CORPORACI N UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIB
IAFIC CONTABILIDA D Y FINANZAS ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
Sincelejo, Sucre
Auditora II.
Unidad No. 2 y 3: Auditora de las cuentas del Pasivo y
Patrimonio
UNIDAD No. 2 AUDITORA DE LAS
CUENTAS DEL PASIVO
1. PASIVO COR RIENTE
Los pasivos corrientes son aquellos que
deben ser cancelados dent ro del perodo
corriente o ciclo de operaciones del negocio,
el cual por lo ge neral no debe exceder de
un ao. Para la liquidacin de los pasivos
corrientes ge neralmente se utilizan
recursos del activo corriente.
1.1 OBJETIVOS DE LA AU DITORA DEL
PASIVO CORRIENTE
Evaluar si es adecuado el control
interno que se tenga sobre estos
pasivos.
Determinar si existen procesos
adecuados para su tr mite y pago.
Obtener las evidenc ias en forma
satisfactoria para verificar que los
pasivos corrientes hayan sido
convenientemente autorizados y
contabilizados correct amente.
Mg. Jorge Snchez Noguera
Cdigo:
Versin:
01
Fecha: 05-
02-2011
Verificar que exis ta una
presentacin adecuada de dic hos
pasivos dentro del balance general.
1.2 CONTROL INTE RNO PARA LAS
CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE
Un adecuado control interno para los
pasivos corrientes debe incluir, entre otras,
las siguientes acciones:
1.2.1 Que sea adecu ado el sistema de
autorizacin para la creacin de estos
pasivos.
1.2.2 Que se evite la contabilizacin y el
pago de pasivos no autorizados.
1.2.3 Que existan las autorizaciones
apropiadas para la liquidacin de los
pasivos.
1.2.4 Que al final del ejercicio contable se
precise con clarida d qu pasivos
corresponden al period o actual y cules
pertenecen al ejercicio siguiente.
1.2.5 Las partidas que s e contabilicen en
los registros de pasivos corrientes debern
estar debidamente a mparadas por un
sistema de control interno relacionado con
requisiciones, facturas, rdenes de compras
y comprobantes de pago , entre otros.
1.2.6 Los documentos por pagar debern
estar numerados previamente. Deber
mantenerse un control sobre ellos para
impedir que sean mal empleados. Se
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Patrimonio

deber colocar un sello de pagado en los A manera de ejemplo, a continuacin se

documentos ya liquidados. presenta un cuestionari o de control interno
para las cuentas del pasivo corriente:

Periodo evaluado:
Fecha de evaluacin:
Fecha de elaboracin:

CRITERIOS D E EVALUACIN SI NO N/A OBSERVACIN

1. Se cuenta con la segregacin adecuada de las
funciones de autoriza cin, compra, recepcin,
verificacin de documentos , registro y pago?
2. Opera la autorizacin a diferentes niveles para
contraer pasivos y garantizarlos?
3. Hay un uso y control efec tivo de rdenes de compra y
notas de recepcin prenu meradas para todo gasto y
compra?
4. Se revisan las facturas , precios, clculos y cotejo
contra las rdenes de com pra y notas de recepcin?
5. El clculo y el pago de los impuestos, se revisa
constantemente?
6. Hay ajustes importante s y frecuentes de partidas
relacionadas con los pasiv os previamente autorizados?
7. La liquidacin y pago de intereses es revisada
frecuentemente?
8. Se revisan y comparan los estados de cuentas que
envan los proveedores con las cuentas por pagar
contabilizadas?
9. Se revisan y se tiene un control adecuado sobre los
saldos dbitos de las cuentas por pagar?
10. Existe algn sistema de control que garantice que las
facturas sean pagadas dentro del periodo de
descuento?
1.3 PROCEDIMIENTOS D E AUDITORA 1.3.1 Aplique el cuestionario de Control

PARA LAS CUENTAS DEL PASIVO Interno de cuentas del p asivo corriente, con
CORRIENTE el fin de evaluar el grado de solidez del
mismo y la eficiencia ad ministrativa.

1.3.2 Obtenga de la e ntidad una relacin

detallada de las cuentas por pagar a la
fecha del balance -bajo examen- y compare
su total con la cuenta c ontrol y los mayores
auxiliares.

1.3.3 Seleccione las partidas ms

representativas y revise con las facturas y
otros documentos origin ales del proveedor
o acreedor.
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1.3.4 Verifique que las facturas del
proveedor estn registradas en el libro de
compras de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
1.3.5 Revise la documentaci n que ampara
la factura respectiva: orden d e pedidos de la
unidad solicitante, orden de compra, gua de
remisin, nota de recepcin, etc. verificando
que estn debidamente autorizados.
1.3.6 Revise la seccin rela tiva del control
interno y la base de pruebas selectivas
asegurndose que los procedimientos
indicados hayan sido bien aplicados.
1.3.7 Solicite confirmacin de los saldos
importantes al final del per odo por medio
de circularizacin, si hubiera contestaciones
inconformes, investigue y r ecomiende las
aclaraciones respectivas.
1.3.8 Revise los pagos posteriores de los
pasivos por pagar y determ ine si se han
liquidado pasivos no regis trados o por
cantidades diferentes a las que muestran
los libros, esta accin se d eterminar en
eventos posteriores.
1.3.9 Efecte un arqueo de las facturas
pendientes de pago al final del perodo y
cruce con el registro de compras.
1.3.10 Verifique que las cuentas por pagar
se presenten correctament e, respecto a
importes, perodos, concepto s, etc.
1.3.11 Verifique que los cargos realizados
en las cuentas de los pasivos corrientes han
sido compromisos contrados por la entidad.
1.3.12 Verifique el registro y control de las
cuentas pendientes de pago y los
procedimientos establecidos.
1.3.13 Compruebe la razon abilidad de los
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saldos y verifique la existencia de pasivos
no registrados.
1.3.14 Revise los procedimientos de
contabilidad y de control establecidos en las
cuentas por pagar.
1.3.15 Revise el concep to de otras cuentas
por pagar, en base a su naturaleza e
importancia y comprueb e su razonabilidad,
documentacin y su registro.
1.3.16 Obtenga informa cin de las distintas
reas administrativas de la entidad respecto
a contratos celebrados que pudieran
generar pasivos no registrados.
1.3.17 Relacione las cu entas por pagar con
las operaciones realiza das por el rea de
recursos humanos respecto a
remuneraciones, beneficios sociales y
tributos pendientes de pago, as como
algunas operaciones que se hayan
realizado en fechas posteriores al cierre del
ejercicio y que no se hayan realizado en
fechas posteriores al cierre del ejercicio y
que no hayan sido contabilizados.
2. PASIVO NO C ORRIENTE
El pasivo no corriente es t representado
por las obligaciones cuy o vencimiento es
posterior a un ao, o al ciclo normal de las
operaciones. La part e del pasivo no
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corriente que por el transcurso del tiempo 2.2 CONTROL INTE RNO PARA LAS
llega a ser pagadero dentro d e los prximos CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE
doce meses o dentro del cicl o normal de las
operaciones, se convierte en pasivo
corriente y por lo tanto debe clasificarse
como tal.

2.1 OBJETIVOS DE LA A UDITORA DE

LAS CUENTAS DEL PASIVO NO
CORRIENTE

Las medidas de contr ol interno para los

pasivos no corrientes hacen referencia
primordialmente a:

2.2.1 Establecer un co ntrol sobre el pago

correcto de las obligaciones e intereses.

2.2.2 Ser convenient e que la empresa

posea un registro a uxiliar para estas
Determinar que el sistema de control obligaciones.
interno sea adecuado.
2.2.3 Ejercer un control adecuado del pago
Obtener evidencia satisfactoria de intereses que generan los pasivos no
respecto de la aut orizacin para corrientes de tal manera que no se paguen
incurrir en pasivos no corrientes. sumas superiores a las correctas y
pactadas.
Establecer que todos los pasivos no
corrientes se hayan contabilizado, A manera de ejemplo, a continuacin se
clasificado y presentado presenta un cuestionari o de control interno
correctamente. para las cuentas del pasivo no corriente:

Determinar que los intereses por

pagar sean correctos.
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Patrimonio

Periodo evaluado:
Fecha de evaluacin:
Fecha de elaboracin:

CRITERIOS DE EVALUACIN SI NO N/A OBSERVACIN

1. Existe autorizacin apro piada para contraer pasivos
no corrientes?
2. Se mantiene un con trol adecuado sobre las
obligaciones an no autori zadas?
3. Se controlan en forma ap ropiadas las obligaciones ya
redimidas?
4. Se mantiene un control a decuado sobre los intereses
y dems pago de obligaciones no reclamados?

2.3 PROCEDIMIENTOS D E AUDITORA 4. Investigar la existenci a de saldos dbito

PARA LAS CUENTAS DE L PASIVO NO y reclasificarlos en una cu enta de activo.
CORRIENTE
5. Examinar los estado s mensuales de las
obligaciones no corrientes como base de
comprobacin de saldos individuales.

6. Investigar los aldos relevantes,

anormales o antiguos y obtener una
explicacin para ellos

7. Examinar desde su origen, mediante

pruebas selectivas cada transaccin desde
la autorizacin hasta su pago, anotando las
En una auditoria de los pasivos no reducciones y su posible efecto en el monto
corrientes se deben c onsiderar los pendiente de pago al fin al del periodo.
siguientes procedimientos:
8. Comprobar los estados mensuales
regulares de las obligac iones no corrientes
1. Preparar listado de las obligaciones no contra el pasivo registra do a fin de ao.
corrientes que indique las fec has de origen,
de renovacin y de vencimiento,
beneficiario, importe, pagos o endosos y si 9. Elaborar una solicitud firmada por el
es posible intereses. representante legal de la compaa ante la o
las entidades respectiv as.
2. Comparar los saldos en libros de las
obligaciones no corrientes con el listado y Al terminar la revisin de las obligaciones
verificar la antigedad de las obligaciones. no corrientes, el audito r debe preparar el
programa de auditora que va a realizar
3. Solicitar la confirmacin de saldos. durante el examen a la empresa, este ser
el que le d una segurid ad razonable sobre
el estudio que ha realizado.

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UNIDAD No. 3: AUDITOR A DE LAS 3.2 CONTROL INTE RNO PARA LAS
CUENTAS DEL PATRIMONIO CUENTAS DEL PATRIM ONIO
3.1 OBJETIVOS DE LA A UDITORA DE

LAS CUENTAS DEL PATRI MONIO

Las principales medida s de control interno

giran en torno a:
Los objetivos de auditor a relativos al
patrimonio son los siguientes:
Verificar la existencia de registros de
la emisin de los ttulos que
Comprobar que lo s saldos y amparen las partes del capital social.
movimientos estn d e acuerdo con
la escritura pblica de constitucin Custodia y arqueo de ttulos
de la empresa y sus modificaciones
posteriores, el r gimen legal
aplicable y los acu erdos de los Autorizacin y procedimientos
accionistas y de la ad ministracin. adecuados par a el pago de
dividendos
Verificar que los conceptos que
integran el patrimonio de la empresa Informacin oportuna al
estn debidamente valuados. departamento de contabilidad de los
acuerdos de los accionistas o de los
administradores, que afecten las
Determinar las rest ricciones que cuentas del patri monio.
existan sobre el patrim onio.
Comparacin peridica de la suma
Comprobar su adecuada de los auxiliares contra el saldo de la
presentacin y revelacin en los cuenta de mayor correspondiente.
estados financieros.
Informacin sis tematizada sobre
cifras actualizada s.

A manera de ejemplo, a continuacin se

presenta un cuestionari o de control interno
para las cuentas del patrimonio:

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Patrimonio

Periodo evaluado:
Fecha de evaluacin:
Fecha de elaboracin:

CRITERIOS DE EVALUACIN SI NO N/A OBSERVACIN

1. Existen registros de la em isin de ttulos que amparen
las partes del capital social?
2. Es adecuada la custodia de ttulos no suscritos o no
exhibidos? y se Arquean peridicamente?
3. Se tiene autorizacin y pro cedimientos adecuados para
el pago de dividendos o participaciones?
4. Se informa oportunamente al departamento de
contabilidad de los acuerdos de los accionistas, socios
o administradores, que afecten las cuentas del
patrimonio?
5. Hay una comparacin de los auxiliares contra el saldo
de la cuenta de mayor correspondiente?
6. Se controla la informacin sistematizada sobre las
cifras actualizadas?
7. Se hacen prstamos o anticipos sobre las propias
acciones?
8. Se han aprobado los estados financieros por los
accionistas o socios?
9. Se publican los estados financieros?
3.3 PROCEDIMIENTOS D E AUDITORA reglas particulares de evaluacin y

PARA LAS CUENTAS DE P ATRIMONIO presentacin.

3.3.2 Para conocer la importancia relativa

del patrimonio dentro de la estructura
financiera, identificar cambios significativos
no usuales, etc., el aud itor deber aplicar,
entre otras, las siguientes tcnicas:

Comparacin de valores histricos y

3.3.1 El auditor debe obten er informacin
Anlisis de razones financieras
sobre las caractersticas de cada uno de los
reglones del patrimonio, tales como: rgimen
legal y estatutario de l capital social, derechos
y limitaciones de las acciones, tipos de
supervit, polticas de dividendos,
actualizados con los de ejercicios
anteriores, toman do como
referencia los ndices de i nflacin
general y/o especficos, para juzgar
si las variaciones y la s de tendencia
son lgicas.
Obtener explicac in de variaciones
importantes e investigar cualquier
relacin no usual o inesperada entre
el ejercicio auditado y el anterior,
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Patrimonio

entre perodos inter medios, contra TALLER DE APLI CACIN No. 2

presupuestos, etc.

3.3.3 Estudiar y evaluar en foorma

preliminar el control interno:

Habindose determin ado en forma

preliminar, la confi anza que se
puede depositar en el sistema de
control interno contab le a travs del
seguimiento y observacin de las
transacciones de la e xistencia de
los controles claves y c onsiderando
la importancia relativa y el riesgo de OBJETIVO: Aplicar los conceptos y
auditora en los rubros del procedimientos de auditora estudiados en
patrimonio. El auditor estar en la Unidad No. 2.
posicin de definir la naturaleza de
los procedimientos de auditora,
Taller a desarrollar:
tanto de cumpli miento como (2 estudiantes por grup o, para entregar el
sustantivos, con e l alcance y prximo sbado 19 de febrero de 2011)
objetividad que consid ere
necesarios en las circunstancias.
Lea en forma constructi va la unidad No. 2 e
identifique los aspectos ms relevantes y
significativos de la misma y represntelos
en forma visual utilizando un mapa
conceptual.

XITO S
Mg. Jorge Snchez Noguera Pgina 8