Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

Escuela Acadmico Profesional de

CC.Contables y Financieras

0302-03513 | AUDITORIA TRIBUTARIA

Docente: GLADYS SANCHEZ ROJAS

2013-II Ciclo: X Mdulo II Nota:

Datos del alumno: FECHA DE Hasta el DOMINGO 06 OCTUBRE

Apellidos y nombres: ENVIO: 2013 Hasta las 23.59 PM
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Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la correcta publicacin de su Trabajo Acadmico en
el Campus Virtual.
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2. No se aceptar el Trabajo Acadmico despus del 06 OCTUBRE 2013

1TA-20132DUEDUAP
 3. Las actividades que se encuentran en el libro servirn para su
autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser
remitidas. Usted slo deber realizar y remitir obligatoriamente el
Trabajo Acadmico que adjuntamos aqu.

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es

nicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet
sern calificados con 00 (cero).

Gua del 5. Estimado alumno:

Trabajo Acadmico El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros
alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la
pregunta N 02 y para el examen final debe haber desarrollado el
trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Presentacin adecuada del Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del
1 trabajo trabajo en este formato. Valor: 2 ptos

Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual

2 Investigacin bibliogrfica:
DUED UAP, entre otras fuentes. Valor: 3 ptos

Situacin problemtica o caso Considera el anlisis de casos o la solucin de situaciones

3 prctico: problematizadoras por parte del alumno. Valor: 5 ptos

Otros contenidos
4 considerando los niveles Valor: 10 ptos
cognitivos de orden superior:

Presentacin adecuada del trabajo

Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en este
formato. Valor: 2 ptos

Del anlisis de las cuentas del Estado de Situacin Financiera y del Estado de
Resultados, determinar los reparos tributarios correspondientes. (18 ptos).

Enunciado

La empresa Pesquera del Norte S.A. identificada con RUC No.20105951959 y

domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal la
elaboracin de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde
el ao 2000.

Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera

Categora del ejercicio gravable 2012 presenta la siguiente informacin:

1. El Balance General a valores histricos al 31.12.2012, refleja una utilidad antes

del clculo del impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de este monto, se

2TA-20132DUEDUAP
 efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta
Imponible.

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a

S/.5,306,768.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta
mensuales el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente
pagado (S/.726,697).

3. Al 31 de diciembre de 2012, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos

treinta y dos (432) trabajadores bajo la relacin de dependencia, por
consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades
a los trabajadores del 10% de la Renta Anual antes del Impuesto (Artculo 2 del
Decreto Legislativo N 892).Asimismo, la empresa cumpli con efectuar el pago
dentro del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual.

4. La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores

discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/.2,600.00.
Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresa
dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de
S/.1,200.00
5. La empresa no tiene:
i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.
ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculacin econmica con otras personas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2012

PASIVO Y
CUENTAS ACTIVO
PATRIMONIO
Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540
Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880
Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440
Provision para cuentas de cobranza dudosa -130,840
Materias Primas y Auxiliares 49,148,000
Suministros diversos 15,144,740
Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510
Depreciacin Inmueble maq y Eqpo -28,526,440
Cargas Diferidas 16,712,090
Tributos Por Pagar
Remunerac y Participac por pagar 9,603,340
Cuentas por pagar comerciales 29,271,170

3TA-20132DUEDUAP
Cuentas por pagar Diversas 423,730
Capital 149,212,050
Reservas 9,297,410
Resultados Acumulados 7,548,733
Utilidad del Ejercicio 33,800,487
totales 239,156,920 239,156,920

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

ventas 317,391,640.00
costo de vtas -255,429,720.00
UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00
gastos de operacin -28,343,613.00
gastos de vtas -10,903,041.00
gastos administggra -17,440,572.00
UTILIDAD DE OPERACIN 33,618,307.00
otros ingresos y gastos
gastos financieros -328,120.00
ingresos financieros gravados 402,730.00
ingresos financieros no grava 134,250.00
cargas excepcionales -26,680.00
UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO 33,800,487.00
PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30
IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

Datos adicionales

Inters no deducibles
(A) Total gastos por intereses
1 (B) Total ingresos por intereses exonerados
(C). Monto Deducible A-B
Monto Deducible (A-C)
Gastos recreativos del personal
Por el da del trabajo, da de la madre y da del padre se
organizaron agasajos al personal
(A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas ms otros
2 ingresos gravados)
(B)Gastos recreativos contabilizados S/.158,428.
( C)Limite mximo deducible

Monto No Deducible (B-C)

Exceso de remuneraciones del Directorio
3 Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a
gastos de administracin, ascienden a S/.2`208,147.

4TA-20132DUEDUAP
 A)Utilidad segn Balance al 31.12.2012
B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastos
Total Utilidad

Monto No Deducible
Exceso de gastos de representacin
Se registraron en la contabilidad gastos de representacin
por S/.152,462
4 (A)Ingresos brutos del ejercicio
(B) Gastos de representacin contabilizados
( C) Limite mximo deducible
Monto No Deducible (A-C)
Gastos por viticos en el exterior

El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Buenos

Aires (Argentina)en bsqueda de nuevos clientes y
permanece 5 das, del 02 al 06 de noviembre de 2012. Se
registraron gastos de alimentacin por S/.3,260 y movilidad
por S/.1,234 sustentados solo mediante declaracin jurada.

Limite por da:

5
Dia 02: US$400x30%=US$120 x T/C
Dia 03: US$400x30%=US$120 x T/C
Dia 04: US$400x30%=US$120 x T/C
Dia 05: US$400x30%=US$120 x T/C
Dia 06: US$400x30%=US$120 x T/C
(A)Limite acumulado
(B)Gastos contabilizados segn declaracin jurada
Monto No Deducible
Gastos por viticos en el interior del pas
Se ha contabilizado gastos por viticos por viajes a provincias
por un importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por
el gerente comercial a la zona norte del pas del 11 al 14 de
agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los
gastos se encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.

6 Gasto mximo aceptado por da (11 al 14 de agosto)

Gasto mximo aceptado por da (19 al 22 de agosto)
(A) Total aceptado
(B) Gastos contabilizados segn declaracin jurada
Monto No Deducible
El limite diario est dado por la escala de viticos que otorga
el Gobierno Central a sus funcionarios de mayor jerarqua
(D.S. No028-2009-EF)= S/.210.00

Gastos no sustentados con comprobantes de pago

* Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de
mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por
7
S/.6,324 .
* Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del
local el voucher de caja No.02, por un monto de S/.1,356.

5TA-20132DUEDUAP
 * Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto
de S/.3,120.
Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin
La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una
maquina cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en
agosto de 2009. El valor histrico de este activo al
31.12.2009 es de S/.142,200.
8 Depreciacin contabilizada S/.142,200x20% x 5 meses
. 12
Menos: Depreciacin mxima aceptable
. S/.142,200x10% x 5 meses
. 12
Monto No Deducible
Gastos ajenos al negocio
Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del
negocio:
*Pensin de enseanza del hijo del Gerente General por un
monto de S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustn",
9 sustentada con factura.
*Compra de vveres para consumo personal segn varios
tickets del Supermercado por S/.6,289
*Tickets por consumo de gasolina de un vehculo de
propiedad del Gerente General (Placa de Rodaje NSGS 086),
no destinado para uso de la empresa por S/.3,630.
Multas e intereses cargados a gastos
La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:
*Multa mas intereses impuesta por el Ministerio de
Transportes y Comunicaciones por S/.9,536.
*Multa mas intereses moratorios por representacin
10
extempornea del PDT 621 del periodo de mayo 2012 por
S/.2,840.00.
*Multa mas intereses moratorios emitida por la
Municipalidad de Lima (SAT)por S/.710.

Retiro de mercaderas por el accionista principal (GG)

El gerente general ha retirado mercadera en remate,
11 valorizada en S/.6,832 para su uso personal.
*Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,822
*IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,298
Provisiones no admitidas
*Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de
12 valor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar
la destruccin correspondiente.

Gastos de vehculos

Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener

como nmero mximo de vehculos asignados a actividades
de direccin, representacin y administracin; dos vehculos.
13
Tales vehculos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086
y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a
S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos
incurridos por el total de vehculos que utiliza la empresa

6TA-20132DUEDUAP
 para desarrollar sus actividad y que servirn para la
determinacin del lmite del monto deducible.
Datos del Vehculo Gastos del
Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio
1)BOT 614 A3 4,298
2)BGU 120 A3 5,763
3)SGS 086 A2 8,122
4) BGT 356 A2 3,684
TOTAL GASTO S/. 21,867

Ingresos Netos del Ejercicio 2012 82,862,335

(A)Total vehculos del propiedad o posesin
4
de la empresa
(B)Nmero mximo de vehculos que
3
otorgan derecho a deducir gastos/Tabla
Determinacin del monto deducible
(C )Gastos de los vehculos de placas(1,2,3)
18,183
declarados por la empresa

(D)Determinacin del Mximo deducible

*Porcentaje de deduccin mxima (B/A)x100
*Total gastos por cesin en uso y/o funcionamiento de los
vehculos de las categoras A2 y A3 asignados a actividades
de direccin, representacin y administracin
Mximo deducible:75% de S/.21,867
Monto deducible: el que resulte menor entre (C ) y (D)
Monto No Deducible
Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en
efectivo
Se registro como costo o gasto en su contabilidad el importe
de S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas con
cheque al portador, a diferentes proveedores, por montos
superiores a los sealados en el artculo 3 de la Ley
N28194 (S/.3,500 o US$1,000)
14
Para efectos tributarios, los pagos que se efectan sin
utilizar Medios de Pago no dar derecho a deducir gastos,
costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos
arancelarios.

DESARROLLO DEL TRABAJO

Determinacin de B. imponible e i:R

7TA-20132DUEDUAP
Utilidad antes de particip e Imp S/. 33,800,487.00

(+) adiciones S/. 341,837.55

(-) deducciones -S/. 62,400.00

Renta neta Imponible S/. 34,079,924.55

UAPI

liquidacin de I.R y part legal

part legal S/. 3,407,992.46 *10%
B.i I. renta S/. 30,671,932.10 *30%

IR resultante S/. 9,201,579.63-

Menos PAC (S/. 5,306,768.00)

saldo x regularizar S/. 3,894,811.63

determinacin de ir y particip contable

uapi S/. 33,800,487.00
(+)adiciones permanente
(-)deducciones permanente

DETERMINACIN DE DIFERENCIAS TEMPORALES

CONCEPTO DIFERENCIA EN BASES

CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA
S/. S/.
AUPI 33,800,487.00 33,800,487.00
Dif Temprales
Exceso depreciacin S/. 11,850.00 S/. 5,925.00 S/. 5,925.00
provisin de desv exist S/. 19,690.00 S/. 0.00 S/. 19,690.00

total diferencia S/. 25,615.00

part legal temporal 10% S/. 2,561.50
ir temporal 30% S/. 7,684.50

8TA-20132DUEDUAP
Asientos Extracontables

cta. denominacin debe haber

S/.
881 Part legal trabajadores 3,407,992.46
882 IR
37 distr legal diferido
37 IR diferido
4017 IR
41 Part legal trabajadores
por el compromiso de determinacin de IR ejercicio 2012

ADICIONES A LA BI DE I.RENTA

TIPO
CONCEPTO CALCULO PARCIAL TOTAL DIFERENCIA

1) Intereses no deducibles
Total Gto por intereses S/. 328,120.00
Total por intereses exonerados S/. 134,250.00
total gto aceptado (deducible) S/. 193,870.00
S/.
Gasto no Aceptado S/. 134,250.00 134,250.00 PERMANENTE

2) Gastos Recreativos de personal

S/.
Ingresos netos del ejercicio 317,391,640.00
Gastos recreativos S/. 158,428.00
LIMITE 0. 5% (317391640) S/. 1,586,958.20
LIMITE MAX. 40 UIT S/. 146,000.00
LIMITE ESCOGIDO EL MENOR C Y D S/. 146,000.00
MONTO NO DEDUCIBLE S/. 12,428.00 S/. 12,428.00 PERMANENTE

9TA-20132DUEDUAP
3) Exceso de Rem Directorio
Utilidad segn B/g 31/12/12 S/. 33,800,487.00
Rem cargada a gastos S/. 2,208,147.00
Total Utilidad S/. 36,008,634.00
Deduccin aceptada como gto
6%(36008634) S/. 2,160,518.04

monto no deducible S/. 47,628.96 S/. 47,628.96 PERMANENTE

4) Exceso de gtos de representacin

S/.
ingresos brutos del ejercicio 317,391,640.00
gto representacin registrada S/. 152,462.00
LIMITE 0. 5% (317391640) S/. 1,586,958.20
LIMITE MAX. 40 UIT S/. 146,000.00
LIMITE ESCOGIDO EL MENOR C Y D S/. 146,000.00
MONTO NO DEDUCIBLE S/. 6,462.00 S/. 6,462.00 PERMANENTE

5) Gto x viticos al exterior

Da 02: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92

Da 03: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Da 04: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Da 05: US$400x30%=US$120 x 2.591 S/. 310.92
Da 06: US$400x30%=US$120 x 2.604 S/. 312.48
S/. 1,556.16
gtos contabilizados
(3260+1234) S/. 4,494.00
monto no deducible S/. 2,937.84 S/. 2,937.84 PERMANENTE

6) Gto viticos interior

Monto mx. x dia (11-14 ago) (4dias) S/. 840.00
Monto mx. x dia (19-22 ago) (4dias) S/. 840.00
mon max x dia S/210
total monto max S/. 1,680.00
gtos contabilizados S/. 8,628.00
monto no deducible S/. 6,948.00 S/. 6,948.00 PERMANENTE

7) Gastos no sustentados con comprobantes de pago

Se ha registrado como sustento de

gasto por servicio de
mantenimiento del local comercial
S/. 6,324.00
una orden de trabajo por S/.6,324 .
Se ha registrado como sustento de
gasto del pintado del local el
voucher de caja No.02, por un
monto de S/.1,356. S/. 1,356.00

10TA-20132DUEDUAP
 Se ha registrado gasto con Notas de
S/. 3,120.00
Venta por un monto de S/.3,120.
S/. 10,800.00 S/. 10,800.00 PERMANENTE

8) Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin.

Depreciacin contabilizada
(S/.142,200x20% )/12 x 5 meses S/. 11,850.00
Depreciacin aceptada (S/.142,200x20%)
/12 x 5 meses S/. 5,925.00

monto no deducible S/. 5,925.00 S/. 5,925.00 TEMPORAL

9)Gastos ajenos al negocio

*Pensin de enseanza del hijo del
Gerente General por un monto de
S/.8,580.00 en el Colegio Particular "San
Agustn", sustentada con factura.

S/. 8,580.00

*Compra de vveres para consumo

personal segn varios tickets del
Supermercado por S/.6,289 S/. 6,289.00
*Tickets por consumo de gasolina de un
vehculo de propiedad del Gerente
General (Placa de Rodaje NSGS 086), no
destinado para uso de la empresa por
S/.3,630 S/. 3,630.00
S/. 18,499.00 S/. 18,499.00 PERMANENTE
10) Multas e Intereses cargados a
gastos.
*Multa mas intereses impuesta por el
Ministerio de Transportes y
Comunicaciones por S/.9,536.00. S/. 9,536.00
*Multa mas intereses moratorios por
representacin extempornea del PDT
621 del periodo de mayo 2012 por
S/.2,840.00. S/. 2,840.00
*Multa mas intereses moratorios
emitida por la Municipalidad de Lima
(SAT) por S/.710. S/. 710.00
S/. 13,086.00 S/. 13,086.00 PERMANENTE
11) Retiro de mercaderas por el
accionista principal (GG)
*Valor de mercado de los bienes
retirados: S/.6,822 S/. 6,822.00
*IGV que grave el retiro cargado a
gastos: S/.1,298 S/. 1,298.00

11TA-20132DUEDUAP
 S/. 8,120.00 S/. 8,120.00 PERMANENTE

12)Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisin para
reconocer la prdida de valor de
existencias por un monto de S/.19,690,
sin efectuar la destruccin
correspondiente S/. 19,690.00 S/. 19,690.00 TEMPORAL

13) Gastos de Vehculos

Ingresos netos ejer. 2012 S/. 82,862,335.00
total vehic de posesin S/. 4.00
nro max de vehculos q otorgan gto S/. 3.00
Determinacin de monto deducible:
Gasto de mant de vehculos S/. 18,183.00
% de deduccin max. S/. 0.75
Monto max. deducible S/. 16,400.25
Monto deducible S/. 16,400.25
Monto no deducible S/. 1,782.75 S/. 1,782.75 PERMANENTE

14) Compras pagadas sin utilizar Medios

de Pago o dinero en efectivo.

Se registro como costo o gasto en su

contabilidad el importe de S/.53,280 que
corresponde a adquisiciones pagadas
con cheque al portador, a diferentes
proveedores, por montos superiores a
los sealados en el artculo 3 de la Ley
N28194 (S/.3,500 o US$1,000)} S/. 53,280.00 PERMANENTE

Total Adiciones S/.

341,837.55

12TA-20132DUEDUAP
DEDUCCIONES A LA BI DE I.RENTA

TIPO
CONCEPTO CALCULO DIFERENCIA
Deduccin adicional sobre las
remuneraciones que se paguen a
personas con discapacidad
1) determinacin de % trabajadores
discapacitados
a) nro. De trabajadores durante 2012
mensual y totalizado x ao
Nro. Trabajadores S/. 432.00
b) nro trabajadores Discapacitados S/. 48.00
c) % trab discapacidad
> de a ao antig< de a ao
corresponde un 50% de deduccin antig
Remuneraciones pagadas:
3 trab con ms de 1 ao
3*2600*14 remuneraciones S/. 109,200.00
2 trab con menos de 1 ao
S/.
2*1200*6 remunera + 2*1200 16,800.00
Deduccin adicional:
S/.
50% S/. 54,600.00 8,400.00
Limite max:
trab > 1 ao
3*24*750 S/. 54,000.00
trab < ao
S/.
2*6*750*2 18,000.00
S/.
Deduccion adiciomal: S/. 54,000.00 8,400.00
S/.
total deduccion 62,400.00 permanente

13TA-20132DUEDUAP