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Ecuacin contable e

IGV

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Retenciones

Rgimen por el cual los clientes (Agentes de Retencin) designados por la


SUNAT efectan retenciones del I GV, equivalentes al 6% del precio o
importe total de la operacin, a sus proveedores afectos a dicho impuesto,
para su posterior entrega al fisco, a cuenta del impuesto a pagar del mes del
proveedor.

Monto retencin = 6% de retencin x Importe Operacin

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Percepciones (Vigente desde 2006)

Rgimen por el cual los proveedores (Agentes de percepcin) designados


por la SUNAT quienes cobran por adelantado de una parte del IGV que sus
clientes generarn en el futuro por sus operaciones gravadas con este
tributo.

El monto de la percepcin es el que resulta de aplicar el porcentaje (que se


encuentra en el rango de 1 al 2%) al precio de las operaciones de ventas
gravadas correspondientes a los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley
N29173.

Monto percepcin = % de percepcin x Importe Operacin

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Detracciones

Sistema conocido como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias


con el Gobierno Central).

El adquirente de los bienes o servicios sujetos al SPOT, debe descontar o


detraer un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta
especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor.

Los fondos de la cuenta solo pueden ser destinados para el pago de las
deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.

Las operaciones gravadas con el IGV sujetas a este sistema y el porcentaje


de detraccin se detallan en los Anexos 1, 2 y 3 de la norma.

Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe Operacin

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Percepciones

Ley N 29173. Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las


Ventas.
Ley N 28053, Disposiciones con relacin a percepciones y retenciones.

Retenciones
Artculo 10 del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF.
Marco legal

Artculo 10 inciso c) del TUO Ley del IGV, DS 055-99-EF.


Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 050-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 126-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 263-2004/SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 061-2005/SUNAT

Detracciones

Decreto Legislativo N 940


Decreto Legislativo N 954
Decreto Supremo N 155-2004
Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT
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Si luego de la clase tienes dudas sobre
alguno de los temas de esta unidad, ponte
en contacto con tu docente.

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