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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA EN


LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
INTERNACIONAL SAN JOS DE LA CIUDAD DE
JULIACA, RUBRO: VENTA DE TELAS, DEL
PERIODO 2016

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TITULO DE


CONTADOR PBLICO

AUTORA
Bach. INES PACHA DEZA

ASESOR
CPC RICHARD ZEGARRA ESTRADA
JULIACA PER
2016

ndice

1. TITULO DE TESIS ................................................................................................................. 3


2. PLANTEAMIENTO DE TESIS ............................................................................................. 3
2.1. Planteamiento del Problema. .......................................................................................... 3
2.2. Caracterizacin del problema. ........................................................................................ 3
1. TITULO DE TESIS

Causas de la Evasin Tributaria en los comerciantes del Mercado

Internacional San Jos de la ciudad de Juliaca, rubro: venta de telas, del

periodo 2016

2. PLANTEAMIENTO DE TESIS

2.1. Planteamiento del Problema.

a) Caracterizacin del problema.

Si bien sabemos hablar de tributos es tan antigua como la historia misma del

hombre. Desde las primeras sociedades humanas que pisaron este planeta, los

impuestos se aplicaban por jefes y soberanos, estos impuestos eran utilizados

para fines ceremoniales de las clases dominantes, las primeras leyes

tributarias surgen en Egipto, China y Mesopotamia; en algunos lugares como

en Egipto la forma ms comn de pagar los impuestos era mediante trabajo

fsico.

Como podemos apreciar en la antigedad los tributos no eran para nada

equitativos, aparte que la evasin de impuestos eran severamente castigadas

llevando a sus transgresores a prisin y como tambin eran merecedores de

sanciones fsicas siendo azotados pblicamente.

En tiempos actuales en Amrica latina la baja presin tributaria se

explica por lo limitado de sus impuestos representndose as un principal

punto dbil.
En el Per el sistema tributario Peruano se desenvuelve dentro del

marco conceptual que le brinda el derecho tributario, el cdigo tributario y la

ley penal tributaria y se materializa a travs del cobro de impuestos,

contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los

diferentes niveles de gobierno.

Tomndose en cuenta que la recoleccin es a travs de entidades del

estado como Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin

tributaria SUNAT, es imprescindible para el fondo nacional y esto a su vez

es requerida para la realizacin y financiacin de toda clase de obras a nivel

nacional, mediante un fondo que el estado otorga a cada uno de los gobiernos

regionales y locales en todo el pas.

Cabe indicar tambin que la evasin tributaria se da cuando los

individuos no reportan todos los ingresos generados y la informalidad va de

la mano a esta en donde quiere decir que estn exentos de mayores impuestos

y se constituyen como actividades ilegales que se desarrollan fuera del marco

de la ley; La evasin tributaria est ligado a muchos factores como son la

falta de conocimiento de las normas tributarias, la falta de capacitacin o la

ausencia de la generacin de riesgo por parte de la SUNAT; En consecuencia

este problema ha venido preocupando a nuestro pas, dificultando la

aplicacin de polticas fiscales efectivas buscando crear conciencia tributaria

en la poblacin y reducir sus altos niveles de evasin. El tamao del sector

informal y la evasin tributaria en el Per se ha calculado dentro de un rango

que vara entre el 40 y 60% del PBI oficialmente registrado y que el 61 % de


nuestro PBI se genera en la economa informal y 90 % de las empresas es

informal.

Latnez (2012) destaca que la Evasin Tributaria en el Per es un

deporte nacional porque se da en todos los tributos. El Impuesto a la Renta

(IRTA) es un impuesto directo (progresivo), porque afecta ms a las rentas

altas que a las bajas. As por ejemplo, un IGV de 18% afecta en un 18% a

una persona que consume toda su renta, y en un 9% a una persona ms rica

que se gasta en consumo la mitad de su renta y ahorra la otra mitad, por la

que no paga el impuesto.

En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que

tiene controlados, pero indicaremos en lo que declaran, pero en lo que no

declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y

venden sin factura. Falta fiscalizacin.

Por lo tanto, de la revisin de la literatura no queda claro el porcentaje

minucioso y real de la evasin tributaria porque la informacin contable poco

transparente, la ausencia de direcciones fiscales conocidos y la minera

clandestina, son solo uno de los huecos que todava no se puede legislar ya

que en algunos lugares como en la selva peruana existe mayor evasin que

son propiciadas por micro y pequeas empresas no formales. Como tambin

podemos indicar que en los comerciantes del rubro venta de telas del

mercado San Jos de la ciudad de Juliaca no se encuentran ajenas a esta

problemtica ya que el comercio es una actividad que est directamente

ligado al problema de evasin de impuestos por falta de cultura tributaria


adems de que aducen que al legalizarse no obtienen ningn beneficio, mas

al contrario se arriesgan a ser multados.

b) Enunciado del problema.

Cules son las Causas de la Evasin Tributaria en los Comerciantes del

mercado internacional San Jos de la ciudad de Juliaca, Rubro: Venta de

Telas, del Periodo 2016

2.2. Objetivos de la investigacin

2.2.1. Objetivo general

Describir las principales Causas de la Evasin Tributaria en los comerciantes

del mercado internacional San Jos de la ciudad de Juliaca, Rubro: Venta de

Telas, del periodo 2016

2.2.2. Objetivos especficos

1. Describir las caractersticas de los comerciantes

2. Describir las principales caractersticas del aspecto financiero de los

comerciantes del mbito de estudio.

3. Describir las causas que influyen en la evasin tributaria del sector

comercial del mbito de estudio.

2.3. Justificacin de la Investigacin

La presente investigacin se justifica, porque permitir conocer las

principales causas y caractersticas de la evasin tributaria en el rubro de

textiles, aportando as una valiosa informacin para tomar medidas ms

efectivas en lo que se refiere a la evasin de los tributos.

Como tambin la posibilidad de proponer estrategias metodolgicas

tendientes a disminuir la incidencia en el nivel de la evasin tributaria en los


comerciantes de la Plaza San Jos de la Ciudad de Juliaca, conociendo la

importancia y su influencia para la sociedad.

Esta investigacin nos sirve adems de base para estudios posteriores en

sectores similares por el nutrido aporte de conocimientos, siendo esta una de

las lneas existentes en la carrera profesional que tiene la universidad.

3. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL.

3.1. Antecedentes.

Internacionales

(Quintanilla 2014), en su tesis titulada: La Evasin Tributaria y su

Incidencia en la Recaudacin Fiscal en el Per y Latinoamrica Concluye:

De los datos obtenidos en el trabajo de campo, nos permite establecer que

la evasin de impuestos, ocasiona disminucin en el nivel de fondos que

maneja el gobierno.

El anlisis de los datos permiti conocer que el ocultar bienes o ingresos

para pagar menos impuestos, determinan el nivel de ingresos tributarios.

Se ha establecido que los datos obtenidos permitieron conocer que el acto

ilcito que afecta al Estado, influye en el nivel de inversin de la

recaudacin para atender servicios pblicos.

El anlisis de los datos permiti determinar que el incumplimiento de

obligaciones tributarias, influye en el conjunto de gravmenes, impuestos

y tasas que pagan las personas.

El anlisis de los datos permiti establecer que el nivel de informalidad,

influye en la poltica fiscal del Estado.


La evaluacin de los datos obtenidos permitieron establecer que las

infracciones administrativas, obedecen a las sanciones impuestas por la

administracin tributaria.

Nacionales

(Torres, 2013), desarrollo la tesis de investigacin titulada: La

Informalidad Y La Evasin Tributaria En El Distrito De Huaraz, 2012

Considerando los resultados obtenidos durante la implementacin del

Instrumento, en consonancia con los objetivos propuestos en esta

investigacin se han derivado los siguientes resultados:

En lo correspondiente al nivel socio-econmico en el distrito de Huaraz se

comprob, en primer lugar, que el 57% de las personas que ejercen esta

actividad pertenecen al gnero femenino, en edades comprendidas entre 35 y

55 aos. Cabe destacar que, igualmente, el 32% de la poblacin que ejerce la

economa informal se encuentra en situacin de conviviente. Por otro lado, al

investigar sobre el nivel educativo se refleja que una alto porcentaje de estas

personas (51%) tienen estudios de primaria completa, todo esto indica que la

manutencin del grupo familiar, en el caso de la economa informal, se

encuentra bajo la responsabilidad de las mujeres. la falta de empleo y el alto

costo de la vida, conlleva a que muchos jvenes dejen sus estudios por

colaborar con el sustento familiar, al no poseer otro tipo de formacin se hace

ms complicado integrarlos al trabajo formal puesto que no tienen

experiencia laboral ni conocimientos que les permitan desarrollar algn tipo

de trabajo en el sector formal. por su parte, se ven en la obligacin de


abandonar su educacin y buscar alternativas que permitan solventar su

situacin econmica y mejorar sus condiciones de vida.

Respecto la Informalidad y la evasin tributaria

Queda determinado la informalidad su incidencia en la evasin tributaria en el

distrito de Huaraz, evidencindose que el 57% que si a causa de la inflacin

ha sido despedido, 52% sus mercaderas no estn legalizadas, 61% que no es

la consecuencia su accionar lo que produce la economa del pas, 60% no

deben fiscalizar y sancionar los productos, 64% que no les pagan la

remuneracin mensual, 69% que no conocen sobre las actividades licitas 77%

de los comerciantes que no cuentan el financiamiento de la entidad financiera

81% responden no estn afiliado al sistema de seguridad social, 69% no

conocen la gestin del alcalde por otro lado los trabajadores de la economa

informal, no se sienten seguros en apoyar ciertas medidas que tenga a bien

proponer los regidores, construir un mercado moderno en la parada en

chayhua, en pedregal para establecer la funcionalidad de mejoras en este

sector. Y que los comerciantes estn satisfechos. 81% no tienen conocimiento

sobre el organismo internacional que interviene en la ayuda de crditos, 56%

no emiten ni la factura y boleta, 52% no estn informados sobre los efectos

positivos del pago de los tributos, 71% no conocen sobre el control efectivo

de la administracin tributaria, 77% no cuentan con licencia de

funcionamiento, y finalmente un 53% no conocen sobre la tributacin fue

creado en virtud de una ley.

Queda identificado los niveles de la informalidad en la ciudad de Huaraz,

las que evidencian de los conceptos de la causas de la economa informal,


que han dado lugar al crecimiento de la economa pero la mayor

incidencia sobre ese crecimiento en la sociedad, el desempleo la ausencia

de empleo u ocupacin las personas que estn desocupadas o

desempleadas que deseando trabajar, no encuentran quien las contrate

como trabajadoras, para que exista una situacin de desempleo sin

embargo, es necesario que las personas no solo deseen trabajar, sino que

adems acepten los salarios actuales por otro lado el desempleo ha

provocado el desarrollo de un problema socioeconmico en el pas,

Queda determinado los niveles de la evasin tributaria incumplimiento del

pago de las obligaciones tributarias la tributacin una de las captaciones

de recursos econmicos para el estado, se presenta como un deber de

parte de los contribuyentes y como un derecho para el gobierno, es

necesario las normas para un eficiente cumplimiento de los deberes y

obligaciones nuestra misma constitucin poltica del Per promueve la

tributacin legalizando la creacin de los impuestos mediante una ley o

decreto legislativo en caso de delegacin de facultades.

Adems, la gran mayora de los entrevistados posee una concepcin

negativa, sobre la conciencia Tributaria. Sin embargo, el Estado est

obligado a reformar sus instituciones y su marco legal, Lo fundamental es

que la legislacin Tributaria debe promocionar e incentivar el

cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los

contribuyentes.

Se ha determinado que existe una relacin estadsticamente significativa

entre la informalidad y la evasin tributaria en el distrito de Huaraz 2012.


(Chinchay, 2014) En su tesis para optar el ttulo profesional de Contador

Pblico con su informe titulado: La Evasin Tributaria y su efecto en la

Economa del Per, 2014 llega a la conclusin:

La evasin tributaria es el incumplimiento a la ley tributaria establecida, no

refirindose solamente al no pago de la contribucin, sino a la omisin

total de la norma. Participan dos sujetos que crean en el campo de evasin

tributaria, dando forma a dos actores que al fin de la realidad, terminan

siendo las vctimas. El contribuyente y el Estado.

La ignorancia de las personas hacia las leyes, es una causa lisa y sin dolo,

pero que an as, es un delito fiscal que perjudica al Estado; la complejidad

de la legislatura junto con la ineficiencia de la autoridad, es otra causa de

una actitud evasora; la amplia plataforma de contribuyentes que existen, da

un alto margen de error y confiabilidad por parte de los obligados para no

apegarse a las legislaciones establecidas, as como la percepcin de una

mala administracin tributaria provoca descontento y desconfianza en la

contribucin, respecto a ello el 87% de los peruanos considera que es

importante pagar impuestos, pero siente que hacerlo es complicado.

Pese a la importancia que le da la ciudadana al pago de impuestos, slo el

10% cree que no es importante, un grupo importante (el 37%) asegur que

no paga sus impuestos, mientras que el 63% dice s hacerlo.

Una de las razones por las que no se paga podra ser que el 64% siente que

el sistema tributario peruano es complicado y solo el 24% lo ve sencillo.


Respecto de la sensacin del gasto de los impuestos recaudados por el

gobierno, la encuesta mostr que el 81% de la poblacin cree que se hace

en forma inadecuada y el 10% cree que s hay un buen gasto.

En ese sentido, el 40% de los peruanos piensa que el gasto debe centrarse

en educacin, el 26% en salud, el 17% en seguridad, un 4% en

infraestructura y el 12% en todos los sectores.

No se debe olvidar el tema de la informalidad, ya que a mayor

informalidad menor recaudacin; sta se incrementa a causa de tres

factores principales: impuestos laborales y mala legislacin en

seguridad social, polticas macroeconmicas que afectan a los sectores

ms propensos a optar por la informalidad, y reformas comerciales sin

anlisis de impacto en los sectores de menor productividad.

El Per ostenta ms del 35% de informales independientes y ms del 40%

de informales asalariados; sean stos informales por exclusin o informales

por escape.

Esto conlleva a entender la informalidad como un fenmeno complejo que,

en pases como el nuestro, acta como colchn social ante la pobreza y

la desigualdad en el ingreso.

Locales

(Medina, 2015) en su tesis: Causas de la Evasin Tributaria en el

Mercado de Productos Artesanales de la ciudad de Juliaca, Seccin

Chompas de Alpaca En la Plaza Laguna Temporal - Juliaca, en el

Periodo 2013 Concluye:

PRIMERA: Respecto a las caractersticas de los comerciantes


Del 100% de los comerciantes encuestados: todos son adultos y/o mayores de

edad; la actividad de distribucin mantiene la caracterstica tradicional de ser

desarrollada eminentemente por el sexo femenino; tambin podemos destacar

que aun encontramos analfabetos en el porcentaje del 12% y que el 64% son

personas con carga familiar y todo lo cual adicionamos al nimo de obtener

mayores utilidades, los lleva a caer en la evasin tributaria.

SEGUNDA: Respecto al aspecto financiero

Encontramos que para el desarrollo de sus actividades, predomina el

financiamiento de bancos y/o instituciones financieras en un 52%, pese a que

la mayora de los comerciantes del 72% no tiene cuentas de ahorros o

similares; en un alto ndice trabajan con capital propio. As mismo la etapa

de comercializacin la realizan solo 02 das a la semana en las ferias de los

domingos y lunes como refleja en la tabla Nro. 06; finalmente cabe resaltar

que el 96% (menos de 2 aos) son comerciantes relativamente nuevos, lo

cual garantiza el sostenimiento y/o crecimiento de este sector de la economa.

TERCERA: Respecto a la cultura y obligacin tributaria

Siendo el tema principal de nuestro trabajo de investigacin, encontramos.

Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que generan

evasin tributaria son: Falta de informacin, Deseos de generar mayores

ingresos (Utilidades), Complejidad de las normas tributarias y excesivas

carga para tributar, Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde

y Falta de conciencia tributaria. Lo cual los lleva de manera constante a la

evasin tributaria.
3.2. BASES TERICAS

3.2.1. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Decreto Legislativo N 771 del 31 de Diciembre de 1993 fijo la

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL y

establece el marco legal del sistema tributario nacional, comprende:

I. El cdigo tributario,

II. Los tributos siguientes:

1. Para el Gobierno Central.

a) Impuesto a la renta

b) Impuesto General a las Ventas

c) Impuesto Selectivo al Consumo

d) Derechos Arancelarios

e) Tasas por la prestacin de servicios pblicos, entre los

cuales se consideran los derechos por tramitacin de

procedimientos administrativos; y,

f) El Nuevo Rgimen nico Simplificado

2. Para los gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la ley

de tributacin municipal; y,

3. Para otros fines:

a) Contribuciones de Seguridad Social.

b) Contribucin al fondo Nacional de vivienda FONAVI.

c) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento

Tcnico Industrial SENATI.


d) Contribucin al Servicio Nacional de capacitacin para la

Industria de la Construccin SENCICO.

(ORTEGA & CABALLERO, Compendio Tributario, 2014)

3.2.2. SISTEMA TRIBUTARIO

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios

e instituciones que regula las relaciones que se originan por la

aplicacin de los tributos de un pas. Por lo cual no siempre el

sistema tributario de un pas es igual al de otro pas, en pocas

determinadas, ni de un mismo pas en pocas diferentes. Un sistema

tributario puede variar de un periodo de tiempo a otro. En todo

sistema tributario se distinguen claramente los siguientes elementos:

Poltica tributaria, Administracin tributaria y Normas tributarias.

(DE LA CRUZ, 2011).

3.2.3. EL CDIGO TRIBUTARIO

Es la norma rectora de los principios, instituciones y normas

jurdicas que inspiran el derecho tributario. Cabe indicar tambin que

a pesar de su transcendencia para el derecho tributario, el cdigo

tributario no regula un tributo en especial y como tal, tcnicamente

hablando no forma parte de sistema tributario nacional. (ORTEGA,

CASTILLO, PACHERRES, & MORALES, 2013).

3.2.3.1. TRIBUTO

Son las prestaciones pecuniarias y, excepcionalmente, en

especie que, establecidas por ley, deben ser cumplidas por

los deudores tributarios a favor de los entes pblicos para el


cumplimiento de sus fines. Jurdicamente el tributo es

definida como una prestacin que es el contenido de la

obligacin jurdica pecuniaria ex lege, que no constituye

sancin por acto ilcito, cuyo sujeto activo es en principio

una persona pblica, y cuyo sujeto pasivo es alguien puesto

en esa situacin por la voluntad de la ley, en ese sentido, el

trmino genrico tributo comprende: (ORTEGA,

CASTILLO, PACHERRES, & MORALES, 2013).

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina

una contraprestacin directa en favor del contribuyente por

parte del estado. Es unnime la doctrina aqu al sealar que

la caracterstica primordial de los impuestos es que no

existe relacin entre lo que se paga y el destino de estos

fondos, motivo por el cual se le considera como un tributo

no vinculado, por cuanto su exigibilidad es independiente

de cualquier actividad estatal y/o privada referida al

contribuyente. (ORTEGA, CASTILLO, PACHERRES, &

MORALES, 2013).

b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador beneficios derivados de la realizacin de

obras pblicas o de actividades estatales. (ORTEGA,

CASTILLO, PACHERRES, & MORALES, 2013).

c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio


pblico individualizado en el contribuyente. En este sentido,

a diferencia de los precios pblicos, las tasas tienen, en

tanto tributo, como fuente la ley, por lo que, no se considera

tasa al pago que se recibe por un servicio de origen

contractual, adems dentro del concepto de tasa, entre otras,

encontramos la siguiente sub-clasificacin: (ORTEGA,

CASTILLO, PACHERRES, & MORALES, 2013).

Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o

mantenimiento de un servicio pblico, que como

ejemplo se puede citar al arbitrio por mantenimiento de

parques como tambin de jardines. (ORTEGA,

CASTILLO, PACHERRES, & MORALES, 2013).

Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de

un servicio administrativo pblico o por el uso o

aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo en

esta clase de tributo, es el monto que se paga por la

obtencin de una partida de nacimiento. (ORTEGA,

CASTILLO, PACHERRES, & MORALES, 2013).

Licencias: Son las tasas que gravan la obtencin de

autorizaciones especficas para la realizacin de

actividades de provecho particular sujetas a control o

fiscalizacin. (ORTEGA, CASTILLO, PACHERRES,

& MORALES, 2013).

3.2.3.1.1. Los Tributos del Gobierno Central


a) El Impuesto a la Renta: Grava las rentas de

trabajo provenientes del capital, del trabajo y

de la aplicacin conjunta de ambos, con

fuente durable y que genere ingresos

peridicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al

impuesto estn divididas en cinco categoras,

- 1ra categora: Rentas producidas por el

Arrendamiento, Sub Arrendamiento y

sesin de bienes.

- 2da categora.- Rentas de otros capitales

no comprendidos en la primera categora.

- 3ra categora.- Rentas de comercio, la

industria y otros expresamente consideradas

por la ley.

- 4ta categora.- Rentas de trabajo

independiente.

- 5ta categora.- Rentas de trabajo en

relacin de dependencia.

b) Impuesto General a las Ventas: grava las

siguientes operaciones:

Venta en el pas de bienes muebles.

La prestacin o utilizacin de servicios

en el pas.
Los contratos de construccin.

La primera venta de inmuebles que

realicen los constructores de los mismos.

La importacin de bienes.

c) Impuesto Selectivo al Consumo: se aplica

solo a la produccin o importacin de

determinados productos como cigarros,

licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

3.2.3.1.2. Los Tributos para los Gobiernos Locales

a) Impuesto de Alcabala: Grava la

transferencia de bienes inmuebles a ttulo

oneroso (contraprestacin) o gratuito

(liberalidad), cualquiera sea su forma o

modalidad (tipo de contrato), inclusive las

ventas con reserva de dominio.

b) Impuesto Predial: Grava el valor de la

propiedad de los predios urbanos y rsticos.

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava

la propiedad de los vehculos fabricados en

el pas o importados, con una antigedad no

mayor de 03 aos y la tasa para dicho

impuesto es el 1% sobre al valor original de

adquisicin del vehculo.


d) Impuesto a las Apuestas: Es un impuesto de

periodicidad mensual, grava los ingresos de

las entidades organizadoras de eventos

hpicos y similares, en las que se realicen

apuestas.

e) Impuesto a los Juegos: Grava la realizacin

de actividades relacionadas con los juegos,

como: loteras, bingos y rifas.

f) Impuesto a los Espectculos Pblicos No

Deportivos: Grava el monto que se abona

por concepto de ingreso a los espectculos

pblicos no deportivos, con excepcin de los

espectculos culturales debidamente

autorizados por el INC.

El Estado ha creado otros tributos a favor de las

Municipalidades que son:

Impuesto de Promocin Municipal.

Impuesto al Rodaje.

Impuesto a las Embarcaciones de recreo.

3.2.3.1.3. Tributos que existen para otros fines son:

a) Contribuciones al Seguro Social de Salud

ESSALUD: La Ley N27056 cre el

Seguro Social de Salud (ESSALUD)


b) Contribucin al Sistema Nacional de

Pensiones ONP: Se cre en sustitucin de

los sistemas de pensiones de las Cajas de

Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad

Social, del Seguro del Empleado y del

Fondo Especial de Jubilacin de Empleados

Particulares

c) Contribucin al Servicio Nacional de

Adiestramiento en Trabajo Industrial

(SENATI):

Creada por Ley 13771, grava el total de las

remuneraciones que pagan a sus

trabajadores las empresas que desarrollan

actividades industriales manufactureras en la

Categora (D)de la Clasificacin Industrial

Internacional Uniforme CIIU de todas

las actividades econmicas de las Naciones

Unidas (Revisin 3). Debe entenderse por

remuneracin todo pago que perciba el

trabajador por la prestacin de servicios

personales sujeto a contrato de trabajo.

d) Contribucin al Servicio Nacional de

Capacitacin para Industria de la

Construccin (SENCICO). Creada por


Decreto Legislativo N174, aportan al

Servicio Nacional de Capacitacin para la

Industria de la Construccin SENCICO,

las personas naturales y jurdicas que

construyen para s o para terceros dentro de

las actividades comprendidas en la GRAN

DIVISION 45 de la CIIU de las Naciones

Unidas (Revisin 3).

3.2.4. OBLIGACION TRIBUTARIA

Es definida como la relacin de derecho pblico, consistente en el

vnculo entre el acreedor tributario (sujeto activo) y el deudor

tributario (sujeto pasivo) establecido por ley (ex lege), que tiene por

objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria por parte de este

ltimo a favor del primero, siendo exigible coactivamente.

(ORTEGA, CASTILLO, PACHERRES, & MORALES, 2013).

3.2.5. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador

de dicha obligacin. El nacimiento de la obligacin tributaria

requiere de un hecho previsto en la norma, es decir de una hiptesis

de incidencia. Establecida esta, al acaecer la conducta del deudor

tributario en tal hiptesis, debe cumplir con el mandato impuesto,

con lo cual nace la obligacin tributaria. A esta conducta, realizada

por el agente tributario como deudor y que se tipifica en la hiptesis

de incidencia, se denomina hecho imponible. La determinacin de la


obligacin tributaria es solo declarativa de una obligacin. (MURO,

ODAR, & CASTILLO, 2014).

3.2.6. DECLARACION TRIBUTARIA

Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin

tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin

de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr

constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria, y

esta deber ser presentada por el deudor tributario en el plazo

establecido, condiciones y segn los requisitos que la

superintendencia nacional de aduanas y administracin tributaria lo

exija, el artculo 88 del cdigo tributario establece la posibilidad de

presentar declaraciones rectificatorias. (ORTEGA, CASTILLO,

PACHERRES, & MORALES, 2013).

3.2.7. DETERMINACION DE LA INFRACCION

La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,

internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de

establecimientos u oficina de profesionales independientes y

suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones

vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de

actividades o servicios pblicos. En el control del cumplimiento de

obligaciones tributarias administradas por la SUNAT, se presume la

veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores.

(MURO, ODAR, & CASTILLO, 2014)


3.2.8. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin

Tributaria SUNAT, de acuerdo a Ley N 24829; Ley de creacin y

la Ley general aprobada por Decreto Legislativo N 501, es una

institucin pblica descentralizada dependiente del Sector Economa

y Finanzas, dotada de personera jurdica de derecho pblico, que

tiene autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y

financiera, cuya funcin principal es la de estar encargada de la

administracin y recaudacin de los tributos internos; y que en virtud

a lo dispuesto por el Decreto Supremo N061-2002-PCM del 12 de

julio del 2002, expedido al amparo de lo establecido en el

numeral13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la

Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS, asumiendo

las funciones, facultades y atribuciones que por ley le correspondan

a esta entidad.

3.2.8.1. FINES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

a. Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos

internos del Gobierno Nacional, con excepcin de los

Municipales, desarrollar las mismas funciones respecto

de las aportaciones al Seguro Social de Salud

(ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin

Previsional (ONP), facultativamente, respecto de

obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP.


b. Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de

organizacin interna.

c. Implementar, inspeccionar y controlar la poltica

aduanera, aplicando, fiscalizando, sancionando y

recaudando los tributos y aranceles del Gobierno

Central que fije la legislacin aduanera y los tratados y

convenios internacionales.

d. Facilitar las actividades aduaneras de comercio

exterior.

e. Inspeccionar el trfico internacional de personas y

medios de transporte.

f. Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y

reprimir la comisin de delitos aduaneros y trfico

ilcito de bienes.

g. Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y

usuarios del comercio exterior a fin de promover y

facilitar el cumplimiento de sus obligaciones.

3.2.8.2. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA

a) Facultad de Determinacin de la obligacin

tributaria

Por el acto de la determinacin de la obligacin

tributaria:
- El deudor tributario verifica la realizacin del

hecho generador de la obligacin tributaria, seala

la base imponible y la cuanta del tributo.

- La Administracin Tributaria verifica la

realizacin del hecho generador de la obligacin

tributaria, identifica al deudor tributario, seala la

base imponible y la cuanta del tributo.

b) Facultad de Recaudacin

Es funcin de la administracin tributaria recaudar los

tributos. A tal efecto, podr contratar directamente los

servicios de las entidades del sistema bancario y

financiero, as como de otras entidades para recibir el

pago de deudas correspondientes a tributos

administrados por aquella. Los convenios podrn

incluir la autorizacin para recibir y procesar

declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la

administracin. (MURO, ODAR, & CASTILLO, 2014)

c) Facultad De Fiscalizacin

La administracin tributaria tiene la facultad de

fiscalizacin de la se ejerce en forma discrecional, de

acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la

norma IV del ttulo preliminar. En ejercicio de su

funcin fiscalizadora incluye la inspeccin,

investigacin y el control del cumplimiento de las


obligaciones tributarias. Incluso de aquellos sujetos que

gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios

tributarios. Ninguna persona o entidad, pblica o

privada, puede negarse a suministrar a la

administracin tributaria la informacin que esta

solicite para determinar la situacin econmica o

financiera de los deudores tributarios. (ORTEGA,

CASTILLO, PACHERRES, & MORALES, 2013)

d) Facultad Sancionadora

La Administracin Tributaria tiene la facultad

discrecional de sancionar las infracciones tributarias.

La Administracin tributaria tambin puede aplicar

gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones

que ella establezca, mediante Resolucin de

Superintendencia o norma de rango similar. (GARCIA,

1975)

3.2.9. EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La obligacin tributaria es exigible:

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da

siguiente al vencimiento del plazo fijado por ley o reglamento, o a

falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al

nacimiento de la obligacin. Tratndose de tributos administrados

por la SUNAT desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado


en el artculo 29 del cdigo tributario o en la oportunidad prevista en

las normas especiales. Cuando deba ser determinado por la

administracin tributaria, desde el da siguiente al vencimiento del

plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la

determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir

del dcimo sexto da del mes siguiente al de su notificacin.

(MURO, ODAR, & CASTILLO, 2014)

3.2.10. COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La administracin tributaria exigir el pago de la deuda tributaria

que est constituida por el tributo, las multas y los intereses. Los

intereses comprenden: (ORTEGA & CABALLERO, Compendio

Tributario, 2014)

El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que

se refiere el artculo 33,

El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el

artculo 181, y

El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto

en el artculo 36.

3.2.11. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

3.2.11.1. INFRACCION TRIBUTARIA

Es toda accin u omisin que conlleva la violacin,

trasgresin o quebrantamiento o incumplimiento o

contravencin de las normas tributarias legales vigentes

establecidas en el ordenamiento tributario, sean de ndole


formal o sustancial que ser determinado en forma objetiva

y sancionada administrativamente por el Cdigo Tributario.

(ORTEGA & CABALLERO, Compendio Tributario,

2014). la infraccin tributaria es toda accin u omisin que

contravenga las normas tributarias, siempre que se

encuentre tipificada como tal en el cdigo tributario o en

otras leyes o decretos legislativos. (MURO, ODAR, &

CASTILLO, 2014)

3.2.11.2. DEFRAUDACIN TRIBUTARIA

El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de

cualquier artificio, engao, astucia. Ardid u otra forma

fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos que

establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de

libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos.

(GARCIA, 1975)

Son modalidades de defraudacin tributaria reprimidas con

la pena del prrafo anterior: Ocultar, total o parcialmente

bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o

parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar.

No entregar al acreedor tributario el monto de las

retenciones o percepciones de tributos que se hubieren

efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y

reglamentos pertinentes. El estado al ejercer la potestad

tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y


los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de

la persona. Ningn tributo puede tener efecto

confiscatorio. (PACO, 1993).

3.2.11.3. EVASION TRIBUTARIA

Es sustraerse el pago de un tributo que legalmente se

adeuda y Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las

disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o

parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de

terceros. (CAMARGO, 2008)

La problemtica de la Evasin es maximizar el

cumplimiento voluntario haciendo uso de los recursos

limitados, que muchas veces son escasos. Desde que

evidentemente la administracin no puede fiscalizar

directamente a todos los contribuyentes, se trata de lograr

mediante la fiscalizacin y la sancin recada sobre un

grupo reducido, prevenir el incumplimiento no solo de los

que fueron sancionados, sino de todo el grupo de

contribuyentes. (DE LA ROCA, 2013)

3.2.11.4. ELUSION TRIBUTARIA

Al definir la elusin tributaria nos referimos a la evasin

tributaria licita, trmino que preferimos utilizar por ser ms

adecuado. La elusin tributaria consiste en que mediante el

empleo de la ley, el contribuyente busca la manera de pagar


menos impuesto o de eludir la carga tributaria, no

pagndola. (LUSQUIOZ, 2011)

La elusin tributaria sera equivalente a economa de

opcin, lo cual la diferencia de la evasin tributaria que

consiste en violar la norma tributaria que establece el tributo

con la intencin de sustraerse de su aplicacin. En la elusin

tributaria el hecho imponible no nace o lo hace parcialmente

mientras que en la evasin tributaria el hecho imponible

tiene lugar, pero no se cumple la obligacin. (ARANCIBIA,

2008).

3.2.11.5. DELITO TRIBUTARIO

Es cuando en beneficio propio o de terceros mediante

ardid, astucia y/o engao el contribuyente declara y/o paga

menos tributos. Como por ejemplo tenemos, compra de

facturas para pagar menos IGV y/o renta (Latnez, 2011).

3.2.12. OBLIGACION DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE

La administracin tributaria, es decir la superintendencia Nacional

de aduanas y Administracin tributaria SUNAT, tiene la

obligacin de proporcionar orientacin, informacin verbal,

educacin y asistencia al contribuyente.

La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar

al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles. (MURO,

ODAR, & CASTILLO, 2014)


3.2.13. RECAUDACIN FISCAL

Es una de las funciones de la Administracin tributaria que consiste

en recibir los pagos por tributos de los Contribuyentes.

La Recaudacin tributaria se constituye en una fuente principal de

ingresos al estado, que se obtiene de modo regular y peridico, es

importante porque a travs de ello el estado recauda fondos para

destinarlo a cubrir los requerimientos para satisfacer las necesidades

de la poblacin. (DE LA CRUZ, 2011)

3.2.14. GENERACIN DE RIESGO

Es uno de los aspectos claves para propiciar el cumplimiento

voluntario de las obligaciones tributarias. Esto se debe a que cuanto

mayor es la posibilidad de detectar y sancionar a los infractores,

mayor es el grado de cumplimiento y, por ende, mayor es la

recaudacin. Esta razn justifica el establecimiento de mecanismos

de fiscalizacin y control que sirven tanto para propiciar que se

regularicen los incumplimientos, como para desalentar a los posibles

evasores. Para conseguir este efecto de disuasin es imprescindible

la existencia de un rgimen sancionador que penalice al evasor.

(ARANCIBIA, 2008)

3.2.15. EXTINCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:

Pago, Compensacin, Condonacin, Consolidacin y resolucin de

la administracin tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o

recuperacin oneroza. (ARANCIBIA, 2008)


3.2.16. INFORMALIDAD

3.2.16.1. Comercio Informal

Al referimos al comercio informal se piensa

inmediatamente en un problema, puesto que estos

empresarios y vendedores informales cuyos negocios no

estn registrados, no pagan impuestos y no se rigen por las

leyes, reglamentos y pactos vigentes, pues se les considera

como competidores desleales de las Empresas y tiendas

que operan en la legalidad, pagando puntualmente sus

impuestos, pues ya que al evadirse los impuestos u

obligaciones tributarias, privan al estado de recursos

necesarios para atender las necesidades sociales y de

realizar urgentes obras de infraestructura. (DE LA ROCA,

2013).

"En pases como el Per el problema no es la economa

informal, sino el estado. Aquella es ms bien una

respuesta popular espontnea y creativa ante la

incapacidad estatal para satisfacer las aspiraciones ms

elementales de los pobres. Por lo tanto no deja de ser una

paradoja que este libro escrito por un gran defensor de la

libertad econmica constituya una requisitoria contra la

ineptitud y la naturaleza discriminatoria del Estado.

(LUSQUIOZ, 2011).
Respecto a todos estos conceptos referentes al

COMERCIO INFORMAL, se puede definir como un

conjunto de unidades econmicas, generadas por aquellas

que conforman el excedente bruto de la mano de obra,

vale decir, el grupo poblacional que, al no tener

posibilidad de incorporarse en el aparato empresarial

formal se ha vista en la necesidad de desarrollar diversas

formas de auto-empleo, a partir de una situacin inicial de

carencia extrema de capitales. (DE LA ROCA, 2013).

3.2.16.2. Modalidades del Sector Informal

Si bien este tipo de comercio tiene dos modalidades

claramente definidos el comercio ambulatorio y los

mercados informales, no se trata de compartimientos

estancos, sino de distintas etapas de un mismo fenmeno,

por que la persona que empieza de ambulante no lo hace

con la idea de quedarse en las calles para siempre, sino

con el propsito de trasladarse algn da hacia mercados

fuera de la va pblica, para desarrollar el comercio en

condiciones ms favorables. Los comerciantes que hoy en

da ocupan los mercados alguna vez estuvieron en la calle.

(DE SOTO, 2006)

3.2.16.3. El Comercio Ambulatorio

Tradicional mente el comercio ambulatorio ha sido

considerada como la actividad informal por antonomasia.


Sin embargo no es ms que una de las distintas

manifestaciones del problema que consiste en el desarrollo

de actividades comerciales en la calle, al margen de las

disposiciones legales.

En ese sentido podemos hablar de dos clases de comercio ambulatorio. La

primera es la itinerante; la segunda la que se ubica en lugar fijo dentro de

la va pblica. Por lo general son etapas dentro del comercio ambulatorio

que los comerciantes van superando a lo largo del tiempo para poder

trabajar con mayor seguridad. (DE LA ROCA, 2013).

a. MARCO CONCEPTUAL

Acreedor Tributario:

Acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin

tributaria.

El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, son acreedores de la

obligacin tributaria, as tambin como las entidades de derecho pblico con

personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad

expresamente. (MURO, ODAR, & CASTILLO, 2014)

DEUDOR TRIBUTARIO:

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como

contribuyente o responsable. Por lo tanto, el deudor tributario es el gnero,

siendo las especies el contribuyente y el responsable. Y contribuyente: es

aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la

obligacin tributaria; Responsable es aquel que, sin tener la condicin de


contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a este. (BERNARD,

2001).

ADEUDO:

Constituido por el monto de los derechos, impuestos y dems gravmenes

que cause una destinacin aduanera, los recargos, los intereses, las multas si

lo hubiere y los cargos que se originen con posterioridad al levante, no

satisfechos en su oportunidad.

Es el monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses, multas y

recargos si los hubiere, cuyo pago constituye obligacin exigible.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:
Son rganos de la Administracin: la SUNAT, ADUANAS y los gobiernos

Regionales y Locales. Es la entidad facultada por el estado para la

administracin de los tributos.

BASE IMPONIBLE:

Es el valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo para

determinar el monto a pagar.

COMPROBANTE DE PAGO:

Es el documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o

prestacin de servicios. El comprobante de pago es un documento formal

que abala una relacin comercial o de transferencia en cuanto a bienes y

servicios se refiere.

BOLETA DE VENTA:

Documento otorgado a consumidores finales; en ella se consigna el valor de

la venta mas no se detalla el I.G.V. No otorgan derecho a crdito fiscal ni


pueden ser utilizados para sustentar gasto y costo, salvo el 6% del total de

los comprobantes del pago que otorgan el derecho a deducir costo y gasto.

FACTURA COMERCIAL:

Documento que permite sustentar gastos y costos y detalla en forma clara

los bienes y el importe de los mismos. Con dicho documento el vendedor

se ver en la obligacin de cobrar el importe fijado y el comprador de pagar

el importe exigido o registrado, asi como demostrar la propiedad del bien

o servicio comprado.

CONSUMIDOR FINAL:

Es la persona Jurdica o generalmente Natural que recibe directamente un

bien o servicio por parte del vendedor o de la persona que presta el servicio.

CONTRIBUYENTE:

Es la persona natural o jurdica que tiene patrimonio, ejerce actividades

econmicas y hace uso de un derecho que, conforme a ley, le genera la

obligacin tributaria. La persona que abona o satisface las contribuciones o

impuestos del Estado, la Regin o el Municipio. Es aquel que realiza o

respecta del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria.

CRDITO FISCAL:

Es el monto en dinero que est a favor del contribuyente en la determinacin

de la obligacin tributaria. El crdito fiscal est tambin constituido por el

valor del impuesto pagado en las compras, que sirve para ser restado del

impuesto bruto y obtener el impuesto a pagar al fisco.

DEBITO FISCAL:
Es el monto en dinero de la obligacin tributaria que est a favor del estado

y que el contribuyente debe considerar en la declaracin jurada.

DECLARACIN TRIBUTARIA:

Son los hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma de

manifestacin establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de

Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base

para la determinacin de la obligacin tributaria.

DEFRAUDACIN FISCAL:

Es el delito mediante el cual se evita el pago total o parcial de tributos

establecidos en la ley a travs de artificios, engao, astucia, ardid u otra

forma fraudulenta. Las principales formas son: contrabando, falsificacin de

documentos, adulteracin de los mismos sobre y subvaluacin. Sustraccin

o abstencin dolosa del pago de impuestos.

DELITO TRIBUTARIO:

Es la accin dolosa prevista en la ley que se pueda manifestar por las

siguientes modalidades:

Defraudacin fiscal.

Contrabando.

Elaboracin y comercio clandestino de productos gravados.

Fabricacin o falsificacin de timbres, marcas, contraseas, sellos, o

documentos en general, sobre el cumplimiento de las obligaciones

tributarias.
La instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas por estos delitos,

corresponder a la justicia penal ordinaria, obviamente previa denuncia de la

Administracin Tributaria.

DEUDA TRIBUTARIA:

Monto en dinero que el contribuyente debe pagar a la administracin

tributaria, est constituido por el tributo, las multas, los intereses y el

recargo.

El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y,

en su caso, por sus representantes. Los terceros pueden realizar el pago

salvo oposicin motivada del deudor tributaria.

DEUDOR TRIBUTARIO:

Es la persona natural o jurdica obligada al cumplimiento de la prestacin

tributaria como contribuyente o responsable que no ha cumplido con

cancelar su deuda tributaria.

DOMICILIO FISCAL:

Es el lugar fijado para efectos tributarios. Los deudores tributarios tienen la

obligacin de fijar su domicilio fiscal, conforme lo establece la

Administracin Tributaria. Slo para efectos procesales.

EJERCICIO GRAVABLE:

Un ejercicio gravable consta generalmente de un ao calendario que es un

periodo, en el cual se configuran las obligaciones tributarias, comenzando

as desde el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo

coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable,

sin ninguna excepcin:


EMPRESA:

Son unidades de produccin, comercializacin y de servicios que con el

capital trabajo y bienes tienen como objetivo obtener ganancias o lucro

mediante la satisfaccin de necesidades.

FISCALIZACIN:

Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin

Tributaria respecto de los tributos que administran, sin la necesidad de que

el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

IMPUESTO DIRECTO:

Es aquel que recae directamente o de manera inmediata sobre el

contribuyente. Ejemplo: Impuesto a la renta.

IMPUESTO INDIRECTO:

Es aquel que recae sobre los bienes o servicios, pero que afecta al

contribuyente cuando ste adquiere un bien o utiliza un servicio. Al

pagar el bien, el contribuyente cancela el impuesto al vendedor y

este a su vez est obligado a trasladar dicho pago al ente pblico

respectivo. Como se ve hay una relacin directa entre el

contribuyente y el Estado. Ejemplo: El Impuesto General a las

Ventas.

INFRACCIN:

Toda accin u omisin que constituye violacin de normas tributarias de

ndole sustancial (si implica pago) o formal, de acuerdo al Cdigo

Tributario.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS:

Es toda accin u omisin que importe violacin de las normas tributarias. La

infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes o cierre

temporal de establecimientos u oficinas de profesionales independientes.

GANANCIA BRUTA:

Es la diferencia entre el precio de lo que se paga por un producto y el precio

a la que se vende expresados en dlares o soles, la frmula para calcular la

ganancia bruta es el valor de venta menos costo.

MARGEN DE UTILIDAD O GANANCIA:

Es la diferencia entre el precio de venta y el costo, expresado en porcentaje

del precio de venta, su frmula para que se calcule el margen del producto

es la ganancia bruta dividido entre el valor de venta.

INGRESOS BRUTOS:

Es el conjunto de ingreso que se obtiene en un ejercicio gravable y que

puede estar afecto a impuestos.

INGRESOS NETOS:

Son ingresos resultantes de la enajenacin de bienes que se establece

deduciendo del ingreso bruto las devoluciones, descuentos y conceptos

similares que responden a las costumbres generales de mercado.

UTILIDAD:

Es el beneficio, es decir, la que se obtiene una vez descontados los egresos a

todos los ingresos, es el resultado final de un periodo de operaciones que


por lo general es un ao. La utilidad y rentabilidad son dos conceptos

diferentes y complementarios.

NORMAS TRIBUTARIAS:

Comprende el conjunto de dispositivos legales a travs de los cuales se

regula la Poltica Tributaria.

OBJETIVOS DE INVESTIGACIN:

Se refieren al para que investigar, es decir el propsito y la finalidad de la

investigacin. Se pueden presentar en dos niveles: objetivo general y

objetivos especficos.

OBLIGACIN FORMAL:

Consiste en todas aquellas obligaciones cuya observancia van a facilitar el

control de la Administracin Tributaria. Es aquella que no conlleva

directamente a pago alguno. Son obligaciones formales la presentacin de

las comunicaciones requeridas por la Administracin, de las declaraciones

juradas, as como llevar libros de contabilidad, entre otros.

OBLIGACIN SUSTANCIAL:

Es aquella por la que los contribuyentes deben realizar el pago del tributo.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA:

La obligacin tributaria que es de derecho pblico representa la relacin que

existe entre el deudor y el acreedor tributario cuyo vinculo tiene por objeto

el cumplimiento de la prestacin tributaria siendo exigible tributariamente.

PERSONA NATURAL:

Es aquella persona individual, domiciliada en el pas, cualquiera sea su sexo

o estado civil, que obtiene ingresos por trabajo independiente o dependiente.


PERSONAS JURDICAS:

Se refiere a la empresa que, no siendo persona natural, ejerce derechos y

cumple obligaciones de acuerdo a ley. Una de estas obligaciones es tributar.

POLTICA FISCAL:

Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que adopta un

gobierno para conseguir sus objetivos econmicos y sociales a travs de

medidas vinculadas al ingreso y gasto pblico.

POLITICA TRIBUTARIA: Decisiones de poltica econmica y fiscal que

se refieren a los impuestos, tasas, contribuciones, etc. Para captar recursos

pblicos, Abarcan acciones de gravamen, desgravamen, exoneracin,

selectividad, etc.

PRESION TRIBUTARIA:

Relacin que existe entre la carga econmica Tributaria que soporta una

persona (Natural Jurdica) con la renta que percibe.

RECAUDACIN:

Es una de las funciones de la administracin tributaria y consiste en recibir

los pagos por tributos de los contribuyentes.

REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES (RUC):

Registro de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin

Tributaria (SUNAT) que incluye informacin sobre toda persona natural o

jurdica, sucesin indivisa, sociedades de hecho u otro ente colectivo sea

peruano o extranjero, domiciliado o no en el pas que conforme a las leyes

vigentes sea contribuyente y responsable de aquellos tributos que administra

la SUNAT.
REGIMEN TRIBUTARIO.- Reglas que imponen tributos sin armona, sin

orden o sin investigacin sobre la capacidad contributiva, con el slo fin de

lograr mayores ingresos para el Tesoro Pblico (Fisco)Imposicin de Reglas

o seguimientos inorgnicos, sin orden y sin investigacin de causas, con el

slo propsito de lograr ms fondos.

SANCIN TRIBUTARIA.

La potestad sancionadora, es aquella, en virtud de la cual el Estado se

encuentra facultado para imponer sanciones a quienes infrinjan el

ordenamiento jurdico.

La discrecionalidad en el ejercicio de la facultad sancionadora, otorga un

margen de actuacin libre a la Administracin Tributaria, para la adopcin

de decisiones basadas en el uso de criterios distintos a los jurdicos, tales

como juicios de oportunidad o conveniencia, aspectos econmicos o

sociales.

TRIBUTACIN

Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos

sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas; o servicios que prestan, en

beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios,

tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin, sanidad,

vivienda, etc.

TRIBUTO

Prestacin generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su

poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el

cumplimiento de sus fines. El Cdigo Tributario rige las relaciones jurdicas


originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo

comprende impuestos, contribuciones y tasas.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA:

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede

ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,

deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que

considere conveniente el legislador. Tambin podr ser utilizada para

aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el

registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.

CORRUPCION:

En el Per, se advierte una marcada percepcin del incremento de la

corrupcin, se cree que la corrupcin ha aumentado en el pas los ltimos

tres aos. Ello ubicara al Per en el segundo lugar, dentro de los pases

latinoamericanos encuestados, en cuanto a percepcin de incremento de la

corrupcin se refiere:

4. METODOLOGA

4.1. TIPO Y NIVEL DE LA INVESTIGACIN DE LA TESIS.

4.1.1. Tipo de investigacin.

El tipo de investigacin fue cuantitativo, porque la recoleccin

de datos y la presentacin de los resultados se han utilizado

procedimientos estadsticos e instrumentos de medicin.

4.1.2. Nivel de investigacin.


El nivel de la Investigacin fue descriptivo, debido a que solo se

ha limitado a describir las principales caractersticas de las

variables en estudio.

4.2. Diseo de la investigacin.

El diseo que se utiliz en esta investigacin fue no experimental

descriptivo

M ----------------------- O

Donde:

M = Muestra conformada por las los comerciantes encuestados.

O = Observacin de las variables

4.2.1. No experimental:

Es no experimental porque se realiz sin manipular

deliberadamente las variables, se observo el fenmeno tal como

se mostr dentro de su contexto.

4.2.2. Descriptivo:

Porque se recolectaron los datos en un solo momento y en un

tiempo nico, el propsito fue describir las variables y analizar

su incidencia en su contexto dado.

4.3. Poblacin y Muestra.

4.3.1. Poblacin

La poblacin est constituida por 50 comerciantes - rubro telas

de la plaza San Jos de la ciudad de Juliaca del periodo 2016.

4.3.2. Muestra
Se tom una muestra al total de la poblacin, consistente en 20

comerciantes del mercado San Jos de la ciudad de Juliaca.

4.4. Definicin y operacionalizacin de las variables

Definicin
Variable Definicin
operacional: Escala de medicin
complementaria conceptual
indicadores
Razn:
Edad
Aos
Nominal:
Sexo Masculino
Zona algunas Femenino
Nivel de los caractersticas Nominal:
comerciantes de los Primaria completa
comerciantes Primaria incompleta
Nivel de
Secundaria completa
Instruccin
Secundaria incompleta
Superior completo
Superior completo

Variable Definicin Definicin


Escala de medicin
complementaria conceptual operacional
Nominal:
Un alto nivel de Si
Tiene RUC
evasin No
tributaria En tramite
influye Nominal:
Nivel de Evasin
negativamente Rgimen general
Rgimen
en la
tributario RER
recaudacin
tributaria RUS
Cumplimiento Nominal
a las normas B/V
de emisin de
Factura y boleta
comprobante
Otros
de pago
Ninguno
Nominal:
Pago de Si
impuestos No

Variable Definicin Definicin


Escala de medicin
complementaria conceptual operacional

Nivel de Quienes deben pagar

conocimiento el impuesto

Un alto nivel de Destino de la Para que se destinan

evasin recaudacin los tributos

tributaria, Conocimiento Nominal:

influye sobre la Buena

Causas de negativamente legislacin Mala

Evasin Tributaria en la tributaria Regular

informalidad Nominal:
Cumplimiento
comercial de Si
de impuestos
los No
al Municipio
comerciantes Debes en cuando

Capacitacin u Nominal:
orientaciones
de diversas SUNAT
instituciones
Municipio

Universidades

Otros

Ninguno

Respecto a su Porque no se

formalizacin formalizan

4.5. Tcnicas e Instrumentos.

4.5.1. Tcnica

Para la recoleccin de datos se utilizaron las siguientes tcnicas. La

observacin y la encuesta.

4.5.2. Instrumentos

Para el recojo de la informacin se utiliz un cuestionario de 18

preguntas.

4.6. Plan de anlisis.

Para el anlisis de los datos recolectados en la investigacin se har uso del

anlisis descriptivo y para la tabulacin de los datos se utilizar como

soporte el programa Excel.

5. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

ANEXOS

1. Cronograma de actividades

ETAPAS FECHA DE FECHA DE Dedicacin


INICIO TERMINO Semanal
(HORAS)
5.1.Recoleccin de datos 10 horas.

5.2.Anlisis de datos 6 horas.

5.3.Elaboracin del informe 5 horas.

final

2. Presupuesto:

PRESUPUESTO
LOCALIDAD: Juliaca
RUBROS CANTIDAD COSTO COSTO
UNITARIO TOTAL
Bienes de Consumo:

a) Lapiceros 1 unid. 0.50 0.50

b) USB 1 unid 35.00 35.00

c) Folder y fastener 1 unid 0.50 0.50

d) Papel bond de 60 gr. 1 millar 15.00 15.00

e) Cuadernillo 1 unid 2.00 2.00

TOTAL BIENES - - 53.00

Servicios:

a) Pasajes - - 55.00

b) Impresiones 80 unid 0.50 41.00

c) Copias 150 unid 0.10 15.00

d) Anillado 03 unid 4.00 12.00

e) Internet 45 horas 1.00 45.00

TOTAL SERVICIOS - - 168.00

TOTAL GENERAL - - 221.00


3. Financiamiento

Para el desarrollo y elaboracin del presente trabajo de investigacin, as

como tambin el gasto incurrido ser autofinanciado.

4. Cuestionario

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y


ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Reciba Ud. mi cordial saludo: el presente cuestionario tiene por finalidad recoger
informacin de los comerciantes para desarrollar el trabajo de investigacin
denominado Causas de la Evasin Tributaria en los comerciantes del mercado
San Jos de la ciudad de Juliaca, Rubro: Venta De Telas, Del Periodo 2016
La informacin que usted proporcionara ser utilizada solo con fines acadmicos y
de investigacin, por lo que se le agradece por su valiosa informacin y colaboracin
Encuestador (a) .. Fecha: ././.
INSTRUCCIONES: Marcar dentro del parntesis con una X la alternativa
correcta (solo una):

1. RESPECTO A LAS CARACTERISTICAS DE LOS COMERCIANTES


1.1. Edad del comerciante:
26-60 (joven) ( )
18-25 (adulto) ( )

1.2. Sexo de quien dirige su actividad:


a) Masculino ( )
b) Femenino ( )

1.3. Grado de Instruccin:


a) Primaria completa ( )
b) Primaria incompleta ( )
c) Secundaria completa ( )
d) Secundaria incompleta ( )
e) Superior completo ( )
f) Superior incompleto ( )
g) Ninguna ( )

1.4. Estado civil:


a) Soltero(a) ( )
b) Casado(a) ( )
c) Divorciado(a) ( )
d) Conviviente ( )
e) Otros ( )

1.5. Tiempo que se dedica al comercio:


a) 01 ao ( )
b) 02 aos ( )
c) 03 aos ( )
d) Ms de 3 aos ( )

1.6. Cuntos das a la semana Hace la comercializacin de su producto?


a) 1 Da ( )
b) 2 Das ( )
c) 5 Das ( )
d) 7 Da ( )

2. RESPECTO AL NIVEL DE EVASION DE LOS COMERCIANTES


2.1. Tiene Ud. Con nmero de RUC?
a) Si ( )
b) No ( )
c) En trmite ( )
2.2. A qu rgimen tributario se encuentra acogido?
a) Rgimen general ( )
b) Rgimen Especial a la Renta ( )
c) Rgimen nico Simplificado (RUS) ( )
d) Ninguno ( )

2.3. Qu tipo de Comprobantes de pago emite?


a) Solo boleta de venta ( )
b) Factura y boleta ( )
c) Otros ( )
d) Ninguno ( )
2.4. Cumple Ud. con pagar sus impuestos?
a) Si
b) No

3. RESPECTO A LAS CAUSAS QUE INFLUYEN EN LA EVASION


TRIBUTARIA
3.1. Quines cree Ud. que deben de pagar impuestos?
a) Las empresas. ( )
b) Los profesionales ( )
c) Los comerciantes. ( )
d) Todos los que ganan por actividad comercial ( )

3.2. Sabe Ud. para que son destinados los impuestos?


a) Para los pagos de los funcionarios pblicos ( )
b) Para el pago de servicios pblicos ( )
c) Para hacer obras en nuestro pas (escuelas, etc.) ( )
d) Desconozco el tema ( )
3.3. Qu opinin tiene sobre la legislacin tributaria en nuestro pas?
a) Buena ( )
b) Regular ( )
c) Mala ( )
3.4. Paga usted impuestos al municipio?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Debes en cuanto ( )

3.5. Qu institucin les ha brindado capacitaciones u orientaciones sobre


tributos?
a) SUNAT ( )
b) Municipio ( )
c) Universidades ( )
d) Otros ( )
e) Ninguno ( )

3.6. Qu le motiv a usted acogerse al Rgimen en el que se encuentra?


a) Es ms simple ( )
b) Me lo sugirieron ( )
c) Pago menos ( )
d) No s ( )

3.7. Cree Ud. que los tributos que se paga a la administracin tributaria
(SUNAT) son utilizados en beneficio de la ciudadana?
a) Si ( )
b) No ( )
c) Desconfi en el destino del tributo ( )

3.8. Por qu an no ha formalizado su negocio?


a) Por lo complicado de los tramites ( )
b) Por falta de dinero ( )
c) Por no pagar impuesto y multas ( )
d) No tengo ningn beneficio ( )

Juliaca, Diciembre del 2016.

MATRIZ DE CONSISTENCIA EN LA INVESTIGACION