AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICAS

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE DERECHO

TEMA : DELITOS ADUANEROS

CURSO : DERECHO ADUANERO

DOCENTE :

CICLO : IX

TURNO : Noche

FECHA DE ENTREGA: 12 de Junio del 2017

PONENTES :
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Introduccin.-

Para lograr una aproximacin didctica al tema debemos considerar los siguientes
aspectos:
1. La actividad comercial y sobretodo de origen martimo en el mundo es la fuente
histrica de hallazgo de crmenes econmicos
2. "El Crimen Econmico Internacional" puede tomar infinidad de matices y formas, en
proporcin directa a los hechos econmicos regulados positivamente.
3. Solamente uno de esos matices o formas es el que se configura y conoce
como delito Aduanero en su acepcin tradicional.
4. El delito Aduanero a su vez asume, en un orden de prioridad cada vez ms relativo, a
la cuestin impositiva como objeto de proteccin.
5. Siguiendo los lineamientos de Kioto y la OMA se debe tener al crimen aduanal ms
relacionado con el concepto de FRAUDE.
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DELITOS ADUANEROS

1. EL DELITO DE CONTRABANDO

El contrabando es el delito aduanero por antonomasia, si la funcin primigenia de

aduana es el control, el contrabando como su nombre lo indica es precisamente
comercio clandestino contra los dispuestos en las leyes (contra un bando o pregn
pblico) precisamente la burla del control aduanero.

En el caso peruano el Cdigo Penal de 1924 no lo tipificaba, pero el Cdigo de

Procedimientos Aduaneros en su art 521 deca que era un delito castigado con
multa, comiso y pena corporal aflictiva de los delincuentes.

Los otros antecedentes los encontramos en las siguientes normas:

- Ley 16185 de 1966: Define el contrabando: quien internare o extrajere del territorio
nacional clandestinamente mercancas de cualquier clase, eludiendo el pago del
derecho aduanero (aqu se entiende como un delito tributario).
- Ley 24939 de 1988 mantiene tal definicin (dice clandestina y subrepticiamente).
- Cdigo Penal de 1991 agrega requisitos: mercadera con valor mayor a diez
remuneraciones mnimas vitales. (pena de 1 a 4 aos)
- Ley 26461: Ley de delitos aduaneros que establece como requisito para el
contrabando que la mercanca tenga un valor FOB superior a las 4 UIT.

Ley de Delitos Aduaneros vigente es la Ley 28008 que estableci las 2 UIT como monto
mnimo para la configuracin del delito el cual sera elevado el ao 2012 (con Decreto
Legislativo 1111) a 4UIT.

A. Concepto: el modelo del cdigo tributario para Amrica Latina OEA/BID define el
contrabando como toda accin u omisin en la entrada o salida de mercancas que
eludiendo la intervencin de los funcionarios aduanero o inducindolos a error, viole
las leyes establecidas por razones de orden pblico o perjudique la percepcin de los
tributos que daban recaudarse en ocasin de la operacin.
Como seala Tossi comete contrabando todo aquel, que en contra de disposiciones
positivas, con el objeto de ingresar o egresar mercancas del territorio aduanero,
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mediante ardid o engao, dificulta u obstruye el control que el servicio aduanero debe
realizar sobre la misma.
De acuerdo a la Ley de Delitos Aduaneros comete delito de contrabando: el que
sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancas del extranjero o
las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificacin o
reconocimiento fsico en las dependencias de la Administracin Aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro Unidades
Impositivas Tributarias, ser reprimido con Pena Privativa de Libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta
das multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o
reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentacin.

De esta definicin se aprecian tres elementos:

a. La sustraccin, elusin o burla al control aduanero: Lo que significa que el

legislador ha entendido el delito de contrabando como algo que excede el mero
supuesto de defraudacin fiscal, pues lo terminante para la punicin es que se
tiende a frustrar el adecuado ejercicio de la potestad aduanera. Como seala
Anabaln la elusin de la potestad aduanera puede o no, conllevar la elusin de
gravmenes aduaneros, pero lo que tipifica, lo que le da su especificidad al delito,
es el hecho de introducir o extraer mercancas del territorio aduanero
clandestinamente, esto es, eludiendo los controles aduaneros, por puntos o vas
alejadas de las oficinas aduaneras; o, a travs de los puntos habilitados, pero
ocultando las mercancas de las autoridades aduaneras.

Como seala el segundo prrafo del artculo 1 del ingreso o salida subrepticia o
clandestina de mercancas al o del territorio nacional puede realizarse inclusive
dentro de un trmite aduanero (con Declaracin) aqu el ocultamiento equivale a la
no presentacin y configura esta figura delictiva. As, puede tratarse de un ingreso o
salida de mercancas por lugares y/u horas no habilitadas sin mediar ni
autorizaciones de descarga o de carga ni mucho menos Declaracin Aduanera
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(ganado vacuno que cruza las fronteras de un Estado atravesando zonas rurales que
a manera de chacales cruzan los arenales de la frontera sur con Chile) o bien un
ingreso subrepticio de mercancas extranjeras dentro de los recintos aduaneros,
vale decir por los lugares u horas habilitadas mediando Declaracin Aduanera
(exportacin donde se declaran cajas de conteniendo artesanas y en el
reconocimiento fsico se destaca patrimonio cultural o una Importacin en la cual la
Declaracin indica 200 bultos conteniendo gafas y en su interior hay adems 80
cajas con lentes de resina). En Argentina cuando el contrabando es sin Declaracin
se denomina contrabando simple clandestino y cuando se realiza presentando
documentacin expedida de manera irregular se denomina contrabando simple
documentado.

b. En el ingreso o extraccin de mercancas del territorio nacional: De forma tal

que el tipo legal incluye todas las modalidades de introduccin o salida de
mercancas, y en caso de que se utilice fraudulentamente una destinacin, cualquier
Rgimen Aduanero de ingreso y/o salida.
Adems se habla de territorio nacional y no de territorio aduanero, con lo cual se
incluiran las Zonas Francas y otras zonas especiales como mbito espacial del
delito. As, pueden tipificar como contrabando un cargamento embarcado en el Ro
Amazonas con destino al Brasil sin someterse al control de la Aduana de Iquitos
como un contenedor encontrado en el interior de CETICOS Paita con mercancas no
declaradas en su solicitud de Traslado entre el puerto y la zona de tratamiento
especial.
c. Con valor superior a 4 UIT: Es decir que es requisito para que se configure el delito
que el objeto material del delito, vale decir la mercanca, tenga un valor mnimo, que
la Ley fija en un monto superior a las cuatro Unidades Impositivas Tributarias. Si la
mercanca tiene un valor que no alcanza este monto mnimo dejamos de
encontrarnos ante una figura delictiva y pasamos a una infraccin de carcter
administrativo (artculo 33 de la Ley de Delitos Aduaneros). Algunos autores
sealan que el requisito del valor mnimo es una condicin objetiva de punibilidad,
ya que la existencia de dolo subjetivo deja de ser condicin suficiente para la
comisin del delito. Patricio Cotter por el contrario seala que el lmite monetario
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integra el tipo penal y sustenta tal posicin porque de no ser as, los aumentos del
monto mnimo no generaran el beneficio de la retroactividad benigna.

La exigencia de un valor mnimo para la configuracin del delito se encuentra en

armona con la tendencia a despenalizar el delito, que en algunos pases ha llevado
a convertir el delito en infraccin, teniendo en cuenta la finalidad resarcitoria de las
penalizaciones aduaneras, y en otros a fijar montos mnimos (en el caso peruano la
despenalizacin ha quedado de manifiesto por cuanto en el texto original de la Ley
de Delitos el monto mnimo del delito era el ingreso o salida ilegal de mercancas por
un valor superior a las 2 UIT y con Decreto Legislativo 1111 se elev dicho monto a
4UIT). El aumento del monto mnimo para configurar el delito de contrabando no
hace otra cosa que demostrar el desarrollo de un proceso despenalizador que no
es ms que la constatacin del fracaso de un sistema judicial puro, bajo cuyas reglas
el nmero de contrabandistas efectivamente sancionados (con penas privativas de
libertad) ha sido mnimo o prcticamente nulo.

Este valor de 4 UIT es el valor FOB para el caso de mercancas de contrabando

detectadas en una operacin (artculo 16 de la Ley de Delitos Aduaneros) y el valor
CIF para el caso de mercancas extranjeras incautadas luego de burlar los controles
aduaneros (artculo 6 del Reglamento de la misma Ley).

La segunda Disposicin Transitoria de la Ley, concordada con el artculo 19 del

reglamento, establece que el valor de la UIT aplicables a efectos de determinar si
nos encontramos ante un presunto delito o infraccin administrativa vinculada al
contrabando, es el vigente al 01 de Enero del ao del ejercicio del fiscal en que se
cometi la infraccin, de no poder precisarse sta, a la fecha de su constatacin. As
en el ao 2013 la Unidad Impositiva Tributaria ha sido fijada en Tres Mil Setecientos
Nuevos Soles (S./ 3,700.00), entonces si en un operativo los Oficiales Aduaneros
detectan centenares de relojes suizos camuflados en el interior de un vehculo
procedente de la Zona Franca de Tacna, para que se configure el delito la mercanca
extranjera debe tener un valor CIF mayor a catorce mil ochocientos nuevos soles
(S./ 14800.00), si el monto es inferior nos hallamos ante un supuesto de infraccin
administrativa.
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B. Bien Jurdico Protegido: Es el control aduanero, si bien el argentino Tos dice que
son dos el control del ingreso y egreso de mercadera a territorio aduanero y la
recaudacin de impuestos o tributos correspondientes a dichas operaciones, en la
practica el control aduanero subsume a ambos lo que no ocurre a la inversa dado
que existen burlas al control aduanero que no tienen efecto tributario.
Si bien algunos penalistas como Bramont sealan que es el proceso de ingreso y
egreso del Estado, posicin que es compartido por parte de la jurisprudencia, la
doctrina especializada en esta rama del Derecho es uniforme en considerar que
existe contrabando inclusive si las mercancas no son objeto de tributacin. Ello
quedo claro en el primer encuentro Iberoamericano de Derecho Aduanero, donde se
seal que el delito de contrabando como parte del delito aduanero debe ser
concebido como algo ms que el mero supuesto de defraudacin fiscal, pues lo
determinante para la punicin, es que se tiende a frustrar el adecuado ejercicio de
las facultades legales del servicio aduanero.
Resultando tambin interesante el anlisis realizado en su ponencia por el argentino
Vidal Albarracn quin seal que el bien jurdico tutelado en el delito de
contrabando es el control aduanero sobre las importaciones y las exportaciones y tal
control lo realiza (la Aduana) para velar por el cumplimiento del pago de los tributos
y de las restricciones a la importacin y/o exportacin.
Abona esta posicin que las leyes de delitos establecen como supuestos del
Contrabando la Exportacin que no est afecta al pago de tributos y el ingreso de
mercanca prohibida. Ello puede apreciarse por ejemplo en el hallazgo de un camin
repleto de pia ecuatoriana que ingresa al territorio nacional burlando el control
aduanero, dicha mercanca no paga aranceles por estar negociado en la Comunidad
Andina y tampoco IGV por tratarse de productos cuya venta esta exonerada conforme
el Apndice I de la Ley que regula dicho impuesto, sin embargo dicha introduccin
ilegal configurara el contrabando por cuanto si bien no hay efectos tributarios en su
ingreso si atenta el control sanitario por cuanto dicha mercanca requiere el permiso
correspondiente de la autoridad de Agricultura (SENASA en Per).
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Dicho ello podemos concluir como Vidal Albarracn que en el contrabando lo tutelado
no es la recaudacin fiscal, ni la regulacin de la poltica de Estado, en relacin con
las operaciones de importacin o exportacin, sino el adecuado, normal y eficaz
ejercicio de la funcin principal, encomendada a las aduanas, tal es, el control sobre
la introduccin, extraccin y circulacin de mercadera.
Sobre este tema en Argentina quedo definido el bien jurdico tutelado en el famoso
Caso Legumbres en el cual se estableci que el contrabando excede el mero
supuesto de la defraudacin fiscal, pues lo determinante para la punicin es que se
tienda a frustrar el adecuado ejercicio de las facultades de control de las aduanas.
C. Sujeto Activo: El que comete el delito, como autor principal o participe en cualquier
grado, como sera el caso del transportista o el almacenista de acuerdo a las
modalidades contempladas en el artculo 2 de la Ley de Delitos Aduaneros.
D. Sujeto Pasivo: El titular del bien jurdico protegido o inters jurdico tutelado (en este
caso el Estado en sentido amplio y la Administracin Aduanera en sentido estricto).
E. Modalidades: De acuerdo al artculo 2 de la Ley de Delitos Aduaneros son
Modalidades del Delito de Contrabando:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria
delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse
autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera.- En esta
modalidad existe trmite aduanero pero este no ha culminado y, en consecuencia,
no cuenta con levante autorizado o bien teniendo levante la carga se ha trabado
sobre ella una medida preventiva por personal aduanero y no obstante ello en uno u
otro caso se extrae la carga de la zona primaria.
As, se configura esta modalidad, cuando el dueo, consignatario o su representante
dispone de la mercanca en zona primaria sin haber cumplido con las formalidades
necesarias para su desaduanamiento (como sera el caso de un despacho
excepcional que se desaduana antes de numerar la la declaracin o el de un
despacho anticipado donde pese a tener canal verde la carga es inmovilizada por el
personal de aduanas y no obstante ello se dispone de ella extrayndola de la zona
primaria) Dicha accin tiene que efectuarla el declarante o su representante o
cualquier operador de comercio exterior legitimado en el despacho, transportista o
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almacenista, por cuanto si lo hace un tercero, como seala Bramont Arias no

hablamos de contrabando sino de hurto.
No es requisito para la comisin del tipo legal la extraccin de zona primaria, sino
cualquier tipo de disposicin, como su uso o consumo, como ocurrira en el interior
de un taller de reparacin de vehculos usados en CETICOS en el cual se utilizan
las piezas de un vehculo que se piensa dejar en abandono para la reparacin de
otros automviles o cuando dentro de un almacn malos trabajadores devoran cajas
de fino chocolate belga. En esta modalidad se produce lo que el nicaragense
Thompson Arguello llama delito de sustraccin de prenda aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido
autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes.- Este
tipo legal es una modalidad de contrabando que parte de lo que la doctrina llama
desvo de ruta sealada pero cuta aplicacin bajo la normativa aduanera vigente
en el Per presenta algunas dificultades. En principio este tratado interruptus se
realiza respecto de mercancas que se han introducido al territorio nacional por una
zona primaria aduanera y han numerado una declaracin a la cual corresponde canal
Rojo o se han sometido a una destinacin con reconocimiento fsico obligatorio.
As, este tipo legal al aludir al pago de tributos excluye en principio cualquier rgimen
de salida de mercancas del territorio nacional, incluyendo slo los Regmenes que
dan nacimiento a la obligacin tributaria en forma directa (Importacin para consumo
o Admisin temporal en sus dos modalidades) o eventual (un Depsito o un trnsito
interno o Traslado de una zona primaria a otra o a un CETICOS o a una zona francas
para su posterior nacionalizacin).
Sin embargo al aludir a un traslado para reconocimiento fsico (canal rojo) sin el pago
de tributos, termina siendo prcticamente inaplicable para la Importacin para
consumo, donde el Procedimiento INTAPG.01-A seala que el canal de control
asignado se muestra en el despacho cuando la deuda tributaria aduanera, recargos
y la liquidacin de cobranza complementaria por aplicacin del ISC o percepcin del
IGV relacionados a la declaracin hayan sido cancelados, garantizados o
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impugnados, de lo cual se infiere que no existe la posibilidad que se determine un

reconocimiento fsico sin el pago de los tributos o su afianzamiento.
Esta modalidad de contrabando se configurara as, en el Traslado de un vehculo
del Terminal del Almacenamiento a un CETICOS en el marco de una solicitud de
traslado para nacionalizacin o en el traslado de mercancas ingresadas bajo
importacin o Admisin Temporal que se dirigen del lugar de arribo a un Almacn o
en un Transito Interno o en el de la mercanca que ingresa al pas y se traslada del
Punto de Llegada a un depsito de aduana.
c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor
tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del
territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo
de los tributos diferenciales.- Esta modalidad la Ley de Delitos Aduaneros anterior
la consideraba como un tipo de Defraudacin de Rentas de Aduanas, sin embargo
la Ley 28008 acertadamente la califica como Contrabando porque esta conducta si
bien puede realizarse utilizando un documento aduanero (solicitud de traslado) en la
generalidad de los casos no lo hace. As comete este delito tanto el comerciante que
compra una motosierra en la Amazonia zona especial y que se presenta ante la
Aduana para trasladarla a Lima zona comn pero que una vez se le liquidan los
tributos diferenciales opta por llevarse la mercanca sin pagarlos, como aquel
comerciante que simplemente traslada la motosierra a Lima sin pasar por la Aduana.
El tipo alude a dos requisitos: en primer lugar un traslado entre dos territorios
tributariamente diferenciados pero ubicados dentro del territorio nacional, siendo el
traslado desde el territorio de tributacin menor (para el Per Zona PECO- Protocolo
Peruano Colombiano, zona de selva de la Ley 27035, CETICOS ilo, CETICOS Paita,
CETICOS Mollendo o ZOFRATACNA) hacia el resto del Territorio Nacional. En
segundo lugar, que ese traslado se realice sin cumplir los requisitos de Ley (es decir
no presentar la solicitud para el traslado de mercancas de la Zona de Tributacin
especial o la Declaracin de Aduanas para nacionalizar mercancas procedentes de
la ZOFRATACNA o CETICOS o no reunir la calidad de turista para extraer bienes
de la zona de Tratamiento Especial de Tacna) o no pagar los derechos diferenciales
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(es decir, presentar la Solicitud o la Declaracin pero no cancelar el diferencial

existente entre los tributos aplicables en la zona de tributacin comn y los que
hayan sido pagados para el ingreso de mercancas a la zona de tributacin especial).
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio
nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido
sometidas al ejercicio de control aduanero.- Es el tpico caso de contrabando
clandestino, donde la mercanca carece de documentacin aduanera. Aqu se
penaliza al conductor o chofer, sea dueo o no de la mercanca.
Si el transportista es el dueo de la mercanca asume la autora del delito, debe
tenerse en cuenta que conforme al artculo 102 de la Ley General de Aduanas las
personas que ingresan o salen del territorio aduanero con sus propios medios de
transporte debern presentar directamente su declaracin a la autoridad aduanera del
lugar de ingreso o salida en consecuencia quien ingresa por lugares no habilitados
efectuando el denominado pampeo cometer este tipo penal (por ejemplo: la pareja
de esposos que es intervenida en el lugar denominado El Chascoso cerca del Puesto
de Control Santa Rosa cuando conducan su vehculo con mercanca procedente de
Chile mayor a 4 UIT a varios metros de la carretera y amparados en la oscuridad).
Si el transportista conduce mercancas de terceros comete el tipo penal pero en
calidad de cmplice primario dado que, conforme el artculo 25 del Cdigo Penal,
tiene tal condicin el que dolosamente presta auxilio para la realizacin del hecho
punible sin el cual no se hubiere perpetrado.
El tipo penal tambin se configura con vehculos que ingresan o salen por lugares
habilitados, como sera el caso del chofer de un mnibus interprovincial que permiten
que sus pasajeros llenen los compartimientos de equipajes con combustible de
contrabando o el del agente martimo que permite se transborden a su buque
mercancas con orden de inmovilizacin por la aduana o que habiendo sido asignada
a control de embarque las conducen fuera del pas sin la verificacin del Oficial
aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o
burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la
Administracin Aduanera.- Este tipo penal alude a un contrabando con trmite
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aduanero como medio para desviar total o parcialmente el control aduanero, la

utilizacin puede ser durante el despacho de importacin (comete este delito el
importador que declara tres contenedores con vajilla de porcelana y cuando la aduana
inmoviliza la mercanca y procede a la apertura con presencia de Fiscal directa que la
mitad del embarque era dicha mercanca y el resto era un cargamento de zapatillas de
marca) o fuera de l (la figura del carrusel mediante la cual mediante una Declaracin
se ingresa legalmente una determinada mercanca y luego se ingresan sucesivamente
mercancas idnticas pero esta vez sin someterse a control de aduanas pero que ante
cualquier intervencin se amparan en el mismo documento). La norma habla de
cualquier documento aduanero por lo cual no slo se configura esta modalidad con el
uso indebido de una DUA, sino tambin de manifiestos, solicitudes de traslado o
declaracin simplificadas.
En este supuesto debe existir alguna irregularidad en la obtencin del documento y
luego se debe presentar ante la Aduana a sabiendas de su obtencin irregular y con
la intencin de obtener un tratamiento aduanero o fiscal ms favorable.
F. Contrabando Fraccionado: Es una novedad de la Ley de Delitos Aduaneros vigente
(artculo 3) y si bien es una modalidad de contrabando la norma le da un tratamiento
especial, lo comete el que con unidad de propsito, realice el contrabando de una
manera sistemtica por cuanta superior a cuatro Unidades Impositivas Tributarias, en
forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior importe cada uno,
que aisladamente seran considerados infracciones administrativas vinculadas al
contrabando. Para la configuracin de este supuesto es necesario que existan
mercancas incautadas por la Aduana, que aisladamente no superan el monto mnimo
para constituir delito (4UIT) y que todas sean de propiedad de un solo dueo.
En ese sentido un indicio de la comisin del contrabando fraccionado se verifica
cuando una misma persona comete una serie de infracciones administrativas
vinculadas al contrabando, en un solo acto o en varios, en montos que superan las
4UIT. Para ello se requiere comprobar que las resoluciones, que aplican las
sanciones por infracciones administrativas vinculadas al contrabando, hayan
quedado firmes o consentidas.
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G. Penas: En el Per, se han establecido para el contrabando penas no Menor de

cinco ni mayor de ocho aos y con 365 a 730 das multa (en el caso del
transportista, las penas son de cinco a siete aos).

2. DELITO DE DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS

Para algunas legislaciones es una especie de contrabando, otras lo regulan
independientemente como ocurre con nuestra Ley. Otras normas lo incluyen como
una modalidad de defraudacin tributaria, lo que no sucede en nuestra Ley donde
tambin se sanciona a quien defrauda al estado por otros conceptos distintos al
tributo (como los derechos antidumping).
A. Concepto.- La Defraudacin de Rentas de Aduana puede interpretarse como una
defraudacin a los ingresos que un Estado percibe como consecuencia del trfico
internacional de mercancas empleando para ello engao o inexactitud consiente,
de tal manera que as causa un dao a los intereses fiscales.
El artculo 4 de la Ley de Delitos Aduaneros lo define en funcin de quien comete
el delito: el que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia
u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro
gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la
importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos
y con 365 a 730 das multa.
De la definicin se percibe que a diferencia del contrabando no hay un monto
mnimo necesario para que se configure el delito. Del tipo penal observamos los
siguientes requisitos:
a. Trmite aduanero.- La norma exige la existencia del trmite aduanero lo cual
supone el sometimiento a la potestad aduanera que tiene su elemento central en
la numeracin de una Declaracin de Aduanas. De donde la figura delictiva debe
efectuarse durante el trmite de despacho o su regularizacin, aunque podra
detectarse recin con ocasin de la fiscalizacin posterior.
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b. Empleo de dolo.- Es un delito doloso que requiere para su comisin de astucia,

engao, ardid u otra accin similar.
c. Dejar de pagar tributos u otras imposiciones u obtener beneficios.- En este
requisito se observan distintas variantes: el dejar de pagar tributos tiene su nota
caracterstica en la subvaluacin (que persigue reducir la base imponible Para
dejar de pagar los tributos a la importacin), aunque tambin puede darse con
asignaciones incorrectas de partidas o acogimiento indebido a Preferencias
arancelarias (a fin de tener tasa menor de impuesto), una segunda variante es el
obtener beneficio indebido (que se da a realizar importaciones o exportaciones
fraudulentas para obtener derechos a reposicin o drawback, o regularizar
importaciones o admisiones temporales o simular trnsitos, transbordos o
reembarques) y una tercera variante es dejar de pagar otras imposiciones, distintas
a los tributos que son los derechos antidumping o derechos compensatorios, como
ha precisado la Ley 28008 (como sera el caso de presentar un certificado de origen
no preferencial para decir que las zapatillas no vienen de China, donde estn
afectas a derechos antidumping, sino de Nepal).
B. Bien Jurdico Tutelado.- Para algunos es la recaudacin del tributo aduanero, ello
no es correcto porque no incluira la percepcin de los derechos antidumping o
compensatorios no los drawback, para otros el proceso de ingresos y egresos del
estado procedentes de los tributos de origen aduanero, sin embargo ello no
incluyen los derechos precitado que no constituyen tributos por lo cual lo correcto
sera: el proceso de ingresos y egresos del Estado originado en el trfico
internacional de mercancas.
C. Sujeto Activo.- El que comete el delito.
D. Sujeto Pasivo.- El Estado representado por la SUNAT.
De conformidad con el artculo 10del Reglamento de la Ley de Delitos cuando la
Administracin Aduanera considere que existen indicios de la Comisin de la
defraudacin " de encontrarse la mercanca en un proceso de despacho aduanero,
detendr el mismo y conforme a lo dispuesto en el artculo 19 de la Ley
inmediatamente comunicara el hecho al Ministerio Pblico poniendo a disposicin de
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ste las mercancas para su incautacin fiscal, debindose elaborar posteriormente

el informe de Indicios de Delito Aduanero.
En el caso que las mercancas no se encuentren sujetas a un proceso de despacho
aduanero (por ejemplo una mercanca subvaluada que ya tuvo levante) la
Administracin Aduanera elaborar el Informe de Indicios de Delito Aduanero y de
haber tomado conocimiento de su ubicacin lo comunicara al Ministerio Pblico para
las acciones de su competencia.
E. Modalidades.- El artculo 5 de la Ley de Delitos Aduaneros contemplan las distintas
modalidades de Defraudacin.
a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados y con
informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series,
modelos que originen un tratamiento aduanero o tributo ms favorable al que
corresponde a los fines de su importacin.- Este supuesto requiere la
concurrencia de tres requisitos:
En primer lugar, en este supuesto se refiere a regmenes de ingreso de mercancas.
En segundo lugar, dentro de esos regmenes, la presentacin de documentos
adulterados o datos falsos (los documentos adulterados por ejemplo una Declaracin
de Transito Aduanero Internacional falsificada o una factura impresa en el Per que
funge de un Invioce Printed in Miami) o aquellos documentos que siendo verdaderos
contienen datos falsos respeto a valor, cantidad, peso, especie, antigedad, origen
u otras caractersticas (una factura con valores CIF falsos, como sera el caso de
mercanca que present una factura para su salida de Colombia y otra para su
ingreso a Per, para en el primer caso sobrevaluar y cobrar ms reintegros y en el
segundo subvaluar y pagar menos tributos). Ntese que si el error fuera en la
naturaleza de la mercanca sera un supuesto de contrabando (dice que son
Monitores de computadora y son Televisores).
En tercer lugar, que esta falsificacin incida en la Tributacin (para dejar de pagar
tributos, por ejemplo falsificar una Resolucin de CONADIS indicando que el
importador es discapacitado y en consecuencia goza de inafectacin conforme el
artculo 147 de la Ley) o bien en la aplicacin de los derechos antidumping o
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compensatorios (datos falsos en el origen o en la partida para que no le afecte la

Resolucin que establece los derechos antidumping, por ejemplo cuando INDECOPI
aplica esa medida en los casos de textiles de algodn procedentes de China, el
importador para no pagarlos dice que las prendas no son de algodn sino de
terciopelo o que proceden de Malasia).
Respecto a la Ley anterior la Ley 28008 tiene como novedad que sanciona la
falsedad en la antigedad de la mercanca, dado que esta incide la tributacin por
cuanto en principio las mercancas usadas tienen un valor menor a las nuevas y ello
incide en la tributacin (salvo excepciones como los licores). Debe precisarse que si
se declara ropa usada como nueva ello no configurara este delito por cuanto la ropa
usada es mercadera prohibida y correspondera aqu el Delito de Trfico de
Mercancas prohibidas tipificado en el artculo 8, lo mismo en el caso de los autores
usados cuyo ao de antigedad mayor a cinco aos podra determinar que se
conviertan en mercancas prohibidas.
b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio
econmico o de cualquier ndole establecido en la legislacin nacional.- Este
supuesto se refiere a fraudes en el ingreso de la mercanca para beneficiarse de una
exoneracin o franquicia (diplomtico que ingresa vehculo a su nombre para su uso
por tercero) como la salida de mercancas sea para beneficiarse de regmenes de
perfeccionamiento o de suspensin de derechos a fin de obtener devoluciones de
garantas o de dinero. Incluye beneficios que otorgue la SUNAT u otra entidad.
Como seala Tossi es importante tener en cuenta que el tipo tiene por finalidad
obtener un beneficio econmico y, en consecuencia, no es necesario que
efectivamente lo logre. Se est penando la intencin y accin del actor pero no se
descarta ni destipifica el caso en que se haya obtenido un beneficio.
Como seala Pablo Medrano la cuestin no radica en determinar solamente si se
viol o no la finalidad de la franquicia, sino que fundamentalmente habr que
averiguar, adems, si se efectu o no el control aduanero. Es el caso del beneficiario
de Drawback que declara una exportacin de camisa de fino algodn a Venezuela
para cobrar restitucin y en realidad exporta retazos de tela y ropa vieja.
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c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las

mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios
econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo
o en parte derechos antidumping o compensatorios.- Este tipo tiene tres
modalidades de comisin del delito:
En primer lugar la sobrevaluacin de las mercancas, supuesto que se presenta
usualmente en los regmenes de exportacin, por cuanto otorgando la
administracin una devolucin de derechos equivalente al 5% del valor FOB de la
mercanca vendida al exterior, en el procedimiento de drawback o restitucin
simplificada (Decreto Supremo 104- 95- EF), a mayor valor el monto restituido
tambin aumentara, esta figura fue empleada en operaciones millonarias de
exportaciones de mercancas con un valor intrnseco minsculo, como algas o
barro, a los que para justificar su precio se les atribua propiedades curativas o
rejuvenecedoras.
En segundo lugar, la subvaluacin, que se presenta en todos los regmenes de
ingreso de mercancas para reducir la base imponible de los tributos (que es ad
valorem) o del dumping (que para algunos productos como los textiles se aplica
sobre el valor declarado) o en su defecto el monto de la garanta por el eventual
incumplimiento de un rgimen suspensivo (que se fija en funcin de los tributos ad/
valorem por pago).
En tercer lugar, es el denominado subconteo, que se presenta en la importacin
de mercanca donde se declara menor cantidad de mercanca para reducir el valor
unitario, y con ello el valor total que servir para determinar el valor en aduana y la
base imponible.
En estas tres modalidades para que se configure el tipo debe existir un beneficio
econmico para el autor (que pague menos tributos o que obtenga mayores montos
a devolver como consecuencia de su accin fraudulenta).
d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado,
modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener
en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en la legislacin
nacional.- Novedad de la Ley 28008, sanciona el empleo doloso de malas
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clasificaciones arancelarias o certificados de origen o las alteraciones de las

declaraciones, marcas, cdigos, series, rotulado y etiquetado para obtener
beneficios econmicos, ntese que no habla de beneficios tributarios por cuanto el
origen puede significar tambin la aplicacin de un derecho antidumping o
compensatorio, esta modalidad es similar a la del inciso a) pero a diferencia de
aquella aqu se incluye a cualquier destinacin aduanera y no slo a la importacin,
con ello el legislador cubre cualquier alteracin de datos que perjudique al fisco
alcanzando a cubrir las exportaciones y sus eventuales restituciones de derechos.
Es el caso de las computadoras que llevan etiquetas Hecho en Mxico para
inducir a error a la autoridad aduanera y gozar de beneficios del acuerdo con dicho
pas y al aforarlas se encuentra grabada en el CPU Made in Hong Kong.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes
aduanero.- Otra novedad de la Ley 28008, aqu se busca garantizar el desvo de
las rutas sealadas al igual que el contrabando durante el traslado, pero esta
modalidad se aplica a los regmenes de Trnsito o Reembarque y se califica como
defraudacin, asumiendo en ambos casos que la mercanca que conducen
constituye prenda aduanera durante su permanencia en el territorio nacional, si
bien el incumplimiento de estos regmenes es sancionado administrativamente
debe tenerse en cuenta que en ambos casos aunque la mercanca viaja en
contenedores debidamente precintados no se efecta el reconocimiento fsico ni
existe garanta por lo cual estos actos presuponen una accin dolosa susceptible
de ius punendi.
Es el caso del trnsito ingresado por Ecuador con destino a Bolivia de un camin
furgn repleto de zapatillas de marca pero que en territorio peruano deja su carga
y embarca piedras, las cuales salen del pas regularizndose fraudulentamente el
rgimen y recuperando su garanta.
F. Penas.- Reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho aos y con 365 a 730 das multa.
De conformidad con el artculo 12 del Reglamento de la Ley de Delitos Aduaneros
las penas por Delito de Defraudacin de Rentas de Aduana se aplicarn sin
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perjuicio del cobro del adeudo o del monto de los beneficios tributarios percibidos
indebidamente y de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.

3. La Receptacin.- No es un delito, sino una modalidad de encubrimiento, sin embargo

el artculo 6de la Ley de Delitos Aduaneros le da una tipificacin propia. As
perseguible penalmente el que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena,
oculta, vende o ayuda a comercializar mercancas cuyo valor sea mayor a cuatro
Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena
conocimiento o se comprueba que deba presumir que provena de los delitos
contemplados en esta Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
tres mi mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das
multa.
Como seala Bramont se acoge aqu una modalidad de delito de receptacin que,
como requisitos generales, exige, por un lado, la existencia de un delito previo, que en
este caso ha de ser cualquiera de los preceptuados en la Ley de Delitos Aduaneros,
esto es, contrabando o Defraudacin de Rentas de Aduanas; y, por otro lado, respecto
al sujeto activo en este delito, la ausencia de toda participacin en el delito precedente,
ya sea a ttulo de autor, ya sea a ttulo de partcipe. De donde es conditio sine quanon
para que exista este delito, el pre- existencia de contrabando o defraudacin de rentas
de aduana.
De conformidad con el mencionado artculo 6 para que se configure el delito deben
cumplirse los siguientes requisitos:
1. Que el autor haya adquirido, recibido en donacin o prenda, o realizado
almacenamiento, ocultamiento, venta o comercializacin de las mercancas.
2. Que el valor de las mercancas sea mayor a 4 UIT.
3. De acuerdo a las circunstancias, el autor tuviera conocimiento o se comprueba
que deba presumir que provena de los delitos contemplados en esta ley.
Una peculiaridad en esta tipificacin es que a diferencia de la tendencia a incrementar
las penalidades de los delitos aduaneros que se aprecia en la ley vigente, en la
receptacin, la ley 28008 ha rebajado las penas (antes era no menor de cinco aos,
ahora es tres).
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En cuanto a la receptacin como delito fuente del lavado de activos, segn el

penalista Caro el comerciante que compra a sabiendas bienes derivados del
contrabando y los oculta perfecciona as la receptacin aduanera y as adems lo
hace para evitar la incautacin por parte de las autoridades que han detenido al
contrabandista, tambin se configura el lavado de activos.

4. El Financiamiento.- El Financiamiento era considerado como un agravante para

la comisin de los delitos aduaneros segn la ley anterior, con la nueva ley se
tipifico el financiamiento como una nueva modalidad de delito aduanero.

El artculo 7 seala que comete este delito el que financie por cuenta propia o
ajena la comisin denlos delitos tipificados en la presente le, ser reprimido con
pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y con
trescientos sesenta y cinco o setecientos treinta das-multa.

La gravedad de la pena radica en que muchas veces se produce el denominado

contrabando hormiga o al menudeo realizado por individuos que aprovechan las
franquicias personales por razn de equipaje de viajeros o trafico fronterizo para
introducir mercancas sin pagar tributos, las cuales se entiende son para su uso o
consumo pero que finalmente entregan a un financista quien las distribuye a
comerciantes informales o les da un revestimiento legal para introducirlas en el
mercado formal, este sujeto rene las caractersticas de un delincuente de cuello
blanco de acuerdo a la criminologa del labeling approach ya que no participa en
la ejecucin del delito.

5 .Trfico de Mercancas Prohibidas o Restringidas.-

A. Definicin.- De acuerdo al artculo 8de la ley de delitos aduaneros configura este
tipo penal, que tambin era considerado simplemente como un agravante de la ley
26461, el que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas
especficas introduzca o extraiga del pas mercancas por cuanta superior a cuatro
Unidades Impositivas Tributarias cuya importacin o exportacin est prohibida o
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restringida, ser reprimida con pena privativa de libertad no menor de ocho ni

mayor de doce aos y con 730 a 1460 das- multa.
Este tipo legal abarca todas las destinaciones aduanera, pero se circunscribe a
aquellas mercancas que figuran en las listas de importacin prohibida o restringida
o de exportacin prohibida o restringida. Se entiende que la restriccin o
prohibicin debe estar referida a la naturaleza de la mercanca.
As comete el delito el que introduce ilegalmente al pas ropa usada, autos usados
con ms de cinco aos de antigedad, medicinas sin autorizacin de la DIGEMID
o extrae del pas especies de la flora o fauna en peligro de extincin sin permiso
CITES o bienes de patrimonio cultural ocultos en carga de exportacin.
La mercanca prohibida o restringida que se importa o exporta debe tener un valor
superior a las 4 UIT sino se cae en un supuesto de infraccin.
B.- Bien Jurdico Tutelado.- El control aduanero de mercancas prohibidas y
restringidas, este control a diferencia del usual practicado por las aduanas incluye
la fiscalizacin en el cumplimiento de requisitos establecidos por leyes especiales.
C.- Sujeto Activo.- El que introduce o extrae las mercancas prohibidas o
restringidas eludiendo el control aduanero.
D. Sujeto Pasivo.- El estado representado por la SUNAT.

6. TENTATIVA
Algunas legislaciones como la peruana han previsto que o es necesaria la
consumacin del delito para que este sea punible, en materia de delitos aduaneros
la ley 28008 sigue esta posicin al penar la tentativa.
Para entender la tentativa es necesario partir de lo que los penalistas llaman el
iter crminis que no es otra cosa que el proceso de realizacin del delito, el camino
que lleva desde el proceso de elaboracin mental de a idea delictiva (fase interna)
hasta su fase externa que incluye la preparacin (seleccin de medios), ejecucin
(empleo de los medios seleccionados) y la consumacin, ahora bien, como regla
general la tentativa se considera como un grado de consumacin menor y sujeta,
por ende, a una pena proporcionalmente menor.
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En la tentativa el agente comienza la ejecucin de un delito, que decidi

cometer, sin consumarlo (artculo 16 del Cdigo Penal), no obstante a ello el
juez reprimir la tentativa aunque disminuyendo prudencialmente la pena.
Ejemplo intervencin en carga de exportacin postal donde se detecta
patrimonio cultural de la nacin o pasajero intervenido en el saln internacional
del aeropuerto antes de control aleatorio rojo- verde con un saco de relojes
rolex.
Al penar la tentativa la ley peruana lo que hace es convertir el contrabando de
un delito de resultado en un delito de peligro as se legitima la proteccin del
bien jurdico ms all del dao concreto a l, para alcanzar a las conductas
que ponen en peligro dicho bien tutelado
No obstante ello conforme seal el juez Argentino Zaffaroni la tentativa debe
ser penalizada en menor medida que el delito consumado ya que la accin de
contrabando que solo queda en grado de tentativa no genera el mismo nivel
de afectacin al bien jurdico que el producido por el que si alcanzado la
consumacin mediante la completa elusin del control que compete al servicio
aduanero.
7. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
En el caso de los delitos aduaneros la ley prev el aumento de las penas por
circunstancias agravantes de conformidad con el artculo 10 de la Ley de
Delitos Aduaneros ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
8 ni mayor de 12 aos y 730 a 1460 das- multa, los que incurran en las
circunstancias agravantes siguientes:
a.- Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones,
explosivos, elementos nuclearas, disel, gasolinas, gasoloholes,
abrasivos, qumicos o materiales a fines, sustancias o elementos que por
su naturaleza, cantidad o caractersticas puedan afectar o sean nocivas
a la salud, seguridad pblica o medio ambiente.- El aumento de la
penalidad en este caso obedece a que el bien jurdico tutelado non solo es el
contrabando sino la seguridad pblica. Se tipifico as en el caso del
contrabando de armas a las FARC Colombianas instaladas en las zonas
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fronterizas del Putumayo, tambin el contrabando de combustibles

ecuatoriano que viaja en bolsas o bidones en las bodegas de los buses de
pasajeros intervenidos en la carretera panamericana norte peruana.
b.- Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice
primario un funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de
sus funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce
funciones pblicas conferidas por delegacin del Estado.- este inciso
seala como agravante cuando el agente es un funcionario en ejercicio del
control de trfico internacional de mercancas.
Se entiende como agravante porque la burla al control aduanero la realiza
precisamente la persona designada por el estado para cumplir dicha funcin.

c.- Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice

primario un funcionario pblico o servidor de la administracin aduanera
o un integrante de las fuerzas armadas o de la polica nacional a las que
por mandato legal se les confiere la funcin de apoyo y colaboracin en
la prevencin y represin de los delitos tipificados en la presente ley.-
este inciso tiene la misma ratio legis del anterior pero sus destinatarios son: en
primer lugar los funcionarios o servidores de la SUNAT que cumplen labores
relacionadas con los entes dependientes de la superintendencia adjunta de
aduanas, en segundo lugar, los integrantes de las fuerzas policiales que con
su actitud vulneran la obligacin a su cargo dispuesta por el artculo 46 de la
ley de delitos aduaneros segn la cual la polica nacional brindara apoyo a la
administracin aduanera y a las dems autoridades administrativas
competentes para la represin de los delitos aduaneros e infracciones
tipificados en la presente ley, en forma oportuna y proporcional a la gravedad
qu el caso amerite bajo responsabilidad.
d.- se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya
la incautacin de la mercanca objeto material del delito mediante el
empleo de violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerzas sobre
las cosas.- alude al empleo de la coercin, amenaza del uso de la fuerza, o
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la coaccin, el empleo de la fuerza propiamente dicha (bis absoluta bis

relativa), como lo seala Bramont dicha violencia implica en ataque a otros
bienes jurdicos tutelados como la vida y la salud de las personas.
e.- Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una
organizacin destinada a cometer los delitos tipificados en esta ley.- en
este caso si bien para que se configure la agravante deben intervenir en
concierto dos o ms personas, tambin puede configurarse con la intervencin
de uno slo pero si se comprueba si pertenece a una banda internacional.
El empleo se bandas es comn en las zonas fronterizas donde se forman las
famosas culebras convoyes de vehculos con grupos de avanzada (avisan
los movimientos de las patrullas aduaneras) y personas que cumplen labores
de seguridad o escolta, que son reclutadas entre la poblacin de menores
recursos. Las bandas inclusive utilizan denominaciones caractersticas, los
lderes muchas veces ni figuran en las operaciones de evasin al control
aduanero (configurndose lo que la doctrina penal llama autor de tras del
autor.
f.- Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o
compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente
obtenido en provecho propio o de terceros por la comisin de los delitos
tipificados en esta ley, sean superiores a 5 UIT.- En este supuesto estamos
ante un agravante en funcin del monto que tiene como referente los tributos
y dems imposiciones al comercio exterior (como los derechos antidumping y
compensatorios) que se dejen de pagar (en las importaciones ) o se obtengan
como beneficios (en el drawback, por ejemplo).
Este agravante va ligado al fin resarcitorio de los delitos e implica un aumento
de la penalidad en funcin del dao efectuado a la caja fiscal, por lo que se
encuentra vinculado directamente al delito de fraudacin de rentas de
aduanas, aunque alcanza tambin al contrabando.
g.- se utilice un medio de transporto acondicionado modificado en su
estructura con la finalidad de transportar mercancas de procedencia
ilegal.- En este caso existe necesariamente la participacin de un transportista
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y dado el carcter subrepticio, ente caso como lo seala cornejo, en

nicamente aplicable para el delito de contrabando, lo que queda de manifiesto
por tratarse de acciones clandestinas.
H.- Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas
naturales o jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los
documentos y tramites referentes a los regmenes aduaneros. Esta
agravante al estar referida al empleo de documentos falsos alude al delito de
defraudacin de rentas de aduanas, es el caso de las declaraciones de
aduanas en las que aparecen como importadores personas fallecidas, de
forma tal, que cuando la aduana fiscalice no podr sancionar a nadie, en estos
casos el imputado seria el despachador de aduanas que tramito dicha
declaracin.
I.- Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.
Imputable es aquel sujeto que rene las condicione que el derecho fija para
que una persona deba responder de un hecho, contrario sensu, inimputable es
aquella persona que no puede ser responsable penalmente, por cuanto la ley
asume que carece de capacidad para conocer y valorar el deber de respetar
la norma.
En este tipo penal ingresara el sujeto que recluta menores de edad para que
introduzcan al menudeo bienes de contrabando que luego rene y
comercializa (contrabando hormiga), los mismo cuando los contrabandistas
contratan pandilla juveniles para escoltar sus convoyes de mercanca ilcita y
cruzar los controles aduaneros.
j.- cuando el valor de las mercancas sea superior a 20 UIT.- Este supuesto
responde a la misma ratio sealada en el inciso f, sin embargo esta agravante
en funcin del monto a diferencia de la anterior que tena como referente los
tributos y dems imposiciones dejadas de pagar, alude al valor que pudiera
tener la mercanca, con ello alcanza la mayora de casos de contrabando
vinculados a la exportacin en las cuales no hay gravmenes y algunos casos
de importacin donde podra existir una menor incidencia tributaria por efecto
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de algunas franquicias pero por el valor si ameritaran una mayor gravedad de

la pena.
k.- las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un
lugar de fabricacin distinto al real. Fue una novedad de la ley 28008, alude
a dos supuestos, en los cuales el delito aduanero se convierte en un delito
concurrente con los delitos contra los bienes intelectuales el primero, al ingreso
de mercancas con marcas falsificadas, usurpacin de marca, por ejemplo un
contenedor con tiles escolares con motivos de Wall Disney emitidos por una
empresa asitica sin los permisos de Disney Company y el segundo cuando la
mercanca goza de una inscripcin que le atribuye un origen que no le
corresponde, ntese que no es el supuesto de los certificados de origen
adulterado o falsos sino que la propia mercanca tiene impresa una
procedencia que no es la real (por ejemplo un contenedor de monturas para
lentes procedentes de ,Malasia y que en el brazo tienen la denominacin
desing Italia diseo italiano). Estos delitos tambin son perseguibles por
INDECOPI por cuanto contienen informacin engaosa que perjudica a los
eventuales compradores.
l.- Las mercancas objetos del delito sean productos industriales
embazados acogidos al sistema de autenticacin creado por ley.-
modalidad incorporada por la ley 29769, ley de Promocin de la Calidad y
Autenticidad de los productos industriales.
Esta agravante se produce porque la norma mencionada ha creado un
sistema de autenticacin de los productos industriales embazados a fin de
garantizar su calidad y salubridad para beneficio de los consumidores,
identificndolos con cdigos digitales individualizados.
8. CONSECUENCIAS ACCESORIAS.- En la comisin de los delitos aduaneros
adems de la pena privativa de la libertad y los das multa para los que
resultares responsables, la ley de delitos prev otras sanciones, de naturaleza
administrativa:
a.- La incautacin, secuestro y posterior comiso de las mercancas,
medio de transporte, bienes y efectos que constituyan objetos de delito.-
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De conformidad con el artculo 13 de la Ley el Fiscal ordenar incautacin y

secuestro de las mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que
constituyan objeto del delito, los que sern custodiados por la administracin
aduanera en tanto se expida el auto de sobreseimiento, sentencia
condenatoria o absolutoria proveniente de resolucin firme, que ordena su
decomiso disponga su devolucin al propietario.
La nota comn del delito aduanero es que la mercanca que ingresa o sale del
territorio aduanero burlando el control aduanero deben incautadas por el fiscal.
b.- Castigos a las empresas, si para la comisin del hecho punible se
utiliz la organizacin de una persona jurdica con conocimiento de sus
titulares.- El artculo 11 de la Key de Delitos Aduaneros reconoce tal situacin
cuando seala que si para la ejecucin de un delito aduanero se utiliza la
organizacin de una persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento
de sus titulares, el juez deber aplicar, segn la gravedad de los hechos
conjunta o alternativamente las siguientes medidas:
a) Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
b) Disolucin de la persona jurdica.
c) Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o
municipales de que disfruten.
d) Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar
actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido,
favorecido o encubierto el delito.
c.- Expulsin definitiva del pas si el autor fuera extranjero.- Pena
restrictiva de la libertad contemplada en el artculo 12 de la Ley de Delitos
Aduaneros si los responsables de los delitos aduaneros fuese extranjeros,
sern condenados, adems, con la pena de expulsin definitiva del pas, y la
misma que se ejecutara despus de cumplida la pena privativa de libertad.
d.- Inhabilitacin de funcionarios pblicos.- las personas que tienen la
calidad de funcionarios o servidores pblicos y que son juzgadas por
contrabando agravado, de conformidad con el artculo 10 inciso b y c, antes
analizados, en caso de ser condenados adems de la pena privativa de la
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libertad sern inhabilitadas conforme lo previsto en el artculo 36 del Cdigo

Penal inciso 1, 2 y 8 (en lo que corresponde es decir privadas de la funcin,
cargo o comisin que ejerca aunque provenga de eleccin popular;
incapacidad para obtener mandato, cargo, empleo o comisin de carcter
pblico y privacin de grados militares o policiales, ttulos honorficos u otras
distinciones que correspondan al cargo, profesin u oficio de que se hubiese
servido el agente para cometer el delito.