AUTORETENCION

DEL CREE

Creado en la Ley
1607 de 2012 1 de
enero de 2013
Es un mecanismo que
utiliza el Estado para
facilitar el recaudo
anticipado del
Impuesto sobre la
Renta para la Equidad
En beneficio de los
trabajadores, la
generacin de
empleo y la inversin
social

CONDICIONES:
Trabajadores que
TARIFAS: devenguen meno
NO EXONERADOS:
10 S.M.M.L.V
Personas naturales 2014, 2015 Y 2016:
9% Personas
que empleen menos
naturales:
de dos trabajadores.
- Con contrato lab
- Cumplir las
obligaciones deri
de dicha vinculac
QUE ES?

La autorretencin del CREE es un mecanismo que utiliza el Estado para facilitar el

recaudo anticipado del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.
El sistema de autorretencin en la fuente a ttulo de CREE difiere un poco del
sistema de retencin en la fuente a ttulo de renta, ya que en el segundo la tarifa de
retencin depende del concepto que se est pagando.

La base sujeta a retencin depende de la actividad econmica de quien recibe el

pago o el abono en cuenta.
Como lo sugiere su nombre, el CREE representa un cambio en tanto no grava la
nmina sino las utilidades de las empresas. Esto implica que una parte de la carga
tributaria se desplaza de sectores creadores de empleo, como la industria y la
agricultura a sectores de mayor rentabilidad como la minera y el sector financiero.
Finalmente, aunque estarn exentas del CREE, las personas naturales que tienen
empleados (ms de uno) estarn exoneradas de los aportes parafiscales a SENA e
ICBF, lo cual representa un impulso para el emprendimiento.
La declaracin y pago de las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta
para la equidad CREE debern realizarse mensualmente en los formularios que
establece la DIAN para dicho efecto

A quines se les debe hacer retenciones en pagos por concepto del CREE?

Sociedades y personas jurdicas y asimiladas nacionales contribuyentes

declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios.

Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto

sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional, obtenidos mediante
sucursales y establecimientos permanentes.
A quines no se les debe hacer retenciones por concepto del CREE?

Las personas naturales

Las entidades no contribuyentes, como los entes territoriales o las propiedades
horizontales;
Las entidades sin nimo de lucro
Sociedades y entidades extranjeras sin sucursal o establecimiento permanente
en el pas, o sea los inversionistas de portafolio
Los usuarios industriales de bienes y servicios de Zonas Francas y las
sociedades constituidas como Zonas Francas a 31 de diciembre de 2012 o
aquellas que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit
Intersectorial de Zonas Francas.
Quienes no hayan sido previstos en la ley expresamente como sujetos pasivos.

En qu consiste la retencin en la fuente por concepto de CREE y cules son

las tarifas?

El esquema de retenciones del CREE es sustancialmente distinto al esquema de

retenciones del Impuesto sobre la Renta, porque las tarifas no dependen del
concepto por el que se realiza el pago, sino de la actividad econmica de quien lo
recibe.

El esquema fue diseado a partir de la agregacin de las empresas por sectores

econmicos, considerando los distintos mrgenes de utilidad que cada uno de ellos
genera. De esta forma, la retencin del CREE definida para cada actividad tiene un
impacto en el flujo de caja mensual mucho menor al de otros esquemas porque es
proporcional al margen promedio (y menor al margen de la mayora de las empresas
de cada sector). As, se hace ms sencillo su clculo, consulta la realidad econmica
de las empresas y facilita el posterior control por parte de la DIAN.

Los agentes de retencin debern aplicar la retencin a todos los pagos que
efecten y que constituyan ingreso gravado por el CREE para quien lo recibe. Se
establecieron las siguientes tres tarifas de retencin en la fuente dependiendo de la
actividad econmica del beneficiario del pago:

ACTIVIDADES ECONMICAS PERTENECIENTES A LOS SECTORES

TARIFA1
0,3% agropecuario, manufactura, industria y comercio

0,6% de la construccin, telecomunicaciones y financiero

1,5% minero-energtico

GRAFICO:
 TARIFAS
0.6

0.3

agropecuario manufactura industria y comercio 1.5

minero energetico

SECTOR

COMO VERIFICAR LA ACTIVIDAD ECONOMICA?

Actividad econmica principal del beneficiario del pago.

Varias actividades: la principal que figure en el RUT. Copia que le entregue el
beneficiario
RUT actualizado R. 139/12, R. 154 de 2012, (DIAN)
RUT no ha actualizado, manifestacin bajo gravedad de juramento.
OBLIGACIONES

Efectuar la retencin
consignar lo retenido
presentar declaraciones
expedir certificados, requisitos artculo 381 E.T.

Quines son agentes de retencin del CREE?

Las entidades de derecho pblico.

los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez.
los consorcios y las uniones temporales.
 las dems personas jurdicas- dentro de las cuales se encuentran incluidas las
entidades sin nimo de lucro- y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la retencin en
la fuente del impuesto
los fondos de inversin, los fondos de valores y los fondos comunes que administren
las entidades fiduciarias o las sociedades que los administren o las entidades
financieras que realicen pagos a los inversionistas.
las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao
Inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT.

Quines son autorerretenedores del CREE?

Quienes al 26 de abril de 2013 tengan la calidad de autorretenedores del

impuesto sobre la renta, bien sea que hayan sido designados como tales por la
DIAN o lo sean por normas especiales.

Quienes a partir del 26 de abril de 2013 designe el Director General de la DIAN.

Los beneficiarios de los ingresos en divisas provenientes del exterior por

exportaciones o por cualquier concepto.

CERTIFICADO

Ao y ciudad donde se consign la retencin

identificacin, NIT y direccin del retenedor.
identificacin y NIT del retenido.
monto total y concepto del pago.
concepto y cuanta de la retencin.
firma del agente retenedor.
LA AUTORRETENCION DEL CREE CUENTA CON DOS PERIODICIDADES:

Con esta periodicidad podrn

declarar y pagar aquellos
autorretenedores cuyos
MENSUAL ingresos brutos al 31 de
diciembre del 2015 sean
iguales o superiores a
92.000 UVT, equivalentes en
pesos a $2.601.668.000; de
acuerdo con el artculo 39
del Decreto 2243 del 2015

Con esta periodicidad podrn

declarar y pagar aquellos
CUATRIMESTR autorretenedores
ingresos brutos a 31 de
cuyos

AL diciembre del 2015 fueron

inferiores a 92.000 UVT,
equivalentes en pesos a
$2.601.668.000. De acuerdo
con el artculo 39 del Decreto
2243 del 2015