1. Realice una lectura del Libro V del Estatuto Tributario Nacional.

Realice
una resea de los aspectos normativos vigentes ms relevantes en cuanto a
las clase de declaraciones, contenidos, lugares de presentacin, formas de
pago, correccin de las mismas y sanciones relacionadas con la correccin
de las declaraciones,.

2. Establezca las caractersticas de las declaraciones tributarias. Indique los

elementos bsicos contenidos en los formularios oficiales autorizados para
la presentacin de las mismas.

Caractersticas:
a. Legalmente impuesta
b. Presuncin de veracidad y certeza, conforme al artculo 746 del E.T.
c. Queda en firme a los dos aos, es decir, la Dian no la puede modificar
mediante liquidaciones oficiales trascurridos dos aos desde la fecha de su
plazo legal establecido para declarar.
d. Si la declaracin arrojo saldo a favor, puede el declarante dentro de los dos (2)
aos siguientes a su presentacin, si as lo desea, solicitar ante la respectiva
administracin tributaria su devolucin o compensacin.
e. Son resultado de una obligacin formal
f. Es prueba documental ante derechos y obligaciones del contribuyente.
g. Si la declaracin de renta se present oportunamente en el formato 230 o 240
en lugar de los formatos 210 o 110 (IMAS para Empleados o Trabajador por
Cuenta Propia) y se pag el impuesto dentro de los plazos legales
establecidos, esta declaracin queda en firme a los seis (6) meses contados a
partir de la fecha de su presentacin.
h. Los saldos a favor en las declaraciones tributarias que no hayan sido
solicitados en devolucin o compensacin, se pueden imputar al ao gravable
inmediatamente siguiente al momento de presentar la respectiva declaracin o
mediante correccin a la misma.

3. En que consiste la firmeza de las declaraciones tributarias. Cul es el

trmino de firmeza y a partir de qu momento se inicia el clculo para
establecerlo.

Por regla general, las declaraciones tributarias pueden ser revisadas y

cuestionadas por la Administracin de impuestos dentro de los dos aos
siguientes al vencimiento del plazo para declarar o de la fecha en que se haya
presentado en caso de haberse presentado de forma extempornea segn lo
contempla el artculo 714 del estatuto tributario.
Una vez ha vencido el plazo que tiene la Dian para revisar las declaraciones
tributarias de los contribuyentes, las declaraciones quedan en firme, lo que quiere
decir que la Dian no tiene competencia para cuestionarlas ni modificarlas

4. Seale las formas establecidas en el Estatuto tributario, para extinguir la

obligacin tributaria. Cite ejemplos por cada una de ellas.

Por extincin de la obligacin tributaria se entiende la desaparicin de la relacin

jurdico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente,
responsable o usuario aduanero).

El pago
El pago constituye el medio natural de extincin de la deuda tributaria, tal y como
establece el artculo 60 de la LGT. Se puede materializar en efectivo, ya sea en
dinero o en especie. En este caso, el pago se materializa a travs de la entrega de
bienes que formen parte del Patrimonio Histrico Espaol. Se admite tambin el
pago a travs de efectos timbrados, siempre que la normativa tributaria as lo
establezca, como sucede, por ejemplo, con la tributacin de los arrendamientos de
fincas urbanas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
Ejemplo:
Paloma Prez es propietaria del establecimiento Pepe Ganga, est debidamente
inscrita Y desea cumplir con su obligacin de contribuyente, su declaracin de
ventas realizadas en el mes de agosto, da como resultado una obligacin de
$5.000 pesos, ella los cancela en efectivo y al pagar este impuesto est
extinguiendo la obligacin tributaria.

La prescripcin
La prescripcin es la extincin del crdito tributario, motivada por la inactividad de
su titular durante un plazo legal predeterminado, que se sita, actualmente,
en cuatro aos (artculo 66 LGT)

Compensacin
La compensacin surge cuando dos personas son la una de la otra,
recprocamente y por derecho propio, acreedora y deudora (artculo 1195 Cdigo
Civil). Esta situacin provoca la comparacin simultnea de las dos obligaciones,
para extinguirlas en la cuanta coincidente

Condonacin
La condonacin de la deuda tributaria es, en realidad, un acto de liberalidad en
virtud del cual el acreedor renuncia total o parcialmente a la prestacin, lo que
implica, por ende, que la deuda se extingue en su totalidad o en la parte que
corresponda (artculo 75 LGT). Dado que el acreedor de la relacin tributaria no
puede renunciar al crdito tributario, la condonacin, como medio de extincin de
obligaciones tributarias violenta el principio general de indisponibilidad, de ah
que se exija que la misma se establezca por Ley, en la cuanta y con los requisitos
que en la misma se determinen.

Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los respectivos
procedimientos de recaudacin, como dispone el artculo 76 de la LGT, por
la insolvencia probada total o parcial de los obligados al pago, se darn de baja en
la cuanta pertinente, mediante la declaracin del crdito como incobrable

5. Seale en qu casos las declaraciones tributarias tanto de personas

naturales como jurdicas debern ser firmadas por contador o revisor fiscal.
Qu efectos tiene esta firma sobre las declaraciones tributarias?

La ley 43 del 90, Art. 13, pargrafo 2 contempla: Ser obligatorio tener Revisor
Fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier naturaleza, cuyos activos
brutos a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior sean o excedan el
equivalente de cinco mil salarios mnimos y/o cuyos ingresos brutos durante el ao
inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a tres mil salarios
mnimos

La firma del contador pblico o del revisor fiscal, segn corresponda, implica que
los hechos consignados en las respectivas declaraciones tributarias son
autnticos, verdicos, reales, y que todo se ha hecho segn lo disponen las leyes
que le son aplicables

6. Cules son los lugares para la presentacin de las declaraciones

tributarias tanto del orden nacional como territorial. Cules son los
mecanismos y las entidades autorizadas para recibir el pago de las mismas.

Artculo 35. Los lugares son las entidades financieras autorizadas para recaudar
recibirn el pago de los impuestos, retenciones, anticipos, tributos aduaneros,
sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en efectivo,
tarjetas dbito, tarjeta de crdito o mediante cheque de gerencia o cheque girado
sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y nicamente a la orden de la
entidad financiera receptora, cuando sea del caso, o cualquier otro medio de pago
como transferencias electrnicas o abonos en cuenta, bajo su responsabilidad, a
travs de canales presenciales y/o electrnicos.
7. En que consiste el domicilio fiscal sealado por el Estatuto Tributario, y
como se establece.

Art. 579-1. Domicilio fiscal.

Cuando se establezca que el asiento principal de los negocios de una persona
jurdica se encuentra en lugar diferente del domicilio social, el Director de
Impuestos Nacionales podr, mediante resolucin motivada, fijar dicho lugar como
domicilio fiscal del contribuyente para efectos tributarios, el cual no podr ser
modificado por el contribuyente, mientras se mantengan las razones que dieron
origen a tal determinacin.
La designacin del domicilio fiscal se realiza a travs del modelo censal de la
Agencia Tributaria (modelo 036), sin necesidad de escritura pblica, y puede
modificarse en cualquier momento a travs del mismo procedimiento.

8. En que consiste la Reserva de las declaraciones tributarias establecida en

el Estatuto Tributario,

ART. 583. Reserva de la declaracin. La informacin tributaria respecto de las

bases gravables y la determinacin privada de los impuestos que figuren en las
declaraciones tributarias, tendr el carcter de informacin reservada; por
consiguiente, los funcionarios de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
slo podrn utilizarla para el control, recaudo, determinacin, discusin y
administracin de los impuestos y para efectos de informaciones impersonales de
estadstica.

En los procesos penales, podr suministrarse copia de las declaraciones, cuando

la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva.

Los bancos y dems entidades que en virtud de la autorizacin para recaudar los
impuestos y recibir las declaraciones tributarias, de competencia de la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales, conozcan las informaciones y dems datos
de carcter tributario de las declaraciones, debern guardar la ms absoluta
reserva con relacin a ellos y solo los podrn utilizar para los fines del
procesamiento de la informacin, que demanden los reportes de recaudo y
recepcin, exigidos por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

9. Seale quienes estn obligados a presentar declaraciones tributarias

Administradas por la DIAN en forma electrnica a travs de los servicios
informticos electrnicos utilizando el mecanismo de firma digital.
Estn obligados a solicitarlo las personas jurdicas y agentes de retencin
10. En que consiste el mecanismo de firma digital, para que sirve, quienes
estn obligados a solicitarlo.
Es el dispositivo electrnico dispuesto por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales que facilita la presentacin virtual, con certificacin y firma digital, que
sustituye para todos los efectos la firma autgrafa, en los documentos inherentes a los
trmites realizados a travs de medios electrnicos por personas naturales que acten a
nombre propio y/o que representen a otra persona natural o jurdica o acten para la
misma, quienes para este efecto se denominarn suscriptores del mecanismo, ofreciendo
seguridad para las partes que intervienen.
Estn obligados a solicitarlo las personas jurdicas y agentes de retencin.

11. Cuando una declaracin tributaria se tendr por no presentada. Seale

los requisitos para que se entienda por no presentada. Y cul es el efecto
frente a estas declaraciones.

Artculo 580
No se entender cumplido el deber de presentar la declaracin tributaria, en los
siguientes casos:
a. Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma
equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo
la obligacin legal.
e. Cuando el contribuyente est obligado a presentarla de forma digital y lo hace
por un medio distinto.

al considerarse como no presentada la declaracin tributaria, sta se debe

presentar nuevamente, como si no se hubiera presentado nunca, lo que significa
que es una declaracin extempornea y como tal debe pagarse la respectiva
Sancin por extemporaneidad contemplada en el artculo 641 o 642 del Estatuto
tributario, segn sea antes o despus de emplazamiento.

El artculo 588 del estatuto tributario en su pargrafo 2, ofrece la posibilidad de

corregir voluntariamente las inconsistencias a, b, y d del artculo 580, liquidando
una sancin equivalente al 2% de la sancin establecida en el artculo 641 del
estatuto tributario, sin que la sancin exceda de 1.300 UVT.
Es importante que cualquier correccin, en lo posible debe hacerse antes de
emplazamiento, puesto que para el caso de una presentacin extempornea, la
sancin antes de ser emplazado para corregir es de slo el 10%, pero si se espera
el emplazamiento la sancin ser del 20%.
Si el contribuyente no corrige, o no presenta la nueva declaracin voluntariamente,
la administracin de impuestos podr imponer al contribuyente una Sancin por no
declarar, segn lo establecido en el artculo 643 del estatuto tributario.
Por ltimo, agotados los procedimientos anteriores, y si el contribuyente aun no
responde por sus declaraciones, la administracin de impuestos proceder a
realizar una liquidacin de aforo, en la cual determinar, segn la informacin que
posea, el valor de las obligaciones tributarias del contribuyente.

12. En que consiste la aproximacin de los valores en las declaraciones

tributarias y cual es su finalidad.
ARTCULO 802. APROXIMACIN DE LOS VALORES EN LOS RECIBOS DE
PAGO. Los valores diligenciados en los recibos de pago debern aproximarse al
mltiplo de mil (1000) ms cercano.

Lo dispuesto en este artculo, no ser aplicable en materia de impuesto de timbre,

cuando el valor del impuesto correspondiente al respectivo documento o acto sea
inferior a mil pesos ($1.000), en cuyo caso se liquidar y cancelar en su totalidad.
Esta cifra no se reajustar anualmente.

En el procedimiento de aproximacin o redondeo a miles, todos los valores que

cumplan con la condicin de ser menores de 500 se aproximan a la baja
(aproximacin descendente o por defecto) a la unidad de mil anterior y cualquier
fraccin mayor o igual que 500 se aproxima al alza (aproximacin ascendente o
por exceso) a la siguiente unidad de mil.

13. Seale cuales son los formularios establecidos para la presentacin de

las declaraciones tributarias para los impuestos del orden nacional
administrados por la DIAN, los del orden departamental administrados por
las secretarias de hacienda departamentales y los administrado por las
secretarias de hacienda municipales y/o distritales. Adjunte a manera de
ejemplo copia de los mismos.

14. Establezca brevemente las causales por las cuales una declaracin
tributaria deba ser corregida y/o modificada por parte de los contribuyentes
y por parte de las administraciones tributarias. Cite las posibles sanciones
en que se incurre por cada una de ellas.