www.al-tax.

org

Deklarata
Individuale e t
Ardhurave Vjetore,
2017
Sqarime pr mnyrn e deklarimit dhe pagess s
tatimit mbi t ardhurat individuale, 2017

ALTAX CENTER
Studime Fiskale Shqiptare
Nr. 2017/04/02
www.al-tax.org

1
 www.al-tax.org

altax@constultant.com
Dat 23.04.2017
Tiran, Shqipri

DEKLARATA INDIVIDUALE E T ARDHURAVE

VJETORE, 2017

Sqarime pr mnyrn e deklarimit dhe pagess s tatimit mbi

t ardhurat individuale, 2017

ALTAX CENTER
Studime Fiskale Shqiptare
Edicioni 2t

Qendra ALTAX sht nj nism studiuesish shqiptar me synimin e nj qasje t re n ndihm t

politiks fiskale dhe ekonomike shqiptare me qasje drejt politiks fiskale evropiane. Qllimi kryesor
sht q t promovoj edukimin me sistemin fiskal dhe pershtatjen e tij sipas ambjentit ekonomik,
t ndihmoj tatimpaguesit dhe palt e interesuara (studentt, ekspertt n terren, studiuesit)
nprmjet ekspertizs t jen t informuar mbi ambjentin fiskal dhe klimn ekonomike. Nga ana
tjetr bashkpunimi me akademik dhe ekspert fiskale ndihmon pr t zgjeruar dhe pr t krijuar
nj audienc t plot n ndihm t rritjes s kapaciteteve fiskale n Shqipri dhe Kosov.

NE JU NDIHMOJM T PAGUANI TAKSAT. NE JU NDIHMOJM T MOS PAGUANI

BAKSHISH PR TAKSAT!

2
 www.al-tax.org

www.al-tax.org
altax@constultant.com
Prill 2017
Tiran, Shqipri

ALTAX
Studime Fiskale Shqiptare
Prill 2017

Prgatitja dhe shprndarja

A. Gjokutaj
Qendra ALTAX

DEKLARATA INDIVIDUALE E T ARDHURAVE

VJETORE, 2017

Sqarime pr mnyrn e deklarimit dhe pagess s tatimit mbi

t ardhurat individuale, 2017

Dokumenti sht prgatitur nga ekspertt e ALTAX, n serin e prmbledhjeve tematike, me

synimin q t kthehet n nj burim diskutimi pr gjith t interesuarit, ose pr ta prdorur n
funksion t diskutimeve dhe analizave t politikave pr zbatimin n praktik te zgjerimit te bazes

3
 www.al-tax.org

tatimore n kuadr t diskutimit te formalizimit te te ardhurave dhe forcimit e konsolidimit t

financave.
Autorsia sht e ALTAX.
Cilido q do t prdor t dhna apo pjes nga ky botim, sht i detyruar t shnoj autorsin si
referenc n publikimet q do t prdor.
Dokumenti gjendet te faqja n internet www.al-tax.org
Nse keni krkesa apo pyetje drgojini te altax@consultant.com

Fjal ky: 2017, DIVA, Shqipri, te ardhura, pagesa, shpenzime, tatime

PRSHKRIM

Dokumenti i prgatitur nga ekspertt e ALTAX CENTER synon t sqaroj ato pika
q mbeten ende t paqarta pas leximit t ligjit dhe udhzimit pr tatimin mbi t
ardhurat.

Deklarata e tatimit mbi t ardhurat individuale vjetore sht nj form q

plotson m mir shprndarjen e barrs s tatimeve edhe mbi individ q nuk
jan t njohur dhe nuk kan qen objekt tatimi t mbajtur n burim. Kjo kategori
tatimpaguesish i prket edhe individve q realizojn t ardhurat nga kapitali
(qeradhnia e aktiveve)

Nga ana tjetr, duke reflektuar n kt dokument sqarues edhe reagimet nga
individt e interesuar pr t zbatuar korrektsisht detyrimet q lindin nga zbatimi
i ligjit arrihet edhe nj njohje m e thelluar e zbatimit te tatimit mbi t ardhurat
individuale

4
 www.al-tax.org

PRMBAJTJA

Prshkrim Faqe 6
I Objekt i deklarimit Faqe 7
II Rregullat pr njohjen e tatimit t paguar Faqe 8
III T ardhurat q bhen objekt deklarimi Faqe 13
IV Shpenzimet q njihen si t zbritshme Faqe 19
V Raste dhe shembuj t plotsimit t Deklarats

5
 www.al-tax.org

I.

Kush prfshihet, kush

prjashtohet dhe deklarimi me
dshirn e individit
1. Detyrimi pr deklarim prfshin t gjith individt q realizojn te
ardhura vjetore nga t gjitha burimet1 n shumn totale m shum

1 N burimet e t ardhurave prfshihen do e ardhur, me prjashtim: 1. T

ardhurat e prfituara si rezultat i sigurimit n skemn e detyrueshme t sigurimeve
shoqrore dhe shndetesore, si dhe ndihmat ekonomike pr individt pa t ardhura ose
me t ardhura t ulta, sipas prcaktimeve n legjislacionin prkats ne fuqi.
2. Bursat e nxnsve dhe te studentve.
3. Shprblimet e marra n raste smundjesh, fatkeqesish, n prputhje me dispozitat e
legjislacionit prkats n fuqi.
4. T ardhurat e prfituara, prfshir t ardhurat n form monetare ose n natyr, nga
pronart si shprblim pr shpronsimet q i bhen nga shteti pr interesa publike.
5. T ardhurat q prjashtohen n baz t marrveshjeve ndrkombtare t ratifikuara
nga Kuvendi i Shqipris.
6. T ardhurat e prfituara si rezultat i kompensimit financiar, pr ish-pronart dhe ish t
dnuarit politik.
7. Kontributet e bra nga pundhnsi pr sigurimin e jets dhe t shndetit t
punmarrsve.
8. Prfitimet pr dmshprblime, t marra nprmjet vendimeve t forms s prer t
gjykatave, si dhe kompensimet e caktuara pr kostot gjyqsore.
9. T ardhurat e prfituara nga institucionet shtetrore pr arritjet n shkenc, sport,
kultur.
10. Kalimin e s drejts s pronsis mbi tokn bujqsore nga nj fermer i regjistruar te
nj fermer apo person fizik a juridik q kryen aktivitet bujqsor sht i prjashtuar nga
tatimi mbi t ardhurat personale.
11. Kontributin e br nga do antar i nj fondi t pensionit vullnetar deri n masn e
prcaktuar n ligjin pr fondet e pensionit vullnetar, si dhe kontributet e bra nga
pundhnsi ose do kontribues tjetr, n emr dhe pr llogari t antarit t fondit t
pensionit vullnetar.
12. Kthimin nga investimit, prfshir fitimet nga kapitali prej investimeve t kryera me
asetet e fondit t pensioneve, gjat administrimit nga shoqria administruese.

6
 www.al-tax.org

se 2.000.000 leke vjetore (prfshir individt rezident dhe jo rezidente

m t ardhura brenda dhe jasht territorit te Republikes se Shqipris).
Individt brenda familjes q kan t ardhura nga burime t ndryshme jan
t detyruar t deklarojn individualisht, nse plotsojn kriterin e
realizimit t t ardhurave.

2. Prjashtohen nga detyrimi pr plotsimin dhe dorzimin e deklarats

individuale t gjith individt q realizojn t ardhura bruto vjetore nga t
gjitha burimet n shumn totale m pak se 2.000.000 leke vjetore.

Ky ligj nuk i prjashton zyrtart publik, q kan detyrim ligjor deklarimin

e pasuris. Deklarata q ata bjn pr deklarimin e pasuris mund t
prdoret si nj argument shtes pr burimin e shumave t t ardhurave
vjetore t realizuara nga ta.

3. Deklarata vjetore e t ardhurave mund t plotsohet edhe nga persona

t tjer, q vendosin t bjn deklaratn, megjithse nuk kan detyrimin
ligjor pr kt, per arsye se duan t prfitojn nga skema e shpenzimeve
t zbritshme.

7
 www.al-tax.org

II.
Rregullat pr njohjen e tatimit t
paguar

4. Diferenca midis totalit t t ardhurave bruto dhe shpenzimeve

t zbritshme prbn t ardhurn e tatueshm t individit e cila
tatohet me shkalln tatimore n fuqi 15 pr qind.

Nse diferenca sht pozitive, deklaruesi, brenda 30 ditve nga data e

paraqitjes s deklarats vjetore t t ardhurave, bn pagesn e tatimit.
Nse diferenca sht negative, administrata tatimore ia kthen deklaruesit
shumn e taksave t paguara m tepr ose, me plqim t deklaruesit, kjo
shum mund t prllogaritet si pages e kryer pr vitin tatimor vijues.

5. Shums s ktij tatimi, i zbriten tatimet e paguara gjat

periudhs tatimore t dokumentuara nga mbajtsi n burim i
ktyre tatimeve.

8
 www.al-tax.org

6. Pr individt rezident fiskal shqiptar, q kan realizuar t ardhura

dhe jan taksuar pr to jasht Republikes se Shqipris n vende me t
cilat Shqipria ka nnshkruar marrveshje pr shmangien e taksimit t
dyfisht, tatimet e paguara t vrtetura nga autoritetet e ktyre vendeve,
jan t zbritshme.

7. N rast se t ardhurat i kan realizuar dhe u jan taksuar jasht

Republikes se Shqipris n vende me t cilat Shqipria nuk ka
nnshkruar marrveshje pr shmangien e taksimit t dyfisht, tatimet e
paguara nuk jan t zbritshme.

8. Deklaruesit q kan t ardhura vjetore prej t paktn 1,050,000 leksh

nuk prfitojn nga e drejta e llogaritjes s shpenzimeve t zbritshme.

III.
T ardhurat q jan objekt
deklarimi
9. Te ardhurat bruto jane:
a) t ardhura bruto nga paga apo shprblimet nga marrdhniet e
punsimit pr individt2 dhe fitimi nga zhvillimi i veprimtaris s
2 N kt kontekst prfshihen vetm t ardhurat q krijohen nga mardhnie
punsimi (pra individi q sht objekt deklarimi sht punmarrs), prfshir
edhe shprblime t ardhura nga mardhniet e kontrats s punsimit. Nuk
prfshihen t ardhura nga biznesi si i vetpunsuar, pavarsisht nga forma
juridike e regjistrimit n QKB. Pra, deklarimi i pags bhet vetm pr rastet
kur ka nj kontrat punsimi individuale midis pundhnsit dhe
punmarrsit. N rastin e vetpunsimit nuk ka mardhnie pundhns dhe
punmarrs, sipas Kodit t Puns. T ardhurat nga vetpunsimi deklarohen
sipas piks m posht.

9
 www.al-tax.org

biznesit t vogl, q rezulton nga Deklarata e t Ardhurave Personale t

Biznesit t Vogl pr t vetpunsuarit;
b) t ardhurat bruto nga dividenti pr pjesmarrje n shoqri tregtare
apo nga veprimtarit e biznesit;
c) t ardhurat bruto nga qiraja dhe fitimet kapitale nga shitja e
pasuris s paluajtshme, n pronsi t deklaruesit;
d) t ardhurat bruto nga interesa bankar;
e) fitimi kapital neto, i krijuar nga investimet n tituj apo n pasuri t
paluajtshme;
f) shuma bruto t fituara nga lotari apo lojra t tjera t fatit;
g) t ardhurat bruto nga pasuria intelektuale, licencat, t drejtat
ekskluzive dhe pasuri t tjera, q prbhen vetm nga t drejta dhe
q nuk kan form fizike;
h) fitimi kapital nga dhurimi;
i) t ardhura bruto t realizuara jasht territorit t Republiks s
Shqipris;
j) t ardhura bruto t tjera, q individi i prfiton n natyr, n t
holla, apo n metale e sende t muara, t cilat nuk prmenden
m lart.

Pr individt rezident fiskal shqiptar, q kan realizuar t ardhura dhe

jan taksuar pr to jasht Republiks se Shqipris n vende me t cilat
Shqipria ka nnshkruar marrveshje pr shmangien e taksimit t
dyfisht, tatimet e paguara t vrtetuara nga autoritetet e ktyre
vendeve, jan t zbritshme.

N rast se t ardhurat i kan realizuar dhe u jan taksuar jasht

Republiks se Shqipris n vende me t cilat Shqipria nuk ka
nnshkruar marrveshje pr shmangien e taksimit t dyfisht, tatimet e
paguara nuk jan t zbritshme.

Rasti m i ndeshur do t jet pr t ardhurat e emigrantve, q jan

rezident shqiptar (ose jo rezident shqiptar). Edhe pse mund t

10
 www.al-tax.org

drgojn para pran familjes s tyre n Shqipri, nse ato jan tatuar n
vendin ku ata jetojn ato jan objekt pr tu kredituar dhe mos t paguhen
dy her duke prmbushur kriteret n rastet kur prjashtohet tatimi sipas
Marrveshjeve pr eliminimin dhe shmangien e taksimit t dyfisht.

Pr do t ardhur dhe shpenzim, t referuar n deklaratn vjetore t t

ardhurave, tatimpaguesi q bn deklaratn mban kopje origjinale t
dokumentit q provon t ardhurn apo shpenzimin e zbritshm ose
fotokopje t njsuar nga institucioni lshues i dokumentit. N rastin kur
deklarata dorzohet elektronikisht, dorazi apo me post,
skanime/fotokopje e ktyre dokumenteve i bashklidhen deklarats
vjetore t t ardhurave. Origjinali i tyre, n do rast, ruhet n prputhje
me legjislacionin fiskal dhe vihet n dispozicion t administrats tatimore,
kur krkohet prej saj.

IV.

Shpenzimet q njihen si t
zbritshme nga t ardhurat e
tatueshme

11
 www.al-tax.org

10. Shpenzimet e zbriteshme jane:

a) Kontributet vullnetare ne fondin e pensionit vullnetar dhe
kontributet vullnetare te individit per jeten dhe shendetin, te
derdhura nga vet individi, si dhe pjesa e shpenzimeve pr
kontributet e sigurimeve shoqrore e shndetsore.
Kufiri maksimal per lehtesi tatimore per kontributet vjetore eshte vlera me
e vogel qe del nga krahasimi i shumes 200 000 leke/vit dhe 15 % te te
ardhurave vjetore bruto te anetarit te fondit;
b) shuma e interesit bankar t kredis s marr pr shkollim, pr
vete apo pr fmijt dhe personat n kujdestari;
c) shpenzimet pr mjekim, pr vete apo pr fmijt dhe personat
n kujdestari, pr pjesn e pambuluar nga sigurimi i detyrueshm
shndetsor, sipas prcaktimeve t rregulluara me vendim t Kshillit t
Ministrave;
d) Personat jorezident nuk prfitojn nga e drejta e llogaritjes s
shpenzimeve t zbritshme.
Brenda nj familje, me t ardhura totale vjetore bruto t secilit prej pjestarve
t saj tyre deri n shumn 1,050,000 leksh, pr prfitimin e shpenzimeve t
zbritshme mund t plotsohet nj deklarat vetm nga kryefamiljari. N rastin
kur pjestart e familjes kan t ardhura vjetore bruto vjetore deri n shumn
1,050,000 lek, ndrsa kryefamiljari e kalon limitin prej 1,050,000 lek apo edhe
2,000,000 lek, ather deklarata pr prfitim nga shpenzimet e zbritshme
mund t plotsohet vetm nga gruaja e tij.
Personat jo rezident nuk prfitojn nga e drejta e llogaritjes s shpenzimeve t
zbritshme.

11. Detyrimi i par pr deklarimin e t ardhurave individuale vjetore, pr

vitin fiskal 2016 nga subjektet e parashikuara n kt ligj duhet te behet
jo me vone se data 2 Maj 2017.

Pr do t ardhur dhe shpenzim, t referuar n deklaratn vjetore t t

ardhurave, tatimpaguesi q bn deklaratn mban kopje origjinale t

12
 www.al-tax.org

dokumentit q provon t ardhurn apo shpenzimin e zbritshm ose

fotokopje t njsuar nga institucioni lshues i dokumentit.

N rastin kur deklarata dorzohet elektronikisht, dorazi apo me post,

skanime/fotokopje e ktyre dokumenteve i bashklidhen deklarats
vjetore t t ardhurave. Origjinali i tyre, n do rast, ruhet n prputhje
me legjislacionin fiskal dhe vihet n dispozicion t dministrats tatimore,
kur krkohet prej saj.

V.

13
 www.al-tax.org

Raste e shembuj t plotsimit t

Deklarats

1. Rasti kur individi ka detyrimin pr t deklaruar

Individi E G, rezidente shqiptare me statusin e kryefamiljares, me dy
fmij nn kujdestarin e saj ka prfituar t ardhura gjat vitit 2016, t
natyrs si m posht:

Nga punesimi n nje shoqri shqiptare ka prfituar t ardhura bruto

nga paga n shumn 1,200,000 lek, ku paga mujore e saj sht
100,000 lek n muaj;

E G eshte aksionere n shoqrin X Y sh.a. dhe ka prfituar t

ardhura bruto nga dividenti n shumn 1,000,000 leke pasi shoqria
shprndau fitimet e saj bazuar n vendimin e asambles s
aksionerev pr fitimin e realizuar gjat vitit 2015 bazuar n
rezultatet e bilancit t shoqeris n muajin qershor t vitit 2016;

E G ka n pronsi nj godin t ciln e ka lshuar me qera ku ka

lidhur nj kontrat qeradhenie me nje tatimpaguesi i cili ushtron
veprimtarine e shrbimit te restorantit, t ardhurat bruto vjetore
nga qiraja jan n shumn 1,200,000 lek.

Gjat vitit 2016, E G ka kryer pagesat pr tatimet apo mbajtur ne burim si

m posht:
tatimi mbi t ardhurat nga paga i mbajtur nga pundhnsi i paguar
n masn 109.200 lek;

tatimi mbi t ardhurat nga dividenti i mbajtur n burim nga shoqria

aksionere e cila ka shprndar fitimin e vitit 2010 dhe i paguar n
shumn 150,000 lek;

tatimi mbi t ardhurat nga qeraja n shumn 180,000 lek.

Pasqyrimi i t dhnave t msiprme n plotsimin dhe dorzimin

e deklarats individuale
Individi rezident, E G brenda dats 2 Maj 2017 duhet t dorzoj
deklaratn e t ardhurave individuale vjetore pr vitin 2016, pasi plotson
kushtet e nenit 13, t ligjit nr. 8438 dat 28.12.1998 Pr tatimin mbi t
ardhurat, i ndryshuar, pra realizon t ardhura mbi 2 milion lek n vit.

14
 www.al-tax.org

Deklaratn individuale vjetore t t ardhurave, duhet ta plotsoj si m

posht:
N faqen e par t saj (Seksioni A) duhet t plotsoj t dhnat
identifikuese t saj n rubrikat nga [3] deri n [17], si dhe t vendos
shenjn x n kutizn q e prfaqson t dhnat e saj.
Ajo nuk duhet t plotsoj ato rubrika t cilat nuk kan t dhna shtes t
ndryshme nga t dhnat kryesore t identifikimit.
N faqen e dyt t deklarats (Seksioni B):
N rubrikn [3] T ardhurat bruto nga paga apo shprblime nga
marrdhniet e punsimit do t shnoj shumen 1,200,000 lek, n
rubrikn [5] T ardhurat bruto nga dividenti do t shnoj shumen
1,000,000 lek, n rubrikn [6] t ardhura bruto nga qiraja do t shnoj
shumn 1,200,000 lek. Rubrikat e tjera mbeten t paplotsuara.
N rubrikn [15] do t mblidhet shuma e rubrikave: rubrika [3] +
rubrika [5] + rubrika [6] = 3,400,000 lek.
Shumat e rubrikave plotsohen t pashoqeruara me fjaln lek, por
vetm me shifra.
N rubrikn [20] t ardhura t tatueshme vendoset diferenca e
rubrikave [15] minus rubrikn [19] e cila sht zero, pra rubrika [20]
plotsohet me shumn 3,400,000 lek.
N rastin ton rubrika [15] rubrika [19] = rubrika [20].
3,400,000 lek 0 = 3,400,000 lek.
N rubrikn [21] shnohet shuma e tatimit t llogaritur t rubriks [20]
shumzuar me shkalln tatimore 15%.
Pr tatimet e paguara gjat vitit 2016, pr t ardhurat q ka realizuar,
duhet t plotsoj prkatsisht rubrikat:
Rubrika [22] tatimi mbi pagn n shumn 109,200 lek;
Rubrika [23] tatimi mbi dividentin n shumen 150,000 lek;
Rubrika [24] tatimi mbi qiran n shumn 180,000 lek.
N rubrikn [34] do t mblidhet shuma e rubrikave: rubrika [22] +
rubrika[23] + rubrika [23] = 439,200 lek.
Meqns rubrika [34] q prfaqson shumn e tatimeve t paguara
gjat vitit sht e barabart me shumn e cila duhej t paguhej, pra
rubrika [34] sht e barabart me rubrikn [21], individit nuk i lind
detyrim pr t paguar tatim t mbetur dhe pr rrjedhoj nuk plotson
rubrikn [35] tatimi i detyrueshm pr tu paguar pasi kjo rubrik sht
e barabart me zero.

15
 www.al-tax.org

E G duhet t plotsoj emrin, mbiemrin e saj, datn e dorzimit t

deklarats dhe e nnshkruan at nse e dorzon n format letr, dorazi
n organin tatimor.

Kur plotsohet elektronikisht nnshkrimi nuk kryhet pasi individi pajiset

me nj user name dhe passord nga drejtoria rajonale tatimore, m t
afrt me vendbanimin e saj. Kjo vlen pr do deklarim pavarsisht nga
rezidenca e individit.

2. Rasti kur individit nuk i njihen shpenzimet e zbritshme

Individi rezident shqiptar E P, me profesion mjek i licensuar pran nj
institucioni shtetror n Republikn e Shqipris, me status i martuar, me
dy fmij nn kujdestarin e tij ka prfituar t ardhura gjat vitit 2016 t
natyrs si m posht:

Nga paga dhe maredhenie punesimi ka prfituar shumn bruto prej

500,000 lek;

Nga dhnia me qera e nj apartamenti ka prfituar t ardhura n

shumn 300,000 lek.

Gjat vitit mori pjes n nj llotari kombtare dhe fitoi 1,500,000

lek.

Individi merr pjese n Turqi jasht territorit t Republiks s

Shqipris, n nj konferenc pes ditore pr kirurgjine n Korrik
2016, prfitoi t ardhura bruto n shumn 1,500 US. D.

E P gjat vitit 2016, ka marr nj kredi n bankn X pr shkollimin e

fmijve t tij, interesi bankar i t ciles sht llogaritur n shumn 50,000
lek n vit. Gjithashtu individi ka kryer shpenzime pr mjekimin pr veten
dhe fmijt nn kujdestari t cilat nuk mbulohen nga pjesa e sigurimit t
detyrueshm shndetsor dhe pr t cilat disponon fatura n shumn
totale 40,000 lek.

E P gjat vitit 2016 ka kryer pagesat pr tatimet apo mbajtur ne burim si

m posht:
Tatimi mbi t ardhurat nga paga i mbajtur nga pundhenesi dhe t
paguara n masn 18,200 lek;

Tatimi mbi t ardhurat nga qeraja n shumn 45,000 lek;

16
 www.al-tax.org

Tatimi mbi t ardhurat nga fitimet n llotarin kombtare n shumen

225,000 lek;

Tatimi mbi t ardhurat e realizuara nga konferenca n Turqi = 225

US.D t mbajtura n Turqi. Nga tatimpaguesi turk, organizator i
konferencs u mbajt tatimi n burim n shkalln tatimore prej 15%
pr pagesn q iu b individit pr prkthimin e kryer sipas shkalls
tatimore q aplikohet n Turqi, pra n shumn 225 US.D.

E P duke qene rezident shqiptar duhet t dorzoj brenda dats 2 Maj

2017 deklaratn e t ardhurave individuale vjetore pasi plotson kushtet e
nenit 13 t ligjit nr. 8438, dat 28.12.1998 Pr tatimin mbi t ardhurat, i
ndryshuar, pra realizon t ardhura mbi 2 milion lek. T ardhura vjetore
bruto t realizuara n Shqipri jan n shumn 2,300,000 lek dhe t
ardhura t prfituara jasht Shqipris jan n shumn 1,500 US.D, ai pra
ka detyrim ligjor t plotsoj e dorzoj deklaratn individuale vjetore t
t ardhurave.
Pasqyrimi i t dhnave t msiprme n plotsimin dhe dorzimin
e deklarats individuale.
Deklaratn individuale vjetore t t ardhurave E P, duhet ta plotsoj si
m posht:
N faqen e par t saj shnohen t dhnat identifikuese t tij n rubrikat
nga [3] deri n [17] te Seksioni A, si dhe vendoset shenja x n kutizn
q e prfaqson.
E P nuk plotson ato rubrika t cilat nuk ka t dhna shtes t ndryshme
nga t dhnat kryesore t identifikimit.
N faqen e dyt t deklarats, Seksioni B ploteson:
N rubrikn [3] T ardhurat bruto nga paga apo shprblime nga
marrdhniet e punsimit do t shnoj shumn 500,000 lek, n
rubrikn [6] t ardhura bruto nga qiraja do t shnoj shumn 300,000
lek, n rubrikn [10] t ardhurat bruto nga lojrat e fatit do t shnoj
shumn 1,500,000 lek, n rubrikn [13] t ardhurat bruto nga jasht
territorit t Republiks s Shqipris do t shnoj shumn 150,000 lek.
Rubrikat e tjera mbeten t paplotsuara.
N momentin e plotsimit t deklarats shuma n US.D konvertohet n
lek me kursin mesatar t publikuar nga Banka e Shqipris pr vitin 2016
dhe kjo shum n deklaratn vjetore vendoset n monedhn vendase n
lek. Supozojm, se kursi mesatar vjetor i Banks s Shqipris i publikuar
sht 1 US.D = 125 lek.
Pra 1,500 US.D t perfituar nga individi t llogaritura me kursin valutor si
m lart jan t barasvlefshme me 1,500 US.D x 125 lek = 187,500 lek.

17
 www.al-tax.org

Pra n deklaratn individuale vjetore t t ardhurave n rubrikn [13] do

t vendoset shuma prej 187,500 lek.
N rubrikn [15] do t mblidhet shuma e rubrikave: rubrika [3] +
rubrika [6] + rubrika [10] + rubrika [13] = 2,450,000 lek.
Shumat e rubrikave plotsohen t pashoqruara me fjaln lek, por
vetm me shifra.
N rubrikn [19] t ardhura t tatueshme vendoset diferenca e rubriks
[15] minus rubrikn [3] e cila sht 500,000 leke, pra rubrika [19] eshte
e barabart me shumn 1,950,000 lek.
N rubrikn [21] shnohet shuma e tatimit t llogaritur t rubriks [20]
shumzuar me shkalln tatimore 15%, q n rastin ton sht e barabart
me 270,000.
Pr tatimet e paguara gjat vitit pr t ardhurat q ai ka realizuar, si i
kemi prmndur m lart, E P duhet t plotesoj prkatesisht rubrikat:
Rubrika [22] tatimi mbi pagn n shumn 18,200 lek;
Rubrika [24] tatimi mbi qiran n shumn 45,000 lek;
Rubrika [28] tatimi mbi lojrat e fatit n shumn 225,000 lek;
Rubrika [33] kreditimi i tatimit t huaj n shumn 28,125 lek;
Rubrika [33] kreditimi i tatimit t huaj plotsohet me shumn 28,125
lek duke respektuar kushtet e nenit 37 Kreditimi i tatimit t huaj n t
ciln lejohet kreditimi deri n shkalln tatimore 15% t aplikuar n
Shqipri.
N rubrikn [34] do t mblidhet shuma e rubrikave: rubrika [22] +
rubrika[24] + rubrika [28] + rubrika [33] = 288,200 lek.
Meqnse rubrika [34] q prfaqeson shumn e tatimeve t paguara
gjat vitit sht e barabart me shumn e cila duhej t paguhej, pra
rubrika [34] sht e barabart me rubrikn [21], dhe individit nuk i lind
detyrim pr t paguar tatim t mbetur dhe pr rrjedhoj edhe nuk
plotson rubrikn [35] tatimi i detyrueshm pr tu paguar, pasi kjo
rubrik sht e barabart me zero.
E P duhet t plotsoj emrin, mbiemrin e tij, datn e dorzimit t
deklarats dhe e nnshkruan at nse e dorzon n format letr, dorazi
n organin tatimor.

18
 www.al-tax.org

3. Rasti kur individi del me detyrimin pr t paguar tatim

Individi shtetas shqiptar, rezident n Shqipri E R, kryefamiljar me tre

femij n kujdestari, ka prfituar t ardhura vjetore bruto n shumn
1,000,000 lek. Ky individ nuk ka detyrim ligjor pr t deklaruar t
ardhurat e tij pasi kto t ardhura jan m t vogla se 2 milion lek, kusht
i prcaktuar si detyrim pr t deklaruar n pikn 4, t nenit 13, t ligjit nr
8438, dat 28.12.1998 Pr tatimin mbi t ardhurat, i ndryshuar por ai
dshiron t deklaroj pr t prfituar nga njohja e shpenzimeve t
zbritshme sipas nenit 13/3 t ligjit t siprprmendur.
Ky individ ka t ardhura nga punsimi n shumn 360,000 lek. Paga
mujore e tij sht 30,000 lek n muaj.

19
 www.al-tax.org

Individi ka t ardhura 40,000 lek nga pagesat n perkthime, t ardhura

nga qeraja n shumn 500,000 lek, si dhe ka prfituar interesa bankare
n shumen 100,000 lek.
E R gjat vitit 2016 ka marr nj kredi n bankn X pr shkollimin e
fmijeve t tij, interesi bankar i t cils sht llogaritur n shumn
100,000 lek n vit. Gjithashtu individi ka kryer shpenzime pr mjekimin
pr veten dhe fmijt nn kujdestari t cilat nuk mbulohen nga pjesa e
sigurimit t detyrueshm shndetsor dhe pr t cilat disponon fatura n
shumn totale 50,000 lek.

Pr t ardhurat e realizuara nga individi gjat vitit 2016 jan kryer pagesat
pr tatimet si m posht:

Tatimi mbi t ardhurat nga paga i mbajtur nga pundhnsi i paguar

prej tij n shumn 0 lek.

Tatimi ne burim mbi t ardhurat nga pagesat n prkthime n

shumn 6,000 lek i paguar nga organizatori i llotaris;

Tatimi mbi t ardhurat nga interesat bankare n masn 15,000 lek i

mbajtur n burim nga banka n t ciln ka depozituar parat.

Gjat vitit nuk sht paguar tatimin mbi t ardhurat nga qeraja n
shumn 75,000 lek.
Pasqyrimi i t dhnave t msiprme n plotsimin dhe dorzimin
e deklarats individuale.
Deklaratn individuale vjetore t t ardhurave E R duhet ta plotsoj si
m posht:
N faqen e par t saj shnohen t dhnat identifikuese t tij n rubrikat
nga [3] deri n [17] te Seksioni A, si dhe vendoset shenja x n kutizn
q e prfaqson.
E R nuk plotson ato rubrika t cilat nuk ka t dhna shtes t ndryshme
nga t dhnat kryesore t identifikimit.

N faqen e dyt t deklarats, te Seksioni B plotesohet:

N rubrikn [3] T ardhurat bruto nga paga apo shprblime nga
marrdhniet e punsimit do t shnoj shumn 360,000 lek, n
rubrikn [6] t ardhura bruto nga qiraja do t shnoj shumn 500,000
leke, n rubrikn [8] t ardhurat bruto nga interesat bankare do t
shnoj shumn 100,000 lek, n rubrikn [10] t ardhurat bruto nga
perkthime do t shnoj shumn 40,000 lek. Rubrikat e tjera mbeten t
paplotsuara pr sa koh q individi ka realizuar t ardhura vetm prsa
prmnden n shembull.

20
 www.al-tax.org

N rubrikn [15] do t mblidhet shuma e rubrikave : rubrika [3] +

rubrika [6] + rubrika [8] + rubrika [10] = 1,000,000 lek.
Shumat e rubrikave plotsohen t pashoqruara me fjaln lek, por
vetm me shifra.
N baz t nenit 13/3 t ligjit nr. 8438, dat 28.12.1998 Pr tatimin mbi
t ardhurat, i ndryshuar, ky individ prfiton nga zbritja e shpenzimeve t
kryera pr vitin 2016 pasi t ardhurat e tij nga t gjitha burimet jan nn
shumn 1,050,000 lek n vit. Pra individi do t plotsoj rubrikat [16] ,
[17] dhe [18].
N rubrikn [17] shpenzimet pr mjekim pr vete apo fmijt pr pjesn e
pambuluar nga sigurimi i detyrueshm shndetsor nuk do t llogaritet
shuma e paguar realisht prej 40,000 lek por do t vendoset shuma
maksimale e lejuar e barabart me 32.000 lek.
N rubrikn [18] do t plotsohet shuma e rubrikave [17] + [18] =
132,000 lek.
N rubrikn [19] t ardhura t tatueshme vendoset diferenca e
rubriks [15] me [18].
N rastin ton rubrika[15] rubrikn [18] = rubrika [19].
N rubrikn [21] shnohet shuma e tatimit t llogaritur t rubriks [19]
shumzuar me shkalln tatimore 15%.
Pr tatimet e paguara gjat vitit pr t ardhurat q ka realizuar si i kemi
prmndur m lart duhet t plotsoj prkatesisht rubrikat:
Rubrika [22] tatimi mbi pagn n shumn 0 lek;
Rubrika [26] tatimi mbi interesat bankare n shumn 15,000 lek;
Rubrika [31] tatimi mbi te ardhura te tjera n shumn 6,000 lek;
N rubriken [34] do t mblidhet shuma e rubrikave: rubrika [22] +
rubrika[26] + rubrika [31] = 21,000 lek.
Meqnse rubrika [34] q prfaqson shumat e tatimeve t paguara
gjat vitit sht m e vogl se sa detyrimi pr tu paguar (rubrika [24] =
74,800 lek), individi detyrohet t paguaj tatimin n shumn 36,800
lek, si diferenc e rubriks[24] me rubrikn [34].
Pra individi plotson rubrikn [35] tatimi i detyrueshm pr tu paguar
me shumn 36,800 lek dhe duhet t paguaj kt detyrim deri n datn
2 Maj 2017.

21
 www.al-tax.org

4. Rasti i prfitimit t t ardhurave nga nj individ shqiptar i

cili ka emigruar n Greqi

Individi shtetas shqiptar I M, i pamartuar, gjat vitit 2016 ka punuar pr 10

muaj n Greqi. Ai banon n nj shtpi t marr me qera dhe punon n
fushn e turizimit. Gjat periudhs s punsimit n Greqi ai ka prfituar t
ardhura bruto n shumn 5,400 Euro. Ky individ kthehet n Shqiperi
gjat vitit dhe punsohet pr 2 muaj po n sektorin e turizmit ku prfiton
t ardhura pr dy muajt e punsimit n shumn 56,000 lek. Gjat
periudhs s qndrimit n Shqipri pr nevoja shndetsore ai shpenzon
pr vizita mjeksore si dhe mjekim pr vete shumn 10,000 lek nga
pjesa e pambuluar e sigurimit t detyrueshm shndetsor, sipas
prcaktimeve t rregulluara me Vendim t Kshillit t Ministrave. N
Shqipri zoteron nj apartament, t cilin ia ka dhn me qera nj
fondacioni nga i cili prfiton 200,000 lek n muaj dhe t ardhurat totale
vjetore bruto nga qeradhenia jan 2,400,000 lek pr t cilat nuk sht
mbajtur dhe paguar tatimi n burim pr pagesn e qeras nga fondacioni,
t prfituara prej tij.
Pr t ardhurat e realizuara nga individi gjat vitit 2016 jan kryer pagesat
pr tatimet si m posht:

Tatimi mbi t ardhurat nga paga, i mbajtur nga pundhnsi, i paguar nga
ai n shumn 0 lek (paga mujore = 28,000 lek dhe eshte poshte pragut
te tatueshem).

Pasqyrimi i t dhnave t msiprme n plotsimin dhe dorzimin

e deklarats individuale.
I M ka qndruar n Greqi gjat vitit 2016, pr nj periudhe kohore prej 8
muaj nga data 1 Janar deri n 31 Tetor, pra gjithsej 304 dit. Bazuar ne
marrveshjen pr shmangien e taksimit t dyfisht me Greqin, individi I
M konsiderohet rezident n shtetin grek dhe pr t ardhurat e prfituara
n Greqi sht tatuar n kt shtet.
T ardhurat e prfituara n Shqipri nga qeradhnia e baness s tij dhe
nga punesimi i tij e tejkalojn shumn prej 2,000,000 lek dhe pr kt
edhe pse personi sht jorezident mbshtetur n ligjin nr. 8438, dat
28.12.1998 Pr tatimin mbi t ardhurat , i ndryshuar, neni 13 sht i
detyruar t plotsoj dhe dorzoj deklaratn individuale vjetore t t
ardhurave / formularin D1, vetm pr t ardhurat bruto vjetore me burim
n Shqipri.
Meqnse ky person nuk plotson kushtin e rezidentit shqiptar ai nuk
prfiton nga zbritja e shpenzimeve t bra pr mjekim pr vete n
shumn 10,000 lek.

22
 www.al-tax.org

Deklaraten individuale vjetore t t ardhurave individi do ta plotsoj si

m posht:
N faqen e par t saj shnohen t dhnat identifikuese t tij ne rubrikat
nga [3] deri n [17], Seksioni A si dhe vendoset shenja x n kutizn q e
prfaqson.
Individi duhet t vendos shenjn X n kutizn [4] Jorezident n
Republikn e Shqipris dhe prkrah t plotsoj me grma kapitale
REZIDENT N SHTETIN _G_R_E__Q__I_______________

I M nuk plotson ato rubrika t cilat nuk ka t dhna shtes t ndryshme

nga t dhnat kryesore t identifikimit.
N faqen e dyt t deklarats, te Seksioni B plotson:
N rubriken [3] T ardhurat bruto nga paga apo shprblime nga
marrdhniet e punsimit do t shnoj shumn 56,000 lek. T ardhurat
bruto t tatuara nga paga apo shprblime nga marrdhniet e punsimit
do t shnoj shumn 0 lek, n rubrikn [6] t ardhura bruto nga qiraja
do t shnoj shumn 2,400,000 lek. Rubrikat e tjera mbeten t
paplotsuara.
N rubrikn [15] do t mblidhet shuma e rubrikave : rubrika [3] +
rubrika [6] = 2,456,000 lek.
Shumat e rubrikave plotsohen t pashoqruara me fjaln lek, por
vetm me shifra.
N baz t nenit 13/3 t ligjit nr.8438, dat 28.12.1998 Pr tatimin mbi t
ardhurat, i ndryshuar, ky individ nuk prfiton nga zbritja e shpenzimeve
t kryera pr vitin 2016 pasi ai sht jorezident n Shqiperi.
Pr saktsimin e residencs s tij individi I M duhet t paraqes n
drejtorine tatimore ku ka gjendjen civile ertifikatn e residencs pr
qllime tatimore t marr nga autoriteti tatimor i vendit t residences, pra
autoriteti tatimor grek.
N rubrikn [19] t ardhura t tatueshme vendoset shuma e rubriks
[15] rubrikn [3] = 2.456,000 lek.
N rubrikn [21] shnohet shuma e tatimit t llogaritur t rubriks [20]
shumzuar me shkalln tatimore 15%.
Pr tatimet e paguara gjat vitit pr t ardhurat q ka realizuar t
permendura m lart Iliri duhet t plotsoj prkatsisht rubrikat:
Rubrika [22] tatimi mbi pagn n shumn 0 Leke e llogaritur si m
posht:
Shuma e kutis [22] x 0 % = 0 leke;

23
 www.al-tax.org

Meqnse nuk sht paguar tatimi mbi qeran rubrika [24] nuk
plotsohet pra shuma totale e paguar sht ajo e kutis [34]. Pr rrjedhoj
tatimi i detyrueshm pr tu paguar sht diferenca e shums s llogaritur
t tatimit, pra kutia [21] plotsohet me shumn 360,000 lek minus
shumn e tatimit t paguar kutia [34], prkatsisht n shumn 0 lek.
Detyrimi i tatimit pr tu paguar kutia [35] do t rezultoj 360,000 lek
dhe kt detyrim duhet ta paguaj pr vitin 2016 deri n datn 2 Maj
2017.
Nga evidentimi i deklarats rezulton, se meqenese nuk sht paguar n
afatet kohore ligjore tatimi n burim nga t ardhurat e qiras nga
fondacioni do te penalizohet pr mosmbajtje dhe mosderdhje pr llogari t
organeve tatimore t tatimit n burim duke u penalizuar n masn 50% t
tatimit mbi qiran duke prfshir ktu edhe kamatvonesat pr cdo muaj.

5. Rasti i nj individ t huaj rezident n Shqipri

Individi, shtetas gjerman S B, n muajin janar t vitit 2016 punsohet n

nj kompani nafte n Shqipri. N baz t kontrates t lidhur me
kompanin q prodhon naft n Shqipri, ai prfiton t ardhura mujore ne
formn e pags, gjat vitit 2016 n shumn 500,000 lek. Gjithashtu ai
prfiton shprblime pr cdo sukses n shumn 200,000 lek dhe ka
prfituar 1,000,000 lek pr vitin 2016. N Shqipri ai ka nj depozit
kursimi, nga e cila prfitoi interesa gjat vitit 2016 n shumn 250,000
lek. Ai prfitoi t ardhura vjetore n shumn 7,250,000 lek.
Gjat vitit ka shpenzuar pr mjekim pr veten nga skema e pambuluar
nga sigurimet shndetesor shumn 50,000 pasi u aksidentua gjat nj
ndeshje futbolli.
Ai banon n nj shtpi t marr me qera n rrugn Myslym Shyri n
Tiran.
Pr t ardhurat e realizuara nga futbollisti gjat vitit 2016 jan kryer
pagesat pr tatimet si m posht:

Tatimi mbi t ardhurat nga paga, i mbajtur nga pundhnsi, i paguar nga
ai n shumn 1.021.200 lek lek (paga mujore = 500,000 lek, tatimi i
mbajtur nga paga nga pundhnsi bazuar n tabeln e prllogaritjes s
tatimit mbi pagn e prcaktuar n nenin 9 Tarifat tatimore t ligjit
nr.8438, dat 28.12.1998 Pr tatimin mbi t ardhurat, t ndryshuar.

Nga interesat bankare t prfituara n shumn bruto 250,000 lek, ka

paguar 37,500 lek tatim n burim.
Pasqyrimi i t dhnave t msiprme n plotsimin dhe dorzimin
e deklarats individuale.

24
 www.al-tax.org

Mbshtetur n ligjin nr. 8438, dat 28.12.1998 Pr tatimin mbi t

ardhurat , i ndryshuar, neni 13, individi sht i detyruar t plotsoj dhe
dorzoj deklaratn individuale vjetore t t ardhurave / formularin D2,
pr t ardhurat bruto vjetore brnda dhe jasht Shqipris.

Deklaraten individuale vjetore t t ardhurave individi duhet ta plotsoj

si m posht:
N faqen e par t saj shnohen t dhnat identifikuese t tij n rubrikat
nga [3] deri n [22], te Seksioni A si dhe vendoset shenja x n kutizn
q e prfaqson. Individi duhet t vendos shenjn X n kutizn [3]
Rezident n Republikn e Shqipris. Ne rubrikn [5] ai plotson numrin
fiscal sipas letr njoftimit t tij.
Ai nuk duhet t plotsoj ato rubrika t cilat nuk ka t dhna shtes t
ndryshme nga t dhnat kryesore t identifikimit.

N faqen e dyt t deklarats, Seksioni B plotson:

N rubriken [3] T ardhurat bruto nga paga apo shprblime nga
marrdhniet e punsimit do t shnoj shumn 7,000,000 lek, n
rubrikn [8] t ardhura bruto nga interesat bankare do t shnoj
shumn 250,000 lek. Rubrikat e tjera mbeten t paplotsuara.
N rubrikn [15] do t mblidhet shuma e rubrikave : rubrika [3] +
rubrika [8] = 7,250,000 lek.
Shumat e rubrikave plotsohen t pashoqruara me fjaln lek, por
vetm me shifra.
N baz t nenit 13/3 t ligjit nr.8438, dat 28.12.1998 Pr tatimin mbi t
ardhurat, i ndryshuar, ky individ nuk prfiton nga zbritja e shpenzimeve
t kryera pr vitin 2016 pasi ai ka realizuar t ardhura mbi shumn
1,050,000 lek.
N rubrikn [19] t ardhura t tatueshme vendoset shuma 7,250,000
lek.
N rubrikn [21] shnohet shuma e tatimit t llogaritur t rubriks [20]
shumzuar me shkalln tatimore 15%.
Pr tatimet e paguara gjat vitit pr t ardhurat q ka realizuar t
permendura m lart Roland duhet t plotsoj prkatsisht rubrikat:
Rubrika [22] tatimi mbi pagn dhe shprblime t tjera nga punsimi n
shumn 1,021,200.

25
 www.al-tax.org

Tatimi i paguar pr interesin bankar, rubrika [26] plotsohet me shumn

= 37,500 lek.
Ndrsa rubrika [34] plotsohet me shumn 1,058,700 leke.
Meqns rubrika [34] q prfaqson shumn e tatimeve t paguara
gjat vitit sht e barabart me shumn e cila duhej t paguhej. Pra
rubrika [36] sht e barabart me rubrikn [21], individit nuk i lind
detyrim pr t paguar tatim t mbetur dhe pr rrjedhoj nuk plotson
rubrikn [35] tatimi i detyrueshm pr tu paguar pasi kjo rubrik sht
e barabart me zero.
Individi rezident i huaj, duhet t plotsoj emrin, mbiemrin e tij, datn e
dorzimit t deklarats dhe e nnshkruan at nse e dorzon n format
letr, dorazi n organin tatimor.

DIVA 2017, Edicioni 2

26
 www.al-tax.org

Dokumente Fiskale Shqiptare

DEKLARATA INDIVIDUALE E T ARDHURAVE

VJETORE, 2017
Sqarime pr mnyrn e deklarimit dhe pagess s tatimit mbi t ardhurat
individuale, 2017

www.al-tax.org
altax@constultant.com
Prill 2017
Tiran, Shqipri

27