You are on page 1of 69

IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALES
IMPUESTO A LA RENTA

OBJETO DEL
De Fuente Ecuatoriana
IMPUESTO Los ingresos pueden
ser: Art. 8 LRTI
Establcese el Art. 8
Los ingresos
impuesto a la renta pueden provenir a: LRTI
global que obtengan De Fuente Externa
las personas
Art. 2 LRTI
naturales, las Ttulo Gratuito
sucesiones indivisas y
las sociedades Ttulo Oneroso del
nacionales o trabajo o del capital
extranjeras.

Art. 1 LRTI
IMPUESTO A LA RENTA
Enajenacin de acciones, participaciones u otros derechos

INGRESO GRAVADO: las utilidades que se


ACCIONES perciban por la enajenacin directa o indirecta
de acciones, participaciones u otros derechos
representativos de capital de sociedades
GANANCIA 100.000
domiciliadas o establecimientos permanentes
IMPUESTO 0
en Ecuador.

Formas de determinar la utilidad


TRABAJO Valor Real de la Enajenacin
(-) Costo de adquisicin
(-) Gastos relacionados con la enajenacin
SALARIO NETO 100.000
IMPUESTO 20.000 Contribuyente Forma de Clculo Tarifa

Pers onas Naturales


Renta Global Tabla para PN del Art. 36 LRTI
Res identes

Art. 8 LRTI Numeral 3 / Seccin (...) a continuacin del Art. 67 RLRTI


Agregado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO
N.405 29/12/2014 y su Reglamento 3SRO 407 31/12/2014
IMPUESTO A LA RENTA
Incremento patrimonial no justificado

Cualquier otro ingreso


que perciban las
sociedades y las
personas naturales
nacionales o extranjeras
residentes en el
Ecuador, incluido el
incremento patrimonial
no justificado.

Numeral 10 Art. 8 LRTI modificado / Seccin (...) RLRTI agregado


Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO N.405
29/12/2014 y su Reglamento
Seccin (...) a continuacin del Art. 67 RLRTI
Agregado por Reglamento Ley OrgnicaIncentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
3SRO N.407 del 31/12/2014

PATRIMONIO NO JUSTIFICADO

Formas de justificacin del incremento


Cuando, dentro de uno o varios
patrimonial
periodos fiscales, los ingresos
gravados, exentos y no sujetos a) Con rentas producidas en el ejercicio de su
sean menores con respecto del actividad econmica.
consumo, gastos, ahorro e b) Con transferencias de bienes o servicios a
inversin de una persona, ttulo gratuito o transmisin por herencias o
verificado en dichos perodos, legados; y,
la mencionada diferencia se c) Con ajustes y correcciones causadas por la
considerar incremento devaluacin o apreciacin monetaria, inflacin,
patrimonial proveniente de deterioro o depreciacin de los activos.
ingresos no declarados y en
consecuencia la Administracin
Tributaria requerir su
justificacin y pago de
impuestos cuando corresponda.
IMPUESTO A LA RENTA NICO
Los ingresos provenientes de la produccin, cultivo, exportacin y
venta local de banano
CASO 1: VENTA LOCAL DE BANANO PRODUCIDO CASO 2: EXPORTACIN DE BANANO
POR EL MISMO SUJETO PASIVO PRODUCIDO POR EL MISMO SUJETO PASIVO
La tarifa ser de hasta el 2% de las ventas brutas. En este caso el impuesto ser la suma de
(Precio fijado por la autoridad nacional de dos componentes:
agricultura)
1er Componente: Tarifa establecida en el
RANGO: 1,25% al 2% (Podr reducirse hasta el 1% para caso 1.
microproductores)

Nmero de Cajas por


2do Componente: La tarifa de hasta el
Tarifa
Semana 1,5% de las exportaciones.
De 1 a 500 1% RANGO: 1,25% al 1,5%
De 501 a 1.000 1,25%
Nmero de Cajas por
De 1.001 a 3.000 1,5% Tarifa
Semana
De 3.001 en adelante 2%
Hasta 50.000 1,25%
Promedio cajas Cajas vendidas en el mes De 50.001 en adelante 1,50%
comerciializadas = x7
por semana Nmero de das de ese mes

Art. 27 LRTI - Modificado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
SRO 405 del 29/12/2014 (Tablas: Disposicin Transitoria Primera Ley de Incentivos)
IMPUESTO A LA RENTA NICO

CASO 3: EXPORTACIN DE BANANO NO CASO 4: EXPORTACIN DE BANANO POR


PRODUCIDO POR EL MISMO SUJETO MEDIO DE ASOCIACIONES DE MICRO,
PASIVO PEQUEOS Y MEDIANOS PRODUCTORES.
La tarifa de hasta el 2% del valor de las VENTA LOCAL
exportaciones.
La venta local de cada productor a la asociacin
RANGO: 1,5% al 2%. atender a lo dispuesto en el CASO 1.
TARIFA ACTUAL 1,75%
EXPORTACIONES
RANGO: Entre el 0,5% y el 1,25%.
EXPORTACIONES A PARTES RELACIONADAS
La tarifa ser del 2%. # de Cajas por Semana producidos
Tarifa
individualmente por sus miembros
No se podrn calcular con precios inferiores a
Hasta 1.000 0,5%
un lmite indexado que refleje la variacin del
precio internacional. El valor inicial del lmite De 1.001 en adelante 1%
ser de 0,45 ctvs por kg de banano de calidad
22xu. IMPORTANTE:
Cuando el sujeto pasivo forme parte de un grupo
econmico, para la aplicacin de estas tarifas se
considerar la totalidad de cajas vendidas o
producidas por todo el grupo econmico.
Art. 27 LRTI - Modificado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
SRO 405 del 29/12/2014 (Tablas: Disposicin Transitoria Primera Ley de Incentivos)
IMPUESTO A LA RENTA NICO

DECLARACIN Y PAGO:
El impuesto a la renta nico ser declarado y pagado
mensualmente mediante el formulario 103
El impuesto as pagado constituir crdito tributario,
exclusivamente para la liquidacin del impuesto a la renta
nico.

Para el clculo de este impuesto nico se utilizarn cantidades


y valores hasta de cuatro nmeros decimales.

En el caso de reliquidaciones el valor adicional de todas las


semanas reliquidadas del mes se deber declarar y pagar en
el mes siguiente, pudiendo tomar como crdito fiscal
nicamente los valores que le fueron retenidos por venta local
de banano durante las semanas reliquidadas.

Art. 27 LRTI Art. Innumerado a continuacin del 13 RLRTI


Modificado por Ley y Reglamento Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
Resolucin NAC-DGECCGC15-00000120 RO. 444 de 24/02/2015
IMPUESTO A LA RENTA NICO

ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA:

Los contribuyentes que se dediquen a estas actividades estarn exentos de calcular y


pagar el anticipo del Impuesto a la Renta.

Cuando tengan actividades adicionales, para efectos del clculo


del anticipo, no considerarn los activos, patrimonio, ingresos,
costos y gastos relacionados con las actividades del banano.

Y deber calcular y declarar su impuesto a la renta por cada tipo


de ingreso gravado.

Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor,


podrn acogerse a este rgimen para su fase de produccin, cuando el
Art. 1 LRTI
Presidente de la Repblica, mediante decreto, as lo disponga, siempre
que exista el informe sobre el impacto fiscal del/a Director/a General
del SRI. Las tarifas sern fijadas mediante decreto ejecutivo, dentro del
rango de entre 1,5% y el 2%.

Art. 27 LRTI Art. Innumerado a continuacin del 13 RLRTI


Modificado por Ley y Reglamento Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
Numeral 1, Art. 9 LRTI - Art. 15 RALRTI
Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude
Fiscal SRO N.405 29/12/2014

EXENCIONES

Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago


del impuesto a la renta

DISTRIBUIDOS POR:

Sociedades nacionales o extranjeras residentes en el


Ecuador

A FAVOR DE:
* Sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en
parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin

* Personas naturales no residentes en el Ecuador.

Esta exencin no aplica si el beneficiario efectivo es una


persona natural residente en Ecuador.
Numeral 6,7,10 Art. 9 LRTI

EXENCIONES

Los intereses percibidos Los que perciban los Los provenientes de


por personas naturales por beneficiarios del IESS, premios de loteras o
sus depsitos de ahorro a *Mandato
ISSFA, ISSPOL y los Constituyente No. 16 por la
sorteos auspiciados
la vista pagados por pensionistas del Estado, Junta de Beneficencia de
entidades del sistema por toda clase de Guayaquil y por Fe y
financiero del pas. prestaciones. Alegra.
Mandato 16
Numeral 11, y numerales innumerados despus del 11 del Art. 9
LRTI

EXENCIONES

Los obtenidos por los


Los viticos y gastos de trabajadores por concepto
viaje, hospedaje y Dcimo Tercera y Dcimo de bonificacin de
alimentacin que reciban Cuarta Remuneracin.
*Mandato Constituyente desahucio
No. 16e
los empleados y indemnizacin por
funcionarios por razones despido intempestivo, en
inherentes a su funcin o la parte que no exceda a
cargo. lo determinado por el
Mandato 16 Mandato 16 Cdigo de Trabajo.
Numeral 12 Art. 9 LRTI Ley Reformatoria e Interpretativa a la LRTI
Reglamento para la ley de discapacidad SRO. 145 del 13-12-2013

EXENCIONES
A partir del ao 2014 la exencin de
discapacidad se aplicar de acuerdo al
porcentaje de discapacidad que tenga el
contribuyente:

GRADO DE % DE APLICACIN
DISCAPACIDAD DEL BENEFICIO
Del 40% al 49% 60%

Del 50% al 74% 70%


Los obtenidos por discapacitados,
debidamente calificados por el Del 75% a 84% 80%
organismo competente (2 veces la
Fraccin Bsica Exenta). Del 85% al 100% 100%

Personas mayores a 65 aos (2 veces la


Fraccin Bsica Exenta). El ministerio de Salud Pblica es el que
certifica el 40% de discapacidad.
No excluyentes entre s
Numeral 14 Art. 9 LRTI Reformado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal SRO N.405 29/12/2014
Numeral 17 Art. 9 LRTI

EXENCIONES

Los generados por la enajenacin Los intereses pagados por


ocasional de inmuebles. trabajadores por concepto de
prstamos realizados por la sociedad
Enajenacin ocasional cuando no
empleadora para que el trabajador
se puede relacionar directamente
adquiera acciones o participaciones de
con las actividades habituales del
dicha empleadora, mientras el
contribuyente y no superen dos
empleado conserve la propiedad de
transferencias en el ao. Mandato 16
tales acciones.
Numeral 18 y 15.1 Art. 9 LRTI - Art. 18 RALRTI
Modificado por Ley Orgnica Fortalecimiento Sector Burstil y Financiero SRO N.249 - 20/05/2014
Modificado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO N.405 29/12/2014

EXENCIONES

La compensacin Los rendimientos por depsitos a plazo fijo


econmica para el salario pagados por las instituciones financieras
digno. nacionales a personas naturales. Debern
ser originalmente emitidos a un plazo de un
ao o ms. No aplica si el perceptor es deudor
directa o indirectamente de dicha Institucin o
de sus vinculadas, ni cuando el beneficiario
sea residente en paraso fiscal.
Mandato 16
Disposicin Transitoria Dcimo Sexta: Ley Orgnica Fortalecimiento Sector
Burstil y Financiero SRO N.249 - 20/05/2014

EXENCIONES
Las ganancias de capital obtenidas por personas naturales y sociedades

1. Distribuidos por: 2. Por:

Fideicomisos Mercantiles de Inversin, Inversiones en Acciones a travs de la Bolsa


fondos de inversin, fondos de Valores o REB
Complementarios
No aplica la compra-venta entre partes
En Inversiones en Valores de Renta relacionadas ni con Sociedades domiliciadas
Variable. en parasos fiscales.

Durante cinco ejercicios fiscales anuales, contados a partir de la vigencia de la Ley


Orgnica de Fortalecimiento y Optimizacin del Sector Societario y Burstil
Numerales 21 y 22 Art. 9 LRTI Incorporados Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y
Prevencin del Fraude Fiscal SRO N.405 29/12/2014

EXENCIONES

Las transferencias econmicas Los rendimientos


directas no reembolsables que financieros originados en
entregue el Estado a personas la deuda pblica
naturales y sociedades dentro de ecuatoriana
planes y programas de
agroforestera, reforestacin y
similares creados por el Estado.
DEDUCCIONES
De la Actividad Econmica

Los costos y gastos imputables al ingreso, que se


encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta que cumpla los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente.

Los intereses de deudas contradas con motivo


del giro del negocio.

Numeral 1, 2 Art. 10 LRTI


DEDUCCIONES
SUELDOS

Las remuneraciones en general y los beneficios


sociales reconocidos en un determinado ejercicio
econmico, solo se deducirn sobre la parte
respecto de la cual el contribuyente haya cumplido
con sus obligaciones legales para con el seguro
social obligatorio cuando corresponda, a la fecha
de presentacin de la declaracin del impuesto a
la renta, de conformidad con la Ley.

Las deducciones que correspondan a


remuneraciones y beneficios sociales sobre los
que se aporte al IESS, por pagos a adultos
mayores y migrantes retornados mayores de
40 aos se deducirn con el 150% adicional por
un perodo de 2 aos contado a partir de la fecha
de celebracin del contrato.

Numeral 9 Art. 10 LRTI / Nueral 10 At. 46 RLRTI


Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO
N.405 29/12/2014 y su Reglamento 31/12/2014
DEDUCCIONES DE LA ACTIVIDAD ECONMICA

- Depreciaciones:
Vehculos: 20% Anual
Maquinaria y equipos: 10% Anual
Muebles y enseres: 10% Anual
Equipo de cmputo: 33% Anual
Inmuebles (excepto terrenos): 5% Anual

Cuando se haya procedido a la revaluacin de activos la


depreciacin correspondiente a dicho revalo no ser deducible.

- Impuesto Redimible a las Botellas Plstica para el


comprador: $0,02
Resolucin NAC-DGERCG12-00531

Numeral 7 Art. 10 LRTI, RLRTI Art. 27 Numeral 6


Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO
N.405 29/12/2014
VEHCULOS

Depreciacin o amortizacin;

Costos o gastos derivados de contratos


de arrendamiento mercantil o leasing;

Son deducibles los


gastos relacionados con Intereses pagados de prstamos
la adquisicin, uso o obtenidos para su adquisicin;
propiedad de vehculos
utilizados en el ejercicio
de la actividad Tributos a la propiedad de los vehculos;
econmica generadora
de la renta, tales como:

Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012


Art. 10 Numeral 2 Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin
del Fraude Fiscal 2RO N.405 29/12/2014
VEHCULOS

Si el avalo del vehculo a la A menos que se trate de Tampoco se aplicar el lmite a


fecha de adquisicin, supera vehculos blindados y la deducibilidad, mencionado
los USD 35.000 de acuerdo a en el inciso anterior, para
aquellos que tengan
la base de datos del SRI para aquellos sujetos pasivos que
derecho a exoneracin tengan como nica actividad
el clculo del Impuesto anual o rebaja del pago del econmica el alquiler de
a la propiedad de vehculos Impuesto anual a la vehculos motorizados, siempre
motorizados, no aplicar esta propiedad de vehculos que se cumplan con los
deducibilidad sobre el exceso, motorizados. requisitos y condiciones que se
dispongan en el Reglamento.

Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012


GASTOS PERSONALES

Las personas naturales podrn deducirse


sus gastos personales de: salud,
vivienda, educacin, alimentacin y
vestimenta.
En un valor no mayor al 50% de sus
ingresos gravados y tampoco este valor
puede exceder el 1.3 veces la fraccin
bsica exenta, es decir:
$13.533 dlares (Ao 2014)
$14.040 dlares (Ao 2015)

DEDUCCIONES - Numeral 1, 2 Art. 10 LRTI


GASTOS PERSONALES
Lmites Individuales
La cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin
bsica desgravada de impuesto a la renta en:

VIVIENDA: 0,325 veces la FB

EDUCACIN: 0,325 veces la FB

ALIMENTACIN: 0,325 veces la FB

OBJETIVO:
VESTIMENTA: 0,325 veces la FB
Mejorar la equidad.
SALUD: 1,3 veces la FB Vigente a partir del perodo fiscal
2011

DEDUCCIONES - SRO 209 Del 08-06-2010


GASTOS DE ALIMENTACIN

Compras de
alimentos
para
consumo
humano

Pensiones
alimenticias,
sustentadas
Compra de
en resolucin
alimentos en
Centros de
judicial
expendio de ENTRE OTROS (2012)
alimentos
preparados
Adquisicin de productos naturales o
artificiales (subsistir o nutricin)

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012


GASTOS DE EDUCACIN
Cursos de
actualizacin,
seminarios de
formacin
profesional,
aprobados por Servicios de
el Ministerio educacin
de Educacin especial para
tiles y personas
discapacitadas
textos
Matrcula y escolares
pensin en Servicios
todos los Uniformes prestados
niveles del por centros
sistema de cuidado
educativo infantil
ENTRE OTROS (2012)

Derechos de grado, transporte escolar,


equipos de computacin y material didctico

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012


GASTOS DE EDUCACIN

Tratndose de gastos de
educacin Superior, sern
deducibles tambin para el
contribuyente, los realizados
por cualquier dependiente
suyo, incluso mayor de edad,
que justifique mediante
declaracin juramentada ante
Notario que no perciba
ingresos y que dependa
econmicamente del
contribuyente.
APLICACIN A PARTIR DEL AO 2009

LEY ORGNICA REFORMATORIA E


INTERPRETATIVA A LA LRTI

Art. 9 Reformas al Reglamento para la aplicacin de la LRTI


GASTOS DE VIVIENDA
Destinados a
la ampliacin,
Arriendo de remodelacin,
un nico restauracin,
inmueble adquisicin o
usado para construccin,
vivienda Los intereses de una nica
de prstamos vivienda
hipotecarios
otorgados
por
instituciones
autorizadas
Impuesto
predial de un
nico bien ENTRE OTROS (2012)
inmueble en
el cual habita
y que sea de Servicios Bsicos (Agua, luz, Gastos de remodelacin,
su propiedad telfono, gas y alcuotas) ampliacin o mejora.

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012


GASTOS DE SALUD
El deducible
Honorarios no
de mdicos reembolsado
y de la
profesionale liquidacin del
s de la salud seguro
con ttulo Medicina privado
profesional prepagada y
Servicios de prima de
salud prestados seguro mdico
por clnicas, en contratos
hospitales, individuales y
laboratorios corporativos
clnicos y
farmacias
autorizadas por
el Ministerio de
Salud Medicamentos,
insumos ENTRE OTROS (2012)
mdicos, lentes
y prtesis
Gastos relacionados relacionados
para el bienestar fsico y mental

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012


GASTOS DE VESTIMENTA

Cualquier
tipo de
prenda de
vestir

NO
Accesorios

Art. 34 RLRTI
CRDITO TRIBUTARIO
Crdito Tributario generado en ISD

Los pagos realizados por concepto de ISD en la


importacin de las materias primas, insumos y
bienes de capital que sean incorporados en
procesos productivos pueden considerarse como
Crdito Tributario para Impuesto a la Renta.

Que se aplicar para el pago del impuesto a la


renta del propio contribuyente, de los 5 ltimos
ejercicios fiscales.

Las materias primas, insumos y bienes de capital a los que se hace referencia
fueron establecidos por el Comit de Poltica Tributaria a travs de Resolucin.

Art innumerado a continuacin del art.162 Ley para la Equidad Tributaria


Artculo innumerado Reglamento para la Aplicacin del ISD
BASE IMPONIBLE

Art. 8 y 10 de la LRTI
BASE IMPONIBLE
AO 2014
Ejemplos:
1 2 3
INGRESOS 20.000 8.000 35.000
GASTOS 15.000 6.000 20.000
BASE IMPONIBLE 5.000 2.000 15.000

PRESENTA SI SI SI
NO NO NO

PAGA SI SI SI
NO NO NO

Art. 8 y 10 de la LRTI
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA AO 2013

IMPUESTO A LA RENTA 2013


IMPUESTO % IMPUESTO
FRACCION FRACCION FRACCION
BSICA EXCESO HASTA BASICA EXCEDENTE
- 10,180 - 0%
10,180 12,970 - 5%
12,970 16,220 140 10%
16,220 19,470 465 12%
19,470 38,930 855 15%
38,930 58,390 3,774 20%
58,390 77,870 7,666 25%
77,870 103,810 12,536 30%
103,810 EN ADELANT E 20,318 35%

www.sri.gob.ec
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA
AO 2014
IMPUESTO A LA RENTA 2014
Impuesto Fraccin % Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica Exceso Hasta
Bsica Excedente
0 10,410 0 0%
10,410 13,270 0 5%
13,270 16,590 143 10%
16,590 19,920 475 12%
19,920 39,830 875 15%
39,830 59,730 3,861 20%
59,730 79,660 7,841 25%
79,660 106,200 12,824 30%
106,200 en adelante 20,786 35%

www.sri.gob.ec
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA
AO 2015
IMPUESTO A LA RENTA 2015

Impuesto Fraccin % Impuesto Fraccin


Fraccin Bsica Exceso Hasta
Bsica Excedente

0 10,800 0 0%
10,800 13,770 0 5%

13,770 17,210 149 10%

17,210 20,670 493 12%


20,670 41,330 908 15%

41,330 61,980 4,007 20%

61,980 82,660 8,137 25%


82,660 110,190 13,307 30%

110,190 en adelante 21,566 35%

Resolucin NAC-GERGC14-00001085 SRO. 408 de 05/01/2015


Ejercicios
1- La Srta. Carmen Paredes se dedica a prestar servicio profesionales, tuvo
ingresos en el ao 2013 por un valor de $30.000,00, incurri en gastos de su
actividad por un valor de $12.500,00 Determinar el impuesto causado.

2- La Srta. Raza Orozco se dedica a la actividad de venta de muebles para el


hogar, tuvo ingresos en el ao 2013 por un valor de $25.000,00 ,incurro en gastos
de su actividad por un valor de $6.000,00 y en gastos personales por un valor de
$10.000,00. Determinar el impuesto causado.
DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA
Se realiza en el Formulario 102A 9 Dgito del RUC o
en el mes de marzo de acuerdo Fecha de Vencimiento
Cdula
al noveno dgito del RUC.
1 Hasta 10 de marzo

2 Hasta 12 de marzo
3 Hasta 14 de marzo

4 Hasta 16 de marzo
5 Hasta 18 de marzo

6 Hasta 20 de marzo

7 Hasta 22 de marzo
8 Hasta 24 de marzo

9 Hasta 26 de marzo
0 Hasta 28 de marzo

Art.
1 72 del RALRTI
RETENCIN EN LA FUENTE DE
IMPUESTO A LA RENTA
AGENTES DE RETENCIN
Entidades del sector pblico. Art. 118 Constitucin Poltica.
Personas jurdicas (sociedades).
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad .
Sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
Los empleadores, personas naturales o sociedades por los pagos que
realicen a favor de los contribuyentes en relacin de dependencia.
Exportadores (Los contribuyentes dedicados a actividades de
exportacin por todos los pagos que efecten a sus proveedores de
cualquier bien o producto exportable, incluso aquellos de origen
agropecuario).
Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a travs de la figura
de reembolso de gastos.

Art. 92 del RALRTI


AGENTES DE RETENCIN

Las Instituciones Financieras que participen como Instituciones


Cobradoras en el Sistema de Cobros Interbancarios administrado por
el Banco Central del Ecuador, por los dineros recaudados a travs de
rdenes de cobros, relacionados a los bienes o servicios que las
sociedades como Clientes Cobradores, vendan o presten a Clientes
Pagadores, sean estos ltimos personas naturales o jurdicas.
La Institucin Cobradora deber actuar como agente de retencin del
Impuesto a la Renta amparado en el convenio de recaudacin o de
dbito que celebre con su Cliente Cobrador.

Las Personas Naturales por la emisin de Liquidaciones de Compras


o por pagos al exterior.

NAC-DGERCGC10-00016 del 21 de Enero del 2010, pblicado en el


Registro Oficial 123 del 4 de febrero del 2010.
SUJETOS DE RETENCIN

Personas naturales
Sucesiones indivisas
Sociedades
Empresas pblicas que perciban ingresos sujetos al
pago de Impuesto a la Renta

1 Art. 93 del RALRTI


El monto mnimo para efectuar
retenciones es de $50 siempre que
se transfieran bienes muebles o
servicios en los que prevalezca la
mano de obra sobre el intelecto.

Si el proveedor es permanente no
importar el monto, siempre se
efectuar la retencin.

Se enteder por proveedor permanente a quien habitualmente se realice compras o


se adquieran servicios por dos o ms ocasiones en un mismo mes calendario.

Art.
1 10 - RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014
A QUINES NO SE DEBE RETENER?

A quienes perciban pagos o crditos


en cuenta que cosntituyen ingresos
exentos de conformidad con el Art. 9 de
la Ley de Rgimen Tributario Interno

ART.
1 94 DEL RALRTI
A QUINES NO SE DEBE RETENER?

1 ART. 9 y 97.8 LRTI / ART. 94 DEL RALRTI


OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIN

La retencin en la fuente deber realizarse al


momento del pago o crdito en cuenta, lo que
suceda primero.

Entregar un comprobante de retencin, dentro


del trmino no mayor a 5 das de recibido el
comprobante de venta.

Llevar contabilidad por retenciones y los


pagos.

ART. 50 LRTI
1
1%
0,2% 2%
0% PORCENTAJES 5%
DE RETENCIN
35% 8%
22% 10%
RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014
RESOLUCIN NAC-DGERCGC15-00000145 24/02/2015
RETENCIN DEL 0%
Pagos o acreditaciones en cuenta por concepto de intereses
pagados a bancos y otras entidades sometidas a la Vigilancia
de la Superintendencia de Bancos y de la Economa Popular y
Solidaria.

RETENCIN DEL 0.2%


Estar sujeto a retencin del 0.2% del valor efectivo
producido por la enajenacin de derechos representativos
de capital cotizados en las bolsa de valores del Ecuador.

RETENCIN DEL 1%
La contraprestacin producida por la enajenacin de derechos
representativos de capital no cotizados en las bolsas de
valores del Ecuador u otros derechos establecidos en la ley.

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014


1
RESOLUCIN NAC-DGERCGC15-00000145 24/02/2015
RETENCIN DEL 1%
Intereses y comisiones en operaciones de crdito entre
entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia
de Bancos y de la Economa Popular y Solidaria.

Transporte privado de pasajeros o transporte pblico o


privado de carga.

Actividades de construccin de obra material inmueble.


urbanizacin, lotizacin o actividades similares.

Arrendamiento mercantil local, sobre las cuotas de


arrendamiento, inclusive la opcin de compra.

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014


1
RETENCIN DEL 1%

Seguros y reaseguros, aplicable sobre el 10% del valor de


las primas facturadas o planilladas.

Adquisicin de todo tipo de bienes muebles de naturaleza


corporal.

Energa elctrica

Servicios de medios de comunicacin y agencias de publicidad.

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014


1
RETENCIN DEL 2%
Servicios prestados por personas naturales en los que
prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.

Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de


crdito a sus establecimientos afiliados.

Por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra


clase de rendimientos.

Intereses que cualquier entidad del sector pblico,


reconozca a favor de los sujetos pasivos.

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014


1
RETENCIN DEL 2%
Los que se realicen a travs de liquidaciones de compra de
bienes y prestacin de servicios a personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el RUC, que
por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en
posibilidad de emitir comprobantes de venta.

Por valores registrados en notas de dbito por intereses por


mora.

RETENCIN DEL 5%
La contraprestacin a no residentes por la enajenacin de
derechos representativos de capital u otros derechos
establecidos en la ley.

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014


1
RESOLUCIN NAC-DGERCGC15-00000145 24/02/2015
RETENCIN DEL 8%
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a
personas naturales en los servicios que prevalezca el
intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando no
est relacionado con el ttulo profesional.

Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito


en cuenta que se efecte a personas naturales y
sociedades, relacionados con la titularidad, uso, goce o
explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos
en la Ley de Propiedad Intelectual.

Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y


mercantiles, por su actividades notariales y de registro.

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014


1
RETENCIN DEL 8%

Arrendamiento de bienes inmuebles.

Los realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y


miembros del cuerpo tcnico que no se encuentren en
relacin de dependencia.

Las actividades realizadas por artistas tanto nacionales o


extranjeros residentes en el pas.

Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales


residentes en el pas, que presten servicios de docencia.

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014


1
RETENCIN DEL 10%
Arrendamiento de bienes inmuebles.
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a
personas naturales que presten servicios profesionales
en los servicios que prevalezca el intelecto sobre la
mano de obra, siempre y cuando est relacionado con
el ttulo profesional.

Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a


personas naturales incluidos artistas, deportistas,
entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico
y sociedades nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador, por el ejercicio de actividades relacionadas
directa o indirectamente con la utilizacin o
aprovechamiento de su imagen o renombre.

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014


1
INGRESOS DE NO RESIDENTES
Los ingresos gravables de no residentes
pagarn la tarifa general prevista para 22%
sociedades sobre dicho ingreso gravable.

Siempre que no tengan un porcentaje de retencin


especfico establecido en la normativa tributaria vigente.

Si los ingresos son percibidos por personas


22% residentes, constituidas o ubicadas en parasos
fiscales o jurisdicciones de menor imposicin,
35%
se les aplicar una retencin en la fuente
equivalente a la mxima tarifa prevista para
personas naturales.

ART. 39 LRTI
1
Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO
N.405 29/12/2014
DATOS FISCALES

A travs de
Servicios en Lnea
DATOS FISCALES

PASO 1: Ingresar a www.sri.gob.ec / Servicios en lnea / Datos fiscales


DATOS FISCALES

PASO 2: Identificacin y Contrasea


DATOS FISCALES

PASO 3: General / Datos fiscales para IR /

a.

b.

c.

d.
a. RENDIMIENTOS FINANCIEROS

a. Rendimientos Financieros
b. CONSULTA DE IVA

b. Consulta de IVA
b. CONSULTA DE IVA
c. CONSULTA DE HERENCIAS

c. Consulta de Herencias
d. FORMULARIO 107

d. Formulario 107
d. FORMULARIO 107
d. FORMULARIO 107
d. FORMULARIO 107
GRACIAS POR SU ATENCIN