Impacto Del Control Interno en La Gestion de Las Empresas Comerciales

UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ
CARRION
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y

FINANCIERAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS

CONTABLES
TESIS
IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS

EMPRESAS COMERCIALES EN LIMA METROPOLITANA
PRESENTADO POR:
URSULA VILLANUEVA CASAFRANCA

MARITZA GARCIA MARTINEZ
ASESOR:
CPCC. RAUL MANUEL CANO CURIOSO
SEPTIEMBRE 2013
HUACHO PER
IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS
EMPRESAS COMERCIALES EN LIMA METROPOLITANA
2
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico en primer lugar a Dios, mis padres quienes

me han apoyado para poder llegar a esta instancia de mis estudios,
ya que ellos siempre han estado presentes para apoyarme moral y
emocionalmente.
Tambin se la dedico a mis hermanos quienes han sido mi mayor

motivacin para nunca rendirme en los estudios y llegar a ser un
ejemplo para ellos.
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AGRADECIMIENTO
El presente trabajo de tesis primeramente me gustara agradecer a

Dios por bendecirnos para llegar hasta donde hemos llegado,
porque hiciste realidad este sueo anhelado.
Tambin a mis docentes universitarios por quienes he llegado a

obtener los conocimientos y sabidura necesaria para poder
desarrollarnos profesionalmente.
Son muchas las personas que han formado parte de mi vida

profesional a las que me encantara agradecerles su amistad,
consejos, apoyo, nimo y compaa en los momentos ms difciles
de mi vida. Algunas estn aqu conmigo y otras en mis recuerdos y
en mi corazn, sin importar en donde estn quiero darles las gracias
por formar parte de m, por todo lo que me han brindado y por todas
sus bendiciones.
4
NDICE
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Pgina
1.1. Descripcin de la realidad problemtica 4
1.2. Formulacin del problema. 6
1.2.1 Problema General 6
1.2.2 Problemas Especficos.. 6
1.3. Objetivos de la Investigacin .. 6
1.3.1 Objetivo General. 6
1.3.2 Objetivos Especficos 6
1.4. Justificacin de la investigacin.. 7
CAPITULO II
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MARCO TERICO
2.1. Antecedentes de la Investigacin. 9
2.2. Bases Tericas. 11
2.3. Definiciones conceptuales 22
2.4. Formulacin de hiptesis 29
2.4.1. Hiptesis General.. 29
2.4.2. Hiptesis Especficas. 30
CAPITULO III
METODOLOGIA
3.1. Diseo Metodolgico 30
3.1.1. Tipo 31
3.1.2. Enfoque. 32
3.2. Poblacin y Muestra. 32
3.2.1. Poblacin... 32
3.2.2. Muestra. 32
3.3. Operacionalizacin de variables e indicadores 32
3.4. Tcnicas de datos.. 33
6
3.5 Tcnicas para el procesamiento de la informacin 34
CAPTULO IV
RESULTADOS
4.1. Interpretacin de Resultados. 36
4.2. Contrastacin de Hiptesis 37
CAPITULO V
DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Discusin 38
5.2. Conclusiones. 39
5.3. Recomendaciones 40
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACION
7
6.1 Fuentes Bibliogrficas 38
ANEXOS
01 Matriz de consistencia.. 41
02 Instrumentos para la toma de datos 43
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RESUMEN
En cuanto al trabajo de investigacin que trato sobre el impacto del Control
Interno en la Gestin de las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana,
cuya informacion se recopilo por intermedio de Gerentes como de Contadores
que laboran en empresas ubicadas en Lima Metropolitana as como la
obtencin de informacion de la Superintendencia de Administracin Tributaria,
quien con su apoyo profesional permitieron que se cumpla con la culminacin
del trabajo propuesto.
En la investigacin, se planteo como objetivo, determinar de qu manera el
control interno impacta en la Gestin Administrativa en las empresas
comerciales en Lima Metropolitana, para ello nos permitimos desarrollar
encuestar cuyo resultado fue procesada en la estadstica y posteriormente se
llevo a cabo la interpretacin de cada una de las interrogantes y la
contrastacin de cada una de las hiptesis aprobadas.
En cuanto a la estructura del trabajo desarrollado, abarcamos desde el
Planeamiento del Problema, Marco Terico, metodologa,

Resultados,
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discusin, conclusiones y recomendaciones, la cual se encuentra respaldada
por una amplia Bibliografa de diferentes especialistas, quienes con sus aportes
nos ayudaron a clarificar la problemtica y destacando que el control interno
impacta en la gestin de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.
Al concluir la investigacin, determinamos que la metodologa de la
investigacin cientfica, fue aplicada correctamente desde el planteamiento del
problema, el manejo de la informacion para el desarrollo de la parte terico
conceptual; como para los objetivos, hiptesis y todos los aspectos vinculados
al estudio materia de la investigacin y finalmente se llevo a cabo la
contrastacin de la hiptesis que nos permiti llegar a las conclusiones y
recomendaciones.
LAS AUTORAS
INTRODUCCION
La investigacin que desarrollamos estuvo determinada por el Impacto del
Control Interno en la Gestin de las Empresas Comerciales en Lima
Metropolitana para lo cual hemos desarrollado una estructura de acuerdo a lo
sealado por la facultad de Ciencias Contables Econmicas y Financieras
situacin que respalda el trabajo desde el punto de vista cientfico, teniendo en
cuanta la modificacin de algunas normas sobre el que hacer de la labor
empresarial.
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0
Para cumplir con la metodologa cientfica y su estructura determinada nos
permitimos sealar su composicin la siguiente manera:
En lo referente al Captulo I: Planteamiento del Problema, el cual abarco desde
la descripcin de la realidad problemtica, en la cual nos permitimos realizar un
comentario sobre la influencia del control interno en la gestin administrativa
en las empresas comerciales en Lima Metropolitana, para luego abordar la
formulacin del problema general y los problemas especficos, los objetivos de
la investigacin General y Especficos, as mismo consideramos la justificacin
de la investigacin en la cual se precisa las razones por las cuales se realiza la
investigacin as como sus aportes que esta presentara como resultado del
estudio realizado.
En el Captulo II: Marco Terico del Estudio, en el cual se considera necesario
considerar los antecedentes de la investigacin, sus bases tericas sobre la
cual se sustenta las investigaciones realizadas, las definiciones conceptuales,
as como la formulacin de la hiptesis General y Especificas.
En el Captulo III: Metodologa, abarco desde el diseo metodolgico de la
investigacin, para luego en cuanto a la poblacin trabajar con los Gerentes y
Contadores de las empresas comerciales, determinndose en la muestra llevar
a cabo el estudio, luego se efectu la Operacionalizacin de las variables con
sus respectivos indicadores, para luego continuara con las tcnicas de
recoleccin de datos, tcnicas para el procesamiento de la informacion.
1
1
Con respecto al Captulo IV: Resultados, en dicha parte del trabajo de los datos
e informacion obtenidos de la encuesta, nos permitieron el procesamiento
estadstico en cada una de las respuestas a la interrogantes planteadas, para
luego llevar a cabo las interpretaciones, en las cuales se aborda desde el punto
de vista porcentual y el desarrollo de la interpretacin a cada una de ellas,
finalmente en dicho capitulo se concluye con la contrastacin de la hiptesis
planteada, para lo cual se aplico el chi cuadrado.
En relacin al Capitulo V: Discusin, conclusiones y recomendaciones, para
ello trabajamos desde la discusin, en la cual se analiza e interpreta aspectos
vinculados a la base legal de la investigacin, las bases tericas sobre cada
una de las variables as como la influencia del control interno en la
administracin de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.
Finalmente, el estudio en cuanto a su estructura nos permiti desarrollar el
trabajo metodolgico en cada una de los captulos mencionados, as como
en la obtencin y presentacin de la informacion, concluyendo con las
referencias bibliogrficas las cuales acreditan que la investigacin se encuentra
sustentada por una amplia bibliografa de diferentes especialistas, que con sus
respectivos aportes han enriquecido las variables control interno y gestin
administrativa, adicionalmente se adjunta en los anexos la matriz de
consistencia, la encuesta.
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2
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMATICA
Todas las empresas, indistintamente, de la actividad econmica que realicen,
desarrollan estrategias y establecen estrictos controles y normas sobre sus
activos, puesto que stos representan la principal fuente para garantizar que
las actividades se realicen de la manera ms eficiente.
Durante los ltimos aos, la importancia de contar con mecanismos de control
que permitan administrar con eficacia y eficiencia la organizacin se han
venido incrementando, debido a lo prctico que resultan al medir la
productividad al momento de implantarlos; en especial si se centran en las
actividades bsicas realizadas por la organizacin, pues de ellos dependen
para mantenerse en el mercado.
1
3
Los Sistemas de Control Interno buscan mantener a la empresa en la direccin
de sus objetivos de rentabilidad y en la consecucin de su misin. De igual
forma, permiten salvaguardar los activos, brindar confiabilidad y exactitud en
los registros contables, cumpliendo con las normas y procedimientos
establecidos por la Gerencia. Es por ello que el control interno se ha vuelto
imprescindible para llevar a cabo una adecuada gestin empresarial, debido a
que stas se encuentran dentro de un ambiente cada da ms cambiante y con
un nivel de exigencia mayor.
Dichos sistemas varan significativamente, de acuerdo al tamao, naturaleza y
estructura de las organizaciones. Sin embargo, stos deben abarcar todas y
cada una de las reas que conforman la empresa y los elementos en que
deben basarse ha de ser lo suficientemente amplios como para resguardar las
mismas.
Las empresas no disponen de una adecuada estructura de inversiones, es
decir de activos; se ha determinado la existencia de demasiados activos fijos
ociosos que no contribuyen a generar rentas a la empresa. En ocasiones la
empresa tiene deficiencias en el capital de trabajo financiero, es decir en el
activo corriente, ya sea por la falta de disponibilidad de ingresos de efectivo o
equivalentes de efectivo, de mercaderas para atender a los clientes y otras
deficiencias en este rubro del Estado de Situacin Financiera. Igual situacin
pasa con el capital de trabajo contable, es decir el activo corriente menos el
pasivo corriente, no es suficiente para atender las obligaciones de la entidad.
1
4
Todo esto se configura como deficiencia en las decisiones sobre inversiones de
la gestin financiera de la empresa.
Las empresas no formulan presupuestos financieros (flujos de caja) que le
permitan medir a priori la rentabilidad proyectada que necesita para entregar a
los accionistas como dividendos o poder reinvertirla en las actividades de la
empresa. En tanto cualquier resultado que obtenga no puede ser medido,
porque no hay un instrumento de comparacin; asimismo los resultados
obtenidos tampoco se comparan con las empresas del mismo nivel y giro.
Tampoco la empresa hace comparaciones con la rentabilidad obtenida en
ejercicios anteriores (rentabilidad histrica). Todo esto se configura como
deficiencia en la decisin de dividendos o rentabilidad.
Para la empresa es de gran importancia la proteccin de sus activos y el buen
desempeo de los departamentos que la conforman. Por lo tanto, el
departamento que no aplique controles internos adecuados, puede correr el
riesgo de tener desviaciones en sus operaciones y las decisiones tomadas
seran errneas, porque estaran basadas en informacin poco confiable. La
utilidad de la informacin contable y financiera se obtiene siempre y cuando se
procese en tiempo preciso, en la forma correcta y de manera fiable. Uno de los
objetivos del Sistema de Control Interno es el de garantizar la veracidad de
dicha informacin.
El anlisis econmico clsico entiende a la empresa como un ente productivo
que transforma materiales, esfuerzo, energa y otra serie de inputs en
1
5
productos y/o servicios que posteriormente sern distribuidos entre los
consumidores. La empresa clsica es por tanto, una funcin de produccin que
transforma inputs en outputs
Hemos observado otro punto importante que la gestin administrativa no viene
considerando son los riesgos; no se han analizado los riesgos internos ni
muchos menos los riesgos externos o de mercado. En los riesgos internos est
la falta de planeacin, organizacin, direccin, coordinacin y control de la
administracin de las empresas; los cuales tienen que ponderarse para hablar
de una gestin administrativa. En cuanto a los riesgos externos no ponderados
est las fluctuaciones del tipo de cambio, la inflacin, la competencia de grupos
nacionales e internacionales, las medidas del gobierno, etc. todo lo cual
configura una deficiencia en las decisiones sobre riesgos en la gestin
administrativa de la empresa.
Por otro lado se puede notar que las empresas no llevan a cabo el anlisis e
interpretacin de la informacion administrativa y econmica que generara
hechos contables e informacion financiera que se reflejara en los estados
financieros; por tanto carece de informacin sobre liquidez, gestin, solvencia y
rentabilidad; tampoco de la evolucin de las inversiones y deudas; ingresos y
gastos de un ejercicio a otro. Todo esto se configura como deficiencias en la
gestin administrativa que generar una informacion financiera por periodo.
Es por ello que, el Sistema de Control Interno se aplica a la partida cuentas por
los Estados Financieros. De manera que, la ausencia e incorrecta aplicacin de
1
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ste repercute, negativamente, en el logro de los objetivos de la empresa.
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
1.2.1 Problema General
Cmo impacta el control interno en la Gestin de Empresas
Comerciales en Lima Metropolitana?
1.2.2 Problemas Especficos
a. De qu manera el control interno impacta en la Gestin Administrativa
en las empresas comerciales en Lima Metropolitana?
b. De qu manera la ejecucin del control interno incide en el
cumplimiento de metas y objetivos en empresas comerciales en Lima
Metropolitana?
c. De qu forma la evaluacin del cumplimiento del control interno
permite una administracin empresarial eficiente?
1.3. OOBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1.3.1 Objetivo General
Conocer como impacta el Control Interno en la Gestin de Empresas
Comerciales en Lima Metropolitana.
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1.3.2. Objetivos Especficos
a. Determinar de qu manera el control interno impacta en la Gestin
Administrativa en las empresas comerciales en Lima
Metropolitana.
b. Demostrar de qu manera la ejecucin del control interno incide
en el cumplimiento de metas y objetivos de empresas comerciales
en Lima Metropolitana.
c. Establecer de que forma la evaluacin del cumplimiento del
control interno permite una administracin empresarial eficiente.
1.4 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
La presente investigacin se justifica por cuanto es necesario apreciar el
impacto del control interno en las empresas comerciales en Lima
Metropolitana, por lo que las empresas que disponen de un sistema de
control interno, han demostrado tener todos los elementos para
gestionarse financieramente y administrativamente de la mejor forma. El
control es una fase muy importante de la gestin empresarial por tanto,
todo lo que haga incidir en la gestin.
El sistema de control interno con sus componentes permite identificar
oportunamente los riesgos, actividades de control, informacin y
comunicacin y supervisin que permitir facilitar la gestin financiera
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como la gestin en general de la empresa. El sistema integrado de control
interno es una herramienta que incide directamente en la gestin
administrativa y financiera por tanto es necesaria para la economa,
eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad de la empresa.
La evaluacin del control interno permitir determinar las falencias en la
gestin administrativa y financiera y de ese modo proponer lo necesario
para superar esa situacin.
Por lo que consideramos que se justifica dicho trabajo de investigacin
realizado de mucha utilidad para las empresas comerciales que funcionan
en Lima Metropolitana; porque le permitir ordenar la gestin
administrativa y financiera mediante la toma de decisiones sobre
financiamiento, inversin, dividendos y riesgos en el momento oportuno y
con la ventaja necesaria. Tambin ser de utilidad para otras
empresas del mismo sector u otros sectores; porque todas tienen una
gestin administrativa y financiera que es necesaria que sea eficiente.
1
9
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Al respecto, en relacin al asunto hemos realizado diferentes consultas a
nivel de la Facultad de Ciencias Econmicas, Contables y Financieras,
as como en las Escuelas Acadmicas Profesionales de Contabilidad,
Economa, habindose determinado que en relacin al tema materia de
investigacin, no existen estudios especficos que hayan tratado sobre la
problemtica por lo que consideramos que el presente trabajo reunir las
caractersticas de una investigacin indita.
Sin embargo en lo referente a otros estudios e investigacin a nivel
nacional se ubicaron los siguientes:
URIBE SANTOS, Jos Cresencio (2011) en su tesis Control Interno
en la calidad en la Gestin de la Direccin de Administracin de la
Sociedad de Beneficencia Pblica de Lima Metropolitana y el
Callao, presentado para optar el Titulo de Contador Pblico en la
Universidad San Martin de Porres, concluye que el sistema de control
interno no es el elemento perturbador de la gestin, sino todo lo
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contrario, es el elemento facilitador de la gestin optima de las empresas
modernas.
PAZ CUADROS, Mario (2009) en su tesis denominada El Control
Interno de Gestin de las Clnicas Privadas en Lima Metropolitana,
presentada para optar el Titulo de Contador Pblico en la Facultad de
Ciencias Concias Contables y Finanzas, de la Universidad San Martin de
Porres, concluye que el control interno acta en todas las areas y en
todos los niveles de la entidad. Prcticamente todas las actividades
estn bajo alguna forma de control o monitoreo. Las principales reas de
control en la empresa son: rea de produccin, si la empresa es
industrial, el rea de produccin es aquella donde se fabrican los
productos; si la empresa fuera prestadora de servicios, el rea de
produccin es aquella donde se prestan los servicios.
MURILO ZAPATA, Luis Jamblico,(2002) en su trabajo de investigacin
titulado Gestin y Control Interno en la actividad empresarial,
desarrollado para optar el Ttulo de Licenciado en Ciencias Contables y
Financieras de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos en el ao
2003; entre otros aspectos seala la importancia del control interno y
que como parte de las acciones correspondientes, como tambin verifica
si el manejo de los recursos econmicos, responden a lo planificado en
las actividades empresariales.
ALVIZURI MANSILLA, Haydee Sabina (2003), en su trabajo de
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investigacin denominado Incidencias del Control Interno en la
Gestin de Cobranzas de la Universidad San Martin de Porres,
estudio desarrollado como aspirante al Ttulo de Contador Pblico en la
Universidad San Martin de Porres, estableci que el control interno
proporciona seguridad y permite alcanzar los objetivos a nivel de la
organizacin, entre otros facilita la optimizacin de la gestin en el rea
de cobranza de la Universidad.
ALFARO ALFARO, Carmen Rainelda, (2002) en su investigacin
denominada Evaluacin de Control Interno en una auditora de
gestin para una empresa pesquera, estudio desarrollado para optar
el Ttulo de Contador Pblico en la Universidad San Martin de Porres; en
la cual refiere que a nivel de una auditora de gestin es indispensable la
medicin de comportamiento del control interno como herramienta
indispensable para medir los niveles de riesgo de la empresa en el
cumplimiento de sus metas y objetivos propuestos por el directorio.
Zambrano Calle, Abraham Jos (2005) Tesis: "La gestin financiera
y el desarrollo de las PYMES en la actividad industrial textil de Lima
Metropolitana-Periodo 2002-2003"; presentada para optar el Grado
Acadmico de maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. En dicho se analiza la gestin financiera y su contribucin en
el desarrollo de las PYMES.
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2
Segn la Comisin de Normas de Control Interno de la INTOSAI el
control interno puede ser definido como el plan de organizacin, y el
conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de una
institucin, tendientes a ofrecer una garanta razonable de que se
cumplan los siguientes objetivos principales: Promover operaciones
metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como productos y
servicios de la calidad esperada; Preservar al patrimonio de prdidas por
despilfarro, abuso, mala gestin, errores, fraudes o irregularidades;
Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y
estimular al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la
organizacin a las polticas y objetivos de la misma; Obtener datos
financieros y de gestin completos y confiables y presentados a travs
de informes oportunos.
Para la alta direccin es primordial lograr los mejores resultados con
economa de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para
ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente,
en el sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con aqullas,
dentro de un esquema bsico que permita la iniciativa y contemple las
circunstancias vigentes en cada momento. Por consiguiente, siguiendo
los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad superior la
responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de
control interno idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin
peridica.
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3
2.2. BASES TEORICAS
Las bases teoras que se consideraran como aspecto principal doctrinario
normativo para el desarrollo de la investigacin sern las siguientes:
Romero, autor del libro Marketing (1997), define la Empresa como el
organismo formado por personas, bienes materiales, aspiraciones y
realizaciones comunes para dar satisfacciones a su clientela.
Control Interno
La organizacin empresarial est constituida por un conjunto de
componentes que interrelacionados colaboran en la consecucin de sus
objetivos como aval o garanta en la actividad empresarial. Es por ello que
el control interno forma parte del sistema de gestin organizativo de la
empresa, el control e desarrolla a travs de la organizacin y de los
procedimientos que giran al interior de la empresa en si misma.
Al respecto GONZALES MACHADO, Francisco (1997) define a control
interno: El control interno es el sistema por el cual da efecto a la
administracin de una entidad econmica; y en su sentido ms amplio, se
designa sistema de control interno a la suma de todos los sistemas o
mtodos que utiliza la administracin para lograr sus objetivos.
Por otro lado HOLMES, W. Arthur (1997) nos proporciona la siguiente
2
4
definicin: El Control Interno se refiere a los mtodo seguidos por una
compaa (1) para proteger sus activos (2) para proteger a la empresa en
contra del mal uso de los activos, (3) para evitar que se incurra
indebidamente en pasivos, (4) para asegurar la exactitud y la confiabilidad
de toda la informacin financiera y de operacin, (5) para evaluar la
eficiencia de las operaciones y (6) para cerciorarse si ha habido una
adhesin a la poltica que tenga establecida la compaa.
Holmes, Arthur nos dice que el control interno es una funcin de la
gerencia que tiene por objetivo salvaguardar y preservar los bienes de la
empresa, evitar desembolsos indebidos y ofrecer la seguridad de que no
se contraern obligaciones sin autorizacin. El cual proporciona a la
administracin la seguridad de que los informes contables en los que se
basa sus decisiones son dignos de crdito en beneficio de la entidad.
El control interno forma parte de las funciones que va a desempear la
gerencia en la entidad, por lo cual uno de sus objetivos es cuidar,
proteger, resguardar y asegurar que los recursos del ente estn bien
administrados, evitando as robos, desfalcos, malversacin y mal usos de
estos; dando la seguridad de que se utilicen estos recursos de manera
eficiente y siempre con autorizacin de la alta gerencia de la entidad,
dando a la administracin de la empresa la seguridad de que la
informacin contable presentada es confiable y verdica para que a la
hora de la toma de decisiones, esta sea la ms acertada para beneficio de
2
5
la empresa.
Coopers & Lybrand (1997) nos manifiesta que el control interno es un
proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto
del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos
dentro de las siguientes categoras: Fiabilidad de la informacin financiera
y cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
En la entidad el control interno es un procedimiento realizado por la
administracin, gerencia y el personal de la entidad, con el objetivo de
otorgar y ofrecer un alto nivel de seguridad para que la informacin
El Magister CPCC. Jaime Vizcarra Moscoso sobre el control interno
manifiesta lo siguiente: El control interno es definido en forma amplia
como un proceso, efectuado por la Gerencia de una empresa diseada
para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realizacin de
objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones,
Confiabilidad de la informacion financiera,
Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables,
Adhesin a las polticas de la empresa
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6
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO GENERALES
El control interno es un medio no un fin en s mismo, es un proceso
desarrollado por el personal de la organizacin y no puede ser
considerado infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Por
lo tanto, no es posible establecer una receta universal de control interno
que sea aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es
posible establecer algunos principios de control interno generales as:
Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin
el control ser ineficiente.
La contabilidad y las operaciones deben de estar separados. No se
puede ocupar un punto control de contabilidad y un punto control de
operaciones.
Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la
exactitud, tener la seguridad de que las operaciones se llevan
correctamente.
Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una
transaccin comercial. Una persona puede cometer errores, es posible
detectarlos si el manejo de una transaccin est dividido en dos o ms
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personas.
Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de
empleados. Un buen entrenamiento da como resultado ms rendimiento,
reduce costos y los empleados son ms activos.
Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo,
debe imponerse la obligacin de disfrutar vacaciones entre las personas
de confianza. La rotacin evita la oportunidad de fraude.
Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de
funciones cuidan errores.
Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita posibles
prdidas a la empresa por robo.
No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de
contabilidad de partida doble. Tambin se cometen errores.
Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud
posible ya que prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas.
METODO COSO-ERM DE CONTROL INTERNO
ANTECEDENTES
2
8
El denominado "INFORME COSO" (Comittee of Sponsoring Organizations)
sobre control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgi como una
respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos,
definiciones e interpretaciones existentes en torno al control interno. Plasma
los resultados de la tarea realizada por el grupo de trabajo que la
TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT
FINANCIAL REPORTING cre en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla
COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo
estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:
Asociacin Americana de Contabilidad (American Accounting
Association, AAA).
Instituto Americano de Contadores Pblicos (American Institute of
Certified Public Accountants, AICPA).
Instituto de Administracin y Contabilidad (Financial Executive Institute,
(FEI).
Instituto de Auditores Internos (Institute of Internal Auditors, IIA).
Instituto de Ejecutivos Financieros (Institute of Management
Accountants, IMA).
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas
para la implantacin, gestin y control de un sistema de control interno.
Debido a la gran aceptacin de la que ha gozado, desde su publicacin
en
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9
1992, el Informe COSO se ha convertido en el estndar de referencia en
todo lo que concierne al Control Interno.
Es adems una herramienta que puede asistirlo en la evaluacin, auditora,
documentacin, mejora y da seguimiento al sistema de control interno,
permite facilitar las actividades de los encargados del control interno,
auditores internos y externos, y gerencias de las organizaciones
preocupadas por mejorar sus resultados.
El COSO - ERM ayuda a la creacin del valor permitiendo al Management
(Administrador) manejarse eficazmente con eventos futuros potenciales que
crean incertidumbre, tambin ayuda responder con comportamientos que
reduzcan la probabilidad de resultados desventajosos e incrementen los
beneficios.
El Sistema COSO ERM proyecta mayores capacidades para alinear el
apetito por el riesgo y la estrategia, conectar crecimiento, riesgo y retorno,
mejorar las decisiones en respuesta a los riesgos, minimizar sorpresas y
perdidas operacionales, identificar y gestionar riesgos cruzados, proveer
respuestas integrales a riesgos mltiples, dimensionar oportunidades,
racionalizar el capital, etc.
COMPONENTES DE LA ADMINSTRACION DE RIESGOS - COSO- ERM
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0
1.- AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente interno abarca el tono de una organizacin y establece la
base de cmo el personal de la entidad percibe y trata los riesgos,
incluyendo la filosofa de administracin de riesgo y el riesgo aceptado,
la integridad, valores ticos y el ambiente en el cual ellos operan.
Los factores que se contempla son:
Filosofa de la administracin de riesgos.
Apetito al riesgo.
Integridad y valores ticos.
Visin del Directorio.
Compromiso de competencia profesional.
Estructura organizativa.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Polticas y prcticas de recursos humanos.
Establecimiento de objetivos.
Los objetivos deben existir antes de que la direccin pueda identificar
potenciales eventos que afecten su consecucin. La administracin de
riesgos corporativos asegura que la direccin ha establecido un proceso
para fijar objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misin de
la entidad y estn en lnea con ella, adems de ser consecuentes con el
riesgo aceptado.
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1
2.- ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
Dentro del marco de la definicin de la misin y visin, la gerencia establece
las estrategias y objetivos.
La gestin integral de riesgo se asegura que la gerencia cuente con un
proceso para definir objetivos que estn alineados con la misin y visin,
con el apetito de riesgo y niveles de tolerancia.
Los objetivos se clasifican en cuatro categoras:
Estratgicos.
Operacionales.
Reporte o presentacin de resultados.
Cumplimiento
Es el mximo nivel de riesgo que los accionistas estn dispuestos a aceptar
Es gua en el establecimiento de la estrategia
La gerencia lo expresa como balance entre: crecimiento, riesgo y retorno.
Dirige la asignacin de recursos
Alinea la organizacin, personal, procesos e infraestructura.
3.- IDENTIFICACION DE EVENTOS
Se identifican eventos potenciales que si ocurren pueden afectar a la
entidad. Base para los componentes: evaluacin de riesgos y respuesta al
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2
riesgo
La gerencia reconoce que la incertidumbre existe, lo cual se traduce en no
poder conocer con exactitud cundo y dnde un evento pudiera ocurrir, as
como tampoco sus consecuencias financieras.
En este componente se identifican los eventos con impacto negativo
(riesgos) y con impacto positivo (oportunidades)
Eventos:
La gerencia identifica los eventos potenciales que afectan la puesta en
prctica de la estrategia o el logro de los objetivos, pudiendo tener impactos
positivos o negativos
Incluso los eventos con baja posibilidad de ocurrencia se consideran si el
impacto en un objetivo es alto
Los eventos se identifican en todos los niveles de la organizacin
Factores Influyentes:
La gerencia reconoce la importancia de entender los factores internos y
externos y el tipo de eventos que pueden generar
Los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad
deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas
ltimas revierten hacia la estrategia de la direccin o los procesos para fijar
objetivos.
Potencialmente los eventos tienen un impacto negativo, positivo
3
3
combinado, representando los primeros riesgos inmediatos, medianos de
largo plazo, los cuales deben ser evaluados dentro del ERM.
4.- EVALUACION DE RIESGOS
Determina riesgos a partir de dos perspectivas: Probabilidad e Impacto
Entre las tcnicas se utiliza determinar riesgos y normalmente tambin se
utiliza medir los objetivos relacionados
En la evaluacin de riesgos, la gerencia considera eventos previstos e
inesperados
Los riesgos inherentes y residuales son evaluados
Riesgo Inherente
Es el riesgo en una organizacin en ausencia de acciones que podran
alterar el impacto o la frecuencia de ocurrencia de ese riesgo
Riesgo Residual
Es el riesgo que resulta despus que la gerencia ha implantado
efectivamente acciones para mitigar el riesgo inherente
Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base
para determinar cmo deben ser administrados. Los riesgos son evaluados
sobre una base inherente y residual bajo las perspectivas de probabilidad
(posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su
3
4
ocurrencia), con base en datos pasados internos (pueden considerarse de
carcter subjetivo) y externos (ms objetivos).
5.- RESPUESTA AL RIESGO
La direccin selecciona las posibles respuestas - evitar, aceptar, reducir o
compartir los riesgos - desarrollando una serie de acciones para alinearlos
con el riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad.
Las categoras de respuesta al riesgo son:
Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades
que generan riesgo.
Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la
probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos.
Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la
probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porcin del
riesgo.
Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y
probabilidad de ocurrencia del riesgo.
En cuanto a la visin del portafolio de riesgos en la respuesta a los
mismos, ERM establece:
ERM propone que el riesgo sea considerado desde una perspectiva de la
entidad en su conjunto de riesgos
Permite desarrollar una visin de portafolio de riesgos tanto a nivel de
3
5
unidades de negocio como a nivel de la entidad.
Es necesario considerar como los riesgos individuales se interrelacionan
Permite determinar si el perfil de riesgo residual de la entidad est acorde
con su apetito de riesgo global.
Evaluar los costos versus beneficios de las respuestas.
Los costos de disear e implantar una respuesta deben ser
considerados, as como los costos de mantenerla.
Los costos y los beneficios de la implantacin de las respuestas al riesgo
pueden ser medidos cualitativa o cuantitativamente, tpicamente la
unidad de medicin es consistente con la utilizada en el establecimiento
de los objetivos y tolerancia al riesgo.
La gerencia debe considerar los riesgos adicionales que pueden resultar
de una respuesta, as como tambin las posibles oportunidades.
6.- ACTIVIDADES DE CONTROL
Polticas y procedimientos que ayudan a la gerencia a asegurar que las
respuestas a los riesgos son ejecutadas, de forma apropiada y oportuna
Estn presentes en todos los niveles y reas funcionales de la organizacin
para lograr los objetivos del negocio.
Incluye un rango de actividades, tales como:
Aprobaciones.
Autorizaciones.
3
6
Verificaciones.
Conciliaciones.
Seguridad de los activos.
Desempeo de las operaciones.
Segregacin de funciones
Polticas y procedimientos
Las actividades de control usualmente involucran el establecimiento de
una poltica (lo que debe ser hecho) y los procedimientos para ejecutar
la poltica
Cuando las polticas estn formalmente documentadas pueden ser
implementadas amplias, consciente y consistentemente en toda la
organizacin.
Si se identifican desviaciones en el cumplimiento de las polticas y
procedimientos deben ser investigadas y tomar las acciones correctivas
Integracin con las respuestas al riesgo.
La seleccin de las actividades de control incluye:
Considerar su relevancia y lo adecuado para responder ante el riesgo.
Cmo se interrelacionan con otras actividades de control y con los
objetivos de la entidad
Objetivo: Conocer el cliente objetivo (target) de ventas de un nuevo
producto
3
7
Riesgo: Carencia de suficiente conocimiento de factores externos, tales
como necesidades potenciales de los clientes
Respuesta: Reducir el riesgo mediante el anlisis del comportamiento
histrico de los clientes y realizar investigaciones de mercado
Actividad de control: Monitorear el comportamiento de los clientes
mediante reportes mensuales y la validacin de la data existente
Tipo de Actividades de Control
Diferentes tipos de controles:
Controles preventivos: Diseados para evitar riesgos, errores o
incidentes antes de su ocurrencia
Controles detectivos: Diseados para detectar de forma rpida riesgos,
errores o incidentes
Controles correctivos: Diseados para remediar o reducir daos como
consecuencia de riesgos, errores o incidentes ocurridos.
7.- INFORMACION Y COMUNICACIN
La informacin relevante, debe ser identificada, capturada, procesada y
comunicada en la oportunidad y forma adecuada
Los sistemas de informacin deben apoyar la toma de decisiones y
la gestin de riesgo (ERM)
La gerencia debe enviar un mensaje al personal resaltando su
responsabilidad ante el ERM
El personal debe entender su rol en el ERM as como su contribucin
3
8
individual en relacin con el trabajo de otros
Informacin: Estrategia y sistemas integrados
Integracin con las operaciones
Profundidad y puntualidad de la informacin
Calidad de la informacin
Se puede obtener de fuentes internas y externas
Comunicacin
La comunicacin interna debe proveer al personal y a la organizacin en
relacin al ERM:
Un lenguaje comn de riesgo
La importancia y relevancia del ERM
Los objetivos de la organizacin
El apetito de riesgo y la tolerancia al riesgo de la organizacin
Los roles y responsabilidades del personal y sus funciones de apoyo
a la gestin de riesgos
Los comportamientos aceptables y no aceptables son claramente
transmitidos al personal
Existencia de canales de comunicacin internos y externos
Los canales de comunicacin externos (ejemplo: proveedores,
consumidores y reguladores) proveen informacin necesaria para
mejorar la calidad de productos y servicios, as como anticiparse a
las tendencias de mercado, problemas u oportunidades
3
9
Creacin de Comits de atencin de reclamos o de calidad
Convenciones internas de ventas y conferencias de resultados del
negocio
Lneas internas de denuncias annimas y polticas de
whistleblower
Carteleras, publicaciones, e-mails informativos
Independencia de funciones
Lineamientos de interaccin con la alta gerencia y junta directiva
Interaccin y definicin de canales para compartir informacin del
Back y Front-Office.
8.- MONITOREO
El ERM es monitoreado, evaluando la presencia y funcionamientos de sus
componentes a lo largo del tiempo
La eficacia de los otros componentes del ERM se sigue mediante:
Actividades de supervisin contina.
Evaluaciones separadas.
Actividades de supervisin continua: Se realizan normal y
recurrentemente en cada una de las actividades de la organizacin.
Son ejecutadas sobre la base de un esquema de tiempo real
Son ms efectivas que las evaluaciones separadas, lo cual hace que el
monitoreo continuo pueda identificar rpidamente cualquier desviacin
4
0
Evaluaciones separadas: Autoevaluacin de las reas de la
organizacin
Evaluaciones de auditora interna
Evaluaciones de auditora externa
La totalidad de la administracin de riesgos corporativos es monitoreada
y se efectan las modificaciones necesarias. Este monitoreo se lleva a
cabo mediante actividades permanentes de la direccin, evaluaciones
independientes o ambas actuaciones a la vez. La administracin de
riesgos corporativos no constituye estrictamente un proceso en serie,
donde cada componente afecta slo al siguiente, sino un proceso
multidireccional e iterativo en el cual casi cualquier componente puede e
influye en otro.
2.3 DEFINICIONES CONCEPTUALES.
Para el desarrollo del presente trabajo de investigacin, nos ser til el uso
de los siguientes trminos conceptuales:
Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola, Empresa es la
unidad de organizacin dedicada a actividades industriales, mercantiles o
de prestacin de servicios con fines lucrativos.
4
1
Romero, autor del libro Marketing (1997), define la Empresa como el
organismo formado por personas, bienes materiales, aspiraciones y
realizaciones comunes para dar satisfacciones a su clientela.
Segn los autores del libro Hacer Empresa: Un Reto, a la empresa se la
puede considerar como un sistema dentro del cual una persona o un grupo
de personas desarrollan un conjunto de actividades encaminadas a la
produccin y/o distribucin de bienes y/o servicios, enmarcados en un
objeto social determinado.
SISTEMA DE CONTROL
Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y tcnicas de
control enlazados entre s, con el objeto de evaluar la gestin y contribuir a
su eficiencia y eficacia.
CONTROL INTERNO
Proceso efectuado por los rganos directivos y el resto del personal,
diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecucin de objetivos.
PRINCIPIOS DE CONTROL
Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden organizativo,
administrativo, legal, contable, financiero, informtico, etc.
AMBIENTE DE CONTROL
4
2
Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de
control de una empresa.
AMBITO DEL CONTROL
Es el espacio, actividad, proceso, funcin u otro aspecto que abarca el
control interno
CONTROL INTERNO OPERACIONAL
Su propsito es operativo y se ejerce por departamentos operacionales
ms que por lo financiero y contable, aunque aquellos utilicen estos ltimos
como fuente de informacin.
CONTROL INTERNO CONTABLE
Tiene por objeto verificar la correccin y fiabilidad de la contabilidad.
VERIFICACION INTERNA
Est constituida por procedimientos especficos como medidas fsicas,
control de ingresos y control de gastos, etc. Corresponde a la Direccin la
implementacin y mantenimiento de los sistemas de verificacin interna
que pueden conseguirse mediante los procedimientos contables.
ORGANIZACION
Est constituida por la estructura orgnica; las lneas de autoridad,
responsabilidad y coordinacin; la divisin de labores, asignacin de
4
3
responsabilidad y otros aspectos.
OBJETIVOS
Son los medios de referencia que utiliza el control para evaluar la gestin
institucional.
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
Los procesos son las diversas etapas que comprende el control. En
cambio los procedimientos, son las tcnicas y prcticas, que se aplican a la
institucin, actividades o funciones que se evalan.
DESEMPEO DE PERSONAL
Comprende la captacin, entrenamiento, ejecucin de actividades,
retribuciones por el trabajo y los resultados de sus actividades (eficiencia o
deficiencia), as como la moralidad y tica que aplican.
SUPERVISION PERMANENTE
Comprende el conjunto de acciones para observar, examinar, inspeccionar
las actividades del personal.
ORGANOS DE CONTROL
Vienen a ser las dependencias responsables directas del control
institucional.
DEPENDECIAS DE CONTROL
4
4
Estn conformadas por los departamentos, secciones y/o divisiones
conformantes del rgano de control.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Eficiencia y eficacia de las operaciones.
Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables
ESTANDARES DE CONTROL
Los planes son las bases frente a las cuales deben establecerse los
controles, lgicamente se deduce que el primer paso en el proceso sera
establecer planes. Sin embargo, puesto que stos varan en nivel de detalle
y complejidad, y ya que los administradores no suelen observar todo se
establecen normas especiales. Las normas son, por definicin, criterios
sencillos de evaluacin. Son los puntos seleccionados en un programa total
de planeacin donde se realizan medidas de evaluacin, de tal modo que
puedan orientar a los administradores respecto de cmo marchan las cosas
sin que estos tengan que observar cada paso en la ejecucin de los planes.
PROCESO DE CONTROL
Son las etapas que comprende el control. Cada etapa tiene su propia
metodologa, sus tcnicas, acciones y procedimientos. Comprende la
planeacin, organizacin direccin, coordinacin e integracin, ejecucin e
informes.
4
5
POLTICAS DE CONTROL INTERNO
Son las medidas, pautas, parmetros que debe seguir el personal que
desarrolla las actividades de control.
ESTRATEGIAS DE CONTROL
Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar las actividades de
control en el mediano y largo plazo, con el objeto de contribuir a la
optimizacin de la gestin.
TCTICAS DE CONTROL
Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear los procedimientos
de control en el presente y en el corto plazo.
LINEAMIENTOS DE CONTROL
Delineacin de las actividades de control.
METODOS DE CONTROL
Son los procesos y procedimientos que se siguen en las actividades de
control hasta determinar los resultados positivos o negativos.
INSTRUMENTOS DE CONTROL
Constituyen instrumentos de control, los organigramas, cronogramas de
trabajo, hojas de trabajo, cdulas, libros, documentos, etc.
4
6
HERRAMIENTAS DE CONTROL
Estn constituidas por las normas generales y especficas de la entidad.
MECANISMOS DE CONTROL
Son las formas de realizar el control; por ejemplo la evaluacin del plan
estratgico, la evaluacin del presupuesto y el anlisis en interpretacin de
los estados financieros.
TCNICAS DE CONTROL
Vienen a ser las prcticas y pericias, dominios o destrezas en la utilizacin
de las herramientas, mecanismos e instrumentos en las actividades de
control institucional.
ACCIONES DE CONTROL
Efecto de aplicar los procedimientos, tcnicas y prcticas en una empresa.
Son los procedimientos utilizados en las actividades de control de la
entidad.
RIESGOS DE CONTROL
La identificacin y el anlisis de los riesgos es un proceso interactivo
continuo y constituye un componente fundamental de un sistema de control
interno eficaz. La direccin debe examinar detalladamente los riesgos
existentes a todos los niveles y tomar las medidas oportunas y gestionarlos
4
7
EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE RETROALIMENTACION
La posicin de considerar al control tan slo como el establecimiento de
normas, medidas de evaluacin y correccin de desviaciones, ha cambiado
en los ltimos tiempos. Con seguridad, los Directores miden la labor real, la
comparan contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero
entonces, para hacer las correcciones necesarias se deben implantar y
mejorar programas de accin correctiva con objeto de alcanzar los
objetivos deseados.
LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO
El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos,
organizacin, administracin, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la
prdida de recursos. Puede ayudar a la obtencin de informacin financiera
fiable. Tambin puede reforzar la confianza en que la entidad cumple con
las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputacin y otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que una
entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino.
DEFINICION DE TERMINOS DE GESTION FINANCIERA
AGENTE
Persona que representa, acta y rinde cuentas por otra.
ANUALIDAD
Suma predeterminada que un "beneficiario" tiene derecho a recibir
peridicamente, hasta su muerte, o durante determinado nmero de
aos,
4
8
como resultado de un plan convenido.
GARANTA
Promesa hecha por una persona para responder por la falta de
cumplimiento de otra, en el pago de una deuda o en la ejecucin de una
obligacin.
CREDITO
Acreedor - Persona o entidad que presta o concede crdito a otra persona
o entidad y adquiere de ese modo el derecho de cobrar intereses y el
repago de la suma prestada.
ACREEDOR GARANTIZADO
Persona cuyos derechos sobre otra estn protegidos con colateral o con
una hipoteca u otra garanta real.
CRDITO
Es la promesa de pago en el futuro para poder comprar o tomar
prestado en el presente.
DEUDOR
Persona que tiene una deuda y la obligacin de pagarle al acreedor.
INTERS
Cargo que se cobra al que toma prestado por utilizar el dinero o capital
de
4
9
otra persona o entidad. Se paga a intervalos convenidos y que se expresa
comnmente como un porcentaje anual del capital no pagado.
REGLAMENTACIN FINANCIERA
Conjunto de leyes y reglamentos para proteger a los consumidores que
utilizan crdito y a los inversionistas, as como para garantizar la solvencia
y solidez del sistema financiero de un pas.
TARJETA DE CRDITO
Tarjeta plstica emitida por un acreedor que permite a los individuos
obtener dinero prestado y adquirir bienes o servicios segn un acuerdo de
crdito previamente establecido.
TASA FIJA
Es una tasa de inters aplicable al principal de un prstamo o contrato de
crdito que se establece desde el principio y no cambia en ningn
momento mientras dure el contrato.
TASA VARIABLE
Es una tasa de inters aplicable al principal de un prstamo o contrato que
puede aumentar o reducirse mientras dure el contrato. Usualmente, los
cambios en la tasa no pueden pasar de ciertos mnimos o mximos
acordados en el contrato.
5
0
CUENTA CORRIENTE O DE CHEQUES
Depsito en una institucin financiera sujeto a retiros sin previo aviso,
generalmente mediante la emisin de cheques. Se conoce tambin como
un depsito a la vista.
CUENTA DE AHORROS
Cuenta de depsito en una institucin financiera entre cuyas condiciones
contractuales se establece que la institucin tiene la facultad de exigir al
depositante un aviso con hasta 30 das de anticipacin, antes de efectuar
un retiro. Depositario - Institucin financiera que acepta depsitos de sus
clientes.
TARJETA DE DBITO
Tarjeta plstica emitida por una institucin financiera que permite al
tarjetahabiente, entre otras transacciones, el retiro de fondos de sus
cuentas en cajeros automticos y el pago por bienes y servicios en
comercios.
ACCIN
Participacin fraccional de propiedad en el capital de una compaa, cuyo
valor puede apreciar o depreciar.
CARTERA DE INVERSIONES (PORTAFOLIO)
Conjunto de valores que pertenecen a una persona. Conforme a los
propsitos de quien invierte, la cartera puede ser para ingreso,
crecimiento,
5
1
crecimiento agresivo o especulacin.
DIVERSIFICACIN
Distribucin de las inversiones entre distintos tipos de valores, industrias y
localidades, con la idea de reducir el riesgo.
INVERSIN
Colocacin de fondos en valores para obtener ingresos o realizar
ganancias.
RIESGO
La probabilidad de incurrir una prdida por cambios imprevistos en el precio
o rendimiento de una inversin
2.4 FORMULACION DE HIPOTESIS
2.4.1. Hiptesis General
El control interno, impacta en la Gestin de las Empresas Comerciales
en Lima Metropolitana.
2.4.2 Hiptesis Especficas
a. Los objetivos del Control Interno impactan en la gestin de las
empresas comerciales en Lima Metropolitana.
5
2
b. El planteamiento del control interno permite optimizar la gestin
de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.
c. Los procedimientos que se utilizan para la implementacin del
control interno inciden en la gestin de las empresas
comerciales en Lima Metropolitana.
5
3
CAPTULO III
METODOLOGA
3.1 DISEO METODOLOGICO
3.1.1. Tipo
El tipo metodolgico de la presente investigacin materia de estudio
rene las condiciones necesarias para ser denominado como
Investigacin Aplicada, en razn que busco dar la solucin a la
problemtica de la gestin de las empresas comerciales en Lima
Metropolitana.
3.1.2. Enfoque
Consideramos que por el nivel de estudio, el presente trabajo de
investigacin es Descriptivo, porque permiti detallar los aspectos del
sistema de control interno, tambin ha sido de nivel Explicativo porque
conllevo a la explicacin la forma como impacta el control interno en las
empresas comerciales en la mejora de gestin de las empresas
5
4
3.2. POBLACION Y MUESTRA
3.2.1. POBLACION
La poblacin objeto de estudio estuvo conformada por 7 propietarios de
empresas comerciales, 58 contadores y 17 gerentes que ascienden en
total a 82 personas dedicadas ntegramente a este tipo de empresas, en
por lo que a diario laboran en la direccin y conduccin de empresas
3.2.2. MUESTRA
Para determinar el tamao optimo de la muestra para el trabajo de
investigacin, utilizamos la frmula del muestreo aleatorio simple para
estimar proporciones, para una poblacin finita o conocida, la cual se
detalla a continuacin:
Donde:
n= Tamao de la muestra
5
5
Z= Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad
del 95% de confianza.
P= Proporcin de gerentes empresa que manifestaron existe una
buena gestin en empresas comerciales debido al control
interno (se asume P=0.5).
Q.= Proporcin de gerentes que manifestaron no existe una
buena gestin comercial en las empresas comerciales debido
al control interno (Q = 0.5, valor asumido debido al
desconocimiento de Q).
E= Margen de error 5%
N= Poblacin
n= Tamao optimo de muestra.
Entonces, a un nivel de significancia de 95% y 5% como margen
de error
Remplazando clculos tenemos
(1.96) (0.5) (0.5) (12)
n= --------------------------------------------
(0.05) (12-1) + (1.96) (0.5) (0.5)
n= 68 Personas Empresariales
La muestra ptima contempla 68 personas dedicadas a la direccin y
conduccin en el que hacer empresarial en empresas comerciales en
5
6
Lima Metropolitana, las cuales fueron distribuidas de la siguiente
manera:
DETALLE UNIDAD DE ANALISIS MUESTRA

1. PROPIETARIO 6
2. CONTADORES 48
3. GERENTES GENERALES 14
TOTAL 68
3.3. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES E INDICADORES
3.3.1 Variable Independiente
X: Control Interno
Indicadores:
X1: Componentes
X2: Evaluacin
X3: Procedimientos
X4: Supervisin
3.3.2. Variable dependiente
Y: Gestin Comercial:
5
7
Indicadores:
Y1: Rendimiento de Gestin Comercial
Y2: Comportamiento de cumplimiento de Gestin.
Y3: Grado de cumplimiento de objetivos y metas.
Y4: Niveles de eficiencia, eficacia
3.4 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
3.4.1 Tcnicas a emplear
Las principales tcnicas que nos permitimos utilizar para el desarrollo de
la investigacin desarrollada fueron:
1) Encuestas.- Para obtener informacin sobre el sistema de control
interno y la gestin de empresas comerciales.
2) Anlisis documental. Para analizar las normas, informacin
bibliogrfica y otros aspectos relacionados con el sistema integrado de
control interno y gestin de las empresas comerciales.
3.4.2 DESCRIPCION DE LOS INSTRUMENTOS
Ficha bibliogrfica:
Instrumento que se utilizo para recopilar datos de las Normas Legales,
Administrativas, Libros, Revistas, Peridicos, Trabajos de Investigacin
5
8
en Internet relacionados con el tema.
Gua de entrevista:
Instrumento que se utilizo para llevar a cabo las entrevistas con expertos
independientes y con experiencia en Gestin comercial empresarial.
Ficha de encuesta:
Este instrumento se aplico para obtener informacin de gerentes y
contadores de las diferentes reas o unidades de las empresas
Procedimientos de comprobacin de la validez y confiabilidad de los
instrumentos
Los instrumentos elaborados fueron debidamente consultados a los
profesionales que cuentan con la experiencia requerida, a manera de
juicio de expertos. Asimismo, para comprobar su confiabilidad se
desarrollo una encuesta piloto a 10 (de acuerdo a su poblacin:
gerentes, administradores, personal tcnico, etc.) contemplados al azar,
para comprobar la calidad de la informacin, lo cual permiti obtener
resultados ptimos.
3.5 TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION
3.5.1 Tcnicas de Anlisis
Se aplicaron las siguientes tcnicas:
Anlisis documental
5
9
Conciliacin de datos
Indagacin
Rastreo
3.5.2 Tcnicas de Procesamiento de Datos
En el trabajo de investigacin se procedi a procesar los datos
obtenidos de las diferentes fuentes por medio de las diversas
tcnicas como:
Ordenamiento y clasificacin
Registro manual
Anlisis documental
Tabulacin de Cuadros con porcentajes
Comprensin de grficos
Conciliacin de datos
Proceso Computarizado con SPSS (Statistical Package for Social
Sciences), Versin 17.0 del modelo de correlacin de Pearson y nivel de
confianza del 95%.
6
0
CAPTULO IV
RESULTADOS
4.1. INTERPRETACION DE RESULTADOS
En el presente captulo presentamos el anlisis de los resultados
establecidos derivados de la encuesta aplicada en la muestra
correspondiente, la cual const de 10 preguntas efectuadas de acuerdo a
los indicadores de cada variable y a travs de los cuales se explica el
grado de influencia que existe entre el Control Interno y la Gestin
Administrativa de la Empresas Comerciales en Lima Metropolitana.
De acuerdo a la informacin documentada recolectada, analizada y
procesada de la encuesta efectuada a los gerentes y contadores que
laboran en diferentes Empresas Comerciales en Lima Metropolitana
consideradas en la muestra, se han construido los respectivos cuadros en
los cuales se han establecido los porcentajes.
6
1
La interpretacin y el anlisis de los resultados de la encuesta hace
posible observar que estos son favorables respecto al impacto del control
interno en la gestin de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.
En la actualidad ms que en otras pocas es necesario y conveniente
que las Gerencias de las Empresas Comerciales de Lima Metropolitana
desarrollen estrategias para cumplir con su misin fundamental de realizar
sus actividades debidamente planeadas y, que sus recursos financieros
deben ser adecuadamente empleados para efectos de lograr beneficios
en el futuro, poniendo en prctica la visin estratgica de las Empresas
Comerciales.
En el anlisis de los resultados se han utilizado los procedimientos ms
adecuados, lo que ha permitido la contrastacin de las hiptesis
planteadas en la presente investigacin, haciendo posible finalmente
establecer las conclusiones y proponer las recomendaciones en base a
los objetivos de la misma.
Se presentan a continuacin los cuadros estadsticos con sus respectivos
porcentajes y grficos porque han permitido analizar e interpretar los
resultados, tal como se muestra en el siguiente detalle:
6
2
4.1.1. A la pregunta Se puede aceptar que el control interno genera un
impacto en la gestin de empresas comerciales?
N ALTERNATIVAS fi %
1. SI 52 77
2. NO 12 18
3. NO SABE/NO RESPONDE 4 5
Total 68 100%
INTERPRETACION:
La informacion que se presenta en la tabla precedente demuestra que

el
77% de los encuestados, respondieron que el control interno genera un
impacto en la gestin de las empresas comerciales, en cambio un 18%
contesta no estar conforme con lo contestado por la mayora y el 5%
indicaron desconocer, sumando el 100% de la muestra.
Es evidente que los datos mostrados en el prrafo anterior, nos permiti
conocer que el mayor porcentaje de los que respondieron a las
interrogantes se ubican en la primera alternativa, lo nos demuestra que
efectivamente el control interno genera un impacto en la gestin de las
empresas comerciales, lo cual aporta mayor compromiso por la
implementacin del sistema de control interno en la gestin de las
empresas comerciales, lo cual permitir el cumplimiento de sus metas y
6
3
objetivos lo cual le permitir competir en el mercado nacional e
internacional.
4.1.2. A la pregunta: El sistema de control interno es el conjunto de
elementos adecuadamente entrelazados para que la empresa comercial
tenga economa, eficiencia, mejora continua, efectividad y competitividad?
N ALTERNATIVAS fi %
1. SI 51 75
2. NO 14 21
Total 68 100%
INTERPRETACION:
En relacin a los resultados obtenidos a la interrogantes determinadas,
mostradas en el cuadro precedente, nos indica que un75% de los
consultados reconocen que el sistema de control interno es el conjunto
de elementos adecuadamente entrelazados para que la empresa
comercial tenga economa, eficiencia, mejora continua, efectividad y
competitividad; sin embargo un 21% no estuvieron de acuerdo con lo
sealado por la mayora y finalmente el 4% manifest desconocer ,
totalizando un 100% de la muestra.
Cabe sealar que de acuerdo a los resultados de las entrevistas realizada
un grupo mayoritario menciona conocer la importancia que significa el
6
4
sistema de control interno como el conjunto de elementos adecuadamente
entrelazados para que la empresa comercial tenga economa, eficiencia,
mejora continua, efectividad y competitividad, situacin que tiene que ver
como la administracin empresarial necesita del control interno para
mejorar la capacidad de gerenciar, administrar y salvaguardar el activo y
patrimonio de las empresas comerciales.
4.1.3. A la pregunta: El sistema de control interno busca que la empresa
obtenga los recursos a los menores costos y le saque el mximo
provecho?
N ALTERNATIVAS fi %
1. SI 48 71
2. NO 16 23
Total 68 100%
INTERPRETACION:
De la observacin a los resultados estadsticos descritos en el cuadro
precedente, podemos apreciar que un 71% de los encuestados respondi
conocer que el sistema de control interno busca que la empresa obtenga
los recursos a los menores costos y le saque el mayor beneficio, un 223%
considera que no es as y un 6% manifiesta desconocer, sumando el
100% de la muestra aprobada.
6
5
Es indudable que la mayora de encuestados contestaron que conocer
que una aplicacin efectiva del control interno permitir que la empresa
logre sus objetivos a menores costos y mayor beneficio, con la aplicacin
correcta administrativa en la gestin administrativa de las empresas
comerciales en Lima Metropolitana, en razn que las decisiones
empresariales sern productos de anlisis y adecuada administracin con
controles adecuados para el logros de metas y objetivos empresariales.
4.1.4. A la pregunta: El control interno busca que la empresa comercial
logre sus metas y objetivos financieros y de otro tipo?
N ALTERNATIVAS fi %
1. SI 52 77
2. NO 13 19
Total 68 100%
INTERPRETACION:
De acuerdo a la informacion recopilada a la pregunta formulada podemos
observar que un 77% contestaron estar de acuerdo que el control interno
busca que la empresa comercial logre sus metas y objetivos financieros y
de otro tipo, relacionados a una mejor utilidad, sin embargo un 19% no
6
6
est de acuerdo y un 4% no sabe o desconoce, lo cual suma un 100% de
la muestra
Del anlisis de la informacion sealada en el prrafo anterior podemos
sealar que existe un conocimiento que con la aplicacin del control
interno la empresa comercial busca el logro de sus metas y objetivos
financieros, principalmente por una correcta administracin en la
conduccin y direccin gerencial lo cual redundara en beneficio de la
misma.
4.1.5. A la pregunta: El control interno ayuda a tener una mejor planeacin
organizacin, direccin, coordinacin y control de las operaciones
financieras y administrativas?
N ALTERNATIVAS fi %
1. SI 49 72
2. NO 16 24
Total 68 100%
6
7
INTERPRETACION:
De acuerdo a la informacion seleccionada como resultado del trabajo de
campo se observa que a la pregunta formulada podemos observar que
un
72% contestaron estar de acuerdo que el control interno ayuda a tener
una mejor planeacin, organizacin, direccin, coordinacin y control de
las operaciones financieras y administrativas, sin embargo un 24% no
est de acuerdo y un 4% no sabe o desconoce, lo cual suma un 100% de
la muestra.
Como podemos observar como anlisis a la informacion indicada en el
prrafo anterior entre los encuestados existe un conocimiento claro de la
importancia del control interno en los mecanismos para un funcionamiento
adecuado con eficiencia y eficacia para la gestin administrativa de las
empresas comerciales en Lima Metropolitana.
4.1.6. A la pregunta: Se puede aceptar que la gestin de las empresas
comerciales comprende las decisiones de financiamiento, inversiones,
rentabilidad y dividendos de la empresa?
N ALTERNATIVAS fi %
1. SI 52 76
2. NO 14 21
Total 68 100%
6
8
INTERPRETACION:
Como resultado de la revisin de la documentacin se puede apreciar
que los entrevistados respondieron a la pregunta un 76% estn de
acuerdo que se puede aceptar que la gestin de las empresas
comerciales comprende las decisiones de financiamiento, inversiones,
rentabilidad y dividendos de la empresa, pero un 21% no estuvo de
acuerdo, mientras que un 3% no respondi a dicha interrogante lo que
totaliza un 100% de la muestra seleccionada.
Como podemos observar existe el conocimiento claro de la
responsabilidad que existe a nivel de las empresas comerciales en lima
metropolitana en cuanto a la presentacin de la informacion que se
presente para tomar decisiones principalmente sobre financiamiento,
inversiones, rentabilidad y dividendos, lo cual implica que toda empresa
comercial debe de contar con informacion razonable fiable que las
empresas no tengan riegos en la conduccin y direccin correcta de sus
empresas
4.1.7. A la pregunta: La gestin de las empresas comerciales ayuda a obtener
las fuentes de financiamiento que sern utilizadas en las inversiones, y
se obtenga la rentabilidad que busca la empresa?
6
9
N ALTERNATIVAS fi %
1. SI 53 78
2. NO 12 18
Total 68 100%
INTERPRETACION:
De la revisin a la documentacin recopilada del trabajo de campo, se
puede advertir que un 78% respondi a la entrevista, con un s, o sea
que estn de acuerdo que la gestin de las empresas comerciales ayuda
a obtener las fuentes de financiamiento que sern utilizadas en las
inversiones, y se obtenga la rentabilidad que la empresa busca, sin
embargo un 18% no est de acuerdo y un 4% no responde lo cual
totaliza un 100% que corresponde a la muestra seleccionada.
La informacion descrita nos demuestra que la mayora de los
consultados, estn de acuerdo de la importancia que tiene la gestin de
las empresas comerciales en lima metropolitana para la obtencin de
fuentes de financiamiento que son muy importantes para la operatividad
y funcionamiento, que le permita cumplir con sus principales objetivos
que toda empresa sostenible y en desarrollo capaz de competir en el
mercado.
7
0
4.1.8. A la pregunta: La gestin financiera es el proceso que permite planear,
organizar, dirigir, coordinar y controlar los recursos financieros con
economa, eficiencia y efectividad?
N ALTERNATIVAS fi %
1. SI 48 71
2. NO 17 25
Total 68 100%
INTERPRETACION:
En lo referente a los resultados que se presentan en la interrogante se
destaca que el 71% respondieron a la interrogante que la gestin
financiera es el proceso que permite planear, organizar, dirigir, coordinar y
controlar los recursos financieros con economa, eficiencia y efectividad;
sin embargo existe un 25% no estuvieron de acuerdo con lo sealado por
la mayora y un 4% mostraron desconocer, llegando as a un 100% de la
muestra.
Analizando los resultados que nos presenta la interrogante, encontramos
que la mayora de los entrevistados respondieron, sealaron conocer la
gestin financiera as como su importancia que esta tiene como resultado
de una gestin administrativa correcta que generar informacion contable
y financiera fiable y razonable, de tal manera que los funcionarios de las
empresas comerciales puedan tomar decisiones adecuadas en los
7
1
procesos de planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar los recursos
financieros de las empresa comerciales en lima metropolitana.
4.1.9. A la pregunta: La gestin financiera permite a la empresa disponer
del capital de trabajo financiero y bienes de capital necesarios para
llevar a cabo su giro o actividad?
N ALTERNATIVAS fi %
1. SI 54 79
2. NO 10 15
Total 68 100%
INTERPRETACION:
En lo concerniente a los datos proporcionados como resultado de la
encuentra desarrollada, un 79% de los consultados respondieron por la
primera alternativa, es decir que la gestin financiera permite a la
empresa disponer del capital de trabajo financiero y bienes de capital
necesarios para llevar a cabo su giro o actividad; sin embargo el 15%
tuvieron puntos de vista diferentes si lo comparamos con la mayora, y el
6% complementario respondieron desconocer, totalizando el 100% de la
muestra determinada.
7
2
A la revisin de la informacion que se presenta en cuadro precedente, se
puede verificar que la mayora indicaron que efectivamente la gestin
financiera permite que la empresa comercial disponga del capital de
trabajo financiero y bienes de capital, mostrando la importancia que tiene
para cada empresa en la gestin administrativa, por cuanto un control
interno adecuado en ella permitir que la informacion financiera le
permita cumplir con las obligaciones, funciones y objetivos empresarial
en el momento oportuno y eficiente.
4.1.10. A la pregunta: La gestin comercial permite a la empresa disponer
del capital financiero, es decir del financiamiento propio y de terceros
para
concretar en las inversiones para generar rentabilidad?
N ALTERNATIVAS fi %
1. SI 49 72
2. NO 15 22
Total 68 100%
INTERPRETACION:
En cuanto a los alcances de la documentacin producto de la entrevista
ejecutada, los entrevistados respondieron a la pregunta como positivo en
un 72% manifiesta que la gestin comercial permite a la empresa
disponer del capital financiero, es decir del financiamiento propio y de
terceros para concretar en las inversiones para generar rentabilidad, sin
7
3
embargo un 22% manifiesta estar en desacuerdo y un 6% respondieron
desconocer, lo cual conforma el 100% de la muestra seleccionada.
En lo sealado en lneas anteriores podemos manifestar que la gran
mayora de los entrevistados respondieron la pregunta sealando conocer
las actividades comerciales requieren necesariamente de disponer de
capital financiero que les permita cumplir con sus actividades operativas
de las empresas comerciales, situacin importante en el desarrollo y
consolidacin de las empresas comerciales en lima metropolitana.
4.2. CONTRATASTACION DE HIPOTESIS
Para contrastar las hiptesis planteadas se uso la distribucin chi
cuadrada pues los datos para el anlisis se encuentran clasificados en
forma categrica. La estadstica chi cuadrada es adecuada porque
puede utilizarse con variables de clasificacin o cualidades como la
presente investigacin:
Hiptesis 1:
H0 : Los objetivos del Control Interno no impactan en la gestin de
las empresas comerciales en Lima Metropolitana.
H1 : Los objetivos del Control Interno impactan en la gestin de las
empresas comerciales en Lima Metropolitana
7
4
Estn definidos los Existe gestin en empresas comerciales Total
objetivos de en lima metropolitana
control interno
Si No Desconoce
Si 43 9 0 52
No 3 8 1 12
Desconoce 2 0 2 4
Total 48 17 3 68
Para probar la hiptesis planteada seguiremos el siguiente
procedimiento:
1. Suposiciones: La muestra es una muestra aleatoria simple.
2. Estadstica de prueba: La estadstica de prueba es:
2
X =
2
3. Distribucin de la estadstica de prueba: cuando H0 es verdadera, X
sigue una distribucin aproximada de chi cuadrada con (2-1) (2-1) =
1grado de libertad y un nivel de significancia de 0.05
4. Regla de decisin: Rechazar la hiptesis nula (H0) si el valor
calculado de X2 es mayor o igual a 3.8416
5. Calculo de la estadstica de prueba: Al desarrollar la formula
tenemos:
2
X = = 15.60
6. Conclusin: Los objetivos del Control Interno impactan en la gestin
de las empresas comerciales en Lima Metropolitana
7
5
Hiptesis 2
H0 : El planteamiento del control interno no permite optimizar la
gestin en las empresas comerciales en Lima Metropolitana.
H1 : El planteamiento del control interno permite optimizar la gestin
en las empresas comerciales en Lima Metropolitana
Existe Existe optimizacin de gestin en las Total

planeamiento de empresas comerciales en lima
control interno metropolitana
Si No Desconoce
Si 48 2 1 51
No 6 7 1 14
Desconoce 0 1 2 3
Total 54 10 4 68
procedimiento:
2
X =
2
7
6
tenemos:
2
X = = 27.0
6. Conclusin: El planteamiento del control interno permite optimizar la
gestin en las empresas comerciales en Lima Metropolitana.
Hiptesis 3
H0 : Los procedimientos que se utilizan para la implementacin del
control interno no inciden en la gestin de las empresas
comerciales en Lima Metropolitana
H1 : Los procedimientos que se utilizan para la implementacin del
control interno inciden en la gestin de las empresas
comerciales en Lima Metropolitana
Se utilizan Existe gestin en las empresas Total

procedimientos comerciales en lima metropolitana
para implementar
control interno Si No Desconoce
Si 42 6 0 48
No 7 9 0 16
Desconoce 0 0 4 4
Total 49 15 4 68
7
7
procedimiento:
2
X =
2
tenemos:
2
X = = 19.30
6. Conclusin: Los procedimientos que se utilizan para la
implementacin del control interno inciden en la gestin de las
empresas comerciales en Lima Metropolitana
7
8
CAPITULO V
DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. DISCUSIN
El presente trabajo de investigacin lo realizamos en el mbito geogrfico
de Lima Metropolitana en donde desarrollan sus actividades las Empresas
Comerciales donde hemos podido entrevistar a Gerentes, Funcionarios y
Contadores que laboran en estas empresas, como especialistas lo cual nos
permiti cumplir con una parte importante en el desarrollo del trabajo de
campo de nuestra investigacin, de lo cual nos permitimos plantear
recomendaciones tendientes a mejorar o aplicar el control interno en la
gestin administrativa de las empresas comerciales, sean estas pequeas,
medianas o grandes empresas comerciales por cuanto hemos visto la
importancia que tiene el control interno en la gestin administrativa, lo cual
se ver reflejada en la presentacin de la informacion contable y financiera,
as mismo ello nos permito que dichos especialistas se conviertan en
nuestra muestra de la investigacin desarrollada.
7
9
Las empresas comerciales en Lima Metropolitana necesitan de una gestin
administrativa eficiente que les permita realizar adecuadamente la
segregacin de funciones en forma adecuada as como tener en cuenta el
nivel de direccin o gerencia empresarial, de manera que se encuentre en
condiciones de ser fiscalizada posteriormente por las entidades
competentes y no tener dificultades para la realizacin de sus actividades
en forma integral, el control interno es bsico y fundamental su
implementacin impacta acertadamente en la gestin lo importante est en
que todo el personal desde los inversionistas tengan conocimiento de su
importancia para un desarrollo integral adecuado, apropiado y oportuno.
El estudio se realizo entre los meses de febrero, marzo, abril, mayo, junio y
julio por cuanto necesitbamos dialogar y entrevistar a los especialistas
que directamente laboran en las empresas comerciales donde fueron
tomados las entrevistas y dilogos, teniendo en cuenta que toda
investigacin cientfica es objetiva, situacin que consideramos haber
cumplido en el tiempo sealado.
El resultado de dicha discusin en cuanto al tema desarrollado desde el
punto de vista descriptivo explicativo y el nivel de impacto se aprecia en
funcin a las variable independiente sobre la variable dependiente.
Se ha determinado que las empresas comerciales en Lima Metropolitana
debern de contar con profesionales entrenados en la aplicacin de los
controles internos en la parte administrativa o de gestin as como en el
8
0
procesamiento de la informacion y documentos para la formulacin,
preparacin y presentacin de la informacion contables y financiera lo cual
mostrarn la capacidad de prevencin de riesgos futuros para que estos
sean administrados adecuadamente.
5.2. CONCLUSIONES
1. El Control Interno impacta en la Gestin de las Empresas Comerciales
en Lima Metropolitana, por cuanto la aplicacin de sus componentes
permite contar con una gestin administrativa eficiente, eficaz y
actualizada para que el Directorio de las empresas tomen decisiones
de calidad y oportuna para ello se deber de desarrollar anlisis
objetivo, sistemtico y profesional independiente y selectivo de las
operaciones que sern mostradas y resumidas en los Estados
Financieros desde el punto de vista crtico y constructivo; as como
evaluar los resultados de la Gestin Gerencial producto del desarrollo
de las actividades que ha efectuado la Gerencia en un determinado
perodo que se materializa con el cumplimiento de sus objetivos y
metas que fueron incluidos en sus planes, tanto estratgicos como
operativos, satisfaciendo de esa manera las expectativas de los
accionistas o dueos de la Empresa Comercial.
2. El Control Interno impacta en la Gestin Administrativa de las
Empresas Comerciales de Lima Metropolitana, en relacin a la
planificacin de sus actividades, porque el Control Interno tiene una
8
1
funcin vital en las actividades, de las empresas redundando en su
economa, siendo necesario comprender el proceso de esta importante
herramienta de control y entender tambin la funcin administrativa;
por lo tanto la planificacin del control interno debe ser producto de un
diagnostico de la empresa que le permita aplicar cada uno de los
componentes en cada unidad, oficina, departamento, gerencia y en el
directorio de las empresas comerciales en lima metropolitana, sin
embargo es necesario adicionar que sello se ver reflejada en sus
estados financieros cuya razonabilidad constituye una garanta para
los diferentes usuarios tanto internos como externos.
3. El Control Interno impacta en la Gestin Administrativa de las
Empresas Comerciales en Lima Metropolitana en relacin a la toma de
decisiones, porque este importante instrumento de control no
solamente acciona una revisin de la razonabilidad de los estados
financieros, sino que comprueba de una manera adecuada el accionar
de la Gerencia en el desarrollo de sus actividades y operaciones que
tiene como soporte fundamental la toma de decisiones oportunas y
correctas en el tiempo y el espacio que se pueden evaluar en los
resultados obtenidos que se muestran en sus estados financieros; la
toma de decisiones cobra importancia cuando stas han sido
debidamente programadas y que en forma paralela exista una
conjunto de estrategias para que la Gerencia acte cuando esa toma
de decisiones se presente en forma inesperada producto de la
incertidumbre y el riesgo.
8
2
5.1. RECOMENDACIONES
a. Teniendo en cuenta que en la actualidad existe una expectativa
creciente en los accionistas o propietarios de las Empresas
Comerciales respecto a los resultados obtenidos por la Gestin que
realizan las Gerencias, se recomienda aplicar el control interno, en
todas las empresas comerciales en Lima Metropolitana y esta debe
ser liderada por un profesional para que exista confiabilidad tcnica,
situacin que se demostrara en la informacin contable generada por
el sistema de contabilidad y verificada por el sistema de control
interno.
b. Considerando que el Control Interno, es una herramienta que permite
evaluar la Gestin Gerencial de una empresa comercial en su
conjunto, se recomienda que en base al resultado de la evaluacin del
control interno expresado por la Gerencia, el Directorio de cada
empresa comercial debe poner un especial nfasis en la planificacin
de sus actividades, tendiente al cumplimiento de las recomendaciones,
que permita contar con una empresa comercial eficiente que le permita
reducir los riesgos determinados, dicha planificacin debe mostrarse
en sus planes acompaado de sus polticas y las estrategias ms
adecuadas para posibilitar el cumplimiento de sus objetivos y metas,
satisfaciendo de esa manera a sus accionistas o propietarios que
permita tener confianza en la Gestin de la Gerencia en base a los
resultados obtenidos.
8
3
c. Que la planifican adecuada de las actividades que debe desarrollar la
Gerencia de una empresa comercial como parte de su Gestin, debe
ser evaluada peridicamente el cumplimiento de cada uno de sus
objetivos y metas; teniendo en cuenta que no solamente debe de
revisarse la razonabilidad de los Estados Financieros, sino que debe
de poner nfasis al cumplimiento de los sistemas administrativos, de
gestin y operativos que permitan que las empresas comerciales
cumplan eficientemente con sus clientes, con la colocacin oportuna
de sus productos, ya que su resultado se ver en la utilidad que al final
de cada ejercicio econmico se muestre al directorio de las empresas.
8
4
CAPITULO VI
FUENTES DE INFORMACION
6.1. Fuentes Bibliogrficas
1. AREENS SCOTT, Alvin. Auditoria: UN enfoque Integral (.2010). Editorial
Mc Graw Hill. Mxico
2. ALVAREZ LLANES, Juan Francisco. Auditora de Gestin. (2009).
Pacfico Editores. Lima.
3. BRAVO CERVANTES, Miguel H. Auditora Integral. (2008 ) Editorial San
Marcos. Lima.
4. BRAVO CERVANTES, Miguel H. Control Interno. (2008) Editorial San
Marcos. Lima.
5. ESPINOZA ARENAS, Carlos. La Auditora en la Gestin de las Entidades
Pblicas. (2008) Editorial Universo S.A. Mxico.
6. FERNANDES DAZ, Jos. La Auditora de las Actividades de la Gestin
Presupuestaria. (2010) Editorial Universo S.A. Mxico.
7. GARCA DAZ, Luis. La Auditora en la Gestin Municipal. (2010) Editorial
Ediciones Contables Administrativas. Mxico.
8. HERNANDEZ CELIS, Domingo. Auditora de Gestin. (2009) Ediciones
Contables Administrativas. Mxico.
8
5
9. HERRERA CASTRO, Alberto. La Auditora de Gestin. (2009) Editorial
ediciones Contables Administrativas. Mxico.
10. MEJA LPEZ, Csar Bernardino. La Auditora Operativa como
instrumento de Gestin. (2010) Editorial Universo S.A. Mxico.
11. PARDO ARTEAGA, Carlos. La Auditora en el Proceso de la Gestin de
Entidades Pblicas. (2009) Ediciones Contables Administrativas. Mxico.
12. PREZ RODRIGUEZ, Juan. El Control Interno en las Entidades Pblicas.
(2010) Ediciones Contables Administrativas. Mxico.
13. RAMOS HERRERA. Humberto. La Auditora Operativa en las Entidades
Pblicas. (2010) Editorial Mc Graw Hill. Mxico.
14. TORRES CARDENAS, Luis. La Auditora de los Sistemas de Gestin.
Ediciones Contables Administrativas.
15. POCH, R. (1992). Manual de Control Interno. Editorial Gestin 2000.
Segunda Edicin. Barcelona Espaa.
16. PREZ Figueroa E. (2000) Organizacin y Administracin de la pequea
empresa. Lima. Edicin a cargo del autor. Tercera Edicin.
17. RODRGUEZ, Leonardo (1997) Planificacin y direccin de la pequea
empresa. Mxico. Editorial Continental SA.
18. ROSS Stephen A (2000) Finanzas Corporativas. Mxico. IRWIN.
19. VAN HORNE, James (1980) Fundamentos de Administracin Financiera.
Mxico. Compaa Editorial Continental SA de CV.
20. VAN HORNE, James (1995) Administracin Financiera. Mxico.

Compaa Editorial Continental SA de CV.
8
6
ANEXO 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
8
7
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS HIPTESIS VARIABLES METODOLOGA

Problema General Objetivo General Hiptesis General Variable Independiente
Cmo impacta el control interno 1.Tipo de Investigacin
Conocer como impacta el control
en la Gestin de Empresas interno en la Gestin de Empresas El control interno, impacta en la Gestin X : Control Interno Aplicada
de las Empresas Comerciales en Lima
Comerciales en Lima Comerciales en lima metropolitana. Metropolitana. Indicadores:
Metropolitana? X1 : Componentes 2. Poblacin =12
Objetivos Especficos
Hiptesis Especificas Gerentes
X2 : Procedimientos Contadores
a. Los objetivos del Control Interno
a.- Determinar de qu manera el impactan en la gestin de las
control interno impacta en la empresas comerciales en Lima X3: Supervisin
Problemas Especficos. Metropolitana. 3. Muestra = Gerentes
Gestin Administrativa en las de empresas
a. De qu manera el control interno empresas comerciales en Lima b. El planteamiento del control interno Variable Dependiente comerciales de
Metropolitana. permite optimizar la gestin de las Lima Metropolitana
impacta en la Gestin empresas comerciales en Lima Y : Gestin Comercial
Administrativa en las empresas Metropolitana. 4. Instrumentos de
b.- Demostrar de qu manera la Indicadores: Recoleccin de datos
comerciales en Lima
ejecucin del control interno c. Los procedimientos que se utilizan Y1 :Rendimiento de o Ficha Bibliogrfica
Metropolitana? para la implementacin del control Gestin Comercial
incide en el cumplimiento de o Gua de entrevista.
interno inciden en la gestin de las Y2 : Comportamiento de o Ficha de
b. De qu manera la ejecucin del metas y objetivos de empresas empresas comerciales en Lima
Metropolitana. cumplimiento de Gestin Encuesta.
control interno incide en el comerciales en Lima
cumplimiento de metas y Metropolitana. . Y3 : Grado de cumplimiento
objetivos en empresas de objetivos y metas
comerciales en Lima c.- Establecer de que forma la
Metropolitana? evaluacin del cumplimiento del Y4.Niveles de eficiencia,
c. De qu forma la evaluacin del control interno permite una eficacia y economa
cumplimiento del control interno
administracin empresarial
permite una administracin
empresarial eficiente? eficiente
IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS COMERCIALES EN LIMA METROPOLITANA
ANEXO 2
INSTRUMENTOS PARA LA TOMA DE DATOS
ENCUESTA:
La presente tcnica tiene que se presenta es el Cuestionario correspondiente al

trabajo de investigacin denominado: IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN
LA GESTION DE LAS EMPRESAS COMERCIALES EN LIMA
METROPOLITANA. En relacin a dicho trabajo se pide que tenga a bien marcar
con un aspa (X) la alternativa que segn su criterio conteste la pregunta que se
formula. Se agradece de antemano su apoyo.
1. Se puede aceptar que el control interno genera un impacto en la gestin

de empresas comerciales?
N ALTERNATIVAS RESPUESTAS
1. NO
2. SI
3. NO SABE/NO RESPONDE
2. El sistema de control interno es el conjunto de elementos adecuadamente

entrelazados para que la empresa comercial tenga economa, eficiencia,
mejora continua, efectividad y competitividad?
1. NO
2. SI
3. El sistema de control interno busca que la empresa obtenga los recursos a los
menores costos y le saque el mximo provecho?
1. NO
2. SI
4. El control interno busca que la empresa comercial logre sus metas y

objetivos financieros y de otro tipo?
1. NO
2. SI
5. El control interno ayuda a tener una mejor planeacin organizacin,
direccin, coordinacin y control de las operaciones financieras y
administrativas?
1. NO
2. SI
6. Se puede aceptar que la gestin de las empresas comerciales comprende las

decisiones de financiamiento, inversiones, rentabilidad y dividendos de la
empresa?
1. NO
2. SI
7. La gestin de las empresas comerciales ayuda a obtener las fuentes de
financiamiento que sern utilizadas en las inversiones, y se obtenga
la
rentabilidad que busca la empresa?
1. NO
2. SI
8. La gestin financiera es el proceso que permite planear, organizar, dirigir,

coordinar y controlar los recursos financieros con economa, eficiencia
y
efectividad?
1. NO
2. SI
9. La gestin financiera permite a la empresa disponer del capital de

trabajo financiero y bienes de capital necesarios para llevar a caso su giro o
actividad?
1. NO
2. SI
10. La gestin comercial permite a la empresa disponer del capital financiero,

es decir del financiamiento propio y de terceros para concretar en las
inversiones para generar rentabilidad?
1. NO
2. SI

Impacto Del Control Interno en La Gestion de Las Empresas Comerciales

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UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, CONTABLES Y

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS

IMPACTO DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS

URSULA VILLANUEVA CASAFRANCA

CPCC. RAUL MANUEL CANO CURIOSO

Esta tesis se la dedico en primer lugar a Dios, mis padres quienes

Tambin se la dedico a mis hermanos quienes han sido mi mayor

El presente trabajo de tesis primeramente me gustara agradecer a

Tambin a mis docentes universitarios por quienes he llegado a

Son muchas las personas que han formado parte de mi vida

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripcin de la realidad problemtica 4

1.2. Formulacin del problema. 6

1.2.1 Problema General 6

1.2.2 Problemas Especficos.. 6

1.3. Objetivos de la Investigacin .. 6

1.3.1 Objetivo General. 6

1.3.2 Objetivos Especficos 6

1.4. Justificacin de la investigacin.. 7

2.1. Antecedentes de la Investigacin. 9

2.2. Bases Tericas. 11

2.3. Definiciones conceptuales 22

2.4. Formulacin de hiptesis 29

2.4.1. Hiptesis General.. 29

2.4.2. Hiptesis Especficas. 30

3.1. Diseo Metodolgico 30

3.2. Poblacin y Muestra. 32

3.3. Operacionalizacin de variables e indicadores 32

3.4. Tcnicas de datos.. 33

4.1. Interpretacin de Resultados. 36

4.2. Contrastacin de Hiptesis 37

DISCUSION, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

02 Instrumentos para la toma de datos 43

En cuanto al trabajo de investigacin que trato sobre el impacto del Control

Interno en la Gestin de las Empresas Comerciales en Lima Metropolitana,

cuya informacion se recopilo por intermedio de Gerentes como de Contadores

que laboran en empresas ubicadas en Lima Metropolitana as como la

obtencin de informacion de la Superintendencia de Administracin Tributaria,

quien con su apoyo profesional permitieron que se cumpla con la culminacin

del trabajo propuesto.

En la investigacin, se planteo como objetivo, determinar de qu manera el

control interno impacta en la Gestin Administrativa en las empresas

comerciales en Lima Metropolitana, para ello nos permitimos desarrollar

encuestar cuyo resultado fue procesada en la estadstica y posteriormente se

llevo a cabo la interpretacin de cada una de las interrogantes y la

contrastacin de cada una de las hiptesis aprobadas.

En cuanto a la estructura del trabajo desarrollado, abarcamos desde el

Planeamiento del Problema, Marco Terico, metodologa,

nos ayudaron a clarificar la problemtica y destacando que el control interno

impacta en la gestin de las empresas comerciales en Lima Metropolitana.

Al concluir la investigacin, determinamos que la metodologa de la

investigacin cientfica, fue aplicada correctamente desde el planteamiento del

problema, el manejo de la informacion para el desarrollo de la parte terico

al estudio materia de la investigacin y finalmente se llevo a cabo la

contrastacin de la hiptesis que nos permiti llegar a las conclusiones y

La investigacin que desarrollamos estuvo determinada por el Impacto del

Control Interno en la Gestin de las Empresas Comerciales en Lima

Metropolitana para lo cual hemos desarrollado una estructura de acuerdo a lo

sealado por la facultad de Ciencias Contables Econmicas y Financieras

situacin que respalda el trabajo desde el punto de vista cientfico, teniendo en

cuanta la modificacin de algunas normas sobre el que hacer de la labor

permitimos sealar su composicin la siguiente manera:

En lo referente al Captulo I: Planteamiento del Problema, el cual abarco desde