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Contabilidad Intermedia II
Grupo 9
Curso: CA4 1
2016-2016
Definicin:
Es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operacin, inversin y financiacin.
Objetivo:
Caractersticas
a. De Operacin
b. De Inversin
c. De Financiamiento
Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el
efectivo y las otras partidas equivalentes al efectivo de la empresa. En este estado
se incluye una conciliacin de los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, que:
a. Son fcilmente cambiables por sumas de efectivo ciertas, y
Sin embargo, en ciertos casos puede ser suficiente revelar el importe neto de
algunos activos y pasivos y no los importes brutos, pueden revelarse los cambios
netos para el ejercicio cuando no se necesita conocer los cambios brutos para
entender las actividades de operacin de inversin y de financiamiento de la
empresa.
Deuda, siempre y cuando el plazo original del vencimiento del activo del pasivo
no exceda los tres meses.
En lugar de las tasas que realmente estaban en efecto al ocurrir los flujos se
puede utilizar el promedio, adecuadamente ponderado, de las distintas tasas
vigentes durante el ejercicio, si es que ello produce esencialmente los mismos
resultados.
El efectivo de las variaciones en las tasas cambiarias sobre los saldos tenidos en
moneda extranjera se revela en el Estado de Flujos de Efectivo como un
componente separado dentro de la conciliacin para el ejercicio del cambio en el
efectivo y sus equivalentes.
AUMENTA ACTIVO
DISMINUYE PASIVO
USO
AUMENTA PASIVO
DISMINUYE ACTIVO
FUENTE
FUENTES DE FONDOS
USOS DE FONDOS
TABLA DE RESMEN
FUENT
PARTIDA USO
E
ACTIVO - +
PASIVO + -
PATRIMONIO + -
EMPRESA XYZ
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE X1 Y X2
19.100 15.700
PASIVOS
ACTIVIDADES DE OPERACIN
ACTIVIDADES DE INVERSIN
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
MTODO DIRECTO
Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es mediante el mtodo directo, el
cual bsicamente consiste en rehacer el estado de resultados utilizando el
sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las
actividades de operacin.
Este mismo procedimiento se realiza con dada uno de los conceptos como pago a
proveedores, impuestos, nmina, etc. Es para eso que se necesita el balance
general de los dos ltimos aos, para poder determinar el saldo de cada cuenta en
cada uno de los aos y as poder determinar las variaciones y por consiguiente lo
efectivamente pagado.
Recordemos que las actividades de inversin hacen referencia a los activos fijos
de la empresa y las inversiones en acciones o bonos.
FLUJO DE EFECTIVO GENERADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Nota: Es indispensable contar con el balance general de los dos ltimos aos y
con el estado de resultados del ltimo ao. Aqu por limitaciones de espacio se
han omitido y se ha trabajado con valores supuestos, pero el procedimiento es el
mismo.
Mtodo indirecto
Antes de continuar, es importante que consulte los aspectos generales del estado
de flujo de efectivo, para as comprender con mayor facilidad en qu consiste este
mtodo. Puede consultar tambin el flujo de efectivo por el mtodo directo.
Con la lectura del de documento sugerido, nos queda claro que el estado de flujo
de efectivo est compuesto por tres partes que son: Actividades de operacin;
Actividades de inversin y Actividades de financiacin. Por cada una de esas
actividades debemos determinar un flujo de efectivo para luego consolidar los
resultados individuales.
El aumento de de las cuentas por cobrar se resta de la utilidad toda vez que no
hubo ingreso de dinero por la venta de mercancas. Parte de las ventas se
hicieron a crdito.
Veamos:
Venta de inversiones: 150.000
Venta de vehculo usado: 30.000
Compra de maquinaria: 70.000
Compra de muebles: 20.000
Luego,
150.000
(+) 30.000
(-) 70.000
(-) 20.000
Efectivo generado en actividades de inversin = 90
(-) 10.000
Este total se debe comparar con los saldos que arrojen los libros de
contabilidad en las cuentas que se consideran efectivo, que por lo general son las
del grupo 11 del plan nico de cuentas para comerciantes.
Es importante anotar que la nica diferencia entre los dos mtodos [directo e
indirecto] est en el procedimiento aplicado en las actividades de operacin,
puesto que en las actividades de inversin y financiacin el procedimiento es igual
en los dos mtodos.
EJEMPLO N1 - 2 MTODOS
EMPRESA XYZ.
a P# X/X/ P# X/X/X
) 1------------------ X 1----------------
---------------- -----------------
-
60,0 60,0
00.0 00.0
0 0
10000.00
30000.00 - -30000.00
30000.00
60000.00 - -60000.00
60000.00
287400.00 - -287400.00
287400.0
0
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
5000.00 -5000.00 -
5000.00
30000.00 - -30000.00
30000.00
103500.00 - -103500.00
103500.0
0
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
504100.00 - -504100.00
504100.0
0
80000.00 - -
80000.00 80000.0
0
40000.00 - -
40000.00 40000.0
0
0.00
0.00
0.00 10000.00
EMPRESA XYZ
EMPRESA XYZ
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA:
www.gestiopolis.com/estado-de-flujos-de-efectivo/
http://www.gerencie.com/flujo-de-efectivo-por-el-metodo-directo.html
Contabilidad General, Dra. Mercedes Brazo, (2008), 8va Edicin, Editorial
Nuevo Da
www.normasinternacionalesdeco ntabilidad.es/