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El Sistema Nacional de

Contabilidad Pblica

www.cepeg.pe

CPC. Carlos Vargas Medrano


CONCEPTO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para


registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones
realizadas por los entes pblicos con la finalidad de preparar
Estados Financieros y Presupuestarios

Art 3. Ley 28708


LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDAD - LEY N 28708 (10.04.2006)
PRINCIPIOS REGULATORIOS

UNIFORMIDAD: Normas y procedimientos homogneos

INTEGRIDAD: Registro sistemtico de todos los hechos econmicos

OPORTUNIDAD: Registro, procesamiento y presentacin debidas

TRANSPARENCIA: Libre acceso a la informacin y Control Ciudadano

LEGALIDAD: Primaca de la legislacin respecto a la norma contable

3
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

La Contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de informacin


financiera ms importante de los Organismos del Sector Pblico, a
travs del cual se puede conocer la gestin realizada y los efectos
que ellas producen en el patrimonio pblico. Esta contabilidad la
llevan las instituciones pblicas.
Tipos de contabilidad:

PATRIMONIAL PRESUPUESTAL

- EF 1 Estado de situacin - EP 1 Estado de Ejecucin I - G


Financiera - EP 2 Estado de Fuentes y uso
- EF 2 Estado de Gestin de Fondos
- EF 3 Cambios Patrimonio Neto - EP 3 Clasificacin Funcional del
- EF 4 Flujo de Efectivo Gasto
- EP 4 Distribucin Geogrfica del
Gasto
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

La contabilidad del Sector - Econmica


pblico se configura como un
sistema de informacin - Financiera y

- Presupuestal

Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la


situacin financiera, los resultados y la ejecucin del presupuesto

Art. 22 Ley 28708


PROCESOS Del
Sistema Nacional de Contabilidad

Normatividad
contable

Investigacin Proceso
Difusin y
capacitacin
Contable
Contable

El Registro contable
El Registro Contable

Anotar los datos de una transaccin en las De acuerdo a lo establecido en la


cuentas correspondientes documentacin

Aplicar las norma y procedimientos - Plan Contable


contables
- Clasificadores presupuestales

No pueden dejar de registrar

Aplicacin de principios contables


generalmente aceptados
Registro Contable en el SIAF

El registro contable se efecta utilizando el SIAF, tiene


como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboracin
y actualizacin permanente es responsabilidad de la
DGCP
( Art. 17 )

9
Presentacin y Recepcin de las Rendiciones de
cuentas

Los plazos para la


presentacin de las
rendiciones de cuentas por
parte de todas las
entidades del sector
pblico, son determinados
por la DGCP, sin exceder el
31 de marzo siguiente al
ejercicio fiscal

10
ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL ESTADO
SISTEMAS E INTERRELACIN

Sistema de
Presupuesto Pblico

CONTABILIDAD Sistema de
(Sistema Integrador) Tesorera Pblica

Sistema de
Endeudamiento Pblico

11
Sesin 2:
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Constituye la base terica
sobre la cual se
Los Principios de Contabilidad
fundamenta el proceso
contable gubernamental

13
Que es un principio?

Ley o regla general


adoptada para
servir como una
gua de una accin
Cuantos son los PCGA?
1. Equidad
2. Partida Doble
3. Ente
4. Bienes Econmicos
5. Moneda Comn Denominador
6. Empresa en Marcha
7. Valuacin al Costo
8. Periodo
9. Devengado
10. Objetividad
11. Realizacin
12. Prudencia
13. Uniformidad
14. Importancia Relativa
15. Exposicin
1. Equidad
Principio fundamental que debe
orientar la accin del profesional
contable

Los Estados Financieros deben prepararse con equidad,


de tal modo que reflejen los distintos intereses en juego de
una empresa dada.
2. Partida Doble

Los hechos econmicos se expresan en forma


cabal, cambios en el activo y pasivo

Ecuacin Contable

DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
CARGO ABONO
DEBITO CREDITO
ACTIVO PASIVO
PERDIDA GANACIA

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor


3. Ente

Los Estados
Financieros se refieren
siempre a un Ente,
donde el elemento
subjetivo o propietario
es considerado como
tercero
4. Bienes Econmicos

Los Estados Financieros se


refieren siempre a bienes
econmicos, es decir bienes
materiales e inmateriales que
poseen valor econmico

Y por ende
susceptibles de ser
valuados en trminos
monetarios
6. Empresa en Marcha

Los Estados
financieros pertenecen
a una empresa en
marcha

Se refiere a todo
organismo econmico
que tiene plena vigencia
y proyeccin

El concepto de empresa
en marcha significa
continuidad
7. Valuacin al Costo

El valor de costo ( Adquisicin


o produccin) constituye el
criterio principal y bsico de
valuacin que condiciona la
formulacin de los Estados
Financieros.
8. Perodo

En la empresa en
marcha es necesario
medir el resultado de la
gestin, de tiempo en
tiempo.

El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo


9. Devengado

Las variaciones patrimoniales que


deben considerarse para
establecer el resultado econmico
son las que competen a un
ejercicio, sin entrar a considerar si
se han cobrado o pagado.
10. Objetividad

Los cambios en el activo,


pasivo se deben conocer
formalmente en los
registros contables tan
pronto como sea posible
medirlos
15. Exposicin

Los Estados
Financieros deben
contener toda la
informacin bsica y
adicional para una
adecuada
interpretacin
Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector
Pblico NICSP 1
NIC SP N 1
PRESENTACION
DE ESTADOS
FINANCIEROS

27
Objetivo

Prescribir la forma en que los estados


Financieros de uso general deben ser
presentados para poder asegurar su
comparatividad.

Cuya preparacin se hace por el mtodo


contable de lo devengado.

28
AMBITO

La Presente norma se aplica a todas las


entidades del sector pblico, excepto
Empresas Pblicas
Polticas Contables

Principios Mtodos

Convencionalismos

Prcticas
Reglas

De carcter especfico, adoptados por una entidad para preparar y


presentar sus estados financieros
30
Mtodo del Devengado

Es el mtodo contable por el cual las


transacciones y otros hechos son
reconocidos cuando ocurren, y no
nicamente cuando se efecta su cobro o
su pago en efectivo

Los elementos reconocidos por el mtodo


del devengado son:
- Activo
- Pasivo
- activo neto/patrimonio
- Ingresos y
- Gastos
Activo:
Son recursos controlados por la entidad como consecuencia de
hechos pasados y de los cuales se espera que fluirn a la entidad :

Beneficios
Potencial de
Econmicos
Servicio
Futuros
Costos de Endeudamiento:

Son los intereses y


otros gastos en que
incurre una entidad
en relacin con la
obtencin de un
prstamo.
Efectivo:

Viene a ser el dinero en caja y los


depsitos a la vista.
Equivalente de efectivo:

Son las inversiones de corto


plazo y alta liquidez que
son fcilmente convertibles
a montos conocidos de
efectivo y representan un
riesgo insignificante a las
variaciones de valor.
Estados Financieros Consolidados

Son los estados financieros de una


entidad econmica, que se presentan
como estados de una sola entidad.
Gastos:

Son las reducciones en los beneficios econmicos o en el


potencial de servicio que ocurren durante el ejercicio
presentado y que toman la forma de flujos de salida,
producen una disminucin en el activo.
Gastos:

Son las reducciones en los beneficios econmicos o


en el potencial de servicio.

Beneficios
Potencial de
Econmicos
Servicio
Futuros

que ocurren durante el ejercicio presentado y que


toman la forma de flujos de salida, producen una
disminucin en el activo neto/patrimonio.
Partidas Extraordinarias:

Son los ingresos o gastos que surgen de


transacciones o hechos que son claramente distintos
a las actividades ordinarias de la entidad.

Que no se espera que sean frecuentes

Estn fuera del control o influencia de la entidad.


Valor Razonable:

Monto por el cual un activo podra


intercambiarse o un pasivo liquidarse
Errores Sustanciales:

Son los errores descubiertos en el ejercicio en curso y


son de tal importancia que no se podra seguir
considerando que los estados financieros de uno o
ms de los ejercicios anteriores han sido confiables a
la fecha de su emisin.
Empresa Pblica:

Es la entidad que rene las siguientes


caractersticas

a. Tiene facultad de contratar en su propio


nombre

b. Autoridad financiera y operativa de llevar a


cabo un negocio

c. Vende a otras entidades bienes y servicios

d. No depende de un financiamiento contino de


parte del gobierno para permanecer como
empresa en marcha

e. Es controlada por una entidad del sector


pblico
Pasivo:

Son las obligaciones presentes de la


entidad , que provienen de hechos
pasados y cuya liquidacin se prev
que representar para la entidad un
flujo de salida de recursos que
llevan incorporados beneficios
econmicos
Activo Neto/Patrimonio

Es la participacin residual que queda sobre los


activos de la entidad, despus de deducir todos los
pasivos.

Activo - Pasivo
Supervit/Dficit

Constituido por los siguientes componentes:

a. Supervit o dficit de las actividades


ordinarias

b. Las partidas extraordinarias


Ingresos

Estn constituidos por el flujo


bruto de entradas de beneficios
econmicos o de un potencial de
servicio y que producen un
aumento en el activo neto.
Supervit/Dficit

Ingresos - Gastos
Beneficios econmicos futuros o
Potencial de servicio

Los activos proveen a las entidades, de los medios para


que stas alcancen sus objetivos

Potencial de No generan flujos de entrada de


servicio efectivo

Beneficios
econmicos Generan flujos de entrada de
futuros efectivo
Empresas Pblicas

Empresas comerciales Empresas Financieras

Las EP generalmente operan para producir utilidades


Objeto de los EE.FF

Suministrar Informacin sobre:

1. La Situacin Financiera
2. Los resultados financieros
3. Los flujos de efectivo de la empresa

1. Informacin para la toma de decisiones


2. Medio de demostracin para la
rendicin de cuentas por los recursos
que le han sido confiados
Objeto de los EE.FF

Que tipo de informacin:

1. Sobre las fuentes, asignaciones y uso de los recursos


financieros
2. Sobre la forma en que la entidad ha financiado sus
actividades
3. Informacin para evaluar las obligaciones y
compromisos
4. Sobre la condicin financiera y variaciones
5. Evaluar el rendimiento de la entidad en funcin a sus
costos, eficiencia y logros
Objeto de los EE.FF

Suministra informacin a los usuarios

a. Si la obtencin y uso de los recursos se hizo de conformidad


con el presupuesto legalmente adoptado
b. Si la obtencin y uso de los recursos se hizo de conformidad
con los requisitos legales
Responsabilidad de los EE.FF

Quien Prepara? Quien Aprueba?

El contador Cargos directivos


Componentes de los EE.FF

e. Enunciado
a. Estado b. Estado c. Estado de d. Estado de polticas
de de cambios en de flujos contables y
situacin resultados el activo de notas a los
financiera financieros neto efectivo EE.FF

- Balance General - Estado de ingresos y gastos


- Estado de Activos y - Estado de operaciones
pasivos
- Estado de gestin
- Estado de recursos y
obligaciones - Estado de ganancias y prdidas
Estados Financieros y
Presupuestales
Estados Financieros

- Estado de Situacin Financiera

BALANCE GENERAL - Estado de Activo y pasivos

- Estado de Recursos y Obligaciones

El objeto de los EE.FF de uso general es suministrar informacin sobre


la situacin Financiera, los resultados financieros y los flujos de efectivo

NIC SP 01
Estado de Situacin Financiera
BALANCE GENERAL
Al ... de de 2009
(EN NUEVOS SOLES, A VALORES HISTORICOS)

AL AL AL AL
ACTIVO 31/12/... 31/12/... PASIVO Y PATRIMONIO 31/12/... 31/12/...
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalente de Efectivo Nota Obligaciones Tesoro Pblico


Inversiones Disponibles Nota Sobregiros Bancarios
Nota
Cuentas por Cobrar (Neto) Cuentas Por Pagar
Nota
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crdito
Existencias (Neto) Nota Parte Cte. Deudas a Largo Plazo
Otras Cuentas del Pasivo
Gastos Pagados por Anticipado
Nota
TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Beneficios Sociales y Oblig. Prev.
Ingresos Diferidos
Otras Cuentas del Pasivo
Provisiones
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Nota TOTAL PASIVO
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Nota
Inversiones (Neto) Nota PATRIMONIO
Edificios y Estructuras y Act. no Prod. (Neto) Nota Hacienda Nacional
Vehculos, Maquinarias y Otros (Neto) Nota Hacienda Nacional Adicional
Nota Reservas
Otras Cuentas del Activo (Neto)
Resultados Acumulados
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas de Orden Cuentas de Orden


- Estado de Ganancias y Prdidas
ESTADO DE
RESULTADOS - Estado de Ingresos y Gastos
EF-2

- Estado de Operaciones
Refleja los resultados a un determinado perodo
Estado de Resultados
EF-2
ESTADO DE GESTION
Por el periodo terminado el ... de ... de 2009
(EN NUEVOS SOLES, A VALORES HISTORICOS)
Sector:
Entidad:
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos Nota 4101, 4102, 4103, 4104, 4105, 4106 - (4107); 4201, 4202
Ingresos No Tributarios Nota 4301, 4302, 4303
Traspasos y Remesas Recibidas Nota 4402, 4404
Donaciones y Transferencias Recibidas Nota 4401, 4403

TOTAL
INGRESOS

COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas Nota 5701.06, 5703
Gastos en Bienes y Servicios Nota 5301, 5302
Gastos de Personal Nota 5101(1), 5102, 5103
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Nota 5201, 5202
Donaciones y Transferencias Otorgadas Nota 5401, 5403
Traspasos y Remesas Otorgadas Nota 5402, 5404
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Nota 5101.11; 5801, 5802

TOTAL COSTOS Y GASTOS

RESULTADO DE OPERACIN 6101,01

OTROS INGRESOS Y GASTOS


Ingresos
Financieros Nota 4501,01
Gastos Financieros Nota 5601, 5602
4501.02, 4501.03; 4502, 4503, 4504, 4505; 4601, 4602, 4603, 4604, 4605;
Otros Ingresos Nota 4701
Otros
Gastos Nota 5501, 5502, 5503, 5504, 5505, 5506; 5701 (2), 5702

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 6101,02


Refleja:

- Incremento de la Hacienda Nacional


ESTADO DE CAMBIOS
- Capitalizacin de la Hacienda Nacional
EN EL PATRIMONIO
Adicional
NETO EF3
- Refleja los resultados Acumulados
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los periodos terminados el 31 de diciembre de 20... y al ... de ... de 20
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
HACIENDA HACIENDA RESULTADOS
CONCEPTOS RESERVAS TOTAL
NACIONAL NAC.ADICIONAL ACUMULADOS

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

Ajustes de Ejercicios Anteriores


Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico *
Traspasos y Remesas de Otras entidades *
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) **
Supervit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Fusin y/o
Liquidacin

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 3101 3201 3401

Ajustes de Ejercicios Anteriores


Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico 3201,010101 3201,010101
3201.010102/0101 3201.010102/01010
Traspasos y Remesas de Otras entidades 04 4
Traspasos de Documentos 3201,0102 3201,0102
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) 3201.0103/3201.99
Supervit (Dficit) del Ejercicio 6101,02 6101,02
+/-
Traslados entre Cuentas Patrimoniales 3101.01+3101.03 +/- 3201 (3401) -.-
Traslados de saldos por Fusin y/o
Liquidacin

SALDOS AL 30 DE JUNIO DE 2009 3101 3201 3401


Notas a los EE.FF (1)

Las notas son aclaraciones o explicaciones de


hechos o situaciones, cuantificables o no, que
forman parte integrante de todos y cada uno de los
estados financieros, los cuales deben leerse
conjuntamente con ellas para su correcta
interpretacin.
SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

63
QUE SE ENTIENDE POR TRIBUTO
Es la Prestacin pecuniaria exigida por el Estado en virtud
de una Norma Jurdica, sobre la base de la Capacidad
Contributiva de las personas, y para cubrir los gastos que
le demanden el cumplimiento de sus fines (Salud,
Educacin, Seguridad e Infraestructura).
Excepcionalmente el pago del Tributo tambin se puede
realizar en especie, mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, los
mismos que sern valuados, segn el valor de mercado en
la fecha en que se efectu, (Artculo N 32 del Cdigo
Tributario).

64
ELEMENTOS ESCENCIALES
SU CREACION POR LEY
LA OBLIGACION PECUNIARIA
BASADA EN EL IUS IMPERIUM DEL
ESTADO.
SU CARCTER COACTIVO

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INSTITUCIONES ENCARGADAS DE
ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -
SUNAT (*) : administra los tributos internos tales como el
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo al Consumo, Rgimen nico Simplificado.(*) Mediante
la Ley N 27334 se ampli las funciones de la SUNAT a efectos
de que administre las aportaciones a EsSALUD y a la ONP.

Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran


exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el
Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala,
Impuestos a los juegos, etc.; as como los derechos y tasas
municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.
66
67
IMPUESTO:

Es el Tributo cuyo cumplimiento no


origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyen por parte del
Estado. En los Impuestos el Contribuyente
paga, pero no recibe en forma directa
ninguna retribucin por parte del Estado,
ejemplo: El Impuesto a la Renta, el IGV, el
ISC.
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CONTRIBUCIN:
Es el Tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales .
En la Contribucin el Contribuyente paga y
recibe una contraprestacin directa del
Estado en forma general y mediatamente
(despus), ejemplo: EsSalud, ONP, Senati,
Sencico.

69
TASA:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
En las Tasas existe una especial actividad del Estado
materializada en la prestacin de un servicio
individualizado en el Contribuyente, el cual es
inmediato por beneficiar a quien lo solicite, ejemplo:
Si Juan Prez se acerca a la Municipalidad a solicitar
una Partida de Nacimiento, deber pagar una Tasa
recibiendo en forma inmediata su Partida de
Nacimiento.

Tramite de inscripcin en Registros Pblicos

70
CLASIFICACION DE LAS TASAS
Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el mantenimiento de
un servicio pblico, ejemplo: Arbitrio de Limpieza Publica,
Serenazgo.

Derechos: Es la Tasa que se paga para la prestacin de un


servicio administrativo, ejemplo: Obtencin del DNI, Partida
de Nacimiento, Partida de Matrimonio, Certificado
Domiciliario.

Licencias: Es la Tasa que se paga para la autorizacin a


ejercer una actividad, ejemplo: Licencia de Funcionamiento,
Licencia de Conducir, Licencia para portar armas de fuego
(Discamec), Licencia de Construccin.

71
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

1. I. A LA R. (1,2,3,4,5) IMP.PATRIMONIO PREDIAL


2. I. G. V. IMP. ALCABALA
3. I.S.C. IMP. A LOS JUEGOS CONTRIB. ESSALUD
4. R.U.S. IMP. APUESTAS APORTE ONP
5. ARANCELES IMP. A LOS ESPECTACULOS APORTE A SENATI
IMP. PAT. VEHICULAR
6. TASA DE PRESTACION APORTE A SENCICO
ARBITRIOS MUNICIPALES
DE SERVICIOS PUBLICOS. TASAS MUNICIPALES
7. ITAN OTROS
8. R.E.R.

72
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

FORMALES

SUSTANCIALES
73
FORMALES

Presentacin de las declaraciones


que debern de efectuar los
contribuyentes de acuerdo al
Rgimen Tributario al cual se
hayan acogido.

74
El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la presentacin
de las declaraciones y comunicaciones, constituyen infracciones
tributarias (Artculo 176 del Cdigo Tributario del TUO- D.S. N 135-99-
EF).
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin
de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
Sancin de 1UIT (Ver rgimen de gradualidad del Anexo II de la
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT).
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de
la deuda tributaria en forma incompleta. Sancin 50% de la UIT
(Ver rgimen de gradualidad del Anexo II de la Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/SUNAT).
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo
tributo y periodo tributario. Sancin 30% de la UIT, se aplicar a
partir de la presentacin de la segunda rectificatoria, sancin
que se incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente
una nueva rectificatoria.
75
SUSTANCIALES

Es la obligatoriedad de los pagos a los cuales


se halla obligado el contribuyente luego de
haber cumplido con sus obligaciones formales
(ejemplo, presento su declaracin de IGV;
Renta; etc.); una vez declarado tiene la
obligacin de pagar el tributo y el monto
liquidado.

76
QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que


provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores,
entendindose como tales a aqullas que
provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.

77
CLASES DE RENTAS
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para la rentas percibidas de fuente extranjera.

Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub -
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o
de bienes muebles.

Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas


vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,


servicios o negocios.

Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio.

Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de


dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y


contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales.
78
DETERMINACION DEL IGV

CONCEPTO BASE IGV


IMPONIBLE
VENTAS 3,345 636

COMPRAS 4,109 781

IMPUESTO RESULTANTE -145


O SALDO A FAVOR

79
QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN
LLEVARSE?

Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Inventarios y balances
Libro de Planillas o La Planilla Electrnica,
segn corresponda, en caso de tener
trabajadores dependientes.

80
Crdito Fiscal

Monto del impuesto general a las ventas consignado


separadamente en los comprobantes de pago, que
respaldan la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin ,o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utilizacin
en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e
ISC-D.S. N 055-99-EF

81
COMPROBANTES DE PAGO

FACTURAS
BOLETAS DE VENTA
LIQUIDACIONES DE COMPRA
TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS
REGISTRADORAS.
OTROS DOCUMENTOS
NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO
GUIAS DE REMISION (PARA SUSTENTAR EL TRASLADO DE
BIENES).

82
Que necesita conocer sobre el RUC
Es un registro que contiene informacin del contribuyente.
Por ejemplo, los datos de identificacin personal, actividad
econmica, domicilio fiscal, tributos a los cuales esta afecto
entre otros datos (contabilidad).
Este registro se halla a cargo de la SUNAT, entidad que tiene
por finalidad administrar, fiscalizar y recaudar los tributos con
los que contribuimos para que el Estado pueda cumplir con sus
fines.
Es la forma de identificacin como contribuyente, para lo cual
la SUNAT, otorga un nmero de RUC que es de 11 dgitos (en
las personas naturales es el DNI).
El uso del RUC, es obligatorio para cualquier gestin por ante
la SUNAT y otras dependencias del Sector Pblico que la
SUNAT haya establecido. Este nmero tiene carcter
permanente y es uso exclusivo de su titular. 83

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