Contabilidad Por Sectores Económicos

CONTABILIDAD
POR SECTORES
ECONOMICOS
ACUICULTURA, AGRICULTURA, CONSTRUCTORA, HOSPEDAJE,
MINERIA, INDUSTRIAL, AMAZONIA Y SELVA, CASINOS Y
MAQUINAS TRAGAMONEDAS, PESQUERIA, TRANSPORTES,
EDITORIALES, EDUCATIVAS.
12 LIBROS
054-574444 Informes@ceep.org.pe
Centro de
Especializacin
Empresarial Pacifico
TEMARIO
1. LA EMPRESA INICIO
02
-Definiciones de Empresa: La Empresa Mercantil o Comercial y la Empresa Asociativa.
-Definiciones de Empresa: Unipersonal e Individual de responsabilidad Limitada.
Definicin de Sociedad Mercantil - Clasificacin
-Definicin de Micro y Pequea empresa
-Actividades econmicas que desarrollan las empresas
2. LOS COSTOS DE LA EMPRESA

-Definiciones bsicas de Contabilidad de Costos
-Definiciones e importancia de los Costos 03, 04, 05
-Diferenciacin de Gasto y Costo - Ilustracin
-Estructura genrica del costo de Produccin
- Mtodos de costeo en la Empresa
Y 06 de
-Los Costos de acuerdo a su funcin: Produccin, Administracin, Ventas, Financiero
- Los Costos de acuerdo al tiempo de aplicacin: Histricos, Predeterminados
mayo
- Los Costos y su comportamiento en la produccin: Fijos, Variables, Semi-Variables
-Los Costos y su acumulacin: Por proceso, Por rdenes especficas de produccin
3. SISTEMAS DE INFORMACIN Y CONTROL DE COSTOS

- Control de los Materiales
-Control de la mano de obra INVERSION
-Control de los gastos de fabricacin
General : S/ 100.00
-Centralizacin y su importancia
-Tasa de aplicacin a las unidades producidas Estudiante : S/ 80.00
No incluye IGV
4. SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS POR PROCESOS DEPOSITO CUENTA CORRIENTE BANCO DE CREDITO
-Requisitos del sistema N 215-2394859-0-09
-Tipos de empresa donde son de aplicacin A nombre de: Centro de Especializacin
-Objetivos del sistema Empresarial Pacfico S.R.L
-Concepto de unidad equivalente
-Cuadros de Distribucin de Costos
-Centralizacin de los Elementos del Costo de Produccin 14 Horas Acadmicas
-Informes del Costo de Produccin De 18:00pm a 21:00pm
-Estado del Costo de Produccin
-Determinacin de costos unitarios Incluye: Material de trabajo y
Certificado de Participacin
5. LIBROS Y REGISTROS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
- Apertura de cuentas necesarias para obtener informacin imprescindible para el clculo de costos
- Libros y Registros Utilizados en el Sistema de Contabilidad de Costos
- Desarrollo de Monografa Contable
INFORMES E INSCRIPCIONES:
Calle Caylloma N 24-A Cercado Arequipa (Espaldas del Coliseo Arequipa) Telfono: 054-574444 Celular N 958145512,
horario de atencin de lunes a sbado de 9:00am a 13:00pm y de 15:00pm a 20:00pm Correo: informes@ceep.org.pe
Aplicacin por Sectores del PCGE - Acuicultura
Aspectos Tributarios de las

EMPRESAS DEL SECTOR ACUCOLA
INTRODUCCIN Anticipada del Impuesto General a las Ventas,

Suspensin del pago por derecho de Acuicultura,
Con el objetivo de promover y fomentar el desarrollo Contratacin laboral y la Seguridad Social.
de actividades productivas y de servicios que
generen valor agregado de la actividad acucola en Por su parte, el estado promueve la preservacin
aguas marinas, aguas continentales o utilizando del ambiente, para cuyo efecto supervisa el
aguas salobres, como fuente de alimentacin, desarrollo de una acuicultura sostenible.
empleo e ingresos, optimizando los beneficios El Per es un pas con un enorme potencial para
econmicos en armona con la preservacin del el desarrollo de la acuicultura, debido a una
ambiente y la conservacin de la biodiversidad; gran variedad de especies nativas, condiciones
se establecen condiciones para la inversin y favorables para la acuicultura marina y de agua
promocin de la inversin privada a travs de la dulce en la costa y vastas reas de la Amazona
Ley N 27460, Ley de promocin y desarrollo y la sierra peruana, cualidades de diferentes
de la acucultura, norma modificada por la Ley especies nativas para la produccin acucola.
N 29644, Ley que establece medidas de Asimismo, la acuicultura viene emergiendo como
promocin a favor de la actividad de la acucultura, un rubro de produccin econmica importante por
publicada el 27 de diciembre de 2010 y vigente las condiciones que ofrece el territorio peruano en
desde el 01 de enero de 2011, el cual tiene por cuanto al clima y gran extensin de los espejos de
objetivo promover medidas de promocin a favor agua propicios para la actividad acucola.
de la actividad acucola, el mismo que establece
diversos beneficios tributarios como: Depreciacin I. MBITO DE APLICACIN
a favor del Impuesto a la Renta, Rebaja en la tasa
1. NORMAS APLICABLES AL SECTOR ACUCOLA
aplicable al Impuesto a la Renta, Recuperacin
NORMAS APLICABLES AL SECTOR ACUCOLA
FECHA DE
N NORMA TTULO
PUBLICACIN
Ley que establece medidas de promocin a favor de la

1 Ley N 29644 27/12/2010
actividad de la acuicultura
Decreto Supremo N 020-2008- Aprueban Reglamento del Decreto Legislativo N 1032 que
2 06/12/2008
PRODUCE declara de inters nacional a la actividad acucola
Decreto legislativo que declara de inters nacional la

3 Decreto Legislativo N 1032 24/06/2008
actividad Acucola
Decreto Supremo N 004-2008-

4 Modifica el Reglamento de la Ley N 27460 29/01/2008
PRODUCE
Aprueban Reglamento del Decreto Legislativo N 973

5 Decreto Supremo N 084-2007-EF que establece el Rgimen Especial de Recuperacin 29/06/2007
Anticipada del Impuesto General a las Ventas
Decreto Legislativo que establece el Rgimen Especial de

6 Decreto Legislativo N 973 09/03/2007
Recuperacin Anticipada del IGV
Aspectos Tributarios 3
C.P.C. Carmela Macur Mendoza
NORMAS APLICABLES AL SECTOR ACUCOLA
FECHA DE
N NORMA TTULO
PUBLICACIN
7 Modifica el Reglamento de la Ley N 27460 28/03/2005
PRODUCE
Ley que modifica la Ley N 27460, Ley de Promocin y

8 Ley N 28326 10/08/2004
Desarrollo de la Acuicultura

9 Norma Sanitaria de Moluscos Bivalvos Vivos 26/03/2004
PRODUCE
Decreto Supremo N 019-2003- Modifican el Reglamento de la Ley de Promocin y

10 27/06/2003
PRODUCE Desarrollo de la Acuicultura
Aprueban nueva versin del Formulario N 4888

denominado Declaracin Jurada de Acogimiento a
Resolucin de Superintendencia
11 los Beneficios Tributarios de la Ley de Promocin del 10/01/2003
N 007-2003/SUNAT
Sector Agrario y de la Ley de Promocin y Desarrollo
de la Acuicultura
Resolucin Ministerial N 288- Aprueban modelo de Convenio de Conservacin,

12 20/08/2001
2001-PE Inversin y Produccin Acucola
Decreto Supremo N 030-2001- Aprueban Reglamento de la Ley de Promocin y

13 11/07/2001
PE Desarrollo de la Acuicultura
14 Ley N 27460 Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura 21/05/2001
Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector

15 Ley N 27360 30/10/2000
Agrario
2. DEFINICIN DE ACUICULTURA actividades de investigacin y el procesamiento

primario de los productos provenientes de esta
Se entiende por acuicultura al conjunto de actividad.
actividades tecnolgicas orientadas al cultivo o
crianza de especies acuticas que abarca su ciclo 3. DEFINICIN DE TRMINOS APLICABLES
biolgico completo o parcial y se realiza en un
medio seleccionado y controlado, en ambientes Con la finalidad de tener claro los alcances de la
hdricos naturales o artificiales, tanto en aguas Ley N 27460, Ley de promocin y desarrollo de la
marinas, dulces o salobres. acucultura y Ley N 29644, norma que establece
medidas de promocin a favor de la actividad de
Asimismo, dentro de este concepto se incluyen la acucultura, indicaremos la definicin de los
las actividades de poblamiento o siembra siguientes trminos aplicables(*):
y repoblamiento o resiembra, as como las
(*)
Fuente: Artculo 82 del Decreto Supremo N 030-2001-PE, Reglamento de la Ley N 27460, Ley de Promocin y Desarrollo
de la Acucultura.
4 www.asesorempresarial.com
TRMINOS APLICABLES A LA LEY N 27460, LEY DE PROMOCIN Y DESARROLLO DE LA ACUICULTURA Y LEY N 29644,
LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS DE PROMOCIN A FAVOR DE LA ACTIVIDAD DE LA ACUICULTURA
(Base Legal: Artculo 82 del Decreto Supremo N 030-2001-PE, Reglamento de la Ley N 27460, Ley de Promocin
y Desarrollo de la Acuicultura)
N CONCEPTO DEFINICIN
Adecuacin o modificacin del ambiente natural o artificial que se efecta para favorecer el
Acondicionamiento
1 desarrollo del cultivo, sin alterar las condiciones fsico qumicas y bioecolgicas del cuerpo
del Medio
de agua a utilizar.
Aquella desarrollada por una poblacin con frecuencia y con anterioridad al desarrollo de una
2 Actividad tradicional
actividad de acuicultura.
reas marinas o continentales delimitadas por la autoridad competente para la proteccin

reas naturales
3 de los recursos hidrobiolgicos con fines de reproduccin, conservacin de poblaciones en
protegidas
situacin de riesgo, cultivo y repoblamiento.
Es el conjunto de organismos constituidos por una poblacin de ejemplares bentnicos

con predominio de un determinado taxon, que habitan un rea geogrfica especfica.
4 Banco natural Los bancos naturales no pueden ser demarcados geogrficamente en forma rgida, ya
que los organismos que lo conforman realizan pequeas migraciones relacionadas con
procesos biolgicos y ambientales.
Perodo de tiempo transcurrido desde el inicio del cultivo de determinada especie hasta su
Campaa de
5 cosecha. Comprende tambin, de ser el caso, el perodo transcurrido desde el inicio de la
produccin
produccin de larvas hasta la cosecha de semillas.
Centros de Infraestructura destinada a la produccin de especies hidrobiolgicas mediante la aplicacin de
6
produccin acucola tcnicas de cultivo.
Cualquier material natural o artificial que se utiliza para captar organismos libres en el agua,
7 Colector
generalmente en estado larval.
Concesin y
8 Derechos que otorga el Ministerio de Pesquera para el desarrollo de la actividad acucola.
Autorizacin
9 Cosecha Recoleccin de los productos derivados de un cultivo en cualquiera de sus modalidades.
Enfermedad que ataca a una gran cantidad de organismos de la misma especie y al mismo
10 Epizootia
tiempo.
Unidad biolgica natural, cuya coherencia proviene del hecho de que sus individuos
11 Especie
compar ten un conjunto gentico comn.
Especie hidro-
12 Especie acutica animal o vegetal que es originaria de un lugar especfico.
biolgica nativa
Persona natural o jurdica dedicada al cultivo de especies hidrobiolgicas, en cualquiera
13 Productor Acucola
de sus estadios biolgicos.
Estadio de desarrollo de una especie hidrobiolgica, obtenido del medio ambiente natural
mediante la captacin con colectores o la extraccin, o que puede ser producido en
14 Semilla
ambiente controlado y sembrado en un ambiente acutico con fines de cultivo, poblamiento
o repoblamiento.
Terrenos de Aquellos que se encuentran disponibles para su uso con fines acucolas y sobre los que
15
dominio pblico no existe algn tipo de reserva o derecho de uso a favor de terceros.
Traslado de Llevar o mudar una determinada especie hidrobiolgica de un ecosistema a otro, en donde
16
especies no se encuentre la especie a sembrar o que no haya antecedentes de su existencia.
Zona de dominio
17 Incluye a los terrenos y espacios acuticos pblicos.
pblico
4. ROL DEL ESTADO c) Propiciar la modernizacin e incremento de

la infraestructura y servicios, orientada a la
Entre los principales roles que tiene el estado crianza tecnolgica de recursos hidrobiolgicos
tenemos: y al desarrollo de biotecnologas nicas
a) Fomentar la ms amplia participacin de de nuevas frmulas combinadas y cultivo
personas naturales y jurdicas nacionales y de nuevos tipos de recursos pesqueros,
extranjeras en la actividad de la acuicultura, optimizando su utilizacin para la obtencin
la que puede acogerse al rgimen de de productos con mayor valor agregado.
estabilidad jurdica de conformidad a las leyes d) Promover la preservacin del ambiente, para
sobre la materia, y sobre la base de la libre cuyo efecto supervisa el desarrollo de una
competencia y el libre acceso a la actividad acuicultura sostenible.
econmica.
5. MBITO DE APLICACIN DE LA ACTIVIDAD
b) Propiciar la inversin nacional y extranjera
ACUCOLA
mediante la adopcin de medidas que
contribuyan a alentar la investigacin, el Se encuentran comprendidas dentro de las leyes que
cultivo, procesamiento y comercializacin de regulan la actividad acucola las personas naturales
los recursos hidrobiolgicos producto de la o jurdicas que desarrollen esta actividad.
actividad acucola. Asimismo las actividades comprendidas son(1):
ACTIVIDADES RELACIONADAS A LA ACUICULTURA

(Base Legal: Artculo 8 del Decreto Supremo N 030-2001-PE, Reglamento de la Ley N 27460, Ley de Promocin y
Desarrollo de la Acuicultura y Artculo 1 del Decreto Supremo N 004-2008-PRODUCE, norma que la modifica)
Actividad dirigida a la obtencin de los conocimientos necesarios para el desarrollo sustentable

de la acuicultura, incluyendo entre otras la biologa y ecologa de nuevas especies para el cultivo,
1 Investigacin el desarrollo de biotecnologas en acuicultura (nutricin, patologa y gentica), el reforzamiento
o perfeccionamiento de las tcnicas de cultivo existentes, as como las experimentaciones
tendientes a optimizar los distintos factores que intervienen en el proceso acucola.
Proceso de produccin de especies hidrobiolgicas en ambientes naturales o artificiales

2 Cultivo o crianza
debidamente seleccionados y acondicionados
Siembra o resiembra de especies hidrobioIgicas en ambientes marinos o continentales, con

Poblamiento o
3 o sin acondicionamiento del medio, con semilla del medio natural o procedente de centros de
repoblamiento
produccin de semilla.
Cuando la especie hidrobiolgica proveniente del cultivo es sometida a un tratamiento previo,

desvalvado, descabezado, eviscerado, fileteado y limpieza, bajo acciones de manipuleo y
Procesamiento
4 condiciones de temperatura, higiene y otras que sean aplicables, orientadas nicamente a
primario
la obtencin de productos al estado fresco; antes de ser sometido al proceso de congelado,
envasado o curado con fines de preservacin y comercializacin.
Actividad que consiste en el aprovisionamiento de ejemplares de animales y/o vegetales acuticos

Obtencin de
5 provenientes del medio natural o desde los centros de produccin con el propsito de proceder
semilla
a su cultivo.
(1)
de la Acucultura y Artculo 1 del Decreto Supremo N 004-2008-PRODUCE, norma que la modifica.
6. ETAPAS DEL PROCESO ACUCOLA d) Cultivo o crianza;

e) Cosecha; y,
El proceso acucola comprende las siguientes
f) Procesamiento primario.
etapas:
a) Seleccin y acondicionamiento del medio; 7. CLASIFICACIN DE LA ACTIVIDAD ACUCOLA
b) Obtencin o produccin de semilla;
c) Siembra; La actividad acucola se clasifica en(2):
CLASIFICACIN DE LA ACUICULTURA
(Base Legal: Artculo 10 del Decreto Supremo N 030-2001-PE, Reglamento de la Ley N 27460, Ley de Promocin y
Desarrollo de la Acuicultura)
Acuicultura marina o Se realiza en ambientes marinos o utilizando aguas marinas en terrenos
maricultura ribereos al mar.
Segn el medio
Acuicultura Se realiza en ambientes hdricos continentales o en ambientes seleccionados
1 en el que se
continental con el uso de recursos hdricos lnticos o lticos.
desarrolla
Acuicultura en aguas
Se realiza en ambientes mixohalinos.
salobres
La siembra o resiembra de especies hidrobiolgicas en ambientes naturales
o artificiales, cuya alimentacin se sustenta en la productividad natural del
ambiente, pudiendo existir algn tipo de acondicionamiento del medio. Para
Acuicultura extensiva efectos del presente Reglamento, incluye las actividades de poblamiento
o repoblamiento, as como la administracin y manejo de reas acuticas
Segn su manejo a cargo de las organizaciones sociales de pescadores artesanales,
2 comunidades campesinas o indgenas
o cuidado
Acuicultura semi- Cultivo que utiliza alimentacin suplementaria adems de la alimentacin
intensiva natural, con mayor nivel de manejo y acondicionamiento del medio.
Cultivo que utiliza avanzadas tecnologas y un mayor nivel de manejo y control
Acuicultura intensiva que permitan obtener elevados rendimientos por unidad de rea, empleando
adems como alimentacin principal dietas balanceadas.
De ciclo completo o Abarca el desarrollo del cultivo de todo el ciclo vital de las especies
Segn el ciclo integral utilizadas.
3 de vida de las
especies De ciclo incompleto
Comprende el desarrollo de parte del ciclo vital de las especies utilizadas.
o parcial
Monocultivo Cultivo de una sola especie.
Segn el nmero
4 Cultivo simultneo de varias especies que comparten el mismo cuerpo de
de especies Policultivo
agua.
Para el caso que se desarrolle el cultivo en forma conjunta con especies no hidrobiolgicas de origen
5 Cultivo asociado
animal o vegetal.
Aquella que se orienta fundamentalmente a la produccin de recursos
hidrobiolgicos para generar ingresos econmicos a travs de la
comercializacin interna o externa. Este tipo de acuicultura se clasifica en:
Acuicultura De mayor escala.- Involucra producciones mayores de 50 TM brutas por

comercial ao.
Segn el nivel de
6 De menor escala.- Considera producciones mayores de 2 y hasta 50 TM
produccin
brutas por ao. Para efectos del presente Reglamento, se incluyen en esta
clasificacin a los centros de produccin de semilla y el cultivo de especies
con fines ornamentales, independientemente de su volumen de produccin.
Acuicultura de Aquella cuya produccin no es mayor de 2 TM brutas por ao y es destinada
subsistencia preferentemente al autoconsumo o intercambio con otros productos.
(2)
de la Acucultura.
8. REAS NATURALES PROTEGIDAS manejo, para garantizar el mantenimiento

de los hbitats, as como satisfacer las
Existen reas naturales con la categora del
necesidades particulares de determinadas
Sistema Nacional de reas Naturales Protegidas
especies, como sitios de reproduccin y otros
en las cuales no se puede realizar actividades
sitios crticos para recuperar o mantener las
acucolas, de conformidad con lo descrito en el
poblaciones de tales especies.
Artculo 22 de la Ley N 26834, Ley de reas
Naturales Protegidas, los cuales son: f) Reservas Nacionales.- reas destinadas a la
conservacin de la diversidad biolgica y la
a) Parques Nacionales.- reas que constituyen
utilizacin sostenible de los recursos de flora
muestras representativas de la diversidad
y fauna silvestre, acutica o terrestre.
natural del pas y de sus grandes unidades
ecolgicas. En ellos se protege con carcter Entre las principales Reservas Nacionales del
intangible la integridad ecolgica de uno o Per se encuentran los siguientes: Reserva
ms ecosistemas, las asociaciones de la flora Nacional del Paracas, Reserva Nacional del
y fauna silvestre y los procesos sucesionales Salinas y Aguada blanca, Reserva Nacional
y evolutivos, as como otras caractersticas, del Titicaca, entre otros.
paisajsticas y culturales que resulten En ellas se permite el aprovechamiento
asociadas. comercial de los recursos naturales bajo
Entre los principales Parques Nacionales del planes de manejo, aprobados, supervisados
Per se encuentran los siguientes: Parque y controlados por la autoridad nacional
Nacional del Man, Parque Nacional del competente.
Huascarn, Parque Nacional de Cutervo, g) Reservas Comunales.- reas destinadas a la
entre otros. conservacin de la flora y fauna silvestre, en
b) Santuarios Nacionales.- rea donde se beneficio de las poblaciones rurales vecinas.
protege con carcter intangible el hbitat de El uso y comercializacin de recursos se
una especie o una comunidad de la flora y la har bajo planes de manejo, aprobados y
fauna, as como las formaciones naturales de supervisados por la autoridad y conducidos
inters cientfico y paisajstico. por los mismos beneficiarios. Pueden ser
establecidas sobre suelos de capacidad de
Entre los principales Santuarios Nacionales
uso mayor agrcola, pecuario, forestal o de
del Per se encuentran las Lagunas de Meja
proteccin y sobre humedales.
y los Manglares de Tumbes.
Entre las Reservas Comunales tenemos:
c) Santuarios Histricos.- reas que protegen
Reserva Comunal Ashninka, Reserva
con carcter de intangible espacios que
Comunal Matsiguenga, entre otros.
contienen valores naturales relevantes y
constituyen el entorno de sitios de especial h) Bosques de Proteccin.- reas que se
significacin nacional, por contener muestras establecen con el objeto de garantizar la
del patrimonio monumental y arqueolgico o proteccin de las cuencas altas o colectoras,
por ser lugares donde se desarrollaron hechos las riberas de los ros y de otros cursos de agua
sobresalientes de la historia de pas. en general, para proteger contra la erosin a
las tierras frgiles que as lo requieran. En ellos
Entre los principales Santuarios Histricos
se permite el uso de recursos y el desarrollo de
del Per se encuentra el Santuario Histrico
aquellas actividades que no pongan en riesgo
de Machu Picchu.
la cobertura vegetal del rea.
d) Reservas Paisajsticas.- reas donde
Entre los Bosques de proteccin tenemos al
se protege ambientes cuya integridad
Bosque de Proteccin en Alpamayo, Bosque
geogrfica muestra una armoniosa relacin
de Proteccin de Pui Pui, entre otros.
entre el hombre y la naturaleza, albergando
importantes valores naturales, estticos y i) Cotos de Caza.- reas destinadas al
culturales. aprovechamiento de la fauna silvestre a
travs de la prctica regulada de la caza
e) Refugios de Vida Silvestre.- reas que
deportiva.
requieren intervencin activa con fines de
9. DEL POBLAMIENTO O REPOBLAMIENTO infraestructura bsica para el desarrollo y la

distribucin de los recursos hidrobiolgicos.
Las personas naturales o jurdicas podrn realizar
d) PROMPEX
acciones de poblamiento o repoblamiento con
fines de conservacin de las poblaciones de Es la Comisin para la Promocin de
peces, bancos naturales de moluscos, crustceos Exportaciones, de conformidad con sus normas
o praderas de macroalgas, sean estas pblicas o especficas, promueve la exportacin de los
privadas. productos acucolas y brinda informacin
oportuna a los acuicultores sobre la demanda
Cabe precisar que, los resultados de los programas
insatisfecha de especies a nivel internacional,
o acciones de poblamiento o repoblamiento
ventajas comparativas y oportunidades de
debern ser informados semestralmente y
negocios.
evaluados a fin de sustentar la continuidad del
programa, de ser el caso. e) IMARPE
Para la realizacin de las actividades de Es el Instituto del Mar del Per, en el
poblamiento o repoblamiento, incluido el traslado mbito de su competencia especfica, brinda
de especies de un ecosistema a otro, se requerir apoyo y ejecuta programas de investigacin
de la autorizacin del Ministerio de Pesquera, la cientfica y tecnolgica del mar y de las aguas
misma que no otorga el derecho de exclusividad continentales orientadas a la optimizacin de
sobre el ambiente acutico ni sobre las especies la actividad acucola nacional.
sembradas.
f) IIAP
10. ORGANISMOS COMPETENTES Es el Instituto de Investigaciones de la
Los organismos competentes son: Amazona Peruana el cual desarrolla las
acciones a que se refiere el prrafo precedente,
a) Ministerio de Pesquera en el mbito de la Amazona.
Es el ente rector a nivel nacional de la actividad
acucola que promueve, norma y controla el 11. CONCESIONES Y AUTORIZACIONES EN
desarrollo de la actividad en coordinacin REAS ACUCOLAS
con los organismos competentes del El desarrollo de las actividades acucolas se da a
Estado. travs de dos (2) tipos de dominio:
b) Comisin Nacional de Acuicultura del a) Actividad acucola en terrenos de dominio
Ministerio de Pesquera pblico, fondos o aguas marinas y
Acta como instrumento de coordinacin continentales, para el cual se deber solicitar
intersectorial de la actividad acucola, una concesin al Ministerio de Pesquera.
encargado de coordinar la participacin de los b) Actividad acucola en terrenos de propiedad
sectores pblicos y privados en la promocin privada y para actividades de investigacin,
del desarrollo sostenido de la acuicultura. poblamiento y repoblamiento, para el cual se
La Direccin Nacional de Acuicultura del deber solicitar una autorizacin al Ministerio
Ministerio de Pesquera ejerce las funciones de Pesquera.
de secretara tcnica de la Comisin Nacional La Direccin General de Capitanas y Guardacostas
de Acuicultura. del Ministerio de Defensa, se encarga de habilitar
c) FONDEPES mediante resoluciones a favor del Ministerio de
Pesquera, reas de mar, ros y lagos navegables,
Es el Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero para fines de acuicultura, por el plazo que se
(FONDEPES), tiene por finalidad, en lo que a establezca segn el numeral 11.4.
la actividad acucola se refiere, y de acuerdo
a sus planes, posibilidades y normativa El Ministerio de pesquera se encarga de otorgar
propia, promover, ejecutar y apoyar tcnica dichas reas acuticas previamente habilitadas
econmica y financieramente programas en concesin para el desarrollo de la acuicultura
orientados al desarrollo de la actividad y en concesin en uso de reas acuticas por la
acucola, principalmente en el campo de la Direccin General de Capitanas y Guardacostas
del Ministerio de Defensa.
El Ministerio de la Presidencia habilita a favor del as como aspectos normativos, debiendo

Ministerio de Pesquera reas accesibles para la garantizarse el cumplimiento de las metas de
acuicultura en represas y reservorios y sus canales produccin y asegurarse la ejecucin de las
adyacentes. inversiones correspondientes.
En el caso de reas otorgadas en concesin con El Convenio de Conservacin, Inversin y
fines de acuicultura que cuenten con disponibilidad Produccin Acucola contiene el compromiso
del recurso hdrico, la autoridad de aguas otorgar de cumplir con los plazos establecidos en el
automticamente y con una tarifa preferencial, los cronograma de instalacin y operacin de la
derechos de usos correspondientes. concesin, as como los dems trminos sealados
Las condiciones para desarrollar actividades de en la Memoria Descriptiva.
acuicultura en zonas de dominio pblico sern La habilitacin progresiva del proyecto debe
fijados en el Convenio de Conservacin, Inversin considerar como mnimo haber cumplido con
y Produccin Acucola, que deben suscribir el relacin a la ocupacin del rea concedida e
solicitante y el Ministerio de Pesquera al amparo inversin realizada, con el 50% de la ejecucin
de lo dispuesto en el Artculo 62 de la Constitucin del proyecto al primer ao, 70% a los dos (02)
Poltica(3). aos y 100% a los tres (03) aos, a partir de la
Resolucin de uso u ocupacin del rea acutica.
11.1 Convenio de Conservacin, Inversin y
Cabe precisar que, el Formato Modelo de Convenio
Produccin Acucola
de Conservacin, Inversin y Produccin Acucola
Las personas naturales o jurdicas que soliciten es aprobado por el Ministerio de Pesquera
concesin para realizar actividades de acuicultura mediante Resolucin Ministerial N 288-2001-
en terrenos o aguas pblicas, debern suscribir PE el 20.08.2001, el cual deber ser suscrito
con la Direccin Nacional de Acuicultura por los titulares previamente al otorgamiento de
o las Direcciones Regionales de Pesquera la concesin.
correspondientes, previo al otorgamiento
Para el efecto, se adjunta el Modelo de Convenio
de la respectiva concesin, un Convenio de
de Conservacin, Inversin y Produccin Acucola,
Conservacin, Inversin y Produccin Acucola, el
de conformidad a lo previsto en la Resolucin
mismo que contempla los trminos de referencia
Ministerial N 288-2001-PE(4).
relacionados con aspectos tcnicos y financieros,
(3)
Cabe precisar que, el Artculo 62 de la Constitucin Poltica del Per, seala a la letra que:
()
Artculo 62.-
La libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar vlidamente segn las normas vigentes al tiempo del
contrato. Los trminos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los
conflictos derivados de la relacin contractual solo se solucionan en la va arbitral o en la judicial, segn los mecanismos
de proteccin previstos en el contrato o contemplados en la Ley.
Mediante contratos-Ley, el Estado puede establecer garantas y otorgar seguridades. No pueden ser modificados
legislativamente, sin perjuicio de la proteccin a que se refiere el prrafo precedente.
()
(4)
Fuente: Resolucin Ministerial N 288-2001-PE.
CONVENIO DE CONSERVACIN, INVERSIN Y PRODUCCIN ACUCOLA
Conste por el presente documento el Convenio de Conservacin, Inversin y Produccin Acucola, que
celebran de una parte el Ministerio de Pesquera en adelante EL MIPE, con domicilio en Calle Uno Oeste N 060,
Urbanizacin Crpac, Distrito de San Isidro, Departamento de Lima, con R.U.C. N 20131371960, representado
por., Director ., identificado
con D.N.I. N .., facultado por Resolucin Ministerial N 288-2001-PE, publicada el 20 de agosto
de 2001 y, de otra parte el (la)................, identificado con D.N.I./L.E./C.E. N..................., en
representacin de ................, con R.U.C. N....................., con domicilio legal en ...........
..........................................................., en adelante CONCESIONARIO, en los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO.- BASE LEGAL
1. Decreto Ley N 25977 - Ley General de Pesca y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 012-2001-
PE.
2. Ley N 27460 - Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo
N 030-2001-PE.
3. Decreto Supremo N 020-2001-PE, Texto nico de Procedimientos Administrativos del Ministerio de Pesquera.
4. Decreto Supremo N 023-2001-PE, Reglamento de Administracin y Manejo de las Concesiones Especiales para
el Desarrollo de la Maricultura de Especies Bentnicas en la Reserva Nacional de Paracas.
SEGUNDO.- OBJETO
El presente Convenio tiene por objeto garantizar las inversiones, as como asegurar los niveles de produccin
propuestos por el CONCESIONARIO, en el marco de las disposiciones contenidas en la Ley de Promocin y
Desarrollo de la Acuicultura y su Reglamento; as como de las dems normas vigentes, y las que para los efectos
dicte EL MIPE.
TERCERO.- DERECHO ADMINISTRATIVO
El presente Convenio se ha elaborado sobre la base de la Memoria Descriptiva y del Certificado Ambiental para el
caso de acuicultura a nivel comercial que sustentan el otorgamiento de la concesin acucola y dems requisitos
contemplados por el Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA) del Ministerio de Pesquera, y que
forman parte del expediente con registro N. del... de...................de 200....
CUARTO.- OBLIGACIONES DEL CONCESIONARIO
La suscripcin del presente Convenio obliga al CONCESIONARIO al cumplimiento de las siguientes condiciones y
obligaciones:
a) Desarrollar sus actividades de acuicultura de conformidad con lo que disponga la Resolucin que le otorgue
el derecho, para el cultivo de la(s) especie(s)....................................................... en un rea de..............
hectreas, ubicada en el distrito de...................., Provincia de....................., Departamento de........................
b) Cumplir con el Cronograma para la Instalacin y Operacin de la concesin, as como con el plazo de
ocupacin progresiva del rea donde se desarrollar la actividad, y con las metas de produccin e inversiones
correspondientes, estipuladas en la Memoria Descriptiva que sustente el otorgamiento de la concesin.
c) Prever que el desarrollo de sus actividades no afecte el medio ambiente o altere el equilibrio bioecolgico del
medio circundante, cumpliendo para tal efecto con los compromisos ambientales asumidos ante EL MIPE
a travs del Estudio de Impacto Ambiental o Declaracin de Impacto Ambiental aprobada segn Certificado
Ambiental N..
d) Observar la normatividad vigente del Sector, as como aquella relacionada con la conservacin del medio
ambiente y de los recursos naturales.
e) Presentar la informacin a que estn obligados de acuerdo a la resolucin autoritativa, de acuerdo a los
trminos de referencia consignados en el correspondiente formato.
f) Facilitar las labores de supervisin por parte del personal de EL MIPE acreditado para tal fin.
QUINTO.- DE LA CADUCIDAD DE LA CONCESIN
Son causales de caducidad:

a) Transferir los derechos derivados de la concesin, sin la autorizacin del Ministerio de Pesquera y sin suscribir
el respectivo Convenio o Addendum.
b) No iniciar el trmite ante la Direccin General de Capitanas y Guardacostas del Ministerio de Defensa o ante
la Autoridad de Aguas del Ministerio de Agricultura, segn corresponda, para la ocupacin de rea acutica
en un plazo mximo de 30 das calendario de otorgada la concesin.
c) Usar el rea otorgada para el desarrollo acucola para fines distintos a los autorizados.
d) Incumplir con los compromisos asumidos en materia ambiental presentados a EL MIPE.
e) Causar grave dao al ecosistema
f) No permitir la realizacin de las evaluaciones y acciones de vigilancia y control que, como parte de sus
funciones, realicen las autoridades competentes.
g) Incumplir injustificadamente con el cronograma de instalacin y operacin de la concesin, as como con las
metas de produccin e inversiones estipuladas en la Memoria Descriptiva.
h) No presentar los informes semestrales sobre las actividades realizadas.
i) Obtener semilla del medio natural sin la correspondiente autorizacin del MIPE.
SEXTO.- DEL PLAZO DEL CONVENIO
El plazo de vigencia del Convenio ser deaos, en razn a que su nivel de produccin
corresponde a
SEXTO.- DE LA ESTABILIDAD JURDICA EN MATERIA DE NORMATIVIDAD ACUCOLA
Durante la vigencia de la concesin, el MIPE respetar y dar cumplimiento a las disposiciones que sobre materia
acucola se encuentren vigentes. Aquella normatividad que sobre preservacin y conservacin de las especies y
del medio ambiente dicte EL MIPE, en lo que no afecte el desarrollo de la concesin otorgada, ser de cumplimiento
de EL CONCESIONARIO.
En seal de conformidad con los trminos y condiciones establecidas, ambas partes suscriben el presente Convenio
en dos (02) originales, en la ciudad de a los..........das del mes de..........................de.............
.............................................. ..............................................
POR EL MIPE POR EL CONCESIONARIO
11.2 Convocatoria a Concurso o Licitacin Salud Ambiental - DIGESA del Ministerio de Salud
y la habilitacin administrativa de la Direccin
El Ministerio de Pesquera con base a las reas General de Capitanas y Guardacostas - DICAPI
disponibles en el Catastro Acucola Nacional, del Ministerio de Defensa.
puede convocar mediante Resolucin Ministerial a
concurso o licitacin pblica para el otorgamiento Por su parte, las Direcciones Regionales de
de reas en concesin destinadas a realizar Pesquera en el mbito de su jurisdiccin,
actividades de acuicultura. Asimismo, dichas reas determinan las reas continentales con fines
pueden ser otorgadas a travs de la Comisin de acucolas.
Promocin de la Inversin Privada - COPRI. La evaluacin tcnica de reas con fines acucolas
El concurso y la licitacin pblica tienen por objeto deben considerar, entre otros parmetros, los
garantizar que el otorgamiento de concesiones de aspectos limnolgicos, oceanogrficos, topogrficos,
acuicultura, que implica el establecimiento de batimtricos, climatolgicos, ambientales y
derechos, garantas y obligaciones de las personas fsico-qumicos de las reas preseleccionadas.
naturales y jurdicas nacionales y extranjeras, se 12.2 Catastro Acucola Nacional
efecta a base de la libre competencia y el libre
acceso a la actividad econmica. El Catastro Acucola Nacional es un registro
de informacin relacionada a la actividad de la
La convocatoria a concurso o licitacin pblica acuicultura, a travs del cual se da a conocer al pblico
se sustentar en los principios de moralidad, usuario la situacin actual del desenvolvimiento
libre competencia, imparcialidad, eficiencia, de la actividad a nivel nacional atendiendo a sus
transparencia, economa, vigencia tecnolgica y caractersticas tcnicas y econmicas.
trato justo e igualitario a los postores.
Es de utilidad para el ordenamiento, promocin
11.3 Propiedad de los Titulares de las y desarrollo de la actividad de acuicultura,
Concesiones y Autorizaciones contribuyendo a la toma de decisiones por parte de
Los titulares de las concesiones y autorizaciones la administracin de los potenciales inversionistas
son propietarios de los recursos hidrobiolgicos ya que proporciona la informacin necesaria que
que cultiven, en cualquiera de los estadios en que permite promover la inversin privada.
stos se encuentran, los que pueden ser materia El Ministerio de Pesquera es el ente estatal
de las garantas reales establecidas por ley. encargado de elaborar el Catastro Acucola
Nacional, en base a las reas que han sido
12. DETERMINACIN DE LAS REAS PARA LA
habilitadas. Asimismo cuenta con la participacin
ACUICULTURA
de DICAPI, del Ministerio de Agricultura u otras
Las reas de acuicultura pueden ser determinadas instituciones pblicas o privadas.
en ambientes marinos o continentales que cuenten
A travs de la pgina web del Ministerio de la
con disponibilidad de recurso hdrico, incluyendo
Produccin; http://www.produce.gob.pe se puede
represas, reservorios y sus canales adyacentes.
acceder al Catastro Acucola Nacional donde se
12.1 Elaboracin de Estudios Tcnicos visualizan los mapas temticos del mbito marino
A efectos de determinar las reas apropiadas para el y continental con los derechos acucolas otorgados
desarrollo de la actividad acucola, el Ministerio de a nivel nacional.
Pesquera elabora los estudios tcnicos en la cual Adicionalmente en estos mapas, se encuentran
puede convocar a instituciones pblicas o privadas. graficadas las reas acuticas que se encuentran
Para la determinacin de reas marinas con fines en trmite de habilitacin y las reas disponibles
acucolas, los informes tcnicos son efectuados para ser solicitadas en concesin, reas con
por el Ministerio de Pesquera, a base de los formularios de verificacin, reas en trmite
resultados de la evaluacin tcnica y seleccin de concesin, vas de comunicacin, centros
efectuada por instituciones pblicas o privadas poblados, entre otros.
debidamente seleccionadas para tal fin. Para el efecto, se muestra un extracto de la pgina
Asimismo, dichas reas deben contar con la del Ministerio de la Produccin del mapa del
calificacin sanitaria de la Direccin General de Catastro Acucola Nacional(*).
(*)
Fuente: Ministerio de la Produccin.
Asimismo, podemos visualizar a travs de la pgina la ubicacin de las empresas que cuentan con los
derechos acucolas.
Para el efecto, se muestra un print de la pgina del Ministerio de la Produccin (*).
Adicionalmente en la Pgina Web del Ministerio de la Produccin, podemos visualizar los reportes de
informacin segn los tipos de rea habilitadas:
(*)
a) reas habilitadas para desarrollar Actividades de Acuicultura en el mbito martimo.

Para el efecto, se muestra un extracto de la informacin en mencin(5):
(5)
Fuente: Ministerio de la Produccin
b) reas habilitadas para desarrollar actividades de Acuicultura en el mbito continental.

Para el efecto, se muestra un extracto de la informacin en mencin(6):
PER Ministerio Viceministerio Direccin General

de la Produccin de Pesquera de Acuicultura

AREAS HABILITADAS EN EL DEPARTAMENTO DE PUNO

LAGO TITICACA
AREA
DOCUMENTO DE
ZONAS SECTOR HABILITADA
HABILITACION
(Has.)
OJERANI-MUELLE BARCO
ZONA 1 623.00
CHUCUITO
OJERANI-MUELLE BARCO N0326-99/DCG
ZONA 2 83.10
CHUCUITO 16/08/1999
ZONA 3 JULI-KAJJE-CHOCASUYO 6.43
ZONA 6 CCOTOS -03 84.05
ZONA 7 CANJATA JAPIASI 96.90
ZONA 8 JACHA PARU 64.37
ZONA 9 JAPISE V.200-1692 7.18
ZONA 10 SUCUNI - 14 31/05/2001 14.67
ZONA 11 CHIMU AMPLIACION-1A 77.00
ZONA 12 SIALE - 04 46.49
ZONA 13 MILLICHUPA TAMAN - 02 88.46
ZONA 14 CAMBRIA PUTINA 277.87
ZONA 15 JACANTAYA 298.23
ZONA 16 MIYAJACHI 241.68
ZONA 17 CHILLORA 52.75
ZONA 18 UMUCHI 154.20
ZONA 19 MILLICUYO CHIPOCONO V.200-3159 225.80
ZONA 20 LACASANI 01/10/2001 77.79
ZONA 21 CARIQUITA 44.54
ZONA 22 VILQUECHICO 309.66
ZONA 23 HUATA PUTINA 302.26
ZONA 24 JACHAHUATA PARU V.200-3161 40.54
ZONA 25 TINICACHI 01/10/2001 182.70
ZONA 26 YANAPATA COPANI 2,471.85
ZONA 27 PILCUYO HUALLANTANI 1,581.73
ZONA 28 MOLINO CHALLAPAMPA V.200-3160 1,018.20
ZONA 29 POMATA 01/10/2001 1,044.80
ZONA 30 CHATUMA QUEUANI 1,103.14
QUELLAHUYO PENINSULA
ZONA 31 V.200-3152 477.20
JONSANY
ZONA 32 SUCUNI-AMPLIACION 01/10/2001 99.73
ZONA 33 SANTA ROSA V.200-3156 538.80
01/10/2001
ZONA 34 CHUJUCUYO V.200-3157 50.35
01/10/2001
ZONA 35 HUAYHUACHA HUTUSANI V.200-696 128.32
28/02/2002
ZONA 36 PERCA OCOCACHI V.200-3155 1,081.40
01/10/2001
AREAS INDV. 37.00
(6)
PER Ministerio Viceministerio Direccin General

de la Produccin de Pesquera de Acuicultura

AREA
DOCUMENTO DE
ZONAS SECTOR HABILITADA
HABILITACION
(Has.)
R.D. N 0944-2010/DCG
ANAPIA III 65.39
18/11/2010
R.D. N 0945-2010/DCG
ESCALLANI - CAPACHICA 265.72
18/11/2010
R.D. N 0946-2010/DCG
LUQUINA - CARANA - CHUCUITO 956.74
18/11/2010
R.D. N 0947-2010/DCG
ISCATA - ACORA 2,620.21
18/11/2010
R.D. N 1000-2010/DCG
OCOSUYO 17.24
14/12/2010
R.D. N 1001-2010/DCG
EMICATE 408.22
14/12/2010
R.D. N 1002-2010/DCG
CHUCASUYO 572.69
14/12/2010
R.D. N 1003-2010/DCG
CHAULLUTA - VILLA SOCA 1,273.67
14/12/2010
R.D. N 1004-2010/DCG
DESAGUADERO 314.18
14/12/2010
R.D. N 1005-2010/DCG
TITEJON 3.25
14/12/2010
R.D. N 1006-2010/DCG
CHUCASUYO II 368.17
14/12/2010
TOTAL 20,335.78
Fuente : DGA
c) Recursos hdricos evaluados por la DIREPRO's

Para el efecto, se muestra un extracto de la informacin en mencin(7).
(7)
Si se requiere mayor informacin detallada Pesquera y tiene la duracin mxima la que se

de la zona materia del Estudio realizado se establece a continuacin:
puede dirigir al rea de Catastro Acucola de la a) Acuicultura comercial de mayor escala:
Direccin Nacional de Acuicultura del Ministerio hasta treinta (30) aos.
de la Produccin, en Calle Uno Oeste N 060,
b) Acuicultura comercial de menor escala:
Urbanizacin Corpac, San Isidro, Lima.
hasta quince (15) aos.
13. EXTENSIN DE LAS CONCESIONES c) Acuicultura de subsistencia: hasta diez (10)
aos.
La extensin de las concesiones depende de la
magnitud del proyecto a ejecutar, conforme a los Para el efecto, definiremos los conceptos descritos
criterios que se establezcan, el cual puede ser anteriormente.
otorgado hasta por treinta (30) aos, renovables a) Acuicultura comercial de mayor escala.-
por perodos iguales y nicamente sobre las reas Comprende las producciones mayores a 50
efectivamente trabajadas. TM brutas por ao.
b) Acuicultura comercial de menor escala.-
14. PLAZO DE LAS CONCESIONES
Comprende a las producciones mayores a 2
El plazo de vigencia de las concesiones se da TM y hasta 50 TM brutas al ao, incluye los
en funcin al nivel de produccin sealado en el centros de semilla y el cultivo de especies con
respectivo convenio suscrito con el Ministerio de fines ornamentales, independientemente de
los volmenes de produccin.
c) Acuicultura de subsistencia.- Comprende a el titular del derecho con el Ministerio de la

las producciones menores o iguales a 2 TM Produccin.
brutas por ao y es destinada preferentemente
al autoconsumo e intercambio con otros 16. MODALIDADES DE ACCESO A LA
productos. ACTIVIDAD ACUCOLA
El acceso a la actividad de acuicultura se obtiene
15. TRANSFERENCIA DE LAS CONCESIONES
a travs del otorgamiento de la autorizacin o
Y AUTORIZACIONES
concesin respectiva, previo cumplimiento de
Las concesiones y autorizaciones para el desarrollo los requisitos sealados en el Texto nico de
de la acuicultura pueden ser transferidas a terceros Procedimientos Administrativos (TUPA) del
mediante cesin de posicin contractual, para Ministerio de la Produccin.
cuyo efecto debe suscribirse previamente un nuevo
16.1 De las Concesiones para el Desarrollo de
Convenio de Conservacin, Inversin y Produccin
la Actividad Acucola
Acucola o el Addendum, de ser el caso, y contar
con la autorizacin del Ministerio de Pesquera. 1) Otorgamiento de Concesin para el desarrollo
Esta autorizacin no exime al nuevo titular del de la Acuicultura a mayor escala
cumplimiento de las obligaciones consideradas en Para el efecto, se detallan los requisitos a
la Resolucin Autoritativa correspondiente. presentar a la Direccin General de Acuicultura
Con posterioridad al cumplimiento de lo dispuesto del Ministerio de la Produccin para solicitar el
en el numeral anterior, los derechos de concesin otorgamiento de la concesin para el desarrollo de
en uso de rea acutica otorgados por DICAPI, la acuicultura a mayor escala.
son transferidos a terceros mediante la emisin de a) Presentar el Formulario DGA-001- Solicitud
la Resolucin Directoral correspondiente. dirigida a la Direccin General de Acuicultura
Asimismo, la transferencia de concesiones a con carcter de Declaracin Jurada (Ver
mayor o menor escala, otorgadas en el mbito Formulario DGA-001 en la Pgina 21).
marino o continental, se realizar siempre que se b) Presentar el Formulario de Verificacin o de
haya acreditado haber cumplido con el 50% de Reserva para la tramitacin del otorgamiento
ejecucin del proyecto referido a ocupacin del de la concesin de Acuicultura de mayor
rea concedida e inversin realizada de acuerdo escala.
a lo establecido en el tercer prrafo del numeral
Para el efecto, se adjunta el Formulario
11.1 del presente artculo y en el cumplimiento
DGA-016. (Ver Formulario DGA-016 en la
de lo establecido en el Convenio de Conservacin,
Pgina 22).
Inversin y Produccin Acucola suscrito por
c) Presentar el Estudio de Impacto Ambiental b) Memoria Descriptiva del Proyecto Formulario

(EIA) elaborado por una consultora N 14.
registrada, de conformidad a lo previsto en Para el efecto, se adjunta el Formulario
la Gua para la elaboracin de Estudios N 14 extrado de la pgina web del Ministerio
Impacto Ambiental (EIA) en la actividad de de la Produccin (Ver Formulario N14 en la
Acuicultura, Resolucin Ministerial N 871- Pgina 26).
2008-PRODUCE.
c) Presentar el Proyecto de Convenio de
d) Proyecto de Convenio de Conservacin, Conservacin, Inversin y Produccin Acucola
Inversin y Produccin Acucola, de suscrito por el solicitante, de acuerdo al modelo
conformidad con el modelo publicado en establecido en la Resolucin Ministerial
la Resolucin Ministerial N 288-2001-PE N 288-2001-PE (Ver Numeral 11.1).
(Ver Formato Modelo en el numeral 11.1).
d) En el caso de la actividad acucola de
e) Pago de derecho de trmite ante el PRODUCE dominio pblico, presentar una copia simple
(26.3306% UIT ) del documento que acredite el derecho para
Cabe precisar que, el importe a pagar por utilizar el rea en cuestin.
este derecho es: En el supuesto que el derecho se encuentre
(26.3306% x S/.3,600.00 = S/. 947.90) registrado indicar los datos de publicidad
La Unidad Impositiva Tributaria para el registral (ficha/partida y asiento).
Ejercicio 2011 es de S/. 3,600.00, de e) Presentar el Formulario de Verificacin a que
conformidad a lo dispuesto en el Decreto se refiere el Procedimiento N 54 (positivo y
Supremo N 252-2010-EF. vigente)
f) Pago de servicios de inspeccin tcnica A efectos de solicitar el Formulario de
ambiental ante el PRODUCE. Verificacin se debern presentar los
Para el efecto, se adjunta el Texto nico de siguientes requisitos:
Procedimientos Administrativos-PRODUCE - Presentar una solicitud dirigida al
N 38 (Ver Anexo en la Pgina 24). Director General de Acuicultura (en
caso de prrroga o renovacin esta
2. Otorgamiento de Concesin para el desarrollo
solicitud deber ser presentada antes
de la Acuicultura a menor escala
del vencimiento del formulario de
Para el efecto, se detallan los requisitos a presentar verificacin) con carcter de declaracin
en el Gobierno Regional de la zona donde se va jurada a travs del Formulario N DGA-
a realizar la actividad acucola para solicitar el 016.
otorgamiento de la concesin para el desarrollo
Para el efecto, se adjunta el Formulario
de la acuicultura a menor escala.
N DGA-016 (Ver Formulario en la Pgina
a) Presentar el Formulario DGA-002- Solicitud 28).
dirigida a la Direccin General de Acuicultura
con carcter de Declaracin Jurada (Ver
Formulario DGA-002 en la Pgina 25).
DIRECCION GENERAL DE ACUICULTURA
FORMULARIO N 14
MEMORIA DESCRIPTIVA PARA EL OTORGAMIENTO DE CONCESIN O AUTORIZACIN PARA DESARROLLAR LA

ACTIVIDAD DE ACUICULTURA A MENOR ESCALA.
MEMORIA DESCRIPTIVA PARA EL OTORGAMIENTO DE CONCESIN PARA LA INSTALACIN DE COLECTORES y
PEARL NETS.
1. ASPECTOS GENERALES
1.1 Nombre del Proyecto
Colocar la denominacin del proyecto el cual debe permitir identificar el tipo de proyecto y su ubicacin, la
misma que deber mantenerse durante todo el ciclo del proyecto.
1.2 Nombre o razn social
Anotar el nombre de la persona natural o jurdica solicitante
1.3 Domicilio legal
Sealar la direccin de la persona natural o jurdica solicitante
1.4 Telfono y Fax
1.5 Representante legal
1.6 Documento de identidad
Anotar el nombre del documento de identidad y el nmero del mismo
1.7 Marco de referencia
Describir los hechos importantes relacionados con el origen del proyecto y la manera en que se enmarca en
los lineamientos de la normatividad vigente y en el contexto regional y local.
1.8 Diagnstico de la situacin actual
Presentar un diagnstico de las condiciones actuales y pasadas de actividades similares.
1.9 Objetivos del proyecto
Describir el objetivo central o propsito del proyecto, el cual debe reflejar los cambios que se espera lograr
con la intervencin.
2. FORMULACIN Y EVALUACIN
2.1 Antecedentes
Describir las acciones anteriores que sirvan de precedente a la actividad que se piensa desarrollar con el
objeto de evaluar la evolucin de la misma.
2.2 Justificacin
Se deber justificar el desarrollo e implementacin del proyecto.
2.3 Metodologa
2.3.1 Investigacin de mercado
Anlisis de la demanda
Determinar y analizar la demanda actual y los determinantes que la afectan. Proyectar la
demanda a lo largo del horizonte de evaluacin del proyecto, describiendo los supuestos
utilizados.
Anlisis de la oferta
Determinar la oferta actual y analizar sus principales restricciones.
Proyectar la oferta a lo largo del horizonte de evaluacin del proyecto, describiendo los
supuestos utilizados.
Balance Oferta Demanda
Determinar la demanda actual y proyectada no atendida (dficit o brecha).
2.3.2Descripcin Tcnica de la Alternativa Seleccionada

Describir la alternativa seleccionada para producir las cantidades previstas de producto final.
Ubicacin geogrfica de la zona donde se desarrollar el proyecto.
Descripcin del mbito geogrfico
Descripcin de la especie a utilizar en el cultivo
Evaluacin del recurso hdrico
Descripcin de la infraestructura acucola y complementaria
Recursos humanos necesarios
Produccin estimada por campaa productiva
2.4 Descripcin de los Costos y Beneficios
2.4.1 Costos
Consignar los costos desagregados por rubros y componentes, de la alternativa seleccionada,
considerando la inversin, la operacin y el mantenimiento. Determinar los costos en un presupuesto
desagregado por campaa y distribuidos anualmente.
2.4.2 Beneficios
Estimar los beneficios que se generaran por la alternativa seleccionada, sobre la base de los anlisis
de oferta y demanda. Determinar los beneficios econmicos en cuadros de ganancias y prdidas.
2.5 Evaluacin econmico-financiera
Se debern calcular los indicadores de Valor Actual Neto (VAN), Beneficio/Costo (B/C) y Tasa Interna de
Retorno (TIR).
2.6 Anlisis de Sensibilidad
Determinar los factores que pueden afectar los flujos de beneficios y costos. Analizar la rentabilidad de la
alternativa ante posibles variaciones de los factores que afectan los flujos de beneficios y costos. Definir los
rangos de variacin de los factores que el proyecto podr enfrentar sin afectar su rentabilidad econmica.
2.7 Anlisis de Sostenibilidad
Detallar los factores que garanticen que el proyecto generar los beneficios esperados a lo largo de su vida
til. Deber incluir el financiamiento de los costos de inversin, operacin y mantenimiento, sealando
cules seran los aportes propios y ajenos.
2.8 Evaluacin del impacto ambiental
Identificar los impactos positivos y negativos del proyecto y el planteamiento de medidas de mitigacin. Los
costos de las medidas de mitigacin debern ser incluidos en las estimaciones de costos de la alternativa
seleccionada.
3. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIN, OPERACIN E INVERSIONES
El cronograma deber estar calendarizado mensualmente y describiendo detalladamente las actividades
conducentes a la implementacin y operacin del proyecto. El avance en relacin con las inversiones deber ser
mencionado en dos etapas. La primera etapa es la de implementacin del proyecto. Mientras que la segunda es la
de operacin del proyecto propiamente dicho. Paralelamente, se requiere que el solicitante especifique el avance
porcentual en las actividades del proyecto a fin de cumplir con la normatividad vigente.
4. PROFESIONAL RESPONSABLE
Anotar los datos del profesional responsable, su firma y colegiatura.
5. ANEXOS
Incluir como anexos cualquier informacin que precise algunos de los puntos considerados en este estudio, as
como los planos perimtricos segn corresponda.
- Pago por derecho de trmite de 5.1506% Cabe precisar que, el importe a pagar por
de una UIT. este derecho es:
Cabe precisar que, el importe a pagar (3.2014% x S/.3,600.00 = S/. 115.25)
por este derecho es: f) Publicacin del rea solicitada en concesin en
(5.1506% x S/.3,600.00 = un Diario encargado de las publicaciones oficiales
S/. 185.42) del lugar en que se desarrollar la actividad.
La Unidad Impositiva Tributaria para el El modelo de publicacin se encuentra en el
Ejercicio 2011 es de S/. 3,600.00, de Formulario N 15 publicado en la pgina del
conformidad a lo dispuesto en el Decreto Ministerio de la Produccin.
Supremo N 252-2010-EF. Para el efecto, se adjunta el Formulario
- En caso de prrroga o renovacin, pago N 15, Formato Modelo de Publicacin.
por derecho de trmite de 3.2014% de Para el efecto, se adjunta el Texto nico de
una UIT. Procedimientos Administrativos-PRODUCE N 39.

ANEX0 5
FORMULARIO N 15
MODELO DE PUBLICACIN:
CON SECIN PARA DESARROLLAR ACTIVIDADES DE ACUICULTURA DE MENOR

ESCALA O DE SUBSISTENCIA
AUTORIZACIN PARA EFECTUAR INVESTIGACIN EN ACUICULTURA
Se hace de conocimiento pblico que

viene gestionando ante la Direccin General de Acuicultura del Ministerio de la
Produccin (nombre del procedimiento) en:
Recurso Hdrico :
- Zona :
- Distrito :
- Provincia :
- Dpto :
Coordenadas Geogrficas :
L.S L.O DATUM
A)
B)
C)
D)
rea Has.
Lo que se hace para conocimiento para los fines de Ley.
Lugar y fecha :
3. Otorgamiento de Concesin para el desarrollo desarrollar la actividad de acuicultura en reas

de la Acuicultura de Subsistencia naturales protegidas no declaradas intangibles.
Para el efecto, se detallan los requisitos a a) Presentar el Formulario DGA-004-Solicitud
presentar en la Direccin General de Acuicultura dirigida al Director General de Acuicultura
para solicitar el otorgamiento de la concesin con carcter de declaracin jurada.
para desarrollar la actividad de acuicultura de Para el efecto, se adjunta formato del
subsistencia para consumo humano directo. Formulario DGA-004 (Ver Pgina 34).
a) Presentar el Formulario DGA-003-Solicitud b) Presentar el Formulario N 20 del Plan de
dirigida al Director General de Acuicultura Manejo.
con carcter de declaracin jurada.
Cabe precisar que, el Formulario N 20 del
Para el efecto, se adjunta formato del Plan de Manejo se encuentra publicado en la
Formulario DGA-003 (Ver Pgina 32). pgina del Ministerio de la Produccin.
b) Presentar un croquis de ubicacin del rea Para el efecto, se muestra el Formato N 20
donde se desarrollar la actividad y croquis de (Ver Pgina 35)
distribucin de las instalaciones acucolas.
c) Presentar el Proyecto de Convenio de
c) Presentar el Proyecto de Convenio de Conservacin, Inversin y Produccin
Conservacin, Inversin y Produccin Acucola Acucola suscrito por el solicitante, de acuerdo
suscrito por el solicitante, de acuerdo al modelo al modelo establecido en la Resolucin
establecido en la Resolucin Ministerial Ministerial N 288-2001-PE (Ver Numeral
N 288-2001-PE (Ver numeral 11.1). 11.1).
d) Presentar el Formulario de Verificacin a que d) Presentar el Formulario de Verificacin a que
se refiere el Procedimiento N 54 (positivo y se refiere el Procedimiento N 54 (positivo y
vigente). vigente).
Para el efecto, se seguir el procedimiento Para el efecto, se seguir el procedimiento
descrito en el literal e) del Numeral 2. descrito en el literal e) del Numeral 2.
e) Publicacin del rea solicitada en concesin e) Pago de derecho de trmite ante el PRODUCE
en un Diario encargado de las publicaciones (9.5131% UIT )
oficiales del lugar en que se desarrollar la
Cabe precisar que, el importe a pagar por
actividad.
este derecho es:
El modelo de publicacin se encuentra en el
(9.5131% x 3,600= S/. 342.47).
Formulario N 15 (Ver modelo descrito en el
literal f) del Numeral 2). f) Pago por el servicio de inspeccin tcnica.
Para el efecto, se adjunta el Texto nico de Cabe sealar que, para que proceda el
Procedimientos Administrativos-PRODUCE procedimiento para la obtencin de la
N 40 (Ver Pgina 33). Concesin Especial para desarrollar actividades
de Acuicultura, se requiere presentar el
4. Otorgamiento de Concesin Especial para
Certificado Ambiental de la Declaracin de
desarrollar actividades de Acuicultura en
Impacto Ambiental, otorgado por la Direccin
reas naturales protegidas no declaradas
Nacional de Medio Ambiente.
intangibles
Para el efecto, se adjunta el Texto nico de
Se detallan los requisitos a presentar en la
Procedimientos Administrativos-PRODUCE
Direccin General de Acuicultura para solicitar
N 41 (Ver Pgina 38).
el otorgamiento de la concesin especial para
FORMULARIO N 20
PLAN DE MANEJO PARA EL OTORGAMIENTO DE CONCESIONES ESPECIALES EN LA
RESERVA NACIONAL DE PARACAS
I. Generalidades
Ttulo del Plan de Manejo.
Presentacin del Concesionario (base legal, registro y reconocimiento por parte del
PRODUCE y la RNP) y el Asesor Tcnico (Ingeniero pesquero o Bilogo con Ttulo
Profesional y Colegiatura).
Nombre o razn social de la Organizacin Social de Pescadores Artesanales.
Nombre y domicilio del representante legal.
Constancias de inscripcin en el Vice Ministerio de Pesquera-DGPA; libro de
registros de gremios y/o asociaciones de pescadores artesanales.
Escritura de constitucin social debidamente inscrita en los Registros Pblicos.
Nombres y apellidos del profesional responsable del asesoramiento.
Resumen ejecutivo.
Antecedentes
Trabajos relativos al rea de trabajo y/o a la especie objetivo del Plan de Manejo
Justificacin.
Tcnica-econmica
Financiera
Objetivos del Plan de Manejo:
Determinacin de la(s) especie(s) objetivo
Metas a corto y mediano plazo
Ubicacin de la Concesin Especial (CE)
Copia de la solicitud de la Concesin Especial
Nombre de la playa al frente de la Concesin Especial, Caleta, Distrito, Provincia,
Departamento y coordenadas geogrficas de la CE en UTM y en grados
sexagesimales.
Planos de ubicacin de la Concesin Especial (ubicacin en 1:5000 y perimtrico
en 1:2000 ambos en sexagesimales y en UTM) suscrito por un ingeniero (Ingeniero
Gegrafo o Pesquero) colegiado.
II. Caractersticas Oceanogrficas
Batimetra del rea de concesin (Incluir en los planos de la concesin Isobatas de
5m o en caso de no exceder estos lmites indicar los lmites mximos y mnimos de
profundidad incluidos en la concesin).
Tipo de sustrato
Descripcin de las corrientes marinas predominantes.
Informacin relativa a la temperatura y oxgeno disuelto en el cuerpo de agua de la CE

(datos promedios mensuales de superficie y fondo, en caso de no existir estos datos,
incluir aquellos obtenido en el estudio previo a la presentacin del presente plan).
Informacin oceanogrfica adicional como nutriente, salinidad y otros.
III. Caractersticas Biolgicas
Anlisis de la Comunidad Macro bentnica presente en la Concesin Especial
(inventario de especies presentes, densidades relativas, ndices de diversidad e ndices
de equidad).
Informacin biolgica pesquera de la especie a manejar, se debe incluir datos de
crecimiento, productividad y rendimiento de otros trabajos o experiencias de cultivo y/o
manejo de la especie en el rea.
IV. Tcnicas de Manejo
Descripcin de la tcnica de cultivo a desarrollar.
Descripcin del mtodo de captacin de larvas.
Forma de transporte y desembarque del producto hidrobiolgico.
Programa de sustitucin gradual de cultivo de fondo por el cultivo suspendido, solo
si se est llevando a cabo el cultivo de fondo en ese lugar, en caso contrario deber
empezarse con cultivo suspendido.
Descripcin detallada del sistema de tratamiento de desechos slidos y lquidos
producidos durante la ejecucin de las actividades de maricultura - Cronograma de
limpieza de playas.
Requerimientos financieros y materiales.
Descripcin de todas las acciones anuales a ejecutar indicando el calendario de
actividades del Plan Operativo Anual-POA, que deber incluir:
Programa anual de siembras y cosechas indicando el volumen esperado de producto
cosechado por campaa en manojos, que deben estar acorde con las proyecciones
del plan elaborado.
Nmero total de semillas vivas colectadas por campaa: Informacin mensual
indicando nmero de pares de colectores utilizados y el nmero de semillas
obtenidas por colector.
Nmero de colectores de larvas a instalar por hectrea y por concesin.
Nmero mximo de lneas para las etapas de captacin, cultivo intermedio y cultivo
final.
Porcentaje de mortalidad por etapas de cultivo.
Densidad de cultivo segn las etapas de cultivo.
V. Control y Monitoreo Ambiental
Definicin de las posibles amenazas para el medio ambiente marino y la RNP como
resultado de las actividades de manejo en la Concesin Especial.
Programa de accin ante la ocurrencia de contingencias de ndole ambiental,
contaminacin u otras contenidos en la Declaratoria de Impacto Ambiental (DIA) de la
DIGAAP -PRODUCE.
Sistemas y/o mecanismos de vigilancia y seguridad de la Concesin Especial.
Programa de prevencin y control que podran originar las actividades de cultivo
suspendido, sobre fauna marina y terrestre de la RNP.
Lista de acciones y medidas de higiene y sanidad en las acciones de cultivo, cosecha

y transporte. (Adopcin de un programa sanitario que garantice la calidad del
producto).
Cronograma para el monitoreo de la calidad de agua: Parmetros fisicoqumicos y
microbiolgicos.
Monitoreo de la productividad primaria y zooplancton.
Planes alternativos de aprovechamiento racional de otras especies pesqueras a utilizar
durante pocas de escasez de A. purpuratus.
Presentacin de informes semestrales a la autoridad competente y a la Comisin
Multisectorial indicando el desarrollo tcnico de los POA. Deben incluir el desarrollo de
las actividades para el mantenimiento de la calidad ambiental.
VI. Esfuerzo Pesquero
Listado del total de socios de la Organizacin Social de Pescadores Artesanales
con nombres, apellidos, DNI y funcin que cumplen al interior de la asociacin
(Administrativos, tcnicos y maricultores).
Listado total del nmero de pescadores artesanales o buzos marisqueros socios de
la Organizacin Social de Pescadores Artesanales debidamente identificados con su
matrcula o patente de buzo vigente o certificado artesanal de la DIREPRO - PRODUCE
vigente adems de su correspondiente titularidad reconocida por la RNP.
Listado del nmero de embarcaciones con las que cuenta la Organizacin Social de
Pescadores Artesanales para realizar sus labores con nombre de la embarcacin,
matrcula de la embarcacin al da y su correspondiente certificado de seguridad
vigente.
Infraestructura y equipos con que cuenta la Organizacin Social de Pescadores
Artesanales (nmero de colectores, nmero de linternas de cultivo intermedio, nmero
de linternas de cultivo final y nmero de long lines y otros).
Adjuntar copia de convenio o contrato de asesoramiento tcnico cientfico de la
Organizacin Social de Pescadores Artesanales con alguna institucin tcnica cientfica
o un profesional responsable con experiencia en la materia (Bilogo o Ingeniero Pesquero
colegiado), quienes velarn obligatoriamente por la proteccin de este ecosistema
marino costero, de la conservacin de las especies bentnicas y su hbitat.
Todos los miembros de la Organizacin Social de Pescadores Artesanales as como
personas naturales y jurdicas involucradas con las Concesiones Especiales presentarn
durante el primer ao de otorgada la concesin una constancia de capacitacin en
el cuidado ambiental y manejo de A. purpuratus, esta capacitacin deber estar
reconocida por la RNP.
VII.Aspectos Econmicos
Fuentes de financiamiento.
Estrategia de financiamiento.
Anlisis de mercado Nacional e Internacional
Estructura de costos de cultivo (Se debe precisar el financiamiento de los materiales de
cultivo y gastos operativos).
Relacin egresos-ingresos por cosecha.
Flujo de comercializacin.
16.2 De las autorizaciones para el desarrollo de Cabe precisar que, el importe a pagar por
la actividad acucola este derecho es:
(26.3306% x S/.3,600.00 = S/. 947.90).
1. Otorgamiento de Autorizacin para el
e) Presentar el sustento del pago por derechos
desarrollo de la Acuicultura de mayor escala
de Inspeccin Tcnica Ambiental ante el
Para el efecto, se detallan los requisitos a PRODUCE.
presentar en la Direccin General de Acuicultura
Para el efecto, se adjunta el Texto nico de
para solicitar el otorgamiento de la autorizacin
para el desarrollo de la actividad acucola de
mayor escala.
2. Otorgamiento de Autorizacin para el
a) Presentar el Formulario DGA-005-Solicitud
desarrollo de la Acuicultura de menor escala
dirigida al Director General de Acuicultura
con carcter de declaracin jurada. Para el efecto, se detallan los requisitos a
presentar en la Direccin General de Acuicultura
Para el efecto, se adjunta formato del
para solicitar el otorgamiento de la autorizacin
Formulario DGA-005 (Ver Pgina 40)
para el desarrollo de la actividad acucola de
b) Presentar el Estudio de Impacto Ambiental menor escala.
(EIA) elaborado por una consultora
a) Presentar el Formulario DGA-006-Solicitud
registrada, de conformidad a lo previsto en
dirigida al Director General de Acuicultura
la Gua para la elaboracin de Estudios
con carcter de declaracin jurada.
Impacto Ambiental (EIA) en la actividad de
Acuicultura, Resolucin Ministerial N 871- Para el efecto, se adjunta formato del
2008-PRODUCE. Formulario DGA-006 (Ver Pgina 42).
Cabe precisar que, el Estudio de Impacto b) Presentar la Memoria Descriptiva del Proyecto
Ambiental deber ser presentado en formato Formulario N 14. (ver formato modelo en el
digital Numeral b del Numeral 2 de las Concesiones
para el desarrollo de la actividad acucola)
c) Presentar la copia simple del documento
legal que acredita el derecho de propiedad o c) Presentar la copia simple del documento
posesin sobre el predio. Si est registrado solo que acredite el derecho para utilizar el rea
datos de publicidad registral (ficha y asiento) en cuestin. En el supuesto que el derecho
se encuentre registrado indicar los datos de
d) Presentar copia del sustento del pago
publicidad registral (ficha/partida y asiento)
efectuado por derecho de trmite, cuyo
importe es de 26.3306% UIT. Para el efecto, se adjunta el Texto nico de
3. Otorgamiento de Autorizacin para el en caso de poblamiento con certificado ambiental

desarrollo de la Acuicultura de Subsistencia del EIA y en caso de repoblamiento con Certificado
para consumo humano directo Ambiental de la DIA, para el caso de cultivos de
Para el efecto, se detallan los requisitos a presentar moluscos, bivalvos con protocolo sanitario.
en la Direccin General de Acuicultura para a) Presentar el Formulario DGA-008-Solicitud
solicitar el otorgamiento de la autorizacin para el dirigida al Director General de Acuicultura
desarrollo de la actividad acucola de subsistencia con carcter de declaracin jurada.
para consumo humano directo. Para el efecto, se adjunta formato del
Cabe precisar que, esta autorizacin es para Formulario DGA-008 (Ver Pgina 47).
producciones de hasta dos (2) TM brutas de b) Presentar la Memoria descriptiva del Proyecto,
produccin al ao. Formulario N 17.
a) Presentar el Formulario DGA-007-Solicitud Para el efecto, se muestra el Formulario N
dirigida al Director General de Acuicultura 17 extrado de la pgina web del Ministerio
con carcter de declaracin jurada. de la Produccin (Ver Pgina 48).
Para el efecto, se adjunta formato del c) Presentar el Formulario de Verificacin a que
Formulario DGA-007 (Ver Pgina 45). se refiere el Procedimiento N 54 (positivo y
b) Presentar croquis de ubicacin del rea donde vigente), solo para recursos bentnicos.
se desarrollar la actividad y croquis de Para el efecto, se seguir el procedimiento
distribucin de las instalaciones acucolas. descrito en el literal e) del Numeral 2 de las
Para el efecto, se adjunta el Texto nico de Concesiones para el Desarrollo de la Actividad
Procedimientos Administrativos-PRODUCE Acucola.
N 45 (Ver Pgina 46). d) Presentar el Proyecto de Convenio de
4. Otorgamiento de Autorizacin para efectuar Conservacin, Inversin y Produccin
el Poblamiento o Repoblamiento en cuerpos Acucola suscrito por el solicitante, de acuerdo
de agua al modelo establecido en la Resolucin
Para el efecto, se detallan los requisitos a Ministerial N 288-2001-PE (Ver Numeral
presentar en la Direccin General de Acuicultura 11.1).
para solicitar el otorgamiento de la autorizacin Para el efecto, se adjunta el Texto nico de
para efectuar el poblamiento o repoblamiento en Procedimientos Administrativos-PRODUCE
cuerpos de agua, en caso de poblamiento de agua, N 46. (Ver Formulario 46 en la pgina 50).

FORMULARIO N 17
MEMORIA DESCRIPTIVA PARA EL OTORGAMIENTO DE AUTORIZACIN PARA EFECTUAR

EL POBLAMIENTO O REPOBLAMIENTO EN CUERPOS DE AGUAS
ASPECTOS GENERALES
Nombre del Proyecto
Colocar la denominacin del proyecto el cual debe permitir identificar el tipo de proyecto y su ubicacin, la misma que
deber mantenerse durante todo el ciclo del proyecto.
Nombre o razn social
Anotar el nombre de la persona natural o jurdica solicitante
Domicilio legal
Sealar la direccin de la persona natural o jurdica solicitante
Telfono y Fax
Correo electrnico
Representante legal
Documento de identidad
Anotar el nombre del documento de identidad y el nmero del mismo
Marco de referencia
Describir los hechos importantes relacionados con el origen del proyecto y la manera en que se enmarca en los
lineamientos de la normatividad vigente y en el contexto regional y local.
Diagnstico de la situacin actual
Presentar un diagnstico de las condiciones actuales y pasadas de actividades similares.
Objetivos del proyecto
Describir el objetivo central o propsito del proyecto, el cual debe reflejar los cambios que se espera lograr con la intervencin.
FORMULACIN Y EVALUACIN
Antecedentes
Describir las acciones anteriores que sirvan de precedente a la actividad que se piensa desarrollar con el objeto de
evaluar la evolucin de la misma.
Justificacin
Se deber justificar el desarrollo e implementacin del proyecto.
Metodologa
Descripcin Tcnica de la Alternativa Seleccionada
Describir la alternativa seleccionada para producir las cantidades previstas de producto final.
- Ubicacin geogrfica de la zona donde se efectuar la actividad
- Descripcin del mbito geogrfico
- Descripcin de la especie a utilizar en el cultivo
- Cantidad y procedencia de la semilla a sembrar
- Evaluacin del recurso hdrico
- Recursos humanos necesarios
- Produccin estimada por campaa productiva.
Plan de Manejo Sostenible (Slo para Recursos Bentnicos)
Estudio de Lnea Base (ELBA)
Estudio orientado a entregar antecedentes del rea de EL PROYECTO. El logro de sus objetivos permite conocer la
formacin del tipo de fondo (extensin, tipo, etc.) as como su profundidad y dimensiones adems de la distribucin,
niveles de abundancia y dimensiones de las reas que ocupan los recursos definidos por los beneficiarios como
especies principales. Incluye lo siguiente:
a) Desarrollo de un estudio batilitolgico
Estructura de un mapa general del rea de trabajo, ubicando tanto los vrtices del sector definido como zona
de repoblamiento, constatando inconsistencias que pudiesen existir entre la zona de influencia del proyecto y el
sector de trabajo definido por la organizacin. Se incluye un proceso y anlisis sobre la caracterizacin del fondo
definiendo la extensin y distribucin espacial de los tipos de sustrato. Los muestreos piloto se constituyen en
formas vlidas que favorezcan las proyecciones y/o estimaciones.
b) Caracterizacin, composicin y distribucin espacial de recursos bentnicos
Identificacin de especies mayormente bentnicas de valor comercial, as como anlisis y estimaciones de su
abundancia y biomasa.
c) Anlisis socio-econmico de la poblacin objetivo y propuesta de minimizacin de eventuales conflictos.
Elaboracin de un estudio socio-econmico en la poblacin objetivo y caracterizacin de los agentes involucrados en
EL PROYECTO. Incluye la determinacin de indicadores socioeconmicos del rea, la misma que deber ser sujeta
de un levantamiento de informacin socio-econmica in situ sobre la poblacin pesquera artesanal a ser beneficiada
con EL PROYECTO. El estudio de caracterizacin socio-econmica debe brindar, entre otros, demografa de la zona
seleccionada, caractersticas de la poblacin a beneficiar, niveles de educacin, ingresos, etc.
Plan de Manejo y Explotacin de Recursos Bentnicos (PMER)
Basado en los resultados obtenidos del Estudio de Lnea Base (ELBA). Tiene por objeto velar por la conservacin de
los recursos a travs principalmente, de una eficiente programacin de cosechas considerando adems las fracciones
explotables que aseguren la sostenibilidad de la presencia del recurso(s). El PMER, al igual que el ELBA deber ser
evaluado y posteriormente aprobado por el PRODUCE.
Considera las siguientes acciones:
a) Determinacin e implementacin de las estrategias ms adecuadas para la explotacin y uso sostenible de
recursos hidrobiolgicos de importancia comercial en el rea de EL PROYECTO.
b) Elaboracin de un calendario de prospecciones y/o monitoreos de la autorizacin otorgada.
c) Seguimiento permanente del PMER y evaluacin trimestral del mismo.
d) Diseo y validacin de una programacin sostenible de cosechas de recursos hidrobiolgicos comerciales de
inters considerando el tamao de la poblacin objetivo as como de sus eventuales incrementos.
e) Elaboracin de Planes de Contingencia, ejemplo: disminucin drstica de poblaciones de los Recursos
hidrobiolgicos de inters comercial; aumento de poblacin objetivo; etc.
Aspectos socio econmicos
Estudio Socioeconmico
Tendr por finalidad sustentar el rea solicitada en autorizacin para repoblamiento, para lo cual se deber considerar, entre
otros, la caracterizacin de la poblacin a beneficiarse, niveles de ingresos, actividades econmicas principales, etc.
Costos
Consignar los costos desagregados por rubros y componentes, de la alternativa seleccionada, considerando la
inversin, la operacin y el mantenimiento. Determinar los costos en un presupuesto desagregado por campaa y
distribuidos anualmente.
Beneficios
Estimar los beneficios que se generaran por la alternativa seleccionada, sobre la base de los anlisis de oferta y
demanda.
Evaluacin del impacto ambiental
Identificar los impactos positivos y negativos del proyecto y el planteamiento de medidas de mitigacin. Los costos de
las medidas de mitigacin debern ser incluidos en las estimaciones de costos de la alternativa seleccionada.
CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIN, OPERACIN E INVERSIONES
El cronograma deber estar calendarizado mensualmente y describir detalladamente las actividades conducentes a
la implementacin y operacin del proyecto. El avance en relacin con las inversiones deber ser mencionado en
dos etapas. La primera etapa es la de implementacin del proyecto. Mientras que la segunda es la de operacin del
proyecto propiamente dicho.
PROFESIONAL RESPONSABLE
Anotar los datos del profesional responsable, su firma y colegiatura.
ANEXOS
Incluir como anexos cualquier informacin que precise algunos de los puntos considerados en este estudio, as como
el plano de ubicacin del rea a repoblar.
5. Otorgamiento de Autorizacin para efectuar 6. Otorgamiento de Autorizacin para efectuar

el cambio de titular de la Concesin para el cambio de titular de la Concesin para
desarrollar la Actividad de Acuicultura de desarrollar la Actividad de Acuicultura de
mayor escala menor escala, subsistencia, investigacin,
Para el efecto, se detallan los requisitos a poblamiento y repoblamiento
presentar en la Direccin General de Acuicultura Para el efecto, se detallan los requisitos a
para solicitar el otorgamiento de la autorizacin presentar en la Direccin General de Acuicultura
para efectuar el cambio de titular de la concesin para solicitar el otorgamiento de la autorizacin
para desarrollar la actividad de Acuicultura de para efectuar el cambio de titular de la concesin
mayor escala. para desarrollar la actividad de Acuicultura de
a) Presentar el Formulario DGA-010-Solicitud mayor escala.
dirigida al Director General de Acuicultura a) Presentar el Formulario DGA-011-Solicitud
con carcter de declaracin jurada. dirigida al Director General de Acuicultura
Para el efecto, se adjunta formato del con carcter de declaracin jurada.
Formulario DGA-010 (Ver Pgina 52). Para el efecto, se adjunta formato del
b) Presentar el contrato de compraventa, cesin Formulario DGA-011 (Ver Pgina 54).
de posicin contractual u otro acto jurdico b) Presentar una copia simple del contrato
referido a la transferencia de la titularidad de cesin de posicin contractual sujeto a
de la concesin o autorizacin, sujeto a aprobacin.
aprobacin. En caso de transferencia mortis c) Presentar el Proyecto de Convenio de
causa; presentar documento que acredite la Conservacin, Inversin y Produccin Acucola
sucesin hereditaria. suscrito por el solicitante, de acuerdo al modelo
c) Presentar el sustento del pago de servicios de establecido en la Resolucin Ministerial
inspeccin tcnica ante el PRODUCE. N 288-2001-PE (Ver Numeral 11.1).
Para el efecto, se adjunta el Texto nico de Para el efecto, se adjunta el Texto nico de
Procedimientos Administrativos-PRODUCE Procedimientos Administrativos-PRODUCE
N 48 (Ver Pgina 53). N 49 (Ver Pgina 55).
II. BENEFICIOS TRIBUTARIOS Y LABORALES adquisicin de bienes y/o servicios deducibles

para efecto del Impuesto a la Renta.
A efectos de acogerse a los beneficios tributarios
de la Ley N 27460, Ley de Promocin y A fin de cumplir con la obligacin en mencin se
Desarrollo de la Acuicultura; Ley N 29644, Ley deber fotocopiar el formulario y presentar en dos
que establece medidas de Promocin a favor de la ejemplares.
Actividad Acucola y normas complementarias, se Para el efecto, se muestra el Formulario 4888
deber cumplir con la presentacin del Formulario Declaracin Jurada de Acogimiento a los
N 4888 Declaracin Jurada de Acogimiento a Beneficios Tributarios de la Ley de Promocin
los Beneficios Tributarios de la Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley de Promocin y
del Sector Agrario y de la Ley de Promocin Desarrollo de la Acuicultura extrado de la pgina
y Desarrollo de la Acuicultura, en virtud a lo web de la SUNAT(8).
descrito en la Resolucin de Superintendencia
N 007-2003/SUNAT. Ver Formulario N 4888 en la Pgina siguiente
La presentacin del formulario a que se refiere el Asimismo, para gozar de los beneficios tributarios
prrafo anterior, se realizar hasta el 31 de enero establecidos, las personas naturales o jurdicas,
de cada ejercicio gravable, durante el perodo de debern estar al da en el pago de sus obligaciones
vigencia del beneficio, en los siguientes lugares: tributarias.
1. Para los contribuyentes que pertenezcan Se entiende que no estn al da en el pago de sus
al directorio de la Intendencia Nacional de obligaciones tributarias y por lo tanto pierden los
Principales Contribuyentes, se presentar en beneficios otorgados, cuando durante el perodo de
el Departamento de Servicios al Contribuyente vigencia de la Ley, incumplan el pago de tres (3)
de dicha Intendencia Nacional. obligaciones tributarias corrientes, consecutivas o
alternadas en el Ejercicio por el cual se acogi.
2. Para los contribuyentes que pertenezcan al
directorio de la Intendencia Regional Lima, Para el efecto no se entender como incumplimiento
en los Centros de Servicios al Contribuyente cuando el pago se efecte dentro de los treinta
ubicados en la Provincia de Lima y Provincia (30) das calendario siguiente a su vencimiento.
Constitucional del Callao. Cabe sealar que, la prdida de los beneficios
3. Para los contribuyentes que pertenezcan al tributarios otorgados por la Ley N 27360, ante el
directorio de otras Intendencias Regionales incumplimiento de la obligacin tributaria de estar
u Oficinas Zonales, en las dependencias al da con los pagos de las obligaciones tributarias
o Centros de Servicios al Contribuyente con la SUNAT, opera automticamente sin que se
ubicados en la demarcacin geogrfica que requiera el pronunciamiento de la Administracin
corresponda a su domicilio fiscal. tributaria.
Los contribuyentes que pertenezcan a

CASO: CAUSAL DE PRDIDA DE LOS
la Oficina Zonal de San Martn, debern
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
presentar dicha comunicacin en el Centro
de Servicios al Contribuyente de Tarapoto u La empresa DEL MAR S.A.C. con RUC
Oficina de Moyobamba. 20103562893 dedicada al cultivo y crianza
de conchas de abanico, present el Formulario
4. Para las personas que inicien actividades en
N 4888 el 08/01/2010, el contribuyente tiene
el transcurso del ejercicio, debern presentar
que realizar el pago del IGV correspondiente al
el referido formulario hasta el ltimo da hbil
perodo 01-2010, cuyo vencimiento del pago de
del mes siguiente a aqul en que inicien
impuestos de conformidad con el Cronograma de
actividades.
Vencimiento de Obligaciones Tributarias fue el
Se entiende por inicio de actividades a cualquier da 18.02.2010; sin embargo, el contribuyente
acto que implique la generacin de ingresos, realizo el pago correspondiente el 18.04.2010.
sean stos gravados o exonerados, as como la
(8)
Fuente: SUNAT.
10 FOLIO
DECLARACION JURADA DE ACOGIMIENTO A LOS
BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY DE
SUNAT PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO Y DE LA LEY DE 07
I I
PERIODO (Ao)
I I
PROMOCION Y DESARROLLO DE LA ACUICULTURA.

09 LEY N 27360 Y 27460, DECRETOS SUPREMOS N 030-2001-PE, 007-2002-AG Y 049-2002-AG
FORMULARIO
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL 02 NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA
4888 RUC
I I I I I I I I I I
Por medio de la presente y con el objeto de acogerme a la Ley N 27360 - Ley que aprueba las normas de promocin del sector agrario (reglamentada
por los Decretos Supremos N 007 y 049-2002-AG) o a la Ley N 27460 - Ley de promocin y desarrollo de la acuicultura (reglamentada por el Decreto
Supremo N 030-2001-PE), segun corresponda, DECLARO BAJO JURAMENTO que la recurrente cumple con los requisitos sealados en dicha norma,
en el lugar denominado.........................................................de .......................hectreas de extensin, ubicado en el distrito

de.....................................................Provincia de ........................................................Departamento de.....................................................
1. ACTIVIDADES QUE DESARROLLA
Actividad Descripcin de la actividad CODIGO CIIU
Principal 600 9
I I I -
Complementarias 601 7
I I I -
2. INFORMACION DE LOS INGRESOS NETOS ANUALES
RUBRO A. EJERCICIO ANTERIOR TOTAL INGRESOS NETOS ANUALES
Total de ingresos netos de la Actividad Principal 702 1
Total de ingresos netos de las Actividades Complementarias 704 8
RUBRO B. EJERCICIO ACTUAL

Ingresos netos proyectados de la Actividad Principal 705 6
Ingresos netos proyectados de las Actividades Complementarias 706 4
TOTAL INGRESOS NETOS PROYECTADOS EN EL AO (Casilla 705 + Casilla 706) 707 2
EL USO INDEBIDO DE ESTE DOCUMENTO POR PARTE DEL TITULAR PUEDE SER CAUSAL DE DELITO Y EN CONSECUENCIA,
DAR LUGAR A LAS ACCIONES PENALES CORRESPONDIENTES
MARQUE UNA "X", SI AUTORIZA O NO A OTRA PERSONA PARA LA PRESENTACION DE ESTA DECLARACION :
SI NO 13 CONSTANCIA DE RECEPCION
IDENTIFICACION DE LA PERSONA AUTORIZADA
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES FIRMA
DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS EXPRESAN LA VERDAD
FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O APELLIDOS Y NOMBRES

REPRESENTANTE LEGAL SELLO DEL BANCO
Asimismo, el pago de Essalud Agrario Essalud Agrario y el ITAN despus de treinta (30)
correspondiente al perodo 03-2010 venci el da das de su fecha de vencimiento.
26.04.2010 y el contribuyente realiz el pago el Cabe precisar que, el contribuyente al haber
15.06.2011. perdido el beneficio deber cumplir con el pago.
De otro lado, el contribuyente no cumpli con Forma de Declaracin en el PDT-621 IGV Renta
efectuar el pago de la cuarta cuota del ITAN de parte de los Contribuyentes pertenecientes al
dentro del plazo establecido por el perodo 06- Sector Acucola
2010, cuyo vencimiento fue el da 13.07.2010,
El beneficiario del sector acucola al presentar
el contribuyente realiz el pago el 31.08.2010.
la Declaracin Jurada Mensual de Impuestos
Se desea saber cul sera la implicancia tributaria va PDT 621-IGV Renta, deber consignar en
materia del incumplimiento generado por la empresa? la casilla de identificacin del contribuyente, la
SOLUCIN: respuesta Si a la opcin de la pregunta Ley de
En atencin al caso planteado tenemos que, el Promocin del Sector Agrario se ha acogido a la
contribuyente ha perdido el beneficio tributario Ley N 27360?
por haber incurrido en tres (03) incumplimientos, Para el efecto, se muestra un print del PDT 621-
debido a que cancelo los impuestos de IGV, IGV Renta(*).
(*)
Fuente: SUNAT
Asimismo, cuando el beneficiario presente su beneficios, la respuesta Si a la opcin de la

Declaracin Jurada Anual de Impuestos va pregunta Est acogido a Beneficios Tributarios?
PDT 668 Renta Tercera Categora e ITF, deber y consignar en Rubro del Beneficio la opcin 199
consignar en la casilla de Exoneracin y otros Sector Agrario Ley 27360.
1. REBAJA DE LA TASA APLICABLE AL as como las normas reglamentarias de la Ley

IMPUESTO A LA RENTA N 27360, Ley que aprueba las Normas de
Promocin del Sector Agrario.
De conformidad con lo previsto en el Artculo
26 de la Ley N 27460 y Artculo 71 de su Para efectos, netamente didcticos mostramos el
Reglamento Decreto Supremo N 030-2001-PE, print del PDT-668: Declaracin Anual impuesto a
es aplicable la tasa del quince por ciento (15%) la Renta 2010 Tercera Categora e ITF, en el que
sobre la renta, para efecto del Impuesto a la Renta se aprecia cmo se responde a la pregunta:
correspondiente a rentas de tercera categora de Beneficios Tributarios
conformidad con las normas contenidas en el Est acogido a Beneficios Tributarios?
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Si.
Renta, aprobado por Decreto Supremo N 054-99- Rubro del Beneficio.- Casilla 199: Sector Agrario
EF, sus normas reglamentarias y modificatorias, Ley 27360.
Veamos a continuacin la ayuda que nos brinda inmersos en el sector acucola, veamos el siguiente
el PDT 668, el cual describe, como sigue: caso:
Beneficios Tributarios Asumiendo que determinada empresa del sector
Est acogido a Beneficios Tributarios? acucola cuenta con los siguientes datos:
La respuesta es obligatoria, si selecciona "SI" se Utilidad antes de adiciones
habilitan los sectores con beneficios tributarios: y deducciones: S/. 66,374.00
- Sector Agrario Ley 27360 Ley de Promocin
Adiciones para determinar
del Sector Agrario. Tasa del Impuesto a la Renta
la renta imponible: S/. 12,083.00
15%.
Deducciones para determinar
A efectos de poder ejemplificar la aplicacin del
la renta imponible: (S/. 196.00)
Beneficio Tributario otorgado a los contribuyentes
Renta neta del ejercicio: S/. 78,261.00
Renta Neta Imponible Casilla 113: Total Impuesto a la Renta

Casilla 110: S/. 78,261.00 El sistema calcular automticamente el importe
Impuesto a la Renta de esta casilla aplicando la tasa correspondiente
15% aplicable al sector sobre el importe de la Casilla 110.
acucola Casilla 113: S/. 11,739.00 Para efectos didcticos veamos la dinmica
TOTAL IMPUESTO contable con aplicacin del Plan Contable General
A LA RENTA S/. 11,739.00 Empresarial (PCGE) de la provisin del Impuesto
a la Renta Anual de Tercera Categora (15% de la
Renta Neta Imponible).
Veamos:
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA 11,739.00
881 Impuesto a la Renta - Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 11,739.00
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de Tercera Categora
XX
CASO: BENEFICIO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA

CATEGORA
La empresa EMPRESA EL DELFN S.A.C, identificada con RUC N 20123498722, contribuyente
del Rgimen General dedicada a la actividad acucola, muestra la siguiente Situacin Financiera(*) al
31 de diciembre de 2010:
EMPRESA EL DELFN S.A.C.

SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(Moneda Nacional)
ACTIVO
Efectivo y Equivalentes de efectivo 255,300
Cuentas por cobrar comerciales 385,200
Materiales Auxiliares Suministros y Repuestos 83,500
Productos Terminados 520,125
Inmuebles, Maquinara y Equipo 4,850.200
Gastos Contratados por Anticipado 105.400
Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado (725.000)
TOTAL ACTIVO S/. 5,474,725
PASIVO
Tributos por Pagar 35,000
Remuneraciones y Participaciones por Pagar 172,000
Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 290,000
Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 55,000
TOTAL PASIVO S/. 552,000
PATRIMONIO
Capital 1,995,000
Reservas 487,155
Resultados Acumulados 495,070
Resultados Ejercicio 1,945,500
TOTAL PATRIMONIO S/. 4,922,725
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO S/. 5,474,725
(*)
De conformidad a la versin modificada y vigente del prrafo 10 de la Norma Internacional de Contabilidad N 1.- Presentacin de los Estados Financieros, la denominacin
de Balance General, ha sido reemplazada por SITUACIN FINANCIERA. Asimismo, la denominacin de Estado de Ganancias y Prdidas, ha sido reemplazada por ESTADO DE
RESULTADOS. Ambas denominaciones se encuentran vigentes desde el 01 de enero del 2011.
Datos complementarios: Tributario, por haber presentado el PDT-

1.- Gastos no sustentados con comprobantes S/. 0621 fuera de los plazos establecidos del
15,750. perodo tributario junio de 2010 cumpli con
pagar la multa por S/. 360 e intereses por la
La empresa incurri en la adquisicin
suma de S/. 10 ascendiendo a un total de S/.
de bienes y/o servicios los cuales no se
370.
encuentran sustentados por el importe de S/.
15,750. 3.- Gastos personales de los socios asumidos por
la empresa S/. 24,600.
2.- Gastos por Sanciones Administrativas Fiscales
S/. 370. En el mes de diciembre de 2010 la empresa
asumi los gastos personales de los socios
La empresa al estar inmersa en la infraccin
por el importe de S/. 24,600.
tipificada en el Artculo 176 del Cdigo

1. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(Expresado en Soles)
SOBRE BASE CONTABLE
DIFERENCIA TOTAL
SUB
TIPO DE ADICIONES PERMANENTE
TOTALES S/.
IMPONIBLE
UTILIDAD SEGN LIBROS 1,945,500
1. GASTOS CUYA DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA NO 15,750 15,750
CUMPLA CON LOS REQ. Y CARACT. MNIMAS ESTABLECIDA
EN EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Base Legal: Inciso j) del Artculo 44-TUO LIR del D.S. N 179-
2004 - EF.
DOCUMENTOS QUE NO CALIFICAN COMO COMP. DE PAGO 15,750
2. SANCIONES ADMINISTRATIVAS 370 370
Base Legal: Inciso c) del Artculo 44-TUO LIR del D.S. N 179-
2004-EF.
MULTA POR NO PRESENTACIN PDT 621 IGV RENTA-JUNIO 370
2010
3. GASTOS PERSONALES 24,600 24,600
Base Legal: Inciso a) del Artculo 44 - TUO LIR del D.S. N
179-2004-EF.
GASTOS PERSONALES 24,600
TOTAL ADICIONES 40,720
TOTAL 1,986,220
RENTA NETA IMPONIBLE 1,986,220
IMPUESTO A LA RENTA (30%) 297,933
Se aprecia que, considerando que la empresa del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual
Editorial El Delfn S.A.C, perteneciente al sector seala a la letra que;
acucola goza plenamente del beneficio tributario Artculo 88.- Los contribuyentes obligados o
de aplicar como tasa anual el quince por ciento no a presentar las declaraciones a que se refiere
(15%) del Impuesto a la Renta. el Artculo 79, deducirn de su impuesto los
Seguidamente, pasaremos aplicar al resultado conceptos siguientes:
del impuesto a la Renta de Tercera Categora (..).
Ejercicio 2010 los crditos con derecho a
b) Los pagos efectuados a cuenta del impuesto
devolucin (Pagos a Cuenta del Impuesto a la
liquidado en la declaracin jurada y los
Renta de Tercera Categora) los cuales fueron
crditos contra dicho tributo.
debidamente cancelados antes del vencimiento
de la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta ().
Ejercicio 2011. Veamos, como sigue:
Dicho crdito con derecho a devolucin se
encuentra inmerso en el literal b) del Artculo 88
2. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA:
Impuesto a la Renta Ejercicio 2010 (15%) 297,933
SUB TOTAL 297,933
Pagos a Cuenta Mensuales del Impuesto a la Renta Ejercicio 2010 (150,000)

Saldo por Regularizar a favor del fisco 147,933
Del caso plantado, se sabe que la empresa agua que realizan las personas naturales o jurdicas
perteneciente al sector acucola, deber que desarrollan actividades acucolas, las cuales
abonar al fisco por el Impuesto a la Renta de comprenden el cultivo de especies hidrobiolgicas
Tercera Categora Ejercicio 2010 la suma de en forma organizada y tecnificada, en medios o
S/.147,933.00. ambientes seleccionados, controlados, naturales,
acondicionados o artificiales, ya sea que realicen
2. DEPRECIACIN A FAVOR DEL IMPUESTO el ciclo parcial o completo, en aguas marinas,
A LA RENTA continentales o salobres.
De conformidad con lo previsto en el Artculo 2 Cabe mencionar que, para efectos de poder
de la Ley N 29644 (publicada el 31.12.2010), gozar del beneficio tributario la actividad acucola
norma que establece Medidas de Promocin comprende el procesamiento primario de los
a favor de la Actividad de la Acuicultura, es productos provenientes de esta actividad.
aplicable la depreciacin para efecto del Impuesto
Dicho beneficio es aplicable hasta el 31 de
a la Renta a razn del veinte por ciento (20%)
diciembre de 2021, a favor de la actividad de la
anual del monto de las inversiones en estanques
acuicultura.
de cultivo en tierra y canales de abastecimiento de
VIGENCIA DEL BENEFICIO.- ANEXO 1

Este beneficio tributario tiene vigencia hasta el CLASIFICACIN SEGN USO O DESTINO ECONMICO
31 de diciembre del ao 2021 y se aplicarn (CUODE)
sin perjuicio de cualquier otro beneficio tributario 3. COMBUSTIBLES, LUBRICANTES Y PRODUCTOS
establecido con el fin de promover actividades CONEXOS
econmicas en zonas especficas del pas, los que 313. COMBUSTIBLES ELABORADOS
mantienen su vigencia de acuerdo a la legislacin 320. LUBRICANTES
vigente. 5. MATERIAS PRIMAS Y PRODUCTOS INTERMEDIOS
PARA LA INDUSTRIA (EXCLUIDO CONSTRUCCIN)
3. RECUPERACIN ANTICIPADA DEL 522. PRODUCTOS NO ALIMENTICIOS SEMIELABORADOS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 531. PRODUCTOS MINEROS PRIMARIOS
De conformidad con lo dispuesto en el Decreto 532. PRODUCTOS MINEROS SEMIELABORADOS
533. PRODUCTOS MINEROS ELABORADOS
Legislativo 973, norma que establece el Rgimen
552. PRODUCTOS QUMICOS Y FARMACUTICOS
Especial de la Recuperacin Anticipada del SEMIELABORADOS
Impuesto General a las Ventas y Artculo 3 de 553. PRODUCTOS QUMICOS Y FARMACUTICOS
la Ley N 29644 Ley que establece medidas ELABORADOS
de Promocin a favor de la Actividad Acucola, 5. MATERIALES DE CONSTRUCCIN
es aplicable la devolucin del IGV que grava las 612. SEMIELABORADOS
importaciones y/o adquisiciones locales de bienes 613. ELABORADOS
de capital nuevos, bienes intermedios nuevos, 7. BIENES DE CAPITAL PARA LA AGRICULTURA
servicios y contratos de construccin, siempre que 710. MQUINAS Y HERRAMIENTAS
aquel se encuentre en la etapa preproductiva igual 730. MATERIAL DE TRANSPORTE Y TRACCIN
o mayor a dos (2) aos, a ser empleados por los 8. BIENES DE CAPITAL PARA LA INDUSTRIA
contribuyentes del Sector Acucola directamente 810. MQUINAS Y APARATOS DE OFICINA, SERVICIO Y
para la ejecucin de los proyectos previstos en CIENTFICOS
los Contratos de Inversin respectivos y que se 820. HERRAMIENTAS
destinen a la realizacin de operaciones gravadas 830. PARTES Y ACCESORIOS DE MAQUINARIA
con el IGV o a exportaciones. INDUSTRIAL
840. MAQUINARIA INDUSTRIAL
Para el efecto, se entiende por bienes nuevos a 850. OTRO EQUIPO FIJO
aquellos que no han sido puestos en funcionamiento 9. EQUIPO DE TRANSPORTE
ni han sido afectados con depreciacin alguna. 910. PARTES Y ACCESORIOS DE EQUIPO DE
En el caso de Contratos de Inversin que TRANSPORTE
contemplen la ejecucin del Proyecto materia 920. EQUIPO RODANTE DE TRANSPORTE
930. EQUIPO FIJO DE TRANSPORTE
del contrato por etapas, tramos o similares, no
se requiere que cada etapa, tramo o similar (*)
Fuente: Anexo N 1 del Decreto Supremo N 084-2007-EF
sea igual o mayor a dos aos, siendo suficiente

que la duracin de toda la etapa pre operativa 3.1 Condiciones para el acogimiento a este
del Proyecto se ajuste al plazo anteriormente Beneficio Tributario
sealado. Para acogerse al Rgimen las personas naturales
Asimismo, se entiende por bienes de capital y o jurdicas debern cumplir con los siguientes
bienes intermedios a aquellos bienes de capital requisitos:
nuevo y bienes intermedios nuevos comprendidos 1. Los bienes de capital, bienes intermedios,
en los cdigos de la Clasificacin segn Uso o servicios y contratos de construccin aplicables
Destino Econmico (CUODE) sealados en el para la devolucin del IGV, comprendidos
Anexo 1 del Reglamento del Decreto Legislativo dentro de este beneficio tributario, debern
973, Decreto Supremo N 084-2007-EF. cumplir con las siguientes condiciones:
Para el efecto, se muestra la relacin de bienes a) Los bienes de capital debern ser
de capital y bienes intermedios detallados en el registrados de conformidad con lo
Anexo N 1 de la norma sealada anteriormente establecido en el Texto nico Ordenado
(*). de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por Decreto Supremo N 179-
2004-EF y normas modificatorias, y en CONSTRUCCIN (DIVISIN 45)

las leyes sectoriales que correspondan.
4543 TRABAJOS DE INSTALACIN DE
Asimismo debern estar comprendidos EQUIPOS
en el Anexo 1 del Reglamento del Decreto 4549 OTRAS TRABAJOS DE ACONDICIO-
Legislativo 973, Decreto Supremo NAMIENTO
N 084-2007-EF y en la lista que se 455 TERMINACIN Y ACABADOS DE EDIFICA-
apruebe por Resolucin Suprema para CIONES Y OBRAS CIVILES
4551 INSTALACIN DE VIDRIOS Y
cada Contrato de Inversin. VENTANAS
b) Los bienes intermedios debern estar 4552 TRABAJOS DE PINTURA Y TERMI-
comprendidos en el Anexo 1 del NACIN DE MUROS Y PISOS
4559 OTROS TRABAJOS DE TERMINA-
Reglamento del Decreto Legislativo CIN Y ACABADO
973, Decreto Supremo N 084-2007- 456 ALQUILER DE EQUIPO PARA CONS-
EF y en la lista que se apruebe por TRUCCIN Y DEMOLICIN DOTADO DE
Resolucin Suprema para cada Contrato OPERARIOS
de Inversin. 4560 ALQUILER DE EQUIPO PARA
CONSTRUCCIN Y DEMOLICIN
c) En el caso de contratos de construccin, DOTADO DE OPERARIOS
las actividades debern estar contenidas
en la Divisin 45 de la Clasificacin (1) Fuente: Cdigo Industrial Internacional Uniforme
Internacional Industrial Uniforme
(CIIU), siempre que se efecten para d) El IGV que haya gravado la adquisicin
el cumplimiento del Proyecto y que y/o importacin de los bienes y/o servicios
se registren de conformidad con lo descritos anteriormente, no deber ser
dispuesto en el Texto nico Ordenado de inferior a nueve (9) UIT vigente a la fecha
la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado de emisin del comprobante de pago o
por Decreto Supremo N179-2004-RE en la fecha que se solicita su despacho a
y normas modificatorias y en las leyes consumo.
sectoriales que correspondan. Para el efecto, se tendr en cuenta lo
Para el efecto, se muestra un print siguiente:
de la Divisin 45 de la Clasificacin i) Tratndose de bienes de capital y
Internacional Uniforme (CIIU) (1). de bienes intermedios importados,
se deber tomar en cuenta el IGV
CONSTRUCCIN (DIVISIN 45)
correspondiente al total de bienes
45 CONSTRUCCIN incluidos en una misma subpartida
451 PREPARACIN DEL TERRENO nacional, consignado en un mismo
4511 TRABAJOS DE DEMOLICIN Y PRE-
PARACIN DE TERRENOS PARA LA documento de importacin(*).
CONSTRUCCIN DE EDIFICACIO- En el caso de adquisiciones locales,
NES el IGV ser determinado por el total
4512 TRABAJOS DE PREPARACIN DE
TERRENOS PARA OBRAS CIVILES
de bienes consignados en un mismo
452 CONSTRUCCIN DE EDI9FICACIONES comprobante de pago. No ser
COMPLETAS Y DE PARTES DE EDIFICACIO- necesario que el comprobante de
NES pago indique la subpartida nacional
4521 CONSTRUCCIN DE EDIFICACIO- a la que corresponden los bienes.
NES PARA USO RESIDENCIAL
4521 CONSTRUCCIN DE EDIFICACIO- ii) Tratndosedecontratosdeconstruccin
NES PARA USO NO RESIDENCIAL se considerar el monto total del IGV
453 CONSTRUCCIN DE OBRAS DE INGENIE- correspondiente a cada contrato de
RA CIVIL
construccin, independientemente
4530 CONSTRUCCIN DE OBRAS DE
INGENIERA CIVIL del IGV consignado en las facturas
454 ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICACIONES correspondientes a los pagos
Y DE OBRAS CIVILES parciales.
4541 INSTALACIONES HIDRAULICAS
4542 TRABAJOS DE ELECTRICIDAD (*)
Se entiende por documento de importacin a la Declaracin nica de Aduanas y
otros documentos que acrediten el pago del IGV en la importacin.
2. Suscribir un Contrato de Inversin con el c) Copia del contrato sectorial o autorizacin

Estado a partir de la vigencia del presente del sector, de corresponder.
Decreto Legislativo, para la realizacin de d) Certificado de Vigencia de Poder expedido
inversiones en cualquier sector de la actividad por el Registro Pblico correspondiente,
econmica que genere renta de tercera en el que se acredite la capacidad del
categora. representante de las personas jurdicas
El Estado otorga garantas de estabilidad para suscribir el Contrato de Inversin.
jurdica a los inversionistas nacionales y 2. El Sector correspondiente evaluar la
extranjeros y a las empresas en que ellos documentacin presentada en un plazo
invierten, mediante la suscripcin de mximo de veinte (20) das hbiles contados
convenios que tienen carcter de contrato- desde el da siguiente de la presentacin de la
ley, y que se sujetan a las disposiciones solicitud, el cumplimiento de las disposiciones
generales sobre contratos establecidas en el contenidas en el Decreto Legislativo 973 y
Cdigo Civil. su Reglamento, as como el cronograma de
3. Los compromisos de inversin para la inversiones propuesto y la lista propuesta de
ejecucin del proyecto materia del Contrato los bienes intermedios y bienes de capital,
de Inversin, no podrn ser menores a cinco servicios y contratos de construccin, a fin
millones de dlares de los Estados Unidos de de constatar la procedencia del cronograma
Amrica (US$ 5 000 000,00) como monto de inversiones, si los bienes se encuentran
de inversin total incluyendo la sumatoria comprendidos en las subpartidas nacionales
de todos los tramos, etapas o similares, si los que correspondan a la Clasificacin segn
hubiere. Uso o Destino Econmico (CUODE), segn
los cdigos que se sealan en el Anexo 1
Dicho monto no incluye el IGV. del Reglamento y si los bienes de capital,
4. Contar con un proyecto que requiera de una bienes intermedios, servicios y contratos
etapa pre productivo igual o mayor a dos de construccin resultan necesarios para
aos, contado a partir de la fecha del inicio el Proyecto que se indica en el Contrato de
del cronograma de inversiones contenido en Inversin.
el Contrato de Inversin 3.3 M. 3. De no encontrar observaciones el Sector
remitir el expediente de la persona natural
3.2 Trmite ante el Sector correspondiente para
o jurdica solicitante conteniendo el detalle
acogerse al Rgimen
de los bienes de capital, bienes intermedios,
1. La persona natural o jurdica presentar servicios y contratos de construccin
ante el Sector correspondiente, una solicitud aprobados con el sustento correspondiente,
de suscripcin del Contrato de Inversin, conjuntamente con la opinin favorable del
as como de calificacin para el goce del cronograma de ejecucin de inversiones, a la
Rgimen. Agencia de Promocin de la Inversin Privada
La solicitud a que se refiere el prrafo anterior, - PROINVERSIN para que sta proceda a
deber indicar el Proyecto que constituye el proyectar el Contrato de Inversin para su
objetivo principal del Contrato de Inversin, y respectiva suscripcin.
acompaar la siguiente documentacin: 4. Mediante Resolucin Suprema refrendada por
a) Cronograma propuesto de las Inversiones el Ministro de Economa y Finanzas y el titular
requeridas para la ejecucin del Proyecto del Sector correspondiente se aprobar a las
que constituye el objetivo principal del personas naturales o jurdicas que califiquen
Contrato de Inversin, con la indicacin para el goce del Rgimen, as como los
de las etapas, tramos o similares, de ser bienes, servicios y contratos de construccin
el caso. que otorgarn la Recuperacin Anticipada del
IGV, para cada Contrato.
b) Lista propuesta de bienes de capital,
bienes intermedios, servicios y contratos El detalle de la lista de bienes de capital,
de Construccin aplicable por cada bienes intermedios, servicios y contratos
Contrato de Inversin. de construccin que apruebe la Resolucin
Suprema se anexar al Contrato de no podr presentarse otra solicitud por el mismo

Inversin. perodo o perodos anteriores.
3.3 De los Contratos de Inversin 3.6 De los Joints Ventures y Contratos de
Colaboracin Empresarial sin Contabilidad
El Contrato de Inversin ser suscrito con el Sector
Independiente
correspondiente y la Agencia de Promocin de la
Inversin Privada PROINVERSION. En los casos de Joints Ventures y otros
El Contrato de Inversin deber consignar la Contratos de Colaboracin Empresarial que no
siguiente informacin mnima: lleven Contabilidad Independiente, cada parte
contratante podr solicitar la devolucin del IGV
a) Identificacin de las partes contratantes y sus
por aplicacin del Rgimen sobre la parte de ste
representantes legales, de ser el caso.
que se le hubiera atribuido segn la participacin
b) El monto total de la inversin y las etapas, de gastos en cada contrato, debiendo para tal
tramos o similares, de ser el caso, en que se efecto acumular el monto mnimo, segn lo
efectuar sta. descrito en el literal D).
c) El proyecto al que se destinar la inversin.
3.7 Medio de Devolucin del IGV
d) El plazo para la realizacin de la inversin.
Proceder la devolucin del IGV mediante Notas
e) El cronograma de ejecucin de la inversin
de Crdito Negociables, las mismas que sern
con la identificacin de las etapas, tramos o
emitidas en moneda nacional y entregadas por
similares, de ser el caso.
la SUNAT, las disposiciones del Ttulo I del
f) Las causales de rescisin o resolucin del Reglamento de Notas de Crdito Negociables,
contrato. aprobado por Decreto Supremo N126-94-EF
El modelo de Contrato de Inversin se encuentra y normas modificatorias, en lo que se refiere al
normado en el Anexo N 2 del Decreto Supremo retiro, utilizacin, prdida, deterioro, destruccin
N 084-2007-EF. Para el efecto, se muestra el y caractersticas, incluyendo lo dispuesto en el
modelo de Contrato de Inversin. inciso h) del artculo 19 del citado Reglamento.
Ver Modelo Contrato de Inversin en la Pgina 3.8 Contabilidad en Moneda Extranjera
Siguiente.
En el caso de las empresas que se encuentren
3.4 Monto de Solicitudes de Devolucin autorizadas a llevar la contabilidad en moneda
El monto mnimo que deber acumularse para extranjera y declaren sus tributos en moneda
solicitar la devolucin del IGV por aplicacin del extranjera, a efectos de solicitar la devolucin
Rgimen, ser de treinta y seis (36) UIT, vigente efectuarn la conversin de la moneda extranjera
al momento de la presentacin de la solicitud, a moneda nacional utilizando el tipo de cambio
monto que no ser aplicable a la ltima solicitud promedio venta publicado por la Superintendencia
de devolucin que presente el Beneficiario. de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones en la fecha de presentacin
3.5 Periodicidad de Solicitudes de Devolucin de la solicitud de devolucin.
Esta solicitud podr presentarse mensualmente y Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera
a partir del mes siguiente de la fecha de anotacin publicacin sobre el tipo de cambio, se tomar
correspondiente en el Registro de Compras de como referencia la publicacin inmediata
los comprobantes de pago y dems documentos anterior.
donde consta el pago del IGV.
3.9 Cobro de deudas con la SUNAT a cuenta de
Cabe precisar que, dichos comprobantes de Devolucin del IGV
pago debern cumplir con los requisitos mnimos
establecidos de conformidad con el Reglamento En caso el Beneficiario tenga deudas tributarias
de Comprobantes de Pago, Resolucin de exigibles conforme a lo establecido por el Artculo
Superintendencia N 007-99/SUNAT. 115 del Cdigo Tributario, la SUNAT podr retener
la totalidad o parte de la devolucin del Rgimen
Asimismo una vez presentada la solicitud de
a efecto de cancelar las referidas deudas.
devolucin del IGV de un determinado perodo
MODELO DE CONTRATO DE INVERSIN
Conste por el presente documento el Contrato de Inversin que celebran de una parte (Sector correspondiente)......, represen-
tado por...... identificado con Documento Nacional de Identidad N......, autorizado por...... N ...... de fecha ...... y la Agencia de
Promocin de la Inversin Privada - PROINVERSIN, representada por ...... identificado con Documento Nacional de Identidad N
......, autorizado por Resolucin N ...... de fecha ......, ambos en representacin del Estado Peruano y a quienes en adelante se
les denominar el ESTADO; y de la otra parte ..... (persona natural o jurdica) identificada con RUC...... con domicilio en......
representada por...... segn poder inscrito en...... a quien en adelante se le denominar el INVERSIONISTA, en los trminos y
condiciones siguientes:
Conste por el presente documento el Contrato de Inversin que celebran de una parte el (Sector correspondiente)......, represen-
tado por...... identificado con Documento Nacional de Identidad N......, autorizado por...... N...... de fecha...... y la Agencia de
Promocin de la Inversin Privada - PROINVERSIN, representada por...... identificado con Documento Nacional de Identidad N
......, autorizado por Resolucin N ...... de fecha ......, ambos en representacin del Estado Peruano y a quienes en adelante se
les denominar el ESTADO; y de la otra parte la Empresa ...... (empresa concesionaria o empresa estatal de Derecho Privado,
segn corresponda) identificada con RUC...... con domicilio en ...... representada por...... segn poder inscrito en ...... a quien en
adelante se le denominar el INVERSIONISTA, en los trminos y condiciones siguientes: (slo aplicable para inversionistas que
tuvieran derecho a acogerse tanto al Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada, aprobado por el Decreto Legislativo N 973,
y al Reintegro Tributario establecido por la Ley N 28754).
CLUSULA PRIMERA.- Mediante escrito de fecha...... el INVERSIONISTA ha solicitado la suscripcin del Contrato de Inversin a
que se refiere el Decreto Legislativo N 973, para acogerse al beneficio previsto en la referida norma, en relacin con las inversio-
nes que realizar para el desarrollo del Proyecto denominado ......, en adelante referido como el PROYECTO.
CLUSULA PRIMERA.- Mediante escrito de fecha...... el INVERSIONISTA ha solicitado la suscripcin del Contrato de Inversin a
que se refieren el Decreto Legislativo N973 y la Ley N28754, para acogerse a los beneficios previstos en tales normas, en re-
lacin con las inversiones que realizar para el desarrollo del Proyecto denominado......, en adelante referido como la OBRA (slo
aplicable para inversionistas que tuvieran derecho a acogerse tanto al Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada, aprobado
por el Decreto Legislativo N 973, y al Reintegro Tributario establecido por la Ley N 28754).
CLUSULA SEGUNDA.- En concordancia con lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 973, EL INVERSIONISTA se compromete
a ejecutar inversiones por un monto de US$......, en un plazo de...... contado a partir de la fecha de suscripcin del presente
Contrato de Inversin.
Las inversiones referidas en el prrafo anterior se ejecutarn de conformidad con el Cronograma de Ejecucin de Inversiones
que como Anexo I forma parte del presente Contrato y que comprende las obras, labores, adquisiciones, etc., para la puesta en
marcha o inicio del PROYECTO.
CLUSULA SEGUNDA.- En concordancia con lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 973 y la Ley N 28754, EL INVERSIONISTA
se compromete a ejecutar inversiones por un monto de US$......, en un plazo de...... contado a partir de la fecha de suscripcin
del presente Contrato de Inversin.
Las inversiones referidas en el prrafo anterior se ejecutarn de conformidad con el Cronograma de Ejecucin de Inversiones que
como Anexo I forma parte del presente Contrato y que comprende las obras, labores, adquisiciones, etc., para la puesta en marcha
o inicio de la OBRA (slo aplicable para inversionistas que tuvieran derecho a acogerse tanto al Rgimen Especial de Recuperacin
Anticipada, aprobado por el Decreto Legislativo N 973, y al Reintegro Tributario establecido por la Ley N 28754).
CLUSULA XXX.- EL INVERSIONISTA podr solicitar se ajuste el monto de la inversin comprometida a efectos de compensar los
imprevistos y economas en la ejecucin del PROYECTO, en concordancia con las disposiciones establecidas en el CONTRATO DE
CONCESIN. El ajuste en el monto de inversin comprometida ser aprobado mediante la suscripcin de un addendum modifica-
torio al presente Contrato (slo aplicable si el inversionista es concesionario al amparo de leyes sectoriales).
CLUSULA TERCERA.- El control del Cronograma de Ejecucin de Inversiones ser efectuado por......
CLUSULA CUARTA.- Para el presente Contrato constituyen pruebas, muestras o
ensayos lo siguiente:
a) ......
b) ......
c) ......
CLUSULA QUINTA.- Constituyen causales de resolucin de pleno de derecho del presente Contrato, sin que medie el requisito
de comunicacin previa, las siguientes:
1. El incumplimiento del plazo de ejecucin de las inversiones, contemplado en la Clusula Segunda del presente Contrato.
2. El inicio de las operaciones productivas, segn lo definido en el artculo 5 del Decreto Legislativo N 973, antes del cumpli-
miento del plazo mnimo a que se refiere el inciso b) del numeral 3.2 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 973.
3. El incumplimiento del monto de inversin, contemplado en la Clusula Segunda del presente Contrato.
4. La resolucin del CONTRATO DE CONCESIN (slo aplicable si el inversionista es concesionario al amparo de leyes
sectoriales).
CLUSULA QUINTA.- Constituyen causales de resolucin de pleno de derecho del presente Contrato, sin que medie el requisito
de comunicacin previa, las siguientes:
1. El incumplimiento del plazo de ejecucin de las inversiones, contemplado en la Clusula Segunda del presente Contrato.
2. El incumplimiento del monto de inversin, contemplado en la Clusula Segunda del presente Contrato.
3. La resolucin del CONTRATO DE CONCESIN (slo aplicable si el inversionista es concesionario al amparo de leyes sec-
toriales), (slo aplicable para inversionistas que tuvieran derecho a acogerse tanto al Rgimen Especial de Recuperacin
Anticipada, aprobado por Decreto Legislativo N 973, y al Reintegro Tributario establecido por la Ley N 28754).
CLUSULA XXX.- El inicio de las operaciones productivas, segn lo definido en el artculo 5 del Decreto Legislativo N 973, antes
del cumplimiento del plazo mnimo a que se refiere el inciso b) del numeral 3.2 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 973,
constituir el goce indebido del Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada, manteniendo el presente Contrato su validez ni-
camente respecto del beneficio previsto en la Ley N 28754 (slo aplicable para inversionistas que tuvieran derecho a acogerse
tanto al Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada, aprobado por el Decreto Legislativo N 973, y al Reintegro Tributario
establecido por la Ley N 28754).
CLUSULA SEXTA.- Cualquier litigio, controversia o reclamacin, relativa a la interpretacin, ejecucin o validez del presente
Convenio, ser resuelta mediante arbitraje de derecho.
El arbitraje se llevar a cabo en la ciudad de Lima, mediante la constitucin de un Tribunal Arbitral conformado por tres miembros,
de los cuales cada una de las partes nombrar a uno y los dos rbitros as designados nombrarn al tercer rbitro. Los rbitros
quedan expresamente facultados para determinar la controversia materia del arbitraje.
Si una parte no nombra rbitro dentro de los diez (10) das de recibido el requerimiento de la parte o partes que soliciten el arbi-
traje o si dentro de un plazo igualmente de diez (10) das, contado a partir del nombramiento del ltimo rbitro por las partes, los
dos rbitros no consiguen ponerse de acuerdo sobre el tercer rbitro, la designacin del rbitro faltante ser hecha, a peticin de
cualquiera de las partes por la Cmara de Comercio de Lima.
El plazo de duracin del proceso arbitral no deber exceder de sesenta (60) das hbiles, contado desde la fecha de designacin
del ltimo rbitro y se regir por lo dispuesto en la Ley General de Arbitraje, aprobada por Ley N 26572 y/o las normas que la
sustituyan o modifiquen.
Los gastos que se generen por la aplicacin de lo pactado en la presente Clusula sern sufragados por las partes contratantes
en igual medida.
CLUSULA STIMA.- El INVERSIONISTA seala como su domicilio el indicado en la introduccin del presente contrato, donde se
le considerar siempre presente. Los avisos y notificaciones dirigidas al domicilio indicado se tendrn por bien hechas. Cualquier
cambio de domicilio deber notificarse por escrito con una anticipacin de diez (10) das calendario. Las comunicaciones o notifi-
caciones que se cursen antes de tomar conocimiento del nuevo domicilio, surtirn efecto en el domicilio anterior.
En seal de conformidad, las partes suscriben el presente documento en tres copias de igual contenido, en......, a los...... de.......
de......
Por el INVERSIONISTA
Por el ESTADO
........................... .............................
Por..... Por PROINVERSION
Fuente: Anexo N 2 del Decreto Supremo N 084-2007-EF
3.10 Registro Contable de las Operaciones a) Que el Impuesto est consignado por
separado en el comprobante de pago que
Las operaciones de importacin y/o adquisicin
acredite la compra del bien, el servicio
local de bienes intermedios, bienes de capital,
afecto, el contrato de construccin, o de ser
servicios y contratos de construccin que den
el caso, en la nota de dbito, o en la copia
derecho al Rgimen, debern ser contabilizadas
autenticada por el Agente de Aduanas o por
separadamente entre aquellas que se destinarn
el fedatario de la Aduana de los documentos
exclusivamente a operaciones gravadas y
emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago
de exportacin, aquellas que se destinarn
del Impuesto en la importacin de bienes.
exclusivamente a operaciones no gravadas,
as como de aquellas que se destinarn a ser Los comprobantes de pago y documentos, a
utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas que se hace referencia en el presente inciso,
y no gravadas. son aquellos que, de acuerdo con las normas
pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
Asimismo los Beneficiarios que ejecuten la
inversin en el Proyecto por etapas, tramos o b) Que los comprobantes de pago o documentos
similares, para efectos del Rgimen contabilizarn consignen el nombre y nmero del RUC del
sus operaciones en cuentas independientes por emisor, de forma que no permitan confusin
cada etapa, tramo o similar en la forma establecida al contrastarlos con la informacin obtenida
en el numeral precedente. a travs de los medios de acceso pblico
de la SUNAT y que, de acuerdo con la
La SUNAT podr establecer controles adicionales
informacin obtenida a travs de dichos
para facilitar la identificacin de las inversiones de
medios, el emisor de los comprobantes de
cada etapa, tramo o similar, los que debern ser
pago o documentos haya estado habilitado
cumplidos por los Beneficiarios.
para emitirlos en la fecha de su emisin.
Los comprobantes de pago como: notas de dbito, c) Que los comprobantes de pago, las notas
notas de crdito, la Declaracin nica de Aduanas de dbito, los documentos emitidos por la
y otros documentos que acrediten el pago del SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el
IGV en la importacin, as como los documentos formulario donde conste el pago del impuesto
donde consta el pago del IGV en la utilizacin en la utilizacin del servicios prestados por no
de servicios prestados por no domiciliados, que domiciliados; hayan sido anotados en cualquier
respalden las operaciones de importacin y/o momento por el sujeto del Impuesto en su
adquisicin local de bienes intermedios, bienes Registro de Compras. El mencionado Registro
de capital, servicios y contratos de construccin deber estar legalizado antes de su uso y reunir
que den lugar al Rgimen, debern anotarse en el los requisitos previstos en el Reglamento.
Registro de Compras, de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto El incumplimiento o el cumplimiento parcial,
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al tardo o defectuoso de los deberes formales
Consumo. relacionados con el Registro de Compras, no
implicar la prdida del derecho al crdito
Para el efecto, debern registrar en columnas fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que
separadas las bases imponibles de las adquisiciones corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la
gravadas destinadas a operaciones gravadas, as configuracin de las infracciones tributarias
como el monto del IGV correspondiente a tales tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten
adquisiciones. aplicables.
Cabe precisar que, el Artculo 19 del TUO de la Tratndose del Registro de Compras llevado
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de manera electrnica no ser exigible la
Selectivo al Consumo, norma aprobada segn Decreto legalizacin prevista en el primer prrafo del
Supremo N 055-99-EF, seala a la letra que: presente inciso.
() (ltimo prrafo del literal c) del artculo 19,
Artculo 19.- Requisitos Formales incorporado por el artculo 15 de la Ley N.
Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que 29566, publicado el 28 de julio de 2010 y
se refiere el artculo anterior se cumplirn los vigente desde el 29 de julio de 2010, segn lo
siguientes requisitos formales: indicado en su Disposicin Final nica).
Cuando en el comprobante de pago se hubiere Asimismo contabilizarn sus operaciones en

omitido consignar separadamente el monto del cuentas independientes por cada contrato, etapa,
impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, tramo o similar, las personas naturales o jurdicas
se hubiere consignado por un monto equivocado, que suscriban ms de un Contrato de Inversin,
proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto o ejecuten la inversin por etapas, tramos o
por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr similares.
aplicarse a partir del mes en que se efecte tal
subsanacin. 4. SUSPENSIN DEL PAGO DE DERECHO
DE ACUICULTURA
Tratndose de comprobantes de pago emitidos
por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin Se suspende el pago por el derecho de Acuicultura
lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente establecido en el Artculo 19 de la Ley N 27640
artculo. Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura,
hasta el 31 de diciembre de 2021, de conformidad
Tratndose de comprobante de pago, notas de
con lo dispuesto en el Artculo 4 de la Ley
dbito o documentos que incumplan con los
N 29644.
requisitos legales y reglamentarios no se perder
el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de Cabe precisar que, el Artculo 19 de la Ley
bienes, prestacin o utilizacin de servicios, N 27640, seala a la letra que:
contratos de construccin e importacin, cuando ()
el pago del total de la operacin, incluyendo el Artculo 19.- Derecho de acuicultura
pago del Impuesto y de la percepcin, de ser el
caso, se hubiera efectuado: 19.1 Los titulares de autorizaciones o concesiones
para el desarrollo de la acuicultura en terrenos
i. Con los medios de pago que seale el
de dominio pblico y aguas continentales
Reglamento; y,
pagan anualmente al Ministerio de Pesquera
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos el derecho de acuicultura, el cual es fijado
que seale el referido Reglamento. en el Reglamento por hectrea o fraccin, en
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento funcin de la Unidad Impositiva Tributaria,
de los dems requisitos exigidos por esta Ley para y no puede ser incrementado en un plazo
ejercer el derecho al crdito fiscal. de diez aos para la concesin otorgada. El
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, pago deber ser abonado en efectivo hasta
podr establecer otros mecanismos de verificacin el ltimo da hbil del mes de marzo de cada
para la validacin del crdito fiscal. ao.
En la utilizacin, en el pas, de servicios 19.2 Los titulares de concesiones para el
prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se desarrollo de la acuicultura sobre reas
sustenta en el documento que acredite el pago acuticas en mar, ros y lagos navegables,
del Impuesto. pagan anualmente el derecho que establece
Para efecto de ejercer el derecho al crdito la Direccin General de Capitanas y
fiscal, en los casos de sociedades de hecho, Guardacostas del Ministerio de Defensa.
consorcios, joint ventures u otras formas de ()
contratos de colaboracin empresarial, que no
lleven contabilidad independiente, el operador 5. CONTRATACIN LABORAL
atribuir a cada parte contratante, segn la Son aplicables a los empleadores de la actividad
participacin en los gastos establecida en el acucola las disposiciones previstas en la Ley
contrato, el Impuesto que hubiese gravado la N 27360 Ley que aprueba las Normas de
importacin, la adquisicin de bienes, servicios Promocin del Sector Agrario y su Reglamento
y contratos de construccin, de acuerdo a lo que Decreto Supremo N 030-2001-PE, el mismo que
establezca el Reglamento. acoge al Sector Acucola a un Rgimen Laboral
Dicha atribucin deber ser realizada mediante Especial que goza de los siguientes beneficios:
documentos cuyas caractersticas y requisitos a) Los empleadores podrn contratar a su
sern establecidos por la SUNAT. personal por perodo indeterminado o
() determinado. En este ltimo caso, la duracin
de los contratos depender de la actividad
por desarrollar, pudiendo establecerse Tres (03) ejemplares de los contratos sujetos
jornadas de trabajo acumulativas en razn de a modalidad, celebrados en dicho perodo.
la naturaleza especial de las labores, siempre Copia simple del Registro nico de
que el nmero de horas trabajadas durante Contribuyentes (RUC).
el plazo del contrato no exceda en promedio Copia simple del documento que presente
la jornada mxima de cuarenta y ocho (48) ante la SUNAT para efectos de su acogimiento
horas semanales. a los beneficios.
Se aplicar el pago de horas extras a los Cabe indicar que, en el Contrato de trabajo deber
trabajadores en el caso de que se supere la quedar estipulado el Rgimen Especial al que
jornada mxima, el mismo que ser aplicado pertenece el trabajador de la empresa.
al 25% y/o 35% segn corresponda, de
Por su parte, la Autoridad Administrativa del
conformidad a lo previsto en el Artculo 10
Trabajo podr ordenar la verificacin posterior
del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo,
de la veracidad de los datos consignados en los
Horario y Trabajo en Sobretiempo, norma
contratos, de conformidad a lo previsto en el
aprobada segn Decreto Supremo N 007-
Artculo 73 del Texto nico Ordenado de la Ley de
2002-TR.
Productividad y Competitividad Laboral, aprobado
b) La Remuneracin Mnima para los trabajadores segn Decreto Supremo N 003-97-TR.
del Sector Acucola ser de S/.790.12
(Setecientos noventa y 12/100 Nuevos Soles) 6. SEGURO DE SALUD Y RGIMEN
mensuales o S/.26.34 (Veintisis y 34/100 PREVISIONAL
Nuevos Soles) diarios, de conformidad a El aporte mensual al Seguro de Salud para los
lo previsto en el Decreto Supremo N 011- trabajadores de la actividad agraria, a cargo del
2011-TR Incremento de la Remuneracin empleador, ser del 4% (cuatro por ciento) de la
Mnima Vital de los trabajadores sujetos al remuneracin en el mes por cada trabajador.
Rgimen laboral de la actividad privada.
Los afiliados y sus derechohabientes tienen el
Cabe mencionar que, dicha remuneracin derecho a las prestaciones del seguro social de
incluye la Compensacin por Tiempo de salud siempre que aquellos cuenten con 3 (tres)
Servicios y las Gratificaciones de Fiestas meses de aportacin consecutivos o con 4 (cuatro)
Patrias y Navidad y se actualizar en el no consecutivos dentro de los 12 (doce) meses
mismo porcentaje que los incrementos de la calendario anteriores al mes en el que se inici
Remuneracin Mnima Vital. la causal.
c) El descanso vacacional de los trabajadores ESSALUD podr celebrar convenios con el
ser de 15 (quince) das calendario Ministerio de Salud o con otras entidades,
remunerados por ao de servicio o la pblicas o privadas, a fin de proveer los servicios
fraccin que corresponda, salvo acuerdo de salud correspondientes. En caso de accidente,
entre trabajador y empleador para un perodo basta que exista afiliacin.
mayor.
A efectos de acogerse a este beneficio tributario
d) En caso de despido arbitrario, la indemnizacin el empleador al presentar la Declaracin Jurada
es equivalente a 15 (quince) remuneraciones Mensual de Impuestos va PDT 601-Planillia
diarias por cada ao completo de servicios Electrnica, deber registrar al trabajador en Tipo
con un mximo de 180 (ciento ochenta) de Trabajador o Pensionista con la opcin 65
remuneraciones diarias. Las fracciones de Trabajador Actividad Acucola Ley 27460.
aos se abonan por dozavos.
Para el efecto, se muestra un print de la Planilla
Registro de Contratos de Trabajo Sujeto a Electrnica-PDT-601 en la que se registra a un
Modalidad.- trabajador acogido al Rgimen Especial del Sector
Para efectos del registro de los contratos de trabajo Acucola.
sujetos a modalidad, los empleadores debern Veamos, como sigue:
presentar el ltimo da hbil de cada semestre Tipo de trabajador o pensionista
calendario, ante la Autoridad Administrativa de Cdigo: 65
Trabajo de la jurisdiccin correspondiente, una Descripcin: Trabajador Actividad Acucola Ley
solicitud adjuntando lo siguiente: N 27460.
De esta forma, el Programa de Declaracin

CASO: CONCEPTOS REMUNERATIVOS
Telemtica del PDT automticamente determinar
Y NO REMUNERATIVOS
el impuesto a pagar por el Tributo Essalud con
la Tasa del 4% a la que se encuentran inmersos La empresa EL MAR S.A.C. identificada con
las entidades empleadoras inmersas en el sector RUC N 20345689781, se encuentra sujeta al
acucola Ley N 27460. Rgimen Especial del Sector Acucola por estar
A continuacin se muestra una sntesis de los dedicada a la crianza y cultivo de conchas de
beneficios al que se encuentran inmersos tres abanico y cumple con lo dispuesto en la Ley
(03) sectores: Actividad Agraria, Actividad N 27460 Ley de Promocin y Desarrollo de la
Agroindustrial y Actividad Acucola, cuya fuente Acuicultura y normas complementarias.
es de SUNAT. La empresa cuenta con 87 trabajadores, de los
Veamos: cuales 30 son madres de familia.
Los Beneficios establecidos en las Leyes N 27360 Por festividad del Da de la Madre la empresa
y N 27460 se detallan a continuacin: decide comprar 30 canastas con productos de
belleza para obsequiar a sus trabajadoras.
Actividad El importe total de la factura por la compra
Actividad Actividad asciende a S/. 1,500.00 (Un mil quinientos y
Beneficios Agroin-
Agraria Acucola
dustrial 00/100 Nuevos Soles) incluido el IGV.
Tasa de 15% sobre la renta Si Si Si Se desea saber cul sera la implicancia de ndole
de tercera categora del Im- laboral, contable y tributario?
puesto a la Renta
SOLUCIN:
Exoneracin del IES(1) apli- Si Si Si
cable a las remuneraciones
En atencin al caso planteado tenemos lo
de los trabajadores que siguiente:
laboren para empleadores En primer lugar se har una relacin de las
de la actividad agraria, bajo
trabajadoras beneficiadas de este obsequio
relacin de dependencia
otorgado por la empresa y se desagregar el
Seguro de Salud Agrario( Si Si Si importe total del comprobante de pago en Valor
Reciben todas las presta-
ciones del Seguro Social de de venta e IGV, quedando de tal forma:
Salud y el aporte es del 4% Valor de venta S/. 1,271.19
de la remuneracin)
IGV (18%) S/. 228.81
La aplicacin de una tasa Si Si No
especial de depreciacin de Total S/. 1,500.00
20% anual a las inversiones Seguidamente pasaremos a determinar el valor
en obras de infraestructura de cada canasta entregada a cada trabajadora, a
hidrulica y obras de riego
que realicen los beneficia- efectos de considerar este importe en la Planilla
rios durante la vigencia de de remuneraciones de la empresa, boleta de pago
la Ley del trabajador y declaracin jurada mensual de
Los beneficiarios que se Si Si No impuestos va PDT 601-Planilla electrnica del
encuentren en la etapa pre perodo en que fue entregado el bien materia del
productiva de sus inversio- obsequio efectuado.
nes, podrn recuperar el
IGV e IPM pagados por las Valor de venta (por cada trabajadora)
operaciones de importacin
y/o adquisicin local de S/. 1,271.19 / 30 = S/. 42.37
bienes de capital, insumos,
prestacin de servicios y INCIDENCIA LABORAL:
contratos de construccin, El obsequio realizado por la empresa a favor
siempre que se utilicen di-
rectamente en la etapa pre de las madres trabajadoras de la empresa se
productiva, la cual no podr registrar con el nombre de Canasta de Navidad
exceder de 5 aos o Similares, el mismo que constituye un concepto
no remunerativo de conformidad con el inc. d) del
(*) Fuente: SUNAT.
Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley
de Compensacin por tiempo de Servicios, norma Para el efecto, la remuneracin asegurable de la

aprobada segn Decreto Supremo N 001-97-TR. trabajadora es como sigue:
A efectos de ver el registro, se muestra la Boleta de
Remun. Asignacin Remun.
pago del trabajador el cual se encuentra elaborado Mnima Vital
+
Familiar
+ Da Feriado =
Asegurable
en mrito a lo previsto en el Decreto Supremo N
001-98-TR y la Resolucin Ministerial N 020- 790.12 + 67.50 + 57.17 = S/. 914.79
2008-TR.
Obsrvese en la boleta de pago que el trabajador La aportacin de Essalud ser:
percibe una remuneracin bsica mnima que 4% x 914.79 = S/. 36.59
corresponde al Rgimen Especial del Sector Seguidamente, se muestra la Boleta de Pago de
Acucola, cuyo importe es de S/. 790.12 una trabajadora beneficiada con el obsequio del
(Setecientos noventa y 12/100 Nuevos Soles) Da de la Madre.
mensuales o S/.26.34 (Veintisis y 34/100
Nuevos Soles) diarios, de conformidad a lo Ver Boleta de Pago de Remuneraciones en la
previsto en el Decreto Supremo N 011-2011-TR pgina siguiente
Incremento de la Remuneracin Mnima Vital de Se puede observar en la Boleta de pago de la
los trabajadores sujetos al Rgimen laboral de la trabajadora que el empleador se acoge al Rgimen
actividad privado. del beneficio tributario del Seguro de Salud, por
Adems se sabe que la trabajadora percibe una el cual aporta el cuatro por ciento (4%) de la
Asignacin familiar en el orden de S/. 67.50. remuneracin asegurable de la trabajadora.
Asimismo, dicha trabajadora labor el da De otro lado, la remuneracin de Canasta de
feriado 08 de octubre por el cual percibi una Navidad y/o similares percibida por la trabajadora
remuneracin de S/. 57.17. se registrar y declarar en el PDT 601-Planilla
De otro lado, la aportacin de Essalud ser Electrnica con el cdigo 0903 de la siguiente
en el orden del cuatro por ciento (4%) de la forma:
remuneracin asegurable de la trabajadora.
1 #
BOLETA DE PAGO DE REMUNERACIONES

D.S. N 001-98-TR-DEL 22.01.98
D.S. N 017-2001-TR-DEL 07.06.2001
R.M.N 020-2008-TR
Datos del empleador
Nombre o Razon Social : EL MAR S.A.C
RUC : 20345689781
Direccin : Calle Mariscal Caceres 156, Casma , Ancash
Perodo de Pago : MAYO 2011
Datos del Trabajador

Nombres y Apellidos : AGUIRRE URIBE DE MIYASHIRO ELIZABETH
DNI N : 43591285 N de Dias No Laborados y no subsidiados : 0
Tipo o categora : EMPLEADO N de Dias de licencia con goce de haber : 0
Categora u Ocupacin : ASISTENTE DE PRODUCCION N de Dias de licencia sin goce de haber : 0
Autogenerado : 8606010AVMOE006 N de Horas Ordinarias : 208
Regimen Pensionario : PROFUTURO N de Horas Extras a 1.25% : 0
Codigo SPP (CUSPP) : 615620EABVO2 N de Horas Extras a 1.35% : 0
Fecha de Inicio de la Relacion Laboral : 01/08/2010 N de Horas Nocturnas : 0
Fecha de Termino de la Relacion Laboral : - N de Horas Dobles : 0
N de Das efectivamente laborados : 26 Fecha de Inicio de Vacaciones : -
N de Dias Subsidiados : 0 Fecha de Fin de Vacaciones : -
Inasistencias : 0
Tardanzas : 0
INGRESOS AFECTOS DESCUENTOS
Remuneracion Basica : 790.12 Tardanzas : 0.00

Asignacin Familiar : 67.50 Adelanto de Remuneraciones : 0.00
Horas Extras 25% : 0.00 Inasistencias : 0.00
Horas Extras 35% : 0.00 Canasta de Navidad y/o similares : 42.37
Horas Dobles : 0.00 AFP Aportacion Obligatorio : 91.48
Horas Nocturnas : 0.00 AFP Seguro de Vida : 12.72
Remuneracin en da feriado 01 de mayo : 0.00 AFP Comision sobre la R.A. : 19.85
Alimentacin Principal en dinero : 0.00 Sistema Nacional de Pensiones : 0.00
Subsidio por maternidad : 0.00 Essalud Vida : 0.00
Jornada en dia de Descanso o da feriado : 57.17 Impuesto Renta 5ta. Categora : 0.00
Remuneracin vacacional : 0.00 Retencion Judicial : 0.00
Subsidios por enfermedad : 0.00
Vacaciones Truncas : 0.00
Gratificacin ordinaria de F.P o Navidad : 0.00
Bonificacin regular : 0.00
TOTAL : 914.79 TOTAL DESCUENTOS : 166.42
INGRESOS NO AFECTOS APORTES DEL EMPLEADOR
Grat.Fiestas Patrias y Navidad - Ley N 29351 : 0.00 ESSALUD : 36.59

Gratif. Extraord. - Ley N 29351 : 0.00 EPS
Gratificacin Proporcional - Ley N 29351 : 0.00 SCTR
Gratif. Extraord. Proporcional - Ley N 29351 : 0.00
Canasta de Navidad o similares : 42.37
Refrigerio que no constituye aliment. principal : 0.00
Movilidad supeditada a la asistencia : 0.00
Condicion de trabajo : 0.00
Part. Utilidades Pag. Antes de la DJ. Anual 2009 0.00
TOTAL : 42.37 TOTAL APORTES : 36.59
TOTAL REMUNERACION BRUTA : 957.16
NETO A PAGAR : S/. 790.74
--------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------
GONZALES ARRESE, MARCO ANTONIO AGUIRRE URIBE DE MIYASHIRO ELIZABETH
REPRESENTANTE LEGAL D.N.I. N : 43591285
IMPLICANCIA CONTABLE: En primer lugar deber contabilizarse la provisin

Para efectos netamente didcticos mostramos a por la adquisicin de las canastas navideas y/o
continuacin la dinmica contable por la provisin similares con ocasin del Da de la madre.
de la Canasta de navidad y/o similares por el Dicha provisin materia de tener que suministrar
Da de la Madre. dichos bienes obedece a lo previsto en la Norma
Veamos: Internacional de Contabilidad 2: Inventarios.
Considerando que, el importe total asciende a la Sin embargo, se aplicar la Norma Internacional
suma de de Contabilidad 19: Beneficios de los
Trabajadores, por el reconocimiento del consumo
Valor de venta S/. 1,271.19
de la Canasta de navidad y/o similares a favor de
IGV (18%) S/. 228.81 los trabajadores, es como sigue:
Total S/. 1,500.00 Veamos la respectiva dinmica contable haciendo
uso del Plan Contable General Empresarial (PCGE).
Por la adquisicin de canastas de navidad y/o similares (Aplicacin de la NIC 2):

XX
60 COMPRAS 1,271.19
603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
6032 Suministros
DE SALUD POR PAGAR 228.81
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,500.00
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
XX
Por el Traslado de las canastas de navidad y/o similares al almacn:

XX
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1,271.19
252 Suministros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1,271.19
613 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
6132 Suministros
XX
Por la entrega de las canastas de navidad y/o similares (Aplicacin de la NIC 19):
XX
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 1,271.19
622 Otras Remuneraciones
6221 Canastas de Nacidad y/o Similares
252 Suministros
XX
Por el destino a los diferentes centros de costos a los que pertenecen las madres trabajadoras
beneficiadas con la entrega de las canastas de navidad y/o similares:
XX
90 COSTO DE PRODUCCIN 317.79
92 COSTO DEL SERVICIO 317.79
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 317.79
95 GASTOS DE VENTAS 317.79
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,271.19
XX
IMPLICANCIA TRIBUTARIA: vinculado a las funciones que realiza el trabajador

Se emitirn las boletas de ventas respectivas dentro de su cargo en la empresa y se hace
a nombre de las trabajadoras en mrito a lo necesario para que lo cumpla con efectividad.
previsto en el Artculo 5 de la Resolucin de IMPLICANCIA LABORAL:
Superintendencia N 007-99/SUNAT (Reglamento La Condicin Trabajo es un concepto no
de Comprobantes de Pago), consignando para remunerativo, de conformidad con lo dispuesto
ello la leyenda de Transferencia Gratuita y el en el inc. c) del Artculo 19 del Texto nico
respectivo valor referencial, as como el valor Ordenado de la Ley de Compensacin por tiempo
0, de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 8, de Servicios, norma aprobada segn Decreto
numeral 8 de la norma anteriormente precitada. Supremo N 001-97-TR.
Amerita enfatizar que, se entiende por Condicin
CASO: CONCEPTO NO REMUNERATIVO de Trabajo al monto otorgado al trabajador
(Condicin de Trabajo) para el cabal desempeo de su labor y que est
La empresa EL MAR S.A.C identificada con directamente vinculado a la actividad que realiza
RUC N 20345689781 se encuentra sujeta al y de no otorgarse no se podra cumplir con la
Rgimen Especial del Sector Acucola por estar prestacin del servicio.
dedicada a la crianza y cultivo de conchas de Este es un concepto no remunerativo, de
abanico y cumplir con lo dispuesto en la Ley conformidad con el inc. c) del Artculo 19 del
N 27460 Ley de Promocin y Desarrollo de la Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin
Acuicultura y normas complementarias. por tiempo de Servicios, Decreto Supremo N
La empresa decide solventar el gasto de un Post 001-97-TR., el cual seala a la letra que:
grado en la Universidad de San Carlos al Sr. Bruno ()
Cornejo Ramos, Jefe de Recursos Humanos de la Artculo 19.- No se consideran remuneraciones
empresa, en Gestin del Desarrollo. computables las siguientes:
Para el efecto, se cuenta con los siguientes datos ()
del trabajador beneficiado: c) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
Nombre del trabajador : Bruno Cornejo Ramos ()
Cargo en la empresa : Jefe de Recursos Humanos Dicho concepto no remunerativo otorgado a favor
Sueldo bsico : S/. 3,000.00 del trabajador no se encuentra afecto al impuesto
Nombre del curso : Post grado en Gestin del Desarrollo
Tiempo de duracin del curso : 12 meses a la renta de quinta categora.
Costo del Postgrado : S/. 13,056.00 De lo descrito lneas arriba se entiende que en
Financiamiento : 12 cuotas mensuales la medida en que el monto sea para cubrir los
Costo de cuota mensual : S/. 1,088.00
gastos por determinada capacitacin y este sea
Se desea saber cul sera la implicancia de por montos razonables este ser considerado
ndole laboral, contable y tributaria sabiendo que como un concepto no remunerativo. Es decir, este
la empresa otorga dicho beneficio a favor de sus monto no podr exceder a la remuneracin del
trabajadores en forma general y toda vez que se generalidad.
requiera? Cabe sealar que, si este monto es determinado
SOLUCIN: como Condicin de Trabajo, este no estara
En atencin al caso planteado tenemos que, el afecto a cargas sociales ni descuentos al trabajador,
monto otorgado a favor del trabajador deber ir situacin distinta al determinar una Asignacin o
consignado en la Planilla de Remuneraciones Bonificacin por Educacin, situacin en la cual
de la empresa, boleta de pago del trabajador y el monto estara afecto al Impuesto a la Renta
declaracin jurada mensual de impuestos va de Quinta Categora, descuento a efectuar al
PDT 601-Planilla Electrnica del perodo en trabajador.
que fue entregado el bien materia del obsequio De otro lado, el empleador cumple con el
efectuado. criterio de causalidad y razonabilidad debido a
Este curso de Post Grado en Gestin del Desarrollo que el trabajador percibe un sueldo mensual de
califica como Capacitacin como Condicin de S/. 3,000.00 y la cuota mensual del curso es de
trabajo en virtud a que se encuentra directamente S/. 1,088.00.
A continuacin, se muestra la Factura N 010- Desarrollo a favor del trabajador Bruno Cornejo
0060841 emitida por la Universidad de San Ramos, correspondiente al mes de mayo de
Carlos por el costo del Post Grado en Gestin del 2011.
R.U.C. N 20107798087
Universidad
Av. Javier Prado Cuadra 21 Monterrico, Lima , Per
San Carlos T (511) 459 9011 F (511) 459 7845
FACTURA
010 - N 0060841
Seores: EL MAR S.A.C.
FAC: 010 - 0060841
FECHA: 12/05/2011
Direccin: CALLE MARISCAL CACERES N 156 - CASMA, ANCASH
RECIBO: 715243
R.U.C.: 20345689781 Vencimiento: 30/09/2011
CDIGO CANT. DESCRIPCIN PRECIO UNITARIO TOTAL
02.101 1 IX PROGRAMA DE POSTGRADO EN GESTIN DEL DE(CUOTA) 1.088.00 1.088.00

IX PROGRAMA DE POSTGRADO EN GESTION DEL DESARROLLO
BRUNO CORNEJO RAMOS
SUB. TOTAL 1.088.00

I.G.V (18%) 0.00
MOSORIO SON: MIL OCHENTA Y OCHO CON 00/100 NUEVS SOLES TOTAL 1.088.00
S.E. O.
GRAFIPAPEL S. A.R.U.C. 20299634443Telfs.: 362-4836 Fax: 362-7567 Aut. Sunat: 2363182011F.I.:17-08-2010Serie 010 del 0060501 al 00622500
ADQUIRIENTE O USUARIO
A efectos de ver el registro del beneficio otorgado Asimismo, se observa que la aportacin al
al trabajador, se muestra la Boleta de pago del Seguro de Salud por el trabajador beneficiado es
trabajador el cual se encuentra elaborado de del cuatro por ciento (4%) de la remuneracin
conformidad con el Decreto Supremo N 001-98- asegurable percibida, debido a que el trabajador
TR y la Resolucin Ministerial N 020-2008-TR. se encuentra acogido al Rgimen Especial de la
Ver Boleta de Pago de Remuneraciones en la Actividad Acuicola.
Pgina Siguiente. A efectos de declarar este concepto no remunerativo
Se aprecia que en el rubro de Ingresos Inafectos se consignar en el PDT 601-Planilla Electrnica
se consigna el importe de S/.1,088.00 en calidad en la casilla 0917 de Condiciones de Trabajo.
de Condicin de Trabajo (Capacitacin).
Dra. C.P.C. Carmela Macur Mendoza
2 #
BOLETA DE PAGO DE REMUNERACIONES

D.S. N 001-98-TR-DEL 22.01.98
D.S. N 017-2001-TR-DEL 07.06.2001
R.M.N 020-2008-TR
Datos del empleador
Nombre o Razon Social : EL MAR S.A.C
RUC : 20345689781
Direccin : Calle Mariscal Caceres 156, Casma , Ancash
Perodo de Pago : MAYO 2011
Datos del Trabajador

Nombres y Apellidos : BRUNO CORNEJO RAMOS
DNI N : 40390015 N de Dias No Laborados y no subsidiados : 0
Tipo o categora : EMPLEADO N de Dias de licencia con goce de haber : 0
Categora u Ocupacin : JEFE DE RECURSOS HUMANOS N de Dias de licencia sin goce de haber : 0
Autogenerado : 7704080BTUAD008 N de Horas Ordinarias : 200
Regimen Pensionario : HORIZONTE N de Horas Extras a 1.25% : 0
Codigo SPP (CUSPP) : 585870DBUTA2 N de Horas Extras a 1.35% : 0
Fecha de Inicio de la Relacion Laboral : 01/08/2010 N de Horas Nocturnas : 0
Fecha de Termino de la Relacion Laboral : 00/01/1900 N de Horas Dobles : 0
N de Das efectivamente laborados : 25 Fecha de Inicio de Vacaciones : -
N de Dias Subsidiados : 0 Fecha de Fin de Vacaciones : -
Inasistencias : 0
Tardanzas : 0
INGRESOS AFECTOS DESCUENTOS
Remuneracion Basica : 3,000.00 Tardanzas : 0.00

Asignacin Familiar : 67.50 Adelanto de Remuneraciones : 0.00
Horas Extras 25% : 0.00 Inasistencias : 0.00
Horas Extras 35% : 0.00 Condicin de trabajo : 1,088.00
Horas Dobles : 0.00 AFP Aportacion Obligatorio : 306.75
Horas Nocturnas : 0.00 AFP Seguro de Vida : 47.55
Remuneracin en da feriado 01 de mayo : 0.00 AFP Comision sobre la R.A. : 59.82
Alimentacin Principal en dinero : 0.00 Sistema Nacional de Pensiones : 0.00
Subsidio por maternidad : 0.00 Essalud Vida : 0.00
Jornada en dia de Descanso o da feriado : 0.00 Impuesto Renta 5ta. Categora : 135.00
Remuneracin vacacional : 0.00 Retencion Judicial : 0.00
Subsidios por enfermedad : 0.00
Vacaciones Truncas : 0.00
Gratificacin ordinaria de F.P o Navidad : 0.00
Bonificacin regular : 0.00
TOTAL : 3,067.50 TOTAL DESCUENTOS : 1,637.11
INGRESOS NO AFECTOS APORTES DEL EMPLEADOR
Grat.Fiestas Patrias y Navidad - Ley N 29351 : 0.00 ESSALUD : 122.70

Gratif. Extraord. - Ley N 29351 : 0.00 EPS
Gratificacin Proporcional - Ley N 29351 : 0.00 SCTR
Gratif. Extraord. Proporcional - Ley N 29351 : 0.00
Canasta de Navidad o similares : 0.00
Refrigerio que no constituye aliment. principal : 0.00
Movilidad supeditada a la asistencia : 0.00
Condicion de trabajo : 1,088.00
Part. Utilidades Pag. Antes de la DJ. Anual 2009 0.00
TOTAL : 1,088.00 TOTAL APORTES : 122.70
TOTAL REMUNERACION BRUTA : 4,155.50
NETO A PAGAR : S/. 2,518.39
--------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------
GONZALES ARRESE, MARCO ANTONIO BRUNO CORNEJO RAMOS
REPRESENTANTE LEGAL D.N.I. N : 40390015
Para el efecto, se muestra el print del PDT 601-Planilla Electrnica.
IMPLICANCIA CONTABLE: de Trabajo (Capacitacin) a favor del trabajador

Para efectos netamente didacticos se muestra a beneficiado, el mismo que se ajusta a la NIC 19:
continuacin la provisin contable de la Condicin Beneficios de los Trabajadores.
Por el servicio de capacitacin:

XX
624 Capacitacin
6241 Capacitacin al Personal
421 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Pagar
4212 Emitidas
XX
Por el destino a los diferentes centros de costos de servicios de capacitacin:

XX
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1,088.00
XX
IMPLICANCIA TRIBUTARIA: 7. APORTE DE RESPONSABILIDAD SOCIAL

De conformidad con el literal ll) del artculo 37
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, el De conformidad con lo previsto en la Ley N
cual dispone que, para efectos de determinar la 29644 Ley que establece medidas de Promocin
renta neta de tercera categora se deducir como a favor de la Actividad Acucola, es aplicable a los
tal, Los gastos y contribuciones destinados a empleadores que realizan actividades acucolas y
prestar al personal servicios de salud, recreativos que gozan de los beneficios tributarios establecidos
culturales y educativos; as como los gastos de en la Ley N 27460 Ley de Promocin y Desarrollo
enfermedad de cualquier servidor. de la Acuicultura la inversin del veinte (20%)
de la suma resultante del beneficio tributario
Cabe sealar que, esta norma solo se aplica si como aporte de responsabilidad social dentro
los gastos y/o costos cumplen con el Principio de la localidad donde realizan sus operaciones
de causalidad y Criterios de Razonabilidad y acucolas.
Generalidad a efectos de ser considerados como
tal. Cabe precisar que, este monto ser destinado para
promover y apoyar los emprendimientos locales y
Por su parte la Dcima Octava Disposicin Final para contribuir al desarrollo econmico y social
y Transitoria del TUO de la Ley del Impuesto a la de la localidad.
Renta, norma aprobada segn Decreto Supremo
N 179-2004-EF seala la precisin del Principio La Superintendencia Nacional de Administracin
de Causalidad el cual ocurre en la medida que, Tributaria (SUNAT) ser la encargada de
para producir y mantener la fuente, stos deben la verificacin del clculo del aporte de
ser normales para la actividad que genere renta responsabilidad social que realizan los acuicultores
gravada as como cumplir con criterios tales que gozan de los beneficios tributarios.
como razonabilidad en relacin con los ingresos El incumplimiento anual de lo establecido en este
del contribuyente, generalidad tratndose de artculo, por parte del acuicultor, da lugar a la
beneficios a favor de los trabajadores. prdida de los beneficios tributarios.
Informes emitidos por SUNAT
referido a las leyes relacionadas al
Sector Acucola
Fuente: SUNAT
A continuacin se muestra algunos Informes emitidos por la Superintendencia de

Administracin Tributaria (SUNAT) alusivos a la normatividad vigente relacionadas al
Sector Acucola.
Veamos a continuacin, como sigue:
SUMILLA: 1. La prdida de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 27360,

ante el incumplimiento de la condicin de estar al da en el pago de sus obligaciones
tributarias con la SUNAT, opera automticamente, sin que para ello se requiera el
pronunciamiento de la Administracin Tributaria. 2. En cuanto a los pagos a cuenta,
los mismos se efectuarn conforme a las normas del rgimen general, a partir del
perodo tributario siguiente a aquel en que se configura la prdida. 3. Respecto al IES,
la prdida del beneficio opera desde el inicio del ejercicio; debiendo regularizarse
las obligaciones tributarias no cumplidas en su oportunidad por el acogimiento a los
beneficios, incluyendo los intereses y multas correspondientes.
INFORME N 227-2005-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se efectan las siguientes consultas vinculadas con la prdida de los beneficios
establecidos por la Ley N 27360 por incumplimiento de lo dispuesto en el artculo 6
de dicha norma, conforme al cual, para el goce de los beneficios tributarios establecidos
en la referida Ley, el beneficiario debe estar al da en el pago de sus obligaciones
tributarias, de acuerdo a las condiciones que establezca el Reglamento:
1. La prdida tiene que ser declarada por la SUNAT o slo con el acaecimiento de la
causal de prdida se produce sta, debiendo el propio beneficiario dejar de hacer
uso del beneficio en forma inmediata?
2. Cul es el tratamiento que se aplica a los pagos correctamente efectuados en el
perodo tributario por concepto de tributos de configuracin anual? Deberan ser
considerados como pagos a cuenta y no imputados va compensacin?
3. En el supuesto que se desconocieran las obligaciones cumplidas por el contribuyente
con anterioridad a la ocurrencia de la causal de prdida, se podran establecer
multas por "no incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos
gravados o tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin", correspondientes
a las declaraciones efectuadas en ese perodo, como lo sealaba el texto del numeral
1 del artculo 178 del Cdigo Tributario vigente durante el ao 2003?.
4. Con relacin al Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES), cules seran las
aplicaciones y sus efectos en el supuesto de prdida del beneficio en el caso
de una empresa que no estuvo afecta a este tributo por gozar inicialmente del
beneficio concedido? En este sentido, cmo aplicara la Administracin Tributaria
la norma antedicha en lo relacionado al posible desconocimiento de obligaciones
correctamente cumplidas sobre tributos de periodicidad mensual, en el perodo que
va desde el inicio del ao tributario hasta la prdida del beneficio?
Sumillas de Informes SUNAT 83

BASE LEGAL:
Ley N 27360 - Ley de Promocin del Sector Agrario, y normas modificatorias.
Decreto Supremo N 049-2002-AG, el cual aprueba el reglamento de la Ley
N 27360 (en adelante "el Reglamento").
ANLISIS:
1. Mediante la Ley N 27360 se otorgaron diversos beneficios, entre otros sujetos,
a las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con
excepcin de la industria forestal.
Entre los beneficios tributarios otorgados por la citada norma se encuentran los
vinculados con el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas e IES.
2. El artculo 6 de la citada Ley seala que, a fin de que las personas naturales o
jurdicas gocen de los beneficios tributarios establecidos en el presente dispositivo,
debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las
condiciones que establezca el Reglamento.
3. Por su parte, el artculo 3 del Reglamento indica que el acogimiento a los beneficios
a que se refiere la Ley N 27360 se efectuar en la forma, plazo y condiciones
que la SUNAT establezca, realizndose el referido acogimiento anualmente y con
carcter constitutivo.
Adicionalmente dicho artculo dispone que si se constatara la falsedad de la
informacin proporcionada, al acogerse a la Ley; o si al final del ejercicio no se
cumpliera con lo sealado en el numeral 1 del artculo 2 de la Ley referido a la
definicin de beneficiarios, se considerar para todo efecto como no acogido. Para
lo cual la SUNAT emitir la resolucin correspondiente.
Aade dicho artculo que, en estos casos, los contribuyentes estarn obligados a
regularizar la declaracin y el pago de los tributos omitidos durante el ejercicio
gravable, ms los intereses y multas correspondientes, segn lo previsto en el
Cdigo Tributario.
4. Asimismo, el artculo 4 del citado Reglamento ha sealado que para efecto de
lo dispuesto en el artculo 6 de la Ley, se entiende que el beneficiario no est
al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto
pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera
acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est
afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres perodos
mensuales, consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio.
Adicionalmente dispone que no se considerar como incumplimiento, cuando el
pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas se efecte dentro de los
treinta das calendarios siguientes a su vencimiento.
5. Por su parte, la Tercera Disposicin Transitoria y Final del mencionado Reglamento
precisa que el cumplimiento de las obligaciones a que se refiere el artculo 6 de la
Ley, se computar a partir del mes en que se efecte el acogimiento al beneficio
por las obligaciones correspondientes, inclusive, al referido mes.
6. A su vez la Cuarta Disposicin Transitoria y Final del citado reglamento dispone
que, en caso de prdida del beneficio a que se refiere el numeral 4.1 del Artculo
4 de la Ley, los contribuyentes debern efectuar los pagos a cuenta mensuales
del Impuesto a la Renta conforme a las normas del rgimen general del referido
impuesto, a partir del perodo tributario siguiente a aquel en que se configura la
prdida. En estos casos, para determinar el Impuesto a la Renta correspondiente a
dicho ejercicio gravable, se aplicar a la renta obtenida la tasa anual correspondiente
al rgimen general conforme a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
7. De las normas antes glosadas se puede apreciar que el legislador ha condicionado

el goce de los beneficios tributarios antes mencionados a que el beneficiario est al
da en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT; para lo cual la norma
reglamentaria ha definido qu se entiende por estar al da en el pago de las citadas
obligaciones.
Asimismo se seala que la citada prdida opera por el ejercicio gravable que se
hubiera acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales
est afecto por tres (3) perodos mensuales durante el referido ejercicio.
8. Como se podr apreciar, y en cuanto a la primera consulta, ante el incumplimiento
de las obligaciones sealadas en las normas, la prdida de los beneficios opera
automticamente, sin que para ello se requiera el pronunciamiento previo de la
Administracin Tributaria.
9. Respecto de la segunda consulta, entendemos que la misma se encuentra referida
al tratamiento que deber otorgarse a los pagos a cuenta por concepto del Impuesto
a la Renta realizados con anterioridad a la ocurrencia de la causal de prdida de los
beneficios otorgados por la Ley N 27360.
Sobre el particular, debe tenerse en consideracin lo siguiente:
De las normas antes citadas se aprecia que, ante el incumplimiento de las
obligaciones tributarias a que hace mencin la norma, la prdida de los beneficios
otorgados por la norma opera por todo el ejercicio gravable por el cual se hubiere
acogido.
Sin embargo, en cuanto a la prdida del beneficio referido a la aplicacin de
la tasa de 15% sobre la renta para efecto del Impuesto a la Renta, la norma
reglamentaria dispone que se efectuarn los pagos a cuenta conforme a las
normas del rgimen general, a partir del perodo tributario siguiente a aquel en
que se configura la prdida. En este sentido, la norma no desconoce los pagos
a cuenta efectuados antes de la ocurrencia de la causal de prdida, debiendo
procederse a la determinacin anual del Impuesto aplicando la tasa anual
correspondiente al rgimen general de dicho Impuesto.
10. En cuanto a la tercera consulta, como anteriormente se sealara, la norma no
permite el desconocimiento de los pagos a cuenta realizados por concepto del
Impuesto a la Renta que fueran realizados con anterioridad a la ocurrencia de la
causal de prdida.
11. Con relacin a la consulta referida al IES, debe tenerse en cuenta que, conforme a
lo sealado en las normas glosadas, la prdida del beneficio opera desde el inicio
del ejercicio; debiendo regularizarse las obligaciones tributarias no cumplidas en su
oportunidad por el acogimiento a los beneficios, incluyendo los intereses y multas
correspondientes.
CONCLUSIONES:
Tratndose de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 27360, ante el
incumplimiento de la condicin de estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias
con la SUNAT, se puede concluir lo siguiente:
La prdida de los beneficios antes mencionados opera automticamente, sin que para
ello se requiera el pronunciamiento de la Administracin Tributaria. Dicha prdida
opera por todo el ejercicio gravable por el cual el sujeto se hubiera acogido.
En cuanto a los pagos a cuenta por concepto del Impuesto a la Renta efectuados
antes de la ocurrencia de la causal de prdida, la norma reglamentaria dispone que
se efectuarn dichos pagos a cuenta conforme a las normas del rgimen general,
a partir del perodo tributario siguiente a aquel en que se configura la prdida;

no desconociendo, por ende, los pagos a cuenta efectuados antes de la citada

ocurrencia.
Respecto al IES, la prdida del beneficio opera desde el inicio del ejercicio; debiendo
regularizarse las obligaciones tributarias no cumplidas en su oportunidad por el
acogimiento a los beneficios, incluyendo los intereses y multas correspondientes.
Lima, 28 de setiembre del 2005
ORIGINAL FIRMADO POR
CLARA URTEAGA G.
Intendente Nacional Jurdico
SUMILLA: La base imponible mnima mensual prevista en el inciso a) del artculo 6

de la Ley N 26790, modificado por la Ley N 28791, no resulta de aplicacin para la
determinacin del aporte al Seguro de Salud Agrario de los trabajadores dependientes
de la actividad agraria.
MATERIA:
Se consulta si la base imponible mnima mensual prevista en el inciso a) del artculo
6 de la Ley N 26790, modificado por la Ley N 28791, resulta de aplicacin para la
determinacin del aporte al Seguro de Salud Agrario de los trabajadores dependientes
de la actividad agraria, a cargo del empleador.
BASE LEGAL:
Ley N 26790 Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, publicada
el 17.5.1997, y normas modificatorias, entre ellas, la Ley N 28791, publicada el
21.7.2006.
Ley N 27360 Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario,
publicada el 31.10.2000, y norma modificatoria.
Ley N 27460 Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura, publicada el
26.5.2001.
Reglamento de la Ley N 27360 - Ley que aprueba las Normas de Promocin del
Sector Agrario, aprobado por el Decreto Supremo N 049-2002-AG, publicado el
11.9.2002.
ANLISIS:
1. El primer prrafo del inciso a) del artculo 6 de la Ley N 26790 establece que los
aportes por afiliacin al Seguro Social de Salud son de carcter mensual y que, en
el caso de los afiliados regulares en actividad, incluyendo tanto a los trabajadores
que laboran bajo relacin de dependencia como los socios de cooperativas, equivale
al 9% de la remuneracin o ingreso. Aade que la base imponible mnima mensual
no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital vigente, siendo los aportes de
cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos al mes siguiente,
dentro de los plazos establecidos en la normatividad vigente, a aquel en que se
devengaron las remuneraciones afectas.
2. Por su parte, el numeral 7.2 del artculo 7 de la Ley N 27360, Ley que aprueba las
Normas de Promocin del Sector Agrario, seala que los trabajadores de la actividad
agraria se sujetarn a un rgimen que tendr las caractersticas especiales que en
el mismo se detallan.
As, en el inciso a) del citado numeral se indica que los mencionados trabajadores
tendrn derecho a percibir una remuneracin diaria (RD) no menor a S/. 16.00
(diecisis y 00/100 Nuevos Soles), siempre y cuando laboren ms de 4 (cuatro) horas
diarias en promedio. Agrega que dicha remuneracin incluye a la Compensacin
por Tiempo de Servicios y las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y se
actualizar en el mismo porcentaje que los incrementos de la Remuneracin Mnima
Vital.
De otro lado, el numeral 9.1 del artculo 9 de la Ley N 27360 dispone que se
mantenga vigente el Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria
en sustitucin del rgimen de prestaciones de salud; en tanto que el numeral 9.2
del mismo artculo seala que el aporte mensual a dicho Seguro es de cargo del
empleador y asciende al 4% (cuatro por ciento) de la remuneracin en el mes por
cada trabajador.
Adicionalmente, en cuanto al mencionado Seguro de Salud, el ltimo prrafo del
artculo 20 del Reglamento de la Ley N 27360 establece que los trabajadores
cubiertos por el Seguro de Salud Agrario no estn sujetos a la obligatoriedad de
cualquier otro rgimen de seguridad social en salud.
Por ltimo, en relacin con el aporte a dicho Seguro, el artculo 22 del citado
Reglamento seala que el aporte por afiliacin al Seguro de Salud Agrario, para
todos los trabajadores, dependientes o independientes, es de carcter mensual, y
que en el caso de los trabajadores dependientes, el aporte es de cargo del empleador
y ser equivalente al cuatro por ciento (4%) de la remuneracin mensual que
le corresponda abonar al trabajador, durante el perodo que dure la relacin de
dependencia. Aade que, tratndose de los trabajadores independientes, el aporte
es de cargo del propio trabajador y ser equivalente al cuatro por ciento (4%) de
la Remuneracin Mnima Vital.
3. Como se puede apreciar de las normas antes glosadas, si bien el primer prrafo del
inciso a) del artculo 6 de la Ley N 26790 establece que la base imponible mnima
mensual sobre la cual se determina el aporte al Seguro Social de Salud no podr
ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital vigente; dicha disposicin no resulta
aplicable para la determinacin del aporte por afiliacin al Seguro de Salud Agrario,
el cual constituye un rgimen especial creado a favor de los trabajadores de la
actividad agraria que se rige por la Ley N 27360 y su Reglamento.
En ese sentido, y conforme a lo dispuesto en las citadas normas, el aporte al
Seguro de Salud Agrario que corresponde a los trabajadores dependientes de la
actividad agraria, a cargo del empleador, deber determinarse aplicando la alcuota
del cuatro por ciento (4%) sobre la remuneracin mensual que deba abonarse al
trabajador, aun cuando sta sea inferior a la Remuneracin Mnima Vital vigente.
CONCLUSIN:
La base imponible mnima mensual prevista en el inciso a) del artculo 6 de la Ley
N 26790, modificado por la Ley N 28791, no resulta de aplicacin para la determinacin
del aporte al Seguro de Salud Agrario de los trabajadores dependientes de la actividad
agraria.
Lima, 04 AGO 2008
Original firmado por
CLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEIN

SUMILLA: Ante el supuesto de un sujeto que presenta el Formulario N 4888 con

fecha 31 de enero para el acogimiento a la Ley N 27360 y posteriormente -dentro
de la fecha de vencimiento- presenta una declaracin jurada mensual del perodo
enero acogindose al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER); considerando
que no existe norma que dispongan su aplicacin excluyente tratndose de tributos
diferentes, vlidamente podr gozar de los beneficios establecidos por la Ley N 27360
y, respecto del Impuesto a la Renta, aplicar las normas que regulan el RER, en tanto
cumpla con los requisitos exigidos por las normas que regulan ambos regmenes.
MATERIA:
Tratndose de un contribuyente que presenta el Formulario N 4888 con fecha 31
de enero para acogerse a la Ley N 27360 y posteriormente -dentro de la fecha de
vencimiento- presenta una declaracin jurada mensual del perodo enero acogindose
al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se consulta:
1. Se considera que el contribuyente se encuentra en el RER con el 2.5% de pago a
cuenta del Impuesto a la Renta o en el Rgimen Agrario con el 1% del Impuesto a
la Renta?
2. Si se considera en el RER pierde los beneficios que tiene del Rgimen Agrario tales
como Seguro Social e IES o slo del Impuesto a la Renta?
3. El contribuyente puede presentar su declaracin rectificatoria del perodo enero
optando por el Rgimen Agrario a efectos de seguir perteneciendo a ste?.
BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 179-2004-EF y norma modificatoria, en adelante, TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N 122-94-EF y normas modificatorias, en adelante Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Ley N 27360 que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario.
Reglamento de la Ley N 27360, aprobado por el Decreto Supremo N 049-2002-AG.
Resolucin de Superintendencia N 007-2003/SUNAT, norma que aprueba la nueva
versin del Formulario N 4888 denominado "Declaracin Jurada de Acogimiento a
los Beneficios Tributarios de la Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley de
Promocin y Desarrollo de la Acuicultura".
ANLISIS:
Para efecto del presente Informe se parte de premisa que en el supuesto materia
de consulta, el sujeto cumple con los requisitos exigidos por las normas para el
acogimiento al RER y a los beneficios establecidos por la Ley N 27360.
En este sentido cabe indicar lo siguiente:
1. LEY N 27360 LEY DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO
Mediante esta Ley se declar de inters prioritario la inversin y desarrollo del
sector agrario, establecindose diversos beneficios, entre otros, de carcter
tributario, a favor de los contribuyentes que califiquen como beneficiarios de
dicha Ley.
Por su parte, mediante el artculo 3 del Reglamento de la citada Ley, se dispuso
que el acogimiento a los beneficios se efectuar en la forma, plazo y condiciones
que la SUNAT establezca. El referido acogimiento se realizar anualmente y
tendr carcter constitutivo.
Es as que, mediante el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 007-

2003/SUNAT se seala que la presentacin del mencionado Formulario N 4888
se realizar hasta el 31 de enero de cada ejercicio gravable.
En cuanto a los beneficios tributarios establecidos en la mencionada norma, se
dispone entre otros, la aplicacin de la tasa de 15% sobre la renta para efecto
del Impuesto a la Renta y la tasa del 4% para el aporte mensual al Seguro de
Salud para los trabajadores de la actividad agraria sobre la remuneracin en el
mes por cada trabajador (artculos 4 y 9 de la Ley N 27360).
2. TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA - REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA (RER)
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 120 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, tratndose de sujetos que hubieran iniciado actividades
antes del 1 de enero de cada ao, el acogimiento al RER se realizar nicamente
con ocasin de la declaracin y pago de la cuota correspondiente al perodo
enero de cada ejercicio gravable y siempre que se efecten hasta la fecha de su
vencimiento, de acuerdo con lo sealado en el artculo 121 de dicho TUO.
De cumplirse lo sealado, el acogimiento surtir efecto a partir del 1 de enero de
cada ejercicio gravable, fecha a partir de la cual estos sujetos debern cumplir
con los requisitos establecidos para este Rgimen.
En cuanto a la cuota aplicable para efecto del RER, el artculo 121 del TUO de
la Ley del IR, dispone lo siguiente:
- Los contribuyentes que se acojan al RER y cuyas rentas de tercera categora
provengan exclusivamente de la realizacin de las actividades de comercio
y/o industria, pagarn una cuota ascendente al 2.5% de sus ingresos netos
mensuales provenientes de sus rentas de tercera categora.
- Tratndose de aquellos contribuyentes cuyas rentas de tercera categora
provengan exclusivamente de la realizacin de actividades de servicios, la
cuota a pagar ascender a 3.5% de sus ingresos netos mensuales provenientes
de sus rentas de tercera categora.
- Tratndose de sujetos cuyas rentas de tercera categora provengan de la
realizacin conjunta de las actividades de comercio y/o industria y actividades
de servicios, el porcentaje que aplicarn ser el de 3.5% de sus ingresos
netos mensuales provenientes de todas sus rentas de tercera categora.
Adicionalmente, el citado artculo dispone que las cuotas tiene carcter
cancelatorio, debiendo efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones
que la SUNAT establezca.
Por su parte, el literal a) del artculo 122 del mencionado TUO dispone que
los contribuyentes que opten por el RER podrn ingresar al Rgimen General
en cualquier mes del ejercicio. Para tal efecto, el artculo 84 del Reglamento
del citado TUO establece las disposiciones aplicables a los pagos a cuenta en
caso que el sujeto del Impuesto decida durante el ejercicio acogerse al Rgimen
General.
3. Como se puede apreciar de las normas antes glosadas, en tanto los sujetos cumplan
con las disposiciones para el acogimiento al RER y a los beneficios establecidos en
la Ley N 27360, dichos acogimientos se hacen efectivos a partir del 1 de enero de
cada ejercicio.
Ahora bien, tratndose del supuesto materia de consulta en el cual, dentro del plazo
establecido en las normas el sujeto manifiesta su voluntad de acogerse a ambos

regmenes, cabe sealar que, en tanto el sujeto cumpla con los requisitos exigidos
por las normas que regulan ambos regmenes, y en tanto no existe norma que
dispongan su aplicacin excluyente tratndose de tributos diferentes; vlidamente
podr gozar de los beneficios establecidos por la Ley N 27360 y, respecto del
Impuesto a la Renta, aplicar las normas que regulan el RER.
En consecuencia, el contribuyente estar obligado a declarar y pagar con carcter
definitivo la cuota mensual prevista en el artculo 121 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta. Sin perjuicio de ello, podr gozar de los beneficios de la Ley
N 27360 no vinculados con la determinacin del Impuesto a la Renta.
4. Ahora bien, en caso que el sujeto en cualquier mes del ejercicio opte por acogerse
al rgimen general del Impuesto a la Renta, podr efectuarlo de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 122 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, pues no
existe norma que limite el ejercicio de tal opcin tratndose de los contribuyentes
materia de consulta.
Cabe resaltar que, de optar por el rgimen general, sern de aplicacin las
disposiciones contenidas en la Ley N 27360 referidas al Impuesto a la Renta, al
encontrarse acogido a los beneficios establecidos por la citada Ley.
Sin embargo, las normas que regulan el acogimiento al RER no han establecido
disposicin que permita rectificar tal acogimiento, motivo por el cual el cambio de
rgimen no se considerar retroactivo al 1 de enero del ejercicio.
CONCLUSIONES
1. En el supuesto materia de consulta, el contribuyente estar obligado a declarar
y pagar con carcter definitivo la cuota mensual prevista en el artculo 121 del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Sin perjuicio de ello, el sujeto gozar de
los beneficios establecidos por la Ley N 27360 que no estn vinculados con la
determinacin del Impuesto a la Renta.
2. Asimismo, el contribuyente en cualquier mes del ejercicio puede optar por acogerse
al rgimen general del Impuesto a la Renta. Sin embargo, las normas que regulan
el acogimiento al RER no permiten rectificar tal acogimiento, motivo por el cual el
cambio de rgimen no se considerar retroactivo al 1 de enero de cada ejercicio.
Lima, 9 de diciembre del 2005
Clara Urteaga Goldstein
SUMILLA: Tratndose de la actividad acucola, para efecto del acogimiento a los

beneficios consistentes en la aplicacin de una tasa reducida del Impuesto a la Renta
y la exoneracin del IES, son de aplicacin las normas reglamentarias del Decreto
Legislativo N 885; siendo por tanto necesaria la presentacin del Formulario
N 4888.
INFORME N 240-2002-SUNAT/K00000
MATERIA:
Se consulta si para efecto del acogimiento a los beneficios referidos al Impuesto a la
Renta y al Impuesto Extraordinario de Solidaridad establecidos por la Ley N 27460,
son de aplicacin las normas reglamentarias del Decreto Legislativo N 885, y por
ende el uso del Formulario N 4888.
BASE LEGAL:
- Ley del Promocin al Sector Agrario - Decreto Legislativo N 885 y modificatorias
(en adelante D. Leg. N 885).
- Reglamento de la Ley de Promocin al Sector Agrario, aprobado por Decreto
Supremo N 002-98-AG y modificatorias (en adelante Reglamento del D. Leg.
N 885).
- Norma que aprueba el Formulario "Declaracin Jurada de Acogimiento a la Ley de
Promocin del Sector Agrario", Resolucin de Superintendencia N 024-98/SUNAT
y modificatoria.
- Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario - Ley N 27360 y
normas complementarias.
- Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura - Ley N 27460 y modificatoria.
- Reglamento de la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura, aprobado
mediante Decreto Supremo N 030-2001-PE (en adelante Reglamento de la Ley
N 27460).
ANLISIS:
Decreto Legislativo N 885
Mediante esta norma se otorg diversos beneficios tributarios a las personas
naturales o jurdicas que desarrollen actividades de cultivos y/o crianzas, con
excepcin de la avicultura, la agroindustria y la industria forestal.
Por su parte, el artculo 3 del Reglamento del D. Leg. N 885 dispone, entre otros
aspectos, que para acogerse a los beneficios establecidos en el D. Leg. N 885, los
beneficiarios debern entregar a la SUNAT una declaracin jurada sealando que
la actividad principal a la que se dedican es de cultivo y/o crianza, la misma que se
presentar en la forma, oportunidades, plazos y condiciones que sta establezca.
Agrega que dicha declaracin jurada deber ser presentada anualmente.
Posteriormente, mediante la Resolucin de Superintendencia N 024-98/SUNAT
se aprueba el Formulario N 4888 "Declaracin Jurada de Acogimiento a la Ley
de Promocin del Sector Agrario", a ser utilizado por los beneficiarios antes
mencionados.
En esta Resolucin se seala que la presentacin del citado Formulario se efectuar
hasta el 31 de enero de cada ejercicio gravable, durante el perodo de vigencia del
beneficio, en la Intendencia u Oficina Zonal que le corresponde al contribuyente de
acuerdo con su domicilio fiscal.
Asimismo se establece que tratndose de personas que inician sus actividades en el
transcurso del ejercicio deben presentar dicho formulario hasta el ltimo da hbil
del mes siguiente a aqul en que inicien actividades.
Aade que a fin de cumplir con la mencionada obligacin, bastar con fotocopiar el
referido formulario y presentarlo en dos ejemplares.
De las normas glosadas, se puede afirmar que las mismas dispusieron como
condicin para el acogimiento a los beneficios otorgados por el D. Leg. N 885 que
los beneficiarios entreguen a la SUNAT dentro del plazo previsto, una declaracin
jurada, otorgndose de este modo carcter constitutivo a la presentacin del citado
formulario.
Ley N 27360
Con esta Ley se declara de inters prioritario la inversin y desarrollo del sector
agrario, estableciendo, entre otros, determinados beneficios tributarios a las

personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin
de la industria forestal.
En lo que respecta a su reglamentacin, la Primera Disposicin Transitoria y Final
de la Ley establece que por decreto supremo refrendado por los Ministros de
Agricultura, Economa y Finanzas, Trabajo y Promocin Social y Salud se dictarn
las medidas reglamentarias y complementarias para la aplicacin de la mencionada
norma, as como las normas de simplificacin de los registros correspondientes.
Aade que se mantienen vigentes las normas reglamentarias del D. Leg. N 885 y
modificatorias, en tanto no se opongan a lo establecido en la Ley N 27360 y no se
publique el reglamento correspondiente.
Ahora bien, cabe resaltar que con anterioridad la Intendencia Nacional Jurdica ha
emitido pronunciamiento en el sentido que son de aplicacin a la Ley N 27360 las
normas reglamentarias del D. Leg. N 885 y modificatorias referidas al acogimiento
a los beneficios, teniendo en cuenta que la citada Ley no contempla disposiciones
propias relativas a dicho acogimiento.
Por consiguiente, de acuerdo con el aludido pronunciamiento, son de aplicacin
las normas reglamentarias contenidas en el Reglamento del D. Leg. N 885 y la
Resolucin de Superintendencia N 024-98/SUNAT, en cuanto, entre otros aspectos,
al carcter constitutivo de la presentacin del Formulario N 4888.
Ley N 27460
El artculo 1 de esta Ley, seala que la misma regula y promueve la actividad
acucola en aguas marinas, aguas continentales o utilizando aguas salobres, como
fuente de alimentacin, empleo e ingresos, optimizando los beneficios econmicos en
armona con la preservacin del ambiente y la conservacin de la biodiversidad.
El artculo 3 de dicha Ley, seala que estn comprendidas en sus alcances, las
personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades acucolas.
Conforme a lo previsto en el artculo 26 de la citada Ley, es de aplicacin a la
actividad de la acuicultura lo dispuesto en el numeral 4.1 del artculo 4 y en los
artculos 6 y 8 de la Ley N 27360. Esto es:
- Aplicacin de la tasa de 15% para efecto del Impuesto a la Renta (numeral 4.1
del artculo 4).
- Exoneracin del Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES) a las remuneraciones
de los trabajadores que laboren para empleadores de la actividad agraria, bajo
relacin de dependencia (artculo 8).
- La norma que establece que a fin que las personas naturales o jurdicas gocen
de los beneficios tributarios contemplados en la citada Ley, debern estar al da
en el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que
indique el Reglamento (artculo 6).
Asimismo, el artculo 71 del Reglamento de la Ley N 27460 dispone que la tasa de
15% sobre la renta, para efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas
de tercera categora, es aplicable a las personas naturales y jurdicas comprendidas
en este reglamento, de conformidad con las normas contenidas en el Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N
054-99-EF, sus normas reglamentarias y modificatorias, as como las normas
reglamentarias de la Ley N 27360.
Adicionalmente, el artculo 72 de dicho Reglamento establece que las
remuneraciones de los trabajadores que laboren para empleadores de la actividad
acucola bajo relacin de dependencia, estn exoneradas del IES, de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 26 de la Ley N 27460.
En este sentido, resulta claro que tanto para el beneficio consistente en la aplicacin
de una tasa reducida del Impuesto a la Renta como para la exoneracin del IES,
resultan de aplicacin las normas reglamentarias del D. Leg. N 885 en lo relativo al
acogimiento a los beneficios, incluyendo el carcter constitutivo de la presentacin
del Formulario N 4888 para efecto del acogimiento a los mismos.
Ello no slo porque respecto del beneficio del Impuesto a la Renta hay una remisin
expresa a las normas reglamentarias de la Ley N 27360, teniendo actualmente tal
calidad las normas reglamentarias del D. Leg. N 885 en lo que no se opongan a
la Ley N 27360; sino porque el artculo 26 de la Ley N 27460 en rigor extiende
los citados beneficios otorgados por la Ley N 27360 a un nuevo supuesto que es
el caso de la actividad acucola.
En tal sentido, cuando la Ley N 27460 remite a los beneficios bajo comentario
contemplados en la Ley N 27360, dicha remisin incluye la aplicacin de las
normas reglamentarias que ataen a tales beneficios, incluyendo la presentacin
del Formulario N 4888, en la forma y plazo previstos en la Resolucin de
Superintendencia N 024-98/SUNAT.
CONCLUSIN:
Tratndose de la actividad acucola, para efecto del acogimiento a los beneficios
consistentes en la aplicacin de una tasa reducida del Impuesto a la Renta y la
exoneracin del IES, son de aplicacin las normas reglamentarias del Decreto Legislativo
N 885; siendo por tanto necesaria la presentacin del Formulario N 4888.
Lima, 26 de agosto de 2002
CLARA URTEAGA GOLDSTEIN
Intendente Nacional Jurdico (e)

ndice
ACUICULTURA
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR ACUCOLA
INTRODUCCIN .............................................................................................................. 3
I. MBITO DE APLICACIN ..................................................................................................... 3
1. Normas aplicables al Sector Acucola............................................................................... 3
2. Definicin de Acuicultura................................................................................................ 4
3. Definicin de Trminos Aplicables ................................................................................... 4
4. Rol del Estado .............................................................................................................. 6
5. mbito de Aplicacin de la Actividad Acucola .................................................................. 6
6. Etapas del Proceso Acucola ........................................................................................... 7
7. Clasificacin de la Actividad Acucola .............................................................................. 7
8. reas Naturales Protegidas ............................................................................................. 8
9. Del Poblamiento o Repoblamiento ................................................................................... 9
10. Organismos Competentes ............................................................................................... 9
11. Concesiones y Autorizaciones en reas Acucolas .............................................................. 9
11.1 Convenio de Conservacin, Inversin y Produccin Acucola ................................... 10
11.2 Convocatoria a Concurso o Licitacin ................................................................... 13
11.3 Propiedad de los Titulares de las Concesiones y Autorizaciones.............................. 13
12. Determinacin de las reas para la Acuicultura................................................................. 13
12.1 Elaboracin de Estudios Tcnicos ........................................................................ 13
12.2 Catastro Acucola Nacional ................................................................................. 13
a) reas habilitadas para desarrollar Actividades de Acuicultura en el mbito
martimo ................................................................................................... 15
b) reas habilitadas para desarrollar Actividades de Acuicultura en el mbito
continental ................................................................................................ 17
c) Recursos Hdricos evaluados por la DIREPRO's .............................................. 19
13. Extensin de las Concesiones.......................................................................................... 19
14. Plazo de las Concesiones ............................................................................................... 19
15. Transferencia de las Concesiones y Autorizaciones ............................................................ 20
16. Modalidades de acceso a la Actividad Acucola ................................................................. 20
16.1 De las Concesiones para el Desarrollo de la Actividad Acucola ............................... 20
1. Otorgamiento de Concesin para el desarrollo de la Acuicultura a mayor
escala ....................................................................................................... 20
2. Otorgamiento de Concesin para el desarrollo de la Acuicultura a menor
escala ....................................................................................................... 23
3. Otorgamiento de Concesin para el desarrollo de la Acuicultura de
Subsistencia .............................................................................................. 31
4. Otorgamiento de Concesin Especial para desarrollar Actividades de Acuicultura
en reas naturales protegidas no declaradas intangibles .................................. 31
16.2 De las Autorizaciones para el desarrollo de la Actividad Acucola............................. 39

1. Otorgamiento de Autorizacin para el desarrollo de la Acuicultura de mayor
escala ....................................................................................................... 39
2. Otorgamiento de Autorizacin para el desarrollo de la Acuicultura de menor
escala ....................................................................................................... 39
3. Otorgamiento de Autorizacin para el desarrollo de la Acuicultura de Subsistencia
para consumo humano directo ..................................................................... 44
4. Otorgamiento de Autorizacin para efectuar el Poblamiento o Repoblamiento en
cuerpos de agua ......................................................................................... 44
5. Otorgamiento de Autorizacin para efectuar el cambio de titular de la Concesin
para desarrollar la Actividad de Acuicultura de mayor escala ........................... 51
6. Otorgamiento de Autorizacin para efectuar el cambio de titular de la Concesin
para desarrollar la Actividad de Acuicultura de menor escala, subsistencia,
investigacin, poblamiento y repoblamiento................................................... 51
II. BENEFICIOS TRIBUTARIOS Y LABORALES ............................................................................ 56
1. Rebaja de la Tasa Aplicable al Impuesto a la Renta........................................................... 59
Caso: Beneficio Tributario del Impuesto a la Renta de Tercera Categora .............................. 61
2. Depreciacin a favor del Impuesto a la Renta ................................................................... 63
3. Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas............................................... 64
3.1 Condiciones para el acogimiento a este Beneficio Tributario ................................... 64
3.2 Trmite ante el Sector correspondiente para acogerse al Rgimen ........................... 66
3.3 De los Contratos de Inversin .............................................................................. 67
3.4 Monto de Solicitudes de Devolucin..................................................................... 67
3.5 Periodicidad de Solicitudes de Devolucin ............................................................ 67
3.6 De los Joints Ventures y Contratos de Colaboracin Empresarial sin Contabilidad
Independiente ................................................................................................... 67
3.7 Medio de Devolucin del IGV .............................................................................. 67
3.8 Contabilidad en Moneda Extranjera ..................................................................... 67
3.9 Cobro de deudas con la SUNAT a cuenta de Devolucin del IGV ............................. 67
3.10 Registro Contable de las Operaciones................................................................... 70
4. Suspensin del Pago de Derecho de Acuicultura ............................................................... 71
5. Contratacin Laboral...................................................................................................... 71
6. Seguro de Salud y Rgimen Previsional ............................................................................ 72
Caso N 1: Conceptos Remunerativos y No Remunerativos ................................................ 74
Caso N 2: Concepto No Remunerativo (condicin de trabajo) ............................................ 78
7. Aporte de Responsabilidad Social .................................................................................... 82
INFORMES EMITIDOS POR SUNAT REFERIDO A LAS LEYES RELACIONADAS AL SECTOR ACUCOLA
INFORME N 227-2005-SUNAT/2B0000 ................................................................................. 83

INFORME N 160-2008-SUNAT/2B0000 ................................................................................. 86
INFORME N 295-2005-SUNAT/2B0000 ................................................................................. 88
INFORME N 240-2002-SUNAT/K00000 ................................................................................. 90
ndice 95
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola

EMPRESAS AGRCOLAS
1. INTRODUCCIN a) Impuesto a la Renta

El Per ha sido a lo largo de su historia, un pas Aplicacin de la tasa del quince por ciento
eminentemente agrcola. Por ello, al ser la agricultura, (15%) sobre la renta, para efecto del Impuesto
un sector de preferente utilidad nacional e inters social, a la Renta, correspondiente a rentas de tercera
ha sido objeto de peridicos incentivos fiscales. Tan es categora, a las personas naturales o jurdicas
as que nuestra Constitucin Poltica, en su artculo 88 comprendidas en los alcances de la Ley.
precepta que el Estado apoya preferentemente el Posibilidad de depreciar, a razn de veinte por
desarrollo agrario y garantiza el derecho de propiedad ciento (20%) anual, el monto de las inversiones
sobre la tierra, en forma privada o comunal o en en obras de infraestructura hidrulica y obras
cualquiera otra forma asociativa. de riego que realicen durante la vigencia de la
Partiendo de esta premisa, a travs de la Ley N 27360, Ley.
el Estado ha desarrollado este principio, declarando Derecho a deducir como gasto o costo, aquellos
a este sector de inters prioritario, otorgndole sustentados con B/V o Tickets que no otorgan
asimismo, una serie de beneficios tributarios, respecto dicho derecho, hasta el lmite del 10% de los
del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las montos acreditados mediante Comprobantes
Ventas, y Contribuciones Sociales, con la finalidad de de Pago que otorgan derecho a deducir gasto
su promocin y desarrollo, los cuales tienen vigencia o costo y que se encuentren anotados en el
hasta el 31.12.2021. Registro de Compras, sin que pueda superar,
Sobre el particular, y considerando la importancia las doscientas (200) UITs.
de este sector en nuestra economa, a continuacin Determinar los pagos a cuenta del Impuesto
desarrollamos los principales beneficios tributarios a la Renta aplicando la tasa del 1% sobre los
concedidos al mismo. ingresos netos obtenidos en el mismo mes, en
caso corresponda calcular stos de acuerdo
2. MARCO LEGAL
con el sistema del porcentaje.
NORMA FECHA DETALLE b) Impuesto General a las Ventas (IGV)
Ley que aprueba las normas de Las personas naturales o jurdicas comprendidas
Ley N 27360 31.10.2000
Promocin del Sector Agrario
en la Ley N 27360, que se encuentren en la
Aprueban el Reglamento de la
Ley N 27360 Ley que aprueba etapa preproductiva de sus inversiones, pueden
D.S. N 049-2002-AG 11.09.2002
las normas de Promocin del recuperar anticipadamente el Impuesto General a
Sector Agrario. las Ventas (IGV), pagado por las adquisiciones de
Establecen porcentaje mnimo bienes de capital, insumos, servicios y contratos
de utilizacin de insumos
agropecuarios de origen de construccin.
D.S. N 007-2002-AG 08.02.2002
nacional que deben incluirse c) Rgimen Laboral
en determinadas actividades
agroindustriales La Ley que aprueba las normas de Promocin del
Aprueban formato de Sector Agrario, establece los siguientes beneficios
R.M. N 0185-2004-EM 26.02.2004 Declaracin Jurada del
Productor Agrario
respecto del aspecto laboral:
Ley que amplia la vigencia de la Remuneracin mnima de S/. 21.46 por dia de trabajo.
Ley N 27360, Ley que aprueba
Ley N 28810 22.07.2006
las normas de Promocin del
Descanso vacacional de quince (15) das
Sector Agrario calendario remunerados por ao de servicio o
la fraccin que corresponda
3. BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY N 27360 Indemnizacin equivalente a quince (15)
Los beneficios establecidos en la Ley N 27360 Ley Remuneraciones Diarias (RD) por cada ao
que aprueba las normas de Promocin del Sector completo de servicios con un mximo de ciento
Agrario podemos resumirlos en los siguientes: ochenta (180) RD, en caso de despido arbitrario.
Staff Contable
Aplicacin de la tasa del cuatro por ciento (4%) 4.4 Cmo procede al acogimiento a los beneficios
de la remuneracin como aporte mensual al de la Ley?
Seguro de Salud para los trabajadores de la
De acuerdo al articulo 3 del Reglamento de la Ley
actividad agraria, a cargo del empleador.
N 27360, Decreto Supremo N 049-2002-AG, el
4. ASPECTOS GENERALES DE LA LEY N 27360 acogimiento a los beneficios a que se refiere la Ley se
efectuar en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT
A efectos del acogimiento a los beneficios contemplados establezca. Y agrega que el referido acogimiento se
en la Ley N 27360, los sujetos debern considerar lo realizar anualmente y tendr carcter constitutivo.
siguiente:
En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia
4.1 Quines se pueden acoger a los Beneficios de la N 007-2003/SUNAT (10.01.2003) la Administracin
Ley N 27360? Tributaria aprob el Formulario N 4888 Declaracin
Estn comprendidas dentro de los alcances de la Ley Jurada de Acogimiento a los beneficiarios tributarios
N 27360 Ley que aprueba las normas de Promocin de la Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley
del Sector Agrario: de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura el cual
a) Las personas naturales o jurdicas que desarrollen precisamente deber ser utilizado por las personas
cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria naturales o jurdicas a que se refiere la Ley N 27360
forestal. a efectos de acogerse a los beneficios tributarios
otorgados por la misma.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen
actividad agroindustrial, siempre que utilicen Para tal efecto, seal la norma en comentario que, la
principalmente productos agropecuarios, fuera de presentacin del referido formulario, deba realizarse hasta
la provincia de Lima y la Provincia Constitucional el 31 de enero de cada ejercicio gravable, durante el perodo
del Callao. No estn incluidas las actividades de vigencia del beneficio, en los siguientes lugares:
agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, TIPO DE CONTRIBUYENTE LUGAR DE PRESENTACIN
semillas oleaginosas, aceites y cerveza. Tratndose de los contribuyentes
En el Departamento de Servicios al
4.2 Cul es la vigencia de los beneficios? que pertenezcan al directorio
Contribuyente de dicha Intendencia
de la Intendencia Nacional de
Nacional.
Los beneficios contemplados en la Ley N 27360 Principales Contribuyentes
entraron en vigencia a partir del 01.11.2000, con Tratndose de los contribuyentes
En los Centros de Servicios al
excepcin de lo establecido para el Impuesto a la Renta, Contribuyente ubicados en la
que pertenezcan al directorio de la
Provincia de Lima y Provincia
el cual rige a partir del 01.01.2001. Estos beneficios se Intendencia Regional Lima
Constitucional del Callao
aplicarn hasta el 31 de diciembre de 2021. En las dependencias o Centros
de Servicios al Contribuyente
4.3 Cules son las Obligaciones de los beneficiarios? ubicados en la demarcacin
geogrfica que corresponda a su
Para que los beneficiarios de la Ley puedan gozar de los Tratndose de los contribuyentes
domicilio fiscal, a excepcin de los
que pertenezcan al directorio de
beneficios tributarios establecidos en la misma, debern otras Intendencias Regionales u
contribuyentes que pertenezcan a
la Oficina Zonal de San Martn,
estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias. Oficinas Zonales
quienes debern presentar dichas
Para tal efecto, se entiende que el beneficiario no est comunicaciones en el Centro de
al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la Servicios al Contribuyente de
Tarapoto u Oficina de Moyobamba
SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados
por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera Es importante mencionar que tratndose de personas
acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los que inicien actividades en el transcurso del ejercicio,
tributos a los cuales est afecto, incluyendo los pagos debern presentar el formulario en comentario hasta el
a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) perodos ltimo da hbil del mes siguiente a aqul en que inicien
mensuales, consecutivos o alternados, durante el actividades. Para tal efecto, se entiende por inicio de
referido ejercicio. actividades cualquier acto que implique la generacin
de ingresos, sean stos gravados o exonerados, as
IMPORTANTE como la adquisicin de bienes y/o servicios deducibles
Es preciso tener en cuenta que la norma establece que para efecto del Impuesto a la Renta.
no se considerar como incumplimiento cuando el No obstante lo sealado en los prrafos anteriores,
pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas respecto de la presentacin del Formulario N 4888
se efecten dentro de los treinta (30) das calendarios para efectos del acogimiento a los beneficios, es
siguientes a su vencimiento. importante advertir que el Tribunal Fiscal a travs de la
4 Asesor Empresarial
RTF 05835-120051 de Observancia Obligatoria ha En consecuencia, si bien es cierto formalmente es

sealado que la presentacin de este formato, no es una necesario la presentacin del formulario N 4888
condicin para gozar de los beneficios previstos. En efecto, a efectos del acogimiento a los beneficios de la Ley
segn la citada resolucin, "El articulo 3 del Decreto N 27360, dicha presentacin no tiene el carcter de
Supremo N 049-2002-AG, que aprueba el Reglamento constitutivo, por lo que el hecho que una persona no
de la Ley N 27360 - Ley que aprueba las Normas de haya presentado el referido formulario dentro del plazo
sealado, no implica que no se pueda acoger a los
Promocin del Sector Agrario, en la parte que dispone
beneficios, pudiendo regularizar la presentacin del
que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y
referido formulario posteriormente.
que se efectuar anualmente, tendr carcter constitutivo,
vulnera el principio de legalidad, as como los alcances de 4.5 Alcances de los beneficios
lo dispuesto en la Ley N 27360, dado que la misma no En caso los beneficiarios desarrollen, adems de
estableci como requisitos y/o condiciones para el goce las actividades comprendidas en la Ley, actividades
de los derechos que otorgaba dicha norma el que los adicionales, las exoneraciones y beneficios contempladas
beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento en la Ley sern aplicables a estas actividades.
1
RTF de Observancia Obligatoria publicada el 5 de noviembre de 2005 en el diario oficial El Peruano.
10 FOLIO
DECLARACION JURADA DE ACOGIMIENTO A LOS
BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY DE
SUNAT PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO Y DE LA LEY DE 07
I I
PERIODO (Ao)
I I
PROMOCION Y DESARROLLO DE LA ACUICULTURA.

09 LEY N 27360 Y 27460, DECRETOS SUPREMOS N 030-2001-PE, 007-2002-AG Y 049-2002-AG
FORMULARIO
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL 02 NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA
4888 RUC
I I I I I I I I I I
Por medio de la presente y con el objeto de acogerme a la Ley N 27360 - Ley que aprueba las normas de promocin del sector agrario (reglamentada
por los Decretos Supremos N 007 y 049-2002-AG) o a la Ley N 27460 - Ley de promocin y desarrollo de la acuicultura (reglamentada por el Decreto
Supremo N 030-2001-PE), segun corresponda, DECLARO BAJO JURAMENTO que la recurrente cumple con los requisitos sealados en dicha norma,
en el lugar denominado.........................................................de .......................hectreas de extensin , ubicado en el distrito

de.....................................................Provincia de ........................................................Departamento de.....................................................
1. ACTIVIDADES QUE DESARROLLA
Actividad Descripcin de la actividad CODIGO CIIU
Principal 600 9
I I I -
Complementarias 601 7
I I I -
2. INFORMACION DE LOS INGRESOS NETOS ANUALES
RUBRO A. EJERCICIO ANTERIOR TOTAL INGRESOS NETOS ANUALES
Total de ingresos netos de la Actividad Principal 702 1
Total de ingresos netos de las Actividades Complementarias 704 8
RUBRO B. EJERCICIO ACTUAL

Ingresos netos proyectados de la Actividad Principal 705 6
Ingresos netos proyectados de las Actividades Complementarias 706 4
TOTAL INGRESOS NETOS PROYECTADOS EN EL AO (Casilla 705 + Casilla 706) 707 2
EL USO INDEBIDO DE ESTE DOCUMENTO POR PARTE DEL TITULAR PUEDE SER CAUSAL DE DELITO Y EN CONSECUENCIA,
DAR LUGAR A LAS ACCIONES PENALES CORRESPONDIENTES
MARQUE UNA "X", SI AUTORIZA O NO A OTRA PERSONA PARA LA PRESENTACION DE ESTA DECLARACION :
SI NO 13 CONSTANCIA DE RECEPCION
IDENTIFICACION DE LA PERSONA AUTORIZADA
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES FIRMA
DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS EXPRESAN LA VERDAD
FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O APELLIDOS Y NOMBRES

REPRESENTANTE LEGAL SELLO DEL BANCO
Staff Contable
5. IMPUESTO A LA RENTA - En caso de transferencia de los activos, el beneficio

se mantendr respecto del bien transferido, slo si
Respecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales el adquirente tambin califica como beneficiario,
o jurdicas comprendidas dentro de los alcances de en cuyo caso depreciar en la proporcin que
la Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de corresponda al saldo an no depreciado del
Promocin del Sector Agrario, podrn acceder a los bien transferido. En caso contrario, cualquier
siguientes beneficios: transferencia dar lugar a la prdida automtica del
beneficio aplicable al bien transferido, para lo cual
a) Aplicacin de una tasa de 15% deber tenerse en cuenta lo siguiente:
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los i) El beneficiario deber restituir la diferencia entre
alcances de la Ley N 27360 podrn aplicar una tasa el mayor valor depreciado y lo que realmente
del quince por ciento (15%) por concepto de Impuesto debi corresponderle segn las normas del
a la Renta sobre sus rentas de tercera categora, de Impuesto a la Renta, va regularizacin en la
acuerdo a las normas de este impuesto. declaracin jurada anual.
TIPO DE CONTRIBUYENTES TASA
ii) Para efectos tributarios, el costo computable
deber considerar el mayor valor depreciado.
Empresas Rgimen General del IR 30%
Empresas acogidas a la Ley N 27360 15% - Debern ser registrados en el activo en una cuenta
especial denominada Bienes - Ley N 27360.
b) Aplicacin de tasa del 20% por depreciacin Asimismo, es importante precisar que los bienes que se
Las personas naturales o jurdicas que estn adquieran, sern computados a su valor de adquisicin
comprendidas en los alcances de la Ley N 27360 o construccin, incluyendo los gastos vinculados a
podrn depreciar, a razn del veinte por ciento (20%) fletes y seguros, gastos de despacho y almacenaje y
anual, el monto de las inversiones en obras de todos aquellos gastos necesarios para su utilizacin,
infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen excepto los intereses por financiamiento, sin que este
durante la vigencia de la ley, entendindose por stas: valor pueda exceder al valor de mercado determinado
conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la
Construcciones y edificaciones Renta.
destinadas a la irrigacin y/o drenaje
de tierras con la finalidad de habilitarlas IMPORTANTE
Infraestructura
y/o mejorarlas para el cultivo y/o Para acceder a este beneficio, el sujeto beneficiario
Hidrulica
crianza. La infraestructura hidrulica deber presentar un Programa de Inversin ante el
comprende los equipos necesarios para
Ministerio de Agricultura, en el formato que se muestra
su funcionamiento u operacin.
en la siguiente pgina. Asimismo, para la sustentacin
Sistemas de irrigacin implementado de dicho programa, presentar a la SUNAT una
para la utilizacin de las aguas, con o sin Declaracin Jurada refrendada por una Sociedad de
Obras de Riego equipo, con la finalidad de habilitar y/o Auditoria, en la que se detalle la inversin efectuada,
mejorar tierras destinadas a la actividad
acompaado de un informe tcnico preparado por la
de cultivo y/o crianza.
referida sociedad.
La mencionada tasa de depreciacin no podr ser c) Deduccin y pagos a cuenta del Impuesto a la
variada, debiendo mantenerse hasta el trmino de la Renta
vida til de los bienes antes indicados, salvo si vencido
el plazo para el goce del beneficio previsto en la Ley Adems de los beneficios antes sealados, los sujetos
(31.12.2021), el beneficiario no hubiera terminado comprendidos en la Ley que aprueba las normas de
de depreciar los bienes a que se refiere el prrafo Promocin del Sector Agrario - Ley N 27360, tendrn
anterior, en cuyo caso deber depreciarlos, conforme la opcin de aplicar lo siguiente:
a los porcentajes previstos en la Ley y Reglamento del Deduccin de gastos sustentados con BV o
Impuesto a la Renta, segn sea el caso; hasta extinguir Tickets
el saldo del valor depreciable. Podrn deducir como gasto o costo, aquellos
No obstante lo sealado, y con relacin a los bienes sustentados con Boletas de Venta o Tickets que
que se adquieran o construyan, se deber observar lo no otorgan dicho derecho, emitidos slo por
siguiente: contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Rgimen
Staff Contable
nico Simplificado, Nuevo RUS, hasta el lmite del y contratos de construccin, siempre que se utilicen
diez por ciento (10%) de los montos acreditados directamente en la etapa preproductiva
mediante Comprobantes de Pago que otorgan
b) Qu se entiende por Etapa Preproductiva?
derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren
anotados en el Registro de Compras. Dicho lmite De acuerdo al Reglamento de la Ley N 27360, se
no podr superar, en el ejercicio gravable las 200 entiende por Etapa Preproductiva, al periodo anterior al
(doscientas) Unidades Impositivas Tributarias. inicio de las operaciones productivas. Para tal efecto, se
consideran iniciadas las referidas operaciones, cuando
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta el sujeto beneficiario realice la primera transferencia
Asimismo efectuarn sus pagos a cuenta del de los principales bienes indicados en el programa de
Impuesto a la Renta, aplicando la tasa del 1% inversin que presente al sector correspondiente.
(uno por ciento) sobre los ingresos obtenidos Por excepcin, se encuentran comprendidas en la etapa
en el mes, siempre que realicen sus pagos a preproductiva las transferencias provenientes de cultivos
cuenta aplicando el sistema del porcentaje, es secundarios, entendindose por stos, aquellos en los
decir aplicando el 2% sobre los ingresos netos cuales la primera cosecha se produce en un perodo
obtenidos en el perodo. no mayor a doce (12) meses posteriores a la siembra
y cuya rea sembrada no excede del treinta por ciento
IMPORTANTE (30%) del total del rea cultivada. Dicho porcentaje se
En caso de prdida del beneficio de la tasa del 15% determinar por cada programa de inversin.
de Impuesto a la Renta, los contribuyentes debern La etapa preproductiva se determinar por cada
efectuar los pagos a cuenta mensuales del Impuesto contribuyente, y en ningn caso podr exceder de cinco
a la Renta conforme a las normas del rgimen general (5) aos, plazo que debe ser computado desde la fecha
del referido impuesto, a partir del perodo tributario de acogimiento a los beneficios. La etapa preproductiva
siguiente a aquel en que se configura la prdida. En finaliza cuando ocurra primero alguno de los siguientes
estos casos, para determinar el Impuesto a la Renta supuestos:
correspondiente a dicho ejercicio gravable, se aplicar
- Los beneficiarios inicien sus operaciones
a la renta obtenida, la tasa anual correspondiente al
productivas,
rgimen general conforme a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta. - Culmine el plazo de vigencia del beneficio; o,
- Transcurran los cinco (5) aos del plazo mximo
6. RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO del beneficio.
GENERAL A LAS VENTAS
De acuerdo al artculo 5 de la Ley N 27360, las personas c) Quines pueden acogerse al beneficio?
naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de Pueden acogerse al Rgimen, las empresas nuevas:
la misma que se encuentren en la etapa preproductiva Que se encuentren exclusivamente durante la etapa
de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente preproductiva del total de sus inversiones; y ,
el Impuesto General a las Ventas (IGV), pagado por las Que produzcan en el futuro, los principales bienes
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios sealados en el programa de inversin que
y contratos de construccin, de acuerdo a los montos, presenten al sector correspondiente, los mismos
plazos, cobertura, condiciones y procedimientos que debern ser destinados a la exportacin o cuya
que se establezcan en el Reglamento. Para tal efecto, venta se encuentre gravada con el impuesto.
considera que la etapa preproductiva de las inversiones
en ningn caso podr exceder de 5 (cinco) aos. En tal d) Cmo se sustenta la inversin efectuada?
sentido, a continuacin se presentan los aspectos ms
Los beneficiarios sustentarn la inversin ejecutada en
importantes del beneficio:
cada ejercicio mediante la presentacin a la SUNAT de
a) En qu consiste el Rgimen de Recuperacin una Declaracin Jurada refrendada por una Sociedad de
Anticipada? Auditoria, en la cual se detalle la inversin realizada en
El Rgimen de Recuperacin Anticipada, consiste en la la etapa preproductiva.
devolucin mediante Notas de Crdito Negociables, del La mencionada declaracin jurada deber estar
Impuesto General a las Ventas (crdito fiscal) pagado acompaada de un informe tcnico sustentatorio
en las operaciones de importacin y/o adquisicin local preparado por la referida sociedad, el cual deber estar
de insumos y bienes de capital, as como servicios visada por el Ministerio de Agricultura.
e) Cules son las condiciones para solicitar la g) Qu documentos debo presentar para el
devolucin? acogimiento al Rgimen?
Para solicitar la devolucin deber tenerse en cuenta A efectos de acogerse al rgimen, los beneficiarios
lo siguiente: debern presentar a la SUNAT:
La devolucin del impuesto se podr solicitar El Formulario 4949 Solicitud de Devolucin
mensualmente, siempre que se anote la factura, La relacin detallada de las facturas, notas de
nota de debito, o nota de crdito, o la declaracin dbito o notas de crdito, tratndose de adquisicin
nica de aduanas y los dems documentos de local; o declaracin nica de aduanas y dems
importacin, segn sea el caso, en el Registro de documentos de importacin, segn sea el caso,
Compras. Una vez que se solicite la devolucin que respalden las adquisiciones materia del
de un determinado periodo, no podr presentarse beneficio correspondientes al perodo por el que se
otra solicitud por el mismo periodo o por periodos solicita la devolucin.
anteriores.
La declaracin jurada del beneficiario refrendada
El monto mnimo que deber acumularse para por una Sociedad de Auditoria en la cual se detalle
solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT, vigente la inversin realizada en la etapa preproductiva.
al momento de la presentacin de la solicitud. Dicha declaracin deber estar acompaada de
f) Cules son las condiciones de los bienes y un informe tcnico sustentatorio preparado por
servicios adquiridos? la referida sociedad, el mismo que deber contar
la visacin correspondiente del Ministerio de
Para solicitar la devolucin, los insumos y bienes
Agricultura.
de capital, servicios y contratos de construccin
comprendidos dentro del rgimen, debern cumplir con Otros documentos e informacin que la SUNAT
las siguientes condiciones: requiera.
Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos h) Contribuyentes exonerados del Impuesto
y adquiridos para ser utilizados directamente en
la etapa preproductiva, los mismos que debern En el caso de los contribuyentes que se encuentren
estar acreditados en la declaracin jurada que exonerados del impuesto, a efecto de gozar del
ser refrendada por la sociedad de auditoria. A tal rgimen, debern presentar la solicitud de renuncia a
efecto, se considerarn bienes nuevos a aquellos dicha exoneracin y obtener la aprobacin de la misma,
que no han sido puestos en funcionamiento ni han previo al acogimiento al Rgimen. Dicha renuncia se
sido afectados con depreciacin alguna. realizar presentando el Formulario N 2225 Solicitud
de Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del TUO
Tratndose de bienes de capital debern ser de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e
registrados de conformidad con lo establecido en Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
la Ley del Impuesto a la Renta
De otro lado, los beneficiarios a los que se les otorgue
El valor total del impuesto consignado en cada uno alguna exoneracin con posterioridad al acogimiento
de los comprobantes de pago y dems documentos, al rgimen, debern presentar la solicitud de renuncia
que haya gravado la adquisicin y/o importacin a dicha exoneracin dentro del mes siguiente a la
del insumo, el bien de capital o el contrato de publicacin de la norma que la concede; en caso
construccin, segn corresponda, no deber de no presentar la referida solicitud o no obtener
ser inferior a dos (2) UIT, vigente al momento de su aprobacin, debern reintegrar el impuesto que
la presentacin de la solicitud. Lo indicado en el recuperaron anticipadamente.
presente literal no ser aplicable a los servicios.
Los servicios y contratos de construccin deben ser i) Notas de Crdito Negociables
utilizados directamente en la etapa preproductiva, Como se seal, la devolucin del monto objeto
los mismos que debern estar acreditados con del beneficio se efecta mediante Notas de Crdito
la declaracin jurada que ser refrendada por la Negociables. Para tal efecto, sern de aplicacin al
Sociedad de Auditoria. rgimen lo dispuesto en el Ttulo I del Reglamento de
Debern estar anotados en el Registro de Compras, Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto
al que se le deber aadir una columna para sealar Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias, en
el monto del impuesto materia del beneficio. lo que se refiere a los plazos de emisin y entrega,
Staff Contable
retiros, garantas, utilizacin, prdida, deterioro y A partir del 01 de febrero de 2011:

dems caractersticas, incluyendo lo dispuesto en el S/.22.63 + S/.0.78 (3.63% de 21.46)
literal h) del Artculo 19 y en el Artculo 21 del referido
Reglamento. S/. 23.41 diarios
Cabe agregar que previamente a la devolucin, la S/. 702.30 mensual aproximado
SUNAT podr realizar las compensaciones a que se
Dicha remuneracin incluye a la Compensacin por
refiere el Artculo 40 del Cdigo Tributario.
Tiempo de Servicios y las gratificaciones de Fiestas
j) Cules son los efectos del goce indebido del Patrias y Navidad, debiendo actualizarse en el mismo
rgimen? porcentaje que los incrementos de la Remuneracin
Mnima Vital.
Los beneficiarios que gocen indebidamente del rgimen
sern sancionados de acuerdo a lo siguiente: b) Vacaciones
Si no cumplen con los requisitos establecidos en El descanso vacacional de los trabajadores del sector,
las normas para el otorgamiento del beneficio, ser de quince (15) das calendario remunerados por ao
debern restituir el impuesto devuelto en el plazo, de servicio o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo
forma y condiciones que la SUNAT determine, sin entre trabajador y empleador para un perodo mayor.
perjuicio de las sanciones correspondientes, segn
lo previsto en el Cdigo Tributario. c) Indemnizacin por despido sin justificacin
Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior En caso de despido arbitrario, la indemnizacin al
al otorgamiento del beneficio, debern restituir el trabajador ser equivalente a quince (15) RD por cada
impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones ao completo de servicios con un mximo de 180
que la SUNAT determine. (ciento ochenta) RD. Las fracciones de aos se abonan
por dozavos.
En ambos casos, el monto a reintegrar deber ser
actualizado, utilizando la Tasa de Inters Moratorio d) Contribucin al Seguro Social
(TIM) a que se refiere el Cdigo Tributario, a partir de la El aporte mensual al Seguro de Salud para los
fecha en que se otorg la devolucin, hasta la fecha que trabajadores de la actividad agraria, a cargo del
se restituya el mismo. empleador, ser del 4% (cuatro por ciento) de la
remuneracin en el mes, por cada trabajador.
7. RGIMEN LABORAL
La Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de DERECHOS LABORALES
Promocin del sector Agrario tambin establece un LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO N 27360
Rgimen Laboral exclusivo para los trabajadores de Remuneracin S/. 23.41 diarios3.
la actividad agraria, el que podemos resumirlo en los Indemnizacin por despido 15 remuneraciones diarias por
siguientes aspectos: cada ao de servicios.
Vacaciones 15 das al ao.
a) Remuneracin Jornada laboral Jornadas acumulativas hasta el
Los trabajadores de la actividad agraria tendrn derecho mximo que permite la ley.
a percibir una remuneracin diaria (RD) no menor a los Descanso semanal No reconocido.
siguientes montos2, siempre y cuando laboren ms de Pago de horas extras En tanto se produzcan.
4 (cuatro) horas diarias en promedio: CTS y gratificaciones Incluidos en el jornal.
A partir del 01 de diciembre de 2010:

S/.21.46 + S/.1.17 (5.45%)
S/. 22.63 diarios
S/. 678.90 mensual aproximado
2
Montos determinados de acuerdo al ltimo incremento de la RMV establecido me- 3
Se est considerando el aumento a la RMV que regir a partir de febrero 2011 segn
diante Decreto Supremo N 011-2010-TR (11.11.2010). D.S. 011-2010-TR.
Empresa Agrcola
CASO PRCTICO INTEGRAL
La empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C identificada con RUC N 20101203112 se dedica al cultivo de esparragos
para su venta en el mercado local. Para ello ha arrendado de un tercero, un terreno agrcola de 20 Hectreas (Has),
el cual est dedicado integramente al producto en cuestin. El proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo
y cosecha demora aproximadamente 11 meses, el cual se inicia durante los meses de Enero y culmina a fines
de Noviembre de cada ao. Cabe mencionar que los productos apenas cosechados, son vendidos a comerciantes
locales y restaurantes. Para ello, se sabe que el producto que se vende se encuentra en la partida 0709.20.00.00,
partida incluida en el Apndice I de la Ley del IGV, por lo que su venta en el pas est exonerada del IGV.
De otra parte, se sabe que la empresa se ha acogido a la Ley N 27360 "Ley de Promocin del Sector Agrario"
gozando de los beneficios all previstos, tales como:.
a) Tasa reducida del Impuesto a la Renta (15%).
b) Deduccin especial por gastos sustentados con Boletas de venta.
c) Pagos a cuenta del IR, aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos netos, en caso corresponda aplicar el
sistema del porcentaje.
d) Descanso vacacional de quince (15) das calendario remunerados por ao de servicio o la fraccin que
corresponda.
e) Indemnizacin equivalente a quince (15) Remuneraciones Diarias (RD) por cada ao completo de servicios
con un mximo de ciento ochenta (180) RD, en caso de despido arbitrario.
f) Aplicacin de la tasa del cuatro por ciento (4%) de la remuneracin como aporte mensual al Seguro de Salud
para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.
Visto esto, la empresa nos comenta que al 01.01.2011 cuenta con el siguiente Estado de Situacin Financiera,
cuyo detalle se adjunta:
LOS ALGARROBOS S.A.

Estado de Situacin Financiera
al 31.12.2010
(En Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATROMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos 110,000.00
Existencias 25,000.00 Otras cuentas por pagar 41,300.00
Gastos pagados por adelantado 3,300.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 41,300.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 138,300.00 PATRIMONIO

Capital 400,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Reservas 70,000.00
Resultados Acumulados 86,000.00
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) 459,000.00 TOTAL PATRIMONIO 556,000.00
TOTAL ACTIVO 597,300.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 597,300.00
Caso Prctico Integral 11

Staff Contable
ACTIVO MONTO ACTIVO MONTO

Efectivo 8,000.00 Impuesto a la Renta (3 categora) 18,400.00
Cuentas Corrientes Operativas 102,000.00 ESSALUD 8,800.00
Semillas para la siembra 25,000.00 ONP 7,200.00
Seguros contra incendio (11 meses por devengar) 3,300.00 Compensacin por Tiempo de
6,900.00
Terrenos de edificaciones - costo 60,000.00 Servicios por pagar
Edificaciones - costo 120,000.00 Capital - Acciones 400,000.00
Reserva 70,000.00
Dos (2) Tractores John Deere 180,000.00
Dos (2) Camionetas para trasladar al personal de campo 90,000.00 Resultados acumulados 86,000.00
Muebles - costo 50,000.00 TOTAL 597,300.00
Equipo para procesamiento de informacin 31,000.00
Depreciacion Edificaciones (9,000.00)
Depreciacin Tractor (21,000.00)
Depreciacin camionetas (30,000.00)
Depreciacion Muebles (10,000.00)
Depreciacion Equipos para procesamiento de datos (2,000.00)
TOTAL 597,300.00
OPERACIONES
Sobre el particular nos comentan que durante el ejercicio 2011 se han realizado las siguientes operaciones:
1. Con fecha 02.01.2011 se efecta el depsito del dinero en efectivo en cuenta corriente.
2. Se cancelan los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.
3. Se efecta el depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010.
4. La empresa ha gestionado y recibido un prstamo del Banco de la Nacin por un importe de S/. 300,000, el
cual ser destinado para hacer frente a la campaa del 2011. El prstamo ser cancelado con los ingresos que
genere la venta de productos cosechados, momento en el cual tambin sern liquidados los intereses.
5. Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:
FORMA DE
FECHA RAZN SOCIAL PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE
PAGO
Cheque No
02.01.2011 Agrcola "Santa Rosa" SA Semillas de esprragos 80,000.00 80,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
20.02.2011 Agrcola "Lima" SRL rea 35,000.00 35,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
10.03.2011 Agrcola "Tuman" EIRL Superfosfato triple 30,000.00 30,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
15.04.2011 Grifo "El Campon" EIRL Petrleo tractor 25,000.00 4,750.00 29,750.00 Factura
Negociable
Cheque No
25.05.2011 Agrcola "Tuman" EIRL Cloruro de potasio 40,000.00 40,000.00 Factura
Negociable
Cheque No
12.06.2011 Agrcola "Tamayo" EIRL Insecticidas 20,000.00 20,000.00 Factura
Negociable
Mecnica "Don Alfonso" Cheque No
18.07.2011 Repuestos tractor 27,000.00 5,130.00 32,130.00 Factura
SRL Negociable
Mecnica "Don Alfonso" Cheque No
21.08.2011 Mantenimiento tractor 9,000.00 1,710.00 10,710.00 Factura
SRL Negociable
Cheque No
15.09.2011 Edel Sur SAA Energa electrica 15,000.00 2,850.00 17,850.00 Recibo SSPP
Negociable
Cheque No
11.10.2011 Librera Los Alpes Suizos SA Utiles de escritorio 10,000.00 1,900.00 11,900.00 Factura
Negociable
Mecnica "Sierra Alta" Liquido de frenos Cheque No
18.11.2011 2,000.00 380.00 2,380.00 Factura
EIRL tractor Negociable
Tres Computadoras Cheque No
05.12.2011 Informtica "Grau" SRL 6,000.00 1,140.00 7,140.00 Factura
personales Negociable
FORMA DE
PAGO
Cheque No
05.12.2011 Sedalima Agua potable Administr. 5,000.00 950.00 5,950.00 Recibo SSPP
Negociable
Tres muebles para Cheque No
06.12.2011 Mueblera "San Juan" SRL 1,500.00 285.00 1,785.00 Factura
computadoras Negociable
20.12.2011 Telefonos del Norte SAA Telefona Fija 5,000.00 950.00 5,950.00 Recibo SSPP
TOTAL 310,500.00 20,045.00 330,545.00
Las cancelaciones a los proveedores se realizan inmediatamente despues de la compra. En todos los casos se
utilizan Cheques con la clausula de No Negociables, a efectos de cumplir con las normas de bancarizacion.
6. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha se han efectuado los siguientes
consumos de bienes:
Saldo Inicial Adquisiciones en
Detalle Total Consumos Saldo final
(01.01.2011) el ejercicio
Semillas de esprragos 25,000.00 80,000.00 105,000.00 103,000.00 2,000.00
rea - 35,000.00 35,000.00 34,500.00 500.00
Superfosfato triple - 30,000.00 30,000.00 29,800.00 200.00
Petrleo tractor - 29,750.00 29,750.00 25,000.00 4,750.00
Cloruro de potasio - 40,000.00 40,000.00 39,850.00 150.00
Insecticidas - 20,000.00 20,000.00 19,960.00 40.00
Repuestos tractor - 32,130.00 32,130.00 27,000.00 5,130.00
Utiles de escritorio - 11,900.00 11,900.00 9,940.00 1,960.00
Liquido de frenos tractor - 2,380.00 2,380.00 2,000.00 380.00
TOTAL 25,000.00 281,160.00 306,160.00 291,050.00 15,110.00
7. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha, se han pagado remuneraciones de
acuerdo al siguiente detalle:
Remuneracin Total ONP Neto

Detalle Gratificaciones Essalud (9%) SCTR (0.53%)
Bruta Remuneraciones (13%) Trabajador
Personal
24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00 -
administrativo
Personal tcnico
24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00
(ingenieros)
Peones 60,000.00 60,000.00 7,800.00 52,200.00 2,400.00 318.00
Total 108,000.00 8,000.00 116,000.00 15,080.00 100,920.00 6,720.00 318.00
Las remuneraciones y los aportes por contribuciones sociales son pagadas inmediatamente.
8. Se reconocen las siguientes obligaciones laborales de los trabajadores:
Detalle Vacaciones Observaciones CTS Observaciones Total

Personal administrativo 2,000.00 30 das por ao 2,332.80 De acuerdo a ley 4,332.80
Personal tcnico (ingenieros) 2,000.00 30 das por ao 2,332.80 De acuerdo a ley 4,332.80
Peones 2,500.00 15 das por ao No tienen derecho 2,500.00
Total 6,500.00 4,665.60 11,165.60
Tanto las vacaciones as como la CTS estn pendientes de cancelacin.

9. Se paga a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, el Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua
Superficial con fines agrarios, el cual asciende a S/. 16,000.

Staff Contable
10. Se reconoce la depreciacin del perodo, de acuerdo a lo siguiente:
Detalle Fecha Costo adquisicin Vida til Depreciacin Anual Depreciacin 2011
Edificaciones - costo 01.01.2011 120,000.00 20 aos 5% 6,000.00
Dos (2) Tractores Jonh Deere 01.01.2011 180,000.00 10 aos 10% 18,000.00
Dos (2) Camionetas 01.01.2011 90,000.00 5 aos 20% 18,000.00
Muebles - costo 01.01.2011 50,000.00 10 aos 10% 5,000.00
Equipos para procesamiento de
01.01.2011 31,000.00 2 aos 50% 15,500.00
informacin
Tres Computadoras personales 05.12.2011 6,000.00 2 aos 50% 250.00
Tres muebles para computadoras 06.12.2011 1,500.00 5 aos 20% 25.00
Total 478,500.00 62,775.00
11. Se reconoce el costo por el arrendamiento del terreno agrcola, el cual equivale a S/. 60,000. El monto es
pagado inmediatamente.
12. La empresa reconoce los productos cosechados, los cuales tiene un valor de S/. 527,330.80.
13. La empresa vende al contado, la totalidad de los esparragos cosechados por un valor de S/. 660,000.
Recordemos que estos bienes estn exonerados del IGV.
Razn Social Valor IGV Total Comprobante Forma de Pago

05.12.2011 Supermercados KM2 SRL 180,000.00 180,000.00 Factura Depsito en cuenta corriente
06.12.2011 Comercial Esprragos SRL 135,000.00 135,000.00 Factura Depsito en cuenta corriente
07.12.2011 Supermercados El Norte SA 130,000.00 130,000.00 Factura Depsito en cuenta corriente
07.12.2011 Juan Jos Tamayo 65,000.00 65,000.00 Boleta Venta Depsito en cuenta corriente
07.12.2011 Restaurant Lima SRL 80,000.00 80,000.00 Factura Depsito en cuenta corriente
05.12.2011 Sarita Tam Lpez 70,000.00 70,000.00 Factura Depsito en cuenta corriente
Total 660,000.00 - 660,000.00
14. Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a la Renta para el mes de Diciembre de 2011. Se asume que el
sistema de determinacin de pagos a cuenta es el sistema del porcentaje (1%).
15. Se cancela el prstamo, el cual ha generado intereses por un importe de S/. 18,000.
SE PIDE
Con los datos propuestos se requiere elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el
Plan Contable General Empresarial (PCGE).
SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C., para
ello consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).

1. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERODO : 2O11
RUC : 20102030405
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
REINICIO DE OPERACIONES AL 01.01.2011

El primer registro contable que elaboramos es el asiento de apertura, el cual contiene las partidas contables con que cuenta la empresa al inicio del ejercicio. Inmediatamente despus a
este registro, la entidad debe trasladar los saldos de estas cuentas, las cuales se muestran segn el PCGR, a las cuentas que les correspondan segn el PCGE. En ese sentido tenemos los
siguientes registros contables:
NMERO FECHA CUENTA CONTABLE ASOCIADA

GLOSA O DESCRIPCIN DE MOVIMIENTO
CORRELATIVO DEL DE LA A LA OPERACIN
LA OPERACIN
ASIENTO O CDIGO OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 101 Caja 8,000.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 104 Cuentas corrientes 102,000.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 261 Semillas para la siembra 25,000.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 382 Seguros pagados por adelantado 3,300.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 331 Terrenos 60,000.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 332 Edificaciones y otras construcciones 120,000.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 333 Maquinaria, equipos y otras unidades explotacin 180,000.00
002 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 334 Unidades de transporte 90,000.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 335 Muebles y enseres 50,000.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 336 Equipos diversos 31,000.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 393 Depreciacin IME 72,000.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 4017 Impuesto a la Renta 18,400.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 4031 Essalud 8,800.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 4032 ONP 7,200.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 471 CTS 6,900.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 501 Capital 400,000.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 582 Reserva legal 70,000.00
001 02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 591 Utilidades no distribuidas 86,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 101 Caja 8,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 1041 Cuentas corrientes operativas 102,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 25241 Otros suministros - Semillas de esprragos 25,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 182 Seguros 3,300.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33111 Terrenos - Costo 60,000.00
Formato 5.1: "Libro Diario" 15

002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33211 Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr. 120,000.00
LA OPERACIN
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis. 180,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33411 Vehculos motorizados - Costo 90,000.00
Staff Contable
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33511 Muebles- Costo 50,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 33611 Equipos procesamiento datos - Costo 31,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 101 Caja 8,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 104 Cuentas corrientes 102,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 261 Semillas para la siembra 25,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 382 Seguros pagados por adelantado 3,300.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 331 Terrenos 60,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 332 Edificaciones y otras construcciones 120,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 333 Maquinaria, equipos y otras unidades explotacin 180,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 334 Unidades de transporte 90,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 335 Muebles y enseres 50,000.00
002 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 336 Equipos diversos 31,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 393 Depreciacin IME 72,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4017 Impuesto a la Renta 18,400.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4031 Essalud 8,800.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4032 ONP 7,200.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 471 CTS 6,900.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 501 Capital 400,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 582 Reserva legal 70,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 591 Utilidades no distribuidas 86,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39131 Edificaciones 9,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 21,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39133 Equipo de transporte 30,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39134 Muebles y enseres 10,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 39135 Equipos diversos 2,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 40171 Renta de tercera categora 18,400.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4031 Essalud 8,800.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4032 ONP 7,200.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 4151 Compensacin por tiempo de servicios 6,900.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 5011 Acciones 400,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 582 Legal 70,000.00
003 02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 5911 Utilidades acumuladas 86,000.00
TOTAL 2,007,900.00 2,007,900.00
DEPSITO DE EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE
El depsito del saldo inicial en efectivo en la cuenta corriente de la empresa, implica el traslado del efectivo de la empresa a la cuenta corriente, debindose realizar el siguiente registro
contable:
NMERO CUENTA CONTABLE ASOCIADA

MOVIMIENTO
CORRELATIVO FECHA A LA OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN DE
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
O CDIGO NICO OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
DE LA OPERACIN
004 02.01.2011 Depsito del efectivo en cuenta corriente 1041 Cuentas corrientes operativas 8,000.00
004 02.01.2011 Depsito del efectivo en cuenta corriente 101 Caja 8,000.00
SUB TOTAL 8,000.00 8,000.00
CANCELACIN DE LOS TRIBUTOS PENDIENTES

La cancelacin de los tributos pendientes de cancelacin al 31.12.2010 implica realizar el siguiente registro contable:

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
005 02.01.2011 Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.2010 40171 Renta de tercera categora 18,400.00
005 02.01.2011 Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.2010 4031 Essalud 8,800.00
005 02.01.2011 Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.2010 4032 ONP 7,200.00
005 02.01.2011 Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.2010 1041 Cuentas corrientes operativas 34,400.00
SUB TOTAL 34,400.00 34,400.00
DEPSITO DE LA CTS PENDIENTE

La cancelacin de la CTS pendiente de depsito al 31.12.2010 implica realizar el siguiente registro contable:

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
006 02.01.2011 Depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010 4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 6,900.00
006 02.01.2011 Depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010 1041 Cuentas corrientes operativas 6,900.00
SUB TOTAL 6,900.00 6,900.00

PRSTAMO DEL BANCO DE LA NACIN
Por la recepcin del prstamo del Banco de la Nacin efectuamos el siguiente registro contable:

MOVIMIENTO
Staff Contable
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
007 31.12.2011 Prstamo bancario 1041 Cuentas corrientes operativas 300,000.00
007 31.12.2011 Prstamo bancario 4511 Instituciones financieras 300,000.00
SUB TOTAL 300,000.00 300,000.00
ADQUISICIONES DEL PERODO

Para registrar las adquisiciones del perodo, debe considerarse que como la empresa realiza integramente operaciones no gravadas con el IGV (operaciones exoneradas), el IGV de
adquisicin debe formar parte del costo de adquisicion de los bienes y/o servicios. Asimismo, a efectos de llevar un control de los suministros adquiridos, se ha aperturado determinadas
subdivisionarias dentro de las divisionarias 6032 Suministros y 2524 Otros Suministros. Finalmente, es preciso tomar en cuenta que la empresa reconoce los costos incurridos en la cuenta
90 a la que ha denominado "Costos de Produccin", en la que ha establecido tres subcuentas: 901 Costo de Produccin - Suministros, 902 Costo de Produccin - Cargas de personal y
903 Costo de Produccin - Gastos indirectos. Asimismo, los dems gastos se clasifican por funcin en la cuenta 94 "Gastos Administrativos", la que tambin se ha subdividido en tres
subcuentas: 941 Gastos Administrativos - Consumo de Bienes, Subcuenta 942 Gastos Administrativos - Gastos de Personal y 943 Gastos Administrativos - Servicios varios. Las deudas por
pagar han sido canceladas integramente. Teniendo en cuenta esto, los registros contables a realizar seran los siguientes:

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60321 Suministros - Semillas de esprragos 80,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60322 Suministros - era 35,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60323 Suministros - Superfosfato triple 30,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60324 Suministros - Petrleo 29,750.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60325 Suministros - Cloruro de potasio 40,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60326 Suministros - Insecticidas 20,000.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60327 Suministros - Repuestos tractor 32,130.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60328 Suministros - tiles de escritorio 11,900.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 60329 Suministros - Lquido de frenos 2,380.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 63431 Mantenimiento y Rep. Tractor 10,710.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 6361 Energa elctrica 17,850.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 6363 Agua 5,950.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 6364 Telfono 5,950.00
MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 33511 Costo 1,785.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 33611 Costo 7,140.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 4212 Facturas, boletas y otros compr. Por pagar 321,620.00
008 31.12.2011 Por las adquisiciones del perodo 4654 Inmuebles, maquinaria Y equipo 8,925.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 903 Costo Produccin - Gastos indirectos 34,510.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 943 Gastos administrativos - Servicios varios 5,950.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25241 Otros suministros - Semillas de esprragos 80,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25242 Otros suministros - era 35,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25243 Otros suministros - Superfosfato triple 30,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25244 Otros suministros - Petrleo 29,750.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25245 Otros suministros - Cloruro de potasio 40,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25246 Otros suministros - Insecticidas 20,000.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25247 Otros suministros - Repuestos tractor 32,130.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25248 Otros suministros - tiles de escritorio 11,900.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 25249 Otros suministros - Lquido de freno 2,380.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 6132 Suministros 281,160.00
009 31.12.2011 Por el destino de las adquisiciones del perodo 791 Cargas ind. A cuenta costos y gastos 40,460.00
010 31.12.2011 Por la cancelacin de los cuentas por pagar 4212 Facturas, boletas y otros compr. Por pagar 281,110.00
010 31.12.2011 Por la cancelacin de los cuentas por pagar 4654 Inmuebles, maquinaria Y equipo 8,925.00
010 31.12.2011 Por la cancelacin de los cuentas por pagar 1041 Cuentas corrientes operativas 330,545.00
SUB TOTAL 982,710.00 982,710.00
CONSUMO DE LOS SUMINISTROS EN EL PROCESO PRODUCTIVO

El consumo de los insumos utilizados en el proceso productivo se reconoce de acuerdo a lo siguiente:

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 6132 Suministros 291,050.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25241 Otros suministros - Semillas de esprragos 103,000.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25242 Otros suministros - era 34,500.00

011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25243 Otros suministros - Superfosfato triple 29,800.00
MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
Staff Contable
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25244 Otros suministros - Petrleo 25,000.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25245 Otros suministros - Cloruro de potasio 39,850.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25246 Otros suministros - Insecticidas 19,960.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25247 Otros suministros - Repuestos tractor 27,000.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25248 Otros suministros - tiles de escritorio 9,940.00
011 31.12.2011 Por el consumo de los Suministros 25249 Otros suministros - Lquido de freno 2,000.00
012 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros 901 Costo de produccin - Suministros 281,110.00
012 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros 941 Gastos Administrativos Suministros 9,940.00
012 31.12.2011 Por el destino del consumo de los suministros 791 Cargas ind. A cuenta costos y gastos 291,050.00
SUB TOTAL 582,100.00 582,100.00
REMUNERACIONES AL PERSONAL DE LA EMPRESA

A efectos de la elaboracin y registro de la planilla de remuneraciones del personal de la empresa, debemos considerar lo siguiente:
a) El salario que se la paga personal de campo incluye las gratificaciones legales.
b) Por el personal administrativo y por el personal tcnico, la empresa est obligada a aportar el 9% por Essalud, en tanto que por el personal de campo la empresa slo debe aportar el
4% por el mismo concepto.

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62111 Sueldos y salarios - Personal administrativo 24,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62112 Sueldos y salarios - Personal de campo 84,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62141 Gratificaciones - Personal administrativo 4,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62142 Gratificaciones - Personal de campo 4,000.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62711 Rgimen Prestaciones de salud- Pers. Administrativo 2,160.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62712 Rgimen Prestaciones de salud - Pers. Campo 4,560.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 62731 SCTR - Personal de campo 318.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4031 Essalud 6,720.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4032 ONP 15,080.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4039 Otras instituciones 318.00
013 31.12.2011 Por el reconocimiento de las remuneraciones 4111 Sueldos y salarios por pagar 100,920.00
MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
014 31.12.2011 Por el destino de las remuneraciones 902 Costo de Produccin - Cargas de personal 92,878.00
014 31.12.2011 Por el destino de las remuneraciones 942 Gastos administrativo - Cargas de personal 30,160.00
014 31.12.2011 Por el destino de las remuneraciones 791 Cargas imp. a cuenta costos y gastos 123,038.00
Por la cancelacin de las remuneraciones y de las
015 31.12.2011 4031 Essalud 6,720.00
contribuciones sociales
015 31.12.2011 4032 ONP 15,080.00
015 31.12.2011 4039 Otras instituciones 318.00
015 31.12.2011 4111 Sueldos y salarios por pagar 100,920.00
015 31.12.2011 1041 Cuentas corrientes operativas 123,038.00
SUB TOTAL 369,114.00 369,114.00
OBLIGACIONES LABORALES DEL PERSONAL DE LA EMPRESA

A efectos de registrar la CTS del personal de la empresa, debemos tomar en cuenta que tratndose del personal de campo, en su jornal diario ya se encuentra incluido este concepto.

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del
016 31.12.2011 62151 Vacaciones - Personal administrativo 2,000.00
personal de la empresa
016 31.12.2011 62152 Vacaciones - Personal de campo 4,500.00
016 31.12.2011 62911 CTS - Personal administrativo 2,332.80
016 31.12.2011 62912 CTS - Personal de campo 2,332.80
016 31.12.2011 4115 Vacaciones por pagar 6,500.00
016 31.12.2011 4151 Compensacion por Tiempo de Servicios 4,665.60

017 31.12.2011 Por el destino de las obligaciones laborales 902 Costos de produccin - Cargas de personal 6,832.80
MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
Staff Contable
017 31.12.2011 Por el destino de las obligaciones laborales 942 Gastos administrativo - Cargas de personal 4,332.80
017 31.12.2011 Por el destino de las obligaciones laborales 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 11,165.60
SUB TOTAL 22,331.20 22,331.20
PAGO DEL RECIBO POR EL PAGO DE LA TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS
La tarifa por el uso de agua superficial con fines agrarios, es una obligacin que debe asumir la empresa, precisamente por utilizar agua para sus actividades. Recordemos que esta obligacin
surge de lo dispuesto por el Decreto Supremo N 003-90-AG.

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
018 31.12.2011 Por el reconocimiento del agua de riego 63923 Agua de Riego 16,000.00
018 31.12.2011 Por el reconocimiento del agua de riego 4212 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 16,000.00
019 31.12.2011 Por el destino del agua de riego 903 Costo Produccin - Gastos indirectos 16,000.00
019 31.12.2011 Por el destino del agua de riego 791 Cargas imp. A cuenta de costos y gastos 16,000.00
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa
020 31.12.2011 4212 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 16,000.00
por Uso de Agua Superficial con fines agrarios
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa
por Uso de Agua Superficial con fines agrarios
SUB TOTAL 48,000.00 48,000.00
DEPRECIACIN DEL PERODO

La empresa deprecia sus activos en base a una estimacin de la vida til de cada uno de ellos. As por ejemplo:
a) Para sus unidades de transporte, considerando el uso constante del bien, ha estimado una vida til de 5 aos.
b) Para los equipos de precesamiento de datos, la vida til se ha estimado en 2 aos.
c) Para los muebles y enseres, se ha estimado una vida til de 10 aos.
d) Para las edificaciones administrativas, la vida til estimada es de 20 aos.
e) Para los tractores Jonh Deere, la vida util considerada es de 10 aos.
Considerando estas vidas tiles, se ha determinado una depreciacin total de S/. 62,775, monto que se contabiiza de acuerdo a lo siguiente:

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
021 31.12.2011 Por el reconocimiento de la depreciacin 681411 Depreciacin - Edificaciones 6,000.00
021 31.12.2011 Por el reconocimiento de la depreciacin 681421 Depreciacin - Tractor 18,000.00
021 31.12.2011 Por el reconocimiento de la depreciacin 681431 Depreciacin - Camionetas 18,000.00
021 31.12.2011 Por el reconocimiento de la depreciacin 681441 Depreciacin - Muebles 5,025.00
021 31.12.2011 Por el reconocimiento de la depreciacin 681451 Depreciacin - Computadoras 15,750.00
021 31.12.2011 Por el reconocimiento de la depreciacin 39131 Edificaciones 6,000.00
021 31.12.2011 Por el reconocimiento de la depreciacin 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 18,000.00
021 31.12.2011 Por el reconocimiento de la depreciacin 39133 Unidades de Transporte 18,000.00
021 31.12.2011 Por el reconocimiento de la depreciacin 39134 Muebles y enseres 5,025.00
021 31.12.2011 Por el reconocimiento de la depreciacin 39135 Equipos diversos 15,750.00
022 31.12.2011 Por el destino de la depreciacin 903 Costo de produccin - Gastos indirectos 36,000.00
022 31.12.2011 Por el destino de la depreciacin 943 Gastos administrativos - Servicios varios 26,775.00
022 31.12.2011 Por el destino de la depreciacin 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 62,775.00
SUB TOTAL 125,550.00 125,550.00
RECONOCIMIENTO DEL ARRENDAMIENTO DEL TERRENO AGRCOLA

El costo del arrendamiento del terreno agrcola debe afectar directamente el costo de los productos, por ello realizamos los siguientes registros contables:

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
023 31.12.2011 Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola 6351 Terrenos 60,000.00
023 31.12.2011 Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola 4212 Emitidas 60,000.00
024 31.12.2011 Por el destino del arrendamiento del terreno agrcola 903 Costo de produccin - Gastos indirectos 60,000.00
024 31.12.2011 Por el destino del arrendamiento del terreno agrcola 791 Cargas imp. A cuenta de costos y gastos 60,000.00
025 31.12.2011 Por la cancelacin del arrendamiento del terreno agrcola 4212 Emitidas 60,000.00
025 31.12.2011 Por la cancelacin del arrendamiento del terreno agrcola 1041 Cuentas corrientes operativas 60,000.00
SUB TOTAL 180,000.00 180,000.00

RECONOCIMIENTO DE LOS PRODUCTOS COSECHADOS
Al reconocer los productos cosechados, consideramos los costos incurridos:
Detalle 901 CP - Suministros 902 CP - Cargas de personal 903 CP - Gastos indirectos Total
Staff Contable
Servicios consumidos 34,510.00 34,510.00

Consumo de suministros 281,110.00 281,110.00
Remuneraciones personal 92,878.00 92,878.00
Beneficios Trabajadores 6,832.80 6,832.80
Tarifa de agua para riego 16,000.00 16,000.00
Depreciacin del perodo 36,000.00 36,000.00
Arrendamiento terreno agrcola 60,000.00 60,000.00
Total 281,110.00 99,710.80 146,510.00 527,330.80

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
026 31.12.2011 Por el reconocimiento de los productos agrcolas 21321 Costo 527,330.80
026 31.12.2011 Por el reconocimiento de los productos agrcolas 7113 Productos agropecuarios y pisccolas terminados 527,330.80
SUB TOTAL 527,330.80 527,330.80
VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS

La venta de los esprragos cosechados genera el siguiente registro contable:

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
027 31.12.2011 Por la venta de los esprragos 1212 Emitidas en cartera 660,000.00
027 31.12.2011 Por la venta de los esprragos 70231 Terceros 660,000.00
028 31.12.2011 Por el costo de ventas de los esprragos 69231 Terceros 527,330.80
028 31.12.2011 Por el costo de ventas de los esprragos 21321 Costo 527,330.80
029 31.12.2011 Por la cobranza efectuada 1041 Cuentas corrientes operativas 660,000.00
029 31.12.2011 Por la cobranza efectuada 1212 Emitidas en cartera 660,000.00
SUB TOTAL 1,847,330.80 1,847,330.80
RECONOCIMIENTO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IR
La empresa no ha tenido impuesto calculado durante el 2010, por ello, para el 2011 le corresponde utilizar el sistema del porcentaje para determinar stos. De ser as, tendramos el siguiente
clculo:
Ingresos netos * 1% = S/. 660,000 * 1% = S/. 6,600

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
030 31.12.2011 Por el reconocimiento de los p/a/c del IR 1891 P/a/c del IR 6,600.00
030 31.12.2011 Por el reconocimiento de los p/a/c del IR 40171 Renta de tercera categora 6,600.00
031 31.12.2011 Por el pago efectivo del p/a/c 40171 Renta de tercera categora 6,600.00
031 31.12.2011 Por el pago efectivo del p/a/c 1041 Cuentas corrientes operativas 6,600.00
SUB TOTAL 13,200.00 13,200.00
DEVOLUCION DEL PRSTAMO

La devolucin del prstamo ms los intereses genera el siguiente registro contable:

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
032 31.12.2011 Devolucion del prstamo bancario 4511 Instituciones financieras 300,000.00
032 31.12.2012 Devolucion del prstamo bancario 67311 Instituciones financieras 18,000.00
032 31.12.2013 Devolucion del prstamo bancario 1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras 318,000.00
SUB TOTAL 318,000.00 318,000.00

DEVENGO DEL SEGURO PAGADO POR ADELANTADO
El devengo del seguro pagado por adelantado es el siguiente:

MOVIMIENTO
Staff Contable
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
033 31.12.2011 Devengo del seguro pagado por adelantado 651 Seguros 3,300.00
033 31.12.2011 Devengo del seguro pagado por adelantado 182 Seguros 3,300.00
034 31.12.2011 Por el destino de los seguros consumidos 943 Gastos administrativos - Servicios varios 3,300.00
034 31.12.2011 791 Cargas imp. a cuenta de costos 3,300.00
SUB TOTAL 6,600.00 6,600.00
ASIENTOS DE CIERRE
El primer asiento de cierre, es aquel que cancela las cuentas del elemento 9, as como la cuenta 69 Costo de ventas. El segundo registro, se refiere a la cancelacin de las cuentas de los
elementos 6 y 7, las cuales deben ser canceladas utilizando las cuentas del elemento 8 Saldos intermediarios de gestin; sin embargo, y solo para efectos prcticos, en nuestro caso, se
utiliza la cuenta 891 Utilidad.

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 607,788.60
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 7113 Productos agropecuarios y piscicolas terminados 527,330.80
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 901 Costo de produccin - Suministros 281,110.00
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 902 Costo de produccin - Cargas de personal 99,710.80
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 903 Costo de produccin - Gastos indirectos 146,510.00
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 941 Gastos administrativos - Suministros 9,940.00
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 942 Gastos administrativos - Cargas del personal 34,492.80
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 943 Gastos administrativos - Servicios varios 36,025.00
35 31.12.2011 Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69 69231 Terceros 527,330.80
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 70231 Terceros 660,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 891 Utilidad 34,211.40
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60231 Suministros - Semillas de esprragos 80,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60322 Suministros - rea 35,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60323 Suministros - Superfosfato triple 30,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60324 Suministros - Petrleo 29,750.00
MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60325 Suministros - Cloruro de Potasio 40,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60326 Suministros - Insecticidas 20,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60327 Suministros - Repuestos tractor 32,130.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60328 Suministros - tiles de escritorio 11,900.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 60329 Suministros - Lquido de frenos 2,380.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 6132 Suministros 9,890.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62111 Sueldos y salarios - Personal administrativo 24,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62112 Sueldos y salarios - Personal de campo 84,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62141 Gratificaciones - Personal administrativo 4,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62142 Gratificaciones - Personal de campo 4,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62711 Rgimen Prestaciones Salud - Personal adm. 2,160.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62712 Rgimen Prestaciones Salud - Personal campo 4,560.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62731 SCTR - Personal de campo 318.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62151 Vacaciones - Personal administrativo - 2,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62152 Vacaciones - Personal de campo 4,500.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62911 CTS - Personal administrativo 2,332.80
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 62912 CTS - Personal de campo 2,332.80
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 63431 mantenimiento y Rep. - Tractor 10,710.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 6351 Terrenos 60,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 6361 Energa electrica 17,850.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 6363 Agua 5,950.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 6364 Telfono 5,950.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 63923 Agua de riego 16,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 651 Seguros 3,300.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 67311 Instituciones Financieras 18,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 681411 Depreciacin - Edificios 6,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 681421 Depreciacin - Tractor 18,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 681431 Depreciacin - Camionetas 18,000.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 681441 Depreciacin - Muebles 5,025.00
36 31.12.2011 Por la determimnacin del resultado del ejercicio 681451 Depreciacin - Computadoras 15,750.00
SUB TOTAL 1,795,119.40 1,795,119.40

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO -
Para efectos del clculo del Impuesto a la Renta, debemos considerar que tratndose de empresas acogidas a la Ley de Promocin del Sector Agrario, las mismas podrn aplicar una tasa
del quince por ciento (15%) sobre sus rentas de tercera categora de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta. De ser as, tendramos el siguiente clculo de Impuesto a la Renta:
Staff Contable
Detalle Clculo Contable Clculo Tributario

Resultado contable 34,211.00 34,211.00
(+) Adiciones - -
Base de clculo 34,211.00 34,211.00
IR (15%) 5,132.00 5,132.00

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
37 31.12.2011 Por el clculo del IR 881 Impuesto a la Renta - Corriente 5,132.00
37 31.12.2011 Por el clculo del IR 40171 Renta de tercera categoria 5,132.00
38 31.12.2011 Por el traslado del IR a su cuenta patrimonial 891 Utilidad 5,132.00
38 31.12.2011 Por el traslado del IR a su cuenta patrimonial 881 Impuesto a la Renta - Corriente 5,132.00
SUB TOTAL 10,264.00 10,264.00
TRASLADO DEL RESULTADO A SU CUENTA PATRIMONIAL

El resultado neto del ejercicio, se transfiere a la cuenta 5911 Utilidades acumuladas, realizando el siguiente registro contable:

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
39 31.12.2011 Por el traslado de la utilidad a su cuenta patrimonial 891 Utilidad 29,079.40
39 31.12.2011 Por el traslado de la utilidad a su cuenta patrimonial 5911 Utilidades acumuladas 29,079.40
SUB TOTAL 29,079.40 29,079.40
REGISTRO CONTABLE DEL CIERRE DEL EJERCICIO
Finalmente, las cuentas del activo, pasivo y patrimonio se cerrarn realizando el siguiente registro contable:

MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y
40 31.12.2011 39131 Edificaciones 15,000.00
patrimonio
40 31.12.2011 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 39,000.00
patrimonio
40 31.12.2011 39133 Equipo de transporte 48,000.00
patrimonio
40 31.12.2011 39134 Muebles y enseres 15,025.00
patrimonio
40 31.12.2011 39135 Equipos diversos 17,750.00
patrimonio
40 31.12.2011 40171 Renta de tercera categora 5,132.00
patrimonio
40 31.12.2011 4151 Compensacin por tiempo de servicios 4,665.60
patrimonio
40 31.12.2011 4115 Vacaciones por pagar 6,500.00
patrimonio
40 31.12.2011 5011 Acciones 400,000.00
patrimonio
40 31.12.2011 582 Legal 70,000.00
patrimonio
40 31.12.2011 5911 Utilidades acumuladas 115,079.40
patrimonio
patrimonio
40 31.12.2011 1891 Pagos a cuenta del IR 6,600.00
patrimonio
40 31.12.2011 25241 Otros suministros - Semillas de esprragos 2,000.00
patrimonio
40 31.12.2011 25242 Otros suministros - era 500.00
patrimonio
40 31.12.2011 25243 Otros suministros - Superfosfato triple 200.00
patrimonio

40 31.12.2011 25244 Otros suministros - Petrleo 4,750.00
patrimonio
MOVIMIENTO
DEL ASIENTO DE LA
LA OPERACIN
DE LA OPERACIN
Staff Contable

40 31.12.2011 25245 Otros suministros - Cloruro de potasio 150.00
patrimonio
40 31.12.2011 25246 Otros suministros - Insecticidas 40.00
patrimonio
40 31.12.2011 25247 Otros suministros - Repuestos tractor 5,130.00
patrimonio
40 31.12.2011 25248 Otros suministros - tiles de escritorio 1,960.00
patrimonio
40 31.12.2011 25249 Otros suministros - Lquido de freno 380.00
patrimonio
40 31.12.2011 33111 Terrenos - Costo 60,000.00
patrimonio
40 31.12.2011 33211 Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr. 120,000.00
patrimonio
40 31.12.2011 33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis. 180,000.00
patrimonio
40 31.12.2011 33411 Vehculos motorizados - Costo 90,000.00
patrimonio
40 31.12.2011 33511 Muebles- Costo 51,785.00
patrimonio
40 31.12.2011 33611 Equipos procesamiento datos - Costo 38,140.00
patrimonio
SUB TOTAL 736,152.00 736,152.00
TOTAL 9,950,081.60 9,950,081.60
Nota:
Para efectos prcticos, se han suprimido tres (3) columnas del Formato del Libro Diario, las cuales estn referidas a la Referencia de la Operacin:
Cdigo del Libro o Registro.
Numero Correlativo, y,
Nmero de Documento Sustentatorio.
2. FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 101 CAJA (PCGR)
NMERO
FECHA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO
DE LA DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 8,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 8,000.00
TOTALES 8,000.00 8,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 104 CUENTA CORRIENTE (PCGR)
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 102,000.00 102,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 261 SEMILLAS PARA LA SIEMBRA (PCGR)
NMERO
FECHA CORRELATIVO SALDOS Y MOVIMIENTOS
DE LA DEL LIBRO DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 25,000.00 25,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 382 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO (PCGR)
NMERO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 3,300.00 3,300.00
Formato 6.1: "Libro Mayor" 31

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 331 TERRENOS (PCGR)
NMERO SALDOS Y MOVIMIENTOS

FECHA CORRELATIVO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 60,000.00 60,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 332 EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (PCGR)
NMERO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 120,000.00 120,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 333 MAQ., EQUIPO Y OTRAS UNID. DE EXPLOT. (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 180,000.00 180,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 334 UNIDADES DE TRANSPORTE (PCGR)
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 90,000.00 90,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 335 MUEBLES Y ENSERES (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 50,000.00 50,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 336 EQUIPOS DIVERSOS (PCGR)
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 31,000.00 31,000.00

PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 393 DEPRECIACION IME (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 72,000.00 72,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4017 IMPUESTO A LA RENTA (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 18,400.00 18,400.00

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4031 ESSALUD (PCGR)
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 8,800.00 8,800.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4032 ONP (PCGR)
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 7,200.00 7,200.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 471 CTS (PCGR)
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 6,900.00 6,900.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 501 CAPITAL (PCGR)
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 400,000.00 400,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 582 LEGAL (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 70,000.00 70,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 86,000.00 86,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 101 CAJA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

02.01.2011 4 Depsito del efectivo en Cuenta Corriente 8,000.00
TOTALES 8,000.00 8,000.00

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 1041 CUENTAS CORRIENTES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

02.01.2011 4 Depsito del efectivo en cuenta corriente 8,000.00
02.01.2011 5 Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.2010 34,400.00
02.01.2011 6 Depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010 6,900.00
31.12.2011 7 Prstamo bancario 300,000.00
31.12.2011 10 Por la cancelacin de los cuentas por pagar 330,545.00
Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones
31.12.2011 15 123,038.00
sociales
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de
31.12.2011 20 16,000.00
Agua Superficial con fines agrarios
31.12.2011 25 Por la cancelacin del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
31.12.2011 29 Por la cobranza efectuada 660,000.00
31.12.2011 31 Por el pago efectivo del p/a/c 6,600.00
31.12.2011 32 Devolucin del prstamo bancario 318,000.00
TOTALES 1,070,000.00 895,483.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 1212 EMITIDAS EN CARTERA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 27 Por la venta de los esprragos 660,000.00

31.12.2011 29 Por la cobranza efectuada 660,000.00
TOTALES 660,000.00 660,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 182 SEGUROS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.12.2011 33 Por el devengo de los seguros 3,300.00
TOTALES 3,300.00 3,300.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 1891 PAGO A CUENTA DEL IR (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 30 Por el reconocimiento de los p/a/c del IR 6,600.00
TOTALES 6,600.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 21321 COSTO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 26 Por el reconocimiento de los productos agrcolas 527,330.80

31.12.2011 28 Por el costo de ventas de los esprragos 527,330.80
TOTALES 527,330.80 527,330.80
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE
ESPARRAGOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 9 Por el destino de las adquisiciones del perodo 80,000.00
31.12.2011 11 Por el consumo de los suministros 103,000.00
TOTALES 105,000.00 103,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25242 OTROS SUMINISTROS - UREA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 35,000.00 34,500.00

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO
TRIPLE (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 30,000.00 29,800.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 29,750.00 25,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE
POTASIO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 40,000.00 39,850.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 20,000.00 19,960.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS
DE TRACTOR (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 32,130.00 27,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25248 OTROS SUMINISTROS - UTILES DE ESCRITORIO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 11,900.00 9,940.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 2,380.00 2,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33111 TERRENOS - COSTO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 60,000.00 -

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33211 EDIFIC. ADM. - COSTO ADQ. O CONSTR. (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 120,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33311 MAQU. Y EQUIPOS EXPLOT. - COSTO ADQ. (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 180,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 90,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33511 MUEBLES - COSTO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.12.2011 8 Por las adquisiciones del perodo 1,785.00
TOTALES 51,785.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33611 EQUIPOS PROC. DATOS - COSTO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 38,140.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39131 EDIFICACIONES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 3 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 9,000.00

31.12.2011 21 Por el reconocimiento de la depreciacin 6,000.00
TOTALES - 15,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39132 MAQ. Y EQUPOS DE EXPLOT. (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 39,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39133 EQUIPO DE TRANSPORTE (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES - 48,000.00

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39134 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES - 15,025.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39135 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 17,750.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 40171 RENTA DE 3 CATEGORA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.12.2011 30 Por el reconocimiento de los p/a/c del IR 6,600.00
31.12.2011 31 Por el pago efectivo del p/a/c 6,600.00
TOTALES 25,000.00 25,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4031 ESSALUD (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.12.2011 13 Por el reconocimiento de las remuneraciones 6,720.00
31.12.2011 15 Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones sociales 6,720.00
TOTALES 15,520.00 15,520.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4032 ONP (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 22,280.00 22,280.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4039 OTRAS INSTITUCIONES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 13 Por el reconocimiento de las remuneraciones 318.00

31.12.2011 15 Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones sociales 318.00
TOTALES 318.00 318.00

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 100,920.00 100,920.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERV. (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

02.01.2011 6 Depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010 6,900.00
Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de
31.12.2011 16 4,665.60
la empresa
TOTALES 6,900.00 11,565.60
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4115 VACACIONES POR PAGAR (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de

31.12.2011 16 6,500.00
la empresa
TOTALES - 6,500.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4212 FACT., BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.12.2011 18 Por el reconocimiento del agua de riego 16,000.00
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de
31.12.2011 20 16,000.00
Agua Superficial con fines agrarios
31.12.2011 23 Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
31.12.2011 25 Por la cancelacin del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
TOTALES 397,620.00 397,620.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 7 Prstamo bancario 300,000.00

31.12.2011 32 Devolucin del prstamo bancario 300,000.00
TOTALES 300,000.00 300,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4654 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 8,925.00 8,925.00

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 501 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 400,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 582 LEGAL (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES - 70,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 5911 UTILIDADES ACUMULADAS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES - 86,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60321 SUMIN. - SEMILLAS DE ESPARRAGOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 80,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60322 SUMINISTROS - REA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 35,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60323 SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 30,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60324 SUMINISTROS - PETRLEO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 29,750.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 40,000.00 -

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 20,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 32,130.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60328 SUMINISTROS - TILES DE ESCRITORIO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 11,900.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60329 SUMINISTROS - LQUIDO DE FRENOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 2,380.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6132 SUMINISTROS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.12.2011 11 Por el consumo de los Suministros 291,050.00
TOTALES 291,050.00 281,160.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62111 SUELDOS Y SALARIOS -
PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 24,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62112 SUELDOS Y SAL. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 84,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMIN. (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 4,000.00 -

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62142 GRATIFIC. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 4,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62711 REG. DE PREST. DE SALUD- PERS. ADM. (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 2,160.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD-
PERS. DE CAMPO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 4,560.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 13 Por el reconocimiento de las remuneraciones 318.00
TOTALES 318.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62151 VACAC. - PERSONAL ADMIN. (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 16 Por el reconocimiento de las obligaciones lab. del personal de la empresa 2,000.00
TOTALES 2,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 4,500.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 2,332.80 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 2,332.80 -

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. - TRACTOR (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 10,710.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6351 TERRENOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 23 Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
TOTALES 60,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6361 ENERGA ELCTRICA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 17,850.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6363 AGUA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 5,950.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6364 TELFONO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 5,950.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 63923 AGUA DE RIEGO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 16,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 651 SEGUROS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 3,300.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 32 Por la devolucion del prstamo ms intereses 18,000.00
TOTALES 18,000.00 -

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681411 DEPRECIACION - EDIFICIOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 6,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681421 DEPRECIACION - TRACTOR (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 18,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681431 DEPRECIACION - CAMIONETAS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 18,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681441 DEPRECIACION - MUEBLES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 5,025.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681451 DEPRECIACION - COMPUTADORAS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 15,750.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 69231 TERCEROS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 28 Por el costo de ventas de los esprragos 527,330.80
TOTALES 527,330.80 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 70231 TERCEROS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 27 Por la venta de los esprragos 660,000.00
TOTALES - 660,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 7113 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
TERMINADOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.12.2011 26 Por el reconocimiento de los productos agrcolas 527,330.80 527,330.80
TOTALES 519,270.80 527,330.80

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Y GASTOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.12.2011 12 Por el destino del consumo de los suministros 291,050.00
31.12.2011 14 Por el destino de las remuneraciones 123,038.00
31.12.2011 17 Por el destino de las obligaciones laborales 11,165.60
31.12.2011 19 Por el destino del agua de riego 16,000.00
31.12.2011 22 Por el destino de la depreciacin 62,775.00
31.12.2011 24 Por el destino del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
31.12.2011 34 Por el destino del seguro 3,300.00
TOTALES - 607,788.60
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 901 COSTO DE PRODUCCION - SUMINISTROS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 281,110.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 902 COSTO DE PRODUCCION - CARGAS DEL
PERSONAL (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 99,710.80 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 903 COSTO DE PRODUCCIN -
GASTOS INDIRECTOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.12.2011 19 Por el destino del agua de riego 16,000.00
31.12.2011 24 Por el destino del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
TOTALES 146,510.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 941 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SUMINISTROS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 9,940.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 942 GASTOS ADMINISTRATIVOS -
CARGAS DEL PERSONAL (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 34,492.80 -

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 943 GASTOS ADMINISTRATIVOS -
SERVICIOS VARIOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.12.2011 34 Por el destino de los seguros consumidos 3,300.00
TOTALES 36,025.00 -

3.
BALANCE DE COMPROBACIN. LOS ALGARROBOS S.A.C.
RESULTADOS POR RESULTADOS POR

SUMAS DEL MAYOR SALDOS FINALES TRANSFERENCIAS CUENTAS DE BALANCE NATURALEZA FUNCION
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
101 CAJA 8,000.00 8,000.00 - - -
1041 CUENTAS CORRIENTES 1,070,000.00 895,483.00 174,517.00 174,517.00
1212 EMITIDAS EN CARTERA 660,000.00 660,000.00 - - -
182 SEGUROS 3,300.00 3,300.00 - -
1891 PAGO A CUENTA DEL IR 6,600.00 6,600.00 6,600.00
21321 COSTO 527,330.80 527,330.80 - -
25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE ESPARRAGOS 105,000.00 103,000.00 2,000.00 2,000.00
25242 OTROS SUMINISTROS - UREA 35,000.00 34,500.00 500.00 500.00
25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE 30,000.00 29,800.00 200.00 200.00
25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO 29,750.00 25,000.00 4,750.00 4,750.00
25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO 40,000.00 39,850.00 150.00 150.00
25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS 20,000.00 19,960.00 40.00 40.00
25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS DE TRACTOR 32,130.00 27,000.00 5,130.00 5,130.00
25248 OTROS SUMINISTROS - UTILES DE ESCRITORIO 11,900.00 9,940.00 1,960.00 1,960.00
25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS 2,380.00 2,000.00 380.00 380.00
33111 TERRENOS - COSTO 60,000.00 60,000.00 60,000.00
33211 Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr. 120,000.00 120,000.00 120,000.00
33311 Maqu. Y equipos explot. - costo adquis. 180,000.00 180,000.00 180,000.00
33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO 90,000.00 90,000.00 90,000.00
33511 MUEBLES - COSTO 51,785.00 51,785.00 51,785.00
33611 EQUIPOS PROCESAMIENTO DATOS - COSTO 38,140.00 38,140.00 38,140.00
39131 EDIFICACIONES 15,000.00 15,000.00 15,000.00
39132 MAQUINARIAS Y EQUPOS DE EXPLOTACION 39,000.00 39,000.00 39,000.00
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE 48,000.00 48,000.00 48,000.00
39134 MUEBLES Y ENSERES 15,025.00 15,025.00 15,025.00
39135 EQUIPOS DIVERSOS 17,750.00 17,750.00 17,750.00
40171 RENTA DE 3 CATERGORA 25,000.00 25,000.00 - - -
4031 ESSALUD 15,520.00 15,520.00 - - -
4032 ONP 22,280.00 22,280.00 - - -
4039 OTRAS INSTITUCIONES 318.00 318.00 - - -
4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 100,920.00 100,920.00 - - -
4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS 6,900.00 11,565.60 4,665.60 4,665.60
4115 VACACIONES POR PAGAR 6,500.00 6,500.00 6,500.00
4212 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR 397,620.00 397,620.00 - -
4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS 300,000.00 300,000.00 - -
4654 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 8,925.00 8,925.00 - -
501 CAPITAL SOCIAL 400,000.00 400,000.00 400,000.00
582 LEGAL 70,000.00 70,000.00 70,000.00
5911 UTILIDADES ACUMULADAS 86,000.00 86,000.00 86,000.00
60321 SUMINISTROS - SEMILLAS DE ESPARRAGOS 80,000.00 80,000.00 80,000.00
60322 SUMINISTROS - REA 35,000.00 35,000.00 35,000.00
Balance de Comprobacin 59
60323 SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE 30,000.00 30,000.00 30,000.00
RESULTADOS POR RESULTADOS POR
SUMAS DEL MAYOR SALDOS FINALES TRANSFERENCIAS CUENTAS DE BALANCE NATURALEZA FUNCION
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
Staff Contable
60324 SUMINISTROS - PETRLEO 29,750.00 29,750.00 29,750.00

60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO 40,000.00 40,000.00 40,000.00
60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS 20,000.00 20,000.00 20,000.00
60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR 32,130.00 32,130.00 32,130.00
60328 SUMINISTROS - TILES DE ESCRITORIO 11,900.00 11,900.00 11,900.00
60329 SUMINISTROS - LQUIDO DE FRENOS 2,380.00 2,380.00 2,380.00
6132 SUMINISTROS 291,050.00 281,160.00 9,890.00 9,890.00
62111 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL ADMINISTRATIVO 24,000.00 24,000.00 24,000.00
62112 SUELDOS Y SALARIOS - PERSONAL DE CAMPO 84,000.00 84,000.00 84,000.00
62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO 4,000.00 4,000.00 4,000.00
62142 GRATIFICACIONES - PERSONAL DE CAMPO 4,000.00 4,000.00 4,000.00
62711 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. ADM. 2,160.00 2,160.00 2,160.00
62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD- PERS. DE CAMPO 4,560.00 4,560.00 4,560.00
62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO 318.00 318.00 318.00
62151 VACACIONES - PERSONAL ADMINISTRATIVO 2,000.00 2,000.00 2,000.00
62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO 4,500.00 4,500.00 4,500.00
62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO 2,332.80 2,332.80 2,332.80
62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO 2,332.80 2,332.80 2,332.80
63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. TRACTOR 10,710.00 10,710.00 10,710.00
6351 TERRENOS 60,000.00 60,000.00 60,000.00
6361 ENERGA ELCTRICA 17,850.00 17,850.00 17,850.00
6363 AGUA 5,950.00 5,950.00 5,950.00
6364 TELFONO 5,950.00 5,950.00 5,950.00
63923 AGUA DE RIEGO 16,000.00 16,000.00 16,000.00
651 SEGUROS 3,300.00 3,300.00 3,300.00
67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00
681411 DEPRECIACION - EDIFICIOS 6,000.00 6,000.00 6,000.00
681421 DEPRECIACION - TRACTOR 18,000.00 18,000.00 18,000.00
681431 DEPRECIACION - CAMIONETAS 18,000.00 18,000.00 18,000.00
681441 DEPRECIACION - MUEBLES 5,025.00 5,025.00 5,025.00
681451 DEPRECIACION - COMPUTADORAS 15,750.00 15,750.00 15,750.00
69231 TERCEROS 527,330.80 527,330.80 527,330.80 527,330.80
70231 TERCEROS 660,000.00 660,000.00 660,000.00 660,000.00
7113 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
527,330.80 527,330.80 527,330.80
TERMINADOS
791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 607,788.60 607,788.60 607,788.60
901 COSTO DE PRODUCCION - SUMINISTROS 281,110.00 281,110.00 281,110.00
902 COSTO DE PRODUCCION - CARGAS DEL PERSONAL 99,710.80 99,710.80 99,710.80
903 COSTO DE PRODUCCIN - GASTOS INDIRECTOS 146,510.00 146,510.00 146,510.00
941 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SUMINISTROS 9,940.00 9,940.00 9,940.00 9,940.00
942 GASTOS ADMINISTRATIVOS - CARGAS DEL PERSONAL 34,492.80 34,492.80 34,492.80 34,492.80
943 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SERVICIOS VARIOS 36,025.00 36,025.00 36,025.00 36,025.00
6,040,866.80 6,040,866.80 2,497,060.00 2,497,060.00 1'135,119.40 1'135,119.40 736,152.00 701,940.60 625,788.60 660,000.00 625,788.60 660,000.00
34,211.40 34,211.40 34,211.40
736,152.00 736,152.00 660,000.00 660,000.00 660,000.00 660,000.00
4.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
LOS ALGARROBOS SAC

AL 31.12.2010
(En Nuevos Soles)
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERODO PERODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y equivalentes de efectivo 174,517 Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 11,166
Otras Cuentas por Cobrar 6,600 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 15,110 TOTAL PASIVO CORRIENTE 11,166
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 196,227 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de
405,150 TOTAL PASIVO 11,166
depreciacin acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortizacin
acumulada)
Contingencias
Activo
Otros Activos Inters minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 405,150
PATRIMONIO NETO
Capital 400,000
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales 70,000
Otras Reservas
Resultados del ejercicio 34,211
TOTAL PATRIMONIO NETO 590,211
TOTAL ACTIVO 601,377 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 601,377
Estado de Situacin Financiera 61

Staff Contable
5.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
LOS ALGARROBOS SAC

ESTADO DE RESULTADOS
AL 31.12.2011
(En Nuevos Soles)
DESCRIPCIN EJERCICIO O PERODO
Ventas Netas (ingresos operacionales) 660,000.00

Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos 660,000.00
Costo de ventas (527,330.80)

Utilidad Bruta 132,669.20
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin (80,457.80)
Gastos de Venta
Utilidad Operativa 52,211.40
Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros
Gastos Financieros (18,000.00)
Otros Ingresos
Otros Gastos -
Resultados por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones, 34,211.40

Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta (5,132)
Resultados antes de Partidas Extraordinarias 29,079.00

Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Minoritario 29,079.00

Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 29,079.00
Dividendos de Acciones Preferentes

Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin
ndice General
EMPRESA AGRCOLA
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS AGRCOLAS .............................................................................. 3
1. Introduccin ................................................................................................................................................ 3
2. Marco Legal ................................................................................................................................................ 3
3. Beneficios Tributarios de la Ley N 27360 .................................................................................................... 3
4. Aspectos Generales de la Ley N 27360....................................................................................................... 4
5. Impuesto a la Renta ..................................................................................................................................... 6
6. Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas ......................................................................... 8
7. Rgimen Laboral........................................................................................................................................ 10
CASO PRCTICO INTEGRAL. EMPRESA AGRCOLA......................................................................................... 11

1. Formato 5.1: "Libro Diario" ......................................................................................................................... 15
- Reinicio de Operaciones al 01.01.2011 ................................................................................................. 15
- Depsito de Efectivo en Cuenta Corriente .............................................................................................. 17
- Cancelacin de los Tributos Pendientes ................................................................................................. 17
- Depsito de la CTS pendiente................................................................................................................ 17
- Prstamo del Banco de la Nacin .......................................................................................................... 18
- Adquisiciones del Perodo ..................................................................................................................... 18
- Consumo de los suministros en el proceso productivo .......................................................................... 19
- Remuneraciones al Personal de la Empresa........................................................................................... 20
- Obligaciones Laborales del Personal de la Empresa ............................................................................... 21
- Pago del Recibo por el pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con Fines Agrarios ....................... 22
- Depreciacin del Perodo ...................................................................................................................... 22
- Reconocimiento del Arrendamiento del Terreno Agrcola ........................................................................ 23
- Reconocimiento de los Productos Cosechados ..................................................................................... 24
- Venta de los Productos Terminados....................................................................................................... 24
- Reconocimiento de los Pagos a Cuenta del IR ....................................................................................... 25
- Devolucin del Prstamo ...................................................................................................................... 25
- Devengo del Seguro Pagado por Adelantado.......................................................................................... 26
- Asientos de Cierre ................................................................................................................................ 26
- Clculo del Impuesto a la Renta del Ejercicio ......................................................................................... 28
- Traslado del Resultado a su Cuenta Patrimonial ..................................................................................... 28
- Registro Contable del Cierre del Ejercicio............................................................................................... 29
2. Formato 6.1: "Libro Mayor" ........................................................................................................................ 31
3. Balance de Comprobacin: Los Algarrobos S.A.C. .................................................................................. 59
4. Estado de Situacin Financiera ................................................................................................................... 61
5. Estado de Resultados Integral .................................................................................................................... 62
ndice 63
El Plan Contable General Empresarial
en los Contratos de Construccin
I. CUESTIONES PREVIAS Exclusin: Las actividades de preparacin de yacimientos

El contrato de construccin de obras es el documento de petrleo y gas se incluyen en la clase 1110 (Extraccin
que firman el Contratista y el Constructor, mediante el de petrleo crudo y de gas natural) cuando se realizan por
cual el Constructor se obliga a ejecutar las obras y al cuenta propia, y en la clase 1120 (Actividades de servicios
Contratista a pagarlas. El contrato debe describir qu relacionadas con la extraccin de petrleo y gas, excepto
las actividades de prospeccin) cuando se realizan a
trabajos hay que realizar y cmo ha de efectuarse el
cambio de una retribucin o por contrata.
pago de los mismos.
Los trabajos son con frecuencia complejos y suponen Clase: 4520 - Construccin de edificios completos y de
muchas operaciones diferentes, exigiendo al Constructor partes de edificios; obras de ingeniera civil
la compra de multitud de materiales y diferentes En esta clase se incluyen actividades corrientes
elementos manufacturados, as como el empleo de y algunas actividades especiales de empresas de
una amplia gama de mquinas y la colaboracin de construccin de edificios y estructuras de ingeniera civil,
personas de diferentes oficios. independientemente del tipo de materiales que se utilicen.
Existen muchas maneras de contratar el pago de unas Se incluyen las obras nuevas, las ampliaciones y reformas,
obras de construccin. stas difieren bsicamente en la ereccin in situ de estructuras y edificios prefabricados
la forma de abonar la construccin que se realiza. Cada y la construccin de obras de ndole temporal.
una de ellas determina en el Constructor una estrategia Tambin se incluye la reparacin de obras de ingeniera
distinta a la hora de programar el proceso constructivo civil, pero las reparaciones de edificios que no constituyen
y sobre todo a la hora de establecer prioridades en la reformas ni ampliaciones completas se incluyen en su
ejecucin de las distintas unidades de obra. mayor parte en las clases 4530 (Acondicionamiento de
edificios) y 4540 (Terminacin de edificios).
Cuando hablamos de construccin, nos referimos a
Las actividades corrientes de construccin consisten
diversas formas y combinaciones de cmo hacer o
principalmente en la construccin de viviendas, edificios
crear varios tipos de estructura. La construccin se de oficinas, locales de almacenes y otros edificios
dirige hacia el terreno donde la mano de obra trabaja pblicos y de servicios, locales agropecuarios, etc., y en la
con aparatos superiores y mas integrados; dejando construccin de obras de ingeniera civil, como carreteras,
atrs, la mano de obra tradicional. calles, puentes, tneles, lneas de ferrocarril, campos
La actividad de construccin se encuentra ubicada de aviacin, puertos y otros proyectos de ordenamiento
en la Gran Divisin F del grupo 45 de la Clasificacin hdrico, sistemas de riego, redes de alcantarillado,
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las instalaciones industriales, tuberas y lneas de transmisin
de energa elctrica, instalaciones deportivas, etc. Estas
Naciones Unidas. El principal objetivo de la CIIU es
actividades pueden llevarse a cabo por cuenta propia, a
clasificar de una manera uniforme todas las actividades
cambio de una retribucin o por contrata. La ejecucin
econmicas que se desarrollan en el mundo, y en el de partes de obras, y a veces de obras completas puede
caso de construccin comprende: encomendarse a subcontratistas.
Clase: 4510 - Preparacin del terreno Las actividades de construccin especiales comprenden
la preparacin y construccin de ciertas partes de las
Esta clase abarca la demolicin y el derribo de edificios y obras antes mencionadas y por lo general se concentran
otras estructuras, la limpieza del terreno de construccin y la en un aspecto comn a diferentes estructuras y requieren
venta de materiales procedentes de estructuras demolidas. la utilizacin de tcnicas y equipos especiales. Se trata
Se incluyen las actividades de voladura, perforacin de de actividades tales como la hincadura de pilotes,
prueba, terraplenamiento, nivelacin, movimiento de tierra, la cimentacin, la perforacin de pozos de agua, la
excavacin, drenaje y dems actividades de preparacin ereccin de estructuras de edificios, el hormigonado,
del terreno. Tambin se incluyen las actividades de la colocacin de mampuestos de ladrillo y de piedra, la
construccin de galeras, de remocin del estril y de otro instalacin de andamios, la construccin de techos, etc.
tipo para preparar y aprovechar terrenos y propiedades Tambin se incluye la ereccin de estructuras de acero,
mineros, excepto yacimientos de petrleo y gas. siempre que los componentes de la estructura no sean
El PCGE en los Contratos de Construccin 3

Staff Contable
fabricados por la unidad constructora. Las actividades radar, etc. Tambin se incluyen las reparaciones rela-
de construccin especiales se realizan principalmente cionadas con esas actividades.
mediante subcontratos, en particular en el caso de los
trabajos de reparacin que se realizan directamente para Clase: 4540 - Terminacin de edificios
el dueo de la propiedad.
Esta clase comprende una gama de actividades que
Exclusiones: Las actividades de planificacin y diseo contribuyen a la terminacin o acabado de una obra,
paisajsticos, de empradizar y enjardinar y de cuidar como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura,
prados, jardines y rboles se incluyen en la clase 0140 ornamentacin, revestimiento de pisos y paredes con
(Actividades de servicios agrcolas y ganaderos, excepto baldosas y azulejos, y con otros materiales (como parqu,
las actividades veterinarias). alfombras, papel tapiz para paredes, etc.), pulimento
Las actividades de construccin directamente de pisos, carpintera final, insonorizacin, limpieza de
relacionadas con la extraccin de petrleo y de gas fachadas, etc. Tambin se incluyen las reparaciones
natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades de relacionadas con esas actividades.
servicios relacionadas con la extraccin de petrleo Exclusiones: La instalacin de partes y piezas de
y gas, excepto las actividades de prospeccin). Sin carpintera de fabricacin propia, incluso de carpintera
embargo, la construccin de edificios, caminos, etc., en metlica, se incluye en la clase pertinente de industria,
el predio minero se incluye en esta clase. La ereccin de segn el tipo de material utilizado; por ejemplo, la
estructuras y edificios prefabricados cuyas partes sean instalacin de partes y piezas de madera se incluye en la
de produccin propia se incluye en la clase pertinente de clase 2022 (Fabricacin de partes y piezas de carpintera
industria manufacturera, segn el tipo de material ms para edificios y construcciones).
utilizado, excepto cuando dicho material sea el hormign,
La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera,
en cuyo caso se incluye en esta clase. La ereccin de
y de chimeneas, calderas, interiores, etc., se incluye en la
estructuras metlicas con partes de produccin propia
clase 7493 (Actividades de limpieza de edificios).
se incluye en la clase 2811 (Fabricacin de productos
metlicos para uso estructural). Las actividades especiales Clase: 4550 - Alquiler de equipo de construccin y
de construccin consistentes en el acondicionamiento y demolicin dotado de operarios
la terminacin (o acabado) de edificios se incluyen en las
clases 4530 y 4540, respectivamente. En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo
Las actividades de arquitectura e ingeniera se incluyen de construccin (incluso el de camiones gra) dotados de
en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniera operarios.
y actividades conexas de asesoramiento tcnico). Exclusin: El alquiler de maquinaria y equipo de
La direccin de las obras de construccin tambin se construccin sin operarios se incluye en la clase 7122
incluye en la clase 7421. (Alquiler de maquinaria y equipo de construccin y de
ingeniera civil).
Clase: 4530 Acondicionamiento de edificios
Esta clase abarca todas las actividades de instalacin II. NIC 11 CONTRATOS CONTRUCCIN
necesarias para habilitar los edificios. Dichas actividades 1. Objetivo
suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de los
trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado. La NIC 11 Contratos de Construccin se basa en
Se incluyen actividades tales como la instalacin de el tratamiento contable de los ingresos ordinarios
caeras, sistemas de calefaccin y aire acondicionado, y los costos relacionados con los contratos de
antenas, sistemas de alarma y otros sistemas elctricos, construccin. Es importante destacar que la
sistemas de extincin de incendios mediante aspersores, fecha en que la actividad del contrato comienza
ascensores y escaleras mecnicas, etc. Tambin se y la fecha en la que termina el mismo son
incluyen los trabajos de aislamiento (hdrico, trmico y completamente distintas, es decir, en diferentes
sonoro), chapistera, colocacin de tuberas para procesos ejercicios contables, por tanto, la cuestin
industriales, instalacin de sistemas de refrigeracin para fundamental al contabilizar los contratos de
uso comercial y de sistemas de alumbrado y sealizacin construccin es la distribucin de los ingresos
para carreteras, ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc.,
ordinarios y los costos que cada uno de ellos
as como la instalacin de centrales de energa elctrica,
genere, entre los ejercicios contables a lo largo
transformadores, estaciones de telecomunicaciones y de
de los cuales se ejecuta.
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Constructora
PRESCRIBE EL TRATAMIENTO CONTABLES DE Estado de

NIC 11
LOS INGRESOS ORDINARIOS Y LOS COSTOS Resultados
Integrales
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
Inicio de la obra Trmino de la obra
Se forman generalmente en diferentes perodos
31/12 31/12
20X1 20X2 20X3
2 Alcance tecnologa y funcin, o bien en relacin con su

Esta Norma debe ser aplicada para la ltimo destino o utilizacin; ejemplos de dichos
contabilizacin de los contratos de construccin, contratos son los de construccin de refineras
en los estados financieros de los contratistas. u otras instalaciones complejas especializadas.
3 Definiciones El trmino contratos de construccin incluye:
Los siguientes trminos se usan, en la presente NIC II: Los contratos de prestacin de servicios
que estn directamente relacionados con
Un contrato de construccin, es un contrato
la construccin del activo, por ejemplo los
para la fabricacin de un activo o un
relativos a servicios de gestin del proyecto y
conjunto de activos, que estn ntimamente
arquitectos; as como,
relacionados entre s o son interdependientes
en trminos de su diseo, tecnologa y Los contratos para la demolicin o rehabilitacin
funcin, o bien en relacin con su ltimo de activos y la restauracin del entorno que
destino o utilizacin. puede seguir a la demolicin de algunos activos.
Un contrato de precio fijo es un contrato de Las frmulas que se utilizan en los contratos
construccin en el que el contratista acuerda de construccin son variadas, pero para los
un precio fijo, o una cantidad fija por unidad propsitos de esta NIC se clasifican en contratos
de producto, y en algunos casos tales precios de precio fijo y contratos de margen sobre el
estn sujetos a clusulas de revisin si costo. Algunos contratos de construccin pueden
aumentan los costos. contener caractersticas de una y otra modalidad.
Un contrato de margen sobre el costo es 4 Agrupacin y segmentacin de los contratos de
un contrato de construccin en el que construccin
se reembolsan al contratista los costos Los requisitos contables de esta NIC se aplican
satisfechos por l y definidos previamente por separado para cada contrato de construccin.
en el contrato, ms un porcentaje de esos No obstante, en ciertas circunstancias es
costos o una cantidad fija. necesario aplicar la NIC de forma independiente
Un contrato de construccin puede acordarse a los componentes identificables de un contrato
para la fabricacin de un solo activo, como un nico o juntar un grupo de contratos a efectos de
puente, un edificio o un tnel, o puede referirse su tratamiento contable.
a la construccin de varios activos que estn Cuando un contrato cubre varios activos, la
ntimamente relacionados entre s o sean construccin de cada uno de ellos debe tratarse
interdependientes en trminos de su diseo, como un elemento separado cuando:

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Se han recibido propuestas econmicas o se resuelven las incertidumbres. Por tanto,

diferentes para cada activo la cuanta de los ingresos ordinarios del
Cada activo ha estado sujeto a negociacin contrato puede aumentar o disminuir de un
separada, y el constructor y el cliente han tenido ejercicio a otro. Por ejemplo:
la posibilidad de aceptar o rechazar la parte del El contratista y el cliente pueden acordar
contrato relativa a cada uno de los activos. modificaciones o reclamaciones que aumenten
Pueden identificarse los ingresos ordinarios y o disminuyan los ingresos ordinarios del
costos de cada activo. contrato, en un ejercicio posterior a aqul en
Un grupo de contratos, ya procedan de un cliente que el contrato fue inicialmente pactado.
o de varios, debe ser tratado como un nico El importe de ingresos ordinarios acordado
contrato de construccin cuando: en un contrato de precio fijo puede aumentar
como resultado de las clusulas de revisin
El grupo de contratos se negocia como un
de precios.
nico paquete.
Los contratos estn tan ntimamente La cuanta de los ingresos ordinarios
relacionados que son, efectivamente, parte procedentes de un contrato puede disminuir
de un nico proyecto con un margen de como consecuencia de las penalizaciones
beneficios genrico para todos ellos. por demoras, causadas por el contratista en
la realizacin de la obra.
Los contratos se ejecutan simultneamente,
o bien en una secuencia continua. Cuando un contrato de precio fijo supone una
cantidad constante por unidad de obra, los
Un contrato puede contemplar la construccin de
ingresos ordinarios del contrato aumentan si el
un activo adicional a lo pactado originalmente, o
puede ser modificado para incluir la construccin de nmero de unidades de obra se modifica al alza.
tal activo. La construccin de este activo adicional Una modificacin es una instruccin del cliente
debe tratarse como un contrato separado cuando: para cambiar el alcance del trabajo que se va a
El activo difiere significativamente en ejecutar bajo las condiciones del contrato. Una
trminos de diseo, tecnologa o funcin modificacin puede llevar a aumentar o disminuir
del activo o activos cubiertos por el contrato los ingresos ordinarios procedentes del contrato.
original. La modificacin se incluye en los ingresos
ordinarios del contrato cuando:
El precio del activo se negocia sin tener como
referencia el precio fijado en el contrato original. Es probable que el cliente apruebe el plan
modificado, as como la cuanta de los ingresos
5 Ingresos ordinarios del contrato
ordinarios que surgen de la modificacin.
Los ingresos ordinarios del contrato deben
La cuanta que la modificacin supone puede
comprender:
ser valorada con suficiente fiabilidad.
El importe inicial del ingreso acordado en el
Una reclamacin es una cantidad que el
contrato.
contratista espera cobrar del cliente o de un
La modificacin en el trabajo contratado, as tercero como reembolso de costos no incluidos
como reclamaciones o incentivos: en el precio del contrato. La reclamacin puede
- En la medida que sea probable que de los surgir cuando el cliente cause retrasos, errores
mismos resulte un ingreso. en las especificaciones o el diseo, o bien por
- Siempre que sean susceptibles de causa de disputas referentes al trabajo incluido
valoracin fiable. en el contrato. Las reclamaciones se incluirn
entre los ingresos ordinarios del contrato
Los ingresos ordinarios del contrato se valoran
cuando:
segn el valor razonable de la contraprestacin
recibida o por recibir. La valoracin de los Las negociaciones han alcanzado un avanzado
ingresos ordinarios procedentes del contrato estado de maduracin, de tal manera que es
estar afectada por diversas incertidumbres, probable que el cliente acepte la reclamacin
que dependen del desenlace de hechos El importe que es probable que acepte el
futuros. Las estimaciones necesitan ser cliente puede ser valorado con suficiente
revisadas a medida que tales hechos ocurren fiabilidad.
LOS INGRESOS POR CONTRATOS

DE CONSTRUCCIN
ERI
Ingresos por Obras
ERI
Ingresos por Obras. Costo de Obra
ERI DEBE SER APLICADA

Ingresos por Obras AL RECONOCER:
Los ingresos del contrato se miden al valor razonable

de la contraprestacin recibida o por recibir
Los pagos por incentivos son cantidades Los costos que se relacionan directamente con
adicionales reconocidas al contratista siempre cada contrato especfico incluirn:
que cumpla o sobrepase determinados niveles de Costos de mano de obra en el lugar de la
ejecucin en el contrato. Los pagos por incentivos construccin, comprendiendo tambin la
se incluirn entre los ingresos ordinarios supervisin
procedentes del contrato cuando:
Costos de los materiales usados en la
El contrato est suficientemente avanzado, de construccin.
manera que es probable que los niveles de
Depreciacin de inmovilizado material usado
ejecucin se cumplan o se sobrepasen.
en la ejecucin del contrato.
El importe derivado del pago por incentivos
Costos de desplazamiento de los elementos
puede ser valorado con suficiente fiabilidad.
que componen el inmovilizado material desde
6 Costos del contrato y hasta la localizacin de la obra.
Un contrato de construccin consta de los Costos de alquiler del inmovilizado
siguientes costos: material.
Los costos que se relacionen directamente Costos de diseo y asistencia tcnica que
con el contrato especfico. estn directamente relacionados con el
Los costos que se relacionen con la actividad contrato.
de contratacin en general y puedan ser Costos estimados de los trabajos de
imputados al contrato especfico. rectificacin y garanta, incluyendo los costos
Cualquier otro costo que se pueda cargar al cliente, esperados de las garantas.
segn los trminos pactados en el contrato. Reclamaciones de terceros.
Los costos de un contrato de construccin comprenden:
Costos directos relacionados con el contrato especfico
+
Costos atribuibles a la actividad del contrato en general y que puedan
ser asignados al contrato
+ Gastos administrativos
Otros costos acordados contractualmente y que son atribuibles al cliente
Costos en desarrollo

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Los anteriores costos pueden disminuirse en la Entre los costos atribuibles al cliente se
cuanta de cualquier ingreso eventual que no se haya pueden encontrar algunos costos generales de
incluido entre los ingresos ordinarios del contrato. administracin, as como costos de desarrollo,
Los costos que pueden ser atribuibles a la siempre que el reembolso de los mismos est
actividad de contratacin en general y pueden ser especificado en el acuerdo convenido por las
imputados a cada contrato especfico, incluyen partes.
los siguientes: Los costos que no puedan ser atribuidos a
Seguros. la actividad de contratacin, o no puedan
ser distribuidos a los contratos especficos,
Costos de diseo y asistencia tcnica no
se excluirn de los costos del contrato de
relacionados directamente con ningn
construccin. Entre estos costos a excluir se
contrato especfico.
encuentran:
Costos indirectos de construccin.
Los costos generales de administracin, para
Estos costos se distribuyen utilizando mtodos los que no se haya especificado ningn tipo
sistemticos y racionales que se aplican de manera de reembolso en el contrato.
uniforme a todos los costos que tienen similares
Los costos de venta.
caractersticas. La distribucin se basa en el nivel
normal de actividad de construccin. Los costos Los costos de investigacin y desarrollo
indirectos de construccin comprenden gastos para los que, en el contrato, no se especifica
tales como los de preparacin y procesamiento de reembolso alguno.
la nmina del personal dedicado a la construccin. La parte de la cuota de depreciacin que
Los costos que pueden distribuirse a la actividad corresponde a infrautilizacin, porque los
de construccin en general, y que pueden ser componentes del inmovilizado material
distribuidos a los contratos especficos, incluyen no han sido utilizados en ningn contrato
tambin los costos por intereses (teniendo en especfico.
cuenta lo que indica la NIC 23).
COSTOS CONTRACTUALES
INCLUYEN
Costos:
Materiales usados
A Arriendos de plantas y equipos
Reclamos de terceros
Otros.
Costos:
Seguros
B Costos de diseos y asistencia tcnica no relacionados directamente con
ningn Contrato Especifico
Gastos indirectos de construccin
Costos:
C Generales de Administracin como los Costos de Desarrollo
EXCLUYEN
Costos:
Costos generales de Administracin
D Costos de venta
Otros
Los costos del contrato comprenden todos los los costos que se relacionan directamente con un
costos atribuibles al mismo desde la fecha en contrato, porque se han incurrido en el trmite
que ste se convierte en firme hasta el final de la de negociacin del mismo, pueden ser incluidos
ejecucin de la obra correspondiente. No obstante, como parte de los costos del contrato.
Cuando los costos incurridos al obtener un fecha del balance, pueden ser valorados con
contrato se reconozcan como un gasto del suficiente fiabilidad.
ejercicio en que han sido incurridos, no podrn Los costos atribuibles al contrato pueden
ser ya acumulados en el costo del contrato ser claramente identificados y valorados con
cuando ste se llegue a obtener, en un ejercicio suficiente fiabilidad, de manera que los costos
posterior. reales del contrato pueden ser comparados
7 Reconocimiento de ingresos ordinarios y con las estimaciones previas de los mismos.
gastos En el caso de un contrato de margen sobre el
Cuando el resultado de un contrato de construccin costo, el desenlace del contrato de construccin
pueda ser estimado con suficiente fiabilidad, los puede ser estimado con suficiente fiabilidad
ingresos ordinarios y los costos asociados con el cuando se cumplen todas y cada una de las
mismo deben ser reconocidos en resultados como siguientes condiciones:
tales, con referencia al estado de realizacin de la Es probable que la empresa obtenga los
actividad producida por el contrato en la fecha de beneficios econmicos derivados del
cierre del balance. contrato.
Toda prdida esperada en el contrato de Los costos atribuibles al contrato, sean o
construccin debe ser reconocida como tal no especficamente reembolsables, pueden
inmediatamente. ser claramente identificados y valorados de
En el caso de contratos a precio fijo, el desenlace forma fiable.
del contrato de construccin puede ser estimado El reconocimiento de ingresos ordinarios y
con suficiente fiabilidad, siempre que se den las costos con referencia al estado de realizacin del
siguientes condiciones: contrato es denominado mtodo del porcentaje
Puedan valorarse razonablemente los de realizacin. Este mtodo permite comparar los
ingresos ordinarios derivados del contrato con los
ingresos ordinarios totales del contrato.
costos del mismo incurridos en la consecucin
Es probable que la empresa obtenga los del estado de realizacin en que se encuentre,
beneficios econmicos derivados del con lo que se revelar el importe de los ingresos
contrato. ordinarios, de los gastos y de los resultados que
Tanto los costos que faltan para la terminacin pueden ser atribuidos a la parte del contrato ya
del contrato como el grado de realizacin, a la ejecutado.
Segn este mtodo, los ingresos ordinarios se deben

reconocer en el Estado de Resultados, a lo largo de los INGRESOS Estado de
ejercicios en los que se lleva a cabo la ejecucin de los ORDINARIOS Resultados
contratos de construccin DE OBRA
Avance de obra Avance de obra Avance de obra
20X1 20X2 20X3

31/DIC 31/DIC

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- Materiales Para el caso de los costos del contrato, stos deben reconocer-
- Mano de Obra se como gastos del ejercicio en el que se ejecute el trabajo con
- Supervisin el que estn relacionados. Todo exceso esperado de los costos
- Equipos
- Fletes del contrato, sobre los ingresos ordinarios totales derivados del
- Subcontratos mismo, se reconocer como un gasto llevndolo a resultados in-
- Gastos Generales mediatamente.
Segn el mtodo del porcentaje de realizacin, Todo exceso esperado de los costos del contrato,
los ingresos ordinarios del contrato se reconocen sobre los ingresos ordinarios totales derivados del
como tales, en la cuenta de resultados, a lo largo mismo, se reconocer como un gasto llevndolo
de los ejercicios en los que se lleve a cabo la a resultados inmediatamente.
ejecucin del contrato. Los costos del contrato se En un contrato de construccin, la utilidad o
reconocern como gastos del ejercicio en el que prdida bruta se determina en cada perodo
se ejecute el trabajo con el que estn relacionados. basndose en la siguiente frmula:
Costo total realizado

UTILIDAD BRUTA a la fecha Utilidad o Prdida Utilidad Bruta registrada
= x -
REALIZADA Costo total Bruta estimada hasta la fecha
Estimado
Avance de obra Avance de obra Avance de obra
20X1 20X2 20X3

31/DIC 31/DIC
El contratista puede haber incurrido en costos Normalmente, tambin es necesario que la

que se relacionen con la actividad futura del empresa tenga un sistema de presupuestacin
contrato. Tales costos se registran como activos, financiera y de informacin interna efectivos.
siempre que sea probable que los mismos sean El estado de realizacin de un contrato puede
recuperables en el futuro. determinarse de muchas formas. La empresa
Estos costos representan cantidades debidas por suele utilizar el mtodo que mida con mayor
el cliente y son a menudo clasificados como obra fiabilidad el trabajo ejecutado. Dependiendo de la
en curso bajo el contrato. naturaleza del contrato, los mtodos pueden tener
El desenlace de un contrato de construccin en cuenta:
podr nicamente estimarse con fiabilidad La proporcin de los costos del contrato
si es probable que la empresa obtenga los incurridos en el trabajo ya realizado hasta
beneficios econmicos asociados con el mismo. la fecha, en relacin con los costos totales
La empresa, generalmente es capaz de hacer estimados para el contrato.
estimaciones fiables tras negociar un contrato en El examen del trabajo ejecutado.
el que se establecen:
La proporcin fsica del contrato total ya
Los derechos de disposicin de cada una de las ejecutado.
partes contratantes sobre el activo a construir.
Los anticipos y los pagos recibidos del cliente no
La contrapartida a satisfacer. reflejan, necesariamente, la proporcin del trabajo
La forma y plazos de pago. ejecutado hasta la fecha.
Cuando se determina el estado de realizacin del La realizacin est sujeta al desenlace

contrato por referencia a los costos incurridos de una sentencia o un acto legislativo
hasta la fecha, slo se incluyen los costos del pendiente.
contrato que reflejan el trabajo efectivamente Estn implicados derechos de propiedad
ejecutado hasta dicho momento. que sern probablemente anulados o
Cuando el desenlace de un contrato de expropiados.
construccin no pueda ser estimado con El cliente es incapaz de asumir sus
suficiente fiabilidad: obligaciones.
Los ingresos ordinarios deben ser reconocidos El contratista es incapaz de cumplir el
en la cuenta de resultados slo en la medida contrato, o las obligaciones que se derivan
en que sea probable recuperar los costos del mismo.
incurridos por causa del contrato.
Cuando desaparezcan las incertidumbres, que
Los costos del contrato deben reconocerse impedan estimar con suficiente fiabilidad el
como gastos del ejercicio en que se incurren. desenlace del contrato, los ingresos ordinarios
Cualquier prdida esperada por causa del y los gastos asociados con el contrato de
contrato de construccin debe ser reconocida construccin deben pasar a ser reconocidos en
inmediatamente como un gasto del ejercicio. la cuenta de resultados.
Los ingresos ordinarios del contrato sern 8 Reconocimiento de las prdidas esperadas
reconocidos en la cuenta de resultados slo en la
Cuando sea probable que los costos totales
proporcin que supongan, sobre el total, los costos
del contrato vayan a exceder de los ingresos
incurridos que se esperen recuperar. Cuando el
ordinarios totales derivados del mismo, las
desenlace final del contrato no se pueda estimar
prdidas esperadas deben reconocerse en la
con suficiente fiabilidad, la empresa se abstendr
cuenta de resultados del ejercicio.
de reconocer beneficio alguno. No obstante,
cualquier exceso de los costos totales sobre los La cuanta de tales prdidas se determina con
ingresos ordinarios totales del contrato, se llevar independencia de:
inmediatamente a los resultados del ejercicio. Si los trabajos del contrato han comenzado
Los costos del contrato que no sean de probable o no.
recuperacin se llevan a resultados del ejercicio El estado de realizacin de la actividad del
inmediatamente. Algunos ejemplos de circunstancias contrato.
en las que sea improbable dicha recuperacin son: La cantidad de ganancias que se espera
No se puede forzar plenamente su obtener en otros contratos, siempre que
cumplimiento, esto es, que su validez est aqullos y ste no sean tratados como uno
seriamente cuestionada. slo a efectos contables.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS,
COSTOS Y PRDIDAS ESPERADAS
Cuando el resultado de un contrato de construccin no pueda ser estimado con Fiabilidad:
Recuperables los
Ingresos
Costos
Costos Gastos en el Perodo Reconocidos

en que incurren en EERR
Gastos del Ejercicio

Prdidas
inmediatamente

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9 Cambios en las estimaciones cantidades recibidas por el contratista antes de

El mtodo del porcentaje de obra realizada se que el trabajo haya sido ejecutado.
aplicar acumulativamente, en cada ejercicio, La empresa debe informar, en los estados
a las estimaciones de ingresos ordinarios financieros, sobre:
y costos totales hasta la fecha. Por tanto, el Los activos que representen cantidades, en
efecto de un cambio en las estimaciones de los trminos brutos, debidas por los clientes por
ingresos ordinarios o costos del contrato sern causa de contratos de construccin.
tratados como cambios en las estimaciones Los pasivos que representen cantidades, en
contables. trminos brutos, debidas a los clientes por
Las estimaciones revisadas se usarn en la causa de estos mismos contratos.
determinacin de los importes de gastos e La cantidad bruta debida por los clientes, por
ingresos ordinarios reconocidos en la cuenta de causa de los contratos, es la diferencia entre:
resultados, tanto en el ejercicio en que tiene lugar
Los costos incurridos ms las ganancias
el cambio como en los ejercicios siguientes.
reconocidas en la cuenta de resultados.
10 Informacin a revelar
La suma de las prdidas reconocidas en la
La empresa debe revelar, en sus estados cuenta de resultados y las certificaciones
financieros, informacin sobre: realizadas y facturadas para el conjunto de
El importe de los ingresos ordinarios del contratos en curso, en los cuales, los costos
contrato reconocidos como tales en el incurridos ms las ganancias reconocidas
ejercicio. (menos las correspondientes prdidas
Los mtodos utilizados para determinar reconocidas) excedan a los importes de las
la parte de ingreso ordinario del contrato certificaciones de obra realizadas y facturadas.
reconocido como tal en el ejercicio. La cantidad bruta debida a los clientes, por causa
Los mtodos usados para determinar el grado de los contratos, es la diferencia entre:
de realizacin del contrato en curso. Los costos incurridos ms las ganancias
La empresa debe revelar, para los contratos reconocidas en la cuenta de resultados.
en curso en la fecha de cierre, cada una de las La suma de las prdidas reconocidas en la
siguientes informaciones: cuenta de resultados y las certificaciones
La cantidad acumulada de costos incurridos realizadas para el conjunto de contratos en
y de ganancias reconocidas (menos las curso, en los cuales, las certificaciones
correspondientes prdidas reconocidas) de obra realizadas y facturadas excedan a
hasta la fecha. los costos incurridos ms las ganancias
La cuanta de los anticipos recibidos. reconocidas (menos las correspondientes
La cuanta de las retenciones en los pagos. prdidas reconocidas).
Las retenciones son cantidades procedentes de La empresa informar, acerca de cualquier activo
las certificaciones hechas a los clientes, que contingente o pasivo contingente, de acuerdo con
no se recuperan hasta la satisfaccin de las la NIC 37. Los activos y pasivos de tipo contingente
condiciones especificadas en el contrato para pueden surgir de circunstancias tales como los
su cobro, o bien hasta que los defectos de la costos derivados de garantas, reclamaciones,
obra han sido rectificados. Los anticipos son las multas u otras prdidas eventuales.
Impuesto a la Renta en
Empresas de Construccin
1. INTRODUCCIN fabricar, edificar, hacer una nueva planta, una

obra de arquitectura o ingeniera, un monumento o en
Es sabido que la industria de la construccin es uno general cualquier obra pblica.
de los sectores econmicos que generan ms puestos
de trabajo, pues es una actividad intensiva en mano Conforme se puede observar, el trmino "construir"
de obra, a tal punto de estimarse que por cada milln necesariamente nos remite a una actividad que busca
de dlares invertidos, se generan 90 nuevos puestos hacer algo, incrementar lo ya existente, adherir, generar,
de trabajo. Su capacidad de generar empleo, es un crear, entre otros.
aspecto fundamental a tener en cuenta, no slo porque No obstante esta definicin, es preciso recordar que
beneficia al sector en s, sino porque tambin beneficia para efectos econmicos, la definicin de un contrato
a empresas de actividades conexas. de construccin es ms amplia y precisa, pues abarca
Sobre el particular, podra afirmarse que en los las siguientes actividades, las cuales estn definidas
ltimos aos, este sector ha experimentado un en la Gran Divisin 45 de la Clasificacin Internacional
rpido crecimiento, el que se explica principalmente Industrial Uniforme (CIIU)1 :
por los programas gubernamentales de vivienda, la a) Preparacin de terreno.
reactivacin de la autoconstruccin motivada por b) Construccin de edificios completos y de partes de
mayores facilidades de financiamiento, un entorno edificios; obras de ingeniera civil.
de tasas de inters competitivas y la mejora en las
expectativas econmicas. Por su parte, la inversin c) Acondicionamiento de edificios.
pblica en infraestructura tambin ha contribuido a d) Terminacin de edificios.
ese crecimiento, confirmando la frase de que a mayor
capacidad econmica del Estado, mayor inversin en e) Alquiler de equipo de construccin y demolicin
infraestructura. En sntesis, la importancia del sector dotado de operarios.
construccin dentro de la economa, no da lugar a Esta definicin es muy importante, pues para efectos
dudas. tributarios tambin sirve de referencia para determinar
No obstante lo anterior, debe recordarse que las si estamos ante un contrato de construccin o no.
particularidades de este sector son distintas a otros, no Es importante precisar que adems de las Empresas
slo por la naturaleza de las actividades desarrolladas, de construccin que realizan las actividades
sino fundamentalmente por el tiempo que implica definidas anteriormente por la CIIU, tambin debe
desarrollar y ejecutar un contrato de obra. Es por tenerse en cuenta aquellas empresas con proyectos
ello, que el legislador ha decidido otorgar incentivos o que renan las caractersticas para ser consideradas
beneficios tributarios al sector en mencin, entre los que como Empresas Similares2 y opten por aplicar para
se encuentran los desarrollados para la determinacin tales proyectos alguno de los mtodos establecidos
del Impuesto a la Renta. en el artculo 63 de la LIR, las cuales para tal
En ese sentido, la legislacin del Impuesto a la Renta efecto debern solicitar a la SUNAT la autorizacin
le ha otorgado un tratamiento distinto, estableciendo correspondiente.
la posibilidad que tributen bajo alguno de los mtodos En virtud de lo mencionado, debern presentar una
previstos en el artculo 63 de la ley de este Impuesto, solicitud pidiendo tal autorizacin, la que debe ser
los mismos que por su importancia sern materia de firmada por el representante legal acreditado en el
explicacin a continuacin. RUC que sustente su calidad de empresa similar a
2. QUINES CALIFICAN COMO EMPRESAS DE

CONSTRUCCIN? 1
Para mayor detalle de estas actividades sugerimos ingresar a http://unstats.
un.org/unsd/cr/registry/regcs.asp?Cl=2&Lg=3&Co=7230.
El Diccionario de la Real Academia Espaola seala 2
Empresas Similares: Aquellas empresas que cuentan con proyectos con alto nivel de
que el trmino construccin alude al acto de: riesgo, a ser ejecutado durante ms de un ejercicio gravable y cuyo resultado slo es
posible definirlo razonablemente hasta finalizar el Proyecto.
Impuesto a la Renta en Empresas de Construccin 13

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la de construccin. En ese sentido, la SUNAT previa cada ejercicio gravable, la renta bruta que resulte
coordinacin con el Ministerio de Economa y Finanzas, de aplicar sobre los importes cobrados por cada
deber emitir la resolucin respectiva en un plazo no obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje
mayor a treinta (30) das hbiles. de ganancia bruta calculado para el total de la
Esta solicitud ha sido regulada en el Procedimiento respectiva obra.
N 40 del Texto nico de Procedimientos
Administrativos TUPA SUNAT 3, el cual es
denominado como Autorizacin para aplicar el
Porcentaje
Rgimen de Determinacin de Renta Bruta a Renta Importe
de ganancia
empresas similares a las de construccin. Bruta del cobrado en
bruta de la
ejercicio el ejercicio
obra
3. CMO TRIBUTAN LAS EMPRESAS DE
CONSTRUCCIN?
El Impuesto a la Renta grava, entre otras, las rentas
derivadas de las actividades de construccin, Para estos efectos, debe considerarse que el
considerndolas como rentas de tercera categora. porcentaje de ganancia bruta de la obra se
En ese sentido, y al igual que todas las entidades que determina conforme lo explica el siguiente
generan rentas de tercera categora, las empresas de ejemplo:
construccin deben en principio, tributar considerando
el perodo en que se devengan las rentas. Ello es as, Ingresos totales de la obra S/. 2000,000
de acuerdo al artculo 57 de la Ley del Impuesto a la
Renta. Costos estimados totales
S/. 1600,000
de la obra
4. MTODOS ALTERNATIVOS DE IMPUTACIN DE
Margen/ganancia bruta de la
RENTAS S/. 400,000
obra
Sin perjuicio de lo sealado en el punto anterior, y tal
como se ha considerado en la introduccin de este % del Margen bruto de la S/. 400,000/2000,000
obra x 100
informe, nuestra legislacin del Impuesto a la Renta
ha establecido un tratamiento diferente para las % del Margen bruto de la
empresas que realizan sus obras de construccin 20%
obra
por ms de un ejercicio gravable. En efecto, de
acuerdo al ar tculo 63 de la citada ley, se posibilita
que las empresas de construccin y similares que Como se observa, a travs de este mtodo, la
ejecuten contratos cuyos plazos sean mayores a empresa estima una renta bruta en base a lo
un ejercicio gravable, puedan determinar la renta que espera obtener como ganancia bruta por la
bruta anual de manera diferenciada, atendiendo a su ejecucin del contrato, ello de manera independiente
realidad. A modo de profundizar ms en el tema, a de los costos incurridos.
continuacin, detallamos cada uno de los mtodos Cmo se determinan los P/A/C?
que podran ser aplicables para el reconocimiento
de ingresos: Las empresas que se acojan al mtodo de lo
percibido sealado en el inciso a) del Artculo 63
4.1 Mtodo de lo Percibido de la Ley, considerarn como ingresos netos los
importes cobrados en cada mes por avance de
Cmo se aplica? obra.
Este mtodo est regulado por el inciso a)
del artculo 63 de la LIR, y toma en cuenta 4.2 Mtodo del Devengado
lo efectivamente cobrado por la empresa Cmo se aplica?
constructora en el perodo. Consiste en asignar a
Este mtodo est regulado por el inciso b) del
artculo 63 de la LIR, y se basa en los lineamientos
3
TUPA SUNAT aprobado por Decreto Supremo N 005-2007-EF publicado en el diario
del principio del devengado. Consiste en asignar
oficial El Peruano el 28 de enero del 2007. a cada ejercicio gravable la renta bruta que se
establezca, deduciendo del importe cobrado o

A tener en cuenta
por cobrar por los trabajos ejecutados en cada
obra durante el ejercicio comercial, los costos Cabe precisar, que para la aplicacin del mtodo
correspondientes a tales trabajos. del diferimiento del resultado se deber considerar
que la duracin de la ejecucin del contrato se
computar por aos y no por ejercicios gravables,
criterio desarrollado por la SUNAT en su informe
Importe
Renta N 149-2007-SUNAT/2B0000 del 9 de agosto del
Devengado Costos
Bruta del en el 2007, el mismo que textualmente establece lo
incurridos
ejercicio ejercicio siguiente:
El inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta seala que las empresas de
construccin o similares, que ejecuten contratos
Cmo se determinan los P/A/C? de obra cuyos resultados correspondan a ms
de un (1) ejercicio gravable podrn diferir los
En caso de acogerse al mtodo de lo devengado resultados hasta la total terminacin de las obras,
regulado por el inciso b) del Artculo 63 de la LIR, cuando stas, segn contrato, deban ejecutarse
las empresas considerarn como ingresos netos dentro de un plazo no mayor de tres (3) aos,
del mes, la suma de los importes cobrados y por en cuyo caso los impuestos que correspondan
cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra se aplicarn sobre la ganancia as determinada,
durante dicho mes. en el ejercicio comercial en que se concluyan las
Cabe sealar que en el caso de obras que requieran obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este
la presentacin de valorizaciones por la empresa requisito deba recabarse segn las disposiciones
constructora o similar, se considerar como vigentes sobre la materia. En caso la obra se deba
importe por cobrar el monto que resulte de efectuar terminar o se termine en plazo mayor de tres (3)
una valorizacin de los trabajos ejecutados en el aos, la utilidad ser determinada a partir del tercer
mes correspondiente. ao, siguiendo los mtodos a que se refieren los
incisos a) y b) de dicho artculo, previa liquidacin
4.3 Mtodo del Diferimiento del Resultado del avance de obra por el trienio.
Cmo se aplica? Como se aprecia de la norma citada, la duracin

de la ejecucin del contrato de obra se computa
El Mtodo del Diferimiento del Resultado consiste
por aos y no por ejercicios gravables. En
en diferir los resultados hasta la total terminacin
efecto, la norma expresamente alude a aos
de las obras, cuando stas, segn contrato, deban
cuando seala que la ejecucin del contrato de
ejecutarse dentro de un plazo no mayor de tres (3)
obra puede darse por un tiempo menor o mayor a
aos, en cuyo caso los impuestos que correspondan
los tres aos.
se aplicarn sobre la ganancia as determinada,
en el ejercicio comercial en que se concluyan las En consecuencia, para efecto del inciso c) del
obras, o se recepcionen oficialmente, cuando este artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la
requisito deba recabarse segn las disposiciones Renta, la duracin de la ejecucin del contrato se
vigentes sobre la materia. computa por aos
Cmo se determinan los P/A/C?
Las empresas que se hubieran acogido al mtodo
Renta sealado en el inciso c) del Artculo 63 de la
Bruta del Ley (Mtodo del Diferimiento de Resultados)
ejercicio Importe Costos
Totales de considerarn como ingresos netos los importes
en que Total de la
obra la obra cobrados en cada mes por avance de las obras
concluya
que se encontraran en el ltimo ejercicio de su
la obra
ejecucin.
Impuesto a la Renta en Empresas de Construccin 15

Staff Contable
4.4 Mtodo Mixto los costos por cada obra, los mismos que debern
diferenciarse en las cuentas analticas de gestin.
Este mtodo est dirigido a las empresas que realicen Adems se deber diferenciar los ingresos provenientes
obras, cuyo plazo para terminarlas sea mayor a tres (3) de cada obra. Para tal efecto, el contribuyente habilitar
aos. En este caso, la utilidad ser determinada a partir las subcuentas necesarias.
del tercer ao, siguiendo los mtodos del devengado y
del percibido, previa liquidacin del avance de la obra 6. CONCLUSIONES
por el trienio.
Debido al auge del negocio respecto a las
5. NORMAS GENERALES APLICABLES A TODOS construcciones en el pas, el Estado se ha visto en
LOS MTODOS la necesidad de establecer un tratamiento tributario
especial con el objetivo de flexibilizar los impuestos
a los cuales estuviera afecta dicha actividad y as
5.1 Diferencia entre la Renta Bruta Real y la
poder promover mayores puestos de trabajo, es
determinada en aplicacin de los mtodos de
por ello que se otorgan beneficios tributarios a
lo percibido y de lo devengado
determinados sectores, como se puede apreciar en
En los casos de aplicacin de los mtodos de lo el presente tema materia de anlisis.
percibido y del devengado, la diferencia que resulte En ese sentido, la normativa aplicable al sector
en definitiva de la comparacin de la renta bruta de Construccin busca otorgar beneficios o
real y la establecida mediante los procedimientos incentivos tributarios, respecto al Impuesto a la
establecidos para esos mtodos, se imputar al Renta (Impuesto en el cual se enfoc el presente
ejercicio gravable en el que se concluya la obra. artculo) para lo cual se ha previsto la aplicacin de
los Mtodos establecidos en el artculo 63 de la
5.2 Aplicacin uniforme del mtodo adoptado
Ley del Impuesto a la Renta.
El mtodo que se adopte, segn lo establecido en la Habindose desarrollado cada mtodo, es esencial
norma respectiva, deber aplicarse uniformemente a resaltar que la Renta Bruta ser determinada en
todas las obras que ejecute la empresa, y no podr ser virtud de una frmula que tendr que aplicarse en
variado sin autorizacin de la SUNAT, la que determinar funcin a los ejercicios gravables por los cuales
a partir de qu ao podr efectuarse el cambio. las empresas constructoras hayan ejecutado un
contrato, con la salvedad de que en el mtodo
5.3 Cuenta especial por cada obra
de diferimiento del resultado la duracin de la
En todos los casos, se llevar una cuenta especial ejecucin del contrato se computar por aos y no
por cada obra, la que consiste en llevar el control de por ejercicios gravables.
Empresa Constructora
EMPRESA: CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

PERIODO: 2011
Enunciado:
La empresa "CONSTRUCCIONES ANDINAS" S.A. se dedica a la ejecucin de obras civiles para terceros, actividad
en la que se encarga de asumir todos los costos necesarios para la respectiva construccin.
Sobre el particular, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera al 30.12.2010:
CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

al 31.12.2010
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE S/. PASIVO CORRIENTE S/.
Efectivo y equivalentes de efectivo 7'468,750.00 Tributos, Contraprestaciones y aportes al
Cuentas por cobrar comerciales 2'789,922.50 sistema de pensiones y salud por pagar 561,447.50
Otras cuentas por cobrar 2'162,975.00 Remuneraciones por pagar 3'270,750.00
Filiales (o principal) y afiliados Cuentas por pagar comerciales 7'115,500.00
Existencias 0.00 Otras cuentas por pagar
Servicios y otros contratados por anticipado 158,000.00 Filiales (o principal) y afiliadas
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 12'579,647.50 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE 10'947,697.50
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 592,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Pasivo diferido
Inversiones en valores 281,500.00 TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE 592,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto) 8'911,900.00
Otros activos PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE 9'193,400.00 Capital 8'795,850.00
Reservas 887,500.00
Utilidades o prdidas acumuladas 550,000.00
TOTAL PATRIMONIO 10'233,350.00
TOTAL ACTIVO 21'773,047.50 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 21'773,047.50
Las operaciones realizadas por la empresa durante el ao 2011 fueron las siguientes:
1.- Se cobran la totalidad de las facturas pendientes por cobrar al 31.12.2010.
2.- Con fecha 02.01.2011, se suscribe un contrato de construccin cuyo monto total asciende a S/. 125'000,000. De acuerdo
a dicho contrato, se ha recibido un 25% como anticipo, el cual fue garantizado con una carta fianza emitida por el Banco
de la Repblica, la cual ha originado costos financieros por S/. 1'400,000, los mismos que fueron cargados a la cuenta
corriente de la empresa.
La empresa se obliga a ejecutar la obra en un plazo de 12 meses.
3.- El 05 de febrero, la empresa adquiere materiales de construccin por un monto de S/. 8'100,000 ms IGV.
4.- Se reconocen las remuneraciones del Perodo Febrero 2011 por S/. 4'472,271.92.
5.- Al 30.03.2011 se reconoce un estado de avance del 40% de la obra.
6.- En el mes de abril, se compr materiales por un valor de S/. 12'150,000 ms IGV. El ntegro es consumido en la obra.

Staff Contable
7.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/. 6'708,407.87.

8.- Al 30.06.2011 se reconoce un estado de avance al 80% de la obra.
9.- Durante el mes de abril se ha reconocido remuneraciones por S/. 6'708,407.87.
10.- En el mes de septiembre del ao 2011, la empresa compra materiales por un importe de S/. 30'375,000.00 ms IGV.
11.- Durante el mes de setiembre de 2011, se ha reconocido remuneraciones por S/. 4'472,271.91.
12.- Al 31.12.2010 se reconoce la obra en un 100%.
13.- Se reconocen remuneraciones al personal que trabaja en la obra por S/. 2'683,363.15.
14.- Se reconoce la depreciacin del ejercicio.
15.- Se reconoce y se paga la contribucin al SENCICO.
16.- Se reconocen remuneraciones al personal de administracin y de ventas por S/. 4'474,357.80.
17.- Durante el ejercicio, se han realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por un importe de S/. 4'695,378.15.
"LIBRO DIARIO"
Contabilizacin del asiento de apertura:

1 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7'468,750.00
101 Caja 12,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 7'456,250.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 2'789,922.50
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 2'162,975.00
161 Prstamos
1611 Con garanta
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 158,000.00
182 Seguros
1821 Pacifico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 281,500.00
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 15'856,300.00
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo 536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin 1'973,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin 13'251,300.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
33511 Costo 95,250.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 6'944,400.00
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo 6'944,400.00
39131 Edificaciones
39134 Muebles y enseres
561,447.50
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas 203,625.00
40111 IGV - Cuenta propia
4017 Impuesto a la renta 193,072.50
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 42,500.00
407 Administradoras de fondos de pensiones
4071 AFP Integra 122,250.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 3'270,750.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 3'270,750.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 7'115,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 592,000.00
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
VAN... S/. 28'717,447.50 S/. 18'484,097.50
Libro Diario 19
Staff Contable
1 DEBE HABER
VIENEN... S/. 28'717,447.50 S/. 18'484,097.50
50 CAPITAL 8'795,850.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS 887,500.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 550,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
02.01.2011. Por el inventario inicial. S/. 28'717,447.50 S/. 28'717,447.50
1. Por el cobro de facturas de clientes pendientes al 31.12.2010

2 DEBE HABER
1041 Cuentas corrientes operativas
02.01.2011. Por la cobranza de facturas por cobrar. S/. 2'789,922.50 S/. 2'789,922.50
2. Por la Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del compromiso de Construccin

3 DEBE HABER
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 125'000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
09 ACREEDORAS POR CONTRA 125'000,000.00
02.01.2011. Por la Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del compromiso de S/. 125'000,000.00 S/. 125'000,000.00
Construccin.
2.1 Por la recepcin del anticipo

4 DEBE HABER
122 Anticipos de clientes
x/x Por la recepcin del anticipo. S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00
2.2 Por la Emisin de la Carta Fianza

5 DEBE HABER
01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS 31'250,000.00
012 Valores y bienes entregados en garanta
0121 Cartas fianza
x/x Por la emisin de carta fianza N para Garantizar el anticipo del Cliente. S/. 31'250,000.00 S/. 31'250,000.00
2.3 Por el costo financiero de la carta fianza

6 DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS 1'400,000.00
679 Otros gastos financieros
x/x Por el costo financiero de la carta fianza. S/. 1'400,000.00 S/. 1'400,000.00
3. Por la adquisicin de materiales de construccin (Febrero del 2011)

7 DEBE HABER
60 COMPRAS 8'100,000.00
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 1'539,000.00
DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
4212 Emitidas
x/x Por la Compra de Materiales de Construccin. (05.02.2011). S/. 9'639,000.00 S/. 9'639,000.00
8 DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 8'100,000.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 8'100,000.00
x/x Por el destino de la adquisicin. S/. 8'100,000.00 S/. 8'100,000.00
9 DEBE HABER
4212 Emitidas
x/x Por la cancelacin del Pasivo. S/. 9'639,000.00 S/. 9'639,000.00
3.1 Consumo de materiales en la produccin

10 DEBE HABER
92 COSTOS DE PRODUCCIN 8'100,000.00
921 Materiales Auxiliares
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 8'100,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el consumo de los materiales a la Construccin en la obra (05.02.2011). S/. 16'200,000.00 S/. 16'200,000.00
4. Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal de produccin

11 DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 5'000,000.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo
DE SALUD POR PAGAR
4017 Impuesto a la renta
40173 Renta de quinta categora 25,600.00
VAN... S/. 5'000,000.00 S/. 1'255,939.89
Libro Diario 21
Staff Contable
11 DEBE HABER
VIENEN... S/. 5'000,000.00 S/. 1'255,939.89
4031 ESSALUD 527,728.08
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 62,611.81
4071 AFP Integra 640,000.00
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. (28.02.2011). S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
12 DEBE HABER
922 Mano de Obra
x/x Por el destino de las remuneraciones. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
13 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 527,728.08
4071 AFP Integra 640,000.00
x/x Por el pago de la mano de obra y aplicada a la construccin. (15.03.2011). S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
5. Reconocimiento del avance de la obra a un 40%

14 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
70 VENTAS 42'016,806.72
704 Prestacion de servicios
7041 Terceros
x/x Por la facturacion por avance del contrato (avance 40%). (30.03.2011). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
5.1 Pago por el avance de la obra (avance 40%)

15 DEBE HABER
VAN... S/. 37'500,000.00 S/. 0.00
15 DEBE HABER
VIENEN... S/. 37'500,000.00 S/. 0.00
x/x Por la recepcin del cobro, ajuste a anticipo de clientes de acuerdo al avance
S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
del contrato.
16 DEBE HABER
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad por el anticipo recibido. S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00
6.- Adquisicin de materiales de construccin

17 DEBE HABER
60 COMPRAS 12'150,000.00
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2'308,500.00
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales. (30.04.2011). S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00
18 DEBE HABER
613 Materias auxiliares, suministros y repuestos
x/x Por el destino de la compra de Materiales de Construccin. S/. 12'150,000.00 S/. 12'150,000.00
19 DEBE HABER
4212 Emitidas
x/x Por la cancelacin de la compra de materiales. S/. 14'458,500.00 S/. 14'458,500.00
20 DEBE HABER
x/x Por la Aplicacin de los materiales a la obra. S/. 24'300,000.00 S/. 24'300,000.00
Libro Diario 23
Staff Contable
7.- Reconocimiento de remuneraciones (Abril del 2011)

21 DEBE HABER
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 6'708,407.87
6271 Rgimen de prestaciones de salud 603,756.71
6273 Seg. Complementario de trabajo riesgo 187,835.42
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 791,592.13
4071 AFP Integra 960,000.00
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
22 DEBE HABER
922 Mano de Obra
7.1 Por el pago de tributos y contribuciones

23 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 791,592.13
4071 AFP Integra 960,000.00
x/x Por el pago de remuneraciones y tributos por pagar. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
8.- Por el reconocimiento del segundo avance de obra (40%)

24 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
VAN... S/. 50'000,000.00 S/. 7'983,193.28
24 DEBE HABER
VIENEN... S/. 50'000,000.00 S/. 7'983,193.28
70 VENTAS 42'016,806.72
704 Prestacin de Servicios
7041 Terceros
x/x Por el reconocimiento del segundo avance de la obra. (30.06.2011). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
25 DEBE HABER
x/x Por la recepcin del pago del segundo estado de avance. (30.06.2011). S/. 50'000,000.00 S/. 50'000,000.00
8.1 Por la disminucin de la responsabilidad

26 DEBE HABER
0121 Cartas fianza
x/x Para disminuir la responsabilidad sobre el anticipo. S/. 12'500,000.00 S/. 12'500,000.00
9.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Junio del 2011)

27 DEBE HABER
621 Remuneraciones
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 791,592.13
4071 AFP Integra 960,000.00
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones 30/06/2011 S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
28 DEBE HABER
922 Mano de Obra
x/x Por el destino de la mano de obra. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
Libro Diario 25
Staff Contable
29 DEBE HABER
4031 ESSALUD 791,592.13
4071 AFP Integra 960,000.00
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. (30.06.2011). S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
10.- Por la Adquisicin de materiales de construccin (Setiembre del 2011)

30 DEBE HABER
60 COMPRAS 30'375,000.00
4212 Emitidas
x/x Por la compra de Materiales. S/. 36'146,250.00 S/. 36'146,250.00
31 DEBE HABER
x/x Por el destino de la compra de materiales. S/. 30'375,000.00 S/. 30'375,000.00
10.1 Por el consumo de los materiales

32 DEBE HABER
x/x Por la Aplicacin de los materiales al Contrato. S/. 60'750,000.00 S/. 60'750,000.00
33 DEBE HABER
4212 Emitidas
x/x Por el pago a proveedores. S/. 36'146,250.00 S/. 36'146,250.00
11.- Por el reconocimiento de las remuneraciones (Setiembre del 2011)

34 DEBE HABER
621 Remuneraciones
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 527,728.09
4071 AFP Integra 640,000.00
35 DEBE HABER
922 Mano de Obra
36 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 527,728.09
4071 AFP Integra 640,000.00
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. S/. 5'000,000.00 S/. 5'000,000.00
12.- Por el reconocimiento del avance de la obra al 100% (Diciembre del 2011)
37 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
VAN... S/. 25'000,000.00 S/. 3'991,596.64
Libro Diario 27
Staff Contable
37 DEBE HABER
VIENEN... S/. 25'000,000.00 S/. 3'991,596.64
70 VENTAS 21'008,403.36
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
x/x Por el Reconocimiento de los Ingresos del Contrato Terminado. S/. 25'000,000.00 S/. 25'000,000.00
38 DEBE HABER
x/x Por la cobranza efectuada. S/. 25'000,000.00 S/. 25'000,000.00
12.1 Por el trmino de la garanta

39 DEBE HABER
0121 Cartas fianza
x/x Por el trmino de la Garanta del anticipo en un 100%. S/. 6'250,000.00 S/. 6'250,000.00
13.- Por el reconocimiento de las remuneraciones a los trabajadores (Diciembre del 2011)
40 DEBE HABER
621 Remuneraciones
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 754,903.94
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 316,636.85
4071 AFP Integra 384,000.00
41 DEBE HABER
922 Mano de Obra
42 DEBE HABER
x/x Por el pago de las remuneraciones 31/12/2011. S/. 2'245,096.07 S/. 2'245,096.07
14.- La depreciacin del ejercicio fue determinada de la siguiente forma:
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO DEPRECIACIN DEPRECIACIN

Terrenos 536,250.00 0 0.00
Edificios y Construcciones 1'973,500.00 5% 98,675.00
Maquinaria y equipo 13'251,300.00 20% 2'650,260.00
Muebles y enseres 95,250.00 10% 9,525.00
TOTAL 15'320,050.00 2'758,460.00
La distribucin de la depreciacin del ejercicio a los centros de costos se efecta de la siguiente forma:
CENTROS DE COSTOS PORCENTAJE DISTRIBUCIN

Costos de produccin 70.00% 1'930,922.00
Gastos de Administracin 10.00% 275,846.00
Gastos de Ventas 20.00% 551,692.00
TOTAL 100.00% 2'758,460.00
43 DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2'758,460.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68141 Edificaciones 98,675.00
68142 Maquinarias y equipos de explotacin 2'650,260.00
68144 Muebles y enseres 9,525.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
x/x Por la determinacin de la depreciacin en el presente ejercicio. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00
44 DEBE HABER
92 COSTO DE PRODUCCIN 1'930,922.00
923 Costos indirectos de servicios
95 GASTOS DE VENTAS 551,692.00
70 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 2'758,460.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x Por la distribucin a cuentas de costos. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00
15.- Por el Reconocimiento de la Contribucin al SENCICO
Ventas del ejercicio S/. 105'042,016.81

Contribucin (0.002) S/. 210,084.03
Nota: Los pagos por Contribucin al SENCICO deben de efectuarse mensualmente de acuerdo a la facturacin a
los clientes, en este caso para efectos didcticos lo hemos realizado de forma anual.
Libro Diario 29
Staff Contable
45 DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 210,084.03
644 Otros gastos por tributos
6442 Contribucin al SENCICO
DE SALUD POR PAGAR
x/x Por el reconocimiento de la contribucin al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03
46 DEBE HABER
92 COSTO DE PRODUCCIN 210,084.03
x/x Por el destino de la Contribucin al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03
47 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 210,084.03
x/x Por el pago de la Contribucin al SENCICO. S/. 210,084.03 S/. 210,084.03
16.- Por el reconocimiento de las remuneraciones del personal del rea de administracin y ventas
48 DEBE HABER
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 4,474,357.80
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 402,692.20
4071 AFP Integra 624,262.40
x/x Por el reconocimiento de las remuneraciones de administracin y ventas
S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00
31.12.2011.
49 DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1'950,820.00
95 GASTOS DE VENTA 2'926,230.00
x/x Por el destino de las remuneraciones.. S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00
50 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
VAN... S/. 1'072,914.60 S/. 0.00
50 DEBE HABER
VIENEN... S/. 1'072,914.60 S/. 0.00
4031 ESSALUD 402,692.20
4071 AFP Integra 624,262.40
x/x Por el pago de Remuneraciones y tributos por pagar. S/. 4'877,050.00 S/. 4'877,050.00
17.- Por los Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

51 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
40171 Renta de tercera categora
x/x Por los pagos a cuenta del Impuesto a Renta del ejercicio 2011. S/. 4'695,378.15 S/. 4'695,378.15
18.- Asientos de ajuste y regularizacin

52 DEBE HABER
03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 125'000,000.00
031 Contratos aprobados
0311 Contratos en ejecucin
x/x Por la cancelacin de la Constitucin del compromiso de Construccin. S/. 125'000,000.00 S/. 125'000,000.00
53 DEBE HABER
921 Materiales auxiliares 50,625,000.00
922 Mano de Obra 28,000,000.00
923 Costos indirectos de servicios 2,141,006.03
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 2'226,666.00
95 GASTOS DE VENTAS 3'477,922.00
x/x Por el cierre de cuentas del Elemento 9. S/. 86'470,594.03 S/. 86'470,594.03
54 DEBE HABER
70 VENTAS 105'042,016.80
7041 Terceros
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 105'042,016.80
811 Produccin de bienes
x/x Por el cierre de la cuenta 70 ventas y 61 variacin de existencias. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80
55 DEBE HABER
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 105'042,016.80
811 Produccin de bienes
82 VALOR AGREGADO 105'042,016.80
821 Valor agregado
x/x Por el cierre de la cuenta 63 servicios prestados por terceros. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80
Libro Diario 31
Staff Contable
56 DEBE HABER
821 Valor agregado
60 COMPRAS 50'625,000.00
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio. S/. 50'625,000.00 S/. 50'625,000.00
57 DEBE HABER
821 Valor agregado
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN 54'417,016.80
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin
x/x Por la cancelacin de la cuenta 60 compras al cierre del ejercicio. S/. 105'042,016.80 S/. 105'042,016.80
58 DEBE HABER
621 Remuneraciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud 2'656,717.25
6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, 701,252.23
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
64 GASTOS POR TRIBUTOS 210,084.03
644 Otros gastos por tributos
x/x Por el cierre de la cuenta 62 gastos de personal. S/. 33'087,134.03 S/. 33'087,134.03
59 DEBE HABER
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 21'329,882.77
841 Resultado de explotacin
x/x Por la cancelacin del excedente de explotacin. S/. 54'417,016.80 S/. 54'417,016.80
60 DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2'758,460.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo
x/x Por el cierre de la cuenta 68 valuacin y deterioro de activos y provisiones. S/. 2'758,460.00 S/. 2'758,460.00
61 DEBE HABER
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 18'571,422.77
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por el cierre del resultado de explotacin. S/. 21'329,882.77 S/. 21'329,882.77
62 DEBE HABER
67 GASTOS FINANCIEROS 1'400,000.00
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
x/x Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Financieros. S/. 1'400,000.00 S/. 1'400,000.00
63 DEBE HABER
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 17'171,422.77
891 Utilidad
x/x Por el resultado antes de intereses e impuestos. S/. 17'171,422.77 S/. 17'171,422.77
19.- Determinacin de las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta del ejercicio.
64 DEBE HABER
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
871 Participaciones de los trabajadores
41 REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
413 Participacin de los trabajadores por pagar
x/x Por el reconocimiento de la participacin de los trabajadores. S/. 858,571.14 S/. 858,571.14
65 DEBE HABER
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 858,571.14
891 Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 858,571.14
871 Participaciones de los trabajadores
x/x Por la cancelacin de la Cuenta 87 participaciones de los trabajadores. S/. 858,571.14 S/. 858,571.14
66 DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 4'893,855.49
DE SALUD POR PAGAR
x/x Por el reconocimiento del impuesto a la Renta de 3ra categora del ejercicio. S/. 4'893,855.49 S/. 4'893,855.49
67 DEBE HABER
891 Utilidad
x/x Por el cierre de la Cuenta 88 Impuesto a la Renta. S/. 4'893,855.49 S/. 4'893,855.49
68 DEBE HABER
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 11'418,996.14
x/x Por el cierre de la Cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio. S/. 11'418,996.14 S/. 11'418,996.14
Libro Diario 33
Staff Contable
20.- Asientos de Cierre Contable

69 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 0.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
4011 Impuesto general a las ventas 10'542,858.20
4017 Impuesto a la renta 408,249.84
4031 ESSALUD 359,136.85
4034 Contribucin al SENCICO 0.00
4071 AFP Integra 506,250.00
4111 Sueldos y salarios por pagar 3'270,750.00
413 Participacin de los trabajadores por pagar 858,571.14
4212 Emitidas
50 CAPITAL 8'795,850.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS 887,500.00
582 Legal
101 Caja 12,500.00
1041 Cuentas corrientes operativas 36'574,814.25
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 0.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 2'162,975.00
161 Prstamos
1611 Con garanta
182 Seguros
1821 Pacfico Seguros
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 281,500.00
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3022 Acciones representativas de capital social Comunes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 15'856,300.00
331 Terrenos
3311 Terrenos 536,250.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas 1'973,500.00
3351 Muebles 95,250.00
x/x Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al Cierre del Ejercicio. S/. 55'046,089.25 S/. 55'046,089.25
"LIBRO MAYOR"
EMPRESA : CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.

EJERCICIO : 2011
DEBE 101 CAJA HABER

12,500.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 12,500.00
S/. 12,500.00 TOTAL S/. 12,500.00
DEBE 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS HABER

7'456,250.00 1Inventario Inicial 6 Costo financiero de la carta fianza 1'400,000.00
Cobro de facturas de clientes pendientes
2'789,922.50 2 9 Cancelacin de la compra de materiales 9'639,000.00
al 31.12.2010
31'250,000.00 4 Recepcin del anticipo 13 Pago de tributos y remuneraciones 5'000,000.00
Por la cancelacin de la compra de
37'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 19 14'458,500.00
materiales
Por el pago de remuneraciones y
37'500,000.00 25 Por el avance de la obra (avance 40%) 23 7'500,000.00
tributos por pagar
18'750,000.00 38 Por el avance de la obra al 100% 29 7'500,000.00
tributos por pagar
Por la cancelacin de la compra de
33 36'146,250.00
materiales
36 5'000,000.00
tributos por pagar
42 Por el pago de remuneraciones 2'245,096.07
47 Por el pago del SENCICO 210,084.03
Por el pago de las remuneraciones por
50 4'877,050.00
pagar
51 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 4'695,378.15
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 36'574,814.25
S/. 135'246,172.50 TOTAL S/. 135'246,172.50
DEBE 1212 EMITIDAS EN CARTERA HABER

Cobro de facturas de clientes pendientes
2'789,922.50 1 Inventario Inicial 2 2'789,922.50
al 31.12.2010
Reconocimiento del avance de la obra
50'000,000.00 14 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 50'000,000.00
a un 40%
Por el reconocimiento del segundo
avance de obra (40%)
Por el reconocimiento del avance de la
obra al 100% (Diciembre 2011)
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
S/. 127'789,922.50 TOTAL S/. 127,789,922.50
DEBE 122 ANTICIPOS DE CLIENTES HABER

12'500,000.00 15 Por el avance de la obra (avance 40%) 4 Recepcin del anticipo 31'250,000.00
12'500,000.00 25 Por el avance de la obra (avance 40%) 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
6'250,000.00 38 Por el avance de la obra (avance 100%)
S/. 31'250,000.00 TOTAL S/. 31'250,000.00
DEBE 1611 CON GARANTA HABER

2'162,975.00 1 Inventario Inicial 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 2'162,975.00
S/. 2'162,975.00 TOTAL S/. 2'162,975.00
Libro Mayor 35
Staff Contable
DEBE 1821 PACFICO SEGUROS HABER

S/. 158,000.00 TOTAL S/. 158,000.00
DEBE 251 MATERIALES AUXILIARES HABER

Adquisicin de materiales de construccin Consumo de materiales en la
8'100,000.00 8 10 8'100,000.00
(Febrero 2011) produccin
Por el destino de la compra de Materiales Por la Aplicacin de los materiales a la
12'150,000.00 18 12'150,000.00
de Construccin. obra
Por el destino de la compra de Materiales Por la Aplicacin de los materiales a la
30'375,000.00 31 32 30'375,000.00
de Construccin. obra
69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 0.00
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00
DEBE 3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL COMUNES HABER

S/. 281,500.00 TOTAL S/. 281,500.00
DEBE 3311 TERRENOS HABER

S/. 536,250.00 TOTAL S/. 536,250.00
DEBE 3321 EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS HABER

S/. 1'973,500.00 TOTAL S/. 1'973,500.00
DEBE 3331 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN HABER

S/. 13'251,300.00 TOTAL S/. 13'251,300.00
DEBE 3351 MUEBLES HABER

S/. 95,250.00 TOTAL S/. 95,250.00
DEBE 3913 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO HABER

9'702,860.00 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 1 Inventario Inicial 6'944,400.00
43 Por la depreciacin del ejercicio 2'758,460.00
S/. 9'702,860.00 TOTAL S/. 9'702,860.00
DEBE 40111 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - CUENTA PROPIA HABER

Adquisicin de materiales de
1'539,000.00 7 1 Inventario Inicial 203,625.00
construccin (Febrero 2011)
Adquisicin de materiales de Reconocimiento del avance de la obra
2'308,500.00 17 14 7'983,193.28
construccin a un 40%
Adquisicin de materiales de Por el reconocimiento del segundo
5'771,250.00 30 25 7'983,193.28
construccin avance de obra (40%)
10'542,858.20 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 37 3'991,596.64
S/. 20'161,608.19 TOTAL S/. 20'161,608.19
DEBE 4017 IMPUESTO A LA RENTA HABER

25,600.00 13 1 Inventario Inicial 193,072.50
tributos por pagar
Por el pago de remuneraciones y Remuneraciones del personal de
35,800.00 23 11 25,600.00
tributos por pagar produccin
35,800.00 29 21 35,800.00
26,900.00 36 27 35,800.00
45,960.00 50 34 26,900.00
Remuneraciones del personal de
4'695,378.15 51 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 40 16,700.00
produccin
408,249.84 69 Por el cierre de las cuentas patrimoniales 48 45,960.00
administracin y ventas
66 Por el Impuesto a la Renta del ejercicio 4'893,855.49
S/. 5'273,687.99 TOTAL S/. 5'273,687.99
DEBE 4031 ESSALUD HABER

tributos por pagar
791,592.13 23 11 527,728.08
791,592.13 29 21 791,592.13
527,728.09 36 27 791,592.13
402,692.20 50 34 527,728.09
produccin
48 402,692.20
administracin y ventas
S/. 3'400,469.48 TOTAL S/. 3'400,469.48
DEBE 4034 CONTRIBUCIN AL SENCICO HABER

210,084.03 47 Por la cancelacin del SENCICO 45 Por la contribucin al SENCICO 210,084.03
S/. 210,084.03 TOTAL S/. 210,084.03
DEBE 4039 OTRAS INSTITUCIONES (CONAFOVICER) HABER

62,611.81 13 11 62,611.81
93,917.71 23 21 93,917.71
93,917.71 29 27 93,917.71
62,611.81 36 34 62,611.81
produccin
S/. 350,626.12 TOTAL S/. 350,626.12
Libro Mayor 37
Staff Contable
DEBE 4071 AFP INTEGRA HABER

tributos por pagar
960,000.00 23 11 640,000.00
960,000.00 21 960,000.00
640,000.00 36 27 960,000.00
624,262.40 50 34 640,000.00
produccin
Remuneraciones del personal de adm.
48 624,262.40
Y ventas
S/. 4'330,512.40 TOTAL S/. 4'330,512.40
DEBE 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR HABER

3'744,060.11 13 1 Inventario Inicial 3'270,750.00
tributos por pagar
5'618,690.16 23 11 3'744,060.11
5'618,690.16 29 21 5'618,690.16
3'742,760.10 36 27 5'618,690.16
Por el pago de remuneraciones por Remuneraciones del personal de
2'245,096.07 42 34 3'742,760.10
pagar produccin
Por el pago de remuneraciones por Remuneraciones del personal de
3'804,135.40 50 40 2'245,096.07
pagar produccin
Remuneraciones del personal de adm.
3'270,750.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 48 3'804,135.40
Y ventas
S/. 28'044,182.00 TOTAL S/. 28'044,182.00
DEBE 413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR HABER

858,571.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio Por la participacin a los trabajadores 858,571.14
S/. 858,571.14 TOTAL S/. 858,571.14
DEBE 4212 EMITIDAS HABER

Cancelacin de la compra de materiales
9'639,000.00 9 1 Inventario Inicial 7'115,500.00
(05.02.2011)
Por la cancelacin de la compra de Adquisicin de materiales de
14'458,500.00 19 7 9'639,000.00
materiales construccin (Febrero 2011)
Por la cancelacin de la compra de Adquisicin de materiales de
36'146,250.00 ? 17 14'458,500.00
materiales construccin
7'115,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 30 36'146,250.00
construccin
S/. 67'359,250.00 TOTAL S/. 67'359,250.00
DEBE 4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS HABER

592,000.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 592,000.00
S/. 592,000.00 TOTAL S/. 592,000.00
DEBE 5011 ACCIONES HABER

8'795,850.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 8'795,850.00
S/. 8,795,850.00 TOTAL S/. 8,795,850.00
DEBE 582 LEGAL HABER

887,500.00 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 887,500.00
S/. 887,500.00 TOTAL S/. 887,500.00
DEBE 5911 UTILIDADES ACUMULADAS HABER

11'968,996.14 69 Por el cierre de las cuentas de patrimonio 1 Inventario Inicial 550,000.00
68 Por el cierre de la Cuenta 89 11'418,996.14
S/. 11'968,996.14 TOTAL S/. 11'968,996.14

8'100,000.00 7 56 Por el cierre de la Cuenta 60 Compras 50'625,000.00
construccin (Febrero 2011)
12'150,000.00 17
construccin
30'375,000.00 30
construccin
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00

Consumo de materiales en la Adquisicin de materiales de
8'100,000.00 10 8 8'100,000.00
produccin construccin (Febrero 2011)
Por la Aplicacin de los materiales a la Por el destino de la compra de Materiales
12'150,000.00 20 18 12'150,000.00
obra de Construccin.
Por la Aplicacin de los materiales a la Por el destino de la compra de Materiales
30'375,000.00 32 31 30'375,000.00
obra de Construccin.
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00
DEBE 6211 SUELDOS Y SALARIOS HABER

4'472,271.92 11 58 Por el cierre de la Cuenta 62 29'519,080.52
produccin
6'708,407.87 21
produccin
6'708,407.87 27
produccin
4'472,271.91 34
produccin
2'683,363.15 40
produccin
Remuneraciones del personal
4'474,357.80 48
administrativo y ventas
S/. 29'519,080.52 TOTAL S/. 29'519,080.52
DEBE 6271 RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD HABER

402,504.47 11 58 Por el cierre de la Cuenta 62 2'656,717.25
produccin
603,756.71 21
produccin
603,756.71 27
produccin
402,504.47 34
produccin
241,502.68 40
produccin
Remuneraciones del personal
402,692.20 48
administrativo y ventas
S/. 2'656,717.25 TOTAL S/. 2'656,717.25
Libro Mayor 39
Staff Contable
DEBE 6273 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO HABER

Y ENFERMEDADES PROFESIONALES
125,223.61 11 58 Por el cierre de la Cuenta 62 701,252.23
produccin
187,835.42 21
produccin
187,835.42 27
produccin
125,223.61 34
produccin
75,134.17 40
produccin
S/. 701,252.23 TOTAL S/. 701,252.23
DEBE 679 OTROS GASTOS FINANCIEROS HABER

Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos
1'400,000.00 6 Costo financiero de la carta fianza 62 1'400,000.00
Financieros
S/. 1'400,000.00 TOTAL S/. 1'400,000.00
DEBE 6442 CONTRIBUCIN AL SENCICO HABER

210,084.03 45 Contribucin al SENCICO 58 Por el cierre de la Cuenta 62 210,084.03
S/. 210,084.03 TOTAL S/. 210,084.03
DEBE 6814 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO HABER

2'758,460.00 43 Depreciacin del ejercicio 60 Por el cierre de la Cuenta 68 2'758,460.00
S/. 2'758,460.00 TOTAL S/. 2'758,460.00
DEBE 7041 PRESTACIN DE SERVICIOS - TERCEROS HABER

105'042,016.80 54 Por el cierre de las Cuenta 70 Ventas 14 42'016,806.72
a un 40%
24 42'016,806.72
a un 40%
37 21'008,403.36
S/. 105'042,016.80 TOTAL S/. 105'042,016.80
DEBE 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS HABER

Por el cierre de cuentas del elemento Consumo de materiales en la
86'470,594.03 53 10 8'100,000.00
9 produccin
12 Por el destino de las remuneraciones 5'000,000.00
Por la aplicacin de los materiales a la
20 12'150,000.00
obra
Por la aplicacin de los materiales al
32 30'375,000.00
Contrato.
44 Por el destino de la depreciacin 2'758,460.00
46 Por la contribucin al SENCICO 210,084.03
Por las remuneraciones del pers. Admi.
49 4'877,050.00
y ventas
S/. 86'470,594.03 TOTAL S/. 86'470,594.03
DEBE 812 PRODUCCIN DE SERVICIOS HABER

105'042,016.80 55 Por el traslado a la Cuenta 82 54 Por el cierre de las Cuenta 70 Ventas 105'042,016.80
S/. 105'042,016.80 TOTAL S/. 105'042,016.80
DEBE 82 VALOR AGREGADO HABER

Por la cancelacin de la Cuenta 60
50'625,000.00 56 55 Por el traslado a la Cuenta 82 105'042,016.80
Compras
105'042,016.80 57 Por la cancelacin del valor agregado 57 Por la cancelacin del valor agregado 50'625,000.00
S/. 155'667,016.80 TOTAL S/. 155'667,016.80
DEBE 831 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN HABER

33'087,134.03 58 Por el cierre de la Cuenta 63 57 Por la cancelacin del valor agregado 54'417,016.80
Por la cancelacin del excedente de Por la cancelacin del excedente de
54'417,016.80 59 59 33'087,134.03
explotacin explotacin
S/. 87'504,150.83 TOTAL S/. 87'504,150.83
DEBE 841 RESULTADO DE EXPLOTACIN HABER

Por la cancelacin del excedente de
2'758,460.00 60 Por el cierre de la Cuenta 68 59 21'329,882.77
explotacin
Por el cierre del resultado de Por el cierre del resultado de
21'329,882.77 61 61 2'758,460.00
explotacin explotacin
S/. 24'088,342.77 TOTAL S/. 24'088,342.77
DEBE 851 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS HABER

Por el cierre de la Cuenta 67 Gastos Por el cierre del resultado de
1'400,000.00 62 61 18'571,422.77
Financieros explotacin
17'171,422.77 63 Por el resultado antes de impuestos
S/. 18'571,422.77 TOTAL S/. 18'571,422.77
DEBE 871 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES HABER

858,571.14 64 Por la participacin a los trabajadores 65 Por la cancelacin de la Cuenta 87 858,571.14
S/. 858,571.14 TOTAL S/. 858,571.14

Por el Impuesto a la renta del
4'893,855.49 66 67 Por el cierre de la Cuenta 88 4'893,855.49
ejercicio
S/. 4'893,855.49 TOTAL S/. 4'893,855.49
DEBE 891 UTILIDAD HABER

858,571.14 65 Por la cancelacin de la Cuenta 87 63 Por el resultado antes de impuestos 17'171,422.77
4'893,855.49 67 Por el cierre de la Cuenta 88
11'418,996.14 68 Por el cierre de la Cuenta 89
S/. 17'171,422.77 TOTAL S/. 17'171,422.77
DEBE 0121 CARTAS FIANZA HABER

Para disminuir la responsabilidad por el
31'250,000.00 6 Emisin de carta fianza 16 12'500,000.00
Anticipo recibido
26 12'500,000.00
Anticipo recibido
39 Por el trmino de la garanta 6'250,000.00
S/. 31'250,000.00 TOTAL S/. 31'250,000.00
Libro Mayor 41
Staff Contable
DEBE 0311 CONTRATOS EN EJECUCIN HABER

Adjudicacin del Contrato y la Asientos de ajuste y regularizacin
125'000,000.00 3 Constitucin del compromiso de 52 125'000,000.00
Construccin
S/. 125'000,000.00 TOTAL S/. 125'000,000.00
DEBE 09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO HABER

Adjudicacin del Contrato y la
12'500,000.00 16 3 Constitucin del compromiso de 125'000,000.00
Anticipo recibido.
Construccin
12'500,000.00 26 5 Emisin de carta fianza 31'250,000.00
Anticipo recibido.
6'250,000.00 39 Por el trmino de la garanta
125'000,000.00 52 Asientos de ajuste y regularizacin
S/. 156'250,000.00 TOTAL S/. 156'250,000.00

Consumo de materiales en la
8'100,000.00 10 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 50'625,000.00
produccin
Por la Aplicacin de los materiales a la
12'150,000.00 20
obra
Por la Aplicacin de los materiales a la
30'375,000.00 32
obra
S/. 50'625,000.00 TOTAL S/. 50'625,000.00
DEBE 922 MANO DE OBRA HABER

5'000,000.00 12 Por el destino de las remuneraciones 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 28'000,000.00
7'500,000.00 22 Por el destino de las remuneraciones
S/. 28'000,000.00 TOTAL S/. 28'000,000.00
DEBE 923 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN HABER

1'930,922.00 44 Por el destino de a depreciacin del ejercicio 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 2'141,006.03
210,084.03 45 Por la contribucin al SENCICO
S/. 2'141,006.03 TOTAL S/. 2'141,006.03
DEBE 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN HABER

Por el destino de a depreciacin del
275,846.00 44 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 2'226,666.00
ejercicio
Por el destino de las remuneraciones
1'950,820.00 49
pers. Adm y ventas
S/. 2'226,666.00 TOTAL S/. 2'226,666.00
DEBE 95 GASTOS DE VENTAS HABER

Por el destino de a depreciacin del
551,692.00 44 53 Por el cierre de cuentas del elemento 9 3'477,922.00
ejercicio
Por el destino de las remuneraciones
2'926,230.00 49
pers. Adm y ventas
S/. 3'477,922.00 TOTAL S/. 3'477,922.00
BALANCE DE COMPROBACIN: CONSTRUCCIONES ANDINAS S.A.
SUMAS SALDOS INVENTARIOS TRANSFERENCIAS RESULTADOS NATURALEZA RESULTADOS FUNCIN
CD. DENOMINACIN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO DEBE HABER PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
101 Caja 12,500.00 12,500.00 12,500.00
1041 Cuentas corrientes operativas 135,246,172.50 98,671,358.25 36,574,814.25 36,574,814.25
1212 Emitidas en cartera 127,789,922.50 127,789,922.50
122 Anticipos de clientes 31,250,000.00 31,250,000.00
1611 Con garanta 2,162,975.00 2,162,975.00 2,162,975.00
1821 Pacifico seguros 158,000.00 158,000.00 158,000.00
251 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00
3022 Acciones representativas de capital social 281,500.00 281,500.00 281,500.00
3311 Terrenos 536,250.00 536,250.00 536,250.00
3321 Edificaciones administrativas 1,973,500.00 1,973,500.00 1,973,500.00
3331 Maquinaria y equipos de explotacin 13,251,300.00 13,251,300.00 13,251,300.00
3351 Muebles 95,250.00 95,250.00 95,250.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipos - costo 9,702,860.00 9,702,860.00 9,702,860.00
4011 Impuesto general a las ventas 9,618,750.00 20,161,608.20 10,542,858.20 10,542,858.20
4017 Impuesto a la renta 4,865,438.15 379,832.50 4,485,605.65 4,485,605.65
4031 ESSALUD 3,041,332.63 3,400,469.48 359,136.85 359,136.85
4034 Contribucin al SENCICO 210,084.03 210,084.03
4039 Otras instituciones CONAFOVICER 313,059.03 350,626.12 37,567.08 37,567.08
4071 AFP Integra 3,824,262.40 4,330,512.40 506,250.00 506,250.00
4111 Sueldos y salarios por pagar 24,773,432.00 28,044,182.00 3,270,750.00 3,270,750.00
4212 Emitidas 60,243,750.00 67,359,250.00 7,115,500.00 7,115,500.00
4511 Instituciones financieras 592,000.00 592,000.00 592,000.00
5011 Acciones 8,795,850.00 8,795,850.00 8,795,850.00
582 Legal 887,500.00 887,500.00 887,500.00
5911 Utilidades acumuladas 550,000.00 550,000.00 550,000.00
6031 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00 50,625,000.00
6131 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00
6211 Sueldos y salarios 29,519,080.52 29,519,080.52 29,519,080.52
6271 Rgimen de prestaciones de salud 2,656,717.25 2,656,717.25 2,656,717.25
Seguro complementario de trabajo de riesgo,
6273 701,252.23 701,252.23 701,252.23
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
679 Otros gastos financieros 1,400,000.00 1,400,000.00 1,400,000.00 1,400,000.00
6442 Contribucin al SENCICO 210,084.03 210,084.03 210,084.03
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo 2,758,460.00 2,758,460.00 2,758,460.00
7041 Prestacin de servicios - terceros 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80
781 Cargas cubiertas por provisiones
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 86,470,594.03 86,470,594.03 86,470,594.03
921 Materiales auxiliares 50,625,000.00 50,625,000.00 50,625,000.00 50,625,000.00
922 Mano de Obra 28,000,000.00 28,000,000.00 28,000,000.00 28,000,000.00
923 Costos indirectos de fabricacin 2,141,006.03 2,141,006.03 2,141,006.03 2,141,006.03
94 Gastos de administracion 2,226,666.00 2,226,666.00 2,226,666.00 2,226,666.00
95 Gastos de ventas 3,477,922.00 3,477,922.00 3,477,922.00 3,477,922.00
0121 Cartas fianza 31,250,000.00 31,250,000.00
0311 Contratos en ejecucin 125,000,000.00 125,000,000.00
09 Acreedora por el contrario 156,250,000.00 156,250,000.00
1,007,738,666.31 1,007,738,666.31 233,872,882.96 233,872,882.97 59,531,694.90 42,360,272.14 86,470,594.03 86,470,594.03 87,870,594.03 105,042,016.80 87,870,594.03 105,042,016.80
RESULTADO DEL EJERCICIO 17,171,422.77 17,171,422.77 17,171,422.77
TOTALES 59,531,694.90 59,531,694.90 86,470,594.03 86,470,594.03 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80 105,042,016.80
Staff Contable
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

al 31.12.2011
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE S/. PASIVO CORRIENTE S/.
Efectivo y equivalentes de efectivo 36'587,314.25 Tributos, Contraprestaciones y aportes al
Cuentas por cobrar comerciales sistema de pensiones y salud por pagar 11'854,061.98
Otras cuentas por cobrar 2'162,975.00 Remuneraciones por pagar 4'129,321.14
Filiales (o principal) y afiliados Cuentas por pagar comerciales 7,115,500.00
Existencias 0.00 Otras cuentas por pagar
Servicios y otros contratados por anticipado 158,000.00 Filiales (o principal) y afiliadas
TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 38'908,289.25 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE 23'098,883.11
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 592,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Pasivo diferido
Inversiones en valores 281,500.00 TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE 592,000.00
Inmuebles, maquinaria y equipo (neto) 6'153,440.00
Otros activos PATRIMONIO
TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE 6'434,940.00 Capital 8'795,850.00
Reservas 887,500.00
Utilidades o prdidas acumuladas 11'968,996.14
TOTAL PATRIMONIO 21'652,346.14
TOTAL ACTIVO 45'343,229.25 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 45'343,229.25

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Del 1 de enero al 31 de diciembre del ao 2011
Ventas 105,042,016.80
- Menos Costo de Productos Vendidos (80,766,006.03)
Utilidad Bruta 24,276,010.77
- Gastos de Ventas (2,226,666.00 )
- Gastos de Administracin (3,477,922.00 )
Utilidad Operativa 18,571,422.77
Gastos financieros (neto) (1,400,000.00)
Utilidad antes de Participacin e Impuesto a la Renta 17,171,422.77
- Menos Participaciones de los Trabajadores (5.00%) (858,571.14)
- Menos Impuesto a la Renta (30.00%) (4,893,855.49 )
Utilidad Neta 11,418,996.14
=============
ANEXO
ANEXO : INFORMES SUNAT
1. TIPO DE RENTAS QUE GENERAN LOS TRABAJADORES DE CONSTRUCCIN CIVIL
Los trabajadores de Construccin Civil que mantienen una relacin laboral con el empleador, perciben rentas
de quinta categora, no correspondindoles emitir recibo por honorarios por tales rentas.
INFORME N 102 2001 - SUNAT/K00000 - SUMILLA
2. EXONERACIN DEL IGV A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA
Las empresas que no cumplan con los requisitos para ser consideradas empresas ubicadas en la Amazona,
no gozan de la exoneracin del IGV en los contratos de construccin que ejecutan en dicha zona, cualquiera
sea la otra parte contratante.
INFORME N 173 2001 - SUNAT/K00000 - SUMILLA
3. EJECUCIN DE CONTRATOS DE CONSTRUCCIN BAJO EL MTODO DEL DIFERIMENTO DE RESULTADOS
1. Para efecto del inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, la duracin de la
ejecucin del contrato se computa por "aos" y no por "ejercicios gravables".
2. El plazo al que alude el inciso c) del artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta debe computarse
desde que se inicia la ejecucin de la obra. Para tal efecto, deber considerarse la fecha en que se inicie
la ejecucin de las prestaciones a cargo del contratista que integran el contrato de obra acordado entre
las partes de la relacin jurdica.
3. No existe la obligacin emitir comprobante de pago por parte del empleador en la entrega de vales o
cupones u otro anlogos que efecte a sus trabajadores, en el marco de la Ley N 28051.
INFORME N 149-2007-SUNAT/2B0000 SUMILLA
4. CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS POR MUNICIPALIDADES UBICADAS EN LA AMAZONA
1. Los contratos de construccin ejecutados en la Amazona por las Municipalidades ubicadas en dicho
mbito geogrfico, se encuentran gravados con el IGV.
2. Los contratos de construccin ejecutados en la Amazona por empresas municipales se encuentran
exonerados del IGV, siempre que dichos sujetos cumplan con los requisitos para considerarse ubicados
en la misma.
INFORME N 085 2003 - SUNAT/2B0000 - SUMILLA
5. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
1. Tratndose de contratos de obra en los cuales de acuerdo con las disposiciones vigentes sobre la materia
se requiere la recepcin oficial de la misma, en caso se haya optado por el mtodo de diferimiento de los
resultados a que se refiere el inciso c) del artculo 63 del Texto nico Ordenado Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, la fecha en que se efecte la recepcin oficial de la obra ser la que determine la
imputacin de los resultados de las obras al ejercicio en que dicha recepcin ocurra. En caso se incurra
en costos en un ejercicio posterior al de la entrega oficial de la obra, los mismos sern deducidos en el
ejercicio en que se devenguen siempre que cumplan con el principio de causalidad.
Anexo 45
Staff Contable
2. Las empresas de construccin y similares que ejecuten contratos de obra cuyos resultados segn el
contrato respectivo inicialmente correspondan a un ejercicio, y que en ese sentido realizaron pagos a
cuenta de acuerdo a las reglas generales del Impuesto; si con ocasin de la determinacin del Impuesto de
ese ejercicio determinan que los resultados del contrato correspondern a ms de un ejercicio gravable,
pueden optar por elegir alguno de los mtodos previstos en el artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, para determinar su Impuesto a la Renta.
Los pagos a cuenta abonados durante el primer ejercicio a que se refiere el prrafo anterior, realizados
de acuerdo a las reglas generales del Impuesto, no han constituido pagos indebidos al momento de ser
realizados pues la empresa constructora aplicaba en tal oportunidad las reglas mencionadas.
3. Los contratos de obra cuya ejecucin se realice en ms de tres ejercicios, en los cuales se opt por el
mtodo de diferimiento de resultados, no es posible la ampliacin del plazo para la aplicacin de dicho
mtodo.
4. Tratndose de un contrato de obra regulado por el Cdigo Civil, en el cual uno de los materiales necesarios
para la ejecucin de la obra (combustible) es proporcionado por el comitente (consumidor directo), la
entrega de dicho combustible a los contratistas de obra, no califica como una operacin gravada para
efecto del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas.
INFORME N 082-2006-SUNAT/2B0000 SUMILLA
6. CONTRATOS DE CONSTRUCCIN BAJO EL MTODO DEL DIFERIMENTO DE RESULTADOS
1. El diferimiento de resultados contenido en el inciso c) del artculo 63 del Texto nico Ordenado de
la Ley del Impuesto a la Renta que aplica una de las partes vinculadas es un supuesto que habilita a
efectuar el ajuste al valor de mercado en las operaciones celebradas entre empresas vinculadas, cuando
se determine un menor Impuesto a la Renta en un ejercicio determinado.
2. Si ambas partes vinculadas estn sujetas al diferimiento de resultados a que se refiere el inciso c) del
artculo 63 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, tambin ser de aplicacin el ajuste al valor
de mercado de las operaciones sealadas siempre y cuando dicho tratamiento genere una menor
determinacin del Impuesto a la Renta en un ejercicio determinado.
3. Corresponder efectuar el ajuste al valor de mercado en las operaciones entre partes vinculadas cuando
cualquiera de ellas haya generado prdida tributaria en alguno de los seis ejercicios gravables cuyo plazo
para presentar la declaracin anual ya hubiera vencido, aun cuando dicha prdida haya sido compensada
en alguno de dichos ejercicios.
ndice General
EMPRESA CONSTRUCTORA
EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL EN EL SECTOR CONSTRUCCIN .............................................. 3
IMPUESTO A LA RENTA EN EMPRESAS DE CONSTRUCCIN .......................................................................... 13
EMPRESA CONSTRUCTORA. CASO PRCTICO INTEGRAL .............................................................................. 17
LIBRO DIARIO .......................................................................................................................................... 19
Contabilizacin del Asiento de Apertura..................................................................................................... 19

1. Cobro de Facturas de Clientes Pendientes al 31.12.2010 .................................................................. 20
2. Adjudicacin del Contrato y la Constitucin del Compromiso de Construccin .................................. 20
2.1 Recepcin del Anticipo ............................................................................................................. 20
2.2 Emisin de la Carta Fianza ....................................................................................................... 20
2.3 Costo Financiero de la Carta Fianza .......................................................................................... 20
3. Adquisicin de Materiales de Construccin (Febrero del 2011) ......................................................... 21
3.1 Consumo de Materiales en la Produccin ................................................................................. 21
4. Reconocimiento de las Remuneraciones del Personal de Produccin ................................................ 21
5. Reconocimiento del Avance de la Obra a un 40% ............................................................................. 22
5.1 Pago por el Avance de la Obra (avance 40%) ............................................................................ 22
6. Adquisicin de Materiales de Construccin ...................................................................................... 23
7. Reconocimiento de Remuneraciones (Abril del 2011)....................................................................... 24
7.1 Pago de Tributos y Contribuciones ............................................................................................ 24
8. Reconocimiento del Segundo Avance de Obra (40%) ....................................................................... 24
8.1 Disminucin de la Responsabilidad........................................................................................... 25
9. Reconocimiento de las Remuneraciones (Junio del 2011) ................................................................ 25
10. Adquisicin de Materiales de Construccin (Setiembre del 2011) ..................................................... 26
10.1 Consumo de los Materiales ...................................................................................................... 26
11. Reconocimiento de las Remuneraciones (Setiembre del 2011) ......................................................... 27
12. Reconocimiento del Avance de la Obra al 100% (Diciembre del 2011) .............................................. 27
12.1 Trmino de la Garanta ............................................................................................................. 28
13. Reconocimiento de las Remuneraciones a los Trabajadores (Diciembre del 2011) ............................ 28
14. Depreciacin del Ejercicio ................................................................................................................ 29
15. Reconocimiento de la Contribucin al SENCICO ............................................................................... 29
16. Reconocimiento de las Remuneraciones del Personal del rea de Administracin y Ventas ............... 30
ndice General 47
Staff Contable
17. Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta ........................................................................................... 31

18. Asientos de Ajuste y Regularizacin ................................................................................................. 31
19. Determinacin de las Participaciones de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta del Ejercicio...... 33
20. Asientos de Cierre Contable ............................................................................................................. 34
LIBRO MAYOR ......................................................................................................................................... 35
BALANCE DE COMPROBACIN ................................................................................................................ 43
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS........................................................................................................... 44
1. Estado de Situacin Financiera ......................................................................................................... 44

2. Estado de Resultados Integrales....................................................................................................... 44
ANEXO............................................................................................................................................................. 45
1. Informes SUNAT ....................................................................................................................................... 45
Empresa de Hospedaje
ASPECTOS GENERALES
1. INTRODUCCIN condicin del pago de una contraprestacin

previamente establecida en las tarifas del
El Per cuenta con una diversidad de atracciones
establecimiento.
tursticas que atraen los ojos del mundo. Sin
embargo, la falta de infraestructura adecuada, Para tal efecto, el citado Reglamento prescribe
la inseguridad ciudadana, entre otros factores, que los establecimientos de hospedaje se pueden
no han permitido que el sector se desarrolle clasificar y/o categorizar de acuerdo a lo siguiente:
adecuadamente. Es por ello que desde hace un
tiempo, se han venido otorgando una serie de TIPO DEFINICIN
beneficios a las empresas de este sector para que Establecimiento de hospedaje que cuenta con
puedan hacerlo. no menos de 20 habitaciones y que ocupa
Hotel la totalidad de un edificio o parte del mismo
Precisamente uno de los ms importantes, lo completamente independizado, constituyendo
constituye el establecido en el numeral 4 del Artculo sus dependencias una estructura homognea
33 de la Ley del lmpuesto General a las Ventas e Establecimiento de hospedaje que est
Apart-
lmpuesto Selectivo al Consumo (en adelante, Ley Hotel
compuesto por departamentos que integran
una unidad de explotacin y administracin
del IGV), el mismo que considera a la prestacin de
servicios de hospedaje a sujetos no domiciliados, Establecimiento de hospedaje que cuenta con
como exportacin. no menos de 6 habitaciones y que ocupa la
Hostal totalidad de un edificio o parte del mismo
En efecto, de acuerdo a este beneficio, se considera completamente independizado, constituyendo
exportacin, la prestacin de los servicios de sus dependencias una estructura homognea.
hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no Establecimiento de hospedaje ubicado en
domiciliados, en forma individual o a travs de un zonas vacacionales, tales como playas, ros y
Resort otros de entorno natural, que ocupa la totalidad
paquete turstico, por el perodo de su permanencia, de un conjunto de edificaciones y posee una
no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al extensin de reas libres alrededor del mismo
pas. Establecimiento de hospedaje cuyas
En tal sentido, considerando las particularidades de actividades se desarrollan en espacios
naturales, cumpliendo los principios del
este sector, a travs del presente Asesor Prctico Ecolodge
Ecoturismo. Debe ser operado y administrado
se presentan los principales aspectos tributarios de una manera sensible, en armona con el
que deben tomar en cuenta las empresas que respeto y proteccin del medio ambiente.
brindan servicios de hospedaje (Establecimientos Establecimiento de hospedaje que presta
de Hospedaje), contemplndose adicionalmente el servicio de alojamiento preferentemente en
desarrollo de un caso prctico integral respecto de habitaciones comunes, a un determinado
Albergue
grupo de huspedes que comparten uno o
una empresa de este sector, para lo cual se tendr varios intereses y actividades afines, que
en consideracin el Plan Contable General para determinarn la modalidad del mismo.
Empresas (PCGE).
2. DEFINICIN DE ESTABLECIMIENTOS DE 3. CALIFICACIN DEL SERVICIO COMO
HOSPEDAJE EXPORTACIN
Las Empresas que brindan servicios de hospedaje El artculo 33 de la Ley del IGV establece de manera
denominadas tambin, Establecimientos de Hospedaje, general que la exportacin de bienes o servicios,
son definidas por el Decreto Supremo N 029- as como los contratos de construccin ejecutados
2004-MINCETUR (27.11.2004), Reglamento de en el exterior, no estn afectos al Impuesto General
Establecimientos de Hospedaje, como aquellas que a las Ventas (IGV). Sobre el particular debe
poseen un lugar destinado a prestar habitualmente el considerarse que, tratndose de la exportacin de
servicio de alojamiento no permanente, para que sus servicios, slo los sealados en el artculo 33 as
huspedes pernocten en el local, con la posibilidad como aquellos prescritos en el Apndice V de la
de incluir otros servicios complementarios, a Ley del IGV, califican como tales.
Aspectos Generales 3
Staff Contable
As tenemos que el numeral 4 del artculo 33 de De quedar un monto a su favor, ste se

la Ley del IGV, dispone que para efectos del IGV se denominar Saldo a Favor Materia del
considera exportacin, la prestacin de los servicios Beneficio (SFMB),
de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos Este saldo puede compensarse automtica-
no domiciliados, en forma individual o a travs de un mente con la deuda tributaria por pagos a
paquete turstico, por el perodo de su permanencia, cuenta y de regularizacin del Impuesto a
no mayor de sesenta (60) das por cada ingreso al la Renta, o con la deuda correspondiente a
pas. cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro
Es importante mencionar que para verificar que Publico, respecto de los cuales el sujeto tenga
el perodo de permanencia en el pas del sujeto la calidad de contribuyente.
no domiciliado es menor a sesenta (60) das, el En el caso que no fuera posible lo sealado
establecimiento de hospedaje requerir al sujeto no anteriormente, proceder la devolucin.
domiciliado, la Tarjeta Andina de Migracin - TAM
as como el pasaporte, salvoconducto o Documento IMPORTANTE
Nacional de Identidad que de conformidad con los Se debe tener en cuenta que la compensacin
tratados internacionales celebrados por el Per, sea o devolucin tendr como lmite un porcentaje
vlido para ingresar al pas. equivalente a la tasa del IGV e IPM sobre las
Como se observa, si un Establecimiento de exportaciones realizadas en el perodo.
Hospedaje brinda servicios de hospedaje y de c) Compensacin del Saldo a Favor Materia del
alimentacin a sujetos no domiciliados, los mismos Beneficio (SFMB)
podran calificar como operaciones de exportacin. Para efectos de comunicar la Compensacin
De ser as, el Establecimiento de Hospedaje podra del Saldo a Favor Materia del Beneficio con
acogerse a las normas del Saldo a Favor del alguno de los conceptos permitidos (p/a/c y
Exportador, establecido en el artculo 34 de la Ley regularizacin del Impuesto a la Renta, o algn
del IGV, y que detallamos a continuacin. otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico),
4. BENEFICIO TRIBUTARIO: SALDO A FAVOR DEL el Establecimiento de Hospedaje deber cumplir
EXPORTADOR con la presentacin del PDB Exportadores,
formulario informtico desarrollado por SUNAT
a) Definicin
que contiene la informacin de los servicios de
En trminos simples, el Saldo a Favor del hospedaje y alimentacin prestados as como
Exportador es un beneficio tributario que de las adquisiciones de bienes y servicios
otorga a los Establecimientos de Hospedaje, efectuados.
la posibilidad de solicitar la devolucin y/o
Conjuntamente con este formulario, el sujeto
compensacin del IGV de las compras de
debe presentar la declaracin tributaria
bienes y servicios, que afectaron los servicios
que contiene la deuda a compensar. Cabe
prestados. Ello significa que el Crdito Fiscal de
mencionar que la compensacin se efecta en
las adquisiciones tanto de bienes y servicios,
la misma declaracin tributaria.
que fueron destinados a prestar los servicios
de hospedaje y alimentacin al sujeto no d) Devolucin del Saldo a Favor Materia del
domiciliado, otorgar el derecho al saldo a Beneficio (SFMB)
favor del exportador. El Establecimiento de Hospedaje (exportador),
b) Procedimiento para determinar el beneficio a efecto de solicitar la devolucin del
saldo a favor deber presentar la siguiente
El Procedimiento para determinar el Saldo a
documentacin (ver Procedimiento N 16 del
Favor, es el siguiente:
TUPA de SUNAT):
El Saldo a Favor por Exportacin, es el total
Formulario 4949 Solicitud de Devolucin
del Crdito Fiscal del perodo generado por
debidamente firmado por el deudor
las adquisiciones de bienes y/o servicios
tributario o representante legal acreditado
destinados a la operacin de exportacin.
en el RUC.
Del Saldo a Favor por Exportacin, se
Copia simple de la Declaracin Pago donde
deducir el Impuesto Bruto del IGV a cargo
conste el saldo a favor o escrito en el que
del sujeto,
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa de Hospedaje
se detallen el nmero y fecha de dicha es generado automticamente por el Software.

declaracin. El Resumen de Datos de Exportadores se
Constancia de aceptacin de la informacin presentar en dos (2) ejemplares, los mismos
que se seala en el siguiente punto, en el que debern estar firmados por el exportador.
PDB Exportadores. c) Lugar de presentacin
Adems el contribuyente deber poner a La presentacin de la informacin en disquete(s)
disposicin de la SUNAT, en forma inmediata, y del Resumen de Datos de Exportadores,
en su domicilio fiscal o lugar designado por deber realizarse en la Intendencia, Oficina
sta, la documentacin y registros contables Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente
correspondientes. de SUNAT, que corresponda al domicilio fiscal
IMPORTANTE del exportador o en la dependencia que se le
hubiera asignado para el cumplimiento de sus
La solicitud de devolucin puede realizarse obligaciones.
tambin presentando el Formulario Virtual N d) Constancia de Presentacin o de Rechazo
1649 "Solictud de Devolucin" (ver Resolucin
de Superintendencia N 166-2009/SUNAT del De no mediar rechazo, se otorgar la Constancia
06.08.2009). de Presentacin de la informacin y se sellar
uno de los ejemplares del Resumen de Datos
Las compensaciones efectuadas y el monto de Exportadores. stos constituirn los nicos
cuya devolucin se solicita se deducirn del documentos que acreditan la presentacin de
Saldo a favor Materia del Benefico en el mes en la informacin.
que se presenta la comunicacin a la solicitud. El exportador deber adjuntar a las
comunicaciones de compensacin y solicitudes
5. PRESENTACIN DEL PDB EXPORTADORES
de devolucin del Saldo a Favor Materia del
a) Presentacin del PDB Exportadores Beneficio que presenten, la Constancia de
El artculo 8 del Reglamento de Notas Presentacin de la informacin.
de Crdito Negociables seala que para En el caso de producirse el rechazo por las
comunicar la Compensacin o solicitar la causales previstas en el artculo 7 de la
Devolucin del Saldo a Favor del Exportador Resolucin de Superintendencia N 157-2005/
(incluso, en el caso de Establecimientos de SUNAT, se imprimir la Constancia de Rechazo,
Hospedaje), el exportador deber presentar en la cual ser sellada y entregada al exportador.
el PDB Exportadores, la siguiente informacin:
6. FORMALIDADES DE LOS COMPROBANTES DE
i) Relacin detallada de los comprobantes
PAGO
de pago que respalden las adquisiciones
efectuadas, as como de las notas de dbito Los establecimientos de hospedaje emitirn a
y crdito respectivas y de las declaraciones los sujetos no domiciliados y a las Agencias de
de importacin, correspondientes al perodo Viajes y Turismo, en caso que aquellos opten por
por el que se comunica la compensacin un paquete turstico, la factura correspondiente
y/o se solicita la devolucin. en la que deber consignarse en forma separada,
las sumas que correspondan a los siguientes
ii) En el caso de exportadores de servicios,
conceptos:
relacin detallada de los comprobantes
de pago y de las notas de dbito y Servicio de hospedaje.
crdito que sustenten las exportaciones Servicio de alimentacin prestado dentro del
realizadas en el perodo por el que se establecimiento de hospedaje al sujeto no
comunica la compensacin y/o se solicita domiciliado alojado en dicho establecimiento.
la devolucin. Se debe tener en cuenta adems que el
b) Forma de presentacin Establecimiento de Hospedaje tiene la obligacin
La informacin a que se refiere el punto de consignar en la factura que emita la leyenda
anterior deber ser presentada en el nmero de Exportacin de servicios Decreto Legislativo N
disquetes que sean necesarios, acompaando 919.
el Resumen de Datos de Exportadores, el cual
Staff Contable
7. OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO El establecimiento deber haber sido declarado

ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE como domicilio fiscal o establecimiento anexo
en el RUC.
El Registro Especial de Establecimientos de Presentar copia de la licencia de Funcionamiento
Hospedaje es un registro que la SUNAT lleva, o de la Licencia de Apertura de Establecimiento
en el cual deben inscribirse los contribuyentes segn corresponda, donde figure como
que cuenten con uno o ms establecimientos de actividad la de servicios de hospedaje, por cada
hospedaje ubicados en el territorio nacional. Para establecimiento de hospedaje a inscribirse,
la inscripcin en el Registro no es necesaria la debiendo exhibirse el documento original.
presentacin de ningn formulario.
La inscripcin en el Registro ser de carcter 8. REGISTRO DE HUSPEDES
permanente, salvo que el contribuyente solicite su Los contribuyentes titulares de establecimientos de
exclusin o se deje de prestar el servicio de hospedaje hospedaje deben llevar un Registro de Huspedes,
y alimentacin. Una vez realizada la inscripcin, la el mismo que deber estar firmado por el husped
SUNAT expedir una constancia que contendr los no domiciliado, y estar a disposicin de la SUNAT
datos de identificacin del contribuyente que se cuando sta lo requiera.
registra, as como la informacin correspondiente El Registro de Huspedes es llevado por el
a los establecimientos de hospedaje declarados. establecimiento de hospedaje, en fichas o libros,
Cabe mencionar que dicha inscripcin es condicin en el que obligatoriamente se inscribir:
necesaria para gozar del Saldo a Favor del Exportador,
teniendo dicha inscripcin naturaleza declarativa y Informacin mnima del Registro de Huspedes
no constitutiva de derechos.
La inscripcin y cualquier trmite relacionado con el 1. Nombre completo del husped
Registro se efectuarn ante la Intendencia, Oficina 2. Sexo,
Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de
3. Nacionalidad,
SUNAT que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente. 4. Documento de identidad,
5. Fecha de ingreso,
Es importante mencionar que para efecto de la
inscripcin de los establecimientos de hospedaje 6. Fecha de salida,
en el Registro, se deber cumplir con los siguientes 7. Nmero de la habitacin asignada y
requisitos: 8. Tarifa correspondiente con indicacin de los
impuestos y sobrecargas que se cobren, sea que
El contribuyente titular del establecimiento
estn o no incluidos en la tarifa.
deber tener la condicin de RUC activo y
encontrarse afecto al IGV, an cuando goce
de alguna exoneracin especfica respecto de A continuacin mostramos un modelo sugerido de
dicho tributo. este registro:
REGISTRO DE HUSPEDES ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE

Nombres Documento
Fecha de Fecha de N
y Sexo de
N Nacionalidad Ingreso Salida Habitacin Tarifa Firma
Apellidos Identidad
Asignada
(Husped) M F T N D M A D M A
Es importante mencionar que de acuerdo a la tratados en el prrafo 23, se asignar utilizando

Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/ los mtodos de primera entrada primera salida
SUNAT (30.12.2006) el Registro de Huspedes es (FIFO) o costo promedio ponderado. Una entidad
un libro vinculado asuntos tributarios, por lo cual utilizar la misma frmula de costo para todos
requiere ser legalizado. Asimismo, debe considerarse los inventarios que tengan una naturaleza y uso
que dicho registro tiene un plazo mximo de atraso similares. Para los inventarios con una naturaleza o
de diez (10) das hbiles, contados desde el primer uso diferente, puede estar justificada la utilizacin
da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita de frmulas de costo tambin diferentes.
el comprobante de pago respectivo. c) Marco Conceptual por la Preparacin y
Presentacin de los Estados Financieros
9. ASPECTOS CONTABLES
A efectos de reconocer las operaciones en una Prrafo 94: Reconocimiento de gastos
empresa de hospedaje, consideramos que el Se reconoce un gasto en el estado de resultados
profesional contable deber tener en cuenta las cuando ha surgido un decremento en los
siguientes normas contables: beneficios econmicos futuros, relacionado con
un decremento en los activos o un incremento
a) NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias
en los pasivos, y adems el gasto puede medirse
Prrafo 20: Reconocimiento de Ingresos por con fiabilidad. En definitiva, esto significa que tal
la Prestacin de Servicios reconocimiento del gasto ocurre simultneamente
Cuando el resultado de una transaccin, que con el reconocimiento de incrementos en las
suponga la prestacin de servicios, pueda obligaciones o decrementos en los activos
ser estimado con fiabilidad, los ingresos (por ejemplo, la acumulacin o el devengo de
de actividades ordinarias asociados con la salarios, o bien, la depreciacin del equipo).
operacin deben reconocerse, considerando el d) Obligacin de llevar el control de los montos
grado de terminacin de la prestacin final del sujetos al beneficio
periodo sobre el que se informa. El resultado Cuando el exportador lleve contabilidad
de una transaccin puede ser estimado con completa, registrar la Compensacin realizada
fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una y el monto cuya devolucin se solicita, en una
de las siguientes condiciones: cuenta especial del activo.
El importe de los ingresos de actividades De ser as, consideramos que la divisionaria
ordinarias pueda medirse con fiabilidad; 1624 Tributos comprendida dentro de la cuenta
Sea probable que la entidad reciba los beneficios 16 Cuentas por cobrar diversas Terceros del
econmicos asociados con la transaccin; PCGE podra ser utilizada para tal efecto.
El grado de realizacin de la transaccin, e) Apertura de cdigos en el PCGE
al final del periodo sobre el que se informa, El Plan Contable General para Empresas (PCGE)
pueda ser medido con fiabilidad; y, permite que las empresas aperturen cdigos
Los costos ya incurridos en la prestacin, adicionales a los previstos en dicho plan, en tanto
as como los que quedan por incurrir hasta se traten de 4, 5 ms dgitos. En ese sentido, y
completarla, puedan ser medidos con fiabilidad. a efectos de controlar los movimientos del Saldo
a favor del exportador, creemos conveniente que
b) NIC 2 Inventarios
las empresas de hospedaje incluyan dentro de
Prrafo 6: Definicin de Inventarios sus cdigos de cuentas, las siguientes:
Los inventarios son activos: Cdigo Detalle
a) Mantenidos para ser vendidos en el curso Tributos, contraprestaciones y aportes al
40
normal de la operacin; sistema de pensiones y de salud por pagar
b) En proceso de produccin con vistas a esa venta; o 4011 IGV
(c) En forma de materiales o suministros, 40111 IGV cuenta propia
para ser consumidos en el proceso de 401111 IGV - cuenta propia (dbito fiscal)
401112 IGV - cuenta propia (crdito fiscal)
produccin, o en la prestacin de servicios. 401113 Saldo a favor por exportacin
Prrafo 25: Mtodos de valoracin Esto permitir tener un mejor control de la
El costo de los inventarios, distintos de los aplicacin del beneficio.
Staff Contable
Empresa de Hospedaje
La empresa "EL CISNE S.A.C., identificada con RUC N 20145060141 dedicada a la prestacin de servicios de
hospedaje, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera, cuyo detalle se adjunta:
EL CISNE S.A.C.
Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2010
Caja y Bancos 140,000.00 Otras cuentas por pagar 2,833.33
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 140,000.00 PATRIMONIO
Capital 500,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Reservas 100,000.00
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) 489,000.00 Resultados Acumulados 26,166.67
TOTAL PATRIMONIO 626,166.67
TOTAL ACTIVO 629,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 629,000.00
DETALLE MONTO DETALLE MONTO

Efectivo 4,000.00 IGV - Cuenta Propia 333.33
Cuentas Corrientes Operativas 136,000.00 ESSALUD 1,000.00
Terrenos - costo 180,000.00 ONP 1,000.00
Edificaciones - costo 220,000.00 Compensacin por Tiempo de Servicios por
583.34
Muebles - costo 100,000.00 pagar
Equipo para procesamiento de informacin 10,000.00 Capital - Acciones 500,000.00
Reserva 100,000.00
Depreciacin Edificaciones (9,000.00)
Depreciacin Muebles (10,000.00) Resultados acumulados 26,083.33
Depreciacin Equipos (2,000.00)
TOTAL 629,000.00 TOTAL 629,000.00
OPERACIONES
Sobre el particular nos comentan que durante el ejercicio 2011 se han realizado las siguientes operaciones:
1.- Con fecha 02.01.2011 se efecta el depsito del dinero en efectivo, en cuenta corriente.
2.- Durante el perodo, se ha obtenido ingresos por la prestacin de servicios de hospedaje de acuerdo al siguiente cuadro:
FORMA DE
PAGO
02.01.2011 Luis Lujan Domiciliado 5,000.00 950.00 5,950.00 Factura Tarjeta de dbito
03.01.2011 Johan Dixon Smith No domiciliado 1,500.00 1,500.00 Factura Tarjeta de dbito
04.01.2011 Juan Vargas Chauca Domiciliado 3,000.00 570.00 3,570.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
05.01.2011 Rosa Perez Miiranda Domiciliado 2,500.00 475.00 2,975.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
06.01.2011 Juan Orestes Arias Domiciliado 4,000.00 760.00 4,760.00 Boleta de venta Efectivo
07.01.2011 Silverio Crdenas Soto Domiciliado 2,000.00 380.00 2,380.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
08.01.2011 Mara Espinoza Ugarte No Domiciliado 8,330.00 8,330.00 Factura Tarjeta de dbito
18.01.2011 Pablo Villegas Martinez Domiciliado 3,000.00 570.00 3,570.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
19.01.2011 Miguel Yon No Domiciliado 7,140.00 7,140.00 Factura Tarjeta de dbito
20.01.2011 Juan Huarcaya Revoredo Domiciliado 4,000.00 760.00 4,760.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
FORMA DE
PAGO
21.01.2011 Hilton Orus Marquez No domiciliado 2,000.00 2,000.00 Factura Tarjeta de dbito
22.01.2011 Alisson Leyton Evans No domiciliado 3,500.00 3,500.00 Factura Tarjeta de dbito
23.01.2011 Graciela Morales Acosta No Domiciliado 10,710.50 10,710.00 Factura Tarjeta de dbito
24.01.2011 Mike Kau No Domiciliado 5,950.00 5,950.00 Factura Tarjeta de dbito
25.01.2011 Julian Raygada Morn Domiciliado 600.00 114.00 714.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
25.01.2011 Denisse Ludea Ortiz No Domiciliado 3,570.00 3,570.00 Factura Tarjeta de dbito
26.01.2011 Ernesto Polanco Arzapalo Domiciliado 3,500.00 665.00 4,165.00 Boleta de venta Efectivo
27.01.2011 Eugenia Moscoso Duarte Domiciliado 2,500.00 475.00 2,975.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
27.01.2011 Hamilton Philips Vartis No domiciliado 2,000.00 2,000.00 Factura Tarjeta de dbito
Franchesco Olazabal
28.01.2011 No domiciliado 1,000.00 1,000.00 Factura Tarjeta de dbito
Castellanos
28.01.2011 Manuel Linares Reyes Domiciliado 2,000.00 380.00 2,380.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
29.01.2011 Alejandro Figueroa Ugarte No Domiciliado 6,545.00 6,545.00 Factura Tarjeta de dbito
29.01.2011 Patricia Zarete Trujillo Domiciliado 3,000.00 570.00 3,570.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
30.01.2011 Harlet Doush Prime No domicilado 2,500.00 2,500.00 Factura Tarjeta de dbito
Elizabeth Bustamante
31.01.2011 Domiciliado 500.00 95.00 595.00 Boleta de venta Tarjeta de dbito
Aguirre
31.01.2011 Lily Poma Arias No Domiciliado 4,165.50 4,165.00 Factura Tarjeta de dbito
TOTAL 94,510.00 6,764.00 101,274.00
La Compaa administradora de Tarjetas de Dbito, transfiere el dinero correspondiente, el ltimo da de enero de 2011;
para estos efectos dicha empresa cobra un 2% como comisin, monto que es descontado del dinero transferido.
Tratndose de los servicios cobrados en efectivo, ste inmediatamente se deposita en cuenta corriente.
3.- Durante el perodo efectuaron las siguientes adquisiciones y/o gastos:
Fecha Razn social Detalle BASE IGV TOTAL FORMA DE PAGO OBSERVACIN
10.01.2011 PUBLIMARKET S.A.C. Publicidad 4,000.00 760.00 4,760.00 Cheque No Negociable
12.01.2011 SUPERMARKET S.A.C. Vegetales 3,500.00 3,500.00 Cheque No Negociable
15.01.2011 MINIMARKET S.A.C. Enlatados 2,800.00 532.00 3,332.00 Cheque No Negociable
Computadora
15.01.2011 IMPORT PC S.R.L. 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No Negociable
Personal
15.01.2011 SEDA LIMA Agua potable 2,000.00 380.00 2,380.00 Cheque No Negociable
16.01.2011 EDEL PER SAA Energa elctrica 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No Negociable
17.01.2011 TELEFONEMA SAC Servicio Telefnico 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No Negociable
18.01.2011 IMPORT TV SAC 20 TV' LCD 21" 40,000.00 7,600.00 47,600.00 Pendiente de pago
20.01.2011 COMERCIAL LIMPIA S.R.L. tiles de aseo 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No Negociable
22.01.2011 COMISIONES 2000 S.A.C Comisiones 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque No Negociable Sujeto al SPOT
23.01.2011 CABLE PER SAA Cable 1,000.00 190.00 1,190.00 Cheque No Negociable
FERRETERA J. MARA Material
24.01.2011 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque No Negociable
S.R.L. mantenimiento
UNFORMES SAN MIGUEL
25.01.2011 Uniformes 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque No Negociable
E.I.R.L.
22.01.2011 COMERCIAL IPHONE S.R.L. Juegos de sbanas 2,000.00 380.00 2,380.00 Cheque No Negociable
ADIMINISTRACIN DE Comisin de
31.01.2011 1,552.08 294.90 1,846.98 Retencin
TARJETAS S.A.C. Cobranza
TOTAL 81,852.08 14,886.90 96,738.98
IMPORTANTE
Los facturas se cancelan al contado, salvo los recibos por servicios pblicos que vencen al mes siguiente del
perodo facturado, los cuales se cancelan el da 29 de enero de 2011
Los consumos de luz, agua y telfono se distribuyen: 90% a costo de servicio y 10% a gastos administrativos.

Staff Contable
4.- La planilla de remuneraciones de la entidad es la siguiente:

NOMBRES Y CARGO U ASIGNACIN DESCUENTOS REMUNERACIN APORTES
REMUNERACIONES TOTAL
APELLIDOS OCUPACIN FAMILIAR ONP (13 %) NETA ESSALUD (9 %)
Klaus Wolf Gerente 2,300.00 55.00 2,355.00 306.15 2,048.85 211.95
Asistente
Luis Caballero 1,500.00 1,500.00 195.00 1,305.00 135.00
administrativo
Fernando Cceres Contador 1,500.00 1,500.00 195.00 1,305.00 135.00
Personal de
Luisa Abanto 800.00 55.00 855.00 111.15 743.85 76.95
limpieza
Personal de
Rosa Bernaola 800.00 55.00 855.00 111.15 743.85 76.95
limpieza
Personal de
Florinda Meza 800.00 55.00 855.00 111.15 743.85 76.95
limpieza
Personal de
Hernn Vidal 550.00 55.00 605.00 78.65 526.35 54.45
mantenimiento
Personal de
Teresa Campos 550.00 550.00 71.50 478.50 49.50
mantenimiento
TOTAL 8,800.00 275.00 9,075.00 1,179.75 7,895.25 816.75
Las remuneraciones son depositadas el ltimo da del mes, en la cuenta de ahorros de cada trabajador. Estos
gastos se distribuyen: 90% para costo del servicio y 10% para gastos administrativos.
5.- La provisin por CTS del perodo es S/. 756.25. Estos gastos se distribuyen: 90% para costo de servicio y 10%
para gastos administrativos.
6.- La depreciacin acumulada del ejercicio 2011 fue como sigue:
FECHA VALOR DEL PORCENTAJE DEPRECIACIN DEPRECIACIN

DETALLE
ADQUISICIN ACTIVO DEPRECIACIN ANUAL MENSUAL
Terrenos - costo 01.06.2006 180,000.00 - - -
Edificaciones - costo 01.06.2006 120,000.00 7.5% 9,000.00 750.00
Muebles - costo 30.03.2007 100,000.00 10% 10,000 .00 833.33
Equipo para Procesamiento
31.02.2008 10,000.00 25% 2,500.00 208.33
de informacin
Computadora Personal 15.01.2011 3,000.00 25% 750.00 62.50
20 TV' LCD 21" 18.01.2011 40,000.00 10% 4,000.00 333.33
TOTAL 453,000.00 26,250 .00 2,187.50
Estos gastos se distribuyen: 90% para costo de servicio y 10% para gastos administrativos.
7.- Con fecha 20.01.2011 la empresa cancela los tributos pendientes al 31.12.2010.
8.- Se reconoce el pago a cuenta para el mes de enero de 2011. Considerar un coeficiente de 0.015.
9.- Al 31.01.2011 se consumen la totalidad de los Suministros adquiridos.
10.- La empresa compensa el Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) contra el P/a/c de enero de 2011 (cuyo
vencimiento es en Febrero de 2011) y solicita la devolucin del monto no compensado, monto que es devuelto
a travs de una Nota de Crdito Negociable.
SE PIDE
Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General para Empresas
(PCGE).
SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "EL CISNE" S.A.C, empresa de
servicios de hospedaje, para ello consideraremos el Plan Contable General para Empresas (PCGE) as como los
Formatos y la Informacin Mnima de los Libros y Registros Contables.

1. FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERODO : Enero 2O11

RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : EL CISNE S.A.C
N DEL COMPROBANTE
DE PAGO, DOCUMENTO, ADQUISICIONES
N DE ORDEN DEL GRAVADAS
NMERO COMPROBANTE DE PAGO FORMULARIO FSICO O DESTINADAS A
FECHA DE INFORMACIN DEL PROVEEDOR
CORRELATIVO FECHA DE O DOCUMENTO VIRTUAL, N DE DUA, OPERACIONES
EMISIN DEL
DEL REGISTRO O VENCIMIENTO DSI O LIQUIDACIN GRAVADAS
COMPROBANTE
CDIGO UNICO O FECHA DE DE COBRANZA U Y/O DE EXPORTACIN
DE PAGO O
DE LA PAGO OTROS DOCUMENTOS
DOCUMENTO
OPERACIN EMITIDOS POR UNAT
PARA ACREDITAR EL DOCUMENTO DE APELLIDOS
TIPO SERIE O CDIGO DE AO DE
CRDITO FISCAL EN LA IDENTIDAD Y NOMBRES, BASE
(TABLA LA DEPENDENCIA EMISIN DE IGV
IMPORTACIN TIPO DENOMINACIN O IMPONIBLE
10) ADUANERA (TABLA 11) LA DUA O DSI NMERO
(TABLA 2) RAZN SOCIAL
001 10.01.2011 001 001 20109 06 20204050401 PUBLIMARKET S.A.C. 4,000.00 760.00
002 12.01.2011 001 003 3914 06 20001050201 SUPERMARKET S.A.C.
003 15.01.2011 001 256 0143 06 20255060108 MINIMARKET S.A.C. 2,800.00 532.00
004 15.01.2011 001 001 0989 06 20100089205 IMPORT PC S.R.L. 3,000.00 570.00
005 15.01.2011 29.01.2011 014 12589001 06 20304890509 SEDA LIMA 2,000.00 380.00
006 16.01.2011 29.01.2011 014 25987110 06 20100000148 EDEL PER S.A.A. 3,000.00 570.00
007 17.01.2011 29.01.2011 014 T13-256890 06 20100010589 TELEFONEMA S.A.C. 3,000.00 570.00
008 18.01.2011 001 180 45108 06 20203040508 IMPORT TV S.A.C. 40,000.00 7,600.00
06 COMERCIAL LIMPIA
009 20.01.2011 001 002 12467 20102030409 3,000.00 570.00
S.R.L.
06 COMISIONES 2000
010 22.01.2011 001 003 0189 20103040506 5,000.00 950.00
S.A.C.
011 23.01.2011 29.01.2011 014 25891198 06 20458925612 CABLE PER S.A.A. 1,000.00 190.00
06 FERRETERA J MARA
012 24.01.2011 001 001 0042 20205040302 5,000.00 950.00
S.R.L.
06 UNFORMES SAN
013 25.01.2011 001 001 0871 20100060508 3,000.00 570.00
MIGUEL E.I.R.L.
06 COMERCIAL IPHONE
014 22.01.2011 001 002 1040 20102030405 2,000.00 380.00
S.R.L.
06 ADMINISTRADORA
Formato 8.1: Registro de Compras

015 31.01.2011 001 001 15800 20590780224 1,552.08 294.90
TARJETAS S.A.C.
TOTALES 78,352.08 14,886.90
11

1. FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERODO : Enero 2O11

RUC : 20145060141
Staff Contable
ADQUISICIONES
GRAVADAS
ADQUISICIONES
DESTINADAS A
GRAVADAS CONSTANCIA DE
OPERACIONES N DE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O
DESTINADAS A VALOR DE LAS DEPSITO DE
GRAVADAS Y/O DE COMPROBANTE TIPO DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
OPERACIONES NO ADQUISICIONES OTROS DETRACCIN (3)
EXPORTACIN IMPORTE DE PAGO DE
GRAVADAS NO GRAVADAS ISC TRIBUTOS
Y A OPERACIONES TOTAL EMITIDO POR
Y CARGOS
NO GRAVADAS SUJETO NO
DOMICILIADO
N DEL
FECHA
BASE BASE TIPO COMPROBANTE
IGV IGV NMERO DE FECHA SERIE
IMPONIBLE IMPONIBLE (TABLA 10) DE PAGO O
EMISIN
DOCUMENTO
4,760.00
3,500.00 3,500.00
3,332.00
3,570.00
2,380.00
3,570.00
3,570.00
47,600.00
3,570.00
5,950.00 4699 22.01.2010
1,190.00
5,950.00
3,570.00
2,380.00
1,846.98
- - - - 3,500.00 - - 96,738.98

2. FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERODO : Enero 2O11

RUC : 20145060141
NMERO FECHA DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIN DEL CLIENTE

CORRELATIVO EMISIN DEL FECHA DE
N SERIE O N DE VALOR FACTURADO
DEL REGISTRO O COMPROBANTE VENCIMIENTO TIPO DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES,
SERIE DE LA DE LA EXPORTACIN
CDIGO UNICO DE PAGO Y/O PAGO (TABLA NMERO DENOMINACIN
DE LA OPERACIN O DOCUMENTO MAQUINA
10) TIPO (TABLA 2) NMERO O RAZN SOCIAL
REGISTRADORA
01 02.01.2011 01 001 0001 06 20100907921 Luis Lujan
02 03.01.2011 01 001 0002 07 49101 Johan Dixon Smith 1,500.00
03 04.01.2011 03 001 0001 01 12345678 Juan Vargas Chauca
04 05.01.2011 03 001 0002 01 09090778 Rosa Perez Miranda
05 06.01.2011 03 001 0003 01 03326103 Juan Orestes Arias
06 07.01.2011 03 001 0004 01 90908021 Silverio Crdenas Soto
07 08.01.2011 01 001 0003 07 21889 Mara Espinoza Ugarte 8,330.00
08 18.01.2011 03 001 0005 01 20102010 Pablo Villegas Martnez
09 19.01.2011 01 001 0004 07 45812 Miguel Yon 7,140.00
10 20.01.2011 03 001 0006 01 33261040 Juan Huarcaya Revoredo
11 21.01.2011 01 001 0005 07 22146 Hilton Orus Marquez 2,000.00
12 22.01.2011 01 001 0006 07 30120 Alisson Leyton Evans 3,500.00
13 23.01.2011 01 001 0007 07 46900 Graciela Morales Acosta 10,710.00
14 24.01.2011 01 001 0008 07 47109 Mike Kan 5,950.00
15 25.01.2011 03 001 0007 01 33261011 Julian Raygada Morn
16 25.01.2011 01 001 0009 07 50909 Denisse Ludea Ortiz 3,570.00
17 26.01.2011 03 001 0008 01 30261090 Ernesto Polanco Arzapalo
18 27.01.2011 03 001 0009 01 30401050 Eugenia Moscoso Duarte
19 27.01.2011 01 001 0010 07 60104 Hamilton Philips Vartis 2,000.00
20 28.01.2011 01 001 0011 07 60901 Franchesco Olazabal Castellanos 1,000.00
21 28.01.2011 03 001 0010 01 30104010 Manuel Linares Reyes
22 29.01.2011 01 001 0012 07 30219 Alejandro Figueroa Ugarte 6,545.00
23 29.01.2011 03 001 0011 01 20104010 Patricia Zarete Trujillo
24 30.01.2011 01 001 0013 07 30910 Harlet Doush Prime 2,500.00
25 31.01.2011 03 001 0012 01 20104010 Elizabeth Bustamante Aguirre
26 31.01.2011 01 001 0014 07 40108 Lily Poma Arias 4,165.00
Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos 13

TOTALES 58,910.00

2. FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERODO : Enero 2O11

RUC : 20145060141
Staff Contable
IMPORTE TOTAL
OTROS TRIBUTOS REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O
BASE IMPONIBLE DE LA OPERACIN
Y CARGOS QUE IMPORTE TOTAL TIPO DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
DE LA EXONERADA O INAFECTA IGV Y/O
ISC NO FORMAN PARTE DEL COMPROBANTE DE
OPERACIN IPM
DE LA DE PAGO CAMBIO N DEL COMPROBANTE
GRAVADA TIPO
EXONERADA INAFECTA BASE IMPONIBLE FECHA SERIE DE PAGO O
(TABLA 10)
DOCUMENTO
5,000.00 950.00 5,950.00
1,500.00
3,000.00 570.00 3,570.00
2,500.00 475.00 2,975.00
4,000.00 760.00 4,760.00
2,000.00 380.00 2,380.00
0.00 8,330.00
3,000.00 570.00 3,570.00
7,140.00
4,000.00 760.00 4,760.00
2,000.00
3,500.00
10,710.00
5,950.00
600.00 114.00 714.00
3,570.00
3,500.00 665.00 4,165.00
2,500.00 475.00 2,975.00
2,000.00
1,000.00
2,000.00 380.00 2,380.00
6,545.00
3,000.00 570.00 3,570.00
2,500.00
500.00 95.00 595.00
4,165.00
35,600.00 - - - 6,764.00 - 101,274.00
3. FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO : Enero 2O11

RUC : 20145060141
NMERO CUENTA CONTABLE

SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO DEL FECHA ASOCIADA
DESCRIPCIN DE
REGISTRO DE LA
LA OPERACIN
O CDIGO NICO OPERACIN
DE LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
Saldo del mes anterior 4,000.00

Cuenta corriente
001 02.01.2011 Depsito en cuenta corriente 1041 4,000.00
operativa
002 06.01.2011 Cobranza de servicio prestado 1212 Emitidas en cartera 4,760.00
Cuenta corriente
operativa
004 26.01.2011 Cobranza de servicio prestado 1212 Emitidas en cartera 4,165.00
Cuenta corriente
operativa
Sub total 12,925.00 12,925.00
Saldo final - -
TOTALES 12,925.00 12,925.00
Formato 1.1: "Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Efectivo" 15

4. FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERODO : Enero 2O11

RUC : 20145060141
Staff Contable

ENTIDAD FINANCIERA : Banco de Comercio
CDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE : 142-204855512-014
NMERO OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS
CORRELATIVO NMERO DE TRANSACCIN
FECHA DE LA MEDIO APELLIDOS Y
DEL REGISTRO O DESCRIPCIN DE LA BANCARIA, DE DOCUMENTO
CDIGO NICO DE
OPERACIN DE PAGO NOMBRES, DENOMINACIN O CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
OPERACIN SUSTENTATORIO O DE CONTROL
LA OPERACIN (TABLA 1) RAZON SOCIAL
INTERNO DE LA OPERACIN
01 02.01.2011 Depsito en cuenta corriente 42101 101 Caja 4,000.00
03 10.01.2011 007 Pago de proveedores PUBLIMARKET S.A.C. 001 4212 Emitidas en cartera 4,760.00
04 12.01.2011 007 Pago de proveedores SUPERMARKET S.A.C. 002 4212 Emitidas en cartera 3,500.00
05 15.01.2011 007 Pago de proveedores MINIMARKET S.A.C. 003 4212 Emitidas en cartera 3,332.00
06 15.01.2011 007 Pago de proveedores IMPORT PC SRL 004 4212 Emitidas en cartera 3,570.00
07 18.01.2011 007 Pago de proveedores IMPORT TV S.A.C. 005 4212 Emitidas en cartera 47,600.00
08 20.01.2011 007 Pago de tributos Diciembre 2010 SUNAT / Banco de la Nacin 006 40111 IGV Cuenta Propia 333.00
09 20.01.2011 007 Pago de tributos Diciembre 2010 SUNAT / Banco de la Nacin 007 4031 Essalud 1,000.00
10 20.01.2011 007 Pago de tributos Diciembre 2010 SUNAT / Banco de la Nacin 008 4032 ONP 1,000.00
11 20.01.2011 007 Pago de proveedores COMERCIAL LIMPIA S.R.L. 009 4212 Emitidas en cartera 3,570.00
12 22.01.2011 007 Pago de proveedores COMISIONES 2000 S.A.C. 010 4212 Emitidas en cartera 5,950.00
13 24.01.2011 007 Pago de proveedores FERRETERA J MARA S.R.L. 011 4212 Emitidas en cartera 5,950.00
14 25.01.2011 007 Pago de proveedores UNIFORMES SAN MIGUEL E.I.R.L. 012 4212 Emitidas en cartera 3,570.00
15 22.01.2011 007 Pago de proveedores COMERCIAL IPHONE S.R.L. 013 4212 Emitidas en cartera 2,380.00
17 29.01.2011 007 Pago de proveedores SEDA LIMA 014 4212 Emitidas en cartera 2,380.00
18 29.01.2011 007 Pago de proveedores EDEL PER S.A.A. 015 4212 Emitidas en cartera 3,570.00
19 29.01.2011 007 Pago de proveedores TELEFONEMA S.A.C. 016 4212 Emitidas en cartera 3,570.00
20 29.01.2011 007 Pago de proveedores CABLE PER S.A.A. 017 4212 Emitidas en cartera 1,190.00
Depsito en cuenta corriente
21 31.01.2011 42104 1629 Otros 90.502.02
cobranza Tarjeta Dbito
22 31.01.2011 Pago de sueldos de Enero de 2011 Varios 018 4111 Sueldos y salarios por pagar 7,895.25
Sub total 239,427.02 105,120.25
Saldo mes siguiente - 134,306.77
TOTALES 239,427.02 239,427.02

5. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERODO : Enero 2O11

RUC : 20145060141

LA OPERACIN
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 101 Caja 4,000.00
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 104 Cuentas Corrientes 136,000.00
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 331 Terrenos 180,000.00
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 332 Edificaciones 220,000.00
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 335 Muebles 100,000.00
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 336 Equipos diversos 10,000.00
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 393 Depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo 21,000.00
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 4011 IGV 333.33
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 4031 Essalud 1,000.00
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 4032 ONP 1,000.00
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 471 Compensacin por Tiempo de Servicios por pagar 583.33
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 501 Capital - Acciones 500,000.00
001 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 582 Reserva legal 100,000.00
002 02.01.2011 Asiento apertura ejercicio 2011 591 Utilidades acumuladas 26,083.34
002 02.01.2011 Conversin cuentas del activo al PCGE 101 Caja 4,000.00
002 02.01.2011 Conversin cuentas del activo al PCGE 1041 Cuentas corrientes operativas 136,000.00
002 02.01.2011 Conversin cuentas del activo al PCGE 33111 Costo 180,000.00
002 02.01.2011 Conversin cuentas del activo al PCGE 33211 Costo de adquisicin o construccin 60,000.00
002 02.01.2011 Conversin cuentas del activo al PCGE 33231 Costo de adquisicin o construccin 160,000.00
002 02.01.2011 Conversin cuentas del activo al PCGE 101 Caja 4,000.00
002 02.01.2011 Conversin cuentas del activo al PCGE 104 Cuentas Corrientes 136,000.00
002 02.01.2011 Conversin cuentas del activo al PCGE 331 Terrenos 180,000.00
002 02.01.2011 Conversin cuentas del activo al PCGE 332 Edificaciones 220,000.00
002 02.01.2011 Conversin cuentas del activo al PCGE 335 Muebles 100,000.00
002 02.01.2011 Conversin cuentas del activo al PCGE 336 Equipo diversos 10,000.00

VAN... 1,300,000.00 1,300,000.00
LA OPERACIN
VIENEN... 1,300,000.00 1,300,000.00
Staff Contable
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 393 Depreciacion Inmuebles, maquinaria y equipo 21,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 4011 IGV 333.33
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 4031 ESSALUD 1,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 4032 ONP 1,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 471 Compensacin por Tiempo de Servicios por pagar 583.33
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 501 Capital - Acciones 500,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 582 Reserva legal 100,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 591 Utilidades acumuladas 26,083.34
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 39131 Edificaciones 9,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 39134 Muebles y enseres 10,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 39135 Equipos diversos 2,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 40111 IGV - Cuenta Propia 333.33
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 4031 ESSALUD 1,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 4032 ONP 1,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 583.33
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 5011 Acciones 500,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 582 Legal 100,000.00
003 02.01.2011 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 5911 Utilidades acumuladas 26,083.34
004 31.01.2011 Centralizacin del registro de ventas de enero 2011 1212 Emitidas en cartera 101,274.00
004 31.01.2011 Centralizacin del registro de ventas de enero 2011 401111 IGV - Cuenta propia (Dbito Fiscal) 6,764.00
004 31.01.2011 Centralizacin del registro de ventas de enero 2011 7041 Terceros 94,510.00
005 31.01.2011 Reconocimiento de las cobranzas con tarjetas de dbito 1629 Otros 92,349.00
005 31.01.2011 Reconocimiento de las cobranzas con tarjetas de dbito 1212 Emitidas en cartera 92,349.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 60321 Suministros - Alimentos 6,300.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 60322 Suministros - tiles de seo 3,000.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 60323 Suministros - Material de mantenimiento 5,000.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 60324 Suministros - Uniformes 3,000.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 60325 Suministros - Juego de sbanas 2,000.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 6329 Otros 5,000.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 6361 Energa elctrica 3,000.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 6363 Agua 2,000.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 6364 Telfono 3,000.00
VAN... 2,175,923.00 2,143,623.00
LA OPERACIN
VIENEN... 2,175,923.00 2,143,623.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 6367 Cable 1,000.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 6371 Publicidad 4,000.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 6393 Gastos de cobranza 1,552.08
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 33611 Costo 3,000.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 33691 Costo 40,000.00
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 401112 IGV - Cuenta propia (Crdito Fiscal) 14,886.90
006 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras de enero 2011 4212 Emitidas 96,738.98
007 31.01.2011 Destino de los suministros diversos 25241 Suministros - Alimentos 6,300.00
007 31.01.2012 Destino de los suministros diversos 25242 Suministros - tiles de seo 3,000.00
007 31.01.2013 Destino de los suministros diversos 25243 Suministros - Material de mantenimiento 5,000.00
007 31.01.2014 Destino de los suministros diversos 25244 Suministros - Uniformes 3,000.00
007 31.01.2015 Destino de los suministros diversos 25245 Suministros - Juego de sbanas 2,000.00
007 31.01.2016 Destino de los suministros diversos 6132 Suministros 19,300.00
008 31.01.2011 Destino de las compras y gastos 92 Costo de servicio 17,596.87
008 31.01.2011 Destino de las compras y gastos 94 Gastos Administrativos 1,955.21
008 31.01.2011 Destino de las compras y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 19,552.08
009 31.01.2011 Centralizacin de la planilla de sueldos 6211 Sueldos y salarios 9,075.00
009 31.01.2011 Centralizacin de la planilla de sueldos 6271 Rgimen de prestaciones de salud 816.75
009 31.01.2011 Centralizacin de la planilla de sueldos 4031 ESSALUD 816.75
009 31.01.2011 Centralizacin de la planilla de sueldos 4032 ONP 1,179.75
009 31.01.2011 Centralizacin de la planilla de sueldos 4111 Sueldos y salarios por pagar 7,895.25
010 31.01.2011 Destino de los gastos 92 Costo de servicio 8,902.58
010 31.01.2011 Destino de los gastos 94 Gastos Administrativos 989.17
010 31.01.2011 Destino de los gastos 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 9,891.75
011 31.01.2011 Centralizacin del Libro Caja y Bancos - Efectivo 101 Caja 8,925.00
011 31.01.2011 Centralizacin del Libro Caja y Bancos - Efectivo 1212 Emitidas en cartera 8,925.00
012 31.01.2011 Centralizacin Ingresos Libro Caja y Bancos 1041 Cuentas corrientes operativas 103,427.02
012 31.01.2011 Centralizacin Ingresos Libro Caja y Bancos 101 Caja 12,925.00
012 31.01.2011 Centralizacin Ingresos Libro Caja y Bancos 1629 Otros 90,502.02
013 31.01.2011 Centralizacin Egresos Libro Caja y Bancos 40111 IGV - Cuenta Propia 333.00
013 31.01.2011 Centralizacin Egresos Libro Caja y Bancos 4031 ESSALUD 1,000.00
013 31.01.2011 Centralizacin Egresos Libro Caja y Bancos 4032 ONP 1,000.00
VAN... 2,413,682.58 2,411,349.58

LA OPERACIN
VIENEN... 2,413,682.58 2,411,349.58
Staff Contable
013 31.01.2011 Centralizacin Egresos Libro Caja y Bancos 4111 Sueldos y salarios por pagar 7,895.25
013 31.01.2011 Centralizacin Egresos Libro Caja y Bancos 4212 Emitidas en cartera 94,892.00
013 31.01.2011 Centralizacin Egresos Libro Caja y Bancos 1041 Cuentas corrientes operativas 105,120.25
014 31.01.2011 Cancelacin de los gastos por cobranza 4212 Emitidas en cartera 1,846.98
014 31.01.2011 Cancelacin de los gastos por cobranza 1629 Otros 1,846.98
015 31.01.2011 Reconocimiento de la obligacin del P/a/c 01.2011 1891 P/a/c del IR 3 Categora 1,417.00
015 31.01.2011 Reconocimiento de la obligacin del P/a/c 01.2011 40171 Renta de Tercera Categora 1,417.00
016 31.01.2011 Reconocimiento de la depreciacin 68141 Edificaciones 750.00
016 31.01.2011 Reconocimiento de la depreciacin 68144 Muebles y enseres 833.33
016 31.01.2011 Reconocimiento de la depreciacin 68145 Equipos diversos 604.17
016 31.01.2011 Reconocimiento de la depreciacin 39131 Edificaciones 750.00
016 31.01.2011 Reconocimiento de la depreciacin 39134 Muebles y enseres 833.33
016 31.01.2011 Reconocimiento de la depreciacin 39135 Equipos diversos 604.17
017 31.01.2011 Destino de la depreciacin 92 Costo de servicio 1,968.75
017 31.01.2011 Destino de la depreciacin 94 Gastos Administrativos 218.75
017 31.01.2011 Destino de la depreciacin 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 2,187.50
018 31.01.2011 Reconocimiento de la CTS 6291 Compensacin por Tiempo de servicios 756.25
018 31.01.2011 Reconocimiento de la CTS 4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 756.25
019 31.01.2011 Destino de la CTS 92 Costo de servicio 680.63
019 31.01.2011 Destino de la CTS 94 Gastos Administrativos 75.62
019 31.01.2011 Destino de la CTS 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 756.25
020 31.01.2011 Por el consumo de los suministros 6132 Suministros 19,300.00
020 31.01.2011 Por el consumo de los suministros 25241 Suministros - Alimentos 6,300.00
020 31.01.2011 Por el consumo de los suministros 25242 Suministros - tiles de aseo 3,000.00
020 31.01.2011 Por el consumo de los suministros 25243 Suministros - Material de mantenimiento 5,000.00
020 31.01.2011 Por el consumo de los suministros 25244 Suministros - Uniformes 3,000.00
020 31.01.2011 Por el consumo de los suministros 25245 Suministros - Juego de sbanas 2,000.00
021 31.01.2011 Por el destino del consumo de los suministros 92 Costo de servicio 19,300.00
021 31.01.2011 Por el destino del consumo de los suministros 79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 19,300.00
022 28.02.2011 Por la determinacin del saldo a favor por exportacin 401113 Saldo a favor por exportacin 14,886.90
022 28.02.2011 Por la determinacin del saldo a favor por exportacin 401112 IGV Cuenta propia (Crdito Fiscal) 14,886.90
023 28.02.2011 Por la deduccin del Impuesto Bruto a cargo del sujeto 401111 IGV - Cuenta propia (Dbito Fiscal) 6,764.00
VAN... 2,585,872.21 2,579,108.21
LA OPERACIN
VIENEN... 2,585,872.21 2,579,108.21
023 28.02.2011 Por la deduccin del Impuesto Bruto a cargo del sujeto 401113 Saldo a favor por exportacin 6,764.00
024 28.02.2011 Por la determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio 1624 Tributos 8,122.90
024 28.02.2011 Por la determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio 401113 Saldo a favor por exportacin 8,122.90
025 28.02.2011 Por la compensacin del SFMB con el p/a/c del IR 40171 Renta de Tercera Categora 1,417.00
025 28.02.2011 Por la compensacin del SFMB con el p/a/c del IR 1624 Tributos 1,417.00
026 28.02.2011 Por la recepcin de la Nota de Crdito Negociable 4021 Notas de Crdito Negociables 6,705.90
026 28.02.2011 Por la recepcin de la Nota de Crdito Negociable 1624 Tributos 6,705.90
TOTAL 2,602,118.01 2,602,118.01

Staff Contable
6. FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 101 CAJA (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 4,000.00
02.01.2011 002 Conversin cuentas del activo al PCGE 4,000.00
TOTALES 4,000.00 4,000.00

(1)
El contribuyente elegir si lo lleva como ttulo o columna.
(2)
Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o documento
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 104 CUENTA CORRIENTE (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 136,000.00 136,000.00

(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 331 TERRENOS (PCGR)

FECHA CORRELATIVO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 180,000.00 180,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 332 EDIFICACIONES (PCGR)

FECHA CORRELATIVO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 220,000.00 220,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 335 MUEBLES Y ENSERES (PCGR)

FECHA CORRELATIVO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 100,000.00 100,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 336 EQUIPOS DIVERSOS (PCGR)
NMERO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 10,000.00 10,000.00
(1)
(2)
de origen.

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 393 DEPRECIACIN INMUEBLES MAQUINARIA Y
EQUIPO (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 003 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 21,000.00
TOTALES 21,000.00 21,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4011 IGV (PCGR)
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 333.33
02.01.2011 003 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 333.33
TOTALES 333.33 333.33
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4031 ESSALUD (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 1,000.00 1,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4032 ONP (PCGR)
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 1,000.00 1,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 471 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 001 Asiento apertura ejercicio 2011 583.33

02.01.2011 003 Conversin cuentas del pasivo y patrimonio al PCGE 583.33
TOTALES 583.33 583.33
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 501 CAPITAL (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 500,000.00 500,000.00
(1)
(2)
de origen.

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 582 RESERVAS LEGALES (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 100,000.00 100,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 591 RESULTADOS ACUMULADOS (PCGR)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 26,083.34 26,083.34
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 101 CAJA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.01.2011 011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 8,925.00
31.01.2011 012 Centralizacin Ingresos Libro Caja y Bancos 12,925.00
TOTALES 12,925.00 12,925.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.01.2011 013 Centralizacin Egresos Libro Caja y Bancos 105,120.25
TOTALES 239,427.02 105,120.25
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 1212 EMITIDAS EN CARTERA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 002 Centralizacin del registro de ventas de enero 2011 101,274.00

31.01.2011 005 Reconocimiento de las cobranzas con tarjetas de ddito 92,349.00
TOTALES 101,274.00 101,274.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 1624 TRIBUTOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
28.02.2011 024 Por la determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio 8,122.90
28.02.2011 025 Por la compensacin del SFMB con el p/a/c del IR 1,417.00
28.02.2011 026 Por la recepcin de la Nota de Crdito Negociable 6,705.90
TOTALES 8,122.90 8,122.90
(1)
(2)
de origen.

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 1629 OTROS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.01.2011 005 Reconocimiento de las cobranzas con tarjetas de ddito 92,349.00

31.01.2011 014 Cancelacin de los gastos por cobranza 1,846.98
TOTALES 92,349.00 92,349.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 1891 OAGOS A CUENTA DEL IR (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.01.2011 015 Reconocimiento de la obligacin del P/a/c 01.2011 1,417.00
TOTALES 1,417.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 25241 SUMINISTROS - ALIMENTOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.01.2011 007 Destino de los suministros diversos 6,300.00

TOTALES 6,300.00 6,300.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 25242 SUMINISTROS - UTILES DE SEO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 3,000.00 3,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 25243 SUMINISTROS - MATERIAL DE MANTENIMIENTO
(PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 5,000.00 5,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 25244 SUMINISTROS - UNIFORMES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 3,000.00 3,000.00
(1)
(2)
de origen.

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 25245 SUMINISTROS - JUEGOS DE SBANAS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 2,000.00 2,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 33111 COSTO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 180,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 33211 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
(PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 60,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 33231 COSTO DE ADQUISICION O CONSTRUCCIN
(PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 160,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 100,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.01.2011 006 Centralizacin del Registro de Compras de enero de 2011 3,000.00
TOTALES 13,000.00 -
(1)
(2)
de origen.

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 40,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 39131 EDIFICACIONES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 003 Conversin de cuentas de pasivo y patrimonio al PCGE 9,000.00

31.01.2011 016 Reconocimiento de la depreciacin 750.00
TOTALES - 9,750.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 39134 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES - 10,833.33
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 39135 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES - 2,604.17
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 401111 IGV CUENTA PROPIA (DBITO FISCAL) (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 003 Conversin de cuentas de pasivo y patrimonio al PCGE 333.33

31.01.2011 004 Centralizacin del Registro de Ventas de enero 2011 6,764.00
31.01.2011 013 Centralizacin Egresos Libro Caja y Bancos 333.00
28.02.2011 023 Por la deduccin del Impuesto Bruto a cargo del sujeto 6,764.00
TOTALES 7,097.00 7,097.33
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 401112 IGV - CUENTA PROPIA (CRDITO FISCAL) (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.01.2011 022 Por la determinacin del saldo a favor por exportacin 14,886.90
TOTALES 14,886.90 14,886.90
(1)
(2)
de origen.

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 401113 SALDO A FAVOR POR EXPORTACIN (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.01.2011 022 Por la determinacin del saldo a favor por exportacin 14,886.90
28.02.2011 023 Por la deduccin del Impuesto Bruto a cargo del sujeto 6,764.00
28.02.2011 024 Por la determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio 8,122.90
TOTALES 14,886.90 14,886.90
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 40171 RENTA 3 CATEGORA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.01.2011 015 Reconocimiento de la obligacin del P/a/c 01.2011 1,417.00

28.02.2010 025 Por la compensacin del SFMB con el p/a/c del IR 1,417.00
TOTALES 1,417.00 1,417.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4021 NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
28.02.2011 026 Por la recepcin de la Nota de Crdito Negociable 6,705.90
TOTALES 6,705.90 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4031 ESSALUD (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.01.2010 009 Centralizacin de la planilla de sueldos 816.75
TOTALES 1,000.00 1,816.75
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4032 ONP (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.01.2010 009 Centralizacin de la planilla de sueldos 1,179.75
TOTALES 1,000.00 2,179.75
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 7,895.25 7,895.25
(1)
(2)
de origen.

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4151 COMPENSACIN POR TIEMPO SERVICIOS
(PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
02.01.2011 003 Conversin de cuentas de pasivo y patrimonio al PCGE 583.33

31.01.2011 018 Reconocimiento de la CTS 756.25
TOTALES - 1,339.58
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 4212 EMITIDAS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.01.2011 014 Cancelacin de los gastos por cobranza 1,855.98
TOTALES 96,747.98 96,747.98
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 5011 ACCIONES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES - 500,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 582 RESERVA LEGAL (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES - 100,000.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 5911 UTILIDADES ACUMULADAS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES - 26,083.34
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60321 SUMINISTROS ALIMENTOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 6,300.00 -
(1)
(2)
de origen.

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60322 SUMINISTROS - TILES DE SEO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 3,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60323 SUMINISTROS - MATERIAL DE MANTENIMIENTO
(PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 5,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60324 SUMINISTROS - UNIFORMES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 3,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 60325 SUMINISTROS - JUEGO DE SBANAS PCGE

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 2,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6132 SUMINISTROS PCGE

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

TOTALES 19,300.00 19,300.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6211 SUELDOS Y SALARIOS PCGE

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 9,075.00 -
(1)
(2)
de origen.

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6271 RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 816.75 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6291 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
(PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.01.2011 018 Reconocimiento de la CTS 756.25
TOTALES 756.25 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6329 OTROS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 5,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6361 ENERGA ELCTRICA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 3,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6363 AGUA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 2,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6364 TELFONO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 3,000.00 -
(1)
(2)
de origen.

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6367 CABLE (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 1,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6371 PUBLICIDAD (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 4,000.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 6393 GASTOS DE COBRANZA (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 1,552.08 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 68141 EDIFICACIONES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 750.00 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 68144 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 833.33 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 68145 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
TOTALES 604.17 -
(1)
(2)
de origen.

Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 7041 SERVICIOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.01.2011 004 Centralizacin del Registro de ventas enero 2011 94,510.00

TOTALES - 94,510.00
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)
31.01.2011 008 Destino de las compras y gastos 19,552.08

31.01.2010 010 Destino de los gastos 9,891.75
31.01.2011 017 Destino de la depreciacin 2,187.50
31.01.2011 019 Destino de la CTS 756.25
TOTALES - 51,687.58
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 92 COSTO DEL SERVICIO (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.01.2011 017 Destino de la depreciacin 1,968.75
31.01.2011 019 Destino de la CTS 680.63
TOTALES 48,448.83 -
(1)
(2)
de origen.
PERODO : 2O11
RUC : 20145060141
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE(1) : 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS (PCGE)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO(2)

31.01.2010 010 Destino de los gastos 989.17
31.01.2011 017 Destino de la depreciacin 218.75
31.01.2011 019 Destino de la CTS 75.62
TOTALES 3,238.75 -
(1)
(2)
de origen.

7.
BALANCE DE COMPROBACIN (EL CISNE S.A.C.)
SALDOS FINALES DEL

Staff Contable
SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PRDIDAS

CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES BALANCE GENERAL Y GANANCIAS POR
FUNCIN
PASIVO Y
CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PRDIDAS GANANCIAS
PATRIMONIO
101 Caja PCGR 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00
104 Cuenta corriente PCGR 136,000.00 136,000.00 136,000.00 136,000.00
331 Terrenos PCGR 180,000.00 180,000.00 180,000.00 180,000.00
332 Edificaciones PCGR 220,000.00 220,000.00 220,000.00 220,000.00
335 Muebles y enseres PCGR 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00
336 Equipos Diversas PCGR 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00
393 Depreciacin IME PCGR 21,000.00 21,000.00 21,000.00 21,000.00
4011 IGV PCGR 333.33 333.33 333.33 333.33
4031 Essalud PCGR 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00
4032 ONP por pagar PCGR 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00
471 Compensacin por Tiempo Servicios PCGR 583.33 583.33 583.33 583.33
501 Capital PCGR 500,000.00 500,000.00 500,000.00 500,000.00
582 Reservas legales PCGR 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00
591 Resultados acumulados PCGR 26,083.34 26,083.34 26,083.34 26,083.34
101 Caja PCGE 12,925.00 12,925.00 12,925.00 12,925.00
1041 Cuentas corrientes operativas PCGE 239,427.02 105,120.25 239,427.02 105,120.25 134,306.77
1212 Emitidas en cartera PCGE 101,274.00 101,274.00 101,274.00 101,274.00
1624 Tributos PCGE 8,122.90 8,122.90 8,122.90 8,122.90
1629 Otros PCGE 92,349.00 92,349.00 92,349.00 92,349.00
1891 P/a/c IR 3 Categora PCGE 1,417.00 1,417.00 1,417.00
25241 Suministros - Alimentos PCGE 6,300.00 6,300.00 6,300.00 6,300.00
25242 Suministros - tiles de seo PCGE 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
25243 Suministros - M. Mantenimiento PCGE 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00
25244 Suminsitros - Uniformes PCGE 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
25245 Suministros - Jgo Sbanaas PCGE 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
33111 Costo PCGE 180,000.00 180,000.00 180,000.00
33211 Costo PCGE 60,000.00 60,000.00 60,000.00
33231 Costo PCGE 160,000.00 160,000.00 160,000.00
33511 Costo PCGE 100,000.00 100,000.00 100,000.00
33611 Costo PCGE 13,000.00 13,000.00 13,000.00
33691 Costo PCGE 40,000.00 40,000.00 40,000.00
39131 Edificaciones PCGE 9,750.00 9,750.00 9,750.00
39134 Muebles y enseres PCGE 10,833.33 10,833.33 10,833.33
39135 Equipos diversos PCGE 2,604.17 2,604.17 2,604.17
401111 IGV Cuenta propia (Dbito Fiscal) PCGE 7,097.00 7,097.33 7,097.00 7,097.33 0.33
401112 IGV Cuenta propia (Crbito Fiscal) PCGE 14,886.90 14,886.90 14,886.90 14,886.90
SALDOS FINALES DEL
SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PRDIDAS
CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES BALANCE GENERAL Y GANANCIAS POR
FUNCIN
PASIVO Y
CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PRDIDAS GANANCIAS
PATRIMONIO
401113 Saldo a favor por exportacin PCGE 14,886.90 14,886.90 14,886.90 14,886.90
40171 Renta Tercera categora PCGE 1,417.00 1,417.00 1,417.00 1,417.00
4021 Notas de crdito negociables PCGE 6,705.90 6,705.90 6,705.90
4031 Essalud PCGE 1,000.00 1,816.75 1,000.00 1,816.75 816.75
4032 ONP PCGE 1,000.00 2,179.75 1,000.00 2,179.75 1,179.75
4111 Sueldos y salarios por pagar PCGE 7,895.25 7,895.25 7,895.25 7,895.25
4151 CTS PCGE 1,339.58 1,339.58 1,339.58
4212 Emitidas PCGE 96,747.98 96,747.98 96,747.98 96,747.98 0.00
5011 Acciones PCGE 500,000.00 500,000.00 500,000.00
582 Reserva Legal PCGE 100,000.00 100,000.00 100,000.00
60321 Suministros - Alimentos PCGE 6,300.00 6,300.00
60322 Suministros - tiles de aseo PCGE 3,000.00 3,000.00
60323 Suministros - M. Mantenimiento PCGE 5,000.00 5,000.00
60324 Suminsitros - Uniformes PCGE 3,000.00 3,000.00
60325 Suministros - Juego de sbanas PCGE 2,000.00 2,000.00
6132 Suministros PCGE 19,300.00 19,300.00 19,300.00 19,300.00
6211 Sueldos y salarios PCGE 9,075.00 9,075.00
6271 Rgimen de prest de salud 816.75 816.75
6291 CTS PCGE 756.25 756.25
6329 Otros PCGE 5,000.00 5,000.00
6361 Energa elctrica PCGE 3,000.00 3,000.00
6363 Agua PCGE 2,000.00 2,000.00
6364 Telfono PCGE 3,000.00 3,000.00
6367 Cable PCGE 1,000.00 1,000.00
6371 Publicidad PCGE 4,000.00 4,000.00
6393 Gastos Cobranza PCGE 1,552.08 1,552.08
68141 Edificaciones PCGE 750.00 750.00
68144 Muebles y enseres PCGE 833.33 833.33
68145 Equipos diversos PCGE 604.17 604.17
7041 Terceros PCGE 94,510.00 94,510.00 94,510.00
791 Cargas imp a cuenta costos y gastos 51,687.58 51,687.58
92 Costo de Servicio PCGE 48,448.83 48,448.83 48,448.83
94 Gastos administrativos 3,238.75 3,238.75 3,238.75
1,952,127.00
TOTALES 650,000.00 650,000.00 2,602,118.00 2,602,118.00 2,602,118.00 2,602,118.00 695,429.67 652,607.25 51,687.58 94,510.00
RESULTADO DEL EJERCICIO O PERODO 42,822.42 42,822.42
TOTALES 695,429.67 695,429.67 94,510.00 94,510.00
Staff Contable
FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA"(1)(2)

8.
EJERCICIO : 2011
RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : EL CISNE S.A.C.
PERODO O PERODO O
PERODO PERODO
Efectivo y equivalentes de efectivo 134,307 Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 3,337
Otras Cuentas por Cobrar 8,123 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,337
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 142,430 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de
529,813 TOTAL PASIVO 3,337
depreciacin acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortizacin
acumulada)
Contingencias
Activo
Otros Activos Inters minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 529,813
PATRIMONIO NETO
Capital 500,000
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Otras Reservas 26,083
TOTAL PATRIMONIO NETO 668,906
TOTAL ACTIVO 672,243 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 672,243
(1)
Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para
este Formato.
(2)
A partir del 01.01.2011 entrar en vigencia la versin 2009 de la NIC 1, la cual denomina al Balance General, como Estado de
situacin financiero (Ver prrafo 10).
FORMATO 3.25: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DEL 01.01 AL 31.12"(1)(2)
9.
EJERCICIO : 2011
RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : EL CISNE S.A.C.
DESCRIPCIN EJERCICIO O PERODO
Ventas Netas (ingresos operacionales) 94,510

Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos 94,510
Costo de ventas 48,449

Utilidad Bruta 40,061
Gastos de Administracin 3,239
Gastos de Venta
Utilidad Operativa 42,823
Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros
Gastos Financieros -
Otros Ingresos
Otros Gastos -
Resultados por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones, 42,823

Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultados antes de Partidas Extraordinarias 42,823

Resultado Antes de Inters Minoritario 42,823

Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 42,823
Dividendos de Acciones Preferentes

Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin
(1)
Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para
este Formato.
(2)
A partir del 01.01.2011 entrar en vigencia la versin 2009 de la NIC 1, la cual cambia la denominacin del Estado de Ganacias y
Prdidas por el de Estado de Resultados Integral.
Formato 3.25: "Libro de Inventarios y Balances - Estado de Resultados Integral 49

Staff Contable
10. FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO"
PERODO : 2011
RUC : 20145060141
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : EL CISNE S.A.
ESTABLECIMIENTO(1) : 0000
CDIGO DE LA EXISTENCIA : 25241
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIN : Suministros - Alimentos (Vegetales)
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6) : 01
MTODO DE VALUACIN : Promedio
DOCUMENTO DE TRASLADO,
COMPROBANTE DE PAGO, ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO DE
OPERACIN
TIPO (TABLA 12) COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO
FECHA (TABLA SERIE NMERO CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
10)
Saldo
02.01.2011 16 0 0.00 0.00
inicial
350 10.00 3,500.00 350 10.00 3,500.00
350 10.00 3,500.00 0 0.00
TOTALES 350 3,500.00 350 3,500.00
PERODO : 2011
RUC : 20145060141
ESTABLECIMIENTO (1) : 0000
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIN : Suministros - Alimentos (Latas de conservas)
OPERACIN
10)
Saldo
02.01.2011 16 0 0.00 0.00
inicial
15.01.2011 01 800 3.50 2,800.00 800 2,800.00
00 (Gua
31.01.2011 Consumo) 800 3.50 2,800.00 - 0.00
TOTALES 800 2,800.00 800 2,800.00
PERODO : 2011
RUC : 20145060141
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIN : Suministros - tiles de seo (Jabones)
OPERACIN
10)
Saldo
02.01.2011 16 0 0.00 0.00
inicial
20.01.2011 01 600 5.00 3,000.00 600 5.00 3,000.00
00 (Gua
31.01.2011 Consumo)
600 5.00 3,000.00 - 0.00
TOTALES 600 100.00 3,000.00 600 100.00 3,000.00
PERODO : 2011
RUC : 20145060141
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIN : Suministros - M. Mantenimiento (Detergente)
OPERACIN
10)
Saldo
02.01.2011 16 0 0.00 0.00
inicial
24.01.2011 01 200 25.00 5,000.00 200 25.00 5,000.00
00 (Gua
31.01.2011 Consumo)
200 25.00 5,000.00 - 0.00
TOTALES 200 100.00 5,000.00 200 100.00 5,000.00
Formato 13.1: "Registro de Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario Valorizado" 51
Staff Contable
PERODO : 2011
RUC : 20145060141
TIPO (TABLA 5) : 05
DESCRIPCIN : Suministros - Uniformes
TIPO DE
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR
OPERACIN
TIPO
(TABLA 12) COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO
10)
Saldo
02.01.2011 16 0 0.00 0.00
inicial
22.01.2011 01 20 100.00 2,000.00 20 100.00 2,000.00
00 (Gua
31.01.2011 Consumo)
20 100.00 2,000.00 - -
TOTALES 20 100.00 2,000.00 20 100.00 2,000.00
11. REGISTRO DE HUSPEDES HOSPEDAJE "EL CISNE" S.A.C.
PERODO : Enero de 2011

RUC : 20145060141
Nombres Documento
Fecha de Fecha de N
y Sexo de
N Nacionalidad Ingreso Salida Habitacin Tarifa Firma
Apellidos Identidad
Asignada
(Husped) M F T N D M A D M A
1 Luis Lujan X Domiciliado DNI 12345890 1 01 2011 2 01 2011 201 5,950.00
2 Johan Dixon Smith X No Domiciliado Pasp 12345891 2 01 2011 3 01 2011 202 1,500.00
3 Juan Vargas Chauca X Domiciliado DNI 12345892 2 01 2011 4 01 2011 203 3,570.00
4 Rosa Perez Miiranda X Domiciliado DNI 12345893 3 01 2011 5 01 2011 204 2,975.00
5 Juan Orestes Arias X Domiciliado DNI 12345894 6 01 2011 6 01 2011 205 4,760.00
6 Silverio Crdenas Soto X Domiciliado DNI 55695895 7 01 2011 7 01 2011 206 2,380.00
7 Mara Espinoza Ugarte X No Domiciliado Pasp 12345896 8 01 2011 8 01 2011 207 8,330.00
8 Pablo Villegas Martinez X Domiciliado DNI 12345897 18 01 2011 18 01 2011 208 3,570.00
9 Juan Campos X Domiciliado DNI 12345898 19 01 2011 19 01 2011 209 7,140.00
10 Juan Huarcaya Revoredo X Domiciliado DNI 12345899 20 01 2011 20 01 2011 210 4,760.00
11 Hilton Orus Marquez X No Domiciliado Pasp 12345900 21 01 2011 21 01 2011 201 2,000.00
12 Alisson Leyton Evans X No Domiciliado Pasp 12345901 22 01 2011 22 01 2011 202 3,500.00
13 Graciela Morales Acosta X No Domiciliado Pasp 12345902 23 01 2011 23 01 2011 203 10,710.00
14 Hernn Castro X No Domiciliado Pasp 12345903 24 01 2011 24 01 2011 204 5,950.00
15 Julian Raygada Morn X Domiciliado DNI 12345904 25 01 2011 25 01 2011 205 714.00
16 Denisse Ludea Ortiz X No Domiciliado DNI 12345905 25 01 2011 25 01 2011 206 3,570.00
17 Ernesto Polanco Arzapalo X Domiciliado DNI 12345906 26 01 2011 26 01 2011 207 4,165.00
18 Eugenia Moscoso Duarte X Domiciliado DNI 12345907 27 01 2011 27 01 2011 208 2,975.00
19 Hamilton Philips Vartis X No Domiciliado Pasp 20345908 27 01 2011 27 01 2011 209 2,000.00
Franchesco Olazabal
20 X No Domiciliado Pasp 12345909 28 01 2011 28 01 2011 210 1,000.00
Castellanos
21 Manuel Linares Reyes X Domiciliado DNI 12345910 28 01 2011 28 01 2011 201 2,380.00
22 Alejandro Figueroa Ugarte X No Domiciliado Pasp 12345911 29 01 2011 29 01 2011 202 6,545.00
23 Patricia Zarete Trujillo X Domiciliado DNI 12345912 29 01 2011 29 01 2011 203 3,570.00
24 Harlet Doush Prime X No Domiciliado Pasp 12345913 30 01 2011 30 01 2011 204 2,500.00
25 Elizabeth Bustamante Aguirre X Domiciliado DNI 12345914 31 01 2011 31 01 2011 205 595.00
26 Lily Poma Arias X No Domiciliado Pasp 12345915 31 01 2011 31 01 2011 206 4,165.00
TOTAL 101,274.00

12. FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
PERODO : 2011
RUC : 20101201301
CUENTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO VALOR

CDIGO
CONTABLE RETIROS HISTRICO AJUSTE
RELACIONADO NMERO DE SALDO ADQUISICIONES OTROS
DEL MARCA MEJORAS Y/O DEL POR
CON EL MODELO DEL SERIE Y/O INICIAL ADICIONALES AJUSTES
ACTIVO DESCRIPCIN DEL ACTIVO BAJAS ACTIVO INFLACIN
ACTIVO FIJO ACTIVO FIJO PLACA DEL
FIJO FIJO FIJO
ACTIVO FIJO
TERRR001 331111 Terreno Calle Los Balcones N 326 - Chorrillos 180,000.00 180,000.00
EDIX0545 332211 Sede Principal. Calle Los Balcones N 326 -Chorrillos 120,000.00 120,000.00
ME100A2 335111 Muebles metlicos UNIX MNI54 100,000.00 100,000.00
PC8046 336111 Computadora Intel Pentium LENOVO JUT52 15554444 10,000.00 10,000.00
LPT0054 336112 Laptop Compaq Core 2 Dduo COMPAQ OPH22 12555480 3,000.00 3,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4210 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4211 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4212 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4213 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4214 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4215 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4216 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4217 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4218 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4219 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4220 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4221 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4222 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4223 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4224 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4225 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4226 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4227 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4228 2,000.00 2,000.00
TV21" 336911 01 TV 21" LDC LG UHYT 4229 2,000.00 2,000.00
TOTALES 410,000.00 43,000.00 413,000.00
Formato 7.1: "Registro de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos" 53


12. FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
PERODO : 2011
RUC : 20101201301
Staff Contable
VALOR DEPRECIACIN
FECHA DE DEPRECIACIN DEPRECIACIN
AJUSTADO DEL EJERCICIO DEPRECIACIN AJUSTE POR DEPRECIACIN
FECHA INICIO DE ACUMULADA DEPRECIACIN DEPRECIACIN
DEL N DE PORCENTAJE DE RELACIONADA RELACIONADA INFLACIN ACUMULADA
DE USO DEL AL CIERRE DEL ACUMULADA
ACTIVO DEPREACIACIN CON LOS CON OTROS DE LA AJUSTADA POR
ADQUISICIN ACTIVO MTODO DOCUMENTO DEL EJERCICIO EJERCICIO HISTRICA
FIJO AL APLICADO DE RETIROS Y/O AJUSTES DEPRECIACIN INFLACIN
FIJO ANTERIOR
31.12 AUTORIZACIN BAJAS
80,000.00 01.05.2010 01.05.2010
20,000.00 01.05.2010 01.05.2010 Lineal 7.5% 9,000.00 750.00 9,750.00
00,000.00 01.03.2009 01.03.2009 Lineal 10% 10,000.00 833.33 10,833.33
10,000.00 01.01.2009 01.01.2009 Lineal 25% 2,000.00 208.33 2,208.33
3,000.00 18.07.2011 15.01.2011 Lineal 25% 62.50 62.50
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
2,000.00 18.01.2011 18.01.2011 Lineal 10% 16.67 16.67
453,000.00 21,000.00 2,187.50 23,187.50
ANEXO
ANEXO N 01: DETERMINACIN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO (SFMB)
a) Aplicacin del Saldo a Favor

De la informacin expuesta por la empresa EL CISNE S.A.C. tenemos que sta presta servicios calificados
como exportacin as como tambin servicios internos. Es por ello, que en aplicacin del artculo 34 de la
Ley del IGV, la empresa tendr derecho al Saldo a Favor del Exportador.
De acuerdo a la norma citada, y de cumplir con las disposiciones respecto del Crdito Fiscal sealadas en los
artculos 18 al 28 de la Ley del IGV, el Saldo a Favor del Exportador debe ser equivalente al monto del IGV
que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes,
servicios, plizas de importacin, entre otros, que hubiera efectuado la empresa.
b) Procedimiento para determinar el saldo a favor al solicitar devolucin
A efectos de determinar el monto que la empresa EL CISNE S.A.C. puede solicitar en devolucin debemos
realizar el siguiente procedimiento:
i) Determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
DETALLE IGV S/.
Impuesto Bruto IGV 14,887.
Saldo a Favor del Exportador (6,764)
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) 8,123
ii) Determinacin del Lmite del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)
DETALLE IGV S/.
Exportaciones realizadas en el perodo 58,910
Tasa IGV 19%
Lmite SFMB 11,193
SFMB 8,123
SFMB no utilizado 0
Como el SFMB es inferior al lmite determinado, entonces la empresa EL CISNE S.A.C. podr utilizar el ntegro
del saldo a favor para compensar con otros tributos y luego, si quedara un saldo podr, solicitar la devolucin
del mismo.
c) Compensacin con el P/a/c del IR
Determinacin del P/a/c del IR
DETALLE IMPORTE
Ingresos gravados 94,510
Sistema a) (Coeficiente) 0.015
p/a/c I.R. 1,417
Aplicacin del SFMB

DETALLE IMPORTE
Saldo a Favor Materia del Beneficio 8,123.
(-) Compensacin p/a/c IR Enero 2011 (1,417)
Saldo a solicitar devolucin 6,706.
Anexo 55
Staff Contable
ndice General
EMPRESA DE HOSPEDAJE
Aspectos Generales .......................................................................................................................................... 3
1. Introduccin ................................................................................................................................................ 3
2. Definicin de Establecimientos de Hospedaje ............................................................................................... 3
3. Calificacin del Servicio como Exportacin .................................................................................................. 3
4. Beneficio Tributario: Saldo a Favor del Exportador......................................................................................... 4
5. Presentacin del PDB Exportadores ............................................................................................................. 5
6. Formalidades de los Comprobantes de Pago ................................................................................................ 5
7. Obligacin de Inscribirse en el Registro Especial de Establecimientos de Hospedaje ..................................... 6
8. Registro de Huspedes ................................................................................................................................ 6
9. Aspectos Contables ..................................................................................................................................... 7
Caso Prctico Integral ...................................................................................................................................... 8

1. Formato 8.1: Registro de Compras ............................................................................................................. 11
2. Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos.............................................................................................. 13
3. Formato 1.1: "Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Efectivo" ............................................. 15
4. Formato 1.2: "Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente" ............................. 16
5. Formato 5.1: "Libro Diario" ......................................................................................................................... 17
6. Formato 6.1: "Libro Mayor" ........................................................................................................................ 22
7.Balance de Comprobacin (El Cisne S.A.C.)............................................................................................ 46
8.Formato 3.1 : "Libro de Inventarios y Balances - Estado de Situacin Financiera" ........................................ 48
9.Formato 3.25: "Libro de Inventarios y Balances - Estado de Resultados Integral del 01.01 al 31.12 ............. 49
10.
Formato 13.1: "Registro de Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario Valorizado" .................... 50
11. Registro de Huspedes del Hospedaje "El Cisne" S.A.C................................................................................ 52
12. Formato 7.1: "Registro de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos". ........................................................... 53
Anexo .............................................................................................................................................................. 55
1. Determinacin del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB)...................................................................... 55
a) Aplicacin del Saldo a favor .................................................................................................................. 55
b) Procedimiento para determinar el Saldo a Favor al solicitar devolucin .................................................... 55
c) Compensacin con el P/A/C del IR ........................................................................................................ 55
Aplicacin por Sectores del PCGE - Minera

EMPRESAS DEL SECTOR MINERA
INTRODUCCIN ingresos y por ende mayores recursos para lograr

este fin.
Dentro de los roles del Estado estn el de
concedente, normativo y promotor en la poltica En tal sentido, el Estado Peruano ha publicado tres
minera peruana, el cual tiene por objetivo el (3) normas que afectan a las empresas del Sector
aprovechar los recursos minerales racionalmente, Minera; la Ley N 29788, Ley que modifica la
respetando el medio ambiente y creando Ley N 28258, Ley de Regala Minera y fija un
condiciones para el progreso del sector en un nuevo esquema tributario para las empresas del
marco estable y armonioso para las empresas y sector; Ley N 29789, Ley que crea el Impuesto
la sociedad. Especial a la Minera y la Ley N 29790, Ley que
establece el marco legal del Gravamen Especial a
El desarrollo normativo del Estado persigue el
la Minera, normas publicadas el 28 de setiembre
equilibrio entre los derechos y obligaciones de las
de 2011 y que en conjunto son llamadas Impuesto
empresas mineras, enfatizando el tema ambiental,
a las sobreganancias mineras.
de acuerdo con los estndares internacionales y
los compromisos adquiridos por el Per. Asimismo, se public el 29 de setiembre de
2011, el Decreto Supremo N 173-2011-EF,
Asimismo, no descuida los aspectos de una filosofa
que aprueba el Reglamento de la Ley N 29790
empresarial responsable, que d seguridad a los
y el 01 de octubre de 2011 se publicarn, el
trabajadores y alcance relaciones amigables con
Decreto Supremo N 180-2011-EF, que aprueba
las comunidades locales y su cultura, as como
el Reglamento de la Ley N 29788 y el Decreto
con la comunidad nacional.
Supremo N 181-2011-EF, que aprueba el
De otro lado, el Estado busca promover el Reglamento de la Ley N 29789.
desarrollo integral y sostenido de la poblacin
ms necesitada, generando condiciones para la I. REGALA MINERA
inversin pblica en temas como infraestructura
en las zonas ms pobres del pas llevando la 1. Trminos de la Regala Minera(*)
inclusin social, a efectos de reducir la pobreza Con la finalidad de tener claro los alcances de la Ley
as como mejorar la calidad de vida de los menos N 29788, Ley de Regala Minera, indicaremos la
favorecidos del pas, el mismo que realiza a travs definicin de los siguientes trminos aplicables:
de la recaudacin tributaria en busca de obtener
N CONCEPTOS DEFINICIN
El retiro de recursos minerales metlicos o no metlicos, en el estado en que se encuentren, que

1 Autoconsumos efectan las personas naturales que sean sujetos de la actividad minera, para su uso personal o
de su familia.
A la utilidad operativa trimestral o los ingresos generados por las ventas realizadas en el trimestre
2 Base de clculo calendario, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4.3 del artculo 4 de la
Ley(1).
(*)
Fuente: Artculo 2 del Decreto Supremo N 180-2011-EF, Reglamento de la Ley N 29788, Ley de Regala Minera
Cabe precisar que, el numeral 4.3 del Artculo 4 de la Ley N 29788, Ley que modifica la Ley N 28258Ley de Regala
Minera, seala a la letra que; El monto a pagar por concepto de regala minera ser el mayor monto que resulte de
comparar el resultado de la aplicacin de la tasa efectiva sobre la utilidad operativa trimestral y el uno por ciento (1%) de
los ingresos generados por las ventas realizadas en el trimestre calendario.
(1)
Ley N 29788, Ley que modifica la Ley N 28258, Ley de Regala Minera.
Es aqulla que adems de realizar actividades de explotacin y beneficio, realiza directamente o a

3 Empresa integrada
travs de terceros alguno o varios de los procesos sealados en el numeral 8 del presente artculo.
Son los gastos de administracin y de ventas. No se encuentran incluidos dentro de esta definicin
4 Gastos Operativos las regalas, el Impuesto Especial a la Minera, el Gravamen Especial a la Minera, ni la participacin
de los trabajadores.
Ley General de Al Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado por el Decreto Supremo N 014-
5
Minera 92-EM y normas modificatorias.
Lugar donde
se explota o se
rea territorial donde se encuentra ubicada la concesin minera, otorgada segn lo dispuesto en
6 encuentra en
la Ley General de Minera.
explotacin el
recurso natural
Es el recurso mineral metlico o no metlico que ha sido objeto de alguno o varios de los
7 Producto procesado procesos sealados en el numeral 8 del presente artculo, transferido por los terceros vinculados
domiciliados a que se refiere el ltimo prrafo del numeral 3.7 del artculo 3 de la Ley.
Se refiere, en el caso de minerales metlicos, a los productos obtenidos de procesos de beneficio
Recursos minerales
mediante flotacin, gravimetra o lixiviacin, as como otros procesos que conlleven a la obtencin
metlicos y no
de la solucin enriquecida (concentrados), y a los productos de los procesos metalrgicos
8 metlicos en el
posteriores tales como tostacin, peletizacin, fundicin, precipitacin, refinacin, extraccin
estado en que se
por solventes, electrodeposicin u otros procesos posteriores de purificacin, e inclusive los
encuentren
provenientes de procesos posteriores industriales o de manufactura.
9 RUC Registro nico de Contribuyentes.
10 SUNAT Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
A la definida en el numeral 3.2 del artculo 3 de la Ley, excluidos los resultados provenientes de
11 Utilidad operativa otras fuentes distintas a la explotacin de los recursos minerales metlicos y no metlicos, en el
estado en que se encuentren, y antes de considerar intereses e Impuesto a la Renta(2).
12 Ventas Las sealadas en el numeral 3.4 del artculo 3 de la Ley(3).
(2)
El numeral 3.2. del Artculo 3 de la Ley N 29788, Ley que modifica la Ley 28258-Ley de Regala Minera, seala a la letra que:
()
La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de deducir de los ingresos generados por las
ventas realizadas de los recursos minerales metlicos en cada trimestre calendario, en el estado en que se encuentren,
el costo de ventas y los gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos administrativos, incurridos para la
generacin de dichos ingresos, teniendo en cuenta lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 3.7. del presente artculo.
Para estos efectos no son deducibles los costos y gastos incurridos en los autoconsumos y retiros no justificados de los
recursos minerales.
Cuando los gastos operativos incidan no solo en la obtencin de ingresos generados por las ventas realizadas de los
recursos minerales y no sean realizadas de los recursos minerales y no sean imputables directamente a dichos ingresos, su
deduccin se efectuar en forma proporcional a los ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos minerales
en el estado en que se encuentren.
(...)
(3)
El numeral 3.4. del Artculo 3 de la Ley N 29788, Ley que modifica la Ley N 28258 Ley de Regala Minera, seala a la
letra que:
Para efectos de la presente Ley se entiende por ventas a todo acto de disposicin por el que se transmite el dominio, a
cualquier ttulo, de los recursos minerales metlicos y no metlicos en el estado en que se encuentren, independientemente de la
denominacin y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganizacin simple. Asimismo, las ventas incluyen
los autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos bienes de acuerdo con lo que establezca el Reglamento.
Se entiende por retiros no justificados a los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros no acreditados
conforme a lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, norma aprobada por el Decreto Supremo N 179-2004-
EF y normas modificatorias.
()
1.1 Definicin Ingresos generados por

Utilidad
La regala minera es la contraprestacin econmica las ventas realizadas de Costo de
operativa
que los sujetos de la actividad minera estn de los
los recursos minerales ventas y
obligados a pagar al Estado por la explotacin de = metlicos y no metlicos - los Gastos
sujetos de
los recursos minerales metlicos y no metlicos. en cada trimestre operativos
la actividad
calendario en el estado en (*)
1.2 Sujetos de la actividad minera minera

que se encuentren
Son sujetos de la actividad minera los titulares
de las concesiones mineras y los cesionarios que
(*)
Cabe precisar que, los gastos operativos incluyen los
gastos de ventas y los gastos administrativos, incurridos
realizan actividades de explotacin de recursos
para la generacin de dichos ingresos.
minerales metlicos o no metlicos.
1.3 Definicin de concesin minera Cabe mencionar que, los ingresos, el costo de
Las concesiones mineras son una figura mediante ventas y los gastos operativos sern considerados
la cual el Estado le da derecho a un tercero para a precio del valor de mercado. Para el efecto, se
realizar actividades de exploracin y explotacin aplicar lo dispuesto en los Artculos 31, 32 y
que permitan el aprovechamiento de los minerales 32-A del Texto nico Ordenado de la Ley del
que se encuentran en el subsuelo del territorio Impuesto a la Renta, norma aprobada segn
nacional. Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
modificatorias.
Los recursos naturales de acuerdo a nuestra
constitucin, son patrimonio de la Nacin, por lo De otro lado, no son deducibles los costos y
que el Estado ha diseado mecanismos para su gastos incurridos en los autoconsumos y retiros
aprovechamiento econmico por particulares, en no justificados de los recursos minerales.
el caso minero dicho mecanismo se conoce como Es decir, las ventas incluyen los autoconsumos y
concesiones mineras. los retiros no justificados de los referidos bienes.
Cabe mencionar que, las concesiones no otorgan Se entiende por retiros no justificados a las que
la propiedad del suelo, sino que sta deber se efecten como consecuencia de mermas o
obtenerse de sus respectivos dueos a travs de desmedros no acreditados conforme a lo descrito
la compra, contrato de alquiler o cualquier otra en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
forma establecida por nuestra legislacin. Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
El esquema de las concesiones mineras modificatorias.
se encuentra sustentado en el Texto nico A efectos de poder definir el concepto de Mermas
Ordenado de la Ley General de Minera, Decreto y Desmedros dichos conceptos se encuentran
Supremo N 014-92-EM, norma aprobada el vertidos en el literal f) del TUO de la Ley del
04.06.1992. Impuesto a la Renta as como en el literal c) del
artculo 21 de su Reglamento, norma aprobada
1.4 Nacimiento de la obligacin tributaria
segn Decreto Supremo N 122-94-EF, el cual
La obligacin tributaria nace al cierre de cada seala a la letra que;
trimestre calendario.
Artculo 21.- RENTA NETA DE TERCERA
Para el efecto, de detallan los trimestres CATEGORA
calendarios: enero-marzo, abril-junio, julio-
Para efecto de determinar la Renta Neta de
setiembre, octubre-diciembre.
Tercera Categora, se aplicar las siguientes
2. Constitucin de la Regala Minera disposiciones:
().
La regala minera ser calculada sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad c) Para la deduccin de las mermas y desmedros
minera percibida en cada trimestre, segn lo de existencias dispuestas en el inciso f) del
descrito en el numeral anterior. artculo 37 de la Ley, se entiende por:
Para el efecto, la Utilidad operativa de los sujetos 1. Merma: Prdida fsica, en el volumen, peso
de la actividad minera de conformidad con el o cantidad de las existencias, ocasionada
Artculo 2 de la Ley N 29788, se calcula de la por causas inherentes a su naturaleza o al
siguiente forma: proceso productivo.
2. Desmedro: Prdida de orden cualitativo e devoluciones y dems conceptos de naturaleza

irrecuperable de las existencias, hacindolas similar que correspondan a la costumbre de la
inutilizables para los fines a los que estaban plaza, afectarn la base de referencia en el mes
destinados. en el cual se otorguen o efecten.
Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente Estos ajustes debern constar en documentos
deber acreditar las mermas mediante un emitidos segn lo dispuesto en el Reglamento
informe tcnico emitido por un profesional de Comprobantes de Pago, Resolucin de
independiente, competente y colegiado o por el Superintendencia N 007-99/SUNAT. Cuando
organismo tcnico competente. Dicho informe el monto de los ajustes de un mes determinado
deber contener por lo menos la metodologa no sea absorbido en su integridad en dicho mes
empleada y las pruebas realizadas. En caso el exceso constituir un saldo arrastrable que
contrario, no se admitir la deduccin. se aplicar a partir del mes siguiente hasta su
Tratndose de los desmedros de existencias, la agotamiento.
SUNAT aceptar como prueba la destruccin de Asimismo, el Costo de Ventas est conformado
las existencias efectuadas ante Notario Pblico por:
o Juez de Paz, a falta de aqul, siempre que se
comunique previamente a la SUNAT en un plazo Materiales directos utilizados
no menor de seis (6) das hbiles anteriores a Costo de
Mano de obra directa
Ventas
la fecha en que llevar a cabo la destruccin
de los referidos bienes. Dicha entidad podr Costos indirectos de la produccin vendida
designar a un funcionario para presenciar dicho
Los costos de ventas y los gastos sern considerados
acto; tambin podr establecer procedimientos
de acuerdo con las normas contables, excepto los
alternativos o complementarios a los indicados,
gastos de exploracin, los que sern atribuidos
tomando en consideracin la naturaleza de las
proporcionalmente durante la vida probable de la
existencias o la actividad de la empresa.
mina.
().
No se incluir dentro del costo de ventas ni de los
Por su parte el literal f) del Artculo 37 del TUO gastos operativos las mayores depreciaciones y
de la Ley del Impuesto a la Renta, dispone lo amortizaciones que se generen como consecuencia
siguiente: de las revaluaciones, ni las derivadas de los
Artculo 37.- (56) A fin de establecer la renta intereses capitalizados.
neta de tercera categora se deducir de la renta
bruta los gastos necesarios para producirla y 3. Tasa efectiva aplicable y determinacin de la
mantener su fuente, as como los vinculados con Regala Minera
la generacin de ganancias de capital, en tanto La regala minera de acuerdo a lo dispuesto en el
la deduccin no est expresamente prohibida por Artculo 3 de la Ley N 29788, se determinar de
esta ley, en consecuencia son deducibles: la siguiente forma:
().
f) Las depreciaciones por desgaste u Tasa
Regala Utilidad Operativa
= x efectiva
obsolescencia de los bienes de activo fijo minera Trimestral (*)
y las mermas y desmedros de existencias
debidamente acreditados, de acuerdo con (*)
La tasa efectiva es establecida en funcin al margen
las normas establecidas en los artculos
operativo del trimestre.
siguientes.
(). Asimismo, el Margen Operativo se calcula as:
Cuando se trate de operaciones de comercio
exterior se considerar la fecha que se deriva del Margen Utilidad Operativa Trimestral
INCOTERM convenido en el contrato. Operativo = Ingresos generados por las ventas del
(*)
trimestre
A los ingresos por las ventas se les aplicar
los ajustes provenientes de las liquidaciones
finales, as como los provenientes de descuentos, (*)
El resultado se redondear a dos (2) decimales.
Asimismo, los tramos de margen operativo son: En el caso de los pequeos productores y mineros
artesanales el impuesto ser de cero por ciento
ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA (0%).
N Tramos Margen Operativo Tasa Marginal La pequea minera y la minera artesanal son
a b c actividades que se sustentan en la utilizacin
Li Ls intensiva de mano de obra que las convierten en
1 0% 10% 1,00% una gran fuente de generacin de empleo y de
beneficios colaterales productivos en las reas de
2 10% 15% 1,75%
influencia de sus operaciones que generalmente
3 15% 20% 2,50%
son las ms apartadas y deprimidas del pas,
4 20% 25% 3,25%
constituyndose en polos de desarrollo, por lo
5 25% 30% 4,00% que resulta necesario establecer una legislacin
6 30% 35% 4,75% especial sobre la materia. La pequea minera
7 35% 40% 5,50% y la minera artesanal, las cuales comprenden
8 40% 45% 6,25% las labores de extraccin y recuperacin de
9 45% 50% 7,00% sustancias metlicas y no metlicas del suelo
10 50% 55% 7,75% y subsuelo, desarrollndose en forma personal
11 55% 60% 8,50% o como conjunto de personas naturales o
12 60% 65% 9,25% jurdicas que buscan maximizar ingreso de
13 65% 70% 10,00% subsistencia.
14 70% 75% 10,75% El Estado protege y promueve la pequea minera
15 75% 80% 11,50% y la minera artesanal.
16 Ms de 80% 12,00% Para el efecto, se entiende por pequeos
productores mineros y mineros artesanales a
Li : Lmite inferior
los contemplados en el Artculo 91 del Texto
Ls : Lmite superior nico Ordenado de la Ley General de Minera,
modificado por el Artculo 10 de Ley N 27651,
Para el efecto, la frmula a aplicar para determinar
publicado el 24.01.2002, el cual describe a la
la Tasa Efectiva ser:
letra que:
n-1 ()
TASA [[ Suma (Ls-Li)j x Tmgj] + (MgO-Li)n x Tmgn ] "Artculo 91.- Son pequeos productores
= j=1
EFECTIVA
MgO mineros los que:
1. Posean por cualquier ttulo hasta dos
Ls : Lmite superior del tramo (columna b) mil (2,000) hectreas, entre denuncios,
Li : Lmite inferior del tramo (columna b) petitorios y concesiones mineras.
Tmgj : Tasa marginal del tramo j (columna c) 2. Posean por cualquier ttulo una capacidad
MgO : Margen operativo de acuerdo a la columna b instalada de produccin y/o beneficio de 350
j : Tramos desde 1 a n-1 toneladas mtricas por da, con excepcin de
n : Nmero del tramo donde se ubica el margen operativo materiales de construccin, arenas, gravas
aurferas de placer, metales pesados detrticos
Los datos a considerar en la frmula para en que el lmite ser una capacidad instalada
determinar la Tasa efectiva, se tomarn del de produccin y/o beneficio de hasta tres mil
Cuadro de tramos de margen operativo segn (3,000) metros cbicos por da.
corresponda.
Son productores mineros artesanales los que:
Cabe precisar que, el monto a pagar por concepto
1. En forma personal o como conjunto de
de regala minera ser el mayor monto que
personas naturales o jurdicas se dedican
resulte de comparar el resultado del clculo de
habitualmente y como medio de sustento
la determinacin de la regala minera descrita
a la explotacin y/o beneficio directo de
anteriormente con el uno (1%) de los ingresos
minerales, realizando sus actividades con
generados por las ventas realizadas en el trimestre
mtodos manuales y/o equipos bsicos.
calendario.
2. Posean por cualquier ttulo hasta un la Direccin General de Minera(*) que lo califique
mil (1,000) hectreas, entre denuncios, como tal; y solo podr hacerlo si cumple con los
petitorios o mineros segn lo establezca el requisitos mnimos descritos en el Artculo 91
Reglamento de la presente Ley. del Texto nico Ordenado de la Ley General de
3. Posean por cualquier ttulo una capacidad Minera descrito anteriormente.
instalada de produccin y/o beneficio El perodo de validez de la Constancia de PPM
de 25 toneladas mtricas por da, con y PMA es de dos (2) aos, la fecha de inicio y
excepcin de los productores de materiales trmino de la vigencia se indica en la Constancia.
de construccin, arenas, gravas aurferas de Para el efecto, el PPM o PMA podr solicitar su
placer, metales pesados detrticos en que acreditacin va internet de la siguiente manera:
el lmite ser una capacidad instalada de
Para la presentacin de las solicitudes de
produccin y/o beneficio de hasta doscientos
acreditacin o renovacin de la condicin de PPM
(200) metros cbicos por da.
y PMA, los titulares mineros debern acceder a
La condicin de pequeo productor minero o la pgina web http://extranet.minem.gob.pe para
productor minero artesanal se acreditar ante lo cual tendrn acceso con un nombre de usuario
la Direccin General de Minera mediante y clave secreta (password) que en adelante
declaracin jurada bienal" servirn para todos los trmites de acreditacin o
() renovacin de la condicin de Pequeo Productor
Para que el Pequeo Productor Minero (PPM) o Minero y Productor Minero Artesanal va internet.
Productor Minero Artesanal (PMA) goce de este Para el efecto, se muestra el Extranet(1) del
beneficio tendr que solicitar una Constancia a Ministerio de Energa y Minas.
(*)
La Direccin General de Minera (DGM) es la unidad de lnea del Ministerio de Energa y Minas, que depende directamente del
Despacho del Vice Ministro de Minas, encargada de normar y promover las actividades mineras cautelando el uso racional
de los recursos mineros en armona con el medio ambiente.
(1)
Fuente: Ministerio de Energa y Minas
Procedimiento para obtener Usuario y Para ello, al igual que cuando solicit su
Contrasea Constancia inicial deber llenar los Formatos de
Se obtendr el usuario y contrasea de algunas de Declaracin Jurada Bienal de PPM o Declaracin
las siguientes formas: Jurada Bienal de PMA, segn corresponda y hacer
el pago respectivo por derecho de trmite en Caja
1. Acercndose a las oficinas de la Direccin
Trmite del Ministerio de Energa y Minas o la
General de Minera (DGM) del Ministerio
Direccin Regional de Energa y Minas o Banco
de Energa y Minas con su Documento
de la Nacin.
Nacional de Identidad (DNI) y Carta Poder
legalizada notarialmente que acredite ser el La Direccin General de Minera tiene un plazo
representante legal del titular minero. de treinta (30) das calendario para pronunciarse
sobre su declaracin y emitir la nueva constancia
El horario de atencin para realizar este
solicitada.
trmite es de lunes a viernes de 8:30 a.m. a
4:30 p.m. y no genera costo alguno. Para el efecto, se adjunta print del Formato de
Declaracin Jurada Bienal de Pequeo Productor
2. Registrndose en la Direccin Regional de
Minero(*). (Ver en la siguiente pgina)
Energa y Minas (DREM) de su Regin con
su Documento Nacional de Identidad (DNI) De otro lado, una vez que el titular minero
y Carta Poder legalizada notarialmente que califique como Pequeo Productor Minero (PPM)
acredite ser el representante legal del titular o Productor Minero Artesanal (PMA), su razn
minero. social, RUC, condicin, fecha de inicio y trmino
de la vigencia de la constancia sern publicados
Despus de tres (3) das hbiles el titular minero
en la pgina web del Ministerio de Energa y Minas
deber acercarse nuevamente a la DREM, la cual
como Titulares Calificados.
le brindar la informacin correspondiente.
Para el efecto, se muestra un print de la Pgina
Para los casos de renovacin de constancias de
Web del Ministerio de Energa y Minas de la
PPM y PMA, el titular minero un (1) mes antes del
publicacin de los Titulares acreditados al
vencimiento del plazo establecido podr ingresar
10.10.2011(*).
nuevamente al extranet del Ministerio de Energa
y Minas y solicitar su renovacin.
(*)
(*)
(*)
Cabe mencionar que, en el caso que los pequeos 2. Tratndose de sujetos obligados que sean
productores mineros perdiesen tal condicin con Medianos y Pequeos Contribuyentes en las
posterioridad al 31 de diciembre de cada ao, sucursales o agencias bancarias autorizadas
por exceder los lmites establecidos en el Art. 91 o a travs de SUNAT Virtual. Cuando el
del T.U.O. de la Ley General de Minera, debern importe total de la Regala Minera a pagar
pagar el derecho de vigencia por el monto del sea igual a cero (o), obligatoriamente debern
Rgimen General. usar SUNAT Virtual.
4. Pago de Regalas, Intereses y Sanciones Tipo de moneda a aplicar en el pago de la
regala
Los sujetos de la actividad minera debern
El pago de la regala minera se efectuar en
presentar una declaracin jurada trimestral
moneda nacional. En el caso de las empresas que
y efectuar el pago de la regala minera
se encuentren autorizados a llevar contabilidad
correspondiente a cada trimestre, dentro de los
en moneda extranjera, debern convertir cada
ltimos doce (12) das hbiles del segundo mes
uno de los componentes a ser considerados en
siguiente a su nacimiento.
dicha declaracin a moneda nacional utilizando
Asimismo en la declaracin jurada se deber el tipo de cambio promedio ponderado venta
consignar en forma independiente por cada publicado por la Superintendencia de Banca y
unidad de produccin el tonelaje de mineral Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
tratado proveniente de cada concesin. Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo
La declaracin jurada trimestral ser presentada que ocurra primero.
a travs del PDT Regala Minera Formulario Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera
Virtual N 0698, versin 1.1. (Versin actualizada publicacin sobre el tipo de cambio, se tomar
el 28.10.2011). como referencia la publicacin inmediata
Para el efecto, se muestra un extracto del auto anterior.
instalador del PDT 0698 extrado de la direccin Intereses que genera el no pagar dentro del plazo
electrnica www.sunat.gob.pe al cual se deber establecido
ingresar a efectos de descargar el PDT en
El monto de la regala no pagado dentro del plazo
mencin.
establecido devengar un inters mensual, que
PDT 0698 - Regala Minera V 1.1.- Dirigido a los ser equivalente a la Tasa de Inters Moratorio
Titulares de las concesiones mineras, incluyendo para obligaciones tributarias administradas o
las empresas integradas, que son sujetos obligados recaudadas por la SUNAT.
al pago mensual de esta contraprestacin
El inters se aplicar desde el da siguiente a
econmica al Estado por la explotacin de recursos
la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago
minerales, metlicos y no metlicos. Comprende
inclusive, multiplicando el monto impago por la
tambin a los cesionarios que realizan dichas
tasa de inters diaria vigente. La tasa de inters
actividades segn el Ttulo XIII del TUO de la Ley
diaria vigente resulta de dividir la tasa de inters
General de Minera.
mensual entre treinta (30).
Sancin por no presentar la declaracin jurada
Auto instalador : REGMIN.EXE ( 1.34 MB) Versin 1.1 y no pagar la Regala Minera dentro del plazo
(Actualizado el 28/10/2011)
establecido
La infraccin por no presentar la declaracin jurada
Dicha declaracin deber contener la determinacin dentro de los plazos establecidos, se encuentra
de la base de clculo de la regala minera. tipificada en el numeral 1 del Artculo 176 del
Lugar dnde se presenta el PDT de Regala Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
Minera norma aprobada segn Decreto Supremo N 135-
99-EF, la misma que se encuentra sujeta a la
1. Tratndose de sujetos obligados que sean
sancin de 1 UIT (S/.3,600.00) menos la rebaja
Principales Contribuyentes en los lugares
del 90% por la subsanacin voluntaria prevista en
fijados por la SUNAT para efectuar la
la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/
declaracin y el pago de sus obligaciones
SUNAT.
tributarias.
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN Margen

Ingresos operativo
4. Constituyen infracciones Anticipo Tasa
= generados por las x del x
relacionadas con la obligacin Mensual efectiva
Artculo 176 ventas mensuales Ejercicio
de presentar declaraciones y 2010
comunicaciones
No presentar las declaraciones El plazo para efectuar el pago del anticipo es
que contengan la determinacin de
la deuda tributaria, dentro de los
Numeral 1 1 UIT hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que
plazos establecidos corresponda.
El Margen operativo del Ejercicio 2010, se
determinar de la siguiente forma:
CRITERIOS DE GRADUALIDAD:
SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de Rebaja de la Multa Margen Utilidad Operativa Ejercicio 2010
establecida en las Tablas) Operativo = Ingresos generados por las ventas del
(*)
Ejercicio 2010
SUBSANACIN SUBSANACIN
VOLUNTARIA INDUCIDA
(*)
Si se subsana la
infraccin dentro La regala correspondiente al indicado trimestre se
Si se subsana la del plazo otorgado determinar de la siguiente forma:
infraccin antes por la SUNAT para
que surta efecto la tal efecto, contado
FORMA DE
notificacin de la a partir de la fecha Regala Utilidad Operativa del
SUBSANAR LA = x Tasa efectiva
SUNAT en la que se en que surta efecto minera ltimo trimestre
INFRACCIN
le indica al infractor la notificacin en
que ha incurrido en la que se le indica
infraccin. al infractor que Cabe indicar que, el monto a pagar por concepto
ha incurrido en de regala minera ser el mayor monto que
infraccin. resulte de comparar el resultado del clculo de
Sin Pago Con Pago Sin Pago Con Pago
Presentando generados por las ventas del trimestre en
la declaracin mencin.
jurada
correspondiente Al importe de la regala del trimestre, determinado
80% 90% 50% 60% de acuerdo al prrafo precedente, se le restarn
los pagos efectuados por concepto de anticipos.
Los sujetos de la actividad minera, debern
5. Regala minera como gasto declarar y efectuar el pago definitivo de la regala,
El monto efectivamente pagado por concepto correspondiente al ltimo trimestre del Ejercicio
de regalas ser considerado como gasto para 2011, dentro de los ltimos doce (12) das
efectos del impuesto a la Renta en el Ejercicio hbiles del mes de febrero de 2012, en la forma y
correspondiente. condiciones que establezca la SUNAT.
La declaracin deber contener la determinacin
6. Tratamiento tributario de la regala del de la utilidad operativa.
ltimo trimestre del ejercicio 2011 (octubre, Si resulta un monto por pagar, deber cancelarse
noviembre y diciembre de 2011) en el plazo sealado en el prrafo precedente.
Excepcionalmente en los meses de octubre, Por el contrario, de resultar que los anticipos
noviembre y diciembre del Ejercicio 2011, los exceden a la regala por pagar, dicho monto en
sujetos de la actividad minera efectuarn anticipos exceso se aplicar contra la regala que venza con
mensuales que sern determinados multiplicando posterioridad a la presentacin de la declaracin
los conceptos siguientes: jurada en que aquella fue determinada.
7. Comentarios alusivos a la derogatoria del Para el efecto, se entiende por sujetos de la

artculo 5 de la Ley N 28258 actividad minera a los titulares de las concesiones
mineras, a los cesionarios que realizan actividades
Con la introduccin de la Tercera Disposicin de explotacin de recursos minerales metlicos
Complementaria y Final de la Ley N 29788 Ley segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero
de Regala Minera se deroga en su integridad el del Texto nico Ordenado de la Ley General
artculo 5 de la Ley N 28258 Ley de Regala de Minera, aprobado por Decreto Supremo N
Minera, quedando as sin efecto el mencionado 014-92-EM y modificatorias y a las empresas
artculo, el cual sealaba a la letra que; integradas que realicen dichas actividades.
Artculo 5.- Rangos para el pago de regala
2. Periodicidad del Impuesto Especial a la
minera
Minera
Los rangos para el pago de regala minera son
La periodicidad del Impuesto Especial a la Minera
sobre el valor de concentrado o su equivalente:
es trimestral.
a). Primer rango: hasta $60 (sesenta) millones de
Para el efecto, de detallan los trimestres
dlares anuales paga el 1% (uno por ciento).
b) Segundo rango: por el exceso de U$120 setiembre, octubre-diciembre.
(ciento veinte) millones de dlares anuales
paga el 3% (tres por ciento). 3. Nacimiento de la obligacin tributaria
Para el caso de los minerales cuyos precios La obligacin del pago del impuesto nace al cierre
no cuentan con cotizacin internacional, de cada trimestre al que se refiere el numeral
pagan el 1% (uno por ciento) sobre el anterior.
componente minero.
4. Base imponible
El Ministerio de Energa y Minas publicar
El impuesto ser calculado sobre la utilidad
mensualmente la cotizacin de los precios
operativa trimestral de los sujetos de la actividad
del mercado internacional de minerales.
minera percibida en cada trimestre, segn lo
En el caso de los pequeos productores y descrito en el numeral anterior.
mineros artesanales la regala ser el O%
Para el efecto, la Utilidad operativa de los sujetos
(cero por ciento) en el marco de lo sealado
de la actividad minera de conformidad con el
en el artculo 10 de la presente Ley.
Artculo 4 de la Ley N 29789, se calcula de la
(...). siguiente forma:
8. Vigencia Costos
Utilidad
Ingresos generados por de ventas
La Ley N 29788, Ley que modifica la Ley N operativa
las ventas realizadas de
28258, Ley de Regala Minera, fue publicada el sujetos de = - y gastos
los recursos minerales en operativos
la actividad
da 28 de setiembre de 2011 y entra en vigencia cada trimestre calendario
minera (*)
desde el primer da calendario del mes siguiente
de su publicacin. (*)
Es decir, entra en vigencia desde el 01 de octubre gastos de ventas y los gastos administrativos, incurridos
de 2011. para la generacin de dichos ingresos.
II. IMPUESTO ESPECIAL DE MINERA Cabe mencionar que, los ingresos, el costo de
ventas y los gastos operativos sern considerados
1. Objeto de la ley
a precio del valor de mercado y se aplicar lo
A efectos de recaudar mayores ingresos, el estado dispuesto en los Artculos 31, 32 y 32-A del
crea el Impuesto Especial a la Minera, el cual Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a
grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos la Renta, Decreto Supremo N 179-2004-EF y
de la actividad minera, proveniente de las ventas normas modificatorias.
de los recursos minerales metlicos en el estado
De otro lado, no son deducibles los costos y
en que se encuentren, as como la proveniente de
gastos incurridos en los autoconsumos y retiros
los autoconsumos y retiros no justificados de los
no justificados de los recursos minerales.
referidos bienes.
Es decir, las ventas incluyen los autoconsumos y No se incluir dentro del costo de ventas ni de los
los retiros no justificados de los referidos bienes. gastos operativos las mayores depreciaciones y
Cuando los gastos operativos incidan no solo en amortizaciones que se generen como consecuencia
la obtencin de ingresos generados por las ventas de las revaluaciones, ni las derivadas de los
realizadas de los recursos minerales y no sean intereses capitalizados.
imputables directamente a dichos ingresos, su 5. Tasa efectiva aplicable y determinacin del
deduccin se efectuar en forma proporcional a impuesto
los ingresos generados por las ventas realizadas
El Impuesto Especial a la Minera, de acuerdo a lo
de los recursos minerales en el estado en que se
dispuesto en el Artculo 5 de la Ley N 29789, se
encuentren.
Se entiende por retiros no justificados a las que
se efecten como consecuencia de mermas o Impuesto Tasa
Utilidad Operativa del
desmedros no acreditados conforme a lo descrito Especial a la = x efectiva
ltimo trimestre
en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Minera (*)
Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas

modificatorias.
(*)
Cuando los gastos operativos no puedan ser
Asimismo, el Margen Operativo se calcula as:
imputados directamente a los ingresos generados
por las ventas de recursos minerales metlicos, Utilidad Operativa Trimestral
Margen
en el estado en que se encuentren, la deduccin Operativo = Ingresos generados por las ventas del
correspondiente ser la que resulte de aplicar (*)
trimestre
a dichos gastos el porcentaje que se obtenga
de dividir los referidos ingresos entre el total de (*)
ingresos obtenidos por el sujeto de la actividad
minera. Asimismo, los tramos de margen operativo son:
exterior se considerar la fecha que se deriva del ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA
INCOTERM convenido en el contrato. N Tramos Margen Operativo Tasa Marginal
A los ingresos por las ventas se les aplicar a b c
los ajustes provenientes de las liquidaciones Li Ls
finales, as como los provenientes de descuentos,
1 0% 10% 2,00%
devoluciones y dems conceptos de naturaleza
2 10% 15% 2,40%
similar que correspondan a la costumbre de la
3 15% 20% 2,80%
plaza, afectarn la base de referencia en el mes
en el cual se otorguen o efecten. 4 20% 25% 3,20%
5 25% 30% 3,60%
Estos ajustes debern constar en documentos
6 30% 35% 4,00%
emitidos segn lo dispuesto en el Reglamento
de Comprobantes de Pago, Resolucin de 7 35% 40% 4,40%
Superintendencia N 007-99/SUNAT. Cuando 8 40% 45% 4,80%
el monto de los ajustes de un mes determinado 9 45% 50% 5,20%
no sea absorbido en su integridad en dicho mes 10 50% 55% 5,60%
el exceso constituir un saldo arrastrable que 11 55% 60% 6,00%
se aplicar a partir del mes siguiente hasta su 12 60% 65% 6,40%
agotamiento. 13 65% 70% 6,80%
Asimismo, el Costo de ventas est conformado 14 70% 75% 7,20%
por: 15 75% 80% 7,60%
16 80% 85% 8,00%
Materiales directos utilizados 17 Ms de 85% 8,40%
Costo de
Ventas Li : Lmite inferior
Costos indirectos de la produccin vendida Ls : Lmite superior
Asesor Empresarial Aspectos Tributarios 15

Para calcular el Impuesto Especial a la Minera tipificada en el numeral 1 del Artculo 176 del
en funcin al margen operativo se determinar la Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
Tasa efectiva de la siguiente manera: norma aprobada segn Decreto Supremo N 135-
n-1 sancin de 1 UIT (S/.3,600.00) menos la rebaja
TASA [[ Suma (Ls-Li)j x Tmgj] + (MgO-Li)n x Tmgn ] del 90% por la subsanacin voluntaria prevista en
j=1
EFECTIVA = la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/
MgO
SUNAT.
Ls : Lmite superior del tramo (columna b)
Li : Lmite inferior del tramo (columna b) INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
Tmgj : Tasa marginal del tramo j (columna c)
MgO : Margen operativo de acuerdo a la columna b 4. Constituyen infracciones
relacionadas con la obligacin
j : Tramos desde 1 a n-1 Artculo 176
de presentar declaraciones y
n : Nmero del tramo donde se ubica el margen operativo comunicaciones
Los datos a considerar en la frmula para No presentar las declaraciones
determinar la Tasa efectiva, se tomarn del que contengan la determinacin de
Numeral 1 1 UIT
Cuadro de tramos de margen operativo segn la deuda tributaria, dentro de los
corresponda. plazos establecidos
En el caso de los pequeos productores y mineros

artesanales el impuesto ser de cero por ciento CRITERIOS DE GRADUALIDAD:
(0%). SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de Rebaja de la Multa
6. Pago del Impuesto establecida en las Tablas)
Los sujetos de la actividad minera debern SUBSANACIN SUBSANACIN

presentar una declaracin jurada trimestral VOLUNTARIA INDUCIDA
y efectuar el pago del Impuesto Especial a la Si se subsana la
Minera correspondiente a cada trimestre, dentro infraccin dentro
de los ltimos doce (12) das hbiles del segundo Si se subsana la del plazo otorgado
mes siguiente a su nacimiento. infraccin antes por la SUNAT para
Tipo de moneda a aplicar en el pago de la regala FORMA DE
notificacin de la a partir de la fecha
SUBSANAR LA
El pago de la regala minera se efectuar en SUNAT en la que se en que surta efecto
INFRACCIN
moneda nacional. En el caso de las empresas que le indica al infractor la notificacin en
se encuentren autorizados a llevar contabilidad que ha incurrido en la que se le indica
en moneda extranjera, debern convertir cada infraccin. al infractor que
ha incurrido en
infraccin.
el tipo de cambio promedio ponderado venta Presentando Sin Pago Con Pago Sin Pago Con Pago
publicado por la Superintendencia de Banca y la declaracin
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de jurada
correspondiente 80% 90% 50% 60%
Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo
que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera 7. Recaudacin y Administracin
publicacin sobre el tipo de cambio, se tomar El impuesto ser recaudado y administrado por la
como referencia la publicacin inmediata Superintendencia de Administracin Tributaria.
anterior.
8. Pequeos Productores Mineros y Mineros
Sancin por no presentar la declaracin jurada y
Artesanales
no pagar el Impuesto Especial a la Minera dentro
del plazo establecido A efectos de la aplicacin de la presente ley
La infraccin por no presentar la declaracin jurada se considera pequeos productores mineros y
dentro de los plazos establecidos, se encuentra mineros artesanales, los contemplados en el

General de Minera. Margen
Ingresos operativo
Cabe mencionar que, no se consideran como tales, Anticipo Tasa
Mensual efectiva
aquellos que resulten de empresas vinculadas ventas mensuales Ejercicio
luego de procesos de reorganizacin empresarial. 2010
Para tal efecto, ser de aplicacin la definicin de
empresas vinculadas contempladas en el inciso b) El plazo para efectuar el pago del anticipo es
del Artculo 32-A del TUO de la Ley del impuesto hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que
a la Renta, Decreto Supremo N 179-2004-EF, el corresponda.
cual seala a la letra que: El Margen operativo del Ejercicio 2010, se
()
Artculo 32-A.- En la determinacin del valor de
Margen Utilidad Operativa Ejercicio 2010
mercado de las transacciones a que se refiere el
Operativo = Ingresos generados por las ventas del
numeral 4) del artculo 32, deber tenerse en (*)
cuenta las siguientes disposiciones: Ejercicio 2010
()
(*)
b) Partes vinculadas
Se considera que dos o ms personas, El Impuesto Especial a la Minera correspondiente
empresas o entidades son partes vinculadas al indicado trimestre se determinar de la siguiente
cuando una de ellas participa de manera forma:
directa o indirecta en la administracin,
control o capital de la otra; o cuando la misma Impuesto Especial Utilidad Operativa del Tasa
= x
persona o grupo de personas participan a la Minera ltimo trimestre efectiva
directa o indirectamente en la direccin,
control o capital de varias personas, empresas Impuesto Especial a la Minera 8=5 Utilidad
o entidades. Operativa del ltimo trimestre x Tasa efectiva.
Tambin operar la vinculacin cuando la Al importe del Impuesto Especial a la Minera
transaccin sea realizada utilizando personas del trimestre, determinado de acuerdo al prrafo
interpuestas cuyo propsito sea encubrir una precedente, se le restarn los pagos efectuados
transaccin entre partes vinculadas. por concepto de anticipos mensuales.
El reglamento sealar los supuestos en que Los sujetos de la actividad minera, debern
se configura la vinculacin. declarar y efectuar el pago definitivo del impuesto,
correspondiente al ltimo trimestre del Ejercicio
()
2011, dentro de los ltimos doce (12) das
hbiles del mes de febrero de 2012, en la forma y
9. Impuesto Especial a la Minera como gasto
condiciones que establezca la SUNAT.
El monto efectivamente pagado por concepto del La declaracin deber contener la determinacin
Impuesto Especial a la Minera ser considerado de la utilidad operativa.
como gasto a efectos del Impuesto a la Renta en
Si resulta un monto por pagar, deber cancelarse
el Ejercicio que fue pagado.
en el plazo sealado en el prrafo precedente. Por
10. Tratamiento tributario del Impuesto Especial el contrario, de resultar que los anticipos exceden
a la Minera del ltimo trimestre del Ejercicio a la regala por pagar, dicho monto en exceso
2011 (octubre, noviembre y diciembre de se aplicar contra el impuesto que venza con
2011) posterioridad a la presentacin de la declaracin
jurada en que aquella fue determinada.
En los meses de octubre, noviembre y diciembre
del Ejercicio 2011, los sujetos de la actividad 11. Vigencia
minera efectuarn anticipos mensuales que
La Ley N 29789, Ley que crea el Impuesto
sern determinados multiplicando los conceptos
Especial a la Minera, fue publicada el da 28
siguientes:
de setiembre de 2011 y entra en vigencia desde de Inversin sujetos a Contratos de Garantas

el primer da calendario del mes siguiente de su y Medidas de Promocin a la Inversin se
publicacin. comprometen de manera voluntaria, mediante la
suscripcin de un Convenio al pago del Gravamen
III. LEY QUE ESTABLECE EL MARCO
Especial a la Minera.
LEGAL DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA
MINERA 2. Trminos aplicables al gravamen especial a
la minera
1. Objeto de la ley Con la finalidad de tener claro los alcances de la
La Ley N 29790 "Ley que establece el marco Ley N 29790, Ley que establece el marco legal
legal del Gravamen Especial a la Minera", tiene del Gravamen Especial a la Minera, indicaremos
por objetivo establecer el marco legal por el cual la definicin de los siguientes trminos
los sujetos de la actividad minera con Proyectos aplicables(*):
TERMINOS APLICABLES A LA LEY N 29790, LEY QUE ESTABLECE

EL MARCO LEGAL DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA
(Base Legal: Artculo 2 del Decreto Supremo N 173-2011-EF, Reglamento de la Ley N 29790)
El retiro de recursos minerales metlicos, en el estado en que se encuentren, que efectan las personas
a) Autoconsumos
naturales que sean sujetos de la actividad minera, para su uso personal o de su familia.
b) Base de clculo A la utilidad operativa trimestral.
Son los Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin de conformidad con el Texto
Contratos de
c) nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado por el Decreto Supremo N 014-92-EM y
Garantas
normas modificatorias.
Son los Convenios para la aplicacin del Gravamen Especial a la Minera, cuyo marco legal fue
d) Convenio
establecido por la Ley.
Empresa Es aqulla que adems de realizar actividades de explotacin y beneficio, realiza directamente o a travs
e)
Integrada de terceros alguno o varios de los procesos sealados en el inciso i) del presente artculo.
Son los gastos de administracin y de ventas. No se encuentran incluidos dentro de esta definicin las
Gastos
f) regalas, el Impuesto Especial a la Minera, el Gravamen Especial a la Minera, ni la participacin de los
Operativos
trabajadores.
g) Gravamen Es el Gravamen Especial a la Minera, cuyo marco legal fue establecido por la Ley.
Es el recurso mineral metlico que ha sido objeto de alguno o varios de los procesos sealados en el
Producto
h) inciso i) del presente artculo, que ha sido transferido por los terceros vinculados domiciliados a que se
Procesado
refiere el ltimo prrafo del inciso f) del Anexo I de la Ley.
Recursos Se refiere a los productos obtenidos de procesos de beneficio mediante flotacin, gravimetra o lixiviacin,
minerales as como otros procesos que conlleven a la obtencin de la solucin enriquecida (concentrados), as como
i) metlicos en el a los productos de los procesos metalrgicos posteriores tales como tostacin, peletizacin, fundicin,
estado en que se precipitacin, refinacin, extraccin por solventes, electrodeposicin u otros procesos posteriores de
encuentren purificacin, e inclusive los provenientes de procesos posteriores industriales o de manufactura.
j) RUC Registro nico de Contribuyentes.
k) SUNAT Superintendencia Nacional de Administracin Tributara.
A la definida en el inciso f) del Anexo I de la Ley, proveniente de las concesiones comprendidas en
cada uno de los Contratos de Garanta, excluidos los resultados provenientes de otras fuentes distintas
l) Utilidad operativa
a la explotacin de los recursos minerales metlicos, en el estado en que se encuentren, y antes de
considerar intereses e Impuesto a la Renta.
m) Ventas Las sealadas en el inciso g) del Anexo I de la Ley
(*)
Fuente: Artculo 2 del Decreto Supremo N 173-2011-EF, Reglamento de la Ley N 29790, Ley que establece el marco
legal del Gravamen Especial a la Minera
3. Definiciones Tasa
Utilidad Operativa
Gravamen = x efectiva
El Gravamen es un recurso pblico originario trimestral (*)
proveniente de la explotacin de recursos (*)

naturales no renovables que, de conformidad con
la presente Ley, se hace aplicable a los sujetos
de la actividad minera en mrito y a partir de la Asimismo, el Margen Operativo se calcula de la
Suscripcin de Convenios con el Estado, respecto siguiente forma:
de proyectos por los que se mantienen vigentes Utilidad Operativa Trimestral
Margen
Contratos de Garantas y Medidas de Promocin =
Operativo Ingresos generados por las ventas del
a la Inversin de conformidad con el Texto nico (*)
trimestre
Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado
por el Decreto Supremo N 014-92-EM y normas (*)
modificatorias. Asimismo, los tramos de margen operativo son:
4. Gravamen
PORCENTAJES EN FUNCIN AL MARGEN OPERATIVO
La periodicidad del Gravamen Especial a la
Minera es trimestral. N Tramos Margen Operativo Tasa Marginal
Para el efecto, de detallan los trimestres a b c
calendarios: enero-marzo, abril-junio, julio- Li Ls
setiembre, octubre-diciembre. 1 0% 10% 4,00%
2 10% 15% 4,57%
5. Nacimiento de la Obligacin Tributaria
3 15% 20% 5,14%
La obligacin del pago del impuesto nace al cierre 4 20% 25% 5,71%
de cada trimestre, de acuerdo a lo descrito en el 5 25% 30% 6,28%
numeral anterior. 6 30% 35% 6,85%
6. Caractersticas del Gravamen 7 35% 40% 7,42%
8 40% 45% 7,99%
El Gravamen Especial a la Minera tiene las
9 45% 50% 8,56%
siguientes caractersticas:
10 50% 55% 9,13%
a) Para su determinacin, se descuentan los 11 55% 60% 9,70%
montos que se paguen por concepto de 12 60% 65% 10,27%
la regala minera establecida en la Ley 13 65% 70% 10,84%
N 28258, Ley de Regala Minera, y la 14 70% 75% 11,41%
regala contractual minera, que venzan con 15 75% 80% 11,98%
posterioridad a la suscripcin del convenio. 16 80% 85% 12,55%
b) Se deducir como gasto para efectos de la 17 Ms de 85% 13,12%
determinacin del Impuesto a la Renta, el
Li: lmite inferior
monto efectivamente pagado por concepto
Ls: lmite superior
del Gravamen.
Determinacin de la utilidad operativa
c) Son ingresos del Tesoro Pblico los recursos
que se obtengan por su aplicacin. Para el efecto, la Utilidad Operativa de conformidad
con el f) del Anexo I de la Ley N 29790, se
7. Base de Clculo calcula de la siguiente forma:
La base de clculo del Gravamen se determinar Ingresos generados por Costo de
por cada uno de los Contratos de Garanta suscritos las ventas realizadas de ventas y
Utilidad
por los sujetos de la actividad minera. operativa
= los recursos minerales - los Gastos
metlicos en el estado en operativos
8. Tasa efectiva aplicable y determinacin del que se encuentren (*)
gravamen
(*)
Cabe precisar que, los gastos operativos incluyen
El Gravamen de acuerdo a lo dispuesto en el los gastos de ventas y los gastos administrativos,
numeral 2.2. del Artculo 2 de la Ley N 29790, relacionados directamente con los ingresos generados
se determinar de la siguiente forma: por la explotacin de recursos minerales metlicos.
Asimismo, el costo de ventas se encuentra proporcionalmente durante la vida probable de la

conformado de la siguiente forma: mina.
Determinacin de La Tasa Efectiva
Materiales directos utilizados
La Tasa Efectiva se calcular de la siguiente
COSTO DE Mano de obra directa
forma:
VENTAS
n-1
Costos indirectos de la produccin vendida TASA [[ Suma (Ls-Li)j x Tmgj] + (MgO-Li)n x Tmgn ]
j=1
EFECTIVA =
MgO
Cabe mencionar que, los ingresos, el costo de
ventas y los gastos operativos sern considerados Ls : Lmite superior del tramo (Columna b)
a precio del valor de mercado. Para el efecto, se
Li : Lmite inferior del tramo (Columna b)
aplicar lo dispuesto en los Artculos 31, 32 y
32-A del Texto nico Ordenado de la Ley del Tmg : Tasa marginal del tramo j (Columna c)
Impuesto a la Renta, norma aprobada segn MgO : Margen operativo de acuerdo a la Columna b
Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas j : Tramos desde 1 a n-1
modificatorias.
n : Nmero del tramo donde se ubica el margen operativo
gastos incurridos en los autoconsumos y retiros 9. Gastos operativos comunes
Es decir, las ventas incluyen los autoconsumos y
los retiros no justificados de los referidos bienes.
por las ventas de recursos minerales metlicos,
Cuando se trate de operaciones de comercio en el estado en que se encuentren, provenientes
exterior se considerar la fecha que se deriva del de la explotacin de concesiones mineras
INCOTERM convenido en el contrato. comprendidas en Contratos de Garanta, la
A los ingresos por las ventas se les aplicar deduccin correspondiente ser la que resulte
los ajustes provenientes de las liquidaciones de aplicar a dichos gastos el porcentaje que se
finales, as como los provenientes de descuentos, obtenga de dividir los referidos ingresos entre el
devoluciones y dems conceptos de naturaleza total de ingresos obtenidos por el sujeto de la
similar que correspondan a la costumbre de la actividad minera.
plaza, afectarn la base de clculo en el trimestre
10. Aplicacin del valor de mercado
calendario en el cual se otorguen o efecten.
Estos ajustes debern encontrarse debidamente Cuando como consecuencia de la aplicacin de las
acreditados. Los ajustes no absorbidos en su normas de precios de transferencia relacionadas
integridad en un trimestre calendario determinado a mtodos basados en utilidades, se deban
no afectarn la base de clculo de trimestres efectuar ajustes a la utilidad operativa anual del
calendarios posteriores. sujeto de la actividad minera, dichos ajustes se
Estos ajustes debern constar en documentos debern imputar al primer trimestre calendario
emitidos segn lo dispuesto en el Reglamento del ejercicio siguiente al que corresponden los
de Comprobantes de Pago, Resolucin de ajustes.
Superintendencia N 007-99/SUNAT. Cuando 11. Declaracin jurada y pago trimestral del
el monto de los ajustes de un mes determinado gravamen
no sea absorbido en su integridad en dicho mes
el exceso constituir un saldo arrastrable que Los sujetos de la actividad minera debern
se aplicar a partir del mes siguiente hasta su presentar una declaracin jurada trimestral, dentro
agotamiento. de los ltimos doce (12) das hbiles del segundo
mes siguiente a la generacin de la obligacin en
los medios, condiciones, forma, lugares y plazos
que determine la SUNAT.
Tipo de moneda a aplicar en el pago de la CRITERIOS DE GRADUALIDAD:

regala SUBSANACIN Y/O PAGO
El pago de la regala minera se efectuar en (Porcentaje de Rebaja de la Multa
moneda nacional. En el caso de las empresas que establecida en las Tablas)
se encuentren autorizados a llevar contabilidad SUBSANACIN SUBSANACIN
en moneda extranjera, debern convertir cada VOLUNTARIA INDUCIDA
uno de los componentes a ser considerados en Si se subsana la
dicha declaracin a moneda nacional utilizando infraccin dentro
el tipo de cambio promedio ponderado venta Si se subsana la del plazo otorgado
publicado por la Superintendencia de Banca y infraccin antes por la SUNAT para
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de que surta efecto la tal efecto, contado
FORMA DE
Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo notificacin de la a partir de la fecha
SUBSANAR LA
que ocurra primero. SUNAT en la que se en que surta efecto
INFRACCIN
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera que ha incurrido en la que se le indica
publicacin sobre el tipo de cambio, se tomar infraccin. al infractor que
como referencia la publicacin inmediata ha incurrido en
anterior. infraccin
Intereses que genera el no pagar dentro del plazo Presentando Sin Pago Con Pago Sin Pago Con Pago
la declaracin
establecido
jurada 80% 90% 50% 60%
El monto del Gravamen no pagado dentro del correspondiente
plazo establecido devengar un inters mensual,
a que se refiere el artculo 33 del Texto nico 12. Regala como crdito contra el gravamen
Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por El monto efectivamente pagado por concepto de
Decreto Supremo N 135-99-EF. regala minera o la regala contractual minera que
Sancin por no presentar la declaracin jurada por las concesiones objeto del Contrato, venzan
y no pagar el Gravamen dentro del plazo con posterioridad a la suscripcin del Convenio,
establecido ser utilizado como crdito contra el Gravamen.
La infraccin por no presentar la declaracin jurada En caso el monto efectivamente pagado por
dentro de los plazos establecidos, se encuentra concepto de regala minera o regala contractual
tipificada en el numeral 1 del Artculo 176 del minera exceda al monto calculado del Gravamen,
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, se arrastrar a los trimestres calendarios siguientes
norma aprobada segn Decreto Supremo N 135- hasta agotarse.
99-EF, la misma que se encuentra sujeta a la 13. Gravamen como gasto
El monto efectivamente pagado por concepto de
Gravamen, constituye gasto para efectos de la
SUNAT.
Dicho gasto ser aplicable en el ejercicio en que
se pague el Gravamen.
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
14. Gravamen y cesin de posicin contractual
en los contratos de garantas
4. Constituyen infracciones
En el caso de que se solicite la cesin de posicin
Artculo 176 contractual en los Contratos de Garantas, los
comunicaciones sujetos de la actividad debern incorporar en el
respectivo contrato de cesin, la aceptacin por
parte del cesionario de las obligaciones sealadas
No presentar las declaraciones en el Convenio.
que contengan la determinacin de Dichas obligaciones sern exigibles a partir de
Numeral 1 1 UIT
la deuda tributaria, dentro de los la fecha en que surta efecto dicha cesin ante el
plazos establecidos
Estado, sin perjuicio de la formalizacin posterior
del respectivo Convenio por parte del cesionario.
15. Recaudacin y administracin Margen

Ingresos operativo
Cabe precisar que, se faculta a la Superintendencia Anticipo
Tasa
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), Mensual efectiva
ventas mensuales Ejercicio
por excepcin, a partir de la suscripcin de 2010
convenios, para ejercer todas las funciones
asociadas al pago del Gravamen, que incluyen El plazo para efectuar el pago del anticipo es
el registro, recepcin y procesamiento de hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que
declaraciones, fiscalizacin, determinacin de la corresponda.
deuda, control de cumplimiento, recaudacin, El Margen operativo del Ejercicio 2010 se
ejecucin coactiva, resolucin de procedimientos determinar de la siguiente forma:
contenciosos y no contenciosos, administracin
de infracciones y sanciones. Margen Utilidad Operativa Trimestral
=
Por su parte, el Ministerio de Energa y Minas, Operativo Ingresos generados por las ventas del
(*)
en representacin del Estado Peruano, est trimestre
facultado para suscribir convenios con los sujetos
de la actividad minera, para la aplicacin del (*)
Gravamen.
El Impuesto Especial a la Minera correspondiente
16. Aplicacin de normas que facilitan la al indicado trimestre se determinar de la siguiente
administracin del gravamen forma:
A travs de la Ley N 28969, se autoriza a la
Superintendencia Nacional de Administracin Gravamen de
Utilidad Operativa del Tasa
Tributaria, la aplicacin de normas que faciliten ltimo trimestre = x
ltimo trimestre efectiva
la administracin de regalas mineras, incluyendo 2011
lo dispuesto en el Artculo 33 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario(1), norma aprobada Al importe de Gravamen del trimestre, determinado
por el Decreto Supremo N 135-99-EF. Para el de acuerdo al prrafo precedente, se le restarn
efecto, toda mencin a la regala minera efectuada los pagos efectuados por concepto de anticipos
en la Ley N28969, deber entenderse como mensuales.
referida al Gravamen Especial a la Minera, cuando Los sujetos de la actividad minera, debern
sea aplicada para la administracin de esta. declarar y efectuar el pago definitivo del Gravamen,
Por su parte, el Tribunal Fiscal ser quin resuelva correspondiente al ltimo trimestre del Ejercicio
los procedimientos contenciosos en segunda 2011, dentro de los ltimos doce (12) das
instancia. hbiles del mes de febrero de 2012, en la forma y
17. Tratamiento tributario del gravamen especial La declaracin deber contener la determinacin
a la minera del ltimo trimestre del Ejercicio de la utilidad operativa.
2011 (octubre, noviembre y diciembre de
2011) Si resulta un monto por pagar, deber cancelarse
En los meses de octubre, noviembre y diciembre del el contrario, de resultar que los anticipos exceden
Ejercicio 2011, los sujetos de la actividad minera a la regala por pagar, dicho monto en exceso
que efecten anticipos mensuales determinarn se aplicar contra el impuesto que venza con
estos multiplicando los conceptos siguientes: posterioridad a la presentacin de la declaracin
(1)
Cabe precisar que, el Artculo 33 del TUO del Cdigo Tributario, sea-
la a la letra que: 18. Vigencia
(...)
Artculo 33.- INTERES MORATORIO La Ley N 29790, Ley que establece el marco
"El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en legal del Gravamen Especial a la Minera, fue
el Artculo 29 devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters
Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por publicada el da 28 de setiembre de 2011 y entra
encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda en vigencia desde el primer da calendario del
nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Segu- mes siguiente de su publicacin.
ros el ltimo da hbil del mes anterior.
(...)
Es decir, rige desde el 01 de octubre de 2011. aplicacin del Gravamen Especial a la Minera,
el cual deber ser suscrito en representacin del
19. Efectos de los ajustes de los perodos
Estado por el Ministerio de Energa y Minas.
anteriores
Dentro de los cinco das tiles siguientes a la
No se aplicarn para efectos de la determinacin
celebracin del respectivo Convenio el
del Gravamen, el monto de los ajustes de perodos
anteriores a la vigencia de la Ley N 29790. Director General de Minera, bajo responsabilidad,
deber remitir copia de dicho Convenio a la
20. Convenio para la aplicacin del gravamen SUNAT.
A travs del Reglamento de la Ley N 29790, Para el efecto, se adjunta el Modelo de Convenio
norma aprobada segn Decreto Supremo N para la Aplicacin del Gravamen Especial a la
173-2011-EF, se aprueba el Convenio para la Minera(*).
CONVENIO PARA LA APLICACIN DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA, APROBADO POR LA LEY N 29790
Seor Notario Pblico:
Srvase usted extender en su Registro de Escrituras Pblicas, una en la que conste el CONVENIO PARA LA APLICACIN
DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA, aprobado por la Ley N 29790, en adelante EL CONVENIO, que celebran
de una parte _______, titular de la actividad minera, con RUC N_____, sociedad existente e inscrita en _________,
del Registro de Personas Jurdicas de la Oficina Registral de ______, con domicilio en _____ __, Distrito de _____,
Provincia de_____, Departamento de_____, Per, a quien en adelante se le denominar LA EMPRESA, debidamente
representada por el seor _____, segn poder inscrito en ______, del Registro de Personas Jurdicas de la Oficina
Registral de _____; y, de la otra parte, EL ESTADO PERUANO, debidamente representado por el Ministerio de Energa
y Minas por medio del Ministro ________________, autorizado por el artculo 7 de la Ley N 29790, con domicilio
en Avenida Las Artes N 260, Distrito de San Borja, Provincia de Lima, Departamento de Lima, a quien en adelante se
le denominar EL ESTADO.
El presente CONVENIO se celebra de acuerdo a las siguientes clusulas:
CLUSULA PRIMERA.- ANTECEDENTES
LA EMPRESA cuenta con el (los) siguiente(s) Contrato(s) de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin
celebrado(s) al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobada por el Decreto Supremo N
014-92-EM, en adelante el (los) Contrato(s):
CONTRATO
FECHA DE MINUTA
FECHA DE VENCIMIENTO
CLUSULA SEGUNDA.- GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA
2.1 El GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA, en adelante el GRAVAMEN, es el resultado de comprendidas en cada
uno de los Contratos suscritos por LA EMPRESA a que se refiere la Clusula Primera, la tasa efectiva conforme a
lo sealado en el Anexo II de la Ley N 29790 vigente a la fecha de suscripcin del presente Convenio. Dicha tasa
efectiva se establece en funcin al margen operativo del trimestre, que resulte de cada Contrato.
2.2 El GRAVAMEN tiene las caractersticas siguientes:
a) Es de periodicidad trimestral y nace al cierre de cada trimestre.
b) Para su determinacin, se descuentan los montos que se paguen por concepto de regala minera establecida
en la Ley N 28258 y la regala contractual minera, que venzan con posterioridad a la suscripcin del presente
CONVENIO.
c) El monto efectivamente pagado por LA EMPRESA, es deducible como gasto para efectos del Impuesto a la
Renta en el ejercicio de su pago.
d) Los recursos que obtenga EL ESTADO por la aplicacin del GRAVAMEN son ingresos del Tesoro Pblico.
CLUSULA TERCERA.- OBJETO
En mrito y a partir de la suscripcin del presente CONVENIO, LA EMPRESA se acoge voluntariamente a la aplicacin
del GRAVAMEN, de acuerdo con el marco legal aprobado por la Ley N29790 y su Reglamento.
CLUSULA CUARTA.- PLAZO DEL CONVENIO Y APLICACIN DEL GRAVAMEN

4.1 El vencimiento del plazo del CONVENIO coincidir con la fecha de culminacin del ltimo de los Contratos
vigentes.
4.2 El GRAVAMEN se aplicar hasta la culminacin de la vigencia de cada uno de los Contratos a que se refiere la
Clusula Primera.
CLUSULA QUINTA.- PAGO DEL GRAVAMEN
5.1 LA EMPRESA presentar la declaracin y efectuar el pago del GRAVAMEN en la forma, plazo y condiciones
establecidas en las normas que regulan el marco legal aplicable al GRAVAMEN.
5.2 Excepcionalmente, por concepto del GRAVAMEN del ltimo trimestre del ao fiscal 2011, LA EMPRESA se
compromete a efectuar anticipos mensuales, conforme a lo establecido en el Reglamento de la Ley N 29790.
CLUSULA SEXTA.- RECAUDACIN Y ADMINISTRACIN
6.1 La SUNAT, a partir de la suscripcin del CONVENIO, de conformidad a lo dispuesto en el artculo 4 de la Ley
N 29790, queda facultada para ejercer las funciones asociadas al pago del gravamen, incluyendo el registro,
recepcin y procesamiento de declaraciones, fiscalizacin, determinacin de la deuda, control de cumplimiento,
recaudacin, ejecucin coactiva, resolucin de procedimientos contenciosos y no contenciosos, administracin
de infracciones y sanciones.
6.2 La SUNAT, para la realizacin de las funciones asociadas al pago del gravamen, aplicar las disposiciones de la Ley
N 28969, Ley que autoriza a la SUNAT la aplicacin de normas que faciliten la administracin de regalas mineras,
incluyendo lo dispuesto en el artculo 33 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N 135-99-EF. A tal efecto, toda mencin a la regala efectuada en la Ley N 28969, deber entenderse
como referida al GRAVAMEN, cuando sea aplicada para su administracin. Es rgano de resolucin el Tribunal
Fiscal, que resolver los procedimientos contenciosos en segunda instancia.
CLUSULA STIMA.- DEL DOMICILIO
Para los efectos del CONVENIO, las partes sealan como domicilio aqul que figura en la introduccin de este instrumento.
Todo cambio de domicilio tendr efecto a partir de la fecha de recepcin de la comunicacin respectiva.
CLUSULA OCTAVA.- NORMATIVA APLICABLE
LA EMPRESA declara expresamente que mediante la firma del CONVENIO, se obliga a cumplir todas y cada una de sus
clusulas, as como la Ley N 29790 y su Reglamento.
CLUSULA NOVENA.- GRAVAMEN Y CESIN DE POSICIN CONTRACTUAL EN LOS CONTRATOS
9.1 En caso se solicite la cesin de posicin contractual en los Contratos sealados en la Clusula Primera, LA
EMPRESA se obliga a incorporar en el respectivo contrato de cesin, la aceptacin por parte del cesionario de las
obligaciones sealadas en el presente CONVENIO.
9.2 Dichas obligaciones sern exigibles a partir de la fecha en que surta efecto dicha cesin ante el ESTADO, sin
perjuicio de la formalizacin posterior del respectivo CONVENIO por parte del cesionario.
CLUSULA DCIMA.- GASTOS
Todos los gastos y tributos relacionados con la celebracin de este CONVENIO, sern de cargo exclusivo de LA
EMPRESA, incluyendo un juego del Testimonio de la Escritura Pblica para el Ministerio de Energa y Minas, y copias
simples para el Ministerio de Economa y Finanzas y la SUNAT.
CLUSULA UNDCIMA.- NO RENUNCIA DEL CONTRATO DE GARANTAS Y MEDIDAS DE PROMOCIN
Este convenio no constituye modificacin alguna ni renuncia total parcial al contrato de garanta y medidas de promocin
a la inversin suscrito por la EMPRESA de acuerdo con la Ley General de Minera.
Agregue usted, seor Notario Pblico, la introduccin y conclusin que establece la Ley del Notariado y sus
modificatorias.
LA EMPRESA ESTADO PERUANO
Ministro de Energa y Minas
(*)
Fuente: Disposicin Complementaria y Final del Reglamento de la Ley N 29790 (Decreto Supremo N 173-2011-EF).
IV. DISPOSICIONES PARA LA DEVOLUCIN publicada el 08.11.2011, los sujetos de la

Y PAGO DE LOS ANTICIPOS MENSUALES actividad minera cumplan con la declaracin y
DE LA REGALA MINERA, EL IMPUESTO pago de los anticipos mensuales de la Regala
ESPECIAL A LA MINERA Y EL GRAVAMEN Minera, del Impuesto Especial a Minera y el
ESPECIAL A LA MINERA Gravamen Especial a la Minera.
(Base Legal: Artculo 1 de la Resolucin de Por su parte, el artculo 1 de la norma precitada
Superintendencia N 260-2011/SUNAT) anteriormente describe uno a uno los terminos
aplicables a dichos conceptos, como sigue:
Con la introduccin de la Resolucin de
Superintendencia N 260-2011-SUNAT, norma
Al anticipo mensual de la Regala Minera por los meses de octubre, noviembre y

Anticipo Mensual de la Regala
a) diciembre del ejercicio 2011, a que se refiere la nica Disposicin Complementaria
Minera
Transitoria de la Ley N 29788.
Al anticipo mensual del Impuesto Especial a la Minera por los meses de octubre,
b) Anticipo Mensual del Impuesto noviembre y diciembre del ejercicio 2011, a que se refiere la nica Disposicin
Complementaria Transitoria de la Ley N 29789.
Al anticipo mensual del Gravamen Especial a la Minera por los meses de octubre,
c) Anticipo Mensual del Gravamen noviembre y diciembre del ejercicio 2011, a que se refiere la Primera Disposicin
Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N 173-2011-EF.
A la(s) entidad(es) bancaria(s) a que se refiere el inciso f) del artculo 1 de la

Resolucin de Superintendencia N 038-2010-SUNAT, que dicta medidas para
d) Banco(s) Habilitado(s)
facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los Bancos
Habilitados utilizando el NPS.
Al texto conformado por nmeros y letras de conocimiento exclusivo del usuario,

e) Clave SOL que asociado al Cdigo de Usuario, otorga privacidad en el acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea.
Al texto conformado por nmeros y letras que permite identificar al usuario que
f) Cdigo de Usuario
ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea.
Al Nmero de Pago SUNAT a que se refiere el inciso e) del artculo 1 de la

g) NPS
A los sujetos que de acuerdo a lo dispuesto en las nicas Disposiciones

Complementarias Transitorias de las Leyes Ns. 29788 y 29789 y la Primera
h) Sujetos de la actividad minera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N 173-2011-EF
efecten anticipos mensuales de la Regala Minera, del Impuesto y del Gravamen,
respectivamente.
i) SUNAT A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
Al sistema informtico disponible en la Internet que permite realizar operaciones

j) SUNAT Operaciones en Lnea
en forma telemtica entre el usuario y la SUNAT.
Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin electrnica es http://www.

k) SUNAT Virtual
sunat.gob.pe.
(*)
Fuente: Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 260-2011/SUNAT)
A travs de la norma precitada anteriormente, Medios y formularios para que los sujetos de la
se aprueba el Formulario Virtual N 1698- actividad minera efecten el pago de los anticipos
Simplificado Anticipo Mensual Rgimen Minero, mensuales correspondientes al ltimo trimestre
el cual estar disponible en SUNAT Virtual a partir del Ejercicio 2011
del 25.11.2011. Los contribuyentes de la actividad minera debern
Este formulario podr ser utilizado para la realizar el pago de los anticipos mensuales de la
declaracin de los siguientes conceptos: Regala Minera, del Impuesto y del Gravamen a
a) Anticipo Mensual de la Regala travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT
b) Anticipo Mensual del Impuesto Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el
c) Anticipo Mensual del Gravamen NPS, los cuales generan el Formulario N. 1662
Boleta de Pago, el Formulario Virtual N 1662
La declaracin y determinacin de cada uno de
Boleta de Pago o el Formulario N 1663 Boleta
los conceptos antes mencionados constituyen
de Pago, respectivamente con los siguientes
obligaciones independientes entre s y slo
cdigos de tributo:
se considerar presentada la declaracin de
aquel concepto respecto del cual se consigne la - 7143: REGALA MINERA Ley N. 29788.
informacin. - 7144: IMPUESTO ESPECIAL ALA MINERA
Dicho formulario tambin podr presentarse Ley N 29789.
para efectuar declaraciones sustitutorias y - 7145: GRAVAMEN ESPECIAL ALA MINERA
rectificatorias, para lo cual debern cumplir con Ley N 29790.
ingresar nuevamente toda la informacin.
Para efecto de lo dispuesto en el presente artculo
Forma y condiciones para la presentacin de
ser de aplicacin lo previsto en las Resoluciones
la declaracin mediante el Formulario Virtual
de Superintendencia N 125-2003/SUNAT y
N 1698 Simplificado Anticipo Mensual
038-2010/SUNAT.
Rgimen Minero
Para efectos del pago debern utilizando los
La presentacin de la(s) declaracin(es) mediante
medios autorizados, teniendo en cuenta los
el Formulario Virtual N. 1698 Simplificado
siguientes cdigos:
Anticipo Mensual Rgimen Minero se realizar a
travs de SUNAT Virtual, para lo cual los sujetos - 7143: Regala Minera Ley N 29788
de la actividad minera debern: - 7144: Impuesto Especial a la Minera Ley
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con N 29789
su Cdigo de Usuario y Clave SOL. - 7145: Gravamen Especial a la Minera Ley
b) Ubicar el Formulario Virtual N. 1698 N 29790
Simplificado Anticipo Mensual Rgimen De la declaracin y el pago de los anticipos
Minero y consignar la informacin que mensuales correspondiente al Perodo Octubre
corresponda siguiendo las indicaciones que 2011
se detallan en dicho formulario. La declaracin y el pago de los anticipos mensuales
Constancia de presentacin de la declaracin se podrn realizar a partir del 25 de noviembre de
mediante el Formulario Virtual N 1698 2011.
Simplificado Anticipo Mensual Rgimen Minero
Casustica Aplicada
La constancia de presentacin de la declaracin
mediante el Formulario Virtual N 1698 Tratamiento de la Obtencin de la Concesin
Simplificado Anticipo Mensual Rgimen Minero es
el nico comprobante de la operacin efectuada La empresa minera LA FORTALEZA S.A.,
por los sujetos de la actividad minera, la cual ser contribuyente del rgimen general, con RUC
emitida por el sistema de la SUNAT y contendr N 20345678541, ha obtenido una concesin
el detalle de lo declarado y el respectivo nmero minera de Un mil hectreas para la explotacin
de orden. de zinc.
La referida constancia podr ser impresa, guardada Se sabe que dicha concesin minera asciende a la
y/o enviada a la direccin electrnica que seale suma de S/.100,000.00 por un perodo de veinte
el contribuyente de la actividad minera. (20) aos.
La empresa ha iniciado operaciones en agosto de Partiendo de dicha premisa veamos la dinmica

2009, la concesin est ubicada en el centro del contable a seguir, como sigue:
pas. Determinacin de la Amortizacin:
Segn el Estudio de Factibilidad la mina tendr Valor de la Concesin Minera = S/.100,000.00 /
una duracin aproximada de veinte (20) aos 20 aos = S/.5,000.00
dedicados a la extraccin de recursos.
XX
Se desea saber el adecuado tratamiento contable
34 INTANGIBLES 100,000
y tributario a seguir segn el planteamiento del 341 Concesiones, Iicencias y otros
caso. derechos
Solucin: 3411 Concesiones
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
En virtud a lo previsto en el Artculo 74 del TUO TERCEROS 100,000
de la Ley General de Minera, la norma dispone a 469 Otras Cuentas por pagar diversas
la letra que; 469 Otras Cuentas por pagar
x/x Por la concesin obtenida para la explota-
Artculo 74.- El valor de adquisicin de las cin de cobre.
concesiones, se amortizar a partir del ejercicio XX
en que de acuerdo a ley corresponda cumplir con 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
la obligacin de produccin mnima, en un plazo TERCEROS 100,000
que el titular de actividad minera determinar 469 Otras Cuentas por pagar diversas
4699 Otras Cuentas por pagar
en ese momento, en base a la vida probable 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 100,000
del depsito, calculada tomando en cuenta las 104 Cuentas Corrientes o Instituciones
reservas probadas y probables y la produccin Financieras
mnima obligatoria de acuerdo a ley. El plazo as x/x Por la cancelacin de la adquisicin de la
concesin.
establecido deber ser puesto en conocimiento
XX
de la Administracin Tributaria al presentar
la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Considerando que, la adquisicin de la concesin
Renta correspondiente al ejercicio en que se se di en el mes de agosto del 2010, tenemos
inicie la amortizacin, adjuntando el clculo hasta el 31 de diciembre de 2010 cuatro (4)
correspondiente. meses, razn por la que amerita determinar cul
El valor de adquisicin de las concesiones incluir sera la amortizacin mensual, como sigue.
el precio pagado, o los gastos de petitorio, segn S/.5,000.00 x 4 meses = S/.20,000.00
el caso.
Igualmente, incluir lo invertido en prospeccin XX
y exploracin hasta la fecha en que de acuerdo 68 VARIACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES 20,000
a ley corresponda cumplir con la produccin
682 Amortizacin de intangibles
mnima, salvo que se opte por deducir lo gastado 6821 Amortizacin de intangibles
en prospeccin y/o exploracin en el ejercicio en - Costo
que se incurra en dichos gastos. 68211 Concesiones, licencias y otros
derechos
Cuando por cualquier razn la concesin minera
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
fuere abandonada o declarada caduca antes de AGOTAMIENTO ACUMULADOS 20,000
cumplir con la produccin mnima obligatoria, su 392 Amortizacin acumulada
valor de adquisicin se amortizar ntegramente 3921 Intangibles-Costo
en el ejercicio en que ello ocurra. En el caso de 39211 Concesiones, licencias y otros
agotarse las reservas econmicas explotables, derechos
x/x Por la amortizacin del intangible corres-
hacerse suelta o declararse caduca la concesin pondiente al perodo de agosto a diciem-
antes de amortizase totalmente su valor de bre 2010.
adquisicin; podr, a opcin del contribuyente, XX
amortizarse de inmediato el saldo, o continuar 92 COSTOS POR DISTRIBUIR 20,000
amortizndose anualmente hasta extinguir 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS 20,000
su costo dentro del plazo originalmente
x/x Por el destino del gasto.
establecido.
XX
Implicancia Tributaria de la Amortizacin: V. CONSULTORIO REGALA MINERA

De conformidad a lo previsto en el inciso o) del
(Fuente SUNAT)
Artculo 37 del TUO de la Ley del impuesto a la
Renta (D.S. N 179-2004-EF), la norma dispone A continuacin, se muestra un Consultorio
que: de Preguntas Frecuentes emitido por la
Superintendencia Nacional de Administracin
Artculo 37.- (56) A fin de establecer la renta
Tributaria (SUNAT) alusivos a la normatividad
vigente relacionadas al Sector Minera.
bruta los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, as como los vinculados 1. Qu es Regala Minera?
con la generacin de ganancias de capital,
en tanto la deduccin no est expresamente La Regala Minera es una contraprestacin
prohibida por esta ley, en consecuencia son econmica establecida por ley, mediante la cul
deducibles: los titulares (tambin cesionarios) de concesiones
mineras estn obligados a pagar mensualmente al
(..). Estado por la explotacin de los recursos minerales
o) Los gastos de exploracin, preparacin y metlicos y no metlicos.
desarrollo en que incurran los titulares de
2. Quines son sujetos obligados al Pago de
actividades mineras, que se deducirn en el
Regalas Mineras?
ejercicio en que se incurran, o se amortizarn
en los plazos y condiciones que seale Son sujetos obligados al pago de la regala
la Ley General de Minera y sus normas minera, los titulares de las concesiones mineras,
complementarias y reglamentarias. (.). incluyendo a las empresas integradas que realicen
actividades de explotacin de recursos minerales
Dicha disposicin normativa se encuentra
metlicos o no metlicos, o los cesionarios que
concordada con el literal d) del Artculo 21 del
realizan dichas actividades segn lo establecido
reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico
norma aprobada segn D.S. N 122-94-EF.
Ordenado de la Ley General de Minera.
Artculo 21.- RENTA NETA DE TERCERA En el caso de los pequeos productores y mineros
CATEGORA artesanales, contemplados en el artculo 91 de
Para efecto de determinar la Renta Neta de TUO de la Ley General de Minera, la regala ser
Tercera Categora, se aplicar las siguientes de 0 % , asimismo estn exonerados de declarar
disposiciones: mensualmente.
(..). Los Proyectos Mineros que hubieran pactado
regalas mineras antes de la vigencia de la Ley
d) La amortizacin a que se refiere el inciso g) Regalas Mineras se rigen por sus contratos, as
del Artculo 37 de la Ley, se efectuar a partir como los que a la fecha de vigencia de la Ley de
del ejercicio en que se inicie la produccin o Minera se encuentren en proceso de licitacin,
explotacin. se rigen por sus respectivas bases aprobadas por
Una vez fijado el plazo de amortizacin slo PROINVERSIN.
podr ser variado previa autorizacin de la
3. Cul es el Objeto de la Regala Minera?
SUNAT. El nuevo plazo se computar a partir
del ejercicio gravable siguiente a aqul en que Regala minera es la contraprestacin econmica
fuera presentada la solicitud por el contribuyente que pagan al Estado por la explotacin de recursos
sin exceder en total el plazo mximo de diez minerales, metlicos y no metlicos. La regala
aos. minera ser pagada sobre el valor del concentrado
o su equivalente, para el caso de minerales cuyos
Los intereses devengados durante el perodo
precios no cuenten con cotizacin internacional,
preoperativo comprenden tanto a los del perodo
pagan sobre el componente minero.
inicial como a los del perodo de expansin de las
operaciones de la empresa. (.).
Minerales exceso constituye saldo arrastrable que se

Metlicos No-Metlicos aplicar a partir del mes siguiente hasta su
agotamiento.
Con Cotizacin Concentrado o
N:A.
Internacional Equivalente Nacimiento de la obligacin de pago de la
Componente regala:
Sin Cotizacin Minero = Componente Se origina en la fecha en la que segn las
Internacional Concentrado o Minero disposiciones del Reg. de Comprobantes
equivalente
de Pago deba entregarse el documento que
Venta: corresponda emitir de acuerdo a lo dispuesto
por dicho reglamento o en la fecha de su
Todo acto a cualquier ttulo, que conlleve la
entrega, lo que ocurra primero.
transmisin de propiedad del concentrado
o equivalente o componente minero, En autoconsumo en la fecha de retiro del
independientemente de la denominacin que producto minero para su autoconsumo.
le den las partes y las condiciones pactadas En operaciones de comercio exterior, se
entre ellas entender fecha de entrega del concentrado o
Base de Referencia: a - b equivalente o componente minero a la fecha
en la que dichos bienes quedan a disposicin
b (Diversos conceptos del adquirente, entendindose como tal a la
a (Valor bruto de venta) - no asociados al proceso que se deriva del INCOTERM convenido en el
productivo) contrato.
El valor bruto de las ventas se imputa a la
Productos comercializa- Tasas, impuestos indi-
rectos, seguros, costos
fecha y perodo mensual a los que corresponda
bles: Valor bruto de las el nacimiento de la obligacin.
ventas de concentrado o de transporte, almacena-
equivalente o componente miento, embarque y estiba, Determinacin:
minero. as como otros costos o
gastos asumidos por el
Autoconsumo: valor bruto exportador y pactados de
declarado por el titular (no BR corres- BR corres-
acuerdo a los INCOTERM,
menor al valor de mercado pondiente a pondiente a
de ser el caso.
debidamente justificado). minerales con minerales con
Para empresas integradas, cotizacin cotizacin
Empresas integradas: valor la base de referencia tam- internacional
BR de todas internacional
bruto de venta del producto poco incluye los costos sus concesio-
final (total de ingresos ge- de tratamiento (costos de nes mineras en
nerados por la venta de un produccin directos e in- explotacin BR corres- BR corres-
producto comercial obteni- directos incurridos en el
do al final de cualquiera de pondiente a pondiente a
proceso de beneficio del minerales sin minerales sin
los procesos de prepara- mineral extrado, posterior cotizacin cotizacin
cin mecnica, metalurgia, a la obtencin del concen- internacional internacional
refinacin, industriales y trado o equivalente o com-
manufactura). ponente minero)
Minerales con Cotizacin Internacional

Ajustes a la Base de Referencia
Cada mes:
Provenientes de liquidaciones finales, de
descuentos, devoluciones y dems conceptos Suma la BR de todo el ao calendario a
de naturaleza similar. partir de enero hasta dicho mes inclusive,
correspondiente a minerales con cotizacin
Afectan la base de referencia en el mes en
internacional, de todas sus concesiones
cual se otorguen o efecten.
mineras en explotacin.
Los ajustes deben constar en documentos
Aplica a dicho valor (suma de BR)
emitidos segn el Reglamento de
los siguientes rangos, segn est o no
Comprobantes de Pago.
autorizado a llevar contabilidad en moneda
Si el monto de los ajustes de un mes no es extranjera:
absorbido en su integridad en dicho mes, el
El Pago
Valor Base Referencia %
Rangos El pago se efectuar en moneda nacional.
US $ mil (1/) S/. mil (2/) Regala Para tal efecto, cuando el valor calculado est
Primero Hasta 60 Hasta 185.040 1% en dlares americanos, se deber convertir a
Por el exceso moneda nacional, utilizando el tipo de cambio
Por el exceso de promedio ponderado venta, publicado por la
Segundo de 185.40 hasta 2%
60 hasta 120
370.080 Superintendencia de Banca y Seguros, del ltimo
Por el exceso de Por el exceso de da del mes por el cual se determina la regala.
Tercero 3%
120 370.080 Si a dicha fecha no se hubiera publicado tipo de
cambio, se tomar como referencia la publicacin
1/ Autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
inmediata anterior.
2/ T/C de referencia correspondiente al Ejercicio 2009 es de
S/.3.084 para los que lleven su contabilidad en moneda El monto efectivamente pagado por concepto
nacional, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin de regala minera se considera como costo para
Ministerial N039-2009-EF/15 del 20.01.2009. efectos del Impuesto a la Renta, en el ejercicio
correspondiente.
Regala calculada Regala El Plazo
Regala del mes = acumulada hasta x acumulada hasta El vencimiento del plazo para pagar y presentar
dicho mes el mes anterior la Declaracin mensual es el ltimo da hbil del
mes siguiente al del nacimiento de la obligacin.
t t-1 El monto de la regala no pagada dentro del
t = R - R
plazo establecido devenga un inters mensual,
equivalente a la Tasa de Inters Moratorio
Minerales sin Cotizacin Internacional para obligaciones tributarias administradas o
Cada mes: recaudadas por la SUNAT y tambin generar
una multa equivalente al 10% del valor impago.
Suma la BR de dicho mes, correspondiente
La multa como los intereses se pagan a travs del
a minerales sin cotizacin internacional,
PDT Regalas Mineras, seleccionando la opcin
de todas sus concesiones mineras en
Boleta de Pago.
explotacin.
El inters acumulado al 31 de diciembre de cada
Aplica a dicho valor (suma de BR) el
ao se agregar al monto impago, constituyendo
porcentaje de 1%
la nueva base para el clculo de los intereses del
Regala del mes = BR del mes * 1% ao siguiente.
4. Cmo y cundo se realiza la Declaracin y Declaracin y Pago de Junio a Diciembre 2004
Pago de Regalas? El cronograma de vencimiento para la Declaracin
La Declaracin y el pago de la Regala Minera correspondiente a
los meses de junio a diciembre del 2004 es el
Se realizar a travs del PDT Regala Minera
siguiente:
Formulario Virtual N 698, para ello previamente
debe obtener el archivo con la informacin de las Mes de la obligacin Plazo
Unidades de Produccin, ingresando a SUNAT Junio, julio, diciembre del 28 de febrero de 2005
Operaciones en Lnea (SOL) 2004
En la Declaracin se consigna, en forma Agosto del 2004 31 de marzo de 2005
independiente, la base de referencia por cada Setiembre del 2004 29 de abril de 2005
Unidad de Produccin, sealando para cada una Octubre del 2004 31 de mayo de 2005
de ellas el tonelaje de mineral tratado proveniente Noviembre del 2004 30 de junio de 2005
de cada concesin.
Descarga del PDT Regala Minera Formulario
La presentacin de la declaracin se efecta en
Virtual N 0698 (Mdulo Independiente)
moneda nacional. Excepcionalmente los sujetos
obligados que se encuentren autorizados a llevar Para obtener el PDT Regala Minera Formulario
contabilidad en moneda extranjera, presentaran la virtual N 0698, deber realizar el procedimiento
declaracin en dlares americanos. siguiente:
1. Si usted no tuviera instalado el PDT 2005 o procedimiento del auto instalador, deber hacer
tuviera versiones anteriores del mencionado doble clic sobre el archivo "REGMIN.EXE"
PDT, previa a la instalacin del mdulo
Auto instalador : REGMIN.EXE ( 1.34 MB) Versin 1.1
independiente del PDT Regala Minera,
deber proceder a descargar e instalar el
Mdulo integrador del PDT. 2.2 Instaladores:
2. Si usted ya tiene instalado el PDT versin Es el procedimiento tradicional de instalacin
2005, bastar que instale la nueva versin del PDT y consta de los siguientes pasos:
del mdulo independiente del PDT que este a) En su PC deber crear el directorio C:\
obligado a utilizar, para hacerlo podr seguir DIRECT2 para colocar el archivo del mdulo
cualquiera de los siguientes procedimientos: independiente del PDT Regala Minera
2.1 Auto instalador: Formulario Virtual N 0698 que instalar.
Es un nuevo procedimiento que SUNAT pone b) Copiar (Guardar) el archivo del mdulo
a su disposicin a fin de facilitar la instalacin independiente del PDT en el directorio creado
del PDT. en su PC.
Este procedimiento evitar que usted tenga c) Desempaquetar el archivo copiado segn el
que crear un directorio, descargar los archivos punto (b), en este directorio
en ese directorio y desempaquetarlos, d) Entre los archivos desempaquetados buscar
todas estas etapas sern ejecutadas el archivo "setup.exe" y ejecutarlo.
automticamente por el auto instalador.
1er. Archivo : REGMIN.ZIP (1.18 MB) Versin 1.1
El nico paso a seguir ser: (Actualizado el 19/09/2005) 1er. Archivo : REGMIN.ZIP
a) Ejecute el instalador desde la pgina Web, (1.18 MB) Versin 1.1 (Actualizado el 19/09/2005)
para ello bastar que haga doble clic sobre el Comentario Ilustrativo: A continuacin se muestra
auto instalador. para efectos didacticos lo sigueinte PDT 0698
Ejemplo: Si desea instalar el PDT Regala Minera Regala Minera V 1.1
Formulario Virtual N 0698 utilizando el (Fuente SUNAT)
Registrar Unidad de Produccin (Fuente Culminado el proceso de descarga presione el

SUNAT) Botn <Salir> Podr visualizar las Unidades de
Esta opcin le permite descargar las Unidades de Produccin que tiene asignadas. Presione el Botn
Produccin que tiene registrado ante el Ministerio <Salir> para finalizar el proceso de descarga y
de Energa y Minas. Deber seleccionar el nmero regresar al men principal. De no tener ninguna
de RUC del declarante. Para descargar las Unidad de Produccin registrada en SUNAT
Unidades de Produccin debe presionar el Botn Virtual deber comunicarse con la Direccin de
<Importar> el cual le dirigir automticamente Promocin y Desarrollo Minero del Ministerio
al lugar de descarga. Deber ingresar el periodo de Energa y Minas a efectos de habilitar la
(mm/aaaa) al que corresponde la regala por informacin de las Unidades de Produccin en
determinar. Con dicha informacin se iniciar SUNAT Virtual.
automticamente la descarga de la informacin.
Identificacin de la declaracin (Fuente SUNAT) Declaracin Jurada Mensual le permite ingresar los
Este fichero le permite registrar los datos de datos correspondientes para determinar y pagar la
identificacin del sujeto obligado, sealar el uso regala mensual. La opcin de Declaracin Jurada
que le dar al PDT (como Declaracin o Boleta Mensual exige antes la descarga de las Unidades
de Pago) e informar la moneda que usar para de Produccin que tiene asignado el declarante en
ingresar los datos de su declaracin. SUNAT Virtual.
Uso del PDT Autorizacin para llevar su contabilidad en
dlares americanos
Elija la opcin que corresponda segn el uso que
le dar al PDT: Como Declaracin Jurada Mensual Si el sujeto obligado tiene autorizacin para llevar
o como Boleta de Pago. El uso del PDT como su contabilidad en moneda extranjera deber
elegir la Opcin "Si". Bajo esta opcin deber que previamente debe registrarlo ingresando a la
ingresar toda la informacin de su declaracin en Opcin <registro> del men principal.
dlares americanos. Si el sujeto obligado no tiene Razn Social
autorizacin para llevar su contabilidad en moneda
El programa desplegar automticamente el
extranjera deber elegir la Opcin "No". Bajo esta
Nombre o Razn Social asociado al nmero de
opcin deber ingresar toda la informacin de su
RUC seleccionado.
declaracin en nuevos soles.
Perodo
Datos bsicos
Ingrese el periodo al que corresponde la declaracin
RUC
de su regala siguiendo el formato mm/aaaa.
Seleccione el nmero de RUC del sujeto obligado Ejemplo: Si la regala corresponde al perodo de
por el que est efectuando la declaracin. Recuerde agosto del 2011 deber ingresar "08/2011".
Pasos para llenar la declaracin (Fuente entrada para las secciones o ficheros posteriores.
SUNAT) En cualquier momento puede validar los datos
El PDT est dividido en las siguientes secciones que est ingresando y grabarlos.
o ficheros con la finalidad de facilitarle el llenado Identificacin
de su declaracin. Deben ser llenados en el orden Clculo de la regala
en que se presentan debido a que parte de la
Determinacin de la Deuda
informacin contenida en cada seccin es dato de
Novedades de la versin 1.1 del PDT Regala Los sujetos obligados que no encuentren
Minera informacin respecto a la Unidad de Produccin,
debern solicitar al Ministerio de Energa y
Esta versin 1.1 del PDT Regalas Mineras
Minas la actualizacin o regularizacin de sus
Formulario Virtual N 698 tiene como novedad el
concesiones mineras en explotacin, para lo cual
registro obligatorio de una cantidad mayor a cero,
debern poner en conocimiento dicha situacin a
en la casilla de tonelaje de mineral tratado de cada
la siguiente persona:
concesin minera de una unidad de produccin,
cuando su base de referencia sea mayor a cero. Sr. Lus Arvalo Ordez
Direccin de Promocin Minera
Descarga de las Unidades de Produccin
Ministerio de Energa y Minas
Esta informacin estar contenida en un archivo
el cul es necesario para el llenado de su PDT Av. Las Artes Sur N 260 San Borja
Regalas Mineras, y estar mensualmente en Telfono: 618-8700 Anexo 2453
el mdulo SUNAT Operaciones en Lnea -
larevalo@minem.gob.pe
SOL de SUNAT Virtual, para que lo descargue
seleccionando la opcin "Descargar Unidad de Acceda a SUNAT Operaciones en Lnea
Produccin". Obtenga su Cdigo de Usuario y Clave de Acceso
hasta 5,000 TM/da, amplen su capacidad

VI. MEDIDAS ADOPTADAS POR EL ESTADO
de produccin en 100% y hasta 5,000
PERUANO PARA PROMOCIONAR LA
TM/da, gozarn de estabilidad tributaria
INVERSIN EN EL SECTOR MINERA
por el mismo plazo de diez aos, contados
a partir del aqul en que se acredite la
1. Rgimen de Estabilidad Tributaria ampliacin.
Los Contratos de Garanta y medidas de El plazo de estabilidad tributaria se reducir

Promocin a la Inversin Minera que se suscriban proporcionalmente por ejercicios gravables
con el Estado, otorgarn una garanta de completos, en caso que la ampliacin
estabilidad tributaria, el cual consistir en que fuere menor al 100% de la capacidad de
incluir nicamente a los impuestos vigentes, no produccin anterior, no siendo aplicable
siendo de aplicacin los impuestos que se creen cuando la ampliacin fuere inferior al
con posterioridad a la suscripcin del contrato 50%. Para estos efectos, las fracciones
correspondiente. porcentuales se ajustarn a la decena ms
prxima.
A. Para Contratos de Garanta con vigencia de
diez (10) aos b) El titular deber presentar Programas de
Inversin por el equivalente en moneda
Cabe indicar que, en los Artculos 78 y 79 del nacional a US $ 2000,000.00.
TUO de la Ley General de Minera se establecen
los requisitos para que el titular de la actividad Procedimiento a seguir para la Aprobacin del
minera cuente con la aprobacin del Programa de Programa de Inversin con plazo de ejecucin
Inversin con plazo de ejecucin y por ende se
acoja al beneficio de estabilidad tributaria. Para el efecto, daremos a conocer el Procedimiento
a seguir para la aprobacin del Programa de
Para el efecto, se describen a continuacin: Inversin con plazo de ejecucin de Contratos de
Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin
a) El titular de la actividad minera deber iniciar
con vigencia de diez (10) aos.
operaciones mayores de 350 TM/da y hasta
5,000 TM/da. Requisitos
Aquellas unidades que encontrndose en a) Presentar la Solicitud de acuerdo al siguiente
produccin dentro del rango de 350 TM/da Formato(1).
(1)
Cabe precisar que, el presente Formato se encuentra publicado en la Pgina Web del Ministerio de Energa y Minas.
ANEXO N 3
FORMATO DE SOLICITUD
Nombre del Procedimiento Cdigo/Item
Dependencia a la que dirige la solicitud: N de Comprobante Fecha de Pago
Identificacin del expediente en caso de que ste ya estuviera formado Nro. de Folios
Solicitante
Nombre o Razn Social *: RUC *:
DNI/LE/CE/Pasaporte N: Inscripcin en SUNARP

Nro. de Ficha Registral o Asiento, Folio, Tomo, Libro y Oficina Registral:
Representante Legal: DNI/LE/CE/Pasaporte:
Inscripcin en SUNARP :
Nro. de Ficha Registral Asiento, Folio, Tomo, Libro y Oficina Registral
Domicilio Legal (para efectos de notificacin): Distrito Provincia
Departamento Correo Electrnico Telfono Fax
*El Nombre o Razn social, Nro. de RUC y direccin del solicitante debern consignarse en forma obligatoria.
Motivo de la Solicitud (Objeto y Fundamentos):
Indicar en forma clara y precisa lo que se solicita, expresando cuando sea necesario, los fundamentos de hecho y derecho
que correspondan
Relacin de Documentos y anexos que se acompaa (Si falta espacio, usar hojas adicionales):
1.-
2.-
3.-
4.-
5.-
6.-
Lugar y Fecha: __________________________________ _______________________ _______________________

Firma o huella digital del Firma y sello de Abogado
interesado o representante (si el procedimiento lo requiere)
b) Nombre y domicilio del peticionario, si el B. Para Contratos de Garanta con vigencia de

peticionario fuera extranjero deber consignar quince (15) aos
el pas de origen. Cabe indicar que, en los Artculos 82 y 83 del
Para las personas jurdicas, se deber TUO de la Ley General de Minera se establecen
adjuntar Testimonio de Escritura Pblica de los requisitos para que el titular de la actividad
su constitucin social y el poder que faculta minera cuente con la aprobacin del Estudio de
suficientemente al representante legal. Factibilidad tcnico econmico del Contrato de
Para sucursales de empresas extranjeras, Garantas y medidas de Promocin a la Inversin
acompaarn un Testimonio de Escritura para contratos con vigencia de 15 aos y por ende
Pblica con lo qued registrada, as como se acoja al beneficio de estabilidad tributaria.
el poder que faculta suficientemente al Para el efecto, se describen a continuacin:
representante legal. a) El titular de la actividad minera deber contar
c) Relacin de derechos mineros inscritos en con una capacidad inicial no menor de 5,000
los Registros Pblicos, materia de la solicitud TM/da o de ampliaciones destinadas a llegar
indicando su ubicacin geogrfica, nmero a una capacidad no menor de 5,000 TM/da
de hectreas y sus inscripciones en el Libro referentes a una o ms Unidades Econmicas
correspondiente del Registro Pblico a Administrativas.
nombre del peticionario. Este requisito le permitir gozar de la
d) Programa de inversin con plazos de ejecucin estabilidad tributaria, el cual se garantizar
para el caso del Artculo 78 y 79 del TUO de mediante contrato suscrito con el Estado,
la Ley General de Minera ($2000,000.00). por un plazo de quince (15) aos, contados
a partir del ejercicio en que se acredite la
e) Comprobante de derecho de trmite por
ejecucin de la inversin o de la ampliacin,
el importe pagado del 15% de la Unidad
segn sea el caso.
Impositiva Tributaria.
Para el efecto, se entiende por Unidad
El proceso de aprobacin tendr una duracin de
Econmica Administrativa a el conjunto
cuarenta y cinco (45) das calendario, tal como se
de concesiones mineras ubicadas dentro
aprecia en el siguiente Flujograma(*).
de los lmites sealados por el Artculo 44
de la norma precitada anteriormente, las
plantas de beneficio y los dems bienes que
Duracin del Proceso en la DGM: 45 das calendarios constituyan una sola unidad de produccin
por razn de comunidad de abastecimiento,
SOLICITUD DIRIGIDA A administracin y servicios que, en cada caso,
LA D.G.M.
calificar la Direccin General de Minera.
b) Los titulares de la actividad minera, que
EVALUACIN,
presenten programas de inversin no menores
45 das
CALIFICACIN Y al equivalente en moneda nacional a US$
PROYECTO R.D.
calendario
D.G.M. 20'000,000.00, para el inicio de cualquiera
P.D.M
de las actividades de la industria minera.
Tratndose de inversiones en empresas
APROBACIN DEL PROGRAMA mineras existentes, se requerir un programa
R.D. POR LA D.G.M.
de inversiones no menor al equivalente en
moneda nacional a US$ 50'000,000.00.
SUSCRIPCIN DEL CONTRATO
V.M.M. - M.E.M.
07 das
Por excepcin, tendrn derecho a acceder
calendario a estos contratos, las personas que realicen
TRANSCRIPCIN A LA SUNAT
inversiones no menores al equivalente en
moneda nacional a US$ 50'000,000.00,
en las empresas que conforman la actividad
empresarial del Estado sujetas al proceso de
(*)
Fuente: Ministerio de Energa y Minas privatizacin, segn el Decreto Legislativo N
674.
El efecto del beneficio contractual recaer - Relacin detallada de maquinarias y

exclusivamente en las actividades de la empresa equipos.
minera en favor de la cual se efecte la inversin. - Plazo del cronograma de inversiones.
Procedimiento a seguir para la Aprobacin de - Reservas mineras.
Estudios de Factibilidad Tcnico Econmico de
- Produccin mnima a obtenerse.
Contrato de Garantas y Medidas de Promocin
a la Inversin - Proyeccin de ventas y precios de
productos.
Daremos a conocer el Procedimiento a seguir para
la aprobacin de Estudios de Factibilidad Tcnico - Rentabilidad del proyecto.
Econmico de Contrato de Garantas y Medidas de f) Comprobante de derecho de trmite por
Promocin a la Inversin de Contratos de Garanta el importe pagado del 15% de la Unidad
con vigencia de quince (15) aos. Impositiva Tributaria.
Requisitos El proceso de aprobacin tendr una duracin
a) Presentar la Solicitud de Aprobacin (ser el de noventa (90) das calendario, tal como se
mismo formato a utilizar para los contratos aprecia en el siguiente Flujograma(*).
de vigencia de 10 aos).
b) Nombre y domicilio del peticionario, si el Duracin del Proceso en la DGM: 90 das calendarios
peticionario fuera extranjero deber consignar
el pas de origen. SOLICITUD DIRIGIDA A
LA D.G.M.
Para las personas jurdicas, se deber
adjuntar Testimonio de Escritura Pblica de
su constitucin social y el poder que faculta EVALUACIN,
suficientemente al representante legal. 90 das
CALIFICACIN Y
PROYECTO R.D.
calendario
D.G.M.
Para sucursales de empresas extranjeras, P.D.M
acompaarn un Testimonio de Escritura
Pblica con lo qued registrada, as como
el poder que faculta suficientemente al APROBACIN DEL ESTUDIO DE
FACTIBILIDAD TCNICO-ECONMICO
representante legal. R.D. POR LA D.G.M.
c) Relacin de derechos mineros inscritos en

los Registros Pblicos, materia de la solicitud SUSCRIPCIN DEL CONTRATO
MINISTRO - M.E.M.
indicando su ubicacin geogrfica, nmero 07 das
calendario
de hectreas y sus inscripciones en el Libro TRANSCRIPCIN A LA SUNAT
correspondiente del Registro Pblico a
nombre del peticionario.
d) Programa de inversin con plazos de ejecucin (*)
para el caso del Artculo 82 y 83 del TUO de
la Ley General de Minera ($20000,000.00 Cabe mencionar que, ambas modalidades de
al inicio de operaciones y $50000,000.00 solicitud de aprobacin por parte de la Direccin
para las operativas). General de Minera, sern aprobadas mediante
e) Presentacin del Estudio de Factibilidad Resolucin Directoral.
Tcnico Econmico en idioma castellano que Para el efecto, la Direccin General de Minera
incluya entre otros: publicar la Resolucin Directoral en la pgina
- Relacin detallada de obras a ejecutar. web del Ministerio de Energa y Minas.
Fuente: Ministerio de Energa y Minas.
De otro lado, el Artculo 80 de la norma en das contados desde la fecha de modificacin

mencin, describe los beneficios para el titular de del rgimen.
la actividad minera de contar con los contratos de Del mismo, no le sern aplicables las normas
estabilidad, los cuales se describe: legales que pudieran eventualmente dictarse,
a) Estabilidad tributaria, por la cual quedar que contengan la obligacin para titulares
sujeto, nicamente, al rgimen tributario de actividades mineras de adquirir bonos o
vigente a la fecha de aprobacin del programa ttulos de cualquier otro tipo, efectuar pagos
de inversin, no sindole de aplicacin adelantados de tributos o prstamos en favor
ningn tributo que se cree con posterioridad. del Estado.
Tampoco le sern de aplicacin los cambios b) Libre disposicin de las divisas generadas
que pudieren introducirse en el rgimen de por sus exportaciones, en el pas o en el
determinacin y pago de los tributos que extranjero.
le sean aplicables, salvo que el titular de
Si el titular de actividad minera vendiera
actividad minera opte por tributar de acuerdo
localmente su produccin, el Banco Central
con el rgimen modificado. Esta decisin
de Reserva del Per y el sistema financiero
deber ser puesta en conocimiento de la
nacional, le vendern la moneda extranjera
Administracin Tributaria y del Ministerio de
requerida para los pagos de bienes y servicios,
Energa y Minas, dentro de los ciento veinte
adquisicin de equipo, servicio de deuda,
comisiones, utilidades, dividendos, pago de e) Copia de los poderes debidamente inscritos

regalas, repatriacin de capitales, honorarios en los registros respectivos acreditando la
y en general, cualquier otro desembolso que capacidad del representante del titular de la
requiera o tenga derecho a girar en moneda concesin minera para suscribir el contrato.
extranjera. f) Informacin adicional que permita una mejor
c) No discriminacin en lo que se refiere a tipo de apreciacin del programa (Relacin de derechos
cambio, en base al cual se convierte a moneda mineros a nombre del titular, entre otros).
nacional el valor FOB de las exportaciones g) Comprobante de pago por derecho de trmite
y/o el de venta locales, entendindose que por el importe pagado del 15% de la Unidad
deber otorgarse el mejor tipo de cambio para Impositiva Tributaria.
operaciones de comercio exterior, si existiera
En la solicitud se debern incluir solo las
algn tipo de control o sistema de cambio
concesiones mineras, en las cuales ejecutarn
diferencial. Esta no discriminacin, garantiza
inversiones en exploracin (acreditando
todo lo que se refiere a materia cambiaria en
titularidad)
general.
d) Libre comercializacin de los productos
treinta (30) das calendario, tal como se aprecia
minerales.
en el siguiente Flujograma(*).
e) Estabilidad de los regmenes especiales,
cuando ellos se otorgan, por devolucin
PROCEDIMIENTO PARA LA APROBACIN DEL PROGRAMA DE
de impuestos, admisin temporal, y otros INVERSIN EN EXPLOTACIN PARA EFECTOS
similares. DE DEVOLUCIN DEL I.G.V.
f) La no modificacin unilateral de las garantas Duracin del Proceso en la DGM: 30 das calendarios
incluidas dentro del contrato.
SOLICITUD DIRIGIDA A
LA D.G.M.
2. Devolucin anticipada del IGV en la etapa de
exploracin
Se beneficiarn de este beneficio los ttulares
EVALUACIN, Y
mineros de concesiones mineras que no habiendo CALIFICACIN
D.G.M.
iniciado operaciones productivas realicen P.D.M
actividades de exploracin de recursos minerales
del pas y suscriban un Contrato de Inversin en
Exploracin con el Estado. MINISTERIO DE
ECONOMA Y FINANZAS
Para el efecto, se describe el procedimiento a
seguir a fin de suscribir un Contrato de Inversin
en Exploracin con el Estado, el mismo que ser 30 das
CONFORMIDAD
realizado en el Ministerio de Energia y Minas. calendario
A LA LISTA 07 das
DE BIENES hbiles
Requisitos Y SERVICIO
M.E.F.
a) Presentar la Solicitud de de suscripcin del
contrato. (Se aplicar el mismo Formato
de Solicitud aplicado a las solicitudes de M.E.M. - D.G.M.
aprobacin para adquirir la estabilidad

tributaria).
APROBACIN DE LA LISTA DE
b) El titular de la actividad minera deber BIENES Y SERVICIOS R.M.
presentar un Programa de inversin por un

monto no menor al equivalente en moneda APROBACIN DEL PROGRAMA
R.D. POR D.G.M.
nacional de US $ 500,000 (Quinientos mil y
00/100 dlares americanos).
c) Memoria descriptiva. EN LA D.G.M.
d) Presentar un presupuesto y cronograma de

ejecucin detallada y en forma mensual. (*)
3. Aprobacin para la ejecucin del programa 4. Aprobacin para la modificacin del

de inversin en exploraciones (devolucin programa de inversin en exploracin
del IGV) A efectos de solicitar la aprobacin para la
Para la aprobacin de la ejecucin del programa modificacin del Programa de Inversin en
de inversin en exploraciones (devolucin del IGV) Exploracin se requiere cumplir con los siguientes
se deber cumplir con los siguientes requisitos: requisitos:
a) Presentar la solicitud de acuerdo a Formato a) Presentar la solicitud de acuerdo a Formato
se aplicar el mismo Formato de Solicitud (Se aplicar el mismo Formato de Solicitud
aplicado a las solicitudes de aprobacin para aplicado a las solicitudes de aprobacin para
adquirir la estabilidad tributaria). adquirir la estabilidad tributaria).
b) Presentacin de la Declaracin Jurada b) Copia del Poder del representante legal,
refrendada por una sociedad de auditora, inscrito en los registros respectivos.
sustentando la ejecucin del Programa de c) Detalle de la Memoria descriptiva de la
inversin; acompaado por un informe tcnico. modificacin.
c) Comprobante por derecho de trmite por d) Detalle del Presupuesto y Cronograma de
el importe pagado del 15% de la Unidad ejecucin modificado.
Impositiva Tributaria. e) Informacin adicional que permita una mejor
El proceso de aprobacin tendr una duracin de apreciacin del Programa de inversin.
noventa (90) das calendario, tal como se aprecia f) Comprobante de pago por derecho de trmite
en el siguiente Flujograma(*). por el importe pagado del 15% de la Unidad
Duracin del Proceso en la DGM: 90 das calendarios El proceso de aprobacin tendr una duracin de
PRESENTACIN DE LA treinta (30) das calendario, tal como se aprecia
DECLARACIN JURADA
A LA D.G.M.
Duracin del Proceso en la DGM: 30 das calendarios

EVALUACIN SOLICITUD DIRIGIDA A
NOMBRAMIENTO DE LA D.G.M.
UNA E.F.E.
D.G.M.
P.D.M
EVALUACIN, Y
CALIFICACIN
D.G.M.
P.D.M
VERIFICACIN DE
LA EJECUCIN DEL
PROGRAMA DE MINISTERIO DE
INVERSIN POR ECONOMA Y FINANZAS
90 das LA E.F.E.
calendario 15 das
calendario
CONFORMIDAD
PRESENTACIN DEL
A LA LISTA
INFORME POR LA E.F.E.
DE BIENES
A LA D.G.M
Y SERVICIO 07 das
M.E.F. calendario
M.E.M. - D.G.M.
EVALUACIN DE LA D.J.
E INFORME DE LA E.F.E.
PROYECTO R.D. APROBACIN DE LA
LISTA DE BIENES Y
30 das SERVICIOS R.M.
calendario
APROBACIN DEL PROGRAMA R.D.

APROBACIN DE LA D.J.
POR LA D.G.M
D.G.M
07 das
calendario
TRANSCRIPCIN A LA EN LA D.G.M
SUNAT
(*)
Fuente: Ministerio de Energa y Minas (*)
VII.BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL que modifique el Contrato, cuando

SECTOR MINERA corresponda.
c) Relacin detallada de los comprobantes
1. Devolucin definitiva del Impuesto General de pago, notas de dbito y/o crdito,
a las Ventas e Impuesto al Patrimonio documentos de pago del Impuesto en
Municipal a los titulares de la actividad el caso de la utilizacin en el pas de
minera durante la Fase de Exploracin servicios prestados por no domiciliados,
las Declaraciones nicas de Aduanas
Los titulares de concesiones mineras que y otros documentos emitidos por la
celebren con el Estado un Contrato de SUNAT, que respalden las adquisiciones
Inversin en Exploracin tendrn derecho a materia del Rgimen, correspondientes al
la devolucin definitiva del Impuesto General perodo por el que solicita la devolucin.
a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal que les sean trasladados o que La informacin antes mencionada se presentar
paguen para la ejecucin de sus actividades en medio magntico, para lo cual la SUNAT
durante la fase de exploracin, a efectos pondr a disposicin del contribuyente el formato
de su acogimiento al Rgimen, debern e instructivo que corresponda.
presentar ante la SUNAT la siguiente Si se presentar la documentacin en forma
documentacin: incompleta, se podrn subsanar las omisiones
a) Presentar el Formulario N 4949 dentro de un plazo de dos (2) das hbiles, contados
Solicitud de devolucin, firmado por a partir del da siguiente de la fecha de notificacin
el Beneficiario o su representante legal del requerimiento que emita la SUNAT. De no
acreditado en la Ficha RUC. efectuarse las subsanaciones correspondientes
en el referido plazo, se considerar la solicitud
Se adjunta print del Formulario 4949 como no presentada, quedando a salvo el
Solicitud de Devolucin, extrado de derecho del contribuyente a formular una nueva
la pgina web de SUNAT(*). (Ver en la solicitud.
siguiente pgina).
Cabe precisar que, los Procedimientos indicados
b) Copia del Contrato de Inversin en se encuentran tipificados en el Procedimiento N
Exploracin, autenticada por fedatario de 28 de Devolucin definitiva del IGV e IPM a los
la SUNAT, el cual ser presentado por titulares de la actividad minera durante la fase de
nica vez, cuando se presente la primera exploracin no comprendidos en la Resolucin
solicitud de devolucin. Asimismo, se de Superintendencia N 256-2004/SUNAT
adjuntar copia autenticada por fedatario del TUPA-SUNAT, el mismo que se muestra a
de la SUNAT, de todo aquel documento continuacin(1): (Ver en la pgina 44-45).
(*)
Fuente: SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
TEXTO NICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
SECCIN I: TRIBUTOS INTERNOS
PROCEDIMIENTO 28
Devolucin definitiva del IGV e IPM a los titulares de la actividad minera durante la fase de exploracin no comprendidos
en la Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT.
DENOMINACIN DEL DERECHO DE

N REQUISITOS
PROCEDIMIENTO TRAMITACIN
Presentar:
1) Formulario 4949 Solicitud de Devolucin firmado por el beneficiario o su representante legal acreditado en el RUC.
2) Copia del contrato de inversin en exploracin, autenticada por fedatario de SUNAT, el cual ser presentado por nica vez,
cuando se presente la primera solicitud de devolucin. asimismo, cuando corresponda, se deber presentar una copia
autenticada por fedatario de SUNAT, de todo aquel documento que modifique el contrato.
Devolucin definitiva del 3) Relacin detallada de los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del impuesto en el caso
IGV e IPM a los de la utilizacin en el pas de los servicios prestados por no domiciliados, las declaraciones nicas de aduanas y otros
titulares de la actividad documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del rgimen, correspondiente al perodo por el
minera durante la fase que solicita la devolucin. la informacin antes mencionada se presentar en medio magntico, para lo cual la SUNAT pondr
28 GRATUITO
de exploracin no a disposicin el formato e instructivo que corresponda.
comprendidos en la R.S. Adicionalmente, la SUNAT podr requerir otros documentos e informacin que permitan asegurar el uso correcto del procedimiento
N 256-2004/SUNAT de devolucin.
(1)
Fuente: SUNAT
AUTORIDAD
QUE RESUELVE
DEPENDENCIA /REA AUTORIDAD QUE
EL RECURSO OBSERVACIONES
DE INICIO DE TRMITE APRUEBA EL TRMITE
IMPUGNATORIO (VII)
VER NOTA
Contribuyentes de la in- Intendente de Princi- Reclamacin La devolucin del impuesto se podr solicitar, a
tendencia de principales pales Contribuyentes partir del mes siguiente de la fecha de anotacin
Intendente de Princi-
contribuyentes nacio- nacionales/Intendente en el Registro de Compras, de los Comproban-
pales Contribuyentes
nales en la sede de la regional o Jefe de Ofici- tes de pago y dems documentos indicados en
Nacionales/Intendente
Intendencia de Contribu- na Zonal el inciso c) del artculo 2 de la R. S. N 257-
Regional o Jefe de Ofi-
yentes de la Intendencia 2004/SUNAT. Slo podr presentarse una Soli-
cina Zonal
Regional Lima Divisin citud al mes por cada contrato.
de Centros de Servi- Apelacin:
El monto mnimo que deber acumularse para
cios de la Gerencia de Tribunal Fiscal. solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT
Centros de Servicios al
vigente al momento de presentacin de la So-
Contribuyentes dems
licitud, monto que no ser aplicable a la ltima
contribuyentes, divisin
solicitud de devolucin que presente el Bene-
o seccin de servicios
ficiario.
al contribuyente. ver nota
(i) Las solicitudes debern ser presentadas por
perodos consecutivos, los cuales no podrn
ser menores a un (1) mes ni mayores a seis
(6) meses, salvo que en los referidos perodos
no se alcance el monto mnimo establecido, en
cuyo caso se admitirn solicitudes que exce-
dan. Los seis (6) meses hasta que se complete
el referido monto mnimo.
Una vez que el beneficiario solicite la devolucin
de un determinado perodo, no podr presentar
otra solicitud por el mismo perodo o por pero-
dos anteriores.
La devolucin se efectuar mediante Notas de
Crdito Negociables o Cheques No Negociables.
CALIFICACIN
EVALUACIN PREVIA BASE LEGAL
DERECHO DE (V) VER NOTA
TRAMITACIN APROB.
SILENCIO ADMINISTRATIVO
AUTOMTICA
POSITIVO NEGATIVO
Ley N 27623
(Publicada el 08.01.2002)
modificada por la ley
N 27662
90 das hbiles (publicada el 08.02.2002) y D. Leg.
siguientes a N 963 (publicado el 24.12.2006).
GRATUITO la Fecha de D. S. N 082-2002-EF
Presentacin de la (publicado el 16.05.2002)
Solicitud.
D. S. N 150-2002-EF
(publicado el 26.09.2002)
R. S. N 257-2004/SUNAT
(publicada el 31.10.2004)
(1)
Fuente: SUNAT
Presentacin de las Solicitudes emitidos por la SUNAT, que respalden las

La solicitud de devolucin del Impuesto se podr adquisiciones materia del Rgimen. Dicho
presentar a partir del mes siguiente de la fecha registro deber contener la informacin
de anotacin en el Registro de Compras, de los requerida por el numeral 1 del artculo 10 del
comprobantes de pago y dems documentos Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual
indicados en el inciso c) del artculo anterior. se aadir una columna donde se indique el
monto del Impuesto objeto del rgimen.
Cabe precisar que, slo podr presentarse una
solicitud al mes por cada Contrato. En el caso de contar con varios Contratos
suscritos con el Estado se deber observar lo
Asimismo las solicitudes debern ser presentadas
siguiente:
por perodos consecutivos, los cuales no podrn
ser menores a un (1) mes ni mayores a seis (6) a) Las adquisiciones que estn ntegramente
meses, salvo que en los referidos perodos no se relacionadas a un nico Contrato, se anotarn
alcance el monto mnimo establecido en el artculo en el Registro Auxiliar que corresponda a
7 del Reglamento del Rgimen, en cuyo caso se dicho Contrato.
admitirn solicitudes que exceden los seis (6) b) Las adquisiciones que estn relacionadas a
meses hasta que se complete el referido monto varios Contratos, sern consideradas comunes
mnimo. Una vez que el Beneficiario solicite la y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo
devolucin de un determinado perodo, no podr para las referidas adquisiciones. Para tal
presentar otra solicitud por el mismo perodo o por efecto, adicionalmente a la informacin
perodos anteriores. requerida por el numeral 1 del artculo 10
Cabe precisar que, los documentos que se registren del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el
en el Registro de Compras debern contar con referido registro deber contener en forma
los requisitos mnimos de conformidad con lo discriminada la base imponible y el Impuesto
dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de respectivo, as como la parte del Impuesto
Pago. sujeto al Rgimen que corresponda a cada
Contrato, para lo cual deber optar por una
Emisin y Entrega de Notas de Crdito de las siguientes alternativas:
Negociables o Cheques No Negociables
b.1 Aadir al mencionado registro las
Una vez realizado el trmite de devolucin del columnas que sean necesarias para
IGV e IPM, la SUNAT emitir y entregar las distinguir los montos correspondientes a
Notas de Crdito Negociables o Cheques No cada Contrato; o,
Negociables dentro de los noventa (90) das b.2 Realizar la distincin de los montos
hbiles siguientes a la fecha de presentacin de correspondientes a cada Contrato en
la solicitud. listados auxiliares.
En caso que el solicitante tuviera deudas tributaras b.3 La reparticin de los montos por Contrato
exigibles, la SUNAT retendr la totalidad o parte deber efectuarse en forma proporcional
de las Notas de Crdito Negociables o Cheques siguiendo los procedimientos contables
No Negociables a efectos de cancelar las referidas de distribucin que sean de aplicacin
deudas. en cada caso.
Obligaciones del Beneficiario El solicitante deber poner a disposicin
del Ministerio de Energa y Minas en forma
El Beneficiario deber cumplir con los siguientes
inmediata y en el lugar que ste seale, los
requisitos mnimos:
comprobantes de pago, notas de dbito y/o
1) Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato, crdito, documentos de pago del Impuesto en
en el que se anotarn mensualmente los el caso de la utilizacin en el pas de servicios
comprobantes de pago, notas de dbito y/o prestados por no domiciliados, Declaraciones
crdito, documentos de pago del Impuesto en nicas de Aduanas y otros documentos
el caso de la utilizacin en el pas de servicios emitidos por la SUNAT, que respalden
prestados por no domiciliados, Declaraciones las adquisiciones materia del Rgimen,
nicas de Aduanas y otros documentos del perodo por el cual se ha solicitado la
devolucin a la SUNAT; as como cualquier indicando el motivo de la improcedencia de

informacin adicional que fuera necesaria, cada uno de los documentos.
para que el referido Ministerio cumpla con la
Montos devueltos indebidamente
verificacin correspondiente.
Asimismo, el solicitante deber proporcionar Los Beneficiarios que gocen indebidamente del
las copias de la informacin que el referido Rgimen, debern restituir el monto total del
Ministerio considere necesarias. impuesto devuelto indebidamente, siendo de
aplicacin la Tasa de Inters Moratorio (TIM) y
c) Poner a disposicin de la SUNAT, en forma
el procedimiento previsto en el artculo 33 del
inmediata, la documentacin y registros
Cdigo Tributario, por el perodo comprendido
contables correspondientes que sta le
entre la fecha en que se puso a disposicin del
solicite.
solicitante el monto del Impuesto, cuya devolucin
En caso el solicitante incumpla con las fue solicitada y la fecha en que se produzca la
obligaciones sealadas en el presente artculo, la restitucin; sin perjuicio de la responsabilidad
SUNAT denegar las solicitudes de devolucin, administrativa y/o penal a que hubiera lugar. La
sin perjuicio que el Beneficiario pueda volver a SUNAT realizar el cobro mediante compensacin,
formular una nueva solicitud. Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,
segn corresponda.
Remisin de informacin por la SUNAT
La SUNAT remitir al Ministerio de Energa y Minas 2. Devolucin definitiva del Impuesto General
en medios magnticos, dentro de los cinco (5) das a las Ventas e Impuesto al Patrimonio
hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la Municipal a los titulares de la actividad
solicitud, el detalle de las adquisiciones que han minera durante la fase de exploracin
sido materia del beneficio, a fin que el referido que acten bajo la forma de contratos de
Ministerio, cumpla con lo dispuesto en el prrafo colaboracin empresarial sin contabilidad
siguiente. independiente
Remisin de informacin por el Ministerio de Los titulares de la actividad minera que celebren
Energa y Minas con el Estado Contratos de Inversin en Exploracin
El Ministerio de Energa y Minas deber informar tendrn derecho a la devolucin definitiva del
a la SUNAT que los montos solicitados en Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
devolucin, corresponden a las adquisiciones Promocin Municipal que les sean trasladados o
materia del Rgimen. que paguen para la ejecucin de sus actividades
durante la fase de exploracin.
El referido Ministerio deber remitir a la SUNAT
dentro del plazo mximo de treinta (30) das Cabe precisar que, los ttulares en mencin
hbiles siguientes a la fecha de recepcin del debern actuar bajo la forma de Contratos de
medio magntico a que se refiere el artculo Colaboracin Empresarial sin Contabilidad
anterior, la siguiente informacin: Independiente.
a) Monto por el que procede la devolucin; y, Terminos Aplicables
b) Monto por el que no procede la devolucin, Con la finalidad de tener claro los alcances de
adjuntando la relacin detallada de los este beneficio, indicaremos la definicin de los
documentos comprendidos en dicho monto, siguientes trminos aplicables(*):
TRMINOS APLICABLES A LA DEVOLUCIN DEL IGV E IPM A LOS TITULARES DE LA ACTIVIDAD MINERA QUE
DURANTE LA FASE DE EXPLOTACIN ACTEN BAJO LA FORMA DE CONTRATOS DE COLABORACIN EMPRESARIAL SIN
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
(Base Legal: Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT)
Al Contrato de Inversin en Exploracin celebrado con el Estado, segn lo establecido en el Artculo

a) Contrato 1 de la Ley N 27623, modificada por la Ley N 27662, que ser suscrito por la Direccin General
de Minera.
Documento de
b) Al documento regulado en la Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT.
Atribucin
c) Impuesto Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
Al sujeto partcipe de un Contrato de Colaboracin Empresarial que no lleva contabilidad

d) Operador
independiente, designado como operador del mismo.
A los sujetos que celebran el Contrato de Colaboracin Empresarial que no lleva contabilidad
independiente, incluido aquel que realiza las funciones de Operador, que sean titulares de
concesiones mineras a que se refiere el Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera -
e) Partcipe
Decreto Supremo N 014-92-EM y normas modificatorias, y que hayan celebrado con el Estado
un Contrato de Inversin en exploracin segn lo establecido en el Artculo 1 de la Ley N 27623,
modificada por la Ley N 27662.
Al rgimen de devolucin definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
f) Rgimen
Municipal, a que se refiere la Ley N 27623 modificada por la Ley N 27662.
Reglamento del Al reglamento de la Ley N 27623, modificada por la Ley N 27662, aprobado por Decreto Supremo
g)
Rgimen N 082-2002-EF.
Reglamento de la Al reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
h)
Ley del IGV e ISC aprobado por Decreto Supremo N 029-94-EF y normas modificatorias.
i) RUC Al Registro nico de Contribuyentes.
j) SUNAT A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
A la definida en el inciso f) del Anexo I de la Ley, proveniente de las concesiones comprendidas

en cada uno de los Contratos de Garanta, excludos los resultados provenientes de otras fuentes
k) Utilidad operativa
distintas a la explotacin de los recursos minerales metlicos, en el estado en que se encuentren,
y antes de considerar intereses e Impuesto a la Renta.
l) Ventas Las sealadas en el inciso g) del Anexo I de la Ley.
(*)
Fuente: Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT.
Procedimiento a seguir para acogerse al En caso que los Partcipes presenten la

beneficio documentacin en forma incompleta, podrn
A efecto de su acogimiento al Rgimen, los subsanar las omisiones dentro de un plazo
Partcipes debern presentar ante la SUNAT la de dos (2) das hbiles, contados a partir del
siguiente documentacin: da siguiente de la fecha de notificacin del
requerimiento que emita la SUNAT. De no
a. Presenta el Formulario N 4949 "Solicitud
efectuarse las subsanaciones correspondientes en
de devolucin", firmado por el Partcipe o su
el referido plazo, se considerar la solicitud como
representante legal acreditado en el RUC.
no presentada, quedando a salvo el derecho del
b. Presentar un Escrito que deber contener el contribuyente a formular una nueva solicitud.
monto del impuesto solicitado en devolucin
y que corresponde a la distribucin
se encuentran tipificados en el Procedimiento N
porcentual establecida en el Contrato de
27 de Devolucin definitiva del IGV e IPM a los
Colaboracin Empresarial. Dicho escrito
titulares de la actividad minera que durante la fase
deber estar firmado, adems del Partcipe o
de explotacin acten bajo la forma de Contratos
su representante legal, por el Operador. Este
de Colaboracin Empresarial sin Contabilidad
documento tendr carcter de declaracin
Independiente, el mismo que se muestra a
jurada.
continuacin(1):
Adicionalmente la SUNAT podr requerir otros
documentos que considere conveniente.

Texto nico de Procedimientos Administrativos
Seccin I: Tributos Internos
PROCEDIMIENTO 27
Devolucin definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Patrimonio Municipal a los titulares de la
actividad minera durante la fase de exploracin que acten bajo la forma de contratos de colaboracin empresarial
sin contabilidad independiente

N REQUISITOS
El partcipe del contrato de colaboracin empresarial, deber

presentar:
Devolucin definitiva del
1) Formulario 4949 Solicitud de Devolucin firmado por el
IGV e IPM a los
partcipe o su representante legal, acreditado en el RUC.
titulares de la actividad
minera durante la fase 2) Escrito con carcter de declaracin jurada que deber contener el
2 de exploracin que monto del impuesto solicitado en devolucin y que corresponde GRATUITO
acten bajo la forma de a la distribucin porcentual establecida en el contrato de
contratos de colaboracin colaboracin empresarial. Dicho escrito deber estar firmado,
empresarial sin adems del partcipe o su representante legal, por el operador.
contabilidad independiente adicionalmente , la SUNAT podr requerir otros documentos
e informacin que permitan asegurar el uso correcto del
procedimiento de devolucin.
(1)
Fuente: SUNAT
AUTORIDAD QUE
RESUELVE EL RECURSO BASE LEGAL (V)
OBSERVACIONES
IMPUGNATORIO (VII) VER NOTA
VER NOTA
La devolucin del impuesto se podr solicitar, a partir del mes

siguiente de la fecha de anotacin en el Registro de Compras, de los
comprobantes de pago y dems documentos Indicados en el inciso b) Ley N 27623
del artculo 5 de la R. S. N 256-2004/SUNAT. Slo podr presentarse (publicada el 08.01.2002)
una Solicitud al mes por cada contrato. modificada por la Ley
Reclamacin: El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la devolucin N 27662 (publicada el
Intendente de Principales ser de cuatro (4) UIT's, vigente al momento de presentacin de la 08.02.2002) y D. Leg.
Contribuyentes Solicitud, monto que no ser aplicable a la ltima solicitud de devolucin N 963 publicado el
Nacionales / Intendente que presente el Beneficiario. 24.12.2006).
Regional o Jefe de Las solicitudes debern ser presentadas por Perodos consecutivos, D.s. N 082-2002-EF
Oficina zonal. los cuales no podrn ser menores a un (1) mes ni mayores a seis (6) (publicado el 16.05.2002)
Apelacin: meses, salvo que en los referidos perodos no se alcance el monto
D. S. N 150-2002-EF
Tribunal Fiscal mnimo establecido, en cuyo caso se admitirn solicitudes que excedan
los seis (6) meses hasta que se complete el referido monto mnimo.
Una vez que el partcipe solicite la devolucin de un determinado R. S. N 256-2004/SUNAT
perodo, no podr presentar otra solicitud por el mismo perodo o por (publicada el 31.10.2004)
perodos anteriores.
La devolucin se efectuar mediante notas de crdito negociables o
cheques no negociables.
CALIFICACIN OBSERVACIONES
EVALUACIN PREVIA DEPENDENCIA /REA DE

APROB. AUTORIDAD QUE APRUEBA
AUTOMTICA SILENCIO ADMINISTRATIVO INICIO DE TRMITE EL TRMITE
POSITIVO NEGATIVO
Contribuyentes de la
Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales
en la sede de la Intendencia
90 das hbiles Contribuyentes de la
Intendente Principales
siguientes a Intendencia Regional Lima
Contribuyentes Nacionales/
la fecha de Divisin de Centros de
Intendente Regional o Jefe de
presentacin de la Servicios de la Gerencia
Oficina Zonal.
solicitud de Centros de Servicios
al Contribuyentes dems
contribuyentes Divisin o
Seccin de Servicios al
Contribuyente. Ver Nota (i)
(*)
Fuente: SUNAT
Presentacin de las Solicitudes comprobantes de pago, notas de dbito y/o

Los beneficiarios podrn presentar la solicitud crdito, documentos de pago del Impuesto
de devolucin del impuesto, a partir del mes en el caso de la utilizacin en el pas de
siguiente de la fecha de anotacin en el Registro servicios prestados por no domiciliados, las
de Compras, de los comprobantes de pago. Declaraciones nicas de Aduanas y otros
documentos emitidos por la SUNAT que
Cabe mencionar que, slo podr presentarse una
respalden las adquisiciones materia del
solicitud al mes por cada Contrato.
Rgimen.
Las solicitudes debern ser presentadas por
La informacin antes mencionada se
presentar en medio magntico, para lo
ser menores a un (1) mes ni mayores a seis (6)
cual la SUNAT pondr a disposicin del
meses, salvo que en los referidos perodos no
contribuyente el formato e instructivo que
se alcance el monto mnimo establecido en el
corresponda.
artculo 7 del Reglamento del Rgimen, en cuyo
caso se admitirn solicitudes que exceden los c) Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato,
seis (6) meses hasta que se complete el referido en el que se anotarn mensualmente los
monto mnimo. Una vez que el Partcipe solicite la comprobantes de pago, notas de dbito y/o
devolucin de un determinado perodo, no podr crdito, documentos de pago del Impuesto
presentar otra solicitud por el mismo perodo o por en el caso de la utilizacin en el pas de
perodos anteriores. servicios prestados por no domiciliados,
las Declaraciones nicas de Aduanas y
Emisin y entrega de Notas de Crdito Negociables
otros documentos emitidos por la SUNAT,
o Cheques No Negociables
que respalden las adquisiciones materia
La SUNAT emitir y entregar las Notas de Crdito del Rgimen, as como el Documento de
Negociables o Cheques No Negociables dentro de Atribucin correspondiente.
los noventa (90) das hbiles siguientes a la fecha
Dicho registro deber contener la informacin
de presentacin de la solicitud.
requerida por el numeral 1 del artculo 10 del
En caso que el solicitante tuviera deudas tributaras Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se
exigibles, la SUNAT retendr la totalidad o parte aadir una columna donde se indique el monto
de las Notas de Crdito Negociables o Cheques del Impuesto objeto del Rgimen.
No Negociables a efectos de cancelar las referidas
En el caso de los sujetos que tengan varios
deudas.
Contratos suscritos con el Estado debern observar
Obligaciones del operador lo siguiente:
El Operador deber: 1. Las adquisiciones que estn ntegramente
a) Presentar por nica vez, un escrito indicando relacionados a un nico Contrato, se anotarn
la fecha de suscripcin del contrato, la en el Registro Auxiliar que corresponda a
relacin de los Partcipes y los porcentajes dicho Contrato.
de su participacin. Dicho escrito deber 2. Las adquisiciones que estn relacionadas a
ser presentado a la SUNAT dentro de los varios Contratos, sern consideradas comunes
primeros diez (10) das hbiles del mes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo
siguiente al de la suscripcin del Contrato para las referidas adquisiciones. Para tal
adjuntando copia de ste autenticada por efecto, adicionalmente a la informacin
fedatario de la SUNAT, con anterioridad a la requerida por el numeral 1 del artculo 10
presentacin de las solicitudes de cualquiera del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el
de los Partcipes. referido registro deber contener en forma
Asimismo, deber presentar una copia de todo discriminada la base imponible y el Impuesto
aquel documento que modifique el Contrato, respectivo, as como la parte del Impuesto
la misma que deber estar debidamente sujeto al Rgimen que corresponda a cada
autenticada por fedatario de la SUNAT. Contrato, para lo cual deber optar por una
de las siguientes alternativas:
b) Remitir a la SUNAT dentro de los primeros
diez (10) das hbiles siguientes de concluido i) Aadir al mencionado registro las
cada mes, la relacin detallada de los columnas que sean necesarias para
distinguir los montos correspondientes a consignar su nombre comercial, si lo

cada Contrato; o, tuviera.
ii) Realizar la distincin de los montos Direccin de la casa matriz y del
correspondientes a cada Contrato en establecimiento donde est localizado el
listados auxiliares. punto de emisin.
La reparticin de los montos por Contrato Nmero de Registro nico de
deber efectuarse en forma proporcional Contribuyentes (RUC).
siguiendo procedimientos contables de 1.2 Denominacin del documento: DOCUMENTO
distribucin que sean de aplicacin en cada DE ATRIBUCIN
caso. Corresponder al Ministerio de Energa 1.3 Datos de la imprenta o empresa grfica
y Minas verificar si la distribucin antes que efectu la impresin y nmero de la
sealada cumple con la condicin establecida autorizacin de impresin, los cuales deben
en el artculo 2 del Reglamento del Rgimen, cumplir con lo dispuesto en los numerales
referida a que las adquisiciones estn 1.4 y 1.5 del artculo 8 del Reglamento de
directamente vinculadas a las actividades de Comprobantes de Pago.
exploracin de recursos minerales en el pas
1.4 Destino del original y copias:
durante la fase de exploracin, contenidas en
los respectivos Contratos. En el Original : PARTCIPE
d) Sealar en el Documento de Atribucin de En la primera copia : OPERADOR
manera discriminada la informacin a que En la segunda copia : SUNAT
se refiere el Artculo 5 de la Resolucin En las copias se consignar adems la leyenda
de Superintendencia N 022-98/SUNAT(1) "COPIA SIN DERECHO A CRDITO FISCAL DEL
as como el monto del Impuesto sujeto al IGV".
Rgimen, debiendo consignarse de manera
Informacin No Necesariamente Impresa
expresa la Ley N 27623. Asimismo se deber
sealar los registros en los que se encuentran Fecha de emisin.
anotados los documentos que respalden las Datos de Identificacin del Partcipe:
adquisiciones materia del Rgimen. o Apellidos y nombres o razn social,
Para el efecto, se entiende por Documento de o Nmero de Registro nico de Contribuyentes
Atribucin a aqul que emite el operador para que (RUC).
los dems partcipes de Contratos de Colaboracin Nombre o Resolucin que identifique al
Empresarial sin Contabilidad Independiente a la contrato o a la sociedad de hecho.
de sus socios, puedan sustentar el porcentaje de Perodo Tributario al que corresponde el
crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario crdito fiscal atribuido.
que les corresponda, de los documentos anotados
en el Registro Auxiliar. Valor de las adquisiciones totales para efecto
tributario correspondientes a las compras
Asimismo, de conformidad con el Artculo 5 comunes del mes, pertenecientes al contrato
de la Resolucin de Superintendencia N 022- o a la sociedad de hecho, las cuales se
98/SUNAT, este deber contener los siguientes aplicarn de acuerdo a las normas tributarias
requisitos mnimos: correspondientes. Se deber diferenciar
Informacin Impresa las operaciones afectas al IGV, de las no
1.1 Datos de identificacin del Operador: afectas.
Apellidos y nombres o razn social Monto del Crdito Fiscal Total del mes
del Operador. Adicionalmente, deber correspondiente a las adquisiciones comunes
pertenecientes al contrato o a la sociedad de
(1)
Cabe mencionar que, la norma en mencin seala a la letra que: hecho.
(...) Porcentaje de atribucin correspondiente al
En el caso de ser una empresa sujeta al Rgimen de Recuperacin partcipe determinado en el contrato o en la
Anticipada deber discriminarse adems, el monto del Impuesto
General a las Ventas (IGV) sujeto a Rgimen de Recuperacin sociedad de hecho, as como el monto que
Anticipada, indicndose la norma legal a la que se encuentra acogida. le corresponde de las adquisiciones y crdito
(...) fiscal.
Asimismo de conformidad con el Artculo 6 de Dicho recuadro estar ubicado en el extremo

la norma descrita anteriormente, deber tener las superior derecho del documento.
siguientes caractersticas: La numeracin de los documentos de
a) Dimensiones mnimas: Veintin (21) atribucin constar de diez (10) dgitos, de
centmetros de ancho y catorce (14) los cuales:
centmetros de alto. Los tres (3) primeros, de izquierda a derecha,
b) Copias: La primera y segunda copias sern correspondern a la serie y sern empleados
expedidas mediante el empleo de papel para identificar el contrato o sociedad de
carbn, carbonado o autocopiativo qumico. hecho.
c) El destino del original y copias deber Los siete (7) nmeros restantes,
imprimirse en el extremo inferior derecho del correspondern al nmero correlativo y
documento. estarn separados de la serie por un guin (-)
La leyenda relativa al no otorgamiento de o por el smbolo de nmero (N).
crdito fiscal de las copias ser impresa Para cada contrato de colaboracin
diagonalmente u horizontalmente y en empresarial o sociedad de hecho deber
caracteres destacados. solicitarse un nmero de serie distinto.
d) Dentro de un recuadro cuyas dimensiones Para cada serie establecida, el nmero
mnimas sern de cuatro (4) centmetros correlativo comenzar sin excepcin del
de alto por ocho (8) centmetros de ancho, 0000001, pudiendo omitirse la impresin de
enmarcado por un filete, debern ser los ceros a la izquierda.
impresos nicamente el nmero de RUC del Para el efecto, se muestra el Formato Modelo
emisor, la denominacin "DOCUMENTO DE de Documento de Atribucin.
ATRIBUCIN" y su numeracin.
e) Poner a disposicin del Ministerio de Energa Remisin de informacin por el Ministerio de

y Minas en forma inmediata y en el lugar Energa y Minas
que ste seale, los comprobantes de pago, El Ministerio de Energa y Minas deber informar
notas de dbito y/o crdito, documentos de a la SUNAT que los montos solicitados en
pago del Impuesto en el caso de la utilizacin devolucin, corresponden a las adquisiciones
en el pas de servicios prestados por no materia del Rgimen.
domiciliados, las Declaraciones nicas de
Aduanas y otros documentos emitidos por Para cumplir con lo dispuesto en el prrafo
la SUNAT que respalden las adquisiciones anterior, el referido Ministerio deber remitir a
materia del Rgimen as como el Documento la SUNAT dentro de los treinta (30) das hbiles
de Atribucin correspondiente, relacionados siguientes a la fecha de recepcin del medio
a las adquisiciones materia del beneficio, magntico a que se refiere el artculo anterior, la
del perodo por el cual se ha informado a siguiente informacin:
la SUNAT; as como cualquier informacin a. Monto mensual por el que procede la
adicional que fuera necesaria, para que el devolucin; y,
referido Ministerio cumpla con lo dispuesto
b. Monto mensual por el que no procede
por el artculo 12 del Reglamento del
la devolucin, adjuntando la relacin
Rgimen.
detallada de los documentos comprendidos
Asimismo, el Operador deber proporcionar en dicho monto, indicando el motivo de
las copias de la informacin que el referido la improcedencia de cada uno de los
Ministerio considere necesarias. documentos.
f) Poner a disposicin de la SUNAT, en forma Dicha informacin deber ser proporcionada
inmediata, la documentacin y registros en medios magnticos, para lo cual la SUNAT
contables correspondientes que sta le pondr a su disposicin el formato e instructivo
solicite. que corresponda.
En caso el Operador incumpla con las obligaciones Montos devueltos indebidamente
sealadas en los literales a) o b) del presente
artculo, las solicitudes de devolucin de los Los Partcipes que gocen indebidamente del
Partcipes, vinculadas con los perodos a ser Rgimen, debern restituir el monto total del
informados por el Operador, sern consideradas impuesto devuelto indebidamente, siendo de
como no presentadas. Si el Operador incumple aplicacin la Tasa de Inters Moratorio (TIM) y
con las obligaciones sealadas en los literales el procedimiento previsto en el artculo 33 del
c), d), e) o f) del presente artculo se denegarn Cdigo Tributario, por el perodo comprendido
las solicitudes de devolucin de los Partcipes entre la fecha en que se puso a disposicin del
referidas a los periodos vinculados a dichas solicitante el monto del Impuesto, cuya devolucin
obligaciones. fue solicitada y la fecha en que se produzca la
restitucin; sin perjuicio de la responsabilidad
En cualquiera de los casos mencionados en el administrativa y/o penal a que hubiera lugar. La
prrafo anterior, los Partcipes podrn volver a SUNAT realizar el cobro mediante compensacin,
presentar una nueva solicitud. Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,
segn corresponda.
La SUNAT remitir mensualmente al Ministerio Casustica Aplicada
de Energa y Minas en medios magnticos, dentro Rgimen de Devolucin Definitiva
de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha del IGV e IPM
de presentacin de la informacin proporcionada La empresa Minas ABC S.A., contribuyente del
por el Operador, el detalle de las adquisiciones Rgimen General, con RUC N 20456789541,
que han sido materia del beneficio, a fin que el calificado como titular de una concesin minera
referido Ministerio, cumpla con lo dispuesto en el la cual se encuentra en la fase de exploracin de
artculo siguiente. la mina.
Se sabe que, ha incurrido en el ao 2011 en la de la Ley General de Minera, tendrn derecho a

adquisicin de bienes y/o servicios y contratos de la devolucin definitiva del Impuesto General a
construccin que han sido utilizados directamente las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal
en la ejecucin de las actividades de exploracin que les sean trasladados o que paguen para la
de recursos minerales en el pas durante la fase de ejecucin de sus actividades durante la fase de
exploracin de la concesin minera. exploracin.
Dichas adquisiciones de bienes y/o servicios Para efecto de acogerse a lo dispuesto en el
que se encuentran debidamente anotados en el presente dispositivo, los titulares de concesiones
Registro de Compras, es como sigue: mineras debern cumplir con celebrar un Contrato
de Inversin en Exploracin con el Estado, que
ser suscrito por la Direccin General de Minera.
VALOR DE TOTAL
DESCRIPCIN
COMPRA
IGV
(S/.) Los contratos sern de adhesin, de acuerdo a
un modelo aprobado por resolucin ministerial de
Bentonita 50,000.00 9,000.00 59,000.00 Energa y Minas.
Protectores Los titulares de concesiones mineras que

antirruidos de materia 20,000.00 3,600.00 23,600.00 celebren con el Estado un Contrato de Inversin
plstica en Exploracin tendrn derecho a la devolucin
definitiva del Impuesto General a las Ventas e
Cascos de seguridad 10,000.00 1,800.00 11,800.00 Impuesto de Promocin Municipal que les sean
trasladados o que paguen para la ejecucin de
Camiones automviles sus actividades durante la fase de exploracin, a
para sondeo o 200,000.00 36,000.00 236,000.00 efectos de su acogimiento al Rgimen, debern
perforacin
presentar ante la SUNAT lo descrito en el TUPA
SUNAT.
Microscopios
25,000.00 4,500.00 29,500.00 Por su parte, el Artculo 2 de la Ley N 27623
estereoscpicos
referida a la aplicacin y forma de la devolucin
Taqumetros 30,000.00 5,400.00 35,400.00 establece que sta comprende el Impuesto General
Instrumentos y aparatos a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal
de fotogrametra, correspondiente a todas las importaciones o
15,000.00 2,700.00 17,700.00 adquisiciones de bienes, prestacin o utilizacin
elctricos o
electrnicos de servicios y contratos de construccin que
se utilicen directamente en la ejecucin de
TOTAL 350,000.00 63,000.00 413,000.00 actividades de exploracin de recursos minerales
en el pas, y se podr solicitar mensualmente a
Se solicita determinar el monto de la devolucin partir del mes siguiente a la fecha de su anotacin
por el cual la empresa minera pueda hacerse en el Registro de Compras.
acreedora del Reintegro Tributario. Siendo dicha adquisicin de bienes y/o servicios
Solucin: aquellas contempladas en el Decreto Supremo N
150-2002-EF, norma que aprob la lista general
En respuesta al caso planteado estamos frente de bienes y/o servicios cuya adquisicin otorgar
a un caso tpico de el Rgimen de Devolucin derecho a la devolucin definitiva del IGV e IPM a
Definitiva del IGV e IPM en la etapa de la titulares de la actividad minera durante la fase de
exploracin de la empresa Minas ABC S.A. exploracin de la concesin minera.
Al respecto, amerita enfatizar que, de conformidad Siendo conocedores que la empresa minera ha
a lo previsto en la Ley N 27623 se estableci que cumplido con anotar en su Registro de Compras
los titulares de concesiones mineras Los titulares dichos bienes y/o servicios regulados por la
de concesiones mineras a que se refiere el Decreto norma precitada anteriormente, veamos, como
Supremo N 014-92-EM, Texto nico Ordenado sigue:
Para efectos didcticos se muestra la dinmica

VALOR DE contable haciendo uso del Plan Contable General
DESCRIPCIN IGV TOTAL (S/.)
COMPRA
Empresarial (PCGE).
Bentonita 50,000.00 9,000.00 59,000.00 Por la solicitud del Reintegro Tributario:
Protectores XX
antirruidos de 20,000.00 3,600.00 23,600.00 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
materia plstica TERCEROS 63,000
162 Reclamaciones a Terceros
Cascos de 1624 Tributos
10,000.00 1,800.00 11,800.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
seguridad
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Camiones Y DE SALUD POR PAGAR 63,000
automviles 401 Gobierno Central
200,000.00 36,000.00 236,000.00 4011 Impuesto General a las Ventas
para sondeo o
40111 IGV - Cuenta Propia
perforacin
X/x Por el derecho al Reintegro Tributario.
XX
Microscopios
25,000.00 4,500.00 29,500.00
estereoscpicos Por la recepcin del cheque (medio de pago) por
concepto del Reintegro Tributario
Taqumetros 30,000.00 5,400.00 35,400.00
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 63,000
Instrumentos
104 Cuentas Corrientes en Instituciones
y aparatos de
Financieras
fotogrametra, 15,000.00 2,700.00 17,700.00
elctricos o 1041 Cuentas Corrientes Operativas
electrnicos 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
TERCEROS 63,000
TOTAL 350,000.00 63,000.00 413,000.00 162 Reclamaciones a Terceros
1624 Tributos
X/x Por el cobro del Reintegro Tributario del IGV.
La empresa Minas ABC S.A. podr solicitar el XX
reintegro por la suma de S/.63,000.00.
Sector Minera
Fuente: SUNAT
A continuacin, se muestra algunos Informes emitidos por la Superintendencia Nacional

de Administracin Tributaria (SUNAT) alusivos a la normatividad vigente relacionadas
al Sector Minera.
Sumilla: Las normas tributarias vigentes para el ejercicio 1995 permitan que el crdito
por reinversin contemplado en el inciso b) del artculo 72 del TUO de la Ley General
de Minera pudiera aplicarse con posterioridad al perodo en que hubiera terminado el
programa de inversin.
MATERIA:
Respecto de la aplicacin del crdito por reinversin establecido en el Texto nico
Ordenado de la Ley General de Minera, se consulta si legalmente, para la normatividad
vigente en el ejercicio 1995, existe la obligacin que tanto la realizacin de inversiones
como la detraccin de utilidades no distribuidas que deben aplicarse a cubrir las
inversiones son requisitos que deben coincidir en el tiempo o si, por el contrario,
es correcto interpretar que el crdito por reinversiones se puede aplicar a utilidades
generadas con posterioridad al perodo que termina el programa de inversin.
BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley General de Minera, aprobado por el Decreto
Supremo N 014-92-EM, publicado el 04.06.1992.
Reglamento del Ttulo Noveno de la Ley General de Minera, referido a las Garantas
y Medidas de Promocin a la Inversin en la actividad minera, aprobado por el
Decreto Supremo N 024-93-EM, publicado el 07.06.1993.
Reglamento de Procedimiento para la Presentacin, Aprobacin y Ejecucin de los
Programas de Inversin con cargo a las Utilidades No Distribuidas, aprobado por el
ANLISIS:
Teniendo en cuenta que la consulta formulada se encuentra referida al ejercicio 1995,
el presente anlisis se efectuar sin considerar lo dispuesto en el Decreto Supremo
N 027-98-EF, publicado el 25.03.1998.
En tal sentido, cabe sealar lo siguiente:
1. El inciso b) del artculo 72 del TUO de la Ley General de Minera, en el marco de
otorgar a la actividad minera la necesaria competitividad internacional, estableci
para dicha actividad que la tributacin gravaba nicamente la renta que distribuan
los titulares de la actividad minera. Al efecto, indic que al tiempo de la distribucin
de dividendos, el titular de la actividad minera pagara como Impuesto a la Renta a
su cargo el que le corresponda, computado sobre el monto a distribuir, sin perjuicio
del Impuesto al dividendo a cargo del accionista.

2. De otro lado, el artculo 10 del Reglamento del Ttulo Noveno de la Ley General
de Minera indicaba que gozaran del beneficio antes mencionado, las personas
jurdicas consideradas como tales para la aplicacin del Impuesto a la Renta que
sean titulares de actividad minera.
Agregaba que la renta no distribuida se aplicara en la ejecucin de nuevos
programas de inversiones los cuales deban garantizar el incremento de los niveles
de produccin de las unidades mineras involucradas. As, los programas podan
comprender la instalacin o ampliacin de plantas de beneficio; ejecucin de
obras y adquisicin de equipos necesarios para la instalacin de nuevos sistemas
mecanizados, para el desarrollo, explotacin y beneficio de minerales, ejecucin
de obras de labor general y de transporte minero; instalacin o ampliacin de
centrales de fuerza, cualquiera fuese su fuente de energa, instalacin de sistema
de distribucin e interconexin de energa elctrica y construccin de vas internas
de acceso y de interconexin.
Asimismo, se estableci que los titulares de la actividad minera deban presentar
a la Direccin General de Minera, previamente, para su aprobacin, los citados
programas. Estos deban comprender un cronograma de ejecucin de la ampliacin
de la inversin as como un cronograma del incremento de la produccin. La
Direccin General de Minera, bajo responsabilidad, deba fiscalizar el cumplimiento
de los citados cronogramas e informar a la Superintendencia de Administracin
Tributara lo actuado en un plazo no mayor de 30 das.
El artculo bajo comentario aada que el monto de la renta no distribuida sera
contabilizada separadamente en una cuenta especial que se abrira con dicho
propsito, en el que se haran los asientos por las inversiones efectuadas,
debitndose contra el monto de la renta no distribuida.
Finalmente, dispona que en la oportunidad en que el titular de actividad minera
decidiera distribuir la renta no sujeta a imposicin, o parte de ella, pagara dentro
de los primeros doce das del mes siguiente a aquel en que se acord la distribucin
de dicha renta, el Impuesto a la Renta dejado de pagar correspondiente a la
empresa, ms intereses y/o aquellas sumas adicionales que se establecan en el
Cdigo Tributario por pago extemporneo, as como retendra de acuerdo con las
normas vigentes, el impuesto correspondiente a los dividendos.
3. Por su parte, el artculo 3 del Reglamento de Procedimiento para la Presentacin,
Aprobacin y Ejecucin de los Programas de Inversin sealaba que los Programas
de Inversin podan presentarse para su aprobacin en cualquier momento antes
y durante el ejercicio y hasta sesenta (60) das calendario antes del plazo para el
pago de regularizacin del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio respecto
del cual se deseaba gozar del beneficio.
El artculo 10 del citado Reglamento indicaba que la no aplicacin de las utilidades
no distribuidas, total o parcialmente, a cubrir los Programas de Inversin aprobados,
para cuya ejecucin se detrajo, obligaba al titular de actividades mineras a pagar
el Impuesto a la Renta dejado de pagar, con los recargos e intereses de ley, de
acuerdo con el ltimo prrafo del artculo 10 del Reglamento aprobado por Decreto
Supremo N 024-93-EM.
4. De las normas glosadas, las cuales se encontraban vigentes en el ejercicio 1995,
se aprecia que stas no sealaron un plazo durante el cual se poda gozar del
beneficio establecido en el inciso b) del artculo 72 del TUO de la Ley General de
Minera, ni tampoco dispusieron que el mencionado beneficio deba sujetarse al
plazo proyectado para la ejecucin del respectivo programa de inversin.
En consecuencia, puede afirmarse que las normas tributarias vigentes para el

ejercicio 1995 permitan que el crdito por reinversin establecido en el inciso
b) del artculo 72 del TUO de la Ley General de Minera pudiera aplicarse con
posterioridad al perodo en que hubiera terminado el programa de inversin.
Esto es, an cuando la ejecucin del programa hubiere culminado, nada obstaba
para que las utilidades no distribuidas de ejercicios posteriores continuaran
comprendidas dentro de los alcances del beneficio hasta cubrir la totalidad del
monto invertido.
CONCLUSIN:
Las normas tributarias vigentes para el ejercicio 1995 permitan que el crdito por
reinversin contemplado en el inciso b) del artculo 72 del TUO de la Ley General de
Minera pudiera aplicarse con posterioridad al perodo en que hubiera terminado el
Lima, 6 de Mayo de 2008
MATERIA:
Se consulta si se encuentra comprendida en el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) la actividad que realiza un contratista minero
que provee mineral metlico o no metlico enriquecido a la planta de procesamiento o
aprovechamiento de sus clientes.
BASE LEGAL:
- Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, referido al Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), aprobado por el Decreto
Supremo N 155-2004-EF, publicado el 14.11.2004, y normas modificatorias (en
adelante, TUO del Decreto Legislativo N 940).
- Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, que establece normas para
la aplicacin del SPOT a que se refiere el Decreto Legislativo N 940, publicada el
15.08.2004, y normas modificatorias.
ANLISIS:
1. Al formularse la citada consulta se ha indicado que para realizar la actividad en
mencin, el contratista minero puede ejecutar lo siguiente:
- La explotacin -extraccin- del mineral metlico o no metlico enriquecido, del
tajo o de la cantera.
- El carguo, transporte y descarga de mineral extrado por el cliente (metlico
o no metlico enriquecido) desde el lugar de extraccin hasta la planta de
procesamiento o aprovechamiento de sus clientes. Este material debe cumplir
con caractersticas de tamao adecuado y ley requeridos, para no afectar los
posteriores procesos. El material es extrado de la concesin minera del cliente.
Este proceso puede incluir inclusive la labor de extraccin descrita en el prrafo
anterior.
- El desbroce del tajo o cantera (segn sea el caso) para descubrir el mineral
enriquecido de manera que pueda ser sondeado y explotado.
- La recomposicin del tajo o cantera con material orgnico luego de la explotacin minera.

Adicionalmente, se ha sealado que los procesos mnimos (slo enunciativos,

no limitativos) que ejecuta el contratista minero en la cantera del cliente para
cumplir las prestaciones antes descritas son:
- Perforacin: Consiste en perforar taladros de acuerdo a mallas y longitudes
determinadas mediante un diseo que tenga como objetivo 2/3 a redistribuir
en el macizo rocoso la energa explosiva de manera adecuada para obtener la
conminucin del mineral y pueda ser cargado.
- Voladura: Consiste en usar explosivos para conminuir la roca que contiene el
mineral, al tamao requerido.
- Carguo: Consiste en extraer del frente el mineral volado para depositarlo en
unidades de acarreo.
- Acarreo: Consiste en el transporte del mineral o el desmonte a los destinos
sealados por el cliente.
- Mantenimiento de vas: Consiste en el acomodo de vas, botaderos y frentes bajo
estndares de la ley minera para una adecuada operacin rentable y segura,
dentro de los lmites de la concesin minera.
Asimismo, el contratista minero como empresa tercerizadora, puede, adems,
encargarse de la construccin y/o mantenimiento de la infraestructura minera.
2. Al respecto, cabe sealar que el artculo 3 del TUO del Decreto Legislativo N 940
establece que se entendern por operaciones sujetas al SPOT, entre otras, la venta
de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin
gravados con el Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto Selectivo al Consumo o
cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta.
Por su parte, el inciso a) del artculo 13 del mencionado TUO dispone que mediante
Resolucin de Superintendencia la SUNAT designar los sectores econmicos, los
bienes, servicios y contratos de construccin a los que resultar de aplicacin el
SPOT, as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos.
Pues bien, mediante los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N.
183-2004/SUNAT se detallan los bienes y servicios sujetos al SPOT, siendo que el
ltimo de los Anexos indicados seala los servicios sujetos a este Sistema.
3. Ahora bien, en cuanto al servicio que presta un contratista minero para proveer
mineral metlico o no metlico enriquecido a la planta de procesamiento o
aprovechamiento de sus clientes, con las caractersticas detalladas en los prrafos
precedentes, el Instituto Nacional de Estadstica de Informtica (INEI), en el Informe
Tcnico N 004-2011-INEI/DNCN-DECG, remitido con el Oficio N 107-2001-INEI/
DNCN, ha concluido lo siguiente:
De acuerdo a la descripcin de las actividades del contratista y aplicando
los criterios de clasificacin de la CIIU, la actividad principal de esta unidad es
netamente minera con varias actividades auxiliares que se involucran dentro del
mismo proceso, previo y posterior de extraccin y/o explotacin minera 3/3.
Las actividades de perforacin, desbroce, voladura, acarreo, mantenimiento de
vas, son propias de la explotacin minera.
En consecuencia, se clasificar segn la naturaleza del mineral que se extrae, en
la (CIIU Rev. 4) vase las divisiones: 05 Extraccin de carbn de piedra y lignito,
07 Extraccin de minerales metalferos 08 Explotacin de otras minas y canteras.
Mientras que en la (CIIU Rev. 3) le corresponde la Seccin C Explotacin de minas
y canteras, con excepcin de la divisin 11 Extraccin de petrleo crudo y gas
natural, actividades de servicios relacionadas con la extraccin de petrleo y gas,
excepto las actividades de prospeccin.
4. Conforme puede apreciarse, los servicios que presta un contratista minero para
proveer mineral metlico o no metlico enriquecido a la planta de procesamiento
o aprovechamiento de sus clientes, con las caractersticas descritas en el numeral
1 del presente Informe, se encuentran clasificados en las divisiones 05, 07 u 08
de la Seccin B Explotacin de minas y canteras de la CIIU Revisin 4 (segn la
naturaleza del mineral extrado) o, tratndose de la CIIU Revisin 3, en la Seccin
C Explotacin de minas y canteras, con excepcin de la divisin 11 Extraccin de
petrleo crudo y gas natural, actividades de servicios relacionadas con la extraccin
de petrleo y gas, excepto las actividades de prospeccin.
En consecuencia, dichos servicios no estn sujetos al SPOT, al no encontrarse
comprendidos en el Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/
SUNAT.
CONCLUSIN:
No se encuentra comprendida en el SPOT la actividad que realiza un contratista minero
DESCRIPTOR:
OTROS
Aportaciones de gratificaciones o aguinaldos de pensionistas del Sector Pblico
SUMILLA: La inafectacin respecto de la contribucin al EsSalud tratndose de las

gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad dispuesta por la Ley N 29351 no resulta
de aplicacin a las empresas dedicadas a la actividad minera que tienen vigentes
convenios de estabilidad tributaria, segn los alcances del TUO de la Ley General de
Minera, suscritos con anterioridad a la vigencia de la Ley N 27343.
MATERIA:
Se consulta sobre el sentido y alcance de los artculos 1 y 3 de la Ley N 29351, en
lo que concierne a aquellas empresas dedicadas a la actividad minera que han suscrito
convenios de estabilidad tributaria, segn los alcances del Texto nico Ordenado de la
Ley General de Minera, con anterioridad a la vigencia de la Ley N 27343.
BASE LEGAL:
Supremo N 014-92-EM, publicado el 04.06.1992, y normas modificatorias.
Reglamento del Ttulo Noveno del TUO de la Ley General de Minera, referido a las
Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin en la actividad minera, aprobado
por el Decreto Supremo N 024-93-EM, publicado el 07.06.1993, y normas
modificatorias.
Ley N 26790, Ley de modernizacin de la Seguridad Social en Salud, publicada el
Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, aprobado por el Decreto Supremo N 003-97-TR, publicado
el 27.03.1997, y normas modificatorias.
Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios, aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR, publicado
Ley N 29351, ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por
fiestas patrias y navidad, publicada el 01.05.2009.

ANLISIS:
En principio, se parte de la premisa que la consulta formulada se encuentra referida
a la aplicacin de la aportacin a EsSalud y que el Convenio de Estabilidad Tributaria
es uno suscrito al amparo del Ttulo Noveno del TUO de la Ley General de Minera,
estabilizando el texto original de la Ley N 26790.
En ese sentido, corresponde sealar lo siguiente:
1. El inciso a) del artculo 80 del TUO de la Ley General de Minera seala que los
contratos de estabilidad garantizarn al titular de la actividad minera la estabilidad
tributaria, por la cual quedar sujeto, nicamente, al rgimen tributario vigente a
la fecha de aprobacin del programa de inversin, no sindole de aplicacin ningn
tributo que se cree con posterioridad ni los cambios que pudieren introducirse en el
rgimen de determinacin y pago de los tributos que le sean aplicables, salvo que el
titular de la actividad minera opte por tributar de acuerdo con el rgimen modificado.
En el mismo sentido, el inciso a) del artculo 14 del Reglamento del Ttulo Noveno
del TUO de la Ley General de Minera dispone que los contratos a que se refieren los
artculos 78 y 82 del citado TUO garantizarn al titular de la actividad minera la
estabilidad tributaria, por la cual quedar sujeto, nicamente, al rgimen impositivo
vigente a la fecha de aprobacin del programa de inversin, no sindole aplicable
ningn tributo que se cree con posterioridad. Tampoco le sern de aplicacin los
cambios que pudieren introducirse en el rgimen de determinacin y pago de los
tributos que le sean aplicables, salvo que el titular de la actividad minera opte por
tributar de acuerdo con el rgimen modificado.
2. De otro lado, el inciso a) del artculo 6 de la Ley N 26790, segn su texto original,
estableca que el aporte de los trabajadores en actividad, incluyendo tanto los que
laboraban bajo relacin de dependencia como los socios de cooperativas, equivala
al 9% de la remuneracin o ingreso.
Agregaba que dicho aporte era de cargo de la entidad empleadora que deba
declararlos y pagarlos al IPSS (ahora ESSALUD) dentro de los primeros cinco das
del mes siguiente a aqul en que se devengaron las remuneraciones afectas.
Aada que, para estos efectos, se consideraba remuneracin la as definida por los
Decretos Legislativos N 728 y 650 y sus normas modificatorias.
Ahora bien, el artculo 6 del TUO del Decreto Legislativo N 728 seala que
constituye remuneracin para efectos de dicha Ley el ntegro de lo que el trabajador
recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sean la forma o
denominacin que se le d, siempre que sea de su libre disposicin.
El artculo 7 del citado TUO dispone que no constituye remuneracin para ningn
efecto legal los conceptos previstos en los artculos 19 y 20 del TUO del Decreto
Legislativo N 650.
Es del caso indicar que de acuerdo con los artculos 19 y 20 del TUO del Decreto
Legislativo N 650, las gratificaciones ordinarias no se encuentran consideradas
como remuneraciones no computables.
3. Por su parte, el artculo 1 de la Ley N 29351 incorpora el artculo 8-A a la Ley N
27735, Ley que Regula el Otorgamiento de las Gratificaciones para los Trabajadores
del Rgimen de la Actividad Privada por Fiestas Patrias y Navidad, en los siguientes
trminos:
Artculo 8-A.- Inafectacin de las gratificaciones
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectas a
aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos
otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.
De otro lado, el artculo 3 de la citada Ley N 29351 seala que el monto que
abonan los empleadores por concepto de aportaciones al Seguro Social de Salud
(EsSalud) con relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ao son
abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de
carcter temporal no remunerativo ni pensionable.
Asimismo, el artculo 4 de dicha ley dispone su entrada en vigencia a partir del da
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano hasta el 31 de diciembre
de 2010.
4. Como puede apreciarse de las normas antes glosadas, la estabilidad tributaria
garantizada al titular de la actividad minera con anterioridad a la aplicacin de la
Ley N 27343 comprende:
Los tributos existentes a la fecha de aprobacin del programa de inversin.
El rgimen de determinacin y pago de dichos tributos.
As pues, en el supuesto planteado en la consulta, el convenio de estabilidad
tributaria suscrito habra estabilizado el rgimen de determinacin y pago de la
contribucin a EsSalud en virtud del cual el aporte de los trabajadores en actividad
se calcula en base al 9% de la remuneracin.
Para tal efecto, de acuerdo con lo dispuesto en los TUOs de los Decretos Legislativos
N 650 y 728, las gratificaciones ordinarias, como las de julio y diciembre por
concepto de Fiestas Patrias y Navidad, son consideradas parte de la remuneracin
del trabajador y, como tal, afectas a la contribucin al EsSalud de cargo del
empleador.
|En ese sentido, lo dispuesto por la Ley N 29351 no resulta de aplicacin a
las empresas dedicadas a la actividad minera que tienen vigentes convenios de
estabilidad tributaria, segn los alcances del TUO de la Ley General de Minera,
suscritos con anterioridad a la vigencia de la Ley N 27343.
CONCLUSIN:
La inafectacin respecto de la contribucin al EsSalud tratndose de las gratificaciones
por Fiestas Patrias y Navidad dispuesta por la Ley N 29351 no resulta de aplicacin
a las empresas dedicadas a la actividad minera que tienen vigentes convenios de
Lima, 7 de setiembre de 2009
INFORME N 192 2010-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se consulta respecto al inicio del cmputo del plazo de prescripcin de las Regalas
Mineras, segn lo dispuesto en la nica Disposicin Complementaria Transitoria de la
Ley N 28969, respecto a periodos anteriores a diciembre de 2006.
BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N
135-99-EF, publicado el 19.08.1999 y, normas modificatoria (en adelante, TUO del
Cdigo Tributario).

Cdigo Civil, promulgado mediante el Decreto Legislativo N 295, publicado el

Ley N 28258, Ley de Regala Minera, publicada el 24.06.2004, modificada por la
Ley N 28323, publicada el 10.08.2004.
Ley N 28969, Ley que autoriza a la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT la aplicacin de normas que faciliten la administracin de regalas
mineras publicada el 25.01.2007.
ANLISIS:
1. Conforme a lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 28258, la regala minera es
la contraprestacin econmica que los titulares de las concesiones mineras pagan
al Estado por la explotacin de los recursos minerales metlicos y no metlicos.
El numeral 4.1 del artculo 4 de dicha Ley indica que la regala minera se determinar
mensualmente aplicando lo establecido en los artculos 3 y 5 de la misma.
Por su parte, el artculo 7 de la citada ley dispone que la regala minera sea
recaudado y administrado por el Ministerio de Economa y Finanzas, quien
establecer la forma y condiciones para efectos del pago correspondiente.
Aade que el Ministerio de Economa y Finanzas autoriza a la SUNAT para ejercer
todas las funciones asociadas con el pago de la regala minera.
2. Por otro lado, el numeral ii. del inciso a) del artculo 3 de la Ley N 28969 establece
que para la realizacin, por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al pago
de la regala minera, resultan de aplicacin, entre otros, los artculos 43 a 49 del
Cdigo Tributario.
Al respecto, el artculo 43 del TUO del Cdigo Tributario indica que la accin de
la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la
accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos y a
los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
A su vez, el inciso 2 del artculo 44 del TUO antes mencionado seala que el
trmino prescriptorio se computar desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha
en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados
por el deudor tributario no comprendidos en el incido anterior.
3. Ahora bien, respecto a la prescripcin iniciada con anterioridad al 26.01.2OO7,
fecha en que entr en vigencia la Ley N 28969 segn lo dispuesto en su artculo
16, la nica Disposicin Complementaria Transitoria de la Ley citada indica que, en
el caso del pago de la regala, la prescripcin se rige por el Cdigo Civil (2). Agrega
que, no obstante, si desde su entrada en vigencia transcurre el plazo de prescripcin
ordenado por dicha norma -es decir, el regulado por el TUO del Cdigo Tributario-,
sta surtir sus efectos aun cuando el Cdigo Civil establezca un lapso mayor.
Como se aprecia, la norma citada precedentemente es clara en sealar que, de no
haber transcurrido ntegramente el plazo de prescripcin fijado por el Cdigo Civil,
a partir del 26.01.2007 se deben computar los plazos de prescripcin fijados en el
TUO del Cdigo Tributario y la prescripcin surtir efecto aun cuando el Cdigo Civil
establezca un plazo mayor.
En ese sentido, para aquellos plazos de prescripcin iniciados conforme al Cdigo
Civil, debe descartarse que, por aplicacin de la Disposicin Complementaria
Transitoria nica de la Ley N 28969, el cmputo de los plazos de prescripcin
previstos en el TUO del Cdigo Tributario deba efectuarse considerando lo dispuesto
en el numeral 2 del artculo 44 del TUO del Cdigo Tributario, esto es, a partir del
uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin por las regalas
mineras hubiera sido exigible.
CONCLUSIN:
En caso que el cmputo del plazo de prescripcin de las regalas mineras se hubiera
iniciado al amparo de Cdigo Civil y no hubiera transcurrido ntegramente a la fecha de
entrada en vigencia de la Ley N 28969, a partir del 26.01.2007 de debern computar
los plazos previstos en el artculo 43 del TUO del Cdigo Tributario.
(1) El inciso anterior se refiere al cmputo del plazo de prescripcin tratndose de
tributos por los que debe hacerse una declaracin anual.
(2) El numeral 1 del artculo 2001 del Cdigo Civil seala que prescriben a los diez
aos la accin personal, la accin real, la que nace de una ejecutoria y la de nulidad
del acto jurdico. Segn el artculo 1993 del mismo cuerpo legal, la prescripcin
comienza a correr desde el da en que puede ejercerse la accin.
SUMILLA:
1. La estabilidad tributaria garantizada mediante contrato suscrito con el Estado al
amparo del Ttulo Noveno del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera,
beneficia al titular de la actividad minera por el plazo de 15 aos slo por las
inversiones realizadas que se encontraban previstas en el Estudio de Factibilidad,
teniendo en cuenta el monto definitivo que demand para su ejecucin en
determinada concesin o Unidad Econmico-Administrativa.
2. Los contribuyentes que celebren contratos de estabilidad tributaria, al amparo de
los artculos 82 y 83 del TUO de la Ley General de Minera, suscritos a partir del
15.08.1998, se encuentran obligados a presentar sus declaraciones y a efectuar
sus pagos, en el ao 2002 y en adelante, en moneda nacional. De igual modo
procedern respecto de las inversiones que no gocen del beneficio de estabilidad
tributaria.
3. De optar el titular de la actividad minera que celebre un contrato con el Estado por
un plazo de 15 aos, por el tratamiento especial de la depreciacin previsto en el
artculo 84 del TUO de la Ley General de Minera, no existe impedimento para que
ao a ao vare, ya sea incrementando o disminuyendo, la tasa global, siempre que
no se sobrepase el lmite establecido y se cumpla con los dems requerimientos
legales.
Asimismo, los trminos tasa global resultan de aplicacin a todos los bienes
conformantes del activo fijo, a excepcin de las edificaciones y construcciones.
MATERIA:
En relacin con los contratos de garanta y medidas de promocin a la inversin minera
que se suscriben al amparo de lo establecido en la Ley General de Minera se formulan
las siguientes consultas:
1. Los titulares de la actividad minera gozan de estabilidad tributaria garantizada
mediante contrato suscrito por el plazo de 15 aos contados a partir del ejercicio en
que se acredite la ejecucin de la inversin o de la ampliacin, segn sea el caso;
sin embargo, se puede concluir, que en aplicacin del artculo 83 del TUO de la
Ley General de Minera, dicho beneficio contractual slo ser aplicable hasta por el
monto de la inversin aprobada?
2. Una empresa minera que, respecto a determinada concesin, ha celebrado un
Contrato de Estabilidad Tributaria con el Estado Peruano y por ende, puede llevar su
contabilidad y determinar en moneda extranjera, puede declarar y determinar el total
de su obligacin tributaria -esto es incluida la inversin no estabilizada- en moneda
extranjera? o no obstante, de encontrarse bajo la figura anterior o de tener una

inversin estabilizada bajo el imperio del anterior artculo 87 del Cdigo Tributario(1)
y otra con el nuevo texto del referido dispositivo, podran efectuar el total de su
determinacin de sus tributos en moneda nacional? (con la modificacin efectuada a
este numeral por la Ley N 27038, vigente del 01.01.1999 al 5.02.2004).
3. El artculo 84 del TUO de la Ley General de Minera, dispuso que los Contratos
de Estabilidad Tributaria garantizarn al titular de la actividad minera, entre
otros beneficios, la facultad de ampliar las tasas anuales de depreciacin de las
maquinarias, equipos industriales y dems activos fijos hasta el lmite mximo
del 20% anual como tasa global de acuerdo a las caractersticas propias de cada
proyecto, debemos entender que la referida depreciacin es una acelerada y por
consiguiente, la facultad de ampliacin hasta el lmite otorgado, parte de acuerdo
a las tasas de depreciacin fijadas en la Ley del Impuesto a la Renta?
BASE LEGAL:
Supremo N 014-92-EM, publicado el 04.06.1992 y normas modificatorias.
Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo N 816, publicado el
21.04.1996.
Ley N 27039 Ley que modifica el Decreto Legislativo N 816, publicada el
31.12.1998.
y Medidas de Promocin a la Inversin en la actividad minera (en adelante, el
Reglamento), aprobado por el Decreto Supremo N 024-93-EM, publicado el
07.06.1993 y normas modificatorias.
Modelo de Contrato de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin Minera
Modelo de Contrato para los artculos 82, 83 y 84 del TUO de la Ley General
de Minera (en adelante, Modelo de Contrato), aprobado por el Decreto Supremo
N 04-94-EM, publicado el 09.02.1994 y normas modificatorias, entre otras, el
Decreto Supremo N 084-98-EF, publicado el 14.08.1998.
ANLISIS:
1. En relacin a la primera consulta, cabe indicar lo siguiente:
El artculo 82 del TUO de la Ley General de Minera indica que, a fin de promover
la inversin y facilitar el financiamiento de los proyectos mineros con capacidad
inicial no menor de 5,000 TM/da o de ampliaciones destinadas a llegar a una
capacidad no menor de 5,000 TM/da referentes a una o ms Unidades Econmicas
Administrativas, los titulares de la actividad minera gozarn de estabilidad tributaria
que se les garantizar mediante contrato suscrito con el Estado, por un plazo de
quince aos, contados a partir del ejercicio en que se acredite la ejecucin de la
inversin o de la ampliacin, segn sea el caso.
Agrega que, para efectos del contrato a que se refiere el prrafo precedente, se
entiende por Unidad Econmica Administrativa, el conjunto de concesiones mineras
ubicadas dentro de los lmites sealados por el artculo 44 de dicho TUO (2),
las plantas de beneficio y los dems bienes que constituyan una sola unidad de
produccin por razn de comunidad de abastecimiento, administracin y servicios
que, en cada caso, calificar la Direccin General de Minera.
A su vez, el artculo 83 del citado TUO seala que tendrn derecho a celebrar los
contratos a que se refiere el artculo anterior, los titulares de la actividad minera,
que presenten programas de inversin no menores al equivalente en moneda
nacional a US$ 20000,000.00, para el inicio de cualesquiera de las actividades de
la industria minera.
Aade que tratndose de inversiones en empresas mineras existentes, se requerir

un programa de inversiones no menor al equivalente en moneda nacional a US$
50000,000.00.
Asimismo, establece que, por excepcin, tendrn derecho a acceder a estos
contratos, las personas que realicen inversiones no menores al equivalente
en moneda nacional a US$ 50000,000.00, en las empresas que conforman las
actividades empresariales del Estado sujetas al proceso de privatizacin, segn el
Decreto Legislativo N 674.
Agrega dicho artculo que el efecto del beneficio contractual recaer exclusivamente
en las actividades de la empresa minera a favor de la cual se efecte la inversin.
Por su parte, el inciso a) del artculo 80 del TUO de la Ley General de Minera
seala que los contratos de estabilidad garantizarn al titular de la actividad
minera la estabilidad tributaria, por la cual quedar sujeto, nicamente, al rgimen
tributario vigente a la fecha de aprobacin del programa de inversin, no sindole
de aplicacin ningn tributo que se cree con posterioridad ni los cambios que
pudieren introducirse en el rgimen de determinacin y pago de los tributos que
le sean aplicables, salvo que el titular de la actividad minera opte por tributar de
acuerdo con el rgimen modificado.
Ahora bien, el artculo 85 del citado TUO dispone que los titulares de la actividad
minera, comprendidos en los alcances de los artculos 82 y 83 de dicho TUO, para
gozar de los beneficios garantizados, presentarn un estudio de factibilidad tcnico-
econmico, que tendr carcter de declaracin jurada y deber ser aprobado por
la Direccin General de Minera en un plazo mximo de noventa das naturales;
transcurridos stos y de no haber pronunciamiento por dicha Direccin, se dar
automticamente por aprobado en este ltimo da, que ser el que rija para los
efectos de fijar la fecha de la estabilidad del rgimen tributario y de las garantas
que fueron aplicables a partir de la indicada fecha.
Adems dispone que para acreditar el monto de inversin realizado, deber
presentarse una declaracin jurada, refrendada por auditor externo.
De otro lado, el inciso d) del artculo 2 del Reglamento establece que las
disposiciones contenidas en el Ttulo Noveno del TUO de la Ley General de Minera
se aplican de pleno derecho, entre otros, a todos los titulares de la actividad minera,
definidos como personas naturales o jurdicas que ejerzan actividad minera en una
concesin o concesiones agrupadas en una Unidad Econmica Administrativa, como
concesionarios o cesionarios, siempre que celebren un contrato de estabilidad bajo
los artculos 78 y 82 del referido TUO.
Asimismo, el citado artculo seala que cuando la persona natural o jurdica sea
titular de varias concesiones o Unidades Econmico - Administrativas, la calificacin
slo surtir efecto para aquellas concesiones o unidades que estn sustentadas,
entre otras, por el contrato a que se refiere el presente artculo.
El artculo 22 del citado Reglamento dispone que las garantas contractuales,
beneficiarn al titular de la actividad minera exclusivamente por las inversiones
que realice en las concesiones o Unidades Econmico-Administrativas.
Ahora bien, el artculo 19 del Reglamento establece que el Estudio de Factibilidad
mencionado en el artculo 85 del TUO de la Ley General de Minera, deber contener
entre otra informacin, el plazo, cronograma de ejecucin y monto de inversin
desagregado, incluyendo gastos en ingeniera e inspeccin, capital de trabajo,
gastos generales aplicables al proyecto, gastos financieros durante el perodo de
construccin.

A su vez, el artculo 24 del citado Reglamento establece que la Direccin General

de Minera deber elevar al Despacho del Viceministro de Minas, los actuados y la
Resolucin Directorial por la que se aprueba el Estudio de Factibilidad o Programa
de Inversin, segn sea el caso, la misma que servir de base para determinar las
inversiones materia de contrato, a efecto de que se proceda a la suscripcin de la
minuta preparada de acuerdo al modelo aprobado de conformidad con el artculo
86 del TUO de la Ley General de Minera.
El artculo 30 del Reglamento dispone que el cumplimiento del Programa y en
su caso del Estudio de Factibilidad, se acreditar a los noventa das naturales de
la finalizacin de las obras y puesta en produccin del Proyecto al 80% de su
produccin proyectada, con Declaracin Jurada refrendada por auditor externo,
la misma que deber detallar las obras y adquisiciones realizadas, as como el
monto financiado con capital propio o crditos con terceros. Adicionalmente,
deber presentarse estados financieros a la fecha de conclusin del proyecto, con
anexos o notas demostrativas de las inversiones y adquisiciones realizadas y de su
financiacin.
Agrega dicho artculo que la Declaracin Jurada deber presentarse ante la Direccin
General de Minera y ser fiscalizada por sta dentro de un plazo no mayor de ciento
veinte das, bajo responsabilidad del titular, contado a partir de su presentacin.
Aade que las observaciones que se efecten a la Declaracin Jurada slo podrn
estar referidas a inversiones y gastos no previstos en el Estudio de Factibilidad o
sus modificaciones, errores materiales, numricos u otros similares y debern estar
debidamente fundamentados.
De otra parte, el artculo 31 del citado Reglamento seala que aprobada en forma
expresa la Declaracin Jurada que acredite el cumplimiento de la ejecucin del
Programa de Inversin o el Estudio de Factibilidad, el titular de actividad minera
y el Estado, debern otorgar dentro de un plazo que no exceder de treinta das,
contado a partir de la fecha de aprobacin, una escritura pblica declarativa de la
ejecucin, y la escritura deber inscribirse en el Registro Pblico de Minera en la
partida correspondiente al titular de la actividad minera.
Como puede verse de las normas citadas, stas circunscriben el beneficio a la
inversin que se realice dentro del Estudio de Factibilidad, el cual, previamente es
aprobado por la autoridad administrativa para delimitar el beneficio materia del
contrato.
Al respecto, es necesario tener en cuenta lo dispuesto en la clusula 5.2 del Modelo
de Contrato, el cual seala que el monto definitivo de la inversin se fijar a la
terminacin de las obras, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 30 del
Reglamento.
En este orden de ideas, puede concluirse que la estabilidad tributaria garantizada
mediante un contrato suscrito por el plazo de 15 aos al amparo del TUO de la Ley
General de Minera, beneficia al titular de la actividad minera slo por las inversiones
realizadas que se encontraban previstas en el Estudio de Factibilidad, teniendo
en cuenta el monto definitivo que demand para su ejecucin en determinada
concesin o Unidad Econmica Administrativa.
A mayor abundamiento, el artculo 25 del Reglamento seala que en los casos
de ampliacin de instalaciones o nuevas inversiones que gocen contractualmente
de la garanta de estabilidad jurdica, el titular de la actividad minera deber
mantener a disposicin de la Administracin Tributaria los anexos demostrativos de
la aplicacin del rgimen tributario concedido a las referidas ampliaciones o nuevas
inversiones.
2. A fin de dar atencin a las consultas planteadas en el numeral 2 del presente, se

parte de las siguientes premisas:
a) El contribuyente ha suscrito un contrato de garanta y medidas de promocin a
la inversin minera con el Estado Peruano, por un proyecto de inversin, a partir
del 15.08.1998, al amparo de lo dispuesto en los artculos 82, 83 y 84 del
TUO de la Ley General de Minera.
b) Las consultas buscan determinar la forma de proceder por parte de dicho titular,
en sus obligaciones tributarias vinculadas con las declaraciones y pagos a partir
del ao 2002, teniendo en cuenta que tiene otros proyectos de inversin en
dicho ao en los cuales no existe un contrato de estabilidad tributaria.
En ese sentido, cabe indicar lo siguiente:
El artculo 3 del Decreto Supremo N 084-98-EF sustituy a partir del 15.08.1998
la subclusula 9.4.3. del Modelo de Contrato de Garantas y Medidas de Promocin
a la Inversin Minera, disponiendo que la cancelacin de las obligaciones tributarias
y el pago de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de obligaciones
tributarias se efectuar de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 87
del Cdigo Tributario.
Ahora bien, el texto del numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario aprobado
por el Decreto Legislativo N 816 seala que los libros deben ser llevados en
castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes
que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de
acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado o
con entidades y empresas del Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad
en dicha moneda. Aade que, en este ltimo caso, la determinacin de la base
imponible de los tributos que sean de cargo de los contribuyentes y del monto
de dichos tributos se efectuar en moneda extranjera; sin embargo el pago se
realizar en moneda nacional de acuerdo a lo establecido en el artculo 35, salvo
que cuenten con autorizacin de la Administracin para pagar en dicha moneda
extranjera.
Por su parte, el texto del numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario,
considerando la modificacin efectuada mediante la Ley N 27038, con vigencia
a partir del 01.01.1999, seala que los libros y registros deben ser llevados en
por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado,
en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados unidos de
Amrica, considerando lo siguiente:
a . La presentacin de la declaracin y el pago de los tributos, as como el de
las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes, se realizarn en moneda nacional. Para tal efecto, mediante
Decreto Supremo se establecer el procedimiento aplicable.
b. Para la aplicacin de saldos a favor generados en perodos anteriores se tomarn
en cuenta los saldos declarados en moneda nacional.
Asimismo, en todos los casos las Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago y
Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administracin Tributaria,
sern emitidos en moneda nacional.
De las normas citadas, se colige que los Contratos de Garantas y Medidas de
Promocin a la Inversin Minera suscritos a partir de la entrada en vigencia del

Decreto Supremo N 084-98-EF, disponen que los beneficiarios debern pagar sus
obligaciones tributarias de acuerdo con lo establecido en el numeral 4 del artculo
87 del Cdigo Tributario.
En ese sentido, los mencionados contratos no estabilizan la moneda con la cual se
determina y paga las obligaciones tributarias pues, sobre este punto, tal como lo
seala la subclusula 9.4.3. mencionada, debe procederse conforme a lo establecido
en el Cdigo Tributario.
En este orden de ideas, los contribuyentes que han celebrado contratos de estabilidad
tributaria, al amparo de los artculos 82 y 83 del TUO de la Ley General de
Minera, suscritos a partir del 15.08.1998, se encuentran obligados a presentar sus
declaraciones y a efectuar sus pagos, en el ao 2002 y en adelante, en moneda
nacional. De igual modo procedern respecto de las inversiones que no gocen del
beneficio de estabilidad tributaria.
3. Respecto a la tercera consulta, se parte de las siguientes premisas:
Est referida a contratos suscritos al amparo de lo dispuesto en los artculos
82, 83 y 84 del TUO de la Ley General de Minera, antes de la dacin de la
Ley N 27343.
La consulta busca determinar si, en aplicacin del artculo 84 del TUO de la Ley
General de Minera, slo se permitira al titular de la actividad minera ampliar
la tasa global de los bienes del activo fijo cuando la misma es incrementada,
en relacin a la aplicada sobre la base de la Ley del Impuesto a la Renta y su
Reglamento, y si debe entenderse que al utilizar dicho artculo los trminos
"tasa global", esta tasa es para todos los bienes comprendidos en ella.
Al respecto, cabe indicar lo siguiente:
El artculo 84 del TUO de la Ley General de Minera establece que los contratos a
que se refiere el artculo 83 del mismo TUO garantizarn al titular de la actividad
minera, entre otros beneficios, la facultad de ampliar la tasa anual de depreciacin
de maquinarias, equipos industriales y dems activos fijos hasta el lmite de 20%
(veinte por ciento) anual como tasa global de acuerdo a las caractersticas propias
de cada proyecto, a excepcin de las edificaciones y construcciones cuyo lmite
mximo ser el 5% (cinco por ciento) anual.
Por su parte, el artculo 17 del Reglamento dispone que, en el caso de los contratos
celebrados al amparo del artculo 82 del Texto nico Ordenado, el titular tendr
la facultad de ampliar la tasa anual de depreciacin de las maquinarias, equipos
industriales y dems activos fijos, hasta el lmite mximo del veinte por ciento
anual como tasa global, de acuerdo a las caractersticas propias de cada proyecto.
Agrega dicho artculo que la Direccin General de Minera aprobar la tasa mxima
de depreciacin al aprobar el Estudio de Factibilidad del proyecto.
Finalmente, seala que la tasa podr ser variada anualmente por el titular, previa
comunicacin a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, pero sin
exceder el lmite sealado anteriormente, excepto en los casos en que la propia Ley
del Impuesto a la Renta autorice porcentajes globales mayores.
Como puede apreciarse, si bien el contribuyente ha estabilizado el tratamiento
comn respecto a la depreciacin previsto en la legislacin del Impuesto a la Renta,
tambin tiene la opcin de aplicar el tratamiento especial regulado en el propio TUO
de la Ley General de Minera.
As las cosas, de optar el contribuyente por el tratamiento especial, la tasa global a
aplicar tiene como lmite mximo el 20% anual, lo cual implica que puede aplicarse
en cada ejercicio tasas globales menores al lmite sealado, atendiendo a las
caractersticas del proyecto.
Por tanto, de optarse por el tratamiento especial de la depreciacin previsto en

el artculo 84 del TUO de la Ley General de Minera, no existe impedimento para
que ao a ao el contribuyente vare, ya sea incrementando o disminuyendo, la
tasa global, siempre que no se sobrepase el lmite establecido y se cumpla con los
dems requerimientos legales.
De otra parte, y considerando las normas citadas en este numeral, la tasa global
aplicable hasta el lmite del 20% anual, alcanza a las maquinarias, equipos
industriales y dems activos fijos; exceptuando de dicho concepto a las edificaciones
y construcciones, cuyo lmite mximo ser el 5% anual.
En ese sentido, los trminos "tasa global" resultan de aplicacin a todos los bienes
CONCLUSIONES:
tributaria.
legales.
Asimismo, los trminos "tasa global" resultan de aplicacin a todos los bienes

ndice
MINERA
17. Tratamiento Tributario del Gravamen Especial
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DEL
a la Minera del ltimo trimestre del Ejercicio
SECTOR MINERA
2011 ...................................................... 22
18. Vigencia ................................................. 22
I. REGALA MINERA ......................................... 3
1. Trminos de la Regala Minera ................... 3 anteriores ........................................... 23
2. Constitucin de la Regala Minera .............. 5
20. Convenio para la aplicacin del Gravamen ... 23
3. Tasa efectiva aplicable y determinacin de
la Regala Minera ..................................... 6 IV. DISPOSICIONES PARA LA DEVOLUCIN Y
4. Pago de Regalas, Intereses y Sanciones ..... 12 PAGO DE LOS ANTICIPOS MENSUALES DE LA
5. Regala Minera como gasto........................ 13 REGALA MINERA, EL IMPUESTO ESPECIAL A
6. Tratamiento Tributario de la Regala del LA MINERA Y EL GRAVAMEN ESPECIAL A LA
ltimo trimestre del Ejercicio 2011 ............ 13 MINERA ....................................................... 25
7. Comentarios alusivos a la derogatoria del Casustica Aplicada: Tratamiento de la
artculo 5 de la ley N 28258................... 14 Obtencin de la Concesin ........................ 26
8. Vigencia ................................................. 14
V. CONSULTORIO REGALA MINERA .................. 28
II. IMPUESTO ESPECIAL DE MINERA ................ 14
1. Qu es Regala Minera? ........................... 28
1. Objeto de la ley ........................................ 14 2. Quienes son sujetos obligados al Pago de
2. Periodicidad del Impuesto Especial a la Regalas Mineras? .................................... 28
Minera ................................................. 14
3. Cul es el Objeto de la Regala Minera? ..... 28
3. Nacimiento de la obligacin tributaria ......... 14
4. Base Imponible ........................................ 14 4. Cmo y cundo se realiza la Declaracin y
5. Tasa Efectiva aplicable y determinacin del Pago de Regalas? .................................... 30
Impuesto ................................................. 15 VI. MEDIDAS ADOPTADAS POR EL ESTADO
6. Pago del Impuesto.................................... 16 PERUANO PARA PROMOCIONAR LA
7. Recaudacin y Administracin ................... 16 INVERSIN EN EL SECTOR MINERA ............. 35
8. Pequeos Productores Mineros y Mineros 1. Rgimen de Estabilidad Tributaria .............. 35
Artesanales ........................................... 16
9. Impuesto Especial a la Minera como gasto.... 17
exploracin ........................................... 40
10. Tratamiento Tributario del Impuesto Especial
a la Minera del ltimo trimestre del Ejercicio 3. Aprobacin para la ejecucin del programa
2011 ...................................................... 17 de inversin en exploraciones .................... 41
11. Vigencia .................................................. 17 4. Aprobacin para la modificacin del programa
de inversin en exploracin........................ 41
III. LEY QUE ESTABLECE EL MARCO LEGAL DEL
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA ............ 18 VII. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL SECTOR
MINERA ....................................................... 42
1. Objeto de la ley ........................................ 18
2. Trminos aplicables al gravamen especial a 1. Devolucin definitiva del Impuesto General
la minera ........................................... 18 a las Ventas e Impuesto de Patrimonio
3. Definiciones ........................................... 19 Municipal a los titulares de la actividad
4. Gravamen................................................ 19 minera durante la fase de explotacin ......... 42
5. Nacimiento de la Obligacin Tributaria ....... 19 2. Devolucin definitiva del Impuesto General
6. Caractersticas del Gravamen ..................... 19 a las Ventas e Impuesto de Patrimonio
7. Base de Clculo ....................................... 19 Municipal a los titulares de la actividad minera
8. Tasa Efectiva aplicable y determinacin del durante la fase de explotacin que acten
Gravamen................................................ 19 bajo la forma de contratos de colaboracin
9. Gastos operativos comunes ....................... 20 empresarial sin contabilidad independiente .. 47
10. Aplicacin del valor de mercado ................. 20 Casustica Aplicada: Rgimen de Devolucin
11. Declaracin Jurada y pago trimestral del Definitiva del IGV e IPM ............................ 54
Gravamen................................................ 20
INFORMES EMITIDOS POR SUNAT REFERIDOS A LAS
12. Regala como crdito contra el Gravamen .... 21
LEYES RELACIONADAS AL SECTOR MINERA
13. Gravamen como gasto .............................. 21
14. Gravamen y cesin de posicin contractual INFORME N 072-2008-SUNAT/2B0000 ......... 57
en los contratos de garantas ..................... 21 INFORME N 052-2011-SUNAT/2B0000 ......... 59
15. Recaudacin y Administracin ................... 22 INFORME N 182-2009-SUNAT/2B0000 ......... 61
16. Aplicacin de normas que facilitan la INFORME N 192 2010-SUNAT/2B0000 ......... 63
administracin del Gravamen..................... 22
INFORME N 166-2007-SUNAT/2B0000 ......... 65
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
APLICACIN POR SECTORES
MINERA
DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

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o parcial de esta obra por cualquier mtodo o medio de
carcter electrnico, ptico, mecnico o qumico, incluyendo
el sistema de fotocopiado, sin autorizacin escrita de
ENTRELNEAS S.R.L., quedando protegidos los derechos de
propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana,
que sanciona penalmente la violacin de los mismos.

EMPRESAS DEL SECTOR MINERA
INTRODUCCIN ingresos y por ende mayores recursos para lograr

este fin.
Dentro de los roles del Estado estn el de
concedente, normativo y promotor en la poltica En tal sentido, el Estado Peruano ha publicado tres
minera peruana, el cual tiene por objetivo el (3) normas que afectan a las empresas del Sector
aprovechar los recursos minerales racionalmente, Minera; la Ley N 29788, Ley que modifica la
respetando el medio ambiente y creando Ley N 28258, Ley de Regala Minera y fija un
condiciones para el progreso del sector en un nuevo esquema tributario para las empresas del
marco estable y armonioso para las empresas y sector; Ley N 29789, Ley que crea el Impuesto
la sociedad. Especial a la Minera y la Ley N 29790, Ley que
establece el marco legal del Gravamen Especial a
El desarrollo normativo del Estado persigue el
la Minera, normas publicadas el 28 de setiembre
equilibrio entre los derechos y obligaciones de las
de 2011 y que en conjunto son llamadas Impuesto
empresas mineras, enfatizando el tema ambiental,
a las sobreganancias mineras.
de acuerdo con los estndares internacionales y
los compromisos adquiridos por el Per. Asimismo, se public el 29 de setiembre de
2011, el Decreto Supremo N 173-2011-EF,
Asimismo, no descuida los aspectos de una filosofa
que aprueba el Reglamento de la Ley N 29790
empresarial responsable, que d seguridad a los
y el 01 de octubre de 2011 se publicarn, el
trabajadores y alcance relaciones amigables con
Decreto Supremo N 180-2011-EF, que aprueba
las comunidades locales y su cultura, as como
el Reglamento de la Ley N 29788 y el Decreto
con la comunidad nacional.
Supremo N 181-2011-EF, que aprueba el
De otro lado, el Estado busca promover el Reglamento de la Ley N 29789.
desarrollo integral y sostenido de la poblacin
ms necesitada, generando condiciones para la I. REGALA MINERA
inversin pblica en temas como infraestructura
en las zonas ms pobres del pas llevando la 1. Trminos de la Regala Minera(*)
inclusin social, a efectos de reducir la pobreza Con la finalidad de tener claro los alcances de la Ley
as como mejorar la calidad de vida de los menos N 29788, Ley de Regala Minera, indicaremos la
favorecidos del pas, el mismo que realiza a travs definicin de los siguientes trminos aplicables:
de la recaudacin tributaria en busca de obtener
El retiro de recursos minerales metlicos o no metlicos, en el estado en que se encuentren, que

1 Autoconsumos efectan las personas naturales que sean sujetos de la actividad minera, para su uso personal o
de su familia.
A la utilidad operativa trimestral o los ingresos generados por las ventas realizadas en el trimestre
2 Base de clculo calendario, segn corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4.3 del artculo 4 de la
Ley(1).
(*)
Fuente: Artculo 2 del Decreto Supremo N 180-2011-EF, Reglamento de la Ley N 29788, Ley de Regala Minera
Cabe precisar que, el numeral 4.3 del Artculo 4 de la Ley N 29788, Ley que modifica la Ley N 28258Ley de Regala
Minera, seala a la letra que; El monto a pagar por concepto de regala minera ser el mayor monto que resulte de
comparar el resultado de la aplicacin de la tasa efectiva sobre la utilidad operativa trimestral y el uno por ciento (1%) de
los ingresos generados por las ventas realizadas en el trimestre calendario.
(1)
Ley N 29788, Ley que modifica la Ley N 28258, Ley de Regala Minera.
Es aqulla que adems de realizar actividades de explotacin y beneficio, realiza directamente o a

3 Empresa integrada
travs de terceros alguno o varios de los procesos sealados en el numeral 8 del presente artculo.
Son los gastos de administracin y de ventas. No se encuentran incluidos dentro de esta definicin
4 Gastos Operativos las regalas, el Impuesto Especial a la Minera, el Gravamen Especial a la Minera, ni la participacin
de los trabajadores.
Ley General de Al Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado por el Decreto Supremo N 014-
5
Minera 92-EM y normas modificatorias.
Lugar donde
se explota o se
rea territorial donde se encuentra ubicada la concesin minera, otorgada segn lo dispuesto en
6 encuentra en
la Ley General de Minera.
explotacin el
recurso natural
Es el recurso mineral metlico o no metlico que ha sido objeto de alguno o varios de los
7 Producto procesado procesos sealados en el numeral 8 del presente artculo, transferido por los terceros vinculados
domiciliados a que se refiere el ltimo prrafo del numeral 3.7 del artculo 3 de la Ley.
Se refiere, en el caso de minerales metlicos, a los productos obtenidos de procesos de beneficio
Recursos minerales
mediante flotacin, gravimetra o lixiviacin, as como otros procesos que conlleven a la obtencin
metlicos y no
de la solucin enriquecida (concentrados), y a los productos de los procesos metalrgicos
8 metlicos en el
posteriores tales como tostacin, peletizacin, fundicin, precipitacin, refinacin, extraccin
estado en que se
por solventes, electrodeposicin u otros procesos posteriores de purificacin, e inclusive los
encuentren
provenientes de procesos posteriores industriales o de manufactura.
9 RUC Registro nico de Contribuyentes.
10 SUNAT Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
A la definida en el numeral 3.2 del artculo 3 de la Ley, excluidos los resultados provenientes de
11 Utilidad operativa otras fuentes distintas a la explotacin de los recursos minerales metlicos y no metlicos, en el
estado en que se encuentren, y antes de considerar intereses e Impuesto a la Renta(2).
12 Ventas Las sealadas en el numeral 3.4 del artculo 3 de la Ley(3).
(2)
El numeral 3.2. del Artculo 3 de la Ley N 29788, Ley que modifica la Ley 28258-Ley de Regala Minera, seala a la letra que:
()
La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de deducir de los ingresos generados por las
ventas realizadas de los recursos minerales metlicos en cada trimestre calendario, en el estado en que se encuentren,
el costo de ventas y los gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos administrativos, incurridos para la
generacin de dichos ingresos, teniendo en cuenta lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 3.7. del presente artculo.
Para estos efectos no son deducibles los costos y gastos incurridos en los autoconsumos y retiros no justificados de los
recursos minerales.
Cuando los gastos operativos incidan no solo en la obtencin de ingresos generados por las ventas realizadas de los
recursos minerales y no sean realizadas de los recursos minerales y no sean imputables directamente a dichos ingresos, su
deduccin se efectuar en forma proporcional a los ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos minerales
en el estado en que se encuentren.
(...)
(3)
El numeral 3.4. del Artculo 3 de la Ley N 29788, Ley que modifica la Ley N 28258 Ley de Regala Minera, seala a la
letra que:
Para efectos de la presente Ley se entiende por ventas a todo acto de disposicin por el que se transmite el dominio, a
cualquier ttulo, de los recursos minerales metlicos y no metlicos en el estado en que se encuentren, independientemente de la
denominacin y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganizacin simple. Asimismo, las ventas incluyen
los autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos bienes de acuerdo con lo que establezca el Reglamento.
Se entiende por retiros no justificados a los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros no acreditados
conforme a lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, norma aprobada por el Decreto Supremo N 179-2004-
EF y normas modificatorias.
()
1.1 Definicin Ingresos generados por

Utilidad
La regala minera es la contraprestacin econmica las ventas realizadas de Costo de
operativa
que los sujetos de la actividad minera estn de los
los recursos minerales ventas y
obligados a pagar al Estado por la explotacin de = metlicos y no metlicos - los Gastos
sujetos de
los recursos minerales metlicos y no metlicos. en cada trimestre operativos
la actividad
calendario en el estado en (*)
1.2 Sujetos de la actividad minera minera

que se encuentren
Son sujetos de la actividad minera los titulares
de las concesiones mineras y los cesionarios que
(*)
gastos de ventas y los gastos administrativos, incurridos
realizan actividades de explotacin de recursos
para la generacin de dichos ingresos.
minerales metlicos o no metlicos.
1.3 Definicin de concesin minera Cabe mencionar que, los ingresos, el costo de
Las concesiones mineras son una figura mediante ventas y los gastos operativos sern considerados
la cual el Estado le da derecho a un tercero para a precio del valor de mercado. Para el efecto, se
realizar actividades de exploracin y explotacin aplicar lo dispuesto en los Artculos 31, 32 y
que permitan el aprovechamiento de los minerales 32-A del Texto nico Ordenado de la Ley del
que se encuentran en el subsuelo del territorio Impuesto a la Renta, norma aprobada segn
nacional. Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
modificatorias.
Los recursos naturales de acuerdo a nuestra
constitucin, son patrimonio de la Nacin, por lo De otro lado, no son deducibles los costos y
que el Estado ha diseado mecanismos para su gastos incurridos en los autoconsumos y retiros
aprovechamiento econmico por particulares, en no justificados de los recursos minerales.
el caso minero dicho mecanismo se conoce como Es decir, las ventas incluyen los autoconsumos y
concesiones mineras. los retiros no justificados de los referidos bienes.
Cabe mencionar que, las concesiones no otorgan Se entiende por retiros no justificados a las que
la propiedad del suelo, sino que sta deber se efecten como consecuencia de mermas o
obtenerse de sus respectivos dueos a travs de desmedros no acreditados conforme a lo descrito
la compra, contrato de alquiler o cualquier otra en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
forma establecida por nuestra legislacin. Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas
El esquema de las concesiones mineras modificatorias.
se encuentra sustentado en el Texto nico A efectos de poder definir el concepto de Mermas
Ordenado de la Ley General de Minera, Decreto y Desmedros dichos conceptos se encuentran
Supremo N 014-92-EM, norma aprobada el vertidos en el literal f) del TUO de la Ley del
04.06.1992. Impuesto a la Renta as como en el literal c) del
artculo 21 de su Reglamento, norma aprobada
1.4 Nacimiento de la obligacin tributaria
segn Decreto Supremo N 122-94-EF, el cual
La obligacin tributaria nace al cierre de cada seala a la letra que;
trimestre calendario.
Artculo 21.- RENTA NETA DE TERCERA
Para el efecto, de detallan los trimestres CATEGORA
Para efecto de determinar la Renta Neta de
setiembre, octubre-diciembre.
Tercera Categora, se aplicar las siguientes
2. Constitucin de la Regala Minera disposiciones:
().
La regala minera ser calculada sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad c) Para la deduccin de las mermas y desmedros
minera percibida en cada trimestre, segn lo de existencias dispuestas en el inciso f) del
descrito en el numeral anterior. artculo 37 de la Ley, se entiende por:
Para el efecto, la Utilidad operativa de los sujetos 1. Merma: Prdida fsica, en el volumen, peso
de la actividad minera de conformidad con el o cantidad de las existencias, ocasionada
Artculo 2 de la Ley N 29788, se calcula de la por causas inherentes a su naturaleza o al
siguiente forma: proceso productivo.
2. Desmedro: Prdida de orden cualitativo e devoluciones y dems conceptos de naturaleza

irrecuperable de las existencias, hacindolas similar que correspondan a la costumbre de la
inutilizables para los fines a los que estaban plaza, afectarn la base de referencia en el mes
destinados. en el cual se otorguen o efecten.
Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente Estos ajustes debern constar en documentos
deber acreditar las mermas mediante un emitidos segn lo dispuesto en el Reglamento
informe tcnico emitido por un profesional de Comprobantes de Pago, Resolucin de
independiente, competente y colegiado o por el Superintendencia N 007-99/SUNAT. Cuando
organismo tcnico competente. Dicho informe el monto de los ajustes de un mes determinado
deber contener por lo menos la metodologa no sea absorbido en su integridad en dicho mes
empleada y las pruebas realizadas. En caso el exceso constituir un saldo arrastrable que
contrario, no se admitir la deduccin. se aplicar a partir del mes siguiente hasta su
Tratndose de los desmedros de existencias, la agotamiento.
SUNAT aceptar como prueba la destruccin de Asimismo, el Costo de Ventas est conformado
las existencias efectuadas ante Notario Pblico por:
o Juez de Paz, a falta de aqul, siempre que se
comunique previamente a la SUNAT en un plazo Materiales directos utilizados
no menor de seis (6) das hbiles anteriores a Costo de
Ventas
la fecha en que llevar a cabo la destruccin
de los referidos bienes. Dicha entidad podr Costos indirectos de la produccin vendida
designar a un funcionario para presenciar dicho
acto; tambin podr establecer procedimientos
alternativos o complementarios a los indicados,
tomando en consideracin la naturaleza de las
proporcionalmente durante la vida probable de la
existencias o la actividad de la empresa.
mina.
().
No se incluir dentro del costo de ventas ni de los
Por su parte el literal f) del Artculo 37 del TUO gastos operativos las mayores depreciaciones y
de la Ley del Impuesto a la Renta, dispone lo amortizaciones que se generen como consecuencia
siguiente: de las revaluaciones, ni las derivadas de los
Artculo 37.- (56) A fin de establecer la renta intereses capitalizados.
bruta los gastos necesarios para producirla y 3. Tasa efectiva aplicable y determinacin de la
mantener su fuente, as como los vinculados con Regala Minera
la generacin de ganancias de capital, en tanto La regala minera de acuerdo a lo dispuesto en el
la deduccin no est expresamente prohibida por Artculo 3 de la Ley N 29788, se determinar de
esta ley, en consecuencia son deducibles: la siguiente forma:
().
f) Las depreciaciones por desgaste u Tasa
Regala Utilidad Operativa
= x efectiva
obsolescencia de los bienes de activo fijo minera Trimestral (*)
y las mermas y desmedros de existencias
debidamente acreditados, de acuerdo con (*)
las normas establecidas en los artculos
siguientes.
(). Asimismo, el Margen Operativo se calcula as:
exterior se considerar la fecha que se deriva del Margen Utilidad Operativa Trimestral
INCOTERM convenido en el contrato. Operativo = Ingresos generados por las ventas del
(*)
trimestre
A los ingresos por las ventas se les aplicar
los ajustes provenientes de las liquidaciones
finales, as como los provenientes de descuentos, (*)
Asimismo, los tramos de margen operativo son: En el caso de los pequeos productores y mineros
artesanales el impuesto ser de cero por ciento
ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA (0%).
N Tramos Margen Operativo Tasa Marginal La pequea minera y la minera artesanal son
a b c actividades que se sustentan en la utilizacin
Li Ls intensiva de mano de obra que las convierten en
1 0% 10% 1,00% una gran fuente de generacin de empleo y de
beneficios colaterales productivos en las reas de
2 10% 15% 1,75%
influencia de sus operaciones que generalmente
3 15% 20% 2,50%
son las ms apartadas y deprimidas del pas,
4 20% 25% 3,25%
constituyndose en polos de desarrollo, por lo
5 25% 30% 4,00% que resulta necesario establecer una legislacin
6 30% 35% 4,75% especial sobre la materia. La pequea minera
7 35% 40% 5,50% y la minera artesanal, las cuales comprenden
8 40% 45% 6,25% las labores de extraccin y recuperacin de
9 45% 50% 7,00% sustancias metlicas y no metlicas del suelo
10 50% 55% 7,75% y subsuelo, desarrollndose en forma personal
11 55% 60% 8,50% o como conjunto de personas naturales o
12 60% 65% 9,25% jurdicas que buscan maximizar ingreso de
13 65% 70% 10,00% subsistencia.
14 70% 75% 10,75% El Estado protege y promueve la pequea minera
15 75% 80% 11,50% y la minera artesanal.
16 Ms de 80% 12,00% Para el efecto, se entiende por pequeos
productores mineros y mineros artesanales a
Li : Lmite inferior
los contemplados en el Artculo 91 del Texto
Ls : Lmite superior nico Ordenado de la Ley General de Minera,
modificado por el Artculo 10 de Ley N 27651,
Para el efecto, la frmula a aplicar para determinar
publicado el 24.01.2002, el cual describe a la
la Tasa Efectiva ser:
letra que:
n-1 ()
TASA [[ Suma (Ls-Li)j x Tmgj] + (MgO-Li)n x Tmgn ] "Artculo 91.- Son pequeos productores
= j=1
EFECTIVA
MgO mineros los que:
1. Posean por cualquier ttulo hasta dos
Ls : Lmite superior del tramo (columna b) mil (2,000) hectreas, entre denuncios,
Li : Lmite inferior del tramo (columna b) petitorios y concesiones mineras.
Tmgj : Tasa marginal del tramo j (columna c) 2. Posean por cualquier ttulo una capacidad
MgO : Margen operativo de acuerdo a la columna b instalada de produccin y/o beneficio de 350
j : Tramos desde 1 a n-1 toneladas mtricas por da, con excepcin de
n : Nmero del tramo donde se ubica el margen operativo materiales de construccin, arenas, gravas
aurferas de placer, metales pesados detrticos
Los datos a considerar en la frmula para en que el lmite ser una capacidad instalada
determinar la Tasa efectiva, se tomarn del de produccin y/o beneficio de hasta tres mil
Cuadro de tramos de margen operativo segn (3,000) metros cbicos por da.
corresponda.
Son productores mineros artesanales los que:
Cabe precisar que, el monto a pagar por concepto
1. En forma personal o como conjunto de
de regala minera ser el mayor monto que
personas naturales o jurdicas se dedican
resulte de comparar el resultado del clculo de
habitualmente y como medio de sustento
a la explotacin y/o beneficio directo de
minerales, realizando sus actividades con
generados por las ventas realizadas en el trimestre
mtodos manuales y/o equipos bsicos.
calendario.
2. Posean por cualquier ttulo hasta un la Direccin General de Minera(*) que lo califique
mil (1,000) hectreas, entre denuncios, como tal; y solo podr hacerlo si cumple con los
petitorios o mineros segn lo establezca el requisitos mnimos descritos en el Artculo 91
Reglamento de la presente Ley. del Texto nico Ordenado de la Ley General de
3. Posean por cualquier ttulo una capacidad Minera descrito anteriormente.
instalada de produccin y/o beneficio El perodo de validez de la Constancia de PPM
de 25 toneladas mtricas por da, con y PMA es de dos (2) aos, la fecha de inicio y
excepcin de los productores de materiales trmino de la vigencia se indica en la Constancia.
de construccin, arenas, gravas aurferas de Para el efecto, el PPM o PMA podr solicitar su
placer, metales pesados detrticos en que acreditacin va internet de la siguiente manera:
el lmite ser una capacidad instalada de
Para la presentacin de las solicitudes de
produccin y/o beneficio de hasta doscientos
acreditacin o renovacin de la condicin de PPM
(200) metros cbicos por da.
y PMA, los titulares mineros debern acceder a
La condicin de pequeo productor minero o la pgina web http://extranet.minem.gob.pe para
productor minero artesanal se acreditar ante lo cual tendrn acceso con un nombre de usuario
la Direccin General de Minera mediante y clave secreta (password) que en adelante
declaracin jurada bienal" servirn para todos los trmites de acreditacin o
() renovacin de la condicin de Pequeo Productor
Para que el Pequeo Productor Minero (PPM) o Minero y Productor Minero Artesanal va internet.
Productor Minero Artesanal (PMA) goce de este Para el efecto, se muestra el Extranet(1) del
beneficio tendr que solicitar una Constancia a Ministerio de Energa y Minas.
(*)
La Direccin General de Minera (DGM) es la unidad de lnea del Ministerio de Energa y Minas, que depende directamente del
Despacho del Vice Ministro de Minas, encargada de normar y promover las actividades mineras cautelando el uso racional
de los recursos mineros en armona con el medio ambiente.
(1)
Procedimiento para obtener Usuario y Para ello, al igual que cuando solicit su
Contrasea Constancia inicial deber llenar los Formatos de
Se obtendr el usuario y contrasea de algunas de Declaracin Jurada Bienal de PPM o Declaracin
las siguientes formas: Jurada Bienal de PMA, segn corresponda y hacer
el pago respectivo por derecho de trmite en Caja
1. Acercndose a las oficinas de la Direccin
Trmite del Ministerio de Energa y Minas o la
General de Minera (DGM) del Ministerio
Direccin Regional de Energa y Minas o Banco
de Energa y Minas con su Documento
de la Nacin.
Nacional de Identidad (DNI) y Carta Poder
legalizada notarialmente que acredite ser el La Direccin General de Minera tiene un plazo
representante legal del titular minero. de treinta (30) das calendario para pronunciarse
sobre su declaracin y emitir la nueva constancia
El horario de atencin para realizar este
solicitada.
trmite es de lunes a viernes de 8:30 a.m. a
4:30 p.m. y no genera costo alguno. Para el efecto, se adjunta print del Formato de
Declaracin Jurada Bienal de Pequeo Productor
2. Registrndose en la Direccin Regional de
Minero(*). (Ver en la siguiente pgina)
Energa y Minas (DREM) de su Regin con
su Documento Nacional de Identidad (DNI) De otro lado, una vez que el titular minero
y Carta Poder legalizada notarialmente que califique como Pequeo Productor Minero (PPM)
acredite ser el representante legal del titular o Productor Minero Artesanal (PMA), su razn
minero. social, RUC, condicin, fecha de inicio y trmino
de la vigencia de la constancia sern publicados
Despus de tres (3) das hbiles el titular minero
en la pgina web del Ministerio de Energa y Minas
deber acercarse nuevamente a la DREM, la cual
como Titulares Calificados.
le brindar la informacin correspondiente.
Para el efecto, se muestra un print de la Pgina
Para los casos de renovacin de constancias de
Web del Ministerio de Energa y Minas de la
PPM y PMA, el titular minero un (1) mes antes del
publicacin de los Titulares acreditados al
vencimiento del plazo establecido podr ingresar
10.10.2011(*).
nuevamente al extranet del Ministerio de Energa
y Minas y solicitar su renovacin.
(*)
(*)
(*)
Cabe mencionar que, en el caso que los pequeos 2. Tratndose de sujetos obligados que sean
productores mineros perdiesen tal condicin con Medianos y Pequeos Contribuyentes en las
posterioridad al 31 de diciembre de cada ao, sucursales o agencias bancarias autorizadas
por exceder los lmites establecidos en el Art. 91 o a travs de SUNAT Virtual. Cuando el
del T.U.O. de la Ley General de Minera, debern importe total de la Regala Minera a pagar
pagar el derecho de vigencia por el monto del sea igual a cero (o), obligatoriamente debern
Rgimen General. usar SUNAT Virtual.
4. Pago de Regalas, Intereses y Sanciones Tipo de moneda a aplicar en el pago de la
regala
Los sujetos de la actividad minera debern
El pago de la regala minera se efectuar en
presentar una declaracin jurada trimestral
moneda nacional. En el caso de las empresas que
y efectuar el pago de la regala minera
se encuentren autorizados a llevar contabilidad
correspondiente a cada trimestre, dentro de los
en moneda extranjera, debern convertir cada
ltimos doce (12) das hbiles del segundo mes
siguiente a su nacimiento.
Asimismo en la declaracin jurada se deber el tipo de cambio promedio ponderado venta
consignar en forma independiente por cada publicado por la Superintendencia de Banca y
unidad de produccin el tonelaje de mineral Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
tratado proveniente de cada concesin. Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo
La declaracin jurada trimestral ser presentada que ocurra primero.
a travs del PDT Regala Minera Formulario Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera
Virtual N 0698, versin 1.1. (Versin actualizada publicacin sobre el tipo de cambio, se tomar
el 28.10.2011). como referencia la publicacin inmediata
Para el efecto, se muestra un extracto del auto anterior.
instalador del PDT 0698 extrado de la direccin Intereses que genera el no pagar dentro del plazo
electrnica www.sunat.gob.pe al cual se deber establecido
ingresar a efectos de descargar el PDT en
El monto de la regala no pagado dentro del plazo
mencin.
establecido devengar un inters mensual, que
PDT 0698 - Regala Minera V 1.1.- Dirigido a los ser equivalente a la Tasa de Inters Moratorio
Titulares de las concesiones mineras, incluyendo para obligaciones tributarias administradas o
las empresas integradas, que son sujetos obligados recaudadas por la SUNAT.
al pago mensual de esta contraprestacin
El inters se aplicar desde el da siguiente a
econmica al Estado por la explotacin de recursos
la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago
minerales, metlicos y no metlicos. Comprende
inclusive, multiplicando el monto impago por la
tambin a los cesionarios que realizan dichas
tasa de inters diaria vigente. La tasa de inters
actividades segn el Ttulo XIII del TUO de la Ley
diaria vigente resulta de dividir la tasa de inters
General de Minera.
mensual entre treinta (30).
Sancin por no presentar la declaracin jurada
Auto instalador : REGMIN.EXE ( 1.34 MB) Versin 1.1 y no pagar la Regala Minera dentro del plazo
establecido
La infraccin por no presentar la declaracin jurada
Dicha declaracin deber contener la determinacin dentro de los plazos establecidos, se encuentra
de la base de clculo de la regala minera. tipificada en el numeral 1 del Artculo 176 del
Lugar dnde se presenta el PDT de Regala Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
Minera norma aprobada segn Decreto Supremo N 135-
1. Tratndose de sujetos obligados que sean
Principales Contribuyentes en los lugares
fijados por la SUNAT para efectuar la
declaracin y el pago de sus obligaciones
SUNAT.
tributarias.
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN Margen

Ingresos operativo
4. Constituyen infracciones Anticipo Tasa
relacionadas con la obligacin Mensual efectiva
Artculo 176 ventas mensuales Ejercicio
de presentar declaraciones y 2010
comunicaciones
No presentar las declaraciones El plazo para efectuar el pago del anticipo es
que contengan la determinacin de
la deuda tributaria, dentro de los
Numeral 1 1 UIT hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que
plazos establecidos corresponda.
El Margen operativo del Ejercicio 2010, se
CRITERIOS DE GRADUALIDAD:
SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de Rebaja de la Multa Margen Utilidad Operativa Ejercicio 2010
establecida en las Tablas) Operativo = Ingresos generados por las ventas del
(*)
Ejercicio 2010
SUBSANACIN SUBSANACIN
VOLUNTARIA INDUCIDA
(*)
Si se subsana la
infraccin dentro La regala correspondiente al indicado trimestre se
Si se subsana la del plazo otorgado determinar de la siguiente forma:
infraccin antes por la SUNAT para
FORMA DE
notificacin de la a partir de la fecha Regala Utilidad Operativa del
SUBSANAR LA = x Tasa efectiva
SUNAT en la que se en que surta efecto minera ltimo trimestre
INFRACCIN
que ha incurrido en la que se le indica
infraccin. al infractor que Cabe indicar que, el monto a pagar por concepto
ha incurrido en de regala minera ser el mayor monto que
infraccin. resulte de comparar el resultado del clculo de
Sin Pago Con Pago Sin Pago Con Pago
Presentando generados por las ventas del trimestre en
la declaracin mencin.
jurada
correspondiente Al importe de la regala del trimestre, determinado
80% 90% 50% 60% de acuerdo al prrafo precedente, se le restarn
los pagos efectuados por concepto de anticipos.
Los sujetos de la actividad minera, debern
5. Regala minera como gasto declarar y efectuar el pago definitivo de la regala,
El monto efectivamente pagado por concepto correspondiente al ltimo trimestre del Ejercicio
de regalas ser considerado como gasto para 2011, dentro de los ltimos doce (12) das
efectos del impuesto a la Renta en el Ejercicio hbiles del mes de febrero de 2012, en la forma y
correspondiente. condiciones que establezca la SUNAT.
La declaracin deber contener la determinacin
6. Tratamiento tributario de la regala del de la utilidad operativa.
ltimo trimestre del ejercicio 2011 (octubre, Si resulta un monto por pagar, deber cancelarse
noviembre y diciembre de 2011) en el plazo sealado en el prrafo precedente.
Excepcionalmente en los meses de octubre, Por el contrario, de resultar que los anticipos
noviembre y diciembre del Ejercicio 2011, los exceden a la regala por pagar, dicho monto en
sujetos de la actividad minera efectuarn anticipos exceso se aplicar contra la regala que venza con
mensuales que sern determinados multiplicando posterioridad a la presentacin de la declaracin
los conceptos siguientes: jurada en que aquella fue determinada.
7. Comentarios alusivos a la derogatoria del Para el efecto, se entiende por sujetos de la

artculo 5 de la Ley N 28258 actividad minera a los titulares de las concesiones
mineras, a los cesionarios que realizan actividades
Con la introduccin de la Tercera Disposicin de explotacin de recursos minerales metlicos
Complementaria y Final de la Ley N 29788 Ley segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero
de Regala Minera se deroga en su integridad el del Texto nico Ordenado de la Ley General
artculo 5 de la Ley N 28258 Ley de Regala de Minera, aprobado por Decreto Supremo N
Minera, quedando as sin efecto el mencionado 014-92-EM y modificatorias y a las empresas
artculo, el cual sealaba a la letra que; integradas que realicen dichas actividades.
Artculo 5.- Rangos para el pago de regala
2. Periodicidad del Impuesto Especial a la
minera
Minera
Los rangos para el pago de regala minera son
La periodicidad del Impuesto Especial a la Minera
sobre el valor de concentrado o su equivalente:
es trimestral.
a). Primer rango: hasta $60 (sesenta) millones de
Para el efecto, de detallan los trimestres
dlares anuales paga el 1% (uno por ciento).
b) Segundo rango: por el exceso de U$120 setiembre, octubre-diciembre.
(ciento veinte) millones de dlares anuales
paga el 3% (tres por ciento). 3. Nacimiento de la obligacin tributaria
Para el caso de los minerales cuyos precios La obligacin del pago del impuesto nace al cierre
no cuentan con cotizacin internacional, de cada trimestre al que se refiere el numeral
pagan el 1% (uno por ciento) sobre el anterior.
componente minero.
4. Base imponible
El Ministerio de Energa y Minas publicar
El impuesto ser calculado sobre la utilidad
mensualmente la cotizacin de los precios
operativa trimestral de los sujetos de la actividad
del mercado internacional de minerales.
minera percibida en cada trimestre, segn lo
En el caso de los pequeos productores y descrito en el numeral anterior.
mineros artesanales la regala ser el O%
Para el efecto, la Utilidad operativa de los sujetos
(cero por ciento) en el marco de lo sealado
de la actividad minera de conformidad con el
en el artculo 10 de la presente Ley.
Artculo 4 de la Ley N 29789, se calcula de la
(...). siguiente forma:
8. Vigencia Costos
Utilidad
Ingresos generados por de ventas
La Ley N 29788, Ley que modifica la Ley N operativa
las ventas realizadas de
28258, Ley de Regala Minera, fue publicada el sujetos de = - y gastos
los recursos minerales en operativos
la actividad
da 28 de setiembre de 2011 y entra en vigencia cada trimestre calendario
minera (*)
desde el primer da calendario del mes siguiente
de su publicacin. (*)
Es decir, entra en vigencia desde el 01 de octubre gastos de ventas y los gastos administrativos, incurridos
de 2011. para la generacin de dichos ingresos.
II. IMPUESTO ESPECIAL DE MINERA Cabe mencionar que, los ingresos, el costo de
ventas y los gastos operativos sern considerados
1. Objeto de la ley
a precio del valor de mercado y se aplicar lo
A efectos de recaudar mayores ingresos, el estado dispuesto en los Artculos 31, 32 y 32-A del
crea el Impuesto Especial a la Minera, el cual Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a
grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos la Renta, Decreto Supremo N 179-2004-EF y
de la actividad minera, proveniente de las ventas normas modificatorias.
de los recursos minerales metlicos en el estado
en que se encuentren, as como la proveniente de
gastos incurridos en los autoconsumos y retiros
los autoconsumos y retiros no justificados de los
referidos bienes.
Es decir, las ventas incluyen los autoconsumos y No se incluir dentro del costo de ventas ni de los
los retiros no justificados de los referidos bienes. gastos operativos las mayores depreciaciones y
Cuando los gastos operativos incidan no solo en amortizaciones que se generen como consecuencia
la obtencin de ingresos generados por las ventas de las revaluaciones, ni las derivadas de los
realizadas de los recursos minerales y no sean intereses capitalizados.
imputables directamente a dichos ingresos, su 5. Tasa efectiva aplicable y determinacin del
deduccin se efectuar en forma proporcional a impuesto
los ingresos generados por las ventas realizadas
El Impuesto Especial a la Minera, de acuerdo a lo
de los recursos minerales en el estado en que se
dispuesto en el Artculo 5 de la Ley N 29789, se
encuentren.
Se entiende por retiros no justificados a las que
se efecten como consecuencia de mermas o Impuesto Tasa
Utilidad Operativa del
desmedros no acreditados conforme a lo descrito Especial a la = x efectiva
ltimo trimestre
en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Minera (*)
Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas

modificatorias.
(*)
Asimismo, el Margen Operativo se calcula as:
por las ventas de recursos minerales metlicos, Utilidad Operativa Trimestral
Margen
en el estado en que se encuentren, la deduccin Operativo = Ingresos generados por las ventas del
correspondiente ser la que resulte de aplicar (*)
trimestre
a dichos gastos el porcentaje que se obtenga
de dividir los referidos ingresos entre el total de (*)
ingresos obtenidos por el sujeto de la actividad
minera. Asimismo, los tramos de margen operativo son:
exterior se considerar la fecha que se deriva del ESCALA PROGRESIVA ACUMULATIVA
INCOTERM convenido en el contrato. N Tramos Margen Operativo Tasa Marginal
A los ingresos por las ventas se les aplicar a b c
los ajustes provenientes de las liquidaciones Li Ls
finales, as como los provenientes de descuentos,
1 0% 10% 2,00%
devoluciones y dems conceptos de naturaleza
2 10% 15% 2,40%
similar que correspondan a la costumbre de la
3 15% 20% 2,80%
plaza, afectarn la base de referencia en el mes
en el cual se otorguen o efecten. 4 20% 25% 3,20%
5 25% 30% 3,60%
Estos ajustes debern constar en documentos
6 30% 35% 4,00%
emitidos segn lo dispuesto en el Reglamento
de Comprobantes de Pago, Resolucin de 7 35% 40% 4,40%
Superintendencia N 007-99/SUNAT. Cuando 8 40% 45% 4,80%
el monto de los ajustes de un mes determinado 9 45% 50% 5,20%
no sea absorbido en su integridad en dicho mes 10 50% 55% 5,60%
el exceso constituir un saldo arrastrable que 11 55% 60% 6,00%
se aplicar a partir del mes siguiente hasta su 12 60% 65% 6,40%
agotamiento. 13 65% 70% 6,80%
Asimismo, el Costo de ventas est conformado 14 70% 75% 7,20%
por: 15 75% 80% 7,60%
16 80% 85% 8,00%
Materiales directos utilizados 17 Ms de 85% 8,40%
Costo de
Ventas Li : Lmite inferior
Costos indirectos de la produccin vendida Ls : Lmite superior

Para calcular el Impuesto Especial a la Minera tipificada en el numeral 1 del Artculo 176 del
en funcin al margen operativo se determinar la Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
Tasa efectiva de la siguiente manera: norma aprobada segn Decreto Supremo N 135-
n-1 sancin de 1 UIT (S/.3,600.00) menos la rebaja
TASA [[ Suma (Ls-Li)j x Tmgj] + (MgO-Li)n x Tmgn ] del 90% por la subsanacin voluntaria prevista en
j=1
EFECTIVA = la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/
MgO
SUNAT.
Ls : Lmite superior del tramo (columna b)
Li : Lmite inferior del tramo (columna b) INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
Tmgj : Tasa marginal del tramo j (columna c)
MgO : Margen operativo de acuerdo a la columna b 4. Constituyen infracciones
j : Tramos desde 1 a n-1 Artculo 176
n : Nmero del tramo donde se ubica el margen operativo comunicaciones
Los datos a considerar en la frmula para No presentar las declaraciones
determinar la Tasa efectiva, se tomarn del que contengan la determinacin de
Numeral 1 1 UIT
Cuadro de tramos de margen operativo segn la deuda tributaria, dentro de los
corresponda. plazos establecidos
En el caso de los pequeos productores y mineros

artesanales el impuesto ser de cero por ciento CRITERIOS DE GRADUALIDAD:
(0%). SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de Rebaja de la Multa
6. Pago del Impuesto establecida en las Tablas)
Los sujetos de la actividad minera debern SUBSANACIN SUBSANACIN

presentar una declaracin jurada trimestral VOLUNTARIA INDUCIDA
y efectuar el pago del Impuesto Especial a la Si se subsana la
Minera correspondiente a cada trimestre, dentro infraccin dentro
de los ltimos doce (12) das hbiles del segundo Si se subsana la del plazo otorgado
mes siguiente a su nacimiento. infraccin antes por la SUNAT para
Tipo de moneda a aplicar en el pago de la regala FORMA DE
notificacin de la a partir de la fecha
SUBSANAR LA
El pago de la regala minera se efectuar en SUNAT en la que se en que surta efecto
INFRACCIN
moneda nacional. En el caso de las empresas que le indica al infractor la notificacin en
se encuentren autorizados a llevar contabilidad que ha incurrido en la que se le indica
en moneda extranjera, debern convertir cada infraccin. al infractor que
ha incurrido en
infraccin.
el tipo de cambio promedio ponderado venta Presentando Sin Pago Con Pago Sin Pago Con Pago
publicado por la Superintendencia de Banca y la declaracin
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de jurada
correspondiente 80% 90% 50% 60%
Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo
que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera 7. Recaudacin y Administracin
publicacin sobre el tipo de cambio, se tomar El impuesto ser recaudado y administrado por la
como referencia la publicacin inmediata Superintendencia de Administracin Tributaria.
anterior.
8. Pequeos Productores Mineros y Mineros
Sancin por no presentar la declaracin jurada y
Artesanales
no pagar el Impuesto Especial a la Minera dentro
del plazo establecido A efectos de la aplicacin de la presente ley
La infraccin por no presentar la declaracin jurada se considera pequeos productores mineros y
dentro de los plazos establecidos, se encuentra mineros artesanales, los contemplados en el

General de Minera. Margen
Ingresos operativo
Cabe mencionar que, no se consideran como tales, Anticipo Tasa
Mensual efectiva
aquellos que resulten de empresas vinculadas ventas mensuales Ejercicio
luego de procesos de reorganizacin empresarial. 2010
Para tal efecto, ser de aplicacin la definicin de
empresas vinculadas contempladas en el inciso b) El plazo para efectuar el pago del anticipo es
del Artculo 32-A del TUO de la Ley del impuesto hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que
a la Renta, Decreto Supremo N 179-2004-EF, el corresponda.
cual seala a la letra que: El Margen operativo del Ejercicio 2010, se
()
Artculo 32-A.- En la determinacin del valor de
Margen Utilidad Operativa Ejercicio 2010
mercado de las transacciones a que se refiere el
Operativo = Ingresos generados por las ventas del
numeral 4) del artculo 32, deber tenerse en (*)
cuenta las siguientes disposiciones: Ejercicio 2010
()
(*)
b) Partes vinculadas
Se considera que dos o ms personas, El Impuesto Especial a la Minera correspondiente
empresas o entidades son partes vinculadas al indicado trimestre se determinar de la siguiente
cuando una de ellas participa de manera forma:
directa o indirecta en la administracin,
control o capital de la otra; o cuando la misma Impuesto Especial Utilidad Operativa del Tasa
= x
persona o grupo de personas participan a la Minera ltimo trimestre efectiva
directa o indirectamente en la direccin,
control o capital de varias personas, empresas Impuesto Especial a la Minera 8=5 Utilidad
o entidades. Operativa del ltimo trimestre x Tasa efectiva.
Tambin operar la vinculacin cuando la Al importe del Impuesto Especial a la Minera
transaccin sea realizada utilizando personas del trimestre, determinado de acuerdo al prrafo
interpuestas cuyo propsito sea encubrir una precedente, se le restarn los pagos efectuados
transaccin entre partes vinculadas. por concepto de anticipos mensuales.
El reglamento sealar los supuestos en que Los sujetos de la actividad minera, debern
se configura la vinculacin. declarar y efectuar el pago definitivo del impuesto,
correspondiente al ltimo trimestre del Ejercicio
()
2011, dentro de los ltimos doce (12) das
hbiles del mes de febrero de 2012, en la forma y
9. Impuesto Especial a la Minera como gasto
El monto efectivamente pagado por concepto del La declaracin deber contener la determinacin
Impuesto Especial a la Minera ser considerado de la utilidad operativa.
como gasto a efectos del Impuesto a la Renta en
Si resulta un monto por pagar, deber cancelarse
el Ejercicio que fue pagado.
10. Tratamiento tributario del Impuesto Especial el contrario, de resultar que los anticipos exceden
a la Minera del ltimo trimestre del Ejercicio a la regala por pagar, dicho monto en exceso
2011 (octubre, noviembre y diciembre de se aplicar contra el impuesto que venza con
2011) posterioridad a la presentacin de la declaracin
En los meses de octubre, noviembre y diciembre
del Ejercicio 2011, los sujetos de la actividad 11. Vigencia
minera efectuarn anticipos mensuales que
La Ley N 29789, Ley que crea el Impuesto
sern determinados multiplicando los conceptos
Especial a la Minera, fue publicada el da 28
siguientes:
de setiembre de 2011 y entra en vigencia desde de Inversin sujetos a Contratos de Garantas

el primer da calendario del mes siguiente de su y Medidas de Promocin a la Inversin se
publicacin. comprometen de manera voluntaria, mediante la
suscripcin de un Convenio al pago del Gravamen
III. LEY QUE ESTABLECE EL MARCO
Especial a la Minera.
LEGAL DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA
MINERA 2. Trminos aplicables al gravamen especial a
la minera
1. Objeto de la ley Con la finalidad de tener claro los alcances de la
La Ley N 29790 "Ley que establece el marco Ley N 29790, Ley que establece el marco legal
legal del Gravamen Especial a la Minera", tiene del Gravamen Especial a la Minera, indicaremos
por objetivo establecer el marco legal por el cual la definicin de los siguientes trminos
los sujetos de la actividad minera con Proyectos aplicables(*):
TERMINOS APLICABLES A LA LEY N 29790, LEY QUE ESTABLECE

EL MARCO LEGAL DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA
(Base Legal: Artculo 2 del Decreto Supremo N 173-2011-EF, Reglamento de la Ley N 29790)
El retiro de recursos minerales metlicos, en el estado en que se encuentren, que efectan las personas
a) Autoconsumos
naturales que sean sujetos de la actividad minera, para su uso personal o de su familia.
b) Base de clculo A la utilidad operativa trimestral.
Son los Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin de conformidad con el Texto
Contratos de
c) nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado por el Decreto Supremo N 014-92-EM y
Garantas
normas modificatorias.
Son los Convenios para la aplicacin del Gravamen Especial a la Minera, cuyo marco legal fue
d) Convenio
establecido por la Ley.
Empresa Es aqulla que adems de realizar actividades de explotacin y beneficio, realiza directamente o a travs
e)
Integrada de terceros alguno o varios de los procesos sealados en el inciso i) del presente artculo.
Son los gastos de administracin y de ventas. No se encuentran incluidos dentro de esta definicin las
Gastos
f) regalas, el Impuesto Especial a la Minera, el Gravamen Especial a la Minera, ni la participacin de los
Operativos
trabajadores.
g) Gravamen Es el Gravamen Especial a la Minera, cuyo marco legal fue establecido por la Ley.
Es el recurso mineral metlico que ha sido objeto de alguno o varios de los procesos sealados en el
Producto
h) inciso i) del presente artculo, que ha sido transferido por los terceros vinculados domiciliados a que se
Procesado
refiere el ltimo prrafo del inciso f) del Anexo I de la Ley.
Recursos Se refiere a los productos obtenidos de procesos de beneficio mediante flotacin, gravimetra o lixiviacin,
minerales as como otros procesos que conlleven a la obtencin de la solucin enriquecida (concentrados), as como
i) metlicos en el a los productos de los procesos metalrgicos posteriores tales como tostacin, peletizacin, fundicin,
estado en que se precipitacin, refinacin, extraccin por solventes, electrodeposicin u otros procesos posteriores de
encuentren purificacin, e inclusive los provenientes de procesos posteriores industriales o de manufactura.
j) RUC Registro nico de Contribuyentes.
k) SUNAT Superintendencia Nacional de Administracin Tributara.
A la definida en el inciso f) del Anexo I de la Ley, proveniente de las concesiones comprendidas en
cada uno de los Contratos de Garanta, excluidos los resultados provenientes de otras fuentes distintas
l) Utilidad operativa
a la explotacin de los recursos minerales metlicos, en el estado en que se encuentren, y antes de
considerar intereses e Impuesto a la Renta.
m) Ventas Las sealadas en el inciso g) del Anexo I de la Ley
(*)
Fuente: Artculo 2 del Decreto Supremo N 173-2011-EF, Reglamento de la Ley N 29790, Ley que establece el marco
legal del Gravamen Especial a la Minera
3. Definiciones Tasa
Utilidad Operativa
Gravamen = x efectiva
El Gravamen es un recurso pblico originario trimestral (*)
proveniente de la explotacin de recursos (*)

naturales no renovables que, de conformidad con
la presente Ley, se hace aplicable a los sujetos
de la actividad minera en mrito y a partir de la Asimismo, el Margen Operativo se calcula de la
Suscripcin de Convenios con el Estado, respecto siguiente forma:
de proyectos por los que se mantienen vigentes Utilidad Operativa Trimestral
Margen
Contratos de Garantas y Medidas de Promocin =
Operativo Ingresos generados por las ventas del
a la Inversin de conformidad con el Texto nico (*)
trimestre
Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado
por el Decreto Supremo N 014-92-EM y normas (*)
modificatorias. Asimismo, los tramos de margen operativo son:
4. Gravamen
PORCENTAJES EN FUNCIN AL MARGEN OPERATIVO
La periodicidad del Gravamen Especial a la
Minera es trimestral. N Tramos Margen Operativo Tasa Marginal
Para el efecto, de detallan los trimestres a b c
calendarios: enero-marzo, abril-junio, julio- Li Ls
setiembre, octubre-diciembre. 1 0% 10% 4,00%
2 10% 15% 4,57%
5. Nacimiento de la Obligacin Tributaria
3 15% 20% 5,14%
La obligacin del pago del impuesto nace al cierre 4 20% 25% 5,71%
de cada trimestre, de acuerdo a lo descrito en el 5 25% 30% 6,28%
numeral anterior. 6 30% 35% 6,85%
6. Caractersticas del Gravamen 7 35% 40% 7,42%
8 40% 45% 7,99%
El Gravamen Especial a la Minera tiene las
9 45% 50% 8,56%
siguientes caractersticas:
10 50% 55% 9,13%
a) Para su determinacin, se descuentan los 11 55% 60% 9,70%
montos que se paguen por concepto de 12 60% 65% 10,27%
la regala minera establecida en la Ley 13 65% 70% 10,84%
N 28258, Ley de Regala Minera, y la 14 70% 75% 11,41%
regala contractual minera, que venzan con 15 75% 80% 11,98%
posterioridad a la suscripcin del convenio. 16 80% 85% 12,55%
b) Se deducir como gasto para efectos de la 17 Ms de 85% 13,12%
determinacin del Impuesto a la Renta, el
Li: lmite inferior
monto efectivamente pagado por concepto
Ls: lmite superior
del Gravamen.
Determinacin de la utilidad operativa
c) Son ingresos del Tesoro Pblico los recursos
que se obtengan por su aplicacin. Para el efecto, la Utilidad Operativa de conformidad
con el f) del Anexo I de la Ley N 29790, se
7. Base de Clculo calcula de la siguiente forma:
La base de clculo del Gravamen se determinar Ingresos generados por Costo de
por cada uno de los Contratos de Garanta suscritos las ventas realizadas de ventas y
Utilidad
por los sujetos de la actividad minera. operativa
= los recursos minerales - los Gastos
metlicos en el estado en operativos
8. Tasa efectiva aplicable y determinacin del que se encuentren (*)
gravamen
(*)
Cabe precisar que, los gastos operativos incluyen
El Gravamen de acuerdo a lo dispuesto en el los gastos de ventas y los gastos administrativos,
numeral 2.2. del Artculo 2 de la Ley N 29790, relacionados directamente con los ingresos generados
se determinar de la siguiente forma: por la explotacin de recursos minerales metlicos.
Asimismo, el costo de ventas se encuentra proporcionalmente durante la vida probable de la

conformado de la siguiente forma: mina.
Determinacin de La Tasa Efectiva
Materiales directos utilizados
La Tasa Efectiva se calcular de la siguiente
COSTO DE Mano de obra directa
forma:
VENTAS
n-1
Costos indirectos de la produccin vendida TASA [[ Suma (Ls-Li)j x Tmgj] + (MgO-Li)n x Tmgn ]
j=1
EFECTIVA =
MgO
Cabe mencionar que, los ingresos, el costo de
ventas y los gastos operativos sern considerados Ls : Lmite superior del tramo (Columna b)
a precio del valor de mercado. Para el efecto, se
Li : Lmite inferior del tramo (Columna b)
aplicar lo dispuesto en los Artculos 31, 32 y
32-A del Texto nico Ordenado de la Ley del Tmg : Tasa marginal del tramo j (Columna c)
Impuesto a la Renta, norma aprobada segn MgO : Margen operativo de acuerdo a la Columna b
Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas j : Tramos desde 1 a n-1
modificatorias.
n : Nmero del tramo donde se ubica el margen operativo
gastos incurridos en los autoconsumos y retiros 9. Gastos operativos comunes
Es decir, las ventas incluyen los autoconsumos y
los retiros no justificados de los referidos bienes.
por las ventas de recursos minerales metlicos,
Cuando se trate de operaciones de comercio en el estado en que se encuentren, provenientes
exterior se considerar la fecha que se deriva del de la explotacin de concesiones mineras
INCOTERM convenido en el contrato. comprendidas en Contratos de Garanta, la
A los ingresos por las ventas se les aplicar deduccin correspondiente ser la que resulte
los ajustes provenientes de las liquidaciones de aplicar a dichos gastos el porcentaje que se
finales, as como los provenientes de descuentos, obtenga de dividir los referidos ingresos entre el
devoluciones y dems conceptos de naturaleza total de ingresos obtenidos por el sujeto de la
similar que correspondan a la costumbre de la actividad minera.
plaza, afectarn la base de clculo en el trimestre
10. Aplicacin del valor de mercado
calendario en el cual se otorguen o efecten.
Estos ajustes debern encontrarse debidamente Cuando como consecuencia de la aplicacin de las
acreditados. Los ajustes no absorbidos en su normas de precios de transferencia relacionadas
integridad en un trimestre calendario determinado a mtodos basados en utilidades, se deban
no afectarn la base de clculo de trimestres efectuar ajustes a la utilidad operativa anual del
calendarios posteriores. sujeto de la actividad minera, dichos ajustes se
Estos ajustes debern constar en documentos debern imputar al primer trimestre calendario
emitidos segn lo dispuesto en el Reglamento del ejercicio siguiente al que corresponden los
de Comprobantes de Pago, Resolucin de ajustes.
Superintendencia N 007-99/SUNAT. Cuando 11. Declaracin jurada y pago trimestral del
el monto de los ajustes de un mes determinado gravamen
no sea absorbido en su integridad en dicho mes
el exceso constituir un saldo arrastrable que Los sujetos de la actividad minera debern
se aplicar a partir del mes siguiente hasta su presentar una declaracin jurada trimestral, dentro
agotamiento. de los ltimos doce (12) das hbiles del segundo
mes siguiente a la generacin de la obligacin en
los medios, condiciones, forma, lugares y plazos
que determine la SUNAT.
Tipo de moneda a aplicar en el pago de la CRITERIOS DE GRADUALIDAD:

regala SUBSANACIN Y/O PAGO
El pago de la regala minera se efectuar en (Porcentaje de Rebaja de la Multa
moneda nacional. En el caso de las empresas que establecida en las Tablas)
se encuentren autorizados a llevar contabilidad SUBSANACIN SUBSANACIN
en moneda extranjera, debern convertir cada VOLUNTARIA INDUCIDA
uno de los componentes a ser considerados en Si se subsana la
dicha declaracin a moneda nacional utilizando infraccin dentro
el tipo de cambio promedio ponderado venta Si se subsana la del plazo otorgado
publicado por la Superintendencia de Banca y infraccin antes por la SUNAT para
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de que surta efecto la tal efecto, contado
FORMA DE
Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo notificacin de la a partir de la fecha
SUBSANAR LA
que ocurra primero. SUNAT en la que se en que surta efecto
INFRACCIN
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera que ha incurrido en la que se le indica
publicacin sobre el tipo de cambio, se tomar infraccin. al infractor que
como referencia la publicacin inmediata ha incurrido en
anterior. infraccin
Intereses que genera el no pagar dentro del plazo Presentando Sin Pago Con Pago Sin Pago Con Pago
la declaracin
establecido
jurada 80% 90% 50% 60%
El monto del Gravamen no pagado dentro del correspondiente
plazo establecido devengar un inters mensual,
a que se refiere el artculo 33 del Texto nico 12. Regala como crdito contra el gravamen
Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por El monto efectivamente pagado por concepto de
Decreto Supremo N 135-99-EF. regala minera o la regala contractual minera que
Sancin por no presentar la declaracin jurada por las concesiones objeto del Contrato, venzan
y no pagar el Gravamen dentro del plazo con posterioridad a la suscripcin del Convenio,
establecido ser utilizado como crdito contra el Gravamen.
La infraccin por no presentar la declaracin jurada En caso el monto efectivamente pagado por
dentro de los plazos establecidos, se encuentra concepto de regala minera o regala contractual
tipificada en el numeral 1 del Artculo 176 del minera exceda al monto calculado del Gravamen,
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, se arrastrar a los trimestres calendarios siguientes
norma aprobada segn Decreto Supremo N 135- hasta agotarse.
99-EF, la misma que se encuentra sujeta a la 13. Gravamen como gasto
El monto efectivamente pagado por concepto de
Gravamen, constituye gasto para efectos de la
SUNAT.
Dicho gasto ser aplicable en el ejercicio en que
se pague el Gravamen.
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN
14. Gravamen y cesin de posicin contractual
en los contratos de garantas
4. Constituyen infracciones
En el caso de que se solicite la cesin de posicin
Artculo 176 contractual en los Contratos de Garantas, los
comunicaciones sujetos de la actividad debern incorporar en el
respectivo contrato de cesin, la aceptacin por
parte del cesionario de las obligaciones sealadas
No presentar las declaraciones en el Convenio.
que contengan la determinacin de Dichas obligaciones sern exigibles a partir de
Numeral 1 1 UIT
la deuda tributaria, dentro de los la fecha en que surta efecto dicha cesin ante el
plazos establecidos
Estado, sin perjuicio de la formalizacin posterior
del respectivo Convenio por parte del cesionario.
15. Recaudacin y administracin Margen

Ingresos operativo
Cabe precisar que, se faculta a la Superintendencia Anticipo
Tasa
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), Mensual efectiva
ventas mensuales Ejercicio
por excepcin, a partir de la suscripcin de 2010
convenios, para ejercer todas las funciones
asociadas al pago del Gravamen, que incluyen El plazo para efectuar el pago del anticipo es
el registro, recepcin y procesamiento de hasta el ltimo da hbil del mes siguiente al que
declaraciones, fiscalizacin, determinacin de la corresponda.
deuda, control de cumplimiento, recaudacin, El Margen operativo del Ejercicio 2010 se
ejecucin coactiva, resolucin de procedimientos determinar de la siguiente forma:
contenciosos y no contenciosos, administracin
de infracciones y sanciones. Margen Utilidad Operativa Trimestral
=
Por su parte, el Ministerio de Energa y Minas, Operativo Ingresos generados por las ventas del
(*)
en representacin del Estado Peruano, est trimestre
facultado para suscribir convenios con los sujetos
de la actividad minera, para la aplicacin del (*)
Gravamen.
El Impuesto Especial a la Minera correspondiente
16. Aplicacin de normas que facilitan la al indicado trimestre se determinar de la siguiente
administracin del gravamen forma:
A travs de la Ley N 28969, se autoriza a la
Superintendencia Nacional de Administracin Gravamen de
Utilidad Operativa del Tasa
Tributaria, la aplicacin de normas que faciliten ltimo trimestre = x
ltimo trimestre efectiva
la administracin de regalas mineras, incluyendo 2011
lo dispuesto en el Artculo 33 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario(1), norma aprobada Al importe de Gravamen del trimestre, determinado
por el Decreto Supremo N 135-99-EF. Para el de acuerdo al prrafo precedente, se le restarn
efecto, toda mencin a la regala minera efectuada los pagos efectuados por concepto de anticipos
en la Ley N28969, deber entenderse como mensuales.
referida al Gravamen Especial a la Minera, cuando Los sujetos de la actividad minera, debern
sea aplicada para la administracin de esta. declarar y efectuar el pago definitivo del Gravamen,
Por su parte, el Tribunal Fiscal ser quin resuelva correspondiente al ltimo trimestre del Ejercicio
los procedimientos contenciosos en segunda 2011, dentro de los ltimos doce (12) das
instancia. hbiles del mes de febrero de 2012, en la forma y
17. Tratamiento tributario del gravamen especial La declaracin deber contener la determinacin
a la minera del ltimo trimestre del Ejercicio de la utilidad operativa.
2011 (octubre, noviembre y diciembre de
2011) Si resulta un monto por pagar, deber cancelarse
En los meses de octubre, noviembre y diciembre del el contrario, de resultar que los anticipos exceden
Ejercicio 2011, los sujetos de la actividad minera a la regala por pagar, dicho monto en exceso
que efecten anticipos mensuales determinarn se aplicar contra el impuesto que venza con
estos multiplicando los conceptos siguientes: posterioridad a la presentacin de la declaracin
(1)
Cabe precisar que, el Artculo 33 del TUO del Cdigo Tributario, sea-
la a la letra que: 18. Vigencia
(...)
Artculo 33.- INTERES MORATORIO La Ley N 29790, Ley que establece el marco
"El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en legal del Gravamen Especial a la Minera, fue
el Artculo 29 devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters
Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por publicada el da 28 de setiembre de 2011 y entra
encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda en vigencia desde el primer da calendario del
nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Segu- mes siguiente de su publicacin.
ros el ltimo da hbil del mes anterior.
(...)
Es decir, rige desde el 01 de octubre de 2011. aplicacin del Gravamen Especial a la Minera,
el cual deber ser suscrito en representacin del
Estado por el Ministerio de Energa y Minas.
anteriores
Dentro de los cinco das tiles siguientes a la
No se aplicarn para efectos de la determinacin
celebracin del respectivo Convenio el
del Gravamen, el monto de los ajustes de perodos
anteriores a la vigencia de la Ley N 29790. Director General de Minera, bajo responsabilidad,
deber remitir copia de dicho Convenio a la
20. Convenio para la aplicacin del gravamen SUNAT.
A travs del Reglamento de la Ley N 29790, Para el efecto, se adjunta el Modelo de Convenio
norma aprobada segn Decreto Supremo N para la Aplicacin del Gravamen Especial a la
173-2011-EF, se aprueba el Convenio para la Minera(*).
CONVENIO PARA LA APLICACIN DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA, APROBADO POR LA LEY N 29790
Seor Notario Pblico:
Srvase usted extender en su Registro de Escrituras Pblicas, una en la que conste el CONVENIO PARA LA APLICACIN
DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA, aprobado por la Ley N 29790, en adelante EL CONVENIO, que celebran
de una parte _______, titular de la actividad minera, con RUC N_____, sociedad existente e inscrita en _________,
del Registro de Personas Jurdicas de la Oficina Registral de ______, con domicilio en _____ __, Distrito de _____,
Provincia de_____, Departamento de_____, Per, a quien en adelante se le denominar LA EMPRESA, debidamente
representada por el seor _____, segn poder inscrito en ______, del Registro de Personas Jurdicas de la Oficina
Registral de _____; y, de la otra parte, EL ESTADO PERUANO, debidamente representado por el Ministerio de Energa
y Minas por medio del Ministro ________________, autorizado por el artculo 7 de la Ley N 29790, con domicilio
en Avenida Las Artes N 260, Distrito de San Borja, Provincia de Lima, Departamento de Lima, a quien en adelante se
le denominar EL ESTADO.
El presente CONVENIO se celebra de acuerdo a las siguientes clusulas:
CLUSULA PRIMERA.- ANTECEDENTES
LA EMPRESA cuenta con el (los) siguiente(s) Contrato(s) de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin
celebrado(s) al amparo del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobada por el Decreto Supremo N
014-92-EM, en adelante el (los) Contrato(s):
CONTRATO
FECHA DE MINUTA
FECHA DE VENCIMIENTO
CLUSULA SEGUNDA.- GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA
2.1 El GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA, en adelante el GRAVAMEN, es el resultado de comprendidas en cada
uno de los Contratos suscritos por LA EMPRESA a que se refiere la Clusula Primera, la tasa efectiva conforme a
lo sealado en el Anexo II de la Ley N 29790 vigente a la fecha de suscripcin del presente Convenio. Dicha tasa
efectiva se establece en funcin al margen operativo del trimestre, que resulte de cada Contrato.
2.2 El GRAVAMEN tiene las caractersticas siguientes:
a) Es de periodicidad trimestral y nace al cierre de cada trimestre.
b) Para su determinacin, se descuentan los montos que se paguen por concepto de regala minera establecida
en la Ley N 28258 y la regala contractual minera, que venzan con posterioridad a la suscripcin del presente
CONVENIO.
c) El monto efectivamente pagado por LA EMPRESA, es deducible como gasto para efectos del Impuesto a la
Renta en el ejercicio de su pago.
d) Los recursos que obtenga EL ESTADO por la aplicacin del GRAVAMEN son ingresos del Tesoro Pblico.
CLUSULA TERCERA.- OBJETO
En mrito y a partir de la suscripcin del presente CONVENIO, LA EMPRESA se acoge voluntariamente a la aplicacin
del GRAVAMEN, de acuerdo con el marco legal aprobado por la Ley N29790 y su Reglamento.
CLUSULA CUARTA.- PLAZO DEL CONVENIO Y APLICACIN DEL GRAVAMEN

4.1 El vencimiento del plazo del CONVENIO coincidir con la fecha de culminacin del ltimo de los Contratos
vigentes.
4.2 El GRAVAMEN se aplicar hasta la culminacin de la vigencia de cada uno de los Contratos a que se refiere la
Clusula Primera.
CLUSULA QUINTA.- PAGO DEL GRAVAMEN
5.1 LA EMPRESA presentar la declaracin y efectuar el pago del GRAVAMEN en la forma, plazo y condiciones
establecidas en las normas que regulan el marco legal aplicable al GRAVAMEN.
5.2 Excepcionalmente, por concepto del GRAVAMEN del ltimo trimestre del ao fiscal 2011, LA EMPRESA se
compromete a efectuar anticipos mensuales, conforme a lo establecido en el Reglamento de la Ley N 29790.
CLUSULA SEXTA.- RECAUDACIN Y ADMINISTRACIN
6.1 La SUNAT, a partir de la suscripcin del CONVENIO, de conformidad a lo dispuesto en el artculo 4 de la Ley
N 29790, queda facultada para ejercer las funciones asociadas al pago del gravamen, incluyendo el registro,
recepcin y procesamiento de declaraciones, fiscalizacin, determinacin de la deuda, control de cumplimiento,
recaudacin, ejecucin coactiva, resolucin de procedimientos contenciosos y no contenciosos, administracin
de infracciones y sanciones.
6.2 La SUNAT, para la realizacin de las funciones asociadas al pago del gravamen, aplicar las disposiciones de la Ley
N 28969, Ley que autoriza a la SUNAT la aplicacin de normas que faciliten la administracin de regalas mineras,
incluyendo lo dispuesto en el artculo 33 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N 135-99-EF. A tal efecto, toda mencin a la regala efectuada en la Ley N 28969, deber entenderse
como referida al GRAVAMEN, cuando sea aplicada para su administracin. Es rgano de resolucin el Tribunal
Fiscal, que resolver los procedimientos contenciosos en segunda instancia.
CLUSULA STIMA.- DEL DOMICILIO
Para los efectos del CONVENIO, las partes sealan como domicilio aqul que figura en la introduccin de este instrumento.
Todo cambio de domicilio tendr efecto a partir de la fecha de recepcin de la comunicacin respectiva.
CLUSULA OCTAVA.- NORMATIVA APLICABLE
LA EMPRESA declara expresamente que mediante la firma del CONVENIO, se obliga a cumplir todas y cada una de sus
clusulas, as como la Ley N 29790 y su Reglamento.
CLUSULA NOVENA.- GRAVAMEN Y CESIN DE POSICIN CONTRACTUAL EN LOS CONTRATOS
9.1 En caso se solicite la cesin de posicin contractual en los Contratos sealados en la Clusula Primera, LA
EMPRESA se obliga a incorporar en el respectivo contrato de cesin, la aceptacin por parte del cesionario de las
obligaciones sealadas en el presente CONVENIO.
9.2 Dichas obligaciones sern exigibles a partir de la fecha en que surta efecto dicha cesin ante el ESTADO, sin
perjuicio de la formalizacin posterior del respectivo CONVENIO por parte del cesionario.
CLUSULA DCIMA.- GASTOS
Todos los gastos y tributos relacionados con la celebracin de este CONVENIO, sern de cargo exclusivo de LA
EMPRESA, incluyendo un juego del Testimonio de la Escritura Pblica para el Ministerio de Energa y Minas, y copias
simples para el Ministerio de Economa y Finanzas y la SUNAT.
CLUSULA UNDCIMA.- NO RENUNCIA DEL CONTRATO DE GARANTAS Y MEDIDAS DE PROMOCIN
Este convenio no constituye modificacin alguna ni renuncia total parcial al contrato de garanta y medidas de promocin
a la inversin suscrito por la EMPRESA de acuerdo con la Ley General de Minera.
Agregue usted, seor Notario Pblico, la introduccin y conclusin que establece la Ley del Notariado y sus
modificatorias.
LA EMPRESA ESTADO PERUANO
Ministro de Energa y Minas
(*)
Fuente: Disposicin Complementaria y Final del Reglamento de la Ley N 29790 (Decreto Supremo N 173-2011-EF).
IV. DISPOSICIONES PARA LA DEVOLUCIN publicada el 08.11.2011, los sujetos de la

Y PAGO DE LOS ANTICIPOS MENSUALES actividad minera cumplan con la declaracin y
DE LA REGALA MINERA, EL IMPUESTO pago de los anticipos mensuales de la Regala
ESPECIAL A LA MINERA Y EL GRAVAMEN Minera, del Impuesto Especial a Minera y el
ESPECIAL A LA MINERA Gravamen Especial a la Minera.
(Base Legal: Artculo 1 de la Resolucin de Por su parte, el artculo 1 de la norma precitada
Superintendencia N 260-2011/SUNAT) anteriormente describe uno a uno los terminos
aplicables a dichos conceptos, como sigue:
Con la introduccin de la Resolucin de
Superintendencia N 260-2011-SUNAT, norma
Al anticipo mensual de la Regala Minera por los meses de octubre, noviembre y

Anticipo Mensual de la Regala
a) diciembre del ejercicio 2011, a que se refiere la nica Disposicin Complementaria
Minera
Transitoria de la Ley N 29788.
Al anticipo mensual del Impuesto Especial a la Minera por los meses de octubre,
b) Anticipo Mensual del Impuesto noviembre y diciembre del ejercicio 2011, a que se refiere la nica Disposicin
Complementaria Transitoria de la Ley N 29789.
Al anticipo mensual del Gravamen Especial a la Minera por los meses de octubre,
c) Anticipo Mensual del Gravamen noviembre y diciembre del ejercicio 2011, a que se refiere la Primera Disposicin
Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N 173-2011-EF.
A la(s) entidad(es) bancaria(s) a que se refiere el inciso f) del artculo 1 de la

d) Banco(s) Habilitado(s)
Al texto conformado por nmeros y letras de conocimiento exclusivo del usuario,

e) Clave SOL que asociado al Cdigo de Usuario, otorga privacidad en el acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea.
Al texto conformado por nmeros y letras que permite identificar al usuario que
f) Cdigo de Usuario
ingresa a SUNAT Operaciones en Lnea.
Al Nmero de Pago SUNAT a que se refiere el inciso e) del artculo 1 de la

g) NPS
A los sujetos que de acuerdo a lo dispuesto en las nicas Disposiciones

Complementarias Transitorias de las Leyes Ns. 29788 y 29789 y la Primera
h) Sujetos de la actividad minera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N 173-2011-EF
efecten anticipos mensuales de la Regala Minera, del Impuesto y del Gravamen,
respectivamente.
i) SUNAT A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
Al sistema informtico disponible en la Internet que permite realizar operaciones

j) SUNAT Operaciones en Lnea
en forma telemtica entre el usuario y la SUNAT.
Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin electrnica es http://www.

k) SUNAT Virtual
sunat.gob.pe.
(*)
Fuente: Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 260-2011/SUNAT)
A travs de la norma precitada anteriormente, Medios y formularios para que los sujetos de la
se aprueba el Formulario Virtual N 1698- actividad minera efecten el pago de los anticipos
Simplificado Anticipo Mensual Rgimen Minero, mensuales correspondientes al ltimo trimestre
el cual estar disponible en SUNAT Virtual a partir del Ejercicio 2011
del 25.11.2011. Los contribuyentes de la actividad minera debern
Este formulario podr ser utilizado para la realizar el pago de los anticipos mensuales de la
declaracin de los siguientes conceptos: Regala Minera, del Impuesto y del Gravamen a
a) Anticipo Mensual de la Regala travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT
b) Anticipo Mensual del Impuesto Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el
c) Anticipo Mensual del Gravamen NPS, los cuales generan el Formulario N. 1662
Boleta de Pago, el Formulario Virtual N 1662
La declaracin y determinacin de cada uno de
Boleta de Pago o el Formulario N 1663 Boleta
los conceptos antes mencionados constituyen
de Pago, respectivamente con los siguientes
obligaciones independientes entre s y slo
cdigos de tributo:
se considerar presentada la declaracin de
aquel concepto respecto del cual se consigne la - 7143: REGALA MINERA Ley N. 29788.
informacin. - 7144: IMPUESTO ESPECIAL ALA MINERA
Dicho formulario tambin podr presentarse Ley N 29789.
para efectuar declaraciones sustitutorias y - 7145: GRAVAMEN ESPECIAL ALA MINERA
rectificatorias, para lo cual debern cumplir con Ley N 29790.
ingresar nuevamente toda la informacin.
Para efecto de lo dispuesto en el presente artculo
Forma y condiciones para la presentacin de
ser de aplicacin lo previsto en las Resoluciones
la declaracin mediante el Formulario Virtual
de Superintendencia N 125-2003/SUNAT y
N 1698 Simplificado Anticipo Mensual
038-2010/SUNAT.
Rgimen Minero
Para efectos del pago debern utilizando los
La presentacin de la(s) declaracin(es) mediante
medios autorizados, teniendo en cuenta los
el Formulario Virtual N. 1698 Simplificado
siguientes cdigos:
Anticipo Mensual Rgimen Minero se realizar a
travs de SUNAT Virtual, para lo cual los sujetos - 7143: Regala Minera Ley N 29788
de la actividad minera debern: - 7144: Impuesto Especial a la Minera Ley
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con N 29789
su Cdigo de Usuario y Clave SOL. - 7145: Gravamen Especial a la Minera Ley
b) Ubicar el Formulario Virtual N. 1698 N 29790
Simplificado Anticipo Mensual Rgimen De la declaracin y el pago de los anticipos
Minero y consignar la informacin que mensuales correspondiente al Perodo Octubre
corresponda siguiendo las indicaciones que 2011
se detallan en dicho formulario. La declaracin y el pago de los anticipos mensuales
Constancia de presentacin de la declaracin se podrn realizar a partir del 25 de noviembre de
mediante el Formulario Virtual N 1698 2011.
Simplificado Anticipo Mensual Rgimen Minero
Casustica Aplicada
La constancia de presentacin de la declaracin
mediante el Formulario Virtual N 1698 Tratamiento de la Obtencin de la Concesin
Simplificado Anticipo Mensual Rgimen Minero es
el nico comprobante de la operacin efectuada La empresa minera LA FORTALEZA S.A.,
por los sujetos de la actividad minera, la cual ser contribuyente del rgimen general, con RUC
emitida por el sistema de la SUNAT y contendr N 20345678541, ha obtenido una concesin
el detalle de lo declarado y el respectivo nmero minera de Un mil hectreas para la explotacin
de orden. de zinc.
La referida constancia podr ser impresa, guardada Se sabe que dicha concesin minera asciende a la
y/o enviada a la direccin electrnica que seale suma de S/.100,000.00 por un perodo de veinte
el contribuyente de la actividad minera. (20) aos.
La empresa ha iniciado operaciones en agosto de Partiendo de dicha premisa veamos la dinmica

2009, la concesin est ubicada en el centro del contable a seguir, como sigue:
pas. Determinacin de la Amortizacin:
Segn el Estudio de Factibilidad la mina tendr Valor de la Concesin Minera = S/.100,000.00 /
una duracin aproximada de veinte (20) aos 20 aos = S/.5,000.00
dedicados a la extraccin de recursos.
XX
Se desea saber el adecuado tratamiento contable
y tributario a seguir segn el planteamiento del 341 Concesiones, Iicencias y otros
caso. derechos
Solucin: 3411 Concesiones
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
En virtud a lo previsto en el Artculo 74 del TUO TERCEROS 100,000
de la Ley General de Minera, la norma dispone a 469 Otras Cuentas por pagar diversas
la letra que; 469 Otras Cuentas por pagar
x/x Por la concesin obtenida para la explota-
Artculo 74.- El valor de adquisicin de las cin de cobre.
concesiones, se amortizar a partir del ejercicio XX
en que de acuerdo a ley corresponda cumplir con 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
la obligacin de produccin mnima, en un plazo TERCEROS 100,000
que el titular de actividad minera determinar 469 Otras Cuentas por pagar diversas
4699 Otras Cuentas por pagar
en ese momento, en base a la vida probable 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 100,000
del depsito, calculada tomando en cuenta las 104 Cuentas Corrientes o Instituciones
reservas probadas y probables y la produccin Financieras
mnima obligatoria de acuerdo a ley. El plazo as x/x Por la cancelacin de la adquisicin de la
concesin.
establecido deber ser puesto en conocimiento
XX
de la Administracin Tributaria al presentar
la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Considerando que, la adquisicin de la concesin
Renta correspondiente al ejercicio en que se se di en el mes de agosto del 2010, tenemos
inicie la amortizacin, adjuntando el clculo hasta el 31 de diciembre de 2010 cuatro (4)
correspondiente. meses, razn por la que amerita determinar cul
El valor de adquisicin de las concesiones incluir sera la amortizacin mensual, como sigue.
el precio pagado, o los gastos de petitorio, segn S/.5,000.00 x 4 meses = S/.20,000.00
el caso.
Igualmente, incluir lo invertido en prospeccin XX
y exploracin hasta la fecha en que de acuerdo 68 VARIACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES 20,000
a ley corresponda cumplir con la produccin
mnima, salvo que se opte por deducir lo gastado 6821 Amortizacin de intangibles
en prospeccin y/o exploracin en el ejercicio en - Costo
que se incurra en dichos gastos. 68211 Concesiones, licencias y otros
derechos
Cuando por cualquier razn la concesin minera
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
fuere abandonada o declarada caduca antes de AGOTAMIENTO ACUMULADOS 20,000
cumplir con la produccin mnima obligatoria, su 392 Amortizacin acumulada
valor de adquisicin se amortizar ntegramente 3921 Intangibles-Costo
en el ejercicio en que ello ocurra. En el caso de 39211 Concesiones, licencias y otros
agotarse las reservas econmicas explotables, derechos
x/x Por la amortizacin del intangible corres-
hacerse suelta o declararse caduca la concesin pondiente al perodo de agosto a diciem-
antes de amortizase totalmente su valor de bre 2010.
adquisicin; podr, a opcin del contribuyente, XX
amortizarse de inmediato el saldo, o continuar 92 COSTOS POR DISTRIBUIR 20,000
amortizndose anualmente hasta extinguir 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS 20,000
su costo dentro del plazo originalmente
x/x Por el destino del gasto.
establecido.
XX
Implicancia Tributaria de la Amortizacin: V. CONSULTORIO REGALA MINERA

De conformidad a lo previsto en el inciso o) del
(Fuente SUNAT)
Artculo 37 del TUO de la Ley del impuesto a la
Renta (D.S. N 179-2004-EF), la norma dispone A continuacin, se muestra un Consultorio
que: de Preguntas Frecuentes emitido por la
Superintendencia Nacional de Administracin
Artculo 37.- (56) A fin de establecer la renta
Tributaria (SUNAT) alusivos a la normatividad
vigente relacionadas al Sector Minera.
bruta los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, as como los vinculados 1. Qu es Regala Minera?
con la generacin de ganancias de capital,
en tanto la deduccin no est expresamente La Regala Minera es una contraprestacin
prohibida por esta ley, en consecuencia son econmica establecida por ley, mediante la cul
deducibles: los titulares (tambin cesionarios) de concesiones
mineras estn obligados a pagar mensualmente al
(..). Estado por la explotacin de los recursos minerales
o) Los gastos de exploracin, preparacin y metlicos y no metlicos.
desarrollo en que incurran los titulares de
2. Quines son sujetos obligados al Pago de
actividades mineras, que se deducirn en el
Regalas Mineras?
ejercicio en que se incurran, o se amortizarn
en los plazos y condiciones que seale Son sujetos obligados al pago de la regala
la Ley General de Minera y sus normas minera, los titulares de las concesiones mineras,
complementarias y reglamentarias. (.). incluyendo a las empresas integradas que realicen
actividades de explotacin de recursos minerales
Dicha disposicin normativa se encuentra
metlicos o no metlicos, o los cesionarios que
concordada con el literal d) del Artculo 21 del
realizan dichas actividades segn lo establecido
reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico
norma aprobada segn D.S. N 122-94-EF.
Ordenado de la Ley General de Minera.
Artculo 21.- RENTA NETA DE TERCERA En el caso de los pequeos productores y mineros
CATEGORA artesanales, contemplados en el artculo 91 de
Para efecto de determinar la Renta Neta de TUO de la Ley General de Minera, la regala ser
Tercera Categora, se aplicar las siguientes de 0 % , asimismo estn exonerados de declarar
disposiciones: mensualmente.
(..). Los Proyectos Mineros que hubieran pactado
regalas mineras antes de la vigencia de la Ley
d) La amortizacin a que se refiere el inciso g) Regalas Mineras se rigen por sus contratos, as
del Artculo 37 de la Ley, se efectuar a partir como los que a la fecha de vigencia de la Ley de
del ejercicio en que se inicie la produccin o Minera se encuentren en proceso de licitacin,
explotacin. se rigen por sus respectivas bases aprobadas por
Una vez fijado el plazo de amortizacin slo PROINVERSIN.
podr ser variado previa autorizacin de la
3. Cul es el Objeto de la Regala Minera?
SUNAT. El nuevo plazo se computar a partir
del ejercicio gravable siguiente a aqul en que Regala minera es la contraprestacin econmica
fuera presentada la solicitud por el contribuyente que pagan al Estado por la explotacin de recursos
sin exceder en total el plazo mximo de diez minerales, metlicos y no metlicos. La regala
aos. minera ser pagada sobre el valor del concentrado
o su equivalente, para el caso de minerales cuyos
Los intereses devengados durante el perodo
precios no cuenten con cotizacin internacional,
preoperativo comprenden tanto a los del perodo
pagan sobre el componente minero.
inicial como a los del perodo de expansin de las
operaciones de la empresa. (.).
Minerales exceso constituye saldo arrastrable que se

Metlicos No-Metlicos aplicar a partir del mes siguiente hasta su
agotamiento.
Con Cotizacin Concentrado o
N:A.
Internacional Equivalente Nacimiento de la obligacin de pago de la
Componente regala:
Sin Cotizacin Minero = Componente Se origina en la fecha en la que segn las
Internacional Concentrado o Minero disposiciones del Reg. de Comprobantes
equivalente
de Pago deba entregarse el documento que
Venta: corresponda emitir de acuerdo a lo dispuesto
por dicho reglamento o en la fecha de su
Todo acto a cualquier ttulo, que conlleve la
entrega, lo que ocurra primero.
transmisin de propiedad del concentrado
o equivalente o componente minero, En autoconsumo en la fecha de retiro del
independientemente de la denominacin que producto minero para su autoconsumo.
le den las partes y las condiciones pactadas En operaciones de comercio exterior, se
entre ellas entender fecha de entrega del concentrado o
Base de Referencia: a - b equivalente o componente minero a la fecha
en la que dichos bienes quedan a disposicin
b (Diversos conceptos del adquirente, entendindose como tal a la
a (Valor bruto de venta) - no asociados al proceso que se deriva del INCOTERM convenido en el
productivo) contrato.
El valor bruto de las ventas se imputa a la
Productos comercializa- Tasas, impuestos indi-
rectos, seguros, costos
fecha y perodo mensual a los que corresponda
bles: Valor bruto de las el nacimiento de la obligacin.
ventas de concentrado o de transporte, almacena-
equivalente o componente miento, embarque y estiba, Determinacin:
minero. as como otros costos o
gastos asumidos por el
Autoconsumo: valor bruto exportador y pactados de
declarado por el titular (no BR corres- BR corres-
acuerdo a los INCOTERM,
menor al valor de mercado pondiente a pondiente a
de ser el caso.
debidamente justificado). minerales con minerales con
Para empresas integradas, cotizacin cotizacin
Empresas integradas: valor la base de referencia tam- internacional
BR de todas internacional
bruto de venta del producto poco incluye los costos sus concesio-
final (total de ingresos ge- de tratamiento (costos de nes mineras en
nerados por la venta de un produccin directos e in- explotacin BR corres- BR corres-
producto comercial obteni- directos incurridos en el
do al final de cualquiera de pondiente a pondiente a
proceso de beneficio del minerales sin minerales sin
los procesos de prepara- mineral extrado, posterior cotizacin cotizacin
cin mecnica, metalurgia, a la obtencin del concen- internacional internacional
refinacin, industriales y trado o equivalente o com-
manufactura). ponente minero)
Minerales con Cotizacin Internacional

Ajustes a la Base de Referencia
Cada mes:
Provenientes de liquidaciones finales, de
descuentos, devoluciones y dems conceptos Suma la BR de todo el ao calendario a
de naturaleza similar. partir de enero hasta dicho mes inclusive,
correspondiente a minerales con cotizacin
Afectan la base de referencia en el mes en
internacional, de todas sus concesiones
cual se otorguen o efecten.
mineras en explotacin.
Los ajustes deben constar en documentos
Aplica a dicho valor (suma de BR)
emitidos segn el Reglamento de
los siguientes rangos, segn est o no
Comprobantes de Pago.
autorizado a llevar contabilidad en moneda
Si el monto de los ajustes de un mes no es extranjera:
absorbido en su integridad en dicho mes, el
El Pago
Valor Base Referencia %
Rangos El pago se efectuar en moneda nacional.
US $ mil (1/) S/. mil (2/) Regala Para tal efecto, cuando el valor calculado est
Primero Hasta 60 Hasta 185.040 1% en dlares americanos, se deber convertir a
Por el exceso moneda nacional, utilizando el tipo de cambio
Por el exceso de promedio ponderado venta, publicado por la
Segundo de 185.40 hasta 2%
60 hasta 120
370.080 Superintendencia de Banca y Seguros, del ltimo
Por el exceso de Por el exceso de da del mes por el cual se determina la regala.
Tercero 3%
120 370.080 Si a dicha fecha no se hubiera publicado tipo de
cambio, se tomar como referencia la publicacin
1/ Autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
inmediata anterior.
2/ T/C de referencia correspondiente al Ejercicio 2009 es de
S/.3.084 para los que lleven su contabilidad en moneda El monto efectivamente pagado por concepto
nacional, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin de regala minera se considera como costo para
Ministerial N039-2009-EF/15 del 20.01.2009. efectos del Impuesto a la Renta, en el ejercicio
correspondiente.
Regala calculada Regala El Plazo
Regala del mes = acumulada hasta x acumulada hasta El vencimiento del plazo para pagar y presentar
dicho mes el mes anterior la Declaracin mensual es el ltimo da hbil del
mes siguiente al del nacimiento de la obligacin.
t t-1 El monto de la regala no pagada dentro del
t = R - R
plazo establecido devenga un inters mensual,
equivalente a la Tasa de Inters Moratorio
Minerales sin Cotizacin Internacional para obligaciones tributarias administradas o
Cada mes: recaudadas por la SUNAT y tambin generar
una multa equivalente al 10% del valor impago.
Suma la BR de dicho mes, correspondiente
La multa como los intereses se pagan a travs del
a minerales sin cotizacin internacional,
PDT Regalas Mineras, seleccionando la opcin
de todas sus concesiones mineras en
Boleta de Pago.
explotacin.
El inters acumulado al 31 de diciembre de cada
Aplica a dicho valor (suma de BR) el
ao se agregar al monto impago, constituyendo
porcentaje de 1%
la nueva base para el clculo de los intereses del
Regala del mes = BR del mes * 1% ao siguiente.
4. Cmo y cundo se realiza la Declaracin y Declaracin y Pago de Junio a Diciembre 2004
Pago de Regalas? El cronograma de vencimiento para la Declaracin
La Declaracin y el pago de la Regala Minera correspondiente a
los meses de junio a diciembre del 2004 es el
Se realizar a travs del PDT Regala Minera
siguiente:
Formulario Virtual N 698, para ello previamente
debe obtener el archivo con la informacin de las Mes de la obligacin Plazo
Unidades de Produccin, ingresando a SUNAT Junio, julio, diciembre del 28 de febrero de 2005
Operaciones en Lnea (SOL) 2004
En la Declaracin se consigna, en forma Agosto del 2004 31 de marzo de 2005
independiente, la base de referencia por cada Setiembre del 2004 29 de abril de 2005
Unidad de Produccin, sealando para cada una Octubre del 2004 31 de mayo de 2005
de ellas el tonelaje de mineral tratado proveniente Noviembre del 2004 30 de junio de 2005
de cada concesin.
Descarga del PDT Regala Minera Formulario
La presentacin de la declaracin se efecta en
Virtual N 0698 (Mdulo Independiente)
moneda nacional. Excepcionalmente los sujetos
obligados que se encuentren autorizados a llevar Para obtener el PDT Regala Minera Formulario
contabilidad en moneda extranjera, presentaran la virtual N 0698, deber realizar el procedimiento
declaracin en dlares americanos. siguiente:
1. Si usted no tuviera instalado el PDT 2005 o procedimiento del auto instalador, deber hacer
tuviera versiones anteriores del mencionado doble clic sobre el archivo "REGMIN.EXE"
PDT, previa a la instalacin del mdulo
Auto instalador : REGMIN.EXE ( 1.34 MB) Versin 1.1
independiente del PDT Regala Minera,
deber proceder a descargar e instalar el
Mdulo integrador del PDT. 2.2 Instaladores:
2. Si usted ya tiene instalado el PDT versin Es el procedimiento tradicional de instalacin
2005, bastar que instale la nueva versin del PDT y consta de los siguientes pasos:
del mdulo independiente del PDT que este a) En su PC deber crear el directorio C:\
obligado a utilizar, para hacerlo podr seguir DIRECT2 para colocar el archivo del mdulo
cualquiera de los siguientes procedimientos: independiente del PDT Regala Minera
2.1 Auto instalador: Formulario Virtual N 0698 que instalar.
Es un nuevo procedimiento que SUNAT pone b) Copiar (Guardar) el archivo del mdulo
a su disposicin a fin de facilitar la instalacin independiente del PDT en el directorio creado
del PDT. en su PC.
Este procedimiento evitar que usted tenga c) Desempaquetar el archivo copiado segn el
que crear un directorio, descargar los archivos punto (b), en este directorio
en ese directorio y desempaquetarlos, d) Entre los archivos desempaquetados buscar
todas estas etapas sern ejecutadas el archivo "setup.exe" y ejecutarlo.
automticamente por el auto instalador.
1er. Archivo : REGMIN.ZIP (1.18 MB) Versin 1.1
El nico paso a seguir ser: (Actualizado el 19/09/2005) 1er. Archivo : REGMIN.ZIP
a) Ejecute el instalador desde la pgina Web, (1.18 MB) Versin 1.1 (Actualizado el 19/09/2005)
para ello bastar que haga doble clic sobre el Comentario Ilustrativo: A continuacin se muestra
auto instalador. para efectos didacticos lo sigueinte PDT 0698
Ejemplo: Si desea instalar el PDT Regala Minera Regala Minera V 1.1
Formulario Virtual N 0698 utilizando el (Fuente SUNAT)
Registrar Unidad de Produccin (Fuente Culminado el proceso de descarga presione el

SUNAT) Botn <Salir> Podr visualizar las Unidades de
Esta opcin le permite descargar las Unidades de Produccin que tiene asignadas. Presione el Botn
Produccin que tiene registrado ante el Ministerio <Salir> para finalizar el proceso de descarga y
de Energa y Minas. Deber seleccionar el nmero regresar al men principal. De no tener ninguna
de RUC del declarante. Para descargar las Unidad de Produccin registrada en SUNAT
Unidades de Produccin debe presionar el Botn Virtual deber comunicarse con la Direccin de
<Importar> el cual le dirigir automticamente Promocin y Desarrollo Minero del Ministerio
al lugar de descarga. Deber ingresar el periodo de Energa y Minas a efectos de habilitar la
(mm/aaaa) al que corresponde la regala por informacin de las Unidades de Produccin en
determinar. Con dicha informacin se iniciar SUNAT Virtual.
automticamente la descarga de la informacin.
Identificacin de la declaracin (Fuente SUNAT) Declaracin Jurada Mensual le permite ingresar los
Este fichero le permite registrar los datos de datos correspondientes para determinar y pagar la
identificacin del sujeto obligado, sealar el uso regala mensual. La opcin de Declaracin Jurada
que le dar al PDT (como Declaracin o Boleta Mensual exige antes la descarga de las Unidades
de Pago) e informar la moneda que usar para de Produccin que tiene asignado el declarante en
ingresar los datos de su declaracin. SUNAT Virtual.
Uso del PDT Autorizacin para llevar su contabilidad en
dlares americanos
Elija la opcin que corresponda segn el uso que
le dar al PDT: Como Declaracin Jurada Mensual Si el sujeto obligado tiene autorizacin para llevar
o como Boleta de Pago. El uso del PDT como su contabilidad en moneda extranjera deber
elegir la Opcin "Si". Bajo esta opcin deber que previamente debe registrarlo ingresando a la
ingresar toda la informacin de su declaracin en Opcin <registro> del men principal.
dlares americanos. Si el sujeto obligado no tiene Razn Social
autorizacin para llevar su contabilidad en moneda
El programa desplegar automticamente el
extranjera deber elegir la Opcin "No". Bajo esta
Nombre o Razn Social asociado al nmero de
opcin deber ingresar toda la informacin de su
RUC seleccionado.
declaracin en nuevos soles.
Perodo
Datos bsicos
Ingrese el periodo al que corresponde la declaracin
RUC
de su regala siguiendo el formato mm/aaaa.
Seleccione el nmero de RUC del sujeto obligado Ejemplo: Si la regala corresponde al perodo de
por el que est efectuando la declaracin. Recuerde agosto del 2011 deber ingresar "08/2011".
Pasos para llenar la declaracin (Fuente entrada para las secciones o ficheros posteriores.
SUNAT) En cualquier momento puede validar los datos
El PDT est dividido en las siguientes secciones que est ingresando y grabarlos.
o ficheros con la finalidad de facilitarle el llenado Identificacin
de su declaracin. Deben ser llenados en el orden Clculo de la regala
en que se presentan debido a que parte de la
Determinacin de la Deuda
informacin contenida en cada seccin es dato de
Novedades de la versin 1.1 del PDT Regala Los sujetos obligados que no encuentren
Minera informacin respecto a la Unidad de Produccin,
debern solicitar al Ministerio de Energa y
Esta versin 1.1 del PDT Regalas Mineras
Minas la actualizacin o regularizacin de sus
Formulario Virtual N 698 tiene como novedad el
concesiones mineras en explotacin, para lo cual
registro obligatorio de una cantidad mayor a cero,
debern poner en conocimiento dicha situacin a
en la casilla de tonelaje de mineral tratado de cada
la siguiente persona:
concesin minera de una unidad de produccin,
cuando su base de referencia sea mayor a cero. Sr. Lus Arvalo Ordez
Direccin de Promocin Minera
Descarga de las Unidades de Produccin
Ministerio de Energa y Minas
Esta informacin estar contenida en un archivo
el cul es necesario para el llenado de su PDT Av. Las Artes Sur N 260 San Borja
Regalas Mineras, y estar mensualmente en Telfono: 618-8700 Anexo 2453
el mdulo SUNAT Operaciones en Lnea -
larevalo@minem.gob.pe
SOL de SUNAT Virtual, para que lo descargue
seleccionando la opcin "Descargar Unidad de Acceda a SUNAT Operaciones en Lnea
Produccin". Obtenga su Cdigo de Usuario y Clave de Acceso
hasta 5,000 TM/da, amplen su capacidad

VI. MEDIDAS ADOPTADAS POR EL ESTADO
de produccin en 100% y hasta 5,000
PERUANO PARA PROMOCIONAR LA
TM/da, gozarn de estabilidad tributaria
INVERSIN EN EL SECTOR MINERA
por el mismo plazo de diez aos, contados
a partir del aqul en que se acredite la
1. Rgimen de Estabilidad Tributaria ampliacin.
Los Contratos de Garanta y medidas de El plazo de estabilidad tributaria se reducir

Promocin a la Inversin Minera que se suscriban proporcionalmente por ejercicios gravables
con el Estado, otorgarn una garanta de completos, en caso que la ampliacin
estabilidad tributaria, el cual consistir en que fuere menor al 100% de la capacidad de
incluir nicamente a los impuestos vigentes, no produccin anterior, no siendo aplicable
siendo de aplicacin los impuestos que se creen cuando la ampliacin fuere inferior al
con posterioridad a la suscripcin del contrato 50%. Para estos efectos, las fracciones
correspondiente. porcentuales se ajustarn a la decena ms
prxima.
A. Para Contratos de Garanta con vigencia de
diez (10) aos b) El titular deber presentar Programas de
Inversin por el equivalente en moneda
Cabe indicar que, en los Artculos 78 y 79 del nacional a US $ 2000,000.00.
TUO de la Ley General de Minera se establecen
los requisitos para que el titular de la actividad Procedimiento a seguir para la Aprobacin del
minera cuente con la aprobacin del Programa de Programa de Inversin con plazo de ejecucin
Inversin con plazo de ejecucin y por ende se
acoja al beneficio de estabilidad tributaria. Para el efecto, daremos a conocer el Procedimiento
a seguir para la aprobacin del Programa de
Para el efecto, se describen a continuacin: Inversin con plazo de ejecucin de Contratos de
Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin
a) El titular de la actividad minera deber iniciar
con vigencia de diez (10) aos.
operaciones mayores de 350 TM/da y hasta
5,000 TM/da. Requisitos
Aquellas unidades que encontrndose en a) Presentar la Solicitud de acuerdo al siguiente
produccin dentro del rango de 350 TM/da Formato(1).
(1)
Cabe precisar que, el presente Formato se encuentra publicado en la Pgina Web del Ministerio de Energa y Minas.
ANEXO N 3
FORMATO DE SOLICITUD
Nombre del Procedimiento Cdigo/Item
Dependencia a la que dirige la solicitud: N de Comprobante Fecha de Pago
Identificacin del expediente en caso de que ste ya estuviera formado Nro. de Folios
Solicitante
Nombre o Razn Social *: RUC *:
DNI/LE/CE/Pasaporte N: Inscripcin en SUNARP

Nro. de Ficha Registral o Asiento, Folio, Tomo, Libro y Oficina Registral:
Representante Legal: DNI/LE/CE/Pasaporte:
Inscripcin en SUNARP :
Nro. de Ficha Registral Asiento, Folio, Tomo, Libro y Oficina Registral
Domicilio Legal (para efectos de notificacin): Distrito Provincia
Departamento Correo Electrnico Telfono Fax
*El Nombre o Razn social, Nro. de RUC y direccin del solicitante debern consignarse en forma obligatoria.
Motivo de la Solicitud (Objeto y Fundamentos):
Indicar en forma clara y precisa lo que se solicita, expresando cuando sea necesario, los fundamentos de hecho y derecho
que correspondan
Relacin de Documentos y anexos que se acompaa (Si falta espacio, usar hojas adicionales):
1.-
2.-
3.-
4.-
5.-
6.-
Lugar y Fecha: __________________________________ _______________________ _______________________

Firma o huella digital del Firma y sello de Abogado
interesado o representante (si el procedimiento lo requiere)
b) Nombre y domicilio del peticionario, si el B. Para Contratos de Garanta con vigencia de

peticionario fuera extranjero deber consignar quince (15) aos
el pas de origen. Cabe indicar que, en los Artculos 82 y 83 del
Para las personas jurdicas, se deber TUO de la Ley General de Minera se establecen
adjuntar Testimonio de Escritura Pblica de los requisitos para que el titular de la actividad
su constitucin social y el poder que faculta minera cuente con la aprobacin del Estudio de
suficientemente al representante legal. Factibilidad tcnico econmico del Contrato de
Para sucursales de empresas extranjeras, Garantas y medidas de Promocin a la Inversin
acompaarn un Testimonio de Escritura para contratos con vigencia de 15 aos y por ende
Pblica con lo qued registrada, as como se acoja al beneficio de estabilidad tributaria.
el poder que faculta suficientemente al Para el efecto, se describen a continuacin:
representante legal. a) El titular de la actividad minera deber contar
c) Relacin de derechos mineros inscritos en con una capacidad inicial no menor de 5,000
los Registros Pblicos, materia de la solicitud TM/da o de ampliaciones destinadas a llegar
indicando su ubicacin geogrfica, nmero a una capacidad no menor de 5,000 TM/da
de hectreas y sus inscripciones en el Libro referentes a una o ms Unidades Econmicas
correspondiente del Registro Pblico a Administrativas.
nombre del peticionario. Este requisito le permitir gozar de la
d) Programa de inversin con plazos de ejecucin estabilidad tributaria, el cual se garantizar
para el caso del Artculo 78 y 79 del TUO de mediante contrato suscrito con el Estado,
la Ley General de Minera ($2000,000.00). por un plazo de quince (15) aos, contados
a partir del ejercicio en que se acredite la
e) Comprobante de derecho de trmite por
ejecucin de la inversin o de la ampliacin,
el importe pagado del 15% de la Unidad
segn sea el caso.
Para el efecto, se entiende por Unidad
Econmica Administrativa a el conjunto
cuarenta y cinco (45) das calendario, tal como se
de concesiones mineras ubicadas dentro
aprecia en el siguiente Flujograma(*).
de los lmites sealados por el Artculo 44
de la norma precitada anteriormente, las
plantas de beneficio y los dems bienes que
Duracin del Proceso en la DGM: 45 das calendarios constituyan una sola unidad de produccin
por razn de comunidad de abastecimiento,
SOLICITUD DIRIGIDA A administracin y servicios que, en cada caso,
LA D.G.M.
calificar la Direccin General de Minera.
b) Los titulares de la actividad minera, que
EVALUACIN,
presenten programas de inversin no menores
45 das
CALIFICACIN Y al equivalente en moneda nacional a US$
PROYECTO R.D.
calendario
D.G.M. 20'000,000.00, para el inicio de cualquiera
P.D.M
de las actividades de la industria minera.
Tratndose de inversiones en empresas
APROBACIN DEL PROGRAMA mineras existentes, se requerir un programa
R.D. POR LA D.G.M.
de inversiones no menor al equivalente en
moneda nacional a US$ 50'000,000.00.
V.M.M. - M.E.M.
07 das
Por excepcin, tendrn derecho a acceder
calendario a estos contratos, las personas que realicen
TRANSCRIPCIN A LA SUNAT
inversiones no menores al equivalente en
moneda nacional a US$ 50'000,000.00,
en las empresas que conforman la actividad
empresarial del Estado sujetas al proceso de
(*)
Fuente: Ministerio de Energa y Minas privatizacin, segn el Decreto Legislativo N
674.
El efecto del beneficio contractual recaer - Relacin detallada de maquinarias y

exclusivamente en las actividades de la empresa equipos.
minera en favor de la cual se efecte la inversin. - Plazo del cronograma de inversiones.
Procedimiento a seguir para la Aprobacin de - Reservas mineras.
Estudios de Factibilidad Tcnico Econmico de
- Produccin mnima a obtenerse.
Contrato de Garantas y Medidas de Promocin
a la Inversin - Proyeccin de ventas y precios de
productos.
Daremos a conocer el Procedimiento a seguir para
la aprobacin de Estudios de Factibilidad Tcnico - Rentabilidad del proyecto.
Econmico de Contrato de Garantas y Medidas de f) Comprobante de derecho de trmite por
Promocin a la Inversin de Contratos de Garanta el importe pagado del 15% de la Unidad
con vigencia de quince (15) aos. Impositiva Tributaria.
Requisitos El proceso de aprobacin tendr una duracin
a) Presentar la Solicitud de Aprobacin (ser el de noventa (90) das calendario, tal como se
mismo formato a utilizar para los contratos aprecia en el siguiente Flujograma(*).
de vigencia de 10 aos).
b) Nombre y domicilio del peticionario, si el Duracin del Proceso en la DGM: 90 das calendarios
peticionario fuera extranjero deber consignar
el pas de origen. SOLICITUD DIRIGIDA A
LA D.G.M.
Para las personas jurdicas, se deber
adjuntar Testimonio de Escritura Pblica de
su constitucin social y el poder que faculta EVALUACIN,
suficientemente al representante legal. 90 das
CALIFICACIN Y
PROYECTO R.D.
calendario
D.G.M.
Para sucursales de empresas extranjeras, P.D.M
acompaarn un Testimonio de Escritura
Pblica con lo qued registrada, as como
el poder que faculta suficientemente al APROBACIN DEL ESTUDIO DE
FACTIBILIDAD TCNICO-ECONMICO
representante legal. R.D. POR LA D.G.M.
c) Relacin de derechos mineros inscritos en

los Registros Pblicos, materia de la solicitud SUSCRIPCIN DEL CONTRATO
MINISTRO - M.E.M.
indicando su ubicacin geogrfica, nmero 07 das
calendario
de hectreas y sus inscripciones en el Libro TRANSCRIPCIN A LA SUNAT
correspondiente del Registro Pblico a
nombre del peticionario.
d) Programa de inversin con plazos de ejecucin (*)
para el caso del Artculo 82 y 83 del TUO de
la Ley General de Minera ($20000,000.00 Cabe mencionar que, ambas modalidades de
al inicio de operaciones y $50000,000.00 solicitud de aprobacin por parte de la Direccin
para las operativas). General de Minera, sern aprobadas mediante
e) Presentacin del Estudio de Factibilidad Resolucin Directoral.
Tcnico Econmico en idioma castellano que Para el efecto, la Direccin General de Minera
incluya entre otros: publicar la Resolucin Directoral en la pgina
- Relacin detallada de obras a ejecutar. web del Ministerio de Energa y Minas.
Fuente: Ministerio de Energa y Minas.
De otro lado, el Artculo 80 de la norma en das contados desde la fecha de modificacin

mencin, describe los beneficios para el titular de del rgimen.
la actividad minera de contar con los contratos de Del mismo, no le sern aplicables las normas
estabilidad, los cuales se describe: legales que pudieran eventualmente dictarse,
a) Estabilidad tributaria, por la cual quedar que contengan la obligacin para titulares
sujeto, nicamente, al rgimen tributario de actividades mineras de adquirir bonos o
vigente a la fecha de aprobacin del programa ttulos de cualquier otro tipo, efectuar pagos
de inversin, no sindole de aplicacin adelantados de tributos o prstamos en favor
ningn tributo que se cree con posterioridad. del Estado.
Tampoco le sern de aplicacin los cambios b) Libre disposicin de las divisas generadas
que pudieren introducirse en el rgimen de por sus exportaciones, en el pas o en el
determinacin y pago de los tributos que extranjero.
le sean aplicables, salvo que el titular de
Si el titular de actividad minera vendiera
actividad minera opte por tributar de acuerdo
localmente su produccin, el Banco Central
con el rgimen modificado. Esta decisin
de Reserva del Per y el sistema financiero
deber ser puesta en conocimiento de la
nacional, le vendern la moneda extranjera
Administracin Tributaria y del Ministerio de
requerida para los pagos de bienes y servicios,
Energa y Minas, dentro de los ciento veinte
adquisicin de equipo, servicio de deuda,
comisiones, utilidades, dividendos, pago de e) Copia de los poderes debidamente inscritos

regalas, repatriacin de capitales, honorarios en los registros respectivos acreditando la
y en general, cualquier otro desembolso que capacidad del representante del titular de la
requiera o tenga derecho a girar en moneda concesin minera para suscribir el contrato.
extranjera. f) Informacin adicional que permita una mejor
c) No discriminacin en lo que se refiere a tipo de apreciacin del programa (Relacin de derechos
cambio, en base al cual se convierte a moneda mineros a nombre del titular, entre otros).
nacional el valor FOB de las exportaciones g) Comprobante de pago por derecho de trmite
y/o el de venta locales, entendindose que por el importe pagado del 15% de la Unidad
deber otorgarse el mejor tipo de cambio para Impositiva Tributaria.
operaciones de comercio exterior, si existiera
En la solicitud se debern incluir solo las
algn tipo de control o sistema de cambio
concesiones mineras, en las cuales ejecutarn
diferencial. Esta no discriminacin, garantiza
inversiones en exploracin (acreditando
todo lo que se refiere a materia cambiaria en
titularidad)
general.
d) Libre comercializacin de los productos
treinta (30) das calendario, tal como se aprecia
minerales.
e) Estabilidad de los regmenes especiales,
cuando ellos se otorgan, por devolucin
PROCEDIMIENTO PARA LA APROBACIN DEL PROGRAMA DE
de impuestos, admisin temporal, y otros INVERSIN EN EXPLOTACIN PARA EFECTOS
similares. DE DEVOLUCIN DEL I.G.V.
f) La no modificacin unilateral de las garantas Duracin del Proceso en la DGM: 30 das calendarios
incluidas dentro del contrato.
SOLICITUD DIRIGIDA A
LA D.G.M.
exploracin
Se beneficiarn de este beneficio los ttulares
EVALUACIN, Y
mineros de concesiones mineras que no habiendo CALIFICACIN
D.G.M.
iniciado operaciones productivas realicen P.D.M
actividades de exploracin de recursos minerales
del pas y suscriban un Contrato de Inversin en
Exploracin con el Estado. MINISTERIO DE
ECONOMA Y FINANZAS
Para el efecto, se describe el procedimiento a
seguir a fin de suscribir un Contrato de Inversin
en Exploracin con el Estado, el mismo que ser 30 das
CONFORMIDAD
realizado en el Ministerio de Energia y Minas. calendario
A LA LISTA 07 das
DE BIENES hbiles
Requisitos Y SERVICIO
M.E.F.
a) Presentar la Solicitud de de suscripcin del
contrato. (Se aplicar el mismo Formato
de Solicitud aplicado a las solicitudes de M.E.M. - D.G.M.
aprobacin para adquirir la estabilidad

tributaria).
APROBACIN DE LA LISTA DE
b) El titular de la actividad minera deber BIENES Y SERVICIOS R.M.
presentar un Programa de inversin por un

monto no menor al equivalente en moneda APROBACIN DEL PROGRAMA
R.D. POR D.G.M.
nacional de US $ 500,000 (Quinientos mil y
00/100 dlares americanos).
c) Memoria descriptiva. EN LA D.G.M.
d) Presentar un presupuesto y cronograma de

ejecucin detallada y en forma mensual. (*)
3. Aprobacin para la ejecucin del programa 4. Aprobacin para la modificacin del

de inversin en exploraciones (devolucin programa de inversin en exploracin
del IGV) A efectos de solicitar la aprobacin para la
Para la aprobacin de la ejecucin del programa modificacin del Programa de Inversin en
de inversin en exploraciones (devolucin del IGV) Exploracin se requiere cumplir con los siguientes
se deber cumplir con los siguientes requisitos: requisitos:
a) Presentar la solicitud de acuerdo a Formato a) Presentar la solicitud de acuerdo a Formato
se aplicar el mismo Formato de Solicitud (Se aplicar el mismo Formato de Solicitud
aplicado a las solicitudes de aprobacin para aplicado a las solicitudes de aprobacin para
adquirir la estabilidad tributaria). adquirir la estabilidad tributaria).
b) Presentacin de la Declaracin Jurada b) Copia del Poder del representante legal,
refrendada por una sociedad de auditora, inscrito en los registros respectivos.
sustentando la ejecucin del Programa de c) Detalle de la Memoria descriptiva de la
inversin; acompaado por un informe tcnico. modificacin.
c) Comprobante por derecho de trmite por d) Detalle del Presupuesto y Cronograma de
el importe pagado del 15% de la Unidad ejecucin modificado.
Impositiva Tributaria. e) Informacin adicional que permita una mejor
El proceso de aprobacin tendr una duracin de apreciacin del Programa de inversin.
noventa (90) das calendario, tal como se aprecia f) Comprobante de pago por derecho de trmite
en el siguiente Flujograma(*). por el importe pagado del 15% de la Unidad
Duracin del Proceso en la DGM: 90 das calendarios El proceso de aprobacin tendr una duracin de
PRESENTACIN DE LA treinta (30) das calendario, tal como se aprecia
DECLARACIN JURADA
A LA D.G.M.
Duracin del Proceso en la DGM: 30 das calendarios

EVALUACIN SOLICITUD DIRIGIDA A
NOMBRAMIENTO DE LA D.G.M.
UNA E.F.E.
D.G.M.
P.D.M
EVALUACIN, Y
CALIFICACIN
D.G.M.
P.D.M
VERIFICACIN DE
LA EJECUCIN DEL
PROGRAMA DE MINISTERIO DE
INVERSIN POR ECONOMA Y FINANZAS
90 das LA E.F.E.
calendario 15 das
calendario
CONFORMIDAD
PRESENTACIN DEL
A LA LISTA
INFORME POR LA E.F.E.
DE BIENES
A LA D.G.M
Y SERVICIO 07 das
M.E.F. calendario
M.E.M. - D.G.M.
EVALUACIN DE LA D.J.
E INFORME DE LA E.F.E.
PROYECTO R.D. APROBACIN DE LA
LISTA DE BIENES Y
30 das SERVICIOS R.M.
calendario
APROBACIN DEL PROGRAMA R.D.

APROBACIN DE LA D.J.
POR LA D.G.M
D.G.M
07 das
calendario
TRANSCRIPCIN A LA EN LA D.G.M
SUNAT
(*)
Fuente: Ministerio de Energa y Minas (*)
VII.BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL que modifique el Contrato, cuando

SECTOR MINERA corresponda.
c) Relacin detallada de los comprobantes
1. Devolucin definitiva del Impuesto General de pago, notas de dbito y/o crdito,
a las Ventas e Impuesto al Patrimonio documentos de pago del Impuesto en
Municipal a los titulares de la actividad el caso de la utilizacin en el pas de
minera durante la Fase de Exploracin servicios prestados por no domiciliados,
las Declaraciones nicas de Aduanas
Los titulares de concesiones mineras que y otros documentos emitidos por la
celebren con el Estado un Contrato de SUNAT, que respalden las adquisiciones
Inversin en Exploracin tendrn derecho a materia del Rgimen, correspondientes al
la devolucin definitiva del Impuesto General perodo por el que solicita la devolucin.
a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal que les sean trasladados o que La informacin antes mencionada se presentar
paguen para la ejecucin de sus actividades en medio magntico, para lo cual la SUNAT
durante la fase de exploracin, a efectos pondr a disposicin del contribuyente el formato
de su acogimiento al Rgimen, debern e instructivo que corresponda.
presentar ante la SUNAT la siguiente Si se presentar la documentacin en forma
documentacin: incompleta, se podrn subsanar las omisiones
a) Presentar el Formulario N 4949 dentro de un plazo de dos (2) das hbiles, contados
Solicitud de devolucin, firmado por a partir del da siguiente de la fecha de notificacin
el Beneficiario o su representante legal del requerimiento que emita la SUNAT. De no
acreditado en la Ficha RUC. efectuarse las subsanaciones correspondientes
en el referido plazo, se considerar la solicitud
Se adjunta print del Formulario 4949 como no presentada, quedando a salvo el
Solicitud de Devolucin, extrado de derecho del contribuyente a formular una nueva
la pgina web de SUNAT(*). (Ver en la solicitud.
siguiente pgina).
b) Copia del Contrato de Inversin en se encuentran tipificados en el Procedimiento N
Exploracin, autenticada por fedatario de 28 de Devolucin definitiva del IGV e IPM a los
la SUNAT, el cual ser presentado por titulares de la actividad minera durante la fase de
nica vez, cuando se presente la primera exploracin no comprendidos en la Resolucin
solicitud de devolucin. Asimismo, se de Superintendencia N 256-2004/SUNAT
adjuntar copia autenticada por fedatario del TUPA-SUNAT, el mismo que se muestra a
de la SUNAT, de todo aquel documento continuacin(1): (Ver en la pgina 44-45).
(*)
Fuente: SUNAT
PROCEDIMIENTO 28
Devolucin definitiva del IGV e IPM a los titulares de la actividad minera durante la fase de exploracin no comprendidos
en la Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT.

N REQUISITOS
Presentar:
1) Formulario 4949 Solicitud de Devolucin firmado por el beneficiario o su representante legal acreditado en el RUC.
2) Copia del contrato de inversin en exploracin, autenticada por fedatario de SUNAT, el cual ser presentado por nica vez,
cuando se presente la primera solicitud de devolucin. asimismo, cuando corresponda, se deber presentar una copia
autenticada por fedatario de SUNAT, de todo aquel documento que modifique el contrato.
Devolucin definitiva del 3) Relacin detallada de los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del impuesto en el caso
IGV e IPM a los de la utilizacin en el pas de los servicios prestados por no domiciliados, las declaraciones nicas de aduanas y otros
titulares de la actividad documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del rgimen, correspondiente al perodo por el
minera durante la fase que solicita la devolucin. la informacin antes mencionada se presentar en medio magntico, para lo cual la SUNAT pondr
28 GRATUITO
de exploracin no a disposicin el formato e instructivo que corresponda.
comprendidos en la R.S. Adicionalmente, la SUNAT podr requerir otros documentos e informacin que permitan asegurar el uso correcto del procedimiento
N 256-2004/SUNAT de devolucin.
(1)
Fuente: SUNAT
AUTORIDAD
QUE RESUELVE
DEPENDENCIA /REA AUTORIDAD QUE
EL RECURSO OBSERVACIONES
DE INICIO DE TRMITE APRUEBA EL TRMITE
IMPUGNATORIO (VII)
VER NOTA
Contribuyentes de la in- Intendente de Princi- Reclamacin La devolucin del impuesto se podr solicitar, a
tendencia de principales pales Contribuyentes partir del mes siguiente de la fecha de anotacin
Intendente de Princi-
contribuyentes nacio- nacionales/Intendente en el Registro de Compras, de los Comproban-
pales Contribuyentes
nales en la sede de la regional o Jefe de Ofici- tes de pago y dems documentos indicados en
Nacionales/Intendente
Intendencia de Contribu- na Zonal el inciso c) del artculo 2 de la R. S. N 257-
Regional o Jefe de Ofi-
yentes de la Intendencia 2004/SUNAT. Slo podr presentarse una Soli-
cina Zonal
Regional Lima Divisin citud al mes por cada contrato.
de Centros de Servi- Apelacin:
El monto mnimo que deber acumularse para
cios de la Gerencia de Tribunal Fiscal. solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT
Centros de Servicios al
vigente al momento de presentacin de la So-
Contribuyentes dems
licitud, monto que no ser aplicable a la ltima
contribuyentes, divisin
solicitud de devolucin que presente el Bene-
o seccin de servicios
ficiario.
al contribuyente. ver nota
(i) Las solicitudes debern ser presentadas por
ser menores a un (1) mes ni mayores a seis
(6) meses, salvo que en los referidos perodos
no se alcance el monto mnimo establecido, en
cuyo caso se admitirn solicitudes que exce-
dan. Los seis (6) meses hasta que se complete
el referido monto mnimo.
Una vez que el beneficiario solicite la devolucin
de un determinado perodo, no podr presentar
otra solicitud por el mismo perodo o por pero-
dos anteriores.
La devolucin se efectuar mediante Notas de
Crdito Negociables o Cheques No Negociables.
CALIFICACIN
EVALUACIN PREVIA BASE LEGAL
DERECHO DE (V) VER NOTA
TRAMITACIN APROB.
SILENCIO ADMINISTRATIVO
AUTOMTICA
POSITIVO NEGATIVO
Ley N 27623
(Publicada el 08.01.2002)
modificada por la ley
N 27662
90 das hbiles (publicada el 08.02.2002) y D. Leg.
siguientes a N 963 (publicado el 24.12.2006).
GRATUITO la Fecha de D. S. N 082-2002-EF
Presentacin de la (publicado el 16.05.2002)
Solicitud.
D. S. N 150-2002-EF
R. S. N 257-2004/SUNAT
(publicada el 31.10.2004)
(1)
Fuente: SUNAT
Presentacin de las Solicitudes emitidos por la SUNAT, que respalden las

La solicitud de devolucin del Impuesto se podr adquisiciones materia del Rgimen. Dicho
presentar a partir del mes siguiente de la fecha registro deber contener la informacin
de anotacin en el Registro de Compras, de los requerida por el numeral 1 del artculo 10 del
comprobantes de pago y dems documentos Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual
indicados en el inciso c) del artculo anterior. se aadir una columna donde se indique el
monto del Impuesto objeto del rgimen.
Cabe precisar que, slo podr presentarse una
solicitud al mes por cada Contrato. En el caso de contar con varios Contratos
suscritos con el Estado se deber observar lo
Asimismo las solicitudes debern ser presentadas
siguiente:
por perodos consecutivos, los cuales no podrn
ser menores a un (1) mes ni mayores a seis (6) a) Las adquisiciones que estn ntegramente
meses, salvo que en los referidos perodos no se relacionadas a un nico Contrato, se anotarn
alcance el monto mnimo establecido en el artculo en el Registro Auxiliar que corresponda a
7 del Reglamento del Rgimen, en cuyo caso se dicho Contrato.
admitirn solicitudes que exceden los seis (6) b) Las adquisiciones que estn relacionadas a
meses hasta que se complete el referido monto varios Contratos, sern consideradas comunes
mnimo. Una vez que el Beneficiario solicite la y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo
devolucin de un determinado perodo, no podr para las referidas adquisiciones. Para tal
presentar otra solicitud por el mismo perodo o por efecto, adicionalmente a la informacin
perodos anteriores. requerida por el numeral 1 del artculo 10
Cabe precisar que, los documentos que se registren del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el
en el Registro de Compras debern contar con referido registro deber contener en forma
los requisitos mnimos de conformidad con lo discriminada la base imponible y el Impuesto
dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de respectivo, as como la parte del Impuesto
Pago. sujeto al Rgimen que corresponda a cada
Contrato, para lo cual deber optar por una
Emisin y Entrega de Notas de Crdito de las siguientes alternativas:
Negociables o Cheques No Negociables
b.1 Aadir al mencionado registro las
Una vez realizado el trmite de devolucin del columnas que sean necesarias para
IGV e IPM, la SUNAT emitir y entregar las distinguir los montos correspondientes a
Notas de Crdito Negociables o Cheques No cada Contrato; o,
Negociables dentro de los noventa (90) das b.2 Realizar la distincin de los montos
hbiles siguientes a la fecha de presentacin de correspondientes a cada Contrato en
la solicitud. listados auxiliares.
En caso que el solicitante tuviera deudas tributaras b.3 La reparticin de los montos por Contrato
exigibles, la SUNAT retendr la totalidad o parte deber efectuarse en forma proporcional
de las Notas de Crdito Negociables o Cheques siguiendo los procedimientos contables
No Negociables a efectos de cancelar las referidas de distribucin que sean de aplicacin
deudas. en cada caso.
Obligaciones del Beneficiario El solicitante deber poner a disposicin
del Ministerio de Energa y Minas en forma
El Beneficiario deber cumplir con los siguientes
inmediata y en el lugar que ste seale, los
requisitos mnimos:
comprobantes de pago, notas de dbito y/o
1) Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato, crdito, documentos de pago del Impuesto en
en el que se anotarn mensualmente los el caso de la utilizacin en el pas de servicios
comprobantes de pago, notas de dbito y/o prestados por no domiciliados, Declaraciones
crdito, documentos de pago del Impuesto en nicas de Aduanas y otros documentos
el caso de la utilizacin en el pas de servicios emitidos por la SUNAT, que respalden
prestados por no domiciliados, Declaraciones las adquisiciones materia del Rgimen,
nicas de Aduanas y otros documentos del perodo por el cual se ha solicitado la
devolucin a la SUNAT; as como cualquier indicando el motivo de la improcedencia de

informacin adicional que fuera necesaria, cada uno de los documentos.
para que el referido Ministerio cumpla con la
Montos devueltos indebidamente
verificacin correspondiente.
Asimismo, el solicitante deber proporcionar Los Beneficiarios que gocen indebidamente del
las copias de la informacin que el referido Rgimen, debern restituir el monto total del
Ministerio considere necesarias. impuesto devuelto indebidamente, siendo de
aplicacin la Tasa de Inters Moratorio (TIM) y
c) Poner a disposicin de la SUNAT, en forma
el procedimiento previsto en el artculo 33 del
inmediata, la documentacin y registros
Cdigo Tributario, por el perodo comprendido
contables correspondientes que sta le
entre la fecha en que se puso a disposicin del
solicite.
solicitante el monto del Impuesto, cuya devolucin
En caso el solicitante incumpla con las fue solicitada y la fecha en que se produzca la
obligaciones sealadas en el presente artculo, la restitucin; sin perjuicio de la responsabilidad
SUNAT denegar las solicitudes de devolucin, administrativa y/o penal a que hubiera lugar. La
sin perjuicio que el Beneficiario pueda volver a SUNAT realizar el cobro mediante compensacin,
formular una nueva solicitud. Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,
segn corresponda.
La SUNAT remitir al Ministerio de Energa y Minas 2. Devolucin definitiva del Impuesto General
en medios magnticos, dentro de los cinco (5) das a las Ventas e Impuesto al Patrimonio
hbiles siguientes a la fecha de presentacin de la Municipal a los titulares de la actividad
solicitud, el detalle de las adquisiciones que han minera durante la fase de exploracin
sido materia del beneficio, a fin que el referido que acten bajo la forma de contratos de
Ministerio, cumpla con lo dispuesto en el prrafo colaboracin empresarial sin contabilidad
siguiente. independiente
Remisin de informacin por el Ministerio de Los titulares de la actividad minera que celebren
Energa y Minas con el Estado Contratos de Inversin en Exploracin
El Ministerio de Energa y Minas deber informar tendrn derecho a la devolucin definitiva del
a la SUNAT que los montos solicitados en Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
devolucin, corresponden a las adquisiciones Promocin Municipal que les sean trasladados o
materia del Rgimen. que paguen para la ejecucin de sus actividades
durante la fase de exploracin.
El referido Ministerio deber remitir a la SUNAT
dentro del plazo mximo de treinta (30) das Cabe precisar que, los ttulares en mencin
hbiles siguientes a la fecha de recepcin del debern actuar bajo la forma de Contratos de
medio magntico a que se refiere el artculo Colaboracin Empresarial sin Contabilidad
anterior, la siguiente informacin: Independiente.
a) Monto por el que procede la devolucin; y, Terminos Aplicables
b) Monto por el que no procede la devolucin, Con la finalidad de tener claro los alcances de
adjuntando la relacin detallada de los este beneficio, indicaremos la definicin de los
documentos comprendidos en dicho monto, siguientes trminos aplicables(*):
TRMINOS APLICABLES A LA DEVOLUCIN DEL IGV E IPM A LOS TITULARES DE LA ACTIVIDAD MINERA QUE
DURANTE LA FASE DE EXPLOTACIN ACTEN BAJO LA FORMA DE CONTRATOS DE COLABORACIN EMPRESARIAL SIN
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE
(Base Legal: Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT)
Al Contrato de Inversin en Exploracin celebrado con el Estado, segn lo establecido en el Artculo

a) Contrato 1 de la Ley N 27623, modificada por la Ley N 27662, que ser suscrito por la Direccin General
de Minera.
Documento de
b) Al documento regulado en la Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT.
Atribucin
c) Impuesto Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
Al sujeto partcipe de un Contrato de Colaboracin Empresarial que no lleva contabilidad

d) Operador
independiente, designado como operador del mismo.
A los sujetos que celebran el Contrato de Colaboracin Empresarial que no lleva contabilidad
independiente, incluido aquel que realiza las funciones de Operador, que sean titulares de
concesiones mineras a que se refiere el Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera -
e) Partcipe
Decreto Supremo N 014-92-EM y normas modificatorias, y que hayan celebrado con el Estado
un Contrato de Inversin en exploracin segn lo establecido en el Artculo 1 de la Ley N 27623,
modificada por la Ley N 27662.
Al rgimen de devolucin definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
f) Rgimen
Municipal, a que se refiere la Ley N 27623 modificada por la Ley N 27662.
Reglamento del Al reglamento de la Ley N 27623, modificada por la Ley N 27662, aprobado por Decreto Supremo
g)
Rgimen N 082-2002-EF.
Reglamento de la Al reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
h)
Ley del IGV e ISC aprobado por Decreto Supremo N 029-94-EF y normas modificatorias.
i) RUC Al Registro nico de Contribuyentes.
j) SUNAT A la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
A la definida en el inciso f) del Anexo I de la Ley, proveniente de las concesiones comprendidas

en cada uno de los Contratos de Garanta, excludos los resultados provenientes de otras fuentes
k) Utilidad operativa
distintas a la explotacin de los recursos minerales metlicos, en el estado en que se encuentren,
y antes de considerar intereses e Impuesto a la Renta.
l) Ventas Las sealadas en el inciso g) del Anexo I de la Ley.
(*)
Fuente: Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT.
Procedimiento a seguir para acogerse al En caso que los Partcipes presenten la

beneficio documentacin en forma incompleta, podrn
A efecto de su acogimiento al Rgimen, los subsanar las omisiones dentro de un plazo
Partcipes debern presentar ante la SUNAT la de dos (2) das hbiles, contados a partir del
siguiente documentacin: da siguiente de la fecha de notificacin del
requerimiento que emita la SUNAT. De no
a. Presenta el Formulario N 4949 "Solicitud
efectuarse las subsanaciones correspondientes en
de devolucin", firmado por el Partcipe o su
el referido plazo, se considerar la solicitud como
representante legal acreditado en el RUC.
no presentada, quedando a salvo el derecho del
b. Presentar un Escrito que deber contener el contribuyente a formular una nueva solicitud.
monto del impuesto solicitado en devolucin
y que corresponde a la distribucin
se encuentran tipificados en el Procedimiento N
porcentual establecida en el Contrato de
27 de Devolucin definitiva del IGV e IPM a los
Colaboracin Empresarial. Dicho escrito
titulares de la actividad minera que durante la fase
deber estar firmado, adems del Partcipe o
de explotacin acten bajo la forma de Contratos
su representante legal, por el Operador. Este
de Colaboracin Empresarial sin Contabilidad
documento tendr carcter de declaracin
Independiente, el mismo que se muestra a
jurada.
continuacin(1):
Adicionalmente la SUNAT podr requerir otros
documentos que considere conveniente.

Texto nico de Procedimientos Administrativos
Seccin I: Tributos Internos
PROCEDIMIENTO 27
Devolucin definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Patrimonio Municipal a los titulares de la
actividad minera durante la fase de exploracin que acten bajo la forma de contratos de colaboracin empresarial
sin contabilidad independiente

N REQUISITOS
El partcipe del contrato de colaboracin empresarial, deber

presentar:
Devolucin definitiva del
1) Formulario 4949 Solicitud de Devolucin firmado por el
IGV e IPM a los
partcipe o su representante legal, acreditado en el RUC.
titulares de la actividad
minera durante la fase 2) Escrito con carcter de declaracin jurada que deber contener el
2 de exploracin que monto del impuesto solicitado en devolucin y que corresponde GRATUITO
acten bajo la forma de a la distribucin porcentual establecida en el contrato de
contratos de colaboracin colaboracin empresarial. Dicho escrito deber estar firmado,
empresarial sin adems del partcipe o su representante legal, por el operador.
contabilidad independiente adicionalmente , la SUNAT podr requerir otros documentos
e informacin que permitan asegurar el uso correcto del
procedimiento de devolucin.
(1)
Fuente: SUNAT
AUTORIDAD QUE
RESUELVE EL RECURSO BASE LEGAL (V)
OBSERVACIONES
IMPUGNATORIO (VII) VER NOTA
VER NOTA
La devolucin del impuesto se podr solicitar, a partir del mes

siguiente de la fecha de anotacin en el Registro de Compras, de los
comprobantes de pago y dems documentos Indicados en el inciso b) Ley N 27623
del artculo 5 de la R. S. N 256-2004/SUNAT. Slo podr presentarse (publicada el 08.01.2002)
una Solicitud al mes por cada contrato. modificada por la Ley
Reclamacin: El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la devolucin N 27662 (publicada el
Intendente de Principales ser de cuatro (4) UIT's, vigente al momento de presentacin de la 08.02.2002) y D. Leg.
Contribuyentes Solicitud, monto que no ser aplicable a la ltima solicitud de devolucin N 963 publicado el
Nacionales / Intendente que presente el Beneficiario. 24.12.2006).
Regional o Jefe de Las solicitudes debern ser presentadas por Perodos consecutivos, D.s. N 082-2002-EF
Oficina zonal. los cuales no podrn ser menores a un (1) mes ni mayores a seis (6) (publicado el 16.05.2002)
Apelacin: meses, salvo que en los referidos perodos no se alcance el monto
D. S. N 150-2002-EF
Tribunal Fiscal mnimo establecido, en cuyo caso se admitirn solicitudes que excedan
los seis (6) meses hasta que se complete el referido monto mnimo.
Una vez que el partcipe solicite la devolucin de un determinado R. S. N 256-2004/SUNAT
perodo, no podr presentar otra solicitud por el mismo perodo o por (publicada el 31.10.2004)
perodos anteriores.
La devolucin se efectuar mediante notas de crdito negociables o
cheques no negociables.
CALIFICACIN OBSERVACIONES
EVALUACIN PREVIA DEPENDENCIA /REA DE

APROB. AUTORIDAD QUE APRUEBA
AUTOMTICA SILENCIO ADMINISTRATIVO INICIO DE TRMITE EL TRMITE
POSITIVO NEGATIVO
Contribuyentes de la
Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales
en la sede de la Intendencia
90 das hbiles Contribuyentes de la
Intendente Principales
siguientes a Intendencia Regional Lima
Contribuyentes Nacionales/
la fecha de Divisin de Centros de
Intendente Regional o Jefe de
presentacin de la Servicios de la Gerencia
Oficina Zonal.
solicitud de Centros de Servicios
al Contribuyentes dems
contribuyentes Divisin o
Seccin de Servicios al
Contribuyente. Ver Nota (i)
(*)
Fuente: SUNAT
Presentacin de las Solicitudes comprobantes de pago, notas de dbito y/o

Los beneficiarios podrn presentar la solicitud crdito, documentos de pago del Impuesto
de devolucin del impuesto, a partir del mes en el caso de la utilizacin en el pas de
siguiente de la fecha de anotacin en el Registro servicios prestados por no domiciliados, las
de Compras, de los comprobantes de pago. Declaraciones nicas de Aduanas y otros
documentos emitidos por la SUNAT que
Cabe mencionar que, slo podr presentarse una
respalden las adquisiciones materia del
solicitud al mes por cada Contrato.
Rgimen.
Las solicitudes debern ser presentadas por
La informacin antes mencionada se
presentar en medio magntico, para lo
ser menores a un (1) mes ni mayores a seis (6)
cual la SUNAT pondr a disposicin del
meses, salvo que en los referidos perodos no
contribuyente el formato e instructivo que
se alcance el monto mnimo establecido en el
corresponda.
artculo 7 del Reglamento del Rgimen, en cuyo
caso se admitirn solicitudes que exceden los c) Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato,
seis (6) meses hasta que se complete el referido en el que se anotarn mensualmente los
monto mnimo. Una vez que el Partcipe solicite la comprobantes de pago, notas de dbito y/o
devolucin de un determinado perodo, no podr crdito, documentos de pago del Impuesto
presentar otra solicitud por el mismo perodo o por en el caso de la utilizacin en el pas de
perodos anteriores. servicios prestados por no domiciliados,
las Declaraciones nicas de Aduanas y
Emisin y entrega de Notas de Crdito Negociables
otros documentos emitidos por la SUNAT,
o Cheques No Negociables
que respalden las adquisiciones materia
La SUNAT emitir y entregar las Notas de Crdito del Rgimen, as como el Documento de
Negociables o Cheques No Negociables dentro de Atribucin correspondiente.
los noventa (90) das hbiles siguientes a la fecha
Dicho registro deber contener la informacin
de presentacin de la solicitud.
requerida por el numeral 1 del artculo 10 del
En caso que el solicitante tuviera deudas tributaras Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se
exigibles, la SUNAT retendr la totalidad o parte aadir una columna donde se indique el monto
de las Notas de Crdito Negociables o Cheques del Impuesto objeto del Rgimen.
No Negociables a efectos de cancelar las referidas
En el caso de los sujetos que tengan varios
deudas.
Contratos suscritos con el Estado debern observar
Obligaciones del operador lo siguiente:
El Operador deber: 1. Las adquisiciones que estn ntegramente
a) Presentar por nica vez, un escrito indicando relacionados a un nico Contrato, se anotarn
la fecha de suscripcin del contrato, la en el Registro Auxiliar que corresponda a
relacin de los Partcipes y los porcentajes dicho Contrato.
de su participacin. Dicho escrito deber 2. Las adquisiciones que estn relacionadas a
ser presentado a la SUNAT dentro de los varios Contratos, sern consideradas comunes
primeros diez (10) das hbiles del mes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo
siguiente al de la suscripcin del Contrato para las referidas adquisiciones. Para tal
adjuntando copia de ste autenticada por efecto, adicionalmente a la informacin
fedatario de la SUNAT, con anterioridad a la requerida por el numeral 1 del artculo 10
presentacin de las solicitudes de cualquiera del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el
de los Partcipes. referido registro deber contener en forma
Asimismo, deber presentar una copia de todo discriminada la base imponible y el Impuesto
aquel documento que modifique el Contrato, respectivo, as como la parte del Impuesto
la misma que deber estar debidamente sujeto al Rgimen que corresponda a cada
autenticada por fedatario de la SUNAT. Contrato, para lo cual deber optar por una
de las siguientes alternativas:
b) Remitir a la SUNAT dentro de los primeros
diez (10) das hbiles siguientes de concluido i) Aadir al mencionado registro las
cada mes, la relacin detallada de los columnas que sean necesarias para
distinguir los montos correspondientes a consignar su nombre comercial, si lo

cada Contrato; o, tuviera.
ii) Realizar la distincin de los montos Direccin de la casa matriz y del
correspondientes a cada Contrato en establecimiento donde est localizado el
listados auxiliares. punto de emisin.
La reparticin de los montos por Contrato Nmero de Registro nico de
deber efectuarse en forma proporcional Contribuyentes (RUC).
siguiendo procedimientos contables de 1.2 Denominacin del documento: DOCUMENTO
distribucin que sean de aplicacin en cada DE ATRIBUCIN
caso. Corresponder al Ministerio de Energa 1.3 Datos de la imprenta o empresa grfica
y Minas verificar si la distribucin antes que efectu la impresin y nmero de la
sealada cumple con la condicin establecida autorizacin de impresin, los cuales deben
en el artculo 2 del Reglamento del Rgimen, cumplir con lo dispuesto en los numerales
referida a que las adquisiciones estn 1.4 y 1.5 del artculo 8 del Reglamento de
directamente vinculadas a las actividades de Comprobantes de Pago.
exploracin de recursos minerales en el pas
1.4 Destino del original y copias:
durante la fase de exploracin, contenidas en
los respectivos Contratos. En el Original : PARTCIPE
d) Sealar en el Documento de Atribucin de En la primera copia : OPERADOR
manera discriminada la informacin a que En la segunda copia : SUNAT
se refiere el Artculo 5 de la Resolucin En las copias se consignar adems la leyenda
de Superintendencia N 022-98/SUNAT(1) "COPIA SIN DERECHO A CRDITO FISCAL DEL
as como el monto del Impuesto sujeto al IGV".
Rgimen, debiendo consignarse de manera
Informacin No Necesariamente Impresa
expresa la Ley N 27623. Asimismo se deber
sealar los registros en los que se encuentran Fecha de emisin.
anotados los documentos que respalden las Datos de Identificacin del Partcipe:
adquisiciones materia del Rgimen. o Apellidos y nombres o razn social,
Para el efecto, se entiende por Documento de o Nmero de Registro nico de Contribuyentes
Atribucin a aqul que emite el operador para que (RUC).
los dems partcipes de Contratos de Colaboracin Nombre o Resolucin que identifique al
Empresarial sin Contabilidad Independiente a la contrato o a la sociedad de hecho.
de sus socios, puedan sustentar el porcentaje de Perodo Tributario al que corresponde el
crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario crdito fiscal atribuido.
que les corresponda, de los documentos anotados
en el Registro Auxiliar. Valor de las adquisiciones totales para efecto
tributario correspondientes a las compras
Asimismo, de conformidad con el Artculo 5 comunes del mes, pertenecientes al contrato
de la Resolucin de Superintendencia N 022- o a la sociedad de hecho, las cuales se
98/SUNAT, este deber contener los siguientes aplicarn de acuerdo a las normas tributarias
requisitos mnimos: correspondientes. Se deber diferenciar
Informacin Impresa las operaciones afectas al IGV, de las no
1.1 Datos de identificacin del Operador: afectas.
Apellidos y nombres o razn social Monto del Crdito Fiscal Total del mes
del Operador. Adicionalmente, deber correspondiente a las adquisiciones comunes
pertenecientes al contrato o a la sociedad de
(1)
Cabe mencionar que, la norma en mencin seala a la letra que: hecho.
(...) Porcentaje de atribucin correspondiente al
En el caso de ser una empresa sujeta al Rgimen de Recuperacin partcipe determinado en el contrato o en la
Anticipada deber discriminarse adems, el monto del Impuesto
General a las Ventas (IGV) sujeto a Rgimen de Recuperacin sociedad de hecho, as como el monto que
Anticipada, indicndose la norma legal a la que se encuentra acogida. le corresponde de las adquisiciones y crdito
(...) fiscal.
Asimismo de conformidad con el Artculo 6 de Dicho recuadro estar ubicado en el extremo

la norma descrita anteriormente, deber tener las superior derecho del documento.
siguientes caractersticas: La numeracin de los documentos de
a) Dimensiones mnimas: Veintin (21) atribucin constar de diez (10) dgitos, de
centmetros de ancho y catorce (14) los cuales:
centmetros de alto. Los tres (3) primeros, de izquierda a derecha,
b) Copias: La primera y segunda copias sern correspondern a la serie y sern empleados
expedidas mediante el empleo de papel para identificar el contrato o sociedad de
carbn, carbonado o autocopiativo qumico. hecho.
c) El destino del original y copias deber Los siete (7) nmeros restantes,
imprimirse en el extremo inferior derecho del correspondern al nmero correlativo y
documento. estarn separados de la serie por un guin (-)
La leyenda relativa al no otorgamiento de o por el smbolo de nmero (N).
crdito fiscal de las copias ser impresa Para cada contrato de colaboracin
diagonalmente u horizontalmente y en empresarial o sociedad de hecho deber
caracteres destacados. solicitarse un nmero de serie distinto.
d) Dentro de un recuadro cuyas dimensiones Para cada serie establecida, el nmero
mnimas sern de cuatro (4) centmetros correlativo comenzar sin excepcin del
de alto por ocho (8) centmetros de ancho, 0000001, pudiendo omitirse la impresin de
enmarcado por un filete, debern ser los ceros a la izquierda.
impresos nicamente el nmero de RUC del Para el efecto, se muestra el Formato Modelo
emisor, la denominacin "DOCUMENTO DE de Documento de Atribucin.
ATRIBUCIN" y su numeracin.
e) Poner a disposicin del Ministerio de Energa Remisin de informacin por el Ministerio de

y Minas en forma inmediata y en el lugar Energa y Minas
que ste seale, los comprobantes de pago, El Ministerio de Energa y Minas deber informar
notas de dbito y/o crdito, documentos de a la SUNAT que los montos solicitados en
pago del Impuesto en el caso de la utilizacin devolucin, corresponden a las adquisiciones
en el pas de servicios prestados por no materia del Rgimen.
domiciliados, las Declaraciones nicas de
Aduanas y otros documentos emitidos por Para cumplir con lo dispuesto en el prrafo
la SUNAT que respalden las adquisiciones anterior, el referido Ministerio deber remitir a
materia del Rgimen as como el Documento la SUNAT dentro de los treinta (30) das hbiles
de Atribucin correspondiente, relacionados siguientes a la fecha de recepcin del medio
a las adquisiciones materia del beneficio, magntico a que se refiere el artculo anterior, la
del perodo por el cual se ha informado a siguiente informacin:
la SUNAT; as como cualquier informacin a. Monto mensual por el que procede la
adicional que fuera necesaria, para que el devolucin; y,
referido Ministerio cumpla con lo dispuesto
b. Monto mensual por el que no procede
por el artculo 12 del Reglamento del
la devolucin, adjuntando la relacin
Rgimen.
detallada de los documentos comprendidos
Asimismo, el Operador deber proporcionar en dicho monto, indicando el motivo de
las copias de la informacin que el referido la improcedencia de cada uno de los
Ministerio considere necesarias. documentos.
f) Poner a disposicin de la SUNAT, en forma Dicha informacin deber ser proporcionada
inmediata, la documentacin y registros en medios magnticos, para lo cual la SUNAT
contables correspondientes que sta le pondr a su disposicin el formato e instructivo
solicite. que corresponda.
En caso el Operador incumpla con las obligaciones Montos devueltos indebidamente
sealadas en los literales a) o b) del presente
artculo, las solicitudes de devolucin de los Los Partcipes que gocen indebidamente del
Partcipes, vinculadas con los perodos a ser Rgimen, debern restituir el monto total del
informados por el Operador, sern consideradas impuesto devuelto indebidamente, siendo de
como no presentadas. Si el Operador incumple aplicacin la Tasa de Inters Moratorio (TIM) y
con las obligaciones sealadas en los literales el procedimiento previsto en el artculo 33 del
c), d), e) o f) del presente artculo se denegarn Cdigo Tributario, por el perodo comprendido
las solicitudes de devolucin de los Partcipes entre la fecha en que se puso a disposicin del
referidas a los periodos vinculados a dichas solicitante el monto del Impuesto, cuya devolucin
obligaciones. fue solicitada y la fecha en que se produzca la
restitucin; sin perjuicio de la responsabilidad
En cualquiera de los casos mencionados en el administrativa y/o penal a que hubiera lugar. La
prrafo anterior, los Partcipes podrn volver a SUNAT realizar el cobro mediante compensacin,
presentar una nueva solicitud. Orden de Pago o Resolucin de Determinacin,
segn corresponda.
La SUNAT remitir mensualmente al Ministerio Casustica Aplicada
de Energa y Minas en medios magnticos, dentro Rgimen de Devolucin Definitiva
de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha del IGV e IPM
de presentacin de la informacin proporcionada La empresa Minas ABC S.A., contribuyente del
por el Operador, el detalle de las adquisiciones Rgimen General, con RUC N 20456789541,
que han sido materia del beneficio, a fin que el calificado como titular de una concesin minera
referido Ministerio, cumpla con lo dispuesto en el la cual se encuentra en la fase de exploracin de
artculo siguiente. la mina.
Se sabe que, ha incurrido en el ao 2011 en la de la Ley General de Minera, tendrn derecho a

adquisicin de bienes y/o servicios y contratos de la devolucin definitiva del Impuesto General a
construccin que han sido utilizados directamente las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal
en la ejecucin de las actividades de exploracin que les sean trasladados o que paguen para la
de recursos minerales en el pas durante la fase de ejecucin de sus actividades durante la fase de
exploracin de la concesin minera. exploracin.
Dichas adquisiciones de bienes y/o servicios Para efecto de acogerse a lo dispuesto en el
que se encuentran debidamente anotados en el presente dispositivo, los titulares de concesiones
Registro de Compras, es como sigue: mineras debern cumplir con celebrar un Contrato
de Inversin en Exploracin con el Estado, que
ser suscrito por la Direccin General de Minera.
VALOR DE TOTAL
DESCRIPCIN
COMPRA
IGV
(S/.) Los contratos sern de adhesin, de acuerdo a
un modelo aprobado por resolucin ministerial de
Bentonita 50,000.00 9,000.00 59,000.00 Energa y Minas.
Protectores Los titulares de concesiones mineras que

antirruidos de materia 20,000.00 3,600.00 23,600.00 celebren con el Estado un Contrato de Inversin
plstica en Exploracin tendrn derecho a la devolucin
definitiva del Impuesto General a las Ventas e
Cascos de seguridad 10,000.00 1,800.00 11,800.00 Impuesto de Promocin Municipal que les sean
trasladados o que paguen para la ejecucin de
Camiones automviles sus actividades durante la fase de exploracin, a
para sondeo o 200,000.00 36,000.00 236,000.00 efectos de su acogimiento al Rgimen, debern
perforacin
presentar ante la SUNAT lo descrito en el TUPA
SUNAT.
Microscopios
25,000.00 4,500.00 29,500.00 Por su parte, el Artculo 2 de la Ley N 27623
estereoscpicos
referida a la aplicacin y forma de la devolucin
Taqumetros 30,000.00 5,400.00 35,400.00 establece que sta comprende el Impuesto General
Instrumentos y aparatos a las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal
de fotogrametra, correspondiente a todas las importaciones o
15,000.00 2,700.00 17,700.00 adquisiciones de bienes, prestacin o utilizacin
elctricos o
electrnicos de servicios y contratos de construccin que
se utilicen directamente en la ejecucin de
TOTAL 350,000.00 63,000.00 413,000.00 actividades de exploracin de recursos minerales
en el pas, y se podr solicitar mensualmente a
Se solicita determinar el monto de la devolucin partir del mes siguiente a la fecha de su anotacin
por el cual la empresa minera pueda hacerse en el Registro de Compras.
acreedora del Reintegro Tributario. Siendo dicha adquisicin de bienes y/o servicios
Solucin: aquellas contempladas en el Decreto Supremo N
150-2002-EF, norma que aprob la lista general
En respuesta al caso planteado estamos frente de bienes y/o servicios cuya adquisicin otorgar
a un caso tpico de el Rgimen de Devolucin derecho a la devolucin definitiva del IGV e IPM a
Definitiva del IGV e IPM en la etapa de la titulares de la actividad minera durante la fase de
exploracin de la empresa Minas ABC S.A. exploracin de la concesin minera.
Al respecto, amerita enfatizar que, de conformidad Siendo conocedores que la empresa minera ha
a lo previsto en la Ley N 27623 se estableci que cumplido con anotar en su Registro de Compras
los titulares de concesiones mineras Los titulares dichos bienes y/o servicios regulados por la
de concesiones mineras a que se refiere el Decreto norma precitada anteriormente, veamos, como
Supremo N 014-92-EM, Texto nico Ordenado sigue:
Para efectos didcticos se muestra la dinmica

VALOR DE contable haciendo uso del Plan Contable General
DESCRIPCIN IGV TOTAL (S/.)
COMPRA
Empresarial (PCGE).
Bentonita 50,000.00 9,000.00 59,000.00 Por la solicitud del Reintegro Tributario:
Protectores XX
antirruidos de 20,000.00 3,600.00 23,600.00 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
materia plstica TERCEROS 63,000
162 Reclamaciones a Terceros
Cascos de 1624 Tributos
10,000.00 1,800.00 11,800.00 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
seguridad
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Camiones Y DE SALUD POR PAGAR 63,000
automviles 401 Gobierno Central
200,000.00 36,000.00 236,000.00 4011 Impuesto General a las Ventas
para sondeo o
perforacin
X/x Por el derecho al Reintegro Tributario.
XX
Microscopios
25,000.00 4,500.00 29,500.00
estereoscpicos Por la recepcin del cheque (medio de pago) por
concepto del Reintegro Tributario
Taqumetros 30,000.00 5,400.00 35,400.00
XX
Instrumentos
104 Cuentas Corrientes en Instituciones
y aparatos de
Financieras
fotogrametra, 15,000.00 2,700.00 17,700.00
elctricos o 1041 Cuentas Corrientes Operativas
electrnicos 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
TERCEROS 63,000
TOTAL 350,000.00 63,000.00 413,000.00 162 Reclamaciones a Terceros
1624 Tributos
X/x Por el cobro del Reintegro Tributario del IGV.
La empresa Minas ABC S.A. podr solicitar el XX
reintegro por la suma de S/.63,000.00.
Sector Minera
Fuente: SUNAT
A continuacin, se muestra algunos Informes emitidos por la Superintendencia Nacional

de Administracin Tributaria (SUNAT) alusivos a la normatividad vigente relacionadas
al Sector Minera.
Sumilla: Las normas tributarias vigentes para el ejercicio 1995 permitan que el crdito
por reinversin contemplado en el inciso b) del artculo 72 del TUO de la Ley General
de Minera pudiera aplicarse con posterioridad al perodo en que hubiera terminado el
MATERIA:
Respecto de la aplicacin del crdito por reinversin establecido en el Texto nico
Ordenado de la Ley General de Minera, se consulta si legalmente, para la normatividad
vigente en el ejercicio 1995, existe la obligacin que tanto la realizacin de inversiones
como la detraccin de utilidades no distribuidas que deben aplicarse a cubrir las
inversiones son requisitos que deben coincidir en el tiempo o si, por el contrario,
es correcto interpretar que el crdito por reinversiones se puede aplicar a utilidades
generadas con posterioridad al perodo que termina el programa de inversin.
BASE LEGAL:
Supremo N 014-92-EM, publicado el 04.06.1992.
y Medidas de Promocin a la Inversin en la actividad minera, aprobado por el
Reglamento de Procedimiento para la Presentacin, Aprobacin y Ejecucin de los
Programas de Inversin con cargo a las Utilidades No Distribuidas, aprobado por el
ANLISIS:
Teniendo en cuenta que la consulta formulada se encuentra referida al ejercicio 1995,
el presente anlisis se efectuar sin considerar lo dispuesto en el Decreto Supremo
N 027-98-EF, publicado el 25.03.1998.
En tal sentido, cabe sealar lo siguiente:
1. El inciso b) del artculo 72 del TUO de la Ley General de Minera, en el marco de
otorgar a la actividad minera la necesaria competitividad internacional, estableci
para dicha actividad que la tributacin gravaba nicamente la renta que distribuan
los titulares de la actividad minera. Al efecto, indic que al tiempo de la distribucin
de dividendos, el titular de la actividad minera pagara como Impuesto a la Renta a
su cargo el que le corresponda, computado sobre el monto a distribuir, sin perjuicio
del Impuesto al dividendo a cargo del accionista.

2. De otro lado, el artculo 10 del Reglamento del Ttulo Noveno de la Ley General
de Minera indicaba que gozaran del beneficio antes mencionado, las personas
jurdicas consideradas como tales para la aplicacin del Impuesto a la Renta que
sean titulares de actividad minera.
Agregaba que la renta no distribuida se aplicara en la ejecucin de nuevos
programas de inversiones los cuales deban garantizar el incremento de los niveles
de produccin de las unidades mineras involucradas. As, los programas podan
comprender la instalacin o ampliacin de plantas de beneficio; ejecucin de
obras y adquisicin de equipos necesarios para la instalacin de nuevos sistemas
mecanizados, para el desarrollo, explotacin y beneficio de minerales, ejecucin
de obras de labor general y de transporte minero; instalacin o ampliacin de
centrales de fuerza, cualquiera fuese su fuente de energa, instalacin de sistema
de distribucin e interconexin de energa elctrica y construccin de vas internas
de acceso y de interconexin.
Asimismo, se estableci que los titulares de la actividad minera deban presentar
a la Direccin General de Minera, previamente, para su aprobacin, los citados
programas. Estos deban comprender un cronograma de ejecucin de la ampliacin
de la inversin as como un cronograma del incremento de la produccin. La
Direccin General de Minera, bajo responsabilidad, deba fiscalizar el cumplimiento
de los citados cronogramas e informar a la Superintendencia de Administracin
Tributara lo actuado en un plazo no mayor de 30 das.
El artculo bajo comentario aada que el monto de la renta no distribuida sera
contabilizada separadamente en una cuenta especial que se abrira con dicho
propsito, en el que se haran los asientos por las inversiones efectuadas,
debitndose contra el monto de la renta no distribuida.
Finalmente, dispona que en la oportunidad en que el titular de actividad minera
decidiera distribuir la renta no sujeta a imposicin, o parte de ella, pagara dentro
de los primeros doce das del mes siguiente a aquel en que se acord la distribucin
de dicha renta, el Impuesto a la Renta dejado de pagar correspondiente a la
empresa, ms intereses y/o aquellas sumas adicionales que se establecan en el
Cdigo Tributario por pago extemporneo, as como retendra de acuerdo con las
normas vigentes, el impuesto correspondiente a los dividendos.
3. Por su parte, el artculo 3 del Reglamento de Procedimiento para la Presentacin,
Aprobacin y Ejecucin de los Programas de Inversin sealaba que los Programas
de Inversin podan presentarse para su aprobacin en cualquier momento antes
y durante el ejercicio y hasta sesenta (60) das calendario antes del plazo para el
pago de regularizacin del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio respecto
del cual se deseaba gozar del beneficio.
El artculo 10 del citado Reglamento indicaba que la no aplicacin de las utilidades
no distribuidas, total o parcialmente, a cubrir los Programas de Inversin aprobados,
para cuya ejecucin se detrajo, obligaba al titular de actividades mineras a pagar
el Impuesto a la Renta dejado de pagar, con los recargos e intereses de ley, de
acuerdo con el ltimo prrafo del artculo 10 del Reglamento aprobado por Decreto
Supremo N 024-93-EM.
4. De las normas glosadas, las cuales se encontraban vigentes en el ejercicio 1995,
se aprecia que stas no sealaron un plazo durante el cual se poda gozar del
beneficio establecido en el inciso b) del artculo 72 del TUO de la Ley General de
Minera, ni tampoco dispusieron que el mencionado beneficio deba sujetarse al
plazo proyectado para la ejecucin del respectivo programa de inversin.
En consecuencia, puede afirmarse que las normas tributarias vigentes para el

ejercicio 1995 permitan que el crdito por reinversin establecido en el inciso
b) del artculo 72 del TUO de la Ley General de Minera pudiera aplicarse con
posterioridad al perodo en que hubiera terminado el programa de inversin.
Esto es, an cuando la ejecucin del programa hubiere culminado, nada obstaba
para que las utilidades no distribuidas de ejercicios posteriores continuaran
comprendidas dentro de los alcances del beneficio hasta cubrir la totalidad del
monto invertido.
CONCLUSIN:
Las normas tributarias vigentes para el ejercicio 1995 permitan que el crdito por
reinversin contemplado en el inciso b) del artculo 72 del TUO de la Ley General de
Minera pudiera aplicarse con posterioridad al perodo en que hubiera terminado el
Lima, 6 de Mayo de 2008
MATERIA:
Se consulta si se encuentra comprendida en el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) la actividad que realiza un contratista minero
BASE LEGAL:
- Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, referido al Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), aprobado por el Decreto
Supremo N 155-2004-EF, publicado el 14.11.2004, y normas modificatorias (en
adelante, TUO del Decreto Legislativo N 940).
- Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, que establece normas para
la aplicacin del SPOT a que se refiere el Decreto Legislativo N 940, publicada el
ANLISIS:
1. Al formularse la citada consulta se ha indicado que para realizar la actividad en
mencin, el contratista minero puede ejecutar lo siguiente:
- La explotacin -extraccin- del mineral metlico o no metlico enriquecido, del
tajo o de la cantera.
- El carguo, transporte y descarga de mineral extrado por el cliente (metlico
o no metlico enriquecido) desde el lugar de extraccin hasta la planta de
procesamiento o aprovechamiento de sus clientes. Este material debe cumplir
con caractersticas de tamao adecuado y ley requeridos, para no afectar los
posteriores procesos. El material es extrado de la concesin minera del cliente.
Este proceso puede incluir inclusive la labor de extraccin descrita en el prrafo
anterior.
- El desbroce del tajo o cantera (segn sea el caso) para descubrir el mineral
enriquecido de manera que pueda ser sondeado y explotado.
- La recomposicin del tajo o cantera con material orgnico luego de la explotacin minera.

Adicionalmente, se ha sealado que los procesos mnimos (slo enunciativos,

no limitativos) que ejecuta el contratista minero en la cantera del cliente para
cumplir las prestaciones antes descritas son:
- Perforacin: Consiste en perforar taladros de acuerdo a mallas y longitudes
determinadas mediante un diseo que tenga como objetivo 2/3 a redistribuir
en el macizo rocoso la energa explosiva de manera adecuada para obtener la
conminucin del mineral y pueda ser cargado.
- Voladura: Consiste en usar explosivos para conminuir la roca que contiene el
mineral, al tamao requerido.
- Carguo: Consiste en extraer del frente el mineral volado para depositarlo en
unidades de acarreo.
- Acarreo: Consiste en el transporte del mineral o el desmonte a los destinos
sealados por el cliente.
- Mantenimiento de vas: Consiste en el acomodo de vas, botaderos y frentes bajo
estndares de la ley minera para una adecuada operacin rentable y segura,
dentro de los lmites de la concesin minera.
Asimismo, el contratista minero como empresa tercerizadora, puede, adems,
encargarse de la construccin y/o mantenimiento de la infraestructura minera.
2. Al respecto, cabe sealar que el artculo 3 del TUO del Decreto Legislativo N 940
establece que se entendern por operaciones sujetas al SPOT, entre otras, la venta
de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin
gravados con el Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto Selectivo al Consumo o
cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta.
Por su parte, el inciso a) del artculo 13 del mencionado TUO dispone que mediante
Resolucin de Superintendencia la SUNAT designar los sectores econmicos, los
bienes, servicios y contratos de construccin a los que resultar de aplicacin el
SPOT, as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos.
Pues bien, mediante los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N.
183-2004/SUNAT se detallan los bienes y servicios sujetos al SPOT, siendo que el
ltimo de los Anexos indicados seala los servicios sujetos a este Sistema.
3. Ahora bien, en cuanto al servicio que presta un contratista minero para proveer
mineral metlico o no metlico enriquecido a la planta de procesamiento o
aprovechamiento de sus clientes, con las caractersticas detalladas en los prrafos
precedentes, el Instituto Nacional de Estadstica de Informtica (INEI), en el Informe
Tcnico N 004-2011-INEI/DNCN-DECG, remitido con el Oficio N 107-2001-INEI/
DNCN, ha concluido lo siguiente:
De acuerdo a la descripcin de las actividades del contratista y aplicando
los criterios de clasificacin de la CIIU, la actividad principal de esta unidad es
netamente minera con varias actividades auxiliares que se involucran dentro del
mismo proceso, previo y posterior de extraccin y/o explotacin minera 3/3.
Las actividades de perforacin, desbroce, voladura, acarreo, mantenimiento de
vas, son propias de la explotacin minera.
En consecuencia, se clasificar segn la naturaleza del mineral que se extrae, en
la (CIIU Rev. 4) vase las divisiones: 05 Extraccin de carbn de piedra y lignito,
07 Extraccin de minerales metalferos 08 Explotacin de otras minas y canteras.
Mientras que en la (CIIU Rev. 3) le corresponde la Seccin C Explotacin de minas
y canteras, con excepcin de la divisin 11 Extraccin de petrleo crudo y gas
natural, actividades de servicios relacionadas con la extraccin de petrleo y gas,
excepto las actividades de prospeccin.
4. Conforme puede apreciarse, los servicios que presta un contratista minero para
proveer mineral metlico o no metlico enriquecido a la planta de procesamiento
o aprovechamiento de sus clientes, con las caractersticas descritas en el numeral
1 del presente Informe, se encuentran clasificados en las divisiones 05, 07 u 08
de la Seccin B Explotacin de minas y canteras de la CIIU Revisin 4 (segn la
naturaleza del mineral extrado) o, tratndose de la CIIU Revisin 3, en la Seccin
C Explotacin de minas y canteras, con excepcin de la divisin 11 Extraccin de
petrleo crudo y gas natural, actividades de servicios relacionadas con la extraccin
de petrleo y gas, excepto las actividades de prospeccin.
En consecuencia, dichos servicios no estn sujetos al SPOT, al no encontrarse
comprendidos en el Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/
SUNAT.
CONCLUSIN:
No se encuentra comprendida en el SPOT la actividad que realiza un contratista minero
DESCRIPTOR:
OTROS
Aportaciones de gratificaciones o aguinaldos de pensionistas del Sector Pblico
SUMILLA: La inafectacin respecto de la contribucin al EsSalud tratndose de las

gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad dispuesta por la Ley N 29351 no resulta
de aplicacin a las empresas dedicadas a la actividad minera que tienen vigentes
convenios de estabilidad tributaria, segn los alcances del TUO de la Ley General de
Minera, suscritos con anterioridad a la vigencia de la Ley N 27343.
MATERIA:
Se consulta sobre el sentido y alcance de los artculos 1 y 3 de la Ley N 29351, en
lo que concierne a aquellas empresas dedicadas a la actividad minera que han suscrito
convenios de estabilidad tributaria, segn los alcances del Texto nico Ordenado de la
Ley General de Minera, con anterioridad a la vigencia de la Ley N 27343.
BASE LEGAL:
Supremo N 014-92-EM, publicado el 04.06.1992, y normas modificatorias.
Reglamento del Ttulo Noveno del TUO de la Ley General de Minera, referido a las
Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin en la actividad minera, aprobado
por el Decreto Supremo N 024-93-EM, publicado el 07.06.1993, y normas
modificatorias.
Ley N 26790, Ley de modernizacin de la Seguridad Social en Salud, publicada el
Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, aprobado por el Decreto Supremo N 003-97-TR, publicado
Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios, aprobado por el Decreto Supremo N 001-97-TR, publicado
Ley N 29351, ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por
fiestas patrias y navidad, publicada el 01.05.2009.

ANLISIS:
En principio, se parte de la premisa que la consulta formulada se encuentra referida
a la aplicacin de la aportacin a EsSalud y que el Convenio de Estabilidad Tributaria
es uno suscrito al amparo del Ttulo Noveno del TUO de la Ley General de Minera,
estabilizando el texto original de la Ley N 26790.
En ese sentido, corresponde sealar lo siguiente:
1. El inciso a) del artculo 80 del TUO de la Ley General de Minera seala que los
contratos de estabilidad garantizarn al titular de la actividad minera la estabilidad
tributaria, por la cual quedar sujeto, nicamente, al rgimen tributario vigente a
la fecha de aprobacin del programa de inversin, no sindole de aplicacin ningn
tributo que se cree con posterioridad ni los cambios que pudieren introducirse en el
rgimen de determinacin y pago de los tributos que le sean aplicables, salvo que el
titular de la actividad minera opte por tributar de acuerdo con el rgimen modificado.
En el mismo sentido, el inciso a) del artculo 14 del Reglamento del Ttulo Noveno
del TUO de la Ley General de Minera dispone que los contratos a que se refieren los
artculos 78 y 82 del citado TUO garantizarn al titular de la actividad minera la
estabilidad tributaria, por la cual quedar sujeto, nicamente, al rgimen impositivo
vigente a la fecha de aprobacin del programa de inversin, no sindole aplicable
ningn tributo que se cree con posterioridad. Tampoco le sern de aplicacin los
cambios que pudieren introducirse en el rgimen de determinacin y pago de los
tributos que le sean aplicables, salvo que el titular de la actividad minera opte por
tributar de acuerdo con el rgimen modificado.
2. De otro lado, el inciso a) del artculo 6 de la Ley N 26790, segn su texto original,
estableca que el aporte de los trabajadores en actividad, incluyendo tanto los que
laboraban bajo relacin de dependencia como los socios de cooperativas, equivala
al 9% de la remuneracin o ingreso.
Agregaba que dicho aporte era de cargo de la entidad empleadora que deba
declararlos y pagarlos al IPSS (ahora ESSALUD) dentro de los primeros cinco das
del mes siguiente a aqul en que se devengaron las remuneraciones afectas.
Aada que, para estos efectos, se consideraba remuneracin la as definida por los
Decretos Legislativos N 728 y 650 y sus normas modificatorias.
Ahora bien, el artculo 6 del TUO del Decreto Legislativo N 728 seala que
constituye remuneracin para efectos de dicha Ley el ntegro de lo que el trabajador
recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sean la forma o
denominacin que se le d, siempre que sea de su libre disposicin.
El artculo 7 del citado TUO dispone que no constituye remuneracin para ningn
efecto legal los conceptos previstos en los artculos 19 y 20 del TUO del Decreto
Legislativo N 650.
Es del caso indicar que de acuerdo con los artculos 19 y 20 del TUO del Decreto
Legislativo N 650, las gratificaciones ordinarias no se encuentran consideradas
como remuneraciones no computables.
3. Por su parte, el artculo 1 de la Ley N 29351 incorpora el artculo 8-A a la Ley N
27735, Ley que Regula el Otorgamiento de las Gratificaciones para los Trabajadores
del Rgimen de la Actividad Privada por Fiestas Patrias y Navidad, en los siguientes
trminos:
Artculo 8-A.- Inafectacin de las gratificaciones
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectas a
aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos
otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador.
De otro lado, el artculo 3 de la citada Ley N 29351 seala que el monto que
abonan los empleadores por concepto de aportaciones al Seguro Social de Salud
(EsSalud) con relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ao son
abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de
carcter temporal no remunerativo ni pensionable.
Asimismo, el artculo 4 de dicha ley dispone su entrada en vigencia a partir del da
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano hasta el 31 de diciembre
de 2010.
4. Como puede apreciarse de las normas antes glosadas, la estabilidad tributaria
garantizada al titular de la actividad minera con anterioridad a la aplicacin de la
Ley N 27343 comprende:
Los tributos existentes a la fecha de aprobacin del programa de inversin.
El rgimen de determinacin y pago de dichos tributos.
As pues, en el supuesto planteado en la consulta, el convenio de estabilidad
tributaria suscrito habra estabilizado el rgimen de determinacin y pago de la
contribucin a EsSalud en virtud del cual el aporte de los trabajadores en actividad
se calcula en base al 9% de la remuneracin.
Para tal efecto, de acuerdo con lo dispuesto en los TUOs de los Decretos Legislativos
N 650 y 728, las gratificaciones ordinarias, como las de julio y diciembre por
concepto de Fiestas Patrias y Navidad, son consideradas parte de la remuneracin
del trabajador y, como tal, afectas a la contribucin al EsSalud de cargo del
empleador.
|En ese sentido, lo dispuesto por la Ley N 29351 no resulta de aplicacin a
las empresas dedicadas a la actividad minera que tienen vigentes convenios de
CONCLUSIN:
La inafectacin respecto de la contribucin al EsSalud tratndose de las gratificaciones
por Fiestas Patrias y Navidad dispuesta por la Ley N 29351 no resulta de aplicacin
a las empresas dedicadas a la actividad minera que tienen vigentes convenios de
INFORME N 192 2010-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se consulta respecto al inicio del cmputo del plazo de prescripcin de las Regalas
Mineras, segn lo dispuesto en la nica Disposicin Complementaria Transitoria de la
Ley N 28969, respecto a periodos anteriores a diciembre de 2006.
BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N
135-99-EF, publicado el 19.08.1999 y, normas modificatoria (en adelante, TUO del
Cdigo Tributario).

Cdigo Civil, promulgado mediante el Decreto Legislativo N 295, publicado el

Ley N 28258, Ley de Regala Minera, publicada el 24.06.2004, modificada por la
Ley N 28323, publicada el 10.08.2004.
Ley N 28969, Ley que autoriza a la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT la aplicacin de normas que faciliten la administracin de regalas
mineras publicada el 25.01.2007.
ANLISIS:
1. Conforme a lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 28258, la regala minera es
la contraprestacin econmica que los titulares de las concesiones mineras pagan
al Estado por la explotacin de los recursos minerales metlicos y no metlicos.
El numeral 4.1 del artculo 4 de dicha Ley indica que la regala minera se determinar
mensualmente aplicando lo establecido en los artculos 3 y 5 de la misma.
Por su parte, el artculo 7 de la citada ley dispone que la regala minera sea
recaudado y administrado por el Ministerio de Economa y Finanzas, quien
establecer la forma y condiciones para efectos del pago correspondiente.
Aade que el Ministerio de Economa y Finanzas autoriza a la SUNAT para ejercer
todas las funciones asociadas con el pago de la regala minera.
2. Por otro lado, el numeral ii. del inciso a) del artculo 3 de la Ley N 28969 establece
que para la realizacin, por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al pago
de la regala minera, resultan de aplicacin, entre otros, los artculos 43 a 49 del
Cdigo Tributario.
Al respecto, el artculo 43 del TUO del Cdigo Tributario indica que la accin de
la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la
accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos y a
los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
A su vez, el inciso 2 del artculo 44 del TUO antes mencionado seala que el
trmino prescriptorio se computar desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha
en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados
por el deudor tributario no comprendidos en el incido anterior.
3. Ahora bien, respecto a la prescripcin iniciada con anterioridad al 26.01.2OO7,
fecha en que entr en vigencia la Ley N 28969 segn lo dispuesto en su artculo
16, la nica Disposicin Complementaria Transitoria de la Ley citada indica que, en
el caso del pago de la regala, la prescripcin se rige por el Cdigo Civil (2). Agrega
que, no obstante, si desde su entrada en vigencia transcurre el plazo de prescripcin
ordenado por dicha norma -es decir, el regulado por el TUO del Cdigo Tributario-,
sta surtir sus efectos aun cuando el Cdigo Civil establezca un lapso mayor.
Como se aprecia, la norma citada precedentemente es clara en sealar que, de no
haber transcurrido ntegramente el plazo de prescripcin fijado por el Cdigo Civil,
a partir del 26.01.2007 se deben computar los plazos de prescripcin fijados en el
TUO del Cdigo Tributario y la prescripcin surtir efecto aun cuando el Cdigo Civil
establezca un plazo mayor.
En ese sentido, para aquellos plazos de prescripcin iniciados conforme al Cdigo
Civil, debe descartarse que, por aplicacin de la Disposicin Complementaria
Transitoria nica de la Ley N 28969, el cmputo de los plazos de prescripcin
previstos en el TUO del Cdigo Tributario deba efectuarse considerando lo dispuesto
en el numeral 2 del artculo 44 del TUO del Cdigo Tributario, esto es, a partir del
uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin por las regalas
mineras hubiera sido exigible.
CONCLUSIN:
En caso que el cmputo del plazo de prescripcin de las regalas mineras se hubiera
iniciado al amparo de Cdigo Civil y no hubiera transcurrido ntegramente a la fecha de
entrada en vigencia de la Ley N 28969, a partir del 26.01.2007 de debern computar
los plazos previstos en el artculo 43 del TUO del Cdigo Tributario.
(1) El inciso anterior se refiere al cmputo del plazo de prescripcin tratndose de
tributos por los que debe hacerse una declaracin anual.
(2) El numeral 1 del artculo 2001 del Cdigo Civil seala que prescriben a los diez
aos la accin personal, la accin real, la que nace de una ejecutoria y la de nulidad
del acto jurdico. Segn el artculo 1993 del mismo cuerpo legal, la prescripcin
comienza a correr desde el da en que puede ejercerse la accin.
SUMILLA:
tributaria.
legales.
Asimismo, los trminos tasa global resultan de aplicacin a todos los bienes
MATERIA:
En relacin con los contratos de garanta y medidas de promocin a la inversin minera
que se suscriben al amparo de lo establecido en la Ley General de Minera se formulan
las siguientes consultas:
1. Los titulares de la actividad minera gozan de estabilidad tributaria garantizada
mediante contrato suscrito por el plazo de 15 aos contados a partir del ejercicio en
que se acredite la ejecucin de la inversin o de la ampliacin, segn sea el caso;
sin embargo, se puede concluir, que en aplicacin del artculo 83 del TUO de la
Ley General de Minera, dicho beneficio contractual slo ser aplicable hasta por el
monto de la inversin aprobada?
2. Una empresa minera que, respecto a determinada concesin, ha celebrado un
Contrato de Estabilidad Tributaria con el Estado Peruano y por ende, puede llevar su
contabilidad y determinar en moneda extranjera, puede declarar y determinar el total
de su obligacin tributaria -esto es incluida la inversin no estabilizada- en moneda
extranjera? o no obstante, de encontrarse bajo la figura anterior o de tener una

inversin estabilizada bajo el imperio del anterior artculo 87 del Cdigo Tributario(1)
y otra con el nuevo texto del referido dispositivo, podran efectuar el total de su
determinacin de sus tributos en moneda nacional? (con la modificacin efectuada a
este numeral por la Ley N 27038, vigente del 01.01.1999 al 5.02.2004).
3. El artculo 84 del TUO de la Ley General de Minera, dispuso que los Contratos
de Estabilidad Tributaria garantizarn al titular de la actividad minera, entre
otros beneficios, la facultad de ampliar las tasas anuales de depreciacin de las
maquinarias, equipos industriales y dems activos fijos hasta el lmite mximo
del 20% anual como tasa global de acuerdo a las caractersticas propias de cada
proyecto, debemos entender que la referida depreciacin es una acelerada y por
consiguiente, la facultad de ampliacin hasta el lmite otorgado, parte de acuerdo
a las tasas de depreciacin fijadas en la Ley del Impuesto a la Renta?
BASE LEGAL:
Supremo N 014-92-EM, publicado el 04.06.1992 y normas modificatorias.
Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo N 816, publicado el
21.04.1996.
Ley N 27039 Ley que modifica el Decreto Legislativo N 816, publicada el
31.12.1998.
y Medidas de Promocin a la Inversin en la actividad minera (en adelante, el
Reglamento), aprobado por el Decreto Supremo N 024-93-EM, publicado el
07.06.1993 y normas modificatorias.
Modelo de Contrato de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin Minera
Modelo de Contrato para los artculos 82, 83 y 84 del TUO de la Ley General
de Minera (en adelante, Modelo de Contrato), aprobado por el Decreto Supremo
N 04-94-EM, publicado el 09.02.1994 y normas modificatorias, entre otras, el
Decreto Supremo N 084-98-EF, publicado el 14.08.1998.
ANLISIS:
1. En relacin a la primera consulta, cabe indicar lo siguiente:
El artculo 82 del TUO de la Ley General de Minera indica que, a fin de promover
la inversin y facilitar el financiamiento de los proyectos mineros con capacidad
inicial no menor de 5,000 TM/da o de ampliaciones destinadas a llegar a una
capacidad no menor de 5,000 TM/da referentes a una o ms Unidades Econmicas
Administrativas, los titulares de la actividad minera gozarn de estabilidad tributaria
que se les garantizar mediante contrato suscrito con el Estado, por un plazo de
quince aos, contados a partir del ejercicio en que se acredite la ejecucin de la
inversin o de la ampliacin, segn sea el caso.
Agrega que, para efectos del contrato a que se refiere el prrafo precedente, se
entiende por Unidad Econmica Administrativa, el conjunto de concesiones mineras
ubicadas dentro de los lmites sealados por el artculo 44 de dicho TUO (2),
las plantas de beneficio y los dems bienes que constituyan una sola unidad de
produccin por razn de comunidad de abastecimiento, administracin y servicios
que, en cada caso, calificar la Direccin General de Minera.
A su vez, el artculo 83 del citado TUO seala que tendrn derecho a celebrar los
contratos a que se refiere el artculo anterior, los titulares de la actividad minera,
que presenten programas de inversin no menores al equivalente en moneda
nacional a US$ 20000,000.00, para el inicio de cualesquiera de las actividades de
la industria minera.
Aade que tratndose de inversiones en empresas mineras existentes, se requerir

un programa de inversiones no menor al equivalente en moneda nacional a US$
50000,000.00.
Asimismo, establece que, por excepcin, tendrn derecho a acceder a estos
contratos, las personas que realicen inversiones no menores al equivalente
en moneda nacional a US$ 50000,000.00, en las empresas que conforman las
actividades empresariales del Estado sujetas al proceso de privatizacin, segn el
Agrega dicho artculo que el efecto del beneficio contractual recaer exclusivamente
en las actividades de la empresa minera a favor de la cual se efecte la inversin.
Por su parte, el inciso a) del artculo 80 del TUO de la Ley General de Minera
seala que los contratos de estabilidad garantizarn al titular de la actividad
minera la estabilidad tributaria, por la cual quedar sujeto, nicamente, al rgimen
tributario vigente a la fecha de aprobacin del programa de inversin, no sindole
de aplicacin ningn tributo que se cree con posterioridad ni los cambios que
pudieren introducirse en el rgimen de determinacin y pago de los tributos que
le sean aplicables, salvo que el titular de la actividad minera opte por tributar de
acuerdo con el rgimen modificado.
Ahora bien, el artculo 85 del citado TUO dispone que los titulares de la actividad
minera, comprendidos en los alcances de los artculos 82 y 83 de dicho TUO, para
gozar de los beneficios garantizados, presentarn un estudio de factibilidad tcnico-
econmico, que tendr carcter de declaracin jurada y deber ser aprobado por
la Direccin General de Minera en un plazo mximo de noventa das naturales;
transcurridos stos y de no haber pronunciamiento por dicha Direccin, se dar
automticamente por aprobado en este ltimo da, que ser el que rija para los
efectos de fijar la fecha de la estabilidad del rgimen tributario y de las garantas
que fueron aplicables a partir de la indicada fecha.
Adems dispone que para acreditar el monto de inversin realizado, deber
presentarse una declaracin jurada, refrendada por auditor externo.
De otro lado, el inciso d) del artculo 2 del Reglamento establece que las
disposiciones contenidas en el Ttulo Noveno del TUO de la Ley General de Minera
se aplican de pleno derecho, entre otros, a todos los titulares de la actividad minera,
definidos como personas naturales o jurdicas que ejerzan actividad minera en una
concesin o concesiones agrupadas en una Unidad Econmica Administrativa, como
concesionarios o cesionarios, siempre que celebren un contrato de estabilidad bajo
los artculos 78 y 82 del referido TUO.
Asimismo, el citado artculo seala que cuando la persona natural o jurdica sea
titular de varias concesiones o Unidades Econmico - Administrativas, la calificacin
slo surtir efecto para aquellas concesiones o unidades que estn sustentadas,
entre otras, por el contrato a que se refiere el presente artculo.
El artculo 22 del citado Reglamento dispone que las garantas contractuales,
beneficiarn al titular de la actividad minera exclusivamente por las inversiones
que realice en las concesiones o Unidades Econmico-Administrativas.
Ahora bien, el artculo 19 del Reglamento establece que el Estudio de Factibilidad
mencionado en el artculo 85 del TUO de la Ley General de Minera, deber contener
entre otra informacin, el plazo, cronograma de ejecucin y monto de inversin
desagregado, incluyendo gastos en ingeniera e inspeccin, capital de trabajo,
gastos generales aplicables al proyecto, gastos financieros durante el perodo de
construccin.

A su vez, el artculo 24 del citado Reglamento establece que la Direccin General

de Minera deber elevar al Despacho del Viceministro de Minas, los actuados y la
Resolucin Directorial por la que se aprueba el Estudio de Factibilidad o Programa
de Inversin, segn sea el caso, la misma que servir de base para determinar las
inversiones materia de contrato, a efecto de que se proceda a la suscripcin de la
minuta preparada de acuerdo al modelo aprobado de conformidad con el artculo
86 del TUO de la Ley General de Minera.
El artculo 30 del Reglamento dispone que el cumplimiento del Programa y en
su caso del Estudio de Factibilidad, se acreditar a los noventa das naturales de
la finalizacin de las obras y puesta en produccin del Proyecto al 80% de su
produccin proyectada, con Declaracin Jurada refrendada por auditor externo,
la misma que deber detallar las obras y adquisiciones realizadas, as como el
monto financiado con capital propio o crditos con terceros. Adicionalmente,
deber presentarse estados financieros a la fecha de conclusin del proyecto, con
anexos o notas demostrativas de las inversiones y adquisiciones realizadas y de su
financiacin.
Agrega dicho artculo que la Declaracin Jurada deber presentarse ante la Direccin
General de Minera y ser fiscalizada por sta dentro de un plazo no mayor de ciento
veinte das, bajo responsabilidad del titular, contado a partir de su presentacin.
Aade que las observaciones que se efecten a la Declaracin Jurada slo podrn
estar referidas a inversiones y gastos no previstos en el Estudio de Factibilidad o
sus modificaciones, errores materiales, numricos u otros similares y debern estar
debidamente fundamentados.
De otra parte, el artculo 31 del citado Reglamento seala que aprobada en forma
expresa la Declaracin Jurada que acredite el cumplimiento de la ejecucin del
Programa de Inversin o el Estudio de Factibilidad, el titular de actividad minera
y el Estado, debern otorgar dentro de un plazo que no exceder de treinta das,
contado a partir de la fecha de aprobacin, una escritura pblica declarativa de la
ejecucin, y la escritura deber inscribirse en el Registro Pblico de Minera en la
partida correspondiente al titular de la actividad minera.
Como puede verse de las normas citadas, stas circunscriben el beneficio a la
inversin que se realice dentro del Estudio de Factibilidad, el cual, previamente es
aprobado por la autoridad administrativa para delimitar el beneficio materia del
contrato.
Al respecto, es necesario tener en cuenta lo dispuesto en la clusula 5.2 del Modelo
de Contrato, el cual seala que el monto definitivo de la inversin se fijar a la
terminacin de las obras, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 30 del
Reglamento.
En este orden de ideas, puede concluirse que la estabilidad tributaria garantizada
mediante un contrato suscrito por el plazo de 15 aos al amparo del TUO de la Ley
General de Minera, beneficia al titular de la actividad minera slo por las inversiones
realizadas que se encontraban previstas en el Estudio de Factibilidad, teniendo
en cuenta el monto definitivo que demand para su ejecucin en determinada
concesin o Unidad Econmica Administrativa.
A mayor abundamiento, el artculo 25 del Reglamento seala que en los casos
de ampliacin de instalaciones o nuevas inversiones que gocen contractualmente
de la garanta de estabilidad jurdica, el titular de la actividad minera deber
mantener a disposicin de la Administracin Tributaria los anexos demostrativos de
la aplicacin del rgimen tributario concedido a las referidas ampliaciones o nuevas
inversiones.
2. A fin de dar atencin a las consultas planteadas en el numeral 2 del presente, se

parte de las siguientes premisas:
a) El contribuyente ha suscrito un contrato de garanta y medidas de promocin a
la inversin minera con el Estado Peruano, por un proyecto de inversin, a partir
del 15.08.1998, al amparo de lo dispuesto en los artculos 82, 83 y 84 del
TUO de la Ley General de Minera.
b) Las consultas buscan determinar la forma de proceder por parte de dicho titular,
en sus obligaciones tributarias vinculadas con las declaraciones y pagos a partir
del ao 2002, teniendo en cuenta que tiene otros proyectos de inversin en
dicho ao en los cuales no existe un contrato de estabilidad tributaria.
En ese sentido, cabe indicar lo siguiente:
El artculo 3 del Decreto Supremo N 084-98-EF sustituy a partir del 15.08.1998
la subclusula 9.4.3. del Modelo de Contrato de Garantas y Medidas de Promocin
a la Inversin Minera, disponiendo que la cancelacin de las obligaciones tributarias
y el pago de las sanciones relacionadas con el incumplimiento de obligaciones
tributarias se efectuar de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 87
del Cdigo Tributario.
Ahora bien, el texto del numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario aprobado
por el Decreto Legislativo N 816 seala que los libros deben ser llevados en
por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado o
con entidades y empresas del Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad
en dicha moneda. Aade que, en este ltimo caso, la determinacin de la base
imponible de los tributos que sean de cargo de los contribuyentes y del monto
de dichos tributos se efectuar en moneda extranjera; sin embargo el pago se
realizar en moneda nacional de acuerdo a lo establecido en el artculo 35, salvo
que cuenten con autorizacin de la Administracin para pagar en dicha moneda
extranjera.
Por su parte, el texto del numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario,
considerando la modificacin efectuada mediante la Ley N 27038, con vigencia
a partir del 01.01.1999, seala que los libros y registros deben ser llevados en
por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado,
en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados unidos de
Amrica, considerando lo siguiente:
a . La presentacin de la declaracin y el pago de los tributos, as como el de
las sanciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes, se realizarn en moneda nacional. Para tal efecto, mediante
Decreto Supremo se establecer el procedimiento aplicable.
b. Para la aplicacin de saldos a favor generados en perodos anteriores se tomarn
en cuenta los saldos declarados en moneda nacional.
Asimismo, en todos los casos las Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago y
Resoluciones de Multa u otro documento que notifique la Administracin Tributaria,
sern emitidos en moneda nacional.
De las normas citadas, se colige que los Contratos de Garantas y Medidas de
Promocin a la Inversin Minera suscritos a partir de la entrada en vigencia del

Decreto Supremo N 084-98-EF, disponen que los beneficiarios debern pagar sus
obligaciones tributarias de acuerdo con lo establecido en el numeral 4 del artculo
87 del Cdigo Tributario.
En ese sentido, los mencionados contratos no estabilizan la moneda con la cual se
determina y paga las obligaciones tributarias pues, sobre este punto, tal como lo
seala la subclusula 9.4.3. mencionada, debe procederse conforme a lo establecido
en el Cdigo Tributario.
En este orden de ideas, los contribuyentes que han celebrado contratos de estabilidad
tributaria, al amparo de los artculos 82 y 83 del TUO de la Ley General de
Minera, suscritos a partir del 15.08.1998, se encuentran obligados a presentar sus
declaraciones y a efectuar sus pagos, en el ao 2002 y en adelante, en moneda
nacional. De igual modo procedern respecto de las inversiones que no gocen del
beneficio de estabilidad tributaria.
3. Respecto a la tercera consulta, se parte de las siguientes premisas:
Est referida a contratos suscritos al amparo de lo dispuesto en los artculos
82, 83 y 84 del TUO de la Ley General de Minera, antes de la dacin de la
Ley N 27343.
La consulta busca determinar si, en aplicacin del artculo 84 del TUO de la Ley
General de Minera, slo se permitira al titular de la actividad minera ampliar
la tasa global de los bienes del activo fijo cuando la misma es incrementada,
en relacin a la aplicada sobre la base de la Ley del Impuesto a la Renta y su
Reglamento, y si debe entenderse que al utilizar dicho artculo los trminos
"tasa global", esta tasa es para todos los bienes comprendidos en ella.
Al respecto, cabe indicar lo siguiente:
El artculo 84 del TUO de la Ley General de Minera establece que los contratos a
que se refiere el artculo 83 del mismo TUO garantizarn al titular de la actividad
minera, entre otros beneficios, la facultad de ampliar la tasa anual de depreciacin
de maquinarias, equipos industriales y dems activos fijos hasta el lmite de 20%
(veinte por ciento) anual como tasa global de acuerdo a las caractersticas propias
de cada proyecto, a excepcin de las edificaciones y construcciones cuyo lmite
mximo ser el 5% (cinco por ciento) anual.
Por su parte, el artculo 17 del Reglamento dispone que, en el caso de los contratos
celebrados al amparo del artculo 82 del Texto nico Ordenado, el titular tendr
la facultad de ampliar la tasa anual de depreciacin de las maquinarias, equipos
industriales y dems activos fijos, hasta el lmite mximo del veinte por ciento
anual como tasa global, de acuerdo a las caractersticas propias de cada proyecto.
Agrega dicho artculo que la Direccin General de Minera aprobar la tasa mxima
de depreciacin al aprobar el Estudio de Factibilidad del proyecto.
Finalmente, seala que la tasa podr ser variada anualmente por el titular, previa
comunicacin a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, pero sin
exceder el lmite sealado anteriormente, excepto en los casos en que la propia Ley
del Impuesto a la Renta autorice porcentajes globales mayores.
Como puede apreciarse, si bien el contribuyente ha estabilizado el tratamiento
comn respecto a la depreciacin previsto en la legislacin del Impuesto a la Renta,
tambin tiene la opcin de aplicar el tratamiento especial regulado en el propio TUO
de la Ley General de Minera.
As las cosas, de optar el contribuyente por el tratamiento especial, la tasa global a
aplicar tiene como lmite mximo el 20% anual, lo cual implica que puede aplicarse
en cada ejercicio tasas globales menores al lmite sealado, atendiendo a las
caractersticas del proyecto.
Por tanto, de optarse por el tratamiento especial de la depreciacin previsto en

el artculo 84 del TUO de la Ley General de Minera, no existe impedimento para
que ao a ao el contribuyente vare, ya sea incrementando o disminuyendo, la
tasa global, siempre que no se sobrepase el lmite establecido y se cumpla con los
dems requerimientos legales.
De otra parte, y considerando las normas citadas en este numeral, la tasa global
aplicable hasta el lmite del 20% anual, alcanza a las maquinarias, equipos
industriales y dems activos fijos; exceptuando de dicho concepto a las edificaciones
y construcciones, cuyo lmite mximo ser el 5% anual.
En ese sentido, los trminos "tasa global" resultan de aplicacin a todos los bienes
CONCLUSIONES:
tributaria.
legales.
Asimismo, los trminos "tasa global" resultan de aplicacin a todos los bienes

ndice
MINERA
17. Tratamiento Tributario del Gravamen Especial
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DEL
a la Minera del ltimo trimestre del Ejercicio
SECTOR MINERA
2011 ...................................................... 22
18. Vigencia ................................................. 22
I. REGALA MINERA ......................................... 3
1. Trminos de la Regala Minera ................... 3 anteriores ........................................... 23
2. Constitucin de la Regala Minera .............. 5
20. Convenio para la aplicacin del Gravamen ... 23
3. Tasa efectiva aplicable y determinacin de
la Regala Minera ..................................... 6 IV. DISPOSICIONES PARA LA DEVOLUCIN Y
4. Pago de Regalas, Intereses y Sanciones ..... 12 PAGO DE LOS ANTICIPOS MENSUALES DE LA
5. Regala Minera como gasto........................ 13 REGALA MINERA, EL IMPUESTO ESPECIAL A
6. Tratamiento Tributario de la Regala del LA MINERA Y EL GRAVAMEN ESPECIAL A LA
ltimo trimestre del Ejercicio 2011 ............ 13 MINERA ....................................................... 25
7. Comentarios alusivos a la derogatoria del Casustica Aplicada: Tratamiento de la
artculo 5 de la ley N 28258................... 14 Obtencin de la Concesin ........................ 26
8. Vigencia ................................................. 14
V. CONSULTORIO REGALA MINERA .................. 28
II. IMPUESTO ESPECIAL DE MINERA ................ 14
1. Qu es Regala Minera? ........................... 28
1. Objeto de la ley ........................................ 14 2. Quienes son sujetos obligados al Pago de
2. Periodicidad del Impuesto Especial a la Regalas Mineras? .................................... 28
Minera ................................................. 14
3. Cul es el Objeto de la Regala Minera? ..... 28
3. Nacimiento de la obligacin tributaria ......... 14
4. Base Imponible ........................................ 14 4. Cmo y cundo se realiza la Declaracin y
5. Tasa Efectiva aplicable y determinacin del Pago de Regalas? .................................... 30
Impuesto ................................................. 15 VI. MEDIDAS ADOPTADAS POR EL ESTADO
6. Pago del Impuesto.................................... 16 PERUANO PARA PROMOCIONAR LA
7. Recaudacin y Administracin ................... 16 INVERSIN EN EL SECTOR MINERA ............. 35
8. Pequeos Productores Mineros y Mineros 1. Rgimen de Estabilidad Tributaria .............. 35
Artesanales ........................................... 16
9. Impuesto Especial a la Minera como gasto.... 17
exploracin ........................................... 40
10. Tratamiento Tributario del Impuesto Especial
a la Minera del ltimo trimestre del Ejercicio 3. Aprobacin para la ejecucin del programa
2011 ...................................................... 17 de inversin en exploraciones .................... 41
11. Vigencia .................................................. 17 4. Aprobacin para la modificacin del programa
de inversin en exploracin........................ 41
III. LEY QUE ESTABLECE EL MARCO LEGAL DEL
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA ............ 18 VII. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL SECTOR
MINERA ....................................................... 42
1. Objeto de la ley ........................................ 18
2. Trminos aplicables al gravamen especial a 1. Devolucin definitiva del Impuesto General
la minera ........................................... 18 a las Ventas e Impuesto de Patrimonio
3. Definiciones ........................................... 19 Municipal a los titulares de la actividad
4. Gravamen................................................ 19 minera durante la fase de explotacin ......... 42
5. Nacimiento de la Obligacin Tributaria ....... 19 2. Devolucin definitiva del Impuesto General
6. Caractersticas del Gravamen ..................... 19 a las Ventas e Impuesto de Patrimonio
7. Base de Clculo ....................................... 19 Municipal a los titulares de la actividad minera
8. Tasa Efectiva aplicable y determinacin del durante la fase de explotacin que acten
Gravamen................................................ 19 bajo la forma de contratos de colaboracin
9. Gastos operativos comunes ....................... 20 empresarial sin contabilidad independiente .. 47
10. Aplicacin del valor de mercado ................. 20 Casustica Aplicada: Rgimen de Devolucin
11. Declaracin Jurada y pago trimestral del Definitiva del IGV e IPM ............................ 54
Gravamen................................................ 20
INFORMES EMITIDOS POR SUNAT REFERIDOS A LAS
12. Regala como crdito contra el Gravamen .... 21
LEYES RELACIONADAS AL SECTOR MINERA
13. Gravamen como gasto .............................. 21
14. Gravamen y cesin de posicin contractual INFORME N 072-2008-SUNAT/2B0000 ......... 57
en los contratos de garantas ..................... 21 INFORME N 052-2011-SUNAT/2B0000 ......... 59
15. Recaudacin y Administracin ................... 22 INFORME N 182-2009-SUNAT/2B0000 ......... 61
16. Aplicacin de normas que facilitan la INFORME N 192 2010-SUNAT/2B0000 ......... 63
administracin del Gravamen..................... 22
INFORME N 166-2007-SUNAT/2B0000 ......... 65
Costos en las
EMPRESAS INDUSTRIALES
1. INTRODUCCIN Costos Indirectos o comunes o generales:

En las empresas se habla de Costos del Producto, Son por el contrario aquellos sostenidos
de Costos de Secciones, de transformacin, del inseparablemente para varios productos, o para
Establecimiento, Costos comerciales y Administra- varias secciones o procesos productivos.
tivos, Costos Directos e Indirectos, Fijos o Variables. La distincin entre Costos Directos y Costos
Cuando hablamos de Costos debemos establecer Indirectos puede ser muy diferente, segn la
claramente qu Costos se quiere conocer: organizacin tcnica de la produccin y segn el
objeto del costo.
a) El costo de un producto, de una seccin
productiva, de un ciclo de trabajo, o de un Por ejemplo: el gasto realizado para reparar una
centro de Costos. mquina, es directo si el objeto de la determinacin
del costo es toda la produccin realizada en la
b) Qu elementos contribuyen a la formacin del
seccin en que est la mquina , pero es directo
Costo de un producto?
si se quiere calcular el costo de cada encargo
El costo de un objeto est determinado por la realizado en la seccin.
suma de varios costos elementales. Debemos
La importancia de reconocer los COSTOS DIRECTOS
especificar qu elementos comprenden y qu
proviene de simplificar procedimientos contables,
elementos se excluyen. Las configuraciones de
para eliminar repartos arbitrarios o subjetivos.
costos ms importantes y utilizados son:
Por lo expuesto, cabe transformar mediante el
El costo primero.
anlisis y la clasificacin, el mayor nmero de
El costo industrial. costos indirectos en costos directos.
El costo total.
2.2 COSTOS DIRECTOS DE MATERIAS PRIMAS,
El costo econmico-tcnico. MANO DE OBRA Y ESPECIALES DIVERSOS
c) El perodo de clculo del costo. Si es un perodo 2.2.1 Costos Directos de Materias Primas
pasado, obtendremos costos consecutivos, si
es un perodo futuro, se determinarn costos Comprenden costos de materias primas que estn
preventivos o predeterminados. fsicamente incorporadas a un cierto producto, con
posibilidad de imputacin directa. Ejemplo: materias
2. CLASIFICACIN ATENDIENDO A SU INCOR- primas brutas y semielaboradas compradas a
PORACIN AL PRODUCTO terceros.
2.1 COSTOS DIRECTOS Y COSTOS INDIRECTOS Se debera excluir del costo directo todos los
Criterios de Distincin: materiales que no son relevantes al producto y que
se consideran como costos directos: tales como
La imputacin de gastos con el fin de determinar
tornillos, clavos, tuercas, etc.
el Costo es, en ciertos casos, fcil para un
determinado objeto. Por el contrario, se debern 2.2.2 Costos directos de trabajo o Mano de Obra
usar criterios de repartos cuando queremos saber Son aquellos costos relativos al trabajo prestado
el costo para diversos objetos. De aqu veremos exclusivamente para la produccin de un producto.
dos grandes clases de Costos: Comprende sueldos y jornales, premios de destajo,
Costos Directos o Especiales: horas extras, pagos en concepto de presentismo y
las contribuciones sociales.
Son aquellos que corresponden a la fabricacin
de un determinado producto. Clasificamos en tres 2.2.3 Costos Especiales Diversos
categoras: Comprende los costos que son mantenidos directa
1. Costos directos de materias primas y nicamente para la produccin de un producto
y no son materias primas, ni mano de obra, por
2. Costos directos de mano de obra y
ejemplo: materiales directos, trabajos de terceros,
3. costos especiales diversos.
Costos en las Empresas Industriales 3

Staff Contable
materiales especiales, como equipos utilizados e) Gastos para oficina tcnicas:

para fabricar productos como modelos, hormas Gastos para el funcionamiento de estas oficinas
y utensilios especiales, tambin se incluyen los (Ej: estudios, experiencias, proyectos, dibujos,
relativos a licencias y patentes. etc).
2.3 COSTOS INDIRECTOS f) Gastos de Direccin Tcnica:
Estos costos tambin llamados comunes o Sueldos del personal tcnico.
generales, son los que no se pueden o no se
g) Cargas y Servicios Sociales:
deben imputar directamente a cada objeto de costo
(producto, seccin, proceso, centro de costo). Son los costos sociales de comedores,
dormitorios, enfermera, instruccin
Dichos costos son numerosos y de naturalezas
profesional.
distintas, por lo que debemos agruparlos en
categoras afines, para individualizarlos, analizarlos h) Amortizaciones o Depreciaciones:
y controlarlos. Comprende los importes que se deben deducir
La clasificacin ms utilizada es la funcional (o sea por el uso o deterioro de las mquinas e
segn la funcin que cumplen) como ser: instalaciones.
1. Gastos Generales de Produccin, industriales o i) Varios:
de Fbrica. Comprende a otras partidas que no se incluyen
2. Gastos Generales Administrativos. en las categoras precedentes.
3. Gastos Generales de Comercializacin o 2.3.2 Los Gastos Generales de Administracin:
Distribucin. son los referidos a:
4. Gastos Generales Empresariales. a) Sueldos Personal Jerrquico, son los que se
abonan a los dirigentes administrativos.
2.3.1 Gastos Generales de Produccin, indus-
triales o de Fbrica: b) Sueldos de Empleados
La primera clasificacin comprende los gastos c) Contribuciones Sociales: los obligados por ley,
realizados para las actividades tcnico productiva, que corresponden a las categoras anteriores.
relativos al sector industrial. Son muchsimos y d) Gastos de papeleras.
varan de empresas a empresas. Ejemplos: e) Gastos de correo y de telfonos
a) Trabajo indirecto: f) Gastos profesionales y legales: los de
Retribuciones abonadas a todo el personal Abogados, Contadores y asesores.
obrero o administrativo que no se ha incluido g) Gastos Bancarios
como Mano de obra directa. Ejemplo, costos
h) Crditos Incobrables, se cargan como
del personal del Almacn de Entrada de materia
gastos Administrativos y no como gastos
prima, expedicin, porteras, vigilancias,
comerciales.
transporte interno, limpieza y de servicios
generales. i) Varios: son los que no se incluyen en las
categoras anteriores (Ej.: tasas escolares a
b) Materiales indirectos:
favor de los empleados).
Son los que no son incluidos como materias
2.3.3 Gastos Generales de Comercializacin:
primas. Ejemplos: lubricantes, piezas de
recambios, aceites, combustibles, etc. Son las erogaciones del sector de comercializacin,
como ser:
c) Servicios:
a) Sueldos de Directivos y empleados
Son los que adquirimos a terceros (Energa
Elctrica, gas, aire comprimido, agua, etc. b) Retribuciones fijas de vendedores
d) Mantenimiento Ordinario: c) Publicidad, promocin y marketing
Comprende costos de limpieza, mantenimiento, d) Gastos de Depsitos y Albaceas
reparacin, que no se considere mejoras de e) Movilidad
mquinas y de equipos de la empresa. f) Gastos de estudios e investigacin de
Mercados
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Industrial
g) Gastos varios. Esta clasificacin de los costos es de suma

No incluimos las comisiones ya que son importancia para:
consideradas como costos directos y no a) El CONTROL de los costos, en cuanto permite
2.3.4 Los Gastos Generales de las Empresas: concentrar el trabajo de control sobre los
elementos variables.
Se refieren a los gastos mantenidos indistintamente
para todo el conjunto empresarial, como ser: b) La PROGRAMACIN Y EL CONTROL
PRESUPUESTARIO, ya que podemos construir
a) Emolumentos al Director General y al Consejo
un presupuesto Flexible (en el que para
de Administracin.
cada volumen de produccin se indica el
b) Costos de Promocin Social costo correspondiente) y separar los costos
c) Costos de secretara general controlables de los no controlables.
d) Gastos del departamento de Personal c) La ELECCIN ENTRE ALTERNATIVAS
e) Cargas financieras ECONMICAS, en cuanto la identificacin de
elementos variables permite la determinacin de
f) Impuestos y Tasas
las condiciones que aumentan los beneficios.
g) Servicios Sociales, como ser: bar, bibliotecas y
publicaciones h) Gastos de Asociacin 4. LOS COSTOS ESTNDAR
h) Gastos de Representacin ) Varios 4.1 CONCEPTO Y NOCIONES DE COSTOS STANDARD
3. COSTOS VARIABLES Y COSTOS FIJOS En sentido vulgar, standard es todo aquello que es
admitido y considerado como tpico. Este mtodo
Segn el sentido comn podemos clasificar a los de costos se caracteriza por estar planteado en
costos en Costos Variables y Costos Fijos. trminos provisionales. Se puede definir al COSTO
Estos los analizamos teniendo en cuenta la STANDARD como una tcnica que compara el costo
variabilidad con relacin al volumen de Produccin. considerado normal de cada producto, servicio o
As encontramos: elemento, con su costo real, con la finalidad de
determinar la eficiencia de la gestin, de tal modo
a) Costos Variables: que pueda ponerse, inmediatamente, alguna accin
Son aquellos que varan en funcin de las correctiva.
unidades producidas, tambin llamados cargas A travs de este mtodo se obtienen Costos que
operativas, (ejemplo: gastos de materias son calculados previamente por aplicacin de
primas). una tcnica adecuada, costos preestablecidos
b) Costos Fijos: o predeterminados, antes de comenzar las
Aquellos que no varan con el volumen de operaciones de produccin y venta, y donde se
produccin, por lo menos dentro de ciertos comparan los datos reales con los predeterminados
lmites, o tambin llamados cargas de para obtener las desviaciones y adoptar las acciones
estructuras (ejemplo: seguros, alquileres, correctivas.
gastos de instalaciones). Debemos atender a las determinaciones de los
c) Costos Semivariables: standard de materias primas y de mano de obra,
Aquellos que no varan totalmente con el ya que representan casi dos tercios del costo de
volumen de produccin. Estos costos presentan produccin, en la mayora de los casos.
una parte fija, independientemente del volumen 4.2 OBJETIVOS DE LOS COSTOS STANDARD
de produccin, y una parte variable. Ejemplo: Podemos establecer que estos Costos sirven para:
retribucin a los vendedores. Objetivos de control, para medir la eficiencia de la
d) Costos Semifijos: empresa y para preparar los presupuestos.
Son los que, aunque no varan directamente Para fijar los Costos Standard debemos distinguir:
con el nivel de produccin, varan en su importe 1. Condiciones ideales
global al alcanzarse determinados niveles de Standard ideales.
produccin (ejemplo: Gastos de personal de 2. Condiciones previstas esperados
un jefe supervisor). Standard corrientes.

Staff Contable
3. Condiciones de base Por ejemplo: una mquina de un cierto tipo,

Standard de Base. despus de poco meses de vida, en un cierto
Tambin existe por ltimo un Standard Normal, rendimiento- muy cercano al mximo-, pero si la
basado en las condiciones que prevalecen sobre misma mquina est al final de su vida til, o si
la duracin de un ciclo econmico. Estos reflejan est confiada a aprendices, no se puede esperar el
las variaciones de la produccin de un ciclo a otro, rendimiento mximo.
es decir es una media que incluye condiciones Por lo tanto, al fijar el standard, ser necesario tener
favorables y condiciones adversas. en cuenta estas ciertas circunstancias.
4.2.1 Costos Standard Ideales Estos Standard son revisados continuamente
y puestos al da en relacin a la variacin de
Representan los costos en las condiciones de cantidades tcnicas y econmicas a que hacen
produccin ms favorables: mximo rendimiento referencias.
de mquinas, de instalaciones, de materias primas
y de mano de obra calificada. Son los ms empleados como medidores de
eficiencia o eficiencia de la Empresa.
Raramente se pueden alcanzar, y para determinarlo,
4.2.3 Costos Standard de Base
debemos conocer el mercado exterior y las
condiciones interiores de la empresa. Dichos costos, a diferencia de los ideales o
esperados, que son continuamente revisados,
Sabemos que la mquina puede dar un 100% de permanecen en vigencia cuando hay cambios
rendimiento, pero en el caso de la mano de obra, es tecnolgicos sustanciales.
difcil alcanzar el mximo por determinados factores
que influyen en su comportamiento, (cansancio, 5. COSTO DE FABRICACIN O PRODUCCIN
enfermedades, ausencias etc.). Los tres elementos del costo de fabricacin son:
No se obtienen en la prctica las condiciones a) Materias Primas:
ideales, ya que si aplicamos este mtodo
Todos aquellos elementos fsicos que es
lograremos desviaciones desfavorables, debido
imprescindible consumir durante el proceso de
a que los costos efectivos sern superiores a los
elaboracin de un producto, de sus accesorios
costos standard.
y de su envase. Esto con la condicin de que
No por esto debemos excluir a los costos el consumo del insumo debe guardar relacin
standard ideales, ya que se pueden aplicar a proporcional con la cantidad de unidades
casos particulares, por ejemplo, en una fbrica producidas.
automatizada provista de un control eficiente b) Mano de Obra Directa:
de la produccin, que incluya la manutencin
preventiva y el personal especializado. Con esto Valor del trabajo realizado por los operarios que
se podrn alcanzar costos standard relativos a contribuyen al proceso productivo.
factores controlables, como las horas de mano de c) Carga Fabril:
obra y cantidades de materias primas a emplear, Son todos los costos en que necesita incurrir
pero no con los precios, ya que no se ajustarn a un centro para el logro de sus fines; costos que,
las medidas fijadas. salvo casos de excepcin, son de asignacin
4.2.2 Costos Standard Esperados indirecta, por lo tanto precisa de bases de
distribucin.
Estn determinados sobre las condiciones efectivas
de funcionamiento. Se trata de lograr en rendimiento La suma de las materias primas y la mano de obra
satisfactorio y no el mximo rendimiento. directa constituyen el costo primo.
La combinacin de la mano de obra directa y la
Por cada elemento de costo se incluye un
carga fabril constituye el costo de conversin,
cierto margen de gasto que tenga en cuenta las
llamado as porque es el costo de convertir las
condiciones reales de desarrollo de la actividad.
materias primas en productos terminados.
ESQUEMA DE DISTRIBUCIN DE LOS COSTOS
Elemento del Costo Centro de Costos

Recursos Humanos Comparativos
Centro de
Materiales Apoyo General
Servicios
Bienes y Servicios Generales Apoyo a la Operacin
Uso de Instalaciones, Equipos e Intangibles

Centro de
Produccin
Uso de Instalaciones, Equipos e Intangibles
P1 P2 P3 P4 Productos
5.1 CICLO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS: y se lleven al perodo, no se inventaran. Los

El flujo de los costos de produccin siguen el costos de fabricacin fijos totales permanecen
movimiento fsico de las materias primas a medida constantes a cualquier volumen de produccin.
que se reciben, almacenan, gastan y se convierten Los costos variables totales aumentan en
en artculos terminados. El flujo de los costos proporcin directa con los cambios que
de produccin da lugar a estados de resultados, ocurren en la produccin.
de costos de ventas y de costo de artculos La cantidad y presentacin de las utilidades
fabricados. vara bajo los dos mtodos. Si se utiliza el
5.2 SISTEMAS DE COSTOS: mtodo de costo variable, los costos variables
deben deducirse de las ventas, puesto que los
Un sistema de costos es un conjunto de
mismos son costos en los que normalmente no
procedimientos y tcnicas para calcular el costo de
se incurrira si no se produjeran los artculos.
las distintas actividades.
Segn la forma de concentracin de los costos:
Segn el tratamiento de los costos fijos:
Costo por rdenes:
Costo por absorcin:
Se emplea cuando se fabrica de acuerdo a
Todos los costos de fabricacin se incluyen en
pedidos especiales de los clientes.
el costo del producto, as como se excluyen
todos los costos que no son de fabricacin. Costeo por procesos:
La caracterstica bsica de este sistema es la Se utiliza cuando la produccin es repetitiva y
distincin que se hace entre el producto y los diversificada, aunque los artculos son bastante
costos del perodo, es decir los costos que son uniformes entre s.
de fabricacin y los que no lo son. Segn el mtodo de costeo:
Costo variable: Costo histrico o resultante:
Los costos de fabricacin se asignan a los Primero se consume y luego se determinan el
productos fabricados. La principal distincin costo en virtud de los insumos reales. Puede
bajo este sistema es la que existe entre los utilizarse tanto en costos por rdenes como en
costos fijos y los variables.. Los costos costos por procesos.
variables son los nicos en que se incurre de
Costo predeterminado:
manera directa en la fabricacin de un producto.
Los costos fijos representan la capacidad para Los costos se calculan de acuerdo con
producir o vender, e independientemente del consumos estimados. Dentro de estos costos
hecho de que se fabriquen o no los productos predeterminados podemos identificar 2 sistemas:

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Costo estimado o presupuesto: Requiere un inventario permanente de materiales

Slo se aplica cuando se trabaja por y no es requisito indispensable que este
rdenes. Son costos que se fijan de departamentalizada la fbrica.
acuerdo con experiencias anteriores. Su Clases de rdenes:
objetivo bsico es la fijacin de precios de
rdenes de Produccin:
venta.
Costo estndar: Son las rdenes dedicadas a la elaboracin de
algn producto o a la realizacin, prestacin de
Se aplica en caso de trabajos por procesos. un servicio.
Los costos estndares pueden tener base
cientfica (si se pretende medir la eficiencia rdenes de Mejora:
operativa) o emprica (si su objetivo es la Son las dedicadas a acumular los insumos de
fijacin de precios de venta). En ambos construccin de Bienes de Uso, instalacin de
casos las variaciones se consideran bienes de uso, y otras obras de capital.
ineficiencias y se saldan por ganancias y
rdenes de Ensamble:
prdidas.
Utilizada en la organizacin cuyo proceso
6. COSTOS POR RDENES
productivo consiste en ensamblar partes
6.1 CARACTERSTICAS DEL SISTEMA. CLASES: DE que forman un subensamble, ensamblar
PRODUCCIN, DE ENSAMBLE, DE MEJORAS DE subensmbles que forman el producto
CAPITAL, PERMANENTES. PROGRAMACIN DE terminado. Ejemplo: empresa automotriz.
LAS RDENES. rdenes Permanentes:
Caractersticas del sistema:
Se utiliza para identificar la utilizacin de los
En este sistema de contabilidad de costos, los distintos insumos porque los nmeros con
gastos o costos se acumulan por rdenes o lotes. que se identifican estos insumos presentan
El mtodo de costeo por rdenes de trabajo se usa, el siguiente mecanismo: durante el perodo
por lo general, por los fabricantes que producen acumulan importes, al final del perodo se
por orden de clientes, o por pedidos especiales cancelan contra la produccin y en el perodo
de clientes (como impresoras, fabricantes de siguiente se vuelve a reabrir.
barcos y otras industrias similares de productos
Procedimiento:
especializados).
Una caracterstica es que por lo general: Las operaciones de fabricacin comienzan con la
orden de produccin que autoriza el capataz de
1. Las unidades se fabrican en grupos o lotes.
la fbrica para comenzar la fabricacin de un lote
2. Y los productos pueden ser iniciados y determinado de artculo. Estas rdenes pueden
terminados en distintos momentos a lo largo estar destinadas a surtir el almacn o para cumplir
del perodo fiscal (contable). con el pedido hecho por un cliente.
3. Las unidades producidas en un lote pueden Una vez emitida la orden de produccin, el
diferir, y de hecho difieren, en cuanto a estilos, departamento de contabilidad de costos prepara
terminaciones y otras caractersticas de las una forma de resumen del costo conocido como
unidades producidas en otros lotes. Hoja de costos por orden de trabajo, las que a los
4. Iguales rdenes fabriles pueden tener distintos efectos del control se enumeran correlativamente,
costos. para identificar cada tarea o lote. Luego de esto,
Los sistemas de costos por rdenes pertenecen al comienzan a acumularse los costos de cada
sistema de costos por absorcin y dentro de este elemento del costo de cada orden en esa hoja de
a un sistema histrico. Entonces este sistema es costos:
utilizado en aquellos casos en los que el proceso
productivo no es repetitivo o en los que el producto
se puede diferenciar de acuerdo a las caractersticas
que solicite el cliente.
Orden de Produccin y Hoja de Costos por rdenes especficas

Orden N xxxxxxx
Fecha : xx/xx/xx
Costo Materiales Costo MO Costo C. Fabriles Resumen
Fecha Importe Fecha Importe Fecha Importe Elemento del Costo Importe
Costo Materiales
Costo MO
Costo C.F.
Total
Xxxxxxxxxxxxxx
xx xxxxxxxxx
Total Total Total
Estn junto la orden de produccin y la hoja de Acumulacin de Materiales:

costo. La parte referida a la orden de produccin Los materiales que se usan en la fabricacin de un
en la que se detalla el n de orden, el cliente que la producto se clasifican como materiales directos
solicito, fecha para la venta, principalmente la clase y materiales indirectos (o suministro de fbrica).
de producto solicitado, etctera. Los primeros se cargan directamente al trabajo en
N Bono que se cumplen y los segundos forman parte de la
Detalle : 50 Unidades Orden N carga fabril y son aplicados a los distintos trabajos
Comienzo : de rdenes.
Mano de C. El departamento de planeacin, suministros
Fecha Materiales Subtotal Total
Obrra Fabriles y programacin es el encargado de planear,
suministrar y programar lo que se va a hacer,
incluido el suministro y entrega de materiales
para la produccin de la orden y emitir el bono de
materiales o solicitud de materiales al almacn,
En esta hoja se anota el n de trabajo, la orden, otras el que contendr: cantidad y caractersticas del
especificaciones tales como las que aparecen en la material solicitado, cdigo, n de orden a la que
orden de produccin. Existen columnas separadas ser cargado, etc., el costo unitario y total.
en las que se registra el costo de los materiales, Esta forma de acumular el costo de materiales
los cargos por MOD y la cantidad estimada de se llama solicitud individual de materiales. Puede
los gastos indirectos de fabricacin aplicados tambin realizarse a travs de una lista estndar
a trabajos especficos. El diseo de la hoja y de materiales segn la cual slo los materiales que
caractersticas es adaptable segn las necesidades se necesitan (segn especificaciones previas por
de las operaciones de produccin de negocio. estudios realizados) para el trabajo son entregados
Lo esencial es que la agrupacin de los tres en el rea de produccin. Si estos materiales fueron
elementos del costo se realiza por separado en tres insuficientes y se necesitarn otros adicionales
columnas separadas. (desperdicios, errores de produccin en otras
Por lo general, la hoja incluir espacios para hallar causas) se prepara una solicitud especial. Al
el costo total del costo y de la orden. El uso de estos controlar a stos ltimos la gerencia puede controlar
totales permite comparar los costos reales con los mejor la entrega de materiales y las causas de las
que fueron estimados para un trabajo en particular variaciones.
y valuar las variaciones que se producen. Cualquiera sea la forma adoptada, se utiliza
Adems cuando se incluyen datos sobre la un nmero de tres copias de cada forma de
hoja de costos, se puede preparar con facilidad solicitud (bono de material o lista estndar) una
la informacin que muestra a la gerencia la se entrega a almacenes para que respalde sus
redituabilidad de los trabajos. registros de material entregado, otra la conserva el

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departamento que autoriza la entrega (el que solicita 2) Por orden de fabricacin:
a Planeamiento, Suministro y Programacin) y En cuyo caso el tiempo del trabajo realizado
otra es enviada a contabilidad para que realice la por todos los operarios que intervienen en una
acumulacin y registro en la hoja resumen de orden determinada quedan registrados en la
Contabilidad de Costos. ficha. Habr tantas fichas como rdenes de
El encargado del almacn llevar registros que fabricacin existan.
permitan registrar cules fueron los materiales
Orden N
entregados y su cantidad y precio. El departamento
de Contabilidad generalmente cada mes (o depende Operario Entrada Salida Tiempo
en cada caso) recopila la solicitud de materiales

a su disposicin y las agrupa segn la orden de
produccin correspondiente, realiza una Hoja de
Recapitulacin.
3) La informacin puede obtenerse tambin a
Solicitud Orden N 762 Orden N 763
travs de tomadores de tiempo.
1.081
En un sistema de costos por rdenes de trabajo
1.082
se hacen dos tipos de asientos para registrar
Acumulacin de Mano de Obra: los costos de MOD:
La mano de obra puede ser directa, que son los asientos de la contabilidad financiera
los salarios pagados si quienes se encuentran que representan el clculo de los ingresos
realizando trabajos de fabricacin, o indirecta, que menos las deducciones requeridas por la
representa todos los dems costos de MO de la ley o autorizados por los empleados.
fbrica. los asientos para distribuir los costos de
El costo de la MOD en una orden especfica (o en MOD determinados en el inciso anterior a
varias) se va asegurando a sta o stas en funcin las diversas rdenes de fabricacin.
de varios sistemas que constituyen las fichas de Asignacin de los costos de fabricacin:
tiempo de trabajo. Estas fichas de tiempo pueden
El trmino carga fabril incluye costos o gastos
ser:
de fabricacin que no pueden ser identificados
1) Por operario: con una orden de fabricacin especfica (o con
En cuyo caso la ficha estar encabezada por la departamentos o procesos determinados).
identificacin del operario, el departamento, el La asignacin de los materiales y MOD a las Hojas
nmero de orden en la que trabaj, el tiempo de de costos puede efectuarse diariamente. Pero no
iniciacin y de terminacin de su trabajo en ella, sucede lo mismo con los costos de fabricacin
tiempo, costo horario (cuota) y el jornal total. Si pues stos no fluyen en la corriente de los costos
el empleado trabajo en ms de un horario es con tanta flexibilidad. Algunos de sus rubros se
conveniente que le operario tenga una ficha de generan diariamente, otros con frecuencia mensual,
tiempo por cada orden de fabricacin. y unos pocos se desembolsan una o algunas
Operador N veces al ao, por lo que deben contabilizarse las
Datos: correspondiente cuotas mensuales que faculten su
total absorcin.
Trabajo Da Entrada Salida Tiempo Cuota
(Hora) (Hora) x Hora 1.- Partiendo del supuesto de que la dimensin del
sector de la produccin n justifica su divisin
en departamentos para determinar el monto
de gastos o costos en el que ha de imputarse
Totales
a cada orden es necesario ir reunindolos
Cada da se revisan estas fichas del operario al en mayores auxiliares, planillas especiales.
departamento de costos (contabilidad) donde As, por ejemplo, se podr saber a cuanto
se clasifican los boletos por trabajos, se hallan ascender en el mes lo gastado en concepto de
los totales que luego se registran en la Hoja de fuerza motriz, depreciacin, seguros, sueldos,
Costos. etctera.
Conocido el gasto total sobreviene la tarea Los costos as determinados correspondientes

de distribuirlo entre los trabajos realizados a la CF se asignan a las Hojas de costos
en proporcin a un factor que resulte comn completndose el trabajo.
a ellos como ser MOD, materiales, horas- Cuando los resultados reales de CF difieren
hombre, horas-mquina, etc. La aseguracin de los estimados entonces los CIF cargados
de este elemento del costo no se realiza con la a la produccin variarn de la cantidad real
misma precisin que los dos anteriores. (aplicada = real sub o sobreabsorcin).
Pero la realidad muestra, que el total del costo Estas variaciones pueden ser analizadas
de estos elementos (C.F.) no se conoce hasta para ver si se produjeron por cambios en el
tiempo despus de que el ltimo no ha sido elemento. CF por cambios en el volumen de
contabilizado, bastante despus de terminado produccin estimada:
el perodo de las operaciones.
Variacin gastos o presupuesto =
Se hace necesario entonces, calcular con CF presupuestada CF real
anticipacin la CF de un perodo para aplicar
Variacin volumen o capacidad =
parte de ello a cada producto que sale de
(Hs reales hs presup) x CAP.
fbrica. Para ello se prepara un estimado de CF
o presupuestado de lo que la empresa espera 2.- En una empresa en la que se halla practicada
sern estos costos indirectos. la divisin departamental el costo histrico por
orden se desarrolla por centro. Cada uno de los
Este presupuesto mostrar los costos de
que intervienen en el proceso de la orden de
materiales indirectos que se esperan, los
fabricacin que se costea se debita entonces,
de MOI incluyendo suspensin y los otros
por los materiales, salarios y gastos que le
gastos de fbrica como alquiler seguros sobre
corresponda absorber.
fbrica, impuestos, amortizaciones, etctera.
Tambin se hace necesario para cumplir con La asignacin de la CF cuando se trata de
el objetivo de la distribucin de la CF, estimar el una fbrica departamentalizada mejora en
volumen de produccin que se espera para el su exactitud pues, es posible que esto sea
perodo considerado. Este volumen puede ser asignado en cada departamento en funcin de
expresado en base a: unidades de producto (si una base distinta por la mayor concurrencia y
la empresa produce un nico producto), horas aceptabilidad de cada caso.
de MOD, horas-mquina, o S/. MOD. Terminada una orden y determinado su costo
La relacin entre la CF total presupuestada y total se acredita la cuenta Productos en
el volumen de produccin estimado expresado proceso con dbitos a la cuenta Productos
en funcin de alguna base dar como resultado Terminados.
una cuota predeterminada de gastos indirectos 6.2 VALUACIN Y CONTABILIZACIN DE LOS
de fabricacin que se utilizar para cargar a PRODUCTOS EN PROCESO Y DE LOS PRODUCTOS
cada orden de fabricacin una parte de la CF. TERMINADOS
Estos costos indirectos cargados a las rdenes En los costos histricos por rdenes la valuacin
en base a la cuota predeterminada se conocen de las existencias en fabricacin es muy simple.
en el nombre de CF o gastos indirectos de Las sumas que diaria, semanal o mensualmente se
fabricacin aplicados. acumulan en las rdenes la sealan con precisin (
CF Presupuestada ya que los cargos a la orden se realizan con datos
Cuota prede- = --------------------------------------------------
terminada Nivel de actividad estimado
reales).
(en hs. MOD, hs-mq, etc.)
Una vez terminados la orden, los costos acumulados
Luego la cuota se aplica a la base elegida correspondientes a la misma son traspasados a la
para su calcula que presenta cada orden de cuenta Productos Terminados.
fabricacin. Es decir, si la cuota es Nota:
100.000 / 2.000 hs-hombre = 50 Cuando la CF se presupuesta y se aplica la
valuacin de los productos llega a su exactitud
Mat: S/. 3
MOD S/. 5 cuando se obtienen los datos reales se corrigen las
Luego OF1
MOD 2 Hs. diferencias.
CF: 2 Hs. x 50 = S/. 100 as es la asignacin.

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7. COSTOS POR PROCESOS fabricacin (costos de conversin: todos

los necesarios para transformar la materia
7.1 CARACTERSTICAS DEL SISTEMA. TIPO DE
prima).
PRODUCCIN: SECUENCIAL, PARALELA Y
MEZCLA: b) En los departamentos posteriores al primer
departamento pueden aadirse materiales
La contabilidad de costos por procesos se
adicionales, los cuales pueden elevar o no e
utiliza en empresas que fabrican productos
n de unidades que se estn produciendo.
mediante un flujo ms o menos continuo
(proceso continuo). c) No existen inventarios de produccin en
proceso al final del perodo.
Se pone nfasis en la produccin de un perodo
determinado (mes, semana, da). En este caso es necesario cuantificar tales
unidades a efectos de hallar el costo unitario, y
La naturaleza continua de la produccin por
para ello las unidades en proceso se traducen
lo general implica, la existencia de inventarios
en unidades equivalentes o produccin
de productos en proceso al inicio y al final
equivalente de unidades.
del perodo determinado (esto da lugar a
la necesidad de considerar la produccin 2.- En las empresas que fabrican ms de un
equivalente). producto se pueden presentar alguno de los
siguientes casos:
La naturaleza continua de la produccin significa
que los costos unitarios son en realidad costos Se producen artculos por separado en
promedios diarios, semanales y mensuales. cada departamento, los cuales no guardan
ninguna relacin entre s: (produccin
Dada esa continuidad en la produccin, sta
paralela).
produccin por lo general es para existencias
de almacenes y no para clientes especficos. A Producto Terminado
Las empresas en las que puede aplicarse este B Producto Terminado
sistema varan ampliamente en elementos C Producto Terminado
tales como: el n de productos, la duracin El producto terminado del primer
del ciclo de produccin, el n de operarios departamento constituye materia prima del
o departamentos involucrados, el n de segundo (siguiente) y as sucesivamente
departamentos en los que tienen que aadirse hasta obtener el producto final (produccin
materiales y si estos materiales aumentan el n secuencial).
de unidades que se producen, o si slo alteran
las unidades ya en produccin, el monto de A B C Producto Terminado
la disminucin o merma y si al finalizar el La produccin de cada departamento
perodo existen productos en proceso. Estos puede venderse en ese estado, entonces se la
elementos determinan la complejidad de los considera producto terminado o sino se puede
procedimientos. servir de materia prima para el departamento
El sistema de contabilidad de costos por siguiente (produccin mezcla).
procesos es muy usada en las empresas textiles,
A Producto Terminado
azucareras y panaderas, refineras de petrleo
e industrias qumicas. Adems por fabricantes
que utilizan lneas de montaje de produccin B Producto Terminado
como fabricantes de electrodomsticos y
utensilios plsticos. C Producto Terminado
Las industrias de flujo continuo pueden producir
uno o ms artculos. Esto a fin de la contabilidad de 7.2 PROCEDIMIENTO: DOCUMENTACIN; HOJA DE
costos da lugar a la clasificacin en: COSTOS, APROPIACIN DE LOS ELEMENTOS
1.- En la empresa que produce un producto se DEL COSTO: MATERIA PRIMA, MANO DE OBRA Y
pueden dar las siguientes alternativas: CARGAS FABRIL HISTRICA O PREDETERMINADA,
CON O SIN DIVISIN EN CENTROS DE COSTOS:
a) Los materiales se introducen solamente en
el primer departamento y los departamentos Procedimientos de costos bajo sistema de costos
posteriores slo agregan MO y gastos de por proceso:
Aqu, a diferencia del sistema de contabilidad por Por lo general los gastos indirectos de fabricacin
rdenes de fabricacin, la atencin del esfuerzo (CF) son cargados a los departamentos individuales.
de acumulacin de costos est dirigida hacia los Este prorrateo se debe efectuar sobre la base de la
departamentos o centros de costos que hacia capacidad normal de produccin.
rdenes especficas. El registro auxiliar de los costos indirectos de Fbrica
Los costos de materiales son pedidos a la zona de aplicados para cada departamento se mantiene de
almacenamiento central por los departamentos, modo de que sea posible la comparacin entre los
en base a un uso estimado para un determinado CIF reales y los aplicados. La produccin de cada
perodo de tiempo. Se efectan asientos de resumen departamento se analiza en:
cada da, mes o sobre otras bases peridicas con Unidades terminadas y traspasadas al
el fin de registrar los materiales usados por cada departamento siguiente.
departamento.
Unidades terminadas pero que an permanecen
Produccin en Proceso en el departamento.
a Departamento A mat. Directos Unidades an en proceso, para las cuales es
a Departamento B mat. Directos necesario determinar el grado de terminacin o
avance que poseen.
Carga Fabril
A partir de este anlisis se pueden determinar los
a Departamento A mat. Indirectos costos por unidad.
a Departamento B mat. Indirectos Traspaso de costos a los departamentos
Se establecen informes de consumo en vez de siguientes:
solicitudes de materiales, ya que los departamentos En la contabilidad de costos por procesos, los
utilizan siempre iguales materiales. costos de las unidades terminadas se trasponen
Los materiales directos e indirectos van cargados sobre la base del costo total de produccin
a la produccin sobre una base departamental y de unidades mientras que las unidades que
por lo general la cuenta de carga fabril (CIF) se permanecen en el inventario departamental de
llevan sobre una base departamental para separar produccin en proceso, se costean sobre la base
los gastos indirectos que se han incurrido en cada de los costos acumulados hasta la fecha (de los
departamento. que les fueron incorporados).
Los costos de MO son cargados en la produccin Los costos se distribuyen de acuerdo al n
sobre bases similares y al registrar el tiempo de equivalente de unidades de producto o produccin
mano de obra no es necesario llevar fichas de equivalente (que se define como el nmero de
tiempo. Sin embargo, si los empleados realizan unidades completas que hubieran podido ser
funciones en distintos departamentos, entonces producidas durante el perodo). Las unidades
deben llevarse registros que muestren la distribucin parcialmente terminadas son atendidas a las
real del tiempo del empleado. Esto permitir asignar unidades terminadas por completo sobre la base
a cada departamento la correspondiente porcin de del porcentaje de terminacin de las primeras.
MO que le corresponde: Por ejemplo: si un proceso qumico necesita 5
horas de cerrado por cada producto, una unidad
Produccin en Proceso
que haya permanecido slo 2 horas se considerar
Departamento A MOD que est terminada en un 40% (2/5 = 0,40). En el
Departamento B MOD proceso 1.000 unidades fueron cerradas 5 horas
y 1.000 slo a 2 horas, entonces la produccin
Carga Fabril equivalente total ser de 8.400 unidades.
Departamento A MOI Una vez que se han determinado las unidades
Departamento A MOA equivalentes es posible averiguar los costos en
Departamento B MOI que ha incurrido el departamento a su inventario
Departamento B MOA final y a las mercaderas que fueron traspasadas al
departamento siguiente o a P.T. La distribucin de
Departamento B tiempos ociosos los costos se realiza de acuerdo con las unidades
Departamento B etctera equivalentes traspasadas que permanezcan en el

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departamento. Estos costos totales se registran Cubre el costo de los materiales y los costos de
para los materiales directos y para los costos de MO y gastos de fabricacin durante un perodo
conversin. Los costos totales se dividen entre las de tiempo determinado.
unidades equivalentes producidas para obtener el Presenta los elementos del costo sobre una
costo por unidad. base departamental.
Resumen: Tiene que presentar en el informe propiamente
El mtodo de acumulacin de costos por procesos dicho o en uno suplementario: la cantidad o
puede resumirse as: nmero de unidades puestas en fabricacin,
1. Distribuir los costos a los departamentos: los las trasladadas y percibidas en cada
costos de MP y MOD se cargan directamente departamento.
a cada departamento, mientras que los gastos El costo unitario puede determinarse para cada
indirectos de fabricacin por lo general se departamento.
aplican en base a una cuota predeterminada En la contabilidad de costos por proceso, se cargan
(luego el departamento a sus productos los materiales, MO y gastos de fabricacin a los
aplicar una base de distribucin que ms le departamentos en los cuales se usan. El saldo
convenga). en cada cuenta departamental representa los
2. Determinar los costos totales que tienen que ser productos en proceso en ese departamento.
considerados: es el total del costo del inventario Forma sencilla del informe del costo de
inicial y los costos que en la actualidad han produccin:
sido distribuidos a los departamentos (paso
Pueden utilizarlo empresas que fabriquen un
anterior).
solo producto.
3. Seguir el flujo fsico de la produccin: este paso
Al final del perodo quedan pocos o ningn
requiere considerar todas las unidades que
producto en proceso (ejemplo: pan, papel,
pasaron a ser parte de la responsabilidad del
etctera).
departamento en ese perodo (que son los que
tena el inventario inicial ms las iniciadas en Es en realidad, resumen estadstico de la
el perodo a que les transfiri el departamento produccin durante un perodo determinado de
anterior). El total de esta unidad debe asignarse tiempo.
al siguiente departamento, al inventario final o Los asientos son muy sencillos.
a unidades prdidas o daados. Forma ms complicada del informe:
4. Calcular las unidades equivalentes: se realiza Las condiciones para usar este informe son:
tomando el total de unidades traspasadas a
Hay un gran nmero de departamentos en los
otro departamento y del trabajo equivalente
que existen al final del perodo trabajos sin
llevado a cabo en las unidades perdidas y
terminar y en los que el grado de terminacin
en el inventario final. Se necesitan clculos
no es necesariamente el mismo.
por separado de los costos recibidos por
traspaso, los materiales directos y los costos De las operaciones de fabricacin resulta ms
de conversin. de un producto.
5. Distribuir los costos totales: esta distribucin Este informe expondr: los costos totales y
se realiza sobre la base de la proporcin de las unitarios por departamentos y por elementos del
unidades equivalentes que han sido traspasadas costo, las cifras que indiquen cantidad de unidades
al siguiente departamento, las prdidas o que puestas en produccin, terminadas, en proceso,
permanecen en el inventario final. perdidas.
6. Preparar los escritos para transferir los costos: 7.3 PRODUCCIN EQUIVALENTE. MTODOS
por lo general el total recibido por materiales PARA LA DETERMINACIN DE LAS UNIDADES
directos y costos de conversin se combinan PROCESADAS.
en el cargo al siguiente departamento. La produccin equivalente ya fue tratada en parte
Documentacin: Hoja de Costos: en el captulo II. El problema principal al querer
determinar la produccin equivalente (o sea el
Las caractersticas de este informe son:
nmero de unidades que se hubiera obtenido
(terminado) si el costo incurrido durante el 4. Determinacin de los costos unitarios de

perodo se hubiera aplicado solamente a unidades Materiales y costos de conversin.
completamente terminadas). Se plantea al calcular 5. Valorizar inventarios finales.
el grado de terminacin al que se encuentra
7.4 TRATAMIENTO DE LAS MERMAS NORMALES Y
la produccin en proceso. Este clculo es
EXTRAORDINARIAS. MATERIALES AGREGADOS.
aproximado.
INVENTARIOS DE PRODUCTOS EN PROCESO.
La prctica corriente impone que los productos en
Si se pierden unidades por mermas o desperdicios
proceso se encuentran en un 50% terminados (otros
en el primer departamento, el costo de esas
usan un 25%). Por lo tanto, los costos unitarios
unidades perdidas, tienen que aumentar los costos
resultantes slo pueden ser cifras aproximadas por
unitarios de las unidades buenas producidas. Por
no utilizarse un porcentaje de terminacin para el
consiguiente en el departamento inicial el costo,
departamento.
por el trabajo ejecutado en las unidades perdidas
La equivalencia la determinan los departamentos o absorbidas automticamente por las dems
tcnicos y en el caso de los materiales, segn unidades que quedan de la produccin de ese
las caractersticas del proceso productivo. Si el producto o metiendo las unidades perdidas en el
proceso define que los materiales se incorporan al clculo de la produccin equivalente, sta es slo
inicio en el Departamento 1, eso quiere decir que para el departamento inicial.
las unidades en proceso ya tienen incorporado en
Existen dos tipos de mermas: las normales y las
100% de materiales.
anormales o extraordinarias
Si el comienzo del perodo hubiera un inventario
Normales:
inicial su producto en proceso, se promedian los
costos y las unidades iniciales con los costos y - Unidades que se pierden por las
las unidades puestas en la produccin durante el caractersticas propias del proceso
perodo. productivo, por ejemplo cuando se empieza
a utilizar una mquina las primeras unidades
El objetivo de la produccin equivalente es calcular
son defectuosas. Puede originarse por
costos unitarios cuando se fabrica un solo producto
operacin, por ejemplo procesos con altas
y este se mueve de un departamento a otro. Cuando
temperaturas.
la produccin equivalente para cada elemento del
costo no es la misma entonces se deben calcular - Estas normas estn preestablecidas en los
costos unitarios para cada elemento del costo y manuales operativos de la empresa.
sumar estos para averiguar los costos unitarios del - Al final de cada perodo de costos stas
departamento. valen cero y el valor de las mismas
Determinacin de los costos unitarios a travs de incrementa el valor de la produccin
los cinco pasos: restante.
1. Determinar el volumen al inicio: existencia Anormales o Extraordinarias:
inicial de Produccin en Proceso + unidades - Se producen por una eventualidad en el
que se inician en el perodo. proceso productivo (mala tarea de un
2. Determinar el volumen de produccin: al operario, siniestros, etctera). A fin de no
momento del informe de costo habr unidades afectar el costo del resto de la produccin,
terminadas, unidades en proceso lasque a estas mermas se les asigno el mismo
debern identificarse en qu grado de avance de valor que las unidades determinadas y
los distintos elementos del costo en porcentaje dicho importe se traslado al cuadro de
de produccin equivalente y adems existen resultados.
mermas. - En el volumen de produccin al finalizar
3. Determinar el volumen en S/. de la totalidad el perodo haba Productos Terminados,
consumida en el perodo: total de S/. del Productos en Proceso y Mermas
inventario inicial, S/. de materiales incorporados anormales.
en el perodo y S/. de costo de conversin Materiales Agregados:
(totales). Procedimiento: cuando se agrupan materiales en
un departamento posterior al primero: con muchas

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empresas los materiales necesarios son aadidos Esto da el costo por unidad corregida por los
en el primer departamento de produccin y slo departamentos anteriores.
hay que agregar MO y CF en los departamentos 3) La diferencia entre este ltimo y el primero da
restantes entonces no son necesarios materiales el costo por unidad perdida.
en los departamentos posteriores.
Costo por unidad perdida = costo corregido
Cuando se incorporan materiales pueden costo unitario que se recibe como traspaso.
presentarse dos posibles situaciones:
Cuando hay un inventario de produccin en proceso
Que los materiales adicionales solo cambien la al inicio del perodo, no es posible determinar si las
naturaleza del producto pero no aumentarn el unidades perdidas provenan de este inventario o de
nmero de unidades que se estn produciendo. las unidades recibidas por el departamento durante
Por ejemplo fbrica de juguetes. el perodo.
Los materiales que se adicionan, elevan Por lo tanto, todas las unidades deben ser tomadas
el nmero de unidades que se estn por el clculo del costo de unidades perdidas. Esto
produciendo. representa calcular un costo promedio por unidad
Si la adicin de materiales aumenta el nmero de por el trabajo realizado en los departamentos
unidades de los departamentos siguientes, los anteriores, antes de calcular el costo por unidad
costos unitarios correspondientes a los costos perdida.
percibidos como traspasos deben ser aumentados, Inventarios de Productos en Proceso:
para reflejar las incorporaciones, los costos totales
Cada departamento incorpora los costos de
recibidos por traspasos permanecen iguales sino
materiales directos, MOD y costos indirectos que en
que ahora deben ser distribuidos entre un nmero
este departamento se agregan, luego se incorpora
mayor de unidades.
el costo de los productos que le fueron transferidos
Efectos de las unidades perdidas: las unidades por el departamento anterior (y el inventario inicial
perdidas o daadas se producen en algunas si tuviera).
industrias por concentraciones, las operaciones
El saldo de la cuenta departamental de productos
o trabajos defectuosos. Las unidades perdidas o
en proceso de fabricacin debe representar
daadas no afectan los costos totales de produccin
el inventario de productos en proceso de ese
durante un perodo determinado, pero s elevan los
departamento.
costos unitarios.
Esta cifra se debe verificar aumentando las
El problema de estas unidades consiste en dos
siguientes partidas para ese departamento costo
fases:
de los materiales de los P.T. pero no trasladados
a) El costo del trabajo realizado en las unidades + materiales en produccin en proceso
perdidas, en el departamento donde ocurren Mo en produccin en proceso
las prdidas. CF en produccin en proceso
b) El costo de los trabajos realizados en los Total de productos en proceso para ese departamento
departamentos anteriores a las unidades Esto porque en inventario de Produccin en Proceso
perdidas. estn los PT no trasladados. Para m habra que
En el caso a), es lo que explique anteriormente diferenciar el inventario final de cada departamento
de mermas: el costo del trabajo de las unidades conjunto por los PT de aquellos que estn en
perdidas es absorbido por la produccin buena proceso.
restante del departamento (se disminuye la 7.5 VALUACIN Y CONTABILIZACIN DE LOS
produccin equivalente), obteniendo un costo PRODUCTOS EN PROCESO Y DE LOS PRODUCTOS
unitario ms alto para cada elemento. TERMINADOS:
En el caso b) se calcula de la siguiente manera: Es posible registrar la produccin puesta en proceso
1) Se determina el costo transferido del trabajo cargando las cuentas usuales de produccin en
anterior a ste, incluyendo los que despus se proceso:
perdieran por mermas o daos. Materiales Produccin en Proceso
2) Se olvida este costo entre las unidades MO Produccin en Proceso
restantes (luego de disminuir las prdidas). CF Produccin en Proceso
Sin tener en cuenta los departamentos. modificado, los costos del departamento
La informacin departamental aparecer slo anterior deben promediarse entre los del
en los informes departamentales. Pero tambin inventario inicial y los recibidos por aquel
en posibles registros, los costos una cuenta de a pesar de que estn por separado, para
Produccin en Proceso, para cada departamento hallar luego el costo por unidad vendida.
de produccin. Es el proceso ms comn y ms 3. Cuando existen materiales agregados en un
fcil. departamento posterior al primero y cuyo
Los productos terminados en un departamento material incorporado aumenta el nmero de
sucesivo por medio de asientos diarios: unidades, es aconsejable usar el procedimiento
explicado en 2).
Productos en Proceso Departamento A
Es decir que con PEPS es necesario mantener
Materiales costos por unidad por separado para el inventario
Costo de Conversin inicial y para la produccin actual. Por lo tanto la
Productos en Proceso Departamento B produccin equivalente para el perodo actual tiene
que ser definida excluyendo lo siguiente:
a Produccin en Proceso Departamento A
a) El trabajo o materiales que se necesiten para
a Costos de Conversin
terminar el inventario inicial.
Los costos de MP, MO y CF se traspasan b) Los materiales y costos de conversin en que
directamente con cada PT al final del perodo de se ha incurrido para el inventario final.
contabilizacin.
c) Y los costos incurridos para las unidades
Valuacin cuando existen unidades de Existencia fabricadas por completo durante el perodo.
inicial:
7.6 PRODUCTOS CONJUNTOS O CONEXOS:
1. Sistema de valuacin del promedio ponderado:
DEFINICIN; INDUSTRIAS DONDE SE
se suman a los costos del perodos los costos
PRESENTA; CARACTERSTICAS; VALUACIN Y
del inventario inicial y se determina un solo
CONTABILIZACIN. COSTOS INVERSOS.
costo unitario para las unidades terminadas y
en proceso. Produccin conjunta: productos conexos o
coproductos o productos mltiples son productos
2. Sistema PEPS: aqu al finalizar el perodo de
obtenidos a partir de la misma materia prima a
costos se tendrn a costos diferentes ya que
travs de uno o varios procesos, en proporcin
las unidades terminadas sean del inventario
tal que ninguno de ellos puede ser considerado
inicial o sean las iniciadas en el perodo.
como principal. Al citar en este tema la palabra
Mtodo PEPS: para costear inventario producto, se hace referencia a aquellos bienes
inicial: existen tres tipos de situacin con que renen las siguientes caractersticas:
probabilidades prcticas de usar este mtodo.
- Su venta origina la porcin ms significativa de
a) El lote de produccin, representado los ingresos;
por produccin en proceso al inicio se - Su produccin origina la porcin ms
mantienen por separado durante las significativa de los costos;
operaciones de fabricacin siempre,
- Su comercializacin es el objeto de la empresa,
no cuando en el departamento en que
o de uno o de algunos de sus centros de costos.
est localizado sino en el traspaso de un
departamento a otro. Producto Blanco
Es prctico solo si no se agregan materiales

Materia Proceso
en los departamentos posteriores al primer Prima Conjunto
Producto Azul
y si no hay unidades perdidas en ellos.
Podra llamarse PEPS puro por la Producto Negro
separacin de cada costo de inventario
inicial. Industrias donde se presenta la produccin conjunta:
b) Cuando hay unidades perdidas en La produccin conjunta ocurre en procesos de
departamentos posteriores al primero, desintegracin, la mayor parte de los cuales se
se debe seguir un procedimiento PEPS generan por el tratamiento de materias primas

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bsicas procedentes de actividades extractivas o Luego, al aplicarle un golpe de calor, provoca una
primarias, como tambin en industrias qumicas reaccin qumica que separa los tres elementos. La
farmacoqumicas. droga se precipita al fondo del recipiente; la protena
Los tipos de industrias en que se presenta la queda en suspensin en el lquido formado; la grasa
produccin conjunta son: crea una capa en su superficie.
- Extractivas: mineras, petroleras, forestales, Encuadrando este ejemplo con el caso de la relacin
etctera. entre centro de costos y punto de separacin se
nota que al centro lo forma el equipo; que existe
- Agrcolas; carnes, leche, azcar, etctera.
una operacin (aplicar un golpe de calor) donde
- Qumicas: colorantes, solventes, fertilizantes. se obtiene la produccin conjunta, operacin que
Caractersticas de la produccin conjunta: constituye el punto de separacin. Pero el centro no
Del proceso conjunto no slo se obtienen necesariamente termina en el punto de separacin.
coproductos sino tambin subproductos y Su mbito puede continuar a partir de all.
desperdicios. Si bien en teora es posible determinar los costos en
el punto de separacin mediante algn mecanismo
Cargas como puede ser la departamentalizacin terica,
Fabriles
en la prctica lograr ese objetivo es complejo,
MOD Producto X porque la operacin se realiza en una mquina que
es indivisible y de ella se obtiene tanta produccin
Materia/s Proceso Producto Y
Prima/s Conjunto
conjunta como produccin simple.
Subproducto/s Valuacin de la produccin conjunta:
Un pequeo empresario norteamericano amas
Desperdicio/s fortuna fraccionando huevos y vendiendo, por
separado, las claras y las yemas. Supngase un
Para poder afirmar que tal esquema es propio precio de compra de S/. 1,20 la docena de huevos
de la produccin mltiple hay que saber si como y que pretende ganar el 25% sobre el costo de esa
resultado de la operatoria fabril se obtiene ms de materia prima.
un producto principal.
La primera idea que se le puede ocurrir al lector
Algunos autores extranjeros opinan que la es realizar el siguiente razonamiento: si cada
determinacin del costo de la produccin conjunta huevo cuesta S/. 0,10 y de l se obtiene una clara
se realiza en el llamado punto de separacin. y una yema, lo lgico es asignarle la mitad a cada
Algunos centros pueden ser fraccionados en uno. Por tanto, el costo de una clara ser igual
operaciones en cada una de las cuales debe al de una yema (S/. 0,05) y el precio de venta
realizarse, por lo menos, una operacin, que es la de ambos equivaldr a S/. 0,0625 (S/. 0,05 +
unidad productiva mnima en condiciones de recibir 25%).
los cargos que origina.
Otro ejemplo ilustra sobre el particular. Si los
El punto de separacin no es ms que el lmite frigorficos emplearan el criterio de las unidades
de una operacin; es el lugar donde se verifica el fsicas para determinar los costos de sus derivados
fraccionamiento de la materia prima que da origen y utilizan estos guarismos para fijar los precios de
a la aparicin de la produccin conjunta. venta, un kilo de lomo costara lo mismo que uno
En una industria farmacoqumica nacional ocurre lo de hueso de carac.
siguiente: Retomando el ejemplo de los huevos, supngase
- Mediante la mezcla y el calentamiento de que por alguna causa comience a acrecentarse el
dos materias primas (sustancias orgnicas y ritmo de ventas de las yemas y que, a la inversa,
enzimas), se obtienen tres productos: droga, disminuya el de las claras. En funcin de la teora
protena y grasa. econmica aparece un segundo criterio que permite
- El proceso se realiza en un solo equipo que asignar los costos a cada derivado: basarse en el
mezcla ambas materias primas durante algunas precio de mercado de cada coproducto.
horas. Esta metodologa parte del supuesto de que la
relacin ingresos totales - costos totales de la
produccin conjunta es vlida para cada producto 7.7 SUBPRODUCTOS: CONTROL, VALUACIN Y
independiente. CONTABILIZACIN.
El mtodo del precio de mercado es superior al de Subproductos:
las unidades fsicas, ya que disipa el peligro de que Producto incidental obtenido durante el proceso
el costo de un producto mltiple supere su valor de del producto principal, por el cual se ha logrado un
mercado. valor relativo de venta en el mercado.
Se analizaron hasta el momento los dos mtodos Por ejemplo, las desmotadoras de algodn, cuya
ms usuales para valuar los productos conexos: limpieza da origen a semillas, alimento para
el de las unidades fsicas y el que se basa en ganado, etctera; en las hilanderas de algodn,
los precios de mercado. Restan otros tantos, de de donde se extraen diversos subproductos que
utilizacin ms restringida. se usan en la fabricacin de trapos de piso; en la
En la industria farmacoqumica se emplea, en industria azucarera, donde el bagazo de la caa se
algunos casos, el ndice de utilidad tcnica. emplea como materia prima del papel.
La obtencin de derivados orgnicos, como Control de los desperdicios y de los
por ejemplo la heparina anticoagulante -, subproductos:
tiene las siguientes caractersticas: del intestino
Una industria argentina usa costos estndares
vacuno, mediante un proceso conjunto, se extrae
dispone de un departamento. Control de
exclusivamente heparina en distintas calidades
Rendimientos que no slo realiza aquellas tareas,
dadas por la cantidad de unidades internacionales
sino que mensualmente informa a Costos de los
(U.I.) de heparina por miligramo de producto. La
rendimientos de las ms importantes materias
U.I. es la unidad de compra, de venta y de utilizacin
primas que utiliza la empresa.
del producto, tal como sucede en otros, como las
vitaminas. Toda modificacin de un porcentaje de desperdicios
o de subproductos estndar, como consecuencia
Otro mtodo, habitualmente denominado inverso.
de la repeticin de esos estudios, consecuencia
Cuando el producto mltiple se vende despus
de la repeticin de esos estudios, debe tener la
del punto de separacin su costos unitario slo
previa aprobacin del jefe del centro afectado. Es
incluye, obviamente, la porcin del valor que se
comn que se produzcan discrepancias respecto
le ha asignado. Si se procesa luego de ese punto
del rendimiento real de una materia prima, dado
contiene esa parte y tambin los costos de los
que el responsable de la fabricacin se esforzar
insumos agregados en el proceso adicional.
por lograr oficializar las cifras que lo pongan a
Debido a esto puede suceder que no haya un cubierto de probables ineficiencias y que, al mismo
precio de mercado en el punto de separacin. tiempo, brinden resultados positivos cuando los
Entonces hay que establecerlo partiendo del precio procedimientos se efecten normalmente.
de venta del artculo, menos los costos de los
Valuacin de subproductos:
procesos posteriores al punto de separacin, los
gastos de comercializacin y la eventual porcin Muchas veces se usan alternativas arbitrarias,
proporcional de la utilidad correspondiente a los sea porque los subproductos tienen poca
procesos posteriores. Se deduce as, en teora, el significacin econmica, o porque los inventarios
valor de mercado de cada uno de los productos de subproductos son normalmente bajos o se
mltiples. menoscaba su importancia, o porque podrn
ser comercializados o porque se quiere evitar
Para finalizar con este tema es til hacer tres
complicaciones administrativas.
aclaraciones:
El proceso conjunto incluye los tres elementos 8. LAS CUENTAS REQUERIDAS EN EL MTODO DE
del costo de fabricacin. CONTABILIZACIN POR INVENTARIOS PERPETUOS
Y SU SECUENCIA CONTABLE.
Los costos de la produccin conjunta pueden
ser histricos o estndares. En una Empresa Comercial las funciones
esenciales son comprar artculos terminados y
Cuando una empresa adopta un mtodo, salvo
venderlos tal como se compraron, en este caso
causas especiales, le conviene continuar con
las cuentas especficas requeridas para contabilizar
l.
estas funciones dentro del mtodo de inventarios
perpetuos son:

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En una Empresa de Transformacin las funciones esenciales son comprar materiales, transformarlos en
artculos terminados en el rea de produccin y venderlos:
Las cuentas especficas requeridas para contabilizar estas funciones dentro del mtodo de inventarios
perpetuos son:
Dentro de la cuenta de Produccin en Proceso se acumulan en un solo total, los costos incurridos en los
tres elementos de la produccin por lo que para un mejor control e informacin de los mismos se utiliza una
cuenta puente o transitoria para cada elemento, estas tres cuentas son puente o transitorias porque al finalizar
el ejercicio, el costo que cada una haya acumulado se transferir a la cuenta que debe integrar el costo de
produccin, que es: Produccin en Proceso, quedando as saldadas las cuentas puente.
Por lo anterior, la nomenclatura de las cuentas en una empresa de Transformacin y de las cuentas puente de
produccin en proceso y su secuencia contable es como sigue:
Empresa Industrial
La empresa INDUSTRIAL LIMA S.A. , contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, se dedica a
la fabricacin de un Producto para el sector industrial, en dos departamentos productivos. Sobre el particular nos
comenta lo siguiente:
1. Al inicio del Ejercicio 2011, la empresa cuenta los siguientes, activos, pasivos y patrimonio:
ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1'353,000.00 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes 1'734,250.00
al Sistema de Pensiones y de Salud por
Pagar
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - 1'062,500.00 41 Remuneraciones y Participaciones 1'960,250.00
Terceros por Pagar
14 Ctas. por Cobrar al Personal, a los Accionistas 132,500.00 42 Cuentas por Pagar Comerciales - 2'575,000.00
(socios), Directores y Gerentes Terceros
18 Servicios y Otros Contratados por 185,000.00 6'269,500.00
Anticipado
21 Productos Terminados 5'786,250.00
2311 Productos en Proceso - Dpto. A 2'695,000.00
2312 Productos en Proceso - Dpto. B 801,500.00
24 Materias Primas 1'908,750.00
25 Materiales Auxiliares, Suministros y 704,750.00
Repuestos
14'629,250.00
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
33 Inmuebles Maquinaria y Equipos 7'250,000.00 50 Capital 10'992,500.00
39 Depreciacin, Amortizacin y (975,000.00) 59 Resultados acumulados 3'642,250.00
Agotamiento Acumulados
6'275,000.00 14'634,750.00
TOTAL ACTIVO S/. 20'904,250.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 20'904,250.00
2. La produccin en proceso al inicio del ejercicio fue la siguiente:

Productos en Proceso - Dpto. A S/. 2'695,000.00
Productos en Proceso - Dpto. B S/. 801,500.00
3. Compra de Activos Financieros disponibles para la venta (AFDPV):
El 2 de enero de 2011, la empresa ha comprado acciones de la empresa REAL S.A por el importe de
S/. 3,755,000.00.
La empresa decide clasificar esta inversin como Disponible para la venta. Las acciones de REAL S.A. no
listan en la Bolsa de Valores de Lima; al 31.12.2011 el valor de la inversin en las acciones tienen un valor de
S/. 4,185,500.00
Con esta informacin contabilizar la ganancia por los AFDPV.
4. Compra de materias primas segn lo siguiente:
Productos en Proceso - Dpto. A S/. 9'765,000.00 ms el IGV.
Productos en Proceso - Dpto. B S/. 2'047,000.00 ms el IGV.
5. Pago a proveedores por compra de materias primas para los Procesos de Produccin A y B.
6. Consumo de materias primas:
Productos en Proceso - Dpto. B S/. 2'225,000.00
7. Los Sueldos y salarios de la produccin se asignaron segn siguiente detalle:

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8. Se realiz el pago de sueldos y salarios incurridos en los Procesos A y B.

9. Los servicios consumidos en la produccin se asign de la siguiente forma:
Detalles Productos en Proceso - Dpto. A Productos en Proceso - Dpto. B
Alquileres S/. 3'125,000.00 S/. 1'187,750.00
Energa S/. 2'392,500.00 S/. 975,300.00
Agua S/. 450,000.00 S/. 442,500.00
Telfono S/. 882,500.00 S/. 562,625.00
Los alquileres y los servicios pblicos estn gravados con el IGV.

10. El pago de los servicios pblicos ascendieron a S/.
11. La depreciacin del ejercicio fue de S/. 362,500.00.
12. Traslado de los productos del proceso A al proceso B por S/. 27'798,750.00.
13. Los Productos terminados del perodo fueron S/. 31'880,560.57.
14. Los Productos en proceso al final del perodo fueron S/. 4'047,979.23.
15. Los Desechos y desperdicios del perodo ascendieron a S/. 623,635.20.
16. Las Ventas de productos terminados del perodo fueron de S/. 47'517,827.50 ms IGV.
17. El Costo de ventas de productos terminados ascendi a S/. 32'504,195.77.
18. El Cobro a clientes por venta de productos terminados fue de S/. 49'195,206.81.
19. El pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) fue de S/. 6'319,871.06.
20. Los sueldos del perodo del Personal Ventas y Administracin ascendieron a S/. 1'008,904.00.
21. Pago de Tributos y Remuneraciones al Personal de Ventas y Administracin por S/. 1'008,904.00.
22. Los servicios pblicos de oficinas administrativas y de ventas fueron:
Energa elctrica S/. 72,600.00
Agua S/. 92,320.00
Seguros S/. 18,520.00
Los pagos de servicios y seguros estn afectos al IGV.
23. Se pag los servicios pblicos de oficinas administrativas y ventas por S/. 218,293.60.
24. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio fueron de S/. 1'817,081.72.
25. La tasa de Impuesto a la Renta es del 30%. Tiene menos de 20 trabajadores, por lo que no tiene obligacin de
distribuir participaciones a los trabajadores en las utilidades.
26. Los informes del departamento de costos presentan los siguientes resultados:
DEPARTAMENTO "A"
a) Inventario inicial de proceso 27,000 Kgs
Contenido de materias primas S/. 1'450,000.00
Sueldos y salarios directos S/. 315,000.00
Costos indirectos de fabricacin S/. 930,000.00 S/. 2'695,000.00
b) Costo incurrido de produccin
Materias primas S/. 10'500,000.00
Sueldos y salarios S/. 7'500,000.00
Costos indirectos de fabricacin S/. 7'103,750.00 S/. 25'103,750.00
Depreciacin S/. 253,750.00
Alquileres S/. 3'125,000.00
Electricidad S/. 2'392,500.00
Agua S/. 450,000.00
Telfono S/. 882,500.00
c) Produccin terminada que pas al siguiente proceso 700,000 Kgs.

La que qued en proceso 42,500 Ggs al 50% de avance. 21,500 Kgs.
Prdida normal 18,750 Kgs.
S/. 27'798,750.00
DEPARTAMENTO "B"
a) Inventario inicial de proceso 8,200 Kgs.
Costo proveniente de "A" S/. 474,000.00
Costo puro de "B"
(Costo contenido en el inventario)
Materias primas 200,000.00
Sueldos y salarios 65,000.00
Costos indirectos de fabricacin 62,500.00 327,500.00 S/. 801,500.00
b) Informe de produccin
Produccin terminada 440,000 Kgs.
Produccin en proceso 63,750 Kgs.
Materia prima al 100%
Sueldos y salarios y costos indirectos al 60% de avance
Produccin de mala calidad 11,250 Kgs. 515,000 Kgs.
c) Costo incurrido
Materias primas S/. 2'225,000.00
Sueldos y salarios S/. 2'450,000.00
Costos indirectos de fabricacin S/. 3'276,925.00 S/. 7'951,925.00
Depreciacin S/. 108,750.00
Alquileres S/. 1'187,750.00
Electricidad S/. 975,300.00
Agua S/. 442,500.00
Telfono S/. 562,625.00
27. La empresa obtiene un prstamo en una entidad financiera con las siguientes caractersticas:
Nominal del prstamo : S/. 100,000.00
Comisin de estudio y apertura : 1% del nominal
Tipo de inters : 7% del nominal
Fecha de concesin : 2 de enero de 2011
Amortizacin en 4 anualidades constantes, pagaderas el da 31 de diciembre
Clculo del cuadro de amortizacin y cuotas devengadas en funcin desde la perspectiva financiera
El equilibrio financiero que nos resuelve la anualidad constante que amortiza el prstamo es el siguiente:
Pago Pago Pago Pago

99,000.00 = ------------------- + ------------------- + ------------------- + -------------------
(1 + 7%)^1 (1 + 7%)^2 (1 + 7%)^3 (1 + 7%)^4
Donde Cuota = Pago = S/. 29,522.81

A partir de la anualidad, el cuadro de amortizacin del prstamo es el siguiente:
CUADRO DE AMORTIZACIN LEGAL

Periodo Capital vivo inicio perodo Intereses Pago Amortizacin Capital vivo final perodo
2011 100,000.00 7,000.00 29,522.81 22,522.81 77,477.19
2012 77,477.19 5,423.40 29,522.81 24,099.41 53,377.78
2013 53,377.78 3,736.44 29,522.81 25,786.37 27,591.41
2014 27,591.41 1,931.40 29,522.81 27,591.41 0.00

Staff Contable
DESARROLLO:
DEPARTAMENTO "A"
Secuencia:
(1) Traspaso del inventario en proceso
(2) Compra de materiales directos S/. 11'812,000
- Materia Prima A 9'765,000
- Materia Prima B 2'047,000
(3) Consumo de materias primas
(4) Aplicacin de sueldos y salarios directos
(5) Costos indirectos de produccin incurridos
I. DETERMINACIN DE LA PRODUCCIN EQUIVALENTE:
Terminada al siguiente proceso "B" 700,000 Kgs.
En proceso al 50% de avance, 42,500 Kgs. 21,250 Kgs.
Prdida normal de produccin 18,750 Kgs. 0
(No se considera, la absorbe la produccin buena)
TOTAL 721,250 Kgs.
COSTOS ACUMULADOS
Del inventario inicial Costo incurrido Total Produccin Equivalente Costo Unitario
S/. 2'695,000 S/. 25'103,750 S/. 27'798,750 721,250 S/. 38.54
II. VALUACIN DE LA PRODUCCIN

Terminada y transferida al Dpto. B.
700,000 Kgs. a S/. 38.54 S/. 26'979,722.70
En proceso 21,250 Kgs. a S/. 38.54 819,027.30
TOTAL S/. 27'798,750.00
DEPARTAMENTO "B"
Secuencia:
(6) Saldo inicial del inventario de produccin en proceso.
(7) Traspaso del valor de los 700,000 Kgs a S/. 38.54 provenientes del Proceso A S/. 26'979,722.70.
- Traspaso del valor del inventario de proceso en el Dpto. A 21,250 Kgs. a S/. 819,027.30.
(8) (7) y (8) Costo incurrido en el departamento B.
(9) Venta de productos terminados por: S/. 47,517,828
I. DETERMINACIN DE LA PRODUCCIN EQUIVALENTE:
Detalles Materia Prima Sueldos y Salarios Costos Indirectos
Terminada 440,000 Kgs. 440,000.00 440,000.00 440,000.00
Proceso 63,750 Kgs. 63,750.00
Materia prima al 100%
Sueldos y salarios y costos indirectos al 60% 38,250.00 38,250.00
Produccin de mala calidad 11,250.00 11,250.00 11,250.00
TOTAL 515,000.00 489,500.00 489,500.00
NOTA: La produccin de mala calidad (defectuosa) se vala al mismo costo de la produccin de primera.
COSTOS ACUMULADOS
Costo unitario procedente de "A" en "B" Unidades Valores
Inventario inicial de "A" en "B" 8,200.00 474,000.00
Produccin transferida de "A" en B 700,000.00 26'979,722.70
708,200.00 Kgs. S/. 27'453,722.70
Costo unitario procedente de "A" en "B"
S/. 27,453,723
----------------------- = S/. 38.77
708,200 kgs
Costo puro departamento "B"

Inventario Produccin Costo
Detalles Costo incurrido Total
Inicial equivalente Unitario
Materia prima 200,000.00 2'225,000.00 2'425,000.00 515,000.00 4.71
Sueldos y salarios 65,000.00 2'450,000.00 2'515,000.00 489,500.00 5.14
Costos indirectos de fabricacin 62,500.00 3'276,925.00 3'339,425.00 489,500.00 6.82
Totales 327,500.00 7'951,925.00 8'279,425.00 16.67
Costo de A en "B" 474,000.00 26'979,722.70 27'453,722.70 708,200.00 38.77
801,500.00 34'931,647.70 35'733,147.70 S/. 55.43
II. VALUACIN DE LA PRODUCCIN

a) Terminada y transferida al almacn de productos terminados.
440,000 Kgs. a S/. 55.43 = S/. 31'880,560.57
b) En proceso.
Costo de "A" S/. 819,027.30
Costo de A en "B" 63,750 Kgs. x 38.77 = S/. 2'471,299.38
Costo de "B"
Materia prima 63,750 Kgs. x 4.71 = S/. 300,182.18
Sueldos y salarios 38,250 Kgs. x 5.14 = S/. 196,524.68
Costos indirectos de fabricacin 38,250 Kgs. x 6.82 = S/. 260,945.70
Costo de "B" S/. 3'228,951.94
Costo total en proceso S/. 4'047,979.23
c) Produccin de mala calidad
11,250 Kgs. a S/. 55.43 = S/. 623,635.00
COSTO TOTAL DE PRODUCCIN S/. 36'552,175.00
9) Por la valuacin de la produccin terminada

10) Por la valuacin de la produccin en proceso
11) Por la valuacin de la produccin de mala calidad
CONTABILIZACIN:

Staff Contable
"LIBRO DIARIO"
1.- Activo, Pasivo y Patrimonio al Inicio del Ejercicio

1 DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1'062,500.00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
132,500.00
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
181 Costos financieros
21 PRODUCTOS TERMINADOS 5'786,250.00
211 Productos manufacturados
2112 Producto B
23 PRODUCTOS EN PROCESO 3'496,500.00
2311 Productos en Proceso - Dpto. A 2'695,000.00
2312 Productos en Proceso - Dpto. B 801,500.00
24 MATERIAS PRIMAS 1'908,750.00
241 Materias primas para productos manufacturados
252 Suministros
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 7'250,000.00
331 Terrenos
332 Edificaciones
334 Equipo de transporte
336 Equipos diversos
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 975,000.00
39131 Edificaciones
1'734,250.00
DE SALUD POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2'575,000.00
4212 Emitidas
50 CAPITAL 10'992,500.00
501 Capital social
5011 Acciones
VAN... S/. 21'879,250.00 S/. 18'237,000.00
1 DEBE HABER
VIENEN... S/. 21'879,250.00 S/. 18'237,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
x/x Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio del perodo. S/. 21'879,250.00 S/. 21'879,250.00
2.- Produccin en Proceso al Inicio del Ejercicio (Departamento A)

2 DEBE HABER
71 PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) 2'695,000.00
713 Variacin de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
9291 Proceso A
23 A PRODUCTOS EN PROCESO 2'695,000.00
231.1 Proceso A
791 Cargas Imputables a cuenta de Costos y Gastos
x/x Por la Transferencia de Productos en proceso la produccin al inicio del ejercicio. S/. 5'390,000.00 S/. 5'390,000.00
3.- Compra de Acciones Disponibles para la Venta

3 DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta 3'755,000.00
1123 Valores emitidos por empresas
11232 Valor razonable
x/x Por la compra de acciones disponibles para la venta. S/. 3'755,000.00 S/. 3'755,000.00
4.- Compra de Materias Primas para el Departamento A

4 DEBE HABER
60 COMPRAS 9'765,000.00
602 Materias primas
DE SALUD POR PAGAR
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales directos. S/. 11'620,350.00 S/. 11'620,350.00
5.- Destino de la Compra de Materias Primas del Departamento A

5 DEBE HABER
2411 Materia Prima A
6132 Suministros
x/x Destino de la adquisicin de existencias. S/. 9'765,000.00 S/. 9'765,000.00
Libro Diario 27
Staff Contable
6.- Pago por la Compra de Materias Primas del Departamento A

6 DEBE HABER
4212 Emitidas
x/x Por la cancelacin de facturas de proveedores. S/. 11'620,350.00 S/. 11'620,350.00
7.- Consumo de Materias Primas en el Departamento A

7 DEBE HABER
612 Materias primas
9291 Proceso A
x/x Por el consumo de Materia Prima. S/. 21'000,000.00 S/. 21'000,000.00
8.- Sueldos y Salarios del Departamento A

8 DEBE HABER
621 Remuneraciones 6'678,539.63
6273 SCRT 170,302.76
6277 Contribucin al SENATI 50,089.05
9291 Proceso A
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 771,371.33
407 Administradoras de fondos de pensiones 868,210.15
792 Centro de Costos
x/x Por el reconocimiento de los sueldos. S/. 15'000,000.00 S/. 15'000,000.00
9.- Pago de Sueldos, Salarios y Tributos incurridos en el Departamento A

9 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 771,371.33
VAN... S/. 7'500,000.00 S. 0.00
9 DEBE HABER
VIENEN... S/. 7'500,000.00 S. 0.00
x/x Por el pago de planilla. S/. 7'500,000.00 S/. 7'500,000.00
10.- Por los Servicios consumidos en el Departamento A

10 DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6'850,000.00
635 Alquileres
6352 Edificaciones 3'125,000.00
636 Servicios bsicos
6361 Energa 2'392,500.00
6363 Agua 450,000.00
6364 Telfono 882,500.00
9291 Proceso A
DE SALUD POR PAGAR
4212 Emitidas
x/x Por los servicios obtenidos y transferidos al centro de costos. S/. 15'001,500.00 S/. 15'001,500.00
11.- Por el Pago de los Servicios incurridos en el Departamento A

11 DEBE HABER
4212 Emitidas
x/x Por el pago de los servicios. S/. 8'151,500.00 S/. 8'151,500.00
12.- Depreciacin del Ejercicio

12 DEBE HABER
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 362,500.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
68142 Maquinarias y equipos de explotacin 290,000.00
925 Depreciaciones
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 362,500.00
781 Cargas Cubiertas por Provisiones
x/x Por la depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo. S/. 725,000.00 S/. 725,000.00
Libro Diario 29
Staff Contable
13.- Traslado de los Productos del Departamento A al Departamento B

13 DEBE HABER
23.1 Proceso A 819,027.30
23.2 Proceso B 26'979,722.70
9291 Proceso B
71 PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) 801,500.00
23 A PRODUCTOS EN PROCESO 27'798,750.00
23.1 Proceso A
23 PRODUCTOS EN PROCESO 801,500.00
23.2 Proceso B
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 801,500.00
x/x Por el traslado de los productos al proceso B y la produccin en proceso del S/. 29'401,750.00 S/. 29'401,750.00
proceso A a produccin almacenada.
14.- Compra de Materias Primas para el Departamento B

14 DEBE HABER
60 COMPRAS 2'047,000.00
602 Materias primas
DE SALUD POR PAGAR
4212 Emitidas
x/x Por la compra de materiales directos. S/. 2'435,930.00 S/. 2'435,930.00
15.- Destino de Compras Materias Primas Departamento B

15 DEBE HABER
2411 Materia Prima A
6132 Suministros
x/x Destino de la adquisicin de existencias. S/. 2'047,000.00 S/. 2'047,000.00
16.- Pago de Compra Materia Prima Departamento B

16 DEBE HABER
4212 Emitidas
x/x Por la cancelacin de facturas de proveedores. S/. 2'435,930.00 S/. 2'435,930.00
17.- Consumo de Materia Prima en Departamento B

17 DEBE HABER
612 Materias primas
92 CENTRO DE COSTOS 2'225,000.00
9291 Proceso B
x/x Por el consumo de Materia Prima. S/. 4'450,000.00 S/. 4'450,000.00
18.- Sueldos y Salarios incurridos en el Departamento B

18 DEBE HABER
621 Remuneraciones 2'181,656.28
6273 SCRT 55,632.24
9291 Proceso B
551,959.04
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 251,981.30
x/x Por el reconocimiento de los sueldos y salarios. S/. 4'900,000.00 S/. 4'900,000.00
19.- Pago de Salarios incurridos en el Departamento B

19 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
4031 ESSALUD 251,981.30
x/x Por el pago de planilla S/. 2'450,000.00 S/. 2'450,000.00
Libro Diario 31
Staff Contable
20.- Consumo de Servicios en el Departamento B

20 DEBE HABER
635 Alquileres
6352 Edificaciones 1'187,750.00
6361 Energa 975,300.00
6363 Agua 442,500.00
6364 Telfono 562,625.00
9291 Proceso B
DE SALUD POR PAGAR
4212 Emitidas
x/x Por los servicios obtenidos y transferidos al centro de costos. S/. 6'938,303.25 S/. 6'938,303.25
21.- Pago Servicios incurridos en el Departamento B

21 DEBE HABER
4212 Emitidas
x/x Por el pago de los servicios incurridos en el Departamento B. S/. 3'770,128.25 S/. 3'770,128.25
22.- Productos Terminados del Perodo

22 DEBE HABER
2112 Producto B
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 31'880,560.57
711 Variacin de productos terminados
x/x Por la valuacin de productos terminados. S/. 31'880,560.57 S/. 31'880,560.57
23.- Productos en Proceso al Final del Perodo

23 DEBE HABER
2312 Proceso B
x/x Por la valuacin de los productos en proceso. S/. 4'047,979.23 S/. 4'047,979.23
24.- Desechos y Desperdicios del Perodo

24 DEBE HABER
22 SUBPRODUCTOS DESHECHOS Y DESPERDICIOS 623,635.20
222 Desechos y desperdicios
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 623,635.20
712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios
x/x Por los desechos de desperdicios del perodo. S/. 623,635.20 S/. 623,635.20
25.- Ventas de Productos Terminados del Periodo

25 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
4011 Impuesto General a la Ventas
70 VENTAS 47'517,827.50
702 Productos terminados
70211 Terceros
x/x Por la Venta de los productos terminados. S/. 56'546,214.72 S/. 56'546,214.72
26.- Costo de Ventas de Productos Terminados

26 DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 32'504,195.77
2111 Muebles de oficina
x/x Por el costo del producto terminado vendido. S/. 32'504,195.77 S/. 32'504,195.77
27.- Cobro a Clientes por Venta de Productos Terminados

27 DEBE HABER
x/x Por el pago de las facturas de clientes. S/. 49'195,206.81 S/. 49'195,206.81
28.- Pago del IGV

28 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
40111 IGV - Cuenta Propia 6'319,871.06
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
x/x Por el pago del IGV. S/. 6'319,871.06 S/. 6'319,871.06
Libro Diario 33
Staff Contable
29.- Sueldos del Periodo del Personal Ventas y Administracin

29 DEBE HABER
621 Remuneraciones 898,400.71
6273 SCRT 22,909.22
DE SALUD POR PAGAR
40175 Renta 5ta Categora 16,450.00
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
4031 ESSALUD 103,765.28
4071 SNP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 765,158.62
x/x Por la planilla de personal administrativo y de ventas. S/. 1'008,904.00 S/. 1'008,904.00
30.- Destino de Sueldos Personal de Ventas y Administracin

30 DEBE HABER
94 GASTOS ADMINISTRACIN 403,562.00
x/x Por el destino de la planilla personal administrativo y ventas. S/. 1'008,904.00 S/. 1'008,904.00
31.- Pago de Tributos y Remuneraciones Personal de Ventas y Administracin

31 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
4017 Impuesto a la Renta 16,450.00
40175 Renta 5ta Categora
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
4031 ESSALUD 103,765.28
4071 SNP
x/x Por la cancelacin de los tributos y remuneraciones. S/. 1'008,904.00 S/. 1'008,904.00
32.- Servicios de Oficinas Administrativas y de Ventas

32 DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 164,920.00
6361 Energa elctrica 72,600.00
6363 Agua 92,320.00
VAN... S/. 164,920.00 S. 0.00
32 DEBE HABER
VIENEN... S/. 164,920.00 S. 0.00
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 18,520.00
651 Seguros
DE SALUD POR PAGAR
4212 Emitidas
x/x Por la cancelacin de facturas de proveedores. S/. 218,293.60 S/. 218,293.60
33.- Destino de Servicios de Oficinas Administrativas y Ventas

33 DEBE HABER
94 GASTOS ADMINISTRACIN 73,376.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 183,440.00
x/x Por el destino de los servicios de terceros. S/. 183,440.00 S/. 183,440.00
34.- Pago de Servicios de Oficinas Administrativas y Ventas

34 DEBE HABER
4212 Emitidas
x/x Por el pago de servicios a terceros. S/. 218,293.60 S/. 218,293.60
35.- Aplicacin del Mtodo de Valoracin del Costo Amortizado

El tipo de inters efectivo del prstamo, que nos permitir calcular el costo amortizado en cada momento, es el
siguiente:
29,522.81 29,522.81 29,522.81 29,522.81

99,000.00 = ---------------------- + ----------------------- + ----------------------- + -----------------------
(1 + 7%)^1 (1 + 7%)^2 (1 + 7%)^3 (1 + 7%)^4
CALCULO DEL INTERS EFECTIVO CON EXCEL

Cuota anual -99,000.00
Pago 1 29,522.81
Pago 2 29,522.81
Pago 3 29,522.81
Pago 4 29,522.81
TIR = 7.45%
CUADRO DE AMORTIZACIN ECONMICA

Periodo Costo amortizado Intereses al tipo de Pago Amortizacin Costo amortizado
inicio perodo inters final perodo
2011 99,000.00 7,372.14 29,522.81 22,150.67 76,849.33
2012 76,849.33 5,722.66 29,522.81 23,800.15 53,049.18
2013 53,049.18 3,950.36 29,522.81 25,572.45 27,476.73
2014 27,476.73 2,046.08 29,522.81 27,476.73 -0.00
Libro Diario 35
Staff Contable
La contabilizacin de las operaciones sera la siguiente:

Por la obtencin del prstamo en el momento de su contratacin, 1 de enero de 2011
35 DEBE HABER
4511 Instituciones financieras a C / P
x/x Por el prstamo recibido. S/. 99,000.00 S/. 99,000.00
Contabilizacin del pago de la anualidad y reclasificacin de deuda

Por el pago de la primera anualidad, el 31 de diciembre 2011
Hay que tener en cuenta que puesto que nosotros estamos valorando la deuda en funcin del tipo de inters
efectivo, si bien la cuota registrada es idntica a la satisfecha en la entidad bancaria, hay que tener en cuenta que
los capitales pendientes difieren entre nuestra contabilidad y el cuadro de amortizacin del prstamo.
36 DEBE HABER
4511 Instituciones financieras a C / P
67 GASTOS FINANCIEROS 7,372.14
x/x Por el pago de la 1ra. anualidad. S/. 29,522.81 S/. 29,522.81
En los das 31 de diciembre de los aos siguientes, se seguira el mismo procedimiento hasta la completa
amortizacin del prstamo, siempre y cuando no se produzca una modificacin en el tipo de inters.
36.- Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta

37 DEBE HABER
DE SALUD POR PAGAR
x/x Por el pago a cuenta del Impuesto a la Renta. S/. 1'817,081.72 S/. 1'817,081.72
37.- Ajuste de Activos Financieros Disponibles Para la Venta (AFDPV)

Al 31.12.2011 la empresa INDUSTRIAL LIMA S.A. debe efectuar la siguiente contabilizacin por la ganancia por
la tenencia de las acciones de la empresa REAL S.A.:
Valor al 31.12.2011 S/. 4,185,500.00
Valor en libros S/. 3,755,000.00
Ganancia por tenencia S/. 430,500.00
La utilidad generada ser considerada como otros resultados globales y van directamente al ECPN (Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto); recin estar gravada con el IR en el ejercicio en que se produzca la enajenacin
de las acciones.
38 DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 430,500.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11232 Valor razonable
49 PASIVO DIFERIDO 129,150.00
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 301,350.00
563 Ganancia o prdida en activos financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
x/x Por el ajuste del valor de las Inversiones AFDPV. S/. 430,500.00 S/. 430,500.00
38.- Cierre de las Cuentas del Elemento 9

39 DEBE HABER
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 362,500.00
69 COSTO DE VENTAS 913,000.00
95 GASTOS DE VENTA 715,406.40
x/x Asiento para saldar las cuentas del Elemento 9. S/. 38'657,519.00 S/. 38'657,519.00
39.- Cierre de las Cuentas de los Elementos 6 y 7

40 DEBE HABER
70 VENTAS 47'517,827.50
89 DETERMINACIN DE RESULTADO DEL EJERCICIO 13'813,915.59
891 Utilidad
60 COMPRAS 11'812,000.00
602 Materias primas
612 Materias primas
621 Remuneraciones
635 Alquileres
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 18,520.00
651 Seguros
67 GASTOS FINANCIEROS 7,372.14
681 Depreciacin
69 COSTO DE VENTAS 32'504,195.77
x/x Por el traslado de las cuentas de los Elementos 6 y 7 y determinacin del S/. 80'573,502.50 S/. 80'573,502.50
Resultado del ejercicio.
40.- Impuesto a la Renta del Ejercicio

41 DEBE HABER
891 Utilidad
881 Impuesto a la renta Corriente
VAN... S/. 4'144,174.68 S/. 4'144,174.68
Libro Diario 37
Staff Contable
41 DEBE HABER
VIENEN... S/. 4'144,174.68 S/. 4'144,174.68
881 Impuesto a la renta Corriente
DE SALUD POR PAGAR
x/x Por el Impuesto a la Renta del ejercicio. S/. 8'288,349.36 S/. 8'288,349.36
41.- Traslado de la Utilidad del Ejercicio

42 DEBE HABER
891 Utilidad
591 Utilidades no Distribuidas
x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio (prdida) a la cuenta de balance. S/. 9'669,740.91 S/. 9'669,740.91
42.- Cierre del Activo, Pasivo y Patrimonio

43 DEBE HABER
39131 Edificaciones
DE SALUD POR PAGAR
49 PASIVO DIFERIDO 129,150.00
491 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
50 CAPITAL 10'992,500.00
501 Capital social
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 301,350.00
563 Ganancia o prdida en activos financieros disponibles para la venta
5911 Utilidades acumuladas 9'669,740.91
5912 Ingresos de aos anteriores 3'642,250.00
11 INVERSIONES FINANCIERAS 4'185,500.00
112 Inversiones disponibles para la venta
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), 132,500.00
DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
VAN... S/. 33'271,862.51 S/. 14'302,133.28
43 DEBE HABER
VIENEN... S/. 33'271,862.51 S/. 14'302,133.28
182 Seguros
22 SUBPRODUCTOS, DESHECHOS Y DESPERDICIOS 623,635.20
24 MATERIAS PRIMAS 995,750.00
252 Suministros
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 7'250,000.00
331 Terrenos
332 Edificaciones
x/x Por el cierre de operaciones en el presente ejercicio 2011. S/. 33'271,862.51 S/. 33'271,862.51
Libro Diario 39
Staff Contable
"LIBRO MAYOR"
EMPRESA : INDUSTRIAL LIMA S.A.

EJERCICIO : 2011
DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO HABER

1'353,000.00 1
Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 9 Pago de sueldos, salarios y tributos 7'500,000.00
ejercicio incurridos en el Departamento A
49'195,206.81 27 Cobro a clientes por venta de productos 11 Por el pago de los servicios pblicos 8'151,500.00
terminados incurridos en el Departamento A
99,000.00 35 Por la obtencin del prstamo en el 3 Compra de acciones disponibles para 3'755,000.00
momento de su contratacin, 1 de la venta
enero de 2011
19 Pago de salarios incurridos en el 2'450,000.00
Departamento B
21 Pago servicios pblicos incurridos en el 3'770,128.25
Departamento B
6 Pago a proveedores por materias primas 11'620,350.00
del Departamento A
16 Pago de compra materia prima 2'435,930.00
Departamento B
28 Pago del IGV 6'319,871.06
31 Pago de Tributos y Remuneraciones 1'008,904.00
personal de Ventas y Administracin
34 Pago de servicios pblicos de oficinas 218,293.60
administrativas y ventas
35 Por el pago de la primera anualidad, el 29,522.81
31 de diciembre 2011
36 Pago a cuenta del Impuesto a la Renta 1'817,081.72
42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 1'570,625.37
S/. 50'647,206.81 TOTAL S/. 50'647,206.81
DEBE 11 INVERSIONES FINANCIERAS HABER

3'755,000.00 3Compra de acciones disponibles para 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 4'185,500.00
la venta
430,500.00 37 Ajuste de Activos Financieros
Disponibles Para la Venta (AFDPV)
S/. 4'185,500.00 TOTAL S/. 4'185,500.00
DEBE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS HABER

1'062,500.00 1
Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 27 Cobro a clientes por venta de productos 49'195,206.81
ejercicio terminados
56'546,214.72 25 Ventas de productos terminados del 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 8'413,507.91
perodo
S/. 57'608,714.72 TOTAL S/. 57'608,714.72
DEBE 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES HABER
Y GERENTES
132,500.00 1 Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 132,500.00
ejercicio
S/. 132,500.00 TOTAL S/. 132,500.00
DEBE 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO HABER

ejercicio
S/. 185,000.00 TOTAL S/. 185,000.00
DEBE 21 PRODUCTOS TERMINADOS HABER

5'786,250.00 1
Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 26 Costo de ventas de productos 32'504,195.77
ejercicio terminados
31'880,560.57 22 Productos terminados del perodo 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 5'162,614.80
S/. 37'666,810.57 TOTAL S/. 37'666,810.57
DEBE 22 SUBPRODUCTOS, DESHECHOS Y DESPERDICIOS HABER

623,635.20 24 Desechos y desperdicios del perodo 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 623,635.20
S/. 623,635.20 TOTAL S/. 623,635.20
DEBE 23 PRODUCTOS EN PROCESO HABER

3'496,500.00 1
Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 2 Produccin en proceso al inicio del 2'695,000.00
ejercicio ejercicio
27'798,750.00 13 Traslado de los productos del 13 Traslado de los productos del 27'798,750.00
Departamento A al Departamento B Departamento A al Departamento B
4'047,979.23 23 Productos en proceso al final del 13 Traslado de los productos del 801,500.00
perodo Departamento A al Departamento B
42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 4'047,979.23
S/. 35'343,229.23 TOTAL S/. 35'343,229.23
DEBE 24 MATERIAS PRIMAS HABER

1'908,750.00 1
Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 7 Consumo de materias primas en el 10'500,000.00
ejercicio Departamento A
9'765,000.00 5 Destino de la compra de materias 17 Consumo de materia prima en 2'225,000.00
primas del Departamento A Departamento B
2'047,000.00 15 Destino de compras materias primas 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 995,750.00
Departamento B
S/. 13'720,750.00 TOTAL S/. 13'720,750.00
DEBE 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS HABER

ejercicio
S/. 704,750.00 TOTAL S/. 704,750.00
DEBE 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS HABER

7'250,000.00 1 Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 7'250,000.00
ejercicio
S/. 7'250,000.00 TOTAL S/. 7'250,000.00
DEBE 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS HABER

1'337,500.00 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 1 Activo, pasivo y patrimonio al inicio del ejercicio 975,000.00
12 Depreciacin del ejercicio 362,500.00
S/. 1'337,500.00 TOTAL S/. 1'337,500.00
DEBE 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR HABER

5'810,329.47 9
Pago de sueldos, salarios y tributos 1 Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 1'960,250.00
incurridos en el Departamento A ejercicio
1'898,040.96 19 Pago de salarios incurridos en el 8 Sueldos y salarios del Departamento A 5'810,329.47
Departamento B
765,158.62 31 Pago de Tributos y Remuneraciones 18 Sueldos y salarios incurridos en el 1'898,040.96
personal de Ventas y Administracin Departamento B
1'960,250.00 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 29 Sueldos del perodo del personal Ventas 765,158.62
y Administracin
S/. 10'433,779.06 TOTAL S/. 10'433,779.06
Libro Mayor 41
Staff Contable
DEBE 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE HABER

SALUD POR PAGAR
1'301,500.00 10 Por los servicios pblicos consumidos 1 Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 1'734,250.00
en el Departamento A ejercicio
601,953.25 20 Consumo de servicios pblicos en el 8 Sueldos y salarios del Departamento A 1'689,670.53
Departamento B
1'689,670.53 9 Pago de sueldos, salarios y tributos 18 Sueldos y salarios incurridos en el 551,959.04
incurridos en el Departamento A Departamento B
551,959.04 19 Pago de salarios incurridos en el 25 Ventas de productos terminados del 9'028,387.22
Departamento B perodo
1'855,350.00 4 Compra de materias primas para el 29 Sueldos del perodo del personal Ventas 243,745.38
Departamento A y Administracin
388,930.00 14 Compra de materias primas para el 40 Impuesto a la Renta del Ejercicio 4'144,174.68
Departamento B
243,745.38 31 Pago de Tributos y Remuneraciones
personal de Ventas y Administracin
34,853.60 32 Servicios pblicos de oficinas
administrativas y de ventas
6'319,871.06 28 Pago del IGV
1'817,081.72 36 Pago a cuenta del Impuesto a la Renta
2'587,272.27 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio
S/. 17'392,186.85 TOTAL S/. 17'392,186.85
DEBE 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS HABER

8'151,500.00 11 Por el pago de los servicios pblicos 1 Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 2'575,000.00
incurridos en el Departamento A ejercicio
3'770,128.25 21 Pago servicios pblicos incurridos en el 10 Por los servicios pblicos consumidos 8'151,500.00
Departamento B en el Departamento A
11'620,350.00 6Pago a proveedores por materias primas 20 Consumo de servicios pblicos en el 3'770,128.25
del Departamento A Departamento B
2'435,930.00 16 Pago de compra materia prima 4 Compra de materias primas para el 11'620,350.00
Departamento B Departamento A
218,293.60 34 Pago de servicios pblicos de oficinas 14 Compra de materias primas para el 2'435,930.00
administrativas y ventas Departamento B
2'575,000.00 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 32 Servicios pblicos de oficinas 218,293.60
S/. 28'771,201.85 TOTAL S/. 28'771,201.85
DEBE 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS HABER

22,150.67 35 Pago de la primera anualidad 35 Por la obtencin del prstamo en el 99,000.00
momento de su contratacin, 1 de
enero de 2011
76,849.33 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio
S/. 99,000.00 TOTAL S/. 99,000.00
DEBE 49 PASIVO DIFERIDO HABER

129,150.00 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 37 Ajuste de Activos Financieros 129,150.00
S/. 129,150.00 TOTAL S/. 129,150.00
DEBE 50 CAPITAL HABER

10'992,500.00 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 1 Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 10'992,500.00
ejercicio
S/. 10'992,500.00 TOTAL S/. 10'992,500.00
DEBE 56 RESULTADOS NO REALIZADOS HABER

301,350.00 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 37 Ajuste de Activos Financieros 301,350.00
S/. 301,350.00 TOTAL S/. 301,350.00
DEBE 59 RESULTADOS ACUMULADOS HABER

13'311,990.91 42 Cierre del activo, pasivo y patrimonio 1 Activo, pasivo y patrimonio al inicio del 3'642,250.00
ejercicio
41 Traslado de la utilidad del ejercicio 9'669,740.91
S/. 13'311,990.91 TOTAL S/. 13'311,990.91
DEBE 60 COMPRAS HABER

9'765,000.00 4
Compra de materias primas para el 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 11'812,000.00
Departamento A 6y7
2'047,000.00 14 Compra de materias primas para el
Departamento B
S/. 11'812,000.00 TOTAL S/. 11'812,000.00
DEBE 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS HABER

10'500,000.00 7
Consumo de materias primas en el 5 Destino de la compra de materias 9'765,000.00
Departamento A primas del Departamento A
2'225,000.00 17 Consumo de materia prima en 15 Destino de compras materias primas 2'047,000.00
Departamento B Departamento B
38 Cierre de las cuentas del Elemento 9 913,000.00
39 Cierre de las cuentas de los Elementos 913,000.00
6y7
S/. 13'638,000.00 TOTAL S/. 13'638,000.00
DEBE 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES HABER

7'500,000.00 8
Sueldos y salarios del Departamento A 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 10'958,904.00
6y7
2'450,000.00 18 Sueldos y salarios incurridos en el
Departamento B
1'008,904.00 29 Sueldos del perodo del personal Ventas
y Administracin
S/. 10'958,904.00 TOTAL S/. 10'958,904.00
DEBE 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS HABER

6'850,000.00 10 Por los servicios pblicos consumidos 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 10'183,095.00
en el Departamento A 6y7
3'168,175.00 20 Consumo de servicios pblicos en el
Departamento B
164,920.00 32 Servicios pblicos de oficinas
S/. 10'183,095.00 TOTAL S/. 10'183,095.00
DEBE 65 OTROS GASTOS DE GESTIN HABER

18,520.00 32 Servicios pblicos de oficinas 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 18,520.00
administrativas y de ventas 6y7
S/. 18,520.00 TOTAL S/. 18,520.00
DEBE 67 GASTOS FINANCIEROS HABER

7,372.14 35 Por el pago de la primera anualidad, el 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 7,372.14
31 de diciembre 2011 6y7
S/. 7,372.14 TOTAL S/. 7,372.14
Libro Mayor 43
Staff Contable
DEBE 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES HABER

362,500.00 12 Depreciacin del ejercicio 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 362,500.00
6y7
S/. 362,500.00 TOTAL S/. 362,500.00
DEBE 69 COSTO DE VENTAS HABER

32'504,195.77 26 Costo de ventas de productos 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 32'504,195.77
terminados 6y7
S/. 32'504,195.77 TOTAL S/. 32'504,195.77
DEBE 70 VENTAS HABER

47'517,827.50 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 25 Ventas de productos terminados del 47'517,827.50
6y7 perodo
S/. 47'517,827.50 TOTAL S/. 47'517,827.50
DEBE 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA HABER

2'695,000.00 2
Produccin en proceso al inicio del 22 Productos terminados del perodo 31'880,560.57
ejercicio
801,500.00 13 Traslado de los productos del 23 Productos en proceso al final del 4'047,979.23
Departamento A al Departamento B perodo
33'055,675.00 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 24 Desechos y desperdicios del perodo 623,635.20
6y7
S/. 36'552,175.00 TOTAL S/. 36'552,175.00
DEBE 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES HABER

362,500.00 38 Cierre de las cuentas de la clase 9 12 Depreciacin del ejercicio 362,500.00
S/. 362,500.00 TOTAL S/. 362,500.00
DEBE 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS HABER

37'382,019.00 38 Cierre de las cuentas del Elemento 9 2 Produccin en proceso al inicio del 2'695,000.00
ejercicio
7 Consumo de materias primas en el 10'500,000.00
Departamento A
8 Sueldos y salarios del Departamento A 7'500,000.00
10 Por los servicios pblicos consumidos 6'850,000.00
en el Departamento A
17 Consumo de materia prima en 2'225,000.00
Departamento B
18 Sueldos y salarios incurridos en el 2'450,000.00
Departamento B
20 Consumo de servicios pblicos en el 3'168,175.00
Departamento B
13 Traslado de los productos del 801,500.00
Departamento A al Departamento B
30 Destino de sueldos personal de Ventas y 1'008,904.00
Administracin
33 Destino de servicios pblicos de oficinas 183,440.00
S/. 37'382,019.00 TOTAL S/. 37'382,019.00
DEBE 92 COSTO DE PRODUCCIN HABER

2,695,000.00 2 Produccin en proceso al inicio del 38 Cierre de las cuentas del Elemento 9 36'552,175.00
ejercicio
10'500,000.00 7 Consumo de materias primas en el
Departamento A
7'500,000.00 8 Sueldos y salarios del Departamento A
6'850,000.00 10 Por los servicios pblicos consumidos
en el Departamento A
801,500.00 13 Traslado de los productos del
Departamento A al Departamento B
2'225,000.00 17 Consumo de materia prima en
Departamento B
2'450,000.00 18 Sueldos y salarios incurridos en el
Departamento B
3'168,175.00 20 Consumo de servicios pblicos en el
Departamento B
362,500.00 12 Depreciacin del ejercicio
S/. 36'552,175.00 TOTAL S/. 36'552,175.00
DEBE 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN HABER

403,561.60 30 Destino de sueldos personal de Ventas y 38 Cierre de las cuentas del Elemento 9 476,937.60
Administracin
73,376.00 33 Destino de servicios pblicos de oficinas
S/. 476,937.60 TOTAL S/. 476,937.60
DEBE 95 GASTOS DE VENTA HABER

605,342.40 30 Destino de sueldos personal de Ventas y 38 Cierre de las cuentas del Elemento 9 715,406.40
Administracin
110,064.00 33 Destino de servicios pblicos de oficinas
S/. 715,406.40 TOTAL S/. 715,406.40

4'144,174.68 40 Impuesto a la Renta del Ejercicio 40 Impuesto a la Renta del Ejercicio 4'144,174.68
S/. 4'144,174.68 TOTAL S/. 4'144,174.68
DEBE 89 DETERMINACIN DE RESULTADO DEL EJERCICIO HABER

4'144,174.68 40 Impuesto a la Renta del Ejercicio 39 Cierre de las cuentas de los Elementos 13'813,915.59
6y7
9'669,740.91 41 Traslado de la utilidad del ejercicio
S/. 13'813,915.59 TOTAL S/. 13'813,915.59
Libro Mayor 45
BALANCE DE COMPROBACIN: INDUSTRIAL LIMA S.A.
SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES BALANCE GyP NATURALEZA GyP FUNCIN
CUENTAS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 50'647,206.81 49'076,581.44 1'570,625.37 1'570,625.37
Staff Contable
11 Inversiones Financieras 4'185,500.00 0.00 4'185,500.00 4'185,500.00

12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 57'608,714.72 49'195,206.81 8'413,507.91 8'413,507.91
14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los
132,500.00 0.00 132,500.00 132,500.00
Accionistas (socios), Directores y Gerentes
18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 185,000.00 0.00 185,000.00 185,000.00
21 Productos Terminados 37'666,810.57 32'504,195.77 5'162,614.80 5'162,614.80
22 Subproductos, Deshechos y Desperdicios 623,635.20 0.00 623,635.20 623,635.20
23 Productos en Proceso 35'343,229.23 31'295,250.00 4'047,979.23 4'047,979.23
24 Materias Primas 13'720,750.00 12'725,000.00 995,750.00 995,750.00
25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 704,750.00 0.00 704,750.00 704,750.00
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 7'250,000.00 0.00 7'250,000.00 7'250,000.00
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
0.00 1'337,500.00 1'337,500.00 0.00 1'337,500.00
Acumulados
40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
14'804,914.58 13'248,012.17 1'556,902.41 1'556,902.41 0.00
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 8'473,529.06 10'433,779.06 1'960,250.00 0.00 1'960,250.00
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 26'196,201.85 28'771,201.85 2'575,000.00 0.00 2'575,000.00
45 Obligaciones Financieras 22,150.67 99,000.00 76,849.33 0.00 76,849.33
49 Pasivo diferido 0.00 129,150.00 129,150.00 129,150.00
50 Capital 0.00 10'992,500.00 10'992,500.00 0.00 10'992,500.00
56 Resultados no realizados 301,350.00 301,350.00 301,350.00
59 Resultados Acumulados 0.00 3'642,250.00 3'642,250.00 3'642,250.00
60 Compras 11'812,000.00 0.00 11'812,000.00 11'812,000.00
61 Variacin de Existencias 12'725,000.00 11'812,000.00 913,000.00 913,000.00 913,000.00
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 10'958,904.00 0.00 10'958,904.00 10'958,904.00
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 10'183,095.00 0.00 10'183,095.00 10'183,095.00
65 Otros Gastos de Gestin 18,520.00 0.00 18,520.00 18,520.00
67 Gastos Financieros 7,372.14 7,372.14 7,372.14 7,372.14
68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 362,500.00 0.00 362,500.00 362,500.00
69 Costo de Ventas 32'504,195.77 0.00 32'504,195.77 913,000.00 32'504,195.77 32'504,195.77
70 Ventas 0.00 47'517,827.50 47'517,827.50 47'517,827.50 47'517,827.50
71 Variacin de la Produccin Almacenada 3'496,500.00 36'552,175.00 33'055,675.00 33'055,675.00
78 Cargas cubiertas por provisiones 0.00 362,500.00 362,500.00 362,500.00
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos 0.00 37'382,019.00 37'382,019.00 37'382,019.00
92 Costo de Produccin 36'552,175.00 0.00 36'552,175.00 36'552,175.00
94 Gastos de administracin 476,937.60 0.00 476,937.60 476,937.60 476,937.60
95 Gastos de venta 715,406.40 0.00 715,406.40 715,406.40 715,406.40
377'377,498.60 377'377,498.60 139'332,870.83 139'332,870.83 38'657,519.00 38'657,519.00 34'828,764.92 21'014,849.33 66'759,586.91 80'573,502.50 33'703,911.91 47'517,827.50
RESULTADO DEL EJERCICIO 13'813,915.59 13'813,915.59 13'813,915.59
TOTALES 34'828,764.92 34'828,764.92 80'573,502.50 80'573,502.50 47'517,827.50 47'517,827.50
ESTADOS FINANCIEROS
INDUSTRIAL LIMA S.A.

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1'570,625.37 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes 2'587,272.27
al Sistema de Pensiones y de Salud por
Pagar
11 Inversiones Financieras 4'185,500.00 41 Remuneraciones y Participaciones por 1'960,250.00
Pagar
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - 8'413,507.91 42 Cuentas por Pagar Comerciales - 2'575,000.00
Terceros Terceros
14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los 132,500.00 45 Obligaciones Financieras 76,849.33
Accionistas (socios), Directores y Ge-
rentes
18 Servicios y Otros Contratados por 185,000.00 49 Pasivo diferido 129,150.00
Anticipado
21 Productos Terminados 5'162,614.80 TOTAL PASIVO 7'328,524.60
22 Subproductos, Deshechos y Desperdi- 623,635.20
cios
23 Productos en Proceso 4'047,979.23
24 Materias Primas 995,750.00
25 Materiales Auxiliares, Suministros y 704,750.00
Repuestos
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 26'021,862.52
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 7'250,000.00 50 Capital 10'992,500.00
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamien- (1'337,500.00) 56 Resultados no realizados 301,350.00
to Acumulados
59 Resultados Acumulados 3'642,250.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 9'669,740.92
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 5'912,500.00 TOTAL PATRIMONIO 24'605,840.92

TOTAL ACTIVOS 31'934,362.52 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 31'934,362.52
Estados Financieros 47
Staff Contable

ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES
POR EL PERODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
Ventas 47'517,827.50
- Menos Costo de Productos Vendidos (32'504,195.77)
Utilidad Bruta 15'013,631.73
- Gastos de Ventas (715,406.40)
- Gastos de Administracin (476,937.60)
Utilidad Operativa 13'821,287.73
Gastos financieros (neto) (7,372.14)
0.00
Utilidad antes de partic. e impuesto al Renta 13'813,915.59
- Menos Impuesto a la Renta (4'144,174.68)
Utilidad neta 9'669,740.91

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y COSTO DE VENTAS
POR EL PERODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
Calculo del consumo de materiales directos:
Inventario inicial de materiales directos 1'908,750.00
Compras de materiales directos 11'812,000.00
Total disponible 13'720,750.00
Inventario final de materiales directos 995,750.00
Consumo de materiales directos 12'725,000.00
Costo de mano de obra directa 9'950,000.00
Costos indirectos de fabricacin 10'380,675.00
Costo total de produccin 33'055,675.00
Estado de costos de productos terminados

Inventario inicial de productos en proceso 3'496,500.00
Costo de produccin 33'055,675.00
Disponible para productos terminados 36'552,175.00
Inventario final de productos en proceso (4'047,979.23)
Costo de productos terminados 32'504,195.77
Estado de costo de ventas

Inventario inicial de subproductos, desechos y desperdicios
Inventario inicial de productos terminados 5'786,250.00
Costo de productos terminados 32'504,195.77
Disponible para la venta 38'290,445.77
Inventario final de subproductos, desechos y desperdicios (623,635.20)
Inventario final de productos terminados (5'162,614.80)
Costo de ventas 32'504,195.77
ANEXOS
ANEXO N 1 : NORMAS TRIBUTARIAS APLICABLES
1. COSTO DE ADQUISICIN Y PRODUCCIN
Conceptos que incluyen el Costo Computable

()
1. Costo de Adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien adquirido, incrementada en las mejoras
incorporadas con carcter permanente y los gastos incurridos con motivo de su compra tales como:
fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalacin, montaje, comisiones normales,
incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisicin o enajenacin de bienes,
gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten
necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados
econmicamente. En ningn caso, los intereses formarn parte del costo de adquisicin.
2. Costo de Produccin o Construccin: El costo incurrido en la produccin o construccin del bien,
el cual comprende: los materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los costos indirectos
de fabricacin o construccin.
Base Legal:
Artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta
2. PRDIDAS EXTRAORDINARIAS
Gasto Deducible
()
d) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de
renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros,
en la parte que tales prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que
se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es intil ejercitar la accin
judicial correspondiente.
()
Base Legal:
3. MERMAS Y DESMEDROS
Gasto Deducible
()
f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y
desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los
artculos siguientes.
Base Legal:
Anexos 49
Staff Contable
4. CONTROL DE INVENTARIOS
Mtodos de Valuacin de Inventarios

()
Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razn de la actividad que desarrollen, deban practicar
inventario, valuarn sus existencias por su costo de adquisicin o produccin adoptando cualquiera de los
siguientes mtodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio:
a) Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS).
b) Promedio Diario, Mensual o Anual (PONDERADO O MVIL).
c) Identificacin especfica.
d) Inventario al detalle o por menor.
e) Existencias bsicas.
El reglamento podr establecer, para los contribuyentes, empresas o sociedades, en funcin a sus
ingresos anuales o por la naturaleza de sus actividades, obligaciones especiales relativas a la forma en
que deben llevar sus inventarios y contabilizar sus costos.
Base Legal:
Obligacin de llevar Registros de Inventarios

Los deudores tributarios debern llevar sus inventarios y contabilizar sus costos de acuerdo a las
siguientes normas:
a) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a Mil
Quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, debern llevar un sistema
de contabilidad de costos, cuya informacin deber ser registrada en los siguientes registros:
Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y Registro de Inventario
Permanente Valorizado.
b) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores o iguales
a Quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias y menores o iguales a Mil Quinientas (1,500)
Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, slo debern llevar un Registro de Inventario
Permanente en Unidades Fsicas.
c) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido inferiores a Quinientas
(500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, slo debern realizar inventarios fsicos
de sus existencias al final del ejercicio.
d) Tratndose de los deudores tributarios comprendidos en los incisos precedentes a) y b), adicionalmente
debern realizar, por lo menos, un inventario fsico de sus existencias en cada ejercicio.
e) Debern contabilizar en un Registro de Costos, en cuentas separadas, los elementos constitutivos del
costo de produccin por cada etapa del proceso productivo. Dichos elementos son los comprendidos
en la Norma Internacional de Contabilidad correspondiente, tales como: materiales directos, mano de
obra directa y gastos de produccin indirectos.
f) Aquellos que deben llevar un sistema de contabilidad de costos basado en registros de inventario
permanente en unidades fsicas o valorizados o los que sin estar obligados opten por llevarlo
regularmente, podrn deducir prdidas por faltantes de inventario, en cualquier fecha dentro
del ejercicio, siempre que los inventarios fsicos y su valorizacin hayan sido aprobados por los
responsables de su ejecucin y adems cumplan con lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso
c) del Artculo 21 del Reglamento.
g) No podrn variar el mtodo de valuacin de existencias sin autorizacin de la SUNAT y surtir efectos
a partir del ejercicio siguiente a aqul en que se otorgue la aprobacin, previa realizacin de los
ajustes que dicha entidad determine.
En todos los casos en que los deudores tributarios practiquen inventarios fsicos de sus existencias, los
resultados de dichos inventarios debern ser refrendados por el contador o persona responsable de su
ejecucin y aprobados por el representante legal.
A fin de mostrar el costo real, los deudores tributarios debern acreditar, mediante los registros antes
sealados, las unidades producidas durante el ejercicio, as como el costo unitario de los artculos que
aparezcan en los inventarios finales.
En el transcurso del ejercicio gravable, los deudores tributarios podrn llevar un Sistema de Costo
Estndar que se adapte a su giro, pero al formular cualquier balance para efectos del impuesto, debern
necesariamente valorar sus existencias al costo real. Los deudores tributarios debern proporcionar el
informe y los estudios tcnicos necesarios que sustenten la aplicacin del sistema antes referido, cuando
sea requerido por la SUNAT.
Base Legal:
Artculo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
ANEXO N 2 : DESARROLLO DE LAS NIIFS APLICABLES
1. EXISTENCIAS
Los productos terminados se encuentran dentro del mbito de la NIC 2 Existencias?

S. Los productos terminados se encuentran dentro del mbito de la NIC 2 Existencias. Esto ha sido
confirmado por el prrafo 8 de las NIC 2, segn el cual, dentro de la definicin de existencias tambin se
incluyen los productos terminados.
Referencia:
Prrafos 6 y 8 de la NIC 2
Cmo se miden los productos terminados?

Los productos terminados se medirn inicialmente a su costo de transformacin. Posteriormente se
miden al costo o al valor neto realizable, segn cual sea menor.
Referencia:
Prrafo 9 de la NIC 2
Qu se entiende por Costo?

El costo de los productos terminados comprende:
- Todos los costos derivados de su transformacin, as como,
- Los otros costos en los que se haya incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales.
Para estos efectos, los costos de transformacin de los inventarios comprendern aquellos costos
directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. Tambin
comprendern una parte, calculada de forma sistemtica, de los costos indirectos, variables o fijos, en
los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son costos
indirectos fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de
produccin, tales como la depreciacin y mantenimiento de los edificios y equipos de la fbrica, as
como el costo de gestin y administracin de la planta. Son costos indirectos variables los que varan
directamente, o casi directamente, con el volumen de produccin obtenida, tales como los materiales y
la mano de obra indirecta.
El proceso de distribucin de los costos indirectos fijos a los costos de transformacin se basar
en la capacidad normal de trabajo de los medios de produccin. Capacidad normal es la produccin
que se espera conseguir en circunstancias normales, considerando el promedio de varios perodos o
temporadas, y teniendo en cuenta la prdida de capacidad que resulta de las operaciones previstas
de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de produccin siempre que se aproxime a la capacidad
normal. La cantidad de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de produccin no se incrementar
Anexos 51
Staff Contable
como consecuencia de un nivel bajo de produccin, ni por la existencia de capacidad ociosa. Los costos
indirectos no distribuidos se reconocern como gastos del perodo en que han sido incurridos. En
perodos de produccin anormalmente alta, la cantidad de costo indirecto distribuido a cada unidad de
produccin se disminuir, de manera que no se valoren los inventarios por encima del costo. Los costos
indirectos variables se distribuirn, a cada unidad de produccin, sobre la base del nivel real de uso de
los medios de produccin.
De otra parte, tratndose de los otros desembolsos en los que se haya incurrido para darles su condicin
y ubicacin actuales, stos sern considerados como costos en la medida que se cumpla con esta ltima
condicin. Los dems desembolsos no deberan reconocerse como parte del costo de las mercaderas.
Son ejemplos de desembolsos excluidos del costo de stas, y por tanto reconocidos como gastos del
perodo en el que se incurren, los siguientes:
a) Las cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de
produccin;
b) Los costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el proceso productivo, previos a un
proceso de elaboracin ulterior;
c) Los costos indirectos de administracin que no hayan contribuido a dar a los productos terminados
su condicin y ubicacin actuales; y,
d) Los gastos de venta.
Referencia:
Prrafos 12, 13, 15 y 16 de la NIC 2
Qu se entiende por Valor Neto Realizable?

El Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operacin
menos los costos necesarios para llevar a cabo la venta.
Es importante mencionar que el importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable,
as como todas las dems prdidas en las mercaderas, ser reconocido en el perodo en que ocurra la
rebaja o la prdida. El importe de cualquier reversin de la rebaja de valor que resulte de un incremento
en el valor neto realizable, se reconocer como una reduccin en el valor de las mercaderas, que hayan
sido reconocidos como gasto, en el perodo en que la recuperacin del valor tenga lugar.
Referencia:
Tratndose de un prestador de servicios Cul es el costo de los servicios?

En el caso de que un prestador de servicios tenga productos terminados, los medir por los costos que
suponga su produccin. Estos costos se componen fundamentalmente de mano de obra y otros costos
del personal directamente involucrado en la prestacin del servicio, incluyendo personal de supervisin
y otros costos indirectos atribuibles. La mano de obra y los dems costos relacionados con las ventas,
y con el personal de administracin general, no se incluirn en el costo de los inventarios, sino que se
contabilizarn como gastos del perodo en el que se hayan incurrido. Los costos de los inventarios de
un prestador de servicios no incluirn mrgenes de ganancia ni costos indirectos no atribuibles que, a
menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por el prestador de servicios.
Referencia:
En qu momento se reconoce el Costo de Ventas?

Cuando los productos terminados sean vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocer como
un costo de ventas, en los resultados del perodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos
de operacin.
Referencia:
Cmo se determinan los Costos?

El costo de los Productos Terminados que no son habitualmente intercambiables entre s, se determinar
a travs de la identificacin especfica de sus costos individuales.
Sin embargo, tratndose de bienes distintos a los sealados anteriormente, el costo de los Productos
Terminados, se asignar utilizando los mtodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio
ponderado:
- La frmula FIFO, asume que los productos en existencias, sern vendidos en primer lugar y,
consecuentemente, que los productos que queden en la existencia final sern los producidos ms
recientemente.
- La frmula del costo promedio ponderado, implica que el costo de cada unidad de producto se
determinar a partir del promedio ponderado del costo de los artculos similares, posedos al
principio del perodo, y del costo de los mismos artculos producidos durante el perodo. El promedio
puede calcularse peridicamente o despus de recibir cada envo adicional, dependiendo de las
circunstancias de la entidad.
Es importante mencionar que una entidad utilizar la misma frmula de costo para todos los inventarios
que tengan una naturaleza y uso similares. No obstante, para los inventarios con una naturaleza o uso
diferente, puede estar justificada la utilizacin de frmulas de costo, tambin diferentes.
Referencia:
Prrafos 25 y 27de la NIC 2
2. COSTO POR PRSTAMOS
Cul es el tratamiento de los intereses?

Los costos por prstamos que sean directamente atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin
de un activo apto forman parte del costo de dichos activos. Los dems costos por prstamos se reconocen
como gastos.
Referencia:
Qu se entiende por Costos por prstamos susceptibles de capitalizacin?

Los costos por prstamos que son directamente atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin
de un activo apto, son aquellos costos por prstamos que podran haberse evitado si no se hubiera
efectuado un desembolso en el activo correspondiente. Cuando una entidad toma fondos prestados que
destina especficamente a la obtencin de un activo apto, los costos por prstamos relacionados con ste
pueden ser fcilmente identificados.
Referencia:
Qu es un activo apto?
Un activo apto, es aquel que requiere, necesariamente, de un perodo sustancial antes de estar listo para
el uso al que est destinado o para la venta.
Dependiendo de las circunstancias, cualquiera de los siguientes podran ser activos aptos:
a) Existencias;
b) Fbricas de manufactura;
c) Instalaciones de produccin elctrica;
d) Activos intangibles; y,
e) Propiedades de inversin.
Referencia:
Anexos 53
Staff Contable
A partir de qu momento se inicia la capitalizacin?

Una entidad comenzar la capitalizacin de los costos por prstamos como parte de los costos de un
activo apto en la fecha de inicio. La fecha de inicio para la capitalizacin es aquella en que la entidad
cumple por primera vez todas y cada una de las siguientes condiciones:
a) Incurre en desembolsos en relacin con el activo;
b) Incurre en costos por prstamos; y,
c) Lleva a cabo las actividades necesarias para preparar al activo para el uso al que est destinado o
para su venta.
Referencia:
Cundo se suspende la capitalizacin?

Una entidad suspender la capitalizacin de los costos por prstamos durante los perodos en los que
se haya suspendido el desarrollo de actividades de un activo apto, si estos perodos se extienden en el
tiempo.
Referencia:
Cundo finaliza la capitalizacin?

Una entidad cesar la capitalizacin de los costos por prstamos cuando se hayan completado todas
o prcticamente todas las actividades necesarias para preparar al activo apto para el uso al que va
destinado o para su venta.
Referencia:
ndice General
EMPRESA INDUSTRIAL
COSTOS EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES.................................................................................................... 3
EMPRESA INDUSTRIAL. CASO PRCTICO INTEGRAL ..................................................................................... 21
LIBRO DIARIO ................................................................................................................................................ 26
1. Activo, Pasivo y Patrimonio al Inicio del Ejercicio ........................................................................................ 26

2. Produccin en Proceso al Inicio del Ejercicio .............................................................................................. 27
3. Compra de Acciones Disponibles para la Venta .......................................................................................... 27
4. Compra de Materias Primas para el Departamento A .................................................................................. 27
5. Destino de la Compra de Materias Primas del Departamento A ................................................................... 27
6. Pago por la Compra de Materias Primas del Departamento A ...................................................................... 28
7. Consumo de Materias Primas en el Departamento A .................................................................................. 28
8. Sueldos y Salarios del Departamento A ...................................................................................................... 28
9. Pago de Sueldos, Salarios y Tributos incurridos en el Departamento A........................................................ 28
10. Por los Servicios consumidos en el Departamento A .................................................................................. 29
11. Por el Pago de los Servicios incurridos en el Departamento A ..................................................................... 29
12. Depreciacin del Ejercicio .......................................................................................................................... 29
13. Traslado de los Productos del Departamento A al Departamento B ............................................................. 30
14. Compra de Materias Primas para el Departamento B .................................................................................. 30
15. Destino de Compras Materias Primas Departamento B ............................................................................... 30
16. Pago de Compra Materia Prima Departamento B ........................................................................................ 30
17. Consumo de Materia Prima en Departamento B.......................................................................................... 31
18. Sueldos y Salarios incurridos en el Departamento B ................................................................................... 31
19. Pago de Salarios incurridos en el Departamento B ...................................................................................... 31
20. Consumo de Servicios en el Departamento B ............................................................................................. 32
21. Pago Servicios incurridos en el Departamento B ........................................................................................ 32
22. Productos Terminados del Perodo ............................................................................................................. 32
23. Productos en Proceso al Final del Perodo .................................................................................................. 32
24. Desechos y Desperdicios del Perodo ......................................................................................................... 33
25. Ventas de Productos Terminados del Perodo ............................................................................................. 33
26. Costo de Ventas de Productos Terminados ................................................................................................. 33
27. Cobro a Clientes por Venta de Productos Terminados ................................................................................. 33
28. Pago del IGV .............................................................................................................................................. 33
29. Sueldos del Perodo del Personal Ventas y Administracin .......................................................................... 34
30. Destino de Sueldos Personal de Ventas y Administracin............................................................................ 34
31. Pago de Tributos y Remuneraciones Personal de Ventas y Administracin .................................................. 34
32. Servicios de Oficinas Administrativas y de Ventas ...................................................................................... 34
ndice General 55
Staff Contable
33. Destino de Servicios de Oficinas Administrativas y Ventas .......................................................................... 35

34. Pago de Servicios de Oficinas Administrativas y Ventas .............................................................................. 35
35. Aplicacin del Mtodo de Valoracin del Costo Amortizado ........................................................................ 35
36. Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta ....................................................................................................... 36
37. Ajuste de Activos Financieros Disponibles Para la Venta (AFDPV) ............................................................... 36
38. Cierre de las Cuentas del Elemento 9 ......................................................................................................... 37
39. Cierre de las Cuentas de los Elementos 6 y 7 ............................................................................................. 37
40. Impuesto a la Renta del Ejercicio ................................................................................................................ 37
41. Traslado de la Utilidad del Ejercicio............................................................................................................. 38
42. Cierre del Activo, Pasivo y Patrimonio ........................................................................................................ 38
LIBRO MAYOR ................................................................................................................................................ 40
BALANCE DE COMPROBACIN ....................................................................................................................... 46
ESTADOS FINANCIEROS.................................................................................................................................. 47
1. Estado de Situacin Financiera ................................................................................................................... 47

2. Estado de Resultados Globales .................................................................................................................. 48
3. Estado de Costo de Produccin y Costo de Ventas ..................................................................................... 48
ANEXOS ......................................................................................................................................................... 49
1. Normas Tributarias Aplicables .................................................................................................................... 49

2. Desarrollo de las NIIF's Aplicables .............................................................................................................. 51
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Amazona y Selva

EMPRESAS AMAZONA Y SELVA
1. INTRODUCCIN al sector privado de concesiones de obras de

infraestructura val, portuaria, turstica y de
Con el objetivo de promover el desarrollo integral
energa; as como el desarrollo de las actividades
y sostenido de la Amazona, se establecen
forestal y acucola en la Amazona de acuerdo a la
condiciones para la inversin pblica y promocin
legislacin vigente, respetando los derechos reales
de la inversin privada en esta zona, a travs
de las comunidades campesinas y nativas.
de la Ley N 27037, Ley de Promocin de
Inversin en la Amazona, publicada el 30 de Asimismo, cumple un rol de promocin social,
diciembre de 1998, norma orientada a promover asegurando el acceso a salud, educacin, nutricin
la conservacin de la diversidad biolgica y de las y justicia bsicas en la zona, con el fin de mejorar
reas naturales protegidas; as como el respeto la calidad de vida de la poblacin amaznica. Para
de la identidad, cultura y formas de organizacin tal fin se promovern los programas y proyectos
de las comunidades campesina y nativa con el de desarrollo socio-econmico que revaloricen la
fin de mejorar la calidad de vida de la poblacin identidad tnica y cultural de las comunidades
amaznica, que establecen diversos beneficios campesinas y nativas.
tributarios como: Exoneracin y Crdito Fiscal De otro lado, en los artculos 68 y 69 de la
Especial para la determinacin del Impuesto Constitucin Poltica del Per se reconoce el rol
General a las Ventas, Rebaja en la tasa aplicable del estado de fomentar el desarrollo sostenible
al Impuesto a la Renta, Reintegro tributario, de la Amazona con una legislacin orientada
Exoneracin del Impuesto extraordinario de a promover la conservacin de la diversidad
Solidaridad y el Impuesto Extraordinario a los biolgica y de las reas naturales protegidas.
activos netos.
2. BREVE RESEA HISTRICA DE LAS
Por su parte, el Estado cumple un rol de promocin NORMAS APLICABLES AL SECTOR SELVA
de la inversin privada, mediante la ejecucin Y AMAZONA
de obras de inversin pblica y el otorgamiento
NORMAS APLICABLES AL SECTOR SELVA Y AMAZONA
FECHA DE
N NORMA TTULO
PUBLICACIN
1 Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. 30.12.1998
Norma que precisa la aplicacin de los pagos a cuenta a cargo de los
2 Ley N 27063 sujetos includos en la Ley N 27037 - "Ley de Promocin de la Inversin en 10.02.1999
la Amazona"; asi como la vigencia de la Ley N 27034.
Decreto Supremo TUO de la Ley del IGV e ISC (Artculos 45 al 49 del Decreto Supremo N
3 14.04.1999
N 055-99-EF 055-99-EF.
Decreto Supremo Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de
4 26.06.1999
N 103-99-EF Promocin de la Amazona.
Resolucin de
Establecen disposiciones sobre declaracin y pago de diversas obligaciones
5 Superintendencia 25.03.2000
tributarias, mediante programa de declaracin telemtica.
N 044- 2000/SUNAT
Informe Se plantean consultas de empresas ubicadas en el departamento de San
6 Martin respecto a su acogimiento a la "Ley de Promocin de Inversin en 26.03.2003
N 118-2003-2B0000 la Amazona".
FECHA DE
N NORMA TTULO
PUBLICACIN
Resolucin de
Superintendencia
N- 224 -2004- SUNAT Aprueban normas complementarias del Reintegro Tributario para la Regin 29.09.2004
7
(29.09.2004) modificada Selva. 18.01.2005
por la R.S. N 041-2005-
SUNAT (18.01.2005)
Ley de Inversin y desarrollo de la regin San Martn y eliminacin de
8 Ley N 28575 06.07.2005
exoneraciones e incentivos tributarios.
Decreto Legislativo que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o
Decreto Legislativo Locales de la regin selva y amazonia, para la inversin y gasto social.. del
9 15.03.2007
N 978 integro de Ios recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado
a la poblacin.
10 Ley N 29175 Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978 30.12.2007
Las personas jurdicas constituidas fuera de Ios departarnentos de
Informe N 038-2008- Ucayali, Huanuco y San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin
11 se encuentre fuera de dichos departamentos, aun cuando cuenten con 18.03.2008
SUNAT/2B0000 sucursales en los mismos, no gozan de la exoneracin del IGV por la
importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazonia.
12 Ley N 29310 Suspensin del Titulo III del Decreto Legislativo N 978 31.12.2008
Se consulta si una empresa pblica que presta servicios de electricidad bajo
el mbito de la Amazonia debe facturar el Impuesto General a las Ventas
Informe N 079-2009- (IGV), teniendo en consideracin que la empresa no cuenta con domicilio
13 20.05.2009
SU NAT/2B0000 fiscal en la Amazonia, no est inscrita en las Oficinas Registrales de la
Amazonia y sus activos fijos instalados en dicha zona no superan el 70% del
total de sus activos.
Informe N 070-2010- Se plantean consultas en relacin con el acogimiento a la Ley de Promocin
14 26.05.2010
SUNAT/2B0000 de Inversin en la Amazonia.
Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en el
15 Ley N 29647 01.01.2011
departamento de Loreto
Exoneran determinadas ventas de bienes y prestacin de servicios en los
Inforrne N 004-2011- departamentos de San Martin y Loreto, de la aplicacin de la exoneracin
16 19.01.2011
SUNAT/2B0000 del IGV establecida por el numeral 13.1 del articulo 13 de la Ley de la
Amazonia.
Excepciones de verificar el cumplimiento del requisito establecido en el
Informe N 008-2011- inciso c) del articulo 2 del Reglamento de la Ley de Amazonia para ser
17 25.01.2011
SUNAT/2B0000 considerada una empresa ubicada en dicha zona geogrfica y gozar de los
beneficios de la Ley N 27037.
Informe N 029-2011- Se plantean consultas de empresas ubicadas en el departamento de Madre
18 29.03.2011
SUNAT/2B0000 de Dios respecto a su acogimiento a la Ley N 25661.
Ley que suspende la aplicacin del Titulo del Decreto Legislativo N 978,
que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la regin
19 Ley N 29661 02.02.2011
selva y amazonia, para la inversin y gasto social, del ntegro de los recursos
tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado a la poblacin.
Informe N 102-2011 No se encuentra exonerado del Impuesto General a las Ventas el servicio de
20 mensajeria, valijas y traslado de bienes y equipos: cuando la prestacin del 16.09.2011
SUNAT/230000 servicio se inicie dentro de la Amazonia pero culmine fuera de ella.
Supuesto de bienes por el cual se obtuvo el beneficio
Informe N 103-2011- de reintegro tributario que luego fueron vendidos en la
21 Amazonia mediante operaciones consideradas por el vendedor 19.09.2011
SUNAT/2B0000 exoneradas del IGV y que, posteriormente, fueron exportados por el
comprador de dichos bienes.
FECHA DE
N NORMA TTULO
PUBLICACIN
En relacin con el contexto normativo anterior a la vivencia de la Ley
Informe N 105-2011- N 25742, el artculo 2 de la Ley N 25661 no modific las localidades en las
22 19.09.2011
SUNAT/2B0000 que resultaba de aplicacin la exoneracin del GV a la importacin de bienes a
que se refiere la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley de Amazona.
Decreto Supremo
23 Reglamento de la Ley del IGV e ISC (Articulo 11 del Reglamento). 30.12.1996
N 029-94-EF
Artculos 68 y 69 de
24 la Constitucin Poltica Facultades constitucionales del estado.
del Per
3. ZONAS DE LA AMAZONA QUE GOZAN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Las zonas de la Amazona comprendidas dentro del goce de los beneficios tributarios dados por la Ley
N 27037, Ley de Promocin de Inversin en la Amazona, son las siguientes:
ZONAS DE LA AMAZONA QUE GOZAN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS

(Base Legal Artculo 3 de la Ley N 27037, Ley de la Promocin de la Inversin de la Amazona)
ASPECTOS A TOMAR EN
DEPARTAMENTO PROVINCIA DISTRITO
CONSIDERACIN
Loreto (1) (2) (3)
Madre de Dios (1) (2) (3)
Ucayali (1) (2) (3)
Amazonas (1) (2) (3)
San Martn (1) (2) (3)
Huanta Sivia
Ayna Ayahuanco
Ayacucho (4)
San Miguel
La Mar
Santa Rosa
Calca Yanatile
La Convencin
Cusco Paucartambo Kosipata (4)
Camanti
Quispicanchis
Marcapata
Leoncio Prado
Puerto Inca
Maraon
Pachitea
Huamalies
Churumba
Hunuco (4)
Santa Mara del Valle
Chinchao
Huanuco Amarilis
Conchamarca
Ambo Tomayquichua
Ambo
ASPECTOS A TOMAR EN
DEPARTAMENTO PROVINCIA DISTRITO
CONSIDERACIN
Chanchamayo
Junin (5)
Satipo
Pasco Oxapampa (6)
Coaza
Ayapata
Carabaya Ituata
Ollachea
San Gabn
San Juan de Oro
Puno (4)
Limbani
yanahua
Sandia Phara
Alto Inambari
Sandia
Patambuco
Huachocolpa
Huancavelica Tayacaja (4)
Tintay Puncu
La Libertad Pataz Ongn (4)
Piura Huancabamba Carmen de la Frontera (4)
(1) Es aplicable a todas las Provincias del Departamento.

(2) Es aplicable a todos los Distritos del Departamento.
(3) Es aplicable a todas Ias Provincias y Distritos del Departamento.
(4) Es aplicable solo para Ias Provincias y Distritos descritas.
(5) Es aplicable solo para las Provincias de Chanchamayo y Satipo
(6) Es aplicable solo para la Provincia de Oxapampa
4. DEFINICIN DE TRMINOS APLICABLES
Con la finalidad de tener claro los alcances de la Ley N 27307, Ley de Promocin de la Inversin en
la Amazona, indicaremos la definicin de los siguientes trminos(1):
TRMINOS APLICABLES A LA LEY N 27307 "LEY DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN DE LA AMAZONA"

(Base Legal Artculo 1 de Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las Disposiciones Tributarias
contenidas en la Promocin de la inversin en la Amazonia)
1 Ley Ley No 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona

Personas naturales, sociedades Conyugales, sucesiones indivisas y personas consideradas
juridicas por la Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas
2 Empresa
en la Amazonia. Las sociedades conyugales son aquellas que ejerzan la ,opcin prevista en el
Artculo 16 de la Ley del Impuesta a la Renta.
3 CIIU Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas
4 IGV Impuesto General a las Ventas
5 ]SC Impuesto Selectivo al Consumo
6 ]ES Impuesto Extraordinario de Solidaridad
7 ]EAN Impuesto Extraordinario a las Activos Netos
8 SUNAT Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
9 ADUANAS Superintendencia Nacional de Aduanas
Convenio de estabilidad tributaria celebrado al amparo del Articulo 131 de la Ley N 23407,
10 convenio
Ley General de Industrias.
11 Comit Ejecutivo El Comit Ejecutivo de Promocin de la Inversin Privada en la Amazonia.
12 Crdito Crdito Tributario por inversin en empresas propias.
13 Programas de Programas de inversin en la Amazonia, aprobados por el Comit Ejecutivo
Empresas, personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas perceptoras
14 Inversionistas de rentas de cualquier categora, que inviertan en las Programas de Inversin terceros en la
Amazonia, estn ubicados o no en la Amazonia.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) de la Quinta Disposicin Complementaria de la
Ley, se entiende como "empresa beneficiada" a la sociedad ubicada en los departamentos de
Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo,
y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que cuente con programa
Empresa
15 de Inversin aprobado. Para ser consideradas como "empresa beneficiada", las empresas
beneficiada
unipersonales o Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) debern organizarse
como sociedades, segn las distintas formas contempladas en la Ley General de Sociedades. No
estn incluidos los sujetos comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta ni en
el Rgimen nico Simplificado.
(1)
Fuente: Artculo 1 del Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Promocin de la Inversin en la Amazona.
5. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A dicha inscripcin se realiz con motivo de un

LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS posterior cambio domiciliario.
Para que una empresa goce de los beneficios c) De los Activos Fijos.- En la Amazona debe
tributarios descritos en la Ley N 27307, es encontrarse como mnimo el 70% (setenta
requisito indispensable que sta se encuentre por ciento) de los activos fijos de la empresa.
ubicada en la Amazona. Dentro de este porcentaje deber estar incluida
la totalidad de los medios de produccin,
Se entender que una empresa est ubicada en
entendindose por tal los inmuebles,
la Amazona cuando cumpla con los requisitos
maquinaria y equipos utilizados directamente
siguientes:
en la generacin de la produccin de bienes,
a) Del Domicilio Fiscal.- El domicilio fiscal servicios o contratos de construccin.
deber estar ubicado en la Amazona y deber
El porcentaje de los activos fijos se determinar
coincidir con el lugar donde se encuentre
en funcin al valor de los mismos al 31 de
su sede central. Es decir, el lugar donde la
diciembre del ejercicio gravable anterior.
empresa tenga su administracin y lleve su
Para tal efecto, las empresas debern llevar
contabilidad.
un control que sustente el cumplimiento de
Para el efecto, la SUNAT verificar este requisito, en la forma y condiciones que
fehacientemente que en ella se encuentre establezca la SUNAT mediante Resolucin de
ubicado el centro de operaciones y labores Superintendencia.
permanente de quin o quines dirigen
En este punto amerita sealar que hoy en da
la empresa, as como la informacin que
a travs de la Resolucin de Superintendencia
permita efectuar la labor de direccin.
N 234-2006-SUNAT, norma referida a
El requisito en mencin no implica la Libros y Registros vinculados a Asuntos
residencia permanente en la Amazona de los Tributarios se establecen una serie de
directivos de la empresa. formatos del Registro de Control de Activo
Se considerar que la contabilidad es llevada Fijo.
en el domicilio fiscal de la empresa, siempre En el caso de las empresas que inicien
que se constate que los Libros y Registros operaciones en el transcurso del ejercicio
contables y documentos sustentatorios que se considerar cumplido este requisito en
el contribuyente este obligado a proporcionar la Amazona, siempre que al ltimo da del
a la SUNAT, as como el responsable mes de inicio de operaciones, el valor de los
de los mismos se encuentre en dicho activos fijos en la Amazona, includas las
establecimiento. unidades por recibir, sea igual o superior al
No aplica la residencia permanente en la 70% (setenta por ciento). Si a dicha fecha
Amazona del citado responsable. el valor de los activos fijos en la Amazona
Asimismo, este deber encontrarse no llegara al porcentaje indicado, el sujeto no
correctamente acreditado en los datos podr acogerse a los beneficios establecidos
declarados en la Ficha RUC de la empresa en la Ley por todo ese ejercicio.
y en las presentaciones mensuales de la Cabe precisar que, para la valorizacin de
Declaracin Jurada de impuestos va PDT- los activos fijos, se aplicarn las normas
621 IGV-Renta as como en el PDT 601- aplicables al Impuesto a la Renta.
Planilla Electrnica, en los datos registrados d) De la Produccin.- La empresa no deber
en la jornada laboral de los trabajadores, tener produccin fuera de la Amazona. Este
del establecimiento de la empresa donde requisito no es aplicable para las empresas
laboran. de comercializacin.
b) De la Inscripcin en Registros Pblicos.- La Los bienes producidos en la Amazona
persona jurdica debe estar inscrita en las podrn ser comercializados dentro o fuera
Oficinas Registrales de la Amazona. Este de la Amazona, sujetos a los requisitos y
requisito se considerar cumplido tanto si condiciones establecidos para el goce de
la empresa se inscribi originalmente en los cada beneficio tributario descrito en la Ley N
Registros Pblicos de la Amazona como si 27307.
Tratndose de actividades extractivas, de servicios o contrato de construccin, a

se entiende por produccin a los bienes ttulo oneroso.
obtenidos de la indicada actividad. Cabe precisar que, los requisitos establecidos
Tratndose de servicios o contratos de son concurrentes y debern mantenerse
construccin, se entender por produccin mientras dure el goce de los beneficios
la prestacin de servicios o la ejecucin de tributarios. En caso contrario, el contribuyente
contratos de construccin en la Amazona, perder el derecho al goce del beneficio
segn corresponda. a partir del mes siguiente de ocurrido el
Tratndose de las empresas constructoras, incumplimiento de cualquiera de ellos, y por
definidas como tales, se entender por el resto del Ejercicio gravable.
produccin la primera venta de inmuebles. e) De las actividades econmicas comprendidas.-
Se entiende por empresas constructoras a las Las empresas debern estar dedicadas
empresas que se dedican en forma habitual a principalmente a las actividades comprendidas
la venta de inmuebles construdos totalmente en las siguientes actividades econmicas:
por ella o que hayan sido construdos total o Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo,
parcialmente por un tercero para ella. as como las actividades manufactureras
vinculadas al Procesamiento, Transformacin
Las Empresas que inicien operaciones en
y Comercializacin de productos primarios
el transcurso del ejercicio considerarn
provenientes de las actividades antes
cumplido este requisito siempre que, a partir
indicadas y la Transformacin Forestal,
del primer mes, no tengan produccin fuera
siempre que sean producidos en la zona,
de la Amazona.
as como a las actividades de Extraccin
En caso contrario, no podrn acogerse a los Forestal.
beneficios establecidos en la Ley por todo ese
Para el efecto, se definen las actividades
ejercicio.
econmicas comprendidas(2):
Se considera iniciadas las operaciones con la
primera transferencia de bienes, prestacin
(2)
Fuente: Artculo 3 del Decreto Supremo N 103-99-EF, Aprueban el Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la inversin en la Amazona.
DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES ECONMICAS COMPRENDIDAS PARA EL GOCE DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
(Base Legal: Artculo 3 del Decreto Supremo N 103-99-EF, " Aprueban el Reglamento de las disposiciones
tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona")
ACTIVIDAD
N DEFINICIN
ECONMICA
Comprende la agricultura y la ganadera, de acuerdo a los Artculos 3 y 4 del Decreto Supremo
1 Agropecuaria No 147-81-AG y normas modificatorias, realizadas en tierras cuya capacidad de uso mayor no
sea forestal, de conformidad con las normas legales pertinentes.
2 Agrcola La obtenida de la agricultura.
Referido a la acuicultura continental, que comprende el cultivo de especies hidrobiolgicas, la
cual es realizada previa autorizacin o concesin otorgada por el sector hidrobiolgicas, la cual
3 Acuicultura
es realizada previa autorizacin o concesin otorgada por el sector correspondiente en aguas
fluviales, lacustres o pozas artificiales.
Referido a la pesca continental, que comprende la extraccin de especies hidrobiolgicas,
4 Pesca realizada previo permiso de pesca otorgado por el sector correspondiente, en aguas fluviales
o lacustres.
Comprende las actividades contempladas en el Articulo 17 de la Ley No 26961, efectuadas por

empresas previamente calificadas como Prestadores de Servicios Tursticos por el Ministerio de
5 Turismo
Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales. No se entender
como actividad de turismo, aquella dirigida a atraer turistas hacia zonas distintas a la Amazonia.
Actividad destinada a obtener productos en estado natural de la flora del bosque, tales como
la recoleccin de plantas, hojas, flores, frutos, semillas, tallos races, ltex, aceites, resinas,
gomas, ceras y otros; y la tala de rboles, el trozado, escuadrado, arrastre y transporte de la
6 Extraccin forestal madera rolliza hasta las plantas de transformacin; siempre y cuando cuenten con el permiso o
contrato u otra modalidad de concesin otorgada por el sector correspondiente. Tambin est
incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por el propio
extractor de los mismos.
Comprende el aserrado y acepilladura de madera; la fabricacin de hojas de madera para

enchapado; la fabricacin de madera terciada, tableros laminados, tableros de partculas
y otros tableros y paneles; la fabricacin de partes y piezas de carpintera para edificios y
Transformacin construcciones; la fabricacin de recipientes de madera; la fabricacin de otros productos de
7 forestal madera; y la fabricacin de artculos de corcho paja y materiales trenzables, a que se refiere la
madera; y la fabricacin de artculos de corcho paja y materiales trenzables, a que se refiere la
Divisin 20 de la CIIU; y la fabricacin de muebles elaborados con productos forestales.
Tambin est incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por
la persona que realiza la transformacin de los mismos.
Procesamiento y
8 Actividades que permiten la modificacin fsica, qumica o biolgica de un producto.
transformacin
Productos Productos en estado natural, provenientes de las actividades agropecuaria, acuicultura o pesca
9
Primarios realizadas en la Amazonia.
Manufactureras
vinculadas al
procesamiento, Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclusivamente vinculadas a productos
10 transformacin y primarios producidos en la Amazonia. La comercializacin slo podr hacerla el propio
comercializacin productor
de productos
primarios
Aqullas que venden, sin transformar bienes nuevos o usados, al por mayor o por menor,
11 Comercio comprendidas en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre que la actividad comercial califique
como principal de acuerdo a lo establecido en el Artculo 4.
Para determinar si una empresa se dedica los beneficios tributarios del Impuesto a la
principalmente a alguna de las actividades Renta por dicho ejercicio.
sealadas en el cuadro anterior, se tomar en En tal situacin, el contribuyente estar
cuenta lo siguiente: obligado a rectificar y abonar el IGV dejado
a) Que la actividad principal a la que se dedica de pagar en el ejercicio como consecuencia
la empresa sea aquella en la que durante el de la aplicacin indebida del Crdito Fiscal
Ejercicio gravable anterior le genere el 80% Especial.
(ochenta por ciento) o ms de sus ingresos
netos totales. 6. PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO AL
BENEFICIO TRIBUTARIO
Se considerar dentro del citado porcentaje los
ingresos provenientes de la comercializacin Las empresas podrn acogerse al beneficio
de los bienes producidos por la empresa, tributario hasta la fecha de vencimiento del pago
realizada directamente por ella. a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente
al perodo de enero de cada ejercicio gravable,
b) Para las empresas que inicien operaciones
en la forma y condiciones que establezca la
durante el transcurso del ejercicio gravable se
SUNAT.
considerar como actividad principal a aquella
que durante el primer mes de operaciones, le Para el efecto, veamos el printe del PDT-621 IGV-
haya generado el 80% (ochenta por ciento) o Renta en la que se muestra dicho acogimiento en
ms de sus ingresos netos totales. el pago a cuenta del impuesto a la renta de enero
de 2011.
Si en el primer mes de operaciones, los
ingresos provenientes de las actividades De no acogerse dentro del plazo establecido, la
mencionadas en el cuadro anterior no empresa no se encontrar acogida a los beneficios
llegaran al porcentaje sealado en el prrafo tributarios de la Ley, por el ejercicio gravable.
anterior, el sujeto no podr acogerse a los Tratndose de empresas que inicien operaciones
beneficios establecidos en la Ley por el resto en el transcurso del ejercicio, darn cumplimiento
del ejercicio. a lo sealado hasta la fecha de vencimiento
El inicio de operaciones se considerar de del pago a cuenta del Impuesto a la Renta
acuerdo a lo descrito en el numeral 5. correspondiente al perodo en que se cumplan los
requisitos establecidos en el numeral 5.
c) En el caso de que ninguna de las actividades
desarrolladas por la empresa alcanzaran por 7. PRDIDA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO
s solas el porcentaje exigido, se considerar
cumplido el requisito de la actividad principal En aplicacin a lo establecido en el Artculo 6
cuando el conjunto de las actividades que del Reglamento de la Ley N 27037 (Decreto
desarrolla, alcance o supere el porcentaje Supremo N 103-99-EF) se dispone que los
previsto en los literales anteriores, siempre que beneficios tributarios establecidos en la Ley se
las mencionadas actividades se encuentren pierden por las siguientes causales:
comprendidas dentro del cuadro anterior. a) Incumplimiento de los requisitos sealados
d) Tratndose de la reorganizacin de empresas en el numeral 5. En este caso, los beneficios
la calificacin de actividad principal ser del Impuesto a la Renta, Impuesto General
realizada por el Sector correspondiente, en un a las Ventas, Impuesto Extraordinario de los
plazo no mayor a quince (15) das contados Activos Netos e Impuesto Extraordinario de
a partir de la presentacin de la solicitud de Solidaridad otorgados por la Ley se perdern
calificacin por el contribuyente. Lo sealado por el resto del ejercicio gravable.
anteriormente se efectuar sin perjuicio de la b) Incumplimiento del requisito de actividad
verificacin posterior que pueda efectuar la principal. En este caso, los beneficios del
SUNAT. Impuesto a la Renta, y el Crdito Fiscal
Si al final del Ejercicio se determinara que los Especial del Impuesto General a las Ventas, se
ingresos anuales generados por la actividad perdern por el resto del ejercicio gravable.
principal son inferiores en ms del 10% al c) Por la disminucin de la subcuenta especial
porcentaje exigido, el contribuyente perder del activo sealada en el numeral 26.2 del
Artculo 26, "Inversiones recibidas - Ley 8. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL

N 27037" antes de transcurridos cuatro FOMENTO DE LA INVERSIN EN LA
(4) aos desde la fecha de adquisicin del SELVA Y AMAZONA
bien de capital. En este supuesto, ser de
aplicacin a lo dispuesto en el inciso b) Los beneficios tributarios para el fomento y
del Artculo 23 del Reglamento precitado promocin de la inversin privada en la Selva y
anteriormente. Amazonia, se describen a continuacin:
Al respecto, amerita enfatizar que, las empresas 8.1 Del Impuesto a la Renta
beneficiadas debern registrar en subcuentas 8.1.1 Contribuyentes afectos a la Tasa del 10%
especiales de las cuentas del activo que
Para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera
correspondan a las obras de infraestructura y
Categora aplicarn una tasa en el orden del diez por
bienes de capital realizadas o adquiridas en
ciento (10%) las empresas ubicadas en la Amazona,
cumplimiento del Programa de Inversin, las
dedicadas principalmente a las actividades
que denominar Inversiones Recibidas Ley
comprendidas en las siguientes actividades
N 27037, en la que se registrarn los aportes
econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca,
recibidos de terceros en virtud de la Ley de
Turismo, as como las actividades manufactureras
Amazona y su Reglamento.
vinculadas al Procesamiento, Transformacin
Ante la situacin de prdida del beneficio tributario, y Comercializacin de productos primarios
el contribuyente deber efectuar los pagos a provenientes de las actividades antes indicadas
cuenta no vencidos del Impuesto a la Renta de y la Transformacin Forestal, siempre que sean
acuerdo con las normas del rgimen general producidos en la zona, as como a las actividades
de dicho Impuesto. El pago de regularizacin de Extraccin Forestal.
se calcular con la tasa general vigente a nivel
Para el efecto, mostramos el printe de la
nacional.
declaracin del PDT-668 Declaracin Pago Anual
La prdida de los beneficios tributarios opera a Impuesto a la Renta 2010 Tercera Categora e
partir del mes siguiente de ocurrida la causal. ITF, como sigue:
EMPRESAS ACOGIDAS A LA LEY DE AMAZONA
Procedimiento a seguir: - Deber sealar en la opcin "Ubigeo" de la

Zona 1 el departamento, provincia y distrito
- Seleccionar la opcin SI a la pregunta que
en el que se encuentra ubicada su empresa.
lleva como ttulo "Acogimiento a la Ley de la
Amazona". Seguidamente, mostramos el printe de la
declaracin del PDT-668 Declaracin Pago Anual
- Seleccionar que la empresa tiene su domicilio
Impuesto a la Renta 2010 Tercera Categora e
fiscal en la Amazona.
ITF, como sigue:
Procedimiento a seguir: Ucayali, dedicadas principalmente a las actividades

- Si no tuviera informacin relacionada con comprendidas en las siguientes actividades
Registros Pblicos consigne "0" (cero) en las econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca,
casillas correspondientes. - Indique el monto Turismo, as como las actividades manufactureras
de los activos fijos al 31.12.2010 ubicados vinculadas al Procesamiento, Transformacin
en zona de Frontera. y Comercializacin de productos primarios
provenientes de las actividades antes indicadas
- El Impuesto a la Renta de Tercera Categora
y la Transformacin Forestal, siempre que sean
aplicarn una tasa en el orden del diez por
producidos en la zona, as como a las actividades
ciento (10%) las empresas ubicadas en la
de Extraccin Forestal, as como las actividades
Amazona.
de extraccin forestal, aplicarn para efectos del
8.1.2 Contribuyentes afectos a la Tasa del 5% Impuesto a la Renta de Tercera Categora, una
Los contribuyentes ubicados en los departamentos tasa en el orden del cinco por ciento (5%).
de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia Se muestra el printer de de la declaracin del PDT-
y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las 668 Declaracin Pago Anual Impuesto a la Renta
provincias de Atalaya y Purs del departamento de 2010 Tercera Categora e ITF, como sigue:
Procedimiento a seguir:
- Seleccionar la opcin SI a la pregunta que lleva como ttulo "Acogimiento a la Ley de la
Amazona".
- Seleccionar que la empresa tiene su domicilio fiscal en la Amazona.
- Deber sealar en la opcin "Ubigeo" de la Zona 2 el departamento, provincia y distrito en el que
se encuentra ubicada su empresa.
- Si no tuviera informacin relacionada con Registros Pblicos consigne "0" (cero) en las casillas
correspondientes.
A continuacin se muestra como el contribuyente de Amazona determina el Impuesto a la Renta Anual
de Tercera Categora con la tasa del cinco por ciento (5%).
- Los contribuyentes ubicados en los Carambola, Cocoa, Guanbano, Guayabo,

departamentos de Loreto, Madre de Dios Maran, Pomarosa, Tasperib, Tangerina,
y los distritos de Iparia y Masisea de la Toronja, Zapote, Cam Cam, Ua de Gato,
provincia de Coronel Portillo y las provincias Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y
de Atalaya y Purs del departamento de Barbasco.
Ucayali, aplicarn para efectos del impuesto En el caso de la Palma Aceitera, el Caf y el
a la renta de tercera categora, una tasa en el Cacao, el beneficio de exoneracin del Impuesto
orden del cinco por ciento (5%). a la Renta, slo ser de aplicacin a la produccin
8.1.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta agrcola.
Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen Para las empresas dedicadas a la actividad de
principalmente actividades agrarias y/o de comercio en la Amazona que reinviertan no menos
transformacin o procesamiento de los productos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta, en
calificados como cultivo nativo y/o alternativo en los Proyectos de Inversin, podrn aplicar para
dicho mbito, estarn exonerados del Impuesto a efecto del Impuesto a la Renta correspondiente
la Renta. a rentas de tercera categora, una tasa del 10%
Los productos calificados como cultivo nativo y/o (diez por ciento) a excepcin de las empresas
alternativo son: ubicadas en los departamentos de Loreto, Madre
de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la
Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito,

Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, 8.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto a la
que realicen las actividades comprendidas en el Renta
segundo prrafo del presente numeral, excepto las Al respecto, la Ley N 27063 establece que
actividades de extraccin forestal y de comercio, los contribuyentes ubicados en la zona de la
que reinviertan total o parcialmente su renta neta Amazona comprendidos dentro de las actividades
en los Programas de Inversin, tendrn derecho a beneficiadas por la Ley N 27037 y que se
un crdito tributario equivalente al 5% (cinco por encuentren afectos a la alcuota del 5% 10% y
ciento) del monto reinvertido. que deben realizar sus pagos a cuenta mensuales
Las personas jurdicas o naturales que inviertan del Impuesto a la Renta de acuerdo al sistema
en los sujetos indicados en el literal a) precedente de porcentaje, aplicarn la tasa del 0.4 % si se
y en los Programas de Inversin en la Selva, encuentran afectas a la tasa del 5% del Impuesto
podrn deducir el monto efectivamente invertido, a la Renta y la tasa del 0.7 % si se encuentran
con un lmite de 20% (veinte por ciento), de su afectas a la tasa del 10%.
renta neta. Dicho lmite se sujetar a lo dispuesto En caso dichos contribuyentes no se encontrarn
en los Programas de Inversin efectuados por afectos al sistema de porcentajes sino de
Terceros. coeficientes debern aplicar lo dispuesto por
Las personas naturales y/o jurdicas que inviertan el referido Artculo 85 del TUO de la Ley del
en programas de inversin de terceros, de acuerdo Impuesto a la Renta, norma aprobada segn
a las leyes sectoriales y en la presente Ley, tendrn Decreto Supremo N 179-2004-EF.
derecho al goce de los beneficios por inversin, Para efectos, netamente didcticos se muestra
hasta un mximo global del 20% (veinte por un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se
ciento) de la renta neta, por todo concepto. aprecia como la empresa declara pertenecer al
Rgimen de Amazona.
Seguidamente la empresa identifica la ubicacin Obsrvese que al identificar el pago a cuenta

de su domicilio en Amazona. del impuesto a la renta dentro del sistema b)
Luego el PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema automticamente se consigna el 0.40% en la
de pago a cuenta del impuesto a la renta y en el casilla 315 del PDT-621 IGV-Renta.
presente caso se opta por el sistema b) (0.40%), Procedimiento a seguir:
asumiendo que la empresa se encuentra con la Casilla 315: Sistema B - porcentaje
tasa del cinco por ciento (5%) del Impuesto a la
Ley N 27037: Los contribuyentes ubicados en
Renta Anual de Tercera Categora.
la Amazona: Pagarn considerando la cuota de
Rgimen de Renta 0.4% de los ingresos netos obtenidos en el mes,
Si pertenece al Rgimen de Amazona, Zona de segn se encuentren afectos a la tasa del 5%,
Selva o Frontera, seleccione el cdigo de ubicacin respectivamente.
geogrfica de la empresa.
Para efectos, netamente didcticos se muestra un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se aprecia
como la empresa declara pertenecer al Rgimen de Amazona.
Rgimen de Renta asumiendo que la empresa se encuentra con la

Si pertenece al Rgimen de Amazona, Zona de tasa del cinco por ciento (10%) del Impuesto a la
Selva o Frontera, seleccione el cdigo de ubicacin Renta Anual de Tercera Categora.
geogrfica de la empresa. Obsrvese que al identificar el pago a cuenta
Luego el PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema del impuesto a la renta dentro del sistema b)
de pago a cuenta del impuesto a la renta y en el automticamente se consigna el 0.70% en la
presente caso se opta por el sistema b) (0.70%), casilla 315 del PDT-621 IGV-Renta.
Procedimiento a seguir: Los contribuyentes aplicarn el Impuesto General

Casilla 315: Sistema B - porcentaje a las Ventas en todas sus operaciones fuera del
mbito descrito anteriormente, de conformidad a
Ley N 27037: Los contribuyentes ubicados en
lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto
la Amazona: Pagarn considerando la cuota de
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
0.7% de los ingresos netos obtenidos en el mes,
Consumo, Decreto Supremo N 055-99-EF.
segn se encuentren afectos a la tasa del 10%,
respectivamente. Los contribuyentes ubicados en la Amazona,
que se dediquen principalmente a las actividades
8.2 Del Impuesto General a las Ventas descritas en el literal e) del numeral 5, gozarn
En concordancia a lo dispuesto en el Artculo de un crdito fiscal especial para determinar el
13 de la LEY N 27037 sta describe beneficios Impuesto General a las Ventas que corresponda
tributarios para los contribuyentes ubicados en la a la venta de bienes gravados que efecten fuera
Amazona, los cuales gozarn de la exoneracin del de dicho mbito.
Impuesto General a las Ventas, en las siguientes El crdito fiscal especial ser equivalente al
operaciones: 25% (veinticinco por ciento) del Impuesto Bruto
Mensual para los contribuyentes ubicados en la
a) La venta de bienes que se efecte en la zona
Amazona. Por excepcin, para los contribuyentes
para su consumo en la misma;
ubicados en los departamentos de Loreto, Madre
b) Los servicios que se presten en la zona; y, de Dios y los distritos para Iparia y Masisea de la
c) Los contratos de construccin o la primera Provincia de Coronel Portillo y las provincias de
venta de inmuebles que realicen los Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, el
constructores de los mismos en dicha zona. crdito fiscal especial ser de 50% (cincuenta por
ciento) del Impuesto Bruto Mensual.
Procedimientos a seguir para el goce de los 8.3 Del Reintegro Tributario aplicable en la
beneficios descritos.- Selva
a) Determinar el impuesto bruto correspondiente 8.3.1 Zona considerada como Selva
a las operaciones gravadas del mes.
El Reintegro Tributario aplicable en la selva est
b) Se deducir de impuesto bruto el crdito comprendido en la Regin, el mismo que se
fiscal determinado conforme a la legislacin encuentra contemplado en el Artculo 45 del TUO
del Impuesto General a las Ventas. de la Ley del IGV e ISC, norma aprobada segn
c) Se deducir el crdito fiscal especial. Decreto Supremo N 055-99-EF, la cual establece
La aplicacin de este crdito fiscal especial no que se denominar "Regin", para efectos del
generar saldos a favor del contribuyente, no presente Captulo, al territorio comprendido por
podr ser arrastrado a los meses siguientes, los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn,
ni dar derecho a solicitar su devolucin. Amazonas y Madre de Dios.
d) El monto resultante constituir el impuesto a Amerita precisar que, con la introduccin del
pagar. Artculo nico de la Ley N 29647, (publicada el
01.01.2011) dicha norma prorroga el plazo legal y
El importe deducido o aplicado como crdito
restituye beneficios tributarios en el departamento
fiscal especial, deber abonarse a la cuenta de
de Loreto, el cual seala a la letra que;
ganancias y prdidas de las empresas.
Artculo nico.- Prrroga del plazo legal y
En mrito a lo dispuesto en el numeral 14.1 del
restitucin de beneficios tributarios en el
Artculo 14 de la Ley N 27037 se establece que,
departamento de Loreto
las empresas ubicadas en los departamentos de
Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encontrarn Prorrogase hasta el 31 de diciembre de 2012
exoneradas del Impuesto General a las Ventas para las provincias de Datem del Maran, Loreto,
y del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable Maynas, Mariscal Ramn Castilla, Requena y
al petrleo, gas natural y sus derivados, segn Ucayali del departamento de Loreto, la exoneracin
corresponda, por las ventas que realicen en dichos del Impuesto General a las Ventas por la importacin
departamentos para el consumo en stos. de bienes que se destinen al consumo de la
Amazona, a que se refiere la tercera disposicin
8.2.1 Impuesto General a las Ventas: De los
complementaria de la Ley N 27037, Ley de
Comprobantes de Pago
Promocin de la Inversin en la Amazona, as
En las operaciones exoneradas las empresas como el reintegro tributario del Impuesto General a
ubicadas en la Amazona debern emitir las Ventas a los comerciantes de la regin selva, a
comprobantes de pago consignando la siguiente que se refiere el artculo 48 del Decreto Supremo
frase pre-impresa: BIENES TRANSFERIDOS EN N 055-99-EF, Texto nico Ordenado de la Ley
LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN LA del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
MISMA. Selectivo al Consumo. Asimismo, restityanse
Tratndose de servicios o contratos de construccin ambos beneficios tributarios en la provincia de
exonerados se consignar la siguiente frase Alto Amazonas del departamento de Loreto, por el
pre-impresa: SERVICIOS PRESTADOS EN LA perodo legal antes referido.
AMAZONA o CONTRATOS DE CONSTRUCCIN De lo expuesto, se desprende que el beneficio
EJECUTADOS EN LA AMAZONA, segn del Reintegro Tributario slo ser aplicable al
corresponda. departamento de Loreto hasta el 31 de diciembre
A efectos de cumplir con los prrafos precedentes, de 2012.
la Empresa: 8.3.2 Requisitos para el Beneficio
a. En caso de operaciones efectuadas dentro de En virtud a lo previsto en el Artculo 46 del
la Amazona para su consumo en la misma, TUO de la Ley del IGV e ISC, norma precitada
emitir un comprobante de pago con la frase anteriormente establece que, para el goce del
pre-impresa en el cual se incluirn todas las reintegro tributario, los comerciantes de la Regin
operaciones efectuadas. debern cumplir con los requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin
de la empresa en la Regin;
b) Llevar su contabilidad y conservar la Dicho trmite tambin podr ser efectuado por
documentacin sustentatoria en el domicilio una persona autorizada, la cual adicionalmente
fiscal; al documento antes mencionado, deber exhibir
c) Realizar no menos del setenta y cinco por su documento de identidad original y presentar
ciento (75%) de sus operaciones en la Regin. carta poder con firma legalizada notarialmente del
Para efecto del cmputo de las operaciones comerciante o representante legal, que le autorice
que se realicen desde la Regin, se tomarn expresamente a realizar el trmite.
en cuenta las exportaciones que se realicen Para efecto de la inscripcin en el Registro, el
desde la Regin, en tanto cumplan con los comerciante deber cumplir con los siguientes
requisitos que se establezcan mediante requisitos:
Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio a) Tener su domicilio fiscal en la Regin, el cual
de Economa y Finanzas; debe constar en el RUC.
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un b) No tener la condicin de domicilio fiscal No
Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto Hallado o No Habido de acuerdo a las normas
sta dictar las normas correspondientes. La vigentes.
relacin de los beneficiarios podr ser materia
c) No se encuentre su nmero de RUC con
de publicacin, incluso la informacin
baja de inscripcin o suspensin temporal de
referente a los montos devueltos; y,
actividades.
e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos
La SUNAT emitir y entregar al comerciante
establecidos, en caso de ser designado agente
al momento de la inscripcin una constancia
de retencin.
expresando su conformidad o denegando la
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente inscripcin solicitada.
se requerir que estn constituidas e inscritas en
La SUNAT excluir del Registro al comerciante que
los Registros Pblicos de la Regin.
incurra en alguna de las siguientes situaciones:
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario
a) Solicite o se le d de baja de inscripcin del
las adquisiciones de bienes efectuadas con
RUC.
posterioridad al cumplimiento de los requisitos
mencionados en los incisos a), b) y d) del presente b) Renuncie al Reintegro Tributario.
numeral. c) Tenga la condicin de domicilio fiscal No
Por su parte, la SUNAT verificar el cumplimiento Habido de acuerdo a las normas vigentes.
de los requisitos antes sealados, procediendo a La referida exclusin operar a partir de la
efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de notificacin de la comunicacin respectiva al
incumplimiento. comerciante.
8.3.3 Registro de beneficiarios del Reintegro La publicacin a la que hace referencia el inciso
Tributario d) del Artculo 46 del Decreto se efectuar en
Por su parte el Artculo 2 de la Resolucin de SUNAT Virtual, en el Diario Oficial "El Peruano" o
Superintendencia N 224-2004-SUNAT dispone en medios de difusin pblica.
que la inscripcin en el Registro a que se hace 8.3.4 Lmite del 18% de las ventas no gravadas
referencia en el inciso d) del Artculo 46 del Para efecto de determinar el lmite del monto del
Decreto, deber realizarse en la Intendencia Reintegro Tributario, los comprobantes de pago
Regional, Oficina Zonal o Centros de Servicios deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido en
al Contribuyente de SUNAT, que corresponda el Reglamento de Comprobantes de Pago, norma
al domicilio fiscal del comerciante o en la aprobada segn Resolucin de Superintendencia
dependencia que se le hubiera asignado para el N 007-99/SUNAT.
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El monto mximo permitido para el reintegro
El trmite de inscripcin se realizar de manera tributario del IGV ser en el orden del dieciocho
personal, por el comerciante o su representante por ciento (18%) de las ventas no gravadas
legal, debiendo exhibir su documento de identidad realizadas por el comerciante por el perodo
original, segn corresponda. tributario que solicita la devolucin del IGV.
Si resultase un exceso o remanente, este constituir Los solicitantes podrn considerar que han
un saldo por reintegro que se podr incorporar a sido denegadas sus solicitudes, si luego de
las solicitudes siguientes hasta que ste se agote vencido los plazos a que se hace referencia
ntegramente. en los incisos b) y d) del presente numeral,
8.3.5 Casos en los cuales no procede el stas no hubieran sido resueltas.
Reintegro Tributario. Asimismo, las entidades representativas de
En mrito a lo previsto en el Artculo 49 del las actividades econmicas, laborales y/o
TUO de la Ley del IGV e ISC, norma precitada profesionales, as como de entidades del Sector
anteriormente se establece que no ser de Pblico Nacional, podrn solicitar al sector
aplicacin el reintegro tributario establecido en correspondiente la referida constancia para
los casos siguientes: aquellos bienes que se produzcan en la Regin
y que consideren que cubren las necesidades
1. Bienes que sean similares o sustitutos a
de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin
los que se produzcan en la Regin, excepto
lo dispuesto en el segundo prrafo del presente
cuando los bienes aludidos no cubran las
numeral en lo que sea pertinente.
necesidades de consumo de la misma.
Con respecto a la existencia de bienes similares
A fin de acreditar la cobertura de las
y sustitutos, el Reglamento establecer las
necesidades de consumo de la Regin, se
condiciones que debern cumplir los mismos para
tendr en cuenta lo siguiente:
ser considerados como tales.
a) El interesado solicitar al Sector
8.3.6 Constancia de capacidad productiva y
correspondiente la constancia de su
cobertura de consumo regional
capacidad de produccin de bienes
similares o sustitutos y de cobertura En virtud a lo dispuesto en el Artculo 11 del
para abastecer la Regin, de acuerdo a reglamento de la Ley del IGV, norma aprobada
la forma y condiciones que establezca el segn Decreto Supremo N 029-94-EF se dispone
Reglamento de la Ley del IGV. que para obtener la Constancia, los sujetos
establecidos en la Regin que produzcan bienes
b) El citado Sector, previo estudio de la
similares o sustitutos a los comprados a sujetos
documentacin presentada, emitir en
afectos del resto del pas, presentarn al Sector,
un plazo mximo de treinta (30) das
una solicitud adjuntando la documentacin que
calendario la respectiva Constancia de
acredite:
capacidad productiva y cobertura de
consumo regional. a) El nivel de produccin actual y la capacidad
potencial de produccin, en unidades fsicas.
c) Obtenida la constancia, el interesado la
Dicha documentacin deber comprender un
presentar a la SUNAT solicitando se
perodo no menor a los ltimos doce (12)
declare la no aplicacin del reintegro
meses. Las empresas con menos de doce
tributario, por los bienes contenidos en
(12) meses de actividad, debern presentar
la citada constancia.
la documentacin correspondiente slo a
d) La SUNAT, previamente verificar que aquellos meses.
el interesado cumpla con los requisitos
b) La cantidad del consumo del bien en la
a los que se refiere el numeral 8.3.2 del
Regin. Dicha documentacin deber
presente y las normas reglamentarias
comprender el ltimo perodo de un (1) ao
correspondientes, a fin de emitir la
del que se disponga informacin.
respectiva resolucin en un plazo
mximo de treinta (30) das calendario, c) La publicacin de un aviso durante tres (3)
contados a partir de la presentacin de la das en el Diario Oficial El Peruano y en
solicitud. un diario de circulacin nacional. El aviso
deber contener las caractersticas y el texto
e) La resolucin que emita la SUNAT tendr
que se indican en el anexo del presente
vigencia por un (1) ao calendario,
Reglamento.
contado a partir del da siguiente de su
fecha de publicacin. Las personas que tuvieran alguna informacin u
observacin, debidamente sustentada, respecto
del aviso publicado, debern presentarla en los Constancia para la emisin de la resolucin
lugares que se seale, en el trmino de quince correspondiente. Dicha resolucin ser publicada
(15) das calendario siguientes al del ltimo aviso en el Diario Oficial El Peruano.
publicado. La SUNAT no otorgar el Reintegro Tributario
Las empresas que inicien operaciones, presentarn por los bienes que se detallan en la Constancia
la informacin consignada en el inciso b), y aquella adquiridos a partir del da siguiente de la
que acredite la capacidad potencial de produccin publicacin de la resolucin a que se refiere el
en la Regin. inciso e) del Artculo 49 del Decreto.
En caso que las entidades representativas Durante la vigencia de la resolucin de la SUNAT,
de las actividades econmicas, laborales y/o el Sector podr solicitar a los sujetos que hubieran
profesionales, as como las entidades del Sector obtenido la misma, la documentacin que acredite
Pblico Nacional, conozcan de una empresa o el mantener la capacidad productiva y cobertura
empresas que cuenten con capacidad productiva y de la necesidad de consumo del bien en la
cobertura de consumo para abastecer a la Regin, Regin, caractersticas por las cuales se le otorg
podrn solicitar la respectiva Constancia para lo la Constancia. El Sector podr recibir de terceros
cual debern presentar la informacin descrita la referida informacin.
lneas arriba. En caso de disminucin de la citada capacidad
El Sector, cuando lo considere necesario, podr productiva y/o cobertura, de oficio o a solicitud
solicitar a entidades pblicas o privadas la de parte, mediante la resolucin correspondiente,
informacin que sustente o respalde los datos el Sector dejar sin efecto la Constancia y lo
proporcionados por el contribuyente respecto a comunicar a la SUNAT. En tal supuesto, la
la capacidad real de produccin y de cobertura SUNAT emitir la resolucin de revocacin. Dicha
de las necesidades de consumo del bien en la revocatoria regir a partir del da siguiente de su
Regin. publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Mediante Resolucin del Sector correspondiente se El Reintegro Tributario ser aplicable respecto de
aprobar la emisin de la constancia solicitada. las compras realizadas a partir de la vigencia de
El interesado presentar ante la Intendencia, la resolucin de revocacin.
Oficina Zonal o Centros de Servicios al 8.3.7 De la Solicitud del Reintegro Tributario
Contribuyente de SUNAT, que corresponda a su El Texto nico de Procedimientos Administrativos
domicilio fiscal o en la dependencia que se le (TUPA) SUNAT, dispone en su procedimiento
hubiera asignado para el cumplimiento de sus 20 los pasos a seguir para obtener el Reintegro
obligaciones tributarias, dentro de los treinta Tributario para Comerciantes en la Regin
(30) das calendario siguientes de notificada la Selva mediante Notas de Crdito Negociables o
Constancia, una solicitud de no aplicacin del Cheque.
Reintegro adjuntando una copia de la citada
PROCEDIMIENTO 20 REINTEGRO TRIBUTARIO PARA COMERCIANTES EN LA REGIN DE LA SELVA MEDIANTE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES O CHEQUE
CALIFICACIN AUTORIDAD
DENOMINACIN DERECHO EVALUACIN PREVIA DEPENDENCIA / AUTORIDAD QUE RESUELVE
REA DE QUE BASE LEGAL
N DEL REQUISITOS DE APROB. SILENCIO EL RECURSO OBSERVACIONES
INICIO DE APRUEBA (v) VER NOTA
PROCEDIMIENTO TRAMITACIN AUTOMTICA ADMINISTRATIVO IMPUGNATORIO
TRMITE EL TRMITE
POSITIVO NEGATIVO (vii) VER NOTA
Presentar: TUO del IGV - D.

- Formulario 4949 "solicitud de devolucin" firmado por el S. 055-99-EF, Art.
deudor tributario o representante legal Acreditado en el RUC. 48 (Publicado
- Relacin detallada de los siguientes documentos, el 15.04.99) y
emitidos de acuerdo al reglamento de comprobantes de modificatorias.
pago: Sustituido por el D.Leg.

A) Comprobantes de pago verificados por SUNAT, 942 (Publicado el
Que respalden las adquisiciones efectuadas por los que 20.12.2003)
se solicita el reintegro tributario: D. S. N 029-94-EF,
Aplicable al captulo X (Publicado
- Si es agente de retencin: documentos que acrediten departamento
el pago del ntegro de la retencin del total de los el 29.03.1994)
Comprobantes de pago. de loreto, salvo Modificado por
- Operaciones sujetas al rgimen de detracciones: a laProvincia de D.S. N 128-2004-
Documentos que acrediten el depsito en el banco de la alto amazonas. EF (Publicado el
REINTEGRO nacin. Tambin se 10.09.2004)
TRIBUTARIO - Operacin cancelada mediante medio de pago. (Ley Treinta aplicar a los R. S. N 224-2004/
(30) Das Reclamacin SUNAT (Publicado el
PARA N 28194): indicar el medio de pago, nmero del departamentos
cuarenta Intendente Intendente 29.09.2004)
COMERCIANTES documento que acredite el uso del referido medio y/o Divisin o de Amazonas,
cdigo que identifique la operacin y empresa del y cinco Regional Regional Modificada por la
EN LA REGIN Seccin de o Jefe de o jefe de ucayali, madre de
Sistema financiero que emite el documento o en el que GRATUITO (45) das R. S. N 249-2005/
20 DE LA SELVA Servicios al Oficina oficina zonal. dios y provincia SUNAT (Publicada el
se efecta la operacin. hbiles.
MEDIANTE Contribuyente. zonal. Apelacin de Alta amazonas, 10.12.2005)
B) Notas de dbito y crdito relacionadas con compras por
NOTAS DE las que solicite el reintegro tributario. (Ii) (iii) ver Ver nota (i) Tribunal fiscal. slo cuando D. S. N 135-99-EF,
CRDITO C) Guas de remisin del remitente y cartas de porte Areo, Nota Das existan solicitudes art. 163 y Dcimo
NEGOCIABLES O segn corresponda, debidamente visadas y Verificadas Hbiles en Trmite a primera Disposicin
CHEQUE por sunat que acrediten el traslado de los bienes. la entrada en final (Publicado el
D) Declaraciones de ingreso de bienes a la regin selva vigencia del 19.08.99).
(Formulario virtual 1647) verificadas por SUNAT. d.Leg. 978, O por Ley N 28575
E) Comprobantes de pago que respalden el servicio adquisiciones de (Publicado el 06-07-
prestado por transporte de bienes a la regin, y la gua bienes anteriores 2005)
de remisin del transportista de ser el caso. D. S. N 128-2005
a dicha Fecha.
2. De presentar "perfil de riesgo tributario" deber adjuntar (Publicado el 28.09-2005)
una carta fianza como garanta. Ley N 28656
La SUNAT podr requerir que la informacin sea (Publicado el 28.12-2005)
presentada en medios magnticos. Ley N 28813
Cuando la SUNAT determine que la informacin (Publicado el 21-07-
contenida en alguno de los incisos del a) al e), pueda 2006)
ser obtenida a travs de otros medios, esta podr Ley N 28809
establecer que la referida informacin no sea adjuntada (Publicado el 20-07-
a la solicitud. 2006)
Cabe precisar que, en el rubro de Observaciones de dicho procedimiento se enfatiza que, dicho beneficio
tributario solo es aplicable al departamento de Loreto, salvo a la provincia de Alto Amazonas.
Asimismo, seala que, tambin se aplicar a los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre de Dios
y provincia de Alta Amazonas, solo cuando existan solicitudes en trmite a la entrada en vigencia del
Decreto legislativo N 978 o por adquisiciones de bienes anteriores a dicha fecha.
De otro lado, tenemos que en virtud a lo previsto c) Relacin detallada de las guas de remisin
en el numeral 7 del Artculo 11 del reglamento del remitente reguladas por el Artculo 19
de la Ley del IGV, norma aprobada segn del Reglamento de Comprobantes de Pago
Decreto Supremo N 029-94-EF, sta enfatiza (R.S. N 007-99-SUNAT) y cartas de porte
en que para solicitar el Reintegro Tributario, areo, segn corresponda, que acrediten
el comerciante deber presentar una solicitud el traslado de los bienes, las mismas que
(Formulario 4949: Solicitud de Devolucin) ante la deben corresponder necesariamente a los
Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios documentos detallados en la relacin a que
al Contribuyente de SUNAT, que corresponda a se refiere el inciso a).
su domicilio fiscal o en la dependencia que se le Las guas de remisin del remitente y cartas
hubiera asignado para el cumplimiento de sus de porte areo, debern estar visadas, de ser
obligaciones tributarias, en el formulario que sta el caso, y verificadas por la SUNAT.
proporcione, adjuntando lo siguiente:
d) Relacin detallada de las Declaraciones
a) Relacin detallada de los comprobantes de de Ingreso de bienes a la Regin Selva
pago verificados por la SUNAT que respalden verificadas por la SUNAT, en donde conste
las adquisiciones efectuadas fuera de la que los bienes hayan ingresado a la Regin.
Regin, correspondientes al mes por el que
e) Relacin de los comprobantes de pago
se solicita el Reintegro.
que respalden el servicio prestado por
En la referida relacin, tambin deber transporte de bienes a la Regin, as como
indicarse: la correspondiente gua de remisin del
i. En caso de ser agente de retencin de transportista, de ser el caso.
conformidad a lo previsto en la Resolucin f) La garanta a que hace referencia el Artculo
de Superintendencia N 037-2002- 47 del Decreto, de ser el caso.
SUNAT, los documentos que acrediten el
Por su parte, el Artculo 47 del reglamento de
pago del integro de la retencin del IGV
la Ley del IGV, norma precitada anteriormente
del total de los comprobantes de pago
dispone que, la SUNAT podr solicitar que se
por el que solicita el Reintegro.
garantice el monto cuya devolucin se solicita
ii. De tratarse de operaciones en la por concepto de reintegro tributario a que se
cual opere el Sistema de Pago de hace referencia en el artculo siguiente, a
Obligaciones Tributarias con el Gobierno los comerciantes de la Regin que hubieran
Central (SPOT) regulado por el Decreto incurrido en alguno de los supuestos a que se
Legislativo N 940 y la Resolucin de refiere el Artculo 56 del Cdigo Tributario
superintendencia N 183-2004-SUNAT (Decreto Supremo N 135-99-EF) o tengan un
y Resolucin de Superintendencia N perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
073-2006-SUNAT, los documentos que
Los comprobantes de pago, notas de dbito y
acrediten el depsito de la detraccin del
crdito, guas de remisin y cartas de porte areo,
IGV.
debern ser emitidos de acuerdo a lo establecido
iii. De ser aplicable la Ley N 28194 en el Reglamento de Comprobantes de Pago (R.S.
(Bancarizacin e ITF), mediante la cual N 007-99-SUNAT) y normas complementarias.
se aprueban las medidas para la lucha
Cuando la SUNAT determine que la informacin
contra la evasin y la informalidad,
contenida en algunos de los literales descritos
el tipo del medio de pago, nmero del
lneas arriba pueda ser obtenida a travs de otros
documento que acredite el uso del referido
medios, sta podr establecer que la referida
medio de pago y/o cdigo que identifique
informacin no sea adjuntada a la solicitud.
la operacin, y empresa del sistema
financiero que emite el documento o en El comerciante podr rectificar o complementar
la que se efecta la operacin. la informacin presentada, antes del inicio de la
verificacin o fiscalizacin de la solicitud. En este
b) Relacin de las notas de dbito y crdito
caso, el cmputo del plazo (45 das o 6 meses
relacionadas con adquisiciones por las que
indistintamente de la situacin) se efectuar a
haya solicitado Reintegro Tributario, recibidas
partir de la fecha de presentacin de la informacin
en el mes por el que se solicita el Reintegro.
rectificatoria o complementaria.
La SUNAT podr requerir que la informacin sea presentados originalmente sin la misma.
presentada en medios magnticos. La verificacin o fiscalizacin que efecte la
La verificacin de la documentacin a la que SUNAT para resolver la solicitud, se har sin
se hace referencia en los literales a), c) y d) del perjuicio de practicar una fiscalizacin posterior
presente, el ingreso de los bienes a la Regin que dentro de los plazos de prescripcin previstos en
deber ser por los puntos de control obligatorio, el Cdigo Tributario.
as como el visado de la gua de remisin a que Dicha fiscalizacin se encuentra regulada en el
se refiere el literal c) del presente, se efectuar Artculo 62 del TUO del Cdigo Tributario, norma
conforme a las disposiciones que emita la precitada anteriormente.
SUNAT.
La SUNAT resolver la solicitud y, de ser el caso,
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente, efectuar el Reintegro Tributario, dentro de los
dar lugar a que la solicitud se tenga por no plazos siguientes:
presentada, lo que ser notificado al comerciante,
a) Cuarenta y cinco (45) das hbiles contados a
quedando a salvo su derecho de formular nueva
partir de la fecha de su presentacin.
solicitud.
b) Seis (6) meses siguientes a la fecha de
La solicitud se presentar por cada perodo
presentacin de la solicitud, si se detectase
mensual, por el total de los comprobantes de
indicios de evasin tributaria por parte
pago registrados en el mes por el cual se solicita
del comerciante, o en cualquier eslabn
el Reintegro Tributario y que otorguen derecho al
de la cadena de comercializacin del bien
mismo, luego de producido el ingreso de los bienes
materia de Reintegro, incluso en la etapa
a la Regin y de la presentacin de la declaracin
de produccin o extraccin, o si se hubiera
del IGV va PDT-621-IGV-Renta del comerciante
abierto instruccin por delito tributario o
correspondiente al perodo tributario solicitado.
aduanero al comerciante o al representante
En caso se trate de un agente de retencin del legal de las empresas que hayan intervenido
IGV segn R.S. N 037-2002-SUNAT, adems de en la referida cadena de comercializacin, de
lo indicado en el prrafo precedente, la referida conformidad con lo dispuesto por la Primera
solicitud ser presentada luego de haber efectuado Disposicin Final del Decreto Legislativo N
y pagado en los plazos establecidos el ntegro de 950.
las retenciones del IGV correspondientes a los
El Reintegro Tributario se efectuar en
comprobantes de pago registrados en el mes por
moneda nacional mediante Notas de Crdito
el que se solicita el Reintegro Tributario.
Negociables, cheque no negociable o abono
Cabe enfatizar que, una vez que se solicite el en cuenta corriente o de ahorros, debiendo el
Reintegro de un determinado mes, no podr comerciante indicarlo en su solicitud.
presentarse otra solicitud por el mismo mes o
Para tal efecto, sern de aplicacin las
meses anteriores.
disposiciones del Ttulo I del Reglamento de Notas
El comerciante deber poner a disposicin de de Crdito Negociables.
la SUNAT en forma inmediata y en el lugar que
sta seale, la documentacin, los libros de 9. OBLIGACIONES DEL BENEFICIARIO DE
contabilidad u otros libros y registros exigidos LA EXONERACIN DEL IGV
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
9.1 De la Emisin de los Comprobantes de Pago
Superintendencia de la SUNAT, los documentos
sustentatorios e informacin que le hubieran sido De conformidad a lo dispuesto en el numeral 10
requeridos para la sustentacin de su solicitud de del Artculo 8 del Reglamento de Comprobantes
reintegro, razn por la que debe estar muy atento de Pago, norma aprobada segn Resolucin de
a lo que le requiera la Administracin Tributaria. Superintendencia N 007-99/SUNAT, se establece
En caso contrario, la solicitud se tendr por no que, a efecto de gozar de la exoneracin establecida
presentada, sin perjuicio que se pueda volver a en el Captulo XI de la Ley del Impuesto General a
presentar una solicitud. las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, los
Debe tomarse en consideracin el que, en la nueva comprobantes de pago que emitan las empresas
solicitud no se podr subsanar la falta de visacin ubicadas en la Regin de la Selva debern
y/o verificacin de los documentos y que fueran consignar la siguiente frase pre impresa: "BIENES
TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

REGIN DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
LA MISMA", colocada diagonal u horizontalmente DE SALUD POR PAGAR
y en caracteres destacados, con excepcin 402 CERTIFICADOS TRIBUTARIOS
de los tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, en los cuales dicha frase no ser Amerita sealar que, la subcuenta 402 Certificados
necesaria. Tributarios contiene los documentos recibidos por
reintegro de tributos, siendo dicha subcuenta de
De lo descrito lneas arriba se desprende que, naturaleza deudora.
en el caso de operaciones efectuadas dentro de
la Regin para su consumo fuera de la misma De otro lado, el comerciante deber llevar un
se emitirn comprobantes de pago sin la frase Registro de Inventario Permanente Valorizado,
impresa. cuando sus ingresos brutos durante el ao
calendario anterior hayan sido mayores a mil
A efecto de cumplir con lo dispuesto en los quinientas (1,500) Unidades Impositivas
prrafos anteriores, se dispone lo siguiente: Tributarias (UIT) del ao en curso. En caso los
a) En caso de operaciones efectuadas dentro de referidos ingresos hayan sido menores o iguales
la Amazona para su consumo en la misma, al citado monto o de haber iniciado operaciones
emitir un comprobante de pago con la frase en el transcurso del ao, el comerciante deber
pre-impresa en el cual se incluirn todas las llevar un Registro de Inventario Permanente en
operaciones efectuadas. Unidades Fsicas.
b) En caso de operaciones fuera de la Amazona Amerita sealar el que tal posicin es concordante
o para su consumo fuera de ella, emitir un a lo previsto en el artculo 35 del reglamento de
comprobante de pago sin la mencionada frase, la Ley del Impuesto a la Renta, norma aprobada
discriminando el monto correspondiente a los segn Decreto Supremo N 122-94-EF, la cual
tributos afectos. seala a la letra que;
Se excepta de la obligacin de consignar la frase Artculo 35.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD
en mencin tratndose de tickets o cintas emitidos DE COSTOS
por mquinas registradoras. Los deudores tributarios debern llevar sus
9.2 Del Registro de operaciones para la inventarios y contabilizar sus costos de acuerdo
determinacin del Reintegro a las siguientes normas:
El comerciante que tiene derecho a solicitar a) Cuando sus ingresos brutos anuales durante
Reintegro Tributario de acuerdo a lo establecido el ejercicio precedente hayan sido mayores a
en el Artculo 48 del reglamento de la Ley del IGV mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas
e ISC, norma aprobada segn Decreto Supremo Tributarias del ejercicio en curso, debern
N 029-94-EF deber efectuar lo siguiente: llevar un sistema de contabilidad de costos,
a) Contabilizar sus adquisiciones clasificndolas cuya informacin deber ser registrada en
en destinadas a solicitar Reintegro, en una los siguientes registros: Registro de Costos,
subcuenta denominada IGV -Reintegro Registro de Inventario Permanente en
Tributario dentro de la cuenta Tributos Unidades Fsicas y Registro de Inventario
por pagar, y las dems operaciones, de Permanente Valorizado.
acuerdo a lo establecido en el numeral 6 (..
del Artculo 6 del reglamento precitado el Por su parte, la Resolucin de Superintendencia
cual est referido a los Sujetos que realizan N 234-2006-SUNAT, norma referida a Libros
operaciones gravadas y no gravadas. y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Partiendo de dicha premisa tenemos que en describe los requisitos y caractersticas mnimas
aplicacin al Plan Contable General Empresarial con la que debe contar dicho Registro, el cual
(PCGE) lo siguiente: seala a la letra en el numeral 13 del Artculo
13, como sigue:
(). d) Nmero del documento de traslado,

13. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE comprobante de pago, documento interno o
VALORIZADO similar.
13.1 Se deber registrar mensualmente en el e) Tipo de operacin (segn tabla 12).
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO f) Entradas:
PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL (i) Cantidad.
INVENTARIO VALORIZADO" toda la informacin,
(ii) Costo Unitario.
por cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida al almacn y sustentada en (iii) Costo Total.
comprobantes de pago y/o documentos. Adicionalmente se deber considerar en esta
13.2 En el formato, se deber incluir como columna la informacin del saldo inicial.
dato de cabecera, adicional a los contemplados g) Salidas:
en el literal a) del artculo 6, la siguiente (iv) Cantidad.
informacin:
(v) Costo Unitario.
a) Informacin del Establecimiento donde se
(vi) Costo Total.
ubican las existencias.
h) Saldo final:
b) Cdigo de la existencia.
(i) Cantidad.
c) Tipo de existencia (segn tabla 5).
(ii) Costo Unitario.
d) Descripcin de la existencia.
(iii) Costo Total.
e) Cdigo de la unidad de medida (segn tabla
6). i) Totales.
f) Mtodo de valuacin de existencias Tratndose de deudores tributarios que
aplicado. lleven sus libros y registros vinculados
a asuntos tributarios en hojas sueltas o
13.3 Se deber incluir la siguiente informacin
contnuas, podrn registrar un resumen
mnima:
diario de las operaciones de entrada o salida
a) Fecha de emisin del documento de traslado, de existencias del almacn, siempre que
comprobante de pago, documento interno o lleven un sistema de control computarizado
similar. que mantenga la informacin detallada
b) Tipo de documento de traslado, comprobante y que permita efectuar la verificacin de
de pago, documento interno o similar (segn cada entrada o salida del almacn, con su
tabla 10). correspondiente documento sustentatorio
c) Nmero de serie del documento de traslado, ().
comprobante de pago, documento interno o
similar.
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL

INVENTARIO VALORIZADO"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO (1):
CDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
COMPROBANTE DE PAGO, DOCUMENTO ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
INTERNO O SIMILAR
TIPO DE
OPERACIN
TIPO
(TABLA 12) COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO
FECHA (TABLA SERIE CANTIDAD
NMERO CANTIDAD UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL CANTIDAD UNITARIO TOTAL
10)
TOTALES
(1)
Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.
Seguidamente, veamos en caso los referidos ejercicio en curso, slo debern llevar un Registro
ingresos hayan sido menores o iguales al citado de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
monto o de haber iniciado operaciones en el (..).
transcurso del ao, el comerciante deber llevar
Asimismo, la Resolucin de Superintendencia
un Registro de Inventario Permanente en Unidades
N 234-2006-SUNAT, norma referida a Libros
Fsicas.
y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Como habamos sealado lneas arriba tal posicin describe los requisitos y caractersticas mnimas
es concordante a lo previsto en el artculo 35 del con la que debe contar dicho Registro, el cual
reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, seala a la letra en el numeral 12 del Artculo
norma aprobada segn Decreto Supremo N 122- 13, como sigue:
94-EF, la cual seala a la letra que;
(..)
Artculo 35.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD
12. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
DE COSTOS
EN UNIDADES FSICAS
Los deudores tributarios debern llevar sus
12.1 Se deber registrar mensualmente en el
inventarios y contabilizar sus costos de acuerdo
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO
a las siguientes normas:
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS DETALLE
(.). DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
a.Cuando sus ingresos brutos anuales durante FSICAS" toda la informacin, por cada tipo de
el ejercicio precedente hayan sido mayores o existencia, proveniente de la entrada y salida
iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas fsica de las mismas en cada almacn.
Tributarias y menores o iguales a mil quinientas 12.2 En el formato se deber incluir como datos
(1,500) Unidades Impositivas Tributarias del de cabecera, adicionales a los contemplados
en el literal a) del artculo 6, la siguiente tabla 10).

informacin: c) Nmero de serie del documento de traslado,
a) Informacin del Establecimiento donde se comprobante de pago, documento interno o
ubican las existencias. similar.
b) Cdigo de la existencia. d) Nmero del documento de traslado,
c) Tipo de existencia (segn tabla 5). comprobante de pago, documento interno o
similar.
d) Descripcin de la existencia.
e) Tipo de operacin (segn tabla 12).
e) Cdigo de la unidad de medida (segn tabla
6). f) Entradas en unidades, adicionalmente
considerar en esta columna la informacin
12.3 Se deber incluir la siguiente informacin
del saldo inicial.
mnima:
g) Salidas en unidades.
a) Fecha de emisin del documento de traslado,
comprobante de pago, documento interno o h) Saldo final en unidades.
similar. i) Totales.
b) Tipo de documento de traslado, comprobante ().
de pago, documento interno o similar (segn
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS-

DETALLE DEL INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
PERODO:
RUC:
ESTABLECIMIENTO (1):
CDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6):
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO,

OPERACIN ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
TIPO (TABLA (TABLA 12)
FECHA SERIE NMERO
10)
TOTALES
(1)
Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes.
Sumillas de Informes SUNAT

referida a la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona
Fuente: SUNAT
A continuacin, se muestra algunas sumillas sobre los diversos Informes emitidos por
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) alusivos a la Ley
de Promocin de la inversin en la Amazona.
Veamos, a continuacin cuales son:
Sumilla: Las personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali,

Hunuco y San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin se encuentre
fuera de dichos departamentos, aun cuando cuenten con sucursales en los mismos,
no gozan de la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al
consumo en la Amazona.
MATERIA:
Teniendo en consideracin que mediante la Ley N 29175 se ha ampliado la
exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) por la importacin de bienes a
los departamentos de Ucayali, San Martn y Hunuco, se consulta si es posible o no
otorgar dicho beneficio tributario a las empresas cuyas oficinas principales operan
en zonas no comprendidas en los referidos departamentos pero que cuentan con
sucursales dentro de la delimitacin geogrfica de los mismos.
BASE LEGAL:
Ley N 29175, Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978.
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (en adelante, Ley
de la Amazona).
Reglamento de las disposiciones tributarias contenidas en la Ley de la Amazona,
aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF (en adelante, Reglamento de la
Ley de la Amazona).
ANLISIS:
En principio, entendemos que la consulta formulada se encuentra referida a empresas
que renen las siguientes caractersticas:
Son personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali, Hunuco
y San Martn;
Su administracin y contabilidad (sede central) se encuentra ubicada fuera de
dichos departamentos; y,
Cuentan con sucursales en los mencionados departamentos; entendindose como
"sucursal" a la figura jurdica regulada en el artculo 396 de la Ley N 26887, Ley
General de Sociedades.
Bajo estas premisas, cabe indicar lo siguiente:
1. Conforme a lo dispuesto en el numeral 2.1 del artculo 2 de la Ley N 29175, a
partir del 31.12.2007 y hasta 31.12.2012, se aplicar para el departamento de
Ucayali la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al
consumo en la Amazona, a la que se refiere el artculo 8 del Decreto Legislativo

N 978.
Por su parte, mediante la Cuarta y Quinta Disposiciones Complementarias y Finales
de la Ley N 29175 se incorporaron a los departamentos de San Martn y Hunuco,
respectivamente, dentro del rgimen previsto en el artculo 2 antes citado.
As pues, en virtud de la Ley N 29175, a partir del 31.12.2007 y hasta el 31.12.2012,
se restituye para los departamentos de Ucayali, San Martn y Hunuco el beneficio
de la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo
en la Amazona, previsto en la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley de la
Amazona.
2. De otro lado, segn lo sealado en el artculo 2 del Reglamento de la Ley de la
Amazona, entre otros, el beneficio tributario previsto en la Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley de la Amazona ser de aplicacin nicamente a las
empresas ubicadas en dicha zona.
Agrega la norma que, para estos efectos, se entiende que una empresa est ubicada
en la Amazona cuando cumpla con los siguientes requisitos:
a) Domicilio Fiscal
El domicilio fiscal de la empresa debe estar ubicado en la Amazona y deber
coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central, entendindose por
tal, el lugar donde tenga su administracin y lleve su contabilidad, conforme a
lo dispuesto en los incisos a.1 y a.2 del citado artculo.
b) Inscripcin en Registros Pblicos
Si la empresa es una persona jurdica, la misma deber encontrarse inscrita en
las Oficinas Registrales de la Amazona. Este requisito se considerar cumplido
tanto si la empresa se inscribi originalmente en los Registros Pblicos de la
Amazona como si dicha inscripcin se realiz con motivo de un posterior cambio
domiciliario.
c) Activos Fijos
El 70% de los activos fijos de la empresa, como mnimo, deber encontrarse en
la Amazona.
d) Produccin
La empresa no deber tener produccin fuera de la Amazona. Este requisito no
es aplicable a las empresas de comercializacin.
Cabe indicar que los requisitos antes mencionados son concurrentes y debern
mantenerse mientras dure el goce del beneficio tributario. En caso contrario, stos
se perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera
de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
3. Como puede apreciarse, a efecto que las empresas gocen de la exoneracin del IGV
por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona, debern
cumplir con todos los requisitos establecidos en el artculo 2 del Reglamento de la
Ley de la Amazona, los cuales son concurrentes y debern mantenerse mientras
dure el goce del beneficio.
Vale decir, bastar que las empresas incumplan uno solo de los requisitos antes
detallados para que las mismas no gocen, entre otros beneficios, de la exoneracin
del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona.
4. Ahora bien, dado que en el supuesto planteado, las sedes centrales de las personas
jurdicas se encontraran ubicadas fuera de los departamentos de Ucayali, Hunuco
o San Martn, dichas empresas no cumpliran con el requisito de tener su domicilio

fiscal en la Amazona, al no encontrarse en tales departamentos su administracin

y contabilidad.
Igualmente, las empresas en mencin no cumpliran con el requisito de encontrarse
inscritas en las Oficinas Registrales de los departamentos de Ucayali, Hunuco o
San Martn.
En ese sentido, las empresas materia de consulta no podrn gozar de la exoneracin
del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona.
CONCLUSIN:
Las personas jurdicas constituidas fuera de los departamentos de Ucayali, Hunuco y
San Martn, cuya administracin y contabilidad tambin se encuentre fuera de dichos
departamentos, aun cuando cuenten con sucursales(4) en los mismos, no gozan de
la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la
Amazona.
Lima, 18 MAR. 2008
MATERIA:
Se consulta si una empresa pblica que presta servicios de electricidad bajo el mbito
de la Amazona debe facturar el Impuesto General a las Ventas (IGV), teniendo en
consideracin que la empresa no cuenta con domicilio fiscal en la Amazona, no est
inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona y sus activos fijos instalados en
dicha zona no superan el 70% del total de sus activos fijos.
BASE LEGAL:
de la Amazona).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF (en
adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS:
En principio, cabe indicar que la exoneracin del IGV dispuesta en el numeral 13.1 del
artculo 13 de la Ley de la Amazona, aplicable a los contribuyentes ubicados en la
Amazona, entre otras operaciones, por la prestacin de servicios en dicha zona, se
encuentra vigente a la fecha.
Teniendo en consideracin lo antes expuesto, es del caso sealar lo siguiente:
1. El unmeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona dispone que los
contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin del IGV, entre
otras operaciones, por los servicios que se presten en dicha zona.
Agrega que los contribuyentes aplicarn el IGV en todas sus operaciones fuera
del mbito de la Amazona, de acuerdo a las normas generales del sealado
impuesto.
2. De otro lado, el artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona seala que
los beneficios tributarios establecidos, entre otros, en el artculo 13 de dicha Ley,
sern de aplicacin nicamente a las empresas ubicadas en la Amazona.
Para tal efecto, el artculo 1 del mencionado Reglamento define al trmino
empresas como las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas consideradas jurdicas por la Ley del Impuesto a la Renta,
generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas en la Amazona.
Asimismo, el citado artculo 2 del Reglamento bajo comentario establece que se

entiende que una empresa est ubicada en la Amazona cuando cumpla con los
siguientes requisitos:
a) Que su domicilio fiscal se encuentre ubicado en la Amazona, el cual debe
coincidir con el lugar donde se encuentra su sede central.
b) Que se encuentre inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona, en caso de
tratarse de una persona jurdica.
c) Que en la Amazona se encuentre como mnimo el 70% de sus activos fijos,
debiendo estar incluido en dicho porcentaje, la totalidad de los medios de
produccin, entendindose por tal los inmuebles, maquinarias y equipos
utilizados directamente en la generacin de la produccin de bienes, servicios o
contratos de construccin.
d) Que no tenga produccin fuera de la Amazona. Este requisito no es aplicable a
las empresas de comercializacin.
Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender por produccin la
prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la Amazona,
segn corresponda.
Aade este artculo que los requisitos antes detallados son concurrentes y debern
mantenerse mientras dure el goce de los beneficios tributarios. En caso contrario,
stos se perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de
cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio gravable.
3. As, como quiera que la empresa pblica materia de consulta no cuenta con domicilio
fiscal en la Amazona, no est inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona y
sus activos fijos instalados en dicha zona no superan el 70% del total de sus activos
fijos; en aplicacin de lo dispuesto en el artculo 2 del Reglamento de la Ley de la
Amazona, la misma no califica como una empresa ubicada en la Amazona y, por
ende, no podr gozar de la exoneracin del IGV por la prestacin de los servicios
de electricidad que preste en dicha zona.
CONCLUSIN:
Si una empresa pblica presta servicios de electricidad en el mbito geogrfico de la
Amazona, pero no cuenta con domicilio fiscal en dicha zona, no est inscrita en las
Oficinas Registrales de la Amazona y sus activos fijos instalados en la Amazona no
superan el 70% del total de los mismos, se encontrar afecta al IGV por la prestacin
de dichos servicio
INFORME N 029-2011-SUNAT
En cuanto a las empresas ubicadas en el Departamento de Madre de Dios que nicamente

realizan operaciones en dicho Departamento, durante el perodo comprendido entre el
1.1.2011 y el 8.2.2011, teniendo en consideracin lo dispuesto en la Ley N. 29661,
cabe indicar lo siguiente:
1. Las operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios, contratos de
construccin y primera venta de inmuebles a cargo de los constructores de los
mismos, realizadas en el Departamento de Madre de Dios por empresas ubicadas
en el mismo, cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produjo en el perodo
comprendido entre el 1.1.2011 al 8.2.2011, no se encontraban comprendidas en la
exoneracin del IGV establecida por el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de
la Amazona.
2. En el perodo comprendido entre el 1.1.2011 y el 8.2.2011, las empresas a que se
refiere el numeral anterior ubicadas en el Departamento de Madre de Dios deben

deducir del IGV que les corresponda pagar, determinado conforme a las normas
que regulan dicho impuesto, un crdito equivalente al 80% del mismo.
3. La exoneracin del IGV e ISC contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la
Ley de la Amazona, aplicable a la venta de petrleo, gas natural y sus derivados
realizada en el Departamento de Madre de Dios por las empresas ubicadas en dicho
Departamento, se encuentra vigente por todo el ao 2011.
El programa de reduccin gradual de la exoneracin del IGV e ISC contenido en el
artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, empezar a aplicarse a partir del ao
2012.
SUMILLA: Las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que cumplan los
requisitos para gozar de la exoneracin del IGV que concede la Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazona, Ley 27037 y tambin reunan los requisitos para aplicar
la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto nico Ordenado (TUO) de
la Ley del IGV, podan consignar en los comprobantes de pago impresos a partir del
27.6.99, en forma pre-impresa, nicamente la frase prevista en el Reglamento de la
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
INFORME N 118-2003-2B0000
MATERIA:
Se consulta si las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que cumplan
los requisitos para gozar de la exoneracin del IGV que concede la Ley N 27037, Ley
de Promocin de la Inversin en la Amazona, y tambin reunan los requisitos para
aplicar la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto nico Ordenado (TUO)
de la Ley del IGV, deban consignar en los comprobantes de pago impresos a partir del
27.6.1999, en forma pre-impresa la frase que seala el Reglamento de Comprobantes
de Pago y tambin la prevista en el Reglamento de la Ley de Promocin de la Inversin
en la Amazona o si bastaba consignar nicamente esta ltima frase.
BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), aprobado por Decreto Supremo N 055-99-
EF y modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
Decreto Ley N 25632 - Ley Marco de Comprobantes de Pago, modificada por el
Decreto Legislativo N 814 (en adelante, Ley Marco de Comprobantes de Pago).
Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de Superintendencia
N 007-99-SUNAT y modificatorias (en adelante, Reglamento de Comprobantes de Pago).
Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y modificatorias
(en adelante, Ley de la Amazona).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF y
modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS:
En principio, atendiendo a que las exoneraciones que contemplaba el Captulo XI del
TUO de la Ley IGV, slo han regido hasta el 31.12.99, se ha considerado que la
consulta se encuentra circunscrita a dicho ejercicio.
En tal sentido cabe indicar lo siguiente:
1. De acuerdo a lo que dispona el Captulo XI del TUO de la Ley del IGV, las empresas
que cumplan los requisitos contemplados en el artculo 46 del citado Captulo, se
encontraban exoneradas del IGV, entre otras, por las siguientes operaciones:
La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes especificados

y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del
Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, y los
bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503; as como de los
insumos que se utilizaban en ella para la fabricacin de dichos bienes.
La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes que se
producan en ella, de los insumos que se utilizaban para fabricar dichos bienes
y de los productos naturales propios de la Regin, cualquiera sea su estado de
transformacin.
Los servicios que se prestaban en la Regin.
Asimismo, el artculo 45 del mencionado Captulo sealaba que para los efectos del
mismo, se denominaba "Regin" al territorio comprendido por los departamentos
de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
2. De otro lado, el numeral 10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, dispona que para gozar de la exoneracin antes aludida, los comprobantes
de pago que emitan las empresas ubicadas en la Regin de Selva deban consignar
la siguiente frase pre-impresa: "BIENES TRANSFERIDOS / SERVICIOS PRESTADOS
EN LA REGION DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA", colocada diagonal
u horizontalmente y en caracteres destacados, con excepcin de los tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras, en los cuales dichas frase no era necesaria.
Adicionalmente, el numeral 11 del referido artculo indicaba que tratndose de
operaciones efectuadas dentro de la Regin para su consumo en la misma, se poda
optar entre:
a) Emitir un solo comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se incluan
todas las operaciones efectuadas, discriminando el monto correspondiente a los
tributos afectos, cuando corresponda.
b) Emitir dos comprobantes de pago, uno con la frase pre-impresa para las
operaciones exoneradas y otro sin la mencionada frase para las dems
operaciones, discriminando en este ltimo caso el monto de los tributos afectos,
cuando corresponda.
Agregaba que, en caso de operaciones efectuadas dentro de la Regin para su
consumo fuera de la misma, se deban emitir comprobantes de pago sin la frase
pre-impresa.
3. Por su parte, el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona seala que
las empresas ubicadas en la Amazona gozarn de la exoneracin del IGV, por las
siguientes operaciones:
La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma.
Los servicios que se presten en la zona.
Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos en dicha zona.
Es del caso indicar que, conforme a lo contemplado en el artculo 3 de la Ley de la
Amazona, la citada zona comprende los departamentos de Loreto, Madre de Dios,
Ucayali, Amazonas y San Martn as como determinadas provincias y distritos de
los departamentos de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Hunuco, Junn, Pasco, Puno,
Huancavelica, La Libertad y Piura.
4. Ahora bien, el artculo 10 del Reglamento de la Ley de la Amazona, seala que
en las operaciones exoneradas, las empresas ubicadas en la Amazona debern
emitir comprobantes de pago consignando la siguiente frase pre-impresa: "BIENES
TRANSFERIDOS EN LA AMAZONIA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA".

Agrega que tratndose de servicios o contratos de construccin exonerados,

se consignar la siguiente frase pre-impresa: "SERVICIOS PRESTADOS EN LA
AMAZONA" o "CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA",
segn corresponda.
Asimismo establece que en caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazona
para su consumo en la misma, la empresa emitir un comprobante de pago con la
frase pre-impresa en el cual se incluirn todas las operaciones efectuadas.
Aade que tratndose de operaciones realizadas fuera de la Amazona o para
su consumo fuera de ella, la empresa emitir un comprobante de pago sin la
mencionada frase, discriminando el monto correspondiente a los tributos afectos.
El citado artculo tambin excepta de la obligacin de consignar dicha frase en los
tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.
Finalmente, la Cuarta Disposicin Final y Transitoria del Reglamento de la Ley de
la Amazona, dispone que los comprobantes de pago cuya impresin se hubiera
efectuado hasta el 26.6.1999, tendrn validez hasta que se agoten. Durante
ese lapso, la frase a que hace referencia el artculo 10 del Reglamento, deber
consignarse en los mismos mediante cualquier mecanismo.
5. Como puede apreciarse de las normas glosadas, una empresa ubicada en el
departamento de San Martn -departamento que formaba parte de la Regin de
Selva y tambin se encuentra comprendido en el mbito territorial de la Amazona-
que reuna los requisitos para gozar de las exoneraciones del IGV que contemplaban
tanto el Captulo XI del TUO de la Ley del IGV como la Ley de la Amazona, tena
hasta el 31.12.99, la posibilidad de aplicar las exoneraciones que establecan ambos
dispositivos.
En tal sentido, como las exoneraciones del IGV que prev la Ley de la Amazona,
tienen un mayor campo de aplicacin que las que contemplaba el Captulo XI del TUO
de la Ley del IGV -el cual inclusive abarca a los supuestos exonerados de acuerdo con
esta ltima Ley(12)-, entendemos que a una empresa que cumpla con los requisitos
exigidos por ambas normas, le bastaba aplicar la Ley de la Amazona para gozar de la
exoneracin correspondiente.
A mayor abundamiento cabe sealar que de acuerdo al artculo 2 de la Ley Marco
de Comprobantes de Pago, se considera comprobante de pago a todo documento que
acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios, calificado
como tal por la SUNAT.
En consecuencia, consideramos que resultaba vlido que en los comprobantes de pago
impresos a partir del 27.6.1999, las empresas que se encontraban en la situacin
descrita nicamente hubieren consignado en forma pre-impresa las frases que
contempla la Ley de la Amazona
CONCLUSIN:
Las empresas ubicadas en el departamento de San Martn que cumplan los requisitos
para gozar de la exoneracin del IGV que concede la Ley de Promocin de la Inversin
en la Amazona, Ley 27037 y tambin reunan los requisitos para aplicar la exoneracin
que contemplaba el Captulo XI del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del IGV,
podan consignar en los comprobantes de pago impresos a partir del 27.6.99, en forma
pre-impresa nicamente la frase prevista en el Reglamento de la Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazona.
Lima, 26 de marzo de 2003
MATERIA:
Se consulta si se encuentran exonerados del Impuesto General a las Ventas (IGV) los
contribuyentes ubicados en la Amazona que brindan el servicio de mensajera, valijas
y traslado de bienes y equipos, cuando la prestacin del servicio se inicia dentro de
dicha Zona pero culmina fuera de ella.
BASE LEGAL:
de la Amazona).
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF (en
adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).
ANLISIS:
1. De acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) del numeral 13.1 del artculo 13 de
la Ley de la Amazona, los contribuyentes ubicados en dicha zona gozarn de la
exoneracin del IGV por los servicios que se presten en la misma.
Agrega el mencionado artculo 13 que los contribuyentes aplicarn el IGV en todas
sus operaciones fuera del mbito indicado en el prrafo anterior, de acuerdo a las
normas generales del IGV.
Ahora bien, el numeral 11.2 del artculo 11 de la citada Ley establece que para
el goce de los beneficios tributarios sealados, entre otros, en el artculo 13 de
dicha Ley, los contribuyentes debern cumplir los requisitos que establezca el
Reglamento.
As, conforme al artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona, entre
otros, los beneficios tributarios del IGV dispuestos en el artculo 13 de la Ley
de la Amazona, sern de aplicacin nicamente a las empresas ubicadas en
dicha zona; entendindose como tales a aquellas que cumplan con los requisitos
siguientes:
a) Su domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazona y deber coincidir con el
lugar donde se encuentre su sede central.
b) La persona jurdica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la
Amazona.
c) En la Amazona debe encontrarse como mnimo el setenta por ciento (70%) de
sus activos fijos.
d) No debe tener produccin fuera de la Amazona (requisito no aplicable a las
empresas de comercializacin).
Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender por produccin la
prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la Amazona,
segn corresponda.
Por su parte, el artculo 11 del Reglamento bajo comentario dispone que los
servicios que se presten dentro de la Amazona estn exonerados del IGV cuando
sean prestados por sujetos que cumplan con los requisitos establecidos en el
artculo 2 del citado Reglamento.
Agrega que, tratndose del servicio de transporte, se considera prestado dentro de
la Amazona al que se ejecuta ntegramente en la misma.
2. Conforme se aprecia de las normas antes citadas, las empresas ubicadas en la
Amazona (vale decir, las que cumplan con todos los requisitos detallados en el

artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona) estn exoneradas del IGV por
los servicios prestados en la Amazona.
Sin embargo, tratndose de servicios que no son prestados ntegramente en la
Amazona, los mismos no se encontrarn exonerados del IGV, es decir, bastara que
la prestacin de los servicios se lleve a cabo total o parcialmente fuera de la Amazona
para que dichos servicios se encuentren gravados con el IGV.
En ese sentido, no se encuentra exonerado del IGV el servicio de mensajera, valijas
y traslado de bienes y equipos cuando la prestacin del servicio se inicie dentro de la
Amazona pero culmine fuera de ella.
CONCLUSIN:
No se encuentra exonerado del IGV el servicio de mensajera, valijas y traslado de
bienes y equipos, cuando la prestacin del servicio se inicie dentro de la Amazona
pero culmine fuera de ella.
MATERIA:
En el supuesto de bienes por los cuales se obtuvo el beneficio de Reintegro Tributario,
que luego fueron vendidos en la Amazona mediante operaciones consideradas por el
vendedor exoneradas del Impuesto General a las Ventas (IGV) y que, posteriormente,
fueron exportados por el comprador de dichos bienes, se consulta lo siguiente:
1. Correspondera el pago del IGV por parte del exportador en aplicacin de la
Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950?
2. En caso de ser as, y el adquiriente cumpla con efectuar el pago del IGV,
tendra derecho a la devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio como
exportador?
BASE LEGAL:
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N 055- 99-EF, publicado
el 15.4.1999, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
Decreto Legislativo N 950, mediante el cual se modifican artculos de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, publicado el
3.2.2004.
ANLISIS:
1. De acuerdo con lo establecido en el artculo 48 del TUO de la Ley del IGV, los
comerciantes de la Regin Selva que compren bienes contenidos en el Apndice
del Decreto Ley N 21503 y los especifica dos y totalmente liberados en el Arancel
Comn anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera
Peruano Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos del resto del pas,
para su consumo en la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al
monto del Impuesto General a las Ventas (IGV) que stos le hubieran consignado
en el respectivo comprobante de pago, emitido de conformidad con las normas
sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal
contenidas en dicho TUO, en lo que corresponda.
Ahora bien, tal como se ha sealado en el Informe N 016-2005-SUNAT/2B0000
en relacin con el beneficio tributario contenido en el numeral 13.1 del artculo 13
de la Ley N 27037, la venta de bienes por empresas ubicadas en la Amazona,
se encontrar exonerada del IGV, siempre que esta operacin se realice dentro del
mbito geogrfico de la Amazona para su consumo en la misma. Igualmente, en
dicho documento se indica que corresponde al vendedor determinar en cada caso

si los bienes sern consumidos o no en la Amazona.
Como se aprecia, el Reintegro Tributario y la exoneracin a la venta de bienes
efectuada en la Amazona son beneficios que, para su goce, tienen como condicin
que los bienes adquiridos o vendidos, segn el caso, tengan como destino su
consumo dentro del territorio comprendido en la Regin Selva y en la Amazona,
respectivamente.
De otro lado, la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, referida
al traslado o remisin de bienes que gozaron de exoneracin o beneficio en una
determinada zona, establece que se presume sin admitir prueba en contrario, que
el traslado o remisin de bienes que hayan gozado de exoneracin o que hayan
sido utilizados en los trmites para solicitar u obtener algn beneficio tributario,
a una zona geogrfica distinta a la establecida en la ley como zona geogrfica de
beneficio, cuando la condicin para el goce del mismo es el consumo en dicha zona,
tiene por finalidad su consumo fuera de ella.
Aade que, tratndose del traslado o remisin de bienes afectos al IGV y/o Impuesto
Selectivo al Consumo, asumir el pago de los mismos el remitente, en sustitucin
del contribuyente.
En tal sentido, en relacin con la primera consulta, dado que la exportacin de los
bienes supone su traslado y consumo fuera de las zonas geogrficas de beneficio,
el exportador (comprador), en su calidad de remitente, deber asumir el pago del
IGV en sustitucin del comerciante que adquiri y vendi los bienes invocando el
goce del Reintegro Tributario y la exoneracin del IGV.
2. Respecto a la segunda interrogante, cabe indicar que el artculo 34 del TUO de la
Ley del IGV seala que el monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los
comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios,
contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a
favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de establecer dicho
saldo sern de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en
los Captulos VI y VII.
Asimismo, el artculo 18 del mismo TUO indica que el crdito fiscal est constituido
por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde
la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados
por no domiciliados.
Adems, el inciso a) del artculo 19 del TUO en mencin establece como requisito
formal para ejercer el derecho al crdito fiscal que el IGV est consignado por
separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio
afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la
copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la
importacin de bienes.
Segn se advierte de las normas citadas, el derecho al saldo a favor del exportador
requiere que a este se le haya trasladado el IGV, entre otras operaciones, por
la adquisicin de bienes y que dicho impuesto se haya consignado de manera
separada en el comprobante de pago que sustente la operacin.
En el supuesto materia de consulta, sin embargo, la operacin de venta efectuada por
el comerciante a favor del exportador fue considerada exonerada del IGV en aplicacin
del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037.

En consecuencia, el exportador no tiene derecho al saldo a favor del exportador, aun

cuando cumpla con cancelar el IGV en sustitucin del comerciante que le vendi los
bienes posteriormente exportados, en aplicacin de la Segunda Disposicin Final del
CONCLUSIONES:
En el supuesto de bienes por los cuales se obtuvo el beneficio de reintegro tributario,
que luego fueron vendidos en la Amazona mediante operaciones consideradas por
el vendedor exoneradas del IGV y que, posteriormente, fueron exportados por el
comprador de dichos bienes:
1. El exportador, en su calidad de remitente de los bienes, deber asumir el pago del
IGV en sustitucin del comerciante que adquiri y vendi tales bienes invocando el
goce del Reintegro Tributario y la exoneracin del IGV.
2. El exportador no tiene derecho al saldo a favor del exportador, aun cuando cumpla
con cancelar el IGV en sustitucin del comerciante que le vendi los bienes, en
aplicacin de la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950.
MATERIA:
En relacin con el contexto normativo anterior a la vigencia de la Ley N 29742,
se consulta si el artculo 2 de la Ley N 29661 modific las localidades en las que
resultaba de aplicacin la exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) a la
importacin de bienes a que se refiere la Tercera Disposicin Complementaria de la
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
BASE LEGAL:
Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, publicada el
30.12.1998, y normas modificatorias (en adelante, Ley de Amazona).
Ley N 29175, Ley que complementa el Decreto Legislativo N 978, publicada el
30.12.2007.
Ley N 29647, Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en
el Departamento de Loreto, publicada el 1.1.2011.
Ley N 29661, Ley que suspende la aplicacin del Ttulo III del Decreto Legislativo
N 978, Decreto Legislativo que establece la entrega a los Gobiernos Regionales
o Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para inversin y gasto social, del
ntegro de los recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado a la
poblacin, publicada el 8.2.2011.
ANLISIS:
1. De acuerdo a lo dispuesto por la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley de
Amazona, la importacin de bienes que se destine al consumo en la Amazona se
encuentra exonerada del IGV.
Al respecto, conforme se indic en el Informe N 0 75-2008-SUNAT/2B0000,
desde la entrada en vigencia de la Ley N 29175, esto es, el 31.12.2007, gozaban
de dicha exoneracin las empresas ubicadas en los departamentos de Ucayali,
San Martn, Hunuco y Loreto (con excepcin de la provincia de Alto Amazonas),
siempre que el consumo de los bienes importados se realice en cualquiera de dichos
departamentos.
Ello, en virtud a que el artculo 2 de la Ley N 29175 estableci la aplicacin de la
mencionada exoneracin, hasta el 31.12.2012, para el departamento de Ucayali;
en tanto que la Cuarta y Quinta Disposiciones Complementarias y Finales de la
aludida Ley incorporaron a los departamentos de San Martn y Hunuco dentro

del rgimen a que se refiere el citado artculo 2, sobre exoneracin del IGV por la
Por su parte, la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 29175
prorrog hasta el 31.12.2010, para el departamento de Loreto, con excepcin la
provincia de Alto Amazonas, entre otros, la referida exoneracin del IGV por la
2. Con posterioridad a la Ley N 29175, el artculo nico de la Ley N 29647 prorrog
hasta el 31.12.2012 para las provincias de Datem del Maran, Loreto, Maynas,
Mariscal Ramn Castilla, Requena y Ucayali del departamento de Loreto, la
exoneracin del IGV materia de comentario, a que se refiere la Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley de Amazona.
Asimismo, restituy dicho beneficio en la provincia de Alto Amazonas del
departamento de Loreto, por el perodo legal antes referido.
Ahora bien, el artculo 2 de la Ley N 29661 restableci hasta el 31.12.2012 la
exoneracin del IGV a la venta de bienes, servicios y contratos de construccin o la
primera venta de inmuebles, dispuesta por el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley
de Amazona, que se realicen en los departamentos de Amazonas, Ucayali, San Martn,
Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto, as como
en las provincias y distritos de los dems departamentos que conforman la Amazona.
3. Como se puede apreciar, la exoneracin a que se refiere el artculo 2 de la Ley N
29661 es una distinta a la exoneracin materia de consulta. En efecto, dicha norma
hace alusin a la exoneracin del IGV prevista en el numeral 13.1 del artculo 13
de la Ley de Amazona, la cual compren de a la venta de bienes, servicios, contratos
de construccin y a la primera venta de inmuebles, mas no a la importacin de
bienes para su consumo en la Amazona a que se refiere la Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley de Amazona.
Siendo ello as, no puede afirmarse que el artculo 2 de la Ley N 29661 haya
modificado las localidades en las que resultaba de aplicacin la exoneracin del IGV
a la importacin de bienes a que se refiere la Tercera Disposicin Complementaria
de la Ley de Amazona.
CONCLUSIN:
En relacin con el contexto normativo anterior a la vigencia de la Ley N 29742, el
artculo 2 de la Ley N 29661 no modific las localidades en las que resultaba de
aplicacin la exoneracin del IGV a la importacin de bienes a que se refiere la Tercera
Disposicin Complementaria de la Ley de Amazona.

ndice
EMPRESAS AMAZONA Y SELVA

8.3.4 Lmite del 18% de las ventas no
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS
gravadas ..................................... 21
AMAZONA Y SELVA
8.3.5 Casos en los cuales no procede el
1. Introduccin ............................................... 3 reintegro tributario .................... 22
2. Breve resea histrica de las normas aplicables 8.3.6 Constancia de capacidad productiva
al Sector Selva y Amazona .......................... 3 y cobertura de consumo regional ... 22
3. Zonas de la Amazona que gozan de beneficios 8.3.7 De la Solicitud del Reintegro
tributarios .................................................. 5 Tributario ................................... 23
4. Definicin de Trminos aplicables ................. 7 Procedimiento 20: Reintegro
5. Requisitos para el acogimiento a los beneficios Tributario para Comerciantes
tributarios ................................................... 8 en la Regin de la Selva
mediante Notas de Crdito
Definicin de las actividades econmicas
Negociables o Cheque........... 24
comprendidas para el goce de los
beneficios tributarios ............................. 10 Formulario N 4949: Solicitud
de Devolucin ....................... 25
6. Plazo para el acogimiento al beneficio
tributario .................................................... 11 9. Obligaciones del Beneficiario de la Exoneracin
del IGV ..................................................... 27
7. Prdida del Beneficio Tributario .................... 11
9.1 De la Emisin de los Comprobantes de
8. Beneficios Tributarios para el fomento de la
Pago .................................................... 27
Inversin en la Selva y Amazona .................. 12
9.2 Del Registro de operaciones para la
8.1 Del Impuesto a la Renta ....................... 12
determinacin del Reintegro ................ 28
8.1.1 Contribuyentes afectos a la tasa del
Formato 13.1: "Registro de Inventario
10% ......................................... 12
Permanente Valorizado - Detalle del
8.1.2 Contribuyentes afectos a la tasa del Inventario Valorizado" ...................... 30
5% ......................................... 13
Formato 12.1: "Registro del Inventario
8.1.3 Exoneracin del Impuesto a la Permanente en Unidades Fsicas -
Renta ......................................... 15 Detalle del Inventario Permanente en
8.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto Unidades Fsicas" ............................ 32
a la Renta ................................... 16
SUMILLAS DE INFORMES SUNAT
8.2 Del Impuesto General a las Ventas .......... 19
8.2.1 Impuesto General a las Ventas: De INFORME N 038-2008-SUNAT/2B0000 ..... 33
los Comprobantes de Pago ........... 20 INFORME N 079-2009-SUNAT/2B0000 ..... 35
8.3 Del Reintegro Tributario aplicable en la INFORME N 029-2011-SUNAT/2B0000 ..... 36
Selva ................................................... 20
INFORME N 118-2003-SUNAT/2B0000 ..... 37
8.3.1 Zona considerada como Selva ....... 20
INFORME N 102-2011-SUNAT/2B0000 ..... 40
8.3.2 Requisitos para el Beneficio .......... 20
INFORME N 103-2011-SUNAT .................. 41
8.3.3 Registro de Beneficiarios del
INFORME N 105-2011-SUNAT/2B0000 ..... 43
Reintegro Tributario ..................... 21
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
1. INTRODUCCIN De lo anterior, podemos concluir que la misma

no implica sustancialmente la prestacin de un
Los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
servicio, sino que por el contrario, implica una
son considerados juegos de azar, los cuales
transferencia de fondos, en la medida en que se
dependen absolutamente de la suerte y no
transfiere una bolsa de dinero generada por las
de la habilidad y destreza del jugador. En ese
apuestas efectuadas, hacia el ganador del juego.
sentido, al ser una actividad especial y compleja,
la legislacin le ha otorgado un tratamiento 3. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y
igualmente particular. MQUINAS TRAGAMONEDAS
En efecto, a travs de la Ley N 27153 de
3.1 mbito de aplicacin
fecha 09.07.1999 se le ha otorgado un marco
regulatorio propio, establecindose por ejemplo, Tal como lo seala la Ley N 27153, el
las condiciones que deben cumplir las empresas Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
que se dedican a esta actividad. Asimismo, en la Tragamonedas es un tributo de periodicidad
citada ley, tambin se dispuso la aplicacin de mensual que grava la explotacin de estos
un impuesto, denominado Impuesto a los Juegos juegos. Para tal efecto se entiende por:
de Casino y Mquinas Tragamonedas, el cual es a) Juegos de Casino
equivalente al 12% sobre la Base imponible.
Todo juego de mesa en el que se utilice
En relacin a este tema, debemos recordar que naipes, dados o ruletas que admita
para efectos del Impuesto a la Renta, el tratamiento apuestas del pblico, cuyo resultado
que merecen las empresas que se dedican a esta dependa del azar, as como otros juegos
actividad, no implica mayor particularidad, pues a los que se les otorgue esta calificacin
es el procedimiento para determinar el Impuesto de conformidad con la Ley antes citada.
a la Renta del ejercicio, es decir, es el mismo que
sigue cualquier entidad con fines de lucro, no b) Mquinas Tragamonedas
obstante, se debe precisar que el Impuesto a los Todas las mquinas de juego, electrnicas
Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas es o electromecnicas, cualquiera sea su
deducible a estos efectos. denominacin, que permitan al jugador
Partiendo de estas ideas, a travs del presente un tiempo de uso a cambio del pago del
Asesor Prctico, se desarrollarn los principales precio de la jugada en funcin del azar
aspectos que regulan la actividad de juegos de y, eventualmente, la obtencin de un
casino y mquinas tragamonedas, los cuales premio de acuerdo con el programa de
deben ser tomados en cuenta por las empresas que juego.
realizan la explotacin de este tipo de actividad; 3.2 Sujetos del impuesto
adicionalmente se contempla el desarrollo de un
El impuesto se aplicar a aquella persona
caso prctico respecto al clculo del Impuesto a
natural o jurdica, que realiza la explotacin
los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
de los juegos de casino o de mquinas
con el respectivo llenado del PDT 0693.
tragamonedas.
2. NATURALEZA DE LOS JUEGOS DE CASINO 3.3 Base imponible
Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
La base imponible del Impuesto a la
Como se ha sealado en la parte introductoria de Explotacin de los Juegos de Casino y
este captulo, los juegos de casino y mquinas Mquinas Tragamonedas est constituida por
tragamonedas son considerados juegos de azar, la diferencia entre el ingreso neto mensual y
en los que se depende absolutamente de la suerte los gastos por mantenimiento de las mquinas
y no de la habilidad y destreza del jugador. tragamonedas y medios de juegos de casino.
Staff Contable
Para estos efectos, se considera que: dinero destinado al juego en el mes fuera
a) El ingreso neto mensual est constituido menor al monto total entregado por los
por la diferencia entre el monto total premios otorgados en el mismo mes. En
recibido por las apuestas1 o por el dinero ese caso, se generar un saldo pendiente
destinado al juego y el monto total que, para efectos de determinar la base
entregado por los premios otorgados2 en imponible del mes siguiente, se deducir
el mismo mes. del monto total recibido por las apuestas
o dinero destinado al juego y as
b) Los gastos por mantenimiento de las
sucesivamente por los meses siguientes
mquinas tragamonedas y medios de juego
hasta su total extincin.
de casinos sern de manera presuntiva,
el dos por ciento (2%) del ingreso neto b) Explotacin conjunta de los Juegos de
mensual. Para este efecto, el contribuyente Casino y Mquinas Tragamonedas
constituir una reserva por este monto. Cuando en un establecimiento se exploten
c) Las comisiones percibidas por el sujeto conjuntamente Juegos de Casino y Mqui-
pasivo del impuesto forman parte de la nas Tragamonedas, la determinacin de
base imponible. la base imponible y el pago del Impuesto
se harn de manera independiente por
cada una de estas actividades. Asimismo,
DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE
de contar la empresa con varios estable-
Monto total recibido Ingreso Neto cimientos, la determinacin del impuesto
por apuestas Mensual se har por cada uno de ellos.
(-) (-) 3.6 Deduccin del Impuesto
El Impuesto a los Juegos de Casino y M-
Monto total Gastos
entregado por Mantenimiento 2%
quinas Tragamonedas constituye un concep-
premios Ingr. Neto Mensual to deducible para efectos de determinar la
Renta Neta de Tercera Categora. Es decir,
(=) (=) para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta,
Ingreso Neto el impuesto constituye un gasto inherente a
Base imponible
Mensual la actividad.
3.7 Medios para declarar
3.4 Tasa Mediante Resolucin de Superintendencia N
La alcuota del Impuesto a los Juegos de 014-2003/SUNAT, de fecha 17.01.2003,
Casinos y Mquinas Tragamonedas es doce se estableci que el Sujeto del Impuesto debe
por ciento (12%) de la base imponible. presentar la Declaracin Jurada mediante el
Formulario Virtual N 693 Impuesto a los
3.5 Situaciones importantes de considerar: Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas,
a) Premios otorgados mayores a los en el cual deber consignar la totalidad de la
ingresos percibidos informacin que le sea solicitada.
No habr ingreso neto mensual cuando Cabe indicar que, en el caso que el sujeto
el monto total recibido por las apuestas o del impuesto tenga varios establecimientos,
deber declarar en un solo Formulario Virtual,
la totalidad de dichos Establecimientos y los
1
Artculo 61 del Reglamento de la Ley N 27153 aprobado por Decreto Supremo
N 009-2002-MINCETUR de fecha 13.11.2002: se entender por monto total reci- Juegos de Casino y de Mquinas Tragamonedas
bido por las apuestas o dinero destinado al juego en el mes, al proveniente de cual- que se realicen en cada uno de ellos, siguiendo
quier apuesta del publico usuario de juegos de casino o maquinas tragamonedas de
un establecimiento, incluyendo el entregado para la obtencin de pozos acumulados las indicaciones de las ayudas contenidas en
y cualquier otro que tenga por objeto la participacin del publico usuario en un juego, el PDT-Formulario Virtual mencionado en el
considerado como juego de casino maquina tragamonedas
2
Artculo 61 del Reglamento de la Ley N 27153: se entender por monto total prrafo anterior.
entregado por los premios otorgados en el mes, al constituido por la suma en dinero
o su equivalente en fichas, que el sujeto del impuesto entregue al publico usuario
3.8 Plazo para el pago del Impuesto
como premio por la obtencin de jugadas o combinaciones ganadoras en juegos de
casino o maquinas tragamonedas en las que se haya apostado, incluyndose los
La Declaracin y el pago del impuesto
premios obtenidos en pozos acumulados a cualquier otro conseguido en un juego debern realizarse en los plazos sealados en
considerado como de casino o maquinas tragamonedas conforme a la ley.
el cronograma establecido por la SUNAT para agencias bancarias autorizadas a recibir

el pago de las obligaciones tributarias, de la declaracin y pago. Asimismo, podrn
periodicidad mensual, segn el ltimo dgito presentar la citada declaracin a travs
de RUC. de SUNAT Operaciones en Lnea (www.
3.9 Plazo para el pago del Impuesto sunat.gob.pe).
La SUNAT es el rgano administrador del 3.11 Sistema Unificado de Control en Tiempo Real
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas La Primera Disposicin Final de la Ley N
Tragamonedas; en consecuencia, respecto a 27796 Ley que modifica artculos de la Ley
dicho impuesto: N 27153, que regula la explotacin de los
a) Gozar de las facultades establecidas Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
en el Texto nico Ordenado del Cdigo de fecha 26.07.2002, estableci que las
Tributario3. empresas que se encontraban, a la fecha de
su entrada en vigencia, explotando juegos de
b) Aplicar las infracciones y sanciones tri-
casino y mquinas tragamonedas en hoteles
butarias aplicables a la explotacin de
tres (3), cuatro (4) y cinco (5) estrellas, res-
juegos de casino y mquinas tragamone-
taurantes tursticos de cinco (5) tenedores y
das, establecida en el Cdigo Tributario.
en bingos y discotecas deban implementar
c) Tramitar y resolver los procedimientos tri- dentro de un plazo de un (1) ao, contado a
butarios que se inicien respecto al referido partir de la vigencia de dicha Ley4, un siste-
impuesto. ma computarizado de interconexin en tiem-
d) Resolver los procedimientos de devolu- po real a un computador central, interconec-
cin aplicable a los pagos indebidos o en tado a su vez con la SUNAT y el Ministerio de
exceso que se hayan realizado referente Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR),
a este impuesto, de manera que proce- en cada uno de los establecimientos donde
der a la devolucin mediante la entrega operan de tal forma que facilitara las labores
de cheques, los mismos que podrn ser de control y fiscalizacin5.
aplicados al pago de las deudas tributa- Agrega esta disposicin que dicho requisito
rias exigibles a cargo del deudor tributa- es exigido para aquellas empresas que
rio, en cuyo caso el cheque se girar a decidan explotar juegos de casino y mquinas
la orden de la entidad administradora del tragamonedas en los lugares establecidos
tributo. en el artculo 6 de la Ley N 27153 y sus
3.10 Lugar para efectuar la Declaracin modificatorias.
El lugar para la presentacin de la Declaracin, Al respecto, la Novena Disposicin Transitoria
es el siguiente: del Reglamento aprobado por el Decreto Su-
a) Tratndose de Principales Contribuyentes premo N 009-2002-MINCETUR seala que
deber tenerse en cuenta que podrn la SUNAT en coordinacin con el MINCETUR
presentar su declaracin en la Oficina de establecer las caractersticas tcnicas para
Principales Contribuyentes de la SUNAT la implementacin del Sistema Unificado de
que corresponda al deudor tributario o en Control en Tiempo Real a que se refiere la Pri-
los lugares que dicha institucin hubiere mera Disposicin Final de la Ley N 27796.
designado para tal efecto. Asimismo podrn Sobre el particular, el artculo 2 de la Re-
optar por presentar sus Declaraciones solucin de Superintendencia N 145-2003/
originales, rectificatorias o sustitutorias SUNAT menciona que el Sistema a que hace
y realizar el pago de tributos internos a
travs de SUNAT Virtual, en atencin 4
De acuerdo con la nica Disposicin Transitoria de la Resolucin de Superinten-
a lo establecido por la Resolucin de dencia N 145-2003/SUNAT, publicada el 27.07.2003, los sujetos del Impuesto
Superintendencia N 154-2007/SUNAT. a los Juegos de Casino y Mquina Tragamonedas deban implementar el Sistema
Unificado de Control en Tiempo Real hasta el 31.12.2003.
b) Tratndose de Medianos y Pequeos 5
Al respecto, la Novena Disposicin Transitoria del Reglamento para la explotacin
de juegos de casino y mquinas tragamonedas aprobado por el Decreto Supremo
Contribuyentes, en las sucursales y N 009-2002-MINCETUR, publicado el 13.11.2002 y modificatorias, seala que la
SUNAT en coordinacin con el MINCETUR establecer las caractersticas tcnicas
para la implementacin del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se
3
Las facultades de fiscalizacin, recaudacin y sancionadora. refiere la Primera Disposicin Final de la Ley N 27796.
Staff Contable
referencia la Primera Disposicin Final de la el MINCETUR y no est establecida en

Ley N 27796, consiste en la interconexin funcin a si dichas empresas son sujetos
de las mquinas tragamonedas y/o las mesas pasivos del Impuesto a los Juegos de
de juegos de casino a un computador central Casino y Mquinas Tragamonedas.
por cada Establecimiento. En los casos en c) Las empresas que explotan juegos de
que el sujeto del impuesto tuviese ms de un casino y mquinas tragamonedas se en-
(1) Establecimiento, el computador de cada cuentran sujetas al control administrativo
uno de dichos Establecimientos deber estar por parte del MINCETUR y al control de
interconectado a su vez con un computador las obligaciones tributarias originadas en
central ubicado en el domicilio fiscal del suje- dicha actividad por parte de la SUNAT.
to del impuesto.
4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL
Agrega que la informacin de las operaciones
IMPUESTO A LA RENTA
diarias registradas en el computador central
del Establecimiento o de ser el caso, en el 4.1 Rgimen tributario
computador central ubicado en el domicilio Las entidades que sean titulares de negocios
fiscal del sujeto del impuesto deber quedar de casinos y mquinas tragamonedas deben
grabada en dicho computador o en medios tributar bajo las reglas del Rgimen General
magnticos, debiendo mantenerse en condi- del Impuesto a la Renta. Ello es as, pues
ciones de operacin por el plazo de prescrip- el artculo 118 de la Ley del Impuesto a la
cin del Impuesto a los Juegos de Casino y/o Renta, as como el artculo 3 del Decreto
Mquinas Tragamonedas. Legislativo N 937, Ley del Nuevo RUS, la
De la revisin de las normas glosadas, puede excluyen expresamente de la posibilidad de
afirmarse lo siguiente: acogerse al Rgimen Especial o al Nuevo
a) El Sistema Unificado de Control en Tiempo RUS, respectivamente.
Real consiste en una interconexin de 4.2 Porcentaje mximo de deduccin de gastos
las mquinas tragamonedas y/o mesas Para efectos de lo dispuesto en la Dcima
de juegos de casino a un computador Disposicin Transitoria de la Ley N 27796,
central por cada establecimiento. En los a fin de determinar la renta neta de tercera
casos en que el sujeto tuviese ms de categora del Impuesto a la Renta, se deducir
un (1) establecimiento, el computador los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas
de cada uno de dichos establecimientos alcohlicas, que de manera gratuita el Sujeto
deber estar interconectado a su vez con del Impuesto entregue a los clientes en las
un computador central ubicado en el salas de Juegos de Casino y/o Mquinas
domicilio fiscal. Tragamonedas, en la parte que, en conjunto,
La informacin de las operaciones diarias no excedan del medio por ciento (0.5%)
registradas en el computador central de los ingresos brutos de rentas de tercera
del Establecimiento o de ser el caso, categora, con un lmite mximo de cuarenta
en el computador central ubicado en el (40) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
domicilio fiscal del sujeto del impuesto 4.3 Porcentaje de Depreciacin de las mquinas
deber quedar grabada en dicho tragamonedas
computador o en medios magnticos,
Las mquinas tragamonedas que tengan las
debiendo mantenerse en condiciones de
caractersticas de ordenadores o computadores,
operacin por el plazo de prescripcin
califican como equipos de procesamiento
del Impuesto a los Juego de Casino y
de datos, por lo que le sern aplicables las
Mquinas Tragamonedas.
normas respecto de estos activos.
b) La implementacin del Sistema Unificado As lo ha reconocido la propia Administracin
de Control en Tiempo Real es una Tributaria, la cual en su Oficio N 004-2004-
obligacin establecida para las empresas 2E0000 de la SUNAT, ha tomado como crite-
que explotan juegos de casino y mquinas rio que Cuando la norma reglamentaria del
tragamonedas para facilitar el control y TUO de la Ley del Impuesto a la Renta alude
la fiscalizacin por parte de la SUNAT y a equipos de procesamiento de datos se
refiere a mquinas que califiquen como or- contribuyentes con el fin de promocionar o
denadores o computadores ya que por defi- colocar en el mercado sus productos o servicios,
nicin, aquellos son los nicos que procesan siempre que dichos premios se ofrezcan con
datos. En ese sentido, a efectos de distin- carcter general a los consumidores reales, el
guir la tasa de depreciacin aplicable a las sorteo de los mismos se efecte ante Notario
mquinas tragamonedas, los contribuyentes Pblico y se cumpla con las normas legales
debern evaluar si las referidas mquinas vigentes sobre la materia.
califican como ordenadores o computadoras, Como se puede apreciar, los contribuyentes
atendiendo a las definiciones transcritas. que realicen sorteos con el fin de promocionar
En ese sentido, en tanto califiquen como equi- sus productos o servicios, podrn deducir de su
pos de procesamiento de datos, la tasa de de- renta bruta los gastos por premios entregados
preciacin mxima que le corresponder a es- en virtud de dichos sorteos, siempre que tales
tos bienes ser del veinticinco (25%) por ao. premios se ofrezcan con carcter general a
4.4 Definicin de Ingreso para efectos del consumidores reales, lo sorteos se realicen
Impuesto ante notario pblico y se cumplan con las
normas legales sobre la materia.
Como es bien sabido, una de las principales
interrogantes que se plantean los sujetos que En el caso de las empresas que realizan la
realizan la explotacin de juegos de casinos y explotacin de juegos de casino y mquinas
maquinas tragamonedas es que debe consi- tragamonedas, o aquellos que realizan sorteos
derarse como ingreso para el clculo del pago con la finalidad de promocionar sus servicios,
a cuenta del Impuesto a la Renta de Terce- los gastos por premios entregados con motivo
ra Categora, Ante esto, SUNAT a travs del de dicho servicio sern deducibles en tanto se
Informe N 211-2006/SUNAT ha concluido: ofrezcan con carcter general a los consumidores
Como se puede apreciar, la normatividad reales, sea ante notario pblico y se cumplan
que regula el Impuesto a la Renta estable- con las normas legales sobre la materia.
ce la base de clculo de los pagos a cuenta 5. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV
del Impuesto a la Renta de Tercera Catego-
Las actividades de casino y mquinas traga-
ra que deben realizar los contribuyentes, la
monedas son actividades que no estn gra-
cual est constituida por los ingresos netos
vadas con el IGV. Esto es as, pues se tratan
devengados en cada mes. Para tal efecto,
de actividades que estn fuera del mbito de
dicha normatividad define expresamente lo
aplicacin de este impuesto.
que debe entenderse por ingreso neto.
En efecto, tal como hemos sealado a lo largo
En tal sentido, no corresponde aplicar el concepto
de este Asesor Prctico, los juegos de casino
de ingreso neto mensual recogido en la Ley N
y mquinas tragamonedas son considerados
27153 para efectos de los pagos a cuenta del
juegos de azar, en los que se depende abso-
Impuesto a la Renta, ms aun si este concepto
lutamente de la suerte y no de la habilidad y
nicamente ha sido previsto para calcular la
destreza del jugador.
base imponible del Impuesto a los Juegos de
Casino y de Mquinas Tragamonedas. De lo anterior, podemos concluir que esta ac-
tividad no implica sustancialmente la presta-
Sin perjuicio a lo sealado por la SUNAT,
cin de un servicio, la venta de bienes o la de
entendemos que se debe considerar para
una operacin gravada con el IGV, sino que
efectos del clculo del pago a cuenta del
por el contrario, implica una transferencia de
Impuesto a la Renta de Tercera Categora, el
fondos, en la medida en que se transfiere una
monto total de las apuestas menos el total
bolsa de dinero generada por las apuestas
de premios entregados, de manera que ste
efectuadas hacia el ganador del juego. Esa
sirva como base para el referido pago, siendo
es la razn por la que no est gravada con el
considerado ingreso neto mensual.
IGV; adems, al no calificar como un servicio,
4.5 Gastos por Premios tampoco existir la obligacin de emitir com-
El artculo 37, inciso u) de la Ley del probante de pago.
Impuesto a la Renta seala: Los gastos por Lo antes mencionado se ve reforzado en la
premios, en dinero o especie, que realicen los inafectacin establecida en el inciso ll) del
Staff Contable
artculo 2 de la Ley de IGV que seala : No A continuacin, mostramos el llenado del PDT
estn gravados con el impuesto, los juegos de 0693 del mes de Marzo del 2011:
azar y apuestas, tales como loteras, bingos, 1. Se debe proceder a registrar las salas de
rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros juegos de casino y mquinas tragamonedas.
aparatos electrnicos, casinos de juego y
eventos hpicos.
6. DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Actividades conjuntas
Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas
EL SATELITE S.A. es una empresa que tiene
una sala de juegos en el distrito de San Isidro, en
donde realiza la explotacin conjunta de juegos de
casino y mquinas tragamonedas. Al respecto, nos
piden determinar el Impuesto que corresponde al
mes de Marzo del 2011, teniendo en cuenta la 2. Se determina la base imponible por cada sala
siguiente informacin: y por cada actividad
JUEGOS DE MQUINAS
DETALLE
CASINOS TRAGAMONEDAS
Monto recibido por apuestas 70,000 200,000
Premios otorgados 50,000 150,000
SOLUCIN:
De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.5
del artculo 38 de la Ley, la base imponible del
Impuesto se determina de manera independiente
por cada actividad y cada establecimiento.
Es decir, cuando en un establecimiento se explo-
ten conjuntamente Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas, la determinacin de la base impo-
nible y el pago del impuesto se har de manera inde-
pendiente por cada una de estas actividades. As:
a) Determinacin del Ingreso Neto Mensual
JUEGOS DE MQUINAS
DETALLE
Monto recibido por apuestas 70,000 200,000
Premios otorgados (50,000) (150,000)
Ingreso Neto Mensual 20,000 50,000
b) Determinacin de la Base Imponible

JUEGOS DE MQUINAS 3. Se realiza la liquidacin del impuesto.
DETALLE
Ingreso Neto Mensual 20,000. 50,000.
Gastos de Mantenimiento (2%) (400) (1,000)
Base Imponible Impuesto 19,600 49,000.
c) Determinacin del Impuesto a los Juegos de
Casino y Mquinas Tragamonedas
JUEGOS MQUINAS
DETALLE
DE CASINOS TRAGAMONEDAS
Base Imponible Impuesto 19,600 49,000.
Tasa 12% 12% 12%
Impuesto a los Juegos Casino
2,352 5,880
y Mquinas Tragamonedas
Empresas de Casinos y Mquinas Tragamonedas

ENUNCIADO
La empresa "EL MUNDO MGICO" S.A.C., dedicada a la explotacin de juegos de casino y mquinas
tragamonedas, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:
EL MUNDO MGICO S.A.C.

Al 31 de Diciembre de 2010
(En Nuevos Soles)
Caja y bancos 179,000 Tributos por pagar 140,000
Clientes 104,000 Remun. y Partic. Pagar 65,000
Cuentas por cobrar diversas 5,800 Proveedores 27,000
Total Activo Corriente 288,800 Total Pasivo Corriente 232,000
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Inmuebles, maq. y equipo (neto) 480,000 Capital 491,100
Intangibles (neto) 24,000 Resultados acumulados 69,700
Total Activo No corriente 504,000 Total Patrimonio 560,800
El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el siguiente:

Staff Contable
ACTIVOS IMPORTE
Efectivo 8,600
Cuenta Corriente Banco de Crdito 170,400
Facturas por cobrar 54,000
Letras por cobrar 50,000
Prstamos al personal 5,800
Terrenos 90,000
Edificios 180,000
Unidades de Transporte 550,000
Mquinas tragamonedas 120,000
Depreciacin Edificios (54,000)
Depreciacin Unidades de Transporte (330,000)
Depreciacin mquinas tragamonedas (76,000)
Programas de cmputo( Sistema Unificado de tiempo real) 30,000
Amortizacin acumulada (6,000)
PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE

Imp. Juegos y Tragamonedas Diciembre 2010 28,000
IR 3 Categora por pagar 2010 50,000
IR 4 Categora Diciembre 2010 6,000
Essalud Diciembre 2010 20,000
ONP Diciembre 2010 15,000
Impuesto Predial 2010 9,000
Remuneraciones por pagar Diciembre 2010 65,000
Facturas por pagar 22,000
Letras por pagar 5,000
Capital social 491,100
Utilidades acumuladas 69,700
OPERACIONES
Sobre el particular, nos comentan que durante el Perodo Enero 2011 ha realizado las siguientes
operaciones:
1. Con fecha 02 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el depsito del efectivo
en cuenta corriente.
2. Con fecha 07 de Enero, se cancelaron los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.
3. Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelaron las remuneraciones, facturas y letras pendientes
de pago.
4. Al 31 de Enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por concepto de
Juegos de Casinos asciende a la suma de:
INGRESOS NETOS MENSUALES

(NUEVOS SOLES)
DETALLE ENERO 2011
Ingreso neto mensual 500,000
Luego, el monto de S/. 500,000 que corresponde al ingreso neto, es depositado en la cuenta corriente
de la empresa.
5. Durante el mes de Enero del 2011 se han realizado las siguientes compras
FECHA RAZN SOCIAL DETALLE BASE IGV TOTAL FORMA DE PAGO
10.01.2011 PUBLIMARKET SAC Publicidad 4,000.00 760.00 4,760.00 Cheque no negociable
Compra de
12.01.2011 SUPERMARKET SAC 3,500.00 665.00 4,165.00 Cheque no negociable
alimentos
Compra de
15.01.2011 MINIMARKET 2,800.00 532.00 3,332.00 Cheque no negociable
alimentos
15.01.2011 IMPORT PC SRL. Computadora 2,521.00 479.00 3,000.00 Cheque no negociable
20.01.2011 EDEL PERU S.A.A. Energia elctrica 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable
Servicio
20.01.2011 TELEFONEMA SAC 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable
telefnico
20.01.2011 IMPORT TV SAC 20 TV LCD 21 33,614.00 6,386.00 40,000.00 Cheque no negociable
20.01.2011 COMERCIAL LIMPIA SRL. tiles de aseo 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable
22.01.2011 COMISIONES 2000 Comisiones 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque no negociable
22.01.2011 CABLE PERU S.AA Cable 1,000.00 190.00 1,190.00 Cheque no negociable
25.01.2011 FERRETERIA J. MARIA Mantenimiento 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque no negociable

Suministros
UNIFORMES SAN 3000-
25.01.2011 de Consumo 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable
4000MIGUEL
Inmediato
COMERCIAL IPHONE
31.01.2011 Juego de sillas 2,000.00 380.00 2,380.00 Cheque no negociable
S.R.L.
Comisin de
31.01.2011 ADMINISTRACIN SAC 1,552.00 294.00 1,846.00 Cheque no negociable
cobranza
TOTAL 72,987 13,866 86,853
IMPORTANTE
- Las facturas se cancelan al contado, salvo los recibos de servicios pblicos que vencen al mes
siguiente del periodo facturado, los cuales se cancelan el da 31.01.2011.
- Los gastos se distribuyen as: 90% costo de la actividad y 10% gastos administrativos.
6. El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de
S/. 285,000.

Staff Contable
PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE
SUELDO ONP IR 5 NETO A PAGAR ESSALUD 9% TOTAL PLANILLA
Personal Administrativo 50,000 6,500 2,800 40,700 4,500 54,500
Personal de mantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600
Seguridad 170,000 22,100 5,600 142,300 15,300 185,300
Azafatas 25,000 3,250 1,000 20,750 2,250 27,250
Total 285,000 37,050 9,400 238,550 25,650 310,650
Las remuneraciones son depositadas el ltimo da de cada mes, en la cuenta de ahorros de cada
trabajador. Estos gastos se distribuyen 90% costo de la actividad y 10% Gastos Administrativos.
7. La CTS es equivalente a S/. 23,750. Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y
10% a Gastos Administrativos.
8. La depreciacin acumulada de enero 2011 es como sigue:
FECHA DE VALOR DE DEPRECIACIN DEPRECIACIN

DETALLE % DE DEP.
ADQUISICIN ACTIVO ANUAL MENSUAL
Terrenos 01.06.2006 90,000 0 - -
Edificaciones 01.06.2006 180,000 5% 9,000 750
Unidades de Transporte 30.03.2007 550,000 20% 110,000 9,167
Mquinas Tragamonedas 30.03.2007 120,000 25% 30,000 2,500
Computadora 15.01.2011 3,000 25% 750 63
20 TV LCD 21 18.01.2011 40,000.00 10% 4,000 333
TOTAL 983,000 153,750 12,813
AMORTIZACIN DEL EJERCICIO

Fecha Costo de Amortizacin Amortizacin Amortizacin Valor en
Detalle Vida til
Adquisicin Adquisicin Acumulada Enero 2011 Acumulada libros
Programadecomputo
(Sistema Unificado en 02.01.2009 30,000 10 aos 6,000 3,000 9,000 21,000
Tiempo real)
Total 30,000 6,000 3,000 9,000 21,000
Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a gastos administrativos.

9. Se reconoce el pago a cuenta del mes de enero 2011. El coeficiente es 0.015.
10. Al 31 de Enero se consumen la totalidad de suministros adquiridos.
11. Se registra el Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas correspondiente a Enero
del 2011. Al respecto debe considerarse que el ingreso neto obtenido equivale a S/. 500,000, el
cual es la diferencia entre el monto total de apuestas menos los premios entregados.
SE PIDE
Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General
para Empresas (PCGE).
SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "EL MUNDO MGICO"
S.A.C., dedicada a la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas; para ello
consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
1. LIBRO DIARIO
PERODO : Enero 2011

RUC : 20438944551
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : "EL MUNDO MGICO" S.A.C.
02-Ene. Reinicio de Actividades 2011 y Traslado al PCGE
XX
10 CAJA Y BANCOS 179,000
101 Caja 8,600
104 Cuenta corriente Banco Nacin 170,400
12 CLIENTES 104,000
121 Facturas por cobrar 54,000
123 Letras por cobrar 50,000
14 CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL 5,800
141 Prstamos al personal 5,800
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 940,000
331 Terrenos 90,000
332 Edificios y otras construcciones 180,000
334 Unidades de transporte 550,000
336 Equipos Diversos
3361 Mquinas Tragamonedas 120,000
349 Otros Intangibles
3491 Sistema unificado en tiempo real 30,000
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 466,000
393 Depreciacin Inm. Maquinaria y Equipo
3931 Edificios 54,000
3936 Equipos Diversos 76,000
39491 Sistema unificado en tiempo real 6,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 140,000
4017 Impuesto a la Renta -
40171 Retencin 4 Categora 6,000
40173 IR 3 categora 50,000
403 Contribuciones a instituciones pblicas
4031 Essalud 20,000
4032 ONP 15,000
405 Gobierno local
4051 Impuesto Predial 9,000
409 Otros Tributos
4091 Impuesto a los Juegos y Mquinas Tragamonedas 28,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000
411 Remuneraciones por pagar 65,000
Libro Diario 13
Staff Contable
42 PROVEEDORES 27,000
421 Facturas por pagar 22,000
423 Letras por pagar 5,000
50 CAPITAL 491,100
501 Capital social 491,100
59 RESULTADOS ACUMULADOS 69,700
591 Utilidades no distribuidas 69,700
x/x Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio del Ejercicio 2011.
XX
101 Caja 8,600
1041 Cuentas corrientes operativas 170,400
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 104,000
1212 Emitidas en cartera 54,000
123 Letras por cobrar
1231 En cartera 50,000
14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS)
DIRECTORES Y GERENTES 5,800
144 Personal
1411 Prstamos 5,800
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo 90,000
332 Edificaciones
33211 Costo de adquisicin o construccin 180,000
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo 550,000
3361 Equipo de procesamiento de informacin
(de cmputo)
33611 Costo 120,000
343 Programas de computadoras (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo 30,000
101 Caja 8,600
12 CLIENTES 104,000
331 Terrenos 90,000

3361 Mquinas Tragamonedas 120,000
349 Otros intangibles
3491 Sistema Unificado en tiempo real 30,000
x/x Por la conversin de las cuentas del activo del PCGR al PCGE.
XX
393 Depreciacin Inm. Maquinaria y equipo
40173 IR 3 categora 50,000
4031 Essalud 20,000
4032 ONP 15,000
405 Gobierno local
409 Otros Tributos
4091 Imp. a los juegos y mquinas tragamonedas 28,000
50 CAPITAL 491,100
39 DEPREC. AMORTIZACIN Y AGOTAM. ACUMULADOS 466,000
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones 54,000
39133 Equipos de transporte 330,000
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - Costo
39213 Programas de computadora (software) 6,000
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR 140,000
40171 Renta de tercera categora 50,000
Libro Diario 15
Staff Contable
40172 Renta de cuarta categora 6,000

40173 Renta de quinta categora 12,000
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas 28,000
4031 Essalud 20,000
4032 ONP 15,000
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40615 Impuesto predial 9,000
4111 Sueldos y salarios por pagar 65,000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 27,000
421 Facturas. Boletas y otros compr. Por pagar
4212 Emitidas 22,000
50 CAPITAL 491,100
501 Capital social
5011 Acciones 491,100
5911 Utilidades acumuladas 69,700
x/x Por la conversin de las cuentas del Pasivo y Patrimonio
del PCGR al PCGE.
XX
02-Ene. Depsito en cuenta corriente

XX
101 Caja 8600
02-Ene Por el depsito del efectivo realizado por el tesorero de la empresa.
XX
07-Ene. Cancelacin de tributos pendientes

XX
40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas 28,000
4031 Essalud 20,000
4032 ONP 15,000

4061 Impuestos
07-Ene. Por la cancelacin de los tributos pendientes de pago.
XX
10-Ene. Cancelacin de remuneraciones y cuentas por pagar

XX
421 Facturas boletas y otros compr. por pagar
10-Ene Por la cancelacin de las remuneraciones, facturas y letras
pendientes de pago.
XX
31-Ene. Reconocimiento de Ingresos del mes

XX
101 Caja 500,000
70 VENTAS 500,000
704 Prestacin de Servicios(*)
7041 Terceros 500,000
31 Ene. Por el total de ganancia obtenida por la empresa en las
mquinas tragamonedas.
XX

101 Caja 500,000
31-Ene Por el depsito del efectivo realizado por el tesorero de
la empresa.
XX
31-Ene. Asiento de centralizacin de las compras de enero 2011

XX
* Al no haber una cuenta especfica de ingresos por Actividad, consideramos que los Ingresos obtenidos por la Explotacin de Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas, debe
ir en la Sub cuenta de Ingresos por Prestacin de Servicios.
Libro Diario 17
Staff Contable
3361 Equipos de procesamiento de datos

33611 Costo 3,000
3369 Otros equipos
33691 Costo 40,000
60 COMPRAS 13,447
6032 Suministros 13,447
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 26,836
632 Asesora y consultora
6329 Otros 7,796
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,950
6361 Electricidad 3,570
6364 Telfono 3,570
6367 Cable 1,190
637 Publicidad, publicaciones y relaciones pblicas
6371 Publicidad 4,760
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 3,570
421 Facturas. boletas y otros compr. por pagar
31-Ene. Por las compras efectuadas en el mes de enero 2011.
XX
25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 13,447

252 Suministros
2524 Otros suministros 13,447
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 13,447
31-Ene.Por el ingreso de los suministros al almacn.
XX

252 Suministros
31-Ene.Por el consumo de los suministros adquiridos.
XX
90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 39,468
901 Suministros y gastos diversos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,385
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 43,853
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
31-Ene.Por el destino de los costos y gastos incurridos.
XX
421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar

31-Ene. Por la cancelacin de las facturas por pagar.
XX
31.Ene. Reconocimiento de la planilla de remuneraciones

XX
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 310,650
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 285,000
6271 Rgimen de prestaciones de salud 25,650
4031 Essalud 25,650
4032 ONP 37,050
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 238,550
31-Ene. Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del
mes de enero.
XX

902 Personal 279,585
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 31,065
31-Ene.Por el destino de la planilla de remuneraciones del mes de enero 2011.
XX

31-Ene. Por la cancelacin de las remuneraciones de Enero 2011.
XX
31-Ene. Reconocimiento de la CTS del personal

XX
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por Tiempo de Servicios 23,750
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
Libro Diario 19
Staff Contable

31-Ene. Por el reconocimiento de los beneficios sociales del mes de
enero de 2011.
XX
902 Personal 21,375
31-Ene.Por el destino de los beneficios sociales de los trabajadores.
XX
31-Ene. Reconocimiento de la Depreciacin y Amortizacin del perodo

XX
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 15,813
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de IME - Costo
68141 Edificaciones 750
68143 Equipos de transporte 9 ,167
682 Amortizacin de Intangibles
6821 Amortizacin de Intangibles - Costo
68213 Programas de computadoras (software) 3,000
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 15,813
31-Ene.Por el reconocimiento de la depreciacin y
amortizacin del ejercicio.
XX
903 Depreciacin del ejercicio
904 Amortizacin de Intangibles 2,700
31-Ene.Por el destino de la depreciacin y de la amortizacin del ejercicio.
XX
31-Ene. Reconocimiento del Pago a cuenta del perodo

XX
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 7,500
189 Otros gastos contratados por anticipado

31-Ene. Por el reconocimiento del P/A/C del IR de Enero 2011.
XX
31-Ene. Reconocimiento del Impuesto a los Juegos de Casino y Tragamonedas

XX
64 GASTOS POR TRIBUTOS 58,800
6414 Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas 58,800
40182 Imp. a los juegos de casino y mquinas tragamonedas 58,800
31-Ene. Por el reconocimiento del imp.a los juegos de casino y mquinas
tragamonedas correspondientes al mes de enero 2011.
XX
905 Impuestos por Actividad
31-Ene. Por el destino de los gastos por tributos.
XX
Libro Diario 21
Staff Contable
2. LIBRO MAYOR
PERODO : Enero 2011

RUC : 20438944551
121 Facturas por cobrar

101 Caja (PCGR) 104 Cuentas Corrientes (PCGR)
(PCGR)
8,600 8,600 170,400 170,400 54,000 54,000
8,600 8,600 170,400 170,400 54,000 54,000
141 Prstamos al personal

123 Letras por cobrar (PCGR) 331 Terrenos (PCGR)
(PCGR)
50,000 50,000 5,800 5,800 90,000 90,000
50,000 50,000 5,800 5,800 90,000 90,000
332 Edificios y otras construcciones 3361 Mquinas Tragamonedas

334 Unidades de transporte (PCGR)
(PCGR) (PCGR)
180,000 180,000 550,000 550,000 120,000 120,000
180,000 180,000 550,000 550,000 120,000 120,000
3491 Sistema unificado en tiempo 3932 Unidades de transporte

3931 Edificios (PCGR)
real (PCGR) (PCGR)
30,000 30,000 54,000 54,000 330,000 330,000
30,000 30,000 54,000 54,000 330,000 330,000
39491 Sistema unificado en 4091 Imp. Juegos tragamonedas

3936 Equipos Diversos (PCGR)
tiempo real (PCGR) (PCGR)
76,000 76,000 6,000 6,000 28,000 28,000
76,000 76,000 6,000 6,000 28,000 28,000
40171 Retencin 4 Categora 40172 Retencin 5 Categora 40173 IR 3 categora

(PCGR) (PCGR) (PCGR)
6,000 6,000 12,000 12,000 50,000 50,000
6,000 6,000 12,000 12,000 50,000 50,000
4031 Essalud (PCGR) 4032 ONP (PCGR) 4051 Impuesto Predial (PCGR)
20,000 20,000 15,000 15,000 9,000 9,000
20,000 20,000 15,000 15,000 9,000 9,000
411 Remuneraciones por pagar (PCGR) 421 Facturas por pagar (PCGR) 423 Letras por pagar (PCGR)
65,000 65,000 22,000 22,000 5,000 5,000
65,000 65,000 22,000 22,000 5,000 5,000

501 Capital social (PCGR) 101 Caja (PCGE)
PCGR)
491,100 491,100 69,700 69,700 8,600 8,600
500,000 500,000
491,100 491,100 69,700 69,700 508,600 508,600
1041 Cuentas Corrientes operativas

1212 Emitidas (PCGE) 1231 En cartera (PCGE)
(PCGE)
170,400 140,000 54,000 50,000
8,600 92,000
500,000 86,853
238,550
679,000 557,403 54,000 50,000
189 Otros gastos contratados por

1411 Prstamos (PCGE) 2524 Otros Suministros (PCGE)
anticipado (PCGE)
5,800 7,500 13,447 13,447
5,800 7,500 13,447 13,447
33211 Costo de adquisicin o

3311 Terrenos (PCGE) 33411 Costo (PCGE)
construccin (PCGE)
90,000 180,000 550,000
90,000 180,000 550,000
33611 Costo (PCGE) 33691 (PCGE) 34311 Costo (PCGE)

120,000 40,000 30,000
3,000
123,000 40,000 30,000
39131 Edificaciones 39133 Equipos de transporte 39135 Equipos Diversos

(PCGE) (PCGE) (PCGE)
54,000 330,000 2,896
750 9,167 76,000
54,750 339,167 78,896
Libro Mayor 23
Staff Contable
39213 Programas de computadora 40171 Renta de tercera categora 40172 Renta de cuarta categora
(software) (PCGE) (PCGE) (PCGE)
6,000 50,000 50,000 6,000 6,000
3,000 7,500
9,000 50,000 57,500 6,000 6,000
40173 Renta de quinta categora 40182 Imp. a los juegos mquinas

4031 ESSALUD (PCGE)
(PCGE) tragamonedas (PCGE)
12,000 12,000 28,000 28,000 20,000 20,000
9,400 58,800 25,650
12,000 21,400 28,000 86,200 20,000 45,650

4032 ONP (PCGE) 40615 Impuesto predial (PCGE)
(PCGE)
15,000 15,000 9,000 9,000 65,000 65,000
37,050 238,550 238,550
15,000 52,050 9,000 9,000 303,550 303,550
4151 Compensacin por Tiempo de

4212 Emitidas (PCGE) 423 Letras por pagar (PCGE)
Servicios
22,000 22,000 5,000 5,000 23,750
86,853 86,853
108,853 108,853 5,000 5,000 23,750

5011 Acciones (PCGE) 6032 Suministros (PCGE)
(PCGE)
491,100 69,700 13,447
491,100 69,700 13,447
627 Rgimen de prestaciones de

6132 Suministros (PCGE) 6211 Sueldos y salarios (PCGE)
salud (PCGE)
13,447 285,000 25,650
13,447 285,000 25,650
6291 Compensacin por Tiempo 6343 Mantenimiento y reparacin

6329 Otros (PCGE)
de Servicios (PCGE) (PCGE)
23,750 7,796 5,950
23,750 7,796 5,950
6361 Electricidad (PCGE) 6364 Telfono ( PCGE) 6367 Cable (PCGE)

3,570 3,570 1,190
3,570 3,570 1,190
6414 Imp. a los juegos de casino y

6371 PUBLICIDAD (PCGE) 656 Suministros (PCGE)
mquinas tragamonedas (PCGE)
4,760 58,800 3,570
13,447
4,760 58,800 17,017
68141 Edificaciones (PCGE) 68143 Equipos de transporte (PCGE) 8145 Equipos Diversos (PCGE)
750 9,167 2,896
750 9,167 2,896
68213 Programas de computadoras 791 Cargas imp. a cuenta de costos

7041 Terceros (PCGE)
(software) (PCGE) y gastos (PCGE)
3,000 500,000 43,853
310,650
23,750
15,813
58,800
3,000 500,000 452,866
90 Costo de la Actividad (PCGE) 94 Gastos Administrativos (PCGE)

39,468 4,385
279,585 31,065
21,375 1,581
14,232 2,375
58,800
413,460 39,406
Libro Mayor 25
3. BALANCE DE COMPROBACIN

PERODO : Enero 2011

RUC : 20438944551
Staff Contable
RESULTADO POR RESULTADO POR

SUMAS SALDOS INVENTARIO
CTA DESCRIPCIN NATURALEZA FUNCIN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
101 Caja (PCGR) 8,600 8,600 -
1041 Cuentas corrientes (PCGR) 170,400 170,400 -
121 Facturas por cobrar (PCGR) 54,000 54,000 -
123 Letras por cobrar (PCGR) 50,000 50,000 -
141 Prstamos al personal (PCGR) 5,800 5,800 -
331 Terrenos (PCGR) 90,000 90,000 -
Edificios y otras construcciones
332 180,000 180,000 -
(PCGR)
334 Unidades de transporte (PCGR) 550,000 550,000 -
3361 Mquinas Tragamonedas (PCGR) 120,000 120,000 -
Sistema unificado en tiempo real
3491 30,000 30,000 -
(PCGR)
3931 Edificios (PCGR) 54,000 54,000 -
3932 Unidades de transporte (PCGR) 330,000 330,000 -
3936 Mquinas Tragamonedas (PCGR) 76,000 76,000 -
Sistema unificado en tiempo real
3949 6,000 6,000 -
(PCGR)
Imp. Juegos y mquinas
409 28,000 28,000 -
tragamonedas (PCGR)
40171 Retencin 4 Categora (PCGR) 6,000 6,000 -
40172 Retencin 5 Categora (PCGR) 12,000 12,000 -
40173 IR 3 categora (PCGR) 50,000 50,000 -
4031 Essalud (PCGR) 20,000 20,000 -
4032 ONP (PCGR) 15,000 15,000 -
4051 Impuesto Predial (PCGR) 9,000 9,000 -
411 Remuneraciones por pagar (PCGR) 65,000 65,000 -
421 Facturas por pagar (PCGR) 22,000 22,000 -
423 Letras por pagar (PCGR) 5,000 5,000 -
501 Capital social (PCGR) 491,100 491,100 -
591 Utilidades no distribuidas (PCGR) 69,700 69,700 -
101 Caja (PCGE) 508,600 508,600 -
1041 Cuentas Corrientes operativas (PCGE) 679,000 557,403 121,597 121,597
1212 Emitidas (PCGE) 54,000 54,000 54,000
1231 En cartera (PCGE) 50,000 50,000 50,000
1411 Prstamos (PCGE) 5,800 - 5,800 5,800
189 Otros gastos contr. por anticipado (PCGE) 7,500 7,500 7,500
2524 Suministros (PCGE) 13,447 13,447 - -
3311 Terrenos (PCGE) 90,000 90,000 90,000
Costo de adquisicin o construccin
33211 180,000 180,000 180,000
(PCGE)
33411 Costo (PCGE) 550,000 550,000 550,000
33611 Costo (PCGE) 123,000 123,000 123,000
33691 Costo (PCGE) 40,000 40,000 40,000
34311 Costo (PCGE) 30,000 30,000 30,000
39131 Edificaciones (PCGE) 54,750 54,750 54,750
39133 Equipos de transporte (PCGE) 339,167 339,167 339,167
39135 Equipos Diversos (PCGE) 78,896 78,896 78,896
Programas de computadora
39213 9,000 9,000 9,000
(software) (PCGE)
40171 Renta de tercera categora (PCGE) 50,000 57,500 7,500 7,500
40172 Renta de cuarta categora (PCGE) 6,000 6,000 - -
40173 Renta de quinta categora (PCGE) 12,000 21,400 9,400 9,400
Imp. Juegos y mquinas
40182 28,000 86,800 58,800 58,800
tragamonedas (PCGE)
4031 Essalud (PCGE) 20,000 45,650 25,650 25,650
4032 ONP (PCGE) 15,000 52,050 37,050 37,050
40615 Impuesto predial (PCGE) 9,000 9,000 - -
4111 Sueldos y salarios por pagar (PCGE) 303,550 303,550 - -
Compensacin por Tiempo de
4151 23,750 23,750 23,750
Servicios (PCGE)
4212 Emitidas (PCGE) 108,853 108,853 - -
423 Letras por pagar (PCGE) 5,000 5,000 - -
5011 Acciones (PCGE) 491,100 491,100 491,100
Staff Contable
5911 Utilidades acumuladas (PCGE) 69,700 69,700 69,700
6032 Suministros (PCGE) 13,447 13,447
6132 Suministros (PCGE) 13,447 13,447
6211 Sueldos y salarios (PCGE) 285,000 285,000 285,000
6291 23,750 23,750 23,750
Servicios (PCGE)
Rgimen de prestaciones de salud
627 25,650 25,650 25,650
(PCGE)
6329 Otros (PCGE) 7,796 7,796 7,796
6371 Publicidad (PCGE) 4,760 4,760 4,760
6364 Telefono (PCGE) 3,570 3,570 3,570
6367 Cable (PCGE) 1,190 1,190 1,190
6361 Electricidad (PCGE) 3,570 3,570 3,570
6343 Mantenimiento y reparacin (PCGE) 5,950 5,950 5,950
6363 Agua (PCGE) - - -
Imp. a los juegos y mquinas
6414 58,800 58,800 58,800
tragamonedas (PCGE)
656 Suministros (PCGE) 17,017 17,017 17,017
68141 Edificaciones (PCGE) 750 750 750
68143 Equipos de transporte (PCGE) 9,167 9,167 9,167
68145 Equipos Diversos (PCGE) 2,896 2,896 2,896
Programas de computadoras
68213 3,000 3,000 3,000
(software) (PCGE)
7041 Terceros (PCGE) 500,000 500,000 500,000 500,000
Cargas imp. a cuenta de costos y
791 452,866 452,866
gastos (PCGE)
90 Costo del Servicio (PCGE) 413,460 413,460 413,460
94 Gastos Administrativos (PCGE) 39,406 39,406 39,406
TOTAL 6,325,529 6,325,529 2,171,076 2,171,076 1,251,897 1,204,763 452,866 500,000 452,866 500,000
RESULTADO DEL EJERCICIO 47,134 47,134 47,134
TOTALES 1,251,897 1,251,897 500,000 500,000 500,000 500,000
4.
ESTADOS FINANCIEROS

Al 31 de Enero de 2011
(En Nuevos Soles)
Efectivo y eq. de efectivo 121,597 Tributos por pagar 138,400
Cuentas por cobrar-Terceros 104,000 Comp. por tiempo de servicios 23,750
Cuentas por cobrar a accionistas 5,800 Total Pasivo Corriente 162,150
Gastos por anticipado 7,500
Total Activo Corriente 238,897 PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE Capital 491,100
Inmuebles, maq, y equipo (neto) 510,187 Resultados acumulados 69,700
Intangibles (neto) 21,000 Resultados del ejercicio 47,134
Total Activo 770,084 Total Pasivo y Patrimonio 770,084
Staff Contable

Estado de Resultados
(En Nuevos Soles)
S/.
Prestacin de servicios 500,000
Costo de la actividad (413,460)
Gastos Administrativos (39,406)
Utilidad Operativa 47,134

Estado de Cambios en el Patrimonio
(En Nuevos Soles)
CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL
Saldos al 02 de Enero del 2011 491,100 69,700 560,800

Resultados del ejercicio 47,134 47,134
Saldos al 31 de Enero del 2011 491,100 116,834 607,934

Estado de Flujos de Efectivo
(En Nuevos Soles)
EJERCICIO O
ACTIVIDADES
PERODO
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 500,000
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios (70,853)
Pago de remuneraciones y beneficios sociales (303,550)
Pago de tributos (140,000)
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin (14,403)
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo (43,000)
Pagos por compra de activos intangibles
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin (43,000)
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de

-
Financiamiento
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo (57,403)
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 179,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 121,597
Staff Contable
Anexos
ANEXO N 1
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN DEL EJERCICIO

(ENERO 2011)
DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
FECHA COSTO DE DEPRECIACIN DEPRECIACIN DEPRECIACIN VALOR

DETALLE VIDA TIL
ADQUISICIN ADQUISICIN ACUMULADA ENERO 2011 ACUMULADA EN LIBROS
Terrenos 01.06.2006 90,000 - - - - 90,000
Edificios 01.06.2006 180,000 20 aos 54,000 750 54,750 125,250
Unidades de
30.03.2007 550,000 5 aos 330,000 9,167 339,167 210,833
Transporte
Mquinas
30.03.2007 120,000 4 aos 76,000 2,500 78,500 41,500
Tragamonedas
Computadora 15.01.2011 3,000 4 aos - 63 63 2,938
20 TV LCD 21 18.01.2011 40,000 10 aos - 333 333 39,667
Total 983,000 460,000 12,813 472,813 510,187
COSTO DEL GASTOS

DETALLE TOTAL
SERVICIO ADMINISTRATIVOS
Edificios 675 75 750
Unidades de Transporte 8,250 917 9,167
Mquinas Tragamonedas 2,250 250 2,500
Computadora 56 6 63
20 TV LCD 21 300 33 333
Total 11,532 1,281 12,813

Detalle Vida til
Programa de
cmputo (Sistema
02.01.2010 30,000 10 aos 6,000 3,000 9,000 21,000
Unificado en Tiempo
Real)
Total 30,000 6,000 3,000 9,000 21,000
COSTO DEL GASTOS

DETALLE TOTAL
Programa de cmputo
2,700 300 3,000
(Sistema Unificado en Tiempo Real)
Total 2,700 300 3,000
ANEXO N 2
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

(ENERO 2011)
Total Ingresos del mes 500,000

Sistema del coeficiente 0.015
P/A/C del IR Enero 2011 7,500
ANEXO N 3
DETERMINACIN IMPUESTO A LOS JUEGOS Y

MQUINAS TRAGAMONEDAS
(ENERO 2011)
Ingreso Neto Mensual 500,000
(-) Gastos mantenimiento ( 2 % Ingreso neto mensual) (10,000)
Base Imponible 490,000

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas
58,800
Tragamonedas (12%)
Anexos 33
Staff Contable
ANEXO N 4
CLCULO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

(ENERO 2011)
TIPO DE TRABAJADOR SUELDO CTS
Personal Administrativo 50,000 4,167
Personal de Mantenimiento 40,000 3,333
Seguridad 170,000 14,167
Azafatas 25,000 2,083
TOTAL 285,000 23,750
ndice
EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
1. Introduccin ................................................................................................................... 3
2. Naturaleza de los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas ........................................... 3
3. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas ............................................... 3
4. Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta .............................................................. 6
5. Tratamiento para efectos del IGV ...................................................................................... 7
6. Determinacin del Impuesto ............................................................................................ 8
CASO PRCTICO INTEGRAL - EMPRESAS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
Enunciado ..................................................................................................................... 9
Operaciones ................................................................................................................... 10
Solucin ........................................................................................................................ 12
1. Libro Diario............................................................................................................... 13
2. Libro Mayor .............................................................................................................. 22
3. Balance de Comprobacin .......................................................................................... 26
4. Estados Financieros ................................................................................................... 29
ANEXOS
N 1: Depreciacin y Amortizacin del Ejercicio (Enero 2011) ................................................ 32

N 2: Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta (Enero 2011) ................................................... 33
N 3: Determinacin Impuesto a los Juegos y Mquinas Tragamonedas (Enero 2011) ............... 33
N 4: Clculo de la Compensacin por Tiempo de Servicios (Enero 2011) ................................ 34
ndice 35
Aspectos Legales del
SECTOR PESCA
1. MARCO LEGAL principios de pesca responsable, la conservacin

del medio ambiente y la biodiversidad, y
Ley General de Pesca Decreto Ley N
contribuir en el fortalecimiento de los objetivos
25977.- Norma principal, que tiene por objeto
de la Convencin de Conservacin de Recursos
normar la actividad pesquera con el fin de
Vivos Marinos Antrticos (CCRVMA), adoptando
promover su desarrollo sostenido como fuente de
medidas y normas para conservar y proteger los
alimentacin, empleo e ingresos, y de asegurar
recursos marinos vivos antrticos.
un aprovechamiento responsable de los recursos
hidrobiolgicos, optimizando los beneficios Reglamento del Ordenamiento Pesquero del
econmicos, en armona con la preservacin Recurso Merluza Decreto Supremo N 016-
del medio ambiente y la conservacin de la 2003-PRODUCE.- Son objetivos principales del
biodiversidad. ordenamiento de merluza lograr la recuperacin
del recurso merluza en el mediano plazo, para
Reglamento de la Ley General de Pesca
el posterior aprovechamiento sostenido de este
Decreto Supremo N 012-2001-PE.- Regula
recurso y de su fauna acompaante, teniendo
las disposiciones contenidas en la Ley General
en cuenta sus caractersticas biolgicas y
de Pesca, el vigente Reglamento tiene adems
poblacionales, considerando los principios de la
el propsito de simplificar todas las normas
pesca responsable, la conservacin del medio
y modificaciones dictadas y de incluir los
ambiente y la biodiversidad. Asmismo, armonizar
mecanismos para generar estabilidad jurdica y
la participacin de los diferentes agentes
econmica que alienten a la inversin privada
involucrados en la extraccin y procesamiento del
en el sector pesquero, compatibilizando dichas
recurso merluza.
normas con los criterios de manejo responsable
y aprovechamiento sostenible de los recursos Reglamento de Ordenamiento Pesquero del Atn
hidrobiolgicos. El Reglamento dispone, entre - Decreto Supremo N 032-2003-PRODUCE
otros, la aprobacin de normas con la finalidad (04.11.03) .- Son objetivos del ordenamiento el
de establecer los principios, las normas y aprovechamiento racional y sostenido de los stocks de
medidas regulatorias aplicables a los recursos atunes y especies afines tanto en aguas jurisdiccionales
hidrobiolgicos que deban ser administrados peruanas como en alta mar, mediante la aplicacin
como unidades diferenciadas, como los que se de medidas para el ordenamiento y conservacin de
describen a continuacin: su pesquera. El desarrollo de la pesquera de atunes
mediante la conformacin de una flota atunera nacional
Reglamento del Ordenamiento Pesquero del
especializada y la participacin activa del Per en los
Calamar Gigante o Pota - Decreto Supremo
mecanismos de cooperacin subregional, regional
N 013-2001-PE.- Esta norma tiene como
y global para la investigacin, proteccin y manejo
objetivos: El aprovechamiento racional y sostenido
integral de las especies altamente migratorias.
del calamar gigante o pota, tomando en cuenta
las caractersticas biolgicas y poblacionales del Reglamento de Ordenamiento Pesquero de Jurel
recurso, as como la optimizacin de los beneficios y Caballa - Decreto Supremo N 011-2007-
obtenidos por su explotacin. PRODUCE.- Tiene por objetivos el promover
la explotacin racional de los recursos jurel y
Reglamento de Ordenamiento Pesquero del
caballa, la proteccin del ecosistema marino y la
Bacalao de Profundidad Resolucin Ministerial
preservacin de la biodiversidad en concordancia
N 236-2001-PE.- Tiene como objetivos:
con los principios y normas de la Ley General de
Promover el desarrollo integral de la pesquera
Pesca y disposiciones complementarias, y tambin
del bacalao de profundidad y garantizar el
de contribuir a la diversificacin y desarrollo de
uso racional y sostenido del recurso y de su
la pesca como fuente de alimentacin, empleo y
fauna acompaante, teniendo en cuenta las
divisas.
caractersticas biolgicas, poblacionales y los
Aspectos Legales 3
Staff Contable
Reglamento de Ordenamiento Pesquero y A la pesquera pelgica le sigue en importancia

Acucola para la Cuenca del Lago Titicaca - la denominada pesquera demersal o de arrastre
Decreto Supremo N 023-2008-PRODUCE.- El costero. El principal recurso explotado por esta
objetivo del Reglamento es establecer las bases pesquera es la merluza (Merluccius gayi). A
para el aprovechamiento racional y sostenible de principios de la presente dcada, la delicada
los recursos hidrobiolgicos, y para el desarrollo situacin de este recurso motiv la aprobacin de un
de la pesquera y de las actividades acucolas nuevo Reglamento de Ordenamiento Pesquero con
en la cuenca del Lago Titicaca, de acuerdo a los el propsito de lograr su recuperacin en el mediano
principios del Cdigo de Conducta para la Pesca plazo y su aprovechamiento sostenido y el de su
Responsable, as como la preservacin de los fauna acompaante. Tambin se cre una Comisin
ecosistemas y de la diversidad biolgica. Objetivo Tcnica cuya funcin es proponer la adopcin de
del Reglamento es tambin establecer el marco medidas de ordenacin pesquera en base a los
normativo, adaptado a la realidad de la cuenca estudios biolgico-pesqueros y a los factores socio-
del Lago Titicaca, con la finalidad de lograr un econmicos; en esta Comisin est integrado el
equilibrio dinmico entre el crecimiento econmico, sector empresarial de la industria pesquera.
el fomento de las inversiones y la conservacin Otra pesquera importante es la denominada
de los recursos, incluyendo la proteccin del artesanal o de menor escala que es ejercida
ambiente y de la diversidad biolgica. por embarcaciones pesqueras con capacidad de
Reglamento de Ordenamiento Pesquero de la bodega hasta 32,6 m3, sobre recursos ubicados
Amazona Peruana Decreto Supremo N 015- mayormente en la zona litoral costera; estos
2009-PRODUCE.- Tiene por objetivo establecer recursos comprenden una variedad estimada de
las bases para el aprovechamiento racional y 220 especies de las cuales aproximadamente
sostenible de los recursos hidrobiolgicos y el el 80 por ciento son peces; 17 por ciento
desarrollo de la pesquera amaznica, de acuerdo a invertebrados; 2 por ciento algas y el 1 por ciento
los principios del Cdigo de Conducta para la Pesca otros recursos. Esta pesquera se desarrolla con
Responsable, la preservacin de los ecosistemas y base en alrededor de 200 caletas pesqueras a lo
de la diversidad biolgica, y garantizar el equilibrio largo del litoral peruano y el principal destino de
dinmico entre el crecimiento econmico, el sus capturas es el abastecimiento para consumo
fomento de las inversiones y la conservacin de los humano directo fresco. La extraccin de la
recursos, incluyendo la proteccin del ambiente y pesquera artesanal, en el ao 2008, fue cercana
de la diversidad biolgica. a las 721 mil toneladas.
2. LA ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PER1 En aos recientes parte de la flota de pequea
escala se diversific hacia la captura del calamar
El sector pesquero es un elemento estratgico para
gigante o pota, habiendo logrado capturas
la economa del Per, principalmente por ser una
importantes de hasta 485 mil toneladas (2008).
importante fuente generadora de divisas despus
de la minera. Se destaca particularmente la Se considera que otras pesqueras marinas
importancia de la pesquera martima y en menor pueden experimentar cierto grado de desarrollo
grado la pesca continental y la acuicultura. mediante la diversificacin de las tcnicas de
captura y de procesamiento tradicional, aunque
La actividad pesquera peruana est tradicionalmente
para este cambio se requieren embarcaciones
sustentada en los recursos pesqueros marinos
especializadas, particularmente ha sido el caso
pelgicos2, principalmente en la anchoveta
(Engraulis ringens) y en otros recursos como el de atunes y del bacalao de profundidad. As
jurel (Trachurus murphyi) y caballa (Scomber mismo se han logrado identificar algunos recursos
japonicus). En aos recientes se ha incrementado potenciales como langostinos rojos de profundidad
la participacin en la captura de otros recursos y la centolla o cangrejo gigante, los cuales podran
como pota (Dosidicus gigas), dorado o perico sustentar nuevas pesqueras en el futuro.
(Coryphaena hippurus) entre otros. Las pesqueras continentales se realizan
principalmente en los ros y cochas de la
1
Informacin tomada del Informe. Perfiles sobre la Pesca y Acuicultura por pases Amazona, en algunas lagunas de la sierra y selva
Visin General del Sector Pesquero Nacional Per. Organizacin de las Naciones
Unidas para la Agricultura y la Alimentacin. Mayo de 2010. alta y en el Lago Titicaca. En el ao 2007, la
2
La pesca pelgica se efecta mar adentro a travs de grandes embarcaciones y pesca continental extrajo 43 mil toneladas de
puede durar un tiempo prolongado. Adems en esta pesca tambin se industrializa
el producto capturado. pescado.
Aplicacin por Sectores del PCGE - Pesquera
Las actividades acucolas marinas y continentales en su para el ao 2008 fue de 94 millones de dlares para
conjunto produjeron una cosecha de 43 mil toneladas el mismo ao. La produccin acucola marina signific
en el 2008. El valor de las exportaciones acucolas un 65.24% y la continental un 34.76%.
INVESTIGACIN Y CAPACITACIN
La Investigacin Pesquera est orientada a obtener y proporcionar permanentemente las bases
cientficas que sustentan el desarrollo integral y armnico del proceso pesquero.
La capacitacin est orientada a optimizar el desarrollo de la actividad pesquera mediante la promo-
cin integral del potencial humano que participa en el quehacer pesquero.
EXTRACCIN
La extraccin es la fase de la actividad pesquera que tiene por objeto la captura de los recursos
hidrobiolgicos mediante la pesca, caza acutica o la recoleccin.
La Extraccin se clasifica en:
A De menor escala o Artesanal
C a) Comercial
De mayor escala
T
V
Investigacin cientfica
I
D b) No Comercial Deportiva
A
Subsistencia
D
P
PROCESAMIENTO
E El procesamiento es la fase de la actividad pesquera destinada a utilizar recursos hidrobiolgicos,
S con la finalidad de obtener productos elaborados y/o preservados.
Q
U
E COMERCIALIZACIN
La comercializacin interna y externa de los productos pesqueros es libre de acuerdo a ley.
R
A
ACTIVIDAD PESQUERA ARTESANAL

La realizada con el empleo de embarcaciones menores o sin ellas, con predominio del trabajo
manual.
ACUICULTURA
Es la actividad que consiste en el cultivo y produccin de especies acuticas, realizada en un medio
seleccionado y controlado, abarcando su ciclo biolgico completo o parcial, en ambientes hdricos
naturales o artificiales, tanto en las aguas marinas como en las continentales.
Aspectos Legales 5
Empresas del Sector Pesca
ENUNCIADO
La empresa CONSERVAS DEL MAR S.A.C. ubicada en la Ciudad de Chimbote se dedica a la
produccin y comercializacin de conservas de pescado a nivel nacional, y al 31 de mayo de 2011 nos
presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:
CONSERVAS DEL MAR S.A.C.

Al 31 de Mayo de 2011
(En Nuevos Soles)

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 10,000 Cuentas por Pagar Comerciales 17,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 15,000 Otras cuentas por pagar 11,000
Otras cuentas por cobrar 9,000
Existencias 24,000

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 90,000 Obligaciones financieras 45,000
Activos Intangibles 12,000 Total Pasivo No Corriente 45,000
Total Activo No Corriente 102,000
PATRIMONIO
Capital 50,000
Total Patrimonio 87,000
OPERACIONES
Asimismo, se conoce que durante el mes de junio del 2011, se han efectuado las siguientes operaciones
contables:
1. El 02.06.2011 se compra al crdito a la empresa PESCA NATIVA S.R.L. 500 toneladas mtricas
(TM) de sardina, producto apto para la produccin de conservas por el importe de S/. 7,000.
2. El 04.06.2011 se adquiere 120 litros de aceite vegetal a la empresa PALMITOS VERDES S.A.C.
por la suma total de S/. 2,000 ms IGV. Se paga con cheque.
3. El 06.06.2011 la empresa adquiere 500 latas para conserva por un importe total de S/. 600 ms
IGV. Se paga en efectivo.
4. El 09.06.2011 se compra 140 galones de petrleo a la empresa PETRAPLUS S.A.C. por un
importe de S/. 700 ms IGV. Se paga el 50 % con cheque.
5. El 14.06.2011 se retiran del almacn los siguientes bienes, para destinarlos al proceso
productivo:
- Sardinas
- Aceite vegetal
- Latas
- Petrleo
6. El 23.06.2011 se registran y se pagan con dinero de la cuenta corriente los recibos de servicios
pblicos por los siguientes importes:
DETALLE VALOR (S/.) IGV (S/.) TOTAL (S/.)
Recibo de Agua 400 72 472

Recibo de Luz 350 63 413
Recibo de Telfono 250 45 295
TOTAL 1,000 180 1,180
La distribucin de los gastos se realiza de la siguiente forma:

70 % para Costo de Produccin
20 % para Gastos Administrativos
10 % para Gastos de ventas
7. El 26.06.2011 se incurre en gastos de mantenimiento de planta por la suma de S/. 300, segn
recibo por honorarios del Sr. Benjamn Morales. Este recibo fue pagado en efectivo.
8. El 27.06.2011 se cobran facturas que estaban pendientes al 30.11.2011 por un monto de
S/. 8,000. Asimismo, se paga una parte del pasivo por compra de activo inmovilizado por la suma
de S/. 5,000.
9. El 30.06.2011, a continuacin, se muestra el resumen de Planilla Mensual de Remuneraciones:
REMUNERACIONES
ONP NETO A PAGAR ESSALUD
TOTALES
S/. 7,000 S/. 910 S/. 6,090 S/. 630

Staff Contable
Las remuneraciones se pagan va transferencia de fondos de la cuenta corriente de la empresa a la

cuenta de los trabajadores.
La distribucin de los gastos de planilla se realiza de la siguiente forma:
10. El 30.06.2011 se calcula la depreciacin del mes en S/. 1,500 y la amortizacin en S/. 300.
La distribucin de la depreciacin y amortizacin se realiza de la siguiente forma:
11. El 30.06.2011 el rea de produccin nos informa que luego de haber efectuado el proceso
productivo, se han obtenido 8,500 conservas que se encuentran listas para su venta. Asimismo,
nos seala que como resultado del proceso se han obtenido desechos valorizados en S/. 901.
12. El 30.06.2011 se efecta la venta al crdito de 1,000 conservas a la empresa MUNDO RAIZ
S.A.C. por la suma total de S/. 3,500 ms IGV.
El costo de ventas asciende a S/. 2,000.
SOLUCIN
A continuacin desarrollaremos el caso planteado, efectuando la contabilizacin y registro de las

operaciones descritos en los siguientes libros y estados contables:
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Balance de Comprobacin
- Estado de Situacin Financiera
- Estado de Resultado Integral
1. LIBRO DIARIO
PERIODO : Junio 2011

RUC : 20438944586
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : CONSERVAS DEL MAR S.A.C.
Asiento de Reapertura
XX
101 Caja 1,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas 9,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 15,000.00
1212 Emitidas en cartera 15,000.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 9,000.00
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compaas aseguradoras 9,000.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 24,000.00
2111 Conservas de pescado 24,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 110.000.00
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo 30,000.00
332 Edificaciones
33211 Costo de adquisicin o construccin 50,000.00
33311 Costo de adquisicin o construccin 20,000.00
3351 Muebles
33511 Costo 6,000.00
3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)
33611 Costo 4,000.00
34 INTANGIBLES 15,000.00
342 Patentes y propiedad industrial
3421 Patentes
34211 Costo 15,000.00
39135 Equipos diversos 3,000.00
39212 Patentes y propiedad industrial 3,000.00
Libro Diario 9
Staff Contable
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 17,000.00

4212 Emitidas 17,000.00
4511 Instituciones financieras 45,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 11,000.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 11,000.00
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital social
5011 Acciones 50,000.00
58 RESERVAS 10,000.00
582 Legal 10,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 27,000.00
5911 Utilidades acumuladas 27,000.00
x/x Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio de las operaciones.
XX
Compra de Sardinas
XX
60 COMPRAS 7,000.00
602 Materias primas
6021 Materias primas para productos manufacturados 7,000.00
4212 Emitidas 7,000.00
x/x Por la compra de sardinas para la produccin de conservas de pescado.
XX
612 Materias primas
x/x Por el ingreso de las materias primas al almacn.
XX
Compra de Aceite Vegetal
XX
60 COMPRAS 2,000.00
6031 Materiales auxiliares 2,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 360.00
40111 IGV - Cuenta propia 360.00
4212 Emitidas 2,360.00
x/x Por la compra de aceite vegetal para la produccin de conservas de pescado.
XX
XX
x/x Por el ingreso de las materiales auxiliares al almacn.
XX
4212 Emitidas 2,360.00
x/x Por el pago efectuado.
XX
Compra de latas para Conservas
XX
60 COMPRAS 600.00
604 Envases y embalajes
6041 Envases 600.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR 108.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 708.00
4212 Emitidas 708.00
x/x Por la compra de latas para conservas.
XX
26 ENVASES 600.00
261 Envases 600.00
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 600.00
6141 Envases 600.00
x/x Por el ingreso de los envases al almacn.
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 708.00
101 Caja 708.00
XX
Libro Diario 11
Staff Contable
Compra de Combustible
XX
60 COMPRAS 700.00
6032 Suministros 700.00
x/x Por la compra de combustible para las maquinarias.
XX
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 700.00
252 Suministros
2521 Combustibles 700.00
x/x Por el ingreso de los suministros al almacn.
XX
1041 Cuentas corrientes operativas 413.00
XX
Salida de Almacn de las Sardinas para Proceso Productivo
XX
612 Materias primas
x/x Por la salida de almacn de las sardinas.
XX
921 Costos directos de produccin
9211 Materias primas 7,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 7,000.00
x/x Por la incorporacin de las sardinas al proceso productivo.
XX
Salida de Almacn del Aceite Vegetal para Proceso Productivo
XX
x/x Por la salida de almacn del aceite vegetal.
XX
x/x Por la incorporacin del aceite vegetal al proceso productivo.
XX
Salida de Almacn de los Envases para Proceso Productivo
XX
6141 Envases 600.00
26 ENVASES 600.00
261 Envases 600.00
x/x Por la salida de almacn de los envases.
XX
9213 Envases 600.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 600.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 600.00
x/x Por la incorporacin de los envases al proceso productivo.
XX
Salida de Almacn del Combustible para Proceso Productivo
XX
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 700.00
252 Suministros
2521 Combustibles 700.00
x/x Por la salida de almacn del combustible.
XX
9212 Materiales auxiliares 700.00
x/x Por la incorporacin del combustible al proceso productivo.
XX
Libro Diario 13
Staff Contable
Registro de los Servicios Pblicos
XX
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,000.00
6361 Energa elctrica 350.00
6363 Agua 400.00
6364 Telfono 250.00
4212 Emitidas 1,180.00
x/x Por la contabilizacin de los servicios pblicos.
XX
922 Costos indirectos de fabricacin
9221 Servicios pblicos 700.00
941 Gastos generales 200.00
951 Gastos de publicidad 100.00
x/x Por la transferencia de los gastos de servicios pblicos.
XX
4212 Emitidas 1,180.00
XX
Registro del Desembolso por Mantenimiento
XX
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 300.00
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 300.00
424 Honorarios por pagar 300.00
x/x Por la contabilizacin de los honorarios por mantenimiento.
XX
9222 Mantenimiento 300.00

x/x Por la transferencia al costo de produccin.
XX
424 Honorarios por pagar 300.00
1041 Cuentas corrientes operativas 300.00
XX
Registro de la Cobranza y del Pago Efectuado el 27.06.2011
XX
x/x Por la cobranza de las facturas.
XX
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 5,000.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 5,000.00
x/x Por el pago pendiente de la compra del activo fijo.
XX
Contabilizacin de la Planilla Mensual
XX
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 7,000.00
627 Seguridad y previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud 630.00
SALUD POR PAGAR 1,540.00
4031 ESSALUD 630.00
4032 ONP 910.00
x/x Por el registro de la planilla mensual.
XX
9216 Mano de obra 5,341.00
941 Gastos generales 1,526.00
Libro Diario 15
Staff Contable

x/x Por la transferencia del desembolso de planilla.
XX
4111 Sueldos y salarios por pagar 6,090.00
x/x Por el pago de las remuneraciones del mes.
XX
Registro de la Depreciacin y Amortizacin
XX
681 Depreciacin 1,500.00
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo Costo
68141 Edificaciones
682 Amortizacin de intangibles 300.00
6821 Amortizacin de intangibles Costo
391 Depreciacin acumulada 1,500.00
39131 Edificaciones
392 Amortizacin acumulada 300.00
x/x Por el registro contable de la depreciacin y amortizacin del mes.
XX
9226 Depreciacin 1,260.00
941 Gastos generales 360.00
x/x Por la transferencia de la depreciacin.
XX
Registro de la Obtencin del Producto Terminado
XX
211 Productos manufacturados 17,000.00
2111 Conservas de pescado
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 901.00
222 Desechos y desperdicios 901.00
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 17,901.00
x/x Por el reconocimiento de los productos terminados.
XX
Registro de la Venta de Mercaderas
XX
70 VENTAS 3,500.00
70211 Terceros 3,500.00
x/x Por la venta de conservas del mes.
XX
69 COSTO DE VENTAS 2,000.00
69211 Terceros 2,000.00
2111 Conservas de pescado
x/x Por el reconocimiento del costo de ventas.
XX
Libro Diario 17
Staff Contable
2. LIBRO MAYOR

RUC : 20438944586
10 Efectivo y equivalentes de 12 Cuentas por cobrar 16 Cuentas por cobrar

efectivo comerciales terceros diversas terceros
10,000 2,360 15,000 8,000 9,000
8,000 708 4,130
413
1,180
300
5,000
6,090
18,000 16,051 19,130 8,000 9,000 0
22 Subproductos, desechos y
21 Productos terminados 24 Materias primas
desperdicios
24,000 2,000 901 7,000 7,000
17,000
41,000 2,000 901 0 7,000 7,000
25 Materiales auxiliares, 33 Inmuebles, maquinaria y

26 Envases
suministros y repuestos equipo
2,000 2,000 600 600 110,000
700 700
2,700 2,700 600 600 110,000 0
40 Tributos, contraprestaciones y
39 Depreciacin, amortizacin y
34 Intangibles aportes al Sistema de Pensiones y
agotamiento acumulados
de Salud por Pagar - IGV
15,000 23,000 360 630
1,800 108 630
126
180
15,000 0 0 24,800 774
40 Tributos, contraprestaciones y
41 Remuneraciones y 42 Cuentas por pagar
aportes al Sistema de Pensiones y de
participaciones por pagar comerciales terceros
Salud por Pagar ESSALUD / ONP
1,540 6,090 6,090 2,360 17,000
708 7,000
413 2,360
1,180 708
300 826
1,180
300
0 1,540 6,090 6,090 4,961 29,374
46 Cuentas por pagar

45 Obligaciones financieras 50 Capital
diversas terceros
45,000 5,000 11,000 50,000
0 45,000 5,000 11,000 0 50,000
58 Reservas 59 Resultados acumulados 60 Compras

10,000 27,000 7,000
2,000
600
700
0 10,000 0 27,000 10,300 0
62 Gastos de personal, directores 63 Gastos de servicios prestados

61 Variacin de existencias
y gerentes por terceros
7,000 7,000 7,630 1,000 0
2,000 2,000 300
600 600
700 700
10,300 10,300 7,630 0 1,300 0
68 Valuacin y deterioro de activos

69 Costo de ventas 70 Ventas
y provisiones
1,800 2,000 3,500
1,800 0 2,000 0 0 3,500
71 Variacin de la produccin 79 Cargas imputables a cuentas de

92 Costo de produccin
almacenada costos y gastos
17,901 7,000 7,000
2,000 2,000
600 600
700 700
1,000 700
300 300
7,630 5,341
1,800 1,260
0 17,901 0 21,030 17,901 0
94 Gastos de administracin 95 Gastos de ventas
200 100
1,526 763
360 180
2,086 0 1043 0
Libro Mayor 19
3. BALANCE DE COMPROBACIN

RUC : 20438944586
Staff Contable
CUENTA SALDOS FINALES DEL

SALDOS FINALES DEL SALDOS FINALES DEL
ESTADO DE RESULTADO
SUMAS DEL MAYOR SALDOS ESTADO DE SITUACIN ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL POR
FINANCIERA INTEGRAL POR FUNCIN
NATURALEZA
COD. DENOMINACIN
PASIVO Y
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
PATRIMONIO
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 18,000.00 16,051.00 1,949.00 1,949.00
12 Cuentas por Cobrar - Comerciales 19,130.00 8,000.00 11,130.00 11,130.00
Cuentas por Cobrar Diversas -
16 9,000.00 0.00 9,000.00 9,000.00
Terceros
21 Productos Terminados 41,000.00 2,000.00 39,000.00 39,000.00
Subproductos, Desechos y
22 901.00 0.00 901.00 901.00
Desperdicios
24 Materias Primas 7,000.00 7,000.00 0.00 0.00
Materiales Auxiliares, Suministros y
25 2,700.00 2,700.00 0.00 0.00
Repuestos
26 Envases y Embalajes 600.00 600.00 0.00 0.00
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 110,000.00 0.00 110,000.00 110,000.00
34 Intangibles 15,000.00 0.00 15,000.00 15,000.00
Depreciacin, Amortizacin y
39 0.00 24,800.00 24,800.00 24,800.00
Agotamiento Acumulados
4011 Tributos por Pagar - IGV 774.00 630.00 144.00 144.00
403 Tributos por Pagar - ESSALUD /ONP 0.00 1,540.00 1,540.00 1,540.00
Remuneraciones y Participaciones
41 6,090.00 6,090.00 0.00 0.00
por Pagar
42 Cuentas por Pagar - Comerciales 4,961.00 29,374.00 24,413.00 24,413.00
45 Obligaciones Financieras 0.00 45,000.00 45,000.00 45,000.00
CUENTA SALDOS FINALES DEL
SALDOS FINALES DEL SALDOS FINALES DEL
ESTADO DE RESULTADO
SUMAS DEL MAYOR SALDOS ESTADO DE SITUACIN ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL POR
FINANCIERA INTEGRAL POR FUNCIN
NATURALEZA
COD. DENOMINACIN
PASIVO Y
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
PATRIMONIO
Cuentas por Pagar Diversas -
46 5,000.00 11,000.00 6,000.00 6,000.00
Terceros
50 Capital 0.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00
58 Reservas 0.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00
59 Resultados Acumulados 0.00 27,000.00 27,000.00 27,000.00
60 Compras 10,300.00 0.00 10,300.00 10,300.00
61 Variacin de Existencias 10,300.00 10,300.00 0.00 0.00
Gastos de Personal, Directores y
62 7,630.00 0.00 7,630.00 7,630.00
Gerentes
Gastos de Servicios Prestados por
63 1,300.00 0.00 1,300.00 1,300.00
Terceros
Valuacin y Deterioro de Activos y
68 1,800.00 0.00 1,800.00 1,800.00
Provisiones
69 Costo de Ventas 2,000.00 0.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
70 Ventas 0.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00
Variacin de la Produccin
71 0.00 17,901.00 17,901.00 17,901.00
Almacenada
Cargas Imputables a Cuenta de
79 0.00 21,030.00 21,030.00
Costos y Gastos
92 Costo de Produccin 17,901.00 0.00 17,901.00
94 Gastos de Administracin 2,086.00 0.00 2,086.00 2,086.00
95 Gastos de Ventas 1,043.00 0.00 1,043.00 1,043.00
SUMAS 294,516.00 294,516.00 231,184.00 231,184.00 187,124.00 188,753.00 23,030.00 21,401.00 5,129.00 3,500.00
PRDIDA 1,629.00 1,629.00 1,629.00
TOTALES 188,753.00 188,753.00 23,030.00 23,030.00 5,129.00 5,129.00
Staff Contable
4. ESTADOS FINANCIEROS

Al 30 de Junio de 2011
(En Nuevos Soles)
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,949 Cuentas por Pagar Comerciales 24,413
Cuentas por Cobrar Comerciales 11,130 Otras cuentas por pagar 7,540
Otras cuentas por cobrar 9,144
Existencias 39,901
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 88,500 Obligaciones financieras 45,000
Activos Intangibles 11,700
Total Activo No Corriente 100,200 Total Pasivo No Corriente 45,000
PATRIMONIO
Capital 50,000
Total Patrimonio 85,371
Total Activo 162,324 Total Pasivo y Patrimonio 162,324

Estado de Resultado Integral
Al 30 de Junio de 2011
(En Nuevos Soles)
S/.
Ventas Netas (Ingresos operacionales) 3,500.00
Costo de ventas -2,000.00
Utilidad Bruta 1,500.00
Gastos de Administracin -2,086.00
Gastos de Venta -1,043.00
Utilidad Operativa -1,629.00
Otros Ingresos (Gastos)
Resultados antes de Impuesto a la Renta -1,629.00
Impuesto a la Renta -
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio -1,629.00
Staff Contable
COSTOS PESQUEROS 3
I. CONTROL INTERNO DE LAS EXISTENCIAS
- Solicitud de Compra
COMPRAS - Nota de Ingreso al Almacn
- Nota de Devolucin
- Vale de Salida
ALMACN - Nota de Reingreso al Almacn
- Libro Kardex
DISTRIBUCIN Registro de Inventario Permanente Valorizado

(Kardex Valorizado)
II. COSTOS DE UNA EMPRESA PRODUCTORA DE CONSERVAS Y HARINA DE PESCADO
Materias Primas
- Pescado Sardina
- Pescado Jurel
- Pescado Caballa
- Pescado Anchoveta
CONSUMO DE
MATERIAS PRIMAS Materiales Auxiliares
Y AUXILIARES - Aceite Vegetal
C - Pasta de Tomate
O - Pimienta
S - Sal Yodada
T - Sal Granulada
O - Antioxidante
- Envases Metlicos 1 lb
- Envases Metlicos 1/2 lb
D CONSUMO DE
ENVASES Y - Cajas de Cartn
I
EMBALAJES - Etiquetas
R - Sacos de Prolipopileno
E - Conos de Hilo
C
T - Sueldos y Salarios
O MANO DE OBRA - Beneficios Sociales
- Produccin encargada a terceros
3
Tomado del Informe: Contabilidad Pesquera Parte III Publicado en la Revista Entrelineas del mes de Marzo II de 2003 Entrelineas S.R.L.
III. COSTOS INDIRECTOS O GASTOS DE FABRICACIN
Combustibles y Lubricantes
- Petrleo Diesel 2 - Aceites
- Grasas - Aditivos
- Gasolina - Gas
Repuestos y Accesorios
- Rodajes - Retenes
- Piones - Bujas
- Chumaceras - Fajas
- Filtros - Sello Mecnico
Repuestos Elctricos
- Alambre Forrado - Alambre mellizo
- Cable Motriz - Cable Vulcanizado
- Enchufes - Tomacorrientes
CONSUMO DE
- Fluorecentes - Conectores
SUMINISTROS DIVERSOS
- Interruptores - Transformadores
- Relays
Material de Laboratorio
- cido Sulfrico - cido Borco
- cido Ascrbico - cido Actico
- Amoniaco - Acetona
C - Etanol - Formol
O - xido de Magnesio - Alcohol Industrial
- Cloruro de Sodio - Sulfato de Potasio
S - Nitrato de Mercurio
T
O Material de Oficina
S - Bolgrafos - Archivadores
- Cintas de Mquinas - Grapas
- Papeles - Cuadernos
I
N
D - Sueldos y Salarios - Beneficios Sociales
I GASTOS DE PERSONAL - CTS - Gratificaciones
R - Produccin encargada a terceros
E
C - Transporte - Alquileres
SERVICIOS PRESTADOS - Correos y Telecomunicaciones - Publicaciones
T - Mantenimiento y Reparacin - Electricidad y Agua
POR TERCEROS
O - Horarios Profesionales - Guardiana
S
TRIBUTOS - SCTR - SENATI
CARGAS DIV. DE GESTIN - Seguros - Suscripciones
- Depreciaciones
OTROS GASTOS - Amortizaciones
Costos Pesqueros 25
Staff Contable
IV. COSTOS DE OPERACIN DE EMBARCACIONES PESQUERAS
- Combustibles y Lubricantes
CONSUMO DE SUMINISTROS - Repuestos y Accesorios
DIVEROS - Material Elctrico
- Otros suministros diversos
- Sueldos de la tripulacin de la
C
embarcacin pesquera
O
- Sueldos de Embarcacin Pesquera
S GASTOS DE PERSONAL (EsSalud)
T
- Seguro Complementario de Trabajo
O
de Riesgo
- CTS, etc.
D
E
O - Mantenimiento y Reparacin de
P SERVICIOS PRESTADOS POR Casco
E TERCEROS - Mantenimiento y Reparacin de
R Red
A
C
I
- Seguro de Tripulacin
N CARGAS DIV. DE GESTIN - Seguro de Embarcacin
- Seguro de Red
- Depreciacin Casco
OTROS GASTOS - Depreciacin Red
V. FASES DEL PROCESO PRODUCTIVO EN LAS PLANTAS DE CONSERVAS DE PESCADO
1. RECEPCIN Y LAVADO mallas con paletas cuya funcin es trasladarlo a

una mesa donde es escogido y encanastillado.
El pescado es recibido en pozas, previamente Durante su transporte por la mesa es desaguado y
pesado, examinado y determinado apto para su seleccionado apto para la produccin de conservas
produccin en conservas. de pescado, para finalmente ser estibado en unas
Luego, el Pescado es lavado en las pozas usando canastillas en un promedio de 60 pescados.
regaderas instaladas arriba y a lo largo de las Luego las canastillas son puestas en carros para
pozas, con el fin de desaparecer la sangre, arena cocinadores estticos, preparados para el cocinado
y cualquier otra sustancia adherida a la piel del homogneo de la materia prima.
pescado. El pescado que no es apto para la produccin
de conservas es utilizado para la fabricacin de
2. ESCOGIDO Y ENCANASTILLADO
harina de pescado.
Se llena la poza a una altura aproximada de 0.9
3. PRE - COCIDO
m despus de haber sido lavado el pescado, se
abre la compuerta de la ventana de evacuacin y Los carros llenos con canastillas son ingresados
un operario se introduce en la poza para empujar en cocinadores estticos que funcionan a vapor a
suavemente el pescado a una faja elevadora de baja presin durante 10 minutos y as extraer el
aire fro que ste pudiera tener, luego se coloca a El Agua es suministrada a una temperatura
Temperatura de 110 C o 200 F, Presin de 5lb/ de 100 C con un dosificador del exhaster.
pulg por un tiempo de 35 a 40 minutos. El Aceite Vegetal es agregado con un
El tiempo flucta segn el tamao del pescado. dosificador a una temperatura de 85 C en
De esta manera no se descompone o coagula una cantidad de 11.4 gr. por lata.
protenas de los tejidos musculares, se extrae la
6. VACO
grasa y el agua para mejorar la textura y rigidez del
pescado y prepararlo para su limpieza y fleteado. El proceso de vaco se produce en un exhuster,
Posteriormente los carros del cocinador son que diariamente le inyecta un vapor saturado con
retirados en un lugar ventilado para que se la finalidad de calentar y esparcir el lquido, que al
produzca su enfriamiento. evaporarse se lleva consigo el oxgeno creando el
vaco y as evitar el desarrollo de microorganismos
4. LIMPIEZA Y FILETEADO que deterioran su contenido.
Los carros del cocinador son trasladados a una Donde las latas son trasladadas en una faja de
mesa de limpieza y fileteado en donde son cadena por el tnel del exhuster.
manipulados por operarias quienes con un cuchillo
7. SELLADO DE LATAS
separan cabeza, piel, cola, vsceras y sangre
coagulada, acto seguido se saca la espina dorsal Las tapas de sellados son transportadas de sus
y la carne negra, para filetear la carne blanca apta almacenes por un canal donde sern codificadas
para la produccin de conservas de pescado. por una mquina cerradora en donde se
Se transporta los desperdicios por una faja consignar el nombre, tipo, especie y materias
ubicada en el centro de la mesa a un depsito primas utilizadas.
predispuesto para su almacenamiento. Se levanta en posicin de cierre por un
Paralelamente, la carne blanca es vuelta a mandril elevador.
coger y trasladada en unos depsitos a la mesa Se accionan rodillos ubicados para el
de relimpieza, donde las operarias separan la planchado.
carne negra, espina o sangre que no hubiera sido
De esta forma quedan los envases sellados
extrada anteriormente.
hermticamente, evitndose as su corrosin.
Una vez limpia la carne blanca ser llevada por
una faja al molino, en donde se proceder al 8. LAVADO Y ESTERILIZADO
proceso de molido. Ya desmenuzado es recogido
en depsitos y trasladado hacia la mesa de Los envases son llevados a una lavadora automtica
envasado. en donde con agua caliente y detergente se
separan el aceite y residuos de pescado existentes,
5. ENVASADO preparndolo para su esterilizacin.
Se colocan los envases sellados en carritos para
En la mesa de envasado una de sus fajas traslada
introducirlos en autoclaves para su esterilizacin
del almacn las latas vacas y la otra los destina a
comenzando a una temperatura de 45 C.
la prxima estacin.
Previo a su proceso de esterilizacin, puede
Las operarias envasan el pescado en las latas
extraerse el aire fro que todava estuviese presente
vacas comparndolas con una lata patrn, para
a temperatura de 77 C, temperatura en la cual
luego prensarlo con un pisonador de aluminio, de
empezamos a ver el proceso de esterilizacin y
esta manera se mejora su presentacin, y se deja
coccin de vapor directo a una temperatura de
un espacio de 1/4 de pulgada y se contribuye al
115 C y una presin de 10.5 lb por pulgada.
proceso de vaco.
La temperatura se revisa mediante grficos de
Se le suministra agua, sal y aceite vegetal de la
temperatura.
siguiente manera en forma consecutiva:
De esta manera desaparece contaminacin
La Sal es administrada por una operaria en
bacteriana alguna y logramos un alto grado de
una cantidad aproximada de 2.8 gr. por
esterilizacin.
lata.
Costos Pesqueros 27
Staff Contable
Concluyendo el proceso de esterilizacin, los 10. CONTROL DE CERPER

envases colocados en carritos son expuestos a
bajas temperaturas en la autoclave por un lapso CERPER es una institucin encargada del control
de 15 minutos a baja presin, para ser separados de calidad de las conservas de pescado y dar su
en rea aledaa y expuesta al aire. certificacin para venderlas.
9. LIMPIEZA, REVISADO Y ENCAJONADO 11. ETIQUETADO
Cuando las latas son enfriadas se quita la suciedad Terminado con el control de calidad, CERPER,
con franela, quitando las que presenten abolladuras, se sacan las latas de las cajas para etiquetarlas
defectos o no logren el grado de concavidad y puestas nuevamente en las cajas para ser
necesaria, para ser colocados en una caja de cartn enviadas al almacn de productos terminados
corrugado con capacidad para 48 latas. listas a ser vendidas.
Rgimen Laboral de los

TRABAJADORES PESQUEROS4
BASE LEGAL 1. INTRODUCCIN

Decreto Supremo N 01 (25.01.1965): Decreto de La denominacin de Contrato de Trabajo Pesquero
creacin de la Caja de Beneficios Sociales del Pescador. fue adoptada por el Decreto Ley N 18810
Decreto Supremo N 009-75-TR (25.11.1975): del 25 de marzo de 1971 y fue definido como
Norma que regula el contrato de trabajo pesquero de una garanta de estabilidad de los trabajadores
los pescadores de consumo humano directo en sus pesqueros en las empresas pesqueras. El contrato
modalidades fundamentales de pesca de arrastre y
pesca de cerco, boliche o caa. fue regulado despus por Decreto Supremo N
Decreto Supremo N 009-76-TR (21.07.1976):
009-71-TR del 26 de diciembre de 1971 que
Norma que regula el contrato de trabajo pesquero derog los Decretos Supremos de agosto de 1966
de los pescadores anchoveteros al servicio de la y diciembre de 1967 que regularon la relacin
pequea empresa de extraccin de anchoveta. laboral entre pescadores y armadores.
Resolucin Suprema N 086-78-TR (21.09.1978): El primer contrato de trabajo pesquero fue
Estatuto de la Caja de Beneficios Sociales del Pescador.
denominado contrato pesquero de los pescadores
Resolucin Suprema N 002-90-TR (25.01.1990):
de anchoveta, y en el transcurso del tiempo esta
Estatuto de la Caja de Beneficios y Seguridad Social
del Pescador. relacin laboral se ha sustentado en normas de
Resolucin Suprema N 011-93-TR (23.07.1993): carcter convencional y de fuente normativa que
Norma que establece rganos de direccin y fiscalizacin han regulado los aspectos de la contratacin,
con participacin de empleadores y trabajadores en la forma de suspensin y terminacin del contrato de
Caja de Beneficios y Seguridad Social del Pescador. trabajo, la forma y ejecucin de la prestacin, la
Ley N 27177 (25.09.1999): Ley que incorpora como remuneracin, los derechos y beneficios laborales
afiliados regulares del Seguro Social de Salud a los y la estabilidad laboral del pescador.
Pescadores y Procesadores Pesqueros Artesanales
Independientes. La actividad de la pesca ha estado bajo un
Ley N 27301 (09.07.2000): Ley que otorga carcter rgimen especial precisamente por el carcter
de Ttulo Ejecutivo exigible por razn de tiempo, lugar aleatorio de los recursos microbiolgicos, por ello
y modo, a obligaciones adeudadas a la CBSSP. se explica la existencia de ciclos de aparicin y
Ley N 28193 (20.03.2004): Ley que prorroga el desaparicin del recurso microbiolgico lo que no
plazo de vigencia del Comit Especial Multisectorial permite asegurar la continuidad de la actividad
de Reestructuracin de la Caja de Beneficios y
(as se define a la actividad pesquera como una
Seguridad Social del Pescador.
actividad intermitente, es decir, permanente pero
Ley N 28320 (07.08.2004): Ley que ampla el plazo a que
se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley N 28193. discontinua) y por ende, el establecimiento de
los llamados perodos de veda que implican la
Reglamento de la Ley N 28320 (11.08.2005):
Sobre la incorporacin a ESSALUD de los afiliados suspensin del contrato de trabajo pesquero.
de la Caja de Beneficios y Seguridad Social del
Pescador, aprobado por el Decreto Supremo N 005- 2. LA CAJA DE BENEFICIOS Y SEGURIDAD
2005-TR, y normas modificatorias. SOCIAL DEL PESCADOR
Decreto Supremo N 014-2004-TR (15.12.2004):
Regulan pago de beneficios compensatorios y La Caja de Beneficios y Seguridad Social del
sociales de los trabajadores pescadores, cuya Pescador (CBSSP) es una institucin de derecho
supervisin corresponda a la Caja de Beneficios y privado, con personera jurdica y patrimonio
Seguridad Social del Pescador. propio, reconocida por el Estado como la
Resolucin de Gerencia de Divisin de Aseguramiento entidad encargada de otorgar los beneficios
N 01-GDA-ESSALUD-2006 (28.02.2006)
compensatorios y prestaciones de seguridad social
Decreto Legislativo N 1084 (28.06.2008): Ley a los pescadores profesionales.
sobre lmites mximos de captura por embarcacin.
Resolucin SBS N 14707-2010 (15.11.2010): Declaran
la disolucin de la Caja de Beneficios y Seguridad Social
4
Tomado del Informe: Rgimen Laboral de los Trabajadores Pesqueros. Abog. Yns
Vergaray Aliaga. Publicado en la Revista Asesor Empresarial de la Segunda Quincena
del Pescador y disponen iniciar proceso de liquidacin. de Diciembre de 2010 Entrelineas S.R.L.
Rgimen Laboral de los Trabajadores Pesqueros 29

Staff Contable
La Caja de Beneficios y Seguridad Social del Los requisitos para ser pescador profesional, las
Pescador, en su condicin de ente recaudador, categoras de pescadores, los requisitos para ser
depositario y pagador, vena realizando el pago armador y las obligaciones, sanciones y derechos
de los beneficios compensatorios y sociales de que correspondan a ambas, segn el caso, en
diversas modalidades de trabajo pesquero; sin orden a la actividad pesquera, a la navegacin y
embargo, por disposicin de la Ley N 27766, a la seguridad de la vida humana a bordo, estn
se declar en emergencia a esta institucin y determinados por las leyes, reglamentos y dems
se dispuso su reestructuracin integral; para tal disposiciones de Marina y Pesquera.
fin, se cre el Comit Especial Multisectorial Los derechos y obligaciones derivados del Contrato
de Reestructuracin, entidad encargada, entre de Trabajo Pesquero que tienen los pescadores que
otras funciones, de elaborar y aprobar el Plan de trabajan en la pesca de consumo humano directo tiene
Reestructuracin y el nuevo Estatuto de la Caja de un orden de prelacin: las establecidas por la norma,
Beneficios y Seguridad Social del Pescador. las que provienen de las convenciones colectivas
El Comit Especial Multisectorial de Reestructuracin, referidas especficamente a la actividad pesquera de
mediante Acuerdo N 011-001-2004-CEMR- consumo humano directo, autorizadas y refrendadas
CBSSP de fecha 4 de febrero de 2004, aprob el por la Autoridad Administrativa de Trabajo; y las
Plan de Reestructuracin de la Caja de Beneficios y disposiciones de carcter laboral, en cuanto sean
Seguridad Social del Pescador y, mediante Acuerdo pertinentes a la actividad pesquera de consumo
N 012-002-2004-CEMR-CBSSP, del 20 de abril humano directo; es decir, se aplicar las normas que
de 2004, aprob su nuevo Estatuto; de conformidad regulan el rgimen general de la actividad privada.
con los mismos, se ha transferido a los empleadores Corresponde al armador o empresa, la contratacin
armadores el pago directo de los beneficios del patrn, motorista y los dems tripulantes de
compensatorios y sociales de los trabajadores la embarcacin pesquera. La contratacin de los
pescadores que la Caja de Beneficios y Seguridad tripulantes se efectuar por intermedio del patrn.
del Pescador vena recaudando y administrando.
Como todo contrato, adems de los elementos
3. MODALIDADES DE PRESTACIN LABORAL comunes a todos estos (objeto, sujetos y
DE LOS PESCADORES consentimiento), el contrato de trabajo se
configura cuando se presentan, conjuntivamente,
La naturaleza de la actividad pesquera implica tres elementos esenciales: prestacin personal,
que existan diversos tipos de prestacin laboral remuneracin y subordinacin.
en funcin de la modalidad de su ejecucin y de
la especie en cuestin. As, podemos encontrar 5. CONTRATO INTERMITENTE
la contratacin pesquera de quienes se dedican
Al encontrarse bajo el rgimen de la actividad
a la extraccin de productos del mar para el
privada, estos trabajadores podrn ser contratados
consumo humano directo en sus modalidades
de manera indefinida o bajo contrato sujeto a
fundamentales de pesca de arrastre y pesca de
modalidad con las formalidades establecidas
cerco, boliche o caa.
por el Decreto Supremo N 003-97-TR, Texto
La pesca martima puede ser costera, cuando se nico Ordenado de la Ley de Productividad y
efecta dentro de las cincuenta (50) millas del Competitividad Laboral (LPCL), que de acuerdo a
litoral, y de altura cuando se efecta mas all de las caractersticas especiales de esta actividad, el
este lmite. contrato ms idneo sera el contrato intermitente.
4. LA CONTRATACIN Son contratos intermitentes los celebrados entre
un empleador y un trabajador, para cubrir las
Por el Contrato de Trabajo Pesquero de necesidades de las actividades de la empresa que por
los Pescadores de Consumo Directo, un su naturaleza son permanentes pero discontinuas.
trabajador (pescador) se obliga a cambio de Estos contratos podrn efectuarse con el mismo
una remuneracin, a laborar como tal, en una trabajador, quien tendr derecho preferencial en la
embarcacin y asimismo a realizar en poca contratacin, pudiendo consignarse en el contrato
de suspensin oficial de pesca, si la hubiese, primigenio tal derecho, el que operar en forma
otros trabajos que seale el armador o empresa, automtica, sin necesidad de requerirse una nueva
relacionados con la respectiva embarcacin. celebracin de contrato o renovacin.
En el contrato escrito que se suscriba, deber de ocho (8) das de licencia con goce de haber.
consignarse con la mayor precisin las Dichos cursos se seguirn de preferencia durante
circunstancias o condiciones que deben observarse el tiempo que no sea posible realizar faenas de
para que se reanude en cada oportunidad la labor pesca o por suspensin de trabajo pesquero, por
intermitente del contrato. El tiempo de servicios causa de fuerza mayor o en la oportunidad que
y los derechos sociales del trabajador contratado seale el Ministerio de la Produccin.
bajo esta modalidad se determinarn en funcin El haber ser de cincuenta por ciento (50%) del
del tiempo efectivamente laborado. El plazo de subsidio diario que pague EsSalud por accidente
duracin ser el que la actividad requiera, no de trabajo a los pescadores.
tiene un plazo especfico.
Sobre este punto, debemos recordar que el artculo 8. LOS DERECHOS DE PROMOCIN Y
15 de la Ley de Productividad y Competitividad REUBICACIN
Laboral seala que procede la suspensin temporal
8.1 Promocin
perfecta de labores cuando se produzca un caso
fortuito o fuerza mayor. En esa lnea, el Decreto Las reglas generales aplicables para
Supremo N 006-96-TR del 8 de agosto de 1996 la promocin de un pescador son las
facult a las empresas pesqueras, en funcin de siguientes:
las caractersticas peculiares de la actividad (su a) Que el puesto por cubrir est vacante.
intermitencia y periodos de relativa inactividad) b) Que no haya un tripulante por reubicar,
marcadas por los periodos de veda, a aplicar la apto para el puesto por cubrir.
suspensin temporal perfecta de los contratos de
trabajo de conformidad con la LPCL. c) Que se efecte en base a un concurso
de mritos entre los tripulantes que
En la prctica, tenemos entendido que se han se presenten como candidatos.
autorizado periodos mayores a los noventa (90)
das por la naturaleza de inactividad y la difcil d) Es potestativo del tripulante, tanto
situacin en comparacin de aos anteriores de presentarse como candidato, como
la pesca. renunciar al nuevo puesto, antes de
haberlo ocupado.
6. VACACIONES 8.2 Reubicacin
Las reglas generales aplicables para
Los pescadores gozarn obligatoriamente de un
la reubicacin de un pescador son las
(1) mes de vacaciones durante el ao, en dicho
siguientes:
mes recibirn de la Caja de Beneficios Sociales
del Pescador, la compensacin por descanso a) Que el tripulante se encuentre
vacacional pertinente. Cuando no fuere posible temporalmente sin embarcacin,
que la tripulacin tuviere el descanso anual, el siempre que tenga vigente su relacin
armador o empresa podr convenir la continuacin laboral con el armador o empresa.
de la pesca, pagndoles en este caso el doble de b) Que se encuentre en una
la remuneracin ordinaria que les corresponda. embarcacin, de similar o menor
El mes de descanso coincidir con el de la tonelaje a aquella en la que est
suspensin oficial de la pesca si la hubiere, y laborando, el puesto vacante.
en su defecto ser sealado por el armador o la
empresa. Por convenio de partes se podr otorgar 9. DERECHOS Y BENEFICIOS SOCIALES DEL
vacaciones en forma fraccionada, siempre que la PESCADOR
suma de las fracciones alcance a un (1) mes de Los derechos y beneficios sociales de estos
descanso al ao. trabajadores estn definidos en el Estatuto de la Caja
7. CAPACITACIN de Beneficios Sociales del Pescador, el Reglamento
del Fondo de Jubilacin del Pescador y las
Los pescadores tienen derecho a seguir los cursos disposiciones concernientes al fondo de prestaciones
de capacitacin y perfeccionamiento que organice que regulan los derechos de los pescadores respecto
el Ministerio de la Produccin, debiendo el armador al descanso vacacional y al pago de compensacin
o empresa otorgarles con este objeto no menos por descanso peridico anual, la compensacin

Staff Contable
por cese en el trabajo pesquero, la jubilacin y la establecido por trabajo pesquero y lo establecido
atencin de los riesgos de enfermedad de ellos y su por las disposiciones pertinentes de Pesquera y
cnyuge e hijos menores. Marina.
La norma precisa que los pescadores estn Las labores ejecutadas en pocas de pesca fuera
comprendidos en el Decreto Ley N 18846, de lo indicado anteriormente, sern remuneradas
sobre accidentes de trabajo, as como en sus independientemente de la prestacin ordinaria del
disposiciones modificatorias y reglamentarias. trabajo pesquero, previo acuerdo de partes.
Debemos entender como ocurre efectivamente El armador o empresa, para todos los efectos
en la prctica que se encuentra bajo los relativos a la tarea ordinaria de pesca y actividades
alcances del Seguro Complementario de correlativas, se relaciona con el patrn. Tratndose
Trabajo de Riesgo (SCTR). del motorista, se relacionar por intermedio del
En el caso de producirse contingencias patrn, cuando ste se encuentre en ejercicio del
martimas que signifiquen prdidas de mando. El patrn, a su vez, se relaciona con la
pertenencias respecto de los pescadores, tripulacin, en la forma indicada en el Reglamento
stos sern indemnizados por el armador de la Ley General de Pesquera.
o la empresa, por convenio de partes y En caso que el motorista se opusiera a una orden
disposiciones legales pertinentes. impartida por el patrn, por estimarla inadecuada,
Los pescadores podrn recibir gratificaciones o si el patrn acepta el pedido que le hiciera el
por Fiestas Patrias y Navidad, conforme se motorista con relacin a funciones de su cargo, en
determine por acuerdo de partes. ambas situaciones, el motorista tendr que aceptar
Los pescadores gozan tambin del derecho a la las decisiones del patrn, pero en resguardo de
licencia por fallecimiento del cnyuge, padres su responsabilidad, dejar constancia del hecho,
o hijos sin que ello implique la afectacin de dar cuenta al armador o empresa y presentar su
su remuneracin; el tiempo de la licencia es protesta a la autoridad pertinente.
por tres (3) das consecutivos. De manera Para estos efectos se llevar, con este objeto,
excepcional el armador o la empresa podr en cada embarcacin el Libro de Mquinas que
otorgar un mayor nmero de das, sin goce determina el Ministerio de Defensa.
de remuneracin, segn las circunstancias La norma indica que el tripulante que fuera
y causas que lo justifiquen. El monto de la agraviado por una orden impartida por el patrn
remuneracin es equivalente al cincuenta o por una sancin injusta, no dejar de cumplirla,
por ciento (50%) del subsidio diario que por pero al arribar la embarcacin a puerto, podrn
accidente de trabajo otorgue EsSalud. presentar su protesta a la autoridad pertinente; tal
En el tema de la Licencia Sindical remunerada, reclamo se tendr que realizar va administrativa
sto se concede a un mximo de tres (3) o judicial de acuerdo a la Ley Procesal del
dirigentes de la base sindical respectiva, Trabajo que permite la impugnacin de sanciones
segn se establezca por convenio de partes. disciplinarias.
Dicha licencia slo podr ser hasta por cien Para los vveres que requieran las dotaciones
(100) das hbiles del ao, por dirigente. pesqueras, durante la ejecucin de la faena de
La licencia sindical comprender, adems pesca, o de cualquier otra labor a bordo que
el pago de las aportaciones para beneficios les fuera encomendada, el armador o empresa
sociales y seguridad social, debiendo adems proporcionar una asignacin diaria determinada
considerarse a los dirigentes respectivos, por convenio de partes, a razn de cada integrante
como integrantes de la comunidad pesquera de la dotacin. Esta suma es incrementada
que corresponda. hasta en un cincuenta por ciento (50%) ms de
dieciocho (18) horas consecutivas, y siempre que
10. PRESTACIN DEL TRABAJO
no se complete un jornal adicional que d lugar a
De las tareas que enumera el artculo 92 del un nuevo pago por el mismo concepto.
Reglamento de la Ley General de Pesquera, Las embarcaciones pesqueras debern contar
aprobado por Decreto Supremo N 011-71-PE obligatoriamente con las condiciones, medios,
(25.06.1971), la prestacin ordinaria que impone equipos y accesorios de seguridad sealados por
el Contrato de Trabajo Pesquero comprende lo las disposiciones de la Marina.
11. LAS REMUNERACIONES lo requiera, sin modificar el nmero de

tripulantes fijado por la reglamentacin
11.1 Estructura de la Remuneracin de Marina, observndose que las
La remuneracin que percibirn los embarcaciones que cuenten con panga
pescadores comprender: tendrn un segundo motorista, quien
percibir la participacin pertinente
a) Participacin por Produccin
como pescado y una bonificacin por
Una participacin por produccin especializacin durante los meses de
que, segn el tipo de pesca a que est pesca.
destinada la respectiva embarcacin,
11.2 Descuentos y Deducciones
se pagar segn los sistemas en uso,
en las siguientes formas: La remuneracin que se abone a los
pescadores, slo podr estar afecta a los
- Por unidad de peso, segn la
siguientes descuentos y deducciones:
especie.
Las que correspondan conforme a
- Por unidad de pesca, segn la
las leyes tributarias y sociales;
especie y/o el tamao.
Las ordenadas judicialmente;
- Por porcentaje sobre el precio de
venta del producto. Las que correspondan a cuotas
y aportes fijados por pactos
- Por la cantidad del pescado que
colectivos; y
llega al puerto.
Los que procedan, previo acuerdo,
El monto de la participacin por
para el pago de deudas contradas
pesca, el sistema y la forma de
con la Empresa.
dicha participacin se fijarn por
convenio de partes, distribuyndose Para el cmputo y pago de las
entre los integrantes de la respectiva aportaciones que corresponda, as como
dotacin, segn pautas legales y de las compensaciones y prestaciones
convencionales vigentes. Si por que se paguen a los pescadores, en razn
razones de siniestro o caso fortuito, de lo establecido, se tomar en cuenta el
debidamente calificado por la total de las remuneraciones que perciban
autoridad competente, no imputable conforme a las reglas previstas.
a la voluntad de la tripulacin, no 11.3 Pago de Remuneraciones
pudiera descargarse la pesca, sta Las remuneraciones sern abonadas
se considerar como descargada semanalmente por el armador o empresa
para los fines de la participacin. a los pescadores, a travs del patrn,
Para tal efecto, el tonelaje ser para su distribucin entre los miembros
calculado teniendo en cuenta las de la tripulacin, contra la firma de la
declaraciones del patrn y otros documentacin correspondiente. Por
testigos presenciales ajenos a la excepcin, a los pescadores de altura se
tripulacin si los hubiere. les pagar a la conclusin de cada viaje
b) Bonificacin por Especializacin de pesca, siempre a travs del patrn.
Una bonificacin por especializacin Cuando los pescadores ejecuten
para aqullos que ejecuten trabajos una labor de remolque o travesa en
especializados. cualquier poca del ao, se les abonar
La bonificacin por especializacin la remuneracin que corresponda de
es fijada por convenio de partes y se acuerdo a convenio de partes.
abonar a los motoristas durante once Para los efectos del pago de las
(11) meses del ao y al tripulante remuneraciones, en caso que el
cocinero durante los meses de pesca. pescado se encuentre en mal estado o
Podr promoverse por convenio de no rena ptimas condiciones para el
parte otros cargos especializados, consumo humano directo, con arreglo
cuando la naturaleza de los servicios a lo dispuesto en el artculo 66 del

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Reglamento de la Ley General de 2003-TR (05.10.2003), este ltimo

Pesquera, o cuando exista probada convenio colectivo sera de aplicacin
imposibilidad de recepcin o exceso de general a todo el sector, ya que quienes
pesca que no puedan ser absorbidos lo celebran representan a la mayora de
por el mercado o las plantas de empleadores y trabajadores dedicados a
almacenamiento, el producto de la pesca la actividad pesquera.
ser destinado a las plantas de harina y
aceite de pescado, debiendo en estos 12. SUSPENSIN Y EXTINCIN DEL CONTRATO
casos percibir la tripulacin un importe DE TRABAJO
que se fijar por convenio de partes. La
Dentro de las causales de suspensin del contrato
calificacin sobre el estado del producto
de trabajo, podemos mencionar las siguientes:
de la pesca y/o su exceso ser efectuada
por el Ministerio de la Produccin o en Por incapacidad temporal para el trabajo,
su defecto por la Autoridad Martima ocasionada por accidentes de trabajo o
del lugar, al momento de la llegada de cualquier otra situacin que impida al
la embarcacin, debiendo entregar el pescador desempearse en sus labores.
producto al patrn o delegado. Por prestar servicio militar siempre que su
Cuando las embarcaciones pesqueras, reincorporacin al trabajo tenga lugar dentro
con tripulacin peruana descarguen de cuarenta (40) das, contados desde la
el producto de la pesca, en puertos fecha en que fue licenciado.
extranjeros, se aplicar lo dispuesto por Por el tiempo que el pescador se encuentre
la norma bajo comentario en todo cuando detenido por orden de una autoridad siempre
sea pertinente, en particular respecto a que no exceda de sesenta (60) das, salvo
las remuneraciones y aportaciones para falta grave cometida en agravio del armador
beneficios y seguridad social y conforme o empresa.
los pactos colectivos vigentes, para el Por reparaciones no programadas de las
respectivo tipo de pesca. embarcaciones.
Recordemos que la Asociacin de Por motivo de veda u otra medida dispuesta
Armadores de Nuevas Embarcaciones por la autoridad administrativa competente.
Pesqueras (AANEP) y el Sindicato nico
de Pescadores de Nuevas Embarcaciones Por el tiempo que dure el permiso sin goce de
del Per (SUPNEP), celebraron diversos haber, que puedan obtener los pescadores.
convenios colectivos: en febrero del Los permisos se concedern por asuntos de
1991, otro en marzo de 1993, abril del ndole familiar, personal o relacionada con la
2002, y recientemente en marzo del ao actividad profesional.
2007, cuya vigencia es por 5 aos. En La norma precisa que durante el periodo en
este ltimo convenio, se ha establecido que est suspendido el contrato de trabajo
que la remuneracin del personal es una pesquero, el pescador no tiene derecho a percibir
participacin de pesca para el consumo remuneraciones, pero quedan vigentes los dems
humano indirecto, por tonelada mtrica derechos que correspondan al pescador como
de pesca descargada, y ser igual al trabajador, en cuanto sea de ley.
18% del 8% del precio promedio de la El contrato de trabajo pesquero termina por la
Tonelada Mtrica de harina de pescado. prdida de la condicin de pescador y por las
Asimismo, la participacin de pesca causales contenidas en la legislacin laboral; esto
para el consumo humano directo por implica que dentro de las causales de extincin
tonelada mtrica de pesca descargada, del contrato de trabajo, le resultan aplicables
ser igual al 22,5% del 8% del precio las disposiciones relacionadas con la conducta
promedio de la Tonelada Mtrica de y capacidad de los trabajadores previstas en los
harina de pescado. En aplicacin de las artculos 23 y siguientes del mencionado Decreto
normas del TUO del D. Ley N 25593, Supremo N 003-97-TR, Ley de Productividad y
Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo, Competitividad Laboral.
aprobado mediante el D.S. N 010-
13. CAUSALES DE DESPIDO INDIRECTO La CTS slo podr ser retirada por el
trabajador cuando se produzca su cese
Son causales de despido indirecto: definitivo en la actividad pesquera. Para ello
deber cumplir con presentar a la institucin
El cambio unilateral por parte del armador
bancaria respectiva, la constancia emitida
respecto del pescador, a otra embarcacin,
por la CBSSP certificando dicha situacin.
que determine condiciones de trabajo
Esta institucin est autorizada para
ostensiblemente inferiores para el pescador; y
requerir la documentacin que, a su criterio,
La reiterada falta de pago oportuno de acredite el cese definitivo en la actividad
las remuneraciones; por tres (3) veces pesquera.
consecutivas o no consecutivas dentro del
El trabajador podr realizar retiros parciales
trmino de sesenta (60) das anteriores a la
con cargo de su CTS e intereses acumulados,
reclamacin.
siempre que no excedan en conjunto del 50%
El despido de los patrones ser efectuado de stos, computados desde el inicio de los
directamente por el armador o empresa; la de los depsitos. El clculo se realizar a la fecha
motoristas y tripulantes se efectuar tambin por en que el trabajador solicite a la institucin
el armador o empresa, previo informe escrito del bancaria el retiro parcial de la CTS.
patrn y del delegado. En ambos casos, de ser
En los aspectos no regulados sobre CTS
procedentes, se tendr en cuenta la Resolucin o
por las disposiciones antes detalladas,
Informe de Marina.
ser de aplicacin el D.S. N 001-97-TR y
La terminacin del Contrato de Trabajo Pesquero su reglamento aprobado mediante el D.S.
del patrn no dar lugar a la terminacin de N 004-97-TR.
los contratos de trabajo pesquero de los dems
pescadores de la dotacin de la embarcacin. b) Gratificaciones
Adems, los patrones slo podrn embarcar Las gratificaciones legales equivalen al
pescadores reemplazantes, en el nmero necesario 16,66% de la remuneracin que perciba
para sustituir a los pescadores titulares ausentes, el trabajador por el tiempo efectivamente
conforme al rol que corresponda. laborado.
14. RGIMEN DE BENEFICIOS DE LOS El trabajador podr retirar libremente lo
TRABAJADORES PESCADORES CUYA depositado como gratificaciones.
SUPERVISIN CORRESPONDA A LA CAJA En los aspectos no regulados sobre
DE BENEFICIOS Y SEGURIDAD SOCIAL gratificacin ser de aplicacin la Ley
DEL PESCADOR N 27735 y su reglamento D.S. N 005-
2002-TR.
Los beneficios compensatorios y sociales de
los trabajadores pescadores en sus diversas c) Vacaciones
modalidades, cuya supervisin corresponda Las vacaciones equivalen al 8,33% de la
a la Caja de Beneficios y Seguridad Social del remuneracin que perciba el trabajador por
Pescador, est regulado por el Decreto Supremo el tiempo efectivamente laborado.
N 014-2004-TR que se encuentra vigente a
partir del 01.01.2005. Las disposiciones del El trabajador podr retirar libremente lo
D.S. N 014-2004-TR sern de aplicacin para depositado como vacaciones.
los trabajadores que se encontraban bajo la En los aspectos no regulados sobre vacaciones
supervisin de la Caja de Beneficios y Seguridad ser de aplicacin el D. Leg. N 713 y su
Social del Pescador (CBSSP). reglamento aprobado mediante el D.S. N
Los trabajadores pescadores tienen derecho a los 012-92-TR.
beneficios que detallamos a continuacin: d) Disposiciones comunes
a) Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) Para la determinacin de los beneficios
La CTS equivale al 8,33% de la remuneracin laborales antes mencionados, sern de
que perciba el trabajador por el tiempo aplicacin las siguientes reglas.
efectivamente laborado.

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Remuneracin computable el depsito de los beneficios del trabajador

pescador. En este documento se incluir
Se considera remuneracin computable
informacin sobre los beneficios cancelados
a todo aquello que perciba el trabajador
en el mes, precisando los periodos semanales
como contraprestacin por la prestacin
que correspondan. La no presentacin de
de sus servicios, fijados de acuerdo
este documento a la CBSSP, podra originar
con la normativa legal, convencional o
que sta solicite al juez la aplicacin de las
consuetudinaria.
medidas cautelares reguladas en el artculo
Periodo computable 4 de la Ley N 27301 (09.07.2000),
Ley que otorga carcter de Ttulo Ejecutivo
El tiempo computable son los periodos
exigible por razn de tiempo, lugar y modo, a
efectivamente laborados.
obligaciones adeudadas a la CBSSP.
Oportunidad y forma de pago
f) Incumplimiento de pago
Eleccin del depositario
Si el armador pesquero no cumple con el pago
El trabajador deber aperturar 2 de estos beneficios, estos adeudos constituyen
cuentas en una institucin bancaria obligaciones con carcter de ttulo ejecutivo.
de alcance nacional de su eleccin,
una para el pago de su CTS y g) Supervisin y control
otra para la cancelacin de sus De acuerdo con sus estatutos, corresponde
vacaciones y gratificaciones. Las a la CBSSP la supervisin del cumplimiento
operaciones que se realicen en estas por parte de los empleadores del pago de
cuentas se encuentran exoneradas los beneficios sociales de sus trabajadores,
del Impuesto a las Transacciones sin perjuicio del control y fiscalizacin de la
Financieras (ITF). Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT),
Comunicacin al empleador de acuerdo con la Ley N 28806, Ley General
Dentro de los 5 das hbiles de de Inspeccin del Trabajo y su reglamento
iniciada la prestacin de sus aprobado mediante el D.S. N 019-2006-
servicios, el trabajador deber TR. Asimismo, en caso de incumplimiento
comunicar a su empleador el nombre por parte de los empleadores armadores de
de la institucin bancaria elegida y las obligaciones laborales antes detalladas, la
el nmero de las cuentas. CBSSP tambin comunicar de ello la AAT.
Si el trabajador no comunica estos h) Descansos remunerados
datos, el empleador efectuar los
En aplicacin de la Resolucin Suprema
pagos en la institucin bancaria de
N 004-91-TR (12.05.91) los trabajadores
su eleccin, bajo la modalidad de
de la pesca de consumo humano o industrial,
depsito a plazo fijo por el periodo
gozarn de un da de descanso a la semana sin
ms largo permitido.
goce de remuneracin, siendo de preferencia
Oportunidad del depsito los domingos o cualquier otro da de la
El empleador deber depositar semana. Este descanso no es remunerado.
en las cuentas del trabajador los Si el trabajador labora en su da de descanso
beneficios correspondientes a un o en da feriado, en acuerdo con el armador,
mes, dentro de los 5 das hbiles del percibir la participacin normal establecida
mes siguiente. Para estos efectos, la para esta actividad, sin recargo alguno.
CBSSP deber sealar los periodos
semanales que deben ser cancelados 15. SEGURIDAD SOCIAL: INCORPORACIN A
en cada oportunidad. ESSALUD DE LOS AFILIADOS DE LA CAJA
DE BENEFICIOS Y SEGURIDAD SOCIAL
e) Obligaciones ante la CBSSP
DEL PESCADOR
Los armadores estn obligados a presentar a
la CBSSP una Declaracin Jurada mensual, Mediante el Decreto Supremo N 005-2005-TR,
en la misma oportunidad en que se realiza se aprob el Reglamento de la Ley N 28320,
sobre la incorporacin a EsSalud de los afiliados con los procedimientos establecidos

de la Caja de Beneficios y Seguridad Social del por la SUNAT desde las contribuciones
Pescador (CBSSP), el cual regula las prestaciones correspondientes al periodo del mes de
de seguridad social en salud de los trabajadores entrada en vigencia de dicha norma.
pesqueros bajo relacin de dependencia y de
c) Financiamiento - Aportes
los pensionistas pesqueros, cuya cobertura de
seguridad social en salud corresponda a la Las prestaciones que EsSalud brindar sern
CBSSP, de conformidad con su Estatuto. financiadas con:
a) Afiliados de la CBSSP Nueve por ciento (9%) de la remuneracin
o ingreso mensual devengado en el caso
Los trabajadores pesqueros y pensionistas del trabajador pesquero, a cargo del
de la CBSSP se incorporan a EsSalud armador, la cual no podr ser menor a la
como afiliados regulares del Rgimen base imponible mnima establecida.
Contributivo de la Seguridad Social en Salud,
Cuatro por ciento (4%) de la pensin
en las condiciones que se establecen a
mensual devengada de los pensionistas
continuacin.
de jubilacin, invalidez y sobrevivencia,
Estn comprendidos tambin sus a cargo del pensionista, siendo
derechohabientes a que se refiere la Ley responsabilidad de la CBSSP la retencin,
N 26790, Ley de Modernizacin de la declaracin y pago, dentro de los plazos
Seguridad Social en Salud. establecidos.
b) Incorporacin a EsSalud de afiliados de la d) Base Imponible Mnima
CBSSP
La base imponible mnima mensual ser
Para la incorporacin de los trabajadores de cuatro punto cuatro (4.4) RMV vigente
pesqueros y pensionistas afiliados de la el ltimo da del mes por el que el armador
CBSSP a EsSalud, se deber considerar lo declara y paga las aportaciones del trabajador
siguiente: pesquero. Esta base imponible mnima podr
Los procesos de registro, declaracin- variar cada dos (2) aos, previa evaluacin
pago, acreditacin, fiscalizacin y econmica que realice EsSalud.
la cobranza coactiva se encuentran Al respecto, mediante el artculo primero
a cargo de la SUNAT y se realizan de del Decreto Supremo N 010-2005-TR, se
conformidad con lo establecido en la Ley precisa que la base mnima imponible en
N 27334 y normas complementarias en mencin es aplicada independientemente de
lo que corresponda. los das laborados por el trabajador pesquero
El registro de los afiliados titulares, sean durante el periodo mensual declarado.
trabajadores pesqueros o pensionistas, y Excepcionalmente, tratndose de trabajadores
sus derechohabientes, se inici a partir que perciban subsidios, la base mensual
del primer da del mes siguiente a la mnima imponible se determinar de forma
entrada en vigencia de dicha norma, proporcional a los das no subsidiados del
mediante los procesos establecidos por mes correspondiente.
la SUNAT. Los trabajadores dependientes dedicados a la
Las entidades empleadoras afiliadas actividad pesquera gozaban de prestaciones
a la CBSSP debern iniciar sus de salud y beneficios pensionarios a
declaraciones-pago de conformidad cargo de la CBSSP, adems del pago de
con los procedimientos establecidos subsidios por enfermedad y lactancia. Para
por la SUNAT desde las contribuciones estos efectos, los pescadores y armadores
correspondientes al periodo del mes de realizaban los correspondientes aportes a
entrada en vigencia de dicha norma. esta institucin. Debido a los problemas
La CBSSP efectuar la declaracin y financieros de esta institucin, mediante la
pago de las aportaciones que son de Ley N 28193 (20.03.2004) se estableci
cargo de los pensionistas de conformidad que el Seguro Social de Salud - ESSALUD-

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asumir las atenciones y prestaciones Si el trabajador pesquero no cuenta con las

econmicas que se encontraban a cargo de aportaciones indicadas en el primer prrafo,
la CBSSP. Adems, el ESSALUD deber el titular y sus derechohabientes tendrn
coordinar con la Superintendencia Nacional derecho especial de cobertura por desempleo.
de Administracin Tributaria - SUNAT, la Para esta cobertura, se considerar al
forma de pago de las aportaciones teniendo trabajador como cesado el ltimo da del mes
en consideracin el rgimen especial de la precedente al mes que no cumpla con dichas
actividad pesquera. El reglamento de esta ley aportaciones.
fue aprobada mediante el D.S. N 005-2004- Los pensionistas y sus derechohabientes
TR (11.08.2005), en la que se establece que tendrn derecho de cobertura siempre que
los trabajadores pescadores y pensionistas de cumplan con tener tres (3) contribuciones
la CBSSP se incorporan al ESSALUD como mensuales consecutivas canceladas hasta el
afiliados regulares. Por tanto, tendr derecho mes previo a la contingencia.
a las prestaciones de prevencin, promocin
En caso de accidentes comunes, basta que
y recuperacin de la salud, prestaciones de
exista afiliacin. Para las prestaciones por
bienestar y promocin social y prestaciones
maternidad se requiere, adicionalmente,
econmicas, todas ellas reguladas en la Ley
que el afiliado titular se encuentre afiliado
N 26790 (17.05.97), Ley de Modernizacin
al tiempo de la concepcin. Al respecto
de la Seguridad Social en Salud, y su
debemos tener presente que, de conformidad
reglamento, aprobado mediante el D.S.
con el artculo 1 de la Resolucin de Gerencia
N 009-97-SA (09.09.97).
de Divisin de Aseguramiento N 01-GDA-
e) Alcance de Prestaciones ESSALUD-2006, publicada el 28 febrero de
2006, se precisa que para la determinacin
Los trabajadores pesqueros dependientes,
del derecho de cobertura de los trabajadores
pensionistas y sus derechohabientes tendrn
pesqueros es necesario que el asegurado
derecho a las prestaciones establecidas en el
cumpla con tener tres (3) aportaciones
Decreto Supremo N 009-97-SA, Reglamento
consecutivas en los seis (6) meses previos al
de la Ley de Modernizacin de la Seguridad
mes en que EsSalud brinda sus prestaciones
Social en Salud. Asimismo, tendrn derecho
de seguridad social en salud. Para calificar el
a optar por las prestaciones que otorgan las
derecho para las prestaciones econmicas, se
Entidades Prestadoras de Salud a travs de
requerir adems, contar con vnculo laboral
los planes contratados.
al momento del goce de las prestaciones.
f) Derecho de Cobertura Asimismo, de conformidad con el artculo 2
Los trabajadores pesqueros y sus de la Resolucin de Gerencia de Divisin de
derechohabientes tendrn derecho de Aseguramiento N 01-GDA-ESSALUD-2006,
cobertura por prestaciones de seguridad social publicada el 28 febrero de 2006, se precisa que
en salud, siempre que cumplan con tener dos para la determinacin del derecho de cobertura
(2) aportaciones mensuales consecutivas o no de los trabajadores pesqueros y pensionistas
consecutivas canceladas en los seis (6) meses afiliados de la Caja de Beneficios y Seguridad
previos a la contingencia, y adems tengan Social del Pescador se evaluar que la entidad
vnculo laboral en el mes de la contingencia. empleadora (armador pesquero y CBSSP)
cumpla con declarar y pagar las aportaciones
En caso el trabajador pesquero no tenga
correspondientes, hasta el ltimo da hbil
vnculo laboral (se encuentre en baja temporal)
del mes previo al mes del otorgamiento de la
en el mes de la contingencia, pero cumpla
prestacin por parte de EsSalud.
con las aportaciones indicadas en el prrafo
precedente, el titular y sus derechohabientes g) Derecho Especial de Cobertura por
tendrn cobertura slo por prestaciones de Desempleo
salud y prestaciones econmicas de lactancia
En caso de desempleo, los trabajadores
y sepelio. En estos casos, no tendr derecho a
podrn tener derecho especial de cobertura
subsidio por incapacidad temporal ni subsidio
por desempleo de acuerdo a lo establecido en
por maternidad.
el artculo 11 de la Ley N26790.
h) Seguro Complementario de Trabajo de j) Registro de los trabajadores pesqueros,

Riesgo (SCTR) pensionistas y derechohabientes
Los trabajadores pesqueros dependientes La SUNAT ser responsable de los procesos
son afiliados obligatorios del Seguro de registro, declaracin, acreditacin,
Complementario de Trabajo de Riesgo, fiscalizacin y la cobranza coactiva. Asimismo
establecido por el Decreto Supremo N 009- se encargar del registro de los afiliados
97-SA. titulares (sean trabajadores o pensionistas)
y sus derechohabientes. Para estos efectos
i) Pensiones
se ha dictado la Res. N 192-2005/SUNAT
La administracin del Sistema de Pensiones (02.10.2005).
de los afiliados de la CBSSP contina a cargo
k) Declaracin y pago de aportes
de dicha entidad, en los siguientes porcentajes
de la participacin de los trabajadores: La declaracin y pago de los aportes al
Armadores: 5% ESSALUD, se realizar de acuerdo con el
cronograma que establezca la SUNAT para el
Trabajadores: 4%
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El pago de estos aportes se realizar en las
Si el pago del aporte al ESSALUD no se
condiciones que establezca la CBSSP.
realiza en el plazo establecido y mediante
el PDT Remuneraciones, ste se realizar
mediante el Sistema Pago Fcil en efectivo o
con cheque. El cdigo a utilizar ser el 5238
- Trabajadores pesqueros - Ley N 28320.

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ndice
PESQUERA
7. CAPACITACIN ........................................... 31
ASPECTOS LEGALES DEL SECTOR PESCA
8. LOS DERECHOS DE PROMOCIN Y
1. MARCO LEGAL .............................................. 3 REUBICACIN ........................................... 31
2. LA ACTIVIDAD PESQUERA EN EL PER .......... 4 8.1 Promocin ........................................... 31
CASO PRCTICO INTEGRAL - EMPRESAS DEL SECTOR 8.2 Reubicacin ........................................... 31
PESCA 9. DERECHOS Y BENEFICIOS SOCIALES DEL
PESCADOR ........................................... 31
ENUNCIADO .................................................. 6
10. PRESTACIN DEL TRABAJO ........................... 32
OPERACIONES............................................... 7
11. LAS REMUNERACIONES................................. 33
SOLUCIN .................................................... 8
11.1 Estructura de la Remuneracin ................. 33
1. LIBRO DIARIO ......................................... 9
11.2 Descuentos y Deducciones ....................... 33
2. LIBRO MAYOR......................................... 18
11.3 Pago de Remuneraciones ......................... 33
3. BALANCE DE COMPROBACIN ................ 20
12. SUSPENSIN Y EXTINCIN DEL CONTRATO DE
4. ESTADOS FINANCIEROS .......................... 22
TRABAJO ........................................... 34
COSTOS PESQUEROS 13. CAUSALES DE DESPIDO INDIRECTO ............... 35
I. CONTROL INTERNO DE LAS EXISTENCIAS....... 24 14. RGIMEN DE BENEFICIOS DE LOS
TRABAJADORES PESCADORES CUYA
II. COSTOS DE UNA EMPRESA PRODUCTORA DE
SUPERVISIN CORRESPONDA A LA CAJA
CONSERVAS Y HARINA DE PESCADO.............. 24
DE BENEFICIOS Y SEGURIDAD SOCIAL DEL
III. COSTOS INDIRECTOS O GASTOS DE PESCADOR ........................................... 35
FABRICACIN ........................................... 25
a) Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) 35
IV. COSTOS DE OPERACIN DE EMBARCACIONES
b) Gratificaciones ........................................ 35
PESQUERAS .................................................. 26
c) Vacaciones ........................................... 35
V. FASES DEL PROCESO PRODUCTIVO EN LAS
PLANTAS DE CONSERVAS DE PESCADO ......... 26 d) Disposiciones comunes ........................... 35
1. RECEPCIN Y LAVADO ........................... 26 e) Obligaciones ante la CBSSP .................... 36
2. ESCOGIDO Y ENCANASTILLADO .............. 26 f) Incumplimiento de pago ......................... 36
3. PRE - COCIDO ........................................ 26 g) Supervisin y control .............................. 36
4. LIMPIEZA Y FILETEADO .......................... 27 h) Descansos remunerados .......................... 36
5. ENVASADO ........................................... 27 15. SEGURIDAD SOCIAL: INCORPORACIN A
ESSALUD DE LOS AFILIADOS DE LA CAJA
6. VACO ................................................... 27
DE BENEFICIOS Y SEGURIDAD SOCIAL DEL
7. SELLADO DE LATAS ............................... 27 PESCADOR ........................................... 36
8. LAVADO Y ESTERILIZADO ....................... 27 a) Afiliados de la CBSSP .............................. 37
9. LIMPIEZA, REVISADO Y ENCAJONADO .... 28 b) Incorporacin a EsSalud de afiliados de la
10. CONTROL DE CERPER ............................ 28 CBSSP ................................................... 37
11. ETIQUETADO ......................................... 28 c) Financiamiento Aportes ......................... 37
d) Base Imponible Mnima ........................... 37
RGIMEN LABORAL DE LOS TRABAJADORES
PESQUEROS e) Alcance de Prestaciones .......................... 38
f) Derecho de Cobertura .............................. 38
Base Legal ........................................... 29
g) Derecho Especial de Cobertura por
1. INTRODUCCIN ........................................... 29
Desempleo ........................................... 38
2. LA CAJA DE BENEFICIOS Y SEGURIDAD SOCIAL
h) Seguro Complementario de Trabajo de
DEL PESCADOR ........................................... 29
Riesgo (SCTR) ........................................ 39
3. MODALIDADES DE PRESTACIN LABORAL DE
i) Pensiones ........................................... 39
LOS PESCADORES ......................................... 30
j) Registro de los trabajadores pesqueros,
4. LA CONTRATACIN ....................................... 30
pensionistas y derechohabientes ............... 40
5. CONTRATO INTERMITENTE ............................ 30
k) Declaracin y pago de aportes ................. 40
6. VACACIONES ........................................... 31
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas de Transporte

EMPRESAS DE TRANSPORTE
1. CUESTIONES PREVIAS est exonerado del pago de este impuesto, el

Servicio de transporte pblico de pasajeros
El sector transporte en general constituye un sector dentro del pas, excepto el transporte pblico
estratgico para la economa nacional. Por ello, el ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Estado, como ente promotor, le ha otorgado una
Es importante mencionar que se incluye dentro de
serie de incentivos y beneficios tributarios para
la exoneracin al transporte pblico de pasajeros
promocionarlo, con la finalidad de que logre su
dentro del pas al servicio del Sistema Elctrico
desarrollo, y brinde as, un aporte ms eficiente a
de Transporte Masivo de Lima y Callao.
la economa.
Qu incluye el Servicio de Transporte
Entre dichos incentivos y beneficios tributarios,
Pblico de Pasajeros dentro del pas?
podemos hacer referencia a la exoneracin del IGV
a los servicios de transporte pblico de pasajeros Dentro de este concepto estn incluidos
dentro del pas, con excepcin del transporte entre otros, el servicio de transporte pblico
pblico ferroviario de pasajeros y del transporte urbano de pasajeros, as como el transporte
areo. Asimismo, la devolucin a las empresas de interprovincial de pasajeros.
transporte pblico interprovincial de pasajeros y de Asimismo, el servicio de taxi as como el
carga de un porcentaje del Impuesto Selectivo al transporte en auto colectivo.
Consumo (ISC) que haya gravado la adquisicin de 1
combustible. TIPO DETALLE
No obstante esto, tambin existen limitaciones Modalidad del servicio de transporte

pblico de personas realizado con
para stas, pues determinadas empresas de
regularidad, continuidad, generalidad,
transporte no pueden acogerse al Nuevo RUS o al obligatoriedad y uniformidad para
Rgimen Especial. satisfacer necesidades colectivas de
Como se observa, son variadas las disposiciones Transporte viaje de carcter general, a travs de
que afectan a las empresas del Sector Transporte. Pblico una ruta determinada mediante una
Urbano de resolucin de autorizacin. Se presta bajo
Dentro de ese contexto, a continuacin, detallaremos
Pasajeros las modalidades de Servicio Estndar
los principales aspectos que se debern considerar y Servicio Diferenciado, en vehculos
a efectos de desarrollar sus operaciones. que cumplan con lo dispuesto por el
2. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV Reglamento Nacional de Vehculos y el
Reglamento Nacional de Administracin
a) Base Legal de Transporte.
Modalidad del servicio de transporte
NORMA LEGAL FECHA DETALLE pblico de personas realizado con
Decreto TUO de la Ley del regularidad, continuidad, generalidad,
Supremo 15.04.1999 IGV e ISC obligatoriedad y uniformidad para
N 055-99-EF Apndice II satisfacer necesidades colectivas de
viaje de carcter general, a travs de
Decreto Reglamento Transporte
una ruta determinada mediante una
Supremo Nacional de interprovincial
22.04.2009 resolucin de autorizacin. Se presta
N 017-2009- Administracin de de Pasajeros
bajo las modalidades de Servicio
MTC Transporte
Estndar y Servicio Diferenciado,
en vehculos que cumplan con lo
b) Tratamiento dispuesto por el Reglamento Nacional
Tal como se ha sealado en las cuestiones de Vehculos y el Reglamento Nacional
previas de este informe, determinados servicios de Administracin de Transporte.
de transportes estn exonerados del Impuesto
General a las ventas (IGV). En efecto, segn 1
Definicin prevista en el numeral 3.63 del artculo 3 del Decreto Supremo N 017-
el numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV, 2009-MTC Reglamento Nacional de Administracin de Transporte.
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TIPO DETALLE Transporte en la Amazona

Como se sabe, la Ley para la Promocin
Es el servicio de transporte especial
de mbito provincial, prestado en de la Amazona (Ley N 27037) exonera
vehculos de la categora M1 de la del IGV a la prestacin de servicios que se
clasificacin vehicular, que tiene por consuman en la zona, en la medida que
objeto el traslado de personas desde quien los preste sea un sujeto ubicado en
un punto de origen hasta uno de destino la Amazona.
sealado por quien lo contrata. La
tarifa a cobrar por este servicio puede
En ese caso, tratndose del transporte
Servicio de estar determinada mediante sistemas
realizado por empresas ubicadas en la
Taxi2 de control (taxmetros), precios Amazona, debe considerarse que para
preestablecidos, el libre mercado o que opere la exoneracin, el servicio debe
cualquier otra modalidad permitida por haberse prestado ntegramente dentro de
la ley. la zona. Este criterio ha sido expuesto
El servicio de taxi se regula por la por la SUNAT a travs del Informe N
Ley y los Reglamentos nacionales de 165-2008/2B0000 en el cual opin que
transporte y trnsito terrestre, as como Los servicios de transporte que presten
por las normas complementarias que las empresas ubicadas en la Amazona
determine la autoridad competente.
no se encuentran exonerados del IGV
Es el servicio de transporte especial de cuando el traslado se inicie dentro de
personas que tiene por objeto el traslado dicha zona y concluya fuera de ella.
Servicio de
de usuarios desde un punto de origen a
Transporte
uno de destino, dentro de una regin, 3. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IR
en Auto
en un vehculo de la categora M2 de NUEVO RUS
Colectivo
clasificacin vehicular establecida en
el RNV. a) Base Legal
IMPORTANTE NORMA LEGAL FECHA DETALLE
En relacin a estos servicios, consideramos que

Decreto Supremo
para efectos de gozar de la exoneracin, el sujeto 08.12.2004 TUO de la Ley del IR
N 179-2004-EF
que presta el servicio debe estar debidamente
autorizado por las autoridades competentes. Decreto Texto del Nuevo
c) Casos especiales Legislativo 14.11.2003 Rgimen nico
N 937 Simplificado
Cesin de rutas
Son muchas las empresas de transporte b) Tratamiento
que ceden sus rutas a favor de terceros,
De manera general, se puede afirmar que
cobrando una suma de dinero por dicha
las empresas de transporte pueden acoger-
cesin. En esos casos, la referida cesin
se a cualquiera de los regmenes tributarios
est gravada con el IGV. Este criterio ha sido
existentes en nuestra legislacin. No obstan-
expuesto por la Administracin Tributaria
te, debe recordarse que el Rgimen Especial
en el Informe N 124-2003/2B0000 en
del Impuesto a la Renta (RER) y el Nuevo
el cual opin que La cesin en uso del
Rgimen nico Simplificado (RUS) estable-
derecho a explotar la ruta que realizan
cen ciertas limitaciones para que determi-
las empresas de transporte pblico de
nadas empresas de transporte se acojan a
pasajeros en favor de las unidades que
stos.
conforman el padrn vehicular de cada
una de ellas, constituye una prestacin As por ejemplo, el inciso a) del artculo 118
de servicios gravada con el IGV. de la Ley del Impuesto a la Renta excluye del
RER a los sujetos que presten el servicio de
transporte de carga de mercancas en la medida
que sus vehculos tengan una capacidad de
2
Cabe sealar que mediante los Informes N 094-2010-SUNAT/2B0000 y N 049- carga mayor o igual a 2 Toneladas Mtricas
2011-SUNAT/2B0000 la Administracin Tributaria ha confirmado que el servicio de
taxi est exonerado del IGV. (TM). Adems de stas, tambin excluye de
este rgimen a las empresas que presten NORMA

el servicio transporte terrestre nacional o FECHA DETALLE
LEGAL
internacional de pasajeros. Aprueban disposiciones
De igual manera, estas mismas empresas relativas al beneficio de de-
no pueden acogerse al Nuevo RUS. As lo volucin del ISC dispuesto
seala el numeral 3.2 del artculo 3 de R.S. N por Ley N 29518, Ley que
269-2010- 02.10.2010 establece medidas para
la Ley del Nuevo RUS3 segn el cual, no SUNAT promover la formalizacin
pueden acogerse a este rgimen, las personas
del transporte pblico inter-
naturales y sociedades indivisas que: provincial de pasajeros y de
Presten el servicio de transporte de carga carga.
de mercancas en la medida que sus Aprueban disposiciones rela-
vehculos tengan una capacidad de carga tivas al beneficio de devolu-
mayor o igual a 2 Toneladas Mtricas cin del Impuesto Selectivo
(TM). R.S. N al Consumo dispuesto por la
003-2011- 11.01.2011 Ley N 29518, Ley que esta-
Presten el servicio de transporte terrestre SUNAT blece medidas para promover
nacional o internacional de pasajeros. la formalizacin del transpor-
Como se observa, las empresas antes referi- te pblico interprovincial de
das en ningn caso podrn acogerse al RER pasajeros y de carga.
o al Nuevo RUS, por lo que para efectos del Aprueban disposiciones
Impuesto a la Renta, necesariamente debern relativas al beneficio de de-
ubicarse en el Rgimen General. volucin del Impuesto Selec-
R.S. N tivo al Consumo dispuesto
093-2011- por la Ley N 29518, Ley
4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL ISC SUNAT 08.04.2011
que establece medidas para
a) Base Legal promover la formalizacin
del transporte pblico inter-
NORMA provincial de pasajeros y de
FECHA DETALLE carga.
LEGAL
Ley que establece medidas b) Devolucin del ISC

para promover la formaliza- Para efectos del Impuesto Selectivo al
Ley N
07.04.2010 cin del transporte pblico
29518 Consumo (ISC), determinadas empresas de
interprovincial de pasajeros
y de carga. transporte tienen derecho a la devolucin de
parte de este impuesto que hayan pagado por
la adquisicin de combustible.
Decreto Supremo que aprue-
ba el Reglamento de la Ley
En efecto, de acuerdo a la Ley N 29518,
D. S. N N 29518, Ley que establece las empresas que tengan como actividad
145 2010- 05.07.2010 medidas para promover la econmica el transporte pblico interprovincial
EF formalizacin del transporte de pasajeros y de carga pueden solicitar la
pblico interprovincial de pa- devolucin del treinta por ciento (30%) del
sajeros y de carga. monto del Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC) que haya formado parte del precio
Regulan la forma y condi- de compra del petrleo Diesel y que figure
ciones para solicitar la de- en los comprobantes de pago o notas de
R.S. N volucin del equivalente a dbito emitidos en el mes que sustenten la
245-2010- 01.09.2010 un porcentaje del impuesto adquisicin de combustible.
SUNAT selectivo al consumo a que
se refiere el artculo 1 de la c) Sujetos comprendidos
Ley N 29518. El beneficio est dirigido a aquellos trans-
portistas autorizados para prestar el servicio
de transporte terrestre pblico interprovincial
de pasajeros y/o el servicio de transporte
3
Aprobado por Decreto Legislativo N 937 publicado en el Diario Oficial El Peruano el
14 de Noviembre de 2003. pblico terrestre de carga.
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Para tal efecto, debe entenderse por: pblico interprovincial de pasajeros o el

servicio de transporte pblico terrestre
NORMA LEGAL DETALLE de carga, en la fecha de emisin de cada
comprobante de pago o nota de dbito que
A la persona natural o jurdica que sustente la adquisicin de combustible
cuenta con autorizacin vigente
para prestar el servicio de trans- Haber presentado las declaraciones cuyo
porte terrestre publico interpro- vencimiento se hubiera producido en los
Transportista
vincial de pasajeros, el servicio ltimos doce (12) meses anteriores a la
de transporte publico terrestre de fecha de presentacin de la solicitud de
carga o el servicio de transporte devolucin.
publico mixto.
e.2) Por las adquisiciones:
A aqul servicio de transporte que
Transporte Slo se podr gozar del beneficio por
clasifique como terrestre pblico,
terrestre pblico
regular, de personas, de mbito na-
las adquisiciones de combustible cuyos
interprovincial de comprobantes de pago se hubieran
cional, conforme a lo establecido en
pasajeros emitido a partir del 5 de Julio de 2010,
las normas.
A aqul servicio de transporte que
fecha de vigencia del beneficio.
clasifique como terrestre publico El combustible deber haber sido adqui-
de mercancas, de mbito nacio- rido a proveedores que a la fecha de
nal, conforme a lo establecido en emisin del comprobante de pago o nota
las normas sobre la materia. de dbito se encuentren afectos en el
No se encuentra incluido el trans- RUC, al Impuesto a la Renta de tercera
porte internacional de mercancas. categora, al Impuesto General a las
Transporte
pblico terrestre Se encuentra comprendido el Ventas (IGV) y al Impuesto de Promocin
de carga transporte publico mixto de perso- Municipal (IPM), as como cuenten con
nas y mercancas en un vehculo la constancia de inscripcin vigente en
autorizado para este tipo de trans-
el Registro de Hidrocarburos para la
porte, que se presta en el mbito
nacional, en vas de trocha carro- Comercializacin de Combustibles.
zable o no pavimentada conforme Los comprobantes de pago y notas de
a lo establecido en las normas de dbito que sustentan la adquisicin del
la materia. combustible debern haber sido emitidos
por proveedores que a la fecha de tal
d) Plazo del beneficio
emisin:
Este beneficio es por un plazo de 3 aos.
- Estn inscritos en el RUC y no se
e) Requisitos encuentren en estado de situacin
Para acceder al beneficio, se deber cumplir de baja o suspensin temporal de
con los siguientes requisitos: actividades.
e.1) Por parte del transportista: - Tengan la condicin de habido en el
Estar inscrito en el Registro nico de RUC.
Contribuyentes (RUC), y haber sealado - Cuenten con autorizacin de im-
como actividad econmica la prestacin presin y/o importacin de los
del servicio de transporte pblico in- indicados comprobantes de pago y
terprovincial de pasajeros o del servicio notas de dbito.
de transporte pblico terrestre de carga. - No figuren en la relacin de
Tener la condicin de habido para la productores, distribuidores mayo-
SUNAT. ristas y/o establecimientos de
venta al pblico, excluidos como
Encontrarse en el Rgimen General del proveedores de combustible.
Impuesto a la Renta de acuerdo con el
- Otra condicin que se deber tomar
RUC.
en consideracin es que estos
Contar con autorizacin vigente para comprobantes de pago no deben
prestar el servicio de transporte terrestre haber sido declarados de baja.
Deben reunir los requisitos formales para Nmero (0621) y nmero de orden del
ejercer el derecho al crdito fiscal4. formulario de Declaracin Jurada de IGV-
En las adquisiciones efectuadas a provee- Renta que corresponde al ltimo mes del
dores que sean sujetos del ISC, el monto trimestre materia de la solicitud.
de este impuesto deber estar consignado Tributo : ISC
por separado en el comprobante de pago Cdigo del tributo : 2011
o nota de dbito.
g) Forma y condiciones para la presentacin de
f) Documentacin a presentar la informacin
Para efecto de acceder a la devolucin del El transportista deber presentar la infor-
ISC, el transportista deber presentar ante la macin sealada en el punto anterior,
SUNAT los siguientes documentos: utilizando un disquete de capacidad de 1.44
Formulario N 4949 Solicitud de MB de 3.5 pulgadas, un disco compacto o
Devolucin, debidamente firmado por una memoria USB.
el transportista o su representante legal. A estos efectos, se deber utilizar el aplicativo
Relacin detallada de los comprobantes informtico - PVS: Programa Validador de
de pago que sustentan las adquisiciones SUNAT - Ley N 29518, proporcionado por
de combustibles por las que se solicita la SUNAT, el cual est a disposicin de los
la devolucin, as como de las notas de transportistas en SUNAT Virtual a partir del
dbito y de crdito emitidas en los meses 26 de agosto de 2010, conjuntamente con el
comprendidos en la solicitud, vincu- instructivo que contiene las consideraciones
ladas a la adquisicin del combustible tcnicas que se debern tomar en cuenta para
Relacin detallada de los comprobantes la preparacin y validacin de la informacin
de pago que sustentan los servicios de solicitada. I
transporte pblico terrestre de carga IMPORTANTE
prestados en los meses por los que se
Cuando el transportista o su representante legal
solicita la devolucin, as como de las
acreditado en el RUC se acerque a la SUNAT a
notas de dbito y de crdito emitidas en
realizar el trmite de presentacin, se identificar
los meses comprendidos en la solicitud,
con el original de su documento de identidad
vinculadas a dichos servicios.
vigente. En este caso, la SUNAT de no mediar
Relacin detallada de los manifiestos las causales de rechazo, entregar al transportista
de pasajeros referidos a los servicios o a su representante legal la constancia de
de transporte pblico interprovincial de presentacin, la cual deber ser firmada por ste.
pasajeros prestados en los meses por los
Si el trmite de presentacin es realizado por un
que se solicita la devolucin.
tercero, ste deber identificarse con el original
IMPORTANTE de su documento de identidad vigente, presentar
La informacin que se debe consignar en el copia del mismo y del documento de identidad
Formulario N 4949 es la siguiente: del transportista o su representante legal y
estar debidamente autorizado para realizar
Apellidos y nombres o razn o denominacin
la presentacin de la informacin mediante
social.
documento pblico o privado, con firma
Nmero de RUC. legalizada por fedatario de la SUNAT o notario
Tipo de solicitud: ISC Transportistas Ley pblico. En este caso, la SUNAT de no mediar
29518. las causales de rechazo entregar al tercero la
Cdigo: 35 constancia de presentacin, la cual deber ser
firmada por ste.
Importe solicitado en Nuevos Soles
h) Lugar de Presentacin de la solicitud del
Marcar una x en la casilla referida a que
beneficio y de la informacin
solicita Notas de Crdito Negociables.
La solicitud del beneficio y la informacin
debern presentarse en los lugares que se
4
Estos requisitos estn sealados en el Artculo 19 de la Ley del IGV. indican a continuacin:
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TIPO DE trimestre. La referida UIT ser la vigente al

DETALLE momento de la presentacin de la solicitud.
CONTRIBUYENTE
k) Plazo para la presentacin de la solicitud de
Tratndose de
Principales
En la Intendencia de devolucin
Principales Contribuyentes
Contribuyentes Las solicitudes de devolucin y la informacin
Nacionales
Nacionales correspondiente debern ser presentadas a
la SUNAT hasta el ltimo da hbil del mes
i) Si son Principales Contri- de presentacin. Para estos efectos, deber
buyentes: En las depen- considerarse los siguientes plazos:
dencias encargadas de
recibir sus declaraciones
ADQUISICIONES REALIZADAS MES DE
pago o en los Centros de
EN LOS MESES DE: PRESENTACIN
Servicios al Contribuyente
habilitados por la SUNAT
Los contribuyentes que Julio, Agosto y Setiembre de 2010 Octubre 2010
en la provincia de Lima o
por su domicilio fiscal en la Provincia Constitu- Octubre, Noviembre y Diciembre
correspondan a la cional del Callao. Enero 2011
de 2010
Intendencia Regional
Lima ii) Si son Medianos y Peque-
Enero, Febrero y Marzo de 2011 Abril 2011
os Contribuyentes: En
los Centros de Servicios
Abril, Mayo y Junio de 2011 Julio 2011
al Contribuyente habilita-
dos por la SUNAT en la Julio, Agosto y Setiembre de
Provincia de Lima o en la Octubre 2011
2011
Provincia Constitucional
del Callao. Octubre, Noviembre y Diciembre
Enero 2012
de 2011
Los contribuyentes Enero, Febrero y Marzo de 2012 Abril 2012
En las dependencias de la
que por su domicilio
SUNAT de su jurisdiccin o
fiscal correspondan Abril, Mayo y Junio de 2012 Julio 2012
en los Centros de Servicios
a otras Intendencias
al Contribuyente habilitados
Regionales u Oficinas Julio, Agosto y Setiembre de
por dichas dependencias Octubre 2012
Zonales 2012
Octubre, Noviembre y Diciembre

Enero 2013
i) Constancia de Presentacin o de rechazo de de 2012
la informacin
Enero, Febrero y Marzo de 2013 Abril 2013
De no mediar rechazo, la SUNAT almacenar la
informacin y proceder a emitir la constancia Abril, Mayo y Junio de 2013 Julio 2013
de presentacin, la que contendr el respec-
tivo nmero de orden y ser entregada Para establecer las adquisiciones realizadas
debidamente sellada y/o refrendada a la en el mes se tomar como referencia la fecha
persona que presenta la informacin. En el de emisin de los comprobantes de pago que
caso de producirse el rechazo, se imprimir sustentan la adquisicin del combustible,
la constancia de rechazo, la cual ser sellada as como de las notas de dbito y de crdito
y entregada a la persona que presenta la emitidas en los meses comprendidos en la
informacin. solicitud, vinculadas a adquisiciones materia
de beneficio.
En todos los casos, el disquete, disco
compacto o memoria USB presentada ser l) Obligaciones del transportista
devuelta a la persona que realiza el trmite al La SUNAT podr requerir al transportista
momento de la presentacin la documentacin, informacin y registros
j) Monto mnimo para solicitar la devolucin contables que sustenten la solicitud de
devolucin, los cuales debern ser puestos
El monto mnimo para solicitar la devolucin
a disposicin de dicha entidad en la fecha y
ser el equivalente a una (1) UIT por cada
lugar que sta seale.
m) Devolucin
SUPUESTO DETALLE
La devolucin se efectuar mediante Notas
El treinta por ciento (30%)
de Crdito Negociables, las cuales no podrn se calcular sobre el mon-
ser redimidas (cambiadas) por cheques no to que resulte de aplicar al
negociables. valor de venta que figure en
Es importante recordar que las Notas de Cr- el comprobante de pago o
dito Negociables tienen poder cancelatorio nota de dbito, el porcentaje
que determine la SUNAT me-
para el pago de impuestos, sanciones, inte-
diante resolucin de superin-
reses y recargos que sean ingreso del Tesoro tendencia. Sobre el particu-
Pblico, pudiendo ser transferidas a terceros lar, es preciso recordar que
por endoso. hasta la fecha, esta entidad
n) Plazo para resolver las solicitudes de ha aprobado los siguientes
devolucin porcentajes:
Julio 2010 18.1%
Las solicitudes de devolucin se resolvern
Agosto 2010 18.1%
dentro del plazo de noventa (90) das
Setiembre 2010 18.2%
calendario contados a partir de la fecha de su Tratndose de Octubre 2010 18.2%
presentacin. adquisiciones de
Noviembre 2010 17.2%
No obstante esto, la SUNAT entregar las combustible a
proveedores que no Diciembre 2010 17.2%
Notas de Crdito Negociables, dentro de los Enero 2011 15.8%
sean sujetos del ISC
cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha
Febrero 2011 15.8%
de presentacin de la solicitud de devolucin,
Marzo 2011 15.8%
a los transportistas que garanticen el monto
El referido porcentaje repre-
cuya devolucin solicitan, siempre y cuando
sentar la participacin del
presenten alguno de los siguientes documen- ISC sobre el precio por galn
tos, adjuntados a la solicitud de devolucin: de combustible y podr ser
Carta fianza otorgada por una enti- modificado por la SUNAT de
dad bancaria del Sistema Financiero acuerdo a la variacin del
Nacional. precio del combustible o del
monto del ISC establecido
Pliza de caucin emitida por una en el Nuevo Apndice III de
compaa de seguros. la Ley del IGV e ISC. A tal
o) Determinacin del monto a devolver efecto, se entender como
precio al precio de venta
Para efecto de determinar el monto a devol- menos el Impuesto General
ver se deber, respecto de cada mes com- a las Ventas.
prendido en la solicitud, seguir el siguiente
procedimiento:
CLCULO DEL MONTO A DEVOLVER
Calculo del 30%
Calcular el equivalente al treinta por Tratndose de Tratndose de
ciento (30%) del monto del ISC que for- adquisiciones de adquisiciones de
me parte del precio de venta que figure combustible a (+) combustible a
proveedores que proveedores que no
en los comprobantes de pago o notas de
sean sujetos del ISC sean sujetos del ISC
dbito emitidos en el mes que sustenten
la adquisicin de combustible, de acuer-
do a lo siguiente: El 30% se calcular sobre El 30% se calcular
el ISC pagado en dicha sobre el monto que
SUPUESTO DETALLE adquisicin y que est resulte de aplicar al
consignado por separado valor de venta que figura
Tratndose de en el comprobante de en los comprobantes
El treinta por ciento (30%) se
adquisiciones de pago que sustente la de pago, el porcentaje
calcular sobre el ISC que le
combustible a operacin determinado por SUNAT
hubieran trasladado en dicha
proveedores que sean mediante Resolucin de
adquisicin Superintendencia
sujetos del ISC
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Deduccin por Notas de Crdito p) Lmite mximo de la devolucin

A la suma de los montos del ISC El monto obtenido en el punto anterior estar
calculados conforme al prrafo anterior, sujeto a un lmite que se calcular de la
se le deducir el equivalente al treinta siguiente manera:
por ciento (30%) del monto del ISC 1 Paso:
correspondiente a las notas de crdito
Se aplicar el siguiente coeficiente5 sobre los
emitidas en el mes que sustenten la
ingresos netos del mes por concepto de los
adquisicin de combustible. Con tal fin:
servicios de transporte comprendidos en el
beneficio, el cual representa un estimado de
SUPUESTO DETALLE la participacin del costo del combustible en
relacin a los ingresos generados por dichos
En el caso de El treinta por ciento (30%) servicios:
notas de crdito se calcular sobre el ISC que
emitidas por corresponda a la diferencia del TIPO DE COEFICIENTE
proveedores que valor de venta o el exceso de dicho TRANSPORTE
sean sujetos del impuesto, que figure en la nota de Para el servicio
ISC crdito de transporte
El treinta por ciento (30%) se terrestre pblico 0.356
calcular de la misma forma interprovincial de
sealada en el punto anterior. Es pasajeros
decir, sobre el monto que resulte Para el servicio de
de aplicar a la diferencia del valor transporte pblico 0.253
de venta que figura en la nota de terrestre de carga
crdito, el porcentaje que apruebe
la SUNAT mediante resolucin de Por la parte del ingreso por
superintendencia. Sobre el particular, transporte de personas se
es preciso recordar que hasta la aplicar el coeficiente de
Para el caso del
En el caso de fecha, esta entidad ha aprobado los 0.356; mientras que, por la
transporte pblico
notas de crdito siguientes porcentajes: parte del ingreso de transporte
mixto de personas y
emitidas por Julio 2010 de mercancas se aplicar el
18.1% mercancas
proveedores que coeficiente de 0.253, siendo
Agosto 2010 18.1% la suma de ambos rubros el
no sean sujetos
del ISC Setiembre 2010 18.2% lmite total
Octubre 2010 18.2%
Noviembre 2010 17.2% A tal efecto, los ingresos netos del mes esta-
Diciembre 2010 17.2% rn conformados por la retribucin por los
Enero 2011 15.8% mencionados servicios de transporte consignada
Febrero 2011 15.8% en los comprobantes de pago emitidos en el mes,
Marzo 2011 15.8% considerando las notas de dbito y de crdito
Estos porcentajes se aplicarn de emitidas en dicho mes. Los comprobantes de
acuerdo al mes de emisin de la pago y las notas de dbito y de crdito debern
Nota de Crdito. haber sido registrados en el Registro de Ventas y
declarados hasta la fecha de presentacin de la
Monto Neto Calculado solicitud.
Los montos calculados en los puntos Asimismo, slo se considerarn para efecto
anteriores (Calculo del 30% y Deduccin de los ingresos netos del mes, los servicios de
por Notas de Crdito), debern ser transporte que hayan sido prestados en unidades
sumados a efectos de determinar el de transporte habilitadas a la fecha de dicha
monto a devolver. Si el resultado resulta prestacin y cuyos motores estn diseados para
negativo, ste se arrastrar a los meses ser abastecidos con el combustible.
siguientes comprendidos en la solicitud
o, de ser el caso, a las siguientes
solicitudes que presente el transportista 5
Cabe mencionar que mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y
Finanzas, se podr actualizar peridicamente este coeficiente en base a la evaluacin
hasta agotarlo. tcnica del estudio que presente el Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
2 Paso devolucin ni podrn ser arrastrados a los meses

Al monto obtenido en el paso anterior se le posteriores.
aplicar el porcentaje que determine la SUNAT
mediante resolucin de superintendencia. Sobre 5. COMPROBANTES DE PAGO Y DOCU-
el particular, es preciso recordar que hasta la MENTOS QUE EMITEN LAS EMPRESAS
fecha, esta entidad ha aprobado los siguientes DE TRANSPORTE
porcentajes: a) Transporte urbano de pasajeros
Julio 2010 18.1% Las empresas de transporte urbano de
Agosto 2010 18.1% pasajeros deben emitir boletos de viaje, los
Setiembre 2010 18.2% cuales debern contener por lo menos, el
Octubre 2010 18.2% nmero de RUC del emisor y un nmero
Noviembre 2010 17.2% correlativo que los identifique.
Diciembre 2010 17.2% Es importante considerar que estos docu-
Enero 2011 15.8% mentos permiten sustentar costo o gastos
Febrero 2011 15.8% para efectos tributarios, no siendo necesario
Marzo 2011 15.8%
identificar al usuario ni el importe del
servicio6.
3 Paso
b) Transporte interprovincial de pasajeros
El lmite mximo de devolucin del mes ser el
Las empresas que prestan el servicio de
treinta por ciento (30%) del monto calculado en
transporte interprovincial de pasajeros,
el paso anterior.
debidamente autorizadas por la autoridad
competente en las rutas autorizadas, estn
DEVOLUCIN DEL ISC: LMITE
MXIMO A DEVOLVER obligadas a emitir Boletos de viaje.
TIPO DE DETALLE
DOCUMENTO
0.356
Ingresos Netos % determinado
del Mes 1 Comprobante de pago que sustenta
por SUNAT
la prestacin de un servicio de
0.253
transporte pblico nacional de
Boleto de
2 pasajeros, el mismo que debe ser
Viaje
emitido independientemente del monto
30% de cobrado o si se trata de la prestacin
(2) de un servicio a ttulo gratuito.
3 Dicho documento debe contar con los

Lmite mximo requisitos y caractersticas regulados en la
a devolver
Resolucin N 156-2003/SUNAT, norma que
regul precisamente el boleto de viaje que
LEYENDA emiten las empresas de transporte terrestre
1 Es el resultado de aplicar a los ingresos netos del mes, pblico nacional de pasajeros.
el factor 0.356 0.253, segn se trate de servicios de Cabe mencionar que este documento sustenta
transporte terrestre pblico interprovincial de pasajeros costo o gastos para efectos del Impuesto a
o servicio de transporte pblico terrestre de carga, la Renta, debiendo contener la informacin
respectivamente.
del usuario que requiere sustentar estos
2 Es el resultado de aplicar al resultado obtenido en 1 , el conceptos.
porcentaje que aprueba trimestralmente la SUNAT.
3 El resultado que se obtenga, es el lmite mximo que se IMPORTANTE
puede solicitar en devolucin.
IMPORTANTE 6
Esta afirmacin se desprende del Informe 159-2003-SUNAT/2B0000 segn el cual
Los boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
Los montos solicitados por cada mes que tendrn la calidad de comprobantes de pago en la medida que cumplan con todos
los requisitos sealados en el RCP, an cuando en ellos no se consigne el importe
superen el lmite calculado, no sern objeto de del servicio prestado.
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Adems de la emisin de los Boletos de viaje, Areo, los cuales pueden ser emitidos de
el transportista tambin tiene la obligacin de manera impresa (Boleto de Transporte Areo)
emitir un Manifiesto de Pasajeros por cada o de manera electrnica (Boleto emitido por
viaje y por cada vehculo antes del inicio del medio electrnico - BME).
servicio de transporte. Al igual que el caso
anterior, debe considerarse que los requisitos TIPO DE DETALLE
DOCUMENTO
y caractersticas de estos documentos
han sido regulados por la Resolucin de
Superintendencia N 156-2003/SUNAT. Comprobante de pago que sustenta
la prestacin de un servicio
TIPO DE de transporte areo regular de
DETALLE Boleto de
DOCUMENTO pasajeros, tambin denominado
Transporte Areo
Al documento de control de los billete de pasaje y que es emitido
boletos de viaje de transporte p- de manera manual, mecanizada o
Manifiesto de por medios electrnicos.
blico nacional de pasajeros, en el
Pasajeros
cual se detalla la informacin co-
rrespondiente al viaje efectuado Boleto de Transporte Areo no
necesariamente impreso, emitido
c) Transporte de carga por una Compaa de Aviacin
Boleto emitido
En cuanto al transporte de carga, debemos Comercial debidamente autorizada
por medio
por la SUNAT, otorgado por ella o
tomar en cuenta que adems del comprobante electrnico (BME)
por un Agente de Ventas a nombre
de pago respectivo por la prestacin del de ella, empleando un Sistema de
servicio, las empresas que prestan este tipo Emisin Globalizado.
de servicios (transporte pblico) deben emitir
una Gua de Remisin Transportista, la cual Es importante mencionar que estos
conjuntamente con la Gua de Remisin documentos sustentan costo o gasto en
Remitente, sustentar el transporte. la medida que contengan los requisitos
Respecto de las formalidades de este previstos en el artculo 2 de la Resolucin
documento, las mismas estn reguladas por de Superintendencia N 166-2004/SUNAT
los artculos 17 y ss. del Reglamento de Normas para la emisin de boletos de
Comprobantes de Pago7. transporte areo de pasajeros.
d) Servicio de taxi No obstante, cuando el billete de pasaje de
Las empresas que prestan servicios de transporte areo no cumpla con los requisitos
taxi tambin estn obligadas a emitir mnimos dispuesto por la resolucin antes
comprobantes de pago. No obstante en ese citada, las compaas de aviacin comercial
caso, no deben emitir un documento especial, podrn emitir facturas, boletas de venta
pudiendo emitir Boletas de Venta, Facturas, o tickets o cintas emitidos por mquinas
entre otros documentos similares. registradoras, cuando se est en los casos
sealados en el artculo 4 del RCP, pudiendo
e) Transporte areo de pasajeros
adjuntar al billete de pasaje, uno de dichos
Las compaas de aviacin comercial tienen documentos8.
la obligacin de emitir Boletos de Transporte
7
Aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT publicada en el Diario Oficial El Peruano, el 24 de enero de 1999.
8
Este criterio ha sido expuesto por la SUNAT en su Informe N 072-2007/SUNAT.
Empresas de Transporte
ENUNCIADO
La empresa "LA PERLA BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre interprovincial de pasajeros entre
las ciudades de Lima y Chiclayo, nos presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:
LA PERLA BUS S.R.L.

Al 31 de Diciembre de 2010
(En Nuevos Soles)
Caja y bancos 175,000 Tributos por pagar 142,000
Clientes 108,000 Remun. y Partic. Pagar 64,000
Cuentas por cobrar diversas 6,800 Proveedores 28,000
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Inmuebles, maq. y equipo (neto) 480,000 Capital 500,000
Intangibles (neto) 24,000 Resultados acumulados 59,800

Staff Contable
El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera es el siguiente:
ACTIVOS IMPORTE
Efectivo 4,600
Cuenta Corriente (Banco de Crdito) 170,400
Facturas por cobrar 52,000
Letras por cobrar 56,000
Prstamos al personal 6,800
Terrenos 90,000
Edificios 180,000
Unidades de Transporte 550,000
Muebles y enseres 120,000
Depreciacin Edificios (54,000)
Depreciacin Unidades de Transporte (330,000)
Depreciacin, Muebles y Enseres (76,000)
Programas de cmputo 30,000
Amortizacin acumulada (6,000)
PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE
IR 3 Categora por pagar 2010 52,000

Essalud Diciembre 2010 20,000
ONP Diciembre 2010 15,000
Impuesto Predial 2010 9,000
Remuneraciones por pagar Diciembre 2010 64,000
Facturas por pagar 25,000
Letras por pagar 3,000
Capital social 500,000
Utilidades acumuladas 59,800
Sobre el particular, nos comentan que durante el Perodo Enero de 2011 ha realizado las siguientes
operacines:
1. Con fecha 2 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el depsito del efectivo en
cuenta corriente.
2. Con fecha 5 de Enero de 2011, se efecta la cobranza de las facturas y letras por cobrar.
3. Con fecha 7 de Enero de 2011, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2011.
4. Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelan las remuneraciones, facturas y letras pendientes de
pago.
5. Con fecha 12 de Enero de 2011, se han adquirido repuestos a la empresa IMPORTACIONES
DE REPUESTOS S.A.C. por un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), segn Factura
N 001-1301, la cual se cancelar el ltimo da del mes. De acuerdo al rea de logstica, al 31 de

enero de 2011 se han consumido repuestos por S/. 235,000.
6. Con fecha 13 de Enero de 2011, se han adquirido suministros diversos a la empresa
SUMINISTROS PER S.A.C. por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), segn Factura
N 005-2468 la cual se cancelar el 31 de Enero de 2011. La totalidad de suministros se han
consumido.
7. Con fecha 18 de enero de 2011, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a PETRO PER S.A.C
por un valor de S/. 777,081, segn Factura N 005-259897, monto que incluye impuestos. El
detalle de la adquisicin es la siguiente:
PETRLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C

(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE ENERO 2011
N Galones Diesel 2 75,961
Valor por galn 7.16
ISC por galn 1.44
Sub total 8.60
IGV e IPM (19%) 1.63
Total Precio por galn 10.23
Total Adquisicin 777,081
8. Con fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible
a la empresa GRIFOS CHICLAYO S.A.C. por un importe de S/. 2,677. Para estos efectos, se
emiti la Factura N 001-2568, la cual se cancel al contado. El detalle de esta adquisicin es el
siguiente:
PETRLEO ADQUIRIDO A GRIFOS

(EN NUEVOS SOLES)
DETALLE ENERO 2011
N Galones Diesel 2 252
Valor de Venta 2,250
IGV e IPM (19%) 427
Total Compra 2,677
TOTAL PETRLEO ADQUIRIDO

(EN NUEVOS SOLES)
PROVEEDORES ENERO 2011
PETROPERU 777,081
Grifos Varios 2,677
Total petrleo 779,758
9. El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios
prestados fueron de:
INGRESOS NETOS MENSUALES

(NUEVOS SOLES)
DETALLE ENERO 2011
Ingresos Netos Mensuales 1998,642
Total Ingresos Netos Mensuales 1998,642

Staff Contable
10. El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de

S/. 300,000.
PLANILLA DE REMUNERACIONES
DETALLE NETO A ESSALUD TOTAL
SUELDO ONP IR 5
PAGAR 9% PLANILLA
Personal
60,000 7,800 2,800 49,400 5,400 65,400
Administrativo
Personal de
40,000 5,200 34,800 3,600 43,600
mantenimiento
Pilotos y copilotos 180,000 23,400 5,600 151,000 16,200 196,200
Terramozas 20,000 2,600 1,000 16,400 1,800 21,800
Total 300,000 39,000 9,400 251,600 27,000 327,000
11. El 31 de Enero se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa, (Anexo
N 1).
12. El 31 de Enero de 2011 se reconoce la depreciacin y la amortizacin del ejercicio (Ver Anexo N 2).
13. El 31 de Enero de 2011 se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2011
(Ver Anexo N 3).
14. Con fecha 31 de Enero de 2011, se presenta la Solicitud de Devolucin del ISC segn clculo
realizado (Ver Anexo N 4), solicitud que es resuelta inmediatamente, recibindose la Nota de
Crdito Negociable correspondiente.
15. El 31 de Enero de 2011 se utiliza la Nota de Crdito Negociable para la cancelacin del pago a
cuenta del IR del mes de Enero de 2011.
SE PIDE
Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General
para Empresas (PCGE).
SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "LA PERLA BUS"
S.R.L., empresa de servicios de transporte; para ello consideraremos el Plan Contable General para
Empresas (PCGE).
Es importante considerar que por cuestiones prcticas y de espacio:
No se estn considerando los formatos de los Libros y Registros Vinculados a asuntos tributarios
aprobados por la SUNAT.
El clculo del ISC que se solicitar en devolucin ser nicamente por el mes de Enero del 2011,
aun cuando la solicitud deba realizarse por perodos de tres (3) meses.
En las adquisiciones se aplica una tasa del IGV del 19%, en vista que en Enero del 2011, esa era
la tasa vigente. Recurdese que a partir del 1 de Marzo de 2011, la tasa de este impuesto es del
18% (IGV+ IPM).
1. LIBRO DIARIO
PERODO : Enero 2011

RUC : 20304050607
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : "LA PERLA BUS" S.R.L.
Reinicio de actividades 2011 y traslado al PCGE
XX
101 Caja 4,600
12 CLIENTES 108,000
331 Terrenos 90,000
335 Muebles y enseres 120,000
341 Concesiones y derechos 30,000
3941 Programas de cmputo 6,000
40173 IR 3 categora 52,000
403 Contribuciones a instituciones pblicas 4,031
Essalud 20,000
4032 ONP 15,000
405 Gobierno Local
50 CAPITAL 500,000
Libro Diario 17
Staff Contable

02-Ene Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio del Ejercicio 2011.
XX
101 Caja 4,600
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS) DIRECTORES
Y GERENTES 6,800
144 Personal
1411 Prstamos 6,800
331 Terrenos
3311 Terrenos 90,000
332 Edificaciones
33211 Costo de adquisicin o construccin 180,000
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo 550,000
3351 Costo Muebles
33511 Costo 120,000
343 Programas de computadoras (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo 30,000
101 Caja 4,600
12 CLIENTES 108,000
331 Terrenos 90,000
341 Concesiones y derechos 30,000
02-Ene Por el traslado de los saldos de las cuentas de activos
del PCGR al PCGE.
XX
XX
3941 Programas de cmputo 6,000
4011 Impuesto a las ventas
40173 IR 3 categora 52,000
4031 Essalud 20,000
4032 ONP 15,000
405 Gobierno Local
50 CAPITAL 500,000
39 DEPREC. AMORTIZACIN Y AGOTAM. ACUMULADOS 466,000
39131 Edificaciones 54,000
4031 Essalud 20,000
4032 ONP 15,000
4061 Impuestos
Libro Diario 19
Staff Contable

421 Facturas. Boletas y otros compr. por pagar
50 CAPITAL 500,000
501 Capital social
5011 Acciones 500,000
5911 Utilidades acumuladas 59,800
02-Ene Por el traslado de los saldos del Pasivo y Patrimonio, del PCGR al PCGE.
XX
02.01.2011: Depsito en cuenta corriente

XX
101 Caja
02-Ene Por el depsito del efectivo realizado por el tesorero de la empresa.
XX
05.01.2011: Cobranza cuentas por cobrar

XX
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
05-Ene Por la cobranza de las facturas y letras de terceros.
XX
07.01.2011: Cancelacin de tributos pendientes

XX
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 142,000
4031 Essalud 20,000
4032 ONP 15,000
4061 Impuestos
07-Ene Por la cancelacin de los tributos pendientes de pago.
XX
10.01.2011: Cancelacin de remuneraciones y cuentas por pagar

XX
10-Ene Por la cancelacin de las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago.
XX
12.01.2011: Adquisicin de repuestos

XX
60 COMPRAS 291,460
6033 Repuestos
4212 Emitidas
12-Ene Por la adquisicin de repuestos segn Factura N 001-1301.
XX
253 Repuestos
6133 Repuestos
12-Ene Por el destino de los repuestos adquiridos.
XX
13.01.2011: Adquisicin de suministros

XX
60 COMPRAS 266,680
6032 Suministros
4212 Emitidas
13-Ene Por la adquisicin de suministros segn Factura N 005-2468.
XX
Libro Diario 21
Staff Contable
XX
252 Suministros
2524 Otros Suministros
6132 Suministros
13-Ene Por el destino de los suministros adquiridos.
XX
18.01.2011: Adquisicin de combustible a Petro Per S.A.

XX
60 COMPRAS 777,081
6032 Suministros
60322 Combustibles 777,081
4212 Emitidas
18-Ene Por la adquisicin del combustible segn Factura N 005-259897.
XX
252 Suministros
2521 Combustibles
6132 Suministros
18-Ene Por el destino del combustible adquirido.
XX
22.01.2011: Adquisicin de combustible a Grifos Chiclayo S.A.

XX

656 Suministros
4212 Emitidas
22-Ene Por la adquisicin de combustible para su consumo inmediato
segn Factura N 005-2568.
XX
90 COSTO DEL SERVICIO 2,677
901 Suministros y Repuestos
9011 Combustible 2,677
22-Ene Por el destino del combustible consumido inmediatamente.
XX
4212 Emitidas

22-Ene Por la cancelacin del combustible adquirido para su consumo inmediato.
XX
31.01.2011: Reconocimiento de los ingresos por los servicios prestados

XX
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,998,642
1212 Emitidas
70 VENTAS 1,998,642
7041 Terceros
31-Ene Por los servicios prestados durante Enero del 2011.
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,998,642
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,998,642
1212 Emitidas
31-Ene Por el ingreso de los servicios prestados a la cuenta corriente de la empresa.
XX
31.01.2011: Reconocimiento de la planilla de remuneraciones

XX
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 300,000
40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR 75,400
4031 Essalud 27,000
4032 ONP 39,000
14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES 6,800
144 Personal
1411 Prstamos 6,800
31-Ene Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes
de enero del 2011.
XX
Libro Diario 23
Staff Contable
XX
902 Mano de obra
9021 Personal de mantenimiento 43,600
9022 Pilotos y copilotos 196,200
9023 Terramozas 21,800
942 Personal 65,400
31-Ene Por el destino de la planilla de remuneraciones del mes de enero del 2011.
XX
31-Ene Por la cancelacin de las remuneraciones de Enero del 2011.
XX
31.01.2011: Reconocimiento de los beneficios sociales del personal

XX
621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones 50,000
6215 Vacaciones 25,000
629 Retribuciones al directorio
4031 Essalud 6,750
4032 ONP 9,750
4114 Gratificaciones por pagar 43,500
4115 Vacaciones por pagar 21,750
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
31-Ene Por el reconocimiento de los beneficios sociales del mes de
enero del 2011.
XX
902 Mano de obra
9021 Personal de mantenimiento 14,789
9022 Pilotos y copilotos 66,550
9023 Terramozas 7,395
942 Personal 22,183

31-Ene Por el destino de los beneficios sociales del mes de Enero del 2011.
XX
31.01.2011: Cancelacin de las cuentas por pagar

XX
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,335,221
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,335,221
31-Ene Por la cancelacin de las cuentas por pagar.
XX
31.01.2011: Consumo de los suministros y repuestos

XX
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1,278,761
6132 Suministros 1,043,761
6133 Repuestos 235,000
25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 1,278,761
252 Suministros
31-Ene Por el consumo de los Suministros, combustibles y repuestos.
XX
90 COSTO DEL SERVICIO 1,278,761
901 Suministros y repuestos
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 1,278,761
31-Ene Por el destino del consumo de los Suministros, combustibles y
repuestos.
XX
31.01.2011: Reconocimiento de la depreciacin y amortizacin del perodo

XX
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 6,351
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de IME - Costo
682 Amortizacin de Intangibles
6821 Amortizacin de Intangibles - Costo
68213 Programas de computadoras (software) 313
Libro Diario 25
Staff Contable
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 6,351

39213 Programas de computadora (software) 313
31-Ene Por el reconocimiento de la depreciacin y amortizacin del ejercicio.
XX
903 Depreciacin del ejercicio
9033 Muebles y enseres 500
944 Depreciacin y amortizacin del ejercicio
9442 Equipos de transporte 229
9443 Muebles y enseres 500
9444 Intangibles 313
31-Ene Por el destino de la depreciacin y de la amortizacin del ejercicio.
XX
31.01.2011: Reconocimiento del Pago a cuenta del perodo

XX
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 51,965
189 Otros gastos contratados por anticipado
31-Ene Por el reconocimiento del P/A/C del IR de Enero 2011.
XX
31.01.2011: Reconocimiento del ISC a solicitar en devolucin

XX
POR PAGAR 32,922
402 Certificados tributarios
4021 Notas de crdito negociables ISC
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 32,922
759 Otros ingresos de gestin
7599 Otros ingreso de gestin
75991 Devolucin del ISC
31-Ene Por la presentacin de la Solicitud de devolucin del ISC correspondiente a
Enero del 2011.
XX
31.01.2011: Aplicacin de las Notas de Crdito Negociables

XX
POR PAGAR 32,922
POR PAGAR 32,922
402 Certificados Tributarios
4021 Notas de crdito negociables ISC
31-Ene Por la aplicacin de la Nota de Crdito Negociable al Impuesto a la Renta de
Tercera Categora de Enero del 2011.
XX
POR PAGAR 19,043
40171 Renta de Tercera Categora
31-Ene Por la cancelacin del P/A/C del IR de Enero del 2011.
XX
IMPORTANTE
Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (cdigos a nivel de 4 y 5 dgitos),
hemos credo necesario aperturar los cdigos que aparecen en cursiva para un mejor control de las
operaciones.
La devolucin del ISC la hemos cargado a la Cuenta 75 Otros ingresos de gestin, en la medida que
consideramos que este concepto cumple la definicin de Ingresos prevista en el Prrafo 70 del Marco
Conceptual para la Preparacin y Presentacin de la Informacin Financiera.
Asimismo, por cuestiones prcticas, se ha decidido trabajar con nmeros enteros y suprimir
decimales.
Libro Diario 27
Staff Contable
2. LIBRO MAYOR
PERODO : Enero 2011

RUC : 20304050607
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : "LA PERLA BUS" S.R.L.
101 Caja (PCGR) 104 Cuentas Corrientes (PCGR) 121 Facturas por cobrar (PCGR)
4,600 4,600 170,400 170,400 52,000 52,000
4,600 4,600 170,400 170,400 52,000 52,000
123 Letras por cobrar (PCGR) 141 Prstamos al personal (PCGR) 331 Terrenos (PCGR)
56,000 56,000 6,800 6,800 90,000 90,000
- - -
56,000 56,000 6,800 6,800 90,000 90,000
332 Edificios y otras construcciones (PCGR) 334 Unidades de transporte (PCGR) 335 Muebles y enseres (PCGR)
180,000 180,000 550,000 550,000 120,000 120,000
180,000 180,000 550,000 550,000 120,000 120,000
341 Concesiones y derechos (PCGR) 3931 Edificios (PCGR) 3932 Unidades de transporte (PCGR)
30,000 30,000 54,000 54,000 330,000 330,000
- - -
30,000 30,000 54,000 54,000 330,000 330,000
3933 Muebles y enseres (PCGR) 3941 Programas de cmputo (PCGR) 40171 Retencin 4 Categora (PCGR)
76,000 76,000 6,000 6,00 0 34,000.00 34,000.00
76,000 76,000 6,000 6,000 34,000.00 34,000.00
40172 Retencin 5 Categora (PCGR) 40173 IR 3 categora (PCGR) 4031 Essalud (PCGR)
12,000 12,000 52,000.00 52,000 20,000 20,000
12,000 12,000 52,000.00 52,000 20,000 20,000
4032 ONP (PCGR) 4051 Impuesto Predial (PCGR) 411 Remuneraciones por pagar (PCGR)
15,000 15,000 9,000 9,000 64,000 64,000
- - -
15,000 15,000 9,000 9,000 64,000 64,000
421 Facturas por pagar (PCGR) 423 Letras por pagar (PCGR) 501 Capital social (PCGR)
25,000 25,000 3,000 3,000 500,000 500,000
- - -
25,000 25,000 3,000 3,000 500,000 500,000
591 Utilidades no distribuidas (PCGR) 101 Caja (PCGE) 1041 Cuentas Corrientes operativas (PCGE)
59,800 59,800 4,600 4,600 170,400 142,000
4,600 92,000
108,000 2,677
1,998,642 244,800
1,335,221
19,043
59,800 59,800 4,600 4,600 2,281,642 1,835,741
1212 Emitidas (PCGE) 1231 En cartera (PCGE) 1411 Prstamos (PCGE)

52,000 52,000 56,000 56,000 6,800 6,800
1,998,642 1,998,642
- - -
2,050,642 2,050,642 56,000 56,000 6,800 6,800
189 Otros gastos contratados por

2521 Combustibles (PCGE) 2524 Suministros (PCGE)
anticipado (PCGE)
51,965 777,081 777,081 266,680 266,680
0 - -
51,965 0 777,081 777,081 266,680 266,680
33211 Costo de adquisicin o

253 Repuestos (PCGE) 3311 Terrenos (PCGE)
construccin (PCGE)
291,460 235,000 90,000 180,000
291,460 235,000 90,000 0 180,000 0
33411 Costo (PCGE) 33511 Costo (PCGE) 34311 Costo (PCGE)

550,000 120,000 30,000
- - -
550,000 0 120,000 0 30,000 0
39131 Edificaciones (PCGE) 39133 Equipos de transporte (PCGE) 39134 Muebles y enseres (PCGE)
54,000 330,000 76,000
455 4,583 1,000
0 54,455 0 334,583 0 77,000
39213 Programas de computadora 40171 Renta de tercera categora

40111 IGV - Cuenta Propia (PCGE)
(software) (PCGE) (PCGE)
6,000 - - 52,000 52,000
313 - 32,922 51,965
- - - 19,043
0 6,313 103,965 103,965
40172 Renta de cuarta categora 4021 Notas de crdito negociables

40173 Renta de quinta categora (PCGE)
(PCGE) ISC (PCGE)
34,000 34,000 12,000 12,000 32,922 32,922
9,400
34,000 34,000 12,000 21,400 32,922 32,922
Libro Mayor 29
Staff Contable
4031 Essalud (PCGE) 4032 ONP (PCGE) 40615 Impuesto Predial (PCGE)
20,000 20,000 15,000 15,000 9,000 9,000

27,000 39,000
6,750 9,750
-
20,000 53,750 15,000 63,750 9,000 9,000
4114 Gratificaciones por pagar 4151 Compensacin por Tiempo de

4115 Vacaciones por pagar (PCGE)
(PCGE) Servicios (PCGE)
- 43,500 - 21,750 - 29,167
0 43,500 0 21,750 0 29,167

4212 Emitidas (PCGE) 423 Letras por pagar (PCGE)
(PCGE)
64,000 64,000 25,000 25,000 3,000 3,000
244,800 244,800 2,677 291,460
1,335,221 266,680
777,081
2,677
- - -
308,800 308,800 1,362,898 1,362,898 3,000 3,000
5011 Acciones (PCGE) 5911 Utilidades acumuladas (PCGE) 60321 Suministros (PCGE)
500,000 59,800 266,680
0 500,000 0 59,800 266,680 0
60322 Combustible (PCGE) 6033 Repuestos (PCGE) 6132 Suministros (PCGE)

777,081 291,460 1,043,761 266,680
- 777,081
777,081 0 291,460 0 1,043,761 1,043,761
6133 Repuestos (PCGE) 6211 Sueldos y salarios (PCGE) 6214 Gratificaciones (PCGE)
235,000 291,460 300,000 50,000
235,000 291,460 300,000 0 50,000 0
6291 Compensacin por Tiempo de 6271 Rgimen de prestaciones de

6215 Vacaciones (PCGE)
Servicios (PCGE) salud (PCGE)
25,000 29,167 27,000
6,750
25,000 - 29,167 0 33,750 0
656 Suministros (PCGE) 68141 Edificaciones (PCGE) 68143 Equipos de transporte (PCGE)
2677 455 4,583
2,677 0 455 0 4,583 0
68213 Programas de computadoras

68144 Muebles y enseres (PCGE) 7041 Terceros (PCGE)
(software) (PCGE)
1,000 313 1,998,642
- - -
1,000 0 313 0 0 1,998,642
791 Cargas imp. a cuenta de costos y

75991 Devolucin del ISC (PCGE) 90 Costo del Servicio (PCGE)
gastos (PCGE)
32,922 2,677 2,677
327,000 261,600
110,917 88,733
1,278,761 1,278,761
6,351 5,241
0 32,922 0 1,725,705 1,637,012 0
94 Gastos Administrativos (PCGE)

65,400
22,183
1,110
88,693 0
Libro Mayor 31
3. BALANCE DE COMPROBACIN "LA PERLA BUS" S.R.L.


Staff Contable

101 Caja (PCGR) 4,600 4,600 - -
1041 Cuentas corrientes (PCGR) 170,400 170,400 - -
121 Facturas por cobrar (PCGR) 52,000 52,000 - -
123 Letras por cobrar (PCGR) 56,000 56,000 - -
141 Prstamos al personal (PCGR) 6,800 6,800 - -
331 Terrenos (PCGR) 90,000 90,000 - -
Edificios y otras construcciones
332 180,000 180,000 - -
(PCGR)
334 Unidades de transporte (PCGR) 550,000 550,000 - -
335 Muebles y enseres (PCGR) 120,000 120,000 - -
341 Concesiones y derechos (PCGR) 30,000 30,000 - -
3931 Edificios (PCGR) 54,000 54,000 - -
3932 Unidades de transporte (PCGR) 330,000 330,000 - -
3933 Muebles y enseres (PCGR) 76,000 76,000 - -
3941 Programas de cmputo (PCGR) 6,000 6,000 - -
40171 Retencin 4 Categora (PCGR) 34,000 34,000 - -
40172 Retencin 5 Categora (PCGR) 12,000 12,000 - -
40173 IR 3 categora (PCGR) 52,000 52,000 - -
4031 Essalud (PCGR) 20,000 20,000 - -
4032 ONP (PCGR) 15,000 15,000 - -
4051 Impuesto Predial (PCGR) 9,000 9,000 - -
411 Remuneraciones por pagar (PCGR) 64,000 64,000 - -
421 Facturas por pagar (PCGR) 25,000 25,000 - -
423 Letras por pagar (PCGR) 3,000 3,000 - -
501 Capital social (PCGR) 500,000 500,000 - -
591 Utilidades no distribuidas (PCGR) 59,800 59,800 - -
101 Caja (PCGE) 4,600 4,600 - -
Cuentas Corrientes operativas
1041 2,281,642 1,835,741 445,901 445,901 -
(PCGE)
1212 Emitidas (PCGE) 2,050,642 2,050,642 - - - -
1231 En cartera (PCGE) 56,000 56,000 - - - -
1411 Prstamos (PCGE) 6,800 6,800 - - - -
Otros gastos contr. por anticipado
189 51,965 0 51,965 51,965 -
(PCGE)
2521 Combustibles (PCGE) 777,081 777,081 - - - -
2524 Suministros (PCGE) 266,680 266,680 - - - -
253 Repuestos (PCGE) 291,460 235,000 56,460 56,460 -
3311 Terrenos (PCGE) 90,000 90,000 90,000 -
Costo de adquisicin o construccin
33211 180,000 180,000 180,000 -
(PCGE)
33411 Costo (PCGE) 550,000 550,000 550,000 -
33511 Costo (PCGE) 120,000 120,000 120,000 -
34311 Costo (PCGE) 30,000 30,000 30,000 -
39131 Edificaciones (PCGE) 54,455 54,455 - 54,455
39133 Equipos de transporte (PCGE) 334,583 334,583 - 334,583
39134 Muebles y enseres (PCGE) 77,000 77,000 - 77,000
Programas de computadora
39213 6,313 6,313 - 6,313
(software) (PCGE)
40171 Renta de tercera categora (PCGE) 103,965 103,965 - - - -
40172 Renta de cuarta categora (PCGE) 34,000 34,000 - - - -
40173 Renta de quinta categora (PCGE) 12,000 21,400 9,400 - 9,400
Notas de crdito negociables ISC
4021 32,922 32,922 - - - -
(PCGE)
4031 Essalud (PCGE) 20,000 53,750 33,750 - 33,750
4032 ONP (PCGE) 15,000 63,750 48,75 - 48,750
40615 Impuesto predial (PCGE) 9,000 9,000 - - - -
4111 Sueldos y salarios por pagar (PCGE) 308,800 308,800 - - - -
4114 Gratificaciones por pagar (PCGE) - 43,500 43,500 - 43,500
4115 Vacaciones por pagar (PCGE) - 21,750 21,750 - 21,750
4151 29,167 29,167 - 29,167
Servicios (PCGE)
4212 Emitidas (PCGE) 1,362,898 1,362,898 - - - -
423 Letras por pagar (PCGE) 3,000 3,000 - - - -
5011 Acciones (PCGE) 500,000 500,000 - 500,000
5911 Utilidades acumuladas (PCGE) 59,800 59,800 - 59,800
60321 Suministros (PCGE) 266,680 266,680 266,680 -
60322 Combustible (PCGE) 777,081 777,081 777,081 -
Staff Contable
6033 Repuestos (PCGE) 291,460 291,460 291,460 -
6132 Suministros (PCGE) 1,043,761 1,043,761 - - - -
6133 Repuestos (PCGE) 235,000 291,460 56,460 - 56,460
6211 Sueldos y salarios (PCGE) 300,000 300,000 300,000 -
6214 Gratificaciones (PCGE) 50,000 50,000 50,000 -
6215 Vacaciones (PCGE) 25,000. 25,000 25,000 -
6291 29,167 29,167 29,167 -
Servicios (PCGE)
Rgimen de prestaciones de salud
627 33,750 33,750 33,750 -
(PCGE)
656 Suministros (PCGE) 2,677 2,677 2,677 -
68141 Edificaciones (PCGE) 455 455 455 -
68143 Equipos de transporte (PCGE) 4,583 4,583 4,583 -
68144 Muebles y enseres (PCGE) 1,000 1,000 1,000 -
Programas de computadoras
68213 313 313 313 -
(software) (PCGE)
7041 Terceros (PCGE) 1,998,642 1,998,642 - 1,998,642 1,998,642
75991 Devolucin del ISC (PCGE) 32,922 32,922 - 32,922 32,922
Cargas imp. a cuenta de costos y
791 1,725,705 -
gastos (PCGE) 1,725,705.17
90 Costo del Servicio (PCGE) 1,637,012 1,637,012 - 1,637,012
94 Gastos Administrativos (PCGE) 88,693 88,693 - 88,693
TOTAL 15,964,685 15,964,685 5,032,196 5,032,196 1,524,326 1,218,467 1,782,165 2,088,024 1,725,705 2,031,564
RESULTADO DEL EJERCICIO 305,859 305,859 305,859
1,524,326 1,524,326 2,088,024 2,088,024 2,031,564 2,031,564
4.
ESTADOS FINANCIEROS
LA PERLA BUS S.R.L.

(En Nuevos Soles)

Efectivo y eq. de efectivo 445,901 Tributos por pagar 91,900
Ctas por cobrar comerciales terceros - Remun. y Partic. Pagar 94,417
Cuentas por pagar comerciales -
Gastos pagados por adelantado 51,965
Terceros
Existencias 56,460 Total Pasivo Corriente 186,317
Total Activo Corriente 554,326
PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE Capital 500,000
Inmuebles, maq. y equipo (neto) 473,962 Resultados acumulados 59,800
Intangibles (neto) 23,688 Resultados del ejercicio 305,859
Total Activo 1,051,976 Total Pasivo y Patrimonio 1,051,976
LA PERLA BUS S.R.L.

Estado de Resultados
(En Nuevos Soles)
Prestacin de servicios 1,998,642

Costo de los servicios (1,637,012)
Gastos Administrativos (88,693)

Otros Ingresos de Gestin 32,922
Resultados del ejercicio 305,859
NOTA
Para efectos de la elaboracin del Estado de Situacin Financiera y del Estado de Resultados, se ha
considerado los saldos de las cuentas contables segn el Balance de Comprobacin, ms no los rubros
que conforman estos Estados Financieros.
Staff Contable
LA PERLA BUS S.R.L.

Estado de Cambios en el Patrimonio
(En Nuevos Soles)
Resultados
Capital Total
Acumulados
Saldos al 31 de Diciembre de 2010 500,000 59,800 559,800
-
Resultados del ejercicio 305,859 305,859
Saldos al 31 de Enero de 2011 500,000 365,659 865,659
LA PERLA BUS S.R.L.

Estado de Flujos de Efectivo
(En Nuevos Soles)
EJERCICIO O
ACTIVIDADES
PERIODO
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 2,106,642
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios (1,365 898)
Pago de remuneraciones y beneficios sociales (308,800)
Pago de tributos (161,040)
Pago de intereses y rendimientos
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin 270,901
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin

Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
EJERCICIO O
ACTIVIDADES
PERIODO
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de

-
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo 270,901
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 175,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 445,901
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades
de Operacin
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del perodo
Provisin Beneficios Sociales
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operacin
Staff Contable
Anexos
ANEXO N 1
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

ENERO DEL 2011
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

1/6 TOTAL CTS
DETALLE SUELDOS TOTAL
GRATIFICACIN ENERO 2011
Personal Administrativo 60,000 10,000 70,000 5,833
Personal de mantenimiento 40,000 6,667 46,667 3,889
Pilotos y copilotos 180,000 30,000 210,000 17,500
Terramozas 20,000 3,333 23,333 1,944
Total 300,000 50,000 350,000 29,167
VACACIONES
TOTAL
ESSALUD TOTAL
DETALLE SUELDOS VACACIONES TOTAL VACACIONES
9% VACACIONES
ENERO 2011
Personal Administrativo 60,000 60,000 60,000 5,000 450 5,450
Personal de mantenimiento 40,000 40,000 40,000 3,333 300 3,633
Pilotos y copilotos 180,000 180,000 180,000 15,000 1350 16,350
Terramozas 20,000 20,000 20,000 1,667 150 1,817
Total 300,000 300,000 300,000 25,000 2,250 27,250
GRATIFICACIN JULIO 2011

TOTAL
ESSALUD TOTAL
DETALLE SUELDOS VACACIONES TOTAL VACACIONES
9% VACACIONES
ENERO 2011
Personal Administrativo 60,000 60,000 60,000 10,000 900 10,900
Personal de mantenimiento 40,000 40,000 40,000 6,667 600 7,267
Pilotos y copilotos 180,000 180,000 180,000 30,000 2700 32,700
Terramozas 20,000 20,000 20,000 3,333 300 3,633
Total 300,000 300,000 300,000 50,000 4,500 54,500
RESUMEN
TOTAL BENEFICIOS
DETALLE CTS VACACIONES GRATIFICACIN SOCIALES ENERO
2011
Personal Administrativo 5,833 5,450 10,900 22,183
Personal de mantenimiento 3,889 3,633 7,267 14,789
Pilotos y copilotos 17,500 16,350 32,700 66,550
Azafatas 1,944 1,817 3,633 7,395
Total 29,167 27,250 54,500 110,917
ANEXO N 2
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN DEL EJERCICIO

(ENERO 2011)
DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

Fecha Costo de Depreciacin Depreciacin Depreciacin Valor en
Detalle Vida til
Adquisicin Adquisicin Acumulada Enero 2011 Acumulada Libros
Terrenos 90,000 - - - - 90,000
Edificios 01.02.2001 180,000 33 aos 54,000 455 54,455 125,545
Unidades de
02.01.2005 550,000 10 aos 330,000 4,583 334,583 215,417
Transporte
Muebles y enseres 01.09.2004 120,000 10 aos 76,000 1,000 77,000 43,000
Total 940,000 460,000 6,038 466,038 473,962
COSTO DEL GASTOS

DETALLE TOTAL
Edificios 387 68 455
Unidades de
4,354 229 4,583
Transporte
Muebles y enseres 500 500 1,000
Total 5,241 797 6,038

Detalle Vida til
CONTA COMP 02.01.2011 18,000 5 aos 3,600 188 3,788 14,213
INVENTARIUS 02.01.2011 12,000 5 aos 2,400 125 2,525 9,475
Total 30,000 6,000 313 6,313 23,688
GASTOS
DETALLE COSTO DEL SERVICIO TOTAL
ADMINISTRATIVOS
CONTA COMP 188 188
INVENTARIUS - 125 125
Total - 313 313
Anexos 39
Staff Contable
ANEXO N 3
PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ENERO 2011)
Total Ingresos del mes S/. 1,998,642

Sistema del coeficiente 0.026
P/A/C del IR Enero 2011 S/. 1,998,642 x 0.026
P/A/C del IR Enero 2011 S/. 51,965
ANEXO N 4
CLCULO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIN
En nuestro caso, para proceder con la solicitud de devolucin del ISC debemos efectuar el clculo de
manera independiente por cada tipo de adquisiciones: por aquellas adquisiciones a contribuyentes que
estn sujetos al ISC as como aquellas adquisiciones a sujetos que no son sujetos del ISC. Para tal
efecto, efectuaremos lo siguiente:
a) Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC
ISC DE ADQUISICIONES A PETROPER

Detalle Ene-11
N Galones Diesel 2 75,961
ISC por galn 1.44
Total ISC 109,384
Devolucin (30% del ISC) 32,815
b) Adquisiciones a contribuyentes no sujetos al ISC
ISC DE ADQUISICIONES A GRIFOS

Detalle Ene-11
Base Imponible (Valor Venta) 2,250
% aprobado por SUNAT 15.80%
Participacin del ISC 355
Devolucin (30% del ISC) 107
c) Total ISC a solicitar en devolucin
TOTAL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIN

Detalle Ene-11
ISC ADQUISICIONES A PETROPER 32,815
ISC DE ADQUISICIONES A GRIFOS 107
Total ISC a solicitar en devolucin 32,922
d) Lmite mximo a solicitar en devolucin
LMITE MXIMO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIN

Detalle Ene-11
Ingresos Netos Mensuales 1,998,642
% aprobado por SUNAT 0.356
Participacin del combustible 711,517
% aprobado por SUNAT 15.80%
Participacin del ISC 112,420
Lmite mximo a devolver (30%) 33,726
ISC segn clculos 32,922
ISC a solicitar en devolucin 32,922
Anexos 41
Staff Contable
De lo expuesto, la empresa "LA PERLA BUS" S.R.L. puede solicitar la devolucin de S/. 32,922 por
concepto de ISC, para lo cual deber presentar la documentacin prescrita en el artculo 4 del Decreto
Supremo N 145-2010-EF:
Formulario N 4949 Solicitud de Devolucin, debidamente firmado por el transportista o su
representante legal.
Relacin detallada de los comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones de combustibles
por las que se solicita la devolucin, as como de las notas de dbito y de crdito emitidas en los
meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a la adquisicin del combustible.
Relacin detallada de los comprobantes de pago que sustentan los servicios de transporte pblico
terrestre de carga prestados en los meses por los que se solicita la devolucin, as como de las
notas de dbito y de crdito emitidas en los meses comprendidos en la solicitud, vinculadas a
dichos servicios.
Relacin detallada de los manifiestos de pasajeros referidos a los servicios de transporte pblico
interprovincial de pasajeros prestados en los meses por los que se solicita la devolucin.
ANEXO N 5
OPINIONES SUNAT
1. ASPECTOS GENERALES
Es necesario contar con comprobante de pago para deducir un gasto de
transporte?
Se requiere el correspondiente comprobante de pago que acredite la prestacin del
servicio de transporte, para sustentar el gasto por este concepto.
En las normas vigentes, no existe procedimiento alternativo al antes indicado para
sustentar el gasto incurrido por las empresas usuarias de servicios de transporte, a las
cuales no se les hubiere otorgado comprobantes de pago por dichos servicios.
Qu servicios califican como transporte pblico de pasajeros?
Para determinar qu servicios califican como servicio de transporte pblico de pasajeros
a que se refiere el numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV, debe considerarse lo
dispuesto en el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado por
el Decreto Supremo N 017-2009-MTC.
2. EMPRESAS DE TAXI
Est exonerado el servicio de taxi?
El servicio de taxi, a que se refiere el numeral 3.63.6 del artculo 3 del Reglamento
Nacional de Administracin de Transporte, se encuentra exonerado del IGV, de
conformidad con el numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV.
Est exonerado el servicio de taxi?
Durante el perodo en el que estuvo vigente el Reglamento Nacional de Administracin
de Transportes, aprobado por el Decreto Supremo N 009-2004-MTC:
1. El servicio de taxi, prestado por empresas autorizadas por las autoridades
correspondientes, se encontraba comprendido en la exoneracin del IGV, a que se
refiere el numeral 2 del Apndice II de la Ley del IGV.
2. El servicio de transporte turstico terrestre, prestado por empresas autorizadas por
las autoridades correspondientes, se encontraba gravado con el IGV.
3. TRANSPORTE URBANO DE PASAJEROS
Est gravada con el IGV la cesin de rutas?
La cesin en uso del derecho a explotar la ruta que realizan las empresas de transporte
pblico de pasajeros en favor de las unidades que conforman el padrn vehicular de
cada una de ellas, constituye una prestacin de servicios gravada con el IGV.
Sustento tributario en el transporte urbano de pasajeros
Los boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros,
debern cumplir como mnimo con lo sealado en el artculo 4 del RCP.
Anexos 43
Staff Contable
()
Los boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
tendrn la calidad de comprobantes de pago en la medida que cumplan con todos
los requisitos sealados en el RCP, an cuando en ellos no se consigne el importe del
servicio prestado.
4. TRANSPORTE INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS
Aplicacin del ITF a los envo de dinero a travs de las empresas de transporte
pblico interprovincial de pasajeros
Los giros o envos de dinero que se efecten a travs de las empresas de transporte
pblico interprovincial de pasajeros se encuentran gravados con el ITF, de acuerdo
con lo dispuesto en el numeral 2 del inciso e) del artculo 9 de la Ley N 28194.
En ese caso, las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros sern
responsables del ITF, en calidad de agentes retenedores.
Devolucin del ISC al transporte interprovincial de pasajeros
A fin de solicitar la devolucin del Impuesto Selectivo al Consumo dispuesta en la Ley
N 29518, los transportistas que presten el servicio de transporte terrestre pblico
interprovincial de pasajeros (incluido el servicio de transporte estndar en el que se
tengan autorizadas ms de 15 frecuencias diarias) necesariamente debern presentar
el Manifiesto de Pasajeros regulado en la Resolucin de Superintendencia N 156-
2003/SUNAT.
Empresas de transporte ubicadas en la Amazona
Los servicios de transporte que presten las empresas ubicadas en la Amazona no se
encuentran exonerados del IGV cuando el traslado se inicie dentro de dicha zona y
concluya fuera de ella.
5. TRANSPORTE AREO DE PASAJEROS
Sustento del transporte areo de pasajeros
1. Los boletos de transporte areo, a efecto que sean considerados Comprobantes de
Pago, debern contener los requisitos mnimos detallados en el artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 166-2004/SUNAT.
Dichos requisitos resultan exigibles sea que se trate de pasajeros nacionales o
extranjeros domiciliados o no en el pas, o que los boletos de transporte areo
hayan sido vendidos en el pas o en el exterior.
2. Si la Compaa de Aviacin Comercial emite el boleto de transporte areo sin que el
mismo rena los requisitos mnimos consignados en el artculo 2 de la Resolucin
de Superintendencia N 166-2004/SUNAT, incurre en la infraccin tipificada en el
numeral 2 del artculo 174 del TUO del Cdigo Tributario.
Es posible emitir una factura en los servicios de transporte areo?
1. Cuando el billete de pasaje de transporte areo no cumpla con los requisitos

mnimos dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 166-2004/SUNAT,
las compaas de aviacin comercial podrn emitir facturas, boletas de venta o
tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, cuando se est en los casos
sealados en el artculo 4 del RCP, pudiendo adjuntar al billete de pasaje, uno de
dichos documentos.
2. La obligacin de entregar el comprobante de pago en la prestacin de dichos servicios
debe cumplirse cuando tenga lugar cualquiera de los supuestos establecidos en el
numeral 5 del artculo 5 del RCP, el que ocurra primero, pudiendo ser la oportunidad
de la percepcin parcial o total de la retribucin.
6. TRANSPORTE DE CARGA FLUVIAL
Tratamiento del transporte de carga fluvial
Los servicios de transporte de carga fluvial prestados por empresas no domiciliadas
que se llevan a cabo parte en el pas y parte en el extranjero sea en virtud de un
contrato de fletamento o de un contrato de transporte fluvial, generan rentas de fuente
peruana gravadas con el Impuesto a la Renta.
7. TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA
Qu servicios complementarios al servicio de transporte de carga
internacional estn exonerados con el IGV?
Se encuentran exonerados del IGV los servicios complementarios necesarios para
llevar a cabo el servicio de transporte de carga internacional que se realicen desde el
pas hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas; siempre que
se trate de aquellos taxativamente establecidos en el numeral 3 del Apndice II del
TUO de la Ley del IGV y que se realicen en la zona primaria de aduanas.
Tratamiento del transporte de carga internacional

OFICIO N 212-2003-SUNAT/2B0000
La exoneracin al IGV prevista en el numeral 3 del Apndice II del TUO de la Ley del
IGV alcanza a todos los servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas
hacia el exterior o desde el exterior hacia el pas, indistintamente si el prestador del
servicio es una empresa domiciliada o no en el pas. Esta exoneracin comprende a los
servicios de transporte de carga terrestre.
Tratamiento de los servicios de practicaje y servicio de lanchas

1. Los servicios de practicaje se encuentran expresamente detallados en el numeral 3
del Apndice II del TUO de la Ley del IGV como servicios complementarios al servicio
de transporte de carga internacional, por lo que, de realizarse en la zona primaria
de aduanas, estarn exonerados del IGV.
2. El servicio de lanchas prestado para el traslado de personas o material a las
naves durante la condicin de abarloamiento, no califica dentro de los servicios
complementarios enumerados en el numeral 3 del Apndice II del TUO de la Ley
del IGV antes mencionado.
Tratamiento del transporte de carga internacional

El servicio de transporte terrestre de carga que es realizado, desde el pas hacia el
exterior, por una empresa no domiciliada en el Per, se encuentra exonerado del
Impuesto General a las Ventas
Anexos 45
Staff Contable
Exoneracin del IGV a los servicios complementarios al transporte de carga

internacional
La exoneracin del IGV a los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo
el transporte de carga internacional, a que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la
Ley del IGV e ISC, no resulta aplicable cuando dichos servicios son prestados a favor
de buques pesqueros de bandera extranjera que realizan la extraccin de recursos
naturales y trasladan sus propios productos a otros Estados.
Exoneracin del IGV a los servicios complementarios al transporte de carga
internacional
La exoneracin del IGV a los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo
el transporte de carga internacional, a que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la
Ley del IGV e ISC, no resulta aplicable cuando dichos servicios son prestados a favor
de empresas que se dedican a la comercializacin de bienes y cuya carga es trasladada
por ellas mismas a los puertos peruanos para su exportacin a otros Estados.
8. TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS

Tratamiento del IGV para las empresas de transporte pblico de pasajeros
Tratndose del servicio de transporte pblico internacional de pasajeros:
- Se encuentra gravado con el IGV cuando la venta del pasaje u orden de canje se
expide en el pas, as como cuando se adquieren en el extranjero para ser utilizados
desde el pas.
- No se encuentra gravado con el citado Impuesto, cuando el pasaje es expedido
por empresas de transporte de pasajeros que exclusivamente realicen viajes entre
zonas fronterizas.
Sustento del transporte internacional no domiciliada en el pas
Para efecto del inciso r) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
los boletos comprados va internet a una empresa de transportes internacional no
domiciliada en el pas permitiran sustentar el gasto por el servicio de transporte que
presta dicha aerolnea, siempre que en tal documento conste, por lo menos, el nombre,
denominacin o razn social y el domicilio del transferente o prestador del servicio, la
naturaleza u objeto de la operacin; y, la fecha y el monto de la misma.
ndice
EMPRESAS DE TRANSPORTE
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
1. Cuestiones Previas .......................................................................................................... 3
2. Tratamiento para efectos del IGV ...................................................................................... 3
3. Tratamiento para efectos del IR-NUEVO RUS .................................................................... 4
4. Tratamiento para efectos del ISC ...................................................................................... 5
5. Comprobantes de Pago y Documentos que emiten las Empresas de Transporte ..................... 11
CASO PRCTICO INTEGRAL EMPRESAS DE TRANSPORTE

Enunciado ..................................................................................................................... 13
Solucin ........................................................................................................................ 16
1. Libro Diario............................................................................................................... 17
2. Libro Mayor .............................................................................................................. 28
3. Balance de Comprobacin .......................................................................................... 32
4. Estados Financieros ................................................................................................... 35
ANEXOS
N 1: Beneficios Sociales de los Trabajadores 2011 .............................................................. 38
N 2: Depreciacin y Amortizacin del Ejercicio (Enero 2011) ................................................ 39
N 3: Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta (Enero 2011) ................................................... 40
N 4: Clculo del ISC a solicitar en Devolucin ...................................................................... 41
N 5: Opiniones SUNAT...................................................................................................... 43
1. Aspectos Generales .............................................................................................. 43
2. Empresas de Taxi ................................................................................................. 43
3. Transporte Urbano de Pasajeros ............................................................................ 43
4. Transporte Interprovincial de Pasajeros ................................................................... 44
5. Transporte Areo de Pasajeros ............................................................................... 44
6. Transporte de Carga Fluvial ................................................................................... 45
7. Transporte Internacional de Carga .......................................................................... 45
8. Transporte Internacional de Pasajeros..................................................................... 46
ndice 47
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresas Editoriales

EMPRESAS EDITORIALES
1. INTRODUCCIN TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN

Con el objetivo de crear las condiciones esenciales DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
para que en el Per se desarrolle una industria (Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086)
Editorial del Libro que contribuya a satisfacer las medios electrnicos, con la finalidad
necesidades culturales, educativas, cientficas, de divulgarla. Comprende las fases
tecnolgicas, espirituales o de recreacin, de edicin, produccin, distribucin
-sobretodo fomentar la lectura y por ende el y comercializacin en libreras o por
conocimiento e incentivar la creatividad de los medios electrnicos.
autores peruanos y propiciar la incorporacin de Acciones mediante las cuales,
algunas empresas a la legalidad en la produccin valindose del dibujo, la pintura, el
de libros y afines- se promulg la Ley N 28086, 2. Artes grabado, el diseo, la fotografa u otro
grficas medio similar, se cumplen los fines
Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de
de ilustracin del libro o productos
la Lectura, la cual declara de inters y necesidad editoriales afines.
pblica la produccin y proteccin del libro. Para
tal fin, se han establecido diversos beneficios Creador intelectual de una obra, en los
3. Autor trminos que establece la Ley sobre el
tributarios siendo los ms representativos el
Derecho de Autor.
Crdito por reinversin, Exoneracin del IGV,
Reintegro tributario y otros. Del mismo modo, se Lugar donde se conserva un considerable
4. Biblioteca nmero de libros ordenados para su
dispuso la creacin del FONDOLIBRO destinado a
lectura.
financiar los programas y acciones de promocin y
difusin del libro y productos editoriales afines, as Sitio en internet u otra va vir tual que
posee una seccin especializada que
como el fomento a la lectura; el Consejo Nacional
5. Biblioteca contiene un nmero considerable
de Democratizacin del Libro y de Fomento virtual de libros vir tuales o productos
de la Lectura PROMOLIBRO ; y el Fondo de editoriales afines, ordenados para su
Promocin para la edicin de libros y productos lectura.
editoriales afines COFIDELIBRO. Persona encargada de corregir las
pruebas en el proceso de impresin de
2. DEFINICIN DE TRMINOS APLICABLES 6. Corrector
un libro y verificar su conformidad con
Con la finalidad de tener claro los alcances de el texto original.
la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Persona que se ocupa de revisar la
7. Corrector de
Libro y de Fomento de la Lectura, indicaremos la estilo
redaccin y de hacer aportes para el
definicin de los siguientes trminos1: mejoramiento del estilo.
Persona que realiza un dibujo, un grfico
TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN 8. Diagramador o un esquema de la distribucin de una
DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA composicin tipogrfica.
(Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086) Persona natural o jurdica domiciliada en
9. Distribuidor el pas, encargada de la comercializacin
Conjunto de operaciones a cargo de de libros mayorista de libros y productos
la industria editorial que permiten editoriales afines.
1. Actividad
el proceso de fijacin de la obra o
editorial Proceso tcnico y creativo por el
creacin intelectual en un soporte
material o su almacenamiento por que el editor conduce y financia el
proyecto editorial hasta darle forma
10. Edicin
de libro o de producto editorial afn,
con el objeto de ponerlo a disposicin
del pblico.
1
Fuente: Artculo 5 de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomen-
to de la Lectura.
TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN

DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
(Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086) (Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086)
Persona natural o jurdica domiciliada en el Sector fabril encargado de los procesos
pas que, en virtud de contrato celebrado industriales mediante los cuales se
con el autor o sus derechohabientes, reproduce el libro impreso o productos
adquiere la facultad de utilizar y explotar editoriales afines en soporte material.
la obra intelectual, asumiendo la iniciativa Esos procesos requieren de una materia
y la responsabilidad de editarla en forma 17. Industria prima bsica (papel) y de un insumo
de libro o formatos editoriales afines grfica bsico (tintas) y se realizan empleando
con la finalidad de divulgarla. Mediante placas fotosensibles y mquinas
un proceso tcnico y creativo, el editor impresoras (o su equivalente en procesos
conduce y financia el proyecto editorial digitales). Complementa estos procesos
hasta darle forma de libro, o de producto la fase de encuadernacin del libro o
11. Editor productos editoriales afines.
editorial afn, a la obra intelectual a
su cargo, con el objeto de ponerla a 18. International Cdigo alfanumrico empleado para
disposicin del pblico. Es tambin el Standard normalizar internacionalmente el
promotor de las obras de los autores Book registro y la identificacin del libro y los
con los que contrata. El editor, como Number productos editoriales afines, para facilitar
parte de la actividad editorial, articula los ISBN su circulacin.
procesos de correccin, diagramacin, 19. International Cdigo alfanumrico empleado para
diseo grfico y fijacin del texto en los Standard normalizar internacionalmente el registro
soportes correspondientes (pre-prensa). Music y la identificacin de las publicaciones
Es el responsable de la calidad material Number musicales o fonogrficas, para facilitar
del producto final. ISMN su circulacin.
Perteneciente o relativo a editores y 20. International Cdigo alfanumrico empleado para
12. Editorial
ediciones. Standard normalizar internacionalmente el registro
Personas jurdicas especializadas en Serial y la identificacin de las publicaciones
13. Empresas la edicin, distribucin, promocin y Number ISSN seriadas o peridicas.
editoriales y comercializacin del libro y productos El que usa el libro para informarse o
libreriles editoriales afines, considerados en la 21. Lector
deleitarse con lo que lee.
presente ley.
Establecimiento comercial legalmente
Evento organizado de manera permanente establecido en el pas cuya actividad
u ocasional orientado a la difusin del 22. Librera
14. Feria del principal es la comercializacin al pblico
libro y productos editoriales afines y a su del libro y productos afines, al menudeo.
Libro
venta a precios accesibles a las grandes
Sitio en Internet u otra va informtica
mayoras.
virtual (pgina web, sitio web u otros)
Persona natural o jurdica domiciliada en que tiene una seccin especializada en
el pas a cargo de la reproduccin grfica 23. Librera la comercializacin al detalle de libros
15. Impresor del libro o productos editoriales afines, virtual y productos editoriales afines, ya sea
mediante los procesos propios de la en forma de archivos electrnicos o de
industria grfica. despachos postales de libros en soporte
Sector editorial y librero nacional, material y productos editoriales afines.
encargado de editar, imprimir y/o Persona natural o jurdica domiciliada en
distribuir obras cientficas, educativas y el pas, que se dedica principalmente a
literarias en forma de libros o productos 24. Librero la venta de libros y productos editoriales
editoriales afines, que son puestos a afines en establecimientos legalmente
16. Industria habilitados y de libre acceso al pblico.
disposicin del pblico por cualquier
editorial o
medio conocido o por conocerse. Medio unitario, no peridico, a travs
industria
Comprende, en forma concatenada, a de la cual el autor comunica su obra
cultural del
agentes literarios, editores, distribuidores con el fin de transmitir conocimientos,
libro
y libreros. La industria grfica participa de opiniones, experiencias y/o creaciones
dicha cadena slo cuando suministra el 25. Libro
cientficas, artsticas o literarias. Es el
servicio de produccin industrial del libro objeto de la actividad editorial, tanto en
o de productos editoriales afines cuando su formato impreso como en su formato
son impresos en soporte material. digital (libros en edicin electrnica), o en
TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN TRMINOS APLICABLES A LA LEY DE DEMOCRATIZACIN

DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
(Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086) (Base Legal: Artculo 5 de la Ley N 28086)
formatos de audio o audiovisuales (libros Plan de elaboracin de uno o ms
hablados en casetes, discos compactos 31. Proyecto libros, o productos editoriales afines,
u otros soportes), o en escritura en editorial emprendido por una empresa editorial,
25. Libro relieve (sistema Braille); comprende todas acogindose a los alcances de esta ley.
las formas de libre expresin creativa, Reproduccin de libros y productos
educativa o de difusin cientfica, cultural 32. Reprografa afines por diversos medios: fotografa,
y turstica. fotocopia, microfilmado, etc.
26. Libro de El libro usado puesto nuevamente en Profesional que, con arreglo a ley, realiza
Viejo circulacin comercial. la labor de traduccin de una obra, del
33. Traductor
Texto editado y reproducido por medios idioma original al idioma en que se
electrnicos para su transmisin, proyecta publicar.
utilizacin y explotacin total o parcial a
travs de Internet u otras vas informticas.
El libro electrnico tiene el mismo rgimen 3. ALCANCES DE LA LEY
de proteccin que el libro impreso y los
productos editoriales afines. Se consideran Los beneficiarios de la Ley de Democratizacin del
27. Libro Libro y Fomento de la Lectura son los siguientes2:
como soportes para libros electrnicos el
electrnico
disco compacto o CD (Compact Disc),
la cinta digital de audio o DAT (Digital BENEFICIARIOS DE LA LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL
Audio Tape), el disco digital de vdeo o LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
DVD (Digital Video Disc), as como todo (Base Legal: Artculo 6 de la Ley N 28086)
soporte en material o tecnologa conocida
o por conocerse, apto para la fijacin y a) Los autores y traductores de libros y productos editoriales
reproduccin de la obra intelectual. afines.
El que transgrede los derechos de autor b) Los lectores.
y/o las disposiciones legales vigentes c) Las bibliotecas.
28. Libro
que se publica en forma no autorizada
"pirata" d) Los editores de libros y productos editoriales afines.
y/o falsificando diseos o caractersticas
editoriales registradas. e) Los que intervienen en la actividad editorial, durante los
procesos de correccin de textos, diagramacin, diseo
Conjunto de procesos tcnicos que hacen
grfico, ilustracin, fotografa, "pre-prensa" e impresin,
posible la fijacin, en una matriz, del
mediante tecnologa creada o por crearse.
contenido y portada del libro y productos
editoriales afines, para su reproduccin f) Los libreros, libreras, importadores y distribuidores de
29. "Pre-prensa" industrial o electrnica. Comprende la libros y productos editoriales afines.
edicin electrnica de textos, la edicin
electrnica de imgenes y la elaboracin 4. REGISTRO DEL PROYECTO EDITORIAL Y
de fotolitos o matricera" fotogrfica
DEPSITO LEGAL
fijada en pelcula.
Son productos editoriales afines al 4.1 Del Registro del Proyecto Editorial
libro, las publicaciones peridicas no
noticiosas, los fascculos coleccionables A efectos de que el editor goce de los beneficios
y las publicaciones en sistema braille, tributarios descritos en la Ley N 28086, Ley
que en todos los casos sean de contenido de Democratizacin del Libro y de Fomento
estrictamente cientfico, educativo o de la Lectura, es requisito obligatorio el
30. Productos cultural. Asimismo las guas tursticas y
Registro del Proyecto Editorial en la Biblioteca
editoriales las publicaciones de partituras de obras
musicales. Nacional.
afines
Se exceptan de la definicin anterior los La solicitud de inscripcin del Proyecto Editorial
catlogos informativos y comerciales se presenta ante la Biblioteca Nacional del Per y
no bibliogrficos, las publicaciones que deber contener la siguiente informacin:
contengan horscopos, fotonovelas,
modas, juegos de azar y las publicaciones 2
Fuente: Artculo 6 de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomen-
pornogrficas y sucedneas. to de la Lectura.
a) Nombre completo o razn social, documento fin de trasmitir conocimientos, opiniones,

de identidad, nmero de RUC, domicilio experiencias y/o creaciones cientficas.
fiscal, telfono, correo electrnico y fax, del Artsticas o literarias. Es el objeto de la
editor solicitante. actividad editorial, tanto en su formato
b) Autor (es), titulo (s), ao y edicin que impreso como en su formato digital (libros
corresponde, sus seudnimos, traductor y en edicin electrnica), o en formatos de
compilador, de corresponder, de las (s) obra audio o audiovisuales (libros hablados en
(s) a ser registrada (s). casetes, discos compactos u otros soportes),
o en escritura en relieve (sistema Braille);
c) Breve resumen de su contenido. comprende todas las formas de libre expresin
d) Cantidad o tiraje de los ejemplares a ser creativa, educativa o de difusin cientfica,
impresos. cultural y turstica.
e) Declaracin Jurada donde se especifica contar Productos editoriales afines
con el documento que acredita la cesin Son productos editoriales afines al libro, las
de los derechos del autor para el Proyecto publicaciones en sistema braille, que en todos
Editorial a realizarse. los casos sean de contenido estrictamente
Para registrar el proyecto editorial, el cual puede cientfico, educativo o cultural. Asimismo,
contener uno o ms ttulos, se deber seguir el las guas tursticas y las publicaciones de
siguiente procedimiento: partituras de obras musicales.
1 Pago de la tasa correspondiente al Banco Se exceptan de la definicin anterior
de la Nacin por el importe de Diecisis y los catlogos informativos y comerciales
00/100 Nuevos Soles (S/. 16.00), en la no bibliogrficos, las publicaciones que
cuenta corriente N 000-348856. contengan horscopos, fotonovelas,
modas, juegos de azar y las publicaciones
2 Llenar la solicitud electrnica del Registro
pornogrficas y sucedneos.
de Proyecto Editorial en Internet: direccin:
www.bnp.gob.pe, cuyo Link: Servicios Las solicitudes de inscripcin de Proyectos
Democratizacin del libro. Editoriales tienen como plazo para la calificacin de
cinco (5) das hbiles siguientes a la presentacin
El sistema generar de forma automtica su
de la solicitud respectiva.
cdigo de registro, el mismo que debe ir impreso
en sus libros. IMPORTANTE
Ver Formato de la Solicitud de Inscripcin del Proyecto
Editorial en la Pgina N 8.
La Biblioteca Nacional del Per para dar curso
a la inscripcin del Proyecto Editorial verificar
Cabe precisar que, los datos consignados en la el que se haya cumplido con lo descrito lneas
Ficha Registral tienen carcter de declaracin arriba (contenido desde el literal a) hasta el
jurada. e)), caso contrario se conceder un plazo para
La Biblioteca Nacional del Per para dar curso la calificacin de cuarenta y ocho (48) horas
a la inscripcin del Proyecto Editorial verificar a fin de que se subsane dicha omisin; de lo
el que se haya cumplido con lo descrito lneas contrario, la solicitud se considerar denegada
arriba (contenido desde el literal a) hasta el de conformidad a lo dispuesto en el Artculo 6
e). Tambin verificar que el referido proyecto del Reglamento de la Ley N 28086.
obedezca a un libro o producto editorial afn, es Tratndose del Plazo para subsanar las
decir, que califiquen de acuerdo a lo previsto en observaciones a las solicitudes de inscripcin de
los numerales 25 y 30 del artculo 5 de la Ley proyectos editoriales, se conceder un plazo de
N 28086, como sigue: diez (10) das hbiles siguientes a la notificacin
Libro de la observacin al interesado, en virtud a lo
descrito en el Artculo 7 del reglamento a la Ley
Medio unitario, no peridico, a travs de
N 28086.
la cual el autor comunica su obra con el
Amerita sealar que, si en los plazos establecidos Amerita enfatizar que, las modificaciones a los
no se subsanaren las observaciones respectivas, Proyectos Editoriales registrados se inscribirn
se denegar el registro solicitado. como asientos sucesivos de la misma Ficha
Por su parte, la Biblioteca Nacional del Per, en Registral en la que el Proyecto Editorial haya sido
un plazo no mayor de tres (03) das hbiles de registrado, no tenindose porque aperturar otra
solicitada, entregar la constancia que acredite ficha.
que el interesado ha solicitado la inscripcin de Cabe precisar que, las modificaciones a solicitarse
su Proyecto Editorial. solo podrn realizarse dentro del marco de
Con la emisin de los certificados de depsito la Ley N 28086 y su reglamento el D.S.
legal e ISBN (Cdigo alfanumrico empleado N 008-2004-ED.
para normalizar internacionalmente el registro 4.2 Del Depsito Legal
y la identificacin del libro y los productos
editoriales afines, para facilitar su circulacin) A efectos de que el editor goce de los beneficios y
se dar la culminacin del Registro del Proyecto exenciones tributarias reconocidos y garantizados
Editorial, el mismos que se obtendrn despus por la Ley 28086, es requisito obligatorio que
de haber recepcionado los ejemplares impresos ste efectu el Depsito legal en la Biblioteca
correspondientes al Proyecto Editorial. Nacional, de conformidad a lo dispuesto en la Ley
En mrito a lo dispuesto en el Artculo 12 del N 26905.
reglamento de la Ley N 28086, la Biblioteca Para el cumplimiento del Depsito Legal, el editor
Nacional del Per informar mensualmente a las deber entregar a la Biblioteca Nacional dentro de
autoridades competentes (SUNAT, PROMOLIBRO un plazo de treinta (30) das, contados a partir de
e INDECOPI) respecto a las inscripciones realizadas la fecha de produccin o importacin de las obras,
en el Registro de Proyectos Editoriales, dentro de segn sea el caso, lo siguiente:
los diez (10) primeros das del mes siguiente de a) Tres (3) ejemplares de cada libro, folleto o
efectuadas las referidas inscripciones. documento similar. En las ediciones de libros
En esencia, la Biblioteca Nacional informa de lujo y en las ediciones cuyo tiraje sea menor
inmediatamente y de oficio, a la SUNAT, a de mil ejemplares, se entregar un ejemplar.
PROMOLIBRO y a INDECOPI, sobre el contenido b) Dos (2) ejemplares de publicaciones
de la ficha de registro de los proyectos editoriales, peridicas.
para fines de control y fiscalizacin del buen
c) Un ejemplar de cada tem de material
uso de los beneficios tributarios y arancelarios
especial: discos compactos, cintas
previstos, de conformidad con el Reglamento de
magnticas o electromagnticas, casetes,
la Ley N 28086.
pelculas cinematogrficas, programas
4.1.1 De la Ficha Registral grabados televisivos y radiales, videocintas,
diapositivas y todo otro soporte que registre
Se aperturar una Ficha Registral por cada
informacin.
Proyecto Editorial en la que se consignar la
informacin descrita en la solicitud de inscripcin Asimismo, la Biblioteca Nacional expedir el
del Registro del Proyecto Editorial, del tal forma Certificado de Depsito Legal que acredite el
que se permita su adecuada identificacin y cumplimiento del depsito legal.
ublicacin. Para el efecto, se muestra el Formato de Certificado
En esencia, cada Ficha Registral contar con un de Depsito Legal.
nmero de inscripcin en el Registro de Proyectos Ver Formato de Certificado de Depsito Legal en la
Editoriales. Pgina N 9.
FORMATO DE LA SOLICITUD DE INSCRIPCIN DEL PROYECTO EDITORIAL
FORMATO DE CERTIFICADO DE DEPSITO LEGAL
CERTIFICADO DE DEPSITO LEGAL

Ley N 26905, modificada por Ley N 28377 y Ley N 29165 Reglamento D.S. N 017-98-ED
N 2011-08314
DATOS DEL OBLIGADO (DEPOSITANTE)
RAZN SOCIAL :
R.U.C. :
DIRECCIN :
DATOS DE LA PUBLICACIN
TIPO DE PUBLICACIN :
TTULO DE LA OBRA :
N DE EDICIN :
LUGAR Y AO DE EDICIN :
AUTOR (ES) :
EDITORIAL (ES) :
IMPRENTA / PRODUCTOR :
LUGAR Y FECHA DE IMPRESIN :

PGINA (S) :
N EJEMPLARES :
Lima, de de 2011
El presente certificado se otorga al amparo del artculo 8vo. de la Ley N 26905
5. INDICACIONES OBLIGATORIAS EN LAS constituidas como personas jurdicas domiciliadas

PUBLICACIONES en el pas, y fomenta el establecimiento de nuevas
editoras, distribuidoras y libreras, cuya actividad
Los editores debern consignar en un lugar visible exclusiva es la edicin, comercializacin,
de la obra la Frase Hecho el Depsito Legal, su exportacin, importacin o distribucin de libros
razn social y domicilio legal. y productos editoriales afines.
La Biblioteca Nacional sancionar, a quienes Asimismo, promueve el desarrollo de las empresas
incumplan las obligaciones contenidas en la que ofrecen servicios de preprensa y las de la
Ley N 28086, con multa no menor de media industria grfica, siempre que participen en la
UIT ni mayor de cinco (5) unidades impositivas realizacin de proyectos editoriales amparados
tributarias. La aplicacin de la multa no exonera por la Ley en mencin.
al infractor del cumplimiento de su obligacin.
6.2 Definiciones aplicables a los beneficios
Asimismo, todo libro o producto editorial tributarios
producido en el pas y reconocido por la Ley
N 28806, debe exhibir en forma obligatoria las A efectos de una mejor comprensin de los
siguientes indicaciones: beneficios tributarios otorgados por la Ley N
28086, indicaremos la definicin de los siguientes
a) Ttulo de la obra. trminos3:
b) Nombre y/o seudnimo del autor.
c) Nombre del traductor, adaptador y/o TRMINOS APLICABLES A LOS BENEFICIOS
compilador si lo hubiera. TRIBUTARIOS CONCEDIDOS POR LA LEY N 28086
(Base Legal: Artculo 23 del Reglamento de la Ley N28086)
d) Smbolo de derechos reservados (copyright)
con indicacin del nombre del autor y ao de Empresas que desarrollen las actividades a
la primera publicacin. que se refiere el artculo 17, constituidas
como personas jurdicas domiciliadas en
e) Identificacin de los artistas grficos que a) Inversio-
el pas que inviertan en los programas de
intervienen en la obra. nistas
reinversin propios o de otras empresas
f) Nombre y domicilio del editor seguidos del comprendidas en el artculo 17 antes
ao y del tiraje de cada edicin. mencionado.
g) Pie de imprenta, con el nombre y domicilio Empresas constituidas como personas
del impresor reproductor. jurdicas domiciliadas en el pas, titulares
de un programa de reinversin en el cual
h) Registro de ISBN o ISSN o ISMN, segn b) Empresas
reinvierten otras empresas constituidas
corresponda. Receptoras
como personas jurdicas domiciliadas en el
i) Registro del proyecto editorial en la Biblioteca pas, que desarrollen las actividades a que
Nacional. se refiere el artculo 17.
j) Constancia del depsito legal. Para efectos de la Ley, la renta neta imponible
k) Cdigo de barras. es el monto mximo a ser invertido en un
c) Renta Neta
programa de reinversin determinado en
El no cumplimiento de lo descrito anteriormente, Imponible
funcin a lo establecido en el artculo 37
determinar la exclusin o prdida automtica de la Ley del Impuesto a la Renta.
de los beneficios tributarios que se otorgan, sin
Crdito tributario por reinversin a que se
perjuicio de las acciones que la Oficina de Derechos d) Crdito
refiere la Ley.
de Autor del INDECOPI pueda emprender en los
Plan de elaboracin de uno o ms libros,
casos que se produzcan infracciones que violen la e) Proyecto o productos editoriales afines, emprendido
legislacin sobre la materia. Editorial por una empresa editorial, acogindose a
los alcances de la Ley.
6. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL
Son aquellos comprendidos en el numeral
FOMENTO DE LA ACTIVIDAD EDITORIAL
30 del artculo 5. Corresponder a la
f) Productos
Biblioteca Nacional del Per refrendar que
6.1 Promocin de la Industria Editorial Editoriales
el contenido de los referidos productos
Afines
tenga carcter cientfico, educativo o
La Ley N 28086 promueve todas las fases de la
cultural.
industria editorial, as como la circulacin del libro
y productos editoriales afines, a cargo de empresas 3
Fuente: Artculo 23 del Reglamento de la Ley N 28086.
Este beneficio tiene una vigencia de doce (12)

TRMINOS APLICABLES A LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS CONCEDIDOS POR LA LEY N 28086 aos, desde el 12 de octubre de 2003 hasta el
(Base Legal: Artculo 23 del Reglamento de la Ley N28086) 11 de octubre de 2015.
Programa de inversin que deber ser 7.1.1 Beneficiarios
aprobado por la Biblioteca Nacional del Per, El beneficio del reintegro tributario alcanza a
referido exclusivamente a las actividades a los editores de libros, quienes a su vez debern
que se refiere el artculo 17.
cumplir a cabalidad con los requisitos y
Tratndose de las empresas que ofrecen
condiciones plenamente establecidas en la Ley
servicios de pre-prensa y las de industria
g) Programa N 28086 y su reglamento aprobado segn D.S.
grfica, gozarn del beneficio en tanto inviertan
de N 008-2004-ED.
en Proyectos Editoriales desarrollados por las
inversin
empresas a que se refiere el numeral 1 del 7.1.2 De los bienes y/o servicios materia del
artculo 17. beneficio
El programa de inversin no puede financiarse
mediante prstamos, debiendo respaldarse
Los bienes y servicios materia de este beneficio
slo con la reinversin de las utilidades de la tributario, son los que se indican, de acuerdo a lo
empresa. descrito en el Anexo A del Reglamento de la Ley
Impuesto General a las Ventas e Impuesto N 28086, el cual se detalla a continuacin:
h) Impuesto
de Promocin Municipal.
ANEXO A
Al Texto nico Ordenado de la Ley del LISTADO DE INSUMOS Y SERVICIOS
i) Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el
Impuesto a
Decreto Supremo N 054-99-EF y a sus
la Renta INSUMOS
normas modificatorias(*).
SUB PARTIDA
DESCRIPCIN
7. BENEFICIOS TRIBUTARIOS NACIONAL
3208.90.00.00 Los dems.
7.1 Reintegro Tributario del IGV 3215.11.00.00 Negras.
El reintegro tributario es un beneficio por el 3215.19.00.00 Las dems.
cual el editor de libros tiene derecho a un Adhesivos a base de polmeros de las
3506.91.00.00
reintegro equivalente al Impuesto General a las partidas 39.01 al 39.13 o de caucho.
Ventas, correspondiente a sus adquisiciones 3701.30.10.00 Placas metlicas para artes grficas.
e importaciones de bienes de capital, materia
De anchura superior a 610 mm y de
prima, insumos, servicios de preprensa, servicios 3702.43.00.00
longitud inferior o igual a 200 mm.
grficos destinados a la realizacin de proyectos
editoriales. De anchura superior a 105 mm, pero
3702.44.00.00
inferior o igual a 610 mm.
Consiste en la devolucin mediante Notas de
3705.10.00.00 Para la reproduccin ofsett.
Crdito Negociables o cheques no negociables
3705.90.00.00 Las dems.
del impuesto pagado por las adquisiciones e
4802.55.00.90 Los dems.
importaciones de bienes de capital, materia
prima, insumos, servicios de preprensa, servicios Con un contenido total de fibras
obtenidas por procedimiento mecnico
grficos destinados a la realizacin de proyectos 4802.61.00.10
superior al 10% de anchura superior a
editoriales. 15 cm, excepto el papel de seguridad.
Por su parte, la Biblioteca Nacional del Per, a 4805.25.00.90 Los dems.
solicitud del sujeto del beneficio, deber verificar 4810.13.11.00 De peso inferior o igual a 60 g/m2
si las importaciones o adquisiciones locales de
4810.13.19.00 Los dems.
los bienes y servicios precitados anteriormente
que realicen las empresas solicitantes han sido 4810.13.20.00 De peso superior a 150 g/m2
efectivamente utilizadas en la ejecucin de los 4810.19.00.00 Los dems.
Proyectos Editoriales. Papel estucado o cuch ligero (liviano)
4810.22.00.00
(L.W.C)
4810.29.00.00 Los dems.
(*)
Actualmente, el TUO de la Ley de la Ley del impuesto a la Renta es el D.S. N 179-
2004-EF. 4901.99.00.00 Los dems.
3. Pagar la tasa de Ciento siete con 00/100

INSUMOS
Nuevos Soles (S/. 107.00) en el Banco de
SUB PARTIDA la Nacin, Cuenta Corriente N 000-348856
DESCRIPCIN
NACIONAL por concepto de Verificacin de uso de
8440.10.00.00 Mquinas y aparatos insumos y/o servicios sujetos a Reintegro
8440.90.00.00 Partes Tributario.
Mquinas para componer por 4. Llenar el Formulario electrnico de Solicitud
8442.10.00.00
procesamiento fotogrfico. de Verificacin de Gastos en la direccin
Partes de estas mquinas, aparatos o www.bnp.gob.pe.
8442.40.00.00
material.
5. Luego deber ingresar por Mesa de Partes
8443.11.00.00 Alimentados con bobinas.
de la Biblioteca Nacional, los siguientes
8443.19.00.00 Los dems. documentos:
8443.90.00.00 Partes
a) Copia de la Constancia de Registro de
Mquinas automticas para tratamiento Proyecto Editorial.
8471.10.00.00 o procesamiento de datos, analgicas o
hbridas. b) Copia SUNAT (original) de las facturas
sujetas a devolucin.
Maquinas automticas para tratamiento
o procesamiento de datos, digitales, Cabe precisar que, los comprobantes
porttiles, de peso inferior o igual a 10 de pago o documentos que respalden
8471.30.00.00
Kg. que estn constituidas, al menos, las adquisiciones materia del beneficio
por una unidad central de proceso, un debern contener slo los bienes y/o
teclado y un visualizador. servicios sujetos al reintegro tributario.
8471.60.90.00 Las dems. Asimismo, stos debern cumplir
con los requisitos y caractersticas
mnimas previstos en el Artculo 8 del
SERVICIOS Reglamento de Comprobantes de Pago
SERVICIOS DE PREPRENSA Y GRFICOS (Resolucin de Superintendencia N
Obtencin de matrices digitales o fotolitos 007-99/SUNAT), y debern haber sido
utilizados directamente en la ejecucin
Impresin y/o encuadernacin de libros
del referido proyecto.
Servicios de plastificacin y/o barnizado con UV
Los comprobantes de pago (factura,
Servicio de costura de hilo o grapas de los pliegos que notas de dbito o nota de crdito o
componen el libro Declaracin nica de Aduanas y los
Servicios de diseo diagramacin dems documentos de importacin)
Produccin de CDs de audio y/o imagen para libros que sustenten las adquisiciones de
hablados bienes y/o servicios debern encontrarse
Produccin de DVDs de audio y/o imagen para libros anotados en el Registro de Compras, de
interactivos acuerdo a lo descrito en el Artculo 19
Servicios de produccin de libros en sistema Braile
del TUO de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Servicios de corrector y corrector de estilo. Consumo (Decreto Supremo N 055-
99-EF), y normas modificatorias, al que
7.1.3 Procedimiento a seguir para el goce del se le deber aadir una columna para
Reintegro Tributario sealar el monto del impuesto materia
Pasos a seguir en la Biblioteca Nacional del Per del beneficio (ver Anexo N 1).
1. El editor deber tener su Proyecto Editorial A continuacin se muestra el Formato
inscrito en el Registro de Proyectos Editoriales del Registro de Compras de conformidad
en la Biblioteca Nacional del Per. a lo previsto en la R.S. N 234-2006/
2. El editor deber realizar el Depsito legal SUNAT:
respectivo y recoger los Certificados
correspondientes.
ANEXO N 1
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERODO:
RUC:
ADQUISICIONES
N DEL GRAVADAS ADQUISICIONES
COMPROBANTE DE PAGO O COMPROBANTE DE DESTINADAS A GRAVADAS
INFORMACIN DEL PROVEEDOR
DOCUMENTO PAGO, DOCUMENTO, OPERACIONES DESTINADAS A
N DE ORDEN GRAVADAS Y/O OPERACIONES
DEL FOMULARIO DE EXPORTACIN
NMERO FSICO O VIRTUAL,
FECHA DE DOCUMENTO DE
CORRELATIVO FECHA DE N DE DUA, DSI
EMISIN DEL IDENTIDAD
DEL REGISTRO VENCIMIENTO O LIQUIDACIN
COMPROBANTE
O CDIGO O FECHA DE SERIE O DE COBRANZA
DE PAGO O
NICO DE LA PAGO(1) CDIGO DE LA AO DE U OTROS APELLIDOS
DOCUMENTO TIPO EMISIN
OPERACIN DEPENDENCIA DOCUMENTOS Y NOMBRES, BASE BASE
(TABLA ADUANERA DE LA EMITIDOS POR IGV IGV
TIPO DENOMINACIN IMPONIBLE IMPONIBLE
10) (TABLA 11) DUA O SUNAT PARA (TABLA NMERO O RAZN SOCIAL
DSI ACREDITAR EL 2)
CRDITO FISCAL EN
LA IMPORTACIN
TOTALES
ADQUISICIONES
ADQUISICIONES
GRAVADAS
GRAVADAS CONSTANCIA DE REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE
DESTINADAS
DESTINADAS A DEPSITO DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE
AL REINTEGRO
OPERACIONES DETRACCION(3) MODIFICA
TRIBUTARIO DEL
NO GRAVADAS
IGV
N DE
COMPROBANTE
VALOR DE LAS OTROS
IMPORTE DE PAGO TIPO DE
ADQUISICIONES ISC TRIBUTOS
TOTAL EMITIDO POR CAMBIO
NO GRAVADAS Y CARGOS
SUJETO NO N DEL
TIPO
BASE BASE DOMICILIADO(2) FECHA DE COMPROBANTE
IGV IGV NMERO FECHA (TABLA SERIE
IMPONIBLE IMPONIBLE EMISIN DE PAGO O
10) DOCUMENTO
(1)
Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Articulo 10 del Reglamento de la Ley del IGV.
(2)
Slo para los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.
(3)
Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
Sin embargo, tratndose de registros de que acrediten el crdito fiscal en la

compras elaborados con anterioridad al importacin de bienes.
01 de julio de 2010, ste debe ajustarse f) Nmero de RUC del proveedor,
a los requisitos mnimos exigidos en el cuando corresponda.
numeral 1, subnumeral II del Reglamento g) Nombre, razn social o
de la Ley del IGV, norma aprobada segn denominacin del proveedor. En
caso de personas naturales se debe
D.S. N 029-94-EF, el cual seala a la
consignar los datos en el siguiente
letra que: orden: apellido paterno, apellido
Artculo 10.- Los Registros y el registro materno y nombre completo.
de los comprobantes de pago, se ceirn h) Base imponible de las adquisiciones
a lo siguiente: gravadas que dan derecho a crdito
1. Informacin mnima de los registros fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
Los Registros a que se refiere el destinadasexclusivamenteaoperaciones
Artculo 37 del Decreto, contendrn gravadas y/o de exportacin.
la informacin mnima que se detalla a i) Base imponible de las adquisiciones
continuacin. Dicha informacin deber gravadas que dan derecho a crdito
anotarse en columnas separadas. fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
El Registro de Compras deber ser destinadas a operaciones gravadas
legalizado antes de su uso y reunir y/o de exportacin y a operaciones
necesariamente los requisitos no gravadas.
establecidos en el presente numeral. j) Base imponible de las adquisiciones
La SUNAT a travs de una Resolucin gravadas que no dan derecho a crdito
de Superintendencia, podr establecer fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
otros requisitos que debern cumplir los por no estar destinadas a operaciones
registros o informacin adicional que gravadas y/o de exportacin.
deban contener. k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
II. Registro de Compras l) Monto del Impuesto Selectivo al
a) Fecha de emisin del comprobante de pago. Consumo, en los casos en que el sujeto
b) Fecha de vencimiento o fecha de pueda utilizarlo como deduccin.
pago en los casos de servicios de m) Monto del Impuesto General a
suministros de energa elctrica, las Ventas correspondiente a la
agua potable y servicios telefnicos, adquisicin registrada en el inciso h).
tlex y telegrficos, lo que ocurra n) Monto del Impuesto General a
primero. Fecha de pago del impuesto las Ventas correspondiente a la
retenido por liquidaciones de adquisicin registrada en el inciso i).
compra. Fecha de pago del impuesto o) Monto del Impuesto General a
que grave la importacin de bienes, las Ventas correspondiente a la
utilizacin de servicios prestados por adquisicin registrada en el inciso j).
no domiciliados o la adquisicin de p) Otros tributos y cargos que no
intangibles provenientes del exterior, formen parte de la base imponible.
cuando corresponda. q) Importe total de las adquisiciones
c) Tipo de comprobante de pago registradas segn comprobantes de pago.
o documento, de acuerdo a la r) Nmero de comprobante de pago
codificacin que apruebe la SUNAT. emitido por el sujeto no domiciliado en la
d) Serie del comprobante de pago. utilizacin de servicios o adquisiciones
e) Nmero del comprobante de pago o de intangibles provenientes del exterior
nmero de orden del formulario fsico cuando corresponda.
o formulario virtual donde conste el
pago del Impuesto, tratndose de En estos casos se deber registrar la
liquidaciones de compra, utilizacin de base imponible correspondiente al
servicios prestados por no domiciliados monto del impuesto pagado.
u otros, nmero de la Declaracin c) Ficha RUC.
nica de Aduanas, de la Declaracin
Simplificada de Importacin, de El editor deber verificar que los
la liquidacin de cobranza, u otros datos consignados en la Ficha RUC se
documentos emitidos por SUNAT encuentren debidamente actualizados, a
efectos de evitar el encontrarse inmerso d) Copia del DNI del Representante legal de la
en la infraccin tipificada en el Artculo empresa segn consta en la Ficha RUC, en el cual
173 del TUO del Cdigo Tributario conste el ltimo sello de votacin de la ONPE.
(Decreto Supremo N 135-99-EF). e) Copia simple de los voucher de las tasas de los
TABLA I depsitos efectuados en el Banco de la Nacin.
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO f) Declaracin Jurada de contar con los derechos
(INFRACCIONES Y SANCIONES) para la edicin de los libros inscritos.
g) Copia del Certificado de Depsito Legal e ISBN.
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES
6. El editor deber esperar un plazo mximo de treinta
DE RENTA DE TERCERA CATEGORA
(30) das para que sea aprobado el Certificado, el
INFRACCIN REFERENCIA SANCIN mismo plazo ser aplicable para la informacin al
I. CONSTITUYEN INFRACCIONES editor de existir alguna observacin.
RELACIONADAS CON LA OBLIGA- 7. Recoger el Certificado de Verificacin de Gastos
CIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALI- Artculo
ZAR O ACREDITAR LA INSCRIP-
expedido por la Biblioteca Nacional del Per.
173
CIN EN LOS REGISTROS DE LA Pasos a seguir en la SUNAT
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
- No inscribirse en los registros 1 UIT o 1. Presentar el Formulario 4949.- Solicitud de
de la Administracin Tributaria, Numeral comiso o Devolucin en la Oficina Zonal o Centros de
salvo aquellos en que la inscrip- internamiento Servicios al Contribuyente de SUNAT al que
cin constituye condicin para el 1 temporal del corresponda su domicilio fiscal, debiendo adjuntar
goce de un beneficio. vehculo (1)
copia fotosttica y exhibir el original del Certificado
- Proporcionar o comunicar la infor-
macin, incluyendo la requerida por
emitido por la Biblioteca Nacional del Per.
la Administracin Tributaria, relativa Numeral Ver Solicitud de Devolucin en la Pgina N 17.
50% de la
a los antecedentes o datos para la Cabe mencionar que, se deber consignar
2 UIT
inscripcin, cambio de domicilio,
o actualizacin en los registros, no
como tipo de devolucin el Cdigo 27,
conforme con la realidad. Reintegro Tributario-Editor de Libros y el
- Obtener dos o ms nmeros de ins- Numeral 50% de la cdigo IGV (1011) para el tipo de tributo.
cripcin para un mismo registro 3 UIT 2. SUNAT derivar el expediente al rea de
- Utilizar dos o ms nmeros de ins- fiscalizacin para la evaluacin correspondiente.
cripcin o presentar certificado de
Cabe precisar que, la evaluacin ser relativa
inscripcin y/o identificacin del Numeral
contribuyente falso o adulterado en
50% de la al IGV, crdito fiscal, comprobantes de pago,
4 UIT registros contables, declaraciones, domicilio
cualquier actuacin que se realice
ante la Administracin Tributaria o en de proveedores, etc.
los casos en que se exija hacerlo
- No proporcionar o comunicar a la
3. De corresponder, la SUNAT efectuar la devolucin
Administracin Tributaria informa- mediante Notas de Crdito Negociables o
ciones relativas a los anteceden- 50% de
Cheques. El Reintegro Tributario al editor de libros
tes o datos para la inscripcin, Numeral la UIT o se efectuar, en un plazo mximo de treinta (30)
cambio de domicilio o actualiza- comiso (2) das hbiles de presentada la solicitud.
cin en los registros o proporcio- 5
narla sin observar la forma, pla-
Si el editor tuviera alguna deuda pendiente con
zos y condiciones que establezca la SUNAT, sta cobrar dicha deuda y emitir el
la Administracin Tributaria. cheque o Nota de Crdito negociable por el saldo.
- No consignar el nmero de re- Cabe precisar que los Procedimientos
gistro del contribuyente en las indicados se encuentran tipificados en el
comunicaciones, declaraciones Numeral 30% de la
Procedimiento N 31: Reintegro Tributario
informativas u otros documentos 6 UIT
similares que se presenten ante para Proyectos Editoriales mediante Notas
la Administracin Tributaria. de Crdito o Cheques No Negociables del
- No proporcionar o comunicar el TUPA-SUNAT, el mismo que se muestra a
nmero de RUC en los procedi- continuacin4:
30% de la
mientos, actos u operaciones Numeral 7 Ver Seccin I: Tributos Internos en la Pgina N 18.
UIT
cuando las normas tributarias as
lo establezcan. 4
Fuente: SUNAT.
PROCEDIMIENTO 31 REINTEGRO TRIBUTARIO PARA PROYECTOS EDITORIALES MEDIANTE NOTAS DE CRDITO O CHEQUES NO NEGOCIABLES
CALIFICACIN AUTORIDAD
DENOMINA- AUTORIDAD
DERECHO EVALUACIN PREVIA DEPENDENCIA / QUE RESUELVE
CIN DEL REA DE QUE BASE LEGAL
N REQUISITOS DE APROB. SILENCIO EL RECURSO OBSERVACIONES
PROCEDI- INICIO DE APRUEBA (v) VER NOTA
TRAMITACIN AUTOMTICA ADMINISTRATIVO IMPUGNATORIO
MIENTO TRMITE EL TRMITE
POSITIVO NEGATIVO (vii) VER NOTA
Presentar: El beneficio del reintegro tribu-

- Formulario 4949 "solicitud de devolu- tario consiste en la devolucin
cin" firmado Por el deudor tributario en notas de crdito negociables
o representante legal Acreditado en o cheques no negociables del

el RUC. impuesto general a las ventas
- Exhibir el original y presentar fotoco- Contribuyentes consignado separadamente en
pia del Certificado de verificacin de de la intendencia los Comprobantes de pago, Ley N 28086, Art. 20
uso de insumos y/o servicios sujetos de principales correspondiente a sus ad- (publicada el
a reintegro tributario, emitido por la quisiciones e importaciones 11.10.2003)
biblioteca nacional del Per. contribuyentes
de bienes de capital, materia
Adicionalmente: nacionales en D.S. N 008-2004-ED
prima , insumos , servicio de
1. El proyecto editorial debe estar ins- la sede de la (publicada el
prensa Electrnica y servi-
crito en el Registro de la biblioteca intendencia RECLAMACIN cios grficos destinados a 19.05.2004)
REINTEGRO
nacional del Per. Contribuyentes INTENDENTE La realizacin de proyectos D.S. N 010-2006-ED
TRIBUTARIO
2. Las adquisiciones y servicios hayan de la intendencia editoriales.
PARA REGIONAL O (publicada el
sido destinadas a la ejecucin del regional lima
PROYECTOS INTENDENTE JEFE Los documentos que res- 19.05.2006)
proyecto editorial. TREINTA divisin de
EDITORIALES REGIONAL
3. Los bienes de capital se encuentren centros de DE OFICINA palden la devolucin deben D.S. N 017-2005-ED
31 MEDIANTE GRATUITO (30) DAS O JEFE DE estar anotados en el registro
registrados de conformidad a la ley servicios de la ZONAL. (publicada el
NOTAS DE OFICINA de compras, al que se aadi-
del impuesto a la renta. HBILES gerencia de cen- 30.09.2005)
CRDITO O ZONAL r una columna que indique el
4. Los comprobantes de pago o docu- tros de servicios
CHEQUES APELACIN Impuesto materia de beneficio, D.S. N 152-2005-EF
mentos que respalden las adquisicio- al contribuyentes
NO NEGO- y cumplir con lo dispuesto en (publicada el
nes materia del beneficio solo deben TRIBUNAL
CIABLES Dems contri- los captulos VI y VII del TUO 16.11.2005)
contener bienes sujetos al reintegro. FISCAL.
5. El valor total del impuesto consigna- buyentes divisin de la ley Del IGV e ISC. R.S. N 215-2004/
do en cada uno de los comprobantes o seccin de SUNAT
El monto mnimo que deber
o documentos de adquisicin de bie- servicios al (publicada el
acumularse para solicitar la
nes o servicios no deber ser Inferior contribuyente. 24.09.2004)
devolucin ser una (1) UIT,
a 0.25 UIT. ver nota (i) vigente al momento de presen-
6. Las adquisiciones de bienes y ser- tacin de la solicitud.
vicios se encuentren anotados en el
registro de compras. Los bienes y servicios materia
7. Las adquisiciones cumplan con las de este beneficio son los esta-
disposiciones Contenidas en los cap- blecidos en el anexo a del d.
tulos VI y VII del TUO de la ley del IGV S. N 008-2004-ED y ampliado
e ISC. por el d. S. N 017-2005-ED
7.1.4 Condiciones para Solicitar la Devolucin - Sus proveedores son considerados no

a) El monto mnimo que deber acumularse habidos.
para solicitar la devolucin ser de dos (02) - Los comprobantes de pago no fueron
UIT, vigente al momento de la presentacin autorizados o fueron emitidos sin
de la solicitud. considerar las normas respectivas previstas
b) El valor mnimo de IGV consignado en en el Reglamento de Comprobantes de
cada uno de los comprobantes de pago que Pago (R.S. N 007-99/SUNAT), entre
sustente las compras materia de este beneficio otras, normas complementarias.
tributario no deben ser menor a 0.25 UIT. 7.1.6 Del goce indebido del Reintegro Tributario
c) La devolucin del impuesto se podr solicitar En virtud a lo dispuesto en el artculo 43 del
mensualmente, siempre que se anote la reglamento de la Ley N 28086 se establece que,
factura, nota de dbito o nota de crdito, o si con posterioridad a la devolucin, se detectare
la Declaracin nica de Aduanas y los dems la existencia de alguna causal que implique el
documentos de importacin, segn sea el goce indebido del beneficio, el sujeto beneficiado
caso en el respectivo Registro de Compras. deber restituir el impuesto devuelto aplicndose
Una vez que se solicite la devolucin de un un inters, utilizando para ello la Tasa de Inters
determinado perodo no podr presentarse Moratorio (TIM) a que se refiere el TUO del Cdigo
otra solicitud por el mismo perodo o por Tributario (D.S. N 135-99-EF), a partir de la fecha
perodos anteriores. en que se le otorg la devolucin hasta la fecha en
La Solicitud de devolucin debe presentarse que se restituya, sin perjuicio de las sanciones y
despus de la declaracin mensual de IGV responsabilidades penales a que hubiere lugar.
del perodo solicitado. Y si producto de una fiscalizacin a los
7.1.5 Aspectos a tomar en consideracin proveedores de los bienes y servicios materia del
reintegro tributario, se detectase que la operacin
a) Para acceder al Reintegro Tributario, el
es inexistente o falsa, tambin se configurar un
libro o producto editorial debe cumplir con
goce indebido del beneficio, y como tal, el sujeto
los puntos descritos en el Numeral 5 de la
beneficiado deber restituir el impuesto devuelto
presente edicin.
aplicndose un inters, utilizando para ello la
b) El editor deber realizar antes su Depsito Tasa de Inters Moratorio (TIM) a que se refiere el
Legal, de lo contrario no obtendr los beneficios TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99-EF), a
tributarios establecidos en la Ley N 28086. partir de la fecha en que se le otorg la devolucin
c) El monto solicitado en devolucin, debe hasta la fecha en que se restituya, sin perjuicio de
corresponder a la suma de los montos de las sanciones y responsabilidades penales a que
los distintos proyectos editoriales cuyas hubiere lugar.
adquisiciones se han efectuado en el perodo
Otro aspecto, sumamente importante es que
por el cual solicita devolucin.
tambin se considerar como un goce indebido
d) Las facturas por las que se solicita el reintegro del beneficio sujeto a las sanciones ya comentadas
tributario deben contener solamente artculos lneas arriba, si el contribuyente que, habiendo
y/o servicios indicados en el Anexo A, de otra obtenido el reintegro tributario, no cumple con los
manera estas facturas se consideran invlidas. requisitos descritos en los artculos 7, 8 y 9 de
e) Una solicitud podra ser declarada la Ley N 28086, los cuales estn referidos a lo
improcedente si: siguiente:
- Los registros contables no se encuentran - Registro del Proyecto Editorial, es requisito
debidamente legalizados notarialmente, obligatorio para que el editor goce de los
de conformidad con el Artculo 2 de la beneficios tributarios otorgados por la Ley N
Resolucin de Superintendencia N 234- 28086 y su reglamento.
2006/SUNAT y normas modificatorias y
complementarias. - Depsito Legal, es de carcter obligatorio para
el goce de los beneficios y exenciones tributarias
- No ha cumplido con la presentacin de la reconocidos y garantizados por la Ley N 28086.
Declaracin Jurada va PDT 621-IGV Renta
del perodo por el que solicita devolucin. - Indicaciones Obligatorias en las publicaciones,
reguladas en el artculo 9 de la Ley N 28086.
7.2 Del Crdito Tributario por Reinversin e) Monto total estimado del programa.
El crdito tributario es el beneficio por el cual f) Memoria descriptiva en la que conste el
una empresa editora recibe un importe igual al objeto de la reinversin, con indicacin
Impuesto a la Renta por el importe cuya materia de:
imponible se ha reinvertido f.1) La relacin y costo estimado de los bienes
Los inversionistas que reinviertan total o y servicios necesarios para la ejecucin
parcialmente su renta neta imponible en bienes del programa.
y servicios para el desarrollo de su propia f.2) La descripcin de cmo los bienes y
actividad empresarial o en el establecimiento servicios a ser adquiridos al amparo del
de otras empresas a que se refiere el numeral 1 programa de reinversin sern utilizados
del Artculo 17 de la Ley N 28086, conforme en las actividades econmicas de la
al programa de reinversin aprobado por el empresa.
Ministerio de Educacin, tendrn derecho a un f.3) Proyeccin del beneficio esperado.
crdito equivalente a la tasa del impuesto a la renta
vigente, aplicable sobre el monto efectivamente f.4) El plazo estimado de ejecucin del
reinvertido en la ejecucin del programa. programa no podr exceder de cuatro
(04) aos contados desde la fecha de
En ningn caso, el crdito tributario otorgado
inicio de la ejecucin del programa de
mediante esta disposicin podr ser mayor
reinversin.
al impuesto a la renta determinado por el
contribuyente. En ese sentido, parte del crdito f.5) Cualquier otra informacin que la
no utilizado no podr aplicarse contra los pagos empresa considere adecuada para una
a cuenta ni de regularizacin del impuesto a la mejor evaluacin del programa.
renta de los ejercicios siguientes, ni dar derecho g) Tratndose de aportes de inversin de otras
a devolucin alguna. empresas, se deber consignar los datos de
Los programas de reinversin slo pueden estar los inversionistas: nombre o razn social,
referidos a la ejecucin de actividades que nmero de RUC, nmero de documento
conforman todas las fases de la industria editorial, de identidad, as como el monto a invertir.
as como la circulacin del libro y productos Adicionalmente, si los inversionistas son
editoriales a fines, y fomentar el establecimiento empresas que ofrecen servicios de preprensa
a nuevas editoras, distribuidoras y libreras, cuya y las de industria grfica, debern adjuntar
actividad exclusiva es la edicin, comercializacin, una copia de la constancia de registro
exportacin, importacin o distribucin de libros y expedido por la inscripcin por la inscripcin
productos editoriales afines. del Proyecto Editorial, a que se refiere el
7.2.1 Requisitos del Programa de Reinversin artculo 11.
La elaboracin, presentacin y trmite de los 7.2.2 Pasos a seguir para obtener la Constancia
programas de reinversin se ceir a lo siguiente: de Inscripcin del Programa de Reinversin
1. Los programas de reinversin debern ser Se debern seguir los siguientes pasos:
presentados ante la Biblioteca Nacional del 1. Depsito en el Banco de la Nacin a la
Per, hasta el 30 de setiembre del ejercicio cuenta corriente en soles 000-000-348856
en que se realizar la inversin. por la tasa de S/. 134.00, por concepto del
2. El programa de reinversin deber contener Programa de Reinversin.
los siguientes documentos e informacin: 2. Llenar el Formulario N 003, Solicitud de
a) Nombre o razn social de la empresa. Resolucin aprobatoria del Programa de
b) Testimonio de la escritura pblica de Reinversin, ubicada en el portal electr-
constitucin social inscrita en el Registro nico de la Biblioteca Nacional del Per,
Pblico correspondiente. www.binape.gob.pe;
c) Copia de la Constancia de Inscripcin en Para el efecto, se muestra la Solicitud de
el RUC. Aprobacin del Programa de Reinversin,
publicada en el portal electrnico de la Biblioteca
d) Vigencia de poder del representante Nacional del Per.
legal.
SOLICITUD DE APROBACIN DEL PROGRAMA DE REINVERSIN

LEY N 28086 - LEY DE DEMOCRATIZACIN DEL LIBRO Y FOMENTO DE LA LECTURA
REGLAMENTO D.S. 008-2004-ED. MOD. D.S. 010-2004-ED
Principio del Formulario
Solicito: Inscripcin del Programa de Reinversin de la
Doctor
Hugo Neira Samanez
Director Nacional de la Biblioteca Nacional del Per
Por este medio solicito a usted tenga a bien autorizar la aprobacin del siguiente Programa de
Reinversin en concordancia con lo establecido en el artculo 24 del Reglamento, y artculo 18 de
la Ley 28086 Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura, para lo cual adjunto la
siguiente informacin:
I Datos del solicitante

II Memoria Descriptiva en lo que conste el objeto de la reinversin
III Comprobante de pago de la tasa segn el TUPA
Asimismo debo manifestar que la indicada inversin se realizar en:
La misma empresa Otra empresa
Les agradecer se sirvan comunicarnos cualquier observacin que hubiere sobre la presente a
la siguiente direccin electrnica y el momento en que debamos presentar la
Escritura Pblica de Constitucin y la Vigencia de poder del representante a que se refiere el
Artculo 26 del Reglamento, suscribiendo la correspondiente solicitud.
Final del Formulario
Lima, 18 de Agosto 2011
Ingresando a la opcin de Datos del solicitante de la Solicitud de Aprobacin del Programa de

reinversin.
3. El cdigo que se genere en la pgina ser su 7.2.4 Aspectos a tomar en consideracin

cdigo del programa. El cual servir para todo 1. Los bienes que se adquieran no debern tener
el trmite. una antigedad mayor de tres (3) aos, y en
4. La entrega de la Resolucin Directoral el caso de maquinarias, de cinco (5) aos,
Nacional de la Biblioteca Nacional aprobando computados desde la fecha de su fabricacin,
el programa de reinversin, ser entregado en debidamente acreditada, segn conste en
la Biblioteca Nacional del Per a Editores de el comprobante de pago que acredite la
libros domiciliados en Lima, para los Editores transferencia hecha por su fabricante, o en la
de libros domiciliados en provincias se les Declaracin nica de Aduanas, segn sea el
remitir por correo postal. caso, determinado conforme a las normas, el
valor de registro de los bienes ser determinado
7.2.3 Tiempo de duracin del trmite
conforme a las normas de la Ley del Impuesto
Se otorgar la Resolucin Directoral Nacional de a la Renta.
la Biblioteca Nacional aprobando el Programa de
2. Los bienes de capital adquiridos al amparo
Reinversin dentro de treinta (30) das hbiles
de un programa de reinversin no podrn
de aprobada la solicitud. En caso se observar
ser transferidos antes que queden totalmente
el trmite el Editor de libros tendr un plazo
depreciados.
mximo de diez (10) das hbiles para regularizar
la informacin, caso contrario se considerar no 3. El monto invertido deber ser capitalizado como
presentada. mximo en el ejercicio siguiente a aquel en que
se efecte la inversin debiendo formalizarse 7.2.5 Pasos a seguir para obtener la Constancia
mediante escritura pblica inscrita en el de Ejecucin del Programa de Reinversin
Registro Pblico correspondiente. Las acciones Para obtener la Constancia de Ejecucin del
o participaciones recibidas como consecuencia Programa de Reinversin, el editor deber contar
de la capitalizacin de la inversin podrn ser con la Resolucin Directoral Nacional de la
transferidas luego de haber transcurrido cuatro Biblioteca Nacional aprobando el Programa de
(04) aos computados a partir de la fecha de Reinversin, adems de haber ejecutado ms
capitalizacin. del 75% del programa correspondiente para el
4. Las empresas no podrn reducir su capital ejercicio por el que solicita la constancia.
durante los cuatro (04) ejercicios gravables Para el efecto, se describen los pasos a seguir:
siguientes a la fecha de capitalizacin.
1. Realizar el depsito en el Banco de la
5. El inversionista deber recibir de las empresas Nacin a la cuenta corriente en soles 000-
receptoras un certificado de inversin en 000-348856 la tasa correspondiente por
que se indique el nombre o razn social del la verificacin de la ejecucin del programa
inversionista, nmero de RUC del inversionista, de reinversin aprobado por Resolucin
monto invertido, as como un cronograma de Directoral Nacional.
ejecucin del programa. Dicho certificado de
2. Llenar el Formulario Solicitud de
inversin es intransferible, siendo nicamente
Constancia de Ejecucin del Programa de
vlido para la persona jurdica que realiz la
reinversin ubicado en el portal electr-
inversin.
nico de la Biblioteca Nacional del Per,
6. Las empresas receptoras y los inversionistas www.binape.gob.pe.
debern cumplir con informar a la SUNAT,
3. El inversionista remitir a la Biblioteca
en su respectiva Declaracin Jurada Anual
Nacional va correo postal o personal un
del Impuesto a la Renta, los datos relativos
archivo foliado conteniendo lo siguiente:
a la inversin realizada. As, las empresas
receptoras debern informar el nombre o razn a) Cuatro (4) ltimos archivos de los Estados
social del inversionista, el nmero de RUC del Financieros principales y anexos
inversionista y el monto ejecutado durante el b) Ficha Registral ante Registros Pblicos
ejercicio correspondiente. Por su parte, los de la empresa inversionista, en la cual
inversionistas debern informar el nombre o consigne la capitalizacin y la vigencia
razn social de la empresa receptora, nmero de poderes.
de RUC de la empresa receptora y el monto c) Constancia de inversin en otra empresa
ejecutado por la empresa receptora durante el (de ser aplicable).
ejercicio correspondiente.
La entrega de la Constancia de Ejecucin del
7. El inversionista deber mantener en una Programa de Reinversin ser entregada a los
subcuenta especial del activo, denominada inversionistas mediante correo postal.
Inversin-Ley 28086, los montos
7.2.6 Tiempo de duracin del trmite
efectivamente invertidos.
La verificacin del uso de insumos y/o servicios
Las empresas receptoras debern registrar en
sujetos a reintegro tributario, en la ejecucin del
subcuentas especiales los bienes y servicios
programa de reinversin, tendr un plazo de veinte
adquiridos en cumplimiento del Programa
(20) das hbiles de ingresada la documentacin
de Reinversin, las que denominarn
de sustento.
Inversiones Recibidas-Ley N 28086 y
en subcuentas especiales del patrimonio, En caso se observara el trmite del inversionista
denominadas Inversiones Recibidas - Ley tendr un plazo de 05 das Calendario para
N 28086, en las que se registrarn los regularizar su informacin, caso contrario se
aportes recibidos de terceros en virtud de la considerar como no presentada de ser aprobada
Ley y el presente Reglamento. se entregar la Constancia de Ejecucin del
Programa de reinversin.
7.2.7 Aspectos a tomar en consideracin 7.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta por
Algunas observaciones consideradas como Derechos de Autor
omisiones, inconsistencias que no permiten la Las regalas que por derechos de autor perciban
aplicacin de la Ley, y que son subsanables. los autores y traductores nacionales y extranjeros
Para el Registro por concepto de libros editados e impresos en el
1. La falta de informacin en uno de los campos territorio nacional se encuentran exoneradas del
del formulario electrnico. Impuesto a la Renta.
2. Que el programa de reinversin sea mayor a Para la aplicacin de este beneficio, los
cuatro (4) aos. beneficiarios debern acreditar la exoneracin ante
Para la verificacin la SUNAT con la Constancia del Depsito Legal
otorgada por la Biblioteca Nacional del Per.
1. Que las adquisiciones de activos no tengan
una antigedad mayor a tres (3) aos, desde 7.4 Exoneracin del Impuesto General a las
su fabricacin. Ventas
2. Que las adquisiciones se usen en el desarrollo Se encuentran exoneradas del Impuesto General a
de la industria editorial. las Ventas la importacin y/o venta en el pas de
3. Que en caso se reinviertan en otra empresa el los libros y productos editoriales afines, el mismo
certificado sea extendido por ste. que es aplicable desde el 12 de octubre de 2,003
4. Que el monto reinvertido se encuentre hasta el 11 de octubre de 2,015.
registrado en el capital, y este inscrito en Los bienes y servicios materia de este beneficio
los registros pblicos. Las acciones que se tributario, son los que se indican, de acuerdo a lo
emitan por esta reinversin no podrn ser descrito en el Anexo B del Reglamento de la Ley
transferidas hasta cuatro (4) aos posteriores N 28086, el cual se detalla a continuacin:
a la reinversin.
ANEXO B
LAS PARTIDAS ARANCELARIAS PARA LA EXONERACIN
SUB PARTIDA NACIONAL DESCRIPCIN

4901.10.00.00 Libros, folletos (libros pequeos), guas tursticas, publicaciones en sistema braille.
4901.91.00.00 Diccionarios, enciclopedias incluso fascculos.

Slo publicaciones peridicas no noticiosas que no contengan horscopos, fotonovelas,
4902.10.00.00
modas, juegos de azar.
Slo publicaciones peridicas con contenido cientfico, educativo o cultural, excepto
4902.90.00.00 publicaciones que contengan fotonovelas, modas, juegos de azar y publicaciones pornogrficas
y sucedneas
4904.10.00.00 Msica manuscritas o impresa, incluso con ilustracin encuadernada, partituras.
Empresas Editoriales
CASOS PRCTICOS
CASO N1 : BENEFICIO REINTEGRO TRIBUTARIO
La empresa Editorial Santa Cruz S.A.C, identificada con RUC N 20986532744, contribuyente del
rgimen general del Impuesto a la Renta, dedicada a actividades editoriales, durante el Perodo Enero
- Junio 2010 ha realizado la compra de bienes y/o servicios gravados con el Impuesto General a las
Ventas (descritos en el Anexo A del D.S. N 008-2004-ED), segn se muestra a continuacin:
EDITORIAL SANTA CRUZ S.A.C

RUC N 20986532744
Detalle de bienes y/o servicios gravados con el IGV
Enero a Junio del 2010
FECHA DE TIPO DE COMPROBANTE DESCRIPCIN VALOR DE

EMISIN I.G.V 19% TOTAL
DOCU- PROVEEDOR DE BIENES Y/O COMPRA
S/. S/.
DA MES AO MENTO SERIE NMERO SERVICIOS S/.
03 01 2010 01 001 246 Comercial Epson S.A.C Toner 4,800.00 912.00 5,712.00
Papel para
15 01 2010 01 001 864 Trading Lima S.A. 18,500.00 3,515.00 22,015.00
impresin
Servicio de
05 02 2010 01 001 258 Tiendas Universal S.A. Encuadernacin 5,500.00 1,045.00 6,545.00
de libros
Placas para el arte
Inversiones Omega
18 02 2010 01 002 357 de la elaboracin 5,600.00 1,064.00 6,664.00
S.A.C.
del Libro
Servicio de corte
28 02 2010 01 003 582 Servicios Amrica S.A.C 4,800.00 912.00 5,712.00
de Libros
Papel para
10 03 2010 01 001 864 Trading Lima S.A. 8,500.00 1,615.00 10,115.00
Impresin
Servicio de
12 06 2010 01 001 420 Comercial Epson S.A.C redaccin y 5,300.00 1,007.00 6,307.00
edicin de textos
Equipo de
27 04 2010 01 001 580 Comercial Epson S.A.C 4,800.00 912.00 5,712.00
Cmputo
Servicio de
01 06 2010 01 001 898 Tiendas Universal S.A. encuadernacin 7,500.00 1,425.00 8,925.00
de Libros
Servicio de corte
07 06 2010 01 003 789 Servicios Amrica S.A.C 5,000.00 950.00 5,950.00
de libros
Servicio de
31 06 2010 01 001 842 Comercial Epson S.A.C redaccin y 4,800.00 912.00 5,712.00
edicin de textos
S/.85,200.00 S/.16,188.00 S/.101,388.00
Casos Prcticos 25
Se sabe que, el beneficio del reintegro tributario Vemos tambin que la empresa cumple con las
alcanza a la empresa Editorial Santa Cruz siguientes condiciones:
S.A.C. ya que se trata de una editora de libros, a) El monto mnimo que deber acumularse
quien a su vez ha cumplido a cabalidad con los para solicitar la devolucin ser de dos (2)
requisitos y condiciones plenamente establecidas UIT, vigente al momento de la presentacin
en la Ley N 28086 y su reglamento aprobado de la solicitud.
segn D.S. N 008-2004-ED.
b) El valor mnimo de IGV consignado en
El importe a solicitar materia del Reintegro cada uno de los comprobantes de pago
Tributario asciende a la suma de S/. 16,188. que sustente las compras materia de este
Se solicita determinar el tratamiento que le beneficio tributario no deben ser menor a
corresponde al importe del reintegro tributario del 0.25 UIT.
IGV, sabiendo que la empresa se encuentra inmersa Asimismo, la empresa cumple con haber anotado
en el mbito de aplicacin de la Ley N 28086 sus operaciones en el respectivo Registro
y su reglamento, as como la dinmica contable de Compras, y dicho registro contempla los
respectiva materia del beneficio tributario. requisitos mnimos previstos en el Artculo 10
SOLUCIN: del reglamento del TUO de la Ley del IGV (D.S.
N 055-99-EF) y la Resolucin de Superintendencia
En atencin a la consulta planteada estamos
N 234-2006-SUNAT.
frente a una empresa que se encuentra inmersa
en la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Por otro lado, ninguna de las adquisiciones de
Libro y de fomento a la Lectura y su reglamento bienes y/o servicios materia del beneficio tributario
aprobado segn Decreto Supremo N 004-2004- proviene de un proveedor calificado como No
ED; en tal sentido, se cumple lo dispuesto en el habido.
artculo 20 de la norma precitada la cual establece Del mismo modo, considerando que la empresa
que los editores de libros tendrn derecho a est solicitando la devolucin del Reintegro
un reintegro tributario equivalente al Impuesto Tributario por un monto que no est por debajo
General a las Ventas consignado separadamente de dos (2) UIT's, la misma rene los requisitos
en los comprobantes de pago correspondientes exigidos por las normas pertinentes.
a sus adquisiciones e importaciones de bienes En ese sentido, sabiendo que el monto por el cual
de capital, materia prima, insumos, servicios la empresa Editorial Santa Cruz S.A.C. podr
de preprensa electrnica y servicios grficos solicitar ante la SUNAT el Reintegro Tributario
destinados a la realizacin del Proyecto Editorial, (el cual asciende a la suma de S/.16,188.00),
los mismos que se encuentran contemplados en veamos a continuacin la respectiva dinmica
el Anexo A del Reglamento de la Ley N 28086 contable:
(D.S. N 008-2004-EF).
Siendo as, tenemos que la empresa Editorial XX
Santa Cruz S.A.C. cuenta con la Solicitud de 16 CUENTAS POR COBRAR
Inscripcin del Proyecto Editorial debidamente DIVERSAS - TERCEROS 16,188
inscrito en el Registro de Proyectos editoriales en 162 Reclamaciones a
la Biblioteca Nacional del Per. Terceros
Asimismo, se sabe que las adquisiciones y 1624 Tributos
los servicios realizados de conformidad al 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTA-
Proyecto Editorial presentado han sido utilizados CIONES Y APORTES AL SIST.
directamente en la ejecucin del proyecto, la cual DE PENSIONES Y DE DE SALUD
consta en la certificacin emitida por la Biblioteca POR PAGAR 16,188
Nacional del Per. 401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a
De otro lado, se sabe que, los comprobantes
las Ventas
de pago o documentos que respaldan las
adquisiciones materia del beneficio slo contienen
31/08/2010 Por el derecho al reinte-
bienes sujetos al reintegro tributario, es decir, los
gro Tributario.
que se rencuentran en el Anexo A del reglamento
XX
de la Ley N 28086.
Seguidamente, veamos la dinmica contable por el

1041 Cuentas Corrientes
cobro del Reintegro Tributario del IGV, materia
de haber sido admitido por la SUNAT, en mrito Operativas
a que la empresa Editorial Santa Cruz S.A.C. 16 CUENTAS POR COBRAR
hizo la solicitud de conformidad al Procedimiento DIVERSAS - TERCEROS 16,188
N 31 del TUPA-SUNAT (considerar que la 162 Reclamaciones a
devolucin se produce mediante cheque no
Terceros
negociable).
1624 Tributos
XX
31/08/2010 Por el cobro del reintegro
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 16,188 Tributario del IGV.
104 Cuentas Corrientes en XX
Instituciones Financieras
CASO N 2: BENEFICIO CRDITO POR REINVERSIN
La empresa Editorial Nuevo Horizonte S.A.C., identificada con RUC N 20123498722, contribuyente
del Rgimen General, dedicada a las actividades editoriales, inmersa en la Ley N 28086 y su
reglamento, muestra la siguiente Situacin Financiera(*) al 31 de diciembre de 2010:
EDITORIAL NUEVO HORIZONTE S.A.C

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(Moneda Nacional)
ACTIVO
Efectivo y Equivalentes de efectivo 255,300
Cuentas por cobrar comerciales 385,200
Materiales Auxiliares Suministros y Repuestos 83,500
Productos Terminados 520,125
Inmuebles, Maquinara y Equipo 4,265.200
Inversin - Ley N 28086 585.000
Gastos Contratados por Anticipado 105.400
Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado (725.000)
TOTAL ACTIVO S/. 5,474,725
PASIVO
Tributos por Pagar 35,000
Remuneraciones y Participaciones por Pagar 172,000
Cuentas pr Pagar Comerciales Terceros 290,000
Cuentas pr Pagar Diversas - Terceros 55,000
TOTAL PASIVO S/. 552,000
PATRIMONIO
Capital 1, 995,000
Reservas 487,155
Resultados Ejercicio 1,945,500
TOTAL PATRIMONIO S/. 4,922,725
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO S/. 5,474,725
(*)
De conformidad a la versin modificada y vigente del Prrafo 10 de la Norma Internacional de Contabilidad N 1.- Presentacin de los Estados Financieros, la denominacin
de Balance General ha sido reemplazada por ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA. Asimismo, la denominacin de Estado de Ganancias y Prdidas, ha sido reemplazada por
ESTADO DE RESULTADOS. Ambas denominaciones se encuentran vigentes desde el 01 de enero de 2011.
Casos Prcticos 27
Se sabe que la empresa cuenta al 31.12.2010 Renta Anual Ejercicio 2010, el mismo que
con las siguientes adiciones, las mismas que han ha sido calificado en calidad de una Diferencia
sido declaradas va PDT-668.- Impuesto a la Permanente Imponible (+).
Renta de Tercera Categora Ejercicio 2010. La empresa Editorial Nuevo Horizonte
1. Gastos no sustentados con comprobantes de S.A.C. ha reinvertido en la compra de un activo
pago o documentos autorizados, los cuales inmovilizado (maquinarias para el desarrollo
ascienden a la suma de S/. 15,750. de su actividad editorial), el mismo que fue
La empresa incurri en la adquisicin de adquirido con recursos propios de la empresa,
bienes y/o servicios los cuales no se encuentran segn consta en la F/. N 002-00678 emitida
sustentados con el respectivo comprobante de por la empresa proveedora Maquinarias Unidas
pago o documento autorizado por el importe S.A.A.
de S/. 15,750. Se sabe que el valor de adquisicin de la
Se sabe que dicho reparo ha sido adicionado maquinaria incluido los gastos vinculados a fletes
va Declaracin Jurada del Impuesto a la y seguros, instalacin y todos los gastos necesarios
Renta Anual Ejercicio 2010, el mismo que que permitieron colocar dicho activo inmovilizado
ha sido calificado en calidad de una Diferencia en condicin de ser usado asciende al importe de
Permanente Imponible (+). S/. 585,000 ms IGV.
2. Gastos por Sanciones Administrativas La antigedad de dicha maquinaria es de un (1)
Fiscales S/. 370. ao.
La empresa al estar inmersa en la infraccin Se solicita:
tipificada en el Artculo 176 del Cdigo Determinar el crdito por reinversin a que tiene
Tributario, por haber presentado el PDT-0621 derecho la empresa Editorial Nuevo Horizonte
fuera de los plazos establecidos del Perodo S.A.C, para el ao 2010 y el impuesto resultante,
Tributario Junio 2010, cumpli con pagar la sabiendo que los pagos a cuenta del impuesto a la
multa por S/. 360 ms intereses moratorios Renta ascienden a la suma de S/. 200,000:
por la suma de S/. 10 ascendiendo a un total Solucin:
de S/. 370.
En atencin al caso planteado tenemos que la
Se sabe que, dicho reparo ha sido adicionado empresa Editorial Nuevo Horizonte S.A.C. es
va Declaracin Jurada del Impuesto a la un ente econmico que en el Ejercicio 2010
Renta Anual Ejercicio 2010, el mismo que ha reinvertido su renta neta imponible en
ha sido calificado en calidad de una Diferencia bienes de capital de conformidad a lo dispuesto
Permanente Imponible (+). en el Artculo 24 del reglamento de la Ley
3. Gastos personales y de Sustento de sus N 28086.
Familiares asumidos por la empresa, los Asimismo, segn el caso planteado se trata de un
cuales ascienden a la suma de S/. 24,600. bien de capital que se ha adquirido al amparo de
En el mes de diciembre del 2010, la empresa un programa de reinversin y como tal dicho activo
asumi los gastos personales y de sustento de inmovilizado (maquinaria para fines netamente
sus familiares de dos (2) de los accionistas, editoriales) no tiene una antigedad mayor a
por el importe de S/. 24,600. cinco (5) aos computados desde la fecha de su
Se sabe que dicho reparo ha sido adicionado fabricacin debidamente acreditada, segn consta
va Declaracin Jurada del Impuesto a la en la F/. N 002-00678.
DETERMINACIN DEL CRDITO POR REINVERSIN:

Impuesto a la Renta Ejercicio 2010 (30%) 595,866
Importe Reinvertido 585,000
Crdito por Inversin y / o Reinversin - Ley del Libro
(S/. 585,000 x 30%) (175,500)
SUB TOTAL 420,366
Pagos a Cuenta Mensuales del Impuesto a la Renta Ejercicio 2010 (200,000)

Saldo por Regularizar a favor del fisco 220,366
Para efectos netamente didcticos, veamos lo siguiente:

1. Hoja de Trabajo que determina el Impuesto a la Renta, correspondiente al Ejercicio 2010.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 31 DE DICIEMBRE DE 2010
SOBRE BASE CONTABLE
(Expresado en Soles)
DIFERENCIA TOTAL
SUB
TIPO DE ADICIONES PERMANENTE
TOTALES S/.
IMPONIBLE
UTILIDAD SEGN LIBROS 1,945,500
1. GASTOS CUYA DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA NO 15,750 15,750
CUMPLA CON LOS REQ. Y CARACT. MNIMAS ESTABLECIDA
EN EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Base Legal: Inciso j) del Artculo 44-TUO LIR del D.S. N 179-
2004 - EF.
DOCUMENTOS QUE NO CALIFICAN COMO COMP. DE PAGO 15,750
2. SANCIONES ADMINISTRATIVAS 370 370
Base Legal: Inciso c) del Artculo 44-TUO LIR del D.S. N 179-
2004-EF.
MULTA POR NO PRESENTACIN PDT 621 IGV RENTA-JUNIO 370
2010
3. GASTOS PERSONALES 24,600 24,600
Base Legal: Inciso a) del Artculo 44 - TUO LIR del D.S. N
179-2004-EF.
GASTOS PERSONALES 24,600
TOTAL ADICIONES 40,720
TOTAL 1,986,220
RENTA NETA IMPONIBLE 1,986,220
IMPUESTO A LA RENTA (30%) 595,866
Casos Prcticos 29
2. A continuacin, se muestra el printe extrado Casilla 103:

del PDT-668.- Renta de Tercera Categora, Se ha consignado el importe de las adiciones
Ejercicio 2010 de la empresa Editorial (diferencias permanentes de carcter imponible.
Nuevo Horizonte SAC. en el que se aprecia
Casilla 106 y 110:
lo siguiente:
Se ha consignado el importe de la Renta Neta
Casilla 100: Imponible.
Se ha consignado el importe de la utilidad Casilla 113:
antes de adiciones y deducciones. Se ha consignado el importe del Impuesto a
la Renta.
3. A continuacin, se muestra el printe extrado Ley del impuesto a la Renta (D.S. N 179-
del PDT-668.- Renta de Tercera Categora, 2004-EF).
Ejercicio 2010 de la empresa Editorial Casilla 128:
Nuevo Horizonte SAC. en el que se aprecia
Se ha consignado el importe de los Pagos a
lo siguiente:
Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
Casilla 134: Categora, correspondiente al Ejercicio 2010.
Se ha consignado el importe del Crdito Dichos pagos a cuenta estn considerados
por Reinversin Ley del Libro. Dicho como un Crdito con Derecho a Devolucin
beneficio est considerado como un Crdito de conformidad a lo previsto en el Artculo
sin Derecho a Devolucin de conformidad a 88 del TUO de la Ley del impuesto a la
lo previsto en el Artculo 88 del TUO de la Renta (D.S. N 179-2004-EF).
4. A continuacin, se muestra el printe del PDT- dicha casilla, se debe consignar el crdito
668 en el que se aprecia que en la Casilla 134: tributario por reinversin equivalente a la
Crdito por Inversin y/o reinversin Ley N tasa del Impuesto a la Renta vigente (30%)
28086 Ley de Democratizacin del libro aplicable sobre el monto efectivamente
y de Fomento de la Lectura y Reglamento, reinvertido de acuerdo a Ley.
aprobado segn D.S. N 008-2004-EF. En
Casos Prcticos 31
DINMICA CONTABLE XX
A continuacin se muestra el registro contable de 89 DETERMINACIN DEL RESUL-
la adquisicin de la maquinaria (activo materia TADO DEL EJERCICIO 595,866
del Crdito por la REINVERSIN TRIBUTARIA). 891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 595,866
POR LA COMPRA DE MAQUINARIA
XX - corriente
33 INMUEB., MAQ. Y EQUIPO 585,000 31/12/2010 Por la afectacin del Impues-
333 Maquinarias y equipos to a la Renta al Resultado del Ejercicio.
de Explotacin XX
3331 Maquinarias y equipos 89 DETERMINACIN DEL RESUL-
de Explotacin TADO DEL EJERCICIO 1,349,634
33311 Costo de adquisicin 891 Utilidad
o construccin 59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,349,634
40 TRIB. CONT Y APORTES AL SIST. 591 Utilidades No
PENS Y SALUD POR PAGAR 111,150 Distribuidas
401 Gobierno Central 5911 Utilidades Acumuladas
4011 IGV 59111 Utilidades Acumuladas
40111 IGV - Cuenta Propia 31/12/2010 Por el traslado del
46 CUENTAS POR PAGAR Resultado del Ejercicio a Resultados
DIVERSAS TERCEROS 696,150 Acumulados.
465 Pasivos por compra de
XX
activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria 59 RESULTADOS ACUMULADOS 585,000
y equipo 591 Utilidades No Distribuidas
30/06/2010 Por la compra de ma- 5911 Utilidades Acumuladas
quinara. 59111 Utilidades Acumuladas
XX 58 RESERVAS 585,000
581 Reinversin
Ahora veamos la dinmica contable de los asientos 5811 Reinversin
de cierre al 31.12.2010, como sigue: 58111 Reinversin
31/12/2010 Por la detraccin de las
ASIENTOS DE CIERRE DEL BALANCE AL Utilidades Reinvertidas.
31.12.2010 XX
40 TRIB, CONT. Y APORTES AL SIST.

XX
PENS. Y SALUD POR PAGAR 175,500
88 IMPUESTO A LA RENTA 595,866 401 Gobierno Central
881 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
- corriente 40171 Renta de Tercera
40 TRIB. CONT Y APORTES AL SIST. Categora
PENS. Y SALUD POR PAGAR 595,866 59 RESULTADOS ACUMULADOS 175,500
401 Gobierno Central 591 Utilidades No Distribuidas
4017 Impuesto a la Renta 5911 Utilidades Acumuladas
40171 Renta de Tercera 59111 Utilidades Acumuladas
Categora 31/12/2010 Por el crdito por
31/12/2010 Por el Impuesto a la Reinversin generado en el ejercicio.
Renta de Tercera Categora. XX
XX
Amerita enfatizar que de conformidad a lo b) No podrn reducir su capital durante los

previsto en el Artculo 30 del reglamento de la cuatro (4) ejercicios gravables siguientes a la
Ley N 28086 se establece que los aportes de fecha de capitalizacin.
inversin efectuados al amparo de un programa De no tomarse en consideracin lo dispuesto en
de reinversin, para ser calificados como tales, a) y b) la empresa deber reintegrar el Impuesto
requieren del acuerdo del aumento de capital, el a la Renta dejado de pagar con los respectivos
cual puede ser previo o simultneo al aporte del intereses moratorios y sanciones de conformidad
bien o bienes de capital. a lo dispuesto en el TUO del Cdigo Tributario
Dicho monto invertido deber ser capitalizado (D.S. N 135-99-EF).
como mximo en el ejercicio siguiente a aquel en Si el crdito hubiere sido utilizado por el
que se efecte la inversin debiendo formalizarse inversionista, la empresa receptora deber
a travs de escritura pblica debidamente inscrita reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de
ante los Registros Pblicos. pagar por aquella ms los intereses moratorios
Debe tomarse en cuenta lo siguiente: y sanciones de conformidad a lo dispuesto en
a) Las acciones o participaciones recibidas el TUO del Cdigo Tributario (D.S. N 135-99-
como consecuencia de la capitalizacin de EF).
la inversin podrn ser transferidas luego de Veamos a continuacin cul sera la sancin
haber transcurrido cuatro (4) aos computados prevista en la norma precitada anteriormente.
a partir de la fecha de capitalizacin.
ii. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL

Artculo 178 SANCIN
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
- No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones

y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados
y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o 50% del tributo omitido o 50% del
porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde saldo, crdito u otro concepto similar
en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, determinado indebidamente, o 15%
Numeral 1,
o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en de la prdida indebidamente declarada
Artculo 173
las declaraciones, que influyan en la determinacin de la o 100% del monto obtenido
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos indebidamente, de haber obtenido la
de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del devolucin (21)
deudor tributario y/o que generen la obtencin indebida de
Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
Casos Prcticos 33
CASO N 3: EXONERACIN POR DERECHOS DE AUTOR
La empresa Editorial San Pedro S.A.C., destino del desembolso a su respectivo Costo
identificada con RUC N 20258741964, de Produccin.
contribuyente del rgimen general le ha cancelado Finalmente, se aprecia la cancelacin al autor
al Sr. Juan Alberto Cceres Ramrez el importe por los servicios prestados a la empresa.
de S/. 8,642 por los derechos de autor del Para efectos estrictamente didcticos, se
Libro denominado Inteligencia Emocional, muestra la dinmica con aplicacin del Plan
correspondiente al mes de noviembre del 2010. Contable General Empresarial (PCGE).
Se sabe que la empresa se encuentra dentro del
mbito de aplicacin de la Ley de Democratizacin Por la recopilacin por Derecho de Autor:
del libro y Fomento de la Lectura. XX
Se solicita determinar el tratamiento tributario y la 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 8,642
dinmica contable correspondiente. 652 Regalas
6521 Regalas
Solucin: 42 CUENTAS POR PAGAR COMER-
I. Incidencia Tributaria: CIALES - TERCEROS 8,642
El pago por regalas por derechos de autor se 421 Fact., boletas y otros
comprob. por pagar
encuentra exonerado del Impuesto a la Renta.
4212 Emitidas
Por su parte, el numeral 3 del Artculo 5 de 31/12/2010 Por el reconocimiento
la Ley N 28086 seala a la letra que; de los desembolsos por derechos
3. Autor: Creador intelectual de una obra, de autor.
en los trminos que establece la Ley sobre el XX
Derecho de Autor. Por el destino de las regalas por Derechos de
De conformidad a lo previsto en el literal c) del Autor al Costo de Produccin de la empresa:
Artculo 24 del TUO de la Ley del Impuesto
XX
a la Renta, norma aprobada segn Decreto
92 COSTOS DE PRODUCCIN 8,642
Supremo N 179-2004-EF, se establece que
79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS
las regalas son rentas de segunda categora.
DE COSTOS Y GASTOS 8,642
Por su parte, el Artculo 24 de la Ley N 28086, 791 Cargas imputables a
Ley de Democratizacin del Libro y fomento ctas. de costos y gastos
de la Lectura el cual va en concordancia a lo 31/12/2010 Por el destino del reco-
dispuesto en el 46 del Reglamento establecen nocimiento de los desembolsos por
la Exoneracin del Impuesto a la Renta a las derechos de autor.
regalas por concepto de derecho de autor. XX
Para la aplicacin del beneficio debern Por la cancelacin de las regalas por Derecho
acreditar la exoneracin ante la SUNAT, con de Autor:
la constancia del Depsito Legal otorgada por
la Biblioteca Nacional del Per. XX
42 CUENTAS POR PAGAR COMER-
La Ley del Depsito Legal, Ley N 26905, CIALES - TERCEROS 8,642
es obligatorio para el goce de cualquiera de 421 Fact., boletas y otros otros
los beneficios y exoneraciones tributarias comprob. por pagar
reconocidos por la Ley de Democratizacin 4212 Emitidas
de la Lectura y Fomento de la Lectura. 10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECTIVO 8,642
II. Incidencia Contable: 104 Cuentas Corrientes en
Instituciones Financieras
A continuacin, se muestra el reconocimiento 1041 Cuentas Corrientes
del gasto por haber recibido los servicios Operativas
profesionales del autor, el mismo que se 31/12/2010 Por la cancelacin de las
encuentra exento del Impuesto a la Renta. regalas por derechos de autor.
Seguidamente, se describe la dinmica por el XX
Sumillas de Informes SUNAT
referido a la Democratizacin de la
Ley del Libro y Fomento a la Lectura
Fuente: SUNAT
A continuacin, se muestra algunos Informes emitidos por la Superintendencia de

Administracin Tributaria (SUNAT) alusivos a la Ley de Democratizacin del Libro y
Fomento a la Lectura:
Sumilla: Tratndose de la donacin de bienes (incluidos libros) efectuada a favor

de entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, corresponder aplicar la
inafectacin del IGV dispuesta en el inciso k) del artculo 2 del TUO de la Ley del
IGV.
MATERIA:
Tratndose de la donacin de libros a favor del Estado, corresponde aplicar la
inafectacin del Impuesto General a las Ventas establecida en el inciso k) del artculo
2 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo y su Reglamento, o la exoneracin otorgada por el inciso a) del
artculo 22 de la Ley N 28086 - Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la
Lectura y su Reglamento?.
(..).
CONCLUSIN:
En el caso de donaciones de bienes (incluidos libros) que se efecten a favor de las
entidades o dependencias del Sector Pblico Nacional, se deber aplicar lo dispuesto
en el inciso k) del artculo 2 del TUO de la Ley del IGV.
Sumilla: A fin de gozar del reintegro tributario contemplado en el artculo 20 de

la Ley N 28086, no se requiere que el lGV se encuentre pagado, salvo en los casos
de importacin de bienes y utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, debindose adicionalmente tener en cuenta lo sealado en la Nota a pie
de Pgina N 5 del presente documento.
MATERIA:
En relacin con el beneficio del reintegro tributario, regulado en el artculo 20 de
la Ley N 28086 - Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, se
consulta a qu supuesto se refiere la frase "impuesto pagado" contenida en el artculo
37 del Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 008-2004-ED.
(.).
CONCLUSIN:
A fin de gozar del reintegro tributario contemplado en el artculo 20 de la Ley N 28086,
no se requiere que el lGV se encuentre pagado, salvo en los casos de importacin de
bienes y utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, debindose

adicionalmente tener en cuenta lo sealado en la Nota a pie de pgina N 5 del

presente documento.
Sumilla:
1. Para efecto de la exoneracin del IGV establecida en la Ley N 28086, tratndose
de la venta en el pas de los libros y productos editoriales afines impresos antes
de vigencia de dicha norma, no es requisito el registro del proyecto editorial
correspondiente a dichos bienes.
2. Todo libro o producto editorial a fin producido en el pas, debe exhibir cada una de las
indicaciones contendidas en el artculo 9 de la Ley N 28086 para efecto del goce de
los beneficios tributarios otorgados por dicha Ley.
3. El crdito tributario por reinversin tendr una vigencia de 12 aos comenzando a
regir a partir del 01.01.2004 y terminando el 31.12.2015; siendo los beneficiarios
de dicho crdito aquellos denominados "inversionistas", en los trminos sealados
en el Informe N 226-2004-SUNAT/2B0000.
4. Si de la aplicacin del crdito por reinversin por parte del contribuyente, ste no
tuviera Impuesto a la Renta por regularizar, los pagos a cuenta efectuados por
dicho Impuesto constituirn saldo a favor del contribuyente, quien podr optar por
solicitar su devolucin o por aplicarlo contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento
opere a partir del mes siguiente a aqul en que se presente la declaracin jurada
donde se consigne dicho saldo, para lo cual el contribuyente expresar su opcin en
la declaracin jurada anual.
MATERIA:
En cuanto a la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura y normas
complementarias y reglamentarias, se formulan las siguientes consultas:
1. Qu sucede con aquellas publicaciones que fueron impresas o importadas antes
del 7.10.2005, fecha de publicacin del Decreto Supremo N 130-2005-EF, que
no inscribieron su proyecto editorial, pero que continan vendiendo sus libros con
posterioridad al 1.11.2005, fecha en la que la exoneracin del Impuesto General a
las Ventas para stos quedaba sin efecto?
2. Podrn regularizar su inscripcin con fecha posterior al 1.11.2005 y de esta manera
facturar la venta de libros sin el Impuesto General a las Ventas?
3. Respecto a este mismo punto, es necesario que los libros que se produzcan en el
pas deban cumplir con los 11 puntos que indica la Ley N 28086 en su artculo 9,
para gozar de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas?
4. El beneficio del crdito por reinversin tendr vigencia hasta el 2016, para
las empresas constituidas como personas jurdicas domiciliadas en el Per que
reinviertan en editoras, distribuidoras y libreras, cuya actividad exclusiva es la
edicin, comercializacin, exportacin-importacin o distribucin de libros y
productos editoriales afines?
5. De tener una reinversin total, el impuesto a pagar es cero y los pagos a cuenta
realizados durante el ejercicio pueden ser aplicados a los pagos a cuenta del
siguiente ejercicio?
(.).
CONCLUSIONES:
1. Para efecto de la exoneracin del IGV establecida en la Ley N 28086, tratndose
de la venta en el pas de los libros y productos editoriales afines impresos antes
de vigencia de dicha norma, no es requisito el registro del proyecto editorial
correspondiente a dichos bienes.
2. Todo libro o producto editorial afn producido en el pas, debe exhibir cada una de
las indicaciones contendidas en el artculo 9 de la Ley N 28086 para efecto del
goce de los beneficios tributarios otorgados por dicha Ley.
3. El crdito tributario por reinversin tendr una vigencia de 12 aos comenzando a
regir a partir del 1.1.2004 y terminando el 31.12. 2015; siendo los beneficiarios de
dicho crdito aquellos denominados "inversionistas", en los trminos sealados en
el Informe N 226-2004-SUNAT/2B0000.
4. Si de la aplicacin del crdito por reinversin por parte del contribuyente, ste no
tuviera Impuesto a la Renta por regularizar, los pagos a cuenta efectuados por
dicho Impuesto constituirn saldo a favor del contribuyente, quien podr optar por
solicitar su devolucin o por aplicarlo contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento
opere a partir del mes siguiente a aqul en que se presente la declaracin jurada
donde se consigne dicho saldo, para lo cual el contribuyente expresar su opcin
en la declaracin jurada anual.
Sumilla: La importacin de libros impresos en el exterior, que no son de autor peruano

y no contienen temas peruanos, gozan de la exoneracin del IGV prevista en el numeral
19.1 del artculo 19 de la Ley del Libro, aun cuando respecto de los mismos no exista
la obligacin de efectuar el depsito legal.
MATERIA:
Se consulta si los importadores de libros impresos en el exterior, que no sean de autor
peruano y no contengan temas peruanos, tienen que efectuar el depsito legal para
acceder al goce de los beneficios y exenciones tributarias reconocidos y garantizados
por la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura.
(.).
CONCLUSIN:
La importacin de libros impresos en el exterior, que no son de autor peruano y no
contienen temas peruanos, gozan de la exoneracin del IGV prevista en el numeral
19.1 del artculo 19 de la Ley del Libro, aun cuando respecto de los mismos no exista
la obligacin de efectuar el depsito legal.
Sumilla: La exoneracin al Impuesto a la Renta de las regalas por derechos de autor

que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de
libros editados e impresos en el territorio nacional, tiene una vigencia de 3 aos, que
comenz a regir a partir del 1.1.2004.
MATERIA:
En relacin con los beneficios establecidos por la Ley de Democratizacin del Libro y
Fomento de la lectura, se consulta:
Si para el caso de la exoneracin del Impuesto a la Renta de las regalas que perciban
los autores y traductores nacionales y extranjeros, por libros editados e impresos en
el Per, beneficio establecido en el artculo 24 de la Ley N 28086, se debe considerar
el plazo de vigencia de esta exoneracin de 12 aos.
(..).
CONCLUSIN:
La exoneracin al Impuesto a la Renta de las regalas por derechos de autor que
perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros

editados e impresos en el territorio nacional, tiene una vigencia de 3 aos, que comenz
a regir a partir del 1.1.2004.
Sumilla: Para efecto de gozar de la exoneracin del IGV prevista en el artculo 19

de la Ley N 28086, Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura, los
sujetos que se limitan a importar libros impresos en el exterior no deben efectuar la
inscripcin en el Registro del Proyecto Editorial ante la Biblioteca Nacional del Per.
MATERIA:
Se consulta si para efecto de gozar de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas
(IGV) a la importacin de libros, prevista en el artculo 19 de la Ley de Democratizacin
del Libro y Fomento de la Lectura, los importadores de libros impresos en el exterior,
que no sean de autores peruanos y no contengan temas peruanos, deben efectuar el
Registro del Proyecto Editorial ante la Biblioteca Nacional del Per.
(..).
CONCLUSIN:
Para efecto de gozar de la exoneracin del IGV prevista en el artculo 19 de la Ley del
Libro, los sujetos que se limitan a importar libros impresos en el exterior, no deben
efectuar la inscripcin en el Registro del Proyecto Editorial ante la Biblioteca Nacional
del Per.
Sumilla:
1. A la fecha, la SUNAT no ha dictado norma alguna referida al Crdito Tributario por
Reinversin, el cual est regulado en la Ley del Libro y su Reglamento.
2. La Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin emitida por la Biblioteca
Nacional del Per resulta suficiente para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin en
la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
3. Es competencia de la Biblioteca Nacional del Per determinar las adquisiciones de
bienes o contrataciones de servicios que deben considerarse a efecto de aprobar
los Programas de Reinversin para el goce del Crdito Tributario por Reinversin.
4. Ante una fiscalizacin de la Administracin Tributaria, sta podr solicitar a los inversionistas
no slo la documentacin detallada en el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro,
sino todos los documentos que puedan ser necesarios a efecto de verificar el correcto goce
del Crdito Tributario por Reinversin.
5. El Crdito Tributario por Reinversin Ley del Libro debe ser declarado en la Casilla
134 del Formulario Virtual N. 662: Generado por el PDT Renta Anual 2008
Tercera Categora e ITF, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N. 001-
2009/SUNAT.
MATERIA:
Se formulan las siguientes consultas vinculadas con el Crdito Tributario por Reinversin
establecido en la Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura:
1. Cules son las normas, directivas o procedimientos establecidos por la SUNAT
para la aplicacin del beneficio del Crdito Tributario por Reinversin?
2. Es suficiente la emisin de la Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin
otorgado por la Biblioteca Nacional del Per para aplicar el Crdito Tributario por
Reinversin en la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta? Se requiere de
documentacin o requisitos adicionales para su aplicacin?
3. En caso de haberse realizado adquisiciones de bienes o contrataciones de servicios

con anterioridad a la aprobacin del Programa de Reinversin por la Biblioteca
Nacional del Per, las mismas que se hayan incluidas en dicho Programa finalmente
aprobado, habindose cumplido con las disposiciones establecidas en la Ley del
Libro, y que sern objeto de aprobacin en la Constancia de Ejecucin respectiva,
dichas adquisiciones o contrataciones son vlidas para su aplicacin como crdito
en la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta correspondiente?
4. En los casos que la SUNAT realice fiscalizaciones relacionadas al otorgamiento de
este beneficio, son suficientes para los efectos tener los documentos sealados en
el artculo 35 del Reglamento de la Ley del Libro?
5. En la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 2008, existir un rubro especial
para la aplicacin de este beneficio, de no ser ste el caso, precisar en qu rubro
correspondera aplicar los montos invertidos durante el ejercicio y que han sido
aprobados en la Constancia de Ejecucin del Programa de Inversin otorgado por
la Biblioteca Nacional del Per?
(.).
CONCLUSIONES:
1. A la fecha, la SUNAT no ha dictado norma alguna referida al Crdito Tributario por
Reinversin, el cual est regulado en la Ley del Libro y su Reglamento.
2. La Constancia de Ejecucin del Programa de Reinversin emitida por la Biblioteca
Nacional del Per resulta suficiente para aplicar el Crdito Tributario por Reinversin
en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
3. Es competencia de la Biblioteca Nacional del Per determinar las adquisiciones de
bienes o contrataciones de servicios que deben considerarse a efecto de aprobar
los Programas de Reinversin para el goce del Crdito Tributario por Reinversin.
4. Ante una fiscalizacin de la Administracin Tributaria, sta podr solicitar a los
inversionistas no slo la documentacin detallada en el artculo 35 del Reglamento
de la Ley del Libro, sino todos los documentos que puedan ser necesarios a efecto
de verificar el correcto goce del Crdito Tributario por Reinversin.
5. El Crdito Tributario por Reinversin Ley del Libro debe ser declarado en la Casilla
134 del Formulario Virtual N. 662: Generado por el PDT Renta Anual 2008
Tercera Categora e ITF, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 001-
2009/SUNAT.
Sumilla: La importacin y la venta en el pas de libros electrnicos se encuentran

gravadas con el IGV.
MATERIA:
Se consulta si se encuentra exonerada del Impuesto General a las Ventas (IGV) la
importacin y/o venta en el pas de los libros electrnicos, cuya definicin est contenida
en el numeral 27 del artculo 5 de la Ley N 28086 Ley de Democratizacin del Libro
y de Fomento de la Lectura.
().
CONCLUSIN:
La importacin y la venta en el pas de libros electrnicos se encuentran gravadas con
el IGV.

ndice
EMPRESAS DEL SECTOR EDITORIAL

7.1.6 Del goce indebido del Reintegro
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS
Tributario.................................... 19
EDITORIALES
7.2 Del Crdito Tributario por Reinversin ..... 20
1. Introduccin ............................................... 3
7.2.1 Requisitos del Programa de
2. Definicin de Trminos aplicables ................. 3 Reinversin ................................. 20
3. Alcances de la Ley ...................................... 5 7.2.2 Pasos a seguir para obtener la
4. Registro del Proyecto Editorial y Depsito Constancia de Inscripcin del
Legal ......................................................... 5 Programa de Reinversin .............. 20
4.1 Del Registro del Proyecto Editorial .......... 5 Solicitud de Aprobacin del
Programa de Reinversin ........ 21
4.2 Del Depsito Legal ................................ 7
7.2.3 Tiempo de duracin del trmite ..... 22
Formato de la Solicitud de Inscripcin
del Proyecto Editorial ....................... 8 7.2.4 Aspectos a tomar en consideracin .. 22
7.2.5 Pasos a seguir para obtener la
Formato de Certificado de Depsito
Constancia de Ejecucin del
Legal ............................................. 9
Programa de Reinversin ............. 23
5. Indicaciones obligatorias en las Publicaciones .. 10
7.2.6 Tiempo de duracin del trmite ..... 23
6. Beneficios Tributarios para el Fomento de la
7.2.7 Aspectos a tomar en consideracin .. 24
Actividad Editorial ....................................... 10
7.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta por
7. Beneficios Tributarios .................................. 11 Derechos de Autor................................. 24
7.1 Reintegro Tributario del IGV .................. 11 7.4 Exoneracin del Impuesto General a las
7.1.1 Beneficiarios ............................... 11 Ventas ............................................... 24
7.1.2 De los Bienes y/o Servicios materia Anexo B Las Partidas Arancelarias
del beneficio ............................... 11 para la Exoneracin ......................... 24
Anexo A Listado de Insumos
CASOS PRCTICOS DE LAS EMPRESAS SECTOR
y Servicios ............................ 11
EDITORIALES
7.1.3 Procedimiento a seguir para el goce
del Reintegro Tributario ................ 12 1. Beneficio Reintegro Tributario .................... 25
Anexo N 1 - Formato 8.1:
2. Beneficio Crdito por Reinversin ............... 27
Registro de Compras .............. 13
3. Exoneracin por Derechos de Autor ............... 34
Tabla I: Cdigo Tributario -
Libro Cuarto (Infracciones y
SUMILLAS DE INFORMES SUNAT
Sanciones) ............................ 16
Formulario N 4949: Solicitud INFORME N 011-2006-SUNAT/2B0000 ..... 35
de Devolucin ....................... 17
INFORME N 028-2006-SUNAT/2B0000 ..... 35
Procedimiento 31: Reintegro
Tributario para Proyectos INFORME N 297-2006-SUNAT/2B0000 ..... 36
Editoriales mediante Notas INFORME N 038-2007-SUNAT/2B0000 ..... 37
de Crdito o Cheques No
INFORME N 051-2007-SUNAT/2B0000 ..... 37
Negociables ......................... 18
INFORME N 019-2008-SUNAT .................. 38
7.1.4 Condiciones para Solicitar la
Devolucin .................................. 19 INFORME N 093-2009-SUNAT/2B0000 ..... 38
7.1.5 Aspectos a tomar en consideracin .. 19 INFORME N 074-2011-SUNAT/2B0000 ..... 39
Entidad Educativa
Caso prctico integral
Al 02 de enero de 2011, la empresa ABC EDUCA S.A, ABC EDUCA S.A.

identificada con RUC N 20100200300, domiciliada en Estado de Situacin Financiera
Av. Los Lobos N 254 - Lince, Lima, dedicada a la pres- al 31 de diciembre de 2010
tacion de servicios educativos (enseanza primaria),
ACTIVO S/.
presenta el siguiente inventario:
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO MONTO Efectivo y Equivalentes de efectivo 25,000.00
Efectivo 3,000.00 Cuentas por cobrar comerciales 6,000.00
Cuentas Corrientes Operativas 22,000.00 Existencias 1,000.00
Cuentas por cobrar - Pensiones 6,000.00 Otras cuentas por cobrar 5,000.00
Prstamos por cobrar con garanta 1,000.00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37,000.00
Mercaderas Chompas escolares - Costo 5,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos - costo 25,000.00 Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) 64,000.00
Edificaciones - costo 30,000.00 TOTAL ACTIVO 101,000.00
Muebles - costo 10,000.00
Equipo para procesamiento de informacin 5,000.00 PASIVO Y PATROMONIO S/.
Depreciacion Edificaciones -3,000.00
PASIVO CORRIENTE
Depreciacion Muebles -1,800.00
Cuentas por pagar comerciales 9,000.00
Depreciacion Equipos -1,200.00
TOTAL 101,000.00 Otras cuentas por pagar 16,500.00
PASIVO Y PATRIMONIO MONTO
PATRIMONIO
IGV - Cuenta Propia 300.00
Essalud 1,200.00 Capital 53,500.00
ONP 500.00 Reservas 12,000.00
Compensacin por Tiempo de Servicios 11,500.00
Resultados Acumulados 10,000.00
por pagar
Facturas boletas y otros por pagar 9,000.00 TOTAL PATRIMONIO 75,500.00
Dividendos por pagar 3,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 101,000.00
Capital - Acciones 60,000.00
Reserva 12,000.00
OPERACIONES
Durante el ejercicio 2011 se han realizado las siguientes
Resultados acumulados 3,500.00
operaciones:
TOTAL 101,000.00
OPERACIONES DE INGRESOS
Asimismo, la empresa ABC EDUCA S.A muestra el 1.- Se obtuvo ingresos (en nuevos soles) por matrcu-
siguiente Estado de Situacin Finaanciera: las, pensiones y constancias de acuerdo al siguien-
te cuadro:
Fecha Detalle Sub Total Matrcula Pensin Constancias Total
20.01.2011 Matrcula - Carlos Sosa Melendez 50.00
25.01.2011 Matrcula - varios 200.00
Total Enero 500.00 500.00

Staff Contable

08.02.2011 Matrcula - Juana Palacios Torres 50.00
18.02.2011 Constancias - varios 90.00
20.02.2011 Matrcula - Raquel Urbina Sotelo 50.00
23.02.2011 Matrcula - Humberto Aguirre Lazo 50.00
Total Febrero 2,000.00 90.00 2,090.00
02.03.2011 Pensin - varios 12,000.00
03.03.2011 Pensin - varios 6,000.00
04.03.2011 Pensin - varios 4,000.00
Total Marzo 250.00 22,000.00 22,250.00
01.04.2011 Pensin - varios 12,000.00
02.04.2011 Pensin - varios 6,400.00
03.04.2011 Pensin - varios 2,000.00
04.04.2011 Pensin - varios 1,200.00
05.04.2011 Pensin - Liz Diaz Acosta 400.00
Total Abril . 22,000.00 22,000.00
02.05.2011 Pensin - varios 10,000.00
03.05.2011 Pensin - varios 9,200.00
04.05.2011 Pensin - varios 2,800.00
Total Mayo 22,000.00 22,000.00
01.06.2011 Pensin - varios 16,000.00
02.06.2011 Pensin - varios 6,000.00
Total Junio 22,000.00 22,000.00
01.07.2011 Pensin - varios 14,000.00
02.07.2011 Pensin - varios 4,000.00
04.07.2011 Pensin - varios 4,000.00
Total Julio 22,000.00 22,000.00
02.08.2011 Pensin - varios 20,000.00
03.08.2011 Pensin - varios 3,600.00
04.08.2011 Pensin - Lucio Vidal Or 400.00
Total Agosto 250.00 24,000.00 24,250.00
01.09.2011 Pensin - varios 18,000.00
02.09.2011 Pensin - varios 6,000.00
Total Setiembre 24,000.00 24,000.00
01.10.2011 Pensin - varios 16,000.00
02.10.2011 Pensin - varios 6,000.00
03.10.2011 Pensin - varios 2,000.00
Total Octubre 24,000.00 24,000.00
02.11.2011 Pensin - varios 14,000.00
03.11.2011 Pensin - varios 10,000.00
Total Noviembre 24,000.00 24,000.00
Gua Prctica para Entidades Educativas

01.12.2011 Pensin - varios 16,000.00
02.12.2011 Pensin - varios 4,000.00
04.12.2011 Pensin - Lily Poma Arias 4,000.00
30.12.2011 Constancias - varios 300.00
Total Diciembre 24,000.00 300.00 24,300.00
TOTAL 3,000.00 230,000.00 390.00 233,390.00
La cobranza de estos conceptos se realiza a travs de la cuenta corriente de la entidad.

2.- Se obtuvo ingresos por la venta de uniformes (chompas) de acuerdo al siguiente cuadro:
Venta de uniformes
Mes
Detalle Sub Total Base IGV Total
Total Enero
21.02.2011 Venta de chompas - Juan Flores I. 120.00 22.80 142.80
24.02.2011 Venta de chompas - varios 3,000.00 570.00 3,570.00
26.02.2011 Venta de chompas - varios 480.00 91.20 571.20
Total Febrero 3,600.00 684.00 4,284.00
05.03.2011 Venta de chompas - Jose Vega Siu . 120.00 21.60 141.60
07.03.2011 Venta de chompas - varios 1,200.00 216.00 1,416.00
Total Marzo 2,400.00 432.00 2,832.00
Total Abril
Total Mayo
Total Junio
Total Julio
07.08.2011 Venta de chompas - Juana Meza Rios . 120.00 21.60 141.60
Total Agosto 600.00 108.00 708.00
Total Septiembre
Total Octubre
Total Noviembre
Total Diciembre
TOTAL 6,600.00 1,224.00 7,824.00
La cobranza es realizada en efectivo por la entidad.

NOTA: Debe recordarse que hasta el mes de Febrero de 2011 la tasa del IGV era del 19% (IGV 17% e IPM 2%).
A partir del 01.03.2011 la tasa de este impuestos es del 18% (IGV 16% e IPM 2%).
3.- Se alquil la loza deportiva de la entidad educativa para actividades particulares en los siguientes meses del
ao:
Alquiler de instalaciones
Mes Dia
Empresa Base IGV Total
Enero
Febrero 12.02.2011 America Seul S.A. 300.00 57.00 357.00
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio 10.07.2011 Fausto S.R.L. 200.00 36.00 236.00
Agosto

Staff Contable
Alquiler de instalaciones
Mes Dia
Empresa Base IGV Total
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre 29.12.2011 DIXEL S.A. 500.00 90.00 590.00
TOTAL 1,000.00 183.00 1,183.00
La cobranza es realizada en efectivo por la entidad.
OPERACIONES DE COSTOS Y GASTOS
4.- Se efectuaron compras de utiles oficina y materiales educativos los cuales fueron utilzados inmediatamente
Compras de materiales
Mes Da
Base IGV Total
Enero
Febrero
Marzo 05.03.2011 100.00 18.00 118.00
Abril 04.04.2011 120.00 21.60 141.60
Mayo 03.05.2011 150.00 27.00 177.00
Junio
Julio 06.07.2011 140.00 25.20 165.20
Agosto 09.08.2011 110.00 19.80 129.80
Septiembre
Octubre
Noviembre 02.10.2011 120.00 21.60 141.60
Diciembre 03.12.2011 100.00 18.00 118.00
TOTAL 840.00 151.20 991.20
Los pagos fueron realizados en efectivo en el mes respectivo.

5.- Asimismo se efectuaron las siguientes adquisiciones y/o gastos en el ejercicio 2011
Mes Da Detalle Base IGV Total Forma de pago
Enero 15.01.2011 Gastos de publicidad 300.00 57.00 357.00 cheque
Febrero 04.02.2011 Compras de chompas 500.00 95.00 595.00 cheque
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio 04.07.2011 Compra de dos impresoras 2,000.00 360.00 2,360.00 crdito
Agosto 01.08.2011 Compras de chompas 200.00 36.00 236.00
Septiembre 23.09.2011 Alquiler de equipo de sonido 100.00 18.00 118.00 cheque
Octubre
Noviembre
Diciembre 19.12.2011 Gastos por fiesta navidea 400.00 72.00 472.00 cheque
TOTAL 3,500.00 638.00 4,138.00
6.- Los recibos por servicios pblicos vencen al mes siguiente del periodo facturado, no obstante la entidad tiene
la poltica de pagar dichos recibos el da 28 de cada mes. En ese sentido, los consumos de luz, agua y telefono
por ejercicio 2011 fue como se muestra a continuacin:
Consumo de Servicios Pblicos

Mes Base Imponible IGV Servicios Total
Fecha de Pago Luz Agua Telfono
Enero 28.01.2011 150.00 70.00 50.00 270.00 51.30 321.30
Febrero 28.02.2011 140.00 60.00 90.00 290.00 55.10 345.10
Marzo 28.03.2011 200.00 80.00 80.00 360.00 64.80 424.80
Abril 28.04.2011 210.00 90.00 50.00 350.00 63.00 413.00
Consumo de Servicios Pblicos

Mes Base Imponible IGV Servicios Total
Fecha de Pago Luz Agua Telfono
Mayo 28.05.2011 220.00 100.00 50.00 370.00 66.60 436.60
Junio 28.06.2011 200.00 70.00 60.00 330.00 59.40 389.40
Julio 28.07.2011 200.00 90.00 60.00 350.00 63.00 413.00
Agosto 28.08.2011 190.00 80.00 70.00 340.00 61.20 401.20
Septiembre 28.09.2011 230.00 80.00 50.00 360.00 64.80 424.80
Octubre 28.10.2011 220.00 90.00 50.00 360.00 64.80 424.80
Noviembre 28.11.2011 210.00 100.00 60.00 370.00 66.60 436.60
Diciembre 28.12.2011 200.00 70.00 50.00 320.00 57.60 377.60
TOTAL 2,370.00 980.00 720.00 4,070.00 738.20 4,808.20
7.- La planilla de remuneraciones de la entidad es la siguiente:
Remuneraciones Otros Descuentos Aportes

Mes Total Remuneracin ESSALUD (9
Bonificacin
Profesores Empleados ONP (13 %) %)
Ley N 29714
Enero 1,500.00 1,500.00 195.00 1,305.00 135.00
Febrero 1,500.00 1,500.00 195.00 1,305.00 135.00
Marzo 4,000.00 1,500.00 5,500.00 715.00 4,785.00 495.00
Abril 4,000.00 1,500.00 5,500.00 715.00 4,785.00 495.00
Mayo 4,000.00 1,500.00 5,500.00 715.00 4,785.00 495.00
Junio 4,000.00 1,500.00 5,500.00 715.00 4,785.00 495.00
Julio 8,000.00 3,000.00 495.00 11,495.00 715.00 10,780.00 495.00
Agosto 4,000.00 1,500.00 5,500.00 715.00 4,785.00 495.00
Septiembre 4,000.00 1,500.00 5,500.00 715.00 4,785.00 495.00
Octubre 4,000.00 1,500.00 5,500.00 715.00 4,785.00 495.00
Noviembre 4,000.00 1,500.00 5,500.00 715.00 4,785.00 495.00
Diciembre 8,000.00 3,000.00 495.00 11,495.00 715.00 10,780.00 495.00
TOTAL 48,000.00 21,000.00 990.00 69,990.00 7,540.00 62,450.00 5,220.00
Las remuneraciones son depositadas los dias 30 de Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servi-
cada mes en la cuenta de ahorros de cada trabajador. cio y 10 % para gastos administrativos.
Los pagos de ONP y Essalud correspondientes al mes
son realizados los dias 8 del mes siguiente (antes de la 9.- Se reconocen las vacaciones correspondientes al
fecha de vencimiento). ejercicio 2011 por un monto de S/. 5,500. Se co-
noce que el pago de estas vacaciones se realizaron
Estos gastos se distribuyen: 90 % para costo de servi-
en el mes de enero de 2012.
cio y 10 % para gastos administrativos.
8.- El reconocimiento de la CTS es como sigue: cio y 10 % para gastos administrativos.
Fechas CTS Reconocida CTS Pagada
10.- Se contrataron servicios profesionales de acuerdo
Al 30.04.2011 1,833.33
al siguiente resumen:
05.05.2011 2,750.00
Mes Monto Forma de pago
Al 31.10.2011 2,750.00
Enero
05.11.2011 0 Febrero
Al 31.12.2011 916.67 Marzo 1,400.00 cheque
Abril 1,200.00 cheque
Total 5,500.00 2,750.00 Mayo 1,000.00 cheque

Staff Contable
Mes Monto Forma de pago % Gasto

Monto del
Junio Fechas
activo Depreciacin Depreciacin
Julio
Agosto Edificios 30,000.00 5% 1,500
Septiembre 1,300.00 cheque Muebles 5,000.00 10% 500
Octubre 1,400.00 cheque
Noviembre 1,500.00 cheque Computadoras 10,000.00 25% 2,500
Diciembre Impresoras
TOTAL 7,800.00 2,000.00 25% 500
(nuevas)
Los pagos de los recibos por honorarios son realizados Total 47,000 5,000
los das 30 de cada mes.
Estos gastos se distribuyen: 50 % para costo de servicio y 10 % para gastos administrativos.
cio y 50 % para gastos administrativos.
12.- Los tributos mensuales se muestran en el siguien-
11.- La depreciacin acumulada del ejercicio 2011 fue te cuadro:
como sigue:
Pago a Cuenta del Impuesto Renta Impuesto General de las Ventas

Mes
Ingresos Coeficiente Monto IGV ventas IGV compras Imp. calculado
Enero 500.00 0.017 8.50
Febrero 5,990.00 0.017 101.83 741.00 95.00 646.00
Marzo 24,650.00 0.018 443.70 432.00 432.00
Abril 22,000.00 0.018 396.00
Mayo 22,000.00 0.018 396.00
Junio 22,000.00 0.018 396.00
Julio 22,200.00 0.018 399.60 36.00 36.00
Agosto 24,850.00 0.018 447.30 108.00 36.00 72.00
Septiembre 24,000.00 0.018 432.00
Octubre 24,000.00 0.018 432.00
Noviembre 24,000.00 0.018 432.00
Diciembre 24,800.00 0.018 446.40 90.00 90.00
TOTAL 240,990.00 4,331.33 1,407.00 131.00 1,276.00
El coeficiente por los meses de enero y febrero de 2011 La empresa no efecto el pago a cuenta del IR del mes
es 0.017 y por los meses de marzo a diciembre es de de diciembre de 2011.
0.018.
Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y del IGV del 13.- Otras operaciones y hechos ocurridos en el ejerci-
periodo mensual se realizan los dias 8 del mes siguiente. cio 2010.
Ms Fecha Detalle de Operaciones Monto (S/,)

Enero 07.01.2011 Se pagan los saldos pendientes de Essalud, ONP e IGV al 01.01.2011 2,000.00
por S/. 2,000.
Febrero 28.02.2011 Se cobran comprobantes pendientes al 01.01.2011 por S/. 2,500 2,500.00
Marzo 31.03.2011 Se cobran comprobantes pendientes al 01.01.2011 por S/. 2,500 2,500.00
Abril 30.04.2011 Se cobran S/. 1,000 de los prestamos pendientes al 01.01.2011 1,000.00
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre 30.09.2011 Se pagaron los dividendos pendientes al 01.01.2011 por S/. 3,000 3,000.00
Ms Fecha Detalle de Operaciones Monto (S/,)

Octubre 31.10.2011 Se pagan facturas pendientes al 01.01.2011 por S/. 3,000 3,000.00
Noviembre 30.11.2011 Se pagan facturas pendientes al 01.01.2011 por S/. 2,000 2,000.00
Diciembre
TOTAL TOTAL 16,000.00
Los pagos y cobros antes mencionados son realizados - Registro de Compras

en efectivo. - Registro de Ventas
Con estos datos se requiere elaborar los nuevos libros - Libro Caja y Bancos
y registros de contables de acuerdo a los nuevos for-
- Registro de Activos Fijos
matos aprobados por la Adminsitracin Tributaria, utili-
zando para ello el Nuevo Plan Contable General Empre- - Registro de Inventario Permanente Valorizado
sarial. - Libro Diario
SOLUCIN - Libro Mayor

En el presente caso, desarrollaremos un caso integral - Estados financieros
del proceso contable de una entiidad educativa, para Veamos a continuacin la solucin del caso planteado.
ello hemos considerado conveniente elaborar paso a
paso los siguientes libros y registros contables:

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO : Enero
RUC : 20100200300
Staff Contable
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : ABC EDUCA S.A.
COMPROBANTE DE PAGO O N DEL COMPROBANTE DE PAGO, ADQUISICIONES

NMERO INFORMACIN DEL PROVEEDOR
DOCUMENTO DOCUMENTO, N DE ORDEN DEL GRAVADAS
CORRELATIVO DESTINADAS A
FECHA DE FECHA DE FORMULARIO FSICO O VIRTUAL,
DEL REGISTRO SERIE O AO DE OPERACIONES
COMPROBANTE VENCIMIENTO N DE DUA, DSI O LIQUIDACIN DE DOCUMENTO APELLIDOS Y
OCDIGO GRAVADAS
DE PAGO O FECHA TIPO
CDIGO DE LA EMISIN COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS DE IDENTIDAD NOMBRES,
UNICO DEPENDENCIA DE Y/O DE EXPORTACIN
O DOCUMENTO DE PAGO (1) (TABLA EMITIDOS POR SUNAT PARA ACRE- DENOMINACIN
DE LA OPERA- ADUANERA LA DUA
10) DITAR EL CRDITO FISCAL EN LA TIPO O RAZN SOCIAL BASE
CIN (TABLA 11) O DSI NMERO IGV
IMPORTACIN (TABLA 2) IMPONIBLE
101 15.01.2011 01 001 562 6 20857549857 ACL PUBLICIDAD S.A.
SUB TOTAL
102 20.01.2011 28.01.2011 14 1254125 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
103 22.01.2011 28.01.2011 14 4512845 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
104 23.01.2011 28.01.2011 14 84574512 6 20800900100 TELEFONIA STAR S.A.
SUB TOTAL
TOTALES
ADQUISICIONES GRAVADAS
ADQUISICIONES GRAVA-
DESTINADAS A OPERACIONES REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
DAS DESTINADAS VALOR N DE CONSTANCIA DE DEPSITO
GRAVADAS Y/O DE EXPORT- O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE
A OPERACIONES DE LAS OTROS COMPROBANTE DE DETRACCIN (3)
ACIN Y A OPERACIONES NO TIPO MODIFICA
NO GRAVADAS ADQUISI- TRIBU- DE PAGO
GRAVADAS ISC IMPORTE DE
CIONES TOS Y EMITIDO POR
TOTAL CAMBIO N DEL
NO CARGOS SUJETO NO TIPO
BASE BASE FECHA COMPROBANTE
IGV IGV GRAVADAS DOMICILIADO (2) NMERO FECHA (TABLA SERIE
IMPONIBLE IMPONIBLE DE DE PAGO O
10)
EMISIN DOCUMENTO
300.00 57.00 357.00
300.00 57.00 357.00
150.00 28.50 178.50
70.00 13.30 83.30
50.00 9.50 59.50
270.00 51.30 321.30
570.00 108.30 678.30
PERIODO : Febrero
RUC : 20100200300
COMPROBANTE DE PAGO O N DEL COMPROBANTE DE PAGO, ADQUISICIONES

NMERO INFORMACIN DEL PROVEEDOR
DOCUMENTO DOCUMENTO, N DE ORDEN DEL GRAVADAS
CORRELATIVO DESTINADAS A
FECHA DE FECHA DE FORMULARIO FSICO O VIRTUAL,
DEL REGISTRO SERIE O AO DE OPERACIONES
COMPROBANTE VENCIMIENTO N DE DUA, DSI O LIQUIDACIN DE DOCUMENTO APELLIDOS Y
OCDIGO GRAVADAS
DE PAGO O FECHA TIPO
CDIGO DE LA EMISIN COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS DE IDENTIDAD NOMBRES,
UNICO DE Y/O DE EXPORTACIN
O DOCUMENTO DE PAGO (1) (TABLA DEPENDENCIA EMITIDOS POR SUNAT PARA ACRE- DENOMINACIN
DE LA OPERA- ADUANERA LA DUA
10) DITAR EL CRDITO FISCAL EN LA TIPO O RAZN SOCIAL BASE
CIN (TABLA 11) O DSI NMERO IGV
IMPORTACIN (TABLA 2) IMPONIBLE
CONFECCIONES LIMA
101 04.02.2011 01 001 2365 6 20879854899 500.00 95.00
S.A.
SUB TOTAL 500.00 95.00
102 20.02.2011 28.02.2011 14 1254184 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
103 22.02.2011 28.02.2011 14 8457954 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
SUB TOTAL
TOTALES 500.00 95.00
ADQUISICIONES GRAVADAS
ADQUISICIONES GRAVA-
DESTINADAS A OPERACIONES REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
DAS DESTINADAS CONSTANCIA DE DEPSITO
GRAVADAS Y/O DE EXPORT- O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE
A OPERACIONES VALOR N DE DE DETRACCIN (3)
ACIN Y A OPERACIONES NO MODIFICA
NO GRAVADAS DE LAS OTROS COMPROBANTE
GRAVADAS TIPO
ADQUISI- TRIBU- DE PAGO
ISC IMPORTE DE
CIONES TOS Y EMITIDO POR
TOTAL CAMBIO N DEL
NO CARGOS SUJETO NO TIPO
BASE BASE FECHA COMPROBANTE
IGV IGV GRAVADAS DOMICILIADO (2) NMERO FECHA (TABLA SERIE
IMPONIBLE IMPONIBLE DE DE PAGO O
10)
EMISIN DOCUMENTO
595.00
595.00
140.00 26.60 166.60
60.00 11.40 71.40
90.00 17.10 107.10
Formato 8.1: Registro de Compras

290.00 55.10 345.10
290.00 55.10 940.10
11
PERIODO : Marzo
RUC : 20100200300
Staff Contable
COMPROBANTE DE PAGO N DEL COMPROBANTE DE PAGO, INFORMACIN ADQUISICIONES

NMERO
O DOCUMENTO DOCUMENTO, N DE ORDEN DEL DEL PROVEEDOR GRAVADAS DESTINA-
CORRELA- FECHA DE
FECHA DE FORMULARIO FSICO O VIRTUAL, DAS A OPERACIONES
TIVO DEL EMISIN DEL SERIE O AO DE DOCUMENTO
VENCIMIENTO N DE DUA, DSI O LIQUIDACIN DE APELLIDOS Y GRAVADAS Y/O DE
REGISTRO COMPROBANTE TIPO CDIGO DE LA EMISIN DE IDENTIDAD
O FECHA DE COBRANZA U OTROS DOCUMEN- NOMBRES, EXPORTACIN
O CDIGO DE PAGO O (TABLA DEPENDENCIA DE LA
PAGO TOS EMITIDOS POR SUNAT PARA DENOMINACIN O
UNICO DE LA DOCUMENTO 10) ADUANERA DUA O TIPO BASE
ACREDITAR EL CRDITO FISCAL EN NMERO RAZN SOCIAL IGV
OPERACIN (TABLA 11) DSI (TABLA 2) IMPONIBLE
LA IMPORTACIN
101 05.03.2011 01 001 8440 6 20789585755 LIBRERA WESTIN S.A.
SUB TOTAL
102 19.03.2011 28.03.2011 14 5874584 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
103 20.03.2011 28.03.2011 14 5895664 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
SUB TOTAL
TOTALES
ADQUISICIONES GRAVADAS ADQUISICIONES CONSTANCIA DE

REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
DESTINADAS A OPERACIO- GRAVADAS DEPSITO DE
N DE COM- O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
NES GRAVADAS Y/O DE DESTINADAS A VALOR DE DETRACCIN
OTROS PROBANTE DE
EXPORTACIN Y A OPERA- OPERACIONES NO LAS ADQUI- IMPORTE TIPO DE
GRAVADAS ISC TRIBUTOS PAGO EMITIDO
CIONES NO GRAVADAS SICIONES NO TOTAL CAMBIO TIPO N DEL COMPRO-
Y CARGOS POR SUJETO NO FECHA DE
GRAVADAS FECHA (TABLA SERIE BANTE DE PAGO
BASE BASE DOMICILIADO NMERO EMISIN
IGV IGV 10) O DOCUMENTO
IMPONIBLE IMPONIBLE
100.00 18.00 118.00
100.00 18.00 118.00
200.00 36.00 236.00
80.00 14.40 94.40
80.00 14.40 94.40
360.00 64.80 424.80
460.00 82.80 542.80
PERIODO : Abril
RUC : 20100200300

NMERO
CORRELA- FECHA DE
LA IMPORTACIN
SUB TOTAL
102 18.04.2011 28.04.2011 14 5897584 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
103 20.04.2011 28.04.2011 14 5233212 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
SUB TOTAL
TOTALES

OTROS PROBANTE DE
IMPONIBLE IMPONIBLE
120.00 21.60 141.60
120.00 21.60 141.60
210.00 37.80 247.80
90.00 16.20 106.20
50.00 9.00 59.00
350.00 63.00 413.00
470.00 84.60 554.60
Formato 8.1: Registro de Compras 13

PERIODO : Mayo
RUC : 20100200300
Staff Contable

NMERO
CORRELA- FECHA DE
VENCIMIENTO N DE DUA, DSI O LIQUIDACIN DE GRAVADAS Y/O DE
REGISTRO COMPROBANTE APELLIDOS Y
O FECHA DE TIPO CDIGO DE LA EMISIN COBRANZA U OTROS DOCUMEN- DE IDENTIDAD EXPORTACIN
O CDIGO DE PAGO O NOMBRES,
PAGO (TABLA DEPENDENCIA DE LA TOS EMITIDOS POR SUNAT PARA
UNICO DE LA DOCUMENTO TIPO DENOMINACIN O BASE
10) ADUANERA DUA O ACREDITAR EL CRDITO FISCAL EN NMERO IGV
OPERACIN (TABLA 2) RAZN SOCIAL IMPONIBLE
(TABLA 11) DSI LA IMPORTACIN
SUB TOTAL
102 19.05.2011 28.05.2011 14 5897584 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
103 19.05.2011 28.05.2011 14 5233212 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
SUB TOTAL
TOTALES

OTROS PROBANTE DE
IMPONIBLE IMPONIBLE
150.00 27.00 177.00
150.00 27.00 177.00
220.00 39.60 259.60
100.00 18.00 118.00
50.00 9.00 59.00
370.00 66.60 436.60
520.00 93.60 613.60
PERIODO : Junio
RUC : 20100200300

NMERO
CORRELA- FECHA DE
LA IMPORTACIN
101 15.06.2011 28.06.2011 14 25895625 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
102 18.06.2011 28.06.2011 14 5154225 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
TOTALES

OTROS PROBANTE DE
IMPONIBLE IMPONIBLE
200.00 36.00 236.00
70.00 12.60 82.60
60.00 10.80 70.80
330.00 59.40 389.40

PERIODO : Julio
RUC : 20100200300
Staff Contable

NMERO
CORRELA- FECHA DE
LA IMPORTACIN
101 04.07.2011 01 001 1125 6 20235628954 COMPUFAST S.A.
SUB TOTAL
103 18.07.2011 28.07.2011 14 5898459 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
104 19.07.2011 28.07.2011 14 5284521 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
105 22.07.2011 28.07.2011 14 1588/894541 6 20800900100 TELEFONIA STAR S.A.
SUB TOTAL
TOTALES

OTROS PROBANTE DE
IMPONIBLE IMPONIBLE
2,000.00 360.00 2,360.00
140.00 25.20 165.20
2,140.00 385.20 2,525.20
200.00 36.00 236.00
90.00 16.20 106.20
60.00 10.80 70.80
350.00 63.00 413.00
2,490.00 448.20 2,938.20
PERIODO : Agosto
RUC : 20100200300

NMERO
CORRELA- FECHA DE
LA IMPORTACIN
CONFECCIONES LIMA
101 01.08.2011 01 001 2389 6 20879854899 200.00 36.00
S.A.
SUB TOTAL 200.00 36.00
103 15.08.2011 28.08.2011 14 11848951 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
104 18.08.2011 28.08.2011 14 54444955 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
SUB TOTAL
TOTALES 200.00 36.00

OTROS PROBANTE DE
IMPONIBLE IMPONIBLE
236.00
110.00 19.80 129.80
110.00 19.80 365.80
190.00 34.20 224.20
80.00 14.40 94.40
70.00 12.60 82.60
340.00 61.20 401.20
450.00 81.00 767.00

PERIODO : Setiembre
RUC : 20100200300
Staff Contable

NMERO
CORRELA- FECHA DE
LA IMPORTACIN
101 23.09.2011 01 001 2365 6 20897522847 MUSIC DIGITAL S.A.
SUB TOTAL
102 16.09.2011 28.09.2011 14 5897585 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
103 18.09.2011 28.09.2011 14 5233296 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
SUB TOTAL
TOTALES

OTROS PROBANTE DE
IMPONIBLE IMPONIBLE
100.00 18.00 118.00
100.00 18.00 118.00
230.00 41.40 271.40
80.00 14.40 94.40
50.00 9.00 59.00
360.00 64.80 424.80
460.00 82.80 542.80
PERIODO : Octubre
RUC : 20100200300

NMERO
CORRELA- FECHA DE
LA IMPORTACIN
101 20.10.2011 28.10.2011 14 2589458 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
102 21.10.2011 28.10.2011 14 5154112 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
TOTALES

OTROS PROBANTE DE
IMPONIBLE IMPONIBLE
220.00 39.60 259.60
90.00 16.20 106.20
50.00 9.00 59.00
360.00 64.80 424.80

PERIODO : Noviembre
RUC : 20100200300
Staff Contable

NMERO
CORRELA- FECHA DE
LA IMPORTACIN
SUB TOTAL
102 19.11.2011 28.11.2011 14 58975784 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
103 20.11.2011 28.11.2011 14 52332899 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
104 20.11.2011 28.11.2011 14 1.58817E+11 6 20800900100 TELEFONIA STAR S.A.
SUB TOTAL
TOTALES

OTROS PROBANTE DE
IMPONIBLE IMPONIBLE
120.00 21.60 141.60
120.00 21.60 141.60
210.00 37.80 247.80
100.00 18.00 118.00
60.00 10.80 70.80
370.00 66.60 436.60
490.00 88.20 578.20
PERIODO : Diciembre
RUC : 20100200300

NMERO
CORRELA- FECHA DE
LA IMPORTACIN
101 19.12.2011 01 001 9856 6 20885425741 ANIMA SHOW S.R.L.
SUB TOTAL
103 19.12.2011 28.12.2011 14 11848859 6 20200300400 LUZ ORIENTE S.A.
104 19.12.2011 28.12.2011 14 54444562 6 20500600700 AGUA SALUD S.A
SUB TOTAL
TOTALES

OTROS PROBANTE DE
IMPONIBLE IMPONIBLE
100.00 18.00 118.00
400.00 72.00 472.00
500.00 90.00 590.00
200.00 36.00 236.00
70.00 12.60 82.60
50.00 9.00 59.00
320.00 57.60 377.60
820.00 147.60 967.60


FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO : Enero
RUC : 20100200300
Staff Contable
FECHA DE EMISIN COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIN DEL CLIENTE VALOR
NMERO CORRELATIVO FECHA DE
DEL COMPROBANTE TIPO N SERIE O N DE SE- APELLIDOS Y NOMBRES, FACTURADO
DEL REGISTRO O CDIGO VENCIMIENTO DOCUMENTO DE IDENTIDAD
DE PAGO O (TABLA RIE DE LA MAQUINA NMERO DENOMINACIN DE LA
NICO DE LA OPERACIN Y/O PAGO
DOCUMENTO 10) REGISTRADORA O RAZN SOCIAL EXPORTACIN
TIPO (TABLA 2) NMERO
1 20.01.2011 03 001 101 1 40845274 Carlos Sosa Melendez
2 25.01.2011 03 001 102-105 Resumen Ventas Diarias
TOTALES
IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIN OTROS TRIBUTOS REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O

BASE IMPONIBLE EXONERADA O INAFECTA IMPORTE TOTAL DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
IGV Y/O Y CARGOS QUE NO TIPO DE
DE LA OPERACIN ISC DEL COMPRO-
IPM FORMAN PARTE DE CAMBIO
GRAVADA BANTE DE PAGO N DEL COMPROBANTE
EXONERADA INAFECTA LA BASE IMPONIBLE FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE
DE PAGO O DOCUMENTO
50.00 50.00
200.00 200.00
100.00 100.00
150.00 150.00
500.00 500.00
PERIODO : Febrero
RUC : 20100200300
FECHA DE EMISIN DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIN DEL CLIENTE VALOR
NMERO CORRELATIVO DEL FECHA DE
COMPROBANTE N SERIE O N DE SERIE APELLIDOS Y NOMBRES, FACTURADO
REGISTRO O CDIGO NICO VENCIMIENTO TIPO DOCUMENTO DE IDENTIDAD
DE PAGO O DE LA MQUINA NMERO DENOMINACIN DE LA
DE LA OPERACIN Y/O PAGO (TABLA 10)
DOCUMENTO REGISTRADORA TIPO (TABLA 2) NMERO O RAZN SOCIAL EXPORTACIN
5 12.02.2011 01 001 201 6 20451454847 America Seul S.A.
SUB TOTAL
4 08.02.2011 03 001 130 1 5415421 Juana Palacios Torres
9 20.02.2011 03 001 145 1 5412568 Raquel Urbina Sotelo
10 21.02.2011 03 001 146 1 1254887 Juan Flores Isuiza
12 23.02.2011 03 001 154 1 5411199 Humberto Aguirre Lazo
SUB TOTAL
TOTALES
IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIN EXONE- OTROS TRIBUTOS REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O
RADA O INAFECTA IMPORTE TOTAL DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
BASE IMPONIBLE DE LA IGV Y/O Y CARGOS QUE NO TIPO DE
ISC DEL COMPROBANTE
OPERACIN GRAVADA IPM FORMAN PARTE DE LA CAMBIO N DEL COMPROBANTE DE
EXONERADA INAFECTA DE PAGO FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE
BASE IMPONIBLE PAGO O DOCUMENTO
300.00 57.00 357.00
300.00 57.00 357.00
200.00 200.00
500.00 500.00
250.00 250.00
50.00 50.00
350.00 350.00
200.00 200.00
90.00 90.00
50.00 50.00
120.00 22.80 142.80
350.00 350.00
50.00 50.00
3,000.00 570.00 3,570.00
480.00 91.20 571.20
3,600.00 2,090.00 684.00 6,374.00

3,900.00 2,090.00 741.00 6,731.00
PERIODO : Marzo
RUC : 20100200300
Staff Contable
5 05.02.2011 03 001 244 1 41587965 Jose Vega Siu
TOTALES
ISC DEL COMPROBANTE
250.00 250.00
12,000.00 12,000.00
6,000.00 6,000.00
4,000.00 4,000.00
120.00 21.60 141.60
1,200.00 216.00 1,416.00
840.00 151.20 991.20
240.00 43.20 283.20
2,400.00 22,250.00 432.00 25,082.00
PERIODO : Abril
RUC : 20100200300
3 05.04.2011 03 001 318 1 40832971 Liz Diaz Acosta
TOTALES
ISC DEL COMPROBANTE
12,000.00 12,000.00
6,400.00 6,400.00
2,000.00 2,000.00
1,200.00 1,200.00
400.00 400.00
22,000.00 22,000.00
PERIODO : Mayo
RUC : 20100200300
TOTALES
ISC DEL COMPROBANTE
10,000.00 10,000.00
9,200.00 9,200.00
2,800.00 2,800.00

22,000.00 22,000.00
PERIODO : Junio
RUC : 20100200300
Staff Contable

2 .02.06.2011 03 001 414-428 Resumen Ventas Diarias
TOTALES
ISC DEL COMPROBANTE
16,000.00 16,000.00
6,000.00 6,000.00
22,000.00 22,000.00
PERIODO : Julio
RUC : 20100200300
1 10.07.2011 01 1 202 6 20154875954 Fausto S.R.L.
SUB TOTAL
SUB TOTAL
TOTALES
ISC DEL COMPROBANTE
200.00 36.00 236.00
200.00 36.00 236.00
14,000.00 14,000.00
4,000.00 4,000.00
4,000.00 4,000.00
22,000.00
200.00 22,000.00 36.00 22,236.00
PERIODO : Agosto
RUC : 20100200300
4 04.08.2011 03 001 548 1 15897454 Lucio Vidal Or
5 07.08.2011 03 001 549 1 45879125 Juana Meza Rios
TOTALES
ISC DEL COMPROBANTE
250.00 250.00
20,000.00 20,000.00
3,600.00 3,600.00
400.00 400.00
120.00 21.60 141.60
480.00 86.40 566.40
600.00 24,250.00 108.00 24,958.00
PERIODO : Setiembre
RUC : 20100200300
TOTALES
ISC DEL COMPROBANTE
18,000.00 18,000.00
6,000.00 6,000.00

24,000.00 24,000.00
PERIODO : Octubre
RUC : 20100200300
Staff Contable
TOTALES
ISC DEL COMPROBANTE
16,000.00 16,000.00
6,000.00 6,000.00
2,000.00 2,000.00
24,000.00 24,000.00
PERIODO : Noviembre
RUC : 20100200300
TOTALES
ISC DEL COMPROBANTE
14,000.00 14,000.00
10,000.00 10,000.00
24,000.00 24,000.00
PERIODO : Diciembre
RUC : 20100200300
FECHA DE EMISIN COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIN DEL CLIENTE VALOR

NMERO CORRELATIVO FECHA DE
DEL COMPROBANTE TIPO N SERIE O N DE SE- APELLIDOS Y NOMBRES, FACTURADO
DEL REGISTRO O CDIGO VENCIMIENTO DOCUMENTO DE IDENTIDAD
DE PAGO O (TABLA RIE DE LA MQUINA NMERO DENOMINACIN DE LA
NICO DE LA OPERACIN Y/O PAGO
DOCUMENTO 10) REGISTRADORA TIPO (TABLA 2) NMERO O RAZN SOCIAL EXPORTACIN
1 29.12.2011 01 1 203 6 20005214857 DIXEL S.A.
SUB TOTAL
SUB TOTAL
TOTALES
IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIN OTROS TRIBUTOS REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O

BASE IMPONIBLE IMPORTE TOTAL
EXONERADA O INAFECTA IGV Y/O Y CARGOS QUE NO TIPO DE DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
DE LA OPERACIN ISC DEL COMPRO-
IPM FORMAN PARTE DE CAMBIO N DEL COMPROBANTE
GRAVADA EXONERADA INAFECTA BANTE DE PAGO FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE
LA BASE IMPONIBLE DE PAGO O DOCUMENTO
500.00 90.00 590.00
500.00 90.00 590.00
16,000.00 16,000.00
4,000.00 4,000.00
4,000.00 4,000.00
300.00 300.00
24,300.00 24,300.00
500.00 12,300.00 90.00 24,890.00

Staff Contable
FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

PERIODO : Enero
RUC : 20100200300
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ABC EDUCA S.A.
NMERO CORRELATIVO FECHA CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

DESCRIPCIN DE LA
DEL REGISTRO O CDIGO DE LA
OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
NICO DE LA OPERACIN OPERACIN
Saldo del mes anterior 1011 Efectivo 3,000.00
1 15.01.2011 Pago de Publicidad 4212 Emitidas 357.00
2 28.01.2011 Pago de Recibo de Luz 4212 Emitidas 178.50
3 28.01.2011 Pago de Recibo de Agua 4212 Emitidas 83.30
Pago de Recibo de
4 28.01.2001 4212 Emitidas 59.50
Telfono
SUBTOTAL 3,000.00 678.30
Saldo para el mes siguiente 2,321.70
TOTALES 3,000.00 3,000.00
PERIODO : Febrero
RUC : 20100200300

DESCRIPCIN DE LA
Pago por compra de
1 04.02.2011 4212 Emitidas 595.00
chompas
Otras cuentas por cobrar
2 12.02.2011 Cobranza - Alquiler 1682 357.00
diversas
Cobranza - venta de Facturas, boletas y otros com-
3 21.02.2011 12124 142.80
chompas probantes por cobrar - chompas
4 24.02.2011 12124 3,570.00
5 26.02.2011 12124 571.20
Cobranza de facturas Facturas, boletas y otros compro-
6 28.02.2011 12123 2,500.00
pendientes al 01.01.2011 bantes por cobrar - pensiones
Pago de Recibo de
9 28.02.2011 4212 Emitidas 107.10
Telfono
SUBTOTAL 9,462.70 940.10
TOTALES 9,462.70 9,462.70
PERIODO : Marzo
RUC : 20100200300
DESCRIPCIN DE LA
Saldo del mes anterior 1011 Efectivo 8,522.60 -
Pago - compra de
1 05.03.2011 4212 Emitidas 118.00
materiales
Facturas, boletas y otros
Cobranza - venta de
2 05.03.2011 12124 comprobantes por cobrar - 141.60
chompas
chompas
Cobranza - venta de
3 07.03.2011 12124 comprobantes por cobrar - 1,416.00
chompas
chompas
Cobranza - venta de
chompas
chompas
Cobranza - venta de
chompas
chompas
Pago de Recibo de
8 28.03.2011 4212 Emitidas 94.40
Telfono
Cobranza de facturas
9 31.03.2011 12123 comprobantes por cobrar - 2,500.00
pendientes al 01.01.2011
pensiones
SUBTOTAL 13,854.60 542.80
TOTALES 13,854.60 13,854.60
PERIODO : Abril
RUC : 20100200300

DESCRIPCIN DE LA
Saldo del mes anterior 1011 Efectivo 13,311.80 -
Pago - compra de
1 04.04.2011 4212 Emitidas 141.60
materiales
Pago de Recibo de
4 28.04.2011 4212 Emitidas 59.00
Telfono
Cobranza de prstamo
5 30.04.2011 1611 Con garanta (Prstamos) 1,000.00
pendiente al 01.01.2011
SUBTOTAL 14,311.80 554.60
Saldo para el mes
13,757.20
siguiente
TOTALES 14,311.80 14,311.80
Formato 1.1: Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Efectivo 31
Staff Contable
PERIODO : Mayo
RUC : 20100200300

DESCRIPCIN DE LA
Pago - compra de
1 03.05.2011 4212 Emitidas 177.00
materiales

Pago de Recibo de
4 28.05.2011 4212 Emitidas 59.00
Telfono
SUBTOTAL 13,757.20 613.60
TOTALES 13,757.20 13,757.20
PERIODO : Junio
RUC : 20100200300

DESCRIPCIN DE LA

Pago de Recibo de
3 28.06.2011 4212 Emitidas 70.80
Telfono
SUBTOTAL 13,143.60 389.40
TOTALES 13,143.60 13,143.60
PERIODO : Julio
RUC : 20100200300

DESCRIPCIN DE LA
Pago - compra de
1 04.07.2011 4212 Emitidas 2,360.00
impresoras
Pago - compra de
2 06.07.2011 4212 Emitidas 165.20
materiales
Otras cuentas por cobrar
3 10.07.2011 Cobranza - Alquiler 1682 236.00
diversas

DESCRIPCIN DE LA
Pago de Recibo de
6 28.07.2011 4212 Emitidas 70.80
Telfono
SUBTOTAL 12,990.20 2,938.20

TOTALES 12,990.20 12,990.20
PERIODO : Agosto
RUC : 20100200300
DESCRIPCIN DE LA
Pago por compra de
1 01.08.2011 4212 Emitidas 236.00
chompas
2 07.08.2011 12124 141.60
3 08.08.2011 12124 566.40
Pago - compra de
4 08.08.2011 4212 Emitidas 129.80
materiales
Pago de Recibo de
7 28.08.2011 4212 Emitidas 82.60
Telfono
SUBTOTAL 10,760.00 767.00
TOTALES 10,760.00 10,760.00
PERIODO : Setiembre
RUC : 20100200300
DESCRIPCIN DE LA
Pago - Alquiler equipo de
1 23.09.2011 4212 Emitidas 118.00
sonido
Pago de Recibo de
4 28.09.2011 4212 Emitidas 59.00
Telfono
Pago de dividendos pen-
5 30.09.2011 4412 Dividendos 3,000.00
dientes al 01.01.2011
SUBTOTAL 9,993.00 3,542.80

TOTALES 9,993.00 9,993.00
Formato 1.1: Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Efectivo 33
Staff Contable
PERIODO : Octubre
RUC : 20100200300
DESCRIPCIN DE LA
3 28.10.2011 Pago de Recibo de Telfono 4212 Emitidas 59.00

Pago de Facturas pendien-
4 31.10.2011 4212 Emitidas 3,000.00
tes al 01.01.2011
SUBTOTAL 6,450.20 3,424.80
TOTALES 6,450.20 6,450.20
PERIODO : Noviembre
RUC : 20100200300
DESCRIPCIN DE LA
Pago - compra de
1 02.11.2011 4212 Emitidas 141.60
materiales

Pago de Facturas pendien-
5 30.11.2011 4212 Emitidas 2,000.00
tes al 01.01.2011
SUBTOTAL 3,025.40 2,578.20
Saldo para el mes siguiente 447.20
TOTALES 3,025.40 3,025.40
PERIODO : Diciembre
RUC : 20100200300
DESCRIPCIN DE LA
Saldo del mes anterior 1011 Efectivo 447.20
Pago - compra de
1 03.12.2011 4212 Emitidas 118.00
materiales
Pago - celebracin
2 19.12.2011 4212 Emitidas 472.00
navidea
6 29.12.2011 Cobranza - Alquiler 1682 Otras cuentas por cobrar diversas 590.00
SUBTOTAL 1,037.20 967.60
Saldo para el mes siguiente 69.60
TOTALES 1,037.20 1,037.20

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
PERODO : Enero
RUC : 20100200300
ENTIDAD FINANCIERA : Banco Continental
SALDOS Y
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA
MOVIMIENTOS
NMERO CORRELATIVO DEL FECHA
REGISTRO O CDIGO NICO DE DE LA APELLIDOS Y N DE TRANSACCIN
MEDIO
LA OPERACIN OPERACIN NOMBRES, BANC. SUSTENTATORIO
DE PAGO DESCRIPCIN DE LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEUDOR ACREEDOR
DENOMINACIN O DE CTRL. INTERNO
(TABLA 1)
O RAZN SOCIAL DE LA OPERACIN
1 07.01.2011 008 Pago de IGV del ejercicio anterior SUNAT 2154225 40111 IGV - Cuenta Propia 300.00
2 07.01.2011 008 Pago de Essalud del ejercicio anterior SUNAT 2152265 4031 ESSALUD 1,200.00
3 07.01.2011 008 Pago de ONP del ejercicio anterior SUNAT 2154889 4032 ONP 500.00
Facturas, boletas y otros comproban-
4 20.01.2011 001 Matricula - Depsito Carlos Sosa Melendez 1254222 12121 50.00
tes por cobrar - Matrcula
5 25.01.2011 001 Matricula - Depsito Clientes Varios 1541514 12121 200.00
7 30.01.2011 001 Pago de Remuneraciones del mes de enero Varios 2158007 4111 Sueldos y salarios por pagar 1,305.00
SUBTOTAL 22,500.00 3,305.00
TOTALES 22,500.00 22,500.00
PERODO : Febrero
RUC : 20100200300
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
Formato 1.2: Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente 35
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
Staff Contable

4 08.02.2011 001 Matricula - Depsito Juana Palacios Torres 0151616 12121 50.00
6 08.02.2011 007 Pago a cuenta del IR del mes de enero SUNAT 2152895 401711 Impuesto a la Renta - Pagos a cuenta 8.50
7 08.02.2011 007 Pago de Essalud del mes de enero SUNAT 2154956 4031 ESSALUD 135.00
8 08.02.2011 007 Pago de ONP del mes de enero SUNAT 2152893 4032 ONP 195.00
11 18.02.2011 001 Constancias - Depsito Clientes Varios 1255522 12122 90.00
tes por cobrar - Constancias
12 20.02.2011 001 Matricula - Depsito Raquel Urbina Sotelo 1295112 12121 50.00
14 23.02.2011 001 Matricula - Depsito Humberto Aguirre Lazo 5484899 12121 50.00
15 28.02.2011 003 Pago de Remuneraciones del mes de febrero Varios 2158121 4111 Sueldos y salarios por pagar 1,305.00
SUBTOTAL 21,285.00 1,643.50
TOTALES 21,285.00 21,285.00
PERODO : Marzo
RUC : 20100200300
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
Facturas, boletas y otros compro-
bantes por cobrar - Matrcula
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
2 02.03.2011 001 Pensin - Depsito Clientes Varios 1285112 12123 12,000.00
bantes por cobrar - Pensiones
Impuesto a la Renta - Pagos a
5 08.03.2011 007 Pago a cuenta del IR del mes de febrero SUNAT 8944555 401711 101.83
cuenta
6 08.03.2011 007 Pago de IGV del mes de febrero SUNAT 8256991 40111 IGV - Cuenta Propia 646.00
7 08.03.2011 007 Pago de Essalud del mes de febrero SUNAT 8944855 4031 ESSALUD 135.00
8 08.03.2011 007 Pago de ONP del mes de febrero SUNAT 7854545 4032 ONP 195.00
Pago de Remuneraciones del mes de
9 30.03.2011 003 Varios 2145851 4111 Sueldos y salarios por pagar 4,785.00
marzo
10 30.03.2011 007 Pago de honorarios del mes de marzo Varios 1048514 424 Honorarios por pagar 1,400.00
SUBTOTAL 41,891.50 7,262.83
TOTALES 41,891.50 41,891.50
PERODO : Abril
RUC : 20100200300
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
tes por cobrar - Pensiones
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
Staff Contable

5 05.04.2011 001 Pensin - Depsito Liz Diaz Acosta 8895932 12123 400.00
6 08.04.2011 007 Pago a cuenta del IR del mes de marzo SUNAT 2305218 401711 Impuesto a la Renta - Pagos a cuenta 443.70
7 08.04.2011 007 Pago de IGV del mes de marzo SUNAT 8952141 40111 IGV - Cuenta Propia 432.00
8 08.04.2011 007 Pago de Essalud del mes de marzo SUNAT 2300058 4031 ESSALUD 495.00
9 08.04.2011 007 Pago de ONP del mes de marzo SUNAT 9874125 4032 ONP 715.00
10 30.04.2011 003 Pago de Remuneraciones del mes de abril Varios 1028458 4111 Sueldos y salarios por pagar 4,785.00
11 30.04.2011 007 Pago de honorarios del mes de abril Varios 8920484 424 Honorarios por pagar 1,200.00
SUBTOTAL 56,628.67 8,070.70
TOTALES 56,628.67 56,628.67
PERODO : Mayo
RUC : 20100200300
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
4 05.05.2011 003 Depsito de CTS SUNAT 2145551 4151 2,750.00
Servicios
5 08.05.2011 007 Pago a cuenta del IR del mes de abril SUNAT 8951445 401711 Impuesto a la Renta - Pagos a cuenta 396.00
6 08.05.2011 007 Pago de Essalud del mes de abril SUNAT 3205588 4031 ESSALUD 495.00
7 08.05.2011 007 Pago de ONP del mes de abril SUNAT 8952100 4032 ONP 715.00
8 30.05.2011 003 Pago de Remuneraciones del mes de mayo Varios 3251155 4111 Sueldos y salarios por pagar 4,785.00
9 30.05.2011 007 Pago de honorarios del mes de mayo Varios 8952156 424 Honorarios por pagar 1,000.00
SUBTOTAL 70,557.97 10,141.00
TOTALES 70,557.97 70,557.97
PERODO : Junio
RUC : 20100200300
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
3 08.06.2011 007 Pago a cuenta del IR del mes de mayo SUNAT 9001882 401711 Impuesto a la Renta - Pagos a cuenta 396.00
4 08.06.2011 007 Pago de Essalud del mes de mayo SUNAT 1254125 4031 ESSALUD 495.00
5 08.06.2011 007 Pago de ONP del mes de mayo SUNAT 8942221 4032 ONP 715.00
6 30.06.2011 003 Pago de Remuneraciones del mes de junio Varios 3015555 4111 Sueldos y salarios por pagar 4,785.00
SUBTOTAL 82,416.97 6,391.00
TOTALES 82,416.97 82,416.97
PERODO : Julio
RUC : 20100200300
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
4 08.07.2011 007 Pago a cuenta del IR del mes de junio SUNAT 8457585 401711 Impuesto a la Renta - Pagos a cuenta 396.00
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
Staff Contable
5 08.07.2011 007 Pago de Essalud del mes de junio SUNAT 8888320 4031 ESSALUD 495.00
6 08.07.2011 007 Pago de ONP del mes de junio SUNAT 8958822 4032 ONP 715.00
7 30.07.2011 003 Pago de Remuneraciones del mes de julio Varios 3258200 4111 Sueldos y salarios por pagar 10,780.00
SUBTOTAL 98,025.97 12,386.00
TOTALES 98,025.97 98,025.97
PERODO : Agosto
RUC : 20100200300
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
4 04.08.2011 001 Pensin - Depsito Lucio Vidal Or 18499423 12123 400.00
5 08.08.2011 007 Pago a cuenta del IR del mes de julio SUNAT 1244558 401711 Impuesto a la Renta - Pagos a cuenta 399.60
6 08.08.2011 007 Pago de IGV del mes de julio SUNAT 8900054 40111 IGV - Cuenta Propia 36.00
7 08.08.2011 007 Pago de Essalud del mes de julio SUNAT 2387857 4031 ESSALUD 495.00
8 08.08.2011 007 Pago de ONP del mes de julio SUNAT 9879521 4032 ONP 715.00
9 30.08.2011 003 Pago de Remuneraciones del mes de agosto Varios 1020574 4111 Sueldos y salarios por pagar 4,785.00
SUBTOTAL 109,889.97 6,430.60
TOTALES 109,889.97 109,889.97
PERODO : Setiembre
RUC : 20100200300
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
3 08.09.2011 007 Pago a cuenta del IR del mes de agosto SUNAT 2184194 401711 Impuesto a la Renta - Pagos a cuenta 447.30
4 08.09.2011 007 Pago de IGV del mes de agosto SUNAT 8141552 40111 IGV - Cuenta Propia 72.00
5 08.09.2011 007 Pago de Essalud del mes de agosto SUNAT 2058002 4031 ESSALUD 495.00
6 08.09.2011 007 Pago de ONP del mes de agosto SUNAT 4125875 4032 ONP 715.00
setiembre
8 30.09.2011 007 Pago de honorarios del mes de setiembre Varios 8924225 424 Honorarios por pagar 1,300.00
SUBTOTAL 127,459.37 7,814.30
TOTALES 127,459.37 127,459.37
PERODO : Octubre
RUC : 20100200300
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
Staff Contable

4 08.10.2011 007 Pago a cuenta del IR del mes de setiembre SUNAT 1940022 401711 Impuesto a la Renta - Pagos a cuenta 432.00
5 08.10.2011 007 Pago de Essalud del mes de setiembre SUNAT 8002997 4031 ESSALUD 495.00
6 08.10.2011 007 Pago de ONP del mes de setiembre SUNAT 5875325 4032 ONP 715.00
7 30.10.2011 003 Pago de Remuneraciones del mes de octubre Varios 1032874 4111 Sueldos y salarios por pagar 4,785.00
8 30.10.2011 007 Pago de honorarios del mes de octubre Varios 2253842 424 Honorarios por pagar 1,400.00
SUBTOTAL 143,645.07 7,827.00
TOTALES 143,645.07 143,645.07
PERODO : Noviembre
RUC : 20100200300
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
4 08.11.2011 007 Pago a cuenta del IR del mes de octubre SUNAT 8950214 401711 Impuesto a la Renta - Pagos a cuenta 432.00
5 08.11.2011 007 Pago de Essalud del mes de octubre SUNAT 5888974 4031 ESSALUD 495.00
6 08.11.2011 007 Pago de ONP del mes de octubre SUNAT 2100123 4032 ONP 715.00
noviembre
8 30.11.2011 007 Pago de honorarios del mes de noviembre Varios 1567812 424 Honorarios por pagar 1,500.00
SUBTOTAL 159,818.07 7,927.00
TOTALES 159,818.07 159,818.07
PERODO : Diciembre
RUC : 20100200300
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
MEDIO
(TABLA 1)
Saldo del mes anterior

151,891.07
3 04.12.2011 001 Pensin - Depsito Lily Poma Arias 51241555 12123 4,000.00
4 30.12.2011 001 Constancias - Depsito Clientes Varios 87933566 12122 300.00
bantes por cobrar - Constancias
Impuesto a la Renta - Pagos a
5 08.12.2011 007 Pago a cuenta del IR del mes de noviembre SUNAT 4021455 401711 432.00
cuenta
6 08.12.2011 007 Pago de Essalud del mes de noviembre SUNAT 8974997 4031 ESSALUD 495.00
7 08.12.2011 007 Pago de ONP del mes de noviembre SUNAT 1199911 4032 ONP 715.00
diciembre
SUBTOTAL 176,191.07 12,422.00
Saldo para el mes siguiente - 163,769.07
TOTALES 176,191.07 176,191.07

FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS
PERODO : Enero
RUC : 20100200300
Staff Contable
CDIGO RELACIONADO CUENTA CONTABLE DETALLE DEL ACTIVO FIJO SALDO ADQUISICIONES
CON EL ACTIVO FIJO DEL ACTIVO FIJO DESCRIPCIN MARCA DEL ACT. FIJO MODELO DEL ACT. FIJO NMERO DE SERIE Y/O PLACA DEL ACTIVO FIJO INICIAL ADICIONALES
TER001 331111 Terreno Calle los Botes N 451 - Barranco 25,000.00
EDi0154 332211 Sede Principal. Calle los Botes N 451 - Barranco 30,000.00
ME10001 335111 Muebles metlicos XAVE METCH 54 5,000.00
PC4512 336111 Computadora Pentium IV DELL UH5 541284100 6,000.00
LP48456 336112 Laptop HP. Pavilion Core 2 Dduo HP MZT400 NB4812254 4,000.00
IM85412 336113 ImpresorA Canon 001 CANON FX7014 125422323 1,000.00
IM85413 336114 ImpresorA Canon 001 CANON FX7014X 15161625 1,000.00
TOTALES 70,000.00 2,000.00
RETIROS OTROS VALOR HISTRICO DEL AJUSTE POR VALOR AJUSTADO DEL FECHA DE ADQUI- FECHA DE INICIO DE USO DEPRECIACIN
MEJORAS
Y/O BAJAS AJUSTES ACTIVO FIJO INFLACIN ACTIVO FIJO AL 31.12 SICIN DEL ACTIVO FIJO MTODO APLICADO N DE DOCUMENTO DE AUTORIZACIN
25,000.00 25,000.00 01.05.2010 01.05.2010
30,000.00 30,000.00 01.05.2010 01.05.2010 Lineal
5,000.00 5,000.00 01.03.2009 01.03.2009 Lineal
6,000.00 6,000.00 01.01.2009 01.01.2009 Lineal
4,000.00 4,000.00 01.01.2009 01.01.2009 Lineal
1,000.00 1,000.00 04.07.2011 04.07.2011 Lineal
1,000.00 1,000.00 04.07.2011 04.07.2011 Lineal
72,000.00 72,000.00
PORCENTAJE DE DEPRECIACIN ACUMULADA AL DEPRECIACIN DEPRECIACIN DEL EJERCICIO RELA- DEPRECIACIN RELACIONADA DEPRECIACIN AJUSTE POR INFLACIN DEPRECIACIN ACUMULADA
DEPREACIACIN CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR DEL EJERCICIO CIONADA CON LOS RETIROS Y/O BAJAS CON OTROS AJUSTES ACUMULADA HISTRICA DE LA DEPRECIACIN AJUSTADA POR DEPRECIACIN
5% 3,000.00 1,500.00 4,500.00

10% 1,800.00 500.00 2,300.00
25% 800.00 1,500.00 2,300.00
25% 400.00 1,000.00 1,400.00
20% 250.00 250.00
20% 250.00 250.00
6,000.00 5,000.00 11,000.00

FORMATO 13.1: REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO
PERODO : 2011
RUC : 20100200300
TIPO (TABLA 5) : 01
DESCRIPCIN : Chompas Escolares
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL

DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO DE OPERA-
CIN (TABLA 12) COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO
CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NMERO UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
01.01.2010 00 Saldo inicial 16 50 100.00 5,000.00
04.02.2011 01 001 2365 02 5 100.00 500.00 55 100.00 5,500.00
21.02.2011 03 001 146 01 1 100.00 100.00 54 100.00 5,400.00
24.02.2011 03 001 155 01 1 100.00 100.00 53 100.00 5,300.00
24.02.2011 03 001 156 01 1 100.00 100.00 52 100.00 5,200.00
24.02.2011 03 001 157 01 1 100.00 100.00 51 100.00 5,100.00
24.02.2011 03 001 158 01 1 100.00 100.00 50 100.00 5,000.00
24.02.2011 03 001 159 01 1 100.00 100.00 49 100.00 4,900.00
24.02.2011 03 001 160 01 1 100.00 100.00 48 100.00 4,800.00
24.02.2011 03 001 161 01 1 100.00 100.00 47 100.00 4,700.00
24.02.2011 03 001 162 01 1 100.00 100.00 46 100.00 4,600.00
24.02.2011 03 001 163 01 1 100.00 100.00 45 100.00 4,500.00
24.02.2011 03 001 164 01 1 100.00 100.00 44 100.00 4,400.00
24.02.2011 03 001 165 01 1 100.00 100.00 43 100.00 4,300.00
24.02.2011 03 001 166 01 1 100.00 100.00 42 100.00 4,200.00
24.02.2011 03 001 167 01 1 100.00 100.00 41 100.00 4,100.00
24.02.2011 03 001 168 01 1 100.00 100.00 40 100.00 4,000.00
24.02.2011 03 001 169 01 1 100.00 100.00 39 100.00 3,900.00
24.02.2011 03 001 170 01 1 100.00 100.00 38 100.00 3,800.00
24.02.2011 03 001 171 01 1 100.00 100.00 37 100.00 3,700.00
24.02.2011 03 001 172 01 1 100.00 100.00 36 100.00 3,600.00
24.02.2011 03 001 173 01 1 100.00 100.00 35 100.00 3,500.00
Formato 13.1: Registro de Inventario Permanente Valorizado - Detalle del Inventario Valorizado 45
24.02.2011 03 001 174 01 1 100.00 100.00 34 100.00 3,400.00
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR TIPO DE OPERA-
CIN (TABLA 12) COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO COSTO
CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE NMERO UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
24.02.2011 03 001 175 01 1 100.00 100.00 33 100.00 3,300.00
24.02.2011 03 001 176 01 1 100.00 100.00 32 100.00 3,200.00
Staff Contable
24.02.2011 03 001 177 01 1 100.00 100.00 31 100.00 3,100.00

24.02.2011 03 001 178 01 1 100.00 100.00 30 100.00 3,000.00
24.02.2011 03 001 179 01 1 100.00 100.00 29 100.00 2,900.00
26.02.2011 03 001 180 01 1 100.00 100.00 28 100.00 2,800.00
26.02.2011 03 001 181 01 1 100.00 100.00 27 100.00 2,700.00
26.02.2011 03 001 182 01 1 100.00 100.00 26 100.00 2,600.00
26.02.2011 03 001 183 01 1 100.00 100.00 25 100.00 2,500.00
05.03.2011 03 001 244 01 1 100.00 100.00 24 100.00 2,400.00
07.03.2011 03 001 245 01 1 100.00 100.00 23 100.00 2,300.00
07.03.2011 03 001 246 01 1 100.00 100.00 22 100.00 2,200.00
07.03.2011 03 001 247 01 1 100.00 100.00 21 100.00 2,100.00
07.03.2011 03 001 248 01 1 100.00 100.00 20 100.00 2,000.00
07.03.2011 03 001 249 01 1 100.00 100.00 19 100.00 1,900.00
07.03.2011 03 001 250 01 1 100.00 100.00 18 100.00 1,800.00
07.03.2011 03 001 251 01 1 100.00 100.00 17 100.00 1,700.00
07.03.2011 03 001 252 01 1 100.00 100.00 16 100.00 1,600.00
07.03.2011 03 001 253 01 1 100.00 100.00 15 100.00 1,500.00
07.03.2011 03 001 254 01 1 100.00 100.00 14 100.00 1,400.00
08.03.2011 03 001 255 01 1 100.00 100.00 13 100.00 1,300.00
08.03.2011 03 001 256 01 1 100.00 100.00 12 100.00 1,200.00
08.03.2011 03 001 257 01 1 100.00 100.00 11 100.00 1,100.00
08.03.2011 03 001 258 01 1 100.00 100.00 10 100.00 1,000.00
08.03.2011 03 001 259 01 1 100.00 100.00 9 100.00 900.00
08.03.2011 03 001 260 01 1 100.00 100.00 8 100.00 800.00
08.03.2011 03 001 261 01 1 100.00 100.00 7 100.00 700.00
10.03.2011 03 001 262 01 1 100.00 100.00 6 100.00 600.00
10.03.2011 03 001 263 01 1 100.00 100.00 5 100.00 500.00
01.08.2011 01 001 2389 02 2 100.00 200.00 7 100.00 700.00
07.08.2011 03 001 549 01 1 100.00 100.00 6 100.00 600.00
08.08.2011 03 001 550 01 1 100.00 100.00 5 100.00 500.00
08.08.2011 03 001 551 01 1 100.00 100.00 4 100.00 400.00
08.08.2011 03 001 552 01 1 100.00 100.00 3 100.00 300.00
08.08.2011 03 001 553 01 1 100.00 100.00 2 100.00 200.00
TOTALES 7.00 100.00 700.00 55.00 100.00 5,500.00

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
Para efectos didacticos mostraremos el libro diario mes por mes.

PERODO : Enero-2011
RUC : 20100200300
NMERO CO-
RRELATIVO DEL FECHA CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENTO
ASIENTO O CDI- DE LA GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN
GO NICO DE LA OPERACIN CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
OPERACIN
1 02.01.2011 Asiento apertura 101 Caja 3,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 1041 Cuentas Corrientes Operativas 22,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 12123 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Pensiones 6,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 1611 Con garanta (Prstamos) 1,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 201111 Costo - Chompas 5,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 33111 Costo - Terrenos 25,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 33211 Costo - Edificaciones administrativas 30,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 33511 Costo - Muebles 10,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 33611 Costo - Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo) 5,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 39131 Edificaciones - Depreciacion 3,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 39134 Muebles y enseres - Depreciacion 1,800.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 39135 Equipos diversos - Depreciacion 1,200.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 40111 IGV - Cuenta Propia 300.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 4031 ESSALUD 1,200.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 4032 ONP 500.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 4151 Compensacin por Tiempo de Servicios por pagar 11,500.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 4212 Emitidas - Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 9,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 4412 Dividendos 3,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 5011 Acciones - Capital 60,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 582 Legal - Reserva 12,000.00
1 02.01.2011 Asiento apertura 5911 Utilidades acumuladas 3,500.00
2 31.01.2011 Centralizacin del registro de ventas 12121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Matricula 500.00
2 31.01.2011 Centralizacin del registro de ventas 70411 Matrcula 500.00
3 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras 6361 Energa elctrica 178.50
3 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras 6363 Agua 83.30
3 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras 6364 Telfono 59.50
3 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras 6373 Relaciones pblicas 357.00
3 31.01.2011 Centralizacin del registro de compras 4212 Emitidas - Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 678.30
4 31.01.2011 Destino de las compras y gastos 92 Costo de servicio 321.30
Libro Diario 47
NMERO CO-
OPERACIN
Staff Contable
4 31.01.2011 Destino de las compras y gastos 95 Gasto de ventas 357.00

4 31.01.2011 Destino de las compras y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 678.30
5 31.01.2011 Centralizacin de la planilla de sueldos 4032 ONP 195.00
7 31.01.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 4212 Emitidas - Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 678.30
7 31.01.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 101 Caja 678.30
8 31.01.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 1041 Cuentas corriientes operativas 500.00
8 31.01.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 12121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Matrcula 500.00
9 31.01.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 40111 IGV - Cuenta Propia 300.00
9 31.01.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 4031 ESSALUD 1,200.00
9 31.01.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 4032 ONP 500.00
9 31.01.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 4111 Sueldos y salarios por pagar 1,305.00
9 31.01.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 1041 Cuentas corriientes operativas 3,305.00
TOTALES 116,609.90 116,609.90
PERODO : Febrero-2011
RUC : 20100200300
NMERO CO-
OPERACIN
Vienen 116,609.90 116,609.90
10 28.02.2011 Centralizacin del registro de ventas 12121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Matricula 2,000.00
10 28.02.2011 Centralizacin del registro de ventas 12122 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Constancias 90.00
10 28.02.2011 Centralizacin del registro de ventas 12124 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Chompas 4,284.00
10 28.02.2011 Centralizacin del registro de ventas 1682 Otras cuentas por cobrar diversas 357.00
10 28.02.2011 Centralizacin del registro de ventas 40111 IGV - Cuenta propia 741.00
10 28.02.2011 Centralizacin del registro de ventas 70111 Terceros 3,600.00
10 28.02.2011 Centralizacin del registro de ventas 70411 Matrcula 2,000.00
10 28.02.2011 Centralizacin del registro de ventas 70412 Constancias 90.00
NMERO CO-
OPERACIN
10 28.02.2011 Centralizacin del registro de ventas 7542 Edificaciones 300.00
11 28.02.2011 Centralizacin del registro de compras 6011 Mercaderas manufacturadas 500.00
11 28.02.2011 Centralizacin del registro de compras 4011 IGV - Cuenta propia 95.00
12 28.02.2011 Destino de las compras y gastos 20111 Costo 500.00
12 28.02.2011 Destino de las compras y gastos 6111 Mercaderas manufacturadas 500.00
15 28.02.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 101 Caja 7,141.00
15 28.02.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 1682 Otras cuentas por cobrar diversas 357.00
15 28.02.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 12123 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - pensiones 2,500.00
15 28.02.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 12124 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - chompas 4,284.00
17 28.02.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 12121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Matrcula 2,000.00
17 28.02.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 12122 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Constancias 90.00
18 28.02.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 401711 Impuesto a la Renta - Pagos a cuenta 8.50
18 28.02.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 4031 ESSALUD 135.00
TOTALES 140,210.70 140,210.70
Libro Diario 49
PERODO : Marzo-2011
RUC : 20100200300
NMERO CO-
Staff Contable

OPERACIN
Vienen 140,210.70 140,210.70
19 31.03.2011 Centralizacin del registro de ventas 12123 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Pensiones 22,000.00
19 31.03.2011 Centralizacin del registro de ventas 12124 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Chompas 2,832.00
19 31.03.2011 Centralizacin del registro de ventas 70111 Terceros 2,400.00
19 31.03.2011 Centralizacin del registro de ventas 70413 Pensiones 22,000.00
20 31.03.2011 Centralizacin del registro de compras 656 Suministros 118.00
22 31.03.2011 Honorarios del mes 6321 Administrativa 1,400.00
22 31.03.2011 Honorarios del mes 424 Honorarios por pagar 1,400.00
23 31.03.2011 Destino de los gastos 92 Costo de servicio 700.00
26 31.03.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 12123 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - pensiones 2,500.00
26 31.03.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 12124 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - chompas 2,832.00
NMERO CO-
OPERACIN
28 31.03.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 12123 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Pensiones 22,000.00
29 31.03.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 424 Honorarios por pagar 1,400.00
29 31.03.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 1041 Cuentas corrientes operativas 7,262.83
TOTALES 216,560.53 216,560.53
PERODO : Abril-2011
RUC : 20100200300
NMERO CO-
OPERACIN
Vienen 216,560.53 216,560.53
Libro Diario 51
NMERO CO-
OPERACIN
Staff Contable

37 30.04.2011 Beneficios sociales - CTS 6291 Compensacin por tiempo de servicios 1,833.33
39 30.04.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 1611 Con garanta - Prstamos 1,000.00
TOTALES 289,351.69 289,351.69
PERODO : Mayo-2011
RUC : 20100200300
NMERO CO-
OPERACIN
Vienen 289,351.69 289,351.69
NMERO CO-
OPERACIN
52 31.05.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 2,750.00
TOTALES 359,323.49 359,323.49
Libro Diario 53
PERODO : Junio-2011
RUC : 20100200300
Staff Contable
NMERO CO-
OPERACIN
Vienen 359,323.49 359,323.49
TOTALES 422,872.69 422,872.69
PERODO : Julio-2011
RUC : 20100200300
NMERO CO-
OPERACIN
Vienen 422,872.69 422,872.69
62 31.07.2011 Centralizacin del registro de compras 33611 Costo (impresora) 2,360.00
62 31.07.2011 Centralizacin del registro de compras 4212 Emitidas - Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 2,938.20
64 31.07.2011 Centralizacin de la planilla de sueldos 6214 Gratificaciones 5,500.00
64 31.07.2011 Centralizacin de la planilla de sueldos 6221 Bonificacin Ley N 29714 495.00
65 31.07.2011 Destino de los gastos 94 Gastos Administrativos 1,199.00
67 31.07.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 4212 Emitidas - Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 2,938.20
69 31.07.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 1041 Cuentas Corrientes Operativas 12386.00
TOTALES 510,165.29 510,165.29
Libro Diario 55
PERODO : Agosto-2011
RUC : 20100200300
NMERO CO-
Staff Contable

OPERACIN
Vienen 510,165.29 510,165.29
70 31.08.2011 Centralizacin del registro de ventas 12124 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Chompas 708.00
70 31.08.2011 Centralizacin del registro de ventas 70111 Terceros 600.00
71 31.08.2011 Centralizacin del registro de compras 6011 Mercaderas manufacturadas 200.00
71 31.08.2011 Centralizacin del registro de compras 4011 IGV - Cuenta propia 36.00
72 31.08.2011 Destino de las compras y gastos 20111 Costo 200.00
72 31.08.2011 Destino de las compras y gastos 6111 Mercaderas manufacturadas 200.00
75 31.08.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 12124 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - chompas 708.00
NMERO CO-
OPERACIN
TOTALES 580,766.89 580,766.89
PERODO : Setiembre-2011
RUC : 20100200300
NMERO CO-
OPERACIN
Vienen 580,766.89 580,766.89
80 30.09.2011 Centralizacin del registro de compras 6356 Equipos diversos (alquiler) 118.00
80 30.09.2011 Centralizacin del registro de compras 4212 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar - emtiidos 542.80
Libro Diario 57
NMERO CO-
OPERACIN
Staff Contable

86 30.09.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 4412 Dividendos 3,000.00
TOTALES 655,799.59 655,799.59

PERODO : Octubre-2011
RUC : 20100200300
NMERO CO-
OPERACIN
655,799.59 655,799.59
90 31.10.2011 Centralizacin del registro de compras 4212 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar - emtiidos 424.80
NMERO CO-
OPERACIN
TOTALES 736,190.99 736,190.99
PERODO : Noviembre-2011
RUC : 20100200300
NMERO CO-
OPERACIN
Vienen 736,190.99 736,190.99
Libro Diario 59
NMERO CO-
OPERACIN
Staff Contable
TOTALES 810,842.59 810,842.59
PERODO : Diciembre-2011
RUC : 20100200300
NMERO CO-
OPERACIN
Vienen 810,842.59 810,842.59
111 31.12.2011 Centralizacin del registro de ventas 12122 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Constancias 300.00
111 31.12.2011 Centralizacin del registro de ventas 70412 Constancias 300.00
112 31.12.2011 Centralizacin del registro de compras 6393 Otros servicios 472.00
114 31.12.2011 Centralizacin de la planilla de sueldos 6214 Gratificaciones 5,500.00
114 31.12.2011 Centralizacin de la planilla de sueldos 6221 Bonificacin Ley N 29714 495.00
115 31.12.2011 Destino de los gastos 94 Gastos Administrativos 1,199.00
116 31.12.2011 Beneficios sociales - CTS 6291 Compensacin por tiempo de servicios 916.67
116 31.12.2011 Beneficios sociales - CTS 4151 Compensacin por tiempo de servicios 916.67
117 31.12.2011 Destino de los gastos 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 916.67
118 31.12.2011 Provisin de vacaciones 6215 Vacaciones 5,500.00
118 31.12.2011 Provisin de vacaciones 4115 Vacaciones por pagar 5,500.00
Libro Diario 61
NMERO CO-
OPERACIN
Staff Contable

120 31.12.2011 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo 68141 Edificaciones 1,500.00
120 31.12.2011 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo 68144 Muebles y enseres 500.00
120 31.12.2011 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo 68145 Equipos diversos 3,000.00
120 31.12.2011 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo 39131 Edificaciones 1,500.00
120 31.12.2011 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo 39134 Muebles y enseres 500.00
120 31.12.2011 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo 39135 Equipos diversos 3,000.00
124 31.12.2011 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 12122 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Constancias 300.00
TOTALES 922,760.73 922,760.73
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR

PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE (1) 101 Caja

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE ACREEDOR
DIARIO (2)
02.01.2011 1 Asiento apertura 3,000.00
31.01.2011 7 Centralizacin del Libro caja y Bancos - Efectivo 678.30
TOTALES 18,007.00 17,962.00
(1) El contribuyente elegira si lo lleva como titulo o columna.

(2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la
operacin y/o documento de origen.
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 1041 Cuentas corrientes operativas

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
31.01.2011 8 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 500.00
31.01.2011 9 Centralizacin del Libro caja y Bancos - cta. Cte. 3,305.00
Libro Mayor 63
Staff Contable

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
TOTALES 255,390.00 91,620.93
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 12121 Facturas, boletas y otros com
probantes por cobrar - Matricula

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
31.01.2011 2 Centralizacin del registro de ventas 500.00
28.02.2011 10 Centralizacin del registro de ventas 2,000.00
TOTALES 3,000.00 3,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
probantes por cobrar - Constancias

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
TOTALES 390.00 390.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
probantes por cobrar - Pensiones

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
TOTALES 236,000.00 235,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
probantes por cobrar - Chompas

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
Libro Mayor 65
Staff Contable

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
TOTALES 7,824.00 7,824.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 1611 Prstamos - con garanta

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
TOTALES 1,000.00 1,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 168 Otras cuentas por cobrar diversas

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
TOTALES 1,183.00 1,183.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 201111 Chompas - costo

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
28.02.2011 12 Destino de las compras y gastos 500.00

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
31.12.2011 128 Costo de venta de chompas 5,500.00
TOTALES 5,700.00 5,500.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 215 Existencias de servicios terminados

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
31.12.2011 126 Costo de las existencias de servicios 92,378.40
31.12.2011 127 Costo de venta de servicios prestados 92,378.40
TOTALES 92,378.40 92,378.40
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 33111 Terreno - Costo

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
TOTALES 25,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 33211 Edificaciones - Costo

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
TOTALES 30,000.00
Libro Mayor 67
Staff Contable
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 33511 Muebles - costo
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
TOTALES 10,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 33611 Equipo para procesamiento de in
formacin (de cmputo) - costo

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
31.07.2011 62 Centralizacin del registro de compras 2,380.00
TOTALES 7,380.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 39131 Depreciacion Edificaciones

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
31.12.2011 120 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo 1,500.00
TOTALES 4,500.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 39134 Depreciacion - Muebles

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
31.12.2011 120 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo 500.00
TOTALES 2,300.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 39135 Depreciacion - Equipos

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO (2)
TOTALES 4,200.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 40111 IGV Cuenta Propia

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
02.01.2011 1 Asiento apertura 300.00
28.02.2011 11 Centralizacin del registro de compras 95.00
TOTALES 1,617.00 1,707.00
Libro Mayor 69
Staff Contable
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 401711 Impuesto a la Renta - pagos a
cuenta

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)

TOTALES 3,884.93
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 4031 ESSALUD

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)


FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)

TOTALES 5,925.00 6,420.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 4032 ONP

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
02.01.2011 1 Asiento apertura 500.00

TOTALES 7,325.00 8,040.00
Libro Mayor 71
Staff Contable
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 4111 Sueldos y salarios por pagar

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)

TOTALES 62,450.00 62,450.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 4115 Vacaciones por pagar

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
31.12.2011 118 Provisin de vacaciones 5,500.00
TOTALES 5,500.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 4151 Compensacin por tiempo de
servicios
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
30.04.2011 37 Beneficios sociales - CTS 1,833.33
31.12.2011 116 Beneficios sociales - CTS 916.67
TOTALES 2,750.00 17,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 4212 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
31.03.2011 20 Centralizacin del registro de compras . 542.80
30.06.2011 54 Centralizacin del registro de compras . 389.40
Libro Mayor 73
Staff Contable

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
31.07.2011 62 Centralizacin del registro de compras 2,938.20
TOTALES 14,942.00 18,937.40
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 424 Honorarios por pagar

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
31.03.2011 22 Honorarios del mes 1,400.00
TOTALES 7,800.00 7,800.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 4412 Dividendos

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 3,000.00 3,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 5011 Capital - Acciones

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 60,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 582 Reserva legal

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 12,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 5911 Utilidades acumuladas

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 3,500.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6011 Mercaderas manufacturadas

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 700.00
Libro Mayor 75
Staff Contable
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6111 Mercaderas manufacturadas

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 700.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6211 Sueldos y salarios

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)

TOTALES 58,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6214 Gratificaciones

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)

TOTALES 11,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6215 Vacaciones

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
31.12.2011 118 Provisin de vacaciones 5,500.00
TOTALES 5,500.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6221 Bonificacin Ley N 29714

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 990.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6271 Rgimen de prestaciones de salud

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
Libro Mayor 77
Staff Contable

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 5,220.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6291 Compensacin por tiempo de servicios

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
31.12.2011 116 Beneficios sociales - CTS 916.67
TOTALES 5,500.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6321 Honorarios

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 7,800.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6356 Alquileres - equipos diversos

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 118.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6361 Energa elctrica

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 2,799.50
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6363 Agua

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
Libro Mayor 79
Staff Contable

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 1,157.70
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6364 Telfono

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
31.012011 3 Centralizacin del registro de compras 59.50
TOTALES 851.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 637 Publicidad. Publicaciones, relaciones
pblicas

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 357.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6393 Otros servicios

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 472.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 656 Suministros

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 991.20
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 68141 Edificaciones

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 1,500.00
Libro Mayor 81
Staff Contable
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 68144 Muebles y enseres

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
31.12.2011 120 Depreciacin de Inmuebles, maquinaria y equipo 500.00
TOTALES 500.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 68145 Equipos diversos

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 3,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 69111 Costo de ventas - Mercaderas
manufacturadas terceros
FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 5,500.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 6941 Costo de ventas - Servicios Terceros

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 92,378.40
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 70111 Terceros

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 6,600.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 70411 Matrcula

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 3,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 70412 Constancias

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 390.00
Libro Mayor 83
Staff Contable
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 70413 Pensiones
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 230,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 715 Variacin de existencias de servicios

FECHA
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
31.12.2011 126 Costo de las existencias de servicios 92,378.40
TOTALES 92,378.40
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 7542 Edificaciones
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 1,000.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 791 Cargas imputables a cuenta de costos
y gastos
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 105,756.40
Libro Mayor 85
Staff Contable
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 92 Costo de servicio
FECHA DE LA NMERO CORRELATIVO DEL SALDOS Y MOVIMIENTOS

DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
OPERACIN LIBRO DIARIO (2) DEBE HABER
31.03.2011 23 Honorarios del mes 700.00
TOTALES 92,378.40
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 94 Gastos Administrativos
FECHA DE LA NMERO CORRELATIVO DEL SALDOS Y MOVIMIENTOS

DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
OPERACIN LIBRO DIARIO (2) DEBE HABER
31.03.2011 23 Honorarios del mes 700.00
TOTALES 13,021.00
PERODO: 2011
RUC: 20100200300
CODIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE 95 Gasto de ventas
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
OPERACIN DEBE HABER
DIARIO (2)
TOTALES 357.00
BALANCE DE COMPROBACIN
SALDOS FINALES DEL RESULTADOS POR RESULTADOS POR

SALDOS INICIALES SALDOS FINALES AJUSTES
CUENTA BALANCE NATURALEZA FUNCIN
Staff Contable
COD.
DENOMINACION
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
101 Caja 18,007.00 17,962.00 45.00 45.00
1041 Cuentas Corrientes operativas 255,390.00 91,620.93 163,769.07 163,769.07
Facturas, boletas y otros comprobantes
12121 3,000.00 3,000.00 0.00
por cobrar - Matricula
12122 390.00 390.00 0.00
por cobrar - Constancias
12123 236,000.00 235,000.00 1,000.00 1,000.00
por cobrar - Pensiones
12124 7,824.00 7,824.00 0.00
por cobrar - Chompas
1611 Prstamos - con garanta 1,000.00 1,000.00 0.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas 1,183.00 1,183.00 0.00
201111 Chompas - costo 5,700.00 5,500.00 200.00 200.00
215 Existencias de servicios terminados 92,378.40 92,378.40 0.00
33111 Terreno - Costo 25,000.00 25,000.00 25,000.00
33211 Edificaciones - Costo 30,000.00 30,000.00 30,000.00
33511 Muebles - costo 10,000.00 10,000.00 10,000.00
Equipo para procesamiento de informa-
33611 7,380.00 7,380.00 7,380.00
cin (de cmputo) - costo
39131 Depreciacion Edificaciones 4,500.00 4,500.00 4,500.00
39134 Depreciacion - Muebles 2,300.00 2,300.00 2,300.00
39135 Depreciacion - Equipos 4,200.00 4,200.00 4,200.00
40111 IGV Cuenta Propia 1,617.00 1,707.00 90.00 90.00
401711 Impuesto a la Renta - pagos a cuenta 3,884.93 3,884.93 3,884.93 3,884.93 0.00
4031 ESSALUD 5,925.00 6,420.00 495.00 495.00
4032 ONP 7,325.00 8,040.00 715.00 715.00
4111 Sueldos y salarios por pagar 62,450.00 62,450.00 0.00
4115 Vacaciones por pagar 5,500.00 5,500.00 5,500.00
4151 Compensacin por tiempo de servicios 2,750.00 17,000.00 14,250.00 14,250.00
4212 14,942.00 18,937.40 3,995.40 3,995.40
por pagar
424 Honorarios por pagar 7,800.00 7,800.00 0.00 0.00
4412 Dividendos 3,000.00 3,000.00 0.00 0.00
5011 Capital - Acciones 60,000.00 60,000.00 60,000.00
SALDOS FINALES DEL RESULTADOS POR RESULTADOS POR
SALDOS INICIALES SALDOS FINALES AJUSTES
CUENTA BALANCE NATURALEZA FUNCIN
COD.
DENOMINACION
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
582 Reserva legal 12,000.00 12,000.00 12,000.00

6011 Mercaderas manufacturadas 700.00 700.00 700.00
6111 Mercaderas manufacturadas 700.00 700.00 700.00
6211 Sueldos y salarios 58,000.00 58,000.00 58,000.00
6214 Gratificaciones 11,000.00 11,000.00 11,000.00
6215 Vacaciones 5,500.00 5,500.00 5,500.00
6221 Bonificacin - Ley N 29714 990.00 990.00 990.00
6271 Rgimen de prestaciones de salud 5,220.00 5,220.00 5,220.00
6291 Compensacin por tiempo de servicios 5,500.00 5,500.00 5,500.00
6321 Honorarios 7,800.00 7,800.00 7,800.00
6356 Alquileres - equipos diversos 118.00 118.00 118.00
6361 Energa elctrica 2,799.50 2,799.50 2,799.50
6363 Agua 1,157.70 1,157.70 1,157.70
6364 Telfono 851.00 851.00 851.00
Publicidad. Publicaciones, relaciones
637 357.00 357.00 357.00
pblicas
6393 Otros servicios 472.00 472.00 472.00
656 Suministros 991.20 991.20 991.20
68141 Edificaciones 1,500.00 1,500.00 1,500.00
68144 Muebles y enseres 500.00 500.00 500.00
68145 Equipos diversos 3,000.00 3,000.00 3,000.00
Costo de ventas - Mercaderas manu-
69111 5,500.00 5,500.00 5,500.00 5,500.00
facturadas terceros
6941 Costo de ventas - Servicios Terceros 92,378.40 92,378.40 92,378.40 92,378.40
70111 Terceros 6,600.00 6,600.00 6,600.00 6,600.00
70411 Matrcula 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
70412 Constancias 390.00 390.00 390.00 390.00
70413 Pensiones 230,000.00 230,000.00 230,000.00 230,000.00
715 Variacin de existencias de servicios 92,378.40 92,378.40 92,378.40
7542 Edificaciones 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00
Cargas imputables a cuenta de costos
791 105,756.40 105,756.40
y gastos
92 Costo de servicio 92,378.40 92,378.40
94 Gastos Administrativos 13,021.00 13,021.00 13,021.00
95 Gastos de ventas 357.00 357.00 357.00
SUB-TOTALES 1,113,037.53 1,113,037.53 551,370.20 551,370.20 0.00 3,884.93 241,279.00 111,545.40 204,334.80 334,068.40 111,256.40 240,990.00
Resultado del Ejercicio 129,733.60 129,733.60 129,733.60
Libro Mayor 89
241,279.00 241,279.00 334,068.40 334,068.40 240,990.00 240,990.00
TOTALES
Staff Contable
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL SALDO POR REGULARIZAR
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA S/.
Resultado antes de Impuesto a la Renta 129,733.60

Impuesto a la Renta 38,920.08
UTILIDAD NETA 90,813.52
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR S/.
Impuesto a la Renta Calculado 38,920.08

(-) Pagos a Cuenta del Imp. a la Renta 3884.93
IMPUESTO POR REGULARIZAR A FAVOR DEL FISCO 35,035.15
FORMATO 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO SITUACIN FINANCIERA

EJERCICIO: 2011(1)
RUC: 20100200300
Activo 2011 Pasivo y patrimonio 2011

Activo Corriente Pasivo corriente
Caja y Bancos 163,814.07 Sobregiros y Pagars bancarios
Valores Negociables Cuentas por pagar Comerciales 3,995.40
Cuentas por Cobrar Comerciales 1,000.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar Vinculadas Otras cuentas por pagar 56,085.15
Otras cuentas por cobrar Parte corriente de la deuda a largo plazo
Existencias 200.00
Gastos Pagados por anticipado
Otros activos
Total activo corriente 165,014.07 Total Pasivo Corriente 60,080.55
Activo no Corriente Pasivo no corriente
Cuentas por cobrar a largo plazo Deudas a largo Plazo
Cuentas por cobrar vinculadas a largo plazo Cuentas por pagar a vinculadas
Otras cuentas por cobrar a largo plazo Ingresos Diferidos
Inversiones Permanentes impuesto a la Renta y Participaciones diferidos pasivo
Inmuebles,maquin. Y equipo(neto de depreciacin acumulada) 61,380.00
Activos Intangibles(neto de depreciacin acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones diferidos activo Total pasivo no corriente
Otros activos
Total Pasivo
contingencias
Inters Minoritario
Patrimonio Neto
Capital 60,000.00
Capital adicional
Acciones de inversin
Excedentes de revaluacin
Reservas Legales 12,000.00
Otras reservas
Resultados acumulados 94,313.52
Total activo no corriente 61,380.00 Total Patrimonio Neto 166,313.52
Total Activo 226,394.07 Total Pasivo y Patrimonio 226,394.07
FORMATO 3.20: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
EJERCICIO: 2011
RUC: 20100200300
DESCRIPCIN 2011
Ventas Netas (ingresos operacionales) 239,990.00

Otros ingresos operacionales
Costo de ventas -97,878.40
Utilidad bruta 142,111.60
Gastos de Administracin -13,021.00
Gastos de Ventas -357.00
Utilidad Operativa 128,733.60
Otros ingresos (gastos)
Ingresos financieros
Gastos financieros
Otros ingresos 1,000.00
Otros gastos
Resultados por exposicin a la inflacin
Resultados antes de participaciones, 129,733.60
Impuesto a la renta y partidas extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta 38,920.08
Resultados antes de Partidas Extraordinarias
Resultado Antes de Inters Minoritario
Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta Atribuible a los Accionistas 90,813.52
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de Inversin
(1)
Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este Formato.
Libro de Inventarios y Balances 91

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