Contas

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y FINANCIERAS
RED NACIONAL UNIVERSITARIA

UNIDAD ACADEMICA DE SANTA CRUZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y FINANCIERAS
PRIMER SEMESTRE
Carrera: Adm. de Empresas, Marketing.

Auditora, Ing. Comercial
CONTABILIDAD I
Docente: Lic. Wilber Roca Vargas
Gestin acadmica I/2013
U N I V E R S I D A D D E A Q U I N O B O L I V I A
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UDABOL
UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA
Acreditada como PLENA Mediante R.M. 288/01
VISIN DE LA UNIVERSIDAD:
Ser la Universidad lder en Calidad Educativa.
MISIN DE LA UNIVERSIDAD
Desarrollar la educacin superior universitaria con calidad y
competitividad al servicio de la sociedad.
Estimado (a) Estudiante (a):

El syllabus, que ponemos en tus manos es el fruto del trabajo intelectual de tus docentes quienes han puesto sus mejores
empeos en la planificacin de los procesos de enseanza para brindarte una educacin de la ms alta calidad. Este documento
te servir de gua para que organices mejor tus procesos de aprendizaje y los hagas mucho ms preactivos, esperamos que
sepas apreciarlo y cuidarlo.
DOCENTE: LIC. WILBER ROCA VARGAS
Profesin: Administrador de Empresas; Experiencia de ms de 20 aos en el rea Administrativa, Trabajos realizados: Estudios
y anlisis de la Supervisin Bancaria y Financiera en Bolivia (1995); Inspector/Analista en la Superintendencia de Bancos (1991
1996); Supervisor Bancario en la Superintendencia de Bancos (1996 1997); Encargado Oficina Santa Cruz a.i. (octubre -
noviembre 1996); Editorial Oriente S.A. Gerente Administrativo y Financiero (1997 1999); Hacienda Ganadera Hermanos
Roca Socio Administrador (2000 2007); Universidad De Aquino - Bolivia (UDABOL) Docente UDABOL (2008 a la fecha);
Bienes Raices Roca & Roca Socio Administrador Propietario de julio de 2009 a la fecha.
COMUNICACIONES CON EL DOCENTE
Va Internet: e mail: bibiroca@hotmail.com, solo asuntos relacionados a la UDABOL
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SYLLABUS
Asignatura: Contabilidad I
Cdigo: EFU 112
Requisito: Ninguno
Carga Horaria: 80
Horas Prcticas 80
Horas Tericas
Crditos 8
I. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA.
Al finalizar el modulo el alumno ser capaz de:
Conocer y comprender aspectos relacionados con las empresas comerciales, el

comerciante y los documentos mercantiles.
Comprender el proceso contable de una empresa comercial.
Registrar contablemente todas las operaciones que realiza una empresa comercial.
Elaborar Estados financieros de la empresa comercial.
Valorar la importancia del estudio de las nociones bsicas sobre la contabilidad, para su
aplicacin futura prctica en el desempeo de la Auditoria, a travs de la aplicacin
de los PCGA y las Normas de Contabilidad vigentes.
Fundamentar las bases estructurales de la Auditoria a travs de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas de Contabilidad, como medio de
comprensin del significado de las auditorias a las diferentes empresas del medio.
Brindar al estudiante los conocimientos tericos y prcticos necesarios para que este
pueda desarrollarse en su vida laboral desempeando responsabilidades en distintos
niveles jerrquicos de la empresa.
Incentivar al estudiante en sus habilidades, para que en un futuro no lejano sea capaz de
analizar y elaborar nuevos procedimientos, basados en los valores y principios.
Desarrollar conductas adecuadas y tiles en el ejercicio profesional.
Conocer las disposiciones vigentes del cdigo de comercio y su normativa.
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II. PROGRAMA ANALITICO DE LA ASIGNATURA .
UNIDAD I COMERCIO, COMERCIANTE Y LOS DOCUMENTOS MERCANTILES
TEMA 1. LA EMPRESA Y EL COMERCIANTE
1.1. Introduccin.
1.2. Antecedentes histricos.
1.3. Conceptos.
1.4. Entidad.
1.5. La empresa.
1.6. El Comerciante.
1.7. Accionistas y Socios.
1.8. Requisitos para la apertura de una empresa.
1.9. Clasificacin de las empresas.
1.10. Empresas del Sector Publico y Privado (Diferencia).
1.11. Periodo Contable de las empresas Comerciales.
1.12. Ejercicios.
TEMA 2. DOCUMENTOS MERCANTILES
2.1 Introduccin.
2.2 Concepto de Documentos Mercantiles.
2.3 Objetivos e Importancia en la Contabilidad Empresarial.
2.4 El Cheque, tipos de Cheques y su descripcin.
2.5 El pagare.
2.6 Letras de Cambio.
2.7 El recibo.
2.8 La pliza.
2.9 Acciones.
2.10Clases de Acciones.
2.11 Bonos.
2.12Normas de Contabilidad.
2.13Principios de contabilidad generalmente aceptados.
2.14Aplicabilidad de las Normas Contables y Principios.
UNIDAD III. LA CONTABILIDAD
TEMA 3. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
3.1 Concepto.
3.2 Definiciones de Contabilidad.
3.3 Definiciones de Activo, Pasivo, Capital y Patrimonio.
3.4 Variaciones en el patrimonio.
3.5 Ecuacin fundamental de la contabilidad.
3.6 Ecuacin Complementaria de la Contabilidad.
3.7 Partida doble.
3.8 Ejercicios de Aplicabilidad.
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UNIDAD IV. ECUACION DE LA CONTABILIDAD

TEMA 4. EL CICLO CONTABLE DE LAS EMPRESAS
4.1 Introduccin.
4.2 Objetivos.
4.3 Periodos Contables de las Empresas en Bolivia
4.4 Elementos de la Contabilidad.
4.5 Definicin de La Cuenta.
4.6 Clasificacin de las cuentas. (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos).
4.7 Nomenclatura de cuentas.
4.8 Grupo de Cuentas. (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos).
4.9 Subgrupo de Cuentas del activo. (Disponibles, Derechos, Realizables, Inversiones
C/p, diferidos).
4.10 Subgrupo de las Cuentas del pasivo. (Obligaciones a Corto Plazo con: proveedores,
Personal, Laborales, Impositivas; Obligaciones diferidas Obligaciones a Largo
Plazo con: Instituciones Financieras, Con proveedores).
4.11 Subgrupo de las Cuentas del patrimonio.
4.12 Subgrupos Cuentas de Ingreso.
4.13 Subgrupos de las Cuentas de Egresos.
UNIDAD V. LA CUENTA
TEMA 5. LAS CUENTAS Y SU MOVIMIENTO
5.1 Concepto.
5.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y su aplicacin en las Cuentas.
5.3 Objetivos.
5.4 Reconocimientos de las Cuentas de balance.
5.5 Reconocimientos de las Cuentas de resultado.
5.6 Reconocimientos de las Cuentas de orden.
5.7 Reconocimientos de las Cuentas de Ingresos.
5.8 Reconocimientos de las Cuentas de Egresos.
5.9 Organizacin y realizacin de un Plan de cuentas para una empresa Comercial.
5.10 Movimiento de las cuentas de balance y resultado.
UNIDAD VI. LIBROS DE CONTABILIDAD

TEMA 6. BALANCE INICIAL, LIBROS DIARIOS, LIBROS MAYORES
6.1 Apertura de Una Empresa Balance Inicial.

6.2 Concepto.
6.3 Tratamiento contable.
6.4 Libros diarios. Libros Auxiliares.
6.5 Concepto.
6.6 Objetivo.
6.7 Procedimientos.
6.8 Libros mayores.
6.9 Concepto.
6.10 Objetivo.
6.11 Procedimientos.
6.12 Ejemplos.
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TEMA 7. BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS
7.1 Concepto.
7.2 Objetivo.
7.3 Procedimientos.
7.4 Principios de la Partida Doble
7.5 Tratamiento Impositivo.
7.6 Ley 843.
7.7 El IVA.
7.8 RC IVA.
7.9 El IT.
7.10 El IUE.
7.11 Otros Impuestos y su tratamiento contables.
7.12 Balance de comprobacin de Sumas y Saldos.
7.13 Preparacin de la Hoja de trabajo de comprobacin de Sumas y Saldos.
7.14 Localizacin de Errores.
7.15 Ejercicios de Aplicacin.
UNIDAD VIII: ASIENTOS DE AJUSTES Y PREPARACION DE LA HOJA DE TRABAJO
TEMA 8: TRATAMIENTO CONTABLE Y AJUSTES
8.1 Conceptos.
8.2 Ajustes Contables.
8.3 Objetivo.
8.4 Importancia.
8.5 Partidas que requieren Ajustes.
8.6 Actualizaciones de las partidas.
8.7 Contabilidad a base de efectivo y devengado.
8.8 Actualizacin de: Disponibilidades.
8.9 Bienes de cambio.
8.10 Actualizacin de las Depreciaciones.
8.11 Actualizacin de Bienes de uso.
8.12Actualizacin de Inversiones.
8.13Actualizacin de otras cuentas de activo.
8.14Actualizaciones de las Cuentas de pasivo.
8.15Actualizaciones de las Cuentas del Patrimonio.
8.16Cuentas de Ingreso.
8.17Cuentas de egreso.
TEMA 9: PAPELES DE TRABAJO
9.1 Concepto.
9.2 Propsito de los papeles de trabajo.
9.3 Hoja de trabajo y Nro. de columnas de las mismas.
9.4 Preparacin de la hoja de trabajo.
9.5 Determinacin de la Utilidad o prdida de la Empresa.
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UNIDAD X. ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
TEMA 10. CONCEPTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
10.1 Definicin de Estados Financieros.

10.2 Estados Financieros Bsicos en las empresas Comerciales.
10.3 Tipos de Estados Financieros.
10.4 El Estado de Resultados.
10.5 Definicin.
10.6 Caractersticas.
10.7 Balance General.
10.8 Definicin.
10.10 Evolucin de Patrimonio.
10.11 Definicin.
10.13 Estados de Cambios en la situacin Financiera.
10.14 Definicin.
10.16 Notas a los Estados Financieros.
10.17 Definicin.
TEMA 11 ESTADOS FINANCIEROS.
11.1 Procedimiento de elaboracin de los Estados financieros.

11.2 Aspectos notables para el anlisis.
11.3 Impuesto a las Utilidades de las Empresas.
11.4 Asientos de Cierre Preparatorios.
11.5 Asientos de cierre definitivos.
11.6 Elaboracin del Balance General.
11.7 Elaboracin del Estado de Resultado.
III. ACTIVIDADES A REALIZAR A POR LAS BRIGADAS UDABOL
Las actividades de las brigadas Aula abierta y de trabajo social, estn destinadas a
incidir de manera significativa en la formacin profesional integral de nuestros
estudiantes las potencialidades que presenta esta modalidad en la educacin superior,
no solamente para que conozcan la realidad del pas y se formen de manera integral
sino adems para que incorporen a su preparacin acadmica los problemas de la vida
real a los que resulta imperativo encontrar soluciones desde el campo profesional en el
que cada uno se desempear.
Las materias de TIPO B son aquellas asignaturas de apoyo en el proceso enseanza

aprendizaje y que proporcionan base terica y fundamentacin cientfica al estudiante,
segn las caractersticas de la materia los estudiantes podrn elaborar trabajos
multidisciplinarios.
7
LA MATERIA ES DE TIPO B, DE APOYO
Nombre del Proyecto: Prestacin de servicios de Consultara (Contabilizar la operaciones

comerciales para una PYME)
A lo largo del semestre se realizarn actividades masivas en la comunidad, estas actividades
tendrn la finalidad de brindar los conocimientos tericos y prcticos necesarios para el registro
contable de sus actividades comerciales en sus negocios.
ACTIVIDADES A REALIZAR VINCULADAS CON LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA
TRABAJO A REALIZAR LUGAR INCIDENCIA SOCIAL FECHA

POR LOS PREVISTA
ESTUDIANTES
Recopilacin de Datos Distrito 8 Identificacin de las Necesidades
de todos Las PIMES, de la microempresa Hasta la 6
realizar anlisis y semana.
exposicin de las
Normas de Contabilidad
Generalmente
aceptadas, los PCGA.
Visita dirigida a una Ayuda a una Empresa PIME como

empresa del medio para Plan debe registrar sus operaciones Hasta la 12
la identificacin e 3.000 comerciales contablemente. semana.
implementacin de cmo
deben realizar la Que tipos de informes financieros
contabilidad en sus debe obtener al finalizar el periodo o
negocios. gestin.
Elaboracin del balance Ayuda en la elaboracin de sus

de gestin de las Plan Estados Financieros de la gestin. Hasta la 17
microempresa del plan 3.000 semana.
3000 de acuerdo a todas
las operaciones
contables que hayan
contabilizado.
IV. EVALUACIN DE LA ASIGNATURA
PROCESUAL O FORMATIVA PARA MATERIAS DE APOYO AL PROYECTO (TIPO B)
A lo largo del semestre se realizaran exposiciones sobre los avances de su trabajo, prcticos de
diferentes ejercicios y otras actividades en aulas; cada uno se tomar como evaluacin procesual
calificndola de 0 a 50 puntos.
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DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (exmenes

parciales y/o final)
Se realizaran 2 evaluaciones parciales con contenido terico y prctico. El examen final

consistir en un examen escrito prctico y en la presentacin y socializacin de los documentos
resultantes del trabajo de investigacin a la finalizacin de la materia realizada. Cada una de
estas se calificaran con el 50% de la nota del examen final.
III. BIBLIOGRAFIA BSICA
CDIGO DE COMERCIO DE BOLIVIA-La Gaceta de Bolivia., 2005. SIG Top.(346.07 C64)

ORELLANA FUNES Juan. ABC de la Contabilidad, Ed. Sabidura, 2006. Sig. Top. (657 F96)
RIVERA MICHEL Henry. Contabilidad Bsica, Ed. Udabol, La Paz, 2002. Sig. Top. (657 R52)
Principios de Contabilidad General mente Aceptados Edae Ediciones S.A. Madrid 1975
BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA
FUNES ORELLANA JUAN ABC DE LA CONTABILIDAD EDIT. SABIDURA COCHABAMBA

2002. (657 F96d)
MONTES SALAZAR, CARLOS ALBERTO y otros: Contabilidad Emergente, 1 Edicin, Ed.
Universidad Libre Colombia, 2005. (657 M76)
Abel Pea Cspedes Ley 843 Disposiciones legales del Sistema Tributario .Edicin
2003
V. PLAN CALENDARIO.
SEMAN ACTIVIDADES
OBSERVACIONES
A ACADMICAS
1ra. Avance de materia
2da. Avance de materia
3ra.
Avance de materia
4ta. Avance de materia
6ta. Avance de materia Primera Evaluacin
7ma. Avance de materia Primera Evaluacin
8va. Avance de materia
9na. Avance de materia
10ma. Avance de materia
11ra. Avance de materia
12da. Avance de materia Segunda Evaluacin
9
13ra. Avance de materia Segunda Evaluacin

16ma Avance de materia
17ma Avance de materia Examen final
18ma Avance de materia Examen final
19ma Avance de materia 2da instancia
VII . WORK PAPERS

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
WORK PAPER # 1
UNIDAD O TEMA: I y II
TITULO: LA EMPRESA Y DOCUMENTOS MERCANTILES
FECHA DE ENTREGA:
TEMA 1. LA EMPRESA Y EL COMERCIANTE

1.1. Introduccin.
1.2. Antecedentes histricos.
1.3. Conceptos.
1.4. Entidad.
1.5. La empresa .
1.6. El Comerciante.
1.7. Accionistas y Socios.
1.8. Requisitos para la apertura de una empresa.
1.9. Clasificacin de las empresas.
1.10. Empresas del Sector Publico y Privado (Diferencia).
1.11. Periodo Contable de las empresas Comerciales.
LA EMPRESA
Se entiende por Empresa, al organismo social integrado por elementos humanos, tcnicos y
materiales, adems de financieros cuyo objetivo natural y principal es la obtencin de utilidades,
con la prestacin de servicios a la comunidad.
ANTECEDENTES HISTORICOS
La evolucin histrica de las empresas guarda estrecha relacin con la evolucin de los pueblos,
los diversos tipos de empresas creadas a travs de los siglos son resultado de las necesidades
materiales, econmicas y sociales de la humanidad en sus diversas etapas buscando el
progreso.
Las rpidas transformaciones econmicas, sociales y tecnolgicas producidas como

consecuencia de revoluciones o guerras, han tenido influencia directa o inmediata sobre las
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empresas comerciales, industriales y de servicios, provocando importantes cambios en los

conceptos de propiedad pblica y privada.
Los descubrimientos cientficos han influido bastante en las grandes empresas. De las
pequeas factoras (domsticas y fabriles sostenidas por el trabajo manual) en la Edad
Media hasta las grandes empresas actuales (que operan con la mejor tecnologa) cambiando
radicalmente la forma de organizarse jurdica, administrativa y financieramente a las
empresas actuales, globalizadas y extendidas en distintos lugares del planeta.
COMERCIO
Es una actividad de comprar, vender o trocar mercaderas y bienes en general, buscando
la obtencin de beneficios o utilidades.
ENTIDAD
Es una o la unin de varias personas que cuentan con recursos financieros, materiales y
humanos para lograr un fin determinado.
Las entidades pueden clasificarse de la siguiente Forma:
Por el nmero de personas que la conforman:

Unipersonales,
Colectivas.
Por el origen del capital:
Privadas,
Publicas,
Mixtas.
Por la actividad que desarrollan:
Comerciales,
Industriales,
De servicios.
Por la finalidad que persiguen:
Lucrativas,
No lucrativas.
EMPRESA
Entidad, donde participan una o varias personas que aportan recursos financieros,
materiales y humanos con el propsito de lograr una finalidad propia y satisfacer las
necesidades del consumidor. La empresa debe cumplir con todas las normas establecidas
(posee personera jurdica, registros para poder funcionar, pagar impuestos, etc.)
COMERCIANTE
Es aquella persona que se dedica a la actividad del comercio, teniendo capacidad para
contratar y obligarse a ejercer por cuenta propia actos de comercio.
Condiciones:
Registro en la cmara de comercio
Objeto de lucro: Obtener utilidad por esta actividad
Habitualidad; todas las operaciones debe efectuarla da a da.
Entre las obligaciones del comerciante tenemos:

Inscripcin en el SIN
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Registro en el Padrn municipal (Alcalda)

Caja Nacional de Salud (C.N.S.)
Administradora de Fondos de Pensiones (AFP)
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a las Transacciones (I.T.)
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (I.U.E.)
Rgimen Complementario al IVA (RC-IVA)
Impuestos a la propiedad de Bienes e inmuebles y vehculos
Otras que la ley exija.
ACCIONISTAS Y SOCIOS
EMPRESAS DEL SECTOR PUBLICO Y PRIVADO (DIFERENCIA).
PERIODO CONTABLE DE LAS EMPRESAS COMERCIALES.
TEMA 2: DOCUMENTOS MERCANTILES

2.1 Introduccin.
2.2 Concepto de Documentos Mercantiles.
2.3 Objetivos e Importancia en la Contabilidad Empresarial.
2.4 El Cheque, tipos de Cheques y su descripcin.
2.5 El pagare .
2.6 Letras de Cambio.
2.7 El recibo.
2.8 La pliza.
2.9 Acciones.
2.10 Clases de Acciones.
2.11Bonos.
2.12 Normas de Contabilidad.
2.13 Principios de contabilidad generalmente aceptados.
2.14 Aplicabilidad de las Normas Contables y Principios.
DOCUMENTOS MERCANTILES.
Los documentos mercantiles son los ttulos, efectos (letras de cambio y pagares) recibos,
facturas, notas de debito y crdito, recepcin o despacho de mercadera, informes de
consumo de materiales, etc. relativos a las operaciones mercantiles que sirven para legitimar
el ejercicio de derecho literal y autnomo consignado en el mismo.
OBJETIVOS E IMPORTANCIA.
Los documentos mercantiles son importantes porque:
Sirven de instrumentos econmicos y financieros.
Certifican la realizacin de transacciones.
Recuerdan compromisos y obligaciones.
Respaldan los registros contables.
Respaldan procesos judiciales.
EL CHEQUE, TIPOS DE CHEQUES Y SU DESCRIPCIN.
12
El cheque es una orden incondicional de pago de una determinada suma de dinero a la vista.
Es decir que debe ser pagado contra presentacin del cheque en cajas de una institucin
financiera.
EL PAGAR
Es un documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra, una
determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Es un ttulo valor muy
similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos financieros. La
diferencia con la letra de cambio radica en que quien emite el pagar es el propio deudor (y no
el acreedor).
Los pagars pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a un
tercero y ser emitidos por individuos particulares, empresas o el Estado.
LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio es una orden incondicional por escrito hecha por una persona natural o
jurdica a otra exigiendo para que esta efecte el pago de dicho documento.
Modalidades de giro:
A la vista. No necesita ser previamente aceptada, basta con presentar el mismo da de su giro o
cualquier otro da para exigir su pago.
A das o meses vista. Se caracterizan de la siguiente forma: el plazo de vencimiento se

computa a partir de la fecha de aceptacin de la letra.
A das o meses fecha el plazo de vencimiento se computa desde la fecha en que fue girada.
A fecha fija cuando en forma expresa se especifica la fecha de pago en la letra de cambio.
ACCIONES
Ttulos valores de carcter negociable que representan, dependiendo de la cantidad que el
tenedor posea, un porcentaje de participacin en la propiedad de la compaa o empresa
emisora del ttulo valor (accin).
RECIBO
Es una constancia escrita de haber recibido (o entregado) algn bien o servicio indicado.
LA POLIZA
FACTURA
Documento que certifica el traspaso de bienes o prestacin de servicios y que detalla datos,
precio y condiciones. Este documento genera informacin y obligaciones fiscales ante el
Estado.
NORMAS DE CONTABILIDAD.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
APLICABILIDAD DE LAS NORMAS CONTABLES Y PRINCIPIOS.
CUESTIONARIO WORK PAPER # 1
13
1. De una definicin propia sobre los documentos mercantiles?

2. Cual es la diferencia entre recibo y factura?
3. Busque otros conceptos de Factura.
4. Que son documentos mercantiles? Y cual su importancia
5. Es el cheque un documento de Crdito?
6. Cul la diferencia entre los trminos a la vista, a das vista, a fecha fija y a das
fecha?
7. En qu documentos mercantiles son aplicables dichos trminos?
8. Qu marco normativo tienen los documentos mercantiles en Bolivia?
9. Cundo conviene hacer una letra de cambio y cundo un pagar?
10. Liste las utilidades que presentan a su criterio los documentos mercantiles.

WORK PAPER # 2
UNIDAD O TEMA: III

TITULO: LA CONTABILIDAD
FECHA DE ENTREGA:
TEMA 3. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

3.1 Concepto.
3.2 Definiciones de Contabilidad.
3.3 Definiciones de Activo, Pasivo, Capital y Patrimonio.
3.4 Variaciones en el patrimonio.
3.5 Ecuacin fundamental de la contabilidad.
3.6 Ecuacin Complementaria de la Contabilidad.
3.7 Partida doble.
3.8 Ejercicios de Aplicabilidad.
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es la tcnica que cuenta con mtodos y sistemas para poder registrar clasificar y analizar las
operaciones que realiza una empresa, con el propsito de obtener e interpretar la informacin
financiera que servir para la toma de decisiones. Contabilidad etimolgicamente deriva del latn
computare que significa contar o computar.
INTRODUCCION.
Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la distribucin,
inversin de sus recursos o la evolucin de su patrimonio en un determinado tiempo, para ello
requiere contar con informacin econmica y financiera y para satisfacer esas necesidades es
imprescindible el registro contable de las transacciones comerciales y el control interno, para que
suministre la informacin de acuerdo a PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS y NORMAS CONTABLES, emitidas por el concejo tcnico nacional de auditoria y
contabilidad el colegio de auditores de Bolivia y las normas internacionales de contabilidad.
14
ANTECEDENTES HISTRICOS.
Desde siempre las personas naturales o jurdicas se han interesado y esforzado para obtener
informacin y los procedimientos para ello, han evolucionado en funcin a las caractersticas y
necesidades del medio.
Los orgenes de la contabilidad data de 3600 a 4000 AC entre las primeras formas de anotacin
tenemos: LAS TARRAJAS, LAS PIZARRAS BABILONICAS, EL QUIPUS, EL PAPIRO, etc.
Las primeras etapas de la contabilidad como medio para controlar y proporcionar informacin
financiera se aprecia recin en el siglo XV en la Italia del renacimiento, el monje Fray Lucca
Paccioli, crea los libros para registrar las operaciones realizadas por las entidades religiosas y
definiendo a su vez reglas para su manejo.
En el siglo XVIII cuando Edmond Le Grange, en Francia implanta el Libro Mayor Tabular cuya
importancia es superior por contar con caractersticas bsicas de los registros tabulares
contables posteriores.
DEFINICION DE CONTABILIDAD
La contabilidad es un sistema de informacin, que esta basado en un conjunto de principios,
normas y procedimientos tcnicos que permite registrar en forma ordenada y detallada los
hechos econmicos y financieros de la gestin empresarial, con el fin de emitir los estados
financieros; para luego analizar e interpretar la situacin econmica y financiera de la empresa.
ELEMENTOS BSICOS.
La contabilidad se basa en tres elementos fundamentales que son:
Activo o Derechos.
Pasivo u Obligaciones con terceros.
Capital o Patrimonio (Obligaciones para con los propietarios de la empresa)
Activo o Derechos.
Un activo es un recurso o bien bajo control de la empresa, que proviene de hechos pasados y
del cual se espera que genere beneficios econmicos futuros para la empresa.
Pasivo u obligaciones a terceros.
Un pasivo es una obligacin presente de la empresa que proviene de hechos pasados y cuya
liquidacin se espera que produzca una salida de recursos generadores de beneficios
econmicos.
Capital o Patrimonio.
El patrimonio representa la inversin efectuada por el propietario o socios de la empresa y la
evolucin del mismo, Se refleja a travs del resultado neto obtenido de las operaciones que
aumentan o disminuyen el capital inicial y representan la diferencia entre el activo y el pasivo.

1. Defina con sus propias palabras que es la contabilidad?
2. Con sus palabras resumir la resea histrica de la contabilidad
3. Que es activo? , de tres ejemplos
4. Que es pasivo?, de tres ejemplos
5. Que es el capital?
6. En qu se diferencia el capital del pasivo?
7. Porque la contabilidad es un arte?
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8. Investigue qu es partida doble.

9. A su entender qu es ms importante para una empresa, el pasivo o el capital?
10. Cul es la diferencia entre capital y patrimonio?
11.- Cual es la diferencia entre el pasivo a largo plazo y corto plazo?

WORK PAPER # 3
UNIDAD O TEMA: IV
TITULO: LA ECUACION DE CONTABILIDAD
FECHA DE ENTREGA:
INTRODUCCION
Se entiende por empresa o ente, al organismo social integrado por elementos financieros,
humanos, tcnicos y materiales, cuyo objetivo natural y principal es la obtencin de
utilidades, la empresa combina naturaleza, trabajo y capital.
DEFINICION DEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL O PATRIMONIO
ECUACION FUNDAMENTAL DE CONTABILIDAD ES: A = P+C

A = ACTIVOS
P = PASIVOS
C = CAPITAL
DONDE: LA ECUACION DE BALANCE ES:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
A = ACTIVO
P = PASIVO
PN = PATRIMONIO NETO
ECUACION DE RESULTADOS:
UTILIDAD = INGRESOS EGRESOS

Existe utilidad cuando los ingresos son mayores los egresos.
PERDIDA = INGRESOS - EGRESOS

Existe perdida cuando los ingresos son menos que los egresos.
VARIACIONES DEL CAPITAL O PATRIMONIO:

EQUILIBRIO ECONOMICO
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Existe equilibrio econmico cuando los ingresos y egresos son iguales.

HECHOS PERMUTATIVOS
Son operaciones que hacen variar el activo y el pasivo manteniendo constante el capital
HECHOS MODIFICATIVOS
Son operaciones que generan ganancias o perdidas para la empresa, las cuales hacen variar
o modifican el capital de la empresa.
HECHOS MIXTOS
Es la combinacin de los hechos anteriores, es decir son operaciones que hacen variar el
activo, pasivo y el capital, a este ultimo en forma positiva o negativa.
MTODO DE PARTIDA DOBLE
La partida doble constituye una idea abstracta que, para que sea prctica, debe revestirse de
todo un conjunto de normas que metodicen la manera de registrar las distintas transacciones.
Las reglas del cargo y del abono. Como cada transaccin es una ecuacin, los valores
cargados y abonados necesitan ser iguales, en todas y cada una de ellas.
Caractersticas.
Se registra utilizando cuentas.
Como mnimo, una cuenta posee un nombre, una parte llamada Debe y otra llamada Haber.
Una operacin, al ser registrada, puede producir dos efectos sobre el patrimonio.
En esencia, el mtodo consiste en realizar una doble anotacin, o sea, anotar en una cuenta
en el debe y en otra cuenta en el haber. Siendo el importe anotado en el debe igual al anotado
en el haber. Esta igualdad en el registro de cada operacin hace que no se altere la igualdad
patrimonial, como se muestra en la frmula siguiente:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Es decir: La suma de las partidas asentadas en el DEBE es igual a la suma de las
partidas asentadas en el HABER.
Principios fundamentales del Mtodo de la Partida Doble:
Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale.
Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
Las prdidas se debitan, las ganancias se acreditan.
Alguno de los principios que se originan con ese razonamiento son:

"Quien recibe debe a quien entrega"
"No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor"
Esta tcnica es aplicable en las cuentas de contenido personal (Clientes), no as en las
cuentas objetivas (Caja) y menos en las cuentas de gastos (Alquileres, Intereses).
Por ejemplo, una empresa, al vender sus productos al contado, registra la operacin como
"venta de productos" y como "ingreso de efectivo" y por supuesto, el valor del producto
vendido es igual al valor del dinero recibido por ellos.
17

1. Explique con sus propias palabras el punto de equilibrio.
2. Explique los componentes de la ecuacin de Resultados y su conexin con la ecuacin de
Balance.
3. Explique los efectos que provocan sobre el pasivo los incrementos y disminuciones del activo.
4. Qu significa la palabra permutativo? cmo se aplica en la contabilidad?
5. Desarrolle un ejemplo prctico representativo de hecho permutativo.
6. Desarrolle un ejemplo prctico representativo de hecho modificativo.
7. Desarrolle un ejemplo prctico representativo de hecho mixto.
8. En qu ayuda a una empresa conocer su equilibrio econmico?
9. Investigue qu sucede cuando una empresa incurre en prdidas constantes.
10. Investigue sobre los distintos usos que se pueden dar a la utilidad obtenida en una gestin.
11. Cuales son los elementos fundamentales de la ecuacin contable.

WORK PAPER # 4
UNIDAD O TEMA: V
TITULO: LA CUENTA
FECHA DE ENTREGA:
TEMA 5. LAS CUENTAS Y SU MOVIMIENTO
5.1 Concepto.
5.2 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y su aplicacin en las Cuentas.
5.3 Objetivos.
5.4 Reconocimientos de las Cuentas de balance.
5.5 Reconocimientos de las Cuentas de resultado.
5.6 Reconocimientos de las Cuentas de orden.
5.7 Reconocimientos de las Cuentas de Ingresos.
5.8 Reconocimientos de las Cuentas de Egresos.
5.9 Organizacin y realizacin de un Plan de cuentas para una empresa Comercial.
5.10 Movimiento de las cuentas de balance y resultado.
INTRODUCCION:
Es una clasificacin metdica y ordenada de operaciones similares bajo un titulo comn y
apropiado, donde se registran los cargos y abonos de dicho titulo. Es decir, que a medida que
se van sucediendo las operaciones se las clasifica de acuerdo al efecto / causa que tengan
sobre la empresa.
LEY DEL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

18
Todas las cuentas anteriormente mencionadas se debitan y acreditan segn la naturaleza de las
operaciones que realiza la empresa por lo tanto es importante que estas anotaciones y
movimientos estn bien reglamentados.
CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO

CUENTAS DE EGRESO CUENTAS DE INGRESO
DEBE HABER DEBE HABER
Aumentan Disminuyen Disminuyen Aumentan
Aparecen Se cierran Se cierran Aparecen
Saldo Deudor Saldo Acreedor
CATALOGO DE CUENTAS Y SUS MOVIMIENTOS.

La contabilidad es un proceso de captacin y agrupacin de operaciones respaldadas con
documentacin sustentatoria, se mide en trminos monetarios, se clasifica y registra con
claridad para dar informacin a travs de los estados financieros a los usuarios internos y
externos de la empresa.
Para el logro de esta informacin se requiere un catalogo o manual de cuentas adecuado a la
naturaleza o actividad de la empresa, que permita registrar las operaciones de forma manual
o computarizada.
Los objetivos de un plan o catalogo de cuentas son:
Agrupar operaciones homogneas y facilitar su registro.
Facilitar la formulacin de estados financieros y estados complementarios.
Facilitar la actividad del contador general, de costos y del auditor interno y externo.
Servir de instrumento en la salvaguarda de los derechos y bienes de la empresa.
Promover la eficiencia de las operaciones y la adhesin a la poltica administrativa
definida por la empresa.
SISTEMA DE CODIFICACION. Ejemplo:
1 CUENTAS DEL ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. Caja moneda Nacional
1.1.1.1. Moneda Nacional
1.1.1.2. Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor
1.1.2. Caja moneda Extranjera
1.1.2.1. Dlares
1.1.1.2.2. Euros
ESTRUCTURA DE UN CATLOGO O MANUAL DE CUENTAS.
El catalogo o plan de cuentas tendr la siguiente estructura de codificacin, esta codificacin
ser numrico decimal y utilizara en forma resumida los siguientes niveles.
- Nivel primero asignacin del grupo (Activo, Pasivo, Patrimonio y Resultados).
- Segundo nivel Asignacin de subgrupos (Corriente y no corrientes).
19
- Tercer nivel Asignacin de cuenta matriz (Disponibilidades, Crditos, Bienes de Cambio,

Bienes de uso).
- Cuarto nivel asignacin de cuenta de mayor general (Caja bancos, cuentas por cobrar,
cuentas por pagar, etc.).
- Quinto nivel. Asignacin de cuentas de mayor auxiliar (Caja Moneda Nacional, Clientes,
Proveedores, etc.).
CUESTIONARIO DEL WORK PAPER # 4
DESARROLLE EL CUESTIONARIO DEL PRESENTE WORK PAPER, SELECCIONE 10
CUENTAS DE CADA GRUPO (ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS Y GASTOS) Y
DETALLE SU MOVIMIENTO, LUEGO IDENTIFIQUE SU POSICIN EN EL CATALOGO DE
CUENTAS DEL LIBRO DE RIVERA MICHEL CONTABILIDAD BSICA.

WORK PAPERS # 5
UNIDAD : VI
TITULO: LIBROS DE CONTABILIDAD
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
BALANCE INICIAL
El Balance inicial o de apertura es el primer informe financiero a la fecha de inicio de actividades
de una Empresa, donde se registra y muestra los bienes y valores, las obligaciones hacia
terceros y con los propietarios. Sirve para trmites iniciales y para comenzar el periodo contable.
Es un informe imprescindible al momento de iniciar las actividades de la nueva empresa, pues en
el se registran todos aquellos datos de los bienes con los que la entidad comienza a operar
dentro de la sociedad (cuanto aport cada dueo o socio, cuantos bienes posee, deudas con
terceros, etc.).
Comercial EL PORVENIR
BALANCE INICIAL
AL 01 DE ENERO 2008
(Expresados en Bolivianos)
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE
DISPONIBLE Cuentas por pagar 12.000.-
Caja 15.000.-
PASIVO NO CIRCULANTE
Hipoteca por pagar 15.000.-
ACTIVO FIJO Total pasivo 27.000.-
Terrenos 20.000.-
Edificios 30.000.-
PATRIMONIO
Eq. De Computacin 10.000.- Capital Social 48.000.-
20
Total Activo 75.000.- Total Pasivo y Patrimonio 75.000.-
____________ ___________________
CONTADOR GERENTE GENERAL
NOTA IMPORTANTE: LOS PRESENTES EJERCICIOS HAN SIDO PENSADOS PARA AYUDAR
A LA PARTE PRCTICA DE LA MATERIA, CADA UNO CONSISTIR EN UNA SERIE DE
EJERCICIOS PRCTICOS VINCULADOS AL TEMA QUE ESTUDIAN Y DEBER SER
ELABORADO EN GRUPOS DE DOS PERSONAS, EN ALGUNOS CASOS TOMANDO COMO
BASE PREVIOS LO SIGUIENTE:
1) La empresa comercial ABC SRL. abre sus puertas el 1 de Enero del 2008 con los siguientes
aportes de los socios Caja Bs. 60.000.- Banco Bs. 20.000.- Inventario inicial de mercadera
Bs. 12.000.- Muebles Bs. 16.000.- Cuentas por cobrar Bs. 8.000.- Documentos por pagar Bs.
25.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa.
2) La empresa comercial Los Violines abre sus puertas el 1 de Marzo del 2008 con los
siguientes aportes de los socios Caja Bs. 80.000.- Banco Bs. 23.000.- Inventario inicial de
mercaderas Bs. 15.000.- Estantes Bs. 6.000.- Escritorio Bs. 1.200.- Cuentas por cobrar a la
Sra. Vargas Bs. 18.000.- Documentos por cobrar Bs. 2.000.- Cuentas por pagar Bs. 8.500.-
Documentos por pagar Bs. 17.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la
empresa.
3) La empresa comercial Mil sabores. abre sus puertas el 15 de Enero del 2008 con los
mercadera Bs. 32.000.- Distribuidos de la siguiente forma Chocolates Bs. 15.000.-
Caramelos Bs. 10.000.- y chicles Bs. 7.000.- Muebles Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs.
10.000.- Documentos por cobrar Bs. 20.000.- Cuentas por pagar Bs. 18.000.- Determinar el
Patrimonio Neto (capital social) de la empresa.
4) La empresa comercial Vestir a la Moda abre sus puertas el 1 de Abril del 2008 con los
siguientes aportes del socio I Caja Bs. 70.000.- Banco Bs. 10.000.- socio II Banco Bs.
20.000.- Mercaderas por Bs. 32.000.- Socio III Muebles Bs. 15.000.- Vehculo por Bs.
10.000.- Socio IV Equipo de computacin por Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs. 9.000.-
empresa.
5) La Librera ABC abre sus puertas el 21 de Enero del 2008 con los siguientes aportes del
socio I Caja Bs. 75.000.- y Banco Bs. 12.000.- socio II Inventario inicial de mercadera
(libros) Bs. 19.000.- Socio III Muebles Bs. 1.300.- y Equipo de computacin por Bs. 11.000.-
Cuentas por cobrar Bs. 12.000.- Documentos por pagar Bs. 28.000.- Determinar el
21
WORK PAPERS # 6
UNIDAD O TEMA: VI y VII

FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION: SEGUNDO PARCIAL.
CONFECCIONE EL LIBRO DIARIO DE LAS SIGUIENTES EMPRESAS CONSIDERANDO

LOS BALANCES DE APERTURA DEL WORK PAPERS ANTERIOR Y CONSIDERANDO LA
ELABORACIN DE ASIENTOS DE APERTURA.
1) La empresa comercial ABC SRL. abre sus puertas el 1 de Enero del 2008 con los siguientes
aportes de los socios Caja Bs. 60.000.- Banco Bs. 20.000.- Inventario inicial de mercadera
Bs. 12.000.- Muebles Bs. 16.000.- Cuentas por cobrar Bs. 8.000.- Documentos por pagar Bs.
25.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa.
2/01/08 Se adquiere mercadera por Bs 8.000.- al contado el 50% y el saldo al crdito Segn
factura adjunta.
5/01/08 Se vende mercaderas por Bs 12.000.- nos cancelan con cheque # 102 el 50%, y por el
saldo nos firman una letra de cambio.
7/01/08 Se adquiere un estante para uso de oficina por Bs 500.- al contado, segn factura.
9/01/08 Se compra material de escritorio por Bs 1.200.- con Cheque # 01, segn factura.
10/01/08 Se compra material de limpieza por Bs 5.000.- para toda la gestin, segn Fact. # 1607
11/01/08 Se adquiere una pliza de seguros por Bs 25.000.- al crdito segn factura No 05.
12/01/08 Se paga alquileres por adelantado 6 meses por Bs 8.000.- Al contado.
13/01/08 Se compra mercadera por Bs 50.000.- cancelando el 50% al contado y el saldo se
firma una letra de cambio a 10 das.
14/01/08 Se vende mercadera por Bs 80.000.- al contado el 50%, y el saldo al crdito.
20/01/08 Se concede anticipo a la secretaria por Bs 1.200.- cheque No 2308.
23/01/08 Se cancela la letra pendiente de pago de fecha 13/01/08 en efectivo.
25/01/08 Se paga luz, agua y telfono por Bs 2.500.- al contado.
30/01/08 Se cancela sueldos por Bs 15.000.- al contado.
SE PIDE ELABORAR:
22
El Libro Diario y
Libro Mayor
WORK PAPER # 7

FECHA DE ENTREGA:
2) La empresa comercial Los Violines abre sus puertas el 1 de Marzo del 2008 con los
mercaderas Bs. 15.000.- Estantes Bs. 6.000.- Escritorio Bs. 1.200.- Cuentas por cobrar a
la Sra. Vargas Bs. 18.000.- Documentos por cobrar Bs. 2.000.- Cuentas por pagar Bs.
8.500.- Documentos por pagar Bs. 17.000.- Determinar el Patrimonio Neto (capital social)
de la empresa.
2/03/08 Se adquiere mercadera por Bs 18.000.- al contado segn factura.

5/03/08 Se vende mercaderas por Bs 22.000.- nos cancelan con cheque # 102 EL 70% y por
el saldo firman una letra de cambio.
7/03/08 Se adquiere un escritorio por Bs 1.500.- al contado segn factura No 21.
8/03/08 Se cancela gastos de organizacin por Bs 9.000.- al contado.
9/03/08 Se compra material de escritorio por Bs 1.800.- con Cheque # 01, segn factura 6.
10/03/08 Se compra material de limpieza p/ Bs 7.000.- para toda la gestin, segn factura.
11/03/08 Se adquiere una pliza de seguros por Bs 27.000.- al crdito factura No 5520.
12/03/08 Paga alquileres de 16 meses por Bs 1.800.- cada mes al contado, segn recibo
adjunto.
13/03/08 Se compra mercadera por Bs 70.000 Cancelando el 50% al contado y el saldo se
firma una letra de cambio.
14/03/08 Se vende mercadera por Bs 160.000 al contado 80% y el saldo a crdito.
15/03/08 Nos devuelven mercadera por Bs 5.000.- nos solicitan que disminuyamos de su
crdito.
20/03/08 Se concede anticipo a la secretaria Bs 1.000.- y al de limpieza Bs 500.-
SE PIDE ELABORAR:
Libro Diario
23
Libro Mayor y
Balance de Sumas y Saldos.
WORK PAPER # 8

FECHA DE ENTREGA:
3) La empresa comercial Mil sabores. abre sus puertas el 15 de Enero del 2008 con los
mercadera Bs. 32.000.- Distribuidos de la siguiente forma Chocolates Bs. 15.000.-
Caramelos Bs. 10.000.- y chicles Bs. 7.000.- Muebles Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs.
10.000.- Documentos por cobrar Bs. 20.000.- Cuentas por pagar Bs. 18.000.- Determinar
el Patrimonio Neto (capital social) de la empresa.
16/01/08 Se adquiere mercadera por Bs 38.000.- al contado. El 50% de chocolates y el de

Caramelos. Con un descuento del 10%.
16/01/08 Se vende Chocolates por Bs 32.000.- Caramelos por Bs 12.000.- y chicles por Bs
5.000.- nos cancelan con el cheque # 115 y emitimos la factura # 2025.
17/01/08 Nos devuelve 10.000 Bs. de chocolates y 4.000 Bs. caramelos.
17/01/08 Se cancela gastos de organizacin por Bs 11.000.- al contado, segn factura.
18/01/08 Se compra material de escritorio por Bs. 2.800.- con Cheque # 01 factura.
18/01/08 Se Compra material de limpieza por Bs. 9.000.- al contado para toda la gestin,
segn factura adjunta.
18/01/08 Se adquiere una pliza de seguros por Bs. 25.000.- al crdito segn factura.
19/01/08 Se paga alquileres por 16 meses por Bs. 1.300.- cada mes Al contado segn
recibo #02.
19/01/08 Se compra mercadera por Bs. 76.000.- Cancelando el 50% al contado y el saldo
se firma una letra a 10 das mas un recargo del 15% (50% chocolates, 25%
caramelos y el saldo chicles).
20/01/08 Se vende mercadera por Bs. 120.000 al contado., de la siguiente forma:
Chocolates Bs. 80.000, caramelos 30.000 y chicles el saldo.
20/03/08 Se concede anticipo a la secretaria Bs. 900 y al de limpieza Bs. 300.
23/03/08 Se cancela la letra pendiente de pago de fecha 13/01 en efectivo.
25/03/08 Se paga luz, agua y telfono por Bs. 4.500 al contado.
30/03/08 Se cancela sueldos por Bs. 9.000 al contado.
SE PIDE ELABORAR:
24
Libro Diario
Libro Mayor y
Balance de Sumas y Saldos

WORK PAPER # 9

FECHA DE ENTREGA:
4) La empresa comercial Vestir a la Moda abre sus puertas el 1 de Abril del 2008 con los
siguientes aportes del socio I Caja Bs. 70.000.- Banco Bs. 10.000.- socio II Banco Bs.
20.000.- Mercaderas por Bs. 32.000.- Socio III Muebles Bs. 15.000.- Vehculo por Bs.
10.000.- Socio IV Equipo de computacin por Bs. 13.000.- Cuentas por cobrar Bs. 9.000.-
empresa.
02/04/08 Se compra ropa para mujer por Bs 23.000.- ropa para hombres por Bs 15.000.-
Ropa para nios por Bs 12.500.- se cancela al contado Con un descuento del
12%, 10% y 7% respectivamente.
03/04/08 Se vende mercadera al Crdito por Bs 45.000.- con un recargo del 16% para toda
la Mercadera de la cual el 45% es ropa de mujer, ropa de nios es el 30% y el
saldo es ropa de hombre.
04/04/08 Devolvemos mercadera por estar en mal estado (la ropa de nios).
05/04/08 Compra ropa de nios por Bs. 9.000.- al crdito segn factura adjunta.
07/04/08 Se adquiere un escritorio por Bs 1.900.- al contado, segn factura # 25.
08/04/08 Se cancelan gastos de organizacin por Bs 11.000.- al contado segn factura.
09/04/08 Compra material de escritorio Bs 1.500.-con cheque # 01, segn factura No 2523.
10/04/08 Se Compra material de limpieza por Bs. 8.200.- para toda la gestin factura # 2.
11/04/08 Se adquiere una pliza de seguros por Bs. 17.900.- al crdito factura #10.
12/04/08 Se paga alquileres por 16 meses por Bs. 1.800.- cada mes Al contado.
13/04/08 Se compra mercadera por Bs 50.000.- cancelando el 50% al contado y el saldo se
firma una letra a diez das. Ropa para mujeres el 40% y el 30% de hombres y el
saldo ropa de nios, segn factura # 1209.
14/04/08 Se vende mercadera por Bs. 160.000 al contado segn factura.
15/04/08 Se concede anticipo de sueldos a la secretaria Bs 900.- al de limpieza Bs 200.- y al
jardinero Bs 100.-
SE PIDE ELABORAR:
Libro Diario
Libro Mayor y
25
WORK PAPER # 10

FECHA DE ENTREGA:
5) La Librera ABC abre sus puertas el 21 de Enero del 2008 con los siguientes aportes del
socio I Caja Bs. 75.000.- y Banco Bs. 12.000.- socio II Inventario inicial de mercadera (libros)
Bs. 19.000.- Socio III Muebles Bs. 1.300.- y Equipo de computacin por Bs. 11.000.- Cuentas
por cobrar Bs. 12.000.- Documentos por pagar Bs. 28.000.- Determinar el Patrimonio Neto
(capital social) de la empresa.
El 21/01/08 se hace un inventario clasificando los libros de la siguiente manera:
Libros de historia 100 a Bs 20.-

Libros de matemticas 200 a Bs 15.-
Libros de ciencias 300 a Bs 20.-
Cuentos infantiles 1.000 a Bs 7.-
Cuentos para colorear 100 a Bs 10.-
22/01/08 Se venden 50 libros de historia a Bs 30.- otros 36 libros de matemticas a Bs 25.- y

100 de Ciencias a Bs 22.- nos cancelan al contado.
23/01/08 Se venden 300 cuentos infantiles a Bs 10.- y 50 cuentos p/colorear a Bs 13.- a crdito.
25/01/08 Se compra mercadera: 50 libros de historia a Bs 21.- se cancela al contado con
Descuento del 5%.
26/01/08 Se vende 80 libros de historia a Bs 30.- 100 libros de matemticas a Bs 25.- y 20
cuentos para colorear a Bs 13.- nos cancelan al contado.
27/01/08 Se cancela seguros por Bs 20.000.- al contado.
28/01/08 Se compra material de limpieza por Bs 9.000.- al crdito.
SE PIDE ELABORAR:
Libro mayor
Mayores y
Balance de Sumas y Saldos.
26
WORK PAPER # 11

FECHA DE ENTREGA:
La Empresa DIDPET S.R.L. Inicia sus actividades con los siguientes aportes de los socios
al 01 de junio del 2008. Caja Bs 25.000.- Banco Bs 30.000.- Inventario por Bs 12.000.-
Cuentas por cobrar Bs 10.000.- Gastos de organizacin Bs 6.000.- Cuentas Por pagar Bs
9.000.- Edificios Bs 45.000.- Terrenos Bs 40.000.- Vehculos Bs 21.000.- Determinar el
03/06/08 Se compra mercadera por Bs 40.000.- para nios menores de 5 aos y Bs

30.000.- para Mayores se paga al contado con descuento del 7 % y 8 %
respectivamente.
04/06/08 Se vende mercadera por Bs 50.000.- del primer grupo y Bs 20.000.- del segundo,
el primer Grupo nos pagan al contado y por el segundo grupo a crdito con un
recargo del 8%.
05/06/08 Se compra un estante y un escritorio en Bs 1.000.- y Bs 500.- respectivamente, se
paga en efectivo.
08/06/08 Nos devuelven mercadera por Bs 6.000.-del primer grupo por estar en mal estado.
10/06/08 Compra mercadera a crdito por Bs 10.000.- del primer grupo con recargo de 15%
y Bs 12.000.- del segundo grupo con recargo de 13%. El crdito es de 10 das.
11/06/08 Se compra material de limpieza por Bs 500.- al contado.
13/06/08 Se adquiere una pliza de seguros por Bs 28.000.- al contado el 50% y el saldo con
Cheque.
15/06/08 Se da anticipo sueldo a la secretaria por Bs 350.- al de limpieza Bs 100.- y al de
portera Bs 150.- hacer descontado de sus haberes del mes.
16/06/08 Se cancela gastos de organizacin por Bs 6.000.- al contado.
17/06/08 Se paga servicios Bsicos por Bs 3.500.- al contado.
19/06/08 Se recibe por concepto de alquileres por Bs 19.000.- al contado.
20/06/08 Se cancela la compra de mercadera del 10/06/08 al contado.
21/06/08 Cobramos nuestras cuentas pendientes.
25/06/08 El socio III hace un aporte de capital de Bs 20.000.- en efectivo.
28/06/08 Se cancela la deuda pendiente del 2/06/08 en efectivo.
30/06/08 Se paga sueldos por Bs 8.000.- en efectivo.
SE PIDE ELABORAR:
27
Libro Diario
Libro Mayor y

WORKPAPER # 12
UNIDAD O TEMA: VII

TITULO: REGISTROS CONTABLES .
FECHA DE ENTREGA:
01/08/08 Se hace un detalle del inventario inicial donde determinamos lo siguiente:

Discos Clsicos 1.000 por Bs 10.000.-
Discos romnticos 500 por Bs 8.000.-
Discos Bailables 1.000 por Bs 11.000.-
CD Clsicos 500 por Bs 10.000.-
CD Variables 1.000 por Bs 20.000.-
02/08/08 Se vende mercadera: 100 Discos Clsicos a Bs 50.- c/u, 200 Discos Romnticos A
Bs 60.- c/u, 300 Discos Bailables a Bs 30.- c/u nos cancelan al contado.
04/08/08 Se vende 300 CD clsicos a Bs 65.- c/u y 400 CD de los otros a Bs 60.- c/u. pagan
al contado o efectivo.
06/08/08 Se consigue una promocin de discos con un descuento del 5% por la compra al
contado de 500 unidades de c/u y el 6% por los CD en la compra de 200 de c/u el
precio de compra es el mismo de fecha 01/08/08.
10/08/08 Se compra material de limpieza por Bs 900.- al contado factura #12.
11/08/08 Se paga seguros por Bs 18.500.- en efectivo segn factura #15
15/08/08 Se da anticipo al personal por Bs 2.000.- segn recibo No 1.
17/08/08 Se cobra alquileres por Bs 30.000.- al contado.
20/08/08 Nos devuelven mercadera por Bs 6.000.- el 30% corresponden a discos clsicos y
el 70% a Discos romnticos.
22/08/08 Se Cancelan gastos de organizacin por Bs 8.000.- al contado factura # 31.
25/08/08 Se Venden 500 CD variables a Bs 60.- c/u al Crdito con un recargo del 4%.
28/08/08 Se compra un estante en Bs 500 al contado, factura #16.
31/08/08 Se Cancelan servicios bsicos por Bs 5.000.- y sueldos y salarios por Bs 4.000.- se
pagan en efectivo o al contado.
SE PIDE:
Balance inicial
Libro Diario
Libro Mayor y
28

WORK PAPER # 13
UNIDAD O TEMA: V y VI.

TITULO: NORMA CONTABLE # 3 INFLACIN.
FECHA DE ENTREGA:
La inflacin se cuenta como uno de los factores ms grandes de distorsin de los datos contables,
por lo que se hace sumamente necesario conocer su naturaleza y tratamiento. En el presente
trabajo procuraremos ahondar un poco ms en los criterios relativos a la inflacin analizando la
Norma Contable 3 emitida por el CAUB.
NORMA DE CONTABILIDAD N 3
ACTUALIZACIN POR VALORES CORRIENTES

Los rubros no monetarios pueden expresarse empleando valores corrientes. En el caso especfico
de los activos fijos y similares los valores corrientes surgen de los revalos tcnicos, que
constituyen un principio de contabilidad generalmente aceptados en vigencia. En lo referente a los
inventarios en general, los valores corrientes son los que surgen de la valuacin a su costo de
reposicin o reproduccin a la fecha de cierre de periodo, en las condiciones habituales de compra
o produccin para el Ente, respectivamente.
Cuando se utiliza este mtodo de valuacin de inventarios el costo de los inventarios vendidos
tambin debe ajustarse sobre el mismo criterio.
VALORES CORRIENTES ACTUALIZADOS

Podr recurrirse a este otro mtodo de actualizacin que constituye una combinacin entre los
mtodos de actualizacin por ndices y Actualizacin por Valores Corrientes. En este caso, los
rubros no monetarios pueden expresarse a un valor corriente (de activos fijos, inventarios, etc.)
establecido a una fecha determinada actualizado entre esa fecha de cierre utilizando algunos de
los ndices indicados en el prrafo 6 anterior. En todos los casos el lmite del ajuste es el
mencionado en el prrafo 7 anterior.
Cuando se utiliza este mtodo de valuacin de inventarios, el costo de los inventarios vendidos
tambin debe ajustarse sobre el mismo criterio.
CONSISTENCIA DE LA ACTUALIZACIN
29
Una vez adoptado un mtodo de actualizacin (por ndice, por valores corrientes o por valores
corrientes actualizados) el mismo deber ser utilizado en forma consistente a travs de la vida del
Ente. En el caso en que las circunstancias obliguen a efectuar un cambio de mtodo, en la nota
referida a principios de contabilidad deber indicarse el cambio efectuado y la incidencia del mismo
en los resultados de la gestin.
CONTRAPARTIDAS DEL AJUSTE

La contrapartida de la actualizacin de todos los rubros no monetarios de acuerdo al
mecanismo explicado en el prrafo 6, se deben llevar a los resultados de la gestin, en una
lnea denominada: Resultados por Exposicin a la inflacin, que representar, en
consecuencia el efecto de la inflacin sobre las partidas monetarias (o expuestas a la
prdida del poder adquisitivo de la moneda). Si tambin se emplean las alternativas de los
prrafos 8 9, la resultante de todos los ajustes (con la limitacin del prrafo siguiente) se
llevar a resultados en una lnea denominada Ajuste por inflacin tenencia de bienes.
En los casos de activos realizables a largo plazo tales como Activos Fijos, Bienes
Intangibles, Cargos Diferidos, el exceso de la valuacin a valores corrientes sobre el valor
actualizado segn el procedimiento descrito en los prrafos 6 y 9, deber acreditarse a una
cuenta patrimonial denominada: Reserva por Revalos Tcnicos.
SECUENCIA PARA EL AJUSTE
En forma general, el mecanismo de reexpresin de estados financieros a moneda
constante comprende los siguientes pasos:
a. Determinacin del activo y del pasivo al inicio del periodo objeto del ajuste, en
moneda constante de esa fecha, mediante la reexpresin de las partidas que los
integran, de acuerdo con lo explicado en 6, 8 y 9.
b. Clculo del patrimonio neto al inicio del periodo objeto del ajuste, en moneda
constante de esa fecha (la del inicio), como diferencia entre el activo y el pasivo
resultantes de aplicar la norma exterior.
c. Determinacin en moneda de cierre, el activo y el pasivo al cierre del periodo
objeto del ajuste mediante la reexpresin de las partidas componentes, de acuerdo a
lo indicado en 6, 8 y 9.
d. Clculo del patrimonio neto al cierre del periodo objeto del ajuste, en moneda
constante de esa fecha (la de cierre), como diferencia entre el activo y el pasivo
resultantes de aplicar la norma anterior.
e. Determinacin, en moneda de cierre, del patrimonio neto al final del periodo objeto del
ajuste, con exclusin del resultado del periodo. Para ello se reexpresar el monto
resultante de la aplicacin de los sealado en el 12.b en moneda de cierre del periodo,
adicionando o restando las variaciones experimentados por el patrimonio neto durante
el transcurso del mismo (como aportes y dividendos), exceptuando el resultado del
periodo reexpresados en moneda de cierre.
f. Clculo en moneda de cierre, del resultado final del periodo por diferencia entre los
valores patrimoniales determinados por aplicacin de la norma 12 d) menos la 12 e).
g. Determinacin del resultado final del periodo excluyendo el ajuste por inflacin y
tenencia de bienes, mediante la reexpresin de las partidas de las cuentas de
resultados por aplicacin de la norma contenida en 6, 8 y 9.
h. Clculo del ajuste por inflacin y tenencia de bienes del periodo por diferencia entre
los importes resultantes de aplicar las normas 12 f) y 12 g).
PATRIMONIO AL INICIO DEL PRIMER PERIODO DEL AJUSTE
30
La diferencia entre el monto del patrimonio neto del primer periodo en moneda constante
de esa fecha (la del inicio) reexpresado segn la norma 12 b) y el monto de dicho
patrimonio neto sin ajustar, se expondr en una cuenta patrimonial denominada Ajuste
Global de Patrimonio. El monto de esa cuenta, por constituir una expresin del capital, no
debe ser objeto de distribucin y su evolucin posterior debe ser objeto de demostracin
en nota de los estados financieros.
PATRIMONIO AL CIERRE DEL 1er. PERIODO DEL AJUSTE Y PERIODOS SIGUENTES

A la finalizacin del primer periodo objeto del ajuste as como de los periodos siguientes, cada
uno de los rubros componentes del patrimonio neto al inicio, se reexpresarn en moneda de
cierre del periodo que se trate. Tambin debern reexpresar las variaciones patrimoniales,
tales como aportes de capital y distribuciones de utilidades.
RESULTADOS DEL PERODO

Consecuentemente, el resultado del perodo en moneda constante, ser la diferencia entre el
patrimonio neto al final y al inicio del perodo, expresados en moneda de cierre. Dicha
diferencia deber ser neta de las transacciones del perodo que no afectan su resultado, tales
como aportes de capital y distribucin de utilidades.
NOTAS EXPLICATIVAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

En nota a los estados financieros sobre principios de contabilidad aplicados se informar,
resumidamente, sobre el mecanismo de ajuste aplicado. En el caso en que para la valuacin
de algunos rubros se hubiera empleado valores corrientes actualizados, ello se mencionar
en la parte destinada a cada rubro en la misma nota sobre principios de contabilidad
aplicados.

DESARROLLE EL CUESTIONARIO DE ESTE WORK PAPER, SELECCIONE UNO DE LOS
PRCTICOS CONTENIDOS EN EL DIF # 4 Y ELABORE LA ACTUALIZACIN DE LAS CUENTAS
DEL MISMO SIGUIENDO LA SECUENCIA DESCRITA POR LA NORMA.

DIF # 1
UNIDAD O TEMA: VIII IX X XI

TITULO: La Transaccin Comerciales .
FECHA DE ENTREGA: 15 DE JUNIO AL 30 DE JUNIO
2008 .
01-06-2005 Se inicia las actividades comerciales de Comercial12 DE JULIO, con los

siguientes saldos:
- Stock de mercaderas Bs. 118.000.-

- Letra por pagar al Sr. W. Roca Bs. 24.000.-
- Dinero en efectivo Bs. 19.000.-
- Papeleta de depsito en el banco X Bs. 120.000.-
31
- Deuda de la Sra. Elas con el negocio Bs. 8.000.-

- Varios muebles Bs. 4.000.-
- Equipo de computacin Bs. 6.000.-
- Recibo de alquiler pagado por 9 meses Bs. 9.000.-
- Deuda con la Sra. Carmen V. Bs. 10.000.-
TRANSACCIONES
Junio 2. El banco envi una nota de cargo por Bs. 100 por 4 chequeras.
Junio 4. Venta de mercaderas Bs. 3.000.- al crdito mas recargo del 4 % segn factura.
Junio 5. Se cancela con cheque Bs. 4.000.- de la deuda con el Sra. Carmen V. firmndose
una Letra de cambio a 10 das plazo.
Junio 9. Se compra un escritorio en Bs. 2.200.- al contado segn Factura N 409.
Junio 12. Compra de mercaderas por Bs. 4.500.- al contado menos descuentos del 6 %
segn factura.
Junio 15. Venta de mercaderas por Bs. 8.800.- nos cancelan el 60% con cheque menos
descuentos el 2 % y por el saldo aceptan firmar nuestros clientes una letra de
cambio segn factura.
Junio 17. Se recibe un cheque por Bs. 500.- de nuestros clientes (COMERCIAL
URKUPIA), para futura entrega de mercadera.
Junio 18. Se deposita en el banco los 2 cheques recibidos anteriormente.
Junio 20. La Sra. Elas, cancela su deuda en efectivo.
Junio 23. Se cancela por seguros contra incendios Bs. 600.- con cheque, por servicios
telefnico Bs. 100.- al contado y por limpieza Bs. 60.- en efectivo segn facturas.
Junio 26. Se adquiri $us 1.500 con cheque al T/C. de Bs. 7,10.
Junio 27. Apertura del fondo fijo de caja chica con cheque por Bs. 150.-
Junio 28. Compra de mercaderas Bs. 3.000 de importadora Cuba, se da Bs. 1200 al
contado por el saldo nos conceden un crdito segn factura adjunta.
Junio 29. Se devuelve mercadera a importadora CUBA por encontrarse averiada Bs.-
400 solicitamos que nos disminuyan del crdito.
Junio 30. Se deposita todo el efectivo en el banco.
Se pide:
Balance de apertura.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Balance de comprobacin de sumas y saldos.
32

DIF # 2
UNIDAD O TEMA: IX-X
TITULO: AJUSTES.
FECHA DE ENTREGA: 12 AL 30 JUNIO 2008 .
PERIODO DE EVALUACION: EVALUACION FINAL.
Con los siguientes saldos de la Empresa Comercial Al 31 de Diciembre 2006.
Caja 20.000,00
Banco 25.000,00
Inventario inicial 10.000,00
Material de limpieza 5.000,00
Terreno 48.000,00
Edificio 45.000,00
Vehculo 23.000,00
Crdito fiscal 1.500,00
Seguros pagados x adelantado 15.000,00
Alquileres pagados x adelantado 12.000,00
Cuentas por cobrar 9.000,00
Cuentas por pagar 10.820,00
Gastos de Organizacin 6.000,00
Compras 48.000,00
Ventas 75.000,00
Muebles y enseres 22.000,00
Capital social 203.680,00
CON LOS SIGUIENTES DATOS REALIZAR LOS AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE

1.- El inventario final de mercaderas es de Bs.- 9.000.-
2.- Depreciar activo fijo por toda la gestin.
3.- El saldo de material de limpieza es de 20% al final del periodo.
4.- Los seguros pagados por adelantado cubren 15 meses.
5.- Los alquileres pagados por adelantados cubren 16 meses a partir del 01/06.
6.- No se registro una compra de mercadera por Bs. 5.000 al contado.
7.- la compra de mercadera fue de Bs.- 5.000 y por error se registro en los libros Bs.-500.
SE PIDE
33
Asientos de Ajustes.
Hoja de trabajos de 10 columnas.
Estados financieros.
CON LOS SIGUIENTES SALDOS DESARROLLE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS

PRACTICOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006.
Caja 16.000,00
Banco 20.000,00
Inventario 8.000,00
Material de limpieza 4.000,00
Debito fiscal 1.800,00
Terreno 40.000,00
Edificios 60.000,00
Vehculos 35.000,00
Crdito Fiscal 1.500,00
Seguros pagados x adelantados 16.000,00
Alquiler cobrados x Adelantados 12.000,00
Cuentas por Cobrar 7.000,00
Cuentas por Pagar 10.000,00
Compras 45.000,00
Ventas 80.000,00
Muebles y enseres 22.000,00
Capital Social
Equipo de Computacin 15.000,00
Muebles y Enseres 20.000,00

1) El inventario Final de
mercaderas es de Bs.11.250.- al 31 de diciembre
2) Depreciar activo fijo a
ley.
3) El material de limpieza
consumido es de 85% al final del periodo.
4) Los seguros pagados
por adelantado cubren 17 meses.
5) Realizar ajuste de
alquileres cobrados por adelantado.
6) Castigar gastos de
organizacin por 7 meses.
34
7) No se registro una
Venta de mercadera por Bs. 9.000 al contado el 50% y saldo a crdito.
8) No se registro el
depsito al banco de la venta anterior.
9) Liquidacin IVA.
Se pide:

PRACTICOS AL 31 DE DICIEMBRE :
CONCEPTO SALDOS
Caja 18.000,00
Banco 25.000,00
Inventario 12.000,00
Material de Limpieza 50.00,00
Debito Fiscal 2.500,00
Terreno 50.000,00
Edificios 45.000,00
Vehculos 35.000,00
Seguros Pagados x Adelantado 17.000,00
Alquiler pagado x Adelantados 12.000,00
Compras 48.000,00
Ventas 110.000,00
Capital Social 201.700,00
326.200.00 326.200.00
CON LOS SIGUIENTES DATOS REALIZAR AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE
1) No se registro la
compra de un equipo de computacin msica por Bs.- 5.500 al contado el.
35
2) Depreciar activo fijo.

organizacin en 5 periodos.
alquileres pagados por adelantado.
Venta de mercadera por Bs. 6000 al contado por concepto de chocolates y 8000 por caramelos
al crdito.
7) El material de limpieza
al finalizar la gestin es del 8%.
depsito al banco de la venta de los chocolates.
9) Liquidacin IVA.
Se pide

PRACTICOS DE AJUSTE AL 31 DE DICIEMBRE .
Caja 23.000,00
Banco 20.000,00
Inventario 12.000,00
Debito Fiscal 2.200,00
Terreno 60.000,00
Edificios 55.000,00
Vehculos 35.000,00
Seguros pagados x
Adelantados 18.000,00
Alquiler pagado por Adelantados 15.000,00
Compras 52.000,00
Ventas 120.000,00
36

TOTAL 346.200,00 346.200,00
1) No se registro la
compra de un equipo de computacin por Bs.-5000 de fecha 30 de
Diciembre.
2) Depreciar activo fijo.
3) El saldo de material de
limpieza es de 22% al final del periodo.
alquileres pagados por adelantado.
Venta de mercadera por Bs. 15000 donde 10000es de ropa de mujer y el saldo de ropa para
nios el cual nos cancelaran en 10 das. Mas un recargo del 5%.
9) Liquidacin IVA.
Se pide
EL COMERCIAL ABC LOCO PROPORCIONA LOS SIGUIENTES SALDOS AL 01 DE ENERO

2006.
Caja 20.000,00
Banco 19.000,00
Inventario 8.000,00
Debito Fiscal 800,00
Terrenos 45.000,00
Edificios 48.000,00
Vehculos 30.000,00
Crdito Fiscal 900,00
Seguros pagados x Adelantados 15.000,00
Alquiler pagados x Adelantados 12.000,00
37
Material de Escritorio 5.000,00

Compras 50.000,00
VENTAS 99.100,00
TOTAL 298.900,00 298.900,00
CON LOS SIGUIENTEE DATOS REALIZAR LOS AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE
1) Depreciar activo fijo de

acuerdo a ley.
2) El saldo de material de
limpieza es de 250 Bs. al final del periodo.
4) No se registro el cobro
de alquileres por Bs. 15000.
alquileres cobrados por adelantado que cubren 12 meses a partir del 01
De junio .
venta de libros de 20 historia a Bs. 60 c/u, 70 libros de matemticas a Bs. 80 c/u, 45 libros de
ciencias a Bs. 62 c/u al contado.
8) no se registro gastos
de organizacin por Bs. 9500.
9) Castigas gastos de
10) Liquidacin IVA.
Se pide:

DIF # 3
UNIDAD O TEMA: PRCTICO FINAL DE CURSO.
38
TITULO: GESTIN CONTABLE.

FECHA DE ENTREGA: 22 AL 30 DE JUNIO DE 2008.
Para dar solucin al presente trabajo se tiene que elegir una empresa de tipo comercial
de cualquier tamao y/u orientacin. En este presente Dif, se presenta una serie de
asientos, los cuales tendrn que ser elaborados en comprobantes contables y debern
contar con la debida documentacin de respaldo (elaborada por el propio estudiante en
los casos que sea necesario). a modo de fomentar la investigacin los montos y
caractersticas de algunos datos se dejan abiertos pues el estudiante deber adaptar
dichos asientos a los rasgos particulares de la empresa que ha seleccionado. el trabajo
deber realizarse en pares.
13/11/07 El Sr. (a) y el Sr.(a) . deciden abrir
un negocio de , para lo cual cuentan con lo siguiente:
Dinero en efectivo Bs.________________
Dinero en Cta. Cte. # 56452 del Banco de Los Fres Bs.________________
Varios Muebles
Sillas y Sillones Bs. _______________
Mostradores Bs. _______________
Repisas Bs. _______________
Mercadera
Mercadera A (_____ unidades a Bs. _____ c/u) Bs. _______________
Mercadera B (_____ unidades a Bs. _____ c/u) Bs. _______________
Todos estos bienes son aportados por los propietarios (as). El nmero de NIT de la
empresa es 465732012. La mercadera ser vendida con un recargo del 25% al costo de
adquisicin. El tipo de cambio al momento de la apertura del negocio es de Bs. 7.60
13/11/07 El banco nos notifica mediante nota de cargo # 03521 el cobro de una chequera
que nos es remitida el mismo da por Bs.250.
13/11/07 Los gastos constitutivos de la empresa se detallan a continuacin:
Notario Jaime Ros Bs. 800 sg. Factura # 3251 cancelado en efectivo.
Peridico Crnica por publicacin del testimonio de constitucin sg. Factura # 02351
Cancelado con cheque # 1005001.
Lic. Juliana de Pando por elaboracin del Balance de Apertura Bs. 400 sg. Factura #
00263 en efectivo.
Varios gastos sg. Recibo por Bs. 550.
14/11/2007 Se venden ____________ unidades del producto A al Sr. Manuel Velsquez

segn Factura # 00001 en efectivo. El NIT del cliente es 4321098
15/11/2007 Se venden ____________ unidades del producto B y _____________ del
producto A en efectivo a nombre del seor Ruperto Saucedo con NIT # 4752310.
El cliente cancela con cheque.
17/11/2007 Se contratan los servicios de un Pintor para que pinte la fachada de nuestro
negocio. Luego de finalizar nos cobra la suma de Bs. 300 y dado que no tiene
NIT hacemos la retencin impositiva pertinente.
19/11/2007 Se deposita todo lo acumulado en caja dejando solamente un saldo de Bs. 300
que servirn para un Fondo Fijo que ser administrado por la secretaria.
39
20/11/2007 La empresa Marketing y Marquesinas S.A. nos contacta para adquirir

____________ unidades del producto A. Dado que se trata de una cantidad
considerable hacemos un descuento del 5% sobre el precio de venta. La
operacin se lleva a cabo al crdito mediante letra de cambio firmada por el
encargado de dicha empresa; nosotros emitimos la factura # 00003.
21/11/2007 La secretaria nos solicita que le anticipemos Bs. 200 de su sueldo y nosotros
accedemos a hacerlo mediante cheque.
23/11/2007 La empresa Marketing y Marquesina S.A. cancela lo que nos adeudaba.
25/11/2007 La agencia de modelos El elegante nos contacta para solicitar que le vendamos
a crdito el saldo de nuestra mercadera A. Accedemos a hacerlo mediante letra
de cambio y para fomentar el pronto pago acordamos hacer un descuento del
2% si nos cancelan el total de la deuda antes de 20 das.
26/11/2007 Compramos un nuevo lote de mercadera A; esta vez se adquieren _________
unidades a Bs. ____________ cada una segn factura. Recuerde que debe
calcular los nuevos precios de ventas en base al costo de adquisicin.
29/11/2007 Debido al poco movimiento que est teniendo la mercadera B decidimos
contratar los servicios de radio La Mega la cual nos cobra la suma de Bs. 500
en efectivo segn factura.
SE PIDE:
BALANCE DE APERTURA.
LIBRO DIARIO CON RESPALDO DE DOCUMENTACIN PERTINENTE.
LIBROS MAYORES.
BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS.
ASIENTOS DE AJUSTE.
HOJA DE TRABAJO.
ESTADOS FINANCIEROS.
ASIENTOS DE CIERRE PREPARATORIOS Y DEFINITIVOS.
TRATAMIENTO CONTABLE DEL I. U. E.

DIF # 4
UNIDAD O TEMA: HOJA DE TRABAJO

TITULO: USO DE LA HOJA DE TRABAJO.
40
FECHA DE ENTREGA:
En fecha 2 de Febrero de 2006 inicia actividades la empresa Loco Mundo aportando su

propietario lo siguiente:
- Dinero en efectivo Bs. 5.000.-

- Stock de mercaderas Bs. 17.000.-
- Escritorios, estantes sillas y otros Bs. 18.000.-
- Letra por cobrar al Sr. Palacios Bs. 7.000.-
- Letra por pagar al Sr. Castedo Bs. 16.000.-
- Dinero depositado en el banco Bs. 34.000.-
- Un terreno valuado en Bs. 54.000.-
- Deuda del Sr. Pereyra con la empresa Bs. 5.000.-
- Recibo de alquiler pagado por 6 meses Bs. 16.000.-
- Gastos de organizacin Bs. 3.000.-
- Capital
- Impuestos a las transacciones Bs.- 1.000.-
Realizar los siguientes asientos de ajustes al 31 de diciembre

- El Inventario Final de mercadera es de Bs.- 9.850.-
- Depreciar los activos de acuerdo a ley.
- El material de escritorio se consumi el 60% al finalizar la gestin.
- El Sr. Palacios paga la totalidad de su deuda.
- El alquiler entra en vigencia a partir del 01 de junio del 2006.
- Castigar los gastos de organizacin en 5 periodos.
- El Sr. Pereira cancela la totalidad de su deuda.
SE PIDE:
Hoja de trabajo de 10 Columnas.
Estados Financieros.
DIF # 5
UNIDAD O TEMA: VIII
41
TITULO: NORMAS DE CONTABILIDAD.

FECHA DE ENTREGA:
1. La expresin Principios y Normas Contables posee en contabilidad un significado

especfico y convencional, cuya extensin conceptual se refiere concretamente a aquel
conjunto de conceptos bsicos y reglas presupuestos, que condicionan la validez tcnica del
proceso contable y su expresin final traducida en el estado financiero.
2. De este conjunto de conceptos bsicos y reglas presupuestos, cabe distinguir los
siguientes, en orden a su graduacin de lo general a lo particular.
a) El principio fundamental o postulado Bsico, que orienta decisivamente toda accin de los
contadores y subordina todo el resto de los principios generales y normas particulares que se
enuncien.
b) Los principios generales constituidos por conceptos bsicos que hacen la estructura
general del estado financiero.
c) Las Normas Particulares constituidas por reglas que hacen o se refieren a cada uno de los
aspectos particulares que conforman dichos estados.
Es conveniente destacar que estas normas particulares constituyen solo una gua de accin.
En la prctica se presentan casos en que situaciones similares son tratadas contablemente en
forma diferente en distintas haciendas, obedeciendo estas diferencias en muchos casos a
prcticas normales de la actividad.
TRABAJO DEL DIFS

LOS GRUPOS NO DEBEN DE PASAR DE 5 PERSONAS
Al concluir la lectura resuman este hecho y den su comentario respectivo.

DIF # 6
UNIDAD O TEMA: VIII
TITULO: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS.
FECHA DE ENTREGA:
42
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. Se detallan a los

principios generales que hacen a la estructura general de los estados financieros.
a) La Equidad, es el principio fundamental que debe orientar la accin de los contadores

en todo momento y se enuncia as: La equidad entre intereses opuestos debe de ser una
preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de o utilizan los datos
contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en
conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben de prepararse de tal modo
que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.
b) Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero. El concepto de Ente es distinto del de Persona
ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios Entes de su
propiedad y en sociedad con otras personas.
c) Bienes Econmicos. Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos,

es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ende susceptible
de ser valuados en trminos monetarios.
e) Moneda de Cuenta. Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso

que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que
permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de
cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada Unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas
dentro del cual funciona el Ente y en este caso tambin el precio esta dado en unidades
de dinero de curso legal.
En los casos donde la moneda utilizada no constituye un patrn estable de valor, en razn de
las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por
cuanto es factible la correccin mediante la aplicacin de mecanismos apropiados de ajustes.
f) Empresa en Marcha. Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que los estados
financieros pertenecen a una Empresa en Marcha, considerndose que el concepto que
informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia
temporal tiene plena vigencia y proyeccin futura.
g) Valuacin al Costo. El valor del costo adquisicin o produccin constituye el criterio

principal y bsico de valuacin que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados
de Situacin en correspondencia tambin con el concepto de Empresas en Marcha, razn por
la cual esta norma adquiere el carcter de principio.
Lo que no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables

en determinada circunstancias, si no que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no
existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe de prevalecer
el de Costo como concepto bsico de valuacin.
43
Por otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos
que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no
constituyen, as mismo alteraciones al principio expresado, si no que en sustancia, constituyen
meros ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos.
h) Ejercicio. En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de

tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para
cumplir con compromisos financieros. Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin,
para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.
i) Devengado. Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el

resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han
cobrado o pagado.
j) Objetividad. Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio
neto, deben de reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
k) Realizacin Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o
sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislacin o practicas comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el
concepto realizado participa del concepto de devengado.
l) Prudencia. Significa que cuando se deba de elegir entre dos valores para un elemento del
activo, normalmente se debe optar por el ms bajo o bien que una operacin se contabilice de tal
modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar
tambin diciendo Contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias solamente
cuando se hayan realizado.
La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la

presentacin razonable de la situacin financiera y el resultado de las operaciones.
m) Uniformidad Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares
utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el
efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los
principios generales y de las normas particulares.
Sin embargo el principio de uniformidad no debe de conducir a mantener inalterables aquellos

principios generales, cuando fueren aplicables. A normas particulares que las circunstancias
aconsejan sean modificados.
n) Materialidad (Significacin o importancia Relativa). Al ponderar la correcta aplicacin

de los principios generales y normas particulares deben necesariamente actuarse con sentido
prctico.
44
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que, sin

embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro
general de los estados contables.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es
significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso,
de acuerdo con las circunstancia, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en
los activos y pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
o) Exposicin. Los estados financieros deben contener toda informacin y discriminacin

bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin
financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
TRABAJO PRACTICO: INVESTIGUE EN GRUPO DE 5 PERSONAS COMO SE APLICAN

DICHOS PCGA EN LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA.

VISITA TECNICA No. 1
UNIDAD O TEMA :
LUGAR :
FECHA PREVISTA :
RECURSOS NECESARIOS
OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD
45

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