FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CENTRO ULADECH: AYACUCHO
TEMA: CONTROL INTERNO CUENTA CAJA Y BANCOS
ASIGNATURA: CONTROL INTERNO
ESTUDIANTES:
CASTILLO TITO, Zury
GONZALES FERNANDEZ, Bania
SOLLIER GAMBOA, Judith Melissa
DOCENTE TUTOR: Mg. CPCC FREDY RUBEN LLANCCE ATAO
CICLO: VI
GRUPO: B

AYACUCHO PERU

2016

Auditoria a Caja y Bancos

 I. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO CAJA Y BANCOS
Verificar si los registros contables de ingresos y si los depsitos realizados a nombre de la empresa se ha determinado
correctamente.
1. Verificar la adecuada segregacin de funciones.
2. Comprobar el adecuado control sobre la captacin de ingresos diarios.
3. Verificar el adecuado control sobre la emisin de cheques y/o salidas
II. PROCEDIMIENTOS diarias de efectivo.
(Procedimientos dependen de ciertos 4. Verificar si los comprobantes de pago estn debidamente autorizados,
factores como: La naturaleza del negocio, firmados, sellados y sustentados.
volumen de operaciones, etc) 5. los talonarios de cheques, estos deben estar custodiado por personas
responsables y autorizadas, etc.

Factores de riesgo
La entidad realiza cambios continuos de cuentas corrientes y de
ahorros.
III. EVALUACIN DE RIESGO DE CONTROL Procedimiento de control interno a aplicar
EVALUACIN DE CONTROL Se deber rastrear y analizar las autorizaciones verificando las causas
INTERNO DE RUBROS DE que las motivan.
BALANCE DE CAJA Y BANCOS

Aseveracin
(Veracidad, integridad, valuacin y exposicin, existencias,
IV. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD A VERIFICAR cuantificacin y disponibilidad)

Representa las acciones que se ha de realizar en la empresa.

-

V. VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS TCNICAS DE CONTROL
(EVALUACIN DE CONTROL INTERNO)
Verificar la existencia de procedimientos para centralizar la totalidad
de los recursos financieros tanto de los ingresos como de los
egresos
los cuales deben ser manejados por tesorera.
- Comprobar si se utiliza el flujo de caja en la programacin
financiera a fin de optimizar el uso de los recursos. Etc.

VI. CONTROL CONTABLE DE CAJA Y BANCOS

1.-Para la administracin del movimiento de caja y bancos se llevar un control adecuado de acuerdo con el volumen de
operaciones que justifiquen como tal.
2.- La cuentas de control contable a utilizarse son las siguientes: 101 Caja, 102 Fondos fijos, 103 Remesas en trnsito, 104
Cuentas corrientes, 105 Certificados bancarios, 106 Depsitos a largo plazo, 108 Otros depsitos, 109 Fondos sujetos
a restriccin.

I. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO CAJA Y BANCOS

1. Los bienes remitidos y los servicios prestados a clientes deben ser facturados y registrados
contablemente, asimismo los dbitos a clientes correspondan a bienes remitidos y servicios
prestados.
2. Las notas de crdito a favor de clientes por concepto de devoluciones, descuentos y bonificaciones
deben ser elaborados y registrados contablemente. De igual manera, los abonos a clientes deben
corresponder a conceptos vlidos.
3. Las ventas realizadas (cantidades, precios, condiciones de pago, plazo de entrega de los bienes, etc.)
Deben ser autorizadas de acuerdo a las polticas de la empresa al respecto.
4.Todas las ventas deben ser aplicadas a cuentas por cobrar (excepto las de contado) y registradas
adecuadamente en el perodo correspondiente.

1. Un control interno adecuado para salvaguardar la legalidad y veracidad las

II. PROCEDIMIENTOS operaciones al crdito.
CONTROL INTERNO DE El auditor debe tener en consideracin 2. deben considerar documentacin indispensables de verificacin como:
INGRESOS PORVENTAS la eficacia de los controles para el orden de pedido o solicitud de pedido de cliente, autorizacin o
Y CUENTAS POR COBRAR procesamiento de las transacciones y aprobacin de crdito, gua de remisin, etc.
3. Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y castigos sobre ventas y
valores incobrables deben ser aprobados debidamente por el funcionario
responsable .
4. etc.
ventas por cobrar, como condicin
previa a cualquier decisin que deba
tomar respecto a las pruebas que
desee llevar a cabo.

III. CONTROL CONTABLE Cuentas Finalidad

121 Evaluar el sistema de control
interno contable, y verificando
122
posteriormente la
Las cuentas para un adecuado control interno 123 documentacin sustentatoria y
y para salvaguardar la legalidad y veracidad de 129 los registros contables, as como
las operaciones de ventas y cuentas por cobrar son todas las otras cuentas no
contempladas por ser muy
extensas en el presente trabajo.
 CASO PRCTICO

I. ALCANCE DEL TRABAJO

1.1. OBJETIVO

El objetivo de la auditoria es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los

estados financieros e informacin complementaria, de la empresa KAJHOME
S.A.C. en concordancia de las normas de auditora generalmente aceptadas.

1.2. ALCANCE DEL EXAMEN

Nuestro examen ser de naturaleza financiera por el periodo comprendido

entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012, para tal efecto se revisarn
en forma selectiva la documentacin sustentatoria y registros contables de las
operaciones realizadas por la empresa KAJHOME S.A.C

II.TRABAJO A REALIZAR.

ACCIONES FECHA

Visita interna 01-07-2013

Ejecucin de la auditoria 03-07-2013 al 25-07-2013

Informe de auditoria 30-07-2013

III. MARCAS DE AUDITORA A UTILIZAR

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

= Suma correcta vertical.

 = Sumado conforme

= Sumado verificado conforme

= Circularizado

= Procedimientos y operaciones correctas

 IV. DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES REAS A EXAMINAR

REAS CRITICAS RIESG

O
Efectivo y Equivalentes de Efectivo mnim
o

, etc.

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORA

Escriba morales; Daysi Karina : Auditor

Prado pareja; jhonnatan : Auxiliar

Snchez carhuas; Melanie : Auxiliar

VI. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

I. BALANCE GENERAL

CODIFICACI CUENTAS A ANALIZAR

N
A Efectivo y Equivalentes de Efectivo
B Cuentas por cobrar comerciales
etc.

PREPARADO POR : Escriba morales; Daysi Karina

REVISADO POR : Prado pareja; jhonnatan

 BALANCE GENERAL
CEDULA: I

KAJHOME S.A.C
Al 31 de diciembre del 2012
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTI 20 20 PASIVO Y PATRIMONIO 20 20

VO 12 11 12 11
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 2580,000.0 2200,000.0 Sobregiros 85,000.00 1100,000.0
0 0 0
Cuentas por cobrar comerciales 1500,000.0 1245,000.0 Cuentas por pagar comerciales 2900,000.0 1800,000.0
0 0 0 0
Otras cuenta por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1110,000.00 1290,500.0
0
Existencias 3000,000.0 2850,000.0 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4095,000.0 4190,500.0
0 0 0 0
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 7470,000.0 7395,000.0 Deudas a largo plazo 2640,000.0 2780,000.0
0 0 0 0
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2640,000.0 2780,000.0
0 0
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL PASIVO 6735,000.0 6970,500.0
0 0
Inmuebles, maquinarias y equipos 7380,000.0 8100,000.0 PATRIMONIO
0 0
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7640,000.0 7500,000.0
0 0
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8920,000.0 9420,500.0 Resultados acumulados 1455,000.0 1480,000.0
0 0 0 0
TOTAL PATRIMONIO 9655,000.0 9465,000.0
0 0
TOTAL ACTIVO 16390,000. 16435,500. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16390,000. 16'435,500.
00 00 00 00
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
I. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PROGRAMA DE AUDITORA

A
EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

CEDU AUDI
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA FECHA
LA TO

1 Ejecute un arqueo de caja A 10/07/20 D.E.M

- 12
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A 10/07/20 D.E.M
Solicitar o analizar rendiciones de caja - 12 D.E.M
3 A 10/07/20
chica
- 12
Cuente e indique el efectivo disponible. D.E.M
Evalu el riesgo de control y disee
4 A 10/07/20
pruebas adicionales de controles para el
- 12
efectivo
4
Obtenga detalles de los saldos de D.E.M
5 A 10/07/20
efectivo y conclielos con el mayor
- 12
Evalu el riesgo de control y disee D.E.M
6 pruebas adicionales de controles para A 10/07/20
el efectivo - 12
Obtenga y prepare conciliaciones de 4 D.E.M
7 cuentas bancarias a la fecha del A 10/07/20
balance general. - 12
Verificar los cheques girados y no 4 D.E.M
8 cobrados segn las conciliaciones de A 10/07/20
las cuentas bancarias. - 12
Realizar los ajustes en el balance 4 D.E.M
9 A 10/07/20
general si hubiera.
- 12
Evale su presentacin apropiada en los D.E.M
1
estados financieros y las revelaciones A 10/07/20
0
sobre el efectivo. - 12
5

PREPARADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

A-1
PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

O
N PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
S N N/ B

Existe un control adecuado sobre las entradas de I O A

1 efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas
y relaciones de cobranza? X
Existe una persona que prepara una lista del X
2
dinero y los cheques recibidos?
Todos los ingresos y cobranzas, son reportados X
3
oportunamente al departamento de contabilidad?
4 Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
Existe autorizacin previa de las salidas X
5
de efectivo?
Se hacen todos los desembolsos con cheques, X
6
excepto los de caja chica?
Los cheques anulados son X
7
apropiadamente cancelados y archivados?
Se requiere que los cheques sean librados con X
8
firmas mancomunadas?
9 Est prohibida la firma de cheques en blanco? X
1 Se controla la secuencia numrica de los X
0 cheques?
Las cuentas de cheques se concilian X
1 mensualmente y se investigan y registran con
1 oportunidad los ajustes que de ella se deriven?
1 Se controla la secuencia numrica de los X
2 cheques?
Se cancelan los documentos con un sello
1 fechador de pagado de tal manera que se prevenga
3 su uso para un pago por duplicado? X
El pago de las facturas es aprobado por algn
1
funcionario responsable? X
4

PREPARADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C
A-2
PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012

CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

SEGN BALANCE

CODIGO CUEN SALD

TA OS
101 Caja 54,000.00
102 Fondos fijos 15,600.00
104 Cuentas corrientes 2510,400.00
TOTAL 2580,000.00
 ARQUEO DE CAJA A-3
CAJA

IMPOR IMPOR
DENOMINACIO CANTIDA
N D TE TE
Saldo al 31 de PARCI TOTA
54,000.0
diciembre del 0
2012
Egresos
(5,500.00
segn )
comprobante
BILLETES
Billetes de diez 20.00 200.00
Billetes de veinte 50.00 1,000.00
Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00
Billetes de cien 150.00 15,000.00
Billetes de 120.00 24,000.00
doscientos
44,200.00
MONEDAS
Monedas de cinco 150.00 750.00
Monedas de dos 55.00 110.00
Monedas de un sol 80.00 80.00
Monedas de
40.00 20.00
cincuenta cntimos
Monedas de
100.00 20.00
veinte cntimos
980.00
(45,180.0
Total fondo 0
recontado
)
Sobran
te 3,320.00

(faltant

PREPARADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

PERIODO : 01/01/2011 al 31/12/2011

A-4
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

FONDOS FIJOS

Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del

ao 2012

SEGN LIBROS SEGN DIFERENC

MESES
Y AUDITOR IA S
REGISTROS A
Enero 1,100.00 1,100.00

Febrero 1,400.00 1,400.00

Marzo 150.00 250.00 100.00

Abril 4,000.00 4,000.00

Mayo 2,500.00 2,500.00

Junio 160.00 160.00

Julio 580.00 580.00

Agosto 700.00 1,700.00 1,000.00

Septiembr 1,800.00 1,800.00

e
Octubre 950.00 950.00 190.00

Noviembre 260.00 450.00

Diciembre 2,000.00 2,000.00

totales 15,600.00 16,890.00

Diferencia -1,290.00
 RESUMEN A-5
ANLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS

(En nuevos soles)

DETALLE MONTOS

Segn libros y registros 15,600.00

Segn auditora 16,890.00

Diferencias (1,290.00)

Nota: En los fondos fijos se encontr una diferencia de 1,290.00

PREPARADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C

PERIODO : 01/01/2012 al 31/12/2012

A-6
CUENTA : Efectivo y Equivalentes de Efectivo

CUENTAS CORRIENTES

BANCO CONTINENTAL

SEGN LIBRO SEGN DIFEREN

DETALL
AUXILIAR DE AUDITOR CI A
E
BANCOS A
Depsitos
3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00
segn
papeletas.
Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)
Totales

2510,400.00
2560,000.

00 49,600.00
NOTA: En la comparacin entre el extracto bancario y el libro auxiliar de
bancos se encontr, que no se registr un retiro por el monto de S/.400.00 y as
tambin se detect que no fue registrado un depsito por el monte de
S/.50,000.00

RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y

A-7
EQUIVALENTES DE EFECTIVO

SALDOS DIFERENCI
CODIG CUENTA SALDOS
O SEGN AS
SEGN
AUDITOR
LIBROS
A
101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00

102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00

Cuenta
104 s 2510,400.00 2560,000.00 49,600.00
corrient
TOTAL 2580,000.00 2631,630.00 51,630.00

PREPARADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

REVISADO POR : Alarcn berrocal, Brescia Alisson

INFORME DE AUDITORA FINANCIERA

I. INTRODUCCIN

1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectu en cumplimiento de la

resolucin de contralora N 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2011,
que aprueba el control de la empresa KAJHOME S.A.C para el ao 2012,
que considera la auditora financiera de la empresa correspondiente al
ejercicio 2011.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

 El examen es de naturaleza financiera, que se realiz en el mbito de
accin de la empresa KAJHOME S.A.C, que comprende el distrito de
Huamanga, provincia de Ayacucho y regin de Ayacucho.

Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los

siguientes:

II.DICTAMEN DE AUDITORA

Se ha examinado la situacin financiera, los libros y registros contables, as

como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa KAJHOME
S.A.C identificada con R.U.C. N 201030024125, dedicada a la prestacin de
servicios de reparacin y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas,
ubicada en la Av. No existe N 182, Distrito de Huamanga, Provincia de
Ayacucho y Regin de Ayacucho. La auditora se ha realizado del periodo
comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil
Doce. Dicha situacin de los estados financieros, los libros y registros
contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de
responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una
opinin sobre el mismo con base en nuestra auditora.

El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente

aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
correctamente las normas y principios contables. La auditora consiste en el
examen de la situacin financiera, as mismo incluye la evaluacin de la
presentacin del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona
una base razonable para sustentar mi opinin.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido

proporcionados y preparados para ser utilizados por la administracin general
de auditora y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los
formatos que para tal efecto ha diseado la administracin.

En mi opinin los estados financieros, no presentan razonablemente en todos

sus aspectos de importancia la situacin financiera, de la empresa KAJHOME
S.A.C del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2012.
DICTAMEN CON SALVEDADES

Seor:

CLAUDIO RODRGUEZ

Gerente general de KAJHOME S.A.C

CIUDAD

Es grato digirnos, para informarle, que se ha examinado los estados financieros

y las respectivas notas, correspondientes al periodo que termina el 31-12-2012,
informacin y presentacin, es responsabilidad de vuestra representada, sobre
los base de los principios de la contabilidad generalmente aceptados, las NICs
y las NIFs, siendo mi responsabilidad de expresar una opinin de la
razonabilidad, como resultado de la auditoria que se ha practicado.

El examen fue realizado en cumplimiento al contrato suscrito, con vuestra

representada, la mencionada auditoria se efectu de acuerdo a las normas de
auditoria generalmente aceptados y normas internacionales de auditoria, en
aspectos de relevancia. El examen se ha basado en comprobaciones selectivas
de las evidencias que respaldan la informacin y presentacin de los importes
de las partidas que integran los estaos financieros comparativos.

En consecuencia el examen que se efectu, es base suficiente para OPINAR

QUE DICHOS ESTADOS FINANCIEROS NO SON RAZONABLES, en todos
los aspectos de importancia, como la integracin y consolidacin de resultados
globales de la informacin financiera, con la salvedad de aspectos puntuales
relacionados a la presentacin de partidas, que se detallan en la forma
siguiente:

1.0 Se encontr Faltante en el examen realizado en el arqueo de caja por S/.

3,320.00, que no fue observado en su oportunidad por la empresa, reflejando
un saldo de ms por este monto en la partida de efectivo y equivalente de
efectivo.

2.0 Se encontr una diferencia en el examen realizado a fondos fijos por una
suma de (S/. 1,290.00), que no fue observado en su oportunidad por la
empresa, reflejando un saldo de menos por este monto en la partida de efectivo
y equivalente de efectivo.

3.0 Se encontr una diferencia en el examen realizado a la cuenta corriente

de la empresa por una suma de (S/. 49,600.00), que no fue observado en su
oportunidad por el rea de contabilidad de la empresa, reflejando un saldo de
menos por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo.

4.0 En resumen podemos decir que en el examen realizado al componente

de efectivo y equivalente de efectivo; llegamos a concluir que existe una
diferencia por el monto de S/. 51,630.00 as no coincidiendo con los saldos en
libros.

Ayacucho, 31 de Julio
de 2013

CPC. ALARCN BERROCAL, Brescia Alisson

Auditor
 CASO PRCTICO
AUDITORA EXTERNA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA
DISTRIBUIDIORA DE LIBROS
INFORMACIN GENERAL

Se est practicando la auditora de este rubro de los estados financieros de

la empresa la Excelencia, por el ao terminado el 31-12-2007. La
informacin presentada por la empresa a esa fecha, segn registros
contables es la siguiente:

Cuentas por Cobrar al 31-12-2007 Q.219,674.

28
Integracin:
Clientes Q.209,349.27
Deudores Empleados 10,325.01 a)
Clientes:
Librera la Helveta Q. 10,815.00
Librera la Econmica 5,875.00
Distribuidora General del Libro 70,270.00
Inversiones Escolares 40,278.00
Colegio Valverde 28,475.00
Colegio Yulimay 13,636.32
Librera Acrpolis 5,890.00
Librera Progreso 2 7,475.00
Librera Molino 1,580.00
Colegio IBC 18,470.
Colegio Amrica Latina 6,584.95
 37

b Deudores Empleados:
)

Carlos Muralles 3,325.01

Francisco Aguirre 2,000.00

Claudia Mrida 5,000.00

INFORMACION ADICIONAL:

1. La Librera la Helveta adeuda el saldo desde el 28 de marzo del

2005, la empresa considera dicho saldo como incobrable, debido a que la
librera por una mala administracin se fue a la quiebra y no pudo cancelar lo
que adeudaba. Para las cuentas incobrables la Distribuidora la Excelencia
utiliza el mtodo directo, que establece el artculo 38 de la ley del Impuesto
sobre la Renta.
2. En la confirmacin de saldos la Distribuidora General del Libro inform
no estar de acuerdo con su saldo, del cual report Q.65,270.00, dicho saldo
fue confirmado por auditora, y se detect que un abono de Q.5,000.00
no fue registrado contablemente.
3. Inversiones Escolares devolvi mercadera por valor de Q.1,000.00
saldo que no fue acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmacin de
saldos inform no estar de acuerdo con el saldo que se le reporta.
4. El 31 de diciembre del 2007, se recibi una nota de dbito de Banrural,
indicando que el cheque No. 278 que nos emitiera el seor Carlos Muralles
por valor de Q. 2,000.00, no tiene fondos, con el cual nos haba hecho un
abono. TRABAJO A DESARROLLAR
Con la informacin anterior se le pide:
a) Cdula Sumaria
b) Cdulas Analticas
c) Cdulas de Ajuste y Reclasificacin d) Cdula de Marcas
e) ndice de Papeles de Trabajo
 38

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Guatemala, 02 de Enero de 2008.
Seor:
Ramiro David Ramazzini Ochoa
Guatemala, Ciudad.
Estimados Seor:
Le agradecemos la oportunidad de someter a su consideracin nuestra
propuesta para efectuar la auditora externa al 31 de Diciembre de 2007.

Naturaleza y trminos del compromiso

La auditora la practicamos de conformidad con normas internacionales de
auditora y en consecuencia incluir las pruebas que se consideren
necesarias en el rubro de Cuentas por Cobrar de su empresa y se orientar
a obtener la mayor eficiencia de los procesos de control interno.
1. El trabajo a realizarse tiene como objetivos especficos los siguientes:

Evaluar estructura del control interno de la empresa y determinar

las deficiencias importantes en el mismo.
Evaluar el rubro de cuentas por cobrar, para verificar su existencia fsica, su
valuacin y probabilidad de cobro y su presentacin adecuada en el Balance de
Situacin General de acuerdo a su origen y al plazo.

2. El alcance de nuestro examen ser el mismo que se fija en las auditorias

hechas de acuerdo con normas internacionales de auditorias y
consecuencia incluir:
Una revisin de la estructura del control interno y de cumplimiento.
Una revisin al rubro de cuentas por cobrar.
Evaluacin de Riesgos

3. Para la auditora que se practicar, as como para los

programas de procedimientos mnimos, utilizaremos como base los
pasos siguientes:
 39

Pasos previos a la auditora:

Revisin de toda aquella documentacin e informacin que consideremos
necesaria para familiarizarnos con la empresa, entre las que podemos
mencionar entre otras, las siguientes:
Escritura de Constitucin, actas del consejo de administracin y de
la asamblea general de socios.
Reglamentos internos y manuales de organizacin y descripcin de
puestos vigentes.
Informes de la entidad: financieros y de avance, catalogo de
cuentas, organigramas, descripciones del sistema contable,
polticas y procedimientos del rubro de cuentas por cobrar, los registros
contables y libros auxiliares.
Toda aquella otra informacin y documentacin que
consideremos necesaria segn las circunstancias.
Estructura del control interno
Revisaremos y evaluaremos la estructura del control interno para
obtener una comprensin suficiente del diseo de polticas y
procedimientos importantes de control y con base en ella determinar si
dichas polticas y procedimientos han sido puestos en prctica.
Se prepararn los informes correspondientes, en los cuales
identificaremos las categoras importantes de la estructura de control
interno, las condiciones a reportar y las que se consideren deficientes
significativas en el diseo o funcionamiento de la estructura del
control interno.
Para la revisin y evaluacin de la estructura de control interno, en trminos
generales procederemos en la forma siguiente.

Obtener un suficiente entendimiento de dicha estructura para

planear la auditora y determinar la naturaleza, oportunidad y
extensin de la pruebas a ser desarrolladas.
Enfocaremos la evaluacin hacia un ambiente de control, los
sistemas de registro y de contabilidad y los procedimientos de
control.
 40

Procesos Internos
Examinaremos los procesos considerando los ms importantes entre otros,
los siguientes:
Facturacin.
Cobros.
Polticas de Crdito.
Anlisis de saldos
Lmites de crditos
4. Personal de la firma que participar en la auditora
Nuestros socios y profesionales auditora estarn directa y activamente
involucrados en este compromiso.
5. Condiciones especiales.
Estimamos que el tiempo necesario para efectuar la auditora y elaborar el
informe ser de un mes, por lo que creemos necesario trabajar nicamente el
mes de enero de 2008.
6. Honorarios
Los honorarios se fijan sobre el tiempo invertido por el suscrito, as
como nuestro personal y con base en nuestro grado de experiencia,
ascendern a Q.
15,000.00, los cuales requerimos sean cancelados de la siguiente forma:
60% al inicio de la revisin
40% contra entrega de los Informes del rubro de Cuentas por Cobrar.
 41

Nuevamente nos sentimos orgullosos en servir a tan distinguida empresa y

deseamos participar en el logro de sus metas.

Atentamente,
Romero Jirn & Asociado
Licda. Rosa Romero Garca
Socio Director
Colegiado No. 54,5

P.T. P Fecha
Hecho Por: R.R 31/01/20
Revisado EJ 0
10/02/20
Por: 0

PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:

Revisin Preliminar Confirmacione Revisin

1. 2. 3. s Saldos
De Final Total
Socio 8 8
Direct
or
Gerente 16 16
Encarga 67 69
do
Asistente 2 66 67
159

Dictamen del Contador Pblico y Auditor

Se har al final del Ejercicio, donde se emitir la opinin de la relacin de las

cuentas por cobrar al 31-12-2007.
 47

Distribuidora de Libros la P.T:

"B"
Excelencia Sumaria de Hecho por: RM 31/01/20
08
RG
Revisado por: EF 10/02/20
Cuentas por Cobrar al 31-12- JG 08

2007
(En Quetzales)

Ajustes y/o
Saldo Saldo
DESCRIPCION Reclasificaciones Ref..
Segn Segn
Contabilid DEBE HABER Auditora
1
ad
2
Clientes 209,349.2 16,815.00 192,534.27 B-5
7
-

Deudores Empleados 10,325.01 2,000.0 12,325.01 B-6

0
-

TOTAL 219,674.28 2,000.0 16,815.00 204,859.28

0

REVELACIONES IMPORTANTES
La empresa registra como incobrables aquellas cuentas cuya imposibilidad de
cobro es notoria y no forma estimacin para cuentas incobrables.

CONCLUSIONES:
En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos tcnicas y
procedimientos de auditora, el saldo que presenta el rubro de cuentas por
cobrar al 31-12-2007, es razonable, de conformidad con Normas
Internacionales de Auditora.

Marcas de Auditora
Suma Verificada

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 Cotejado con el diario mayor general
Sumado vertical y horizontal
AUDITOR

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 Distribuidora de Libros la Excelencia P.T: "B-
1"
Programa de Auditoria de Cuentas por Cobrar al 31-12- Hecho por: RM 31/01/20
RG 08
2007 Revisado EF 10/02/20
JG 08

FECHA P
REF
/
T
Objetiv
1 os
Que las cuentas por cobrar existan 31-12-
2 Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa 07
31-12-
3 Que las transacciones hayan ocurrido 07
31-12-
4 Que los saldos sean adecuadamente valuados 07
31-12-
5 Que los saldos estn presentados en los Estados Financieros 07
31-12-
Procedimientos de Auditora 07
1 Enviar confirmacin positiva a clientes.
Efectuar anlisis de cobrabilidad para los saldos con ms de 60 das,
2 determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro
contable correspondiente. 31-12-
3 Analizar el saldo de deudores empleados. 07
31-12-
Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas 07
4
sobre ventas pendientes de registrar. 31-12-
5 Registrar un abono de un clienteque no se haba contabilizado. 07
31-12-
Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota de dbito 07
6 enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado. 31-12-
07
 Distribuidora de Libros la Excelencia P.T: "B-
2"
Evaluacin de Control Interno de Cuentas por Cobrar Hecho por: RM 31/01/20
RG 08
al 31-12-2007 Revisado EFJ 10/02/20
G 08

PROCEDIMIENT SI N NO
OS O APLICA
Departamento de Crditos
1 Aprueba por escrito el dueo de la empresa los pedidos de clientes x
2 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar x
Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la
3 mercadera x
4 Se comprueba la secuencia numrica de las facturas emitidas x
Aprueba el dueo de la empresa la cancelacin de cuentas de cobro
5 dudoso x
6 Se les envan estados de cuenta mensuales a los clientes x
Existe segregacin de funciones entre las personas que venden,
7 facturan y cobran x
Hay algn empleado que custodia los documentos y facturas por
8 cobrar x
Estn los vendedores autorizados a conceder descuentos por
9 ventas en efectivo x

1 Hay establecidos lmites de crdito y plazo de pago para los clientes x

0
Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas,
1 junto con las originales anuladas x
1
1 Estn los vendedores autorizados para recibir dinero en efectivo x
2
Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por
cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma oportuna e
1 ntegra x
3
Revisa las facturas un empleado independiente de los encargados de
facturacin y cuentas de clientes, para asegurarse que las facturas
1 estn completas y en orden: x
4 Existe un manual de polticas y procedimientos.
1 x
5
Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los
1 vendedores. x
6

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 Distribuidora de Libros la Excelencia
Ajustes y Reclasificaciones P.T: "B
-3"
(En Quetzales) Hecho RM 31/01/20
por: RG 08
Revisad EFJ 10/02/20
o G 08

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
DESCRIPCI
ON DEBE HAB
Pda. No. 31/12/2007 ER
1 Cuentas Incobrables 10,815.00
Clientes 10,815.00
Librera la Helveta
Registro del saldo incobrable de la Librera la
Helveta. 10,815.00 10,815.00
Pda. No. 31/12/20
2 Caja y Bancos 07 5,000.00
Clientes 5,000.00
Distribuidora General del Libro
Para reclasificar el saldo de la Distribuidora
General del Libro, segn confirmacion de auditora. 5,000.00 5,000.00
Pda. No. 31/12/20
3 Devoluciones y Rebajas sobre
07 Ventas 1,000.00
Clientes 1,000.00
Inversiones Escolares
Reclasificacin por no haber registrado la
devolucin que nos hiciera Inversiones Escolares. 1,000.00 1,000.00
Pda. No. 31/12/20
4 Deudores Empleados 07 2,000.00
Carlos Muralles
Caja y Bancos 2,000.00
Reclasificacin por el cheque No. 278, rechazado
por el banco por falta de fondos. 2,000.00 2,000.00
 P.T: "B-4"
Distribuidora de Libros la Excelencia H.P: R.M.R.GFECHA 31-1-08
Observaciones y Recomendaciones R.P : E.F.J.G.FECHA 10-2-08

al 31-12-2007

OBSERVACIONES

1 No existe segregacin de funciones, ya que la misma persona que toma el pedido, hace la factura,
cobra y contabiliza.

2 No se les envan estados de cuentas a los clientes.

3 No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los cobradores o vendedores,
los reciba la empresa en forma oportuna e ntegra.

4 No existe un manual de polticas y procedimientos.

RECOMENDACION
ES
Que exista segregacin de funciones, para que la empresa no dependa de un solo empleado para el
1
desarrollo de sus activades.

2
Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los saldos de sus cuentas.

Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide a diario, lo que conlleva a que los cobros
3 se tienen que depositar al da siguiente, de tal manera que no exista dinero en caja de los cobros
por ms de una de semana.

4 Elaborar un manual de polticas y procedimientos

Examen de Auditoria a Caja y Bancos
 Distribuidora de Libros la Excelencia
Cdula de Marcas de Auditora

1 Suma verificada
2 Cotejado con el diario mayor general
3 Sumado vertical

4 Cuenta incobrable C.I

5 Confirmado Conforme C.C.

6 No contestaron N.C
7 No confirmado conforme N.C.C.
8 Verificacin de Pagos Posteriores

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 Distribuidora de Libros la Excelencia
Sumaria de Clientes
al 31-12-2007
(En Quetzales)

Saldo Segn Ajustes y/o Reclasificaciones Saldo

Saldo Inicialal
DESCRIPCION Ventas Cobros Contabilidad Segn Auditora
01-
al D HABER
01-07
31-12-07 E
31-
B
E 12-2007
1 Librera la Helveta 13,815.00 3,000.00 6,000.00 10,815.00 10,815.00 -

2 Librera la Econmica 8,375.00 2,500.00 5,000.00 5,875.00 5,875.00

3 Distribuidora General de Libro 71,970.00 1,700.00 3,400.00 70,270.00 5,000.00 65,270.00

4 Inversiones Escolares 45,478.00 5,200.00 10,400.00 40,278.00 1,000.00 39,278.00

5 Colegio Valverde 31,275.00 2,800.00 5,600.00 28,475.00 28,475.00

6 Colegio Yulimay 15,386.32 1,750.00 3,500.00 13,636.32 13,636.32

7 Librera Acrpolis 7,165.00 1,275.00 2,550.00 5,890.00 5,890.00

8 Librera Progreso 2 8,675.00 1,200.00 2,400.00 7,475.00 7,475.00

9 Librera Molino 2,980.00 1,400.00 2,800.00 1,580.00 1,580.00

1 Colegio IBC 21,270.00 2,800.00 5,600.00 18,470.00 18,470.00

0
1 Colegio Amrica Latina 8,484.95 1,900.00 3,800.00 6,584.95 6,584.95
1
TOTAL 234,874.27 25,525.00 51,050.00 209,349.27 - 16,815.00 192,534.27

B
CONCLUSIONES:
En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos tcnicas y procedimientos de auditora, el saldo que presenta el rubro de clientes al 31-
12-2007, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditora.

f.) AUDITOR

Marcas de Auditora

Suma Verificada

Cotejado con el diario mayor general

Sumado vertical y horizontal
 84
Seores: Distribuidora General del Libro FECHA: 15/01/2008

LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE

CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2007

Q 70,270.00

La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este

saldo es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el
efecto y enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cabo la
revisin de nuestros libros. Si el saldo es incorrecto le suplicamos contestar
DIRECTAMENTE A NUESTROS AUDITORES (no a nosotros) dando amplios detalles de
la diferencia. Favor utilizar el sobre que se adjunta.
Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben
tomarse en cuenta movimientos posteriores.
Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:

Romero Jirn & Asociados

Contadores Pblicos y Auditores
7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel
Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.

Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa

Propietario

..
Uso para el cliente

El saldo Arriba indicado es Correcto: Incorrecto: XXXX

OBSERVACION:

Gonzalo Rodriguez
Contador General

Examen de Auditoria a Caja y Bancos

 85

Seores: Inversiones Escolares FECHA: 15/01/2008

LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE

CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:

Saldo al 31-12-2007

Q 40,278.00

La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es

correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla
DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes estn llevando a cab

Nuestros saldos estn cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en
cuenta movimientos posteriores.

Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la direccin siguiente:

Romero Jirn & Asociados

Contadores Pblicos y Auditores
7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel
Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A.

Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa

Propietario

..

Uso para el cliente

El saldo Arriba indicado es Correcto: Incorrecto: XXXX

OBSERVACION:

Luis Garca
Contador General
 86

DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR INDEPENDIENTE

Guatemala, 28 de Febrero de 2008.

Seor:

Ramiro David Ramazzinni Ochoa.

Hemos auditado la relacin que se acompaa de las Cuentas por Cobrar de la Distribuidora de
Libros la Excelencia, al 31 de diciembre de 2007. Esta relacin es responsabilidad de la
administracin de la Distribuidora de Libros la Excelencia. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinin sobre la relacin basados en nuestra auditora.

Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas Normas
requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener certeza razonable sobre si la
relacin est libre de representacin errnea de importancia relativa. Nuestra auditora incluy
examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones en la
relacin. Una auditora evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas
hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de la relacin. Creemos que
nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.

En nuestra opinin, la relacin de cuentas por cobrar da un punto de vista verdadero y justo de las
cuentas por cobrar de Distribuidora de Libros la Excelencia al 31-12-
2007, de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.

Licenciada Rosa Micaela Romero Garca

Contador Pblico y Auditor

Colegiado xxxx
CONCLUSIONES

1. La inexistencia de una provisin para cuentas incobrables afecta de forma directa la situacin
financiera de una empresa, a partir en que se determinan cuentas incobrables.

2. No existen lineamientos dentro del control interno de la empresa, que garanticen un

procedimiento contable adecuado de los anticipos que se le otorgan a los empleados..

3. No existe un manual de descripcin de puestos en el cual se asignen las funciones y atribuciones

que cada empleado debe de cumplir, as como tambin una clara segregacin de funciones..

4.No existe un manual de polticas de crdito que permita controlar las operaciones crediticias de la
empresa.

RECOMENDACIONES

1. Establecer procedimientos para la creacin de una provisin para cuentas incobrables, as como
lo establece el artculo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta, inciso q.

2. Elaborar mtodos y procedimientos de observancia general, que permitan un control contable

adecuado, para los anticipos que se le otorgan a los empleados.

3. Elaborar un manual de descripcin de puestos en los que estn claramente definidos, las atribuciones
del personal, por departamento y que exista una adecuada segregacin de funciones.,

4. Elaborar un manual de polticas de crdito, para garantizar la oportuna recuperacin de las cuentas
por cobrar y la rentabilidad en la inversin
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
88
Examen de Auditoria a Caja y Bancos