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Universidad Privada
Facultad de Ciencias
Contables y Financieras
Escuela de
Contabilidad
ELEMENTO 6
Curso:
CONTABILIDAD II
Docente:
CPC. VICTOR FLORES EDUARDO
Alumnas:
ESPINOZA GARCIA ROXANA
PAZ LAURENTE CARMEN
YALLE PISCONTE MARCIA
Ciclo:
V
Turno:
NOCHE
Ica Per
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ELEMENTO 6 UAP
2017
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ELEMENTO 6 UAP
Dedicatoria
A Dios, por brindarme la dicha de
la salud y bienestar fsico y
espiritual.
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ELEMENTO 6 UAP
INTRODUCCIN
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ELEMENTO 6 UAP
CUENTA 6
60 COMPRAS
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la
venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los
bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relacin con el elemento 2
de Existencias.
DINMICA DE LA CUENTA 60
Es debitada por:
El importe de las compras, de acuerdo con su naturaleza, distinguiendo entre el
costo de adquisicin del proveedor y otros costos vinculados, con abono a la
cuenta 42 43, segn corresponda a terceros o a entidades relacionadas.
Es acreditada por:
El valor de las devoluciones de las compras
El saldo de esta cuenta, al cierre del perodo, con cargo a la cuenta 82 Valor
agregado (excepto el saldo de la subcuenta 601, que se traslada a la
subcuenta 801 Margen Comercial)
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ELEMENTO 6 UAP
COMENTARIOS
Las compras debern registrarse en las subcuentas que correspondan,
efectuando la transferencia del costo total de las compras a las existencias del
Elemento 2, a travs de la cuenta 61 Variacin de existencias, de manera
simultnea al reconocimiento en esta cuenta.
Esta cuenta incluye adems las compras de bienes destinados al consumo
inmediato y que por lo tanto no formarn parte de las existencias de la
empresa; en este caso la transferencia por destino se har a travs de la
subcuenta 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos. Cuando la
compra se destina al costo de activos inmovilizados, la transferencia se efecta
a la cuenta del activo inmovilizado correspondiente a travs de la cuenta 72
Produccin de activo inmovilizado.
La subcuenta 601 Mercaderas y la divisionaria 6091 Costos vinculados con las
compras de mercaderas, permiten, conjuntamente con la subcuenta 611
Variacin de existencias mercaderas, construir el costo de mercaderas
vendidas de acuerdo con su naturaleza, para determinar el margen comercial.
Por su parte, las subcuentas 602 a 604, y la divisionarias 6092 a 6094,
permiten, conjuntamente con las subcuentas 612 a 614, acumular el valor
agregado generado en el perodo (cuenta 82)
NIIF e INTERPRETACIONES:
NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo relativo a la presentacin del
estado de ganancias y prdidas por naturaleza)
NIC 2 Existencias
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera, materias
primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un
perodo.
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ELEMENTO 6 UAP
611 Mercaderas.
Incluye las compras de mercaderas as como su consumo o venta; se
encuentra relacionada con la cuenta 20.
DINMICA DE LA CUENTA 61
Es debitada por.
El costo por la utilizacin de materias primas, materiales auxiliares y
suministros, y de envases y embalajes, con abono a las cuentas: 20
Mercaderas; 24 Materias primas; 25 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos; 26 Envases y embalajes.
El costo de los bienes devueltos a los proveedores, con abono a las
cuentas: 20 Mercaderas; 24 Materias primas; 25 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos; 26 Envases y embalajes.
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ELEMENTO 6 UAP
Es acreditada por:
El costo de los componentes de esta cuenta adquiridos por la empresa, con
cargo a las cuentas pertinentes del Elemento 2.
COMENTARIOS
Las variaciones de existencias participan a nivel de resultados por naturaleza
como cuentas correctoras de las compras de la manera siguiente:
Si presentan saldos deudores, indican que las ventas de mercaderas y
las salidas a produccin de materias primas, materiales auxiliares y
suministros, y envases y embalajes, han sido mayores que las compras
del perodo, lo que ha determinado que la diferencia sea cubierta con las
existencias (los inventarios) iniciales.
Si presentan saldos acreedores, indican que las ventas de mercaderas
y las salidas de materias primas, materiales auxiliares y suministros, y
envases y embalajes, a la produccin, han sido menores que las
compras del perodo, lo que ha originado un aumento en el nivel de las
existencias (inventarios) iniciales.
La variacin de productos terminados, productos en proceso,
subproductos, desechos, desperdicios y existencias de servicios, se
registran en la cuenta 71 Variacin de la produccin almacenada.
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ELEMENTO 6 UAP
621 Remuneraciones.
Gastos incurridos por concepto de remuneraciones del personal, que incluye
los sueldos, salarios, comisiones, remuneraciones en especie, vacaciones, y
gratificaciones, entre otros, de carcter fijo.
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ELEMENTO 6 UAP
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ELEMENTO 6 UAP
624 Capacitacin.
Importe utilizado en la capacitacin del personal, ya sea dentro de la empresa o
fuera de ella, en otras instituciones especializadas.
626 Gerentes.
Gastos diferentes a las remuneraciones incurridos en el personal de gerencia.
DINMICA DE LA CUENTA 62
Es debitada por:
El monto bruto de las remuneraciones, en efectivo o en especie, del
personal permanente o eventual.
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ELEMENTO 6 UAP
Es acreditada por:
Al cierre del periodo:
El total de las cargas de personal, al cierre del perodo, con cargo a la
cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
COMENTARIOS
La contratacin de mano de obra y otros servicios a empresas especializadas
se registran en la cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros.
Los gastos de personal se transfieren a las cuentas de activo o gasto a travs
de la subcuenta 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
NIIF e INTERPRETACIONES:
NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo relativo a la
presentacin del estado de ganancias y prdidas por naturaleza)
NIC 19 Beneficios a los trabajadores
NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
NIC 26 Tratamiento contable y presentacin de informacin sobre planes
de prestaciones de jubilacin
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ELEMENTO 6 UAP
635 Alquileres.
Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes muebles e
inmuebles. Si corresponden al alquiler de un inmueble o similar para uso de
trabajadores, que constituya remuneracin en especie, deber ser reconocido
en la cuenta 62.
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ELEMENTO 6 UAP
DINMICA DE LA CUENTA 63
Es debitada por:
El importe de los servicios prestados a la empresa por terceros.
Es acreditada por:
El total al cierre del periodo con cargo a la cuenta 82 Valor agregado.
COMENTARIOS
Los intereses relacionados con los crditos que se deriven por los servicios
prestados por terceros, deben ser registrados en la cuenta 67 Gastos
financieros.
Las primas de seguros sern registradas en la cuenta 65 Otros gastos de
gestin.
Los servicios vinculados con la adquisicin de inmuebles, maquinarias y
equipo, as como de otros activos inmovilizados, como los intangibles,
biolgicos, y de propiedad inmobiliaria, sern transferidos a las cuentas del
activo correspondiente, a travs de la cuenta 72 Produccin de activo
inmovilizado.
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ELEMENTO 6 UAP
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ELEMENTO 6 UAP
644 Otros gastos por tributos. Cualquier otro gasto por tributos no
contemplados en las subcuentas precedentes, tales como las contribuciones al
SENCICO o al SENATI.
DINMICA DE LA CUENTA 64
Es debitada por:
El importe de los tributos devengados a cargo de la empresa.
Es acreditada por:
El total, al cierre del perodo, de los tributos que afectan a la empresa, con
cargo a la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
COMENTARIOS
El Impuesto a la Renta de las personas jurdicas, por su naturaleza, representa
una disposicin o aplicacin de las utilidades; en consecuencia, ser objeto de
registro en la cuenta 88 Impuesto a la renta.
Los impuestos a las ventas selectivo al consumo, y promocin municipal
relacionados con la compra de bienes y servicios que se reconocen en esta
cuenta, corresponden a la porcin que no puede ser acreditada con el impuesto
facturado del mismo tipo, ni que puede ser identificado con una categora
especfica de activo o gasto.
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ELEMENTO 6 UAP
651 Seguros.
Incluye el importe de las plizas de seguros devengados en el ejercicio
econmico que se toma para la cobertura de diversos riesgos.
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ELEMENTO 6 UAP
652 Regalas.
Gastos referidos al usufructo de los derechos de autor, patentes, marcas,
diseos, entre otros.
653 Suscripciones.
Comprende los gastos por la suscripcin de revistas, diarios y otras
publicaciones. Incluye las membresas sin derecho a devolucin (cuotas
peridicas).
656 Suministros.
Incluye los suministros consumidos previamente activados o no, distintos de los
que se integran en productos elaborados, incluyendo aquellos que se
consumen en labores de oficina, las herramientas y equipos desechables,
vestimenta, suministros de campo, medicinas, y equipos no reconocidos como
activos.
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ELEMENTO 6 UAP
DINMICA DE LA CUENTA 65
Es debitada por:
El importe de las primas de seguros, las regalas, suscripciones y
cotizaciones, donaciones, suministros consumidos y otros.
El valor contable neto de los activos enajenados y discontinuados sin
valor de recuperacin.
Las sanciones administrativas.
Los gastos realizados con motivo de la discontinuidad de operaciones.
Es acreditada por:
El total al cierre del perodo, de Otros gastos de gestin, con cargo a la cuenta
84 Resultado de explotacin.
COMENTARIOS
Las operaciones discontinuas son aquellas que resultan de la venta o
abandono (temporal o definitivo) de una operacin que representa una lnea
importante del negocio por separado y cuyos activos, utilidad o prdida neta y
actividades pueden ser distinguidos fsicamente, operacionalmente y para
propsito de informacin financiera.
Las compras de tiles de escritorio se registran en la subcuenta 603 Materiales
auxiliares, suministros y repuestos.
Los seguros de vida y los seguros particulares de prestaciones de salud se
registran en la subcuenta 627 Seguridad, previsin social y otras
contribuciones.
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ELEMENTO 6 UAP
Los seguros vinculados con la compra de existencias forman parte del costo de
adquisicin, y se registran en la subcuenta 609 Costos vinculados con las
compras.
NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:
Marco Conceptual para la preparacin y presentacin de estados
financieros (en lo referido a gastos)
NIC 1 Presentacin de estados financieros (en lo relativo a la
presentacin del estado de ganancias y prdidas por naturaleza)
NIC 16, NIC 17, NIC 38, NIC 40, y NIC 41, en lo referido a la disposicin
de Activos
NIC 38 Intangibles (en lo referido a gastos de investigacin y desarrollo)
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas
DINMICA DE LA CUENTA 66
Es debitada por:
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ELEMENTO 6 UAP
Es acreditada por:
El total al cierre del perodo con cargo a la cuenta 84 Resultado de explotacin.
COMENTARIOS
La prdida de valor de los activos y pasivos financieros medidos al valor
razonable, se registran en la subcuenta 677.
67 GASTOS FINANCIEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la
obtencin de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones
comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, as como la prdida por
medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable.
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ELEMENTO 6 UAP
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ELEMENTO 6 UAP
DINMICA DE LA CUENTA 67
Es debitada por:
El importe de los gastos financieros incurridos por la empresa durante el
perodo.
El importe de los gastos financieros y otros descontados en una operacin de
venta de cuentas por cobrar (factoring).
Es acreditada por:
El total al cierre del perodo, de los gastos financieros, con cargo a la cuenta 85
Resultado antes de participaciones e impuestos
COMENTARIOS
Los intereses que se capitalicen segn el tratamiento permitido por la NIC 23
Costos de financiamiento se incluirn en la cuenta de activo correspondiente.
En la subcuenta 679 se incorpora una divisionaria 6792 Gastos financieros en
medicin a valor descontado, para acumular las actualizaciones por el costo del
dinero en el tiempo, de las subcuentas correspondientes de provisiones.
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ELEMENTO 6 UAP
681 Depreciacin.
Comprende la estimacin del consumo de beneficio econmico de las
inversiones inmobiliarias, cuando son llevadas al costo, y de los inmuebles,
maquinaria y equipo.
683 Agotamiento.
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ELEMENTO 6 UAP
685 Deterioro del valor de los activos. Comprende la prdida de valor de las
inversiones inmobiliarias, inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles, y activos
biolgicos cuando se miden al costo.
DINMICA DE LA CUENTA 68
Es debitada por:
La estimacin de disminucin de valor de los activos, por referencia a su
valor razonable.
La disminucin de valor de los activos inmovilizados, diferentes a la
valuacin.
La estimacin de provisiones
Es acreditada por:
El saldo de esta cuenta al cierre del perodo, con cargo a la cuenta 84
Resultado de explotacin.
COMENTARIOS
Las subcuentas 681, 682 y 683 se relacionan con las divisionarias de las
subcuentas 391, 392 y 393, respectivamente.
La subcuenta 684 se relaciona con las cuentas 19 y 29, y con la subcuenta
366.
La subcuenta 685 se relaciona con la cuenta 36 Desvalorizacin de Activo
inmovilizado.
La subcuenta 686 se relaciona con la cuenta 48 Provisiones.
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69 COSTO DE VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios
inherentes al giro del negocio, transferidos a ttulo oneroso.
691 Mercaderas.
Costo de las mercaderas vendidas o transferidas, previamente reconocidas en
la cuenta 20 Mercaderas.
694 Servicios.
Costo de las existencias de servicios prestados previamente reconocidos en la
subcuenta 215 Existencias de servicios terminados, o acumulado directamente
en esta cuenta.
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ELEMENTO 6 UAP
DINMICA DE LA CUENTA 69
Es debitada por:
El costo de los bienes y servicios Vendidos
Es acreditada por:
El costo de los bienes vendidos devueltos por los clientes.
El saldo al cierre del ejercicio del costo de ventas, con cargo a las
cuentas 61 Variacin de existencias en el caso de las mercaderas, y 71
Variacin de la produccin almacenada, cuando se trate de productos
terminados, subproductos, desechos y desperdicios, y prestacin de
servicios.
COMENTARIOS
Para la acumulacin de cifras para el estado de ganancias y prdidas por
naturaleza, el saldo de la subcuenta 691 Costo de ventas Mercaderas y la
divisionaria correspondiente de la subcuenta 695, deben ser transferidos a la
subcuenta 611 Variacin de existencias de mercaderas, y los saldos de las
subcuentas 692, 693 y 694, a las subcuentas correspondientes de la cuenta 71,
incluyendo en este ltimo caso las divisionarias correspondientes de la
subcuenta 695.
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