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1. DEFINICIONES
a. Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma
coordinada son adaptadas por una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la
razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera y la complementaria
administrativa y operacional, promover la eficiencia operativa y estimular la adhesin a las
polticas prescritas por la administracin.
Funcin que corresponde a la gerencia financiera y a los departamentos que estn bajo su
mando y comprende cualquier actividad de vigilancia o supervisin de la correcta
utilizacin de los procedimientos, mtodos, manuales, sistemas, documentos y principios
contables creados previamente por la gerencia.
b. Control Administrativo
Est orientado a las polticas administrativas de las organizaciones y a todos los mtodos y
procedimientos que estn relacionados, en primer lugar, con el debido acatamiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y la adhesin a las polticas de los niveles de
direccin y administracin y, en segundo lugar, con la eficiencia de las operaciones.
Las medidas correctivas que se pueden dar en el control interno operativo son:
f. Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir las
desviaciones que se presentan en la organizacin y que puedan comprometer el logro de
los objetivos programados (control interno administrativo).
g. La ausencia del control interno es una de las causas de las desorientaciones en las
organizaciones.
a. El principio de igualdad: consiste en que el Sistema de Control Interno debe velar porque
las actividades de la organizacin estn orientadas efectivamente hacia el inters general,
sin otorgar privilegios a grupos especiales.
b. El principio de moralidad: todas las operaciones se deben realizar no slo acatando las
normas aplicables a la organizacin, sino los principios ticos y morales que rigen la
sociedad. Los valores morales surgen primordialmente en el individuo por influjo y en el
seno de la familia, y son valores como el respeto, la tolerancia, la honestidad, la lealtad, el
trabajo, la responsabilidad, etc. Los valores morales perfeccionan al hombre en lo ms
ntimamente humano, hacindolo ms humano, con mayor calidad como persona.
e. El principio de celeridad: consiste en que uno de los principales aspectos sujetos a control
debe ser la capacidad de respuesta oportuna, por parte de la organizacin, a las
necesidades que ataen a su mbito de competencia.
c. Control Presupuestario
Es una herramienta tcnica en la que se apoya el control de gestin, basado en la direccin
por objetivos. Como uno de los objetivos prioritarios de las empresas es alcanzar
determinada rentabilidad, la eficiencia de la gestin, en relacin con las desviaciones hacia
esa rentabilidad se puede controlar recurriendo al control presupuestario.
Un presupuesto.
Una constatacin de las realizaciones.
Un aviso de las desviaciones producidas y las recomendaciones de las medidas
correctivas que se deban adoptar.
d. Control de Informtica
Est orientado a lograr el uso apropiado de la tecnologa y la informtica como
instrumentos de control; su objetivo ser mantener controles automatizados, efectivos y
oportunos sobre las operaciones. Los elementos del control de informtica son:
Definicin clara y precisa de las transacciones que se han de sistematizar y de los
niveles de personal que podrn realizarlos.
Fijacin de diferentes niveles de acceso a la informacin.
Medidas de seguridad en las transacciones.
8. TIPOS DE CONTROLES
a. Preventivos
Diseados para prevenir fraudes y errores. Ejemplo: formularios prenumerados
b. Detectarios
Aquellos que sirven para establecer errores que no se pudieron prevenir. Ejemplo: arqueos
sorpresivos.
c. Correctivos
Sirven para dar seguimiento y corregir aquello detectado. Seguimiento a diferencias en
conciliaciones.
b. Evaluacin de Riesgos
El segundo elemento de la estructura del Control Interno es la Evaluacin de Riesgos. La
Evaluacin de Riesgos en una Empresa considera todos aquellos riesgos relevantes que
pueden afectar su funcionamiento y operacin. El auditor estar ms interesado en la
Evaluacin de Riesgos de una Entidad relacionados con la Informacin Financiera.
Para que un sistema contable sea til y confiable debe contar con mtodos y registros que:
Identifiquen y registren las transacciones reales
Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle que permita su
clasificacin
Cuantifiquen el valor de las operaciones
Registren las transacciones en el periodo correspondiente
Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los Estados Financieros
Los sistemas de comunicacin incluyen la forma en que se dan a conocer las funciones y
responsabilidades relativas al control interno de los reportes financieros.
d. Procedimientos de Control
El cuarto elemento de la estructura de Control Interno son los Procedimientos de Control.
Las polticas y procedimientos que establece la Administracin y que proporcionan una
seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los objetivos
especficos de control de la Entidad constituyen los procedimientos de control.
Una de las situaciones frecuentes con las que se enfrenta el auditor es la falta de
formalizacin de los procedimientos de control. El auditor debe estar ms interesado en
evaluar el funcionamiento efectivo de los procedimientos de control que en su
formalizacin dentro de la empresa.
e. Vigilancia
El quinto elemento de la estructura de Control Interno es la Vigilancia. La vigilancia es un
proceso que:
Asegura la eficiencia del control interno a travs del tiempo
Incluye la evaluacin del diseo y operacin de procedimientos de control en forma
oportuna
Aplica medidas correctivas cuando sea necesario
a. Descriptivo
Consiste en explicar por escrito las rutinas establecidas en la ejecucin de las operaciones
o aspectos especficos del control interno. Es la formulacin de MEMORANDA donde se
transcribe en forma fluida los pasos de un aspecto operativo.
b. Cuestionarios
Es la relacin de preguntas elaboradas previamente sobre aspectos bsicos a investigar y
luego cuestionar e investigar para obtener las respuestas a tales preguntas. Generalmente
una respuesta negativa manifiesta debilidad. Tambin es necesario incluir explicaciones
amplias en alguna respuesta.
c. Grfico
Esquematiza las operaciones mediante el empleo de dibujos (flechas, cuadros, figuras
geomtricas varias), en los cuales se representan departamentos, formas, archivos, entre
otros y por ellos se explican los flujos de las operaciones. En la prctica se logran
resultados ms completos con el empleo mixto de los tres mtodos.
12.ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
a. Organizacin
Elemento esencial de un sistema de control interno, cuando mejor est organizada una
empresa ms eficiente y funcional es el sistema de control interno.
b. Personal
El elemento humano es indispensable para lograr que el sistema de control interno sea
eficiente y funcional y se refiere a la cantidad y calidad de las personas que son empleados
dentro de la empresa.
c. Equipo
El uso de equipo adecuado aumente la posibilidad de alcanzar la eficiencia del control
interno. La utilizacin de los equipos modernos hoy en da proporcionan para las empresas
que los adquieren varias ventajas, tales como: trabajos de calidad, ahorro de tiempo,
esfuerzo y dinero, obtencin de informacin casi confiable y oportuna.
d. Sistema Contable
Es el elemento esencial de un sistema de control interno, el cual cuando es adecuado
proporciona informacin contable completa, confiable, oportuna y sobre todo til para los
gerentes en la toma de decisiones.
Mtodos de contabilidad
Mtodos seleccionados por la gerencia para el registro contable y que se ajustan a las
necesidades de la empresa.
Manuales de contabilidad
Folletos o libros que contienen instrucciones generales para la contabilizacin y registro
de transacciones y el plan de cuentas o catlogo de cuentas el cual contiene una
relacin detallada del propsito y contenido de cada una de las cuentas, as tambin de
cuando se cargan y cuando se abonan.
e. Procedimientos de Control
Son polticas y procedimientos adicionales a los procedimientos del sistema contable,
establecidos por la gerencia para proporcionan una seguridad razonable de poder lograr los
objetivos especficos de la entidad.
Los que proporcionen medidas de seguridad que se deben adoptar para el accesos y
uso de los activos y registros.
b. Riesgo de control
Los que no pueden evitar ni detectar oportunamente una declaracin incorrecta relevante.
c. Riesgo de deteccin
Al planificar y aplicar los procedimientos no se detecta una declaracin incorrecta en los
estados financieros.
a. La Direccin
El director general o gerente general, es el responsable ltimo y debera asumir la
titularidad del sistema. Este fija las pautas en las esferas ms altas de la empresa,
influye en la integridad, la tica y los dems factores para la consecucin de un entorno de
control favorable. Los directores designan al responsable de cada funcin dentro de su
unidad y establecen polticas y procedimientos de control interno ms especficos.
b. El Consejo de Administracin
Debe ofrecer orientacin, pautas de actuacin y una visin global del negocio. Un miembro
eficaz del consejo debe ser objetivo, capaz y curioso. Debe conocer las actividades de la
empresa y su entorno y dedicar el tiempo necesario al cumplimiento de sus
responsabilidades.
c. Auditores internos
Desempean un papel importante en la evaluacin de la eficacia de los sistemas de control
y ayudan a mantenerla a lo largo del tiempo.
d. Otros empleados
El control interno es responsabilidad de todos los miembros de la organizacin y, por lo
tanto, debe ser una parte explcita o implcita de la descripcin del puesto de trabajo de
cada empleado. En conclusin, todo el personal debe ser responsable de comunicar al nivel
superior los problemas surgidos en el transcurso de las operaciones.