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INDICE
2
Ventajas y principios de la planificacin
Ventajas:
3
Principios:
3 U
3. Unidad,
id d que se mencionen
i l acciones
las i para cada
d funcin,
f i y que stas
t
estn coordinadas.
4
Objetivo
j de la planificacin
p
Cuentas
Anuales
Afirmaciones
Existe
Objetivos de
Es propiedad de la empresa
Auditora
Esta correctamente valorado
PLANIFICACIN
5
Afirmaciones, objetivos y procedimientos de Auditoria
1. Afirmaciones de existencia y no
existencia..
existencia
De bienes tangibles
tangibles..
De bienes intangibles
intangibles..
5. Afirmaciones matemticas:
matemticas:
Resultado de un clculo.
clculo.
Resultado de varios clculos.
clculos.
6
Identificacin de los objetivos de Auditoria
7
El objetivo general de Auditoria se concreta en una serie de objetivos
particulares de cada cuenta y,
y
Para poder concluir si se cumplen cada uno de ellos, hay que establecer
las p
pruebas necesarias qque nos p
permitan concluir si:
1 Existe,
1. Existe
2. Es Propiedad de la empresa,
3 No
3. N se ha
h Omitido
O itid ninguna
i partida,
tid
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1. Existencia o Acaecimiento
2. Integridad
3. Derechos y obligaciones
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4. Valoracin o asignacin
i Los
Valoracin.
V l L activos
ti y pasivos
i estn
t registrados
i t d por su valorl adecuado.
d d
Medicin. Una transaccin se registra por su justo importe. Los ingresos y gastos
han sido imputados correctamente al perodo.
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Aspectos generales de la planificacin:
Caso 1
El Plan de Auditora ((objetivos
j p
procedimientos))
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Caso 2
EXISTENCIA U OCURRENCIA.
Las existencias son elementos en poder de la entidad para la venta o su uso en el curso
normal de los negocios.
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Solucin
EXISTENCIA
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INTEGRIDAD.
Las existencias incluyen todos los productos, materiales y repuestos que son propiedad
de la entidad.
Las existencias incluyen todos los productos, materiales y repuestos que son propiedad
de la entidad pero o bien estn en transito o bien estn en depsitos de terceros.
p
Las listas de toma de inventario son cuidadosamente recopiladas y los totales son
adecuadamente incluidos en las cuentas de existencias.
DERECHOS Y OBLIGACIONES
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INTEGRIDAD.
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DERECHOS Y OBLIGACIONES
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VALORACIN
PRESENTACIN Y EXPOSICIN
17
VALORACIN
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PRESENTACIN Y EXPOSICIN
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La decisin sobre la aceptacin del trabajo
La integridad de la administracin.
L capacidad
La id d para realizarla
li l de d acuerdo
d con las
l normas tcnicas.
t i
3. Finalmente, debe redactar elaborar una carta compromiso o contrato del trabajo a
realizar.
Antes de aceptar el encargo el auditor debe considerar si existe alguna razn que
aconseje su rechazo por razones ticas o tcnicas.
tcnicas
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Evaluacin de la integridad de la administracin
Procedimientos
P di i t que pueded hacer
h ell auditor
dit sucesor antes
t d su
de
aceptacin final del encargo son los que aparecen en el cuadro:
Obtener informacin que le ayude en la decisin de aceptar a no
el encargo.
encargo
Considerar la posibilidad de que el auditor anterior y el cliente
puedan haber tenido desacuerdos
Explicar a su cliente la necesidad de entrevistarse con el auditor
anterior y deber obtener el permiso para hacerlo
hacerlo.
Si el cliente no permite o limita las respuestas del auditor
anterior, el auditor sucesor deber preguntar las causas y
considerar las graves implicaciones.
El auditor sucesor deber ppreguntar
g al auditor anterior acerca de
los asuntos que aquel crea le ayudarn en la decisin de aceptar
o no su encargo.
Entre otros:
Aspectos especficos relacionados con lo mencionado en el en el
apartado a) anterior y la integridad de la gerencia
gerencia,
El punto de vista del auditor anterior en cuanto a las razones
existentes, a su entender, para el cambio de auditores.
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INVESTIGACIONES CON TERCERAS PERSONAS
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Evaluar la posibilidad de cumplir con las normas de Auditoria
generalmente aceptadas
Las normas que deben tenerse presente aqu son las normas generales.
Las tres normas generales
L l son muy importantes
i a la
l hora
h d tomar esta
de
decisin, porque estn relacionadas tambin con aspectos tales como: la
interdependencia, la responsabilidad o la capacidad. Y se refieren a las
cualidades personales de un auditor y a la calidad con la que debe efectuar
su trabajo
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El Contrato de Auditoria de Cuentas o Carta de Encargo
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Contenido de la carta de encargo
Objeto
Informacin y Responsabilidad
Plazos y Planificacin
Informe y Colaboracin
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Momento adecuado para la aceptacin del trabajo
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El Plan global de Auditoria
L experiencia
La i i que ell auditor
dit tenga
t d la
de l misma,
i
27
O b te n c i n d e
in fo r m a c i n
in ic ia l
D e te r m in a c i n
d e n iv e l d e D e te rm in a c i n
I p o rta
Im t n c ia
i d e R ie s g o s
R e la tiv a
P la n d e
A u d ito ra .
P ro g ra m a d e
A u d ito ra
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1. PLAN DE AUDITORA (Norma Tcnica 2.3.4)
Los trminos del encargo de Auditoria y responsabilidades correspondientes.
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L planificacin
La l ifi i de
d la
l Auditoria
A dit i bajo
b j ell enfoque
f d riesgo
de i
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Obtencin de
informacin
inicial
Determinacin
Determinacin Determinacin de riesgos
de nivel de de Riesgo inherentes
Importancia general de
Evaluacin de
Relativa Auditora.
los riesgos de
control.
Pruebas de
Plan de controles
Auditora.
Programa de Pruebas
Auditora sustantivas
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Conocimiento del negocio del cliente y del sector industrial en que opera
Negocio:
Identificar aquellas reas que podran requerir consideracin especial.
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Sector:
Condiciones econmicas.
Cambios de tecnologa.
La p
prctica contable normalmente seguida
g por el sector.
p
Nivel de competitividad.
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Los procedimientos a disposicin del auditor para ste anlisis
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Anotar la informacin que recabe y conservarla dentro del archivo
permanente
El tipo de negocio
El tipo de productos o servicios que suministra
L estructura
La t t de
d su capital
it l
Sus relaciones con otras empresas del mismo
grupo y terceras vinculadas.
Las zonas de influencia comercial
Sus mtodos de produccin y distribucin
L estructura
La t t organizativa
i ti
La legislacin vigente que afecta a la entidad.
El manual de polticas y procedimientos
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Mediante informacin solicitada al personal de la entidad
1. Acontecimientos ocurridos en la compaa
2. Legislacin especfica relacionada con el negocio.
De los papeles de trabajo de aos anteriores.
1. Auditoria recurrente: el auditor podr examinar sus propios papeles de
trabajo
2. Nuevo cliente: en este caso los papales de trabajo del auditor anterior
De cuentas anuales de otras entidades del sector publicaciones
profesionales y textos editados dentro del mismo.
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Realizacin de procedimientos analticos
Evaluaciones
E l i d
de lla iinformacin
f i fifinanciera
i mediante
di t un estudio
t di dde relaciones
l i
posibles entre datos financieros y no financieros.
Razones simples
p
Modelos matemticos y estadsticos, incluyendo anlisis de regresin.
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Conocimientos de la estructura de control interno del cliente
El entorno de control
El sistema contable
Procedimientos de control
Examen de la documentacin,
Conversaciones con la administracin y personal clave, y
Observacin de procedimientos de control.
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Evaluacin de la importancia relativa
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Evaluacin de los riesgos de Auditoria
1.
1 la asignacin de personal al trabajo,
trabajo
2. el grado de supervisin, y
3. el grado de escepticismo profesional que se deba aplicar.
4. efecto directo sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de Auditoria, al verificar los saldos de las cuentas.
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Relaciones entre la Importancia Relativa, el Riesgo y la Evidencia.
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