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22-97
EL CONGRESO NACIONAL,
CONSIDERANDO: Que es imprescindible contar con un cuerpo jurdico que establezca los
principios generales, las normas administrativas, penales y procesales aplicables a todos los
tributos, a fin de introducir congruencia entre los mismos y uniformar los criterios del
rgimen sancionatorio en caso de incumplimiento.
POR TANTO,
D E C R E T A:
EL SIGUIENTE:
CODIGO TRIBUTARIO
TITULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO I
DEL AMBITO DE APLICACION
ARTICULO 1.- El presente Cdigo contiene las normas a que estarn sujetas la aplicacin,
percepcin y fiscalizacin de los tributos o impuestos, contribuciones y tasas vigentes en
Honduras y las relaciones jurdicas emergentes de los mismos.
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ARTICULO 2.- Los actos, hechos, relaciones o situaciones efectuados o perfeccionados en el
territorio nacional cuya fuente econmica se halle o no ubicada en el pas estarn sujetos a
las disposiciones del presente Cdigo siempre que configuren un hecho imponible.
1) La Constitucin de la Repblica;
4) El presente Cdigo.
1) La Constitucin de la Repblica;
3) El presente Cdigo;
CAPITULO II
DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
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ARTICULO 5.- Compete exclusivamente al Congreso Nacional a travs de las leyes tributarias
y por consiguiente, no puede ser objeto de la potestad reglamentaria:
Las leyes fiscales se interpretarn siempre en forma estricta, por lo que para determinar su
sentido y alcances no podrn utilizarse mtodos de interpretacin extensivos o analgicos.
ARTICULO 7.- Las leyes tributarias son de orden pblico y no podrn eludirse ni modificarse
por convenciones de los particulares; pero podrn renunciarse los derechos conferidos por las
mismas con tal que slo miren al inters individual del renunciante y que no est prohibida
su
renuncia.
ARTICULO 8.- Las normas tributarias no tendrn efecto retroactivo. Los derechos
incorporados
definitivamente al patrimonio de los contribuyentes bajo el imperio de un ley anterior no
podrn ser afectados por una ley tributaria posterior. Los actos, hechos, relaciones o
situaciones que comenzaron a producirse bajo el imperio de una ley anterior pero que no se
han consumado o perfeccionado en el momento de entrada en vigencia de la nueva ley,
quedarn sujetos a lo dispuesto por aquella.
ARTICULO 9.- Todos los plazo de meses o aos de que se haga mencin en las leyes
tributarias se entender que han de ser completos y corrern hasta la media noche del ltimo
da del plazo. Los plazos de das coincidirn con la jornada ordinaria de trabajo de la
Administracin Pblica y, en su caso, con la de las instituciones del sistema financiero
nacional, a que este Cdigo se refiere.
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Los plazos que concluyan en un da inhbil se entendern prorrogados al siguiente da hbil,
en lo dems los plazos se regularn por lo dispuesto en los artculos 43, 45, 47 prrafo 1) y
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de la Ley de Procedimiento Administrativo.
CAPITULO III
DE LOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS
ARTICULO 10.- Impuestos, tributos o gravmenes son las prestaciones en dinero que el
Estado exige a las personas naturales y jurdicas, nacionales o extranjeras, con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines, sin estar obligado a una contraprestacin
equivalente.
ARTICULO 12.- Tasa es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus organismos
descentralizados percibe por la prestacin efectiva de un servicio pblico, a una persona
determinada, natural o jurdica con la finalidad de recuperar su costo.
TITULO SEGUNDO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CAPITULO I
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTICULO 13.- La obligacin tributaria surge entre el Estado, quien acta por medio de
la administracin pblica centralizada o descentralizada, y los sujetos pasivos, en cuanto se
produce el evento previsto en la ley.
ARTICULO 14.- La obligacin tributaria nace con la realizacin del hecho generador, sea
cual fuere su naturaleza. Por hecho generador se entender el acto o supuesto a que se
refiere
el Artculo 39 de esta Ley.
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ARTICULO 16.- Cuando las leyes tributarias establezcan que los impuestos o
contribuciones se calcularn por ejercicios fiscales, stos coincidirn con el ao civil o
calendario, que principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre. Si
los sujetos pasivos inician sus actividades con posterioridad al primero de enero, se entender
que el ejercicio fiscal comenz el da en que principiaron las actividades y que termina el
treinta y uno (31) de diciembre de cada ao.
CAPITULO II
DE LOS SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTICULO 19.- Las personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador
de
un impuesto sern solidariamente responsables de su pago. En los dems casos la solidaridad
slo proceder cuando la ley lo establezca expresamente.
1)La obligacin tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualesquiera de los
deudores a eleccin del sujeto activo;
2)El pago efectuado por uno de los deudores libera a los dems, y quien haya pagado
tendr el derecho de repetir;
3)El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los dems
cuando sea de utilidad para el sujeto activo que los otros obligados lo cumplan;
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deudores, salvo que el beneficio haya sido concedido a persona determinada. En este caso, el
sujeto activo podr exigir el cumplimiento de los dems con deduccin de la parte
proporcional
del sujeto pasivo beneficiado;
ARTICULO 20.- Para todos los efectos legales, sern contribuyentes las personas directamente
obligadas al cumplimiento de la obligacin tributaria por encontrarse, respecto al hecho
generador, en la situacin prevista por la ley.
2) Las personas jurdicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, las cooperativas y
empresas asociativas y, en general, las asociaciones o entidades que de acuerdo con el
Derecho Pblico o Privado tengan la calidad de sujetos de derecho; y,
Slo por disposicin de la ley los contribuyentes podrn ser eximidos, total o parcialmente,
del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
ARTICULO 21.- Los contribuyentes estarn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento
de los deberes formales y materiales o de fondo establecidos por este Cdigo o las leyes
tributarias, salvo que hayan sido eximidos del cumplimiento de sus obligaciones tributarias,
segn lo prescrito en el prrafo ltimo del artculo anterior.
ARTICULO 22.- Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercitados o, en
su caso, cumplidos, por el sucesor a ttulo universal y a falta de ste por el legatario, sin
perjuicio del beneficio de inventario. La responsabilidad tributaria de stos se limitar al
monto
de la porcin heredada o percibida.
ARTICULO 23.- Las entidades centralizadas y descentralizadas del Estado, as como las
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empresas estatales y de capital mixto, estarn obligadas al pago de los impuestos,
contribuciones y tasas, salvo que las leyes especiales dispongan lo contrario.
ARTICULO 24.- Responsables son las personas que por disposicin expresa de la ley deben
cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes bien sea porque los representan o
porque han percibido o retenido tributos de los mismos.
3) Quienes dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos
que carecen de personalidad jurdica;
4) Los mandatarios, respecto de los bienes que administren y de los que pueden disponer;
5) Los sndicos de las quiebras o concursos o los liquidadores de las sociedades en li-
quidacin;
6) Los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de stos, los herederos;
Las responsabilidades establecidas en este artculo tendrn como lmite el valor de los bienes
administrados, a menos que los representantes hubiesen actuado con dolo.
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la ley;
ARTICULO 27.- Los donatarios y los legatarios sern solidariamente responsables por el pago
del tributo aplicable a la donacin o legado.
Tambin lo sern las sociedades mercantiles adquirentes del activo y pasivo de otra u otras
dotadas o no de personalidad jurdica.
La responsabilidad a que este artculo se refiere estar limitada al valor de los bienes
adquiridos a menos que los adquirentes hayan actuado con dolo o culpa.
ARTICULO 28.- Las personas no obligadas al pago de un impuesto, contribucin o tasa pero
que deban cumplir obligaciones formales, lo harn personalmente o a travs de sus
mandatarios o representantes legales, segn corresponda.
Dicho agente ser el nico responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido y por
el que haya dejado de retener o percibir.
Ser asimismo responsable ante el Fisco por las retenciones efectuadas sin base legal y por
las
que no haya enterado, el Fisco tendr en todo caso el derecho de exigirle al agente el pago de
los daos y perjuicios que le haya ocasionado.
ARTICULO 32.- Los contribuyentes, responsables o agentes de retencin que se ausenten del
pas por un mes o que tengan su domicilio en el extranjero estarn obligados a designar un
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presentante permanente domiciliado en Honduras. El incumplimiento de esta obligacin no
impedir el ejercicio de las acciones correspondientes respecto de las obligaciones tributarias.
En tal caso, los contribuyentes, responsables o agentes de retencin sern representados por
quienes dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes o negocios.
CAPITULO III
DEL DOMICILIO DE LOS CONTRIBUYENTES Y
RESPONSABLES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTICULO 34.- Para todos los efectos tributarios, se presume que el domicilio de las personas
naturales es el lugar del territorio nacional donde la ley las considera siempre presentes para
el cumplimiento de sus obligaciones y el ejercicio de sus derechos, aunque
momentneamente
no lo estn.
ARTICULO 35.- Se tendr como domicilio de las personas jurdicas el lugar que seale la
escritura de constitucin o los estatutos.
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1) Si tienen establecimiento permanente en el pas, se estar a lo dispuesto en los artculos
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y 35, precedente, segn el caso;
ARTICULO 37.- Para efectos tributarios, ninguna persona natural o jurdica podr tener ms
de
un domicilio. Tampoco dichas personas podrn carecer de domicilio.
El domicilio especial as constituido ser el nico vlido para todos los efectos tributarios,
administrativos y judiciales.
CAPITULO IV
DEL HECHO GENERADOR Y BASE IMPONIBLE DE
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTICULO 39.- El hecho generador es el acto o supuesto que, de acuerdo con la ley, tipifica el
tributo o contribucin, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin.
1) En las situaciones de hecho, esto es, cuando la ley tributaria respectiva toma en cuenta
preferentemente aspectos fcticos o econmicos, desde el momento en que se han cumplido
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las circunstancias materiales o temporales necesarias para que se produzcan los efectos que
normalmente le corresponda; y,
TITULO TERCERO
DE LOS DEBERES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA Y DE LOS TERCEROS
CAPITULO UNICO
DE LAS OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS, DE
LOS PARTICULARES Y DE LOS FUNCIONARIOS PUBLICOS
SECCION PRIMERA
DE LAS OBLIGACIONES FORMALES DE LOS
CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES
ARTICULO 43.- Los contribuyentes o responsables estarn obligados a facilitar las tareas de
revisin, verificacin, control, fiscalizacin, investigacin, determinacin y cobro que realice
la
Direccin Ejecutiva de Ingresos en el cumplimiento de sus funciones. En especial debern:
a) Llevar los libros y registros generales y especiales relacionados con las actividades que
realicen y los que se vinculen con sus obligaciones tributarias;
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b) DEROGADO POR LEY DE SIMPLIFICACION Inscribirse en los registros pertinentes y
proveerle a los encargados de los mismos los datos que les soliciten, as como los cambios o
modificaciones que tengan que ver con aqullos;
5) Comunicar por escrito a la Direccin Ejecutiva de Ingresos cualquier cambio que sea
susceptible de producir una modificacin de su responsabilidad tributaria;
7) Atender dentro de los dos (2) das hbiles siguientes los llamamientos o citatorios que, por
escrito y para efectos legales, les formule la Direccin Ejecutiva de Ingresos;
8) Dar aviso, en forma oportuna, a la Direccin Ejecutiva de Ingresos, de los cambios de acti
vidades o del cese de stas, as como de las fusiones o traspasos de la empresa; y,
ARTICULO 44.- Las personas que estn obligadas a llevar contabilidad observarn las reglas
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siguientes:
1) Llevarn los registros contables que determinen las leyes y los respectivos reglamentos;
2) Los asientos en la contabilidad debern ser hechos con la claridad debida, se efectuarn
dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha en que se realiz el hecho generador de la
operacin; y,
Tambin se tendrn por no presentadas las declaraciones tributarias si dentro de los quince
(15) das siguientes a la fecha de su presentacin, el declarante no ha corregido cualquiera de
las deficiencias siguientes:
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3) Cuando no estn firmadas por el contribuyente o responsable.
ARTICULO 47.- Los sujetos pasivos obligados a extender comprobantes por las actividades
que
realicen, harn estos en formas que permitan identificar a quien los expida y la aprobacin de
que se trate de acuerdo con lo que al efecto establezcan las leyes o los reglamentos
tributarios.
2) Los libros y registros que formen parte de la contabilidad, solicitados en el curso de una
visita, debern presentarse en los treinta (30) das hbiles siguientes. Los sistemas de re-
gistro
electrnico y el de auditora integrado, en su caso, se presentarn dentro de los cinco (5) das
siguientes; y,
3) En los dems casos, los datos, informes o documentos debern presentarse dentro de los
quince (15) das siguientes a la fecha en que se haya notificado la solicitud respectiva. El
plazo
a que se refiere este numeral podr ampliarse por la Direccin Ejecutiva de Ingresos por
fuerza mayor o caso fortuito debidamente comprobados.
ARTICULO 49.- Las instituciones del Sistema Financiero Nacional tendrn las obligaciones
siguientes:
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Los bancos y las asociaciones de ahorro y prstamo adems, debern recibir y procesar pagos
y declaraciones por cuenta de las autoridades tributarias de conformidad con las reglas esta
blecidas en los contratos que celebren con la Secretara de Estado en el Despachos de
Finanzas.
ARTICULO 50.- Los contribuyentes que por cualquier causa cesen en las actividades
generado
ras de las obligaciones fiscales, presentarn declaracin jurada sobre tal evento ante la
Direccin Ejecutiva de Ingresos dentro de los noventa (90) das calendario siguientes a la
fecha de su acaecimiento.
Lo dispuesto en el prrafo precedente ser tambin aplicable cuando una empresa mercantil
individual se convierta en social, cuando se cambie por otra la razn o denominacin social y
cuando el cese de las actividades se deba a venta, cesin o traspaso de los activos. Las
empresas a que este artculo se refiere estarn sujetas a lo prescrito por el artculo 50, pre
cedente.
SECCION SEGUNDA
DE LAS OBLIGACIONES FORMALES DE LOS FUNCIONARIOS
PUBLICOS AJENOS A LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA Y DE LOS PARTICULARES
ARTICULO 52.- Las personas naturales y jurdicas de Derecho Pblico o Privado, tienen la
obligacin de suministrar en los trminos establecidos por este Cdigo a la Direccin Ejecutiva
de Ingresos las informaciones que sta requiera para el cumplimiento de sus funciones.
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Cuando la Direccin Ejecutiva de Ingresos lo considere necesario podr solicitar a las Bolsas
de
Valores detalles sobre las operaciones hechas por una o ms personas.
ARTICULO 54.- El Registro Nacional de las Personas suministrar en el mes de enero de cada
ao a la Direccin Ejecutiva de Ingresos, en un medio magntico, la informacin que obra en
su poder sobre las cdulas de identidad correspondientes a personas fallecidas.
ARTICULO 55.- La Direccin Ejecutiva de Ingresos, por medio de la boleta que acredite el
pago
del impuesto de tradicin de bienes inmuebles, controlar los nombres y apellidos, razn
social o denominacin de las personas que durante el ao anterior efectuaron enajenaciones
de bienes o derechos, as como el valor de las operaciones efectuadas.
ARTICULO 56.- Las personas naturales y jurdicas y las organizaciones o entidades que
carecen de personalidad jurdica pero que realizan actividades que las convierten en sujetos
tributarios pasivos, estn obligadas a inscribirse en el Registro Tributario Nacional de
conformidad con lo dispuesto en el reglamento respectivo.
ARTICULO 57.- Las personas naturales o jurdicas susceptibles de ser gravadas con
impuestos
o tributos presentarn ante la Direccin Ejecutiva de Ingresos, dentro de los sesenta (60)
das
siguientes a la fecha de inicio de sus actividades, una declaracin jurada sobre el evento.
SECCION TERCERA
DE LAS OBLIGACIONES DE LOS AGENTES
RETENEDORES O PERCEPTORES
ARTICULO 60.- No estarn sujetos a retencin los tributos que las leyes especiales
explcitamente liberen de tal obligacin.
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ARTICULO 61.- Los agentes de retencin o percepcin de tributos no estarn obligados a
efectuar viajes o cambios de domicilio como consecuencia del desempeo de sus funciones.
Las mencionadas personas, as como aqullas a quienes la autoridad tributaria competente
les
encomiende la realizacin de investigaciones de cualquier clase, el procesamiento de informa
cin tributaria, gestiones de cobro o percepcin de impuestos, comprobaciones contables u
otras tareas administrativas anlogas, estarn obligadas a mantener reserva o
confidencialidad sobre tales hechos.
ARTICULO 63.- Las cantidades percibidas por los agentes retenedores o perceptores debern
enterarse a la Tesorera General de la Repblica o a la institucin bancaria que la Secretara
Estado en el Despacho de Finanzas haya facultado para el efecto, dentro de los plazos
sealados en las leyes tributarias especiales.
Al hacer el entero a que se refiere el prrafo anterior, el agente retenedor presentar una
declaracin de las operaciones llevadas a cabo. Dicha declaracin la har en el formulario que
para el efecto le proporcionar la Direccin Ejecutiva de Ingresos.
La falta del sealado formulario no eximir al agente retenedor del cumplimiento de lo esta
blecido en esta norma.
Los pagos se harn en efectivo o mediante cheques o giros certificados por un banco del sis
tema.
ARTICULO 64.- Los agentes de retencin o percepcin estarn obligados a dar a cada
contribuyente o responsable un comprobante de la suma retenida en concepto de impuesto.
Dicho comprobante deber reunir los requisitos establecidos en el artculo 47, precedente.
ARTICULO 65.- Los agentes de retencin o percepcin estarn obligados, segn corresponda,
a
presentar las declaraciones tributarias a que se refiere el artculo 45, anterior, y a cumplir lo
estatuido por el artculo 49 y dems aplicables del presente instrumento jurdico.
Dichas declaraciones se tendrn por no presentadas en cualesquiera de los casos que seala
el
artculo 46 de este Cdigo.
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ARTICULO 66.- Lo no previsto en la presente Seccin quedar sujeto a lo dispuesto en este
Cdigo y en las leyes tributarias especiales.
TITULO CUARTO
DE LOS PROCEDIMIENTOS
CAPITULO UNICO
DE LOS PROCEDIMIENTOS EN MATERIA TRIBUTARIA
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 67.- Los procedimientos o actuaciones contenidas en este Ttulo tienen como
finalidad facilitar a los contribuyentes o responsables el cumplimiento voluntario de sus
obligaciones tributarias, verificar su correcto cumplimiento o exigirlo cuando no se haya
realizado o lo haya sido en forma incompleta o incorrecta.
ARTICULO 68.- Las autoridades tributarias cumplirn sus obligaciones legales en das y horas
hbiles.
La Direccin Ejecutiva de Ingresos podr sin embargo, habilitar horas y das inhbiles o conti
nuar en horas o das inhbiles una diligencia iniciada en horas y das hbiles.
ARTICULO 69.- Las autoridades tributarias que al ejercer las facultades de verificacin o com-
probacin conozcan de hechos u omisiones que entraen in-
cumplimiento de disposiciones fiscales, determinarn mediante re-
solucin las obligaciones omitidas.
ARTICULO 70.- En materia tributaria sern admisibles todos los medios de prueba reconocidos
por el Derecho hondureo.
ARTICULO 71.- Los datos y hechos consignados por los contribuyentes o responsables en sus
declaraciones e informaciones administrativas sern objeto de verificacin o fiscalizacin por
parte de la Direccin Ejecutiva de Ingresos de acuerdo con los procedimientos establecidos en
este Cdigo y en las leyes tributarias.
ARTICULO 72.- Las obligaciones tributarias sern exigibles a partir del da siguiente a aquel
en
que termine el plazo o trmino legal para pagar.
ARTICULO 73.- La deuda u obligacin tributaria es una sola, no importando que la cosa debida
sea fraccionable o que sean dos o ms los sujetos pasivos.
ARTICULO 74.- Las peticiones y recursos que no se resuelvan dentro de los trminos
establecidos por este Cdigo o las leyes tributarias especiales o por la Ley de Procedimiento
Administrativo se entendern falladas a favor del peticionario. Los daos que el silencio
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irrogare al Estado corrern a cuenta del funcionario negligente.
ARTICULO 77.- Contra las resoluciones definitivas que dicte la Direccin Ejecutiva de Ingresos
cabr el recurso de reposicin, el que podr interponerse en el acto de la notificacin o dentro
de los quince (15) das hbiles siguientes a la fecha de aqulla. En materia aduanera, sin
embargo, se estar a lo dispuesto en la legislacin correspondiente.
Dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de vencimiento del perodo probato
rio, si lo hubiere, se dictar la respectiva resolucin.
El apelante mejorar el recurso y expresar los agravios que estime convenientes dentro de
los quince (15) das hbiles siguientes a la fecha de interposicin de aqul. Si no comparece
se
declarar desierto el recurso, de oficio o a solicitud de parte, y se ordenar la devolucin de
los
antecedentes a la oficina de donde procedan. Lo dispuesto en los prrafos segundo y tercero
del artculo anterior ser aplicable a esta materia.
Dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha de vencimiento del perodo probato
rio, si lo hubiere, se dictar la respectiva resolucin.
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ARTICULO 79.- La resolucin a que se refiere el artculo anterior le pondr trmino a la va
administrativa.
ARTICULO 80.- Lo no previsto en esta Seccin quedar sujeto a lo dispuesto por la Ley de
Procedimiento Administrativo.
SECCION SEGUNDA
ARTICULO 82.- La declaracin, en todo caso, deber contener la informacin necesaria para la
determinacin de la base imponible y la cuantificacin de la obligacin tributaria, as como
para efectuar la liquidacin.
ARTICULO 83.- La informacin obtenida por la Direccin Ejecutiva de Ingresos para hacer
liquidaciones; los recibos oficiales de pago; las comunicaciones de pago hechas por los
sujetos
pasivos y, en general, los datos o elementos que stos hayan suministrado y que sirvan para
la determinacin de su situacin tributaria, tendrn el mismo valor de las que figuren en las
declaraciones a que se refiere el artculo 45 precedente.
ARTICULO 84.- El importe del tributo a pagar ser el que resulte de deducir las cantidades
pagadas a cuenta del mismo, siempre que se hayan consignado en la declaracin o hayan
sido
determinadas de oficio, en su caso.
SECCION TERCERA
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a) No hayan presentado las correspondientes declaraciones; y,
b) Cuando las declaraciones presentadas no renan los requisitos esenciales exigidos por este
Cdigo o las leyes tributarias respectivas.
ARTICULO 86.- Para los efectos del artculo anterior la Direccin Ejecutiva de Ingresos
estimar el tributo en funcin de los elementos conocidos que permitan presumir su
existencia
y magnitud y, en su caso, de las infracciones fiscales.
Para el cumplimiento de lo anterior se har una reconstruccin contable que tendr en cuenta
lo siguiente:
1) El patrimonio;
11) Cualesquiera otros elementos de juicio que suministren los agentes de retencin y
percepcin u otros entes pblicos o privados.
1) Los ingresos brutos, activos o bienes obtenidos o adquiridos durante el perodo fiscal son
iguales al doble de los ingresos brutos, activos o bienes obtenidos o adquiridos durante el
perodo fiscal anterior. A falta de esta ltima informacin, se presumir que los
ingresos bru
tos, activos o bienes obtenidos o adquiridos durante el perodo fiscal son iguales a los que
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haya obtenido o adquirido otro contribuyente dedicado a la misma actividad comparable en
cuanto a su capacidad econmica. Lo dispuesto en este numeral se entender como parte de
la base para determinar la obligacin tributaria por lo que no incluyen las deducciones que las
leyes tributarias especiales autoricen;
2) Cuando los precios de los bienes inmuebles fueren obligatoriamente inferiores a los valores
prevalecientes en el mercado, la Direccin Ejecutiva de Ingresos determinar aqullos por
medio de peritos calificados o a travs de la aplicacin de los criterios de valoracin que
sealen los reglamentos. En ningn caso los precios a los que se refiere este numeral podrn
ser inferiores al valor catastral de los inmuebles , si existiere;
5) Que las diferencias que existen entre el inventario fsico de las mercancas efectuado por la
autoridad tributaria y el inventario que resulte de los registros contables del contribuyente o
responsable sern consideradas como ventas omitidas cuando la diferencia sea en menos o
como compra omitida cuando la diferencia sea en ms.
ARTICULO 89.- Para la verificacin de los ingresos o del valor de los actos, actividades o
activos que formen parte de una obligacin tributaria, la Direccin Ejecutiva de Ingresos
presumir, salvo prueba en contrario, que:
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partcipes, socios, miembros o propietarios del sujeto pasivo, corresponden a operaciones de
ste;
3) Los depsitos que figuren en la cuenta bancaria del contribuyente o responsable que no
correspondan a registros de su contabilidad, son ingresos gravables;
4) Son ingresos del sujeto pasivo por los que se deben pagar impuestos, los depsitos hechos
en las cuentas personales de cheque de los representantes legales si con ellos efectan
operaciones propias de aqul o depositan en dichas cuentas sumas propias del sujeto pasivo
aunque ste no lo registre en su contabilidad;
5) Las diferencias entre los activos registrados en la contabilidad inferiores a las existencias
reales corresponden a ingresos del ltimo ejercicio y que forman parte de las obligaciones
tributarias; lo dispuesto en este numeral se entender sin perjuicio de lo establecido en el
numeral 5) del artculo 87; y,
6) Los cheques librados contra las cuentas del contribuyente o responsable y a favor de
proveedores o de quienes le han prestado servicios al mismo, que no corresponden a
operaciones registradas en la contabilidad del sujeto pasivo, son pagos hechos por cuenta de
ste para adquirir mercancas o servicios de los que obtuvo ingresos.
ARTICULO 90.- Para comprobar los ingresos, as como el valor de los actos de los
contribuyentes o responsables, la Direccin Ejecutiva de Ingresos presumir, salvo prueba en
contrario, que la informacin o documentos de terceros relacionados con el contribuyente o
responsable corresponden a operaciones realizadas por ste cuando:
ARTICULO 91.- Las copias o reproducciones de un microfilm del disco de una computadora o
de un disco ptico que se hallen en poder de la Direccin Ejecutiva de Ingresos tendrn el
mismo valor probatorio de los originales siempre que dichas copias o reproducciones sean
certificadas por la mencionada Direccin.
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ARTICULO 92.- La determinacin de oficio de las obligaciones tributarias podr ser parcial
cuando los perodos fiscales, la naturaleza de la obligacin y los aspectos que han sido objeto
de fiscalizacin, impugnacin u objecin haya sido definidos con precisin por la autoridad
tributaria competente y sta haya dejado constancia del carcter parcial de la determinacin.
SECCION CUARTA
Deber asmismo pedir al juez competente que dicte las medidas precautorias que las cir-
cuns
tancias demanden.
ARTICULO 97.- Salvo en casos excepcionales y muy calificados, para decretar las providencias
precautorias de que trata el presente Captulo los jueces no exigirn caucin o fianza alguna.
SECCION QUINTA
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ARTICULO 98.- El Fisco tendr accin ejecutiva para el cobro de los crditos por concepto de
tributos, pagos a cuenta, intereses, multas y contribuciones que resulten de sus resoluciones
firmes o de las sentencias tambin firmes dictadas por tribunales de justicia competente.
A tal efecto, constituir ttulo ejecutivo suficiente la certificacin en que conste la obligacin
tributaria extendida por la Direccin Ejecutiva de Ingresos o la sentencia firme dictada por
tribunal de justicia competente.
ARTICULO 99.- La certificacin a que se refiere el artculo anterior deber reunir los requisitos
siguientes:
4) Nombre, razn social o denominacin, Registro Tributario Nacional y domicilio del contri
buyente o responsable.
5) Cuando medie reconocimiento expreso o tcito de la deuda por parte del contribuyente o
responsable y en la medida de ese reconocimiento.
ARTICULO 101.- No podrn invocarse como excepciones en el juicio ejecutivo los pagos
parciales hechos despus de la interposicin de la demanda ni los pagos mal imputados o no
comunicados en debida forma a la Direccin Ejecutiva de Ingresos por el contribuyente o
responsable, salvo si la deficiencia se debe a los agentes retenedores o de percepcin, en su
caso.
Lo anterior no obstar para los correspondientes pagos que acrediten a la obligacin tributaria
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y para que la Direccin Ejecutiva de Ingresos ajuste la cuanta de la demanda.
ARTICULO 103.- En el juicio ejecutivo para el cobro de crditos a favor del Fisco slo podrn
ejercitarse las excepciones siguientes:
1) Pago o cumplimiento;
4) Confusin o compensacin en los casos en que son procedentes de conformidad con este
Cdigo;
8) Falsedad del ttulo ejecutivo o del acto que le hubiere dado fuerza de tal; y,
9) Prescripcin.
ARTICULO 105.- Si el ttulo tiene aparejada ejecucin, el juez de la causa dictar el auto de
ejecucin y de embargo y ordenar al contribuyente o responsable pagar o consignar la
deuda
con sus intereses dentro del trmino de veinticuatro horas, bajo apercibimiento de que si no
efecta el pago o la consignacin dentro del trmino sealado se le embargarn bienes
suficientes para garantizar el pago.
ARTICULO 106.- Verificado el embargo, los bienes se pondrn bajo el cuidado y guarda del
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depositario designado por el juzgado o tribunal competente.
Efectuado el embargo se citar personalmente al deudor para que pueda oponerse a la ejecu
cin. En caso de que se ignore su domicilio o paradero, se estar lo dispuesto en el artculo 1
del Cdigo de Procedimientos Comunes.
ARTICULO 108.- El deudor podr oponerse a la ejecucin dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes a la fecha de la citacin a que se refiere el artculo anterior. Si no se opusiere, el
juez citar para sentencia de pago o de remate a instancia del actor.
Del escrito de oposicin se dar copia al ejecutante para que la conteste dentro del trmino
de
tres (3) das. Con lo que ste exponga o si nada expone en dicho trmino, se resolver la
oposicin si no hubiere hechos que probar o si constan en autos los antecedentes en que se
funda.
Cuando hubiere de abrirse a prueba el juicio, se estar a lo prescrito por el Cdigo de Procedi
mientos Comunes y en las Secciones Quinta, Sexta y Sptima del Captulo I del Ttulo IV de
la
Ley de la Jurisdiccin de lo Contencioso Administrativo.
ARTICULO 109.- Cuando la sentencia definitiva declare sin lugar la oposicin a la ejecucin
propuesta, se ejecutar aqulla de conformidad con el procedimiento de apremio previsto en
los artculos precedentes hasta llegar al pago o remate.
TITULO QUINTO
CAPITULO I
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1) Por el pago;
2) Por la compensacin;
3) Por la confusin;
4) Por la prescripcin; y,
5) Por el abandono, prdida o destruccin de las mercancas en las aduanas del pas.
SECCION PRIMERA
DEL PAGO
ARTICULO 111.- El pago de los tributos deber ser realizado por los contribuyentes o por los
responsables.
Cuando el monto de la obligacin est determinado o liquidado de acuerdo con las disposicio
nes de este Cdigo y de las dems normas tributarias aplicables, tambin podrn realizar el
pago los terceros extraos a la obligacin tributaria, que hayan sido legalmente autorizadas
para actuar como gestores oficiosos y quienes se subrogarn en cuanto al derecho de crdito
y
las garantas existentes.
Los pagos que se efecten en el extranjero podrn realizarse en la moneda del pas de que se
trate, convertida en dlares de los Estados Unidos de Amrica y sern liberados o depositados
a favor del Banco Central de Honduras de conformidad con las disposiciones que establezca.
ARTICULO 113.- Existir pago por parte de los contribuyentes o responsables, en la medida
de
la percepcin o retencin efectuada, en los casos de retencin en la fuente, pagos a cuenta y
percepciones o cobros hechos por agentes retenedores en conformidad con las leyes
tributarias.
ARTICULO 114.- El pago de las obligaciones tributarias se har en la misma fecha en que se
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presente la declaracin respectiva o en la fecha en que se produce el hecho generador. Los
gravmenes arancelarios se pagarn antes de que se autorice el retiro de las
mercancas de los recintos aduaneros, excepto en los casos permitidos por la Ley. La
suma a pagar ser la que determine la autoridad aduanera pero siempre quedar sujeta a
verificacin posterior.
ARTICULO 115.- Los contribuyentes o responsables slo podrn cumplir anticipadamente sus
obligaciones tributarias cuando la ley expresamente los autorice.
La Direccin Ejecutiva de Ingresos, por su parte, nicamente podr exigir en forma anticipada
a los contribuyentes o responsables el pago parcial de un tributo cuando la ley expresamente
la faculte para ello.
Para los efectos de lo previsto en el prrafo anterior, los pagos anticipados podrn hacerse
mediante retencin en la fuente, pagos a cuenta u otras formas de retencin o percepcin
autorizadas por la ley que produzcan como efecto el pago total o parcial de un tributo.
La ley, en todo caso, determinar las circunstancias y condiciones en que la autoridad tri
butaria podr ejercitar la facultad prevista en el prrafo precedente.
En los impuestos que se determinan sobre la base de declaraciones, la cuanta del anticipo se
fijar teniendo en cuenta las estimaciones del contribuyente correspondientes al perodo que
determine la ley de la materia.
En ningn caso se concedern las facilidades a que este artculo se refiere si la obligacin
tributaria se debe a impuestos retenidos o percibidos y no enterados al Fisco.
1) Cuando la deuda est compuesta por tributos, multas, recargos e intereses, la suma
enterada se aplicar al pago de las multas, recargos e intereses y, si hubieren excedentes, se
harn abonos al impuesto;
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2) Cuando se adeuden tributos y pagos a cuenta conjuntamente con multas, la suma ente-
rada
se aplicar al pago de las multas y si hubieren excedentes, al pago a cuenta y al tributo por
su
orden; y,
ARTICULO 118.- El pago de los tributos, intereses, multas y recargos se har en la Tesorera
General de la Repblica o en las instituciones del sistema financiero nacional que la
Secretara
de Finanzas haya autorizado para el efecto. Los pagos se harn en efectivo o mediante che
ques o giros certificados por un banco del sistema.
Lo dispuesto en este artculo se entender sin perjuicio de lo establecido en la Seccin III del
Captulo Unico del Ttulo III de este Cdigo.
ARTICULO 119.- El pago de los tributos y dems obligaciones tributarias ser exigible en el
lugar de domicilio del contribuyente o responsable, segn las reglas establecidas en el
Captulo
III del Ttulo Segundo del presente Cdigo. Si en el lugar de domicilio del sujeto pasivo no
hubieren instituciones bancarias y oficinas recaudadoras habilitadas por la Secretara de
Estado en el Despacho de Finanzas para recibir pagos, sta determinar el lugar en que
dichos
pagos deben efectuarse.
Los pagos percibidos por los agentes retenedores se efectuarn en el lugar de su domicilio o
en aquel en que opere la oficina recaudadora ms prxima.
ARTICULO 120.- La falta de pago total o parcial de los tributos o de los pagos a cuenta
obligar al correspondiente sujeto pasivo, sin necesidad de actuacin alguna de la autoridad
tributaria competente a pagar a favor del Fisco:
c) Un recargo del diez por ciento (10%) del impuesto total a pagar en concepto de in
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demnizacin por falta de pago.
ARTICULO 121.- El no entero de los tributos retenidos o recaudados por los correspondientes
agentes o el entero fuera de los plazos establecidos por las leyes fiscales, obligar a dichos
agentes, sin necesidad de actuacin alguna de la autoridad tributaria competente, a pagar al
Fisco:
c) Un recargo del veinte por ciento (20%) del impuesto total a pagar en concepto de
indemnizacin por falta de pago.
ARTICULO 122.- La autoridad tributaria competente estar obligada a devolver las cantidades
pagadas indebidamente, por cualquier causa, por los contribuyentes o responsables, y las
dems que procedan de conformidad con las leyes fiscales. En tal caso proceder de acuerdo
con lo establecido en el artculo 131 del presente Cdigo.
ARTICULO 123.- Los contribuyentes o responsables y los terceros tienen accin para reclamar
la devolucin de lo enterado indebidamente por concepto de contribuciones, tributos, pagos a
cuenta, sanciones e intereses, aunque en el momento del pago no hubieran formulado
reserva
alguna.
La devolucin se efectuar, si procede, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la
fecha de presentacin de la solicitud. En lo dems se estar a lo dispuesto en el numeral 3)
del
artculo 132 de este Cdigo.
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Cuando la accin de repeticin se refiera a obligaciones fiscales retenidas o percibidas por
agentes que dependan de una oficina regional de la Direccin Ejecutiva de Ingresos, sta
podr, siguiendo los procedimientos reglamentarios aplicables, autorizar a dicha oficina para
que conozca y resuelva las mencionadas acciones.
ARTICULO 126.- En ningn caso las autoridades tributarias ordenarn la devolucin de sumas
pagadas por los contribuyentes o responsables, ni expedirn a su favor notas de crdito, si
previamente no han hecho las verificaciones pertinentes. La contravencin de esta norma
dar
lugar a que el funcionario responsable indemnice al Estado por los daos y perjuicios que por
su negligencia haya sufrido.
ARTICULO 127.- El reclamo judicial del pago de contribuciones, tributos, multas o intereses
obligar a los contribuyentes o responsables al pago de costas, y de la tasa de inters activa
ms alta vigente en la banca privada nacional a la fecha en que la correspondiente sentencia
adquiera el carcter de firme.
El Estado, sin embargo, exigir al funcionario que haya dado lugar a la reclamacin el entero
de las sumas que haya pagado en concepto de costas e intereses. El no ejercicio de la accin
de repeticin har personalmente responsable de la devolucin al funcionario negligente o
cul
pable.
SECCION SEGUNDA
DE LA COMPENSACION
ARTICULO 129.- Los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o responsable por
concepto
de tributos y sus accesorios podrn compensarse con las deudas tributarias liquidadas por
aquel o con las liquidadas de oficio. La compensacin se har a
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partir de los crditos ms antiguos y sin tener en cuenta la naturaleza de los tributos siempre
que sean administrados por el mismo rgano fiscal. Tambin podrn compensarse las multas
que hayan adquirido el carcter de firmes con los tributos y sus accesorios o viceversa.
La compensacin podr hacerse de oficio o a peticin de parte.
Igual derecho que los contribuyentes o responsables tendr la Direccin Ejecutiva de Ingresos
en situaciones anlogas a las previstas en este artculo producidas a raz de reclamaciones
hechas por los primeros.
Esta cesin o transferencia slo ser vlida si la autoriza la Direccin Ejecutiva de Ingresos.
1) Aplicar el saldo a cualquier deuda por intereses, recargos por mora, multas, tributos o
contribuciones que el contribuyente tenga para con el Fisco, incluso a las deudas originadas
en
sus obligaciones como agente de retencin o percepcin;
3) Notificar dentro de los tres (3) das hbiles siguientes las compensaciones hechas al con
tribuyente o responsable y le dar cuenta de la existencia de cualquier saldo. Este ser
devuelto al sujeto pasivo dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la fecha de la
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notificacin a cargo de la correspondiente partida presupuestaria.
SECCION TERCERA
DE LA CONFUSION DE DERECHOS
ARTICULO 133.- Las obligaciones tributarias se extinguirn por confusin de derechos cuando
el sujeto activo quedare colocado en la situacin del deudor o sujeto pasivo.
SECCION CUARTA
DE LA PRESCRIPCION
4) Por el transcurso de diez (10) aos cuando en las declaraciones se ocultaren datos, hechos
o informaciones para eludir el pago total o parcial de un tributo o cuando la omisin sea
constitutiva del delito de defraudacin fiscal.
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ARTICULO 137.- Lo pagado para satisfacer una obligacin fiscal prescrita no dar derecho a
repetir aunque el pago se hubiera efectuado con o sin conocimiento de la prescripcin.
ARTICULO 139.- La prescripcin de las acciones y poderes fiscales para determinar el tributo y
sus accesorios, realizar verificaciones o fiscalizaciones o para exigir el pago, comenzar a
correr desde el da siguiente a aquel en que se haya presentado la correspondiente
declaracin.
ARTICULO 140.- La prescripcin de la accin para hacer efectiva una multa comenzar a
correr
desde el da siguiente a la fecha en que se haya notificado la respectiva resolucin o haya
adquirido el carcter de firme la sentencia recada.
ARTICULO 144.- La prescripcin de las acciones y poderes del Fisco para revisar, verificar,
controlar, determinar, fiscalizar, liquidar, percibir y cobrar un tributo se interrumpir:
1) Por la determinacin del tributo, bien sea que haya sido efectuado por la autoridad
tributaria o por el contribuyente o responsable. La interrupcin se producir a partir del da
siguiente a la fecha de presentacin de la correspondiente declaracin o de la notificacin de
la
resolucin emitida por la autoridad tributaria;
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ARTICULO 145.- La prescripcin de la accin para aplicar multas o hacerlas efectivas se
interrumpir:
ARTICULO 147.- En los casos de solidaridad previstos por este Cdigo, la interrupcin de la
prescripcin aprovecha o perjudica independientemente a cada acreedor o deudor.
ARTICULO 148.- Los recursos contra las resoluciones dictadas por la autoridad tributaria
competente interrumpirn la prescripcin, salvo si son declarados sin lugar por resolucin o
sentencia firme.
CAPITULO II
DE LA PRELACION DE LOS CREDITOS Y DE LAS
EXENCIONES TRIBUTARIAS
SECCION PRIMERA
DE LA PRELACION DE LOS CREDITOS
ARTICULO 149.- Los crditos a favor del Estado por tributos o contribuciones pendientes de
pago sern cancelados en forma preferente a cualquier otro crdito, salvo los provenientes de
pensiones alimenticias y de sueldos, salarios, prestaciones e indemnizaciones laborales.
SECCION SEGUNDA
DE LAS EXENCIONES TRIBUTARIA
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de presentar declaraciones, retener tributos, en su caso; declarar su domicilio y dems con
signados en este Cdigo. Lo anterior no ser aplicable, en el caso del Impuesto Sobre
la
Renta, a aquellos contribuyentes o responsables cuyos ingresos no sobrepasen al mnimo
exento, ni a los contribuyentes asalariados cuyos ingresos provengan de una nica fuente y
hayan satisfecho totalmente el pago mediante el sistema de Retencin en la Fuente.
ARTICULO 152.- Las leyes que otorguen exenciones tributarias sealarn, con la claridad y
precisin posibles, los gravmenes cuyo pago se dispensa, el alcance de la exencin, los
requisitos a cumplir por los beneficiarios, el plazo o trmino del privilegio y, en general, las
condiciones de aplicacin de aqullas.
ARTICULO 153.- Las exenciones tributarias sern personalsimas. Por consiguiente, no podrn
traspasarse a personas distintas de las beneficiarias, salvo que las leyes especiales dispongan
otra cosa.
ARTICULO 154.- Las exenciones slo comprendern los tributos explcitamente sealados en
la
ley.
TITULO SEXTO
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 155.- Por infraccin tributaria se entender toda accin u omisin que contravenga
los preceptos de este Cdigo o de las leyes tributarias.
ARTICULO 157.- Las faltas y los delitos tributarios podrn realizarse por accin o por omisin.
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La Direccin Ejecutiva de Ingresos colaborar con los juzgados y tribunales de justicia en la
investigacin y combate de los delitos tributarios.
ARTICULO 162.- Para los efectos de este Cdigo y de las leyes tributarias, ser
reincidente quien habiendo cometido un delito o falta tributaria comete
uno nuevo igual, semejante o comparable dentro de los cinco (5) aos
siguientes a la fecha en que la correspondiente resolucin o sentencia
adquiri el carcter de firme.
ARTICULO 163.- Cuando el sujeto pasivo de la obligacin tributaria sea una persona
natural, ser responsable de los delitos o faltas tributarias que cometa.
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ARTICULO 165.- Sern responsables de los delitos y faltas tributarias:
ARTICULO 166.- La tentativa ser sancionada con la mitad de la pena que le corresponda
a la falta o delito consumado.
ARTICULO 167.- Los autores y cmplices respondern solidariamente por las costas y
dems gastos procesales, en su caso, sin perjuicio del pago de la obli-
gacin tributaria.
1) La incapacidad absoluta;
2) La fuerza mayor; y,
3) El estado de necesidad.
CAPITULO II
DE LAS FALTAS TRIBUTARIAS
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
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3) El incumplimiento de los deberes formales de los agentes
retenedores o de percepcin;
5) La mora.
ARTICULO 171.- La multa administrativa ser la sancin principal con que se reprimirn
las faltas tributarias.
1) La reincidencia;
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lo dispuesto en las secciones Primera y Segunda del Captulo Unico del
Ttulo IV de este Cdigo.
ARTICULO 174.- Las multas se harn efectivas en la misma fecha en que surja la
obligacin de pago o, a ms tardar, el da siguiente de la fecha de la no-
tificacin de la resolucin respectiva. Vencidos estos trminos, el monto
de las multas devengar la tasa de inters activa ms alta vigente en el
sistema bancario nacional en la fecha de pago de aqulla.
ARTICULO 175.- Las multas que deban aplicarse teniendo en cuenta la cuanta de un
tributo se determinarn calculando el porcentaje de aqulla sobre el
monto del tributo. Al resultado se agregarn los intereses devengados
desde el momento en que el impuesto debi pagarse hasta que cause
ejecutoria la respectiva resolucin o sentencia.
2) Por prescripcin.
SECCION SEGUNDA
DE LAS SANCIONES APLICABLES A LAS FALTAS
TRIBUTARIAS FORMALES
ARTICULO 177.- Sern sancionados con multa de seis mil lempiras (L.6,000.00), los
contribuyentes o responsables que infrinjan lo dispuesto en los artculos
43, literales b), c) y d) del numeral 1, as como en los numerales 5, 6, 8
y 10 del mismo artculo; 44 y 45, si son personas naturales, y 50, 52,
54, 56 y 57 de este Cdigo. La falta de declaracin a que se refiere el
literal d) del numeral 1 del artculo 43 se sancionar con una multa
igual al cincuenta por ciento (50%) del impuesto a pagar cuando se
trate del Impuesto Sobre la Renta. Cuando se trate del Impuesto Sobre
Ventas, la multa ser igual al diez por ciento (10%) del respectivo
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gravamen, si la declaracin se presenta dentro de los cinco (5) das
siguientes a la correspondiente fecha y del veinticinco por ciento (25%)
en los dems casos.
ARTICULO 178.- Sern sancionados con multa de quince mil lempiras (L.15,000.00), los
contribuyentes o responsables que infrinjan lo dispuesto en los artculo
43, literal a) del numeral 1, o los numerales 2, 3, 4, 7 y 9 del mismo
artculo; 44 y 45, si son personas jurdicas, 47, 48 y 53 de este Cdigo.
ARTICULO 179.- Sern sancionados con multa de veinte mil lempiras (L.20,000.00) a
cincuenta mil lempiras (L.50,000.00), los contribuyentes o responsables
que infrinjan lo dispuesto en el artculo 49 de este Cdigo.
ARTICULO 180.- Las faltas formales distintas de las previstas en los tres artculos
precedentes se sancionarn con multas de un mil lempiras (L.1,000.00)
a cuatro mil lempiras (L.4,000.00), salvo que tengan una sancin
especfica, en cuyo caso se aplicar sta.
SECCION TERCERA
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ARTICULO 183.- Los contribuyentes o responsables que no paguen la totalidad o parte
de un tributo sern sancionados en la forma prevista en el artculo 120
de este Cdigo.
TITULO SEPTIMO
DE LOS DELITOS FISCALES O TRIBUTARIOS
CAPITULO I
DISPOSICIONES COMUNES A LOS DELITOS DE
CONTRABANDO Y DEFRAUDACION FISCAL
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lo laboral, ser suficiente para acreditar ante los estrados judiciales y
administrativos la intervensin de la Procuradura General de la
Repblica quien actuar a travs del personal a que se refiere el prrafo
primero de este artculo o de su propia dependencia a su eleccin,
mediante el otorgamiento del correspondiente poder.
ARTICULO 188.- Para que el Estado pueda proceder penalmente por los delitos tributarios
previstos en este Cdigo ser necesario que la Secretara de Estado en
el Despacho de Finanzas, por medio de la Direccin Ejecutiva de In-
gresos, formule acusacin a travs de la Procuradura General de la
Repblica.
ARTICULO 190.- En los delitos tributarios la autoridad judicial adems de las penas que
pudieran corresponder, impondr las sanciones pecuniarias que
procedan de conformidad con este Cdigo.
ARTICULO 191.- Se tendr com cmplice en los delitos tributarios a quien, sin previo
acuerdo y sin haber participado en los mismos, despus de la ejecucin
del delito:
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2) Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las
investigaciones de la autoridad o a sustraerse de la accin de
sta o oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas,
pruebas o instrumentos
ARTICULO 193.- La accin penal en los delitos tributarios prescribir en los trminos
establecidos en el artculo 97 del Cdigo Penal; excepto si el indiciado
es empleado o funcionario pblico, en cuyo caso se estar a lo
establecido en el artculo 325 de la Constitucin de la Repblica.
CAPITULO II
DEL CONTRABANDO
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efectuar operaciones aduaneras, pero en horas inhbiles no
autorizados por la Direccin Ejecutiva de Ingresos;
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12) El embarque o desembarque de mercancas en general o de
provisiones, suministros o repuestos destinados al uso o
consumo de la tripulacin de un vehculo de transporte sin el
cumplimiento de las disposiciones legales correspondientes;
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4) Quien haga circular mercancas extranjeras en cualquier parte
del territorio nacional si no comprueba su legal introduccin o su
adquisicin en lcito comercio en el pas;
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6) Se encuentren mercancas extranjeras que no han sido
legalmente internadas en el pas en una embarcacin destinada
exclusivamente al trfico de cabotaje;
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9) Que el delito se haya realizado con motivo o por medio de
inundacin, incendio, explosin, varamiento de nave, accidente
de aviacin, descarrilamiento, alteracin del orden pblico o
empleando algn artificio que pueda producir grandes estragos.
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1) Con multa igual al valor de las mercancas objeto del delito, si
dicho valor no excede de DIEZ MIL LEMPIRAS (L.10,000.00);
4) Con prisin de dos (2) meses a tres (3) meses cuando el valor
de las mercancas objeto del delito sea de CINCUENTA MIL
LEMPIRAS UN CENTAVO (L.50,000.01) a CIEN MIL LEMPIRAS
(L.100,000.00), ms multa igual a dos y medio (2 1/2) veces el
valor de aqullas.
3) De seis (6) a nueve (9) aos ms una multa igual a cinco (5)
veces el valor de las mercancas objeto del delito, cuando estas
sean de trfico prohibido distintas de las que son reguladas por
la Ley Contra el Trfico Ilcito de Estupefacientes, Psicotrpicos y
Otras Drogas Peligrosas. Estas ltimas quedarn sujetas a las
sanciones previstas en dicha Ley.
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ARTICULO 202.- Ser sancionado con pena de reclusin de tres (3) a seis (6) aos, ms
una multa igual al doble del valor de las correspondientes mercancas,
quien:
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ARTICULO 203.- Para los efectos de lo dispuesto en los numerales 1 y 2 del artculo
anterior, se considerarn como mercancas de uso personal:
ARTICULO 204.- Para los efectos del artculo 195, precedente, el ingreso legal en el pas
de las mercancas extranjeras se comprobar con:
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El delito de contrabando calificado, se sancionar aumentando la pena principal
en dos (2) aos.
CAPITULO III
DE LA DEFRAUDACION FISCAL
ARTICULO 208.- Constituye delito de defraudacin fiscal toda accin u omisin por medio
de la cual se elude fraudalentemente, en forma total o parcial, el pago
de los impuestos, contribuciones o tasas que gravan un acto o que
originen un beneficio indebido con perjuicio del Fisco nacional.
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ARTICULO 209.- Son circunstancias agravantes, atenuantes o eximentes del delito de
defraudacin fiscal las sealadas en los artculos 198, 199 y 200, pre-
cedentes.
1) Con una multa igual al doble del valor del impuesto, contribucin
o tasa objeto del delito si dicho valor no excede de DIEZ MIL
LEMPIRAS (L.10,000.00);
3) Con prisin de dos (2) meses a tres (3) meses cuando el valor
de los impuestos, contribuciones o tasas objeto del delito sea de
VEINTE MIL LEMPIRAS UN CENTAVO (L.20,000.01) a
CINCUENTA MIL LEMPIRAS (L.50,000.00), ms una multa igual a
cuatro (4) veces dicho valor.
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PIRAS (L.500,000.00), ms una multa igual a ocho (8) veces el
mencionado monto; y,
ARTICULO 211.- Para los efectos del artculo 208, anterior, son casos especiales de
defraudacin fiscal la evasin total o parcial de los impuestos, con-
tribuciones o tasas mediante:
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exentas del pago de los impuestos de importacin, sin la previa
autorizacin que sea necesaria;
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16) La simulacin de cualquier clase de contratos.
ARTICULO 212.- No se formular acusacin si quien hubiere omitido el pago del tributo u
obtenido el beneficio indebido conforme al artculo anterior, lo entera
espontneamente con sus recargos antes de que la autoridad
tributaria descubra la omisin o el perjuicio o sin que medie
requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin de aqulla
tendente a la comprobacin del cumplimiento de las disposiciones
fiscales.
ARTICULO 213.- Las sanciones establecidas en el artculo 210, anterior, sern aplicables
a quien:
1) Consigne en las declaraciones que presente para efectos fiscales
deducciones o ingresos que se compruebe que son falsas a los
realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes, si hu-
biere reincidido por tercera vez;
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8) Tenga existencias o comercialice productos elaborados o
envasados con violacin de lo dispuesto por la Ley de Alcoholes y
Licores Nacionales;
ARTICULO 214.- Se impondr reclusin de tres (3) meses un da (1) a dos (2) aos al
depositario o interventor designado por la Direccin Ejecutiva de Ingre-
sos que, con perjuicio del Fisco, disponga para si o para otro del bien
depositado, de sus productos o de las garantas que de cualquier crdito
fiscal se hubieren constituido, si el valor de lo dispuesto no excede de
veinte mil lempiras (L.20,000.00). Cuando exceda de esta suma, la
sancin ser de dos (2) aos un (1) da a cuatro (4) aos.
ARTICULO 215.- Se sancionar con reclusin de uno (1) a tres (3) aos a quien altere o
destruya los aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocadas con
fines fiscales o impida que se logre el propsito para el que fueron
colocados.
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objetos de control fiscal sin haberlos adquirido legalmente o los haya
enajenado sin estar autorizado para ello.
ARTICULO 216.- Se sancionar con reclusin de uno (1) a tres (3) aos a los servidores
pblicos que ordenen o realicen visitas domiciliarias o comiso sin
mandamiento escrito de la Direccin Ejecutiva de Ingresos. Salvo en los
casos especiales expresamente autorizada por la Ley de Aduanas, la
misma pena se impondr a los servidores pblicos que orden o realicen
la revisin fsica de mercancas en lugares distintos de los recintos
fiscales.
TITULO FINAL
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
CAPITULO UNICO
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
ARTICULO 219.- Las disposiciones del presente Cdigo relativas a faltas y delitos
tributarios se aplicarn en lugar de las contenidas en el Cdigo Penal y
en las leyes tributarias especiales.
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La Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI), ser el rgano encargado de
determinar el mencionado factor, para lo cual utilizar como base el
ndice de precios establecidos por el Banco Central de Honduras.
ARTICULO 220.- Los expedientes relacionados con tributos que se estn tramitando en la
Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas o en los juzgados o
tribunales de la Nacin a la fecha de entrar en vigencia este Cdigo, se
concluirn conforme a las leyes con base en las cuales se iniciaron.
ARTICULO 221.- Cuando este Cdigo se refiera al pago de intereses en la tasa ms alta
fijada en la banca, ser el Banco Central de Honduras el que certi ficar
el monto de estos intereses en la fecha en que deben pagarse.
ARTICULO 224.- Por esta nica vez y por el trmino de seis (6) meses contados a partir
de la fecha de vigencia de este Cdigo:
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ninguna sancin, quedano en consecuencia el contribuyente o
responsable obligado nicamente al pago del impuesto omitido,
que efecte dentro del plazo indicado. Adems no estn
obligados a pagar las multas recargos e intereses de los asuntos
que tengan en trmite a la fecha de entrada en vigencia de este
Cdigo;
2) Los contribuyentes o responsables no inscritos en la Direccin
Ejecutiva de Ingresos (DEI), pueden presentar las declaraciones
de impuestos cuyos perodos de imposicin no han prescrito, sin
pagar multas, recargos e intereses; y,
Dado en la ciudad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, en el Saln de Sesiones del
Congreso Nacional, a los das del mes de mil novecientos noventa y cinco.
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