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Es un examen crtico que se realiza con el fin de evaluar la eficiencia y eficacia de una organizacin, es una
revisin metdica, peridica e intelectual de los registros, tareas y resultados de la empresa, con el fin de
diagnosticar el comportamiento global en el desarrollo de sus actividades y operaciones.
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos
Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que se ha denominado la
"Revolucin Informtica", as como el progreso experimentado por la administracin de las empresas
actuales y la aplicacin a las mismas de la Teora General de Sistemas, ha llevado a Portar y Burton
[ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :
Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeacin y
el control.
Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronsticos,
estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente
inteligibles por el usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
Tcnicas de auditoria:
Las tcnicas son el conjunto de recursos que se emplean en un arte o una ciencia. Son pasos
lgicos para llegar al examen de auditora. Recursos investigativos que realiza el auditor para
hacer el examen, las tcnicas de Auditora son los recursos particulares de investigacin,
utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la informacin que ha
obtenido o le han suministrado (Evidencia Primaria). Son los mtodos prcticos de
investigacin y prueba que el Contador Pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin
necesaria para poder emitir su opinin profesional.
Clases de auditorias
Existen varias clases de auditoras las principales son:
Auditora financiera
Auditoria operacional
Auditoria en sistemas
Auditora fiscal
Auditoria administrativa (analiza)
Auditoria de calidad ( evala )
Auditoria social
Papeles de trabajo
Son el conjunto de documentos, planillas o cdulas, en las cuales el auditor registra los datos y la
informacin obtenida durante el proceso de Auditora, los resultados y las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo tambin pueden constituir la informacin almacenada en cintas, pelculas u otros
medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la
organizacin, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentacin, (Calidad Vs
Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir, certificando o validando informacin o
actuaciones fsicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales
como:
Marcas de auditoria
Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para
identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una
auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una
auditoria.
Evidencias de auditoria
Las evidencias son un elemento clave en una auditora, razn por la cual el auditor le debe prestar
especial atencin en su consecucin y tratamiento.
La auditora tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles falencias y
errores que estn sucediendo, hallazgos que naturalmente deben estar soportados con evidencias vlidas
y suficientes.
Informe de auditoria
El informe de auditora es una opinin formal, o renuncia de los mismos, expedido por un auditor interno
o por un auditor externo independiente como resultado de una auditoria interna o externa o evaluacin
realizada sobre una entidad jurdica o sus subdivisiones (llamado "auditado"). El informe es presentado
posteriormente aun "usuario" (por ejemplo, un individuo, un grupo de personas, una empresa, un
gobierno, o incluso el pblico en general, entre otros) como un servicio de garanta para que el usuario
pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la auditoria
TIPOS DE DICTAMEN
El dictamen es una opinin que da el auditor, a los estados financieros, al finalizar la
auditora externa, existen cuatro tipos de dictamen: sin salvedades, con salvedades, adverso y
abstencin de opinin.
Dictamen sin salvedades.
Este tipo de opinin se da cuando al finalizar la auditoria, los estados financieros presentados por la
empresa, estn razonables, es decir que esta entendible y cumple con los principios de contabilidad.
Dictamen con salvedades.
Este tipo de opinin se da cuando los balances presentados, estn razonables, pero existe alguna
novedad que no afecta directamente a los resultados del
Periodo (utilidad o prdida econmica).
Dictamen adverso.
Este tipo de opinin se da cuando los balances presentados por la empresa no estn razonables y
cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad; en este tipo de dictamen el Auditor Externo
est en capacidad de explicar las razones en el cuarto prrafo.
Dictamen con abstencin de opinin
Se da cuando los estados financieros no estn razonables y no cumples con los principios de
contabilidad y adems cuando existen restricciones por parte de la empresa en el trabajo de campo de la
auditora
. Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen problemas internos o polmica que
puede afectar directamente al resultado del periodo
AUDITORIA
CAMPO DE ACCIN