Sociedad-Mercantil Final

AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS ESCUELA
ACADEMICO PROFESIONAL DE
ADMINISTRACIN
SOCIEDAD MERCANTIL, ASPECTO CONTABLE Y

TRIBUTARIO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ll
DOCENTE: RODRIGUEZ RUIZ, DANTE ENRIQUE
INTEGRANTES: CARHUAPUMA BAYONA, JESS

CORTEZ FLORES, FRANCISCO
ESPINOZA INFANTE, LIXAY
JIMENEZ AMASIFUEN, MAX
SALDARRIAGA CRUZ, WILSON
CICLO: V
TUMBES PER
2017
INDICE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
INTRODUCCIN..................................................................................................3
OBJETIVOS.........................................................................................................4
MARCO TERICO...............................................................................................5
SOCIEDAD MERCANTIL.................................................................................5
ASPECTO TRIBUTARIO..................................................................................5
ASPECTO CONTABLE..................................................................................18
El Balance General........................................................................................33
Ejemplo de balance general.........................................................................35
CONCLUSIONES...............................................................................................36
Linkografas.......................................................................................................37
2
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES II
INTRODUCCIN
El nacimiento de la sociedad mercantil como persona jurdica est ligado a

determinadas formalidades (otorgamiento de escritura pblica e inscripcin en
Registro Pblico). La sociedad mercantil acta como una individualidad con
nombre propio, tiene capacidad para la contratacin, y frente a los socios
aparece como un sujeto distinto a cada uno de ellos, con derechos y
obligaciones propios.
Las sociedades mercantiles se rigen por la ley general de sociedades Ley

N26887, la constitucin de unas y otras, deber constar en escritura social
ante notario pblico.
El cdigo tributario peruano es la norma principal de nuestro sistema. Dicha

norma incluye los principios que guan la aplicacin de los tributos; establece la
clasificacin tributaria; determina las facultades de la administracin tributaria y
a su vez regula los procedimientos tributarios as como el rgimen de
infracciones. Los tributos ms importantes que gravan a las personas jurdicas
o sociedades mercantiles son los siguientes: Impuesto a la renta (tercera
categora); Impuesto general a las ventas; Impuesto selectivo al consumo;
Impuesto predial. los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente,
exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin
del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin
primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del
gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines.
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OBJETIVOS
General:
Conceptualizar la importancia y caractersticas ms relevantes con

relacin al aspecto contable y tributario de las Sociedades Mercantiles.
Especficos:
Definir el concepto de la sociedad mercantil.
Describir los aspectos tributarios de las sociedades.
Comprender cuales son las actividades comprendidas.
Conocer los tipos de comprobantes de pago y otros Documentos que

pueden emitir, adems de los tributos afectos a las sociedades.
MARCO TERICO
SOCIEDAD MERCANTIL
Definicin
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Es la unin de dos o ms personas que aportan algo en comn, para un fin

licito determinado.
Persona jurdica, creada por mnimo dos personas denominadas socios, los
cuales se obligan a combinar sus recursos o esfuerzos para la realizacin de
un fin comn, lcito y persiguiendo el lucro, de acuerdo con las normas
establecidas en su contrato social y las que por ministerio de ley le
correspondan.
ASPECTO TRIBUTARIO
Se est de acuerdo que uno de los logros que alcanzado la SUNAT es combatir
la informalidad, pero no puede ser posible que por llevar los libros contables sin
observar las formas y condiciones que debemos de llevar los libros contable
(sobre todo el sistema manual)
INSTITUCIONES ENCARGADAS DE ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT :
Administra los tributos internos tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Rgimen nico
Simplificado. Mediante la Ley N 27334 se ampli las funciones de la SUNAT a
efectos de que administre las aportaciones a Es SALUD y a la ONP.
Los Gobiernos Locales (Municipalidades) :
Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el
Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los
juegos, etc.; as como los derechos y tasas municipales tales como licencias,
arbitrios y derechos.
FINES DE LOS TRIBUTOS:
La finalidad de los tributos que fundamenta la imposicin de tributos es de
obtener ingresos (finalidad recaudatoria) para financiar las actividades del
estado la diferencia de tributos y multas radica en la conexin entre tributo y
necesidad pblica ya que la finalidad bsica de las multas y sanciones es
intimidar y castigar en relacin con un determinado comportamiento. Mientras
que el tributo no constituye nunca la sancin de un comportamiento ilcito.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS:
Los componentes principales de nuestro rgimen tributario son los impuestos,
las tasas y las contribuciones. Entonces, imagnese usted estimado lector que
es un empresario dedicado a la compra y venta de textiles por lo que
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mensualmente vende mercadera por un total de $5,000. Esa cantidad esta

afecta entre otros al Impuesto General a las Ventas.
Valor de venta 5,000

IGV 900
__________________
Precio de venta 5,900
Dentro de nuestro sistema tributario, los impuestos representan a las

obligaciones tributarias que tienen los contribuyentes y que no tienen una
contraprestacin directa. Tenemos en nuestro pas impuestos como el impuesto
a la renta, impuesto a las transacciones financieras, entre otros. Pero, existen
dos impuestos que son bastante frecuentes en la vida diaria de los
contribuyentes, as como en todas sus actividades empresariales, ya que estn
involucrados en las operaciones de venta, ya sea de bienes, de servicios, entre
otros. Estos se llaman el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC).
Estos dos impuestos, son denominados como impuestos de consumo y gravan
las ventas de bienes y de servicios. Veamos el detalle de cada uno de estos:
1. Impuesto General a las Ventas (IGV)
El IGV es un tributo que los compradores pagamos diariamente a quienes nos
venden bienes o prestan servicios, siendo responsabilidad de estos ltimos
entregarle a la SUNAT dicho tributo en calidad de contribuyentes.
Es decir grava o afecta a:
La venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos
La importacin de bienes.
Como podemos ver, en este detalle este impuesto grava las ventas, pero para
ser precisos debemos entender como venta a la permuta, dacin en pago,
adjudicacin por remate, y la accin de venta propiamente dicha.
Cmo se calcula el IGV?
6
Tengamos en cuenta que la tasa aplicada es del 16% ms el 2% concerniente

al Impuesto de promocin municipal (IPM). El IPM se queda en la localidad
donde se efectu la venta y el IGV propiamente dicho, es dirigido al gobierno
nacional.
Ahora, veamos algunos ejemplos de su clculo:
a. La empresa Destruction S.R.L. con RUC 20349567819 compra al

contado una computadora por S/. 3,000 MAS IGV segn factura N 002-
4541 emitida por la empresa Terminator S.A.
Valor de venta 3,000.00

IGV (18%) 540.00
Precio de venta 3,540.00
Como podemos apreciar, cuando la operacin dice MAS IGV para encontrar
el IGV debemos multiplicar el valor de venta por el 18% (3,000 x 0.18)
b. La empresa Destruction S.R.L. con RUC 20349567819 compra al

contado una computadora por S/. 5,000 INCLUIDO IGV segn factura N
002-4541 emitida por la empresa Terminator S.A.
IGV (18%) 762.71
Como podemos apreciar, vemos cuando la operacin dice INCLUIDO IGV
para encontrar el IGV debemos dividir el precio de venta entre un indicador
como se indica a continuacin:
5,000 / 1.18 = 4,237.29
Esto nos da el valor de venta (4,237.29) y as podemos aplicarle el 18% para el
clculo del IGV como en el ejemplo a
Qu beneficios tengo al comprar un producto o servicio afectado con el

IGV?
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Pero, usted podra estar preguntndose sobre los beneficios de compras

bienes o servicios que estn afectos al IGV y hasta podra pensar que usted
como comprador se ve perjudicado por tal impuesto.
Bueno amigo lector, existe un beneficio conocido como el crdito fiscal que es
el IGV que usted pag por la compra del bien o servicio.
Como podemos apreciar en el grfico, el vendedor recibe el IGV del comprador
junto al valor de venta del bien, este debe ser declarado y pagado al Estado.
El Crdito fiscal o IGV de las compras, es utilizado por el comprador para

disminuir su IGV a pagar cuando a la empresa Terminator S.A. le corresponda
declarar y pagar el su impuesto.
Veamos un ejemplo de aplicacin del crdito fiscal:
La empresa Megabyte S.A. ha comprado mercaderas a la empresa Terabyte
S.R.L. por S/. 8,000 ms IGV. Adems, en el mismo mes ha registrado ventas
por un valor de S/. 25,000. Calcular el IGV a declarar y pagar por la empresa
Megabyte S.A.
Desarrollo:
Primero calculamos el IGV por las ventas que ha registrado la empresa:
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IGV (18%) 4,500.00

Despus, calculamos el IGV correspondiente a las compras que ha realizado la
empresa:
IGV (18%) 1,440.00
Los S/. 4,500.00 (IGV de las ventas o dbito fiscal) deben ser declarados y
pagados al Estado, pero como habamos mencionado existe un beneficio para
el contribuyente denominado crdito fiscal que ayuda a que la empresa
Megabyte S.A. disminuya su obligacin tributaria y deba pagar solamente la
diferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscal.
Debito fiscal 8,000.00
Crdito fiscal (1,440.00)
IGV a pagar 6,560.00
El Impuesto Selectivo al Consumo

Es un impuesto que grava el uso o consumicin de productos que no son
considerados de primera necesidad; como bebidas alcohlicas, perfumes,
joyas, relojes y armas; as tambin productos que contaminan el ambiente,
como los combustibles.
Adems, debemos tener en cuenta que los contribuyentes de este impuesto
son:
Los importadores de estos bienes
Los fabricantes por las enajenaciones que realicen en el pas.
Es decir, este impuesto grava a los bienes que son considerados suntuarios y
la tasa depende del producto afectado de acuerdo a las tablas que pblica la
SUNAT.
Veamos a continuacin un ejemplo de clculo del ISC:
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La empresa Megatron S.A. ha importado y vendido vinos argentinos para ser

distribuidos en la ciudad de Tacna por un valor de S/. 5,000. Cul sera el IGV
e ISC?
Desarrollo:
Primero calculamos el ISC por la importacin realizada
ISC (20%) 1,000.00
Base para el IGV 6,000.00
Despus, calculamos el IGV correspondiente por las ventas realizadas

Base para el IGV 6,000.00
IGV (18%) 1,080.00
Como podemos apreciar en el presente ejercicio se grafica el aumento del valor
de venta del bien incrementado por el ISC que recordemos grava o afecta solo
productos de consumo suntuario segn tablas emitidas por SUNAT.
Contribuciones:
Es el Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados
de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
En la Contribucin el Contribuyente paga y recibe una contraprestacin directa
del Estado en forma general y mediatamente (despus), ejemplo: Es Salud,
ONP, Sent, Sencico.
Tasas:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. En las
Tasas existe una especial actividad del Estado materializada en la prestacin
de un servicio individualizado en el Contribuyente, el cual es inmediato por
beneficiar a quien lo solicite.
LAS TASAS TAMBIN SE CLASIFICAN EN:
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Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el mantenimiento de un servicio

pblico, ejemplo: Arbitrio de Limpieza Publica, Serenazgo.
Derechos: Es la Tasa que se paga para la prestacin de un servicio
administrativo, ejemplo: Obtencin del DNI, Partida de Nacimiento, Partida de
Matrimonio, Certificado Domiciliario.
Licencias: Es la Tasa que se paga para la autorizacin a ejercer una actividad,
ejemplo: Licencia de Funcionamiento, Licencia de Conducir, Licencia para
portar armas de fuego, Licencia de Construccin.
Por qu se les conoce como impuesto?
Los impuestos tienen una caracterstica muy particular ya que estos son
entregados al Estado sin que el contribuyente reciba algn beneficio directo. Es
decir, cuando usted va a la SUNAT y hace su declaracin, va al banco y efecta
su pago por impuestos de $900, el Estado no tiene ninguna obligacin directa
con usted. Pero, indirectamente como habamos visto en prrafos anteriores,
con ese dinero se deben financiar todas las operaciones del Estado.
Si tenemos que mencionar las contribuciones ms conocidas, estas seran
ESSALUD, Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI),
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
(SENCICO), entre otras, tienen una caracterstica en comn, y es que adems
de ser obligaciones tributarias, las empresas aportantes (SENATI SENCICO)
se benefician del personal calificado que se forma en dichas instituciones y en
el caso de ESSALUD cada aportante tiene el beneficio de la atencin mdica
gratuita. Esto quiere decir que tanto el Estado como el aportante se benefician
de las contribuciones por lo que se transforman en contraprestaciones directas
e indirectas en algunos casos.
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PARA LOS EFECTOS DE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA, SE

CONSIDERARN PERSONAS JURDICAS, A LAS SIGUIENTES:
a) Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de
responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin
minera y las fundaciones no consideradas en el Artculo 18.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier
naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de
fuente peruana.
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el
pas.
El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora
domiciliadas en el pas se determinar aplicando la tasa del treinta por ciento
(30%) sobre su renta neta. Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una
tasa adicional del cuatro coma uno por ciento (4,1%) sobre las sumas a que se
refiere el inciso g) del artculo 24-A. El Impuesto determinado de acuerdo con
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lo previsto en el presente prrafo deber abonarse al fisco dentro del mes

siguiente de efectuada la disposicin indirecta de la renta, en los plazos
previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual.
EL IMPUESTO A LA RENTA:
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a
aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos. Es un rgimen tributario promocional dirigido a personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas
domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes
de:
Actividades de comercio y/o industria: entendindose por tales a la venta
de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios: entendindose por tales a cualquier otra
actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.
Se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los
tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de
Vencimientos que aprueba la SUNAT. Sin embargo durante cada ao, usted
debe realizar pagos a cuenta mensuales. Estos pagos sirven de crditos del
Impuesto Anual.
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CARACTERISTICAS:
Grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.
Fuente generadora de renta: trabajo y capital
Sustenta sus gastos
Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la renta
Presenta declaracin anual.
1. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se
adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada
anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Quines pueden acogerse al RER?
Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.
Requisitos para acogerse al RER
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el
transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los
predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no
debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.
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Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto.
Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad
de carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes
corredores de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y
los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de
almacenamiento, gestin.
Actividades de mdicos y odontlogo.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Tributos Afectos al RER
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta
cuota mensual es de carcter cancelatorio.
Tipo de Comprobantes que pueden emitir
Facturas
Boletas de venta
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Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito

fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.
2. Rgimen General del Impuesto a la Renta
En este rgimen tributario pueden estar tanto las personas naturales como las
jurdicas. Adems, tiene como beneficio para las Pequeas y Microempresas
por permitir la denominada Depreciacin acelerada, lo que permite generar
escudo fiscal. Adems, si es que en el Rgimen especial estas generando ms
impuesto a pagar que ingresos, puedes acceder a este rgimen que le
permitir un mejor manejo de sus ganancias. En este rgimen, todos pueden
acogerse, pero a su vez, se generan las siguientes obligaciones que son
mayores a los regmenes anteriores:
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Como podemos apreciar lneas arriba, para la determinacin del impuesto a la

renta bajo este rgimen, existen dos mtodos de clculo dependiendo de
cuando usted inici sus operaciones:
Sistema A: si usted obtuvo ingresos gravables con el impuesto el ao pasado
Sistema B: si usted no obtuvo ingresos gravables con el impuesto el ao
pasado o si recin ha iniciado operaciones este ao.
Veamos un ejemplo:
La empresa La Rueda de la Fortuna SAA es una empresa dedicada a la
explotacin de casinos y tragamonedas que ha iniciado operaciones este mes
en la ciudad de Tacna. Debido a la campaa de marketing y promocin
realizada la inauguracin ha sido un xito y al final de mes se han determinado
ingresos netos por S/. 250,000. Cul es el impuesto a pagar?
Desarrollo:
Ingreso neto mensual S/. 250,000
Tasa del impuesto %2
IR Rgimen general S/. 5,000
Como podemos apreciar en este ejercicio, el giro de negocio est excluido del
rgimen nico simplificado y del rgimen especial, por lo que debe
obligatoriamente y sin excepcin acogerse al rgimen general. Para la
determinacin del impuesto se debe considerar que es una empresa que recin
ha iniciado operaciones, por lo que no ha registrado ingresos gravables en
periodos anteriores, lo que permite aplicarle el 2% a sus ingresos netos
mensuales para el clculo del impuesto.
Finalmente, cada persona natural y/o jurdica debe evaluar el rgimen tributario
que ms se aplica a su propia realidad, ya que una mala adopcin del rgimen
podra generar contingencias tributarias a la empresa o persona natural.
Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
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ASPECTO CONTABLE
Una de las funciones de la contabilidad es el registro de las operaciones diarias
que suceden en las empresas. Dichos registros, se convierten en documentos
fuente para la elaboracin de los Estados Financieros al trmino del proceso
contable. Entonces los libros contables pueden ser definidos de la siguiente
manera: Son libros especiales donde se anotan o registran en forma
ordenada, analtica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que
realiza la empresa, a fin de conocer la situacin econmica financiera de la
misma, en un determinado periodo de tiempo
Asimismo, si bien es cierto la finalidad principal de los libros contables es
brindar informacin para que la gerencia pueda tomar decisiones, tambin tiene
como objetivo sustentar las operaciones que se desarrollan en la empresa.
Qu se registran en los libros contables?

En los libros contables, como habamos mencionado anteriormente deben
registrarse todos los sucesos econmicos en los que participa la empresa, por
lo que debemos separa las operaciones en rutinarias y no rutinarias.
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En este caso debemos entender como operaciones rutinarias a las que son
parte del corazn del negocio, es decir, si una empresa se dedica a compra y
venta de productos de consumo masivo, debe registrar frecuentemente la
compra de existencias a sus proveedores. Asimismo, registrar tambin sus
ingresos en los libros contables cuando venda la mercadera que ha comprado.
Estas son operaciones bsicas, ya que obedecen a la razn de ser de la
empresa.
Sin embargo, existen operaciones que no forman parte de las actividades
comerciales normales de la empresa, como por ejemplo:
Suponga que la camioneta repartidora de mercaderas de la empresa, por
presiones de tiempo fue mal estacionada en el centro de la ciudad. Producto de
esta falta, un polica de trnsito le impuso una infraccin de trnsito al.
Quin es el responsable del pago de la multa?. Bueno, obviamente es la
empresa, pero esta operacin no forma parte de su giro de negocio por lo que
se denomina como no rutinaria.
Las operaciones no rutinarias, si bien es cierto no pertenecen al giro operativo
del negocio, tambin deben ser contabilizadas. Por ejemplo, su empresa le ha
iniciado un proceso judicial a un proveedor que le ha vendido mercaderas sin
las especificaciones requeridas por usted. Una vez que el juicio termin usted
recibe del proveedor la compensacin que los jueces han determinado se le
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pague por daos y perjuicios. Dicho ingreso debe ser contabilizado entonces
como un Otros ingresos y es parte de las operaciones no rutinarias.
Es necesario precisar, que para una correcta gestin de los libros contables se
debe observar la Resolucin de Superintendencia Nro. 234(9)-2006/SUNAT y
modificatorias, como la Resolucin de Superintendencia Nro. 196-2010/SUNAT
que establece todas las disposiciones relacionadas a los libros y registros
contables que tienen vinculacin con el pago de impuestos.
Estas normas en resumen regulan lo referido a:
La forma en la cual debern ser llevados.
El procedimiento para la autorizacin de los mismos.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los mismos.
Informacin mnima contenida en los libros contables
Debo tener algn tipo de autorizacin para utilizar los libros contables?
Si usted, estimado lector fuera un empresario que se encuentra bajo el rgimen
especial del impuesto a la renta, solo tiene la obligacin de llevar registro de
compras y de ventas. Pero, para que pueda usarlos efectivamente, primero
debe legalizarlos ante un notario o, y a falta de este, por el juez de paz letrado
o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre el
domicilio fiscal de su empresa.
Ahora, una vez que ha legalizado sus libros y producto del movimiento de su
empresa, uno de estos se agot. Para la legalizacin del segundo y siguientes
libros y registros, de una misma denominacin se deber tener en cuenta lo
siguiente:
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber
acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se
efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o
fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y
del ltimo folio del mencionado libro o registro.
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del
libro o registro anterior.
Pero, y que sucede si por causas ajenas a su voluntad, los libros y registros
que posee se pierden o se destruyen de alguna manera. Es que, Tratndose de
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libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber

presentar la comunicacin que se ha establecido para ese efecto.
Debe tambin tener en cuenta, que as usted lleve su contabilidad en hojas
sueltas, estas tambin deben estar legalizadas y cumplir con todas las
especificaciones de la administracin tributaria y evitar contingencias.
Qu informacin minina debo registrar en los libros contables?
Si usted estimado lector, posee libros contables en su empresa tiene la
obligacin de utilizar los formatos que debe contener cada libro y registro
vinculado a asuntos tributarios, excepto, cuando estos son llevados mediante
hojas sueltas o continuas.
Es necesario, tener en cuenta que si la sociedad se encuentra en el Rgimen
general del impuesto a la renta, debe llevar contabilidad completa. Por lo que,
la ley del impuesto a la renta especfica el llevado de los siguientes libros y
registros:
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventario y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Retenciones
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado
Asimismo, si la sociedad est bajo en rgimen nico simplificado o el rgimen
especial del impuesto a la renta, pero usted desea para mejor control de la
informacin de la empresa llevar libros y registros adicionales a los requeridos
por ley, puede hacerlo tranquilamente.
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Libros principales o mayores

De acuerdo con las disposiciones legales los comerciantes deben llevar los
siguientes libros:
Libro de Inventarios y Balances
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un
balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la
situacin de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros,
de acuerdo con las normas legales.
La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.
(Generalmente son los inventarios y los activos fijos).
El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los
rubros anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.
El valor parcial de las operaciones.
El valor total correspondiente a cada cuenta.
Libro Diario
Es un libro principal, denominado tambin diario columnario, en l se registran
en orden cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados por la
empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada
cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros dbitos y crditos,
trasladndolos al libro mayor.
En este libro se encuentra informacin como:
a fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario.
La descripcin del comprobante.
La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Libro Mayor
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el
movimiento mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en
l se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros
auxiliares.
En l se encuentra la siguiente informacin:
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La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de

la empresa).
El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.
Libros auxiliares
Caja y bancos
El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente
toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente
de efectivo. Este libro puede ser llevado:
a) De manera manual
b) Utilizando hojas sueltas.
En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas
debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros
meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones
Datos de Cabecera
El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o
Razn Social de ste.
Libro de registro de compras
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las
adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el
desarrollo de sus actividades econmicas.
Datos de Cabecera
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los
siguientes datos de cabecera:
Denominacin del registro.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o
Razn Social de ste.
23
No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Compras llevado en forma

manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o
ejercicio.
Registro de ventas e ingresos
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en
orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una
empresa en el desarrollo de sus operaciones.
Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios
que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con
los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del registro.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste.
Cmo se llevan los libros contables?
Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar los contribuyentes y
responsables debern contar con datos de cabecera y contener el registro de
operaciones respetando un orden cronolgico, utilizar el Plan Contable General
Empresarial, entre otros aspectos detallados en los cuadros 01 y 02
Fuente: www.sunat.gob.pe
24
Ahora, pongmonos en la siguiente situacin, que sucede si por ejemplo

su razn social es ALIMENTOS ERNESTO LEO S.A.C y por la salida
de algunos socios, es necesario cambiar la razn social usted tiene dos
opciones:
Si desea seguir utilizando sus libros y registros actuales, puede hacerlo
inclusive manteniendo la denominacin o razn social anterior hasta que
se terminen. Pero, debe mediante un medio mecanizado, computarizado
o un sello legible, la nueva denominacin social o razn social, sin que
tape o se superponga a la anterior.
Tambin puede abrir nuevos libros y registros, pero lo que debe hacer es
solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin de los libros y
registros y hojas sueltas o continuas con la nueva denominacin o razn
social. Adems, usted debe acreditar el cerrado de los libros y registros
que no fueron utilizados, pero que fueron legalizados con la anterior
denominacin o razn social.
Pero, si por alguna eventualidad de la vida sus libros y registros
contables se han perdido o han sufrido un deterioro importante deben
comunicar tal hecho a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das
hbiles.
Debo presentar alguna documentacin a la SUNAT para rehacer mis

libros?
25
Es cierto, cuando se rehacen los libros contables usted debe:

Contar con la documentacin sustentatoria que acredite los hechos que
originaron la prdida o destruccin. Por ejemplo, si sus libros contables
han sido sustrados por algn amigo de lo ajeno, para acreditar tal
hecho, debe presentar la copia de la denuncia policial por el robo.
Despus de que usted acredit el robo con documentacin policial,
recin empieza el cmputo de los sesenta das (60) das calendario para
que usted pueda rehacer sus libros e informacin.
Puedo llevar mis libros y registros de manera electrnica?
Si usted para agilizar sus operaciones desea por el volumen de operaciones
que registra su empresa, y para llevar un mejor control de sus operaciones
puede afiliarse al sistema poder llevar sus libros y registros en formato
electrnico.
La nica condicin que necesita cumplir es tributar bajo rentas de tercera
categora en el Rgimen General del Impuesto a la Renta o en el Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, y que su RUC este en la condicin de
domicilio fiscal habido.
Cmo me afilio al Sistema?
El Generador ejercer la opcin de afiliarse al Sistema al enviar por primera
vez el Resumen de alguno de sus Libros y/o Registros. La afiliacin surtir
efecto cuando la SUNAT emita la respectiva Constancia de Recepcin, la cual
se produce en forma inmediata y luego de las validaciones efectuadas por el
Programa de Libros Electrnicos.
Finalmente, usted debe tener en cuenta que tanto para los libros y registros
fsicos y electrnicos, debe respetar los siguientes plazos de atraso, si es que
no desea tener alguna contingencia tributaria:
26
27
Cmo se lleva a cabo la contabilidad en las sociedades?
28
Balance Inicial
El balance inicial es aquel balance que se hace al momento de iniciar una
empresa o un negocio, en el cual se registran los activos, pasivos y patrimonio
con que se constituye e inician operaciones.
Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una
serie de activos y posiblemente se deba incurrir en algunas obligaciones para
poder operar o adquirir los activos, lo que su conjunto conforman el balance
inicial.
Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el
pasivo son las deudas y obligaciones que se tienen con terceros y que el
patrimonio son los aportes que los socios hacen a la nueva empresa.
Una nueva empresa para poder iniciar operaciones requiere de activos, los
cuales deben ser financiados. Esta financiacin puede provenir de los socios
que aportan los activos o de terceros que hacen crditos a la nueva empresa.
De esta forma surgen los pasivos y el patrimonio.
Ejemplo:
Supongamos la constitucin de una sociedad limitada conformada por cinco
socios que aportarn lo siguiente:
A S/.30.000.000
B S/.20.000.000
C Un vehculo valorado en S/.30.000.000 de los cuales debe S/.5.000.000 (La
empresa asume la deuda)
D Una oficina valorada en S/.15.000.000
C Una cartera por S/.10.000.000 y mercancas por S/.5.000.000
Contabilizacin
29
El balance inicial quedara as:

ABC LTDA.
BALANCE INICIAL 01 DE JUNIO DE 2007
ACTIVO
Activo corriente
- Caja y bancos S/.50.000.000
- Clientes S/.10.000.000
- Inventarios S/.5.000.000
Total activo corriente S/.65.000.000

Activo no corriente
- Oficinas S/.15.000.000
- Vehculos S/.30.000.000
Total activos no corrientes S/.45.000.000

Total activos S/.110.000.000
PASIVOS
Pasivo corriente
- Otras cuentas por pagar S/.5.000.000
Total pasivo corriente S/.5.000.000

Pasivos no corrientes -0-
Total pasivos S/.5.000.000
PATRIMONIO
- Aportes sociales S/.105.000.000
Total patrimonio S/.105.000.000

Total pasivo y patrimonio S/.110.000.000
En trminos generales, el anterior debe ser el balance inicial que se debe
preparar y presentar al conformarse una sociedad.
Comentarios finales
Los socios pueden aportar tanto dinero efectivo como cartera, Inventarios,
Activos fijos, trabajo personal, en fin, cualquier clase de activo.
Tambin es factible aportar deudas, caso en el cual la empresa se hace cargo
de la obligacin. Por obvias razones el aporte en deudas no puede ser del
100%, pues no se aportara nada. Por lo general el aporte de pasivos se da
cuando se aporta un activo del cual debe una parte. En ese caso el activo, ste
30
se lleva a la cuenta correspondiente del activo. Al patrimonio slo va el valor de

del activo disminuido en el valor del pasivo que afecta el pasivo.
Cuando se constituye una empresa mercantil, este proceso genera gastos
preoperativos los cuales contituyen distintos conceptos como elaboracin de
minuta, inscripcin en Registros pblicos, gastos notariales, honorarios del
abogado, horarios del contador, compra de libro de actas y libros contables,
pagos a las tasas que impone la municipalidad en la modalidad de licencia de
funcionamiento.
Todos esos gastos son asumidos por uno de los socios o ambos en simultaneo,
debido a que como la empresa aun se esta constituyendo no puede generar
sus ingresos y por lo tanto se convierte en un compromiso para la empresa .
Es por ello que el o los socios que financie los gastos preoperativos por
concepto de constitucin y otros gastos de la empresa antes de su operacin,
una vez que la empresa comience a operar y generar utilidades esta emitir un
cheque al socio o socios que hayan financiado los gastos preoperativos.
Cancelando la responsabilidad que tena la empresa con este socio.
Ejemplo: dos amigos de la infancia acuerdan aportar sus ahorros para constituir
una empresa comercial dedicada a la compra y venta de artculos informticos,
la cual denominan como razn comercial: Innovaciones TECNOLOGY
XTREM SC, el socio A acuerda aportar S/.160 000 soles y el socio B acuerda
aportar S/. 120 000 soles. Entonces el socio A es quien realiza los tramites de
constitucin debido a que es el socio mayoritario y abre una cuenta en el banco
Interbank, en la cual ambos socios aportaran los acordado, teniendo en su
poder el voucher respectivo por el deposito realizado.
El contador registra los voucher de ambos socios y apertura el balance inicial el

cual muestra los primeros movimientos de la empresa constituida:
31
Balance Inicial
Innovaciones TECNOLOGY XTREM SC
02 de abril del 2017
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

10. efectivo y equivalente de efectivo 280 000 50. Patrimonio
Capital 280 000
32
El Balance General
Conceptos bsicos
Toda empresa, en algn momento necesita conocer la realidad en la que se
encuentra, necesita conocer cunto debe, a quien le debe, de que dispone,
entre otros.
Es por ello, que las empresas pueden y deben elaborar reportes conocidos
como los Estados Financieros. Estos reportes lo que hacen es explicarnos la
situacin econmica y financiera de las empresa.
Estos Estados Financieros generalmente tienen periodicidad anual, pero a
solicitud de algn usuario de la informacin, tambin puede elaborarse en el
tiempo que se requiera.
Uno de estos reportes, es el Balance General o Estado de Situacin
Financiera, que es el estado financiero de una empresa en un momento
determinado.
Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos
(lo que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre
estos (el patrimonio neto). Es decir, responde cuatro preguntas bsicas:
Cmo?
Cunto?
Por qu?
Como entendemos estas preguntas:
Por ejemplo. Si usted sera un empresario que se dedica a la comercializacin
de productos relacionados a la tecnologa, como computadoras, tablets, y
dems. Al final de cada mes usted necesita saber cmo le ha ido. Es por ello
que aqu el Balance General responde la primera pregunta: Cmo?, ya que, le
dir si efectivamente en dicho mes usted ha generado ganancias o prdidas.
Pero, usted no se quedara contento con saber solo eso, ya que, necesita la
respuesta a la segunda pregunta: Cunto?, aqu el Balance general,
puntualmente en el Patrimonio, cuantificar el resultado.
Finalmente, cuando usted ya sepa, que por ejemplo este mes usted ha
generado ganancias por S/. 150,000, y estas han superado las expectativas
que tena inicialmente, necesitar conocer la respuesta a la tercera pregunta:
Por qu? Aqu, el balance general podra darle respuesta a travs de la
aplicacin de algunos indicadores, propios del anlisis financiero.
33
Como hemos visto, el balance general es un reporte fundamental para que los
usuarios de la informacin puedan tomar decisiones en todos los mbitos, no
solo el contable financiero, sino, tambin en el mbito comercial a travs del
anlisis de la rotacin de existencias, plazos promedios de pago y de cobro,
establecer polticas de financiamiento, para determinar si optamos por
conseguir flujos de efectivo a travs de terceros o de recursos propios, nos
permite conocer el manejo de nuestro capital de trabajo con el estudio de los
activos y pasivos corrientes, entre otros. Es por ello que podemos decir que es
una fotografa de la empresa en determinado momento.
34
Ejemplo de balance general

La empresa El Fauno SRL, se dedica a la comercializacin de productos de
consumo masivo, por lo que presenta las siguientes partidas contables:
Dinero en efectivo 100,000
Existencias 150,000
Terrenos 300,000
Cuentas por cobrar comerciales CP 110,000
Tributos por pagar 120,000
Remuneraciones por pagar 130,000
Cuentas por pagar comerciales CP 80,000
Capital social 230,000
Utilidad del ejercicio 100,000
Solucin:
Empresa "El Fauno SRL"
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2013
Expresado en miles de nuevos soles
Activo corriente Pasivo corriente
Dinero en efectivo 100,000.00 Tributos por pagar 120,000.00
Cuentas por 110,000.00 Cuentas por pagar 80,000.00
cobrar comerciales CP
comerciales
Existencias 150,000.00 Remuneraciones 130,000.00
por pagar
Total activo 360,000.00 Total pasivo 330,000.00
corriente corriente
Total pasivo 330,000.00
Terrenos 300,000.00
Total activo no 300,000.00 Patrimonio
corriente
Capital social 230,000.00
Utilidad del ejercicio 100,000.00
Total patrimonio 330,000.00
TOTAL ACTIVO 660 000 TOTAL PASIVO 330 000

TOTAL PATRIMONIO 330 000
Se cumple Activo = pasivo + patrimonio
35
CONCLUSIONES
Las sociedades mercantiles son un grupo de personas (a partir de dos o

ms llamados socios) que se unen para obligarse a contribuir (con recursos
como el dinero o esfuerzo como el trabajo) en un objetivo para obtener un
fin en comn.
La sociedad mercantil nace cuando se levanta un acta constitutiva frente a
un notario pblico que haga vlido todo el proceso as esta sociedad se
adquiere personalidad jurdica y al mismo tiempo derechos y obligaciones
distintos de las personas fsicas que la conforman.
La clasificacin de las sociedades mercantiles tambin existen varias
clasificaciones como de acuerdo a su tipo de capital (variable, contable o
social) y constitucin en la que la Ley General de Sociedades Mercantiles
reconoce los tipos: Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
(S.R.L), Sociedad Comandita,
36
Linkografas
https://www.significados.com/sociedad-mercantil/
http://ual.dyndns.org/Biblioteca/Contabilidad_Sociedades/Pdf/Unidad
%2013.pdf
http://www.deperu.com/contabilidad/los-regimenes-tributarios-de-la-
sunat-4834
http://www.eumed.net/libros-gratis/2010f/857/ESCISION%20DE
%20SOCIEDADES%20MERCANTILES.htm
37

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AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

SOCIEDAD MERCANTIL, ASPECTO CONTABLE Y

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES ll

DOCENTE: RODRIGUEZ RUIZ, DANTE ENRIQUE

INTEGRANTES: CARHUAPUMA BAYONA, JESS

Ejemplo de balance general.........................................................................35

El nacimiento de la sociedad mercantil como persona jurdica est ligado a

Las sociedades mercantiles se rigen por la ley general de sociedades Ley

El cdigo tributario peruano es la norma principal de nuestro sistema. Dicha

Conceptualizar la importancia y caractersticas ms relevantes con

Definir el concepto de la sociedad mercantil.

Describir los aspectos tributarios de las sociedades.

Comprender cuales son las actividades comprendidas.

Conocer los tipos de comprobantes de pago y otros Documentos que

Es la unin de dos o ms personas que aportan algo en comn, para un fin

mensualmente vende mercadera por un total de $5,000. Esa cantidad esta

Valor de venta 5,000

Dentro de nuestro sistema tributario, los impuestos representan a las

Tengamos en cuenta que la tasa aplicada es del 16% ms el 2% concerniente

a. La empresa Destruction S.R.L. con RUC 20349567819 compra al

Valor de venta 3,000.00

b. La empresa Destruction S.R.L. con RUC 20349567819 compra al

Qu beneficios tengo al comprar un producto o servicio afectado con el

Pero, usted podra estar preguntndose sobre los beneficios de compras

El Crdito fiscal o IGV de las compras, es utilizado por el comprador para

IGV (18%) 4,500.00

El Impuesto Selectivo al Consumo

Veamos a continuacin un ejemplo de clculo del ISC:

La empresa Megatron S.A. ha importado y vendido vinos argentinos para ser

Despus, calculamos el IGV correspondiente por las ventas realizadas

LAS TASAS TAMBIN SE CLASIFICAN EN:

Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el mantenimiento de un servicio

PARA LOS EFECTOS DE LEY DE IMPUESTO A LA RENTA, SE

lo previsto en el presente prrafo deber abonarse al fisco dentro del mes

Impedidos a acogerse a RER

Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito

Como podemos apreciar lneas arriba, para la determinacin del impuesto a la

Qu se registran en los libros contables?

libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber

Libros principales o mayores

La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de

No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Compras llevado en forma

Ahora, pongmonos en la siguiente situacin, que sucede si por ejemplo

Debo presentar alguna documentacin a la SUNAT para rehacer mis

Es cierto, cuando se rehacen los libros contables usted debe:

Cmo se lleva a cabo la contabilidad en las sociedades?

El balance inicial quedara as:

Total activo corriente S/.65.000.000

Total activos no corrientes S/.45.000.000

Total pasivo corriente S/.5.000.000

Total patrimonio S/.105.000.000

se lleva a la cuenta correspondiente del activo. Al patrimonio slo va el valor de

El contador registra los voucher de ambos socios y apertura el balance inicial el

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Ejemplo de balance general

TOTAL ACTIVO 660 000 TOTAL PASIVO 330 000

Se cumple Activo = pasivo + patrimonio

Las sociedades mercantiles son un grupo de personas (a partir de dos o

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