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DIRECTIVA N 005-2014-CG/AFIN
AUDITORA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 445-2014-CG
SEPARATA ESPECIAL
El Peruano
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El Peruano
Sbado 4 de octubre de 2014 534097
Especial a la Informacin Presupuestaria preparada para
RESOLUCIN DE CONTRALORIA la Cuenta General de la Repblica por las Entidades del
N 445-2014-CG Sector Pblico, aprobada por Resolucin de Contralora
General N 117-2001-CG;
Que, por su parte, el Departamento de Gestin de
Lima, 3 de octubre de 2014 Procesos y Normativa opin favorablemente respecto
del proyecto de Directiva y Manual citados, sealando
VISTOS, la Hoja Informativa N 00003-2014-CG/ que dichos proyectos normativos se encuentran
AFIN de la Gerencia de Auditora Financiera, las Hojas acordes a las disposiciones de la Directiva N 003-2011-
Informativas N 00034 y 00037-2014-CG/PRON y los CG/GDES Organizacin y Emisin de Documentos
Memorandos N 00180 y 00195-2014-CG/PRON del Normativos, aplicable conforme a lo establecido en la
Departamento de Gestin de Procesos y Normativa; Primera Disposicin Transitoria de la Directiva N 014-
2013-CG/REG Organizacin y Emisin de Documentos
CONSIDERANDO: Normativos, aprobada por Resolucin de Contralora
N 387-2013-CG;
Que, el artculo 82 de la Constitucin Poltica del En uso de las facultades conferidas por el artculo 32
Per otorga a la Contralora General de la Repblica, ente de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de
tcnico del Sistema Nacional de Control, la atribucin de Control y de la Contralora General de la Repblica;
supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los SE RESUELVE:
actos de las instituciones sujetas a control;
Que, el artculo 6 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 005-
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General 2014-CG/AFIN denominada Auditora Financiera
de la Repblica, establece que el control gubernamental Gubernamental y el Manual de Auditora Financiera
consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los Gubernamental, cuyos textos forman parte integrante de
actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al la presente Resolucin.
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa Artculo Segundo.- Dejar sin efecto la Directiva N
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, 013-2001-CG/B340 Disposiciones para la Auditora
con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de a la Informacin Financiera y al Examen Especial a la
acciones preventivas y correctivas pertinentes; Informacin Presupuestaria preparada para la Cuenta
Que, conforme a lo dispuesto por el artculo 14 General de la Repblica por las Entidades del Sector
de la Ley citada, el ejercicio del control gubernamental Pblico, aprobada por Resolucin de Contralora General
se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la N 117-2001-CG.
Contralora General de la Repblica, a quien compete Artculo Tercero.- Los documentos normativos
dictar los lineamientos, disposiciones y procedimientos aprobados mediante el artculo primero de la presente
tcnicos correspondientes a su proceso, organizando Resolucin, entrarn en vigencia a partir del da siguiente
y desarrollando el control gubernamental en forma de la publicacin de la presente Resolucin en el Diario
descentralizada y permanente; Oficial El Peruano.
Que, mediante Resolucin de Contralora General N Artculo Cuarto.- Encargar al Departamento de
117-2001-CG se aprob la Directiva N 013-2001-CG/B340 Auditora Financiera y de la Cuenta General, la programacin
Disposiciones para la Auditora a la Informacin Financiera y realizacin de la difusin de los documentos normativos
y al Examen Especial a la Informacin Presupuestaria aprobados mediante el artculo primero de la presente
preparada para la Cuenta General de la Repblica por las Resolucin.
Entidades del Sector Pblico; Artculo Quinto.- Encargar al Departamento de
Que, la Contralora General de la Repblica viene Tecnologas de la Informacin la publicacin de la presente
implementando un proceso de modernizacin del Sistema Resolucin y los documentos aprobados en el Portal del
Nacional de Control contemplado en el Plan Estratgico Estado Peruano (www.peru.gob.pe), as como en el
Institucional 2012-2014, aprobado mediante Resolucin Portal web (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la
de Contralora N 039-2012-CG, que involucra la adopcin Contralora General de la Repblica.
de un nuevo enfoque de control, fundamentndose en la
necesidad de crear valor para la ciudadana mediante el Regstrese, comunquese y publquese
ejercicio del control gubernamental que contribuya a la
mejora de la gestin pblica; FUAD KHOURY ZARZAR
Que, a tenor de lo expuesto, mediante Resolucin Contralor General de la Repblica
de Contralora N 273-2014-CG se aprob el documento
normativo denominado Normas Generales de Control
Gubernamental, disposiciones de obligatorio cumplimiento NDICE
para la realizacin del control gubernamental, bajo
estndares de calidad que garanticen su ejercicio con 1.FINALIDAD
eficiencia, objetividad e idoneidad, siendo su objeto regular
el desempeo profesional del personal del Sistema y el 2.OBJETIVOS
desarrollo tcnico de los procesos y productos de control;
Que, el artculo 146 del Reglamento de Organizacin 3.ALCANCE
y Funciones, aprobado por Resolucin de Contralora N
321-2014-CG, establece que la Gerencia de Auditora 4.BASE LEGAL
Financiera se encarga de ejecutar y supervisar las
auditoras financieras en las entidades pblicas, empresas 5.CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
del Estado y proyectos financiados por organismos
multilaterales, entre otros; 6.DISPOSICIONES GENERALES
Que, de conformidad a la normativa citada y en
ejercicio de las funciones a su cargo, la unidad orgnica 6.1 Concepto de la auditora financiera gubernamental
citada, mediante el documento de vistos, ha propuesto el 6.2 Enfoque de la auditora financiera gubernamental
proyecto de Directiva denominada Auditora Financiera 6.3 Objetivos de la auditora financiera gubernamental
Gubernamental y el Manual de Auditora Financiera
Gubernamental, con la finalidad de regular las auditoras 6.3.1 Objetivos generales
financieras a realizarse en el Sector Pblico e incrementar 6.3.2 Objetivos especficos de la auditora a los estados
el grado de confianza de los usuarios en los estados presupuestarios
presupuestarios y financieros, contribuyendo a la 6.3.3 Objetivos especficos de la auditoria a los estados
eficiencia, eficacia y calidad en la auditora a la Cuenta financieros
General de la Repblica; asimismo, propone dejar sin
efecto la Directiva N 013-2001-CG/B340 Disposiciones 6.4 Inicio de la auditora financiera gubernamental
para la Auditora a la Informacin Financiera y al Examen 6.5 Marco conceptual
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Los controles de calidad estn relacionados a la 7.1.1.1 Acreditar e instalar la comisin auditora
supervisin del trabajo de auditora, a la adecuada
delegacin en personal idneo, las instrucciones La comisin auditora se acredita ante el titular de la
adecuadas y la revisin de las conclusiones resultantes entidad mediante comunicacin escrita emitida por la
de la aplicacin de los procedimientos diseados, para unidad orgnica competente de la Contralora u OCI.
mantener la calidad de los trabajos de auditora. En el caso de las SOA, la acreditacin se realiza
Los procedimientos de revisin de control de calidad mediante comunicacin escrita emitida por el socio a cargo
deben elaborarse, de conformidad con las caractersticas, de la auditora de acuerdo a la designacin efectuada por
dimensin y naturaleza del tipo de trabajo que realiza la la Contralora.
correspondiente comisin auditora. Para la instalacin de la comisin auditora, el titular
El control de calidad debe ser ejecutado en forma de entidad y los funcionarios responsables deben facilitar
oportuna por las unidades orgnicas de la Contralora, instalaciones apropiadas, seguras y los recursos logsticos
los OCI y las SOA, como parte inherente a su gestin que permitan la operatividad de la comisin auditora.
y de acuerdo con sus funciones y atribuciones en la
conduccin, ejecucin y evaluacin de los servicios de 7.1.1.2 Comprender la entidad y su entorno
control y servicios relacionados.
En el caso de las SOA, el socio a cargo de la auditora La comprensin de la entidad implica conocer, entre
es responsable del control de calidad durante el desarrollo otros: su norma de creacin, su estructura y organizacin,
de la misma, as como de los informes y reportes que sus documentos de gestin, el presupuesto aprobado y
se emitan como resultado de dicha auditora. El socio ejecutado, sus operaciones, sus sistemas de control interno
es responsable de la direccin, el cumplimiento de las y los riesgos asociados con las transacciones significativas y
obligaciones contractuales, la supervisin, del desarrollo los sistemas de tecnologa de la informacin que soportan la
de la auditora, de la opinin, de las conclusiones y de las generacin de la informacin presupuestaria y financiera.
evidencias que sustentan el trabajo de auditora. El auditor debe tener una clara comprensin de la
En el caso de auditoras llevadas a cabo por el entidad auditada y de su entorno, as como del control
Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta interno que sea relevante para la auditora.
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Al comprender la entidad y el entorno en el cual opera, Estos riesgos se relacionan con la confiabilidad del
el auditor debe determinar si necesita contar con personal reporte de informacin presupuestaria y financiera a
adicional a los miembros de la comisin auditora; asimismo, auditar, la eficacia y eficiencia de sus operaciones, y el
se determina la inclusin de expertos. cumplimiento de la normativa aplicable.
En trabajos de auditora que se efecten a grupos o
pliegos, el auditor principal deber realizar una comunicacin La evaluacin de control interno comprende:
efectiva con los auditores de los componentes (entidades
o unidades ejecutoras), en concordancia con la NIA 600 Comprensin de los controles implementados,
Consideraciones Especiales - Auditoras de Estados obteniendo la documentacin que los sustenta, con el
Financieros de Grupos. propsito de verificar si el diseo de los mismos es el
adecuado con los objetivos de la materia a examinar.
7.1.1.3 Aplicar procedimientos de revisin analtica Comprobacin de que los controles implementados
funcionan efectivamente y logran sus objetivos.
Comprende la evaluacin a la informacin
presupuestaria y financiera, la cual se realiza mediante el La forma en la cual se disea, implementa y mantiene
anlisis de las relaciones lgicas entre datos financieros y el control interno vara dependiendo del tamao y
no financieros, dando lugar a comparaciones de montos complejidad de la entidad.
registrados con expectativas que desarrolla el auditor
respecto a las relaciones entre datos financieros y de 7.1.1.6 Evaluar riesgos de auditora
operacin.
Los procedimientos analticos tambin incluyen la El riesgo de auditora se define como la posibilidad
investigacin de fluctuaciones o relaciones identificadas que el auditor exprese una opinin inapropiada por estar
que sean inconsistentes con otra informacin relevante los estados presupuestarios y financieros afectados por
o que difieran de los valores esperados por un monto una distorsin material. Tiene tres (03) componentes:
significativo. riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de no
deteccin.
7.1.1.4 Determinar la materialidad y el error El auditor debe evaluar los riesgos de error material
tolerable a nivel de estados presupuestarios y financieros y a nivel
de aseveracin para los tipos de transacciones, partidas,
La materialidad y el error tolerable constituyen saldos contables y revelaciones; ello con la finalidad de
elementos clave en esta etapa de la auditora, puesto que proporcionar una base til para el diseo y ejecucin de
tienen incidencia en la estrategia de auditora. procedimientos de auditora.
La materialidad se define como la magnitud de una En respuesta a los riesgos evaluados se
omisin o una aseveracin equvoca que, individualmente disean procedimientos de auditora, tales como los
o en conjunto, a la luz de las circunstancias que la rodean, procedimientos sustantivos y la revisin mediante
podra razonablemente esperarse que tenga influencia en pruebas de controles.
las decisiones econmicas, presupuestarias y financieras
de los usuarios de los estados presupuestarios y 7.1.1.7 Determinar las visitas de auditora
financieros.
Durante el desarrollo de la estrategia de auditora debe Durante la auditora financiera gubernamental se
determinarse la materialidad a nivel general (materialidad pueden programar diversas visitas de auditora en la
de planeacin) y a nivel de cuenta individual (error entidad, las cuales se denominan visita preliminar y visita
tolerable). final.
La materialidad de planeacin es la materialidad a La oportunidad de la programacin y realizacin de
nivel general. Refleja la determinacin preliminar de las visitas depender de la naturaleza y alcance de las
lo que es material para los usuarios de los estados actividades a examinar, del tamao y complejidad de
presupuestarios y financieros; y la estimacin preliminar la entidad, de la experiencia previa del auditor y de los
del importe que se considerar material, al formarse cambios que se produzcan en las circunstancias de la
una opinin sobre si los estados presupuestarios y auditora.
financieros se encuentran libres de aseveracin equvoca La visita preliminar efectuada en fechas cercanas al
material. Se usa al desarrollar el alcance general de los final del ejercicio contable, resulta ms oportuna y efectiva
procedimientos de auditora. que aquellas visitas realizadas en perodos posteriores a
El error tolerable es la cantidad monetaria establecida esta fecha, permitiendo la identificacin de eventos que
por el auditor, respecto de la cual se busca obtener un llamen la atencin del auditor y puedan ser incorporados
nivel apropiado de seguridad que no sea mayor que la en la informacin presupuestaria y financiera preparada y
materialidad determinada para los estados presupuestarios presentada por la Administracin.
y financieros en su conjunto. Es la aplicacin de la Durante la visita preliminar se evalan aspectos
materialidad de planeacin al nivel de cuenta o saldo necesarios para la entidad y para el auditor, tales como:
individual. evaluacin del control interno, observacin de la toma
El error tolerable se establece para reducir a un nivel de inventarios y ejecucin de procedimientos sustantivos
apropiadamente bajo la probabilidad de que el conjunto de considerando los estados presupuestarios y financieros
aseveraciones equvocas no corregidas y no detectadas intermedios.
exceda la materialidad de planeacin. Algunos de los beneficios de la aplicacin de estos
procedimientos ejecutados en una fecha o fechas
La determinacin del error tolerable afecta a: intermedias (visita preliminar), son los siguientes:
Las cuentas que se identifican como significativas. Facilitar la identificacin temprana de problemas
El tamao de las muestras. significativos contables y de auditora.
El punto de referencia para identificar partidas clave y Reportar eventos para ser corregidos por la entidad
los alcances, y lmites de prueba. antes del cierre de los estados presupuestarios y
Un punto de referencia para determinar la precisin financieros, reduciendo la posibilidad de que la entidad
deseada cuando se ejecutan procedimientos analticos presente informacin presupuestaria y financiera
sustantivos. errnea.
Contar con ms tiempo para tratar y resolver
7.1.1.5 Evaluar el control interno problemas contables significativos.
Reducir el trabajo ejecutado durante la poca ms
En la etapa de planificacin se evala el control interno activa (visita final).
vinculado con la informacin presupuestaria y financiera, Ayudar a administrar vencimientos estrechos de
siendo la Administracin de la entidad responsable por el reporte.
diseo, implementacin y efectividad de un control interno
para tratar los riesgos de las operaciones identificadas, En la visita final, el auditor complementa la
que amenazan el logro de los objetivos de la entidad. ejecucin de procedimientos sustantivos considerando
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los estados presupuestarios y financieros al cierre del Tcnicas de Tcnicas de Tcnicas de Tcnicas de
ejercicio auditado, los cuales deben ser facilitados por obtencin de obtencin de obtencin de obtencin de
la Administracin. evidencia fsica evidencia evidencia evidencia
documental testimonial analtica
Inspeccin Relevamiento Indagacin Anlisis
7.1.2 Etapa de Ejecucin Observacin Comprobacin Entrevista Conciliacin
Rastreo Encuesta Tabulacin
Esta etapa involucra la recopilacin de documentos Revisin Cuestionario Clculo
y evaluacin de evidencias; as como, la ejecucin de selectiva Declaracin Comparacin
pruebas de controles (en los casos que resulten aplicables) Repeticin Confirmacin
y procedimientos sustantivos, de acuerdo a los resultados
de la planificacin de la auditora.
Es la etapa en la cual se aplican procedimientos
y tcnicas de auditora que permiten al auditor
obtener evidencia para llegar a las conclusiones que La evidencia de auditora se obtiene mediante la
fundamenten su opinin en el dictamen, el sustento apropiada combinacin de los procedimientos de auditora
de los informes de auditora y el desarrollo de las realizados.
deficiencias significativas. La evidencia de auditora debe ser suficiente y
Como resultado de esta etapa se emite el Memorando apropiada, a fin de permitir al auditor sustentar las
de Resumen de Revisin, que proporciona al equipo de conclusiones en las que basa su opinin sobre los estados
auditora un resumen de los resultados y conclusin de presupuestarios y financieros de la entidad.
auditora, una descripcin de los asuntos importantes La evidencia de auditora incluye la informacin
y significativos que surgen durante el desarrollo de la contenida en los registros contables que fundamentan los
auditora. estados presupuestarios y financieros u otra informacin
En esta etapa se llevan a cabo, como mnimo, las que corrobore o contradiga las aseveraciones de la
siguientes actividades: Administracin.
Estas manifestaciones se efectan verbalmente a financieros han sido preparados y presentados razonablemente,
lo largo de la auditora en respuesta a determinadas en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco
interrogantes y, por escrito al concluirse, a travs de de informacin financiera aplicable.
una carta de manifestaciones. Es necesario discutir su Opinin con salvedades o calificada: opinin
contenido con los funcionarios competentes con suficiente expresada por el auditor cuando concluye que los errores,
tiempo, a fin de reducir la posibilidad de enfrentarse individualmente o en conjunto, son materiales pero no
con el rechazo de la Administracin a proporcionar este generalizados para los estados financieros; o cuando el auditor
documento. tuvo limitaciones para obtener evidencia y fundamentar su
La obtencin de la carta de manifestaciones es opinin, pero concluye que los posibles efectos de los errores
fundamental para que el auditor pueda emitir su informe, no detectados sobre los estados financieros, si los hubiera,
caso contrario revelar esta circunstancia en su informe podran ser materiales pero no generalizados.
de auditora. Opinin adversa o negativa: opinin expresada
La carta de manifestaciones debe tener la misma fecha por el auditor cuando habiendo obtenido evidencia de
del informe del auditor y se debe obtener una carta por auditora concluye que los errores, individualmente o en
separado para los estados presupuestarios y financieros, conjunto, son materiales y generalizados para los estados
respectivamente. financieros.
Abstencin de opinin: es expresada cuando el
7.1.3.2 Informe de auditora auditor tuvo limitaciones al obtener evidencia de auditora
apropiada para fundamentar su opinin y concluye que los
El informe de auditora contiene el dictamen del auditor, posibles efectos sobre los estados financieros de errores
los estados presupuestarios y estados financieros, y sus no detectados, si los hubiera, podran ser materiales y
correspondientes notas preparadas por la entidad. generalizados.
El dictamen sobre los estados presupuestarios, es el
medio a travs del cual el auditor emite su juicio profesional c) Asuntos que no afectan la opinin
sobre los estados presupuestarios auditados, identificando
que la auditora se efectu aplicando las normas legales El dictamen del auditor puede incorporar uno o ms
vigentes en materia presupuestal. El auditor emite opinin prrafos para llamar la atencin de los usuarios de los
sobre si dichos estados presupuestarios presentan estados presupuestarios y financieros, sin llegar a afectar la
razonablemente la aprobacin y ejecucin presupuestaria opinin del auditor. Este prrafo se presenta despus de la
de acuerdo con las normas legales vigentes y aplicables. opinin, y pueden ser de dos tipos: i) nfasis de un asunto, y
El dictamen sobre los estados financieros, es el medio ii) Otros asuntos.
a travs del cual el auditor emite su juicio profesional sobre
los estados financieros auditados, identificando que la 7.1.3.3 Otros documentos presentados por la
auditora se efectu aplicando las Normas Internacionales comisin auditora
de Auditora (NIA). El auditor emite opinin sobre si dichos
estados financieros presentan razonablemente la situacin Adicionalmente a los informes de auditora a la
financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos informacin presupuestaria y financiera, se debe presentar:
de efectivo por el ao terminado, de acuerdo con el marco el Reporte de Alerta Temprana, Resumen de Diferencias de
de informacin financiera aplicable. Auditora, Reporte de Deficiencias Significativas, Reporte
A continuacin se detallan los tipos de opinin a emitirse de aspectos relacionados a Fraude, Carta de Control
para los estados presupuestarios y estados financieros: Interno a la informacin presupuestaria y financiera, y
otros informes que determine la Contralora.
a) Tipos de opinin para estados presupuestarios A continuacin se presenta una breve descripcin de
estos documentos:
Como resultado del trabajo de auditora, el auditor est
en condiciones de emitir una opinin, sobre los estados Reporte de Alerta Temprana
presupuestarios, la misma que puede ser:
Se utiliza para identificar los asuntos de importancia
Opinin limpia (o sin modificaciones): opinin que tienen impacto en los estados presupuestarios y
expresada por el auditor cuando concluye que los estados financieros de la entidad, y que deben llamar la atencin
presupuestarios han sido preparados y presentados de la Administracin a una fecha temprana.
razonablemente, en todos los aspectos materiales, de Debe ser remitido simultneamente a la Administracin
conformidad con la normativa vigente. y a la Contralora, durante la auditora antes de emitir
Opinin con salvedades o calificada: opinin opinin sobre los estados presupuestarios y financieros,
expresada por el auditor cuando concluye que la ejecucin a fin de corregir oportunamente las aseveraciones
presupuestaria contiene errores materiales pero no equvocas identificadas o anticipar la ocurrencia de hechos
generalizados, en cuanto a la aplicacin de los recursos de importancia que tengan incidencia en la informacin
fuera del marco normativo vigente; o cuando el auditor presupuestaria y financiera.
tuvo limitaciones para obtener evidencia y fundamentar su
opinin, y concluye que los posibles efectos de los errores Resumen de Diferencias de Auditora
no detectados, si los hubiera, podran ser materiales pero
no generalizados. El auditor debe presentar a la Contralora, el documento
Opinin adversa o negativa: opinin expresada por denominado Resumen de Diferencias de Auditora, el cual
el auditor cuando habiendo obtenido evidencia de auditora contiene las aseveraciones equvocas corregidas y no corregidas
concluye que la ejecucin de los recursos individualmente identificadas durante el trabajo de auditora, en base al umbral
o en su conjunto, afecta el uso racional considerado en la determinado para acumular estas diferencias.
normativa vigente, y tiene un efecto material y generalizado
en los estados presupuestarios. En este reporte se identifica lo siguiente:
Abstencin de opinin: es expresada cuando el
auditor tuvo limitaciones para probar el uso racional de - Naturaleza de las aseveraciones equvocas.
los recursos presupuestales asignados, y concluye que no - Las aseveraciones equvocas involucradas.
cuenta con la suficiente evidencia para opinar sobre los - El efecto de las aseveraciones equvocas no
estados presupuestarios. corregidas.
- El efecto de las aseveraciones equvocas de aos
b) Tipos de opinin para estados financieros anteriores.
- El efecto de las limitaciones al alcance impuestas por
Como resultado del trabajo de auditora, el auditor est la Administracin de la entidad.
en condiciones de emitir una opinin, sobre los estados
financieros, la misma que puede ser: Las aseveraciones equvocas totales no corregidas son
acumuladas en este reporte, y segn su impacto o cuanta,
Opinin limpia (o sin modificaciones): opinin se presentan en la Carta de Control Interno o en el Reporte
expresada por el auditor cuando concluye que los estados de Deficiencias Significativas.
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Reporte de Deficiencias Significativas Administracin
Una persona u organizacin que posee pericia en un Consisten en clculos analticos a travs de
campo distinto de la contabilidad o control gubernamental. proyecciones e informacin de fuente independiente a
los registros contables que le permite al auditor realizar
Fraude pruebas globales, cuyo alcance es mayor al efectuar
pruebas de detalle; sin embargo estos procedimientos
Un acto intencional cometido por una o ms personas estn sujetos a la naturaleza de la cuenta a auditar.
de la Administracin, los encargados del gobierno de la
entidad, empleados o terceros, que involucra el engao Procedimientos sustantivos
para obtener una ventaja injusta o ilegal. El fraude puede
ser de dos tipos: fraude relacionado a la distorsin de Actividades realizadas durante el proceso de auditora
informacin presupuestaria y financiera o de malversacin que tienen por finalidad demostrar la verdad de los hechos
de activos. econmicos y financieros, transacciones, saldos contables,
etc. que son realizados para obtener evidencia de auditora
Grupo o pliego con respecto a las aseveraciones incorporadas en los
estados presupuestarios y financieros.
Todos los componentes (entidades o unidades
ejecutoras) cuya informacin presupuestaria y financiera Pruebas de controles
est incluida en los estados presupuestarios y financieros
del grupo o pliego. Comprende tambin a la entidad que en Procedimientos efectuados para obtener seguridad
sus estados presupuestarios y financieros incluya (n) algn razonable del control implantado, mediante la confirmacin
(os) proyecto (s) financiado (s) por ente (s) cooperante de que los controles han operado efectivamente durante
(s) que tengan la obligacin de presentar informacin el perodo examinado, asegurando el cumplimiento
presupuestaria y financiera. de directivas internas, disposiciones legales y
reglamentarias.
Juicio profesional
Pruebas de detalle
Es la aplicacin de la formacin prctica, el
conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto Procedimientos que se aplican a detalles individuales
proporcionado por las normas de auditora, contabilidad seleccionados para el examen, comprenden la aplicacin
y tica para la toma decisiones, informando sobre el de una o ms tcnicas de auditora a las partidas o
curso de accin apropiado en las circunstancias del transacciones individuales, que entre otras se refieren a:
encargo de auditora. efectuar pruebas de clculos, confirmaciones, inspecciones
fsicas, indagaciones y observaciones que proporcionan
Marco de informacin financiera aplicable evidencia directa de auditora de transacciones o saldos.