Anexo 1 Corregido

Cdigo Nivel Descripcin
xxxx Nombre de la cuenta Particular del uso de la cuenta en la entidad

RECONOCIMIENTO
Representan el proceso de incorporacin de hechos econmicos realizados en la
contabilidad, esto es, cambios en los recursos que provienen de transacciones u otros
eventos que aumentan o disminuyen el patrimonio de la entidad.
BASE DE MEDICION
Abarca dos conceptos: el principio del costo histrico y el de valor razonable precio de
salida de mercado. Los estndares internacionales para la presentacin de reportes
financieros IFRS-NIIF requieren que la contabilidad se elabore sobre la base del principio
del costo histrico y que algunas partidas sean ajustadas al valor razonable, siempre que
pueda demostrarse que una medida de mercado es ms til para los usuarios de los estados
financieros.
REVELACION
Se reflejan en los estados financieros, de las notas y de otra informacin complementaria
suministrada por la entidad. Si se elaboran mejores revelaciones, los usuarios de los estados
financieros podrn tomar decisiones ms acertadas al asignar recursos a la entidad y al
evaluar su desempeo.
ACTIVO:
DISPONIBLE:

11 Grupo DISPONIBLE
1105 Cuenta CAJA
110505 Subcuenta CAJA GENERAL
11050501 Auxiliar CAJA GENERAL
110510 Subcuenta CAJAS MENORES
11051001 Auxiliar CAJA MENOR
1110 Cuenta BANCOS
111005 Subcuenta MONEDA NACIONAL
11100501 Auxiliar AV VILLAS CTA CTE 164002362
11100503 Auxiliar BANCO DE BOGOTA CTA CTE 276370913
11100507 Auxiliar BANCO BBVA CTA CTE 243015062
11100508 Auxiliar BANCOLOMBIA CTA CTE 74561086050
11100509 Auxiliar CITIBANK CTA CTE 1002470337
11100510 Auxiliar CITIBANK CTA CTE 1002639145
1120 Cuenta CUENTAS DE AHORROS
112005 Subcuenta BANCOS
11200501 Auxiliar AV VILLAS CTA AHO 487000093
RECONOCIMIENTO
El decreto 2649/1993 adolece de esta poltica.

Corresponde a la entrada o salida de dinero en la caja del ente contable. Cuando los fondos son de
uso global se denomina caja general, pero cuando son de uso especfico se denomina caja menor. Si
el dinero est a cargo de un ente financiero se denomina bancos.
BASE DE MEDICION
Base de causacin por acumulacin:
- Principio de Realizacin de Ingresos, gastos y costos.

Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan. Las transacciones
realizadas en otras unidades de medida son reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa
de conversin del da de la ocurrencia. Los hechos deben reportarse cronolgicamente. Todos los
registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.
REVELACION
Art. 115. Decreto 2649/93
La revelacin es comprensible, confiable y comparable, correctamente clasificada, segn su

destinacin, grado de realizacin y exigibilidad. Son mantenidos en unidades de medida distintas de
acuerdo a la moneda funcional.
INVERSIONES

12 Grupo INVERSIONES
1205 Cuenta ACCIONES
120550 Subcuenta ACTIVIDAD FINANCIERA
1295 Cuenta OTRAS INVERSIONES
129505 Subcuenta APORTES EN COOPERATIVAS
12950501 Auxiliar APORTES EN COOPERATIVAS
129595 Subcuenta DIVERSAS
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2649 de 1993 en su artculo 61 establece como reconocimiento por las inversiones
estn representadas en ttulos valores y dems documentos a cargo de otros entes econmicos,
conservados con el fin de obtener rentas fijas o variables, de controlar otros entes o de asegurar el
mantenimiento de relaciones con stos.
Cuando representan activos de fcil enajenacin, respecto de los cuales se tiene el propsito de
convertirlos en efectivo antes de un ao, se denominan inversiones temporales. Las que no
cumplen con estas condiciones se denominan inversiones permanentes.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993 en su artculo 61 establece como base de medicin el valor histrico de
las inversiones, el cual incluye los costos ocasionados por su adquisicin tales como comisiones,
honorarios e impuestos. Para este propsito se entiende por valor de realizacin de las inversiones
de renta variable, el promedio de cotizacin representativa en las bolsas de valores en el ltimo
mes y, a falta de ste, su valor intrnseco.
Realizar inversiones temporales de fcil enajenacin, respecto de las cuales se tiene el propsito
de convertirlos en efectivo antes de un ao. Los hechos deben reportarse cronolgicamente. Todos
los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.
REVELACION
En el Decreto 2649 de 1993, en su artculo 116, sobre revelaciones sobre rubros del balance
general. En adicin a lo dispuesto en la norma general sobre revelaciones, a travs del balance
general o subsidiariamente en notas se debe revelar la naturaleza y cuanta de:
1. Principales inversiones temporales y permanentes, con indicacin de su valor de realizacin.
Cuando se trate de inversiones mediante las cuales se subordine otro ente, se indicar
adicionalmente el porcentaje de participacin que cada una de ellas represente, el mtodo
utilizado para su contabilizacin y las utilidades recibidas
DEUDORES

13 Grupo DEUDORES
1305 Cuenta CLIENTES
130505 Subcuenta NACIONALES
13050501 Auxiliar NACIONALES
1325 Cuenta CUENTAS POR COBRAR A
SOCIOS Y ACCIONISTAS
132510 Subcuenta A ACCIONISTAS
13251001 Auxiliar ACCIONISTAS
1330 Cuenta ANTICIPOS Y AVANCES
133005 Subcuenta A PROVEEDORES
13300501 Auxiliar A PROVEEDORES
133010 Subcuenta A CONTRATISTAS
13301001 Auxiliar A CONTRATISTAS
133015 Subcuenta A TRABAJADORES
13301501 Auxiliar A TRABAJADORES
13301502 Auxiliar ANTICIPO DE VACACIONES
133095 Subcuenta OTROS
13309501 Auxiliar OTROS
1355 Cuenta ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES O SALDOS A
135515 Subcuenta RETENCION EN LA FUENTE
13551501 Auxiliar RETENCION EN LA FUENTE
135517 Subcuenta IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
13551701 Auxiliar IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
135518 Subcuenta IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO RETENIDO
13551801 Auxiliar IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
135520 Subcuenta SOBRANTES EN LIQUIDACION
PRIVADA DE IMPUESTOS
13552002 Auxiliar IMPUESTO DE RENTA 2013
13552003 Auxiliar IMPUESTO DE RENTA 2014
13552004 Auxiliar IMPUESTO RENTA 2015
135530 Subcuenta IMPUESTOS DESCONTABLES
13553001 Auxiliar SALDO A FAVOR IVA
1365 Cuenta CUENTAS POR COBRAR A
TRABAJADORES
136530 Subcuenta RESPONSABILIDADES
13653001 Auxiliar RESPONSABILIDADES
1370 Cuenta PRESTAMO A PARTICULARES
137010 Subcuenta CON GARANTIA PERSONAL
13701001 Auxiliar CON GARANTIA PERSONAL
1380 Cuenta DEUDORES VARIOS
138025 Subcuenta PAGOS POR CUENTAS DE TERCEROS
13802501 Auxiliar PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS
13809501 Auxiliar CUENTAS POR COBRAR CONVENCION
13809503 Auxiliar CUENTAS POR COBRAR MARIELA TORO
1390 Cuenta DEUDAS DE DIFICIL COBRO
139010 Subcuenta DEUDAS DE DIFICIL COBRO
13901001 Auxiliar DEUDAS DE DIFICIL COBRO
1399 Cuenta PROVISIONES
139905 Subcuenta CLIENTES
13990501 Auxiliar CLIENTES
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 62 se reconocen las transacciones en los siguientes prrafos:
1. Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes
y servicios, como consecuencia de prstamos y otras operaciones a crdito.
2. Las cuentas y documentos por cobrar a clientes, empleados, vinculados econmicos,
propietarios, directores, las relativas a impuestos, las originadas en transacciones efectuadas
fuera del curso ordinario del negocio y otros conceptos importantes, se deben registrar por
separado.
3. Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales, para la preparacin de estados financieros
de perodos intermedios es admisible el reconocimiento de las contingencias de prdida con
base en estimaciones estadsticas.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 62 se establecen las siguientes bases de medicin para las
transacciones reconocidas, segn los prrafos citados:
3. Al menos al cierre del perodo, debe evaluarse tcnicamente su recuperabilidad y reconocer las
contingencias de prdida de su valor.
4. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente econmico, normas

especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valen a su valor presente.
En el Decreto 187 de 1975 se reconocen las bases de medicin en los siguientes prrafos:
- Mtodo de provisin general de cartera: considera deducibles los siguientes porcentajes de

cartera: 5% para deudas que en el ltimo da del ao gravable lleven ms de tres meses de
vencidas sin exceder de 6; 10% para deudas que lleven ms de6 meses de vencidas sin exceder de
un ao.
REVELACION
El recaudo de cartera se hace a 30-45-60-90 y 120 das para negociaciones especiales
(cuando es producto nuevo el pago se hace en base a la rotacin) el saldo que se presenta en la
cuenta de cuentas por cobrar a accionistas se debe ajustar.
La cuenta de anticipacin a vacaciones es una cuenta que maneja la informacin de los

empleados que no teniendo derecho al pago y disfrute de las vacaciones colectivas de fin de ao se
calcula y se paga la equivalencia de lo que corresponde al trabajador y la diferencia es la
informacin ingresada en esta cuenta, la cuenta de retencin en la fuente se cobra en la factura
para que quede causado y se solicita el certificado, las cuentas de rete fuente, RETEIVA y
RETEICA estn parametrizados en el sistema para que en el momento de ingresar la factura este
realice los clculos correspondientes.
La cuenta por cobrar a trabajadores se maneja de manera libre por la gerencia por lo que en el
caso de anticipos no se realiza un estricto control sobre el dinero que se maneja ni se cumplen los
requisitos legales para realizar prstamos a los trabajadores como pagares o libranzas, la cuenta
de difcil cobro tiene un saldo de un cliente que entro en ley 550 en el ao 2008 y se espera
resultados para cerrar la cuenta, en la compaa no existen clientes de difcil cobro hasta la fecha.
INVENTARIOS

14 Grupo INVENTARIOS
1435 Cuenta MERCANCIAS NO FABRICADAS
POR LA EMPRESAS
143501 Subcuenta MERCANCIAS NO FABRICADAS
POR LA EMPRESA
14350101 Auxiliar MERCANCIAS NO FABRICADAS
POR LA EMPRESA GRAVADAS 16%
POR LA EMPRESA GRAVADAS 10%
POR LA EMPRESA EXCLUIDAS
14350104 Auxiliar MERCANCIAS DEL EXTERIOR
1465 Cuenta INVENTARIO EN TRANSITO
146510 Subcuenta INVENTARIO EN TRANSITO
14651001 Auxiliar INVENTARIO EN TRANSITO
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 63 se reconocen:
1. Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de

los negocios, as como aquellos que se hallen en proceso de produccin o que se utilizarn
o consumirn en la produccin de otros que van a ser vendidos.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 63 se reconocen:

1. Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los
negocios, as como aquellos que se hallen en proceso de produccin o que se utilizarn o
consumirn en la produccin de otros que van a ser vendidos.
2. El valor de los inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos directos e
indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilizacin o venta, se debe
determinar utilizando el mtodo PEPS (primeros en entrar, primeros en salir), UEPS
(ltimos en entrar, primeros en salir), el de identificacin especfica o el promedio
ponderado. Normas especiales pueden autorizar la utilizacin de otros mtodos de
reconocido valor tcnico.
3. ara reconocer el efecto anual de la inflacin y determinar el costo de ventas y el
inventario final del respectivo ao, se debe:
A. Ajustar por el PAAG anual el inventario inicial, esto es, el posedo al comienzo del ao.
Sobre una misma partida, por un mismo lapso,
no se puede realizar un doble ajuste. Esta norma se debe tener en cuenta para los
traspasos de inventarios durante el proceso productivo.
Para reconocer el efecto mensual de la inflacin, cuando se utilice el sistema de inventario

permanente, se debe ajustar por el PAAG mensual el inventario posedo al comienzo de
cada mes. Cuando se utilice el sistema denominado juego de inventarios se deben ajustar
adems los saldos acumulados en el primer da del respectivo mes en las cuentas de
compras de inventarios y de costos de produccin, cuando las mismas no tengan una forma
particular de ajuste. Los valores correspondientes a operaciones realizadas durante el
respectivo mes no son objeto de ajuste. En una y otra opcin, el inventario final y el costo
de ventas deben reflejar correctamente los ajustes por inflacin correspondientes, segn el
mtodo que se hubiere utilizado para determinar su valor.
4. Al cierre del perodo deben reconocerse las contingencias de prdida del valor re expresado
de los inventarios, mediante las provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de
realizacin.
Otras disposiciones: Fiscalmente los sistemas de inventario aceptados son: juego de inventarios o
peridico; permanente o continuo; o cualquier otro de reconocido valor tcnico autorizado por la
DIAN.
Politicas de la institucin para inventarios:

- El sistema de valuacin de inventarios es permanente. Llevar un control de existencias
mediante aplicacin computarizada, para generar de manera oportuna y permanente de
las existencias de inventario y el costo de ventas.
- El mtodo de valoracin del inventario utilizado es el promedio ponderado, donde el
costo unitario se calcula dividiendo el costo total en las mercancas para la venta. Toma
de inventarios mensuales, para determinar valuacin real del inventario.
REVELACION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las
transacciones reconocidas, segn el (los) numeral(es) citados:
3. Principales clases de inventarios, mtodo y bases de valuacin, provisiones por cada clase,
indicando las originadas en prdidas poco usuales o en prdidas acumuladas sobre
compromisos de compras en firme.
El sistema de inventario que maneja la empresa es el de sistema de inventario promedio

ponderado, costo histrico. La revelacin es comprensible, confiable y
comparable, correctamente clasificada (se realizan inventarios fsicos mensuales), segn su

destinacin, grado de realizacin y exigibilidad.
PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO

15 Grupo PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1504 Cuenta TERRENOS
150405 Subcuenta URBANOS
15040501 Auxiliar URBANOS
1508 Cuenta CONSTRUCCIONES EN CURSO
150805 Subcuenta CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
15080501 Auxiliar CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
1516 Cuenta CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
151610 Subcuenta OFICINAS
15161001 Auxiliar EDIFICACION SEDE
15169501 Auxiliar MEGA OBRAS BIENES Y RAICES
1520 Cuenta MAQUINARIA Y EQUIPO
152005 Subcuenta MAQUINARIA Y EQUIPO
15200501 Auxiliar MAQUINARIA Y EQUIPO
1524 Cuenta EQUIPO DE OFICINA
152405 Subcuenta MUEBLES Y ENSERES
15240501 Auxiliar MUEBLES Y ENSERES
1528 Cuenta EQUIPO DE COMPUTACION Y
COMUNICACIN
152805 Subcuenta EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
15280501 Auxiliar EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS
1540 Cuenta FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
154005 Subcuenta AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS
15400501 Auxiliar AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS
1592 Cuenta DEPRECIACION ACUMULADA
159215 Subcuenta EQUIPO DE OFICINA
15921501 Auxiliar EQUIPO DE OFICINA
159220 Subcuenta EQUIP0 DE COMPUTACION Y
COMUNICACIN
15922001 Auxiliar EQUIPO DE COMPUTACION Y
COMUNICACIONES
159235 Subcuenta FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

15923501 Auxiliar FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
REVELACION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 64 se reconocen las transacciones en los siguientes

prrafos:
1. Las propiedades, planta y equipo, representan los activos tangibles adquiridos, construidos,
o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente, para la
produccin o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la
administracin del ente econmico, que no estn destinados para la venta en el curso normal
delos negocios y cuya vida til excede de un ao.
2. El valor histrico de estos activos incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta
colocarlos en condiciones de utilizacin, tales como los de Ingeniera, supervisin, impuestos,
intereses, correccin monetaria proveniente del UPAC (hoy UVR) y ajustes por diferencia en
cambio.
6. La contribucin de estos activos a la generacin del ingreso debe reconocerse en los

resultados del ejercicio mediante la depreciacin de su valor histrico ajustado. Cuando sea
significativo, de este monto se debe restar el valor residual tcnicamente determinado. Las
depreciaciones de los inmuebles deben calcularse excluyendo el costo del terreno respectivo.
En el artculo 1271 del Estatuto Tributario:
Se fijan las reglas para efectos contables y fiscales que se deben aplicar a los contratos de
arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra.
En el artculo 128 al 141 del Estatuto Tributario:
Se fijan criterios fiscales para determinar cuantas mnimas, tiempo de vida til, mtodos de
depreciacin. Al igual que en el Decreto 187 de 1975 modificado por los Decretos 1649 de 1976 y
3019 de 1989.
El artculo 2 del Decreto 3019 de 1989 estableci lo siguiente:

En el Decreto 1420 de 1998:
Se fijaron las normas, procedimientos, parmetros y criterios para la elaboracin de los avalos.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 64 se reconocen la base para medicin en los siguientes
prrafos:
3. El valor histrico de las propiedades, planta y equipo, recibidas en cambio, permuta, donacin,
dacin en pago o aporte de los propietarios, se determina por el valor convenido por las partes,
debidamente aprobado por las autoridades cuando fuere el caso o, cuando no se hubiere
determinado su precio, mediante avalo.
4. El valor histrico se debe incrementar con el de las adiciones, mejoras y reparaciones, que
aumenten significativamente la cantidad o calidad de la produccin o la vida til del activo.
5. Se entiende por vida til el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta o equipo,
contribuir a la generacin de ingresos. Para su determinacin es necesario considerar, entre otros
factores, las especificaciones de fbrica, el deterioro por el uso, la accin de factores naturales, la
obsolescencia por avances tecnolgicos y los cambios en la demanda de los bienes o servicios a
cuya produccin o suministro contribuyen.
7. La depreciacin se debe determinar sistemticamente mediante mtodos de reconocido valor
tcnico, tales como lnea recta, suma de los dgitos de los aos, unidades de produccin u horas
de trabajo. Debe utilizarse aquel mtodo que mejor cumpla la norma bsica de asociacin
8. Al cierre del perodo, el valor neto de estos activos, re expresado como consecuencia de la
inflacin, debe ajustarse a su valor de realizacin o a su valor actual o a su valor presente, el ms
apropiado en las circunstancias, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso.
Pueden exceptuarse de esta disposicin aquellos activos cuyo valor ajustado sea inferior a veinte
(20) salarios mnimos mensuales.
En el Artculo 2 del Decreto 1536 de 2007 se establece lo siguiente:
Inciso 9. (Modificado por el Decreto 1536 de 2007, en su artculo 2.)El valor de realizacin,
actual o presente de estos activos debe determinarse al cierre del perodo en el cual se hubieren
adquirido o formado y al menos cada tres aos, mediante avalos practicados por personas
naturales, vinculadas o no laboralmente al ente econmico, o por personas jurdicas, de
comprobada idoneidad profesional, solvencia moral, experiencia e independencia. Siempre y
cuando no existan factores que indiquen que ello sera inapropiado, entre uno y otro avalo estos se
ajustan al cierre del perodo utilizando indicadores especficos de precios segn publicaciones
oficiales o, a falta de estos, por el ndice de precios al consumidor para ingresos medios,
establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, DANE, registrado entre
el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao.
REVELACION
4. Activos recibidos a ttulo de leasing, clasificados segn la naturaleza del contrato y el tipo de
bienes, indicando para cada caso el plazo acordado, el nmero y valor de los cnones pendientes y
el monto de la opcin de compra respectiva.
5. Activos no operativos o puestos en venta.
La revelacin es comparable, correctamente clasificada, segn su destinacin, grado de

realizacin.
PROPIEDADES DE INVERSION

15 Grupo PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1504 Cuenta TERRENOS
150405 Subcuenta URBANOS
15040501 Auxiliar URBANOS
1508 Cuenta CONSTRUCCIONES EN CURSO
1516 Cuenta CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
151610 Subcuenta OFICINAS
15161001 Auxiliar EDIFICACION SEDE
15169501 Auxiliar MEGA OBRAS BIENES Y RAICES
1520 Cuenta MAQUINARIA Y EQUIPO
1524 Cuenta EQUIPO DE OFICINA
152405 Subcuenta MUEBLES Y ENSERES
1528 Cuenta EQUIPO DE COMPUTACION Y
COMUNICACIN
152805 Subcuenta EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
1540 Cuenta FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
154005 Subcuenta AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS
15400501 Auxiliar AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS
1592 Cuenta DEPRECIACION ACUMULADA
159220 Subcuenta EQUIPO DE COMPUTACION Y
COMUNICACIN
COMUNICACIONES
REVELACION

prrafos:
1. Las propiedades, planta y equipo, representan los activos tangibles adquiridos, construidos, o
en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente, para la
produccin o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la
administracin del ente econmico, que no estn destinados para la venta en el curso normal de
los negocios y cuya vida til excede de un ao.
2. El valor histrico de estos activos incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta
colocarlos en condiciones de utilizacin, tales como los de ingeniera, supervisin, impuestos,
intereses, correccin monetaria proveniente del UPAC (hoy UVR) y ajustes por diferencia en
cambio.
6. La contribucin de estos activos a la generacin del ingreso debe reconocerse en los

resultados del ejercicio mediante la depreciacin de su valor histrico ajustado. Cuando sea
significativo, de este monto se debe restar el valor residual tcnicamente determinado. Las
depreciaciones de los inmuebles deben calcularse excluyendo el costo del terreno respectivo.
En el artculo 1271 del Estatuto Tributario:

Se fijan las reglas para efectos contables y fiscales que se deben aplicar a los contratos de
arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra.
BASE DE MEDICION
prrafos:
3. El valor histrico de las propiedades, planta y equipo, recibidas en cambio, permuta,

donacin, dacin en pago o aporte de los propietarios, se determina por el valor convenido por
las partes, debidamente aprobado por las autoridades cuando fuere el caso o, cuando no se
hubiere determinado su precio, mediante avalo.
4. El valor histrico se debe incrementar con el de las adiciones, mejoras y reparaciones, que
aumenten significativamente la cantidad o calidad de la produccin o la vida til del activo.
5. Se entiende por vida til el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta o equipo,
contribuir a la generacin de ingresos. Para su determinacin es necesario considerar, entre otros
factores, las especificaciones de fbrica, el deterioro por el uso, la accin de factores naturales, la
obsolescencia por avances tecnolgicos y los cambios en la demanda de los bienes o servicios a
cuya produccin o suministro contribuyen.
7. La depreciacin se debe determinar sistemticamente mediante mtodos de reconocido valor
tcnico, tales como lnea recta, suma de los dgitos de los aos, unidades de produccin u horas de
trabajo. Debe utilizarse aquel mtodo que mejor cumpla la norma bsica de asociacin
8. Al cierre del perodo, el valor neto de estos activos, re expresado como consecuencia de la
inflacin, debe ajustarse a su valor de realizacin o a su valor actual o a su valor presente, el
ms apropiado en las circunstancias, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del
caso. Pueden exceptuarse de esta disposicin aquellos activos cuyo valor ajustado sea inferior
a veinte (20) salarios mnimos mensuales.
En el Artculo 2 del Decreto 1536 de 2007 se establece lo siguiente:
Inciso 9. (Modificado por el Decreto 1536 de 2007, en su artculo 2.)El valor de realizacin,
actual o presente de estos activos debe determinarse al cierre del perodo en el cual se hubieren
adquirido o formado y al menos cada tres aos, mediante avalos practicados por personas
naturales, vinculadas o no laboralmente al ente econmico, o por personas jurdicas, de
comprobada idoneidad profesional, solvencia moral, experiencia e independencia. Siempre y
cuando no existan factores que indiquen que ello sera inapropiado, entre uno y otro avalo estos
se ajustan al cierre del perodo utilizando indicadores especficos de precios segn publicaciones
oficiales o, a falta de estos, por el ndice de precios al consumidor para ingresos medios,
establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, DANE, registrado entre
el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao.
En la institucin:
Registro al costo histrico de la propiedad, planta y equipo, hasta que estos se encuentren en
condiciones de utilizacin. Registro por separado del valor del terreno y las edificaciones, tambin
se afectan con esto el valor originado en mejoras que se realicen al inmueble. El mtodo de
depreciacin aplicado es el de lnea recta, donde los activos se usan con la misma intensidad a lo
largo de su vida til.
El equipo de cmputo es depreciado a 5 aos Los bienes muebles y maquinaria y equipo es

depreciado a 10 aos Las edificaciones son depreciadas a 20 aos. Los avalos tcnicos, se realizan
cada tres (3) aos y cuando excede el costo neto ajustado se registra esta diferencia como una
valorizacin y la contrapartida en el Patrimonio.
REVELACION
4. Activos recibidos a ttulo de leasing, clasificados segn la naturaleza del contrato y el tipo de
bienes, indicando para cada caso el plazo acordado, el nmero y valor de los cnones pendientes y
el monto de la opcin de compra respectiva.
5. Activos no operativos o puestos en venta.
En la institucin: La revelacin es comparable, correctamente clasificada, segn su destinacin,

grado de realizacin.
INTANGIBLES

16 Grupo INTANGIBLES
1605 Cuenta CREDITO MERCANTIL
160505 Subcuenta FORMADO O ESTIMADO
160595 Subcuenta DIVERSAS
RECONOCIMIENTO
1. Son activos intangibles los recursos obtenidos por un ente econmico que, careciendo de
naturaleza material, implican un derecho o privilegio oponible a terceros, distinto de los derivados
de los otros activos, de cuyo ejercicio o explotacin pueden obtenerse beneficios econmicos en
varios perodos determinables, tales como patentes, marcas, derechos de autor, crdito mercantil,
franquicias, as como los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil.
2. El valor histrico de estos activos debe corresponder al monto de las erogaciones claramente
identificables en que efectivamente se incurra o se
deba incurrir para adquirirlos, formarlos o usarlos, el cual, cuando sea el caso,
se debe re expresar como consecuencia de la inflacin.
BASE DE MEDICION
prrafos:
3. Para reconocer la contribucin de los activos intangibles a la generacin del ingreso, se

deben amortizar de manera sistemtica durante su vida til. sta se debe determinar
tomando el lapso que fuere menor entre el tiempo estimado de su explotacin y la duracin
de su amparo legal o contractual.
Son mtodos admisibles para amortizarlos los de lnea recta, unidades de produccin y otros de
reconocido valor tcnico, que sean adecuados segn la naturaleza del activo correspondiente.
Tambin en este caso se debe escoger aquel que de mejor manera cumpla la norma bsica de
asociacin.
4. Al cierre del ejercicio se deben reconocer las contingencias de prdida, ajustando y
acelerando su amortizacin.
El artculo 7 del Decreto 1536 de 2007:
Derog todas las referencias a la obligacin de re expresin de cifras fiscales por el sistema de
ajustes integrales por inflacin.
En la institucin:
Se reconoce el valor histrico de todas las erogaciones para adquirir, usar y formar estos bienes
que carecen de naturaleza material, pero que implican un derecho o privilegio. Tendr una
duracin de cinco aos a partir de la fecha de otorgamiento pudiendo renovarse indefinidamente
por perodos iguales.
REVELACION
5.Activos no operativos o puestos en venta.
Los Intangibles adquiridos son revelados en los Estados Financieros por su costo, en cuanto a los
intangibles formados no hay informacin.
DIFERIDOS:

17 Grupo DIFERIDOS
1705 Cuenta GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
170505 Subcuenta INTERESES
17050501 Auxiliar INTERESES
170510 Subcuenta HONORARIOS
17051001 Auxiliar HONORARIOS
170520 Subcuenta SEGUROS Y FIANZAS
17052001 Auxiliar SEGUROS Y FIANZAS
170535 Subcuenta MANTENIMIENTO EQUIPOS
17053501 Auxiliar MANTENIMIENTO SIIGO
17059501 Auxiliar IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO
1710 Cuenta CARGOS DIFERIDOS
171016 Subcuenta PROGRAMAS PARA COMPUTADOR
(SOFTWARE)
17101601 Auxiliar PROGRAMAS PARA COMPUTADOR
SOFTWARE
171020 Subcuenta UTILES Y PAPELERIA
17102001 Auxiliar UTILES Y PAPELERIA ADMINISTRACION
17102002 Auxiliar UTILES Y PAPELERIA VENTAS
171028 Subcuenta CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
17102801 Auxiliar CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
171040 Subcuenta LICENCIAS
17104001 Auxiliar LICENCIAS EQUIPOS
RECONOCIMIENTO
Decreto 2649 de 1993 ARTICULO 67. ACTIVOS DIFERIDOS. Deben reconocerse como activos
diferidos los
recursos, distintos de los regulados en los artculos anteriores, que correspondan a:
1. Gastos anticipados, tales como intereses, seguros, arrendamientos y otros y incurridos

para recibir en el futuro servicios.
2. Cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener
beneficios econmicos en otros perodos. Se deben registrar como cargos diferidos los costos
incurridos durante las etapas de organizacin, construccin, instalacin, montaje y puesta en
marcha. Las sumas incurridas en investigacin y desarrollo pueden registrarse como cargos
diferidos nicamente cuando el producto o proceso objeto del proyecto cumple los siguientes
requisitos:
a) Los costos y gastos atribuibles se pueden identificar separadamente;
b) Su factibilidad tcnica est demostrada;
c) Existen planes definidos para su produccin y venta, y

d) Su mercado futuro est razonablemente definido. Tales sumas pueden diferirse con relacin
a los varios productos o procesos en que tengan uso alternativo, siempre que cada uno de ellos
cumpla dichas condiciones.
BASE DE MEDICION
Se debe contabilizar como impuesto diferido dbito el efecto de las diferencias temporales que
impliquen el pago de un mayor impuesto en el ao corriente, calculado a tasas actuales, siempre
que exista una expectativa razonable de que se generar suficiente renta gravable en los
perodos en los cuales tales diferencias se revertirn.
Su amortizacin se registra de acuerdo a:
Programas de computacin - 5 aos
tiles y papelera - 3 meses

Publicidad y Propaganda - Mientras se recupera inversin.
Contribuciones y Afiliaciones - Durante el periodo prepagado.
REVELACION
Segn el Art. 67. Decreto 2649/93 en la institucin:
Los gastos pagados por anticipado y los diferidos estas revelados en forma plena permitiendo
evaluar correctamente los resultados
OBLIGACIONES FINANCIERAS

21 Grupo OBLIGACIONES FINANCIERAS
2105 Cuenta BANCOS NACIONALES
210505 Subcuenta SOBREGIROS
21050501 Auxiliar SOBREGIROS
210510 Subcuenta PAGARES
21051001 Auxiliar PAGARES
2195 Cuenta OTRAS OBLIGACIONES
219505 Subcuenta PARTICULARES
21950501 Auxiliar PARTICULARES
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 74 se reconocen: Las obligaciones financieras

corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a ttulo de mutuo y se deben registrar
por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el
principal se deben registrar por separado.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 74 se reconocen las bases de medicin en los siguientes
prrafos:
Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a ttulo de
mutuo y se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos
financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado.
Registro del monto recibido por concepto de prstamos bancarios, recibidas a ttulo de mutuo.
Los intereses y otros gastos financieros se deben registrar por separado.
Respaldar los prstamos por medio de pagars.
REVELACION
6. Obligaciones financieras, indicando: monto del principal; intereses causados; tasas de inters;
vencimientos; garantas; condiciones relativas a dividendos, capital de trabajo, etc
En la institucin: las revelaciones informan el tipo de crdito, las garantas, inters efectivo anual
clasificando las obligaciones financieras a corto y largo plazo, con el fin de identificar los
compromisos inmediatos y la elaboracin de los indicadores financieros.
PROVEEDORES

22 Grupo PROVEEDORES
2205 Cuenta NACIONALES
220515 Subcuenta DE MERCANCIAS
22051501 Auxiliar DE MERCANCIAS
22051502 Auxiliar FACTURAS POR LEGALIZAR
21950501 Auxiliar PARTICULARES
RECONOCIMIENTO
1. (Parte a) Las cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente
econmico originadas en bienes o en servicios recibidos
BASE DE MEDICION
Registro de facturas de compra de mercanca de personas naturales o jurdicas donde se obtienen

bienes relacionados con las actividades del objeto social. Las compras deben estar tener soporte
ya sea una factura o documento equivalente que cumpla todos los requisitos legales.
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan.
REVELACION
Se clasifican las obligaciones en corto y largo plazo, con el fin de identificar los compromisos
inmediatos y la elaboracin de los indicadores financieros
CUENTAS POR PAGAR

23 Grupo CUENTAS POR PAGAR
2335 Cuenta COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
233505 Subcuenta GASTOS FINANCIEROS
23350501 Auxiliar GASTOS FINANCIEROS
233520 Subcuenta COMISIONES
23352001 Auxiliar COMISIONES
233535 Subcuenta SERVICIOS DE MANTENIMIENTO
23353501 Auxiliar SERVICIOS DE MANTENIMIENTO
233540 Subcuenta ARRENDAMIENTOS
23354001 Auxiliar ARRENDAMIENTO
233545 Subcuenta TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS
23354501 Auxiliar TRANSPORTE FLETES Y ACARREOS
233550 Subcuenta SERVICIOS PUBLICOS
23355001 Auxiliar SERVICIOS PUBLICOS
233555 Subcuenta SEGUROS
23355501 Auxiliar SEGUROS
233560 Subcuenta GASTOS DE VIAJES
23356001 Auxiliar GASTOS DE VIAJES
23359502 Auxiliar TARJETA DE CREDITO
2355 Cuenta DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS
235505 Subcuenta ACCIONISTAS
23550501 Auxiliar ACCIONISTAS
2365 Cuenta RETENCIONES EN LA FUENTE
236505 Subcuenta SALARIOS Y PAGOS LABORALES
23650501 Auxiliar SALARIOS Y PAGOS LABORALES
23650502 Auxiliar PAGOS SALARIOS
23651501 Auxiliar HONORARIOS PERSONAS NATURALES
10%
23651502 Auxiliar HONORARIOS PERSONAS JURIDICAS 11%
23651503 Auxiliar PAGO HONORARIOS
23652001 Auxiliar COMISIONES PERSONAS JURIDICAS 11%
23652002 Auxiliar COMISIONES PERSONAS NATURALES
10%
23652003 Auxiliar PAGO RETENCION COMISIONES
236525 Subcuenta SERVICIOS
23652501 Auxiliar SERVICIOS PERSONAS NATURALES 6%
23652502 Auxiliar SERVICIOS PERSONAS JURIDICAS 4%
23652503 Auxiliar RETEFUENTE SERVICIOS
TRANSPORTE DE CARGA 1%
23652504 Auxiliar SERVICIOS RESTAURANTE HOSPEDAJE
3.5%
23652505 Auxiliar SERVICIOS DE ASEO 2%
23652506 Auxiliar SERVICIO TEMPORAL 1%
23652507 Auxiliar SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAL
3.5%
23652508 Auxiliar PAGO RETENCION SERVICIOS
23652509 Auxiliar CONTRATOS OBRA CIVIL
236530 Subcuenta ARRENDAMIENTOS
23653001 Auxiliar ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES 4%
23653002 Auxiliar ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES
3.5%
23653003 Auxiliar PAGO ARRENDAMIENTOS
236535 Subcuenta RENDIMIENTOS FINANCIEROS
23653501 Auxiliar RENDIMIENTOS FINANCIEROS 7%
23653502 Auxiliar PAGOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS
236540 Subcuenta COMPRAS
23654001 Auxiliar COMPRAS GENERALES 3.5%
23654002 Auxiliar PAGO COMPRAS GENERALES
236570 Subcuenta OTRAS RETENCIONES Y PATRIMONIO
2367 Cuenta IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
236705 Subcuenta REGIMEN SIMPLIFICADO
23670501 Auxiliar COMPRAS REGIMEN SIMPLIFICADO 8%
23670502 Auxiliar SERVICIOS REGIMEN SIMPLIFICADO 8%
23670503 Auxiliar COMPRAS REGIMEN SIMPLIFICADO 5%
23670504 Auxiliar SERVICIOS REGIMEN SIMPLIFICADO 5%
23670505 Subcuenta PAGO REGIMEN SIMPLIFICADO
23670506 Auxiliar COMPRAS DE SERVICIOS REGIMEN
COMUN 8%
2368 Cuenta IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
RETENIDO
236801 Subcuenta COMPRAS DE SERVICIOS 1.1%

23680101 Auxiliar COMPRAS DE SERVICIOS 1.1%
23680102 Auxiliar PAGO RETEICA SERVICIOS 1.1%
236802 Subcuenta COMPRA DE SERVICIOS
23680201 Auxiliar SERVICIOS CONTRATISTAS
CONSTRUCTORES
0.33%
23680202 Auxiliar PAGO RETEICA SERVICIOS
CONTRATISTAS
CONSTRUCCIONES 0.33%
23680203 Auxiliar COMPRAS SERVICIOS TRANSPORTE 0.33%
23680204 Auxiliar PAGO DE RETEICA TRANSPORTE 0.33%
236803 Subcuenta COMPRAS BIENES
23680301 Auxiliar COMPRAS BIENES 0.77%
23680302 Auxiliar PAGO RETEICA COMPRAS
23680303 Auxiliar COMPRAS BIENES 0.66%
23680304 Auxiliar PAGO COMPRAS BIENES 0.66%
23680307 Auxiliar COMPRAS BIENES SUPERMERCADOS
0.55%
23680308 Auxiliar PAGO RETEICA SUPERMERCADOS 0.55%
23680309 Auxiliar RETEICA BIENES INMUEBLES 8.8
23680310 Auxiliar PAGO RETEICA 0.88%
2370 Cuenta RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA
237005 Subcuenta APORTES A ENTIDADES
PROMOTORAS DE SALUD E.P.S.
23700501 Auxiliar APORTES A E.P.S
237006 Subcuenta APORTES A ADMINISTRADORAS DE
RIESGOS PROFESIONALES
23700601 Auxiliar APORTES ARP
237010 Subcuenta APORTES AL I.C.B.F., SENA Y CAJAS DE
COMPENSACION
23701001 Auxiliar APORTES AL I.C.B.F., SENA Y CAJAS DE

COMPENSACION
2380 Cuenta ACREEDORES VARIOS

238030 Subcuenta FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES
23803001 Auxiliar FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES
23809501 Auxiliar CUENTA PUENTE SALDOS INICIALES
23809502 Auxiliar DISTRIBUCION DE UTILIDADES
RECONOCIMIENTO
1. (Parte a) Las cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente
econmico originadas en bienes o en servicios recibidos.
Dividendos, participaciones o excedentes por pagar. Los dividendos, participaciones o excedentes
por pagar, representan el monto de las utilidades o excedentes que hayan sido distribuidos o
reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los estatutos y
que estn pendientes de cancelar.
En el oficio 115007423 de 2010 la Superintendencia de Sociedades:
Seal que salvo circunstancias especiales, ser inviable que el mximo rgano social cambie su
decisin de distribuir dividendos que ya fueron decretados y que por lo tanto son una obligacin
de la sociedad para con sus socios.
BASE DE MEDICION
prrafos:
(Parte b) Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que
existan a favor de proveedores, vinculados econmicos, directores, propietarios del ente y otros
acreedores. Registro de obligaciones contradas por la organizacin, distintas de las compras de
mercanca, con personas naturales o jurdicas tales como costos y gastos por pagar, relacionados
con las actividades de apoyo al objeto social.
Las obligaciones adquiridas deben estar respaldadas por medio de una factura o documento
equivalente que cumpla todos los requisitos legales. Los hechos deben reportarse
cronolgicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.
Registrar oportunamente los impuestos de retencin en la fuente y retencin de Ica, de
acuerdo a los lineamientos legales y tarifas estipuladas para la causacin de este impuesto.
REVELACION
transacciones reconocidas, segn el (los) numeral(es) citados: Dividendos, participaciones o
excedentes por pagar en especie.
Las revelaciones son detalladas clasificndolas en obligaciones a corto plazo, con el fin de
identificar los compromisos inmediatos y la elaboracin de los indicadores financieros
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

24 Grupo IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS
2404 Cuenta DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
240405 Subcuenta VIGENCIA FISCAL CORRIENTE
24040501 Auxiliar VIGENCIA FISCAL CORRIENTE
2408 Cuenta IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
PAGAR
24080501 Auxiliar IVA A CARGO 16%
24080504 Auxiliar IVA POR DEVOLUCION EN COMPRAS 16%
24080505 Auxiliar IVA POR DEVOLUCION EN COMPRAS 10%
24080506 Auxiliar IVA POR DEVOLUCION EN VENTAS 16%
24080507 Auxiliar IVA A CARGO EXTERIOR 16%
240810 Subcuenta IVA DESCONTABLE
24081010 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR COMPRA 16%
24081011 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR COMPRA 10%
24081012 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR COMPRAS 0%
24081013 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR GASTOS 16%
24081014 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR SERVICIOS 16%
24081016 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR SERVICIOS 1.6%
24081018 Auxiliar IVA DESCONTABLE GASTOS 10%
24081019 Auxiliar IVA REGIMEN SIMPLIFICADO 5%
24081020 Auxiliar IVA REGIMEN SIMPLIFICADO 8%
24081025 Auxiliar IVA RETENIDO CLIENTES 8%
24081030 Auxiliar IVA DESCONTABLE PRORRATEO
240815 Subcuenta IVA PAGADO
24081501 Auxiliar IVA PAGADO
2412 Cuenta DE INDUSTRIA Y COMERCIO
24120501 Auxiliar VIGENCIA FISCAL CORRIENTE
RECONOCIMIENTO

prrafos:
1. Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a algunas de las
entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestacin directa
alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones, se deben registrar por
separado cada uno de ellos, determinados de conformidad con las normas legales que los rigen.
2. El impuesto de renta por pagar es un pasivo constituido por los montos razonablemente
estimados para el perodo actual, aos anteriores sujetos a revisin oficial y cualquier otro
saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagados por los correspondientes perodos.
Para su determinacin se deben considerar la ganancia antes de impuestos, la renta gravable y
las bases alternativas para la fijacin de este tributo.
BASE DE MEDICION
-Cuando la cuenta revalorizacin del patrimonio no registre saldo o sea insuficiente para
imputar el impuesto al patrimonio, los contribuyentes podrn
causar anualmente en las cuentas de resultado el valor de las cuotas exigibles en el respectivo
perodo. Lo anterior sin perjuicio de las revelaciones a que
haya lugar en notas a los estados financieros.
-Registrar por separado cada uno de los impuestos, determinando la base impositiva de acuerdo a
las normas legales.
-Registrar el impuesto de IVA, detallando si es por concepto de compras, ventas, devoluciones en

compras, devoluciones en ventas, gastos, servicios, para determinar cul es el IVA que la
empresa tendr derecho a tomar como descontable y cual tendr que registrar como mayor valor
del gasto.
-Determinar anualmente la provisin del impuesto de Renta y Complementarios, en base a

los aspectos legales determinados por la ley.
-Liquidar anualmente el impuesto de Industria y Comercio, de acuerdo a la reglamentacin de

orden municipal de Santa Barbara.
- Causar y pagar el impuesto de propiedad a la raz, denominado impuesto predial, la periodicidad

de este impuesto es anual. Liquidar anualmente el impuesto de vehculos de acuerdo a su
valor comercial y modelo del mismo, presentar oportunamente ante la entidad respectiva.
-
REVELACION
Segn la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la entidad debe revelar en

anexos la informacin solicitada por este ente.
La institucin hace la liquidacin de los impuestos de acuerdo a las normas legales.

Tienen copia de todos los anexos y registros y los pagos se realizan de manera oportuna
OBLIGACIONES LABORALES

25 Grupo OBLIGACIONES LABORALES
2505 Cuenta SALARIOS POR PAGAR
250510 Subcuenta NOMINA POR PAGAR
25051001 Auxiliar NOMINA POR PAGAR
25051002 Auxiliar NOMINA POR PAGAR (PEND R.S)
2510 Cuenta CESANTIAS CONSOLIDADAS
251010 Subcuenta LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES
25101001 Auxiliar LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES
2515 Cuenta INTERESES SOBRE CESANTIAS
251505 Subcuenta INTERESES SOBRE CESANTIAS
25150501 Auxiliar INTERESES SOBRE CESANTIAS
2520 Cuenta PRIMA DE SERVICIOS
252001 Subcuenta PRIMA DE SERVICIOS
25200101 Auxiliar PRIMA DE SERVICIOS
2525 Cuenta VACACIONES CONSOLIDADAS
252505 Subcuenta VACACIONES CONSOLIDADAS
25250501 Auxiliar VACACIONES CONSOLIDADAS
2530 Cuenta PRESTACIONES EXTRALEGALES
253005 Subcuenta PRIMAS
25300501 Auxiliar PRIMA EXTRALEGAL
253095 Subcuenta OTRAS
25309501 Auxiliar COMISIONES POR PAGAR
2540 Cuenta INDEMNIZACIONES LABORALES
254010 Subcuenta INDEMNIZACIONES LABORALES
25401001 Auxiliar INDEMNIZACIONES LABORALES
RECONOCIMIENTO

prrafos:
Son obligaciones laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo.
Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que: Su pago sea
exigible o probable o su importe se pueda estimar.
BASE DE MEDICION
prrafos:
Para propsitos de estados financieros de perodos intermedios se pueden registrar estimaciones

globales de las prestaciones sociales a favor de los trabajadores, calculadas sobre bases
estadsticas. Las cantidades as estimadas se deben ajustar al cierre del perodo, determinando el
monto a favor de cada empleado de conformidad con las disposiciones legales y los acuerdos
laborales vigentes.
El efecto en el importe de las prestaciones sociales originado en la antigedad y en el cambio de
la base salarial forma parte de los resultados del perodo corriente.
Realizar consolidacin mensual de prestaciones sociales con el objetivo de determinar los montos
a que tiene derecho un empleado, en origen a su relacin laboral con la compaa.
En la institucin:
- Se determina En el Decreto 2649 de 1993, artculo 76 se reconocen las bases de medicin en los
siguientes prrafos:
-
- Para propsitos de estados financieros de perodos intermedios se pueden registrar estimaciones
globales de las prestaciones sociales a favor de los trabajadores, calculadas sobre bases estadsticas.
Las cantidades as estimadas se deben ajustar al cierre del perodo, determinando el monto a favor de
cada empleado de conformidad con las disposiciones legales y los acuerdos laborales vigentes.
-
- El efecto en el importe de las prestaciones sociales originado en la antigedad y en el cambio de la base
salarial forma parte de los resultados del perodo corriente.
- Realizar consolidacin mensual de prestaciones sociales con el objetivo de determinar los montos a que
tiene derecho un empleado, en origen a su relacin laboral con la compaa.
-
- En la institucin:
-
- Se determinan los efectos que tiene en la organizacin las obligaciones laborales generadas en un
periodo. Realizar la liquidacin de aportes de seguridad social y parafiscal con una periodicidad
mensual y realizar el pago oportuno de esta obligacin.n los efectos que tiene en la organizacin
las obligaciones laborales generadas en un periodo. Realizar la liquidacin de aportes de seguridad
social y parafiscal con una periodicidad mensual y realizar el pago oportuno de esta obligacin.
-
REVELACION
Las obligaciones se clasifican a corto plazo, de identificar los compromisos inmediatos y la

elaboracin de los indicadores financieros.
ANTICIPOS Y AVANCES DE CLIENTES

28 Grupo OTROS PASIVOS
2805 Cuenta ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS
280505 Subcuenta DE CLIENTES
28050501 Auxiliar ANTICIPO DE CLIENTES
RECONOCIMIENTO
Segn el Decreto 2650 de 1993, en la dinmica del grupo 28 se reconocen las transacciones y
las bases de medicin en los siguientes prrafos:
1. Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente

econmico, contradas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no
pueden ser incluidas apropiadamente en los dems grupos del pasivo.
BASE DE MEDICION
Registrar aquellas operaciones como anticipos y avances originados en ventas, que por su
naturaleza no estn en condiciones de incluir en ningn otro rubro de los pasivos.
REVELACION
Segun el Decreto 2649 de 1993, artculo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las
15. Desglose de rubros distintos de los anteriores que equivalgan a ms del 5% del activo total.
Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las notas a los estados
financieros, informacin relevante acerca de la composicin del valor mostrado en el Balance
General, correspondiente a la magnitud contable de Otros Pasivos.
Se priorizan obligaciones a corto plazo,para definir obligaciones financieras y reflejar en los

estados financieros.
PATRIMONIO
CAPITAL

31 Grupo CAPITAL SOCIAL
3105 Cuenta CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
310505 Subcuenta CAPITAL AUTORIZADO
31050501 Auxiliar CAPITAL AUTORIZADO
310510 Subcuenta CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)
31051001 Auxiliar CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)
310515 Subcuenta CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR
(DB)
31051501 Auxiliar CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR
(DB)
RECONOCIMIENTO

prrafos:
1. El capital representa los aportes efectuados al ente econmico, en dinero, en industria o en

especie, con el nimo de proveer recursos para la actividad empresarial que, adems, sirvan de
garanta para los acreedores.
2. El capital debe registrarse en la fecha en la cual se otorgue el documento de constitucin o de
reforma, o se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, en las cuentas apropiadas, por el
monto proyectado, comprometido y pagado, segn el caso.
BASE DE MEDICION
prrafos:
3. Los aportes en especie se deben contabilizar por el valor convenido, o el debidamente fijado por
los rganos competentes del ente econmico y aprobado por las autoridades, si fuere el caso.
4. Se debe registrar por separado cada clase de aportes, segn los derechos que confieran.
REVELACION
11. Capital proyectado, comprometido y pagado, con indicacin de sus clases y explicando los
derechos preferenciales; primas en colocacin; aportes readquiridos o amortizados informando su
cantidad, valor nominal y costo de readquisicin o amortizacin.
RESULTADOS DEL EJERCICIO

36 Grupo RESULTADOS DEL EJERCICIO
3605 Cuenta UTILIDAD DEL EJERCICIO
360505 Subcuenta UTILIDAD DEL EJERCICIO
36050501 Auxiliar UTILIDAD DEL EJERCICIO
36050502 Auxiliar UTILIDAD DEL EJERCICIO NO GRAVADA
3610 Cuenta PERDIDA DEL EJERCICIO
361005 Subcuenta PERDIDA DEL EJERCICIO
36100501 Auxiliar PERDIDA DEL EJERCICIO
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin del grupo 36 se reconocen las transacciones en

los siguientes prrafos:
1. Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el ente econmico al cierre de
cada ejercicio.
En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin de la cuenta mayor 3605 se reconocen las

transacciones en los siguientes prrafos:
1. Registra el valor de los resultados positivos Obtenidos por el ente econmico, como
consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2650 de 1993, en la dinmica de la cuenta mayor 3605 se reconocen las siguientes
bases de medicin:
Los registros en el crdito sern: a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con
los costos de venta o costos en la prestacin de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta 5905-
ganancias y prdidas-.
Los registros en el dbito sern:

a)Por el valor de la apropiacin o distribucin
de las utilidades del ejercicio, sean stos dividendos, participaciones, reservas y otros afines
mediante el acta aprobada en el mximo rgano social, y
b) Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 -utilidades acumuladas-.
bases de medicin:
Los registros en el crdito sern: a) Por el traslado de las prdidas del ejercicio a la cuenta
3710 -prdidas acumuladas-.
Los registros en el dbito sern: a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con
los costos de venta o costos en la prestacin de servicios y los gastos con abono a la cuenta 5905-
ganancias y prdidas
REVELACION
12. Utilidades o excedentes apropiados y no apropiados. Revalorizacin o desvalorizacin del

patrimonio.
14. Preferencias y otras restricciones existentes sobre distribucin de utilidades. En cuanto a

remesas de las mismas al exterior se debe indicar el efecto impositivo.
Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las notas a los estados
financieros, informacin relevante acerca de la composicin del valor mostrado en el Balance
General, correspondiente a la magnitud contable de Resultados del Ejercicio.
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTERIOR

36 Grupo RESULTADOS DEL EJERCICIO
3605 Cuenta UTILIDAD DEL EJERCICIO
360505 Subcuenta UTILIDAD DEL EJERCICIO
36050501 Auxiliar UTILIDAD DEL EJERCICIO
36050502 Auxiliar UTILIDAD DEL EJERCICIO NO GRAVADA
3610 Cuenta PERDIDA DEL EJERCICIO
361005 Subcuenta PERDIDA DEL EJERCICIO
36100501 Auxiliar PERDIDA DEL EJERCICIO
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin del grupo 37 se reconocen las transacciones en los
siguientes prrafos: 1. Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores,
por utilidades acumuladas que estn a disposicin del mximo rgano social o por prdidas
acumuladas no enjugadas.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2650 de 1993, en la dinmica de la cuenta mayor 3705 se reconocen las

siguientes bases de medicin: Los registros en el crdito sern: a) Por el valor de las utilidades del
ejercicio que se encuentran a disposicin del mximo rgano social.
a) Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades acumuladas, y
b) Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de utilidades.
REVELACION
12. Utilidades o excedentes apropiados y no apropiados. Revalorizacin o desvalorizacin del

patrimonio.
La entidad revela en las notas a los estados financieros, informacin relevante acerca de la
composicin del valor mostrado en el Balance General, correspondiente a la magnitud contable de
resultados del ejercicio. Se revela informacin de los ejercicios anteriores, por utilidades o
perdidas que estn a disposicin del mximo rgano social
INGRESOS OPERACIONALES

41 Grupo OPERACIONALES
4135 Cuenta COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
4175 Cuenta DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB)
417501 Subcuenta DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN
VENTAS
41750103 Auxiliar DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN
VENTAS
EXCLUIDAS
RECONOCIMIENTO
1. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o
disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan incrementos en el
patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de
otras actividades, realizadas durante un perodo, que no provienen de los aportes de capital
1. Reconocimiento de ingresos y gastos. En cumplimiento de las normas de realizacin,

asociacin y asignacin, los ingresos y los gastos se deben reconocer de tal manera que se
logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en
el perodo correspondiente, para obtener el justo cmputo del resultado neto del perodo.
prrafos:
1. Devoluciones, rebajas y descuentos. Las devoluciones, rebajas y descuentos

condicionados, se deben reconocer por separado de los ingresos brutos.
NOTA: La tcnica contable tradicionalmente ha distinguido entre descuentos comerciales y
descuentos financieros o condicionados.
Los descuentos comerciales son aquellos que se conceden con ocasin de la celebracin de la
operacin, sin depender de ninguna circunstancia o hecho especfico. Estos descuentos, llamados
tambin descuentos pie factura, se conceden por ejemplo por volumen, por pago de contado, o por
motivos similares.
BASE DE MEDICION
prrafos:
1. Realizacin. Slo pueden reconocerse hechos econmicos realizados. Se entiende que un hecho
econmico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia de
transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un
beneficio o un sacrifico econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y
otro caso razonablemente cuantificables.
prrafos:
1. Asociacin. Se deben asociar con los ingresos devengados en cada perodo los costos y gastos
incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultneamente en las cuentas
de resultados.
Se reconocen todos los importes o valores recibidos por la venta de bienes de acuerdo al
objeto social principal de la compaa.
Las devoluciones, rebajas y descuentos se reconocen por separado de los ingresos brutos.
Factura de Venta cumpliendo todos los requisitos legales establecidos por la ley.
En el artculo 54 se reconocen las bases de medicin en los siguientes prrafos:
1. Asignacin. Los costos de los activos y los ingresos y gastos diferidos, deben ser asignados o
distribuidos en las cuentas de resultados, de manera sistemtica, en cumplimiento de la norma
bsica de asociacin.
REVELACION
1. Ingresos brutos, con indicacin de los generados por la actividad principal, asociados con sus
correspondientes devoluciones, rebajas y descuentos.
2. Monto o porcentaje de los ingresos percibidos de los tres principales clientes, o de

entidades oficiales, o de exportaciones, cuando cualquiera de estos rubros represente en su
conjunto ms del 50% de los ingresos brutos menos descuentos o individualmente ms del 20%
de los mismos
INGRESOS NO OPERACIONALES

42 Grupo NO OPERACIONALES
4210 Cuenta FINANCIEROS
42100501 Auxiliar INTERESES POR PRESTAMOS A
EMPLEADOS
42100502 Auxiliar INTERESES GANADOS
421020 Subcuenta DIFERENCIA EN CAMBIO
42102001 Auxiliar DIFERENCIA EN CAMBIO
421040 Subcuenta DESCUENTOS COMERCIALES
CONDICIONADOS
42104001 Auxiliar DESCUENTOS COMERCIALES
CONDICIONADOS
421099 Subcuenta AJUSTES POR INFLACION
4250 Cuenta RECUPERACIONES
425010 Subcuenta SEGUROS
425050 Subcuenta REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y
GASTOS
42505001 Auxiliar REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y
GASTOS
4255 Cuenta INDEMNIZACIONES
425540 Subcuenta POR INCAPACIDADES I.S.S.
42554001 Auxiliar INCAPACIDADES EPS
4295 Cuenta DIVERSOS
429505 Subcuenta APROVECHAMIENTOS
42950501 Auxiliar APROVECHAMIENTOS
42950502 Auxiliar LICENCIA NO REMUNERADA
429547 Subcuenta PRODUCTOS DESCONTADOS
42954701 Auxiliar PRODUCTOS DESCONTADOS
42954702 Auxiliar PRODUCTOS BONIFICADOS
42954703 Auxiliar BONIFICACION DE PROVEEDORES
42954704 Auxiliar APORTE CONVENCION NACIONAL
429581 Subcuenta AJUSTE AL PESO
42958101 Auxiliar AJUSTE AL PESO
RECONOCIMIENTO
prrafos:
1. Los intereses, las regalas, dividendos y otras rentas semejantes, se reconocen en las cuentas de
resultados cuando no exista incertidumbre sobre su cuanta y cobrabilidad, de acuerdo con las
siguientes reglas:
1. Intereses: proporcionalmente al tiempo, tomando en consideracin el capital y la tasa.
2. Regalas: con base en su valor acumulado devengado, de conformidad con los trminos del
contrato que les da origen.
3. Dividendos, participaciones o excedentes por inversiones que no se manejen por el mtodo de
participacin: cuando quede establecido el derecho del asociado a recibirlos.
siguientes prrafos:
1. Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro
normal de los negocios del ente econmico e incluye entre otros, los tem relacionados con
operaciones de carcter financiero en moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios,
honorarios, utilidad en venta de propiedades, planta y equipo e inversiones,
dividendos y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de
ejercicios anteriores.
El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007:
Derog todas las referencias a la obligacin de re expresin de cifras contables por el sistema de
BASE DE MEDICION
DECRETO 2649 de 1993. Art. 96. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS. En

cumplimiento de las normas de realizacin, asociacin y asignacin, los ingresos y los
gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la
cuenta apropiada, por el monto correcto y en el perodo correspondiente, para
obtener el justo cmputo del resultado neto del perodo.
Registrar aquellos ingresos diferentes a los obtenidos por el desarrollo de la actividad principal
de la empresa, ingresos que por lo general son ocasionales o que son accesorios a la actividad
principal, entre ellos podemos mencionar descuentos de proveedores, ingresos por rendimientos
financieros, incapacidades de Eps, etc.
Diferencia en Cambio: Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual

se realizan. Las transacciones realizadas en otras unidades de medida son reconocidas en la
moneda funcional, utilizando la tasa de conversin del da de la ocurrencia. Los
hechos deben reportarse cronolgicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por
los importes apropiados.
REVELACION
5. Ingresos y gastos financieros *(y correccin monetaria, asociados aqullos con sta)*
6. Otros conceptos cuyo importe sea del 5% o ms de los ingresos brutos.
La revelacin en los Estados Financieros se realiza de acuerdo a la clasificacin del Plan nico de
Cuentas para comerciantes.
Se presentan partidas comparativas de los ingresos no operacionales, evidenciandon los
cambios como son crecimientos y disminuciones de estas partidas.
AJUSTES POR INFLACION

47 Grupo AJUSTES POR INFLACION
4705 Cuenta CORRECCION MONETARIA
470510 Subcuenta INVENTARIOS (CR)
470515 Subcuenta PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)
47051501 Auxiliar TERRENOS
47051506 Auxiliar EQUIPO DE TELECOMUNICACIONES
47051507 Auxiliar EQUIPOS DE RADIO
47051508 Auxiliar LINEAS TELEFONICAS
470520 Subcuenta INTANGIBLES (CR)
470525 Subcuenta ACTIVOS DIFERIDOS
47052501 Auxiliar PROGRAMA PARA COMPUTADORES
47052502 Auxiliar UTILES Y PAPELERIA
47052504 Auxiliar LICENCIAS EQUIPOS
470540 Subcuenta PATRIMONIO
47054001 Auxiliar CAPITAL SOCIAL
47054002 Auxiliar RESERVAS
47054003 Auxiliar RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
470545 Subcuenta DEPRECIACION ACUMULADA (DB)
47054504 Auxiliar EQUIPO DE COMPUTO
47054505 Auxiliar EQUIPO DE TELECOMUNICACIONES
47054506 Auxiliar EQUIPO DE TRANSPORTE
470565 Subcuenta INGRESOS OPERACIONALES (DB)
470568 Subcuenta DEVOLUCIONES EN VENTA (CR)
470570 Subcuenta INGRESOS NO OPERACIONALES (DB)
47057001 Auxiliar FINANCIEROS
47057002 Auxiliar RECUPERACIONES
47057003 Auxiliar DIVERSOS
47057004 Auxiliar ARRENDAMIENTOS
470575 Subcuenta GASTOS OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION (CR)
47057501 Auxiliar GASTOS DE PERSONAL
47057503 Auxiliar IMPUESTOS
47057505 Auxiliar SERVICIOS
47057506 Auxiliar GASTOS LEGALES
47057507 Auxiliar MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES
47057508 Auxiliar ADECUACIONES E INSTASLACIONES
47057509 Auxiliar GASTOS DE VIAJE
47057510 Auxiliar DEPRECIACIONES
470580 Subcuenta GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS
(CR)
47058001 Auxiliar GASTOS DE PERSONAL
47058006 Auxiliar SERVICIOS
47058007 Auxiliar GASTOS LEGALES
47058008 Auxiliar MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES
47058009 Auxiliar GASTOS DE VIAJE
47058010 Auxiliar AMORTIZACIONES
470585 Subcuenta GASTOS NO OPERACIONALES (CR)
47058501 Auxiliar GASTOS BANCARIOS
47058502 Auxiliar PERDIDA EN VENTA Y RETIROS DE
BIENES
47058503 Auxiliar GASTOS EXTRAORDINARIOS
47058504 Auxiliar GASTOS DIVERSOS
470592 Subcuenta COSTO DE VENTAS (CR)
RECONOCIMIENTO
1. Los hechos econmicos se reconocen inicialmente por su valor histrico, aplicando

cuando fuere necesario la norma bsica de la prudencia.
Los ajustes por inflacin contables acumulados en los activos no monetarios, pasivos no
monetarios y en cuentas de orden no monetarias, harn parte del saldo de sus respectivas cuentas
para todos los efectos contables.
Los ajustes integrales por inflacin aplicados por los entes econmicos en lo corrido del ao 2007,
debern revertirse.
En el Decreto 2650 de 1993, en la parte de la descripcin del grupo 47 puede ampliarse las
transacciones y las bases de medicin en los siguientes prrafos:
Registra la contrapartida de la aplicacin del sistema de ajustes por inflacin para los diferentes
rubros que conforman los estados financieros con sujecin a las normas y procedimientos
establecidos por las disposiciones legales vigentes.
BASE DE MEDICION
prrafos:
2. De acuerdo con las normas tcnicas especficas, dicho valor, *(una vez reexpresado como
consecuencia de la inflacin cuando sea el caso)*, debe ser ajustado al
valor actual, al valor de realizacin o al valor presente.
bases de medicin:
Los registros en el crdito sern:
a) Por el valor del ajuste por inflacin efectuado a los activos no monetarios con cargo a la
respectiva cuenta del activo;
b) Por el valor del ajuste por inflacin efectuado a los costos, gastos y compras con cargo a las
respectivas cuentas de costos o gastos;
c) Por la amortizacin de la correccin monetaria diferida;
d) Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste;

e) Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste;
f) Por el ajuste efectuado a la depreciacin diferida, y
g) Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
a) Por el valor del ajuste por inflacin de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones
acumuladas, segn corresponda;
b) Por la amortizacin de la correccin monetaria diferida;
c) Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste;
d) Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste;
e) Por el valor del ajuste por inflacin efectuado a los ingresos, con abono a la respectiva cuenta
de ingresos.
REVELACION
7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES

51 Grupo OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
5105 Cuenta GASTOS DE PERSONAL
510506 Subcuenta SUELDOS
51050601 Auxiliar SUELDOS
510521 Subcuenta VIATICOS
51052101 Auxiliar VIATICOS
510524 Subcuenta INCAPACIDADES
51052401 Auxiliar INCAPACIDADES
510527 Subcuenta AUXILIO DE TRANSPORTE
51052701 Auxiliar SUBSIDIO DE TRANSPORTE
510530 Subcuenta CESANTIAS
51053001 Auxiliar CESANTIAS
510539 Subcuenta VACACIONES
51053901 Auxiliar VACACIONES
510542 Subcuenta PRIMAS EXTRALEGALES
51054201 Auxiliar PRIMA EXTRALEGAL
510545 Subcuenta AUXILIOS
51054501 Auxiliar AUXILIOS
510548 Subcuenta BONIFICACIONES
51054801 Auxiliar BONIFICACIONES
510551 Subcuenta DOTACION Y SUMINISTRO A
TRABAJADORES
51055101 Auxiliar DOTACION Y SUMINISTRO A
TRABAJADORES
510563 Subcuenta CAPACITACION AL PERSONAL
51056301 Auxiliar CAPACITACION AL PERSONAL
510568 Subcuenta APORTES ADMINISTRADORAS DE
RIESGOS PROFESIONALES
51056801 Auxiliar APORTES ARP
510569 Subcuenta APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS
DE
SALUD E.P.S.
51056901 Auxiliar APORTES A EPS

510570 Subcuenta APORTES A FONDOS DE PENSIONES
51057001 Auxiliar APORTES A FONDOS DE PENSION
510572 Subcuenta APORTES CAJAS DE
COMPESACION FAMILIAR
51057201 Auxiliar APORTES A CAJA DE
COMPENSACION FAMILIAR
510575 Subcuenta APORTE I.C.B.F.
51057501 Auxiliar APORTES AL ICBF
510578 Subcuenta SENA
51057801 Auxiliar APORTES AL SENA
51059502 Auxiliar AUXILIO DE MOVILIZACION (C)
5110 Cuenta HONORARIOS
511010 Subcuenta REVISORIA FISCAL
51101001 Auxiliar REVISORIA FISCAL
511015 Subcuenta AUDITORIA EXTERNA
51101501 Auxiliar AUDITORIA EXTERNA
511020 Subcuenta AVALUOS
51102001 Auxiliar AVALUOS
511025 Subcuenta ASESORIA JURIDICA
51102501 Auxiliar ASESORIA JURIDICA
511030 Subcuenta ASESORIA FINANCIERA
51103001 Auxiliar ASESORIA FINANCIERA
511035 Subcuenta ASESORIA TECNICA
51103501 Auxiliar ASESORIA TECNICA
5115 Auxiliar IMPUESTOS
511505 Subcuenta INDUSTRIA Y COMERCIO
51150501 Auxiliar INDUSTRIA Y COMERCIO
511515 Subcuenta A LA PROPIEDAD RAIZ
51151501 Auxiliar IMPUESTO PREDIAL
511520 Subcuenta DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS
PUBLICOS
51152001 Auxiliar DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS
PUBLICOS
511525 Subcuenta DE VALORIZACION
51152501 Auxiliar DE VALORIZACION
511540 Subcuenta DE VEHICULOS
51154001 Auxiliar DE VEHICULOS
511570 Subcuenta IVA DESCONTABLE
51157001 Auxiliar IVA DESCONTABLE
51201001 Auxiliar ARRENDAMIENTO SEDE
512025 Subcuenta EQUIPO DE COMPUTACION
Y COMUNICACION
51202501 Auxiliar EQUIPO DE COMPUTACION
Y COMUNICACION
5125 Cuenta CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
512510 Subcuenta AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO
51251001 Auxiliar AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTOS
5130 Cuenta SEGUROS
51304001 Auxiliar FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORT
513085 Subcuenta TRANSPORTE DE MERCANCIA
51308501 Auxiliar TRANSPORTE DE MERCANCIA
5135 Cuenta SERVICIOS
513505 Subcuenta ASEO Y VIGILANCIA
51350501 Auxiliar ASEO Y VIGILANCIA
513510 Subcuenta TEMPORALES
51351001 Auxiliar TEMPORALES
513515 Subcuenta ASISTENCIA TECNICA
51351501 Auxiliar ASISTENCIA TECNICA
513520 Subcuenta PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE
DATOS
51352001 Auxiliar PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE
DATOS
513525 Subcuenta ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
51352501 Auxiliar ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
513530 Subcuenta ENERGIA ELECTRICA
51353001 Auxiliar ENERGIA ELECTRICA
513535 Subcuenta TELEFONO
51353501 Auxiliar TELEFONOS FIJOS
51353502 Auxiliar TELEFONOS CELULARES
51353503 Auxiliar TELEFONO AVANTEL
51353504 Auxiliar INTERNET BANDA ANCHA
51353505 Auxiliar TELEVISION POR CABLE
513540 Subcuenta CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS
51354001 Auxiliar CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS
513545 Subcuenta FAX Y TELEX
51354501 Auxiliar FAX Y TELEX
513550 Subcuenta TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS
51355001 Auxiliar TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS
51359502 Auxiliar CONTRATO DE APRENDIZAJE
5140 Cuenta GASTOS LEGALES
514005 Subcuenta NOTARIALES
51400501 Auxiliar NOTARIALES
514010 Subcuenta REGISTRO MERCANTIL
51401001 Auxiliar REGISTRO MERCANTIL
514015 Subcuenta TRAMITES Y LICENCIAS
51401501 Auxiliar TRAMITES Y LICENCIAS
514020 Subcuenta ADUANEROS
51402001 Auxiliar ADUANEROS
5145 Cuenta MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
Y
COMUNICACION

Y
COMUNICACION

5150 Cuenta ADECUACION E INSTALACION
515005 Subcuenta INSTALACIONES ELECTRICAS
51500501 Auxiliar INSTALACIONES ELECTRICAS
515015 Subcuenta REPARACIONES LOCATIVAS
51501501 Auxiliar REPARACIONES LOCATIVAS
5155 Cuenta GASTOS DE VIAJE
515505 Subcuenta ALOJAMIENTO Y MANUTENCION
51550501 Auxiliar ALOJAMIENTO Y MANUTENCION
515515 Subcuenta PASAJES AEREOS
51551501 Auxiliar PASAJES AEREOS
515520 Subcuenta PASAJES TERRESTRES
51552001 Auxiliar PASAJES TERRESTRES
5160 Cuenta DEPRECIACIONES
Y
COMUNICACION

Y
COMUNICACION

5165 Cuenta AMORTIZACIONES
516515 Subcuenta CARGOS DIFERIDOS
51651501 Auxiliar CARGOS DIFERIDOS
519525 Subcuenta ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA
51952501 Auxiliar ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA
519530 Subcuenta UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS
51953001 Auxiliar UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS
519535 Subcuenta COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
51953501 Auxiliar COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
519565 Subcuenta PARQUEADEROS
51956501 Auxiliar PARQUEADEROS
51959502 Auxiliar AUXILIO DE MOVILIZACION
51959503 Auxiliar DATACREDITO
51959504 Auxiliar ALMACENAMIENTO Y BODEGAJE
51959505 Auxiliar AUXILIO DE ALIMENTACION
51959506 Auxiliar ATENCIONES EMPLEADOS FIN DE AO
51959507 Auxiliar BONOS REGALO ADMINISTRACION
5199 Cuenta PROVISIONES
519910 Subcuenta DEUDORES
51991001 Auxiliar DEUDORES
RECONOCIMIENTO

prrafos:
1. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o
incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminuciones del patrimonio,
incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y financiacin,
realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o
excedentes

prrafos:
1. Reconocimiento de ingresos y gastos. En cumplimiento de las normas de realizacin, asociacin

y asignacin, los ingresos y los gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado
registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el
perodo correspondiente, para obtener el justo cmputo del resultado neto del perodo.
siguientes prrafos:
2. Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administracin, por conceptos tales

como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones,
seguros, servicios y provisiones.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 12 se reconocen las bases de medicin en los

siguientes prrafos:
transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un beneficio
o un sacrifico econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso
razonablemente cuantificables.
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan. Registrar los gastos
de personal de acuerdo al contrato posedo con cada colaborador de la empresa, en lo que respecta
a salarios, auxilios, entre otros. Calcular y registrar los importes por prestaciones sociales,
seguridad social y parafiscal a nombre de cada colaborador de acuerdo a las normas laborales
vigentes.
Registrar los gastos por concepto de Honorarios, Servicios, Mantenimiento, Diversos, entre
otros, mediante factura o documento equivalente que cumpla todos los requisitos legales
establecidos por la ley; previa aprobacin de las Direcciones de la compaa.
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 54 se reconocen las bases de medicin en

bsica de asociacin.
Registrar la contrapartida de la depreciacin acumulada mes a mes de acuerdo
mtodo de lnea recta el cual es de reconocido valor tcnico.
REVELACION
En el Decreto 2649 de 1993,artculo 115 se establecen las siguientes revelaciones para las
transacciones reconocidas, segn el (los) numeral(es)citados:
11. Principales clases de ingresos y gastos, indicando el mtodo utilizado para determinarlos y
las bases utilizadas.
4. Gastos de venta, de administracin, de investigacin y desarrollo, indicando los conceptos
principales.
Se presentan partidas comparativas de los gastos operacionales de administracin, evidenciando

los cambios como son crecimientos y disminuciones de estas partidas y se compara con el
presupuesto del mes para realizar los correctivos necesarios.
GASTOS OPERACIONALES EN VENTAS

52 Grupo OPERACIONALES DE VENTAS
5205 Cuenta GASTOS DE PERSONAL
520506 Subcuenta SUELDOS
52050601 Auxiliar SUELDOS
52051801 Auxiliar COMISIONES VENTAS
52051802 Auxiliar COMISIONES COBROS
520521 Subcuenta VIATICOS
52052101 Auxiliar VIATICOS
520524 Subcuenta INCAPACIDADES
52052401 Auxiliar INCAPACIDADES
520527 Subcuenta AUXILIO DE TRANSPORTE
52052701 Auxiliar AUXILIO DE TRANSPORTE
520530 Subcuenta CESANTIAS
52053001 Auxiliar CESANTIAS
520539 Subcuenta VACACIONES
52053901 Auxiliar VACACIONES
520542 Subcuenta PRIMAS EXTRALEGALES
52054201 Auxiliar PRIMAS EXTRALEGALES
520545 Subcuenta AUXILIOS
52054501 Auxiliar AUXILIOS
520548 Subcuenta BONIFICACIONES
52054801 Auxiliar BONIFICACIONES
520551 Subcuenta DOTACION Y SUMINISTRO A
TRABAJADORES
52055101 Auxiliar DOTACION Y SUMINISTRO A
TRABAJADORES
520563 Subcuenta CAPACITACION DEL PERSONAL
52056301 Auxiliar CAPACITACION DEL PERSONAL
520568 Subcuenta APORTES A ADMINISTRADORAS DE
RIESGOS
PROFESIONALES
52056801 Auxiliar APORTE ARP

520569 Subcuenta APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS
DE SALUD
E.P.S.
52056901 Auxiliar APORTE A EPS

520570 Subcuenta APORTES A FONDO DE PENSIONES
52057001 Auxiliar APORTES A FONDO DE PENSIONES
520572 Subcuenta APORTES CAJAS DE COMPENSACION
FAMILIAR
52057201 Auxiliar APORTES CAJAS DE COMPENSACION
FAMILIAR
520575 Subcuenta APORTES I.C.B.F.
52057501 Auxiliar APORTES I.C.B.F.
520578 Subcuenta SENA
52057801 Auxiliar SENA
52059501 Auxiliar AUXILIO DE MOVILIZACION (C)
5210 Cuenta HONORARIOS
521035 Subcuenta ASESORIA TECNICA
52103501 Auxiliar ASESORIA TECNICA
52109502 Auxiliar OPERACION CREDITICIA
5215 Cuenta IMPUESTOS
521505 Subcuenta INDUSTRIA Y COMERCIO
52150501 Auxiliar INDUSTRIA Y COMERCIO
521515 Subcuenta A LA PROPIEDAD RAIZ
52151501 Auxiliar IMPUESTO PREDIAL
521540 Subcuenta DE VEHICULOS
52154001 Auxiliar DE VEHICULOS
5220 Cuenta ARRENDAMIENTOS
522025 Subcuenta EQUIPO DE COMPUTACION Y
COMUNICACION
COMUNICACION
5225 Cuenta CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
522510 Subcuenta AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO
52251001 Auxiliar AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO
5230 Cuenta SEGUROS
523020 Subcuenta VIDA COLECTIVA
52302001 Auxiliar VIDA COLECTIVA
52304001 Auxiliar FOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
523085 Subcuenta TRANSPORTE DE MERCANCIA
52308501 Auxiliar TRANSPORTE DE MERCANCIA
52309501 Auxiliar SEGUROS ADMINISTRATIVOS
5235 Cuenta SERVICIOS
523505 Subcuenta ASEO Y VIGILANCIA
52350501 Auxiliar ASEO Y VIGILANCIA
523510 Subcuenta TEMPORALES
52351001 Auxiliar AGENCIA TEMPORAL
523520 Subcuenta PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE
DATOS
52352001 Auxiliar PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE
DATOS
523525 Subcuenta ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
52352501 Auxiliar ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
523530 Subcuenta ENERGIA ELECTRICA
52353001 Auxiliar ENERGIA ELECTRICA
523535 Subcuenta TELEFONO
52353501 Auxiliar TELEFONO CELULAR
52353502 Auxiliar INTERNET BANDA ANCHA
52353503 Auxiliar TELEVISION POR CABLE
52353504 Auxiliar GAS DOMICILIARIO
52353505 Auxiliar TELEFONO FIJO
523540 Subcuenta CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS
52354001 Auxiliar CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS
523545 Subcuenta FAX Y TELEX
52354501 Auxiliar FAX Y TELEX
523550 Subcuenta TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS
52355001 Auxiliar TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS
523560 Subcuenta PUBLICIDAD PROPAGANDA Y PROMOCION
52356014 Auxiliar VARIOS
5240 Cuenta GASTOS LEGALES
524015 Subcuenta TRAMITES Y LICENCIAS
52401501 Auxiliar TRAMITES Y LICENCIAS
5245 Cuenta MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
52454001 Auxiliar MANTENIMIENTO EQUIPO DE
TRANSPORTE
5255 Cuenta GASTOS DE VIAJES
525505 Subcuenta ALOJAMIENTO Y MANUTENCION
52550501 Auxiliar ALOJAMIENTO Y MANUTENCION
525515 Subcuenta PASAJES AEREOS
52551501 Auxiliar PASAJES AEREOS
525520 Subcuenta PASAJES TERRESTRES
52552001 Auxiliar PASAJES TERRESTRES
5265 Cuenta AMORTIZACIONES
526515 Subcuenta CARGOS DIFERIDOS
52651501 Auxiliar CARGO DIFERIDO PROGRAMA DE
CONTABILIDAD
52651502 Auxiliar CARGO DIFERIDO PUBLICIDAD PUBLICAR
52651503 Auxiliar DIFERIDOS LEGALIZACION DE EQUIPOS
529520 Subcuenta GASTOS DE REPRESENTACION Y
RELACIONES PUBLICAS
52952001 Auxiliar GASTOS DE REPRESENTACION
52952002 Auxiliar BONIFICACIONES CLIENTES
52952003 Auxiliar BONIFICACION ALIVDOL
52952004 Auxiliar INCENTIVOS CLIENTES (GANADIARIO)
529530 Subcuenta UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS
52953001 Auxiliar UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS
529535 Subcuenta COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
52953501 Auxiliar COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
529545 Subcuenta TAXIS Y BUSES
52954501 Auxiliar TAXIS Y BUSES
529560 Subcuenta CASINO Y RESTAURANTE
52956001 Auxiliar CASINO Y RESTAURANTE
529565 Subcuenta PARQUEADEROS
52956501 Auxiliar PARQUEADEROS
52959502 Auxiliar MEDIOS DE TRANSPORTE
52959503 Auxiliar ATENCION A CLIENTES
52959504 Auxiliar AVISOS CLASIFICADOS
52959505 Auxiliar AUXILIO DE ALIMENTACION
52959506 Auxiliar ALMACENAMIENTO Y BODEGAJE
52959507 Auxiliar DATACREDITO
52959508 Auxiliar GASTOS CONVENCION
RECONOCIMIENTO
incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminuciones del
patrimonio, incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin
y financiacin, realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o
de utilidades o excedentes

logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y
en el perodo correspondiente, para obtener el justo cmputo del resultado neto del perodo.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 12 se reconocen las bases de medicin en los

siguientes prrafos:
transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un beneficio
o un sacrifico econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso
razonablemente cuantificables.
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan.

Registrar los gastos de personal de acuerdo al contrato posedo con cada colaborador de la
compaa, en lo que respecta a salarios, auxilios, entre otros. Calcular y registrar los importes por
prestaciones sociales, seguridad social y parafiscal a nombre de cada colaborador de acuerdo a
las normas laborales vigentes.
Registrar los gastos por concepto de Honorarios, Servicios, Mantenimiento, Diversos, entre
otros, mediante factura o documento equivalente que cumpla todos los requisitos legales
establecidos por la ley; previa aprobacin de las Direcciones de la compaa.
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 54 se reconocen las bases de medicin en

bsica de asociacin.
Registrar la contrapartida de la depreciacin acumulada mes a mes de
acuerdo mtodo de lnea recta el cual es de reconocido valor tcnico.
REVELACION
transacciones reconocidas, segn el (los) numeral(es)citados:
11. Principales clases de ingresos y gastos, indicando el mtodo utilizado para determinarlos y
las bases utilizadas.
principales.
Se presentan partidas comparativas de los gastos operacionales de administracin, evidenciando

los cambios como son crecimientos y disminuciones de estas partidas y se compara con el
presupuesto del mes para realizar los correctivos necesarios.
GASTOS NO OPERACIONALES

53 Grupo NO OPERACIONALLES
5305 Cuenta FINANCIEROS
530505 Subcuenta GASTOS BANCARIOS
53050501 Auxiliar GASTOS BANCARIOS
53052001 Auxiliar INTERESES
53052002 Auxiliar INTERESES POR MORA
530525 Subcuenta DIFERENCIA EN CAMBIO
53052501 Auxiliar DIFERENCIA EN CAMBIO
530535 Subcuenta DESCUENTOS COMERCIALES
CONDICIONADOS
53053501 Auxiliar DESCUENTOS COMERCIALES

CONDICIONADOS
53053502 Auxiliar NEGOCIACIONES ESPECIALES

53053503 Auxiliar DESCUENTO 8% EXITO
53053504 Auxiliar DESC 10%
53059502 Auxiliar LEASING VEHICULO
5310 Cuenta PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES
531035 Subcuenta RETIRO DE OTROS ACTIVOS
53103501 Auxiliar RETIRO DE OTROS ACTIVOS
53109502 Auxiliar CANCELACION CARTERA INMCO
53109503 Auxiliar RETIRO DE CARTERA
53109504 Auxiliar DESTRUCCION DE MERCANCIA
53109505 Auxiliar PERDIDA MCIA NO REP PROVEEDOR
5315 Cuenta GASTOS EXTRAORDINARIOS
531520 Subcuenta IMPUESTOS ASUMIDOS
53152001 Auxiliar IMPUESTOS ASUMIDOS 4 POR MIL
53152002 Auxiliar IMPUESTOS ASUMIDOS RETEFUENTE
53152003 Auxiliar IMPUESTOS ASUMIDOS RETEICA
53152004 Auxiliar IVA RETENIDO CLIENTES
53152005 Auxiliar IMPUESTOS ASUMIDOS IVA
5395 Cuenta GASTOS DIVERSOS
539520 Subcuenta MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS
53952001 Auxiliar MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS
539525 Subcuenta DONACIONES
53952501 Auxiliar DONACIONES
53959501 Auxiliar AJUSTE AL PESO
53959502 Auxiliar GASTOS NO DEDUCIBLES
53959503 Auxiliar PRODUCTOS BONIFICADOS/ MUESTRAS
MEDICAS
539599 Auxiliar AJUSTES POR INFLACION

RECONOCIMIENTO
patrimonio, incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y
financiacin, realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o de
utilidades o excedentes
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 96 se reconocen las transacciones en


logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 104 se reconocen las transacciones

en los siguientes prrafos:
1. Los intereses y la correccin monetaria originada por obligaciones en UPAC (hoy UVR) as
como los dems gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de
activos, se deben reconocer como gastos desde el momento en que se concluya el proceso de
puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin
siguientes prrafos:
1. Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la
explotacin del objeto social del ente econmico. Se incorporan conceptos tales
como: financieros, prdidas en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos
diversos.
BASE DE MEDICION
prrafos:
1. Realizacin. Slo pueden reconocerse hechos econmicos realizados. Se entiende que un

hecho econmico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia
de transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un
beneficio o un sacrifico econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro
caso razonablemente cuantificables.
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 13

se reconocen las bases de medicin en los siguientes prrafos:
incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultneamente en las cuentas de
resultados.
2. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se concluya
que no generar beneficios o sacrificios econmicos en otros perodos, debe registrarse en las
cuentas de resultados en el perodo corriente.
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan. Los hechos deben
reportarse cronolgicamente.
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan. Se registran sumas
pagadas por la empresa por cargos y gastos que no tienen que ver con el objeto social de la
empresa.
prrafos:
1. Asignacin. Los costos de los activos y los ingresos y gastos diferidos,deben ser
asignados o distribuidos en las cuentas de resultados, de manera sistemtica, en
cumplimiento de la norma bsica de asociacin.
En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin de la cuenta 5315 se reconocen las bases de

medicin en los siguientes prrafos:
1. Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente econmico para
atender operaciones diferentes y que no corresponden a los conceptos enunciados en las
cuentas 5305 y 5310 del presente plan, tales como costas y procesos judiciales y actividades
culturales y cvicas.
REVELACION
11. Principales clases de ingresos y gastos, indicando el mtodo utilizado para determinarlos
y las bases utilizadas.
6. Otros conceptos cuyo importe sea del 5% o ms de los ingresos brutos. Se presentan partidas
comparativas de los gastos no operacionales, evidenciando los cambios como son crecimientos y
disminuciones de estas partidas y se compara con el presupuesto del mes para realizar los
correctivos necesarios.
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

54 Grupo IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
5405 Cuenta IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
540505 Subcuenta IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
54050501 Auxiliar IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
RECONOCIMIENTO
patrimonio, incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y
financiacin, realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o de
utilidades o excedentes
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 96 se reconocen las transacciones en


logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 104 se reconocen las transacciones

en los siguientes prrafos:
1. Los intereses y la correccin monetaria originada por obligaciones en UPAC (hoy UVR) as
como los dems gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de
activos, se deben reconocer como gastos desde el momento en que se concluya el proceso de
puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin
siguientes prrafos:
1. Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la
explotacin del objeto social del ente econmico. Se incorporan conceptos tales
como: financieros, prdidas en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos
diversos.
BASE DE MEDICION

siguientes bases de medicin:
Los registros en el dbito sern:Por el valor de los impuestos causados o la provisin constituida.
Los registros en el crdito sern:Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
En el artculo 240 del Estatuto Tributario se establecen las bases de medicin:<Artculo

modificado por el artculo 12 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa
nica sobre la renta gravable de las sociedades annimas, de las sociedades limitadas y de los
dems entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes, incluidas las
sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza, es del treinta y tres por ciento
(33%).
PARGRAFO. Las referencias a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) contenidas en
este Estatuto, deben entenderse modificadas de acuerdo con las tarifas previstas en este artculo.
PARGRAFO TRANSITORIO. Por el ao gravable 2007 la tarifa a que se refiere el presente

artculo ser del treinta y cuatro por ciento (34%).
En el artculo 278 del Estatuto Tributario se establecen las bases de medicin: La renta
lquida est constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relacin de causalidad
con las actividades productoras de renta.
La renta lquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo cuando existan
rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta gravable.
REVELACION
El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del

2007, derog todas las referencias a la obligacin de reexpresin de cifras contables por el sistema
de ajustes integrales por inflacin.
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 117 se establecen las siguientes revelaciones para
las transacciones reconocidas, segn el (los) numeral(es) citados:
GANANCIAS Y PERDIDAS

59 Grupo GANANCIAS Y PERDIDAS
5905 Cuenta GANANCIAS Y PERDIDAS
590505 Subcuenta GANANCIAS Y PERDIDAS
59050501 Auxiliar GANANCIAS Y PERDIDAS
RECONOCIMIENTO

prrafos:
3. Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5, 6
y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o prdidas o estado de resultados y las
clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.
Nota: las cuentas 4, 5, 6 y 7 al final del perodo (Dic. 31), estn sujetas al cierre contable,
dicho cierre concierne en dejar estas cuentas en cero y registrarlas en la cuenta 59 Ganancias y
Prdidas (gestando simultneamente el Estado de Resultados).
siguientes prrafos:
1. Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio econmico con el fin de establecer la
utilidad o prdida del ente econmico. Su saldo podr ser dbito o crdito segn el resultado
obtenido.
BASE DE MEDICION
Segn el Decreto 2650 de 1993, en la dinmica de la cuenta mayor 5905 se reconocen las
a) Por la cancelacin de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio;

b) Por la cancelacin de los saldos de los costos de la produccin vendida y/o prestacin de
servicios al cierre del ejercicio;
c) Por la cancelacin del costo de las inversiones vendidas, para los entes econmicos
dedicados a la actividad financiera;
d) Por el valor de la provisin para impuesto de renta y complementarios por el

ejercicio determinado;
e) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -utilidad
del ejercicio-, y
f) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta 3130, si el ente
econmico es persona natural.
Los registros en el crdito sern:
a) Por la cancelacin de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio;
b) Por el valor de la prdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610 -prdida
del ejercicio-, y
c) Por el valor de la prdida correspondiente al ejercicio, con cargo a la cuenta 3130, si el

ente econmico es persona natural.
REVELACION
11. Principales clases de ingresos y gastos, indicando el mtodo utilizado para determinarlos y las
bases utilizadas.
1. Ingresos brutos, con indicacin delos generados por la actividad principal, asociados con sus
correspondientes devoluciones, rebajas y descuentos.
2. Monto o porcentaje de los ingresos percibidos de los tres principales clientes, o de
entidades oficiales, o de exportaciones, cuando cualquiera de estos rubros represente en su
conjunto ms del 50% de los ingresos brutos menos descuentos o individualmente ms del 20%
de los mismos.
3. Costo de ventas.

principales.
*NOTA: El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007, derog todas las
referencias a la obligacin de reexpresin de cifras contables por el sistema de ajustes
integrales.
COSTO DE VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIO

61 Grupo COSTO DE VENTAS Y DE
PRESTACION DE SERVICIOS
6135 Cuenta COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
61353801 Auxiliar COSTO DE VENTA
RECONOCIMIENTO
1. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la

adquisicin o la produccin de los bienes o la prestacin de los servicios, de los cuales un ente
econmico obtuvo sus ingresos.
siguientes prrafos:
1. Comprende el monto asignado por el ente econmico a los artculos y productos

vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.

1. Registra el valor de los costos incurridos por el ente econmico en la cra, levante y ceba de
semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos, y dems costos relacionados con la
actividad agropecuaria, aplicados a semovientes y/o productos vendidos durante el ejercicio.

1. Registra el valor de los costos incurridos por el ente econmico en la adquisicin,

manejo y enajenacin de bienes o productos que no sufren transformacin, tales como:
automotores, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas,
productos textiles, prendas de vestir, calzado y otros enseres domsticos.
BASE DE MEDICION
prrafos:
transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un
beneficio o un sacrifico econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y
otro caso razonablemente cuantificables.
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 13

se reconocen las bases de medicin en los siguientes prrafos:
incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultneamente en las cuentas de
resultados.
2. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se
concluya que no generar beneficios o sacrificios econmicos en otros perodos, debe registrarse
en las cuentas de resultados en el perodo corriente.

a) Por el costo de los semovientes vendidos;
b) Por los costos incurridos y aplicados a las cosechas vendidas;
c) Por el inventario inicial cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario peridico,
d) Por la cuenta respectiva del grupo 62 - compras, cuando el ente econmico utilice el
sistema de inventario peridico,
(e) Por el valor de los ajustes por inflacin).
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan. Las transacciones
realizadas en otras unidades de medida son reconocidas en la moneda funcional, utilizando la
tasa de conversin del da de la ocurrencia. Los hechos deben reportarse cronolgicamente.
Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.
REVELACION
Revelaciones sobre rubros del estado de resultados. En adicin a lo dispuesto en la norma

general sobre revelaciones, a travs del estado de resultados o subsidiariamente en notas
se debe revelar:
3. Costo de ventas.
6. Otros conceptos cuyo importe sea del5% o ms de los ingresos brutos.
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DE CONTROL
DEUDORAS DE CONTROL

83 Grupo DEUDORAS DE CONTROL
8395 Cuenta OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE
CONTROL
839501 Subcuenta CHEQUES POSFECHADOS
83950101 Auxiliar CHEQUES POSFECHADOS
RECONOCIMIENTO

prrafos:
1. Las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente econmico para registrar
operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situacin financiera de
aqul. Se usan tambin para ejercer control interno.
siguientes prrafos:
1. Comprende el registro de operaciones realizadas con terceros a favor del ente econmico
que por su naturaleza no afectan su situacin financiera. Se usan tambin para ejercer control
interno.
BASE DE MEDICION
prrafos:
3. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas especficas segn la naturaleza de la

transaccin o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra
respectiva.
*(6. Al finalizar cada perodo o cada mes, segn el caso, para reconocer el efecto de la
inflacin, se deben ajustar las cuentas de orden no monetarias, afectando la respectiva cuenta de
orden por contra)*.
*NOTA: El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007, derog
todas las referencias a la obligacin de re expresin de cifras contables por el sistema de
Registrar hechos que por su naturaleza pueden afectar la estructura financiera entre ellos se
registra los cheques posfechados, los leasings financieros adquiridos. Cada canon pagado es
registrado en la cuenta para mostrar una informacin pertinente y confiable.
REVELACION
1. Las cuentas de orden se deben presentar a continuacin del balance general, separadas
segn su naturaleza. Se deben revelar en notas los principales derechos y responsabilidades
contingentes, tales como bienes de propiedad de terceros, garantas otorgadas o contratadas,
documentos en custodia, pedidos colocados y contratos pendientes de cumplimiento.
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

91 Grupo RESPONSABILIDADES CONTIGENTES
9115 Cuenta BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE
TERCEROS
911520 Subcuenta EN CONSIGNACION
91152001 Auxiliar MERCANCIA RECIBIDA EN
CONSIGNACION
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin de la dinmica de la cuenta 9115 estipula:

Registra el valor de los bienes recibidos de terceros por el ente econmico en calidad de
arrendamiento, prstamo, comodato, depsito o consignacin.
BASE DE MEDICION
prrafos:
3. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas especficas segn la naturaleza

de la transaccin o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por
contra respectiva.
4. Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el registro de
prdidas contingentes que de acuerdo con las normas tcnicas pertinentes exigen la creacin
de provisiones.
*(6. Al finalizar cada perodo o cada mes, segn el caso, para reconocer el efecto de la
inflacin, se deben ajustar las cuentas de orden no monetarias, afectando la respectiva cuenta de
orden por contra)*.
*NOTA: El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007, derog todas
las referencias a la obligacin de re expresin de cifras contables por el sistema de ajustes
integrales por inflacin.
En el Decreto 2650 de 1993, en la dinmica de la cuenta 9115 se reconocen las siguientes

bases de medicin:
Los registros en el dbito sern: a. Por el retiro parcial o total de la mercanca.
Los registros en el crdito sern: a. Por el valor de los bienes recibidos y b. Por el
valor del ajuste por inflacin con cargo a la cuenta respectiva del grupo 94 -
REVELACION
1. Las cuentas de orden se deben presentar a continuacin del balance general, separadas
segn su naturaleza. Se deben revelar en notas los principales derechos y responsabilidades
contingentes, tales como bienes de propiedad de terceros, garantas otorgadas o contratadas,
documentos en custodia, pedidos colocados y contratos pendientes de cumplimiento.
Registrar hechos que por su naturaleza puede afectar la estructura financiera, se registra la
mercanca recibida en consignacin, al final del mes de acuerdo a inventario fsico, este dato se
actualiza, para mostrar una informacin pertinente y confiable.

Anexo 1 Corregido

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Anexo 1 Corregido

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Cdigo Nivel Descripcin

xxxx Nombre de la cuenta Particular del uso de la cuenta en la entidad

Cdigo Nivel Descripcin

El decreto 2649/1993 adolece de esta poltica.

- Principio de Realizacin de Ingresos, gastos y costos.

La revelacin es comprensible, confiable y comparable, correctamente clasificada, segn su

Cdigo Nivel Descripcin

1. Principales inversiones temporales y permanentes, con indicacin de su valor de realizacin.

Cdigo Nivel Descripcin

4. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente econmico, normas

- Mtodo de provisin general de cartera: considera deducibles los siguientes porcentajes de

La cuenta de anticipacin a vacaciones es una cuenta que maneja la informacin de los

Cdigo Nivel Descripcin

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 63 se reconocen:

1. Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 63 se reconocen:

Para reconocer el efecto mensual de la inflacin, cuando se utilice el sistema de inventario

Politicas de la institucin para inventarios:

El sistema de inventario que maneja la empresa es el de sistema de inventario promedio

comparable, correctamente clasificada (se realizan inventarios fsicos mensuales), segn su

PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO

Cdigo Nivel Descripcin

159235 Subcuenta FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 64 se reconocen las transacciones en los siguientes

6. La contribucin de estos activos a la generacin del ingreso debe reconocerse en los

En el artculo 128 al 141 del Estatuto Tributario:

El artculo 2 del Decreto 3019 de 1989 estableci lo siguiente:

En el Artculo 2 del Decreto 1536 de 2007 se establece lo siguiente:

La revelacin es comparable, correctamente clasificada, segn su destinacin, grado de

Cdigo Nivel Descripcin

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 64 se reconocen las transacciones en los siguientes

6. La contribucin de estos activos a la generacin del ingreso debe reconocerse en los

En el artculo 1271 del Estatuto Tributario:

3. El valor histrico de las propiedades, planta y equipo, recibidas en cambio, permuta,

En el Artculo 2 del Decreto 1536 de 2007 se establece lo siguiente:

El equipo de cmputo es depreciado a 5 aos Los bienes muebles y maquinaria y equipo es

5. Activos no operativos o puestos en venta.

En la institucin: La revelacin es comparable, correctamente clasificada, segn su destinacin,

Cdigo Nivel Descripcin

3. Para reconocer la contribucin de los activos intangibles a la generacin del ingreso, se

4. Al cierre del ejercicio se deben reconocer las contingencias de prdida, ajustando y

El artculo 7 del Decreto 1536 de 2007:

5.Activos no operativos o puestos en venta.

Cdigo Nivel Descripcin

recursos, distintos de los regulados en los artculos anteriores, que correspondan a:

1. Gastos anticipados, tales como intereses, seguros, arrendamientos y otros y incurridos

a) Los costos y gastos atribuibles se pueden identificar separadamente;

b) Su factibilidad tcnica est demostrada;

c) Existen planes definidos para su produccin y venta, y

Su amortizacin se registra de acuerdo a:

Programas de computacin - 5 aos

tiles y papelera - 3 meses

Contribuciones y Afiliaciones - Durante el periodo prepagado.

Segn el Art. 67. Decreto 2649/93 en la institucin:

Cdigo Nivel Descripcin

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 74 se reconocen: Las obligaciones financieras

Los intereses y otros gastos financieros se deben registrar por separado.

Respaldar los prstamos por medio de pagars.

Cdigo Nivel Descripcin

Registro de facturas de compra de mercanca de personas naturales o jurdicas donde se obtienen

CUENTAS POR PAGAR

Cdigo Nivel Descripcin

236801 Subcuenta COMPRAS DE SERVICIOS 1.1%