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PERSONAS NATURALES
IMPUESTO A LA RENTA
OBJETO DEL
De Fuente Ecuatoriana
IMPUESTO Los ingresos pueden
ser: Art. 8 LRTI
Establcese el Art. 8
Los ingresos
impuesto a la renta pueden provenir a: LRTI
global que obtengan De Fuente Externa
las personas
Art. 2 LRTI
naturales, las Ttulo Gratuito
sucesiones indivisas y
las sociedades Ttulo Oneroso del
nacionales o trabajo o del capital
extranjeras.
Art. 1 LRTI
IMPUESTO A LA RENTA
Enajenacin de acciones, participaciones u otros derechos
PATRIMONIO NO JUSTIFICADO
Art. 27 LRTI - Modificado por Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal
SRO 405 del 29/12/2014 (Tablas: Disposicin Transitoria Primera Ley de Incentivos)
IMPUESTO A LA RENTA NICO
DECLARACIN Y PAGO:
El impuesto a la renta nico ser declarado y pagado
mensualmente mediante el formulario 103
El impuesto as pagado constituir crdito tributario,
exclusivamente para la liquidacin del impuesto a la renta
nico.
EXENCIONES
DISTRIBUIDOS POR:
A FAVOR DE:
* Sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en
parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin
EXENCIONES
EXENCIONES
EXENCIONES
A partir del ao 2014 la exencin de
discapacidad se aplicar de acuerdo al
porcentaje de discapacidad que tenga el
contribuyente:
GRADO DE % DE APLICACIN
DISCAPACIDAD DEL BENEFICIO
Del 40% al 49% 60%
EXENCIONES
EXENCIONES
EXENCIONES
Las ganancias de capital obtenidas por personas naturales y sociedades
EXENCIONES
- Depreciaciones:
Vehculos: 20% Anual
Maquinaria y equipos: 10% Anual
Muebles y enseres: 10% Anual
Equipo de cmputo: 33% Anual
Inmuebles (excepto terrenos): 5% Anual
Depreciacin o amortizacin;
OBJETIVO:
VESTIMENTA: 0,325 veces la FB
Mejorar la equidad.
SALUD: 1,3 veces la FB Vigente a partir del perodo fiscal
2011
Compras de
alimentos
para
consumo
humano
Pensiones
alimenticias,
sustentadas
Compra de
en resolucin
alimentos en
Centros de
judicial
expendio de ENTRE OTROS (2012)
alimentos
preparados
Adquisicin de productos naturales o
artificiales (subsistir o nutricin)
Tratndose de gastos de
educacin Superior, sern
deducibles tambin para el
contribuyente, los realizados
por cualquier dependiente
suyo, incluso mayor de edad,
que justifique mediante
declaracin juramentada ante
Notario que no perciba
ingresos y que dependa
econmicamente del
contribuyente.
APLICACIN A PARTIR DEL AO 2009
Cualquier
tipo de
prenda de
vestir
NO
Accesorios
Art. 34 RLRTI
CRDITO TRIBUTARIO
Crdito Tributario generado en ISD
Las materias primas, insumos y bienes de capital a los que se hace referencia
fueron establecidos por el Comit de Poltica Tributaria a travs de Resolucin.
Art. 8 y 10 de la LRTI
BASE IMPONIBLE
AO 2014
Ejemplos:
1 2 3
INGRESOS 20.000 8.000 35.000
GASTOS 15.000 6.000 20.000
BASE IMPONIBLE 5.000 2.000 15.000
PRESENTA SI SI SI
NO NO NO
PAGA SI SI SI
NO NO NO
Art. 8 y 10 de la LRTI
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA AO 2013
www.sri.gob.ec
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA
AO 2014
IMPUESTO A LA RENTA 2014
Impuesto Fraccin % Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica Exceso Hasta
Bsica Excedente
0 10,410 0 0%
10,410 13,270 0 5%
13,270 16,590 143 10%
16,590 19,920 475 12%
19,920 39,830 875 15%
39,830 59,730 3,861 20%
59,730 79,660 7,841 25%
79,660 106,200 12,824 30%
106,200 en adelante 20,786 35%
www.sri.gob.ec
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA
AO 2015
IMPUESTO A LA RENTA 2015
0 10,800 0 0%
10,800 13,770 0 5%
2 Hasta 12 de marzo
3 Hasta 14 de marzo
4 Hasta 16 de marzo
5 Hasta 18 de marzo
6 Hasta 20 de marzo
7 Hasta 22 de marzo
8 Hasta 24 de marzo
9 Hasta 26 de marzo
0 Hasta 28 de marzo
Art.
1 72 del RALRTI
RETENCIN EN LA FUENTE DE
IMPUESTO A LA RENTA
AGENTES DE RETENCIN
Entidades del sector pblico. Art. 118 Constitucin Poltica.
Personas jurdicas (sociedades).
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad .
Sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
Los empleadores, personas naturales o sociedades por los pagos que
realicen a favor de los contribuyentes en relacin de dependencia.
Exportadores (Los contribuyentes dedicados a actividades de
exportacin por todos los pagos que efecten a sus proveedores de
cualquier bien o producto exportable, incluso aquellos de origen
agropecuario).
Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a travs de la figura
de reembolso de gastos.
Personas naturales
Sucesiones indivisas
Sociedades
Empresas pblicas que perciban ingresos sujetos al
pago de Impuesto a la Renta
Si el proveedor es permanente no
importar el monto, siempre se
efectuar la retencin.
Art.
1 10 - RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014
A QUINES NO SE DEBE RETENER?
ART.
1 94 DEL RALRTI
A QUINES NO SE DEBE RETENER?
ART. 50 LRTI
1
1%
0,2% 2%
0% PORCENTAJES 5%
DE RETENCIN
35% 8%
22% 10%
RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014
RESOLUCIN NAC-DGERCGC15-00000145 24/02/2015
RETENCIN DEL 0%
Pagos o acreditaciones en cuenta por concepto de intereses
pagados a bancos y otras entidades sometidas a la Vigilancia
de la Superintendencia de Bancos y de la Economa Popular y
Solidaria.
RETENCIN DEL 1%
La contraprestacin producida por la enajenacin de derechos
representativos de capital no cotizados en las bolsas de
valores del Ecuador u otros derechos establecidos en la ley.
Energa elctrica
RETENCIN DEL 5%
La contraprestacin a no residentes por la enajenacin de
derechos representativos de capital u otros derechos
establecidos en la ley.
ART. 39 LRTI
1
Modificado por la Ley Orgnica de Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal 2SRO
N.405 29/12/2014
DATOS FISCALES
A travs de
Servicios en Lnea
DATOS FISCALES
a.
b.
c.
d.
a. RENDIMIENTOS FINANCIEROS
a. Rendimientos Financieros
b. CONSULTA DE IVA
b. Consulta de IVA
b. CONSULTA DE IVA
c. CONSULTA DE HERENCIAS
c. Consulta de Herencias
d. FORMULARIO 107
d. Formulario 107
d. FORMULARIO 107
d. FORMULARIO 107
d. FORMULARIO 107
GRACIAS POR SU ATENCIN