Professional Documents
Culture Documents
Resumen
los administradores de las empresas en lo relacionado a la contabilizacin del impuesto diferido, debido al
4
En el cuadro A se muestra cmo se debe amortizar en el tiempo segn Como todos los gastos de
constitucin deben ser
CUADRO A considerados como gastos del
EXPRESADO EN UNIDADES MONETARIAS periodo, entonces la Utilidad
(Elaborado por Carlos Illescas) contable base para el pago de
impuestos es cero en el periodo
Ejercicio Fiscal 2012 2011 2010 2009 2008 2012, existiendo una diferencia
Gastos de temporaria por la que se paga
50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 impuestos en el periodo por
constitucin
US$9.600.
Amortizacin (10.000) (20.000) (30.000) (40.000) (50.000)
Para el periodo 2013 la Utilidad
Saldo en libros 40.000 30.000 20.000 10.000 -
contable es de US$50.000, sin
embargo al mantener una partida
A continuacin en el cuadro B consideremos el efecto si se hubiera contable de activo por impuestos a
mantenido el marco normativo contable anterior, esto es las Normas recuperar originada en el periodo
Ecuatorianas de Contabilidad, bajo el supuesto de generar ingresos anterior debido a que enviamos
anualmente por US$100.000 y gastos por US$60.000 los cuales incluyen gastos no deducibles segn la
US$10.000 por la amortizacin de los gastos de constitucin, para cada norma tributaria, produce una Base
uno de los periodos as como una tasa impositiva estndar de 24% Imponible por US$40.000 por lo
tanto, el impuesto generado en este
CUADRO B periodo ser por US$9.600 aplicando
EXPRESADO EN UNIDADES MONETARIAS una tasa impositiva de 24%.
(Elaborado por Carlos Illescas)
Desde el punto de vista del gasto,
Ejercicio Fiscal 2012 2013 2014 2015 2016 es como si a la utilidad contable,
para el caso del ejemplo se le
Ingresos 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000
hubiera cargado el gasto de
Gastos (60.000) (60.000) (60.000) (60.000) (60.000) la amortizacin de los gastos
de constitucin, entonces esta
Utilidad gravable 40.000 40.000 40.000 40.000 40.000 empresa hubiera tenido una base
Tasa impositiva 24% imponible de US$40.000.
El contribuyente hubiera tenido que pagar impuesto a la renta por El ejercicio nos permite demostrar
US$9.600 en cada periodo. que con la aplicacin de las
NIIF no existen diferencias
A continuacin en el cuadro C se muestra cul hubiera sido el efecto en el clculo de impuestos
de aplicacin del impuesto diferido establecido por la NIC12 Impuesto
a las Ganancias, contemplada dentro de las Normas Internacionales recaudacin, por lo tanto,
de Informacin Financiera, bajo los mismo supuestos. vale preguntarse por qu no
se permite la aplicacin del
CUADRO C principio contable del impuesto
EXPRESADO EN UNIDADES MONETARIAS diferido tal como seala la NIC 12
(Elaborado por Carlos Illescas) en el clculo del impuesto
a pagar?
Ejercicio Fiscal 2012 2013 2014 2015 2016
Asignaturas Impartidas
Contabilidad Financiera I.
Contabilidad Financiera II.
Presupuesto.
Contabilidad General y de Costos.
Contabilidad de Costos.
Contabilidad Gerencial.
Excel Aplicado a Finanzas.