, art. 93d i art. 93e, z zastrzeeniem art. 95, stosuje si
rwnie do nabywcw przedsibiorstw pastwowych oraz do spek, ktre na podstawie
przepisw o komercjalizacji i prywatyzacji przedsibiorstw pastwowych (2) nabyy lub przejy
te przedsibiorstwa.
Art. 95. 1. Odpowiedzialno nabywcw lub spek, o ktrych mowa w art. 94, z
tytuu:
1) odsetek za zwok od zalegoci podatkowych zlikwidowanego przedsibiorstwa,
2) oprocentowania przypadajcych do zwrotu zaliczek naliczonego podatku od towarw i
usug
- ograniczona jest do odsetek (oprocentowania) naliczonych do dnia wykrelenia
przedsibiorstwa z rejestru przedsibiorstw pastwowych(3).
2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do odpowiedzialnoci Skarbu Pastwa lub gminy,
powiatu albo wojewdztwa z tytuu oprocentowania nadpat oraz oprocentowania zwrotu
rnicy podatku od towarw i usug.
Art. 96. Odsetki za zwok oraz oprocentowanie, o ktrych mowa w art. 95, naliczane s
nadal:
1) po upywie 14 dni od dnia dorczenia spce decyzji okrelajcej wysoko zobowizania
podatkowego lub wydania decyzji w sprawie zwrotu zaliczek naliczonego podatku od
towarw i usug;
2) poczwszy od dnia otrzymania przez organ podatkowy wniosku o zwrot nadpaty lub o
zwrot rnicy podatku od towarw i usug.
Art. 97. 1. Spadkobiercy podatnika, z zastrzeeniem 2, przejmuj przewidziane w

przepisach prawa podatkowego majtkowe prawa i obowizki spadkodawcy.
2. Jeeli, na podstawie przepisw prawa podatkowego, spadkodawcy przysugiway
prawa o charakterze niemajtkowym, zwizane z prowadzon dziaalnoci gospodarcz,
uprawnienia te przechodz na spadkobiercw pod warunkiem dalszego prowadzenia tej
dziaalnoci na ich rachunek.
3. Przepis 2 stosuje si odpowiednio do praw i obowizkw z tytuu sprawowanej
przez spadkodawc funkcji patnika.
4. Przepisy 1-3 stosuje si rwnie do praw i obowizkw wynikajcych z decyzji
wydanych na podstawie przepisw prawa podatkowego.
Art. 98. 1. Do odpowiedzialnoci spadkobiercw za zobowizania podatkowe

spadkodawcy stosuje si przepisy Kodeksu cywilnego o przyjciu i odrzuceniu spadku oraz o
odpowiedzialnoci za dugi spadkowe.
2. Przepis 1 stosuje si rwnie do odpowiedzialnoci spadkobiercw za:
1) zalegoci podatkowe, w tym rwnie za zalegoci, o ktrych mowa w art. 52 1;
2) odsetki za zwok od zalegoci podatkowych spadkodawcy;
3) pobrane, a niewpacone podatki z tytuu sprawowanej przez spadkodawc funkcji
patnika lub inkasenta;
4) niezwrcone przez spadkodawc zaliczki na naliczony podatek od towarw i usug oraz
ich oprocentowanie;
5) opat prolongacyjn;
6) koszty postpowania podatkowego;
7) koszty upomnienia i koszty postpowania egzekucyjnego prowadzonego wobec
spadkodawcy powstae do dnia otwarcia spadku.
3. (uchylony)
Art. 99. Bieg terminw przewidzianych w art. 68, 70, 71, 77 1 oraz art. 80 1 ulega
zawieszeniu od dnia mierci spadkodawcy do dnia uprawomocnienia si postanowienia sdu
o stwierdzeniu nabycia spadku, nie duej jednak ni do dnia, w ktrym upyny 2 lata od
mierci spadkodawcy.
Art. 100. 1. Organy podatkowe waciwe ze wzgldu na ostatnie miejsce zamieszkania

spadkodawcy orzekaj w odrbnych decyzjach o zakresie odpowiedzialnoci poszczeglnych
spadkobiercw lub okrelaj wysoko nadpaty albo zwrotu podatku.
2. W decyzji organ podatkowy okrela wysoko znanych w dniu otwarcia spadku
zobowiza spadkodawcy, o ktrych mowa w art. 98 1 i 2, z zastrzeeniem 2a.
2a. Wydajc decyzj, organ podatkowy okrela prawidow wysoko zobowizania
podatkowego, wysoko poniesionej straty uprawniajcej spadkobiercw do skorzystania,
zgodnie z przepisami prawa podatkowego, z ulg podatkowych, wysoko nadpaty lub zwrotu
podatku, jeeli ich wysoko jest inna ni wykazana w deklaracji zoonej przez spadkodawc
albo spadkodawca deklaracji nie zoy.
3. Termin patnoci przez spadkobierc zobowiza, o ktrych mowa w 2, wynosi 14
dni od dnia dorczenia decyzji.
Art. 101. 1. Odsetki za zwok od zalegoci podatkowych spadkodawcy oraz

oprocentowanie niezwrconych zaliczek naliczonego podatku od towarw i usug naliczane s
do dnia otwarcia spadku.
2. Odsetki za zwok oraz oprocentowanie, o ktrych mowa w 1, naliczane s nadal w
przypadku niedotrzymania przez spadkobiercw terminu okrelonego w art. 100 3.
3. (uchylony)
Art. 102. 1. Przepisy art. 100 i 101 stosuje si, jeeli:

1) w stosunku do spadkodawcy nie zostao wszczte postpowanie podatkowe lub
2) postpowanie podatkowe, ktrego stron by spadkodawca, zostao zakoczone decyzj
ostateczn.
2. W razie mierci strony w toku postpowania w sprawach dotyczcych praw lub
obowizkw wymienionych w art. 97 w miejsce dotychczasowej strony wstpuj jej
spadkobiercy.
3. Przepis 2 stosuje si odpowiednio do nastpcw prawnych, o ktrych mowa w art.
93-93c i art. 94.
Art. 103. 1. Organy podatkowe zawiadamiaj spadkobiercw o:

1) zoonych przez spadkodawc odwoaniach od decyzji, zaaleniach na postanowienia i
skargach do sdu administracyjnego;
2) decyzjach wydanych na podstawie art. 67a 1 pkt 1 lub 2, jeeli nie upyn termin
patnoci odroczonego podatku lub zalegoci podatkowej lub termin patnoci rat;
3) decyzjach i postanowieniach, ktre zostay dorczone spadkodawcy, a w dniu jego
mierci nie upyn jeszcze termin do zoenia odwoania, zaalenia lub skargi do sdu
administracyjnego;
4) wszcztej kontroli podatkowej;
5) zoonych przez spadkodawc wnioskach o wszczcie postpowania;
6) postpowaniach wszcztych z urzdu wobec spadkodawcy.
2. W przypadkach, o ktrych mowa w 1 pkt 1 i 3, terminy do zoenia odwoania,
zaalenia lub skargi do sdu administracyjnego biegn ponownie od dnia dorczenia
zawiadomienia.
Art. 104. 1. Jeeli spadkodawca by podatnikiem podatku dochodowego od osb

fizycznych, organ podatkowy informuje spadkobiercw, na podstawie posiadanych danych, o
wysokoci dochodu lub przychodu spadkodawcy oraz o wysokoci wpaconych zaliczek na
podatek lub podatku, podajc rwnoczenie przypadajc do zapacenia kwot podatku lub
kwot nadpaty.
2. Jeeli spadkodawca ponis wydatki uprawniajce do ulg podatkowych, spadkobierca
w terminie 30 dni od dnia otrzymania informacji, o ktrej mowa w 1, zawiadamia organ
podatkowy o wysokoci poniesionych wydatkw.
3. Po upywie terminu, o ktrym mowa w 2, organ podatkowy dorcza spadkobiercom
decyzj ustalajc wysoko zobowizania podatkowego lub stwierdzajc nadpat.
4. (uchylony)
Art. 105. 1. Oprocentowanie z tytuu przypadajcych na rzecz spadkodawcy nadpat

oraz zwrotw podatkw naliczane jest do dnia otwarcia spadku.
2. Przypadajce na rzecz spadkodawcy nadpaty oraz zwroty podatkw, a take
oprocentowanie z tych tytuw zwracane s poszczeglnym spadkobiercom w proporcji
okrelonej w ich zgodnym owiadczeniu woli, pod warunkiem zoenia w organie
podatkowym:
1) prawomocnego postanowienia sdu o stwierdzeniu nabycia spadku;
2) zgodnego owiadczenia woli wszystkich spadkobiercw o podziale tych nalenoci.
3. W razie niezoenia owiadczenia, o ktrym mowa w 2 pkt 2, w terminie 30 dni od
dnia zoenia prawomocnego postanowienia sdu o stwierdzeniu nabycia spadku kwoty
nalenych nadpat i zwrotw podatku, a take kwoty oprocentowania z tych tytuw skadane
s do depozytu organu podatkowego. Nadpata lub zwrot podatku s pomniejszane o koszty
przechowywania w depozycie.
4. Oprocentowanie naliczane jest nadal, jeeli zwrot nadpaty lub zwrot podatku nie
zosta dokonany w terminie 15 dni od dnia zoenia owiadczenia, o ktrym mowa w 2 pkt
2.
Art. 106. 1. Zapisobierca, ktry otrzyma naleny mu zapis, ponosi odpowiedzialno

za zobowizania podatkowe spadkodawcy.
2. Zakres odpowiedzialnoci zapisobiercy ograniczony jest do wartoci otrzymanego
zapisu.
3. Do odpowiedzialnoci zapisobiercy stosuje si odpowiednio art. 97 1 oraz art. 98-
104.
Rozdzia 15
Odpowiedzialno podatkowa osb trzecich
Art. 107. 1. W przypadkach i w zakresie przewidzianych w niniejszym rozdziale za

zalegoci podatkowe podatnika odpowiadaj caym swoim majtkiem solidarnie z
podatnikiem rwnie osoby trzecie.
1a. Osoby trzecie odpowiadaj caym swoim majtkiem solidarnie z nastpc prawnym
podatnika za przejte przez niego zalegoci podatkowe.
2. Jeeli dalsze przepisy nie stanowi inaczej, osoby trzecie odpowiadaj rwnie za:
1) podatki niepobrane oraz pobrane, a niewpacone przez patnikw lub inkasentw;
2) odsetki za zwok od zalegoci podatkowych;
3) niezwrcone w terminie zaliczki naliczonego podatku od towarw i usug oraz za
oprocentowanie tych zaliczek;
4) koszty postpowania egzekucyjnego.
Art. 108. 1. O odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej organ podatkowy orzeka w

drodze decyzji.
2. Postpowanie w sprawie odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej nie moe
zosta wszczte przed:
1) upywem terminu patnoci ustalonego zobowizania;
2) dniem dorczenia decyzji:
a) okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego,
b) o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub inkasenta,
c) w sprawie zwrotu zaliczki naliczonego podatku od towarw i usug,
d) okrelajcej wysoko nalenych odsetek za zwok;
3) dniem wszczcia postpowania egzekucyjnego - w przypadku, o ktrym mowa w 3.
3. W razie wystawienia tytuu wykonawczego na podstawie deklaracji, na zasadach
przewidzianych w przepisach o postpowaniu egzekucyjnym w administracji, przed
orzeczeniem o odpowiedzialnoci osoby trzeciej nie wymaga si uprzedniego wydania decyzji
okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego i decyzji, o ktrej mowa w art. 53a.
4. Egzekucja zobowizania wynikajcego z decyzji o odpowiedzialnoci podatkowej
osoby trzeciej moe by wszczta dopiero wwczas, gdy egzekucja z majtku podatnika
okazaa si w caoci lub w czci bezskuteczna.
Art. 109. 1. W sprawie odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej przepisy art. 29,
art. 47 1, art. 51 1, art. 53 3, art. 55, art. 57, art. 59, art. 60 oraz art. 64-66 stosuje si
odpowiednio.
2. W razie niedotrzymania terminu patnoci osoba trzecia odpowiada rwnie za
naliczone po dniu wydania decyzji o jej odpowiedzialnoci podatkowej odsetki za zwok od:
1) zalegoci podatkowych;
2) nalenoci wymienionych w art. 107 2 pkt 1;
3) niezwrconych w terminie zaliczek na naliczony podatek od towarw i usug.
Art. 110. 1. Rozwiedziony maonek podatnika odpowiada caym swoim majtkiem

solidarnie z byym maonkiem za zalegoci podatkowe z tytuu zobowiza podatkowych
powstaych w czasie trwania wsplnoci majtkowej, jednake tylko do wysokoci wartoci
przypadajcego mu udziau w majtku wsplnym.
2. Odpowiedzialno, o ktrej mowa w 1, nie obejmuje:
1) niepobranych nalenoci wymienionych w art. 107 2 pkt 1;
2) odsetek za zwok oraz kosztw egzekucyjnych powstaych po dniu uprawomocnienia si
orzeczenia o rozwodzie.
3. Przepisy 1 i 2 stosuje si odpowiednio w razie uniewanienia maestwa oraz
separacji.
Art. 111. 1. Czonek rodziny podatnika odpowiada caym swoim majtkiem solidarnie z
podatnikiem prowadzcym dziaalno gospodarcz za zalegoci podatkowe wynikajce z tej
dziaalnoci i powstae w okresie, w ktrym stale wspdziaa z podatnikiem w jej
wykonywaniu, osigajc korzyci z prowadzonej przez niego dziaalnoci.
2. Odpowiedzialno, o ktrej mowa w 1, nie dotyczy osb, ktre w okresie staego
wspdziaania z podatnikiem byy osobami, wobec ktrych na podatniku ciy obowizek
alimentacyjny - w zakresie wynikajcym z obowizku alimentacyjnego.
3. Za czonkw rodziny podatnika uwaa si zstpnych, wstpnych, rodzestwo,
maonkw zstpnych, osob pozostajc w stosunku przysposobienia oraz pozostajc z
podatnikiem w faktycznym poyciu.
4. Przepis 1 stosuje si rwnie do maonkw, ktrzy zawarli umow o ograniczeniu
lub wyczeniu wsplnoci majtkowej, ktrych wsplno majtkowa zostaa zniesiona przez
sd, oraz maonkw pozostajcych w separacji.
5. Odpowiedzialno, o ktrej mowa w 1:
1) ograniczona jest do wysokoci uzyskanych korzyci;
2) nie obejmuje niepobranych nalenoci wymienionych w art. 107 2 pkt 1, z wyjtkiem
nalenoci, ktre nie zostay pobrane od osb wymienionych w 3 i 4.
Art. 112. 1. Nabywca przedsibiorstwa lub zorganizowanej czci przedsibiorstwa

odpowiada caym swoim majtkiem solidarnie z podatnikiem za powstae do dnia nabycia
zalegoci podatkowe zwizane z prowadzon dziaalnoci gospodarcz, chyba e przy
zachowaniu naleytej starannoci nie mg wiedzie o tych zalegociach.
2. (uchylony)
3. Zakres odpowiedzialnoci nabywcy jest ograniczony do wartoci nabytego
przedsibiorstwa lub jego zorganizowanej czci.
4. Zakres odpowiedzialnoci nabywcy nie obejmuje:
1) nalenoci wymienionych w art. 107 2 pkt 1;
2) odsetek za zwok od zalegoci podatkowych oraz oprocentowania, o ktrym mowa w
art. 107 2 pkt 3, powstaych po dniu nabycia.
5. Przepisu 4 nie stosuje si do nabywcw bdcych maonkami lub czonkami
rodziny podatnika, o ktrych mowa w art. 111 3.
6. Nabywca nie odpowiada za zalegoci podatkowe, ktre nie zostay wykazane w
zawiadczeniu, o ktrym mowa w art. 306g.
7. Nabywca odpowiada rwnie za zalegoci podatkowe i inne nalenoci zbywcy,
wymienione w art. 107 2 pkt 2-4, z zastrzeeniem 4 pkt 2, powstae po dniu wydania
zawiadczenia, o ktrym mowa w art. 306g, a przed dniem nabycia przedsibiorstwa lub jego
zorganizowanej czci, jeeli od dnia wydania zawiadczenia do dnia zbycia upyno wicej
ni 30 dni.
Art. 112a. Przepisu art. 112 nie stosuje si do nabycia w postpowaniu egzekucyjnym
oraz upadociowym.
Art. 112b. Jednoosobowa spka kapitaowa powstaa w wyniku przeksztacenia

przedsibiorcy bdcego osob fizyczn odpowiada caym swoim majtkiem solidarnie z t
osob fizyczn za powstae do dnia przeksztacenia zalegoci podatkowe przedsibiorcy
zwizane z prowadzon dziaalnoci gospodarcz.
Art. 113. Jeeli podatnik, za zgod innej osoby, w celu zatajenia prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej lub rzeczywistych rozmiarw tej dziaalnoci, posuguje si lub
posugiwa si imieniem i nazwiskiem, nazw lub firm tej osoby, osoba ta ponosi solidarn
odpowiedzialno z podatnikiem caym swoim majtkiem za zalegoci podatkowe powstae
podczas prowadzenia tej dziaalnoci.
Art. 114. 1. Waciciel, samoistny posiadacz lub uytkownik wieczysty rzeczy lub
prawa majtkowego pozostajcy z uytkownikiem danej rzeczy lub prawa majtkowego w
zwizku, o ktrym mowa w 2, odpowiada za zalegoci podatkowe uytkownika powstae w
zwizku z dziaalnoci gospodarcz prowadzon przez uytkownika, jeeli dana rzecz lub
prawo s zwizane z dziaalnoci gospodarcz lub su do jej prowadzenia.
2. Zwizek, o ktrym mowa w 1, ma miejsce, gdy podczas trwania uytkowania
midzy:
1) wacicielem, samoistnym posiadaczem lub uytkownikiem wieczystym rzeczy lub prawa
majtkowego a ich uytkownikiem lub
2) osobami penicymi funkcje zarzdzajce, nadzorcze albo kontrolne w podmiocie
bdcym wacicielem, samoistnym posiadaczem lub uytkownikiem wieczystym rzeczy
lub prawa majtkowego a osobami penicymi takie funkcje w podmiocie bdcym ich
uytkownikiem
- istniej powizania o charakterze rodzinnym, kapitaowym lub majtkowym w rozumieniu
przepisw o podatku dochodowym albo wynikajce ze stosunku pracy.
3. Odpowiedzialno, o ktrej mowa w 1, ograniczona jest do rwnowartoci rzeczy
lub praw majtkowych bdcych przedmiotem uytkowania.
4. Przepisy 1-3 stosuje si odpowiednio do najmu, dzierawy, leasingu lub innych
umw o podobnym charakterze.
Art. 114a. 1. Dzierawca lub uytkownik nieruchomoci odpowiada caym swoim

majtkiem solidarnie z podatnikiem bdcym wacicielem, uytkownikiem wieczystym lub
posiadaczem samoistnym nieruchomoci za zalegoci podatkowe z tytuu zobowiza
podatkowych wynikajcych z opodatkowania nieruchomoci, powstaych podczas trwania
dzierawy lub uytkowania.
1a. Przepis 1 stosuje si, jeeli midzy dzierawc lub uytkownikiem a podatnikiem
istniej powizania o charakterze rodzinnym, kapitaowym lub majtkowym w rozumieniu
przepisw o podatku dochodowym albo wynikajce ze stosunku pracy.
2. Zakres odpowiedzialnoci dzierawcy lub uytkownika nieruchomoci nie obejmuje
nalenoci wymienionych w art. 107 2.
Art. 115. 1. Wsplnik spki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusz

spki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej odpowiada caym swoim majtkiem
solidarnie ze spk i z pozostaymi wsplnikami za zalegoci podatkowe spki.
2. Przepis 1 stosuje si rwnie do odpowiedzialnoci byego wsplnika za zalegoci
podatkowe z tytuu zobowiza, ktrych termin patnoci upywa w czasie, gdy by on
wsplnikiem, oraz zalegoci wymienione w art. 52 powstae w czasie, gdy by on
wsplnikiem. Za zobowizania podatkowe powstae, na podstawie odrbnych przepisw, po
rozwizaniu spki odpowiadaj osoby bdce wsplnikami w momencie rozwizania spki.
3. (uchylony)
4. Orzeczenie o odpowiedzialnoci, o ktrej mowa w 1, za zalegoci podatkowe spki
z tytuu zobowiza podatkowych powstaych w sposb przewidziany w art. 21 1 pkt 1 nie
wymaga uprzedniego wydania decyzji, o ktrych mowa w art. 108 2 pkt 2. W tym
przypadku okrelenie wysokoci zobowiza podatkowych spki, orzeczenie o
odpowiedzialnoci patnika (inkasenta), zwrocie zaliczki na naliczony podatek od towarw i
usug lub okrelenie wysokoci nalenych odsetek za zwok nastpuje w decyzji, o ktrej
mowa w art. 108 1.
5. Przepis 4 stosuje si rwnie w przypadku rozwizania spki.
Art. 116. 1. Za zalegoci podatkowe spki z ograniczon odpowiedzialnoci, spki z

ograniczon odpowiedzialnoci w organizacji, spki akcyjnej lub spki akcyjnej w
organizacji odpowiadaj solidarnie caym swoim majtkiem czonkowie jej zarzdu, jeeli
egzekucja z majtku spki okazaa si w caoci lub w czci bezskuteczna, a czonek
zarzdu:
1) nie wykaza, e:
a) we waciwym czasie zgoszono wniosek o ogoszenie upadoci lub wszczto
postpowanie zapobiegajce ogoszeniu upadoci (postpowanie ukadowe) albo
b) niezgoszenie wniosku o ogoszenie upadoci lub niewszczcie postpowania
zapobiegajcego ogoszeniu upadoci (postpowania ukadowego) nastpio bez jego
winy;
2) nie wskazuje mienia spki, z ktrego egzekucja umoliwi zaspokojenie zalegoci
podatkowych spki w znacznej czci.
2. Odpowiedzialno czonkw zarzdu obejmuje zalegoci podatkowe z tytuu
zobowiza, ktrych termin patnoci upywa w czasie penienia przez nich obowizkw
czonka zarzdu, oraz zalegoci wymienione w art. 52 powstae w czasie penienia
obowizkw czonka zarzdu.
3. W przypadku gdy spka z ograniczon odpowiedzialnoci w organizacji lub spka
akcyjna w organizacji nie posiada zarzdu, za zalegoci podatkowe spki odpowiada jej
penomocnik albo odpowiadaj wsplnicy, jeeli penomocnik nie zosta powoany. Przepisy
1 i 2 stosuje si odpowiednio.
4. Przepisy 1-3 stosuje si rwnie do byego czonka zarzdu oraz byego
penomocnika lub wsplnika spki w organizacji.
Art. 116a. Za zalegoci podatkowe innych osb prawnych ni wymienione w art. 116
odpowiadaj solidarnie caym swoim majtkiem czonkowie organw zarzdzajcych tymi
osobami. Przepisy art. 116 stosuje si odpowiednio.
Art. 117. 1. Osoby prawne przejmujce lub osoby prawne powstae w wyniku podziau
(osoby nowo zawizane) odpowiadaj solidarnie caym swoim majtkiem za zalegoci
podatkowe osoby prawnej dzielonej, jeeli majtek przejmowany na skutek podziau, a przy
podziale przez wydzielenie - take majtek osoby prawnej dzielonej, nie stanowi
zorganizowanej czci przedsibiorstwa.
2. Zakres odpowiedzialnoci osb prawnych przejmujcych lub osb prawnych nowo
zawizanych ograniczony jest do wartoci aktyww netto nabytych, wynikajcych z planu
podziau.
3. Zakres odpowiedzialnoci osb prawnych przejmujcych lub osb prawnych nowo
zawizanych przy podziale przez wydzielenie ograniczony jest do zalegoci z tytuu
zobowiza podatkowych powstaych do dnia wydzielenia.
4. Przepis art. 115 4 stosuje si odpowiednio do orzekania o odpowiedzialnoci
podatkowej za zalegoci podatkowe osoby prawnej wykrelonej z waciwego rejestru na
skutek jej podziau.
Art. 117a. 1. Gwarant lub porczyciel, ktrego zabezpieczenie zostao przyjte przez
organ podatkowy, odpowiada caym swoim majtkiem, solidarnie z podatnikiem, patnikiem,
inkasentem, ich nastpc prawnym lub osob trzeci, za zobowizanie wynikajce z decyzji,
ktra jest przedmiotem zabezpieczenia, wraz z odsetkami za zwok, oraz kosztami
postpowania egzekucyjnego powstaymi w zwizku z wykonaniem tej decyzji - do wysokoci
kwoty gwarancji lub porczenia i w terminie wskazanym w gwarancji lub porczeniu.
2. Przepis 1 stosuje si do gwaranta lub porczyciela, ktrego zabezpieczenie zostao
przyjte przez organ podatkowy, w zwizku ze zwrotem podatku od towarw i usug.
Art. 117b. 1. Podatnik, o ktrym mowa w art. 105a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o
podatku od towarw i usug, odpowiada solidarnie caym swoim majtkiem za zalegoci
podatkowe podmiotu dokonujcego na jego rzecz dostawy towarw w zakresie i na zasadach
okrelonych w przepisach o podatku od towarw i usug.
2. Zakres odpowiedzialnoci podatkowej nie obejmuje nalenoci wymienionych w art.
107 2 pkt 1, 3 i 4 oraz odsetek za zwok powstaych przed dniem wydania decyzji o tej
odpowiedzialnoci.
Art. 118. 1. Nie mona wyda decyzji o odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej,
jeeli od koca roku kalendarzowego, w ktrym powstaa zalego podatkowa, upyno 5
lat, a w przypadku, o ktrym mowa w art. 117b 1 - jeeli od koca roku kalendarzowego, w
ktrym miaa miejsce dostawa towarw, upyny 3 lata.
2. Przedawnienie zobowizania wynikajcego z decyzji, o ktrej mowa w 1, nastpuje
po upywie 3 lat od koca roku kalendarzowego, w ktrym zostaa dorczona decyzja o
odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej. Przepisy art. 70 2 pkt 1, 3 i 4 stosuje si
odpowiednio, z tym e termin biegu przedawnienia po jego przerwaniu wynosi 3 lata.
Art. 119. 1. Kwota, o ktrej mowa w art. 41 1, podlega w kadym roku podwyszeniu
w stopniu odpowiadajcym wskanikowi wzrostu cen towarw i usug konsumpcyjnych w
pierwszych dwch kwartaach danego roku w stosunku do analogicznego okresu
poprzedniego roku, a jeeli wskanik ten ma warto ujemn, kwota nie ulega zmianie.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z Prezesem
Gwnego Urzdu Statystycznego, ogasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym
Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", do dnia 15 sierpnia danego roku, kwot, o ktrej
mowa w art. 41 1, w zaokrgleniu do penych setek zotych, z pominiciem dziesitek
zotych.
Dzia IV
POSTPOWANIE PODATKOWE
Rozdzia 1
Zasady oglne
Art. 120. Organy podatkowe dziaaj na podstawie przepisw prawa.
Art. 121. 1. Postpowanie podatkowe powinno by prowadzone w sposb budzcy

zaufanie do organw podatkowych.
2. Organy podatkowe w postpowaniu podatkowym obowizane s udziela
niezbdnych informacji i wyjanie o przepisach prawa podatkowego pozostajcych w
zwizku z przedmiotem tego postpowania.
Art. 122. W toku postpowania organy podatkowe podejmuj wszelkie niezbdne

dziaania w celu dokadnego wyjanienia stanu faktycznego oraz zaatwienia sprawy w
postpowaniu podatkowym.
Art. 123. 1. Organy podatkowe obowizane s zapewni stronom czynny udzia w

kadym stadium postpowania, a przed wydaniem decyzji umoliwi im wypowiedzenie si
co do zebranych dowodw i materiaw oraz zgoszonych da.
2. Organ podatkowy moe odstpi od zasady przewidzianej w 1, jeeli w wyniku
postpowania wszcztego na wniosek strony ma zosta wydana decyzja w caoci
uwzgldniajca wniosek strony, oraz w przypadkach, o ktrych mowa w art. 200 2 pkt 2.
Art. 124. Organy podatkowe powinny wyjania stronom zasadno przesanek, ktrymi
kieruj si przy zaatwianiu sprawy, aby w miar moliwoci doprowadzi do wykonania przez
strony decyzji bez stosowania rodkw przymusu.
Art. 125. 1. Organy podatkowe powinny dziaa w sprawie wnikliwie i szybko,

posugujc si moliwie najprostszymi rodkami prowadzcymi do jej zaatwienia.
2. Sprawy, ktre nie wymagaj zbierania dowodw, informacji lub wyjanie, powinny
by zaatwiane niezwocznie.
Art. 126. Sprawy podatkowe zaatwiane s w formie pisemnej lub w formie dokumentu
elektronicznego, chyba e przepisy szczeglne stanowi inaczej.
Art. 127. Postpowanie podatkowe jest dwuinstancyjne.
Art. 128. Decyzje, od ktrych nie suy odwoanie w postpowaniu podatkowym, s

ostateczne. Uchylenie lub zmiana tych decyzji, stwierdzenie ich niewanoci oraz wznowienie
postpowania mog nastpi tylko w przypadkach przewidzianych w niniejszej ustawie oraz
w ustawach podatkowych.
Art. 129. Postpowanie podatkowe jest jawne wycznie dla stron.
Rozdzia 2
Wyczenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego
Art. 130. 1. Pracownik urzdu gminy (miasta), starostwa, urzdu marszakowskiego,

izby skarbowej, funkcjonariusz celny lub pracownik urzdu celnego, izby celnej, urzdu
obsugujcego ministra waciwego do spraw finansw publicznych oraz czonek
samorzdowego kolegium odwoawczego podlegaj wyczeniu od udziau w postpowaniu w
sprawach dotyczcych zobowiza podatkowych oraz innych spraw normowanych
przepisami prawa podatkowego, w ktrych:
1) s stron;
2) pozostaj ze stron w takim stosunku prawnym, e rozstrzygnicie sprawy moe mie
wpyw na ich prawa lub obowizki;
3) stron jest ich maonek, rodzestwo, wstpny, zstpny lub powinowaty pierwszego
stopnia;
4) stronami s osoby zwizane z nimi z tytuu przysposobienia, opieki lub kurateli;
5) byli wiadkami lub biegymi, byli lub s przedstawicielami podatnika albo
przedstawicielem podatnika jest jedna z osb wymienionych w pkt 3 i 4;
6) brali udzia w wydaniu zaskaronej decyzji;
7) zaistniay okolicznoci, w zwizku z ktrymi wszczto przeciw nim postpowanie
subowe, dyscyplinarne lub karne;
8) stron jest osoba pozostajca wobec nich w stosunku nadrzdnoci subowej.
2. Przyczyny wyczenia od zaatwienia sprawy trwaj take po ustaniu maestwa,
przysposobienia, opieki lub kurateli.
3. Bezporedni przeoony pracownika lub funkcjonariusza celnego jest obowizany na
jego danie lub na danie strony albo z urzdu wyczy go od udziau w postpowaniu,
jeeli zostanie uprawdopodobnione istnienie okolicznoci niewymienionych w 1, ktre mog
wywoa wtpliwoci co do bezstronnoci pracownika lub funkcjonariusza celnego.
4. Jeeli nastpi wyczenie pracownika lub funkcjonariusza, odpowiednio naczelnik
urzdu skarbowego, naczelnik urzdu celnego, wjt, burmistrz (prezydent miasta), starosta
albo marszaek wojewdztwa, dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej lub minister
waciwy do spraw finansw publicznych wyznaczaj innego pracownika lub funkcjonariusza
do prowadzenia sprawy.
5. W przypadku wyczenia czonka samorzdowego kolegium odwoawczego jego
prezes wyznacza osob uprawnion do zastpienia osoby wyczonej. Jeeli samorzdowe
kolegium odwoawcze na skutek wyczenia jego czonkw nie moe zaatwi sprawy z braku
penego skadu orzekajcego, Prezes Rady Ministrw, w drodze postanowienia, wyznacza do
zaatwienia sprawy inne samorzdowe kolegium odwoawcze.
Art. 131. 1. Naczelnik urzdu skarbowego podlega wyczeniu od zaatwiania spraw

dotyczcych zobowiza podatkowych lub innych spraw normowanych przepisami prawa
podatkowego, w przypadku gdy sprawa dotyczy:
1) naczelnika urzdu skarbowego albo jego zastpcy;
2) dyrektora izby skarbowej albo jego zastpcy;
3) maonka, rodzestwa, wstpnych, zstpnych albo powinowatych pierwszego stopnia
osb wymienionych w pkt 1 albo 2;
4) osoby zwizanej stosunkiem przysposobienia, opieki lub kurateli z osob wymienion w
pkt 1 albo 2.
2. W przypadku wyczenia naczelnika urzdu skarbowego z przyczyn okrelonych w:
1) 1 pkt 1, a take pkt 3 lub 4 w zwizku z pkt 1 - spraw zaatwia naczelnik urzdu
skarbowego wyznaczony przez waciwego dyrektora izby skarbowej;
2) 1 pkt 2, a take pkt 3 lub 4 w zwizku z pkt 2 - spraw zaatwia naczelnik urzdu
skarbowego wyznaczony przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych.
3. W przypadku, o ktrym mowa w 2 pkt 2, minister waciwy do spraw finansw
publicznych nie moe wyznaczy naczelnika urzdu skarbowego podlegajcego dyrektorowi
izby skarbowej, ktrej dyrektora lub jego zastpcy dotycz przesanki wyczenia.
Art. 131a. W sprawach wyczenia naczelnika urzdu celnego art. 131 stosuje si
odpowiednio, z tym e w przypadku, o ktrym mowa w art. 131 2 pkt 1, naczelnika urzdu
celnego wyznacza waciwy dyrektor izby celnej.
Art. 131b. W sprawie wyznaczenia innego organu podatkowego, w przypadkach

wymienionych w art. 131 i 131a, wydaje si postanowienie.
Art. 132. 1. Wjt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszaek wojewdztwa, ich
zastpcy oraz skarbnik jednostki samorzdu terytorialnego podlegaj wyczeniu od
zaatwiania spraw dotyczcych ich zobowiza podatkowych lub innych spraw normowanych
przepisami prawa podatkowego.
2. Przepis 1 stosuje si rwnie do spraw dotyczcych:
1) maonka, rodzestwa, wstpnych, zstpnych albo powinowatych pierwszego stopnia
osb wymienionych w 1;
2) osb zwizanych stosunkiem przysposobienia, opieki lub kurateli z osobami
wymienionymi w 1.
3. W przypadku wyczenia organu, o ktrym mowa w 1, samorzdowe kolegium
odwoawcze wyznacza, w drodze postanowienia, organ waciwy do zaatwienia sprawy.
Rozdzia 3
Strona
Art. 133. 1. Stron w postpowaniu podatkowym jest podatnik, patnik, inkasent lub
ich nastpca prawny, a take osoba trzecia, o ktrej mowa w art. 110-117b, ktra z uwagi na
swj interes prawny da czynnoci organu podatkowego, do ktrej czynno organu
podatkowego si odnosi lub ktrej interesu prawnego dziaanie organu podatkowego dotyczy.
2. Stron w postpowaniu podatkowym moe by rwnie osoba fizyczna, osoba
prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej inna ni wymieniona w
1, jeeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego przed powstaniem obowizku
podatkowego ci na niej szczeglne obowizki lub zamierza skorzysta z uprawnie
wynikajcych z tego prawa.
2a. Stron w postpowaniu podatkowym w sprawach dotyczcych zwrotu podatku od
towarw i usug moe by wsplnik spki wymienionej w art. 115 1, uprawniony na
podstawie przepisw o podatku od towarw i usug do otrzymania zwrotu podatku.
2b. Stron w postpowaniu podatkowym w sprawie stwierdzenia nadpaty w zakresie
zobowiza byej spki cywilnej moe by osoba, ktra bya wsplnikiem spki cywilnej w
chwili rozwizania spki.
3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 92 3, jedn stron postpowania s
maonkowie i kady z nich jest uprawniony do dziaania w imieniu obojga.
Art. 133a. 1. Organizacja spoeczna moe w sprawie dotyczcej innej osoby, za jej
zgod, wystpowa z daniem:
1) wszczcia postpowania,
2) dopuszczenia jej do udziau w postpowaniu
- jeeli jest to uzasadnione celami statutowymi tej organizacji i gdy przemawia za tym
interes publiczny.
2. Organ podatkowy, uznajc danie organizacji spoecznej za uzasadnione,
postanawia o wszczciu postpowania z urzdu lub o dopuszczeniu organizacji do udziau w
postpowaniu. Na postanowienie o odmowie wszczcia postpowania lub dopuszczenia do
udziau w postpowaniu organizacji spoecznej suy zaalenie.
3. Organizacja spoeczna uczestniczy w postpowaniu na prawach strony.
Art. 134. (uchylony)
Art. 135. Zdolno prawn i zdolno do czynnoci prawnych w sprawach podatkowych

ocenia si wedug przepisw prawa cywilnego, jeeli przepisy prawa podatkowego nie
stanowi inaczej.
Art. 136. Strona moe dziaa przez penomocnika, chyba e charakter czynnoci
wymaga jej osobistego dziaania.
Art. 137. 1. Penomocnikiem strony moe by osoba fizyczna majca pen zdolno
do czynnoci prawnych.
1a. Penomocnikiem strony w postpowaniu przed organami celnymi, w sprawach
dotyczcych podatku od towarw i usug oraz podatku akcyzowego z tytuu importu towarw,
moe by take osoba, o ktrej mowa w art. 79 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. - Prawo
celne, zwanej dalej "Prawem celnym".
1b. Jeeli penomocnik ustanowiony w procedurach szczeglnych rozliczania VAT w

rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usug, bdcy
nierezydentem, nie posiada identyfikatora podatkowego, ma obowizek wskaza numer
sucy do identyfikacji dla celw podatkowych nadany w jego pastwie, a w przypadku
braku takiego numeru - numer i seri paszportu bd innego dokumentu potwierdzajcego
tosamo. Penomocnik ten ma rwnie obowizek wskaza adres elektroniczny.
2. Penomocnictwo powinno by udzielone na pimie, w formie dokumentu
elektronicznego lub zgoszone ustnie do protokou.
2a. Penomocnictwo w formie dokumentu elektronicznego powinno by uwierzytelnione
za pomoc mechanizmw okrelonych w art. 20a ust. 1 albo 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005
r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne.
3. Penomocnik docza do akt orygina lub urzdowo powiadczony odpis
penomocnictwa. Adwokat, radca prawny, a take doradca podatkowy mog sami
uwierzytelni odpis udzielonego im penomocnictwa oraz odpisy innych dokumentw
wykazujcych ich umocowanie. Organ podatkowy moe w razie wtpliwoci zada
urzdowego powiadczenia podpisu strony.
3a. W poszczeglnych wynikajcych w toku postpowania kwestiach mniejszej wagi
organ podatkowy moe nie da penomocnictwa, jeeli penomocnikiem jest maonek
strony, a nie ma wtpliwoci co do istnienia i zakresu jego upowanienia do wystpowania w
imieniu strony.
3b. Jeeli odpis penomocnictwa lub odpisy innych dokumentw wykazujcych
umocowanie zostay sporzdzone w formie dokumentu elektronicznego, ich uwierzytelnienia,
o ktrym mowa w 3, dokonuje si przy uyciu mechanizmw okrelonych w art. 20a ust. 1
albo 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych
zadania publiczne. Odpisy penomocnictwa lub odpisy innych dokumentw wykazujcych
umocowanie uwierzytelniane elektronicznie sporzdzane s w formatach danych okrelonych
w przepisach wydanych na podstawie art. 18 pkt 1 tej ustawy.
4. W zakresie nieuregulowanym w 1-3b stosuje si przepisy prawa cywilnego.
Art. 138. 1. Organ podatkowy wystpuje do sdu z wnioskiem o wyznaczenie kuratora

dla osoby niezdolnej do czynnoci prawnych lub osoby nieobecnej, jeeli kurator nie zosta
ju wyznaczony.
2. W przypadku koniecznoci podjcia czynnoci niecierpicych zwoki organ
podatkowy wyznacza dla osoby nieobecnej przedstawiciela, za jego zgod, uprawnionego do
dziaania do czasu wyznaczenia kuratora dla osoby nieobecnej przez sd.
3. Jeeli osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej nie
moe prowadzi swoich spraw wskutek braku powoanych do tego organw, organ
podatkowy skada do sdu wniosek o ustanowienie kuratora.
Rozdzia 4
Zaatwianie spraw
Art. 139. 1. Zaatwienie sprawy wymagajcej przeprowadzenia postpowania

dowodowego powinno nastpi bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w cigu miesica,
a sprawy szczeglnie skomplikowanej - nie pniej ni w cigu 2 miesicy od dnia wszczcia
postpowania, chyba e przepisy niniejszej ustawy stanowi inaczej.
2. Niezwocznie powinny by zaatwiane sprawy, ktre mog by rozpatrzone na
podstawie dowodw przedstawianych przez stron cznie z daniem wszczcia
postpowania lub na podstawie faktw powszechnie znanych i dowodw znanych z urzdu
organowi prowadzcemu postpowanie.
3. Zaatwienie sprawy w postpowaniu odwoawczym powinno nastpi nie pniej ni
w cigu 2 miesicy od dnia otrzymania odwoania przez organ odwoawczy, a sprawy, w
ktrej przeprowadzono rozpraw lub strona zoya wniosek o przeprowadzenie rozprawy -
nie pniej ni w cigu 3 miesicy.
4. Do terminw okrelonych w 1-3 nie wlicza si terminw przewidzianych w
przepisach prawa podatkowego dla dokonania okrelonych czynnoci, okresw zawieszenia
postpowania oraz okresw opnie spowodowanych z winy strony albo z przyczyn
niezalenych od organu.
Art. 140. 1. O kadym przypadku niezaatwienia sprawy we waciwym terminie organ

podatkowy obowizany jest zawiadomi stron, podajc przyczyny niedotrzymania terminu i
wskazujc nowy termin zaatwienia sprawy.
2. Ten sam obowizek ciy na organie podatkowym rwnie w przypadku, gdy
niedotrzymanie terminu nastpio z przyczyn niezalenych od organu.
Art. 141. 1. Na niezaatwienie sprawy we waciwym terminie lub terminie ustalonym

na podstawie art. 140 stronie suy ponaglenie do:
1) organu podatkowego wyszego stopnia;
2) ministra waciwego do spraw finansw publicznych, jeeli sprawa nie zostaa zaatwiona
przez dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej.
2. Organ podatkowy wymieniony w 1, uznajc ponaglenie za uzasadnione, wyznacza
dodatkowy termin zaatwienia sprawy oraz zarzdza wyjanienie przyczyn i ustalenie osb
winnych niezaatwienia sprawy w terminie, a w razie potrzeby podejmuje rodki
zapobiegajce naruszaniu terminw zaatwiania spraw w przyszoci. Organ stwierdza
jednoczenie, czy niezaatwienie sprawy w terminie miao miejsce z racym naruszeniem
prawa.
Art. 142. Pracownik organu podatkowego, ktry z nieuzasadnionych przyczyn nie

zaatwi sprawy w terminie lub nie dopeni obowizku wynikajcego z art. 140 albo nie
zaatwi sprawy w dodatkowym terminie ustalonym zgodnie z art. 141 2, podlega
odpowiedzialnoci porzdkowej lub dyscyplinarnej albo innej odpowiedzialnoci przewidzianej
przepisami prawa.
Art. 143. 1. Organ podatkowy moe upowani funkcjonariusza celnego lub

pracownika kierowanej jednostki organizacyjnej do zaatwiania spraw w jego imieniu i w
ustalonym zakresie, a w szczeglnoci do wydawania decyzji, postanowie i zawiadcze.
1a. Upowanienie moe obejmowa podpisywanie pism w formie dokumentu
elektronicznego podpisem elektronicznym weryfikowanym za pomoc wanego
kwalifikowanego certyfikatu.
2. Upowanienie, o ktrym mowa w 1 i 1a, moe by udzielone rwnie:
1)pracownikom obsugujcym naczelnika urzdu skarbowego - przez naczelnika urzdu
skarbowego;
2)pracownikom obsugujcym dyrektora izby skarbowej - przez dyrektora izby skarbowej;
3) funkcjonariuszom celnym lub pracownikom urzdu celnego - przez naczelnika urzdu
celnego;
4) funkcjonariuszom celnym lub pracownikom izby celnej - przez dyrektora izby celnej.
3. Upowanienie udzielane jest w formie pisemnej.
Rozdzia 5
Dorczenia
Art. 144. Organ podatkowy dorcza pisma za pokwitowaniem przez operatora

pocztowego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe, przez
pracownikw obsugujcych organ podatkowy lub przez osoby uprawnione na podstawie
odrbnych przepisw. W przypadku gdy organem podatkowym jest wjt, burmistrz
(prezydent miasta), pisma moe dorcza sotys za pokwitowaniem.
Art. 144a. 1. Dorczenie pism nastpuje za pomoc rodkw komunikacji

elektronicznej w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 18 lipca 2002 r. o wiadczeniu usug
drog elektroniczn, jeeli strona speni jeden z nastpujcych warunkw:
1) zoy podanie w formie dokumentu elektronicznego przez elektroniczn skrzynk
podawcz organu podatkowego lub portal podatkowy;
2) wniesie o dorczenie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej i wskae organowi
podatkowemu adres elektroniczny;
3) wyrazi zgod na dorczanie pism za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej i
wskae organowi podatkowemu adres elektroniczny.
1a. Wystpienie organu podatkowego o wyraenie zgody, o ktrej mowa w 1 pkt 3,
moe nastpi za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej i zosta przesane stronie na
jej adres elektroniczny lub na portal podatkowy. Art. 152a 1-5 nie stosuje si.
1b. Strona ma prawo do rezygnacji z dorczania pism za pomoc rodkw komunikacji
elektronicznej. W takim przypadku organ podatkowy dorcza pismo w sposb okrelony dla
pisma w formie innej ni forma dokumentu elektronicznego.
2. (uchylony)
Art. 145. 1. Pisma dorcza si stronie, a gdy strona dziaa przez przedstawiciela -
temu przedstawicielowi.
2. Jeeli strona ustanowia penomocnika, pisma dorcza si penomocnikowi.
3. Strona, ustanawiajc penomocnikw, wyznacza jednego z nich jako waciwego do
dorcze. W przypadku niewyznaczenia penomocnika waciwego do dorcze organ
podatkowy dorcza pismo jednemu z penomocnikw.
Art. 146. 1. W toku postpowania strona oraz jej przedstawiciel lub penomocnik maj
obowizek zawiadomi organ podatkowy o zmianie swojego adresu, w tym adresu
elektronicznego, jeeli wniesiono o zastosowanie takiego sposobu dorczania albo wyraono
na to zgod.
2. W razie zaniedbania obowizku okrelonego w 1, pismo uznaje si za dorczone
pod dotychczasowym adresem, a organ podatkowy pozostawia pismo w aktach sprawy.
Art. 147. 1. W razie wyjazdu za granic na okres co najmniej 2 miesicy, strona

obowizana jest do ustanowienia penomocnika do spraw dorcze, chyba e dorczenie
nastpuje za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
2. Obowizek, o ktrym mowa w 1, dotyczy rwnie osb fizycznych bdcych
nierezydentami w rozumieniu przepisw prawa dewizowego.
3. Ustanowienie penomocnika do spraw dorcze zgaszane jest organowi
podatkowemu waciwemu w sprawie.
4. W razie niedopenienia obowizkw przewidzianych w 1-3 pismo uwaa si za
dorczone:
1) pod dotychczasowym adresem - w przypadku, o ktrym mowa w 1;
2) pod adresem ostatniego czasowego pobytu - w przypadku, o ktrym mowa w 2.
Art. 147a. W postpowaniu przed organami celnymi, w sprawach dotyczcych podatku

od towarw i usug oraz podatku akcyzowego z tytuu importu towarw, stosuje si przepisy
art. 83 i art. 84 Prawa celnego.
Art. 148. 1. Pisma dorcza si osobom fizycznym w ich mieszkaniu lub miejscu pracy.
2. Pisma mog by rwnie dorczane:
1) w siedzibie organu podatkowego;
2) w miejscu pracy adresata - osobie upowanionej przez pracodawc do odbioru
korespondencji.
3) (uchylony)
3. W razie niemonoci dorczenia pisma w sposb okrelony w 1 i 2, a take w
innych uzasadnionych przypadkach pisma dorcza si w kadym miejscu, gdzie si adresata
zastanie.
Art. 149. W przypadku nieobecnoci adresata w mieszkaniu pisma dorcza si za

pokwitowaniem penoletniemu domownikowi, ssiadowi lub dozorcy domu, gdy osoby te
podjy si oddania pisma adresatowi. Zawiadomienie o dorczeniu pisma ssiadowi lub
dozorcy domu umieszcza si w oddawczej skrzynce pocztowej lub na drzwiach mieszkania
adresata lub w widocznym miejscu przy wejciu na posesj adresata.
Art. 150. 1. W razie niemonoci dorczenia pisma w sposb wskazany w art. 148 1
lub art. 149:
1) operator pocztowy w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe
przechowuje pismo przez okres 14 dni w swojej placwce pocztowej - w przypadku
dorczania pisma przez operatora pocztowego;
2) pismo skada si na okres 14 dni w urzdzie gminy (miasta) - w przypadku dorczania
pisma przez pracownika organu podatkowego lub przez inn upowanion osob.
1a. Adresata zawiadamia si dwukrotnie o pozostawaniu pisma w miejscu okrelonym
w 1. Powtrne zawiadomienie nastpuje w razie niepodjcia pisma w terminie 7 dni.
2. Zawiadomienie o pozostawaniu pisma w miejscu okrelonym w 1 umieszcza si w
oddawczej skrzynce pocztowej lub, gdy nie jest to moliwe, na drzwiach mieszkania
adresata, jego biura lub innego pomieszczenia, w ktrym adresat wykonuje swoje czynnoci
zawodowe, bd w widocznym miejscu przy wejciu na posesj adresata. W tym przypadku
dorczenie uwaa si za dokonane z upywem ostatniego dnia okresu, o ktrym mowa w 1,
a pismo pozostawia si w aktach sprawy.
Art. 151. Osobom prawnym oraz jednostkom organizacyjnym niemajcym osobowoci

prawnej pisma dorcza si w lokalu ich siedziby lub w miejscu prowadzenia dziaalnoci -
osobie upowanionej do odbioru korespondencji. Przepisy art. 146, art. 148 2 pkt 1 oraz art.
Art. 151a. Jeeli podany przez osob prawn lub jednostk organizacyjn niemajc
osobowoci prawnej adres jej siedziby nie istnieje lub jest niezgodny z odpowiednim
rejestrem i nie mona ustali miejsca prowadzenia dziaalnoci, pismo pozostawia si w
aktach sprawy ze skutkiem dorczenia.
Art. 152. 1. Odbierajcy pismo potwierdza dorczenie pisma wasnorcznym

podpisem, ze wskazaniem daty dorczenia.
2. Jeeli odbierajcy pismo nie moe potwierdzi dorczenia lub uchyla si od tego,
dorczajcy sam stwierdza dat dorczenia oraz wskazuje osob, ktra odebraa pismo, i
przyczyn braku jej podpisu.
3. W przypadku dorczenia pisma za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej
dorczenie jest skuteczne, jeeli adresat potwierdzi odbir pisma w sposb, o ktrym mowa
w art. 152a 1 pkt 3.
Art. 152a. 1. W celu dorczenia pisma w formie dokumentu elektronicznego organ

podatkowy przesya na adres elektroniczny adresata zawiadomienie zawierajce:
1) informacj, e adresat moe odebra pismo w formie dokumentu elektronicznego;
2) wskazanie adresu elektronicznego, z ktrego adresat moe pobra pismo i pod ktrym
powinien dokona potwierdzenia dorczenia pisma;
3) pouczenie dotyczce sposobu odbioru pisma, a w szczeglnoci sposobu identyfikacji
pod wskazanym adresem elektronicznym w systemie teleinformatycznym organu
podatkowego, oraz informacj o wymogu podpisania urzdowego powiadczenia odbioru
w sposb, o ktrym mowa w art. 20a ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji
dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne.
2. W przypadku nieodebrania pisma w formie dokumentu elektronicznego w sposb
okrelony w 1 pkt 3, organ podatkowy po upywie 7 dni, liczc od dnia wysania
zawiadomienia, przesya powtrne zawiadomienie o moliwoci odebrania tego pisma.
3. W przypadku nieodebrania pisma dorczenie uwaa si za dokonane po upywie 14
dni, liczc od dnia przesania pierwszego zawiadomienia.
4. Zawiadomienia, o ktrych mowa w 1 i 2, mog by automatycznie tworzone i
przesyane przez system teleinformatyczny organu podatkowego, a odbioru tych
zawiadomie nie potwierdza si.
5. W przypadku uznania pisma w formie dokumentu elektronicznego za dorczone na
podstawie 3, organ podatkowy umoliwia adresatowi pisma dostp do treci pisma w formie
dokumentu elektronicznego przez okres co najmniej 3 miesicy od dnia uznania pisma w
formie dokumentu elektronicznego za dorczone oraz informacji o dacie uznania pisma za
dorczone oraz o datach wysania zawiadomie, o ktrych mowa w 1 i 2, w swoim systemie
teleinformatycznym.
6. Warunki techniczne i organizacyjne dorczania pism w formie dokumentu
elektronicznego okrelaj przepisy ustawy, o ktrej mowa w 1 pkt 3.
Art. 153. 1. Jeeli adresat odmawia przyjcia pisma przesanego mu w sposb

okrelony w art. 144, pismo zwraca si nadawcy z adnotacj o odmowie jego przyjcia i dat
odmowy. Pismo wraz z adnotacj wcza si do akt sprawy.
2. W przypadkach, o ktrych mowa w 1, uznaje si, e pismo dorczone zostao w
dniu odmowy jego przyjcia przez adresata.
Art. 154. 1. Pisma skierowane do osb prawnych oraz jednostek organizacyjnych

niemajcych osobowoci prawnej, ktre nie maj organw, dorcza si kuratorowi
wyznaczonemu przez sd.
2. Pisma skierowane do osb fizycznych nieznanych z miejsca pobytu, dla ktrych sd
nie wyznaczy przedstawiciela, dorcza si przedstawicielowi wyznaczonemu na podstawie
art. 138 2.
3. Pisma kierowane do osb korzystajcych ze szczeglnych uprawnie wynikajcych z
immunitetu dyplomatycznego lub konsularnego dorcza si w sposb przewidziany w
przepisach szczeglnych, w umowach i przyjtych zwyczajach midzynarodowych.
Art. 154a. 1. Organ podatkowy moe wystpi do wadzy pastwa czonkowskiego

Unii Europejskiej waciwej w sprawach podatkowych, zwanej dalej "obc wadz", z
wnioskiem o dorczenie pisma, gdy dorczenie zgodnie z art. 144 albo art. 144a osobie
przebywajcej na terytorium tego pastwa nie jest moliwe lub gdy powodowaoby
nieproporcjonalne trudnoci.
2. Wnioski o dorczenie przekazywane s obcej wadzy za porednictwem organu
wyznaczonego przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych.
3. Wjt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszaek wojewdztwa oraz
samorzdowe kolegium odwoawcze przekazuj wniosek o dorczenie do organu
wyznaczonego przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych za porednictwem
dyrektora izby skarbowej waciwego miejscowo ze wzgldu na siedzib wjta, burmistrza
(prezydenta miasta), starosty, marszaka wojewdztwa albo samorzdowego kolegium
odwoawczego.
4. Wniosek o dorczenie powinien zawiera dane niezbdne do identyfikacji podmiotu,
ktremu ma by dorczone pismo, w szczeglnoci nazwisko lub nazw (firm) oraz adres, a
take dane dotyczce przedmiotu pisma.
5. Wniosek o dorczenie przesya si za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej,
przy uyciu standardowego formularza, wedug wzoru okrelonego w zaczniku nr 3 do
rozporzdzenia Komisji (UE) nr 1156/2012 z dnia 6 grudnia 2012 r. ustanawiajcego
szczegowe zasady wykonywania niektrych przepisw dyrektywy Rady 2011/16/UE w
sprawie wsppracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (Dz. Urz. UE L 335 z
07.12.2012, str. 42). W przypadku braku moliwoci przekazania wniosku o dorczenie za
pomoc rodkw komunikacji elektronicznej wniosek przesya si w formie pisemnej.
6. Pismo bdce przedmiotem wniosku o dorczenie przekazuje si obcej wadzy przez
operatora pocztowego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe.
7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia,
wyznacza podlegy mu organ podatkowy do przekazywania obcym wadzom wnioskw o
dorczenie, majc na wzgldzie konieczno zapewnienia sprawnego dorczania pism.
Art. 154b. 1. Wniosek o dorczenie pisma pochodzcy od obcej wadzy organ

wyznaczony zgodnie z art. 154a 7 przekazuje naczelnikowi urzdu skarbowego waciwemu
ze wzgldu na miejsce zamieszkania lub siedzib podmiotu, ktrego dotyczy wniosek.
Naczelnik urzdu skarbowego dorcza pismo stosujc odpowiednio przepisy art. 144-154.
2. Organ wyznaczony zgodnie z art. 154a 7 niezwocznie informuje obc wadz, za
pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, przy uyciu standardowego formularza, wedug
wzoru okrelonego w zaczniku nr 3 do rozporzdzenia Komisji (UE) nr 1156/2012 z dnia 6
grudnia 2012 r. ustanawiajcego szczegowe zasady wykonywania niektrych przepisw
dyrektywy Rady 2011/16/UE w sprawie wsppracy administracyjnej w dziedzinie
opodatkowania, o dziaaniach podjtych na podstawie wniosku o dorczenie, w szczeglnoci
o dacie dorczenia pisma.
Art. 154c. Przepisy art. 154a i 154b stosuje si do dorczania pism w zakresie spraw, o
ktrych mowa w art. 305b. Pisma obcych wadz w sprawach niewymienionych w art. 305b s
dorczane z zachowaniem zasady wzajemnoci.
Rozdzia 6
Wezwania
Art. 155. 1. Organ podatkowy moe wezwa stron lub inne osoby do zoenia
wyjanie, zezna lub dokonania okrelonej czynnoci osobicie, przez penomocnika, na
pimie lub w formie dokumentu elektronicznego, jeeli jest to niezbdne dla wyjanienia
stanu faktycznego lub rozstrzygnicia sprawy.
2. Jeeli osoba wezwana nie moe stawi si z powodu choroby, kalectwa lub innej
wanej przyczyny, organ podatkowy moe przyj wyjanienie lub zeznanie albo dokona
czynnoci w miejscu pobytu tej osoby.
Art. 156. 1. Wezwany jest obowizany do osobistego stawienia si tylko na obszarze

wojewdztwa, w ktrym zamieszkuje lub przebywa.
2. Jeeli waciwym miejscowo do rozpatrzenia sprawy jest organ podatkowy majcy
siedzib na obszarze wojewdztwa innego ni okrelone w 1, osoba obowizana do
osobistego stawienia si moe zastrzec, e chce stawi si przed organem waciwym do
rozpatrzenia sprawy.
3. W przypadku wszczcia postpowania podatkowego z urzdu organ podatkowy w
postanowieniu o wszczciu postpowania poucza stron o moliwoci zoenia, w terminie 7
dni od dnia dorczenia postanowienia, zastrzeenia, o ktrym mowa w 2.
Art. 157. 1. Jeeli postpowanie podatkowe prowadzone jest przez organ podatkowy,
ktrego siedziba nie znajduje si na obszarze wojewdztwa, w ktrym zamieszkuje lub
przebywa osoba obowizana do osobistego stawiennictwa, oraz jeeli osoba ta nie zoya
zastrzeenia, o ktrym mowa w art. 156 2, organ ten zwraca si do organu podatkowego
waciwego ze wzgldu na miejsce zamieszkania lub pobytu tej osoby o wezwanie jej w celu
zoenia wyjanie lub zezna albo dokonania innych czynnoci, zwizanych z prowadzonym
postpowaniem.
2. Zwracajc si do innego organu podatkowego, organ prowadzcy postpowanie
okrela okolicznoci, ktre maj by przedmiotem wyjanie lub zezna, albo czynnoci, jakie
maj by dokonane.
Art. 158. Przepisw art. 156 1 oraz art. 157 nie stosuje si w przypadkach, w ktrych
charakter sprawy lub czynnoci wymaga osobistego stawienia si przed organem
podatkowym prowadzcym postpowanie.
Art. 159. 1. W wezwaniu naley wskaza:

1) nazw i adres organu podatkowego;
2) imi i nazwisko osoby wzywanej;
3) w jakiej sprawie i w jakim charakterze oraz w jakim celu osoba ta zostaje wezwana;
4)czy osoba wezwana powinna stawi si osobicie lub przez penomocnika, czy te moe
zoy wyjanienie lub zeznanie na pimie lub w formie dokumentu elektronicznego;
5) termin, do ktrego danie powinno by spenione, albo dzie, godzin i miejsce
zgoszenia si osoby wzywanej lub jej penomocnika;
6) skutki prawne niezastosowania si do wezwania.
1a. W przypadku wzywania strony na przesuchanie w wezwaniu naley rwnie
poinformowa o prawie odmowy wyraenia zgody na przesuchanie i o zwizanej z tym
moliwoci niestawienia si na wezwanie.
2. Wezwanie powinno by podpisane przez pracownika organu podatkowego, z
podaniem jego imienia, nazwiska i stanowiska subowego, a jeeli jest sporzdzone w formie
dokumentu elektronicznego, powinno by opatrzone bezpiecznym podpisem elektronicznym
weryfikowanym za pomoc wanego kwalifikowanego certyfikatu.
Art. 160. 1. W sprawach uzasadnionych wanym interesem adresata lub gdy stan
sprawy tego wymaga, wezwania mona dokona telegraficznie lub telefonicznie albo przy
uyciu innych rodkw cznoci, z podaniem danych wymienionych w art. 159 1 i 1a.
2. Wezwanie przekazane w sposb okrelony w 1 powoduje skutki prawne tylko
wtedy, gdy nie ma wtpliwoci, e dotaro do adresata we waciwej treci i w odpowiednim
terminie.
Rozdzia 7
Przywrcenie terminu
Art. 162. 1. W razie uchybienia terminu naley przywrci termin na wniosek

zainteresowanego, jeeli uprawdopodobni, e uchybienie nastpio bez jego winy.
2. Podanie o przywrcenie terminu naley wnie w cigu 7 dni od dnia ustania
przyczyny uchybienia terminowi. Jednoczenie z wniesieniem podania naley dopeni
czynnoci, dla ktrej by okrelony termin.
3. Przywrcenie terminu do zoenia podania przewidzianego w 2 jest
niedopuszczalne.
4. Przepisy 1-3 stosuje si do terminw procesowych.
Art. 163. 1. W sprawie przywrcenia terminu postanawia waciwy w sprawie organ

podatkowy.
2. W sprawie przywrcenia terminu do wniesienia odwoania lub zaalenia postanawia
ostatecznie organ podatkowy waciwy do rozpatrzenia odwoania lub zaalenia.
3. Na postanowienie, o ktrym mowa w 1, suy zaalenie.
Art. 164. Przed rozpatrzeniem podania o przywrcenie terminu do wniesienia odwoania

lub zaalenia organ podatkowy pierwszej instancji, na danie strony, moe wstrzyma
wykonanie decyzji lub postanowienia.
Rozdzia 8
Wszczcie postpowania
Art. 165. 1. Postpowanie podatkowe wszczyna si na danie strony lub z urzdu.

2. Wszczcie postpowania z urzdu nastpuje w formie postanowienia.
3. Dat wszczcia postpowania na danie strony jest dzie dorczenia dania
organowi podatkowemu, z zastrzeeniem art. 165a.
3a. O wszczciu postpowania na wniosek jednej ze stron organ podatkowy
zawiadamia wszystkie pozostae osoby bdce stron w sprawie.
3b. Dat wszczcia postpowania na danie strony wniesione za pomoc rodkw
komunikacji elektronicznej jest dzie wprowadzenia dania do systemu teleinformatycznego
organu podatkowego.
4. Dat wszczcia postpowania z urzdu jest dzie dorczenia stronie postanowienia
o wszczciu postpowania.
5. Przepisw 2 i 4 nie stosuje si do postpowania w sprawie:
1) ustalenia zobowiza podatkowych, ktre zgodnie z odrbnymi przepisami ustalane s
corocznie, jeeli stan faktyczny, na podstawie ktrego ustalono wysoko zobowizania
podatkowego za poprzedni okres, nie uleg zmianie;
2) umorzenia zalegoci podatkowych w przypadkach, o ktrych mowa w art. 67d 1;
3) nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalnoci;
4) zabezpieczenia.
6. W postpowaniu przed organami celnymi w sprawach dotyczcych podatku od
towarw i usug oraz podatku akcyzowego z tytuu importu towarw, w przypadku, o ktrym
mowa w art. 23 ust. 2 Prawa celnego, organ celny nie wydaje postanowienia o wszczciu
postpowania. Za dat wszczcia postpowania przyjmuje si dat przyjcia zgoszenia
celnego.
7. Organ podatkowy nie wydaje postanowienia o wszczciu postpowania w przypadku
zoenia zeznania podatkowego przez podatnikw podatku od spadkw i darowizn. W tym
przypadku za dat wszczcia postpowania przyjmuje si dat zoenia zeznania.
Art. 165a. 1. Gdy danie, o ktrym mowa w art. 165, zostao wniesione przez osob
niebdc stron lub z jakichkolwiek innych przyczyn postpowanie nie moe by wszczte,
organ podatkowy wydaje postanowienie o odmowie wszczcia postpowania.
Art. 165b. 1. W przypadku ujawnienia przez kontrol podatkow nieprawidowoci co

do wywizywania si przez kontrolowanego z obowizkw wynikajcych z przepisw prawa
podatkowego oraz niezoenia przez podatnika deklaracji lub niedokonania przez niego
korekty deklaracji w caoci uwzgldniajcej ujawnione nieprawidowoci, organ podatkowy
wszczyna postpowanie podatkowe w sprawie, ktra bya przedmiotem kontroli podatkowej,
nie pniej ni w terminie 6 miesicy od zakoczenia kontroli.
2. Przepisu 1 nie stosuje si w przypadku, gdy zoone przez kontrolowanego
wyjanienia lub zastrzeenia do protokou kontroli zostay w caoci uwzgldnione przez
kontrolujcych.
3. W przypadku, o ktrym mowa w 1, postpowanie podatkowe moe by wszczte
take po upywie 6 miesicy od zakoczenia kontroli podatkowej, jeeli:
1) podatnik dokona ponownej korekty deklaracji, w ktrej nie zostan uwzgldnione
nieprawidowoci ujawnione w kontroli podatkowej;
2) organ podatkowy otrzyma informacje od organw podatkowych lub od innych organw,
uzasadniajce wszczcie postpowania podatkowego.
Art. 166. 1. W sprawach, w ktrych prawa i obowizki stron wynikaj z tego samego
stanu faktycznego oraz z tej samej podstawy prawnej i w ktrych waciwy jest ten sam
organ podatkowy, mona wszcz i prowadzi jedno postpowanie dotyczce wicej ni
jednej strony.
2. W sprawie poczenia postpowa organ podatkowy wydaje postanowienie, na ktre
suy zaalenie.

od towarw i usug oraz podatku akcyzowego z tytuu importu towarw, stosuje si przepis
art. 90 Prawa celnego.
Art. 167. 1. Do czasu wydania decyzji przez organ pierwszej instancji strona moe
wystpi o rozszerzenie zakresu dania lub zgosi nowe danie, niezalenie od tego, czy
danie to wynika z tej samej podstawy prawnej co dotychczasowe, pod warunkiem e
dotyczy tego samego stanu faktycznego. Termin okrelony w art. 139 1 biegnie na nowo od
dnia rozszerzenia zakresu lub zgoszenia nowego dania.
2. Odmowa uwzgldnienia dania w sprawie zmiany zakresu postpowania nastpuje
w drodze postanowienia. Nieuwzgldnione danie wszczyna odrbne postpowanie
podatkowe; przepisy art. 165 1-3b stosuje si odpowiednio.
Art. 168. 1. Podania (dania, wyjanienia, odwoania, zaalenia, ponaglenia, wnioski)

mog by wnoszone pisemnie lub ustnie do protokou, a take za pomoc rodkw
komunikacji elektronicznej przez elektroniczn skrzynk podawcz organu podatkowego,
utworzon na podstawie ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci
podmiotw realizujcych zadania publiczne, lub portal podatkowy.
2. Podanie powinno zawiera co najmniej tre dania, wskazanie osoby, od ktrej
pochodzi, oraz jej adresu (miejsca zamieszkania lub pobytu, siedziby albo miejsca
prowadzenia dziaalnoci), a take czyni zado innym wymogom ustalonym w przepisach
szczeglnych.
3. Podanie wniesione pisemnie albo ustnie do protoku powinno by podpisane przez
wnoszcego, a protok ponadto przez pracownika, ktry go sporzdzi. Jeeli podanie wnosi
osoba, ktra nie moe lub nie umie zoy podpisu, podanie lub protok podpisuje za ni
inna osoba przez ni upowaniona, czynic o tym wzmiank obok podpisu.
3a. Podanie wniesione w formie dokumentu elektronicznego powinno:
1) by uwierzytelnione przy uyciu mechanizmw okrelonych w art. 20a ust. 1 albo 2
ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych
zadania publiczne;
2) zawiera dane w ustalonym formacie, zawartym we wzorze podania okrelonym w
odrbnych przepisach, jeeli te przepisy nakazuj wnoszenie poda wedug okrelonego
wzoru;
3) zawiera adres elektroniczny wnoszcego podanie.
3b. Jeeli podanie, o ktrym mowa w 3a, nie zawiera adresu elektronicznego, organ
podatkowy przyjmuje, e waciwym jest adres elektroniczny, z ktrego nadano podanie
wniesione w formie dokumentu elektronicznego, a gdy wniesiono je w innej formie i zawiera
ono danie, o ktrym mowa w art. 144a 1 pkt 2, dorczenie pism nastpuje na adres
wskazany zgodnie z 2, przy czym w pierwszym pimie poucza si o warunku podania
adresu elektronicznego w daniu dorczania pism rodkami komunikacji elektronicznej.
4. Organ podatkowy obowizany jest potwierdzi wniesienie podania, jeeli wnoszcy
tego zada. W przypadku wniesienia podania w formie dokumentu elektronicznego, organ
obowizany jest potwierdzi wniesienie podania przez dorczenie urzdowego powiadczenia
odbioru na wskazany przez wnoszcego adres elektroniczny.
4a. Urzdowe powiadczenie odbioru podania wniesionego w formie dokumentu
elektronicznego zawiera:
1) informacj o tym, e pisma w sprawie bd dorczane za pomoc rodkw komunikacji
elektronicznej;
2) pouczenie o prawie do rezygnacji z dorczania pism za pomoc rodkw komunikacji
elektronicznej, o ktrym mowa w art. 144a 1b.
5. (uchylony)
Art. 169. 1. Jeeli podanie nie spenia wymogw okrelonych przepisami prawa, organ
podatkowy wzywa wnoszcego podanie do usunicia brakw w terminie 7 dni, z pouczeniem,
e niewypenienie tego warunku spowoduje pozostawienie podania bez rozpatrzenia.
1a. Jeeli podanie nie zawiera adresu, organ pozostawia je bez rozpatrzenia. W tym
przypadku nie dokonuje si wezwania, o ktrym mowa w 1, oraz nie wydaje postanowienia,
o ktrym mowa w 4.
2. Przepis 1 stosuje si rwnie, jeeli strona nie wniosa opat, ktre zgodnie z
odrbnymi przepisami powinny zosta uiszczone z gry.
3. Organ podatkowy rozpatrzy jednak podanie niespeniajce warunku, o ktrym mowa
w 2, jeeli:
1) za niezwocznym rozpatrzeniem podania przemawia interes publiczny lub wany interes
strony;
2) wniesienie podania stanowi czynno, dla ktrej jest ustanowiony termin zawity;
3) podanie wniosa osoba zamieszkaa za granic.
4. Organ podatkowy wydaje postanowienie o pozostawieniu podania bez rozpatrzenia,
na ktre przysuguje zaalenie.
Art. 170. 1. Jeeli organ podatkowy, do ktrego podanie wniesiono, jest niewaciwy w
sprawie, powinien niezwocznie przekaza je organowi waciwemu, zawiadamiajc o tym
wnoszcego podanie.
2. Podanie wniesione do organu niewaciwego przed upywem terminu okrelonego
przepisami prawa uwaa si za wniesione z zachowaniem terminu.
Art. 171. 1. Jeeli podanie dotyczy kilku spraw podlegajcych zaatwieniu przez rne
organy, organ podatkowy, do ktrego wniesiono podanie, rozpatruje spraw nalec do jego
waciwoci. Rwnoczenie organ podatkowy zawiadamia wnoszcego podanie, e w
sprawach innych powinien wnie odrbne podanie do waciwego organu, informujc go o
treci 2.
2. Jeeli organ podatkowy otrzyma podanie zoone zgodnie z zawiadomieniem, o
ktrym mowa w 1, w terminie 14 dni od dnia dorczenia zawiadomienia, podanie uwaa si
za zoone w dniu wniesienia pierwszego podania, z tym e nie wywouje ono skutkw w
postaci skrcenia terminw okrelonych w art. 139 1 i 3.
2a. Jeeli podanie dotyczy kilku spraw, w tym spraw niepodlegajcych zaatwieniu
przez organy podatkowe, organ podatkowy, do ktrego wniesiono podanie, zawiadamia
wnoszcego, e w tych sprawach powinien wnie odrbne podanie do waciwego organu,
informujc go o treci art. 66 2 Kodeksu postpowania administracyjnego.
3. Jeeli podanie wniesiono do organu niewaciwego, a organu waciwego nie mona
ustali na podstawie danych zawartych w podaniu, albo gdy z podania wynika, e waciwym
w sprawie jest sd, organ podatkowy zwraca podanie osobie, ktra je wniosa, z odpowiednim
pouczeniem. Zwrot podania nastpuje w formie postanowienia, na ktre suy zaalenie.
4. Organ podatkowy nie moe zwrci podania z tej przyczyny, e waciwy jest sd
powszechny, jeeli w tej sprawie sd uzna si za niewaciwy.
Rozdzia 9
Metryki, protokoy i adnotacje
Art. 171a. 1. W aktach sprawy zakada si metryk sprawy w formie pisemnej lub
elektronicznej.
2. W treci metryki sprawy wskazuje si wszystkie osoby, ktre uczestniczyy w
podejmowaniu czynnoci w postpowaniu podatkowym oraz okrela si wszystkie
podejmowane przez te osoby czynnoci wraz z odpowiednim odesaniem do dokumentw
zachowanych w formie pisemnej lub elektronicznej okrelajcych te czynnoci.
3. Metryka sprawy, wraz z dokumentami do ktrych odsya, stanowi obowizkow
cz akt sprawy i jest na bieco aktualizowana.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okrela, w drodze rozporzdzenia,
wzr i sposb prowadzenia metryki sprawy, uwzgldniajc tre i form metryki okrelon w
1 i 2 oraz obowizek biecej aktualizacji metryki, a take, aby w oparciu o tre metryki
byo moliwe ustalenie treci czynnoci w postpowaniu podatkowym podejmowanych w
sprawie przez poszczeglne osoby.
5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okrela, w drodze rozporzdzenia,
rodzaje spraw, w ktrych obowizek prowadzenia metryki sprawy jest wyczony ze wzgldu
na nieproporcjonalno nakadu rodkw koniecznych do prowadzenia metryki w stosunku do
prostego i powtarzalnego charakteru tych spraw.
6. Przepisy 4 i 5 stosuje si odpowiednio do postpowa uregulowanych w odrbnych
przepisach, do ktrych maj zastosowanie przepisy niniejszego dziau.
Art. 172. 1. Organ podatkowy sporzdza zwizy protok z kadej czynnoci
postpowania majcej istotne znaczenie dla rozstrzygnicia sprawy, chyba e czynno
zostaa w inny sposb utrwalona na pimie.
2. W szczeglnoci sporzdza si protok:
1) przyjcia wniesionego ustnie podania;
2) przesuchania strony, wiadka i biegego;
3) ogldzin i ekspertyz dokonywanych przy udziale pracownika organu podatkowego;
4) ustnego ogoszenia postanowienia;
5) rozprawy.
Art. 173. 1. Protok sporzdza si tak, aby z jego treci wynikao, kto, kiedy, gdzie i
jakich czynnoci dokona, kto i w jakim charakterze by przy nich obecny, co i w jaki sposb w
wyniku tych czynnoci ustalono i jakie uwagi zgosiy obecne osoby.
2. Protok odczytuje si wszystkim osobom obecnym, biorcym udzia w czynnoci
urzdowej, ktre powinny nastpnie protok podpisa. Odmow lub brak podpisu
ktrejkolwiek osoby naley omwi w protokle.
Art. 174. 1. Protok przesuchania powinien by odczytany i przedoony do podpisu

osobie zeznajcej niezwocznie po zoeniu zeznania.
2. W protokach przesuchania osoby, ktra zoya zeznanie w jzyku obcym, naley
poda w przekadzie na jzyk polski tre zoonego zeznania oraz wskaza osob i adres
tumacza, ktry dokona przekadu. Tumacz powinien podpisa protok przesuchania.
Art. 175. Organ podatkowy moe zezwoli na doczenie do protoku zeznania na

pimie podpisanego przez zeznajcego oraz innych dokumentw majcych znaczenie dla
sprawy.
Art. 176. Skrele i poprawek w protokle naley tak dokonywa, aby wyrazy skrelone
i poprawione byy czytelne. Dokonanie skrele i poprawek powinno by potwierdzone w
protokle przed jego podpisaniem.
Art. 177. 1. Czynnoci organu podatkowego, z ktrych nie sporzdza si protoku, a

ktre maj znaczenie dla sprawy lub toku postpowania, utrwala si w aktach w formie
adnotacji podpisanej przez pracownika dokonujcego tych czynnoci.
2. Adnotacja moe by sporzdzona w formie dokumentu elektronicznego.
Rozdzia 10
Udostpnianie akt
Art. 178. 1. Strona ma prawo wgldu w akta sprawy, sporzdzania z nich notatek,
kopii lub odpisw. Prawo to przysuguje rwnie po zakoczeniu postpowania.
2. Czynnoci okrelone w 1 dokonywane s w lokalu organu podatkowego w
obecnoci pracownika tego organu.
3. Strona moe da uwierzytelnienia odpisw lub kopii akt sprawy lub wydania jej z
akt sprawy uwierzytelnionych odpisw.
4. Organ podatkowy moe zapewni stronie dokonanie czynnoci, o ktrych mowa w
1, w swoim systemie teleinformatycznym, po identyfikacji strony w sposb, o ktrym mowa
w art. 20a ust. 1 albo 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci
podmiotw realizujcych zadania publiczne.
Art. 179. 1. Przepisw art. 178 nie stosuje si do znajdujcych si w aktach sprawy
dokumentw zawierajcych informacje niejawne, a take do innych dokumentw, ktre organ
podatkowy wyczy z akt sprawy ze wzgldu na interes publiczny.
2. Odmowa umoliwienia stronie zapoznania si z dokumentami, o ktrych mowa w 1,
sporzdzania z nich notatek, kopii i odpisw, uwierzytelniania odpisw i kopii lub wydania
uwierzytelnionych odpisw nastpuje w drodze postanowienia.
Rozdzia 11
Dowody
Art. 180. 1. Jako dowd naley dopuci wszystko, co moe przyczyni si do

wyjanienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem.
2. Jeeli przepis prawa nie wymaga urzdowego potwierdzenia okrelonych faktw lub
stanu prawnego w drodze zawiadczenia, organ podatkowy odbiera od strony, na jej wniosek,
owiadczenie zoone pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania; przepis
art. 196 3 stosuje si odpowiednio.
Art. 181. Dowodami w postpowaniu podatkowym mog by w szczeglnoci ksigi
podatkowe, deklaracje zoone przez stron, zeznania wiadkw, opinie biegych, materiay i
informacje zebrane w wyniku ogldzin, informacje podatkowe oraz inne dokumenty
zgromadzone w toku czynnoci sprawdzajcych lub kontroli podatkowej, z zastrzeeniem art.
284a 3, art. 284b 3 i art. 288 2, oraz materiay zgromadzone w toku postpowania
karnego albo postpowania w sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.
Art. 182. 1. Jeeli z dowodw zgromadzonych w toku postpowania podatkowego

wynika potrzeba uzupenienia tych dowodw lub ich porwnania z informacjami
pochodzcymi z banku, bank jest obowizany na pisemne danie naczelnika urzdu
skarbowego lub naczelnika urzdu celnego do sporzdzenia i przekazania informacji
dotyczcych strony postpowania w zakresie:
1) posiadanych rachunkw bankowych lub rachunkw oszczdnociowych, liczby tych
rachunkw, a take obrotw i stanw tych rachunkw;
2) posiadanych rachunkw pieninych lub rachunkw papierw wartociowych, liczby tych
rachunkw, a take obrotw i stanw tych rachunkw;
3) zawartych umw kredytowych lub umw poyczek pieninych, a take umw
depozytowych;
4) nabytych za porednictwem bankw akcji Skarbu Pastwa lub obligacji Skarbu Pastwa,
a take obrotu tymi papierami wartociowymi;
5) obrotu wydawanymi przez banki certyfikatami depozytowymi lub innymi papierami
wartociowymi.
2. Przepisy 1 stosuje si odpowiednio do zakadw ubezpiecze, funduszy
inwestycyjnych, dobrowolnych funduszy emerytalnych i bankw prowadzcych dziaalno
maklersk, w zakresie prowadzonych indywidualnych kont emerytalnych oraz
indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego, a take do domw maklerskich oraz
spdzielczych kas oszczdnociowo-kredytowych.
3. Towarzystwa funduszy inwestycyjnych na pisemne danie naczelnika urzdu
skarbowego lub naczelnika urzdu celnego s obowizane do sporzdzania informacji o
umorzonych jednostkach uczestnictwa. Przepis 1 w czci dotyczcej wystpienia z
daniem stosuje si odpowiednio.
3a. Podmioty prowadzce rachunki zbiorcze w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 29
lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2014 r. poz. 94 i 586 oraz z 2015
r. poz. 73), na pisemne danie naczelnika urzdu skarbowego s obowizane do
sporzdzania informacji o wysokoci dochodw (przychodw) przekazanych na rzecz
podatnikw uprawnionych z papierw wartociowych zapisanych na takich rachunkach oraz o
kwocie pobranego podatku. Przepis 1 w czci dotyczcej wystpienia z daniem stosuje
si odpowiednio.
4. danie udzielenia informacji, o ktrym mowa w 1, nastpuje w drodze
postanowienia.
Art. 183. Z daniem sporzdzenia i przekazania informacji, o ktrych mowa w art. 182,
naczelnik urzdu skarbowego lub naczelnik urzdu celnego moe wystpi po uprzednim
wezwaniu do udzielenia informacji z tego zakresu albo do upowanienia odpowiednio
naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego do wystpienia do instytucji
finansowych o przekazanie tych informacji, a strona w wyznaczonym terminie:
1) nie udzielia informacji;
2) nie upowania odpowiednio naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu
celnego do wystpienia do instytucji finansowych o przekazanie informacji;
3) udzielia informacji, ktre wymagaj uzupenienia lub porwnania z informacjami
pochodzcymi z instytucji finansowej.
Art. 184. 1. Naczelnik urzdu skarbowego lub naczelnik urzdu celnego, wystpujc z
daniem, o ktrym mowa w art. 182, powinien zwraca szczegln uwag na zasad
szczeglnego zaufania pomidzy instytucjami finansowymi a ich klientami.
2. W daniu okrela si zakres informacji oraz termin ich przekazania. Przepis art. 82
3. danie zawiera ponadto:
1) wskazanie przesanek uzasadniajcych konieczno uzyskania informacji objtych
daniem;
2) dowody potwierdzajce, e strona:
a) odmwia udzielenia informacji lub
b) nie wyrazia zgody na udzielenie naczelnikowi urzdu skarbowego lub naczelnikowi
urzdu celnego upowanienia do zadania tych informacji, lub
c) w terminie okrelonym przez naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu
celnego nie udzielia informacji albo upowanienia.
4. Odpis dania naczelnik urzdu skarbowego lub naczelnik urzdu celnego
przekazuje odpowiednio dyrektorowi nadrzdnej izby skarbowej lub dyrektorowi nadrzdnej
izby celnej.
Art. 185. Instytucje finansowe wymienione w art. 182 odmawiaj udzielenia informacji,
jeeli danie naczelnika urzdu celnego lub naczelnika urzdu skarbowego nie spenia
wymogw formalnych okrelonych w art. 184 2 i 3.
Art. 187. 1. Organ podatkowy jest obowizany zebra i w sposb wyczerpujcy

rozpatrzy cay materia dowodowy.
2. Organ podatkowy moe w kadym stadium postpowania zmieni, uzupeni lub
uchyli swoje postanowienie dotyczce przeprowadzenia dowodu.
3. Fakty powszechnie znane oraz fakty znane organowi podatkowemu z urzdu nie
wymagaj dowodu. Fakty znane organowi podatkowemu z urzdu naley zakomunikowa
stronie.
Art. 188. danie strony dotyczce przeprowadzenia dowodu naley uwzgldni, jeeli
przedmiotem dowodu s okolicznoci majce znaczenie dla sprawy, chyba e okolicznoci te
stwierdzone s wystarczajco innym dowodem.
Art. 189. 1. Organ podatkowy moe wyznaczy stronie termin do przedstawienia

dowodu bdcego w jej posiadaniu.
2. Termin ustala si uwzgldniajc charakter dowodu i stan postpowania, przy czym
nie moe on by krtszy ni 3 dni.
Art. 190. 1. Strona powinna by zawiadomiona o miejscu i terminie przeprowadzenia

dowodu z zezna wiadkw, opinii biegych lub ogldzin przynajmniej na 7 dni przed
terminem.
2. Strona ma prawo bra udzia w przeprowadzaniu dowodu, moe zadawa pytania
wiadkom i biegym oraz skada wyjanienia.
Art. 191. Organ podatkowy ocenia na podstawie caego zebranego materiau

dowodowego, czy dana okoliczno zostaa udowodniona.
Art. 192. Okoliczno faktyczna moe by uznana za udowodnion, jeeli strona miaa
moliwo wypowiedzenia si co do przeprowadzonych dowodw.
Art. 193. 1. Ksigi podatkowe prowadzone rzetelnie i w sposb niewadliwy stanowi

dowd tego, co wynika z zawartych w nich zapisw.
2. Ksigi podatkowe uwaa si za rzetelne, jeeli dokonywane w nich zapisy
odzwierciedlaj stan rzeczywisty.
3. Za niewadliwe uwaa si ksigi podatkowe prowadzone zgodnie z zasadami
wynikajcymi z odrbnych przepisw.
4. Organ podatkowy nie uznaje za dowd w rozumieniu przepisu 1 ksig
podatkowych, ktre s prowadzone nierzetelnie lub w sposb wadliwy.
5. Organ podatkowy uznaje jednak za dowd ksigi podatkowe, ktre prowadzone s w
sposb wadliwy, jeeli wady nie maj istotnego znaczenia dla sprawy.
6. Jeeli organ podatkowy stwierdzi, e ksigi podatkowe s prowadzone nierzetelnie
lub w sposb wadliwy, to w protokle badania ksig okrela, za jaki okres i w jakiej czci nie
uznaje ksig za dowd tego, co wynika z zawartych w nich zapisw.
7. Odpis protoku, o ktrym mowa w 6, organ podatkowy dorcza stronie.
8. Strona, w terminie 14 dni od dnia dorczenia protoku, moe wnie zastrzeenia
do zawartych w nim ustale, przedstawiajc jednoczenie dowody, ktre umoliwi organowi
podatkowemu prawidowe okrelenie podstawy opodatkowania.
Art. 194. 1. Dokumenty urzdowe sporzdzone w formie okrelonej przepisami prawa

przez powoane do tego organy wadzy publicznej stanowi dowd tego, co zostao w nich
urzdowo stwierdzone.
2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do dokumentw urzdowych sporzdzonych
przez inne jednostki, jeeli na podstawie odrbnych przepisw uprawnione s do ich
wydawania.
3. Przepisy 1 i 2 nie wyczaj moliwoci przeprowadzenia dowodu przeciwko
dokumentom wymienionym w tych przepisach.
Art. 194a. 1. Jeeli dokument znajduje si w aktach organu lub jednostki, o ktrych
mowa w art. 194 1 i 2, wystarczy przedstawi urzdowo powiadczony przez ten organ lub
jednostk odpis lub wycig z dokumentu. Organ podatkowy zada udzielenia odpisu lub
wycigu, jeeli strona sama uzyska ich nie moe. Gdy organ podatkowy uzna za konieczne
przejrzenie oryginau dokumentu, moe wystpi o jego dostarczenie.
2. Zamiast oryginau dokumentu strona moe zoy odpis dokumentu, jeeli jego
zgodno z oryginaem zostaa powiadczona przez notariusza albo przez wystpujcego w
sprawie penomocnika strony bdcego adwokatem, radc prawnym lub doradc
podatkowym.
2a. Jeeli odpis dokumentu zosta sporzdzony w formie dokumentu elektronicznego,
powiadczenie jego zgodnoci z oryginaem, o ktrym mowa w 2, dokonuje si przy uyciu
mechanizmw okrelonych w art. 20a ust. 1 albo 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o
informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne. Odpisy dokumentw
powiadczane elektronicznie sporzdzane s w formatach danych okrelonych w przepisach
wydanych na podstawie art. 18 pkt 1 tej ustawy.
3. Zawarte w odpisie dokumentu powiadczenie zgodnoci z oryginaem przez
wystpujcego w sprawie penomocnika strony bdcego adwokatem, radc prawnym lub
doradc podatkowym ma charakter dokumentu urzdowego.
4. Jeeli jest to uzasadnione okolicznociami sprawy, organ podatkowy zada od
strony, skadajcej odpis dokumentu, o ktrym mowa w 2, przedoenia oryginau tego
dokumentu.
Art. 195. wiadkami nie mog by:

1) osoby niezdolne do postrzegania lub komunikowania swych spostrzee;
2) osoby obowizane do zachowania w tajemnicy informacji niejawnych na okolicznoci
objte tajemnic, jeeli nie zostay, w trybie okrelonym obowizujcymi przepisami,
zwolnione od obowizku zachowania tej tajemnicy;
3) duchowni prawnie uznanych wyzna - co do faktw objtych tajemnic spowiedzi.
Art. 196. 1. Nikt nie ma prawa odmwi zezna w charakterze wiadka, z wyjtkiem
maonka strony, wstpnych, zstpnych i rodzestwa strony oraz powinowatych pierwszego
stopnia, jak rwnie osb pozostajcych ze stron w stosunku przysposobienia, opieki lub
kurateli. Prawo odmowy zezna trwa take po ustaniu maestwa, przysposobienia, opieki
lub kurateli.
2. wiadek moe odmwi odpowiedzi na pytania, gdy odpowied mogaby narazi
jego lub jego bliskich wymienionych w 1 na odpowiedzialno karn, karn skarbow albo
spowodowa naruszenie obowizku zachowania ustawowo chronionej tajemnicy zawodowej.
3. Przed odebraniem zeznania organ podatkowy poucza wiadka o prawie odmowy
zezna i odpowiedzi na pytania oraz uprzedza o odpowiedzialnoci karnej za faszywe
zeznania.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w porozumieniu z Ministrem
Sprawiedliwoci okreli, w drodze rozporzdzenia, sposb sporzdzania oraz przechowywania
protokow zezna obejmujcych okolicznoci, na ktre rozciga si obowizek ochrony
informacji niejawnych lub dochowania tajemnicy zawodowej.
Art. 197. 1. W przypadku gdy w sprawie wymagane s wiadomoci specjalne, organ

podatkowy moe powoa na biegego osob dysponujc takimi wiadomociami, w celu
wydania opinii.
2. Powoanie na biegego nastpuje z urzdu, jeeli opinii biegego wymagaj przepisy
prawa podatkowego.
3. Do wyczenia biegego stosuje si odpowiednio przepisy art. 130 1 i 2. W
pozostaym zakresie do biegych stosuje si przepisy dotyczce przesuchania wiadkw.
Art. 198. 1. Organ podatkowy moe w razie potrzeby przeprowadzi ogldziny.

2. Jeeli przedmiot ogldzin znajduje si u osb trzecich, osoby te s obowizane, na
wezwanie organu podatkowego, do okazania tego przedmiotu.
Art. 199. Organ podatkowy moe przesucha stron po wyraeniu przez ni zgody. Do
przesuchania strony stosuje si przepisy dotyczce wiadka, z wyczeniem przepisw o
rodkach przymusu.
Art. 199a. 1. Organ podatkowy dokonujc ustalenia treci czynnoci prawnej,

uwzgldnia zgodny zamiar stron i cel czynnoci, a nie tylko dosowne brzmienie owiadcze
woli zoonych przez strony czynnoci.
2. Jeeli pod pozorem dokonania czynnoci prawnej dokonano innej czynnoci prawnej,
skutki podatkowe wywodzi si z tej ukrytej czynnoci prawnej.
3. Jeeli z dowodw zgromadzonych w toku postpowania, w szczeglnoci zezna
strony, chyba e strona odmawia skadania zezna, wynikaj wtpliwoci co do istnienia lub
nieistnienia stosunku prawnego lub prawa, z ktrym zwizane s skutki podatkowe, organ
podatkowy wystpuje do sdu powszechnego o ustalenie istnienia lub nieistnienia tego
stosunku prawnego lub prawa.
Art. 200. 1. Przed wydaniem decyzji organ podatkowy wyznacza stronie

siedmiodniowy termin do wypowiedzenia si w sprawie zebranego materiau dowodowego.
2. Przepisu 1 nie stosuje si:
1) w przypadkach przewidzianych w art. 123 2 oraz w art. 165 5;
2) w sprawach zabezpieczenia i zastawu skarbowego;
3) w przypadku przewidzianym w art. 165 7, jeeli decyzja ma zosta wydana wycznie
na podstawie danych zawartych w zoonym zeznaniu.
Rozdzia 11a
Rozprawa
Art. 200a. 1. Organ odwoawczy przeprowadzi w toku postpowania rozpraw:

1) z urzdu - jeeli zachodzi potrzeba wyjanienia istotnych okolicznoci stanu faktycznego
sprawy przy udziale wiadkw lub biegych albo w drodze ogldzin, lub sprecyzowania
argumentacji prawnej prezentowanej przez stron w toku postpowania;
2) na wniosek strony.
2. Strona we wniosku o przeprowadzenie rozprawy uzasadnia potrzeb
przeprowadzenia rozprawy, wskazuje jakie okolicznoci sprawy powinny by wyjanione i
jakie czynnoci powinny by dokonane na rozprawie.
3. Organ odwoawczy moe odmwi przeprowadzenia rozprawy, jeeli przedmiotem
rozprawy maj by okolicznoci niemajce znaczenia dla sprawy albo okolicznoci te s
wystarczajco potwierdzone innym dowodem.
4. W sprawie odmowy przeprowadzenia rozprawy wydaje si postanowienie.
Art. 200b. Termin rozprawy powinien by tak wyznaczony, aby dorczenie wezwania
nastpio najpniej na 7 dni przed rozpraw.
Art. 200c. 1. Rozpraw kieruje upowaniony do przeprowadzenia rozprawy pracownik

organu odwoawczego.
2. Gdy postpowanie toczy si przed samorzdowym kolegium odwoawczym,
rozpraw kieruje przewodniczcy albo wyznaczony czonek tego kolegium.
3. W rozprawie uczestniczy upowaniony pracownik organu pierwszej instancji, od
ktrego decyzji wniesiono odwoanie.
Art. 200d. 1. Na rozprawie strona moe skada wyjanienia, zgasza dania,

propozycje i zarzuty oraz przedstawia dowody na ich poparcie. Ponadto strona moe
wypowiada si co do wynikw postpowania dowodowego.
2. Kierujcy rozpraw moe uchyli pytanie zadane uczestnikowi rozprawy, jeeli nie
ma ono istotnego znaczenia dla sprawy. Jednake na danie strony naley zamieci w
protokole tre uchylonego pytania.
Rozdzia 12
Zawieszenie postpowania
Art. 201. 1. Organ podatkowy zawiesza postpowanie:

1) w razie mierci strony, jeeli postpowanie nie podlega umorzeniu jako
bezprzedmiotowe;
2) gdy rozpatrzenie sprawy i wydanie decyzji jest uzalenione od rozstrzygnicia
zagadnienia wstpnego przez inny organ lub sd;
3) w razie mierci przedstawiciela ustawowego strony;
4) w razie utraty przez stron lub jej ustawowego przedstawiciela zdolnoci do czynnoci
prawnych;
5) w sprawie dotyczcej odpowiedzialnoci osoby trzeciej - do dnia, w ktrym decyzja, o
ktrej mowa w art. 108 2, stanie si ostateczna, z zastrzeeniem art. 108 3 oraz art.
115 4;
6) w razie wystpienia, na podstawie ratyfikowanych umw o unikaniu podwjnego
opodatkowania lub innych ratyfikowanych umw midzynarodowych, ktrych stron jest
Rzeczpospolita Polska, do organw innego pastwa o udzielenie informacji niezbdnych
do ustalenia lub okrelenia wysokoci zobowizania podatkowego.
2. Postanowienie w sprawie zawieszenia postpowania organ podatkowy dorcza
stronie lub jej spadkobiercom.
3. Na postanowienie w sprawie zawieszenia postpowania suy zaalenie.
Art. 202. Organ podatkowy, ktry zawiesi postpowanie z przyczyn okrelonych w art.
201 1 pkt 1, 3 i 4, nie podejmuje adnych czynnoci, z wyjtkiem tych, ktre maj na celu
podjcie postpowania albo zabezpieczenie dowodu.
Art. 203. 1. Organ podatkowy, ktry zawiesi postpowanie z przyczyny okrelonej w

art. 201 1 pkt 2, wzywa rwnoczenie stron do wystpienia w oznaczonym terminie do
waciwego organu lub sdu o rozstrzygnicie zagadnienia wstpnego, chyba e strona
wykae, e ju zwrcia si w tej sprawie do waciwego organu lub sdu.
2. Jeeli strona nie wystpia do waciwego organu lub sdu w wyznaczonym terminie,
organ podatkowy z urzdu zwrci si do waciwego organu lub sdu o rozstrzygnicie
zagadnienia wstpnego.
Art. 204. 1. Organ podatkowy, na wniosek strony, moe zawiesi postpowanie w

sprawie udzielenia ulg w zapacie zobowiza podatkowych.
2. Jeeli w cigu 3 lat od daty zawieszenia postpowania strona nie zwrci si o jego
podjcie, danie wszczcia postpowania uwaa si za wycofane.
3. W postanowieniu o zawieszeniu postpowania organ podatkowy poucza stron o
treci 2.

od towarw i usug oraz podatku akcyzowego z tytuu importu towarw, stosuje si przepis
art. 87 Prawa celnego.
Art. 205. 1. Organ podatkowy podejmuje z urzdu lub na wniosek strony, w drodze
postanowienia, zawieszone postpowanie, gdy ustpiy przyczyny uzasadniajce jego
zawieszenie.
2. Na postanowienie o odmowie podjcia zawieszonego postpowania suy stronie
zaalenie.
Art. 205a. 1. Organ podatkowy podejmuje postpowanie z urzdu, gdy ustanie

przyczyna zawieszenia, w szczeglnoci:
1) w razie mierci strony - po zgoszeniu si lub po ustaleniu spadkobiercw zmarego albo
po ustanowieniu, w trybie okrelonym odrbnymi przepisami, kuratora spadku;
2) w razie utraty zdolnoci do czynnoci prawnych - po ustanowieniu kuratora;
3) w razie braku przedstawiciela ustawowego - po jego ustanowieniu;
4) gdy rozstrzygnicie sprawy jest uzalenione od rozstrzygnicia zagadnienia wstpnego
przez inny organ lub sd - w dniu powzicia przez organ podatkowy wiadomoci o
uprawomocnieniu si orzeczenia koczcego to postpowanie.
2. Jeeli w cigu roku od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu postpowania nie
zgosz si lub nie zostan ustaleni spadkobiercy zmarej strony, organ podatkowy moe
zwrci si do sdu o ustanowienie kuratora spadku, chyba e kurator taki ju wczeniej
zosta ustanowiony.
Art. 206. Zawieszenie postpowania wstrzymuje bieg terminw przewidzianych w

niniejszym dziale.
Rozdzia 13
Decyzje
Art. 207. 1. Organ podatkowy orzeka w sprawie w drodze decyzji, chyba e przepisy
niniejszej ustawy stanowi inaczej.
2. Decyzja rozstrzyga spraw co do jej istoty albo w inny sposb koczy postpowanie
w danej instancji.
Art. 208. 1. Gdy postpowanie z jakiejkolwiek przyczyny stao si bezprzedmiotowe, w

szczeglnoci w razie przedawnienia zobowizania podatkowego, organ podatkowy wydaje
decyzj o umorzeniu postpowania.
2. Organ podatkowy moe umorzy postpowanie, jeeli wystpi o to strona, na ktrej
danie postpowanie zostao wszczte, a nie sprzeciwiaj si temu inne strony oraz nie
zagraa to interesowi publicznemu.
Art. 209. 1. Jeeli przepis prawa uzalenia wydanie decyzji od zajcia stanowiska
przez inny organ, w tym wyraenia opinii lub zgody albo wyraenia stanowiska w innej
formie, decyzj wydaje si po zajciu stanowiska przez ten organ.
2. Organ podatkowy zaatwiajcy spraw, zwracajc si do innego organu o zajcie
stanowiska, zawiadamia o tym stron.
3. Organ, do ktrego zwrcono si o zajcie stanowiska, obowizany jest przedstawi je
niezwocznie, jednak nie pniej ni w terminie 14 dni od dnia dorczenia wystpienia o
zajcie stanowiska.
4. Organ obowizany do zajcia stanowiska moe w razie potrzeby przeprowadzi
postpowanie wyjaniajce.
5. Zajcie stanowiska przez ten organ nastpuje w drodze postanowienia, na ktre
suy zaalenie, o ile odrbne przepisy nie stanowi inaczej.
6. W przypadku braku stanowiska w terminie okrelonym w 3 stosuje si odpowiednio
przepisy art. 139-142.
Art. 210. 1. Decyzja zawiera:

1) oznaczenie organu podatkowego;
2) dat jej wydania;
3) oznaczenie strony;
4) powoanie podstawy prawnej;
5) rozstrzygnicie;
6) uzasadnienie faktyczne i prawne;
7) pouczenie o trybie odwoawczym - jeeli od decyzji suy odwoanie;
8) podpis osoby upowanionej, z podaniem jej imienia i nazwiska oraz stanowiska
subowego, a jeeli decyzja zostaa wydana w formie dokumentu elektronicznego -
bezpieczny podpis elektroniczny weryfikowany za pomoc wanego kwalifikowanego
certyfikatu.
2. Decyzja, w stosunku do ktrej moe zosta wniesione powdztwo do sdu
powszechnego lub skarga do sdu administracyjnego, zawiera ponadto pouczenie o
moliwoci wniesienia powdztwa lub skargi.
2a. Decyzja nakadajca na stron obowizek podlegajcy wykonaniu w trybie
przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji zawiera rwnie pouczenie o
odpowiedzialnoci karnej za usunicie, ukrycie, zbycie, darowanie, zniszczenie, rzeczywiste
lub pozorne obcienie albo uszkodzenie skadnikw majtku strony, majce na celu
udaremnienie egzekucji obowizku wynikajcego z tej decyzji.
3. Przepisy prawa podatkowego mog okrela take inne skadniki, ktre powinna
zawiera decyzja.
4. Uzasadnienie faktyczne decyzji zawiera w szczeglnoci wskazanie faktw, ktre
organ uzna za udowodnione, dowodw, ktrym da wiar, oraz przyczyn, dla ktrych innym
dowodom odmwi wiarygodnoci, uzasadnienie prawne za zawiera wyjanienie podstawy
prawnej decyzji z przytoczeniem przepisw prawa.
5. Mona odstpi od uzasadnienia decyzji, gdy uwzgldnia ona w caoci danie
strony. Nie dotyczy to decyzji wydanej na skutek odwoania bd na podstawie ktrej
przyznano ulg w zapacie podatku.
Art. 211. Decyzj dorcza si stronie na pimie lub za pomoc rodkw komunikacji
elektronicznej.
Art. 212. Organ podatkowy, ktry wyda decyzj, jest ni zwizany od chwili jej
dorczenia. Decyzje, o ktrych mowa w art. 67d, wi organ podatkowy od chwili ich
wydania.
Art. 213. 1. Strona moe w terminie 14 dni od dnia dorczenia decyzji zada jej
uzupenienia co do rozstrzygnicia lub co do prawa odwoania, wniesienia w stosunku do
decyzji powdztwa do sdu powszechnego lub co do skargi do sdu administracyjnego albo
sprostowania zamieszczonego w decyzji pouczenia w tych kwestiach.
2. Organ podatkowy moe z urzdu, w kadym czasie, uzupeni albo sprostowa
decyzj w zakresie, o ktrym mowa w 1.
3. Uzupenienie lub sprostowanie decyzji nastpuje w drodze decyzji.
4. W przypadku wydania decyzji o uzupenieniu lub sprostowaniu decyzji termin do
wniesienia odwoania lub skargi biegnie od dnia dorczenia tej decyzji.
5. Odmowa uzupenienia lub sprostowania decyzji nastpuje w drodze postanowienia,
na ktre suy zaalenie. Przepis 4 stosuje si odpowiednio.
Art. 214. Nie moe szkodzi stronie bdne pouczenie w decyzji co do prawa odwoania,
wniesienia powdztwa do sdu powszechnego lub skargi do sdu administracyjnego albo
brak takiego pouczenia.
Art. 215. 1. Organ podatkowy moe, z urzdu lub na danie strony, prostowa w
drodze postanowienia bdy rachunkowe oraz inne oczywiste omyki w wydanej przez ten
organ decyzji.
2. Organ podatkowy, ktry wyda decyzj, na danie strony lub organu egzekucyjnego
wyjania w drodze postanowienia wtpliwoci co do treci decyzji.
3. Na postanowienie w sprawie sprostowania i wyjanienia suy zaalenie.
Rozdzia 14
Postanowienia
Art. 216. 1. W toku postpowania organ podatkowy wydaje postanowienia.

2. Postanowienia dotycz poszczeglnych kwestii wynikajcych w toku postpowania
podatkowego, lecz nie rozstrzygaj o istocie sprawy, chyba e przepisy niniejszej ustawy
stanowi inaczej.
Art. 217. 1. Postanowienie zawiera:

1) oznaczenie organu podatkowego;
2) dat jego wydania;
3) oznaczenie strony albo innych osb biorcych udzia w postpowaniu;
4) powoanie podstawy prawnej;
5) rozstrzygnicie;
6) pouczenie, czy i w jakim trybie suy na nie zaalenie lub skarga do sdu
administracyjnego;
7)podpis osoby upowanionej, z podaniem jej imienia i nazwiska oraz stanowiska
subowego, a jeeli postanowienie zostao wydane w formie dokumentu elektronicznego
- bezpieczny podpis elektroniczny weryfikowany za pomoc wanego kwalifikowanego
certyfikatu.
2. Postanowienie zawiera uzasadnienie faktyczne i prawne, jeeli suy na nie zaalenie
lub skarga do sdu administracyjnego oraz gdy wydane zostao na skutek zaalenia na
postanowienie.
Art. 218. Postanowienie, od ktrego suy zaalenie lub skarga do sdu

administracyjnego, dorcza si na pimie lub za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
Art. 219. Do postanowie stosuje si odpowiednio przepisy art. 208, 210 2a i 3-5
oraz art. 211-215, a do postanowie, na ktre przysuguje zaalenie, oraz postanowie, o
ktrych mowa w art. 228 1, stosuje si rwnie art. 240-249 oraz art. 252, z tym e zamiast
decyzji, o ktrych mowa w art. 243 3, art. 245 1 i art. 248 3, wydaje si postanowienie.
Rozdzia 15
Odwoania
Art. 220. 1. Od decyzji organu podatkowego wydanej w pierwszej instancji suy

stronie odwoanie tylko do jednej instancji.
2. Waciwy do rozpatrzenia odwoania jest organ podatkowy wyszego stopnia.
Art. 221. W przypadku wydania decyzji w pierwszej instancji przez ministra waciwego
do spraw finansw publicznych, dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej lub przez
samorzdowe kolegium odwoawcze odwoanie od decyzji rozpatruje ten sam organ
podatkowy, stosujc odpowiednio przepisy o postpowaniu odwoawczym.
Art. 222. Odwoanie od decyzji organu podatkowego powinno zawiera zarzuty przeciw
decyzji, okrela istot i zakres dania bdcego przedmiotem odwoania oraz wskazywa
dowody uzasadniajce to danie.
Art. 223. 1. Odwoanie wnosi si do waciwego organu odwoawczego za

porednictwem organu podatkowego, ktry wyda decyzj.
2. Odwoanie wnosi si w terminie 14 dni od dnia dorczenia:
1) decyzji stronie;
2) zawiadomienia, o ktrym mowa w art. 103 1.
Art. 224c. (uchylony)
Art. 226. 1. Jeeli organ podatkowy, ktry wyda decyzj, uzna, e odwoanie
wniesione przez stron zasuguje na uwzgldnienie w caoci, wyda now decyzj, ktr
uchyli lub zmieni zaskaron decyzj.
2. Od nowej decyzji suy stronie odwoanie.
Art. 227. 1. Organ podatkowy, do ktrego wpyno odwoanie, przekazuje je wraz z

aktami sprawy organowi odwoawczemu bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w
terminie 14 dni od dnia otrzymania odwoania, chyba e w tym terminie wyda decyzj na
podstawie art. 226.
2. Organ podatkowy, przekazujc spraw, jest obowizany ustosunkowa si do
przedstawionych zarzutw i poinformowa stron o sposobie ustosunkowania si do nich.
Art. 228. 1. Organ odwoawczy stwierdza w formie postanowienia:

1) niedopuszczalno odwoania;
2) uchybienie terminowi do wniesienia odwoania;
3) pozostawienie odwoania bez rozpatrzenia, jeeli nie spenia warunkw wynikajcych z
art. 222.
2. Postanowienia w sprawach wymienionych w 1 s ostateczne.
Art. 229. Organ odwoawczy moe przeprowadzi, na danie strony lub z urzdu,
dodatkowe postpowanie w celu uzupenienia dowodw i materiaw w sprawie albo zleci
przeprowadzenie tego postpowania organowi, ktry wyda decyzj.
Art. 232. 1. Strona moe cofn odwoanie przed wydaniem decyzji przez organ
odwoawczy, z zastrzeeniem 2.
2. Organ odwoawczy odmawia uwzgldnienia cofnicia odwoania, jeeli zachodzi
prawdopodobiestwo pozostawienia w mocy decyzji wydanej z naruszeniem przepisw, ktre
uzasadnia jej uchylenie lub zmian.
Art. 233. 1. Organ odwoawczy wydaje decyzj, w ktrej:

1) utrzymuje w mocy decyzj organu pierwszej instancji albo
2) uchyla decyzj organu pierwszej instancji:
a) w caoci lub w czci - i w tym zakresie orzeka co do istoty sprawy lub uchylajc t
decyzj - umarza postpowanie w sprawie,
b) w caoci i spraw przekazuje do rozpatrzenia waciwemu organowi pierwszej
instancji, jeeli decyzja ta zostaa wydana z naruszeniem przepisw o waciwoci,
albo
3) umarza postpowanie odwoawcze.
2. Organ odwoawczy moe uchyli w caoci decyzj organu pierwszej instancji i
przekaza spraw do ponownego rozpatrzenia przez ten organ, jeeli rozstrzygnicie sprawy
wymaga uprzedniego przeprowadzenia postpowania dowodowego w caoci lub w znacznej
czci. Przekazujc spraw, organ odwoawczy wskazuje okolicznoci faktyczne, ktre naley
zbada przy ponownym rozpatrzeniu sprawy.
3. Samorzdowe kolegium odwoawcze uprawnione jest do wydania decyzji uchylajcej
i rozstrzygajcej spraw co do istoty jedynie w przypadku, gdy przepisy prawa nie
pozostawiaj sposobu jej rozstrzygnicia uznaniu organu podatkowego pierwszej instancji. W
pozostaych przypadkach samorzdowe kolegium odwoawcze uwzgldniajc odwoanie,
ogranicza si do uchylenia zaskaronej decyzji.
Art. 234. Organ odwoawczy nie moe wyda decyzji na niekorzy strony odwoujcej
si, chyba e zaskarona decyzja raco narusza prawo lub interes publiczny.
Art. 234a. Organ odwoawczy zwraca akta sprawy organowi pierwszej instancji nie
wczeniej ni po upywie terminu do wniesienia skargi do sdu administracyjnego.
Art. 235. W sprawach nieuregulowanych w art. 220-234 w postpowaniu przed

organami odwoawczymi maj odpowiednie zastosowanie przepisy o postpowaniu przed
organami pierwszej instancji.
Rozdzia 16
Zaalenia
Art. 236. 1. Na wydane w toku postpowania postanowienie suy zaalenie, gdy

ustawa tak stanowi.
2. Zaalenie wnosi si w terminie 7 dni od dnia dorczenia:
1) postanowienia stronie;
2) zawiadomienia, o ktrym mowa w art. 103 1.
Art. 237. Postanowienie, na ktre nie suy zaalenie, strona moe zaskary tylko w
odwoaniu od decyzji.
Art. 239. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym rozdziale do zaale maj

odpowiednie zastosowanie przepisy dotyczce odwoa.
Rozdzia 16a
Wykonanie decyzji
Art. 239a. Decyzja nieostateczna, nakadajca na stron obowizek podlegajcy

wykonaniu w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji, nie podlega
wykonaniu, chyba e decyzji nadano rygor natychmiastowej wykonalnoci.
Art. 239b. 1. Decyzji nieostatecznej moe by nadany rygor natychmiastowej

wykonalnoci, gdy:
1) organ podatkowy posiada informacje, z ktrych wynika, e wobec strony toczy si
postpowanie egzekucyjne w zakresie innych nalenoci pieninych lub
2) strona nie posiada majtku o wartoci odpowiadajcej wysokoci zalegoci podatkowej
wraz z odsetkami za zwok, na ktrym mona ustanowi hipotek przymusow lub
zastaw skarbowy, ktre korzystayby z pierwszestwa zaspokojenia, lub
3) strona dokonuje czynnoci polegajcych na zbywaniu majtku znacznej wartoci, lub
4) okres do upywu terminu przedawnienia zobowizania podatkowego jest krtszy ni 3
miesice.
2. Przepis 1 stosuje si, jeeli organ podatkowy uprawdopodobni, e zobowizanie
wynikajce z decyzji nie zostanie wykonane.
3. Rygor natychmiastowej wykonalnoci decyzji nadawany jest przez organ podatkowy
pierwszej instancji w drodze postanowienia.
4. Na postanowienie w sprawie nadania rygoru natychmiastowej wykonalnoci suy
zaalenie. Wniesienie zaalenia nie wstrzymuje wykonania decyzji.
5. Nadanie rygoru natychmiastowej wykonalnoci nie skraca terminu patnoci,
wynikajcego z decyzji lub przepisu prawa.
Art. 239c. Decyzja o zabezpieczeniu ma rygor natychmiastowej wykonalnoci z mocy

prawa, chyba e przyjto zabezpieczenie, o ktrym mowa w art. 33d 2.
Art. 239d. Nie nadaje si rygoru natychmiastowej wykonalnoci decyzji ustalajcej lub
okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego, wysoko zwrotu podatku lub wysoko
odsetek za zwok albo orzekajcej o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub inkasenta,
osoby trzeciej albo spadkobiercy, w zakresie objtym wnioskiem, o ktrym mowa w art. 14m
3.
Art. 239e. Decyzja ostateczna podlega wykonaniu, chyba e wstrzymano jej wykonanie.
Art. 239f. 1. Organ podatkowy pierwszej instancji wstrzymuje wykonanie decyzji
ostatecznej w razie wniesienia skargi do sdu administracyjnego do momentu
uprawomocnienia si orzeczenia sdu administracyjnego:
1) na wniosek - po przyjciu zabezpieczenia wykonania zobowizania wynikajcego z
decyzji wraz z odsetkami za zwok, o ktrym mowa w art. 33d 2 - do wysokoci
zabezpieczenia i na czas jego trwania lub
2) z urzdu - po prawomocnym wpisie hipoteki przymusowej lub wpisie zastawu
skarbowego korzystajcych z pierwszestwa zaspokojenia, ktre zabezpieczaj
wykonanie zobowizania wynikajcego z decyzji wraz z odsetkami za zwok - do
wysokoci odpowiadajcej wartoci przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu
skarbowego.
2. Wniosek, o ktrym mowa w 1 pkt 1, podlega zaatwieniu bez zbdnej zwoki, nie
pniej ni w terminie 14 dni. Niezaatwienie wniosku w tym terminie powoduje wstrzymanie
wykonania decyzji do czasu dorczenia postanowienia w sprawie przyjcia zabezpieczenia,
chyba e przyczyny niezaatwienia wniosku w terminie zostay spowodowane przez stron.
3. W sprawach nieuregulowanych w 1 przepisy art. 33d-33g stosuje si odpowiednio.
4. W sprawie wstrzymania wykonania decyzji wydaje si postanowienie, na ktre suy
zaalenie.
Art. 239g. Wstrzymanie wykonania decyzji nie pozbawia strony moliwoci

dobrowolnego wykonania decyzji.
Art. 239h. Wstrzymanie wykonania decyzji nie ma wpywu na naliczanie odsetek za

zwok.
Art. 239i. Ustanowienie hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego nie stanowi
wykonania decyzji.
Art. 239j. Przepisy niniejszego rozdziau stosuje si odpowiednio do wykonania

postanowie.
Rozdzia 17
Wznowienie postpowania
Art. 240. 1. W sprawie zakoczonej decyzj ostateczn wznawia si postpowanie,

jeeli:
1) dowody, na ktrych podstawie ustalono istotne dla sprawy okolicznoci faktyczne,
okazay si faszywe;
2) decyzja wydana zostaa w wyniku przestpstwa;
3) decyzja wydana zostaa przez pracownika lub organ podatkowy, ktry podlega
wyczeniu stosownie do art. 130-132;
4) strona nie z wasnej winy nie braa udziau w postpowaniu;
5) wyjd na jaw istotne dla sprawy nowe okolicznoci faktyczne lub nowe dowody istniejce
w dniu wydania decyzji nieznane organowi, ktry wyda decyzj;
6) decyzja wydana zostaa bez uzyskania wymaganego prawem stanowiska innego organu;
7) decyzja zostaa wydana na podstawie innej decyzji lub orzeczenia sdu, ktre zostay
nastpnie uchylone lub zmienione w sposb mogcy mie wpyw na tre wydanej
decyzji;
8) zostaa wydana na podstawie przepisu, o ktrego niezgodnoci z Konstytucj
Rzeczypospolitej Polskiej, ustaw lub ratyfikowan umow midzynarodow orzek
Trybuna Konstytucyjny;
9) ratyfikowana umowa o unikaniu podwjnego opodatkowania lub inna ratyfikowana
umowa midzynarodowa, ktrej stron jest Rzeczpospolita Polska, ma wpyw na tre
wydanej decyzji;
10) wynik zakoczonej procedury wzajemnego porozumiewania lub procedury arbitraowej,
prowadzonych na podstawie ratyfikowanej umowy o unikaniu podwjnego
opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy midzynarodowej, ktrej stron jest
Rzeczpospolita Polska, ma wpyw na tre wydanej decyzji;
11) orzeczenie Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci ma wpyw na tre wydanej decyzji.
2. Jeeli sfaszowanie dowodu lub popenienie przestpstwa jest oczywiste, a
wznowienie postpowania jest niezbdne w celu ochrony interesu publicznego, postpowanie
z przyczyn okrelonych w 1 pkt 1 lub 2 moe by wznowione rwnie przed wydaniem
przez sd orzeczenia stwierdzajcego sfaszowanie dowodu lub popenienie przestpstwa.
3. Z przyczyn okrelonych w 1 pkt 1 i 2 mona wznowi postpowanie take w
przypadku, gdy postpowanie przed sdem nie moe by wszczte na skutek upywu czasu
lub z innych przyczyn, okrelonych w przepisach prawa.
Art. 241. 1. Wznowienie postpowania nastpuje z urzdu lub na danie strony.

2. Wznowienie postpowania z przyczyny wymienionej w art. 240 1:
1) pkt 4 nastpuje tylko na danie strony wniesione w terminie miesica od dnia powzicia
wiadomoci o wydaniu decyzji;
2) pkt 8 lub 11 nastpuje tylko na danie strony wniesione w terminie miesica
odpowiednio od dnia wejcia w ycie orzeczenia Trybunau Konstytucyjnego lub publikacji
sentencji orzeczenia Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci w Dzienniku Urzdowym
Unii Europejskiej;
3) pkt 9 nastpuje tylko na danie strony.
Art. 243. 1. W razie dopuszczalnoci wznowienia postpowania organ podatkowy

wydaje postanowienie o wznowieniu postpowania.
1a. (uchylony)
2. Postanowienie stanowi podstaw do przeprowadzenia przez waciwy organ
postpowania co do przesanek wznowienia oraz co do rozstrzygnicia istoty sprawy.
3. Odmowa wznowienia postpowania nastpuje w drodze decyzji.
Art. 244. 1. Organem waciwym w sprawach wymienionych w art. 243 jest organ,
ktry wyda w sprawie decyzj w ostatniej instancji.
2. Jeeli przyczyn wznowienia postpowania jest dziaanie organu wymienionego w
1, o wznowieniu postpowania rozstrzyga organ wyszego stopnia, ktry rwnoczenie
wyznacza organ waciwy w sprawach wymienionych w art. 243 2.
3. Przepis 2 nie dotyczy przypadkw, w ktrych decyzja w ostatniej instancji zostaa
wydana przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych, dyrektora izby skarbowej,
dyrektora izby celnej lub samorzdowe kolegium odwoawcze.
Art. 245. 1. Organ podatkowy po przeprowadzeniu postpowania okrelonego w art.

243 2 wydaje decyzj, w ktrej:
1) uchyla w caoci lub w czci decyzj dotychczasow, jeeli stwierdzi istnienie przesanek
okrelonych w art. 240 1, i w tym zakresie orzeka co do istoty sprawy lub umarza
postpowanie w sprawie;
2) odmawia uchylenia decyzji dotychczasowej w caoci lub w czci, jeeli nie stwierdzi
istnienia przesanek okrelonych w art. 240 1;
3) odmawia uchylenia decyzji dotychczasowej w caoci lub w czci, jeeli stwierdzi
istnienie przesanek okrelonych w art. 240 1, lecz:
a) w wyniku uchylenia mogaby zosta wydana wycznie decyzja rozstrzygajca istot
sprawy tak jak decyzja dotychczasowa, albo
b) wydanie nowej decyzji orzekajcej co do istoty sprawy nie mogoby nastpi z uwagi
na upyw terminw przewidzianych w art. 68 lub art. 70.
2. Odmawiajc uchylenia decyzji w przypadkach wymienionych w 1 pkt 3, organ
podatkowy w rozstrzygniciu stwierdza istnienie przesanek okrelonych w art. 240 1 oraz
wskazuje okolicznoci uniemoliwiajce uchylenie decyzji.
Art. 246. 1. Organ podatkowy waciwy w sprawie wznowienia postpowania

wstrzyma z urzdu lub na danie strony wykonanie decyzji, jeeli okolicznoci sprawy
wskazuj na prawdopodobiestwo uchylenia decyzji w wyniku wznowienia postpowania.
2. Na postanowienie w sprawie wstrzymania wykonania decyzji suy stronie zaalenie,
chyba e postanowienie zostao wydane przez ministra waciwego do spraw finansw
publicznych, dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej lub samorzdowe kolegium
odwoawcze.
Rozdzia 18
Stwierdzenie niewanoci decyzji
Art. 247. 1. Organ podatkowy stwierdza niewano decyzji ostatecznej, ktra:

1) zostaa wydana z naruszeniem przepisw o waciwoci;
2) zostaa wydana bez podstawy prawnej;
3) zostaa wydana z racym naruszeniem prawa;
4) dotyczy sprawy ju poprzednio rozstrzygnitej inn decyzj ostateczn;
5) zostaa skierowana do osoby niebdcej stron w sprawie;
6) bya niewykonalna w dniu jej wydania i jej niewykonalno ma charakter trway;
7) zawiera wad powodujc jej niewano na mocy wyranie wskazanego przepisu prawa;
8) w razie jej wykonania wywoaaby czyn zagroony kar.
2. Organ podatkowy odmawia stwierdzenia niewanoci decyzji, jeeli wydanie nowej
decyzji orzekajcej co do istoty sprawy nie mogoby nastpi z uwagi na upyw terminw
przewidzianych w art. 68 lub art. 70.
3. Odmawiajc stwierdzenia niewanoci decyzji w przypadku wymienionym w 2,
organ podatkowy w rozstrzygniciu stwierdza, e decyzja zawiera wady okrelone w 1, oraz
wskazuje okolicznoci uniemoliwiajce stwierdzenie niewanoci decyzji.
Art. 248. 1. Postpowanie w sprawie stwierdzenia niewanoci decyzji wszczyna si z

urzdu lub na danie strony.
2. Waciwym w sprawie stwierdzenia niewanoci decyzji jest:
1) organ wyszego stopnia;
2) minister waciwy do spraw finansw publicznych, dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby
celnej lub samorzdowe kolegium odwoawcze, jeeli decyzja zostaa wydana przez ten
organ;
3) minister waciwy do spraw finansw publicznych, jeeli decyzja zostaa wydana przez
dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej, z tym e w tym przypadku
postpowanie moe by wszczte wycznie z urzdu.
3. Rozstrzygnicie w sprawie stwierdzenia niewanoci decyzji nastpuje w drodze
decyzji.
Art. 249. 1. Organ podatkowy wydaje decyzj o odmowie wszczcia postpowania w

sprawie stwierdzenia niewanoci decyzji ostatecznej, jeeli w szczeglnoci:
1) danie zostao wniesione po upywie 5 lat od dnia dorczenia decyzji lub
2) sd administracyjny oddali skarg na t decyzj, chyba e danie oparte jest na
przepisie art. 247 1 pkt 4.
2. Okolicznoci, o ktrych mowa w 1, uwzgldnia si rwnie w zakresie wszczcia
postpowania z urzdu.

Art. 252. 1. Organ podatkowy, waciwy w sprawie stwierdzenia niewanoci decyzji,
wstrzymuje z urzdu lub na danie strony wykonanie decyzji, jeeli zachodzi
prawdopodobiestwo, e jest ona dotknita jedn z wad wymienionych w art. 247 1.
2. Na postanowienie w sprawie wstrzymania wykonania decyzji suy zaalenie.
Rozdzia 19
Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej
Art. 253. 1. Decyzja ostateczna, na mocy ktrej strona nie nabya prawa, moe by
uchylona lub zmieniona przez organ podatkowy, ktry j wyda, jeeli przemawia za tym
interes publiczny lub wany interes podatnika.
2. (uchylony)
3. Uprawnienie, o ktrym mowa w 1, nie przysuguje samorzdowemu kolegium
odwoawczemu.
4. W przypadkach wymienionych w 1 waciwy organ wydaje decyzj w sprawie
uchylenia lub zmiany dotychczasowej decyzji.
Art. 253a. 1. Decyzja ostateczna, na mocy ktrej strona nabya prawo, moe by za jej
zgod uchylona lub zmieniona przez organ podatkowy, ktry j wyda, jeeli przepisy
szczeglne nie sprzeciwiaj si uchyleniu lub zmianie takiej decyzji i przemawia za tym
interes publiczny lub wany interes strony.
2. Przepisy art. 253 3 i 4 stosuje si odpowiednio.
3. Organ nie moe wyda decyzji na niekorzy strony.
Art. 253b. Przepisw art. 253 i art. 253a nie stosuje si do decyzji:
1) ustalajcej albo okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego;
2) o odpowiedzialnoci podatkowej patnikw lub inkasentw;
3) o odpowiedzialnoci podatkowej osb trzecich;
4) okrelajcej wysoko nalenych odsetek za zwok;
5) o odpowiedzialnoci spadkobiercy;
Art. 254. 1. Decyzja ostateczna, ustalajca lub okrelajca wysoko zobowizania

podatkowego na dany okres, moe by zmieniona przez organ podatkowy, ktry j wyda,
jeeli po jej dorczeniu nastpia zmiana okolicznoci faktycznych majcych wpyw na
ustalenie lub okrelenie wysokoci zobowizania, a skutki wystpienia tych okolicznoci
zostay uregulowane w przepisach prawa podatkowego obowizujcych w dniu wydania
decyzji.
2. Zmiana decyzji ostatecznej moe dotyczy tylko okresu, za ktry ustalono lub
okrelono wysoko zobowizania podatkowego.
Art. 255. 1. Organ podatkowy pierwszej instancji uchyla decyzj, jeeli zostaa ona
wydana z zastrzeeniem dopenienia przez stron okrelonych czynnoci, a strona nie
dopenia ich w wyznaczonym terminie.
2. Organ podatkowy uchyla decyzj w formie decyzji.
Art. 256. 1. Organ podatkowy odmawia wszczcia postpowania w sprawie uchylenia

lub zmiany decyzji ostatecznej, jeeli danie zostao wniesione po upywie 5 lat od jej
dorczenia.
2. Termin okrelony w 1 stosuje si rwnie do wszczcia z urzdu postpowania w
sprawie uchylenia lub zmiany decyzji ostatecznej.
3. Odmowa wszczcia postpowania, o ktrym mowa w 1, nastpuje w formie decyzji.

Rozdzia 20
Wyganicie decyzji
Art. 258. 1. Organ podatkowy, ktry wyda decyzj w pierwszej instancji, stwierdza jej
wyganicie, jeeli:
1) staa si bezprzedmiotowa;
2) zostaa wydana z zastrzeeniem dopenienia przez stron okrelonego warunku, a strona
nie dopenia tego warunku;
3) strona nie dopenia przewidzianych w tej decyzji lub w przepisach prawa podatkowego
warunkw uprawniajcych do skorzystania z ulg;
4) strona nie dopenia okrelonych w przepisach prawa podatkowego warunkw
uprawniajcych do skorzystania z ryczatowych form opodatkowania.
5) (uchylony)
2. Organ podatkowy stwierdza wyganicie decyzji w drodze decyzji.
3. W przypadkach, o ktrych mowa w 1 pkt 3 i 4, decyzja stwierdzajca wyganicie
decyzji wywouje skutki prawne od dnia dorczenia decyzji, ktrej wyganicie si stwierdza.
Art. 259. 1. W razie niedotrzymania terminu patnoci odroczonego podatku lub

zalegoci podatkowej bd terminu patnoci ktrejkolwiek z rat, na jakie zosta rozoony
podatek lub zalego podatkowa, nastpuje z mocy prawa wyganicie decyzji:
1) o odroczeniu terminu patnoci podatku lub zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za
zwok - w caoci;
2) o rozoeniu na raty zapaty podatku lub zalegoci podatkowej - w czci dotyczcej raty
niezapaconej w terminie patnoci.
2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do odroczonych lub rozoonych na raty
nalenoci patnikw lub inkasentw.
Rozdzia 21
Odpowiedzialno odszkodowawcza
Art. 260. Do odpowiedzialnoci odszkodowawczej stosuje si przepisy prawa cywilnego.
Rozdzia 22
Kary porzdkowe
Art. 262. 1. Strona, penomocnik strony, wiadek lub biegy, ktrzy mimo
prawidowego wezwania organu podatkowego:
1) nie stawili si osobicie bez uzasadnionej przyczyny, mimo e byli do tego zobowizani,
lub
2) bezzasadnie odmwili zoenia wyjanie, zezna, wydania opinii, okazania przedmiotu
ogldzin lub udziau w innej czynnoci, lub
3) bez zezwolenia tego organu opucili miejsce przeprowadzenia czynnoci przed jej
zakoczeniem,
mog zosta ukarani kar porzdkow do 2500 z(4).
2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do osoby, ktra wyrazia zgod na powoanie jej
na biegego.
3. Przepis 1 stosuje si rwnie do:
1) osb trzecich, ktre bezzasadnie odmawiaj okazania przedmiotu ogldzin;
2) uczestnikw rozprawy, ktrzy poprzez swoje niewaciwe zachowanie utrudniaj jej
przeprowadzenie.
4. Kary porzdkowej, o ktrej mowa w 1, nie stosuje si w przypadku przesuchania
strony w trybie art. 199.
5. Kar porzdkow nakada si w formie postanowienia, na ktre suy zaalenie.
5a. Termin patnoci kary porzdkowej wynosi 7 dni od dnia dorczenia postanowienia,
o ktrym mowa w 5.
6. Organ podatkowy, ktry naoy kar porzdkow, moe, na wniosek ukaranego,
zoony w terminie 7 dni od dnia dorczenia postanowienia o naoeniu kary porzdkowej,
uzna za usprawiedliwione niestawiennictwo lub niewykonanie innych obowizkw, o ktrych
mowa w 1, i uchyli postanowienie nakadajce kar.
Art. 262a. 1. Kwota, o ktrej mowa w art. 262 1, podlega w kadym roku
podwyszeniu w stopniu odpowiadajcym wskanikowi wzrostu cen towarw i usug
konsumpcyjnych w pierwszych dwch kwartaach danego roku w stosunku do analogicznego
okresu poprzedniego roku, a jeeli wskanik ten ma warto ujemn, kwota nie ulega
zmianie.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z Prezesem
Gwnego Urzdu Statystycznego, ogasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym
Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", do dnia 15 sierpnia danego roku, kwot, o ktrej
mowa w 1, zaokrglajc j do penych setek zotych (z pominiciem dziesitek zotych).
Art. 263. 1. O naoeniu kary porzdkowej oraz o jej uchyleniu rozstrzyga organ
podatkowy, przed ktrym toczy si postpowanie.
2. Na postanowienie o odmowie uchylenia kary przysuguje zaalenie.
3. Ukaranie kar porzdkow nie wyklucza moliwoci zastosowania wobec opornego
wiadka lub biegego rodkw przymusu przewidzianych w przepisach szczeglnych.
4. Przepisy art. 68 1 i art. 70 stosuje si odpowiednio do kar porzdkowych.
Rozdzia 23
Koszty postpowania
Art. 264. Jeeli dalsze przepisy nie stanowi inaczej, koszty postpowania przed
organami podatkowymi ponosi Skarb Pastwa, wojewdztwo, powiat lub gmina.
Art. 265. 1. Do kosztw postpowania zalicza si:

1) koszty podry i inne nalenoci wiadkw, biegych i tumaczy, ustalone zgodnie z
przepisami zawartymi w dziale 2 tytuu III ustawy z dnia 28 lipca 2005 r. o kosztach sdowych
w sprawach cywilnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1025, z pn. zm.);
2) koszty, o ktrych mowa w pkt 1, zwizane z osobistym stawiennictwem strony, jeeli
postpowanie zostao wszczte z urzdu albo gdy strona zostaa bdnie wezwana do
stawienia si;
3) wynagrodzenie przysugujce biegym i tumaczom;
4) koszty ogldzin;
5) koszty dorczenia pism urzdowych.
2. Organ podatkowy moe zaliczy do kosztw postpowania take inne wydatki
bezporednio zwizane z rozstrzygniciem sprawy.
Art. 266. 1. Organ podatkowy, na danie, zwraca koszty postpowania, o ktrych

mowa w art. 265 1 pkt 1 i 2.
2. danie zwrotu poniesionych kosztw podry naley zgosi organowi
podatkowemu, ktry prowadzi postpowanie, przed wydaniem decyzji w sprawie, pod
rygorem utraty roszczenia.
Art. 267. 1. Stron obciaj koszty:

1) ktre zostay poniesione w jej interesie albo na jej danie, a nie wynikaj z ustawowego
obowizku organw prowadzcych postpowanie;
1a) stawiennictwa uczestnikw postpowania na rozpraw, ktra nie odbya si w wyniku
nieusprawiedliwionego niestawiennictwa strony, ktra zoya wniosek o
przeprowadzenie rozprawy;
2) (uchylony)
3) sporzdzania odpisw lub kopii, o ktrych mowa w art. 178;
4) przewidziane w odrbnych przepisach;
5) powstae z jej winy, a w szczeglnoci koszty:
a) o ktrych mowa w art. 268,
b) wynike wskutek zatajenia lub nieprzedstawienia dowodu w wyznaczonym terminie,
c) wynike wskutek zoenia wyjanie lub zezna niezgodnych z prawd.
2. W uzasadnionych przypadkach organ podatkowy moe zada od strony zoenia
zaliczki w okrelonej wysokoci na pokrycie kosztw postpowania.
Art. 268. 1. Osob, ktra przez niewykonanie obowizkw, o ktrych mowa w art. 262
1, spowodowaa dodatkowe koszty postpowania, mona obciy tymi kosztami.
2. Jeeli dodatkowe koszty spowodowao kilka osb, odpowiadaj one solidarnie.
3. Obcienie dodatkowymi kosztami postpowania nastpuje w formie postanowienia,
na ktre suy zaalenie.
4. Przepisu 3 nie stosuje si w razie uchylenia kary porzdkowej.
Art. 269. Organ podatkowy ustala, w drodze postanowienia, wysoko kosztw

postpowania, ktre obowizana jest ponie strona, oraz termin i sposb ich uiszczenia.
Art. 270. 1. Organ podatkowy, na wniosek osoby obowizanej, w przypadku

uzasadnionym jej wanym interesem lub interesem publicznym, moe rozoy koszty
postpowania na raty albo umorzy w caoci lub w czci.
2. Przepisy art. 67b 1 pkt 1 i 2 stosuje si odpowiednio.
Art. 270a. W sprawie kosztw postpowania wydaje si postanowienie, na ktre suy

zaalenie.
Art. 271. 1. Koszty postpowania podlegaj cigniciu w trybie przepisw o

postpowaniu egzekucyjnym w administracji.
2. Przepisy art. 68 1 i art. 70 stosuje si odpowiednio do kosztw postpowania.
Dzia V
CZYNNOCI SPRAWDZAJCE
Art. 272. Organy podatkowe pierwszej instancji, z zastrzeeniem art. 272a, dokonuj
czynnoci sprawdzajcych, majcych na celu:
1) sprawdzenie terminowoci:
a) skadania deklaracji,
b) wpacania zadeklarowanych podatkw, w tym rwnie pobieranych przez patnikw
oraz inkasentw;
2) stwierdzenie formalnej poprawnoci dokumentw wymienionych w pkt 1;
3) ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbdnym do stwierdzenia zgodnoci z
przedstawionymi dokumentami.
Art. 272a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych lub organ podatkowy
upowaniony przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych w zakresie wymiany
z Pastwami Czonkowskimi Unii Europejskiej informacji o podatku od towarw i usug,
dokonuje czynnoci sprawdzajcych odnoszcych si do dokumentw skadanych do tego
organu.
Art. 274. 1. W razie stwierdzenia, e deklaracja zawiera bdy rachunkowe lub inne
oczywiste omyki bd e wypeniono j niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ
podatkowy w zalenoci od charakteru i zakresu uchybie:
1) koryguje deklaracj, dokonujc stosownych poprawek lub uzupenie, jeeli zmiana
wysokoci zobowizania podatkowego, kwoty nadpaty, kwoty zwrotu podatku lub
wysokoci straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1000 z;
2) zwraca si do skadajcego deklaracj o jej skorygowanie oraz zoenie niezbdnych
wyjanie, wskazujc przyczyny, z powodu ktrych informacje zawarte w deklaracji
podaje si w wtpliwo.
2. Organ podatkowy:
1) uwierzytelnia kopi skorygowanej deklaracji, o ktrej mowa w 1 pkt 1;
2) dorcza podatnikowi uwierzytelnion kopi skorygowanej deklaracji wraz z informacj o
zwizanej z korekt deklaracji zmianie wysokoci zobowizania podatkowego, kwoty
nadpaty lub zwrotu podatku lub wysokoci straty bd informacj o braku takich zmian.
3. Na korekt, o ktrej mowa w 1 pkt 1, podatnik moe wnie sprzeciw do organu,
ktry dokonuje korekty, w terminie 14 dni od dnia dorczenia uwierzytelnionej kopii
skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korekt.
4. W razie niewniesienia sprzeciwu w terminie, korekta deklaracji, o ktrej mowa w 1
pkt 1, wywouje skutki prawne jak korekta deklaracji zoona przez podatnika.
5. Przepisy 1-4 stosuje si odpowiednio do deklaracji skadanych przez patnikw lub
inkasentw oraz do zacznikw do deklaracji.
Art. 274a. 1. Organ podatkowy moe zada zoenia wyjanie w sprawie przyczyn
niezoenia deklaracji lub wezwa do jej zoenia, jeeli deklaracja nie zostaa zoona mimo
takiego obowizku.
2. W razie wtpliwoci co do poprawnoci zoonej deklaracji organ podatkowy moe
wezwa do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbdnych wyjanie lub uzupenienia
deklaracji, wskazujc przyczyny podania w wtpliwo rzetelnoci danych w niej zawartych.
Art. 274b. 1. Jeeli przeprowadzenie czynnoci sprawdzajcych zasadno zwrotu

podatku wymaga przeduenia terminu zwrotu podatku wynikajcego z odrbnych przepisw,
organ podatkowy moe postanowi o przedueniu tego terminu do czasu zakoczenia
czynnoci sprawdzajcych.
Art. 274c. 1. Organ podatkowy, w zwizku z prowadzonym postpowaniem

podatkowym lub kontrol podatkow, moe zada od kontrahentw podatnika
wykonujcych dziaalno gospodarcz przedstawienia dokumentw, w zakresie objtym
kontrol u podatnika, w celu sprawdzenia ich prawidowoci i rzetelnoci. Z czynnoci tych
sporzdza si protok.
2. Jeeli miejsce zamieszkania, siedziba lub miejsce wykonywania dziaalnoci
kontrahenta kontrolowanego znajduj si poza obszarem dziaania organu
przeprowadzajcego kontrol, czynnoci, o ktrych mowa w 1, na zlecenie tego organu
moe take dokona organ waciwy miejscowo.
Art. 275. 1. Jeeli ze zoonej deklaracji wynika, e podatnik skorzysta z

przysugujcych mu ulg podatkowych, organ podatkowy moe zwrci si do niego o
okazanie dokumentw lub o zoenie fotokopii dokumentw, ktrych posiadania przez
podatnika, w okrelonym czasie, wymaga przepis prawa.
2. Banki, na danie naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego, s
obowizane do sporzdzania i przekazywania informacji o zdarzeniach stanowicych
podstaw do skorzystania przez podatnika z ulg podatkowych, jeeli zostay wykazane w
deklaracji zoonej przez podatnika.
3. Przepis 2 stosuje si rwnie do zakadw ubezpiecze, funduszy inwestycyjnych i
dobrowolnych funduszy emerytalnych, w zakresie prowadzonych indywidualnych kont
emerytalnych i indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego, oraz do domw
maklerskich, bankw prowadzcych dziaalno maklersk, towarzystw funduszy
inwestycyjnych i spdzielczych kas oszczdnociowo-kredytowych.
4. Do informacji, o ktrych mowa w 2 i 3, przepis art. 82 4 stosuje si odpowiednio.
Art. 276. 1. Organ podatkowy, za zgod podatnika, moe dokona ogldzin lokalu
mieszkalnego lub czci tego lokalu, jeeli jest to niezbdne do zweryfikowania zgodnoci
stanu faktycznego z danymi wynikajcymi ze zoonej przez podatnika deklaracji oraz z
innych dokumentw potwierdzajcych poniesienie wydatkw na cele mieszkaniowe.
2. W przypadku okrelonym w 1 pracownik organu podatkowego, w porozumieniu z
podatnikiem, ustala termin dokonania ogldzin. Podpisan przez podatnika adnotacj o
ustaleniu terminu ogldzin zamieszcza si w aktach sprawy.
3. W razie nieudostpnienia lokalu mieszkalnego w uzgodnionym terminie organ
podatkowy moe wyznaczy nowy termin przeprowadzenia ogldzin.
4. Pracownik organu podatkowego sporzdza protok przeprowadzonych ogldzin,
ktry docza do akt sprawy.
5. Przepisy 1-4 stosuje si odpowiednio w przypadku skorzystania przez podatnika z
ulg inwestycyjnych.
Art. 277. Przepisy art. 274-276 stosuje si odpowiednio w przypadku zoenia deklaracji
lub wniosku w sprawie zwrotu podatku.
Art. 278. W przypadku wyczenia organu podatkowego od dokonywania czynnoci

sprawdzajcych, deklaracja jest skadana w organie podatkowym podlegajcym wyczeniu.
Organ ten przekazuje deklaracj do organu wyznaczonego do dokonywania czynnoci
sprawdzajcych, pozostawiajc jej kopi.
Art. 280. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje si odpowiednio

przepisy art. 143 oraz przepisy rozdziaw 1-3, 5, 6, 9 z wyczeniem art. 171a, rozdziaw
10, 14, 16 oraz 23 dziau IV.
Dzia VI
KONTROLA PODATKOWA
Art. 281. 1. Organy podatkowe pierwszej instancji, z zastrzeeniem 3,

przeprowadzaj kontrol podatkow u podatnikw, patnikw, inkasentw oraz nastpcw
prawnych, zwanych dalej "kontrolowanymi".
2. Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie, czy kontrolowani wywizuj si z
obowizkw wynikajcych z przepisw prawa podatkowego.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych przeprowadza kontrol podatkow,
ktrej celem jest sprawdzenie stosowania uznanej przez ten organ metody ustalania ceny
transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi.
Art. 281a. 1. Podatnicy, patnicy, inkasenci oraz nastpcy prawni mog, w formie
pisemnej, wyznaczy osob fizyczn, ktra bdzie upowaniona do ich reprezentowania w
zakresie kontroli podatkowej, oraz zgosi t osob naczelnikowi urzdu skarbowego
waciwemu w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym, wjtowi, burmistrzowi
(prezydentowi miasta). W przypadku wyznaczenia wicej ni jednej osoby, przepis art. 145
2. Jeeli upowanienie nie stanowi inaczej, przyjmuje si, e osoba wyznaczona jest
uprawniona do dziaania w zakresie odbioru zawiadomienia o zamiarze wszczcia kontroli
podatkowej, wyraenia zgody, o ktrej mowa w art. 282b 3, odbioru upowanienia do
przeprowadzenia kontroli podatkowej, zakoczenia kontroli podatkowej, zoenia wyjanie i
zastrzee do protokou kontroli oraz wszystkich czynnoci kontrolnych.
3. Przepisy dziau dotyczce kontrolowanego stosuje si rwnie do osoby
wyznaczonej, z wyczeniem art. 282c 1 pkt 2 i art. 285a 3.
Art. 282. Kontrol podatkow podejmuje si z urzdu.
Art. 282a. 1. W zakresie spraw rozstrzygnitych decyzj ostateczn organu

podatkowego kontrola podatkowa nie moe by ponownie wszczta, z zastrzeeniem 2.
2. Przepisu 1 nie stosuje si, jeeli kontrola podatkowa jest niezbdna dla
przeprowadzenia postpowania w:
1) sprawie stwierdzenia niewanoci, stwierdzenia wyganicia, uchylenia lub zmiany
decyzji ostatecznej lub wznowienia postpowania w sprawie zakoczonej decyzj
ostateczn;
2) zwizku z uchyleniem lub stwierdzeniem niewanoci decyzji przez sd administracyjny.
Art. 282b. 1. Organy podatkowe zawiadamiaj kontrolowanego o zamiarze wszczcia

kontroli podatkowej, z zastrzeeniem art. 282c.
2. Kontrol wszczyna si nie wczeniej ni po upywie 7 dni i nie pniej ni przed
upywem 30 dni od dnia dorczenia zawiadomienia o zamiarze wszczcia kontroli. Jeeli
kontrola nie zostanie wszczta w terminie 30 dni od dnia dorczenia zawiadomienia,
wszczcie kontroli wymaga ponownego zawiadomienia.
3. Wszczcie kontroli przed upywem 7 dni od dnia dorczenia zawiadomienia wymaga
zgody kontrolowanego.
4. Zawiadomienie o zamiarze wszczcia kontroli podatkowej zawiera:
1) oznaczenie organu;
2) dat i miejsce wystawienia;
3) oznaczenie kontrolowanego;
4) wskazanie zakresu kontroli;
5) pouczenie o prawie zoenia korekty deklaracji;
6) podpis osoby upowanionej do zawiadomienia, a jeeli zawiadomienie zostao wydane w
formie dokumentu elektronicznego - bezpieczny podpis elektroniczny weryfikowany za
pomoc wanego kwalifikowanego certyfikatu.
wzr zawiadomienia o zamiarze wszczcia kontroli podatkowej, uwzgldniajc elementy
zawiadomienia okrelone w 4 oraz moliwo wyraenia zgody na wszczcie kontroli przed
upywem 7 dni od dnia dorczenia zawiadomienia.
Art. 282c. 1. Nie zawiadamia si o zamiarze wszczcia kontroli podatkowej, jeeli:

1) kontrola:
a) dotyczy zasadnoci zwrotu rnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego w
rozumieniu przepisw o podatku od towarw i usug,
b) ma by wszczta na danie organu prowadzcego postpowanie przygotowawcze o
przestpstwo lub przestpstwo skarbowe,
c) dotyczy opodatkowania przychodw nieznajdujcych pokrycia w ujawnionych rdach
lub pochodzcych ze rde nieujawnionych,
d) dotyczy niezgoszonej do opodatkowania dziaalnoci gospodarczej,
e) ma by podjta w oparciu o informacje uzyskane na podstawie przepisw o
przeciwdziaaniu praniu pienidzy oraz finansowaniu terroryzmu,
f) zostaje wszczta w trybie, o ktrym mowa w art. 284a 1,
g) ma charakter dorany dotyczcy ewidencjonowania obrotu za pomoc kasy
rejestrujcej, uytkowania kasy rejestrujcej lub sporzdzania spisu z natury,
h) dotyczy podatku od wydobycia niektrych kopalin;
2) organ podatkowy posiada informacje, z ktrych wynika, e kontrolowany:
a) zosta prawomocnie skazany w Rzeczypospolitej Polskiej za popenienie przestpstwa
skarbowego, przestpstwa przeciwko obrotowi gospodarczemu, przestpstwa z
ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z pn.
zm.) lub wykroczenia polegajcego na utrudnianiu kontroli; w przypadku osoby
prawnej ten warunek odnosi si do kadego czonka zarzdu lub osoby zarzdzajcej,
a w przypadku spek niemajcych osobowoci prawnej - do kadego wsplnika,
b) jest zobowizanym w postpowaniu egzekucyjnym w administracji,
c) nie ma miejsca zamieszkania lub adresu siedziby albo dorczanie pism na podane
adresy byo bezskuteczne lub utrudnione.
2. Przepis 1 pkt 1 stosuje si rwnie w razie koniecznoci rozszerzenia zakresu
kontroli na inne okresy rozliczeniowe, z uwagi na nieprawidowoci stwierdzone w wyniku
dokonanych ju czynnoci kontrolnych.
3. Po wszczciu kontroli informuje si kontrolowanego o przyczynie braku
zawiadomienia o zamiarze wszczcia kontroli.
Art. 283. 1. Kontrola podatkowa jest przeprowadzana na podstawie imiennego

upowanienia udzielonego przez:
1)naczelnika urzdu skarbowego lub osob zastpujc naczelnika urzdu skarbowego -
pracownikom izby skarbowej obsugujcej tego naczelnika;
1a) naczelnika urzdu celnego lub osob zastpujc naczelnika urzdu celnego -
funkcjonariuszom celnym oraz pracownikom tego urzdu;
2) wjta, burmistrza (prezydenta miasta), starost lub marszaka wojewdztwa lub osob
zastpujc wjta, burmistrza (prezydenta miasta), starost lub marszaka wojewdztwa
albo skarbnika jednostki samorzdu terytorialnego - pracownikom urzdu gminy
(miasta), starostwa lub urzdu marszakowskiego;
3) ministra waciwego do spraw finansw publicznych lub osob zastpujc ministra
waciwego do spraw finansw publicznych - pracownikom urzdu obsugujcego tego
ministra.
2. Upowanienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej zawiera:
1) oznaczenie organu, dat i miejsce wystawienia;
1a) wskazanie podstawy prawnej;
2) imi i nazwisko kontrolujcego (kontrolujcych);
3) numer legitymacji subowej kontrolujcego (kontrolujcych);
4) oznaczenie kontrolowanego;
5) okrelenie zakresu kontroli;
6) dat rozpoczcia i przewidywany termin zakoczenia kontroli;
7) podpis osoby udzielajcej upowanienia, z podaniem zajmowanego stanowiska lub
funkcji;
8) pouczenie o prawach i obowizkach kontrolowanego wynikajcych z przepisw
niniejszego dziau.
wzr imiennego upowanienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej, uwzgldniajc
elementy upowanienia okrelone w 2.
4. Upowanienie, ktre nie spenia wymaga, o ktrych mowa w 2, nie stanowi
podstawy do przeprowadzenia kontroli.
5. Zakres kontroli nie moe wykracza poza zakres wskazany w upowanieniu.
Art. 284. 1. Wszczcie kontroli podatkowej, z zastrzeeniem 4 i art. 284a 1,

nastpuje przez dorczenie kontrolowanemu lub osobie, o ktrej mowa w art. 281a,
upowanienia do jej przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji subowej. Kontrolowany jest
obowizany wskaza osob, ktra bdzie go reprezentowaa w trakcie kontroli, w czasie jego
nieobecnoci, jeeli nie wskaza tej osoby w trybie art. 281a.
2. Jeeli kontrolowanym jest osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca
osobowoci prawnej, upowanienie dorcza si oraz okazuje legitymacj subow czonkowi
zarzdu, wsplnikowi, innej osobie upowanionej do reprezentowania kontrolowanego lub
prowadzenia jego spraw albo osobie wyznaczonej w trybie art. 281a.
3. W razie nieobecnoci kontrolowanego lub osb, o ktrych mowa w 2 albo w art.
281a, kontrolujcy wzywa kontrolowanego lub osob wskazan w trybie art. 281a do
stawienia si w miejscu, w ktrym mona prowadzi czynnoci kontrolne nastpnego dnia po
upywie 7 dni od dnia dorczenia wezwania.
4. W przypadku niestawienia si kontrolowanego lub osoby, o ktrej mowa w art. 281a,
w terminie, o ktrym mowa w 3, wszczcie kontroli nastpuje w dniu upywu tego terminu.
Upowanienie do kontroli dorcza si kontrolowanemu lub osobie, o ktrej mowa w art. 281a,
gdy stawi si w miejscu prowadzenia kontroli.
5. W przypadku gdy poprzez nieobecno kontrolowanego, osoby, o ktrej mowa w art.
281a lub w art. 284 1 zdanie drugie i 2, nie jest moliwe prowadzenie czynnoci
kontrolnych, a w szczeglnoci nie jest zapewniony dostp do dokumentw zwizanych z
przedmiotem kontroli, kontrol zawiesza si do czasu umoliwienia przeprowadzenia tych
czynnoci.
5a. Przepisu 5 nie stosuje si do kontrolowanego przedsibiorcy.
6. Do czasu trwania kontroli nie wlicza si okresu zawieszenia, o ktrym mowa w 5.
Art. 284a. 1. Kontrola podatkowa moe by wszczta po okazaniu legitymacji

subowej kontrolowanemu lub osobie, o ktrej mowa w art. 281a, albo osobie wymienionej w
art. 284 2, gdy czynnoci kontrolne s niezbdne dla przeciwdziaania popenieniu
przestpstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodw jego
popenienia.
1a. W razie nieobecnoci kontrolowanego lub osoby, o ktrej mowa w art. 281a, albo
osoby wymienionej w art. 284 2, kontrola podatkowa moe by wszczta po okazaniu
legitymacji pracownikowi kontrolowanego, ktry moe by uznany za osob, o ktrej mowa w
art. 97 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r. poz. 121, z pn.
zm.), lub w obecnoci przywoanego wiadka, ktrym powinien by funkcjonariusz publiczny,
niebdcy jednak pracownikiem organu przeprowadzajcego kontrol.
2. W przypadkach, o ktrym mowa w 1 i 1a, kontrolowanemu lub osobie, o ktrej
mowa w art. 281a, albo osobie wymienionej w art. 284 2, naley bez zbdnej zwoki, jednak
nie pniej ni w terminie 3 dni od dnia wszczcia kontroli, dorczy upowanienie do
przeprowadzenia kontroli.
3. Dokumenty z czynnoci kontrolnych dokonanych z naruszeniem obowizku, o ktrym
mowa w 2, nie stanowi dowodu w postpowaniu podatkowym.
4. (uchylony)
5. Organ podatkowy moe zawiesi kontrol podatkow, jeeli w okresie 30 dni od dnia
jej wszczcia nie zostan ustalone dane identyfikujce kontrolowanego.
5a. Zawieszona kontrola podatkowa moe by podjta w kadym czasie, gdy zostan
ustalone dane identyfikujce kontrolowanego.
5b. Zawieszona kontrola podatkowa podlega umorzeniu, jeeli w cigu 5 lat od dnia
wydania postanowienia o zawieszeniu nie zostan ustalone dane identyfikujce
kontrolowanego.
5c. Przepisw 5-5b nie stosuje si do kontrolowanego przedsibiorcy.
6. Postanowienie o zawieszeniu kontroli oraz postanowienie o umorzeniu kontroli
pozostawia si w aktach sprawy.
Art. 284b. 1. Kontrola powinna zosta zakoczona bez zbdnej zwoki, jednak nie
pniej ni w terminie wskazanym w upowanieniu, o ktrym mowa w art. 283.
2. O kadym przypadku niezakoczenia kontroli w terminie wskazanym w
upowanieniu, o ktrym mowa w art. 283, kontrolujcy obowizany jest zawiadomi na
pimie kontrolowanego, podajc przyczyny przeduenia terminu zakoczenia kontroli i
wskazujc nowy termin jej zakoczenia.
3. Dokumenty dotyczce czynnoci kontrolnych dokonanych po upywie tego terminu
nie stanowi dowodu w postpowaniu podatkowym, chyba e zosta wskazany nowy termin
zakoczenia kontroli.
Art. 285. 1. Czynnoci kontrolnych dokonuje si w obecnoci kontrolowanego lub

osoby przez niego wskazanej, chyba e kontrolowany zrezygnuje z prawa uczestniczenia w
czynnociach kontrolnych. Jeeli kontrolowanym jest osoba lub jednostka wymieniona w art.
284 2, czynnoci kontrolnych dokonuje si w obecnoci osb upowanionych.
2. Owiadczenie o rezygnacji z prawa uczestniczenia w czynnociach kontrolnych
skadane jest na pimie. W razie odmowy zoenia owiadczenia kontrolujcy dokonuje
odpowiedniej adnotacji, doczajc j do protokou.
3. W przypadku gdy w toku kontroli kontrolowany lub osoby go reprezentujce bd
nieobecne i nie nastpio wskazanie osoby upowanionej w trybie art. 281a lub art. 284 1
zdanie drugie, czynnoci kontrolne mog by wykonywane w obecnoci innego pracownika
kontrolowanego, ktry moe by uznany za osob, o ktrej mowa w art. 97 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny, lub w obecnoci przywoanego wiadka, ktrym powinien
by funkcjonariusz publiczny, niebdcy jednak pracownikiem organu przeprowadzajcego
kontrol.
Art. 285a. 1. Czynnoci kontrolne prowadzone s w siedzibie kontrolowanego, w

innym miejscu przechowywania dokumentacji oraz w miejscach zwizanych z prowadzon
przez niego dziaalnoci i w godzinach jej prowadzenia, a w przypadku skrcenia w toku
kontroli czasu prowadzenia dziaalnoci - czynnoci kontrolne mog by prowadzone przez 8
godzin dziennie. W przypadku gdy ksigi podatkowe s prowadzone lub przechowywane poza
siedzib kontrolowanego, kontrolowany na danie kontrolujcego obowizany jest zapewni
dostp do ksig w swojej siedzibie albo w miejscu ich prowadzenia lub przechowywania,
jeeli udostpnienie ich w siedzibie moe w znacznym stopniu utrudni prowadzenie przez
kontrolowanego biecej dziaalnoci.
2. Przepis 1 stosuje si rwnie w przypadku, gdy kontrolowany prowadzi dziaalno
w lokalu mieszkalnym.
3. Jeeli zachodzi uzasadnione przypuszczenie, e kontrolowany bdcy osob fizyczn
nie ujawni wszystkich obrotw lub przychodw majcych znaczenie dla okrelenia lub
ustalenia wysokoci zobowizania podatkowego, kontrolujcy moe zwrci si do
kontrolowanego o zoenie owiadczenia o stanie majtkowym na okrelony dzie.
Owiadczenie to skadane jest pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania.
Kontrolujcy, zwracajc si o zoenie owiadczenia, uprzedza kontrolowanego o
odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania.
4. Przepis 3 stosuje si odpowiednio do osb fizycznych bdcych wsplnikami
kontrolowanej spki nieposiadajcej osobowoci prawnej.
Art. 285b. Kontrola lub poszczeglne czynnoci kontrolne za zgod kontrolowanego

mog by przeprowadzane rwnie w siedzibie organu podatkowego, jeeli moe to
usprawni prowadzenie kontroli lub kontrolowany zrezygnowa z uczestniczenia w
czynnociach kontrolnych.
Art. 286. 1. Kontrolujcy, w zakresie wynikajcym z upowanienia, s w szczeglnoci

uprawnieni do:
1) wstpu na grunt oraz do budynkw, lokali lub innych pomieszcze kontrolowanego;
2) wstpu do lokali mieszkalnych w przypadku, o ktrym mowa w art. 276 1;
3) dania okazania majtku podlegajcego kontroli oraz do dokonania jego ogldzin;
4) dania udostpniania akt, ksig i wszelkiego rodzaju dokumentw zwizanych z
przedmiotem kontroli oraz do sporzdzania z nich odpisw, kopii, wycigw, notatek,
wydrukw i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej;
5) zbierania innych niezbdnych materiaw w zakresie objtym kontrol;
6) zabezpieczania zebranych dowodw;
7) legitymowania osb w celu ustalenia ich tosamoci, jeeli jest to niezbdne dla potrzeb
kontroli;
8) dania przeprowadzenia spisu z natury;
9) przesuchiwania wiadkw, kontrolowanego oraz innych osb wymienionych w art. 287
4;
10) zasigania opinii biegych.
2. Kontrolujcy moe zada wydania, na czas trwania kontroli, za pokwitowaniem:
1) prbek towarw;
2) akt, ksig i dokumentw, o ktrych mowa w 1 pkt 4:
a) w razie powzicia uzasadnionego podejrzenia, e s one nierzetelne, lub
b) gdy podatnik nie zapewnia kontrolujcym warunkw umoliwiajcych wykonywanie
czynnoci kontrolnych zwizanych z badaniem tej dokumentacji, a w szczeglnoci nie
udostpnia kontrolujcym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do przechowywania
dokumentw.
3. Przegldanie akt postpowania przygotowawczego i sdowego, akt spraw sdowych,
a take dokumentw zawierajcych informacje niejawne lub stanowice tajemnic zawodow
oraz sporzdzanie z nich odpisw i notatek nastpuje z zachowaniem waciwych przepisw.
Art. 286a. 1. Kontrolujcy moe w razie uzasadnionej potrzeby wezwa, w pilnych

przypadkach take ustnie, pomocy organu Policji, Stray Granicznej lub stray miejskiej
(gminnej), jeeli trafi na opr uniemoliwiajcy lub utrudniajcy przeprowadzenie czynnoci
kontrolnych, albo zwrci si o ich asyst, gdy zachodzi uzasadnione przypuszczenie, e na
taki opr natrafi. Jeeli opr stawia onierz czynnej suby wojskowej, kontrolujcy wzywa do
pomocy waciwy organ wojskowy, chyba e zwoka grozi udaremnieniem czynnoci
kontrolnych, a na miejscu nie ma organu wojskowego.
2. Organy wymienione w 1 nie mog odmwi udzielenia pomocy lub asysty.
3. Minister waciwy do spraw wewntrznych w porozumieniu z Ministrem Obrony
Narodowej okreli, w drodze rozporzdzenia, szczegowy zakres obowizkw organw
udzielajcych pomocy lub asystujcych przy wykonywaniu czynnoci kontrolnych, tryb
udzielania pomocy lub asysty, sposb dokumentowania przebiegu pomocy lub asysty oraz
waciwo miejscow organw do udzielenia pomocy lub asysty.
4. Wydajc rozporzdzenie, o ktrym mowa w 3, uwzgldnia si w szczeglnoci
zrnicowanie zakresu obowizkw organw udzielajcych pomocy w zalenoci od sposobu
stawiania oporu.
Art. 287. 1. Kontrolowany, osoba upowaniona do reprezentowania kontrolowanego

lub prowadzenia jego spraw, pracownik oraz osoba wspdziaajca z kontrolowanym s
obowizani umoliwi wykonywanie czynnoci, o ktrych mowa w art. 286, a w
szczeglnoci:
1) umoliwi, nieodpatnie, filmowanie, fotografowanie, dokonywanie nagra dwikowych
oraz utrwalanie stanu faktycznego za pomoc innych nonikw informacji, jeeli film,
fotografia, nagranie lub informacja zapisana na innym noniku moe stanowi dowd lub
przyczyni si do utrwalenia dowodu w sprawie bdcej przedmiotem kontroli;
2) przedstawi, na danie kontrolujcego, tumaczenie na jzyk polski sporzdzonej w
jzyku obcym dokumentacji dotyczcej spraw bdcych przedmiotem kontroli.
2. Czynnoci okrelone w 1 pkt 2 kontrolowany jest obowizany wykona
nieodpatnie.
3. Kontrolowany ma obowizek w wyznaczonym terminie udziela wszelkich wyjanie
dotyczcych przedmiotu kontroli, dostarcza kontrolujcemu dane dokumenty oraz
zapewni kontrolujcemu warunki do pracy, a w tym w miar moliwoci udostpni
samodzielne pomieszczenie i miejsce do przechowywania dokumentw.
4. Osoby upowanione do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego
spraw, pracownicy oraz osoby wspdziaajce z kontrolowanym s obowizani udzieli
wyjanie dotyczcych przedmiotu kontroli, w zakresie wynikajcym z wykonywanych
czynnoci lub zada.
5. Kontrolujcy s uprawnieni do wstpu na teren jednostki kontrolowanej oraz
poruszania si po tym terenie na podstawie legitymacji subowej bez potrzeby uzyskiwania
przepustki oraz nie podlegaj rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewntrznym tej
jednostki; podlegaj natomiast przepisom o bezpieczestwie i higienie pracy obowizujcym
w kontrolowanej jednostce.
Art. 288. 1. Kontrolujcy ma prawo wstpu na teren, do budynku lub lokalu

mieszkalnego kontrolowanego w celu:
1) dokonania ogldzin, jeeli:
a) zostay one wskazane jako miejsce wykonywania dziaalnoci gospodarczej lub jako
siedziba kontrolowanego,
b) jest to niezbdne dla ustalenia lub okrelenia wysokoci zobowizania podatkowego
lub podstawy opodatkowania,
c) jest to niezbdne do zweryfikowania faktu poniesienia wydatkw na cele
mieszkaniowe uprawniajcych do skorzystania z ulg podatkowych;
2) dokonania ogldzin oraz przeszukania lokali mieszkalnych, innych pomieszcze lub
rzeczy, jeeli powzito informacj o prowadzeniu niezgoszonej do opodatkowania
dziaalnoci gospodarczej albo w przypadku gdy s tam przechowywane przedmioty,
ksigi podatkowe, akta lub inne dokumenty mogce mie wpyw na ustalenie istnienia
obowizku podatkowego lub okrelenie wysokoci zobowizania podatkowego.
2. Czynnoci wymienione w 1 pkt 2 przeprowadzaj upowanieni pracownicy organu
podatkowego po uzyskaniu, na wniosek organu podatkowego, zgody prokuratora rejonowego.
Przed przystpieniem do tych czynnoci kontrolowanemu okazuje si postanowienie
prokuratora o wyraeniu na nie zgody. Przepisy Kodeksu postpowania karnego o
przeszukaniu odnoszce si do Policji maj take zastosowanie do kontrolujcych. Sporzdza
si protok tych czynnoci, ktry wymaga zatwierdzenia przez prokuratora. W razie odmowy
zatwierdzenia protokou materiay i informacje zebrane w toku czynnoci nie stanowi
dowodu w postpowaniu podatkowym.
3. Czynnoci wymienione w 1 pkt 1 dokonywane s za zgod kontrolowanego. W razie
braku takiej zgody przepis 2 stosuje si odpowiednio.
4. W przypadku gdy nieruchomoci lub ich czci albo rzeczy znajduj si w posiadaniu
osb trzecich, osoby te s obowizane je udostpni, w celu przeszukania lub ogldzin, na
danie organu podatkowego. Przepisy 2 i 3 stosuje si odpowiednio.
Art. 288a. (uchylony).
Art. 289. 1. Kontrolowanego, osob go reprezentujc lub osob wskazan w trybie

art. 281a albo w trybie art. 284 1 zdanie drugie zawiadamia si o miejscu i terminie
przeprowadzenia dowodu z zezna wiadkw, opinii biegych przynajmniej na 3 dni przed
terminem ich przeprowadzenia, a dowodu z ogldzin nie pniej ni bezporednio przed
podjciem tych czynnoci.
2. Przepisu 1 nie stosuje si, jeeli kontrolowany, osoba go reprezentujca lub przez
niego wskazana w trybie art. 281a albo w trybie art. 284 1 zdanie drugie s nieobecne, a
okolicznoci sprawy uzasadniaj natychmiastowe przeprowadzenie dowodu.
Art. 290. 1. Przebieg kontroli kontrolujcy dokumentuje w protokole. Stan faktyczny

moe by ponadto utrwalony za pomoc aparatury rejestrujcej obraz i dwik lub na
informatycznych nonikach danych.
2. Protok kontroli zawiera w szczeglnoci:
1) wskazanie kontrolowanego;
2) wskazanie osb kontrolujcych;
3) okrelenie przedmiotu i zakresu kontroli;
4) okrelenie miejsca i czasu przeprowadzenia kontroli;
5) opis dokonanych ustale faktycznych;
6) dokumentacj dotyczc przeprowadzonych dowodw;
6a) ocen prawn sprawy bdcej przedmiotem kontroli;
7) pouczenie o prawie zoenia zastrzee lub wyjanie oraz prawie zoenia korekty
deklaracji;
8) pouczenie o obowizku zawiadomienia organu podatkowego przez kontrolowanego o
kadej zmianie swojego adresu dokonanej w cigu 6 miesicy od dnia zakoczenia
kontroli podatkowej, jeeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidowoci, oraz
skutkach niedopenienia tego obowizku.
3. (uchylony).
4. Zacznik do protokou kontroli stanowi protokoy czynnoci, o ktrych mowa w art.
289 1.
5. W protokole kontroli mog by zawarte rwnie ustalenia dotyczce badania ksig w
zakresie przewidzianym w art. 193. W tym przypadku nie sporzdza si odrbnego protokou
badania ksig, o ktrym mowa w art. 193 6.
6. Protok jest sporzdzany w dwch jednobrzmicych egzemplarzach. Jeden
egzemplarz protoku kontrolujcy dorcza kontrolowanemu.
Art. 290a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w porozumieniu z

Ministrem Sprawiedliwoci oraz ministrem waciwym do spraw informatyzacji, w drodze
rozporzdzenia, okreli sposb zabezpieczania, odtwarzania i wykorzystywania dowodw
utrwalonych za pomoc aparatury rejestrujcej obraz i dwik lub na informatycznych
nonikach danych, uwzgldniajc rodzaje czynnikw zewntrznych, ktrych dziaanie moe
spowodowa zniszczenie lub uszkodzenie dowodu, obecno przedstawiciela organu
kontrolujcego podczas ich odtwarzania, form oznakowania dowodu oraz ewidencjonowania
czynnoci odtworzenia i wykorzystania dowodu.
Art. 291. 1. Kontrolowany, ktry nie zgadza si z ustaleniami protokou, moe w

terminie 14 dni od dnia jego dorczenia przedstawi zastrzeenia lub wyjanienia, wskazujc
rwnoczenie stosowne wnioski dowodowe.
2. Kontrolujcy jest obowizany rozpatrzy zastrzeenia, o ktrych mowa w 1, i w
terminie 14 dni od dnia ich otrzymania zawiadomi kontrolowanego o sposobie ich
zaatwienia, wskazujc w szczeglnoci, ktre zastrzeenia nie zostay uwzgldnione, wraz z
uzasadnieniem faktycznym i prawnym.
3. W przypadku niezoenia wyjanie lub zastrzee w terminie okrelonym w 1,
przyjmuje si, e kontrolowany nie kwestionuje ustale kontroli.
4. Kontrola zostaje zakoczona w dniu dorczenia protokou kontroli.
Art. 291a. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe uzgadnia z

obcymi wadzami przeprowadzenie kontroli jednoczesnych.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, wystpujc do obcej wadzy o
przeprowadzenie kontroli jednoczesnej, podaje uzasadnienie wszczcia takiej kontroli oraz
czas jej przeprowadzenia.
3. W przypadku gdy obca wadza wystpia o przeprowadzenie kontroli jednoczesnej,
minister waciwy do spraw finansw publicznych potwierdza przystpienie do kontroli albo
odmawia przeprowadzenia kontroli, uzasadniajc przyczyn odmowy.
Art. 291b. Jeeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidowoci, kontrolowany

ma obowizek zawiadomienia organu podatkowego o kadej zmianie swojego adresu
dokonanej w cigu 6 miesicy od dnia zakoczenia kontroli podatkowej. W razie
niedopenienia tego obowizku postanowienie o wszczciu postpowania podatkowego
uznaje si za dorczone pod adresem, pod ktry dorczono protok kontroli.
Art. 291c. Do kontroli dziaalnoci gospodarczej podatnika bdcego przedsibiorc

stosuje si przepisy rozdziau 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie dziaalnoci
gospodarczej.
Art. 292. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje si odpowiednio
przepisy art. 102 2 i 3, art. 135-138, art. 139 4, art. 140 2, art. 141 i art. 142 oraz
przepisy rozdziaw 1, 2, 5, 6, 9 z wyczeniem art. 171a, rozdziaw 10-12, 14, 16, 22 oraz
23 dziau IV.
Dzia VII
TAJEMNICA SKARBOWA
Art. 293. 1. Indywidualne dane zawarte w deklaracji oraz innych dokumentach

skadanych przez podatnikw, patnikw lub inkasentw objte s tajemnic skarbow.
2. Przepis 1 stosuje si rwnie do danych zawartych w:
1) informacjach podatkowych przekazywanych organom podatkowym przez podmioty inne
ni wymienione w 1;
2) aktach dokumentujcych czynnoci sprawdzajce;
3) aktach postpowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz aktach postpowania w
sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe;
4) dokumentacji rachunkowej organu podatkowego;
5) informacjach uzyskanych przez organy podatkowe z bankw oraz z innych rde ni
wymienione w 1 lub w pkt 1;
6) informacjach uzyskanych w toku postpowania w sprawie zawarcia porozumie, o
ktrych mowa w dziale IIa.
Art. 294. 1. Do przestrzegania tajemnicy skarbowej obowizani s:

1)pracownicy izb skarbowych;
1a) funkcjonariusze celni i pracownicy urzdw celnych oraz izb celnych;
2) wjt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszaek wojewdztwa oraz pracownicy
urzdw ich obsugujcych;
3) czonkowie samorzdowych kolegiw odwoawczych, a take pracownicy biur tych
kolegiw;
4) minister waciwy do spraw finansw publicznych oraz pracownicy Ministerstwa
Finansw(5) ;
5) osoby odbywajce sta, praktyk zawodow lub studenck w urzdzie obsugujcym
ministra waciwego do spraw finansw publicznych lub w innych organach podatkowych,
6) przedstawiciele obcej wadzy przebywajcy w siedzibach organw podatkowych, obecni
w toku postpowania podatkowego lub obecni w toku czynnoci kontrolnych, w zwizku z
wymian informacji.
2. Osoby wymienione w 1 s obowizane do zoenia na pimie przyrzeczenia
nastpujcej treci:
"Przyrzekam, e bd przestrzega tajemnicy skarbowej. Owiadczam, e s mi znane
przepisy o odpowiedzialnoci karnej za ujawnienie tajemnicy skarbowej.".
3. Zachowanie tajemnicy skarbowej obowizuje rwnie po ustaniu zatrudnienia,
zakoczeniu stau lub praktyki.
4. Do przestrzegania tajemnicy skarbowej obowizane s rwnie inne osoby, ktrym
udostpniono informacje objte tajemnic skarbow, chyba e na ich ujawnienie zezwala
przepis prawa.
5. Przepisu 4 nie stosuje si do osb, ktrych dotycz informacje objte tajemnic
skarbow.
Art. 295. W toku postpowania podatkowego dostp do informacji pochodzcych z

banku lub innej instytucji finansowej, a take do informacji uzyskanych z banku lub innej
instytucji finansowej majcych siedzib na terytorium pastw czonkowskich Unii
Europejskiej, przysuguje:
1) funkcjonariuszowi celnemu lub pracownikowi - zaatwiajcym spraw, ich bezporednim
przeoonym, naczelnikowi urzdu skarbowego oraz naczelnikowi urzdu celnego;
2) organom i pracownikom organw, o ktrych mowa w art. 305c, waciwym w zakresie
udzielania i wystpowania o udzielenie informacji.
Art. 295a. W toku postpowania w sprawie zawarcia porozumie, o ktrych mowa w

dziale IIa, dostp do informacji przekazanych przez przedsibiorcw w tym postpowaniu
przysuguje pracownikowi zaatwiajcemu spraw, jego bezporedniemu przeoonemu oraz
ministrowi waciwemu do spraw finansw publicznych.
Art. 296. 1. Akta spraw zawierajce informacje:

1) pochodzce z bankw lub spdzielczych kas oszczdnociowo-kredytowych, z
wyczeniem informacji, o ktrych mowa w art. 82 2, oraz z innych instytucji
finansowych,
2) okrelone w art. 305b, uzyskane od pastw czonkowskich Unii Europejskiej, pochodzce
z bankw oraz innych instytucji finansowych,
3) uzyskane w postpowaniu w sprawie zawarcia porozumie, o ktrych mowa w dziale IIa
- przechowuje si w pomieszczeniach zabezpieczonych zgodnie z przepisami o ochronie
informacji niejawnych.
2. Informacje, o ktrych mowa w 1, po ich wykorzystaniu s wyczane z akt sprawy i
przechowywane w kasach pancernych, szafach pancernych lub w urzdzeniach sucych
ochronie informacji niejawnych o klauzuli "poufne", ktrym na podstawie odrbnych
przepisw przyznano certyfikaty lub wiadectwa kwalifikacyjne. Adnotacji o wyczeniu
dokonuje si w aktach sprawy.
3. Ponowne wczenie do akt sprawy informacji, o ktrych mowa w 1, nastpuje
wycznie w przypadkach okrelonych w art. 297 i 297a.
Art. 297. 1. Akta, w tym akta zawierajce informacje wymienione w art. 182,
naczelnicy urzdw skarbowych oraz naczelnicy urzdw celnych udostpniaj wycznie:
1) ministrowi waciwemu do spraw finansw publicznych, dyrektorowi izby skarbowej lub
dyrektorowi izby celnej - w toku postpowania podatkowego, postpowania w sprawach o
przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe lub postpowania kontrolnego
prowadzonego w urzdzie skarbowym lub urzdzie celnym;
2) innym naczelnikom urzdw skarbowych lub urzdw celnych albo organom kontroli
skarbowej - w zwizku ze wszcztym postpowaniem podatkowym, postpowaniem w
sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe lub kontrol podatkow;
2a) Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej - zgodnie z przepisami o
przeciwdziaaniu praniu pienidzy oraz finansowaniu terroryzmu;
3) sdom lub prokuratorowi - w zwizku z toczcym si postpowaniem;
4) Rzecznikowi Praw Obywatelskich - w zwizku z jego udziaem w postpowaniu przed
sdem administracyjnym;
5) Prokuratorowi Generalnemu - na wniosek waciwego prokuratora:
a) w przypadkach okrelonych w dziale IV Kodeksu postpowania administracyjnego,
b) w zwizku z udziaem prokuratora w postpowaniu przed sdem administracyjnym;
6) (uchylony)
7) Agencji Bezpieczestwa Wewntrznego, Subie Kontrwywiadu Wojskowego, Agencji
Wywiadu, Subie Wywiadu Wojskowego, Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, Policji,
andarmerii Wojskowej, Stray Granicznej, Subie Wiziennej, Biuru Ochrony Rzdu i ich
posiadajcym pisemne upowanienie funkcjonariuszom lub onierzom w zakresie
niezbdnym do przeprowadzenia postpowania sprawdzajcego na podstawie przepisw
o ochronie informacji niejawnych;
8)Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu w zakresie niezbdnym do przeprowadzenia
czynnoci kontrolnych, okrelonych w rozdziale 4 ustawy z dnia 9 czerwca 2006 r. o
Centralnym Biurze Antykorupcyjnym (Dz. U. z 2014 r. poz. 1411 i 1822).
2. W przypadkach okrelonych w 1 pkt 1 lub 2 stosuje si odpowiednio przepis art.
295.
3. W przypadkach, o ktrych mowa w 1, akta spraw s oznaczane oraz przekazywane
w sposb przewidziany w art. 82 4.
4. Naczelnicy urzdw skarbowych oraz naczelnicy urzdw celnych udostpniaj
Najwyszej Izbie Kontroli, w zwizku z toczcym si postpowaniem kontrolnym, akta, o
ktrych mowa w 1, po wyczeniu z nich informacji wymienionych w art. 182, chyba e
informacje takie zostay uprzednio udzielone Najwyszej Izbie Kontroli na podstawie
odrbnych przepisw.
5. Naczelnicy urzdw skarbowych udostpniaj Pastwowej Komisji Wyborczej, w
zwizku z badaniem sprawozdania komitetu wyborczego, informacji, o ktrej mowa w art. 34
ust. 1, lub sprawozdania, o ktrym mowa w art. 38 ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o
partiach politycznych (Dz. U. z 2011 r. Nr 155, poz. 924), akta, o ktrych mowa w 1.
Art. 297a. 1. Informacje okrelone w art. 305b, uzyskane od pastw czonkowskich

Unii Europejskiej, lub akta zawierajce takie informacje, s udostpniane wycznie organom
wymienionym w art. 297, na zasadach okrelonych w tym przepisie, gdy toczce si przed
tym organem postpowanie lub czynnoci wykonywane przez ten organ s zwizane z
prawidowym okrelaniem podstaw opodatkowania i wysokoci zobowizania podatkowego
lub wymiarem innych nalenoci, ktrych dochodzenie, zgodnie z przepisami o postpowaniu
egzekucyjnym w administracji, jest moliwe na wniosek obcego pastwa.
2. Udostpnienie informacji dla celw innych ni wymienione w 1 wymaga uzyskania
zgody waciwej wadzy pastwa czonkowskiego Unii Europejskiej, od ktrego otrzymano
informacje.
Art. 297b. Akta spraw zawarcia porozumie, o ktrych mowa w dziale IIa, lub
informacje wynikajce z tych akt, s udostpniane wycznie organom wymienionym w art.
297 1 pkt 1 i pkt 2a-7 oraz na zasadach okrelonych w tym przepisie.
Art. 298. Akta niezawierajce informacji, o ktrych mowa w art. 182, organy podatkowe
udostpniaj:
1) ministrowi waciwemu do spraw finansw publicznych;
2) innym organom podatkowym;
3) organom kontroli skarbowej;
3a) pracownikom wywiadu skarbowego;
4) Najwyszej Izbie Kontroli - w zakresie i na zasadach okrelonych w przepisach o
Najwyszej Izbie Kontroli;
5) sdowi, prokuratorowi, a take upowanionym pisemnie przez prokuratora
funkcjonariuszom Policji lub Agencji Bezpieczestwa Wewntrznego - w zwizku z
toczcym si postpowaniem;
5a) Agencji Bezpieczestwa Wewntrznego, Subie Kontrwywiadu Wojskowego, Agencji
Wywiadu, Subie Wywiadu Wojskowego, Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, Policji,
andarmerii Wojskowej, Stray Granicznej, Subie Wiziennej, Biuru Ochrony Rzdu i ich
posiadajcym pisemne upowanienie funkcjonariuszom lub onierzom w zakresie
niezbdnym do przeprowadzenia postpowania sprawdzajcego na podstawie przepisw
o ochronie informacji niejawnych;
5b) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego, jeeli jest to konieczne dla skutecznego
zapobieenia przestpstwom lub ich wykrycia albo ustalenia sprawcw i uzyskania
dowodw;
6) biegym powoanym w toku postpowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w
zakresie okrelonym przez organ podatkowy;
6a) wojewodzie i Szefowi Urzdu do Spraw Cudzoziemcw - w zakresie prowadzonych
postpowa dotyczcych legalizacji pobytu cudzoziemcw na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej;
6b) Prokuratorii Generalnej Skarbu Pastwa - w zwizku z prowadzonym postpowaniem oraz
wydawaniem opinii prawnej;
6c) organom nadzoru grniczego - w celu weryfikacji pomiaru iloci urobku rudy miedzi w
rozumieniu przepisw ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektrych
kopalin (Dz. U. poz. 362, z 2014 r. poz 1215 oraz z 2015 r. poz. 211);
7) innym organom - w przypadkach i na zasadach okrelonych w odrbnych ustawach oraz
ratyfikowanych umowach midzynarodowych, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska.
Art. 299. 1. Organy podatkowe udostpniaj informacje zawarte w aktach spraw

podatkowych, z wyczeniem informacji okrelonych w art. 182, organom i osobom
wymienionym w art. 298.
2. Organy podatkowe udostpniaj informacje wynikajce z akt spraw podatkowych w
zakresie i na zasadach okrelonych w odrbnych ustawach oraz ratyfikowanych umowach
midzynarodowych, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska.
3. Informacje, o ktrych mowa w 1, udostpniane s rwnie:
1) (uchylony)
2) (uchylony)
3) powiatowym oraz wojewdzkim urzdom pracy;
4) jednostkom organizacyjnym Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Spoecznego;
5) jednostkom organizacyjnym Zakadu Ubezpiecze Spoecznych;
6) ministrowi waciwemu do spraw wewntrznych - w celu realizacji zada okrelonych w
przepisach o nabywaniu nieruchomoci przez cudzoziemcw;
7) Szefowi Krajowego Centrum Informacji Kryminalnych w celu realizacji jego zada
ustawowych;
8) komornikom sdowym w zwizku z toczcym si postpowaniem egzekucyjnym lub
zabezpieczajcym;
9) wjtom, burmistrzom, prezydentom miast lub marszakom wojewdztw w zakresie
prowadzonych postpowa o przyznanie wiadcze rodzinnych, zasikw dla opiekunw
lub wiadcze pieninych wypacanych w przypadku bezskutecznoci egzekucji
alimentw;
10) orodkom pomocy spoecznej i powiatowym centrom pomocy rodzinie w zakresie
prowadzonych postpowa o wiadczenia z pomocy spoecznej;
11) subom statystyki publicznej w zakresie wynikajcym z programu bada statystycznych;
12) instytucjom zajmujcym si obsug rodkw pochodzcych z budetu Unii Europejskiej
lub rodkw niepodlegajcych zwrotowi, pochodzcych z innych rde zagranicznych;
13) organizacjom poytku publicznego - w zakresie i na zasadach okrelonych w ustawach
podatkowych.
4. Informacje o numerach rachunkw bankowych posiadanych przez podatnikw mog
by udostpniane:
1) Zakadowi Ubezpiecze Spoecznych i Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Spoecznego;
2) organom egzekucyjnym w zwizku z toczcym si postpowaniem egzekucyjnym;
3) wjtom, burmistrzom, prezydentom miast lub marszakom wojewdztw w zakresie
prowadzonych postpowa o przyznanie wiadcze rodzinnych, zasikw dla opiekunw
lub wiadcze pieninych wypacanych w przypadku bezskutecznoci egzekucji
alimentw.
5. (uchylony).
6. Komornicy sdowi s obowizani do uiszczenia opaty na rachunek organu
podatkowego za udostpnienie informacji, o ktrych mowa w 3 pkt 8 oraz w 4 pkt 2,
chyba e przepisy odrbne stanowi inaczej.
1) wysoko opaty uiszczanej na rachunek organu podatkowego za udostpnienie
informacji komornikom sdowym, uwzgldniajc form udostpnienia informacji,
ponoszone przez organy podatkowe koszty zwizane z udostpnieniem informacji;
2) tryb pobierania oraz sposb uiszczania opaty przez komornikw sdowych za
udostpnienie informacji, uwzgldniajc organizacj czynnoci zwizanych z poborem
opaty i form zapaty opaty.
Art. 299a. Akta, o ktrych mowa w art. 298, i dokumenty zawierajce informacje, o
ktrych mowa w art. 299, przekazywane organom i osobom wymienionym w art. 298 pkt 4-7
oraz art. 299 2-4 oznacza si klauzul "Tajemnica skarbowa".
Art. 299b. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe wyrazi zgod na
ujawnienie przez naczelnikw urzdw skarbowych, naczelnikw urzdw celnych,
dyrektorw izb skarbowych lub dyrektorw izb celnych, okrelonych informacji stanowicych
tajemnic skarbow, z wyczeniem informacji stanowicych tajemnic inn ni skarbowa i
objtych ochron na podstawie odrbnych ustaw, wskazujc jednoczenie sposb
udostpnienia i wykorzystania ujawnianych informacji.
2. Wyraenie zgody, o ktrej mowa w 1, moe nastpi wycznie ze wzgldu na
wany interes publiczny oraz gdy jest to konieczne dla osignicia celw kontroli podatkowej
lub postpowania podatkowego lub jeeli ujawnienie tych informacji urzeczywistni prawo
obywateli do ich rzetelnego informowania o dziaaniach organw podatkowych i jawnoci
ycia publicznego.
3. Wyraenie zgody, o ktrej mowa w 1, nastpuje w formie pisemnej, na
uzasadniony wniosek naczelnika urzdu skarbowego, naczelnika urzdu celnego, dyrektora
izby skarbowej lub dyrektora izby celnej.
Art. 299c. Organy podatkowe udostpniaj informacje zawarte w aktach spraw

podatkowych, z wyczeniem informacji okrelonych w art. 182, organom, ktre na podstawie
odrbnych ustaw s obowizane do przyjcia zawiadczenia albo owiadczenia o wysokoci
dochodw (przychodw) lub zawiadczenia albo owiadczenia o niezaleganiu w podatkach, w
zakresie niezbdnym do weryfikacji treci owiadczenia.
Art. 301. Przepisy art. 297-299 nie naruszaj uprawnie strony przewidzianych w art.
178 i art. 179.
Art. 305. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych podaje do wiadomoci

publicznej zbiorcze informacje dotyczce podatkw.
2. Uprawnienie, o ktrym mowa w 1, przysuguje rwnie organom podatkowym.
3. Uprawnienie, o ktrym mowa w 1, przysuguje rwnie Prezesowi Najwyszej Izby
Kontroli.
Dzia VIIa
WYMIANA INFORMACJI PODATKOWYCH Z INNYMI PASTWAMI
Rozdzia 1
Zasady oglne wymiany informacji podatkowych
Art. 305a. W zakresie i na zasadach wynikajcych z umw o unikaniu podwjnego

opodatkowania, innych ratyfikowanych umw midzynarodowych, ktrych stron jest
Rzeczpospolita Polska, oraz innych umw midzynarodowych, ktrych stron jest Wsplnota
Europejska, informacje zawarte w aktach spraw podatkowych lub inne informacje podatkowe
mog by udostpniane waciwym wadzom pastw obcych, pod warunkiem e
wykorzystywanie udostpnionych informacji nastpi zgodnie z zasadami okrelonymi w tych
umowach.
Rozdzia 2
Szczegowe zasady wymiany informacji podatkowych z pastwami czonkowskimi

Unii Europejskiej
Art. 305b. Wymiana informacji obejmuje wszelkie informacje, ktre mog by istotne do
celw stosowania i wykonywania przepisw prawa podatkowego, z wyjtkiem informacji:
1) objtych przepisami Unii Europejskiej dotyczcymi wsppracy administracyjnej midzy
pastwami czonkowskimi w zakresie podatku od towarw i usug, ce oraz podatku
akcyzowego;
2) dotyczcych skadek na ubezpieczenie spoeczne;
3) dotyczcych opaty skarbowej;
4) dotyczcych nalenoci o charakterze umownym, w szczeglnoci wynagrodze za usugi
uytecznoci publicznej.
Art. 305c. 1. Organ podatkowy wystpuje z wnioskiem do obcej wadzy o udzielenie

informacji oraz udziela jej informacji za porednictwem organu wyznaczonego przez ministra
waciwego do spraw finansw publicznych.
2. Wjt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszaek wojewdztwa oraz
samorzdowe kolegium odwoawcze przekazuj wniosek i informacje do organu
wyznaczonego przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych za porednictwem
dyrektora izby skarbowej waciwego miejscowo ze wzgldu na siedzib wjta, burmistrza
(prezydenta miasta), starosty, marszaka wojewdztwa albo samorzdowego kolegium
odwoawczego.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe upowani pracownikw izb
skarbowych i urzdw kontroli skarbowej do bezporedniej wymiany informacji w zwizku z
realizowaniem zada z zakresu planowanych lub trwajcych jednoczesnych kontroli oraz do
uczestnictwa w spotkaniach organizacyjnych dotyczcych tych kontroli.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia,
wyznacza podlegy mu organ podatkowy do przekazywania obcym wadzom wnioskw i
informacji, majc na wzgldzie konieczno zapewnienia sprawnej i skutecznej wymiany
informacji.
Art. 305d. Informacje s udzielane na wniosek obcych wadz lub z urzdu.
Art. 305e. Wniosek o udzielenie informacji powinien zawiera:

1) dane identyfikujce podmiot, ktrego informacje maj dotyczy: nazwisko lub nazw
(firm), adres i inne posiadane dane niezbdne do identyfikacji podmiotu, ktrego
wniosek dotyczy;
2) wskazanie zakresu danych informacji i celu ich wykorzystania;
3) stwierdzenie, e wyczerpano moliwoci uzyskania informacji na podstawie przepisw
prawa krajowego pastwa wnioskujcego;
4) zobowizanie si do objcia tajemnic udzielonych informacji, zgodnie z przepisami
prawa krajowego pastwa wnioskujcego.
Art. 305f. 1. Wniosek obcej wadzy wszczyna postpowanie w sprawie udzielenia

informacji.
1a. Otrzymanie wniosku potwierdza si niezwocznie, nie pniej ni w terminie 7 dni
roboczych od dnia jego otrzymania. Potwierdzenia dokonuje si za pomoc rodkw
komunikacji elektronicznej. W przypadku braku moliwoci potwierdzenia w ten sposb,
potwierdzenia dokonuje si w formie pisemnej.
2. Postpowanie powinno by zakoczone bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w
terminie 6 miesicy od dnia otrzymania wniosku. W przypadku gdy organ posiada ju dane
informacje, ich przekazanie nastpuje w terminie 2 miesicy od dnia otrzymania wniosku.
2a. W szczeglnie uzasadnionych przypadkach mona uzgodni z obc wadz, e
przekazanie informacji nastpi w innych terminach ni okrelone w 2.
3. W przypadku braku moliwoci udzielenia informacji we waciwym terminie
zawiadamia si obce wadze, podajc przyczyny uniemoliwiajce dotrzymanie terminu
udzielenia informacji oraz wskazujc przewidywany termin udzielenia informacji.
Zawiadomienie powinno nastpi niezwocznie, nie pniej jednak ni w terminie 3 miesicy
od dnia otrzymania wniosku.
4. (uchylony)
5. Odmowa udzielenia informacji nastpuje bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w
terminie miesica od dnia otrzymania wniosku. Odmawiajc udzielenia informacji, podaje si
przyczyny odmowy.
Art. 305g. 1. Jeeli dane zawarte we wniosku obcej wadzy nie s wystarczajce do
udzielenia informacji, waciwy organ niezwocznie, jednak nie pniej ni w terminie
miesica od dnia otrzymania wniosku, wzywa t wadz do nadesania w wyznaczonym
terminie danych uzupeniajcych.
1a. Bieg terminw, o ktrych mowa w art. 305f 2, rozpoczyna si od dnia
nastpujcego po dniu, w ktrym waciwy organ otrzyma brakujce dane.
2. W przypadku nieuzupenienia wniosku zgodnie z wezwaniem, o ktrym mowa w 1,
waciwy organ odmawia udzielenia informacji.
Art. 305h. Odmawia si udzielenia informacji, jeeli:

1) zachodzi uzasadnione przypuszczenie, e obca wadza nie wyczerpaa moliwoci
uzyskania wnioskowanych informacji na podstawie przepisw prawa krajowego;
2) organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej nie posiada uprawnie do uzyskania
wnioskowanych informacji;
3) odrbne przepisy lub ratyfikowane umowy midzynarodowe uniemoliwiaj udzielenie
wnioskowanych informacji lub wykorzystanie ich przez pastwo wnioskujce dla celw
wskazanych we wniosku;
4) udzielenie informacji prowadzioby do ujawnienia tajemnicy przedsibiorstwa,
przemysowej lub zawodowej albo procesu produkcyjnego;
5) udzielenie informacji naruszyoby porzdek publiczny Rzeczypospolitej Polskiej;
6) pastwo wnioskujce nie moe udziela informacji o podobnym charakterze;
7) przepisy prawa krajowego pastwa wnioskujcego nie zapewniaj objcia informacji
tajemnic na takich samych zasadach, na jakich s chronione takie same informacje
uzyskane na podstawie przepisw prawa krajowego pastwa wnioskujcego.
Art. 305i. Wniosek o udzielenie informacji moe by w kadym czasie wycofany przez
waciwy organ.
Art. 305j. W sprawach nieuregulowanych w art. 305b-305i stosuje si odpowiednio

przepisy rozdziaw 1, 2, 5, 8, 9 i 14 dziau IV oraz art. 143.
Art. 305k. 1. Waciwy organ udziela z urzdu informacji obcym wadzom, gdy:
1) uprawdopodobnione jest uszczuplenie nalenoci podatkowych lub obejcie prawa
podatkowego pastwa czonkowskiego Unii Europejskiej;
2) korzystanie przez podatnika z ulg podatkowych moe by podstaw powstania
obowizku podatkowego lub zwikszenia zobowizania podatkowego w pastwie
czonkowskim Unii Europejskiej;
3) ustalenia postpowania podatkowego lub kontrolnego, dokonane w oparciu o informacje
uzyskane od obcej wadzy, mog by uyteczne dla prawidowego okrelania podstaw
opodatkowania i wysokoci zobowizania podatkowego.
1a. Waciwy organ moe udzieli z urzdu obcym wadzom wszelkich informacji, ktre
mog by im przydatne.
1b. Udzielenie informacji w przypadku, o ktrym mowa w 1, powinno nastpi
niezwocznie, nie pniej jednak ni w terminie miesica od dnia uzyskania dostpu do tych
informacji.
2. Przepis art. 305h stosuje si odpowiednio.
Art. 305ka. Organ, ktry otrzyma informacje od obcej wadzy dziaajcej z urzdu,
niezwocznie, nie pniej jednak ni w terminie 7 dni roboczych, potwierdza otrzymanie
informacji. Potwierdzenia dokonuje si za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej. W
przypadku braku moliwoci potwierdzenia w ten sposb, potwierdzenia dokonuje si w
formie pisemnej.
Art. 305l. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w celu usprawnienia

wsppracy, moe zawiera z obcymi wadzami porozumienia dwustronne lub wielostronne w
zakresie szczegowych zasad i trybu wymiany informacji.
Art. 305la. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w celu wymiany
informacji, zawiera z obcymi wadzami porozumienia w zakresie przebywania
upowanionych przedstawicieli obcej wadzy w siedzibach organw podatkowych oraz ich
obecnoci w toku postpowa podatkowych oraz w toku czynnoci kontrolnych.
2. Porozumienia nie mog dotyczy podmiotw, o ktrych mowa w art. 13a, w
przypadku nadania im uprawnie organw podatkowych.
3. Jeeli w aktach sprawy zawarte s informacje, ktrych dotyczy wniosek obcej
wadzy, przedstawiciele obcej wadzy, w ramach zawartych porozumie, otrzymuj kopie
dokumentw zawierajcych te informacje.
Art. 305m. Informacje otrzymane od obcej wadzy mona przekaza innej obcej wadzy
po uprzednim zawiadomieniu obcej wadzy, od ktrej pochodz te informacje, o zamiarze ich
przekazania i niewniesieniu przez t wadz sprzeciwu w terminie 10 dni roboczych od dnia
zawiadomienia.
Art. 305ma. Organ, ktry otrzyma informacje od obcej wadzy, przesya informacj
zwrotn na temat wykorzystania otrzymanego materiau, jeeli obca wadza zwrcia si o
tak informacj. Informacj zwrotn przesya si niezwocznie, nie pniej jednak ni w
terminie 3 miesicy od dnia otrzymania przez organ wiadomoci o sposobie wykorzystania
otrzymanych informacji.
Art. 305mb. Wymiana informacji nastpuje za pomoc rodkw komunikacji

elektronicznej, przy uyciu standardowych formularzy, wedug wzorw okrelonych w
rozporzdzeniu Komisji (UE) nr 1156/2012 z dnia 6 grudnia 2012 r. ustanawiajcym
szczegowe zasady wykonywania niektrych przepisw dyrektywy Rady 2011/16/UE w
sprawie wsppracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania. W przypadku braku
moliwoci wymiany informacji za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, wymiany
dokonuje si w formie pisemnej.
Rozdzia 3
Szczegowe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach) z

oszczdnoci
Art. 305n. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych przekazuje z urzdu

informacje dotyczce przychodw (dochodw) z oszczdnoci osb fizycznych, ktrych
wypacanie wymaga, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osb fizycznych,
skadania imiennej informacji o przychodach (dochodach), uzyskanych przez osoby, ktre ze
wzgldu na miejsce zamieszkania podlegaj obowizkowi podatkowemu od wszystkich
swoich dochodw:
1) w pastwie czonkowskim Unii Europejskiej, lub
2) na terytoriach zalenych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Krlestwa
Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej oraz Krlestwa Niderlandw, z zastrzeeniem
postanowie umw w sprawie opodatkowania przychodw (dochodw) z oszczdnoci
osb fizycznych zawartych przez Rzeczpospolit Polsk z tymi terytoriami
- waciwym wadzom tych pastw i terytoriw.
2. Informacje przekazuje si przynajmniej raz w roku w terminie 6 miesicy od
zakoczenia roku podatkowego podmiotu wypacajcego przychody (dochody).
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w celu usprawnienia wsppracy,
moe zawiera z waciwymi wadzami pastw i terytoriw, o ktrych mowa w 1,
porozumienia dwustronne lub wielostronne w zakresie szczegowych zasad i trybu wymiany
informacji.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe upowani podlegy mu
organ podatkowy do przekazywania informacji, o ktrych mowa w 1.
5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe upowani podlegy mu
organ podatkowy do otrzymywania informacji od wadz pastwa czonkowskiego Unii
Europejskiej lub terytoriw, o ktrych mowa w 1 pkt 2.
Art. 305o. Do informacji okrelonych w art. 305n 1 dotyczcych podatnikw, na

ktrych ciy nieograniczony obowizek podatkowy w Rzeczypospolitej Polskiej, otrzymanych
przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych od waciwych wadz innych
pastw lub terytoriw zalenych lub stowarzyszonych przepisy art. 297a stosuje si
odpowiednio.
Dzia VIII
PRZEPISY KARNE
Art. 306. 1. Kto, bdc obowizanym do zachowania tajemnicy skarbowej, ujawnia

informacje objte t tajemnic,
podlega karze pozbawienia wolnoci do lat 5.
2. Kto, bdc obowizanym do zachowania tajemnicy skarbowej, ujawnia informacje
okrelone w art. 182,
podlega karze pozbawienia wolnoci od 6 miesicy do lat 5.
3. Jeeli sprawca czynu okrelonego w 1 lub 2 dziaa nieumylnie,
podlega karze pozbawienia wolnoci do lat 2.
4. Jeeli pokrzywdzonym nie jest Skarb Pastwa, ciganie nastpuje na wniosek
pokrzywdzonego.
Dzia VIIIa
ZAWIADCZENIA
Art. 306a. 1. Organ podatkowy wydaje zawiadczenia na danie osoby ubiegajcej

si o zawiadczenie.
2. Zawiadczenie wydaje si, jeeli:
1) urzdowego potwierdzenia okrelonych faktw lub stanu prawnego wymaga przepis
prawa;
2) osoba ubiega si o zawiadczenie ze wzgldu na swj interes prawny w urzdowym
potwierdzeniu okrelonych faktw lub stanu prawnego.
3. Zawiadczenie potwierdza stan faktyczny lub prawny istniejcy w dniu jego wydania.
4. Zawiadczenie wydaje si w granicach dania wnioskodawcy.
5. Zawiadczenie powinno by wydane bez zbdnej zwoki, nie pniej jednak ni w
terminie 7 dni od dnia zoenia wniosku o wydanie zawiadczenia, z zastrzeeniem 6.
6. Zawiadczenie, o ktrym mowa w art. 306m 1, powinno by wydane bez zbdnej
zwoki, nie pniej jednak ni w terminie 2 miesicy od dnia zoenia wniosku o wydanie
zawiadczenia.
Art. 306b. 1. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 306a 2, organ podatkowy jest
obowizany wyda zawiadczenie, jeeli chodzi o potwierdzenie faktw albo stanu prawnego,
wynikajcych z prowadzonej przez ten organ ewidencji, rejestrw lub z innych danych
znajdujcych si w jego posiadaniu.
2. Organ podatkowy, przed wydaniem zawiadczenia, moe przeprowadzi w
niezbdnym zakresie postpowanie wyjaniajce.
Art. 306c. Odmowa wydania zawiadczenia lub zawiadczenia o treci danej przez
osob ubiegajc si o nie nastpuje w drodze postanowienia, na ktre suy zaalenie.
Art. 306d. 1. Organ podatkowy nie moe da zawiadczenia ani owiadczenia na

potwierdzenie faktw lub stanu prawnego, jeeli znane s one organowi z urzdu lub moliwe
s do ustalenia przez organ na podstawie:
1) posiadanych przez niego ewidencji, rejestrw lub innych danych;
2) przedstawionych przez zainteresowanego do wgldu dokumentw urzdowych;
3) rejestrw publicznych posiadanych przez inne podmioty publiczne, do ktrych organ ma
dostp w drodze elektronicznej na zasadach okrelonych w przepisach ustawy z dnia 17
lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne;
4) informacji otrzymanych od innego podmiotu publicznego na zasadach okrelonych w
przepisach ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw
realizujcych zadania publiczne.
2. Organ podatkowy dajcy od strony zawiadczenia albo owiadczenia w celu
potwierdzenia faktw albo stanu prawnego jest obowizany wskaza przepis prawa
wymagajcy urzdowego potwierdzenia tych faktw lub stanu prawnego w drodze
zawiadczenia albo owiadczenia.
3. Jeeli strona lub inny uczestnik postpowania nie moe uzyska w formie dokumentu
elektronicznego zawiadczenia wymaganego na potwierdzenie faktw lub stanu prawnego
lub innego dokumentu wydanego przez podmiot publiczny w rozumieniu ustawy z dnia 17
lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne, jak
rwnie potwierdzenia uiszczenia opat i kosztw postpowania, strona lub inny uczestnik
postpowania moe zoy elektroniczn kopi takiego dokumentu, po uwierzytelnieniu jej
przez wnoszcego, przy uyciu mechanizmw okrelonych w art. 20a ust. 1 albo 2 ustawy z
dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania
publiczne.
4. Organ podatkowy moe da przedoenia oryginau zawiadczenia, innego
dokumentu lub potwierdzenia uiszczenia opat i kosztw postpowania, o ktrych mowa w
3, o ile zoona kopia nie pozwala na weryfikacj autentycznoci oraz integralnoci lub jeeli
jest to uzasadnione innymi okolicznociami sprawy.
5. Strona lub inny uczestnik postpowania przechowuj zawiadczenie, inny dokument
lub potwierdzenie uiszczenia opat i kosztw postpowania, o ktrych mowa w 3, do dnia, w
ktrym decyzja koczca postpowanie staa si ostateczna.
Art. 306e. 1. Zawiadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzajce stan

zalegoci wydaje si na podstawie dokumentacji danego organu podatkowego oraz
informacji otrzymanych od innych organw podatkowych.
2. Przed wydaniem zawiadcze, o ktrych mowa w 1, ustala si, czy w stosunku do
wnioskodawcy nie jest prowadzone postpowanie majce na celu ustalenie lub okrelenie
wysokoci jego zobowiza podatkowych. Jeeli takie postpowanie jest prowadzone i
zgromadzony materia dowodowy pozwala na jego zakoczenie, powinna by niezwocznie
wydana decyzja ustalajca lub okrelajca wysoko zobowiza podatkowych, w celu
wykazania ich w zawiadczeniu.
3. Nie mona odmwi wydania zawiadczenia, jeeli nie jest moliwe zakoczenie
postpowania, o ktrym mowa w 2, przed upywem terminu okrelonego w art. 306a 5.
Wydajc zawiadczenie, organ podaje informacje o prowadzonym postpowaniu.
4. Na danie wnioskodawcy w zawiadczeniu podaje si take informacje:
1) czy w stosunku do wnioskodawcy prowadzone jest:
a) postpowanie majce na celu ujawnienie jego zalegoci podatkowych i okrelenie ich
wysokoci,
b) postpowanie egzekucyjne w administracji, rwnie w zakresie innych ni podatkowe
zobowiza wnioskodawcy,
c) postpowanie w sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe;
2) dotyczce:
a) okresw, z ktrych pochodz zalegoci, i ich tytuw,
b) podatkw, ktrych termin patnoci zosta odroczony lub ktrych patno zostaa
rozoona na raty.
5. Jeeli zapata zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za zwok zostaa odroczona
lub rozoona na raty, uznaje si, e podatnik, patnik lub inkasent, do dnia upywu terminw,
o ktrych mowa w art. 49 1, nie posiada zalegoci podatkowych.
6. W zakresie, o ktrym mowa w art. 239d, uznaje si, e do czasu wydania ostatecznej
decyzji nie istnieje zalego podatkowa.
Art. 306f. 1. Organ podatkowy na wniosek osoby, ktra uprawdopodobni, e moe by

spadkobierc, wydaje zawiadczenie o wysokoci znanych temu organowi zobowiza
spadkodawcy wymienionych w art. 98 1 i 2.
2. Jeeli postpowanie podatkowe w sprawie okrelenia lub ustalenia wysokoci
zobowiza podatkowych spadkodawcy nie zostao zakoczone, w zawiadczeniu podaje si
przyblion wysoko zobowizania na podstawie posiadanych danych co do podstawy
opodatkowania.
Art. 306g. 1. Organy podatkowe w zakresie, o ktrym mowa w art. 112 1, wydaj
zawiadczenie o wysokoci zalegoci podatkowych zbywajcego:
1) na wniosek zbywajcego;
2) na wniosek nabywcy, za zgod zbywajcego.
2. W zawiadczeniu, o ktrym mowa w 1, organ podatkowy okrela wysoko
zalegoci podatkowych zbywajcego na dzie wydania zawiadczenia.
3. Przepisy 1-2 stosuje si odpowiednio do nalenoci wymienionych w art. 107 2
pkt 2-4, objtych zakresem odpowiedzialnoci nabywcy.
Art. 306h. 1. Organy podatkowe, za zgod podatnika, wydaj zawiadczenie o

wysokoci zalegoci podatkowych podatnika na danie:
1) jednostek organizacyjnych, ktre na podstawie ustaw regulujcych zasady ich
funkcjonowania uprawnione s do udzielania kredytw (poyczek);
2) kontrahentw podatnikw prowadzcych dziaalno gospodarcz oraz dzierawcw i
uytkownikw nieruchomoci - w zakresie opodatkowania dzierawionej lub uytkowanej
nieruchomoci;
3) maonka podatnika, z zastrzeeniem 2, a take rozwiedzionego maonka w zakresie
zalegoci powstaych w czasie trwania wsplnoci majtkowej oraz innych osb
wymienionych w art. 111;
4) wsplnika spek wymienionych w art. 115 1.
2. Zgoda podatnika nie jest wymagana, jeeli z daniem wydania zawiadczenia, o
ktrym mowa w 1, wystpuje maonek podatnika pozostajcy z nim we wsplnoci
majtkowej. Maonek podatnika skada owiadczenie o pozostawaniu z podatnikiem we
wsplnoci majtkowej pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania.
Art. 306ha. 1. Organ podatkowy na wniosek banku lub spdzielczej kasy

oszczdnociowo-kredytowej zamierzajcych udzieli podatnikowi kredytu, za pisemn zgod
podatnika, wydaje zawiadczenia dotyczce jego wskazanych spraw podatkowych, w tym
deklaracji wykazujcych zwrot podatku, o kwotach i terminach dokonywanych zwrotw oraz o
zajciach egzekucyjnych wierzytelnoci z tytuu zwrotu podatku.
2. Na wniosek banku lub spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej, za pisemn
zgod podatnika, do zawiadczenia docza si uwierzytelnion kopi deklaracji wykazujcej
zwrot podatku.
Art. 306i. 1. Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zawiadczenie o

wysokoci jego dochodu lub obrotu.
2. W zawiadczeniach dotyczcych wysokoci dochodu lub obrotu stwierdza si
wycznie, czy wnioskodawca jest lub nie jest podatnikiem:
1) podatku od towarw i usug oraz podatku akcyzowego, z okreleniem wysokoci obrotu;
2) podatku dochodowego (we wszystkich formach opodatkowania); w przypadku
opodatkowania podatkiem dochodowym od osb fizycznych na zasadach oglnych - z
okreleniem wysokoci dochodu przyjtego do podstawy opodatkowania, a w przypadku
osb prawnych - z okreleniem wysokoci dochodu przyjtego do podstawy
opodatkowania, jak rwnie kwoty podatku nalenego.
Art. 306j. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze

rozporzdzenia:
1) tryb wydawania zawiadcze, uwzgldniajc w szczeglnoci odpowiedni organizacj
czynnoci zwizanych z wydawaniem zawiadcze;
2) waciwo miejscow i rzeczow organw podatkowych do wydawania zawiadcze,
uwzgldniajc rodzaj zobowizania podatkowego;
3) wzr rejestru zawiadcze oraz szczegowy sposb jego prowadzenia, uwzgldniajc
tre wniosku o wydanie zawiadczenia, dat zoenia wniosku lub wyraenia zgody na
wydanie zawiadczenia, sposb zaatwienia wniosku, tre wydanego zawiadczenia oraz
dane identyfikujce wnioskodawc, biorc pod uwag uproszczenie i usprawnienie
procesu wydawania zawiadcze;
4) wzr ewidencji przekazanych lub otrzymanych informacji w sprawach zawiadcze oraz
szczegowy sposb jej prowadzenia, uwzgldniajc w szczeglnoci dane identyfikujce
osob, ktrej dotyczy zawiadczenie, tre przekazanych lub otrzymanych informacji,
dane identyfikujce osob lub organ przekazujcy informacje;
5) wzory zawiadcze, uwzgldniajc w szczeglnoci zakres danych wykazywanych w
zawiadczeniu oraz dane identyfikujce wnioskodawc i organ wydajcy zawiadczenie;
6) wzr owiadczenia, o ktrym mowa w art. 306h 2, uwzgldniajc dane identyfikujce
maonkw.
Art. 306k. W sprawach nieuregulowanych w art. 306a-306i oraz art. 306l i art. 306m
stosuje si odpowiednio przepisy rozdziaw 1-6, 8, 9 z wyczeniem art. 171a, rozdziaw 10-
12, 14, 16 oraz 23 dziau IV.
Art. 306l. Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zawiadczenie o jego miejscu
zamieszkania lub siedzibie dla celw podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
(certyfikat rezydencji).
Art. 306m. 1. Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zawiadczenie o

miejscu zamieszkania dla celw podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej osoby
fizycznej osigajcej przychody (dochody), o ktrych mowa w art. 305n 1, ze rde
przychodw pooonych:
1) w Republice Austrii, Wielkim Ksistwie Luksemburga, Ksistwie Andory, Ksistwie
Monako, lub
2) na terytoriach zalenych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Krlestwa
Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej oraz Krlestwa Niderlandw, stosownie do
postanowie umw w sprawie opodatkowania przychodw (dochodw) z oszczdnoci
osb fizycznych zawartych przez Rzeczpospolit Polsk z tymi terytoriami.
2. W zawiadczeniu, o ktrym mowa w 1, podaje si rwnie zgoszone organowi
podatkowemu przez wnioskodawc:
1) imi i nazwisko albo nazw oraz adres podmiotu, ktry wypaca lub stawia do dyspozycji
przychody (dochody);
2) numer rachunku wnioskodawcy, a w przypadku jego braku - tytu prawny, z ktrego
wynika wierzytelno stanowica podstaw wypaty lub postawienia do dyspozycji
przychodw (dochodw).
Art. 306n. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze

rozporzdzenia, wzory zawiadcze, o ktrych mowa w art. 306l i art. 306m 1,
uwzgldniajc zakres danych wykazywanych w zawiadczeniach oraz dane identyfikujce
wnioskodawc i organ wydajcy zawiadczenie.
Dzia IX
ZMIANY W PRZEPISACH OBOWIZUJCYCH, PRZEPISY PRZEJCIOWE I KOCOWE
Rozdzia 1
Zmiany w przepisach obowizujcych
Art. 307. W ustawie z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postpowania

administracyjnego (Dz. U. z 1980 r. Nr 9, poz. 26 i Nr 27, poz. 111, z 1982 r. Nr 7, poz. 55 i Nr
45, poz. 289, z 1983 r. Nr 41, poz. 185, z 1984 r. Nr 34, poz. 183, z 1986 r. Nr 47, poz. 228, z
1987 r. Nr 21, poz. 123 i Nr 33, poz. 186, z 1989 r. Nr 20, poz. 107, z 1990 r. Nr 34, poz. 201,
z 1991 r. Nr 100, poz. 442 i Nr 119, poz. 513, z 1994 r. Nr 122, poz. 593, z 1995 r. Nr 1, poz. 1
i Nr 74, poz. 368, z 1996 r. Nr 43, poz. 189 i Nr 106, poz. 496 oraz z 1997 r. Nr 75, poz. 471 i
Nr 102, poz. 643) wprowadza si nastpujce zmiany: (zmiany pominite).
Art. 308. W ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu egzekucyjnym w

administracji (Dz. U. z 1991 r. Nr 36, poz. 161, z 1992 r. Nr 20, poz. 78 i z 1993 r. Nr 28, poz.
127, z 1995 r. Nr 85, poz. 426 i Nr 141, poz. 692 oraz z 1996 r. Nr 43, poz. 189 i Nr 146, poz.
680) wprowadza si nastpujce zmiany: (zmiany pominite).
Art. 309. W ustawie karnej skarbowej z dnia 26 padziernika 1971 r. (Dz. U. z 1984 r. Nr
22, poz. 103, z 1985 r. Nr 23, poz. 100, z 1990 r. Nr 14, poz. 84 i Nr 86, poz. 503, z 1991 r. Nr
100, poz. 442 i Nr 107, poz. 458, z 1992 r. Nr 21, poz. 85 i Nr 68, poz. 341, z 1994 r. Nr 43,
poz. 160, Nr 126, poz. 615 i Nr 136, poz. 703, z 1995 r. Nr 132, poz. 641, z 1996 r. Nr 132,
poz. 621, Nr 137, poz. 640 i Nr 152, poz. 720 oraz z 1997 r. Nr 71, poz. 449, Nr 79, poz. 485,
Nr 102, poz. 643 i Nr 121, poz. 770) po art. 175 dodaje si art. 175a w brzmieniu: (zmiany
pominite).
Art. 310. W ustawie z dnia 6 lipca 1982 r. o ksigach wieczystych i hipotece (Dz. U. Nr
19, poz. 147, z 1991 r. Nr 22, poz. 92 i Nr 115, poz. 496, z 1994 r. Nr 85, poz. 388, z 1996 r.
Nr 107, poz. 499 oraz z 1997 r. Nr 117, poz. 752) w art. 66 wyraz "pastwow" zastpuje si
wyrazami "Skarbu Pastwa lub gminy". (zmiany pominite).
Art. 311. W ustawie z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadkw i darowizn (Dz. U. z
1997 r. Nr 16, poz. 89) wprowadza si nastpujce zmiany: (zmiany pominite).
Art. 312. W ustawie z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 1993 r. Nr
94, poz. 431, z 1994 r. Nr 1, poz. 3, z 1996 r. Nr 91, poz. 409 i z 1997 r. Nr 43, poz. 272) w
art. 1 dodaje si ust. 4 i 5 w brzmieniu: (zmiany pominite).
Art. 313. W ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. - Prawo bankowe (Dz. U. z 1992 r. Nr 72,
poz. 359, z 1993 r. Nr 6, poz. 29, Nr 28, poz. 127 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 80, poz. 369
i Nr 121, poz. 591, z 1995 r. Nr 4, poz. 18 i Nr 133, poz. 654, z 1996 r. Nr 10, poz. 61, Nr 75,
poz. 357, Nr 90, poz. 406, Nr 106, poz. 496 i Nr 149, poz. 703 oraz z 1997 r. Nr 23, poz. 117,
Nr 24, poz. 119, Nr 71, poz. 449, Nr 88, poz. 554 i Nr 121, poz. 769 i 770) wprowadza si
nastpujce zmiany: (zmiany pominite).
Art. 314. W ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o opacie skarbowej (Dz. U. Nr 4, poz. 23 i
Nr 74, poz. 443, z 1992 r. Nr 21, poz. 86, z 1993 r. Nr 11, poz. 50, z 1995 r. Nr 86, poz. 433
oraz z 1997 r. Nr 117, poz. 751) w art. 12 wprowadza si nastpujce zmiany: (zmiany
pominite).
Art. 315. W ustawie z dnia 23 listopada 1990 r. o cznoci (Dz. U. z 1995 r. Nr 117, poz.
564, z 1996 r. Nr 106, poz. 496 oraz z 1997 r. Nr 43, poz. 272, Nr 88, poz. 554, Nr 106, poz.
675 i Nr 121, poz. 770) po art. 60 dodaje si art. 60a w brzmieniu: (zmiany pominite).
Art. 316. W ustawie z dnia 5 stycznia 1991 r. - Prawo budetowe (Dz. U. z 1993 r. Nr 72,
poz. 344, z 1994 r. Nr 76, poz. 344, Nr 121, poz. 591 i Nr 133, poz. 685, z 1995 r. Nr 78, poz.
390, Nr 124, poz. 601 i Nr 132, poz. 640, z 1996 r. Nr 89, poz. 402, Nr 106, poz. 496, Nr 132,
poz. 621 i Nr 139, poz. 647 oraz z 1997 r. Nr 54, poz. 348, Nr 79, poz. 484, Nr 121, poz. 770,
Nr 123, poz. 775 i Nr 133, poz. 883) wprowadza si nastpujce zmiany: (zmiany pominite).
Art. 317. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych
(Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419,
Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz.
654, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87, poz. 395, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686 i Nr 156,
poz. 776 oraz z 1997 r. Nr 28, poz. 153, Nr 30, poz. 164, Nr 71, poz. 449, Nr 85, poz. 538, Nr
96, poz. 592, Nr 121, poz. 770 i Nr 123, poz. 776) wprowadza si nastpujce zmiany:
(zmiany pominite).
Art. 318. W ustawie z dnia 28 wrzenia 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz. U. Nr 100, poz.
442, z 1992 r. Nr 21, poz. 85, z 1996 r. Nr 106, poz. 496 i Nr 152, poz. 720 oraz z 1997 r. Nr
18, poz. 105, Nr 71, poz. 449 i Nr 121, poz. 770) wprowadza si nastpujce zmiany: (zmiany
pominite).
Art. 319. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osb prawnych
(Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163,
Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127,
poz. 627, z 1995 r. Nr 5, poz. 25, Nr 86, poz. 433, Nr 96, poz. 478, Nr 133, poz. 654 i Nr 142,
poz. 704, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 34, poz. 146, Nr 90, poz. 405, Nr 137, poz. 639 i Nr
147, poz. 686 oraz z 1997 r. Nr 9, poz. 44, Nr 28, poz. 153, Nr 79, poz. 484, Nr 96, poz. 592,
Nr 107, poz. 685, Nr 118, poz. 754, Nr 121, poz. 770 i Nr 123, poz. 776 i 777) wprowadza si
Art. 320. W ustawie z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zakadach wzajemnych
(Dz. U. Nr 68, poz. 341, z 1993 r. Nr 28, poz. 127, z 1994 r. Nr 98, poz. 472, z 1996 r. Nr 106,
poz. 496 i Nr 132, poz. 621 oraz z 1997 r. Nr 80, poz. 503 i Nr 121, poz. 770) w art. 17
wprowadza si nastpujce zmiany: (zmiany pominite).
Art. 321. W ustawie z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarw i usug oraz o
podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, Nr 28, poz. 127 i Nr 129, poz. 599, z 1994 r. Nr
132, poz. 670, z 1995 r. Nr 44, poz. 231, Nr 142, poz. 702 i 703, z 1996 r. Nr 137, poz. 640
oraz z 1997 r. Nr 111, poz. 722 i Nr 123, poz. 776 i 780) wprowadza si nastpujce zmiany:
(zmiany pominite).
Art. 322. W ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o finansowaniu gmin (Dz. U. Nr 129, poz.
600, z 1994 r. Nr 105, poz. 509, z 1995 r. Nr 124, poz. 601 i Nr 154, poz. 794, z 1996 r. Nr
149, poz. 704 i Nr 156, poz. 774 oraz z 1997 r. Nr 79, poz. 484, Nr 113, poz. 734, Nr 121, poz.
770 i Nr 123, poz. 780) w art. 10 wprowadza si nastpujce zmiany: (zmiany pominite).
Art. 323. W ustawie z dnia 30 sierpnia 1996 r. o komercjalizacji i prywatyzacji
przedsibiorstw pastwowych (Dz. U. Nr 118, poz. 561 i Nr 156, poz. 775 oraz z 1997 r. Nr
32, poz. 184, Nr 98, poz. 603, Nr 106, poz. 673 i Nr 121, poz. 770) wprowadza si
Rozdzia 2
Przepisy przejciowe
Art. 324. 1. Do spraw wszcztych, a nierozpatrzonych przez organ podatkowy

pierwszej instancji przed dniem 1 stycznia 1998 r. stosuje si, z zastrzeeniem 2, przepisy
niniejszej ustawy.
2. Wnioski zoone przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy w sprawach:

1) odroczenia terminu patnoci podatku,
2) rozoenia na raty zapaty podatku lub zalegoci podatkowej,
3) potrcenia zobowiza podatkowych
- rozpatrywane s na podstawie przepisw ustawy o zobowizaniach podatkowych.
Art. 325. Przepis art. 22 4 stosuje si rwnie do zoonych, a nierozpatrzonych przed

dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy wnioskw o zaniechanie poboru podatkw.
Art. 326. 1. Hipoteka ustawowa powstaa w okresie roku od dnia wejcia w ycie
niniejszej ustawy wygasa po upywie 12 miesicy od dnia jej powstania, chyba e organ
podatkowy zoy w tym czasie wniosek o jej wpis do ksigi wieczystej.
2. Hipoteki ustawowe powstae przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy
wygasaj, jeeli organ podatkowy nie zoy wniosku o ich wpis do ksigi wieczystej w
terminie 12 miesicy od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy.
Art. 327. Wygasaj zastawy ustawowe powstae przed dniem wejcia w ycie niniejszej
ustawy.
Art. 328. Wierzytelnoci wobec Skarbu Pastwa lub pastwowych jednostek

budetowych, ktre stay si wymagalne do dnia ogoszenia niniejszej ustawy, mog
podlega potrceniu na zasadach przewidzianych w ustawie o zobowizaniach podatkowych,
jeeli wniosek o dokonanie potrcenia zostanie zoony przed dniem wejcia w ycie
niniejszej ustawy.
Art. 329. Terminy przewidziane w:

1) art. 69 2 - stosuje si rwnie do zdarze, ktre nastpiy przed dniem wejcia w ycie
niniejszej ustawy;
2) art. 80 1 pkt 1(6) - stosuje si rwnie, jeeli patnik, w cigu miesica poprzedzajcego
dzie wejcia w ycie niniejszej ustawy, pobra podatek nienalenie lub w wysokoci
wikszej od nalenej.
Art. 330. Zwrot nadpat powstaych przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy
dokonywany jest na podstawie przepisw ustawy o zobowizaniach podatkowych.
Art. 331. 1. Prawo do skorygowania deklaracji, o ktrym mowa w art. 81 2(7), stosuje
si rwnie do deklaracji zoonych przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy.
2. W sprawach, o ktrych mowa w 1, przepis art. 81 3(8) stosuje si odpowiednio.
Art. 332. Do odpowiedzialnoci osb trzecich, o ktrych mowa w ustawie o

zobowizaniach podatkowych, z tytuu zalegoci podatkowych powstaych przed dniem
wejcia w ycie niniejszej ustawy stosuje si przepisy ustawy o zobowizaniach podatkowych.
Art. 333. Osoby prawne, o ktrych mowa w art. 117, ponosz rwnie odpowiedzialno
za zalegoci podatkowe powstae przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy.
Art. 334. 1. Odwoania od decyzji urzdu skarbowego, wniesione do podatkowej

komisji odwoawczej przed dniem 1 stycznia 1998 r., przekazuje si do dalszego prowadzenia
waciwym izbom skarbowym. Czynnoci podjte w toku postpowania przez podatkow
komisj odwoawcz pozostaj w mocy.
2. Wnioski w sprawie wznowienia postpowania zakoczonego decyzj ostateczn
wydan przez podatkow komisj odwoawcz, a take wnioski w sprawie uchylenia, zmiany
lub stwierdzenia niewanoci takiej decyzji rozpatrywane s przez izb skarbow, przy ktrej
dziaaa ta komisja.
3. Wnioski w sprawach, o ktrych mowa w 2, zoone przed dniem 1 stycznia 1998 r.,
rozpatrywane s na podstawie dotychczasowych przepisw Kodeksu postpowania
administracyjnego.
Art. 335. Odwoania od decyzji wydanych na podstawie przepisw ustawy o
zobowizaniach podatkowych, wniesione przed dniem 1 stycznia 1998 r., podlegaj
rozpatrzeniu na podstawie przepisw tej ustawy oraz dotychczasowych przepisw Kodeksu
postpowania administracyjnego.
Art. 336. Wnioski o uchylenie lub zmian decyzji ostatecznej, na podstawie ktrej
strona nabya prawo, wniesione przed dniem 1 stycznia 1998 r., podlegaj rozpatrzeniu w
trybie i na zasadach przewidzianych w art. 155 i art. 177 Kodeksu postpowania
administracyjnego.
Art. 337. danie uchylenia, zmiany lub stwierdzenia niewanoci decyzji ostatecznej
okrelajcej wysoko zalegoci podatkowej, wniesione przed dniem 1 stycznia 1998 r.,
podlega rozpatrzeniu na zasadach przewidzianych w dotychczasowych przepisach Kodeksu
postpowania administracyjnego.
Art. 338. 1. Umarza si wszczte z urzdu postpowania w sprawie uchylenia, zmiany

lub stwierdzenia niewanoci decyzji ostatecznych, jeeli decyzje te zostay wydane przed
dniem 1 stycznia 1997 r., chyba e strona wniesie o dalsze rozpoznanie sprawy.
2. Przepis 1 nie dotyczy postpowania w sprawach, o ktrych mowa w art. 250(9).
Art. 339. Przepisy art. 258 1 pkt 3-5(10), 2 i 3 oraz art. 259 stosuje si rwnie do
decyzji wydanych przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy.
Art. 340. Owiadczenia, o ktrych mowa w art. 278 3-5(11) oraz art. 279 3(12) ,
skadane s w terminie 2 miesicy od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy.
Art. 341. Jeeli obowizujce przepisy powouj si na ustaw o zobowizaniach

podatkowych lub odsyaj oglnie do przepisw o zobowizaniach podatkowych, stosuje si
przepisy dziau III niniejszej ustawy.
Art. 342. 1. W okresie do dnia 31 grudnia 1999 r. instytucje finansowe wymienione w

art. 182 mog wystpowa do urzdu skarbowego, ktry da przekazania informacji, z
wnioskami o ograniczenie zakresu danej informacji i terminu jej przekazania.
2. Wniosek, o ktrym mowa w 1, skadany jest w terminie 14 dni od dnia otrzymania
dania i wymaga uzasadnienia.
3. Urzd skarbowy w terminie 30 dni od dnia otrzymania wniosku postanawia
ostatecznie o zakresie danych informacji i terminie ich przekazania.
Rozdzia 3
Przepisy kocowe
Art. 343. 1. Trac moc:
1) dekret z dnia 16 maja 1956 r. o umarzaniu i udzielaniu ulg w spacaniu nalenoci
pastwowych (Dz. U. Nr 17, poz. 92 oraz z 1975 r. Nr 10, poz. 56);
2) ustawa z dnia 21 grudnia 1958 r. o szczeglnym trybie cigania zalegoci z tytuu
niektrych zobowiza wacicieli nieruchomoci wobec Pastwa (Dz. U. Nr 77, poz. 398,
z 1962 r. Nr 38, poz. 166 oraz z 1971 r. Nr 27, poz. 250);
3) ustawa z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowizaniach podatkowych (Dz. U. z 1993 r. Nr 108,
poz. 486, z pn. zm.).
2. Pozostaj w mocy, do czasu zastpienia ich nowymi przepisami, nie duej jednak ni
przez 2 lata od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy, przepisy wykonawcze wydane na
podstawie:
1) ustawy o zobowizaniach podatkowych,
2) art. 164 Kodeksu postpowania administracyjnego.
Art. 344. Ustawa wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 1998 r., z tym e przepisy art. 22
6, art. 28 3, art. 46 3, art. 48 3, art. 56 3, art. 58, art. 67 3, art. 79 3, art. 82 3,
art. 83, art. 84 2, art. 87 5, art. 119, art. 196 4, art. 283 3, art. 303, art. 314 pkt 2 i 3,
art. 316 pkt 1 oraz art. 328 wchodz w ycie z dniem ogoszenia.
Przypisy:
1)
Kwota nieaktualna. Obecnie: 12.400 z - zob. obwieszczenie Ministra Finansw z dnia 18
sierpnia 2014 r. (M.P.2014.709).
2)
Obecnie: o komercjalizacji i prywatyzacji zgodnie z art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 5 grudnia
2002 r. o zmianie ustawy o zasadach wykonywania uprawnie przysugujcych Skarbowi
Pastwa, ustawy o komercjalizacji i prywatyzacji przedsibiorstw pastwowych oraz
niektrych innych ustaw (Dz.U.2002.240.2055), ktra wesza w ycie z dniem 15 stycznia
2003 r.
3)
Obecnie: Krajowego Rejestru Sdowego na podstawie art. 86 ustawy z dnia 20 sierpnia
1997 r. o Krajowym Rejestrze Sdowym (Dz.U.2013.1203), ktra wesza w ycie z dniem 1
stycznia 2001 r.
4)
Kwota nieaktualna. Obecnie: 2800 z - zob. obwieszczenie Ministra Finansw z dnia 18
sierpnia 2014 r. (M.P.2014.710).
5)
Obecnie urzd obsugujcy ministra waciwego do spraw finansw publicznych na
podstawie art. 90 ustawy z dnia 4 wrzenia 1997 r. o dziaach administracji rzdowej
(Dz.U.2013.743), ktra wesza w ycie z dniem 1 kwietnia 1999 r.
6)
Obecnie art. 80 obowizuje w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 61 ustawy z dnia 12
wrzenia 2002 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektrych innych
ustaw (Dz.U.2002.169.1387), ktra wesza w ycie z dniem 1 stycznia 2003 r.
7)
8)
9)
Uchylony przez art. 1 pkt 171 ustawy z dnia 12 wrzenia 2002 r. o zmianie ustawy -
Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektrych innych ustaw (Dz.U.2002.169.1387), ktra
wesza w ycie z dniem 1 stycznia 2003 r.
10)
Uchylony przez art. 1 pkt 54 lit. a ustawy z dnia 11 kwietnia 2001 r. o zmianie ustawy -
Ordynacja podatkowa oraz zmianie niektrych innych ustaw (Dz.U.2001.39.459), ktra
wesza w ycie z dniem 5 czerwca 2001 r.
11)
Obecnie art. 278 nie zawiera 3-5.
12)
Art. 279 uchylony przez art. 1 pkt 29 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r.
(Dz.U.2006.217.1590) zmieniajcej nin. ustaw z dniem 1 stycznia 2007 r.

Ordynacja Podatkowa 2015

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ordynacja Podatkowa 2015

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Dz.U.2015.

z dnia 29 sierpnia 1997 r.

Art. 1. Ustawa normuje:

Art. 2. 1. Przepisy ustawy stosuje si do:

Art. 3. Ilekro w ustawie jest mowa o:

Art. 3b. 1. Deklaracja skadana za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej

Art. 3c. (uchylony)

Art. 3d. Skadanie deklaracji za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej wjtowi,

Art. 3f. 1. Identyfikacja podatnikw, patnikw, inkasentw, ich nastpcw prawnych

Art. 4. Obowizkiem podatkowym jest wynikajca z ustaw podatkowych

Art. 5. Zobowizaniem podatkowym jest wynikajce z obowizku podatkowego

Art. 6. Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpatne, przymusowe oraz bezzwrotne

Art. 10. 1. Wprowadzenie zryczatowanej formy opodatkowania nie pozbawia

ORGANY PODATKOWE I ICH WACIWO

Art. 13. 1. Organem podatkowym, stosownie do swojej waciwoci, jest:

Interpretacje przepisw prawa podatkowego

Art. 14a. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych dy do zapewnienia

Art. 14b. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, na wniosek

Art. 14c. 1. Interpretacja indywidualna zawiera ocen stanowiska wnioskodawcy wraz

Art. 14d. Interpretacj indywidualn przepisw prawa podatkowego wydaje si bez

Art. 14f. 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opacie w

Art. 14g. 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej niespeniajcy wymogw

Art. 14h. W sprawach dotyczcych interpretacji indywidualnej stosuje si odpowiednio

Art. 14i. 1. Interpretacje oglne s publikowane, bez zbdnej zwoki, w Dzienniku

Art. 14j. 1. Stosownie do swojej waciwoci interpretacje indywidualne wydaje wjt,

Art. 14l. W przypadku gdy skutki podatkowe zwizane ze zdarzeniem, ktremu

Art. 14m. 1. Zastosowanie si do interpretacji, ktra nastpnie zostaa zmieniona lub

Art. 14o. 1. W razie niewydania interpretacji indywidualnej w terminie okrelonym w

Waciwo organw podatkowych

Art. 15. 1. Organy podatkowe przestrzegaj z urzdu swojej waciwoci rzeczowej i

Art. 16. Waciwo rzeczow organw podatkowych ustala si wedug przepisw

Art. 17a. Organem podatkowym waciwym miejscowo w sprawie orzeczenia o

Art. 19. 1. Spory o waciwo rozstrzyga:

Art. 20. Do czasu rozstrzygnicia sporu o waciwo organ podatkowy, na ktrego

POROZUMIENIA W SPRAWACH USTALENIA CEN TRANSAKCYJNYCH

Art. 20b. 1. Organ waciwy w sprawie porozumienia, na wniosek podmiotu krajowego,

Art. 20c. Porozumienie obejmuje transakcje, ktre zostan dokonane po zoeniu

Art. 20d. 1. W przypadku gdy wadza podatkowa waciwa dla podmiotu

Art. 20f. Wnioskujcy o zawarcie porozumienia obowizany jest do przedstawienia:

Art. 20g. 1. W razie istnienia wtpliwoci dotyczcych wybranej przez wnioskujcego

Art. 20i. 1. W sprawach o uznanie prawidowoci wyboru i stosowania metody

Art. 20j. 1. Postpowanie w sprawie porozumienia jednostronnego powinno by

Art. 20k. 1. W przypadku zmiany stosunkw gospodarczych powodujcej rac

Art. 20m. 1. Wniosek o uznanie prawidowoci wyboru i stosowania metody ustalania

Art. 20n. 1. Jeeli w toku postpowania w sprawie zawarcia porozumienia organ

Art. 20q. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje si odpowiednio

Powstawanie zobowizania podatkowego

Art. 21. 1. Zobowizanie podatkowe powstaje z dniem:

Art. 21b. Jeeli w postpowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, e:

Art. 22. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze

Art. 23. 1. Organ podatkowy okrela podstaw opodatkowania w drodze oszacowania,

Art. 23a. Jeeli podstawa opodatkowania zostaa okrelona w drodze oszacowania, a

Art. 24a. (uchylony)

Art. 24b. (uchylony)

Art. 25. (uchylony)

Odpowiedzialno podatnika, patnika i inkasenta

Art. 26. Podatnik odpowiada caym swoim majtkiem za wynikajce ze zobowiza

Art. 27. (uchylony)

Art. 28. 1. Patnikom i inkasentom przysuguje zryczatowane wynagrodzenie z tytuu

Art. 29. 1. W przypadku osb pozostajcych w zwizku maeskim odpowiedzialno,

Art. 32. 1. Patnicy i inkasenci obowizani s przechowywa dokumenty zwizane z

Zabezpieczenie wykonania zobowiza podatkowych

Art. 33. 1. Zobowizanie podatkowe przed terminem patnoci moe by

Art. 33a. 1. Decyzja o zabezpieczeniu wygasa: