CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I

CICLO/AULA : VII / 50N

CATEDRTICO : RUBN D. SANABRIA ORTIZ.

ASISTENTE : CSAR VILLEGAS LVANO

ROSA MARIA FLOREZ Z.

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 TEMA N 10
DERECHO PROCEDIMENTAL O
PROCESAL TRIBUTARIO

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 2/46

 Al trmino de la clase el alumno:

1. Conocer las instituciones tributarias que existen en el

marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso
Contencioso Administrativo.

2. Reconocer el Recurso de Queja como un medio de

impugnacin ante las actuaciones o procedimientos que
afecten o infrinjan lo establecido en el Cdigo
Tributario.

3. Determinar cuales son las facultades del Ejecutor

Coactivo y los derechos del contribuyente en un
procedimiento de Cobranza Coactiva.

4. Reconocer la instancia judicial luego de terminar la va

administrativa.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 3/46
 PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS:
1. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.

2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.

3. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.

4. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

JUDICIAL EN MATERIA TRIBUTARIA

Art. 112 C.T Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 4/46
 Procedimiento No Contencioso.
Plazo de resolucin: 45 das hbiles.
(para absolver las solicitudes) Ej.
Devolucin de dinero
Solicitudes
vinculadas a la Las Resoluciones son Apelables ante el
determinacin Tribunal Fiscal.
de la
Obligacin * Las Resoluciones que absuelven solicitudes
Tributaria de devolucin sern Reclamables.
Si no se absuelven en el plazo de 45 das,
procede el Recurso de Reclamacin.

Otras Tramitan de acuerdo a la Ley N 27444 Ley del

solicitudes no Procedimiento Administrativo General. Se
contenciosas aplican tambin las disposiciones del Cdigo
Tributario o de otras normas tributarias.
(LTIMA MODIFICACIN)

Art. 162 C.T Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 5/46

 PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO:
ETAPAS:
1. RECLAMACIN ANTE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.

2. APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.

Art. 124 del C.T Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 6/46

 RECUERDAN
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

2da y ltima TRIBUNAL FISCAL

RESOLUTORES

instancia
administ.

SUNAT GOB. REGIONALES INSTITUC. PRIVADAS DE B.N.

Y LOCALES DERECHO PBLICO.

1ra
- Tasas
instancia - Imp. a la Renta
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala
-Derechos
ORGANOS

- I.S.C. - Contribucin
tributaria - D Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribucin
de Servic Pblic Vehicular al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 50 a 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 7/46
 RECLAMACIN
Legitimidad Activa (art. 132 C.T): Los deudores tributarios.

rgano competente (Art. 133 C.T)

SUNAT * Tributos que Administra.

SAT * Municipalidad Provincial o Distrital.
Otros * (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA NACION)

Actos Reclamables: (Art. 135 CT)

Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Por el silencio administrativo negativo.
Actos que resuelven solicitudes de devolucin.
Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal, as como las
Resoluciones que las sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular

Plazo resolver:(Art. 142 CT)

09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposicin.
12 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precio de transferencia.
20 das en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras resoluciones que lo sustituyan.

Tratndose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre cuestiones de puro derecho, la
Administracin podr resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 8/46
 REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(Art. 137 C.T)

Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado

(Nombre, Firma, N de registro)

Plazo de Interposicin.

Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.

En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin o

Multa: basta acreditar el pago de la parte de la deuda no
reclamada.(SOLVE ET REPETE).

En Reclamaciones contra RDENES DE PAGO: se deber

acreditar el pago de la totalidad de la deuda tributaria.

Poderes correspondientes.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 9/46

 PLAZOS DE LA RECLAMACIN
(Art. 137 C.T)

20 das hbiles en el caso de las Resoluciones de Determinacin

y Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las
Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolucin y las
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento
general o particular y los actos que tengan relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria (agregado: 2007)

05 das hbiles en el caso de Resoluciones de Comiso,

Internamiento y Cierre Temporal, as como las Resoluciones que
las sustituyan.

45 das hbiles en el caso de la Resolucin ficta denegatoria de

devolucin. (ficcin jurdica: se asume que ha habido una
denegatoria)

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o

Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar carta fianza.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 10/46
 SUBSANACIN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
(Art. 140 CT)
REQUISITOS DE
Cuando el Recurso de Reclamacin carece ADMISIBILIDAD:
de algn requisito de admisibilidad, se
requerir al deudor tributario subsanar la Escrito fundamentado y
deficiencia. autorizado por abogado
habilitado (Nombre, Firma,
Subsanacin de Oficio: cuando las N de registro)
deficiencias no son sustanciales. Plazo de Interposicin.
Adjuntar Hoja de
Plazo para subsanar: 15 das hbiles. Informacin Sumaria.
En Reclamaciones contra
5 das hbiles En caso de resoluciones de Resoluciones de
comiso, internamiento y cierre temporal. Determinacin o Multa:
basta acreditar el pago de
En el caso de Resoluciones de comiso, la parte de la deuda no
internamiento y cierre temporal de reclamada.(SOLVE ET
establecimientos, as como las REPETE).
resoluciones que las sustituyan, el plazo En Reclamaciones contra
para subsanar es de 5 das hbiles. RDENES DE PAGO: se
deber acreditar el pago
de la totalidad de la deuda
Si no se subsana se declara inadmisible la tributaria.
Reclamacin. Poderes
correspondientes.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 11/46

 EL PROBATORIO EN LA RECLAMACIN
(Art. 125 C.T)
Slo se admiten los documentos, la pericia y la
inspeccin del rgano encargado de resolver.

Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas

en la etapa de verificacin y/o fiscalizacin.

Plazo para ofrecer y actuar es de 30 das hbiles

contados desde la interposicin de la Reclamacin.

Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaracin

expresa, no siendo necesario que la Administracin Tributaria
requiera la actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor
tributario.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 12/46

 PRUEBA DE OFICIO
Art. 126 CT.
para mejor resolver el rgano encargado
podr, en cualquier estado del
procedimiento, ordenar de oficio las pruebas
que juzgue necesarias y solicitar los
informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestin a resolver.

COSTO a cargo de la Ad.T

(si la Adm. lo solicita)

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 FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127 CT)

RGANO RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN

Hayan sido o no planteados por el interesado

La Adm Trib. puede:

Disminuir aumentar No puede imponer

montos montos Nuevas sanciones
RECLAMAR
El contribuyente puede:
APELAR 14/46
 El Procedimiento de Reclamacin
Contribuyente o
deudor tributario
Mesa de partes Ante SUNAT Leyenda

OP: Orden de Pago

RD: Resolucin de Determinacin
Escrito con SNATI RM: Resolucin de Multa
fundamentos RF: Resolucin Ficta
RIV: Resolucin de Internamiento
de hecho y Expediente O .P. Temporal de Vehculos
derecho SNAA RCB: Resolucin de Comiso de
Bienes
Seccin RCT: Resolucin de Cierre Temporal
R .D. Reclamaciones de establecimientos u oficinas
de profesionales independientes
RMS: Resolucin de Multa Sustitutoria
R. F. de comiso o cierre temporal
R .M. SNATI : Sup. Nac. Adj. de Trib. Internos
Hoja de SNAA : Sup. Nac. Adj. de Aduanas.
Secretara R. I. V.
informacin R. C. B.
sumaria R. C. T.
R. M. S. Notas
Copia de poder
No cumple requisitos
Cumple requisitos Notificacin (*) Los plazos de 5 das estn referidos
a los casos de comiso, cierre temporal
Procedimiento de 15 o 5 das Subsanacin de internamiento de vehculos o multas
Reclamacin para Requisitos Sustitutorias.
30 o 5 das (*) plazo probatorio subsanar (*)
Si no cumple
(1) Improcedente
Revisin de Pruebas:
Cargo INADMISIBLE (2) Procedente en Parte
documentos, pericial
(3) Procedente
y de inspeccin
(4) Desistimiento
Plazo para resolver 9 y 12 meses
Apelacin ante El plazo expresado en das
RESOLUCION
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
el Tribunal Corresponde a das hbiles. 15/44
(1) (2) (3) (4) Fiscal 15/46
 RECURSO DE APELACIN
(Art. 143 C.T)
rgano Resolutor : Tribunal Fiscal.

Presentacin : Ante el rgano que dict la

resolucin apelada.
del Recurso

Actos apelables :

La resolucin que resuelve un recurso de reclamacin.

La resolucin ficta de primera instancia: luego de transcurrido
09 meses (antes 06 meses) o de 02 meses en el caso de las
solicitudes vinculadas a la determinacin de devolucin. (art.
144 del CT)

Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al

Tribunal Fiscal.
18 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia)
art. 150 del CT
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 16/46
 REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIN
Art. 146 del C.T.
Copia de resolucin impugnada.
Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria.

Plazo de15 das hbiles desde la notificacin de la Resolucin Apelada.

(Cuando se impugna sin pago previo)
Plazo de 30 das hbiles desde la notificacin certificada de la Resolucin
Apelada tratndose de las Resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia. (Cuando se impugna sin
pago previo)
Plazo de 06 meses desde notificada la resolucin Apelada (Luego de haber
pagado la deuda )
IMPORTANTE:
A falta de algn requisito la Administracin Tributaria dar un plazo de 15 das
para subsanarlo

05 das cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 17/46
 ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO
PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149 C.T)

La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Est facultada a presentar medios probatorios.

Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das

hbiles de interpuesto el Recurso de Apelacin.

El contribuyente y la Administracin Tributaria rinden

Informe Oral el mismo da.

Art. 149 y 150 del C.T.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 18/46

 APELACIN DE PURO DERECHO
(Art. 151 C.T)

No se necesita acreditar interposicin de reclamo.

Se discute el rgimen legal de una determinada situacin de hecho, sin que

existan otros hechos que probar.

La calificacin de la apelacin la hace el Tribunal Fiscal.

No debe existir reclamacin en trmite. S se opta por la reclamacin ya no es

posible considerar una apelacin de puro derecho.

El plazo para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de 10 das

tratndose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas ltimas.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 19/46

 RECURSO DE RECTIFICACIN:
SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O ACLARACIN
(Art. 153 C.T.)

Procede contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal.

Es el medio por el cual el contribuyente o la Administracin

Tributaria solicita la correccin de errores materiales o
numricos, o ampliar o aclarar algn punto dudoso del fallo.

Plazos:
Para presentar: 5 das hbiles (desde el da siguiente de
notificada resolucin)
Para resolver: 5 das hbiles de presentada.
No se puede alterar el contenido sustancial de la resolucin.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 20/46

 APELACIN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL

Apelacin

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamacin

(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgnica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 21/46
 RECURSO EXTRAORDINARIO"
DE QUEJA
(Art. 155 CT)

Concepto : Cuando existan actuaciones o

procedimientos que infrinjan lo
establecido en el Cdigo Tributario.

Interposicin : En CUALQUIER estado del proceso.

Competente : - El Tribunal Fiscal cuando son rganos

sometidos a su jerarqua.
- Ministro de Economa y Finanzas
contra lo actuado por el Tribunal
Fiscal.

Plazo : 20 das para resolver de presentado el

recurso

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 22/46

 OTRAS FORMAS DE CONCLUSIN
DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO ABANDONO
Facultad del contribuyente
Cualquier etapa del
procedimiento. Se da cuando el solicitante
Escrito debe presentarse con
incumple un trmite requerido
firma legalizada del contribuyente que implique la paralizacin
o del representante legal. por treinta das del
Legalizacin ante notario o procedimiento.
fedatario de la administracin.
Acto voluntario del contribuyente. Slo en procedimiento
Puede haber desistimiento iniciados a solicitud de parte.
parcial.

Ley N 27444 Ley de Procedimientos Administrativos Generales

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 23/46
 Procedimiento Administrativo Tributario
Resolucin de Plazo de Resolucin de Plazo de presentacin Resolucin del
comiso de bienes Presentada por la
Presentacin Intendencia 5 das hbiles Tribunal Fiscal Adm. Tributaria
Procedente Art. 152 Confirma excepcionalmente
Resolucin de Internamiento 5 das hbiles RECLAMO Improcedente Revoca
de vehculos Art. 137 (ya no necesita
Procedente Nula e Autorizacin
en parte Insubsistente del MEF - derogado)
Resolucin de cierre
Desistimiento Revoca en parte O Por el
temporal de estable-
cimientos u Oficinas Plazo probatorio Deudor Tributario
Resolucin de Multa Plazo probatorio Dentro de 3 meses.
5 das hbiles y 45 das
que sustituye las APELACION 5 das hbiles
(precios de transferencia)
anteriores Art. 152
20 das hbiles
Resoluciones para resolver 20 das para
Fictas Art. 142 resolver Art. 152
denegatorias 45 das
hbiles Plazo probatorio Demanda
de devolucin Plazo de presentacin
30 das hbiles y Plazo de Contencioso
15 das hbiles y 30 das
45 das hbiles presentacin Administrativa
Sin pago previo hbiles. Tratndose de
(precios de 3 meses en la
Resolucin resoluciones emitidas
Plazo de transferencia) Resolucin de Art. 157
VIA JUDICIAL
como consecuencias de
de Multa Presentacin Intendencia
Art. 125 aplicacin de las normas
Resolucin RECLAMO Procedente de precios de transferencia
20 das hbiles Improcedente
de Art. 146 Plazo probatorio
Art. 137 Procedente
Determinacin 9 meses para 30 das hbiles y
Resolver en parte 45 das hbiles Resolucin del
Con pago previo Tribunal Fiscal
Art. 142 Desistimiento (precios de
Art. 136 transferencia) Confirma
Plazo probatorio Art. 125 Revoca
30 das hbiles y APELACION Nula e
Orden Inmediato 45 das hbiles 12 meses para
Resolucin de Insubsistente
De (precios de resolver
Intendencia Art. 150 Revoca en parte
Pago 20 das Art. 119 transferencia)
Art. 125 Procedente
Plazo de
RECLAMO Improcedente presentacin (*) Este caso se produce por excepcin
Plazo para Procedente NOTA: La Administracin Tributaria
Orden 15 das hbiles
resolver en parte emitir tambin Resoluciones de
Sin pago De 90 das hbiles
Desistimiento Y 30 das hbiles Inadmisibilidad cuando la reclamacin
Pago Art. 119 (precios de no rena alguno de los requisitos.
previo (*)
Art. 119
transferencia) Estas resoluciones pueden24/46
ser apeladas.
Art. 146 BASE LEGAL: CODIGO TRIBUTARIO
 EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 102 C.T.)

rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas, depende

administrativamente del Ministro.
Sus atribuciones:
a. Resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de la Administracin Tributaria.
b. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
c. Resolver, en va de apelacin, las terceras que se interpongan en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
d. Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
e. Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N191-2000-EF/43

Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son

las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten
con carcter general el sentido de normas
tributarias. Debern publicarse en El Peruano. (art.
154. CT)
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 25/46
 TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA
ORGNICA
(ART. 98 C.T.)

Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que

conocen asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 26/46
 FLUJO DEL TRIBUNAL FISCAL

SECRETARIO
EXPEDIENTE DE MESA DE PARTES PRESIDENTE DE CADA SALA RELATOR
APELACION Clasifica, registra y Convoca, preside y dirige las Administra la EMISION DE LA
QUEJA Distribuye los Sesiones de la Sala, asigna Sala y da RESOLUCION
TERCERIA Expediente a las Expedientes a los Vocales, lectura del Los Vocales revisan la
Salas Fija fecha para informe oral proyecto de RTF y estampan su
dictamen en la firma junto con el
sesin Secretario Relator

SALA PLENA SI
Convocada y presidida por el Presidente del Tribunal, en ella RELATOR
Existe Redacta la
Se unifican criterios mediante Acuerdos de Sala Plena SESION DE SALA Unanimidad?
El relator da Resolucin
SI Lectura del dictamen
del vocal Ponente y NO
se adopta
NO Existe NO Existe Resolucin, como
VOCAL INFORMANTE Existe
Estudia el expediente Causal de Solicitud de mnimo 2 votos
Dualidad de inhibicin? informe? conformes
Y proyecta el dictamen Criterio? Voto
El o los otros 2
vocales estn singular
de acuerdo en del (los)
SI SI Vocal(es)
el fallo?

BIBLIOTECA
Suministra
Informacin legal ASESOR Otro Vocal
Estudia el Vocal se completa Informe Voto Discrepante del
Para resolver las inhibe Oral
Expediente y Sala Vocal Discrepante
Controversias
(normas, Presente informe
Precedente, al Vocal
Doctrina)
Se remiten a la
VOCAL Administracin, los actuados
ADMINISTRATIVO y la Resolucin para su
La RTF es NO
dispone se remitan Mesa de Partes publicacin y ejecucin
de observancia
los actuados a la descarga del
obligatoria? BIBLIOTECA
administracin Sistema
Se clasifica, sumilla
Tributaria y se almacena tanto
SI en formato digital
como en papel
Se remite al Diario debidamente
Oficial El Peruano empastado
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. para su publicacin
27/46
 PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 28/46

 PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)
Procedimiento compulsivo de la Administracin Tributaria para
cobrar una deuda tributaria exigible.
Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la
colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
Inicio de procedimiento: Resolucin de Ejecucin Coactiva
(REC)
Contenido de la REC:
- Nombre del deudor tributario.
- Nmero de la rden de Pago o Resolucin objeto de
la cobranza coactiva.
- Cuanta del Tributo o Multa, y monto total de la deuda.
- El Tributo o Multa y perodo a que corresponde.
* La no observancia del contenido genera la nulidad de la REC.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 29/46
 EJECUTOR COACTIVO:
(ART. 116 CT)

Son facultades del ejecutor coactivo:

Verificar la exigibilidad de la deuda
tributaria.
Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas
cautelares.
Ejecutar las garantas.
Disponer la colocacin de carteles, afiches
u otros.
Solicitar autorizacin judicial para proceder
al descerraje y similares.
Declarar, de oficio o a pedido de parte, la
Nulidad de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, as como del Remate.
Suspender o concluir el Procedimiento de
Cobranza Coactiva.
Entre otras (Art. 116 C.T)

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 30/46

 MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118 CT)

El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares,

antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a
asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.
Antes del Procedimiento: (Medidas cautelares PREVIAS)
Cuando el comportamiento del deudor haga
presumir que la cobranza ser infructuosa.
De ser el caso sern ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 das
hbiles). Salvo bienes perecederos.

Durante el procedimiento:
Podrn ordenarse una vez vencidos los 7 das
hbiles.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 31/46

 MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO
El embargo consiste en la afectacin jurdica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesin de terceros (Art. 642 del C.P.C.)

Formas de Embargo (Art. 118 del CT):

Embargo en forma de intervencin en recaudacin,
informacin o administracin de bienes.
El embargo en forma de depsito con o sin extraccin
de bienes.
Embargo en forma de inscripcin
Embargo en forma de retencin

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 32/46

INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)

Resolucin de Ejecucin Coactiva:

- Mandato de Cancelacin
( 7 das hbiles para que deudor
cancele la deuda exigible)

- Bajo apercibimiento de dictarse

medidas cautelares o iniciar
ejecucin forzada (cuando ya se
hubieran dictado)

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 33/46

 SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO (ART 119 CT)
Slo puede ser declarado por el Ejecutor Coactivo.
SUSPENSIN:
Cuando en un Proceso constitucional de Amparo (antes: accin de amparo) se
hubiera dictado una medida cautelar que se ordene suspender la cobranza
conforme al Cdigo Procesal Constitucional.
Cuando lo disponga una normas legal.
Excepcionalmente, cuando la cobranza podra ser improcedente, previo reclamo
CONCLUSIN:
Se present oportunamente reclamacin contra la Resolucin objeto de cobranza.
Negociacin de la deuda. Ej: Fraccionamiento.
La deuda est extinguida.
Se declara la prescripcin de la deuda.
La accin se sigue contra persona distinta a la obligada.
Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.
La Resolucin fue sustituida, revocada o declarada nula.
Se declara la quiebra de la persona obligada.
Cuando el deudor tributario hubiera presentado una
reclamacin o apelacin
Cuando lo disponga una normas legal. Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 34/46
32/44
 PROCEDIMIENTO COACTIVO

Dicta la
medida
7 das cautelar
hbiles No paga la
deuda tributaria

Ejecuta la
Media
Emite cautelar
Medida previa
cautelar REC
previa Ejecucin
forzada

7 das
hbiles Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 35/46
 INTERVENCIN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD (Tercera)
(ART. 120 CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o pblico.

Tercerista

Presenta Ejecutor Notifica

Coactivo

Absuelve o
Deudor no Absuelve
Resuelve
Suspende Remate la Tercera la Tercera
5 das 30 das Apela
05 das
Incorporado: 2007
El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 das Tribunal
interpuesto la apelacin. Fiscal
La Resolucin del TF agota la va administrativa, pudiendo las
partes impugnarla ante el Poder Judicial. Resuelve
Durante la Tramitacin excluyente de propiedad o recurso de (20 das)
apelacin la Administracin suspende la ejecucin de los embargos
respecto de los bienes en discusin.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 36/46
 APELACIN DEL
PROCEDIMIENTO COACTIVO
ANTE EL PODER JUDICIAL
(Art. 122 C.T)

20 das hbiles
Fin de Procedimiento Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelacin

La Sala slo revisa la forma en que se llev el

procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 37/46

PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO JUDICIAL

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 38/46

Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Base Legal: Cdigo Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el
Proceso Contencioso Administrativo, Ley N 27584 (07/12/01)
D.Leg. 1067 (28 de junio 2009)
Acto Impugnable: Resolucin del Tribunal Fiscal.
Legitimidad Activa: El deudor tributario.
Excepcionalmente, la Administracin Tributaria en los
casos que la RTF incurra en causales de nulidad del
art. 10 de la Ley 27444 LPAG (lt. modificacin.)
Requisitos Formales:
a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)
b. Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.
Plazo para interponer el recurso : 3 meses
Va Procedimental: Proceso Especial (ltima modificacin)
rgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte
Superior. 39/46
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Pretensiones de la demanda:
Declaracin de nulidad total o parcial.
Modificacin del Acto Administrativo

Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la

etapa administrativa.

Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 das de recepcionado el expediente, o

devuelve el expediente al rgano jurisdiccional.
Sentido de la Sentencia:
a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b. Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnacin:
a. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
b. Apelacin: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
c. Casacin: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 40/46
 Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Demanda
Notificada Contencioso
3 meses La Sala declara Saneado el
R.T.F 10 das Contestacin
Administrativa Proceso (Auto de
de la
(Sala Contencioso Saneamiento)
demanda
Administrativa de la
Corte Superior
respectiva) 20 das
Dictamen del Fiscal
Provincial en lo
Civil AUDIENCIA NICA
15 das Audiencia de pruebas

15 das
Resuelve Solo si los
SALA CONTENCIOSO medios
ADMINISTRATIVA DE LA probatorios
CORTE SUPERIOR
Apelacin ofrecidos lo
05 das. requieran

Casacin Sala Constitucional y

Sala Civil de la
Social de la Corte
Corte Suprema
10 das Suprema
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 Al trmino de la clase el alumno:

1. Conoce las instituciones tributarias que existen en el

marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso
Contencioso Administrativo.

2. Reconoce el Recurso de Queja como un medio de

impugnacin ante las actuaciones o procedimientos que
afecten o infrinjan lo establecido en el Cdigo
Tributario.

3. Determina cuales son las facultades del Ejecutor

Coactivo y los derechos del contribuyente en un
procedimiento de Cobranza Coactiva.

4. Reconoce la instancia judicial luego de terminar la va

administrativa.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 42/46
 CUESTIONARIO
1. En qu instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro de una deuda
tributaria?
2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamacin y apelacin. Qu
aspectos debo verificar antes de presentar el recurso de reclamacin o apelacin?
3. Contra qu actos administrativos puede plantearse el Recurso de Queja?
4. Qu son y qu efectos tienen las Resoluciones de Observancia Obligatoria que
emite el Tribunal Fiscal?
5. Contra qu resolucin y con qu requisitos se plantea la Demanda Contenciosa
Administrativa?
6. La interposicin de la Demanda Contenciosa Administrativa garantiza que no se
cobraran la deuda materia de controversia o que no se impondr la sancin que se
impugna?
7. Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa contra las
Resoluciones del Tribunal Fiscal?En qu casos?
8. Puede admitirse a trmite un recurso presentado extemporneamente?
9. Qu deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza Coactiva?
10. Qu etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? Qu es la Resolucin
de Ejecucin Coactiva?Es Impugnable?

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 43/46

 RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL - RTF
SENTENCIA DEL TC. Exp. N 0417-2005-AA/TC
El Debido Proceso en el Procedimiento de Ejecucin Coactiva respecto a
Tributos administrados por el Gobierno Central.
En el presente caso, la Administracin notifico al demandante la orden de
pago y la resolucin de cobranza coactiva ante la omisin total y/o parcial
al pago por la deuda por concepto de Impuesto a la Renta. La demanda
tiene por objeto que se suspenda el procedimiento de ejecucin coactiva.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 00536-3-1999

El procedimiento contencioso tributario no es el pertinente para impugnar el
contenido de las normas con rango de ley como el de la presente Ordenanza, por lo
que segn el Sistema Jurdico Nacional vigente, en dicho procedimiento se ha de
ventilar solamente el debido cumplimiento del contenido de una norma de acuerdo a
su propio texto, promulgado y publicado conforme a ley, sin entrar a cuestionar si ha
respetado o no los principios constitucionales que cimentan su dacin.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 00129-4-2000

En el Procedimiento Contencioso Tributario, no es admisible solicitar la
confrontacin, toda vez que los nicos medios probatorios que pueden actuarse en
este procedimiento son los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano
encargado de resolver.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 44/46

 LECTURAS SUGERIDAS
Escobar Honorio, Blanca (2007) Instancias de un procedimiento contencioso
tributario. En Revista Actualidad Tributaria. N 128. Instituto Pacfico, Lima, pp. I
19-20

Chau Quispe, Lourdes (2008) El Procedimiento tributario de impugnacin (parte

I) En Revista Actualidad Empresarial. N 167, septiembre 2008. Instituto Pacfico,
Lima, pp. I 5-6.

Brun Herboza, Henry (2007) El proceso contencioso administrativo en materia

tributaria En Revista Actualidad Empresarial. N 128, febrero 2007, Instituto
Pacfico, Lima, pp. I 1-4

Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin.
Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: Procedimiento de cobranza coactiva (pp. 337-348)

Indacochea Gonzles, Francisco (1996) La Justicia Administrativa y el Tribunal

Fiscal. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. N 30. Lima Per.
pp. 17 a 24.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 45/46

 BIBLIOGRAFA
1. Brun Herboza, Henry (2007) El proceso contencioso administrativo en materia tributaria En
Revista Actualidad Empresarial. N 128, febrero 2007, Instituto Pacfico, Lima, pp. I 1-4

2. Chau Quispe , Lourdes La fuerza como medio para cuestionar las actividades de la administracin
tributaria . En Derecho y Sociedad N 17, pp.105-114.

3. Castro Muoz, Jorge (2003) Cobranza Coactiva. En Anlisis Tributario, junio 2003, Lima

4. Dans, Jorge (1995) El procedimiento de cobranza coactiva como manifestacin de la potestad de

la administracin publica de ejecucin forzosa de sus actos En : THEMIS N 32, pp.43-50.

5. Dans, Jorge El proceso contencioso administrativo en materia tributaria. En: THEMIS N 41,
pp.73-95.

6. Escobar Honorio, Blanca (2007) Instancias de un procedimiento contencioso tributario. En Revista

Actualidad Tributaria. N 128. Instituto Pacfico, Lima, pp. I 19-20

7. Indacochea, Francisco (1996) La justicia administrativa y el Tribunal Fiscal En: Revista del
Instituto Peruano de Derecho Tributario N 30, pp.17-24.

8. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica
Horizonte. Lima.

9. Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed.
Depalma, pp. 449-507.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz. 46/46