IMPUESTO A LA RENTA DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE

Es un impuesto establecido por Ley para aquellas personas que se dedican a la realizacin de
actividades en forma de empresa unipersonal, entendindose por esta, a aquella que pertenece a una
sola persona fsica, en el cual para realizar su actividad, utiliza en forma conjunta el Capital
(Dinero, Bienes, Recursos) y el Trabajo (Actividad que requiere un esfuerzo fsico o intelectual)
para ganar dinero en cualquier proporcin, vale decir, no importa que se utilice ms, uno u otro.

Qu est gravado?

Este impuesto grava las siguientes actividades:

1. Actividades Comerciales.

2. Actividades Industriales.

3. Actividades de Servicios.

En primer lugar mencionamos las actividades comerciales que son las relativas al Comercio, es
decir, la realizacin de operaciones comerciales o actos de comercio por las empresas, comprar
para vender. Estos actos se encuentran definidos en la Ley del Comerciante Ley N 1034/83.

En segundo lugar, las actividades industriales, en donde las empresas unipersonales para realizar sus
actividades comerciales, primeramente deben realizar un conjunto de operaciones a travs de
medios manuales y mecnicos para la produccin u obtencin de bienes; produce para vender.

En tercer lugar, las actividades de servicios, en donde las empresas ofrecen una ventaja o un
provecho y no un bien. Las empresas unipersonales no venden un bien u objeto, sino un servicio,
del cual el comprador obtiene una ventajo o provecho.

Es importante destacar, que no se mencionan los servicios de carcter personal, por hallarse estos
gravados por Impuesto a la Renta de Servicios de Carcter Personal.

A continuacin se transcribe actividades mencionadas por la propia Ley a modo de

referencia:

? Compra - Venta de Inmuebles.

? Actividades; extractivas, cunicultura, avicultura, apicultura, sericicultura, suinicultura, floricultura

y exploracin forestal.
 Consignacin de mercaderas.

Reparacin de bienes en general.

Carpintera.

Transporte de Bienes o personas.

Seguros y reaseguros.

Intermediacin financiera.

Estacionamiento de auto-vehculos.

Vigilancia y similares.

Alquiler y exhibicin de pelculas.

Locacin de bienes y derechos.

Discoteca.

Hotelera, moteles y similares.

Cesin de uso de bienes incorporales tales como

marcas, patentes y privilegios.

Arrendamiento de bienes inmuebles, siempre que el arrendador sea propietario de ms de un (1)

inmueble. A los efectos de esta disposicin las unidades o departamentos integrantes de las
propiedades legisladas en el Cdigo Civil y en la Ley N 677 del 21 de Diciembre de 1960
(Propiedad Horizontal), sern consideradas como inmuebles independientes.

Agencias de viajes.

Pompas fnebres y actividades conexas.

Lavado, limpieza y teido de prendas en general.

Publicidad.

Construccin, refaccin y demolicin.

QUIENES SON CONTRIBUYENTES?

Todas las empresa unipersonales, es decir, aquellas que pertenecen a una sola persona, en el cual,
para realizar su actividad, utiliza en forma conjunta el Capital (Dinero, Bienes, Recursos) y el
Trabajo (Actividad que requiere un esfuerzo fsico o intelectual) para ganar dinero en cualquier
proporcin, vale decir, no importa que se utilice ms, uno u otro. Deben estar domiciliadas en el
pas y sus ingresos del ao anterior no deben superar los Gs.100.000.000 (Guaranes
cien millones).
Adems la extraccin y venta de rollos de madera y lea para aquellos que sean propietarios o
poseedores de bosques no superiores a 30 has. (Treinta hectreas).

Las sociedades con o sin personera jurdica no son contribuyentes de este impuesto, tampoco los
profesionales independientes que se dediquen a su actividad profesional.

COMO LIQUIDAR EL IMPUESTO?

Este impuesto es de carcter anual y abarca desde el primero de enero hasta el treinta y uno de
diciembre de cada ao.

La liquidacin se realizar mediante una Declaracin Jurada. La renta neta se determinar en todos
los casos sobre base real o presunta y se utilizar la que resulte menor.

Ingresos Reales Ingresos Presuntos

Sumatoria de = Sumatoria de facturas
Comprobantes por el 30%

Qu es la renta neta real?

Es la diferencia existente entre la sumatoria de sus Facturas de Ventas, y la sumatoria de sus

egresos.

Qu es un ingreso Presunto?

Representa el 30% (treinta por ciento) de la sumatoriade todos sus Comprobantes de Ventas.

Cunto se paga?

Se determinar aplicando la tasa del impuesto del 10% sobre los ingresos presuntos o reales el que
fuera menor.

Es importante mencionar que estos contribuyentes a partir de su vigencia van a ser tambin
contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (ver Impuesto al Valor Agregado).

Quines no son contribuyentes de este impuesto?

Quienes realicen actividades de importacin y exportacin. Tributaran bajo el rgimen de Rentas

Comerciales e IVA.