TRIBUTOS POR PAGAR

EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE

LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR

1
DEBE HABER
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelacin de las obligaciones tributarias
40 Tributos por
Pagar 60,000
401 Gobierno Central 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 30,000
405 Gobiernos Locales 20,000
10 Caja
Bancos
60,000
104 Cuentas Corrientes 60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos
a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad
econmica o de los tributos retenidos y/o recaudados.
2
DEBE HABER
GENERACIN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las compras incluido el crdito fiscal por IGV
60 Compras 1
000,000
601 Mercaderas 500,000
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000
605 Envases y Embalajes 50,000
606 Suministros Diversos 150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
40 Tributos por
Pagar 180,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores
1180,000
421 Facturas por Pagar 1180,000
POR el valor de las compras sustentadas en
comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las
compras.
3
DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE
MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas
1000,000
201 Mercaderas Pas 1000,000
61 Variacin de
Existencias 1000,
000
611 Mercaderas 550,000
614 Materias Primas y Auxiliares 230,000
615 Envases y Embalajes 60,000
618 Suministros Diversos 160,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
4
DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios,
comisiones y tributos
62 Cargas de
Personal 3270,000
621 Sueldos 2
000,000
622 Salarios 5
00,000
623 Comisiones 350,000
627 Seguridad y Previsin Social 270,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
64 Tributos
150,000
649 Otros Tributos I.E.S. 150,000
40 Tributos por
Pagar 600
,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000
401.9 Otros Tributos IES 150,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000
41 Remuneraciones y Participaciones por
Pagar 2473,200
411 Remuneraciones por Pagar 2473,200
46 Cuentas por Pagar
Diversas 346,800
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones
y otras remuneraciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en
efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a
cargo del empleador.
7
DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por
distribuir 2090,000
 922 Cargas de Personal 2000,000
924 Tributos
90,000
94 Gastos de
Administracin 837,000
942 Cargas de Personal 800,000
944 Tributos
37,000
95 Gastos de
Venta 493,000
952 Cargas de Personal 470,000
954 Tributos
23,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de
Costos 3420,000
792 Cargas de Personal 3270,000
794 Tributos
150,000
Por la transferencia de las cargas de personal
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin
8
DEBE HABER
TRIBUTOS
Contabilizacin de tributos devengados
64 Tributos
20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000
643 Cnones
2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributo 10,000
649 Otros Tributos 2,000
40 Tributos por
Pagar 20,
000
402 Gobierno Central 8,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 10,000
405 Gobiernos Locales 2,000
POR el monto de los tributos devengados, no
recuperables, de cargo de la empresa.
9
DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por
distribuir 2,000
924 Tributos
2,000
94 Gastos de
Administracin 18,000
944 Tributos
18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de
Costos 20,000
794 Tributos
20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no
recuperables correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin
10
DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes 1
475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000
40 Tributos por
Pagar 225
,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000
70 Ventas
1250,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al
contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $
100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
11
DEBE HABER
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la
Renta 175,000
881 Impuesto a la Renta 175,000
40 Tributos por
Pagar 175
,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta 175,000
POR el importe del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio econmico o periodo