MDULO III IMPUESTO

A LA RENTA

CONCEPTO

Renta es sinnimo de ganancia,

beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo
aquello que genere un beneficio o
enriquecimiento para la persona que lo
percibe.
La renta es la expresin de la capacidad
contributiva del sujeto.

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Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF

Base Legal

TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA
DECRETO SUPREMO N 122-94-EF

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Base Legal
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF

LTIMAS MODIFICACIONES:
DECRETO LEGISLATIVO N 1312
Publicado 31.12.2016

DECRETO LEGISLATIVO N 1261

Publicado 10.12.2016

DECRETO LEGISLATIVO N 1258

Publicado 08.12.2016

Base Legal
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO N 122-94-EF

LTIMAS MODIFICACIONES:
DECRETO SUPREMO N 400-2016-EF
Publicado 31.12.2016

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Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF

Artculo 1.- El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas

por esta Ley.

AMBITO DE APLICACIN

El Impuesto a la Renta grava:

Las rentas que provengan:

del capital (1ra. y 2da.)
del trabajo (4ta. y 5ta.)
de la combinacin de capital y trabajo (3ra.)

Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan

de terceros establecidos por la Ley

Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute

establecidas por la ley

Art 1, 2, 3 de la LIR

4
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos:

Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las

siguientes:
1) Las regalas.
2) Los resultados de la enajenacin de:
(i) Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o
lotizacin.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad
horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o
parcialmente, para efectos de la enajenacin.
3) Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de
bienes.

Artculo 2.- Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de

capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de
bienes de capital.

Se entiende por bienes de capital a aquellos que no estn

destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de
negocio o de empresa.

Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de

acuerdo a esta Ley, se encuentran:

a) La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de

acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias,
certificados de participacin en fondos mutuos de inversin
en valores, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.

5
 b) La enajenacin de:
1. Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o
para cancelar crditos provenientes de las mismas.
2. Bienes muebles cuya depreciacin o amortizacin admite
esta Ley.
3. Derechos de llave, marcas y similares.
4. Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de
personas jurdicas o empresas constituidas en el pas, de las
empresas unipersonales domiciliadas a que se refiere el tercer
prrafo del Artculo 14 o de sucursales, agencias o cualquier
otro establecimiento permanente de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas
en el exterior que desarrollen actividades generadoras de
rentas de la tercera categora.
5. Negocios o empresas.
6. Denuncios y concesiones.

c) Los resultados de la enajenacin de bienes que, al cese

de las actividades desarrolladas por empresas comprendidas
en el inciso a) del Artculo 28 (Las derivadas del comercio, la
industria o minera), hubieran quedado en poder del titular de
dichas empresas, siempre que la enajenacin tenga lugar
dentro de los dos (2) aos contados desde la fecha en que se
produjo el cese de actividades.

No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el

resultado de la enajenacin de los siguientes bienes,
efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal que opt por tributar como tal, que no
genere rentas de tercera categora:

i) Inmuebles ocupados como casa habitacin del enajenante.

ii) Bienes muebles, distintos a los sealados en el inciso a) de
este artculo.

6
Artculo 3.- Los ingresos provenientes de terceros que se
encuentran gravados por esta ley, cualquiera sea su
denominacin, especie o forma de pago son los siguientes:

a) Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su

personal y aqullas que no impliquen la reparacin de un
dao, as como las sumas a que se refiere el inciso g) del
Artculo 24.
b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o
parcialmente, un bien del activo de la empresa, en la parte en
que excedan del costo computable de ese bien, salvo que se
cumplan las condiciones para alcanzar la inafectacin total de
esos importes que disponga el Reglamento.

En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier

ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros, as
como el resultado por exposicin a la inflacin determinado
conforme a la legislacin vigente.

Artculo 4.- Se presumir que existe habitualidad en la enajenacin de

inmuebles efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, a partir de la tercera enajenacin,
inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable.

No se computar para los efectos de la determinacin de la habitualidad la

enajenacin de inmuebles destinados exclusivamente a estacionamiento
vehicular y/o a cuarto de depsito, siempre que el enajenante haya sido o
sea, al momento de la enajenacin, propietario de un inmueble destinado a
un fin distinto a los anteriores, y que junto con los destinados a
estacionamiento vehicular y/o cuarto de depsito se encuentren ubicados en
una misma edificacin.

Lo dispuesto en el segundo prrafo de este artculo se aplicar aun cuando los

inmuebles se enajenen por separado, a uno o varios adquirentes e incluso,
cuando el inmueble destinado a un fin distinto no se enajene.

La condicin de habitualidad deber verificarse en cada ejercicio gravable.

Alcanzada la condicin de habitualidad en un ejercicio, sta continuar
durante los dos (2) ejercicios siguientes. Si en alguno de ellos se adquiriera
nuevamente esa misma condicin, sta se extender por los dos (2) ejercicios
siguientes.

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 En ningn caso se considerarn operaciones habituales ni se
computarn para los efectos de este artculo:

i) Las transferencias fiduciarias que, conforme con lo previsto

en el artculo 14-A de esta Ley, no constituyen enajenaciones:
ii) Las enajenaciones de inmuebles efectuadas a travs de
Fondos de Inversin y Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras y de Fideicomisos Bancarios, sin
perjuicio de la categora de renta que sean atribuidas por
dichas enajenaciones:
iii) Las enajenaciones de bienes adquiridos por causa de
muerte.
iv) La enajenacin de la casa habitacin de la persona
natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por
tributar como tal.

Artculo 5.- Para los efectos de esta ley, se

entiende por enajenacin la venta, permuta,
cesin definitiva, expropiacin, aporte a
sociedades y, en general, todo acto de disposicin
por el que se transmita el dominio a ttulo
oneroso.

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 La Base jurisdiccional del impuesto est relacionado
con los criterios de vinculacin. Es decir, vendra a ser
los criterios que el legislador adopte para vincular la
materia imponible con su poder fiscal.

Hecho NEXO
econmico Estado
(renta)

PUNTOS DE CONEXIN O
CRITERIOS DE VINCULACION

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BASE JURISDICCIONAL

PUNTOS DE CONEXIN O
CRITERIOS DE VINCULACION

SUBJETIVOS OBJETIVOS

PERSONA PERSONA
NATURAL JURIDICA

NACIONALIDAD LUGAR DE CONSTITUCIN UBICACIN

CIUDADANA SEDE DE DIRECCIN DE LA FUENTE
RESIDENCIA SEDE DE CONTROL
DOMICILIO

Artculo 6.- Estn sujetas al impuesto la totalidad

de las rentas gravadas que obtengan los
contribuyentes que, conforme a las disposiciones
de esta Ley, se consideran domiciliados en el pas,
sin tener en cuenta la nacionalidad de las
personas naturales, el lugar de constitucin de las
jurdicas, ni la ubicacin de la fuente productora.

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 CONTRIBUYENTE PRINCIPIO JURISDICCIONAL

DOMICILIADO RENTA MUNDIAL

(renta de fuente peruana
+
renta de fuente extranjera)

SUJECION ILIMITADA

En caso de contribuyentes no
domiciliados en el pas, de sus sucursales,
agencias o establecimientos permanentes,
el impuesto recae slo sobre las rentas
gravadas de fuente peruana.

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 CONTRIBUYENTE

TERRITORIALIDAD
NO DOMICILIADO (solo por renta de
fuente peruana)

SUJECION LIMITADA

Artculo 7.- Se consideran domiciliadas en el pas:

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan

domicilio en el pas, de acuerdo con las normas de derecho
comn.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el pas ms de ciento ochenta y tres (183) das
calendario durante un perodo cualquiera de doce (12) meses.
c) Las personas que desempean en el extranjero funciones de
representacin o cargos oficiales y que hayan sido designadas por
el Sector Pblico Nacional.
d) Las personas jurdicas constituidas en el pas.
e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en
el Per de personas naturales o jurdicas no domiciliadas en el
pas, en cuyo caso la condicin de domiciliada alcanza a la
sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a
su renta de fuente peruana.
f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento,
tuviera la condicin de domiciliado con arreglo a las disposiciones
de esta Ley.

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 g) Los bancos multinacionales a que se refiere la
Dcimo Stima Disposicin Final y
Complementaria de la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y Seguros - Ley
N 26702, respecto de las rentas generadas por
sus operaciones en el mercado interno.

h) Las empresas unipersonales, sociedades de

hecho y entidades a que se refieren el tercer y
cuarto prrafos del Artculo 14 de la Ley,
constituidas o establecidas en el pas.

Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con

excepcin de las comprendidas en el inciso c) de este artculo,
perdern su condicin de domiciliadas cuando adquieran la
residencia en otro pas y hayan salido del Per, lo que deber
acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto seale el
reglamento. En el supuesto que no pueda acreditarse la condicin
de residente en otro pas, las personas naturales, exceptuando las
mencionadas en el inciso c) de este artculo, mantendrn su
condicin de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del
pas ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario dentro de
un periodo cualquiera de doce (12) meses.

Los peruanos que hubieren perdido su condicin de domiciliados

la recobrarn en cuanto retornen al pas, a menos que lo hagan en
forma transitoria permaneciendo en el pas ciento ochenta y tres
(183) das calendario o menos dentro de un perodo cualquiera de
doce (12) meses.

13
 Artculo 8.- Las personas naturales se consideran
domiciliadas o no en el pas segn fuere su condicin al
principio de cada ejercicio gravable, juzgada con arreglo a
lo dispuesto en el artculo precedente. Los cambios que se
produzcan en el curso de un ejercicio gravable slo
producirn efectos a partir del ejercicio siguiente, salvo en
el caso en que cumpliendo con los requisitos del segundo
prrafo del artculo anterior, la condicin de domiciliado se
perder al salir del pas.

Artculo 9.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio

de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, se considera rentas de
fuente peruana:
a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos,
incluyendo las que provienen de su enajenacin, cuando los predios
estn situados en el territorio de la Repblica.
b) Las producidas por bienes o derechos, incluyendo las que
provienen de su enajenacin, cuando los bienes estn situados
fsicamente o los derechos son utilizados econmicamente en el pas.
Tratndose de las regalas a que se refiere el Artculo 27, la renta es
de fuente peruana cuando los bienes o derechos por los cuales se
pagan las regalas se utilizan econmicamente en el pas o cuando las
regalas son pagadas por un sujeto domiciliado en el pas.

14
 c) Las producidas por capitales, as como los
intereses, comisiones, primas y toda suma adicional al
inters pactado por prstamos, crditos u otra
operacin financiera, cuando el capital est colocado
o sea utilizado econmicamente en el pas; o cuando
el pagador sea un sujeto domiciliado en el pas.

d) Los dividendos y cualquier otra forma de

distribucin de utilidades, cuando la empresa o
sociedad que los distribuya, pague o acredite se
encuentre domiciliada en el pas.

e) Las originadas en actividades civiles, comerciales,

empresariales o de cualquier ndole, que se lleven a
cabo en territorio nacional.

f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven

a cabo en territorio nacional.

g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su

origen en el trabajo personal, cuando son pagadas por
un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el
pas.

h) Las obtenidas por la enajenacin, redencin o

rescate de acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos,
bonos y papeles comerciales, valores representativos
de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros valores al portador y otros valores mobiliarios
cuando las empresas, sociedades, Fondos de Inversin,
Fondos Mutuos de Inversin en Valores o Patrimonios
Fideicometidos que los hayan emitido estn
constituidos o establecidos en el Per.

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 i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a
travs del Internet o de cualquier adaptacin o
aplicacin de los protocolos, plataformas o de la
tecnologa utilizada por Internet o cualquier otra red
a travs de la que se presten servicios equivalentes,
cuando el servicio se utilice econmicamente, use o
consuma en el pas.

j) La obtenida por asistencia tcnica, cuando sta

se utilice econmicamente en el pas.

Artculo 10.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el

artculo anterior, tambin se consideran rentas de fuente
peruana:

a) Los intereses de obligaciones, cuando la entidad

emisora ha sido constituida en el pas, cualquiera sea el
lugar donde se realice la emisin o la ubicacin de los bienes
afectados en garanta.
b) Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneracin
que empresas domiciliadas en el pas paguen o abonen a sus
directores o miembros de sus consejos u rganos
administrativos que acten en el exterior.
c) Los honorarios o remuneraciones otorgados por el
Sector Pblico Nacional a personas que desempeen en el
extranjero funciones de representacin o cargos oficiales.
d) Los resultados provenientes de la contratacin de
Instrumentos Financieros Derivados obtenidos por sujetos
domiciliados en el pas.

16
e) Las obtenidas por la enajenacin indirecta de acciones o
participaciones representativas del capital de personas jurdicas
domiciliadas en el pas. A estos efectos, se debe considerar que
se produce una enajenacin indirecta cuando se enajenan
acciones o participaciones representativas del capital de una
persona jurdica no domiciliada en el pas que, a su vez, es
propietaria -en forma directa o por intermedio de otra u otras
personas jurdicas- de acciones o participaciones representativas
del capital de una o ms personas jurdicas domiciliadas en el
pas.

f) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de

utilidades distribuidos por una empresa no domiciliada en el
pas, generados por la reduccin de capital a que se refiere el
inciso d) del artculo 24-A de la Ley, siempre que en los doce (12)
meses anteriores a la distribucin, la empresa no domiciliada
hubiera aumentado su capital como consecuencia de nuevos
aportes, de capitalizacin de crditos o de una reorganizacin.

Artculo 11.- Tambin se consideran

ntegramente de fuente peruana las rentas
del exportador provenientes de la
exportacin de bienes producidos,
manufacturados o comprados en el pas.

Para efectos de este artculo, se

entiende tambin por exportacin la
remisin al exterior realizada por filiales,
sucursales, representantes, agentes de
compra u otros intermediarios de personas
naturales o jurdicas del extranjero.

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 Criterios de Vinculacin

Los domiciliados tributan por los ingresos que

provengan de cualquier parte del mundo RENTA
MUNDIAL.

Los no domiciliados tributan por los ingresos que

provengan de su RENTA DE FUENTE PERUANA.

Criterios para Determinar el Domicilio

Domiciliado:
Personas jurdicas constituidas en
el pas.
Las sucursales, agencias u otros
establecimientos permanentes en
el Per de personas naturales o
jurdicas no domiciliadas en el pas,
en cuanto a su renta de fuente
peruana.
Las empresas unipersonales
establecidas en el pas.
No Domiciliado:
Entidades constituidas en el
extranjero siempre que no se
establezcan como Establecimiento
Permanente.
Las personas naturales extranjeras
que permanezcan en el pas menos
de 183 das durante un periodo
cualquiera de 12 meses (vigente a
partir del 01.01.2007).

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Artculo 14.- Son contribuyentes del impuesto las
personas naturales, las sucesiones indivisas, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares y las
personas jurdicas. Tambin se considerarn
contribuyentes a las sociedades conyugales que
ejercieran la opcin prevista en el Artculo 16 de esta ley.

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 Para los efectos de esta ley, se considerarn personas jurdicas, a las
siguientes:
a) Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles,
comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
b) Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
c) Las empresas de propiedad social.
d) Las empresas de propiedad parcial o total del Estado.
e) Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de
compensacin minera y las fundaciones no consideradas en el
Artculo 18.
f) Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de
cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier
forma perciban renta de fuente peruana.
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada,
constituidas en el pas.
h) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior..
i) Las sociedades agrcolas de inters social.

k) Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley

General de Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures,
consorcios y otros contratos de colaboracin empresarial que lleven
contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.

El titular de la empresa unipersonal determinar y pagar el Impuesto

a la Renta sobre las rentas de las empresas unipersonales que le sean
atribuidas, as como sobre la retribucin que dichas empresas le
asignen, conforme a las reglas aplicables a las personas jurdicas.

En el caso de las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de

la Ley General de Sociedades, excepto aquellas que adquieren tal
condicin por incurrir en las causales previstas en los numerales 5 y 6
de dicho artculo; comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y
dems contratos de colaboracin empresarial que no lleven
contabilidad independiente, las rentas sern atribuidas a las personas
naturales o jurdicas que las integran o que sean parte contratante.

20
 Artculo 15.- Las personas jurdicas seguirn siendo
sujetos del Impuesto hasta el momento en que se
extingan.

Artculo 16.- En el caso de sociedades conyugales, las

rentas que obtenga cada cnyuge sern declaradas
independientemente por cada uno de ellos. Las rentas
producidas por bienes comunes sern atribuidas, por
igual, a cada uno de los cnyuges; sin embargo, stos
podrn optar por atribuirlas a uno solo de ellos para
efectos de la declaracin y pago como sociedad conyugal.

Las rentas de los hijos menores de edad debern ser

acumuladas a las del cnyuge que obtenga mayor renta,
o, de ser el caso, a la sociedad conyugal.

Artculo 17.- Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarn, para

los fines del impuesto, como de una persona natural, hasta el
momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba
en los Registros Pblicos el testamento.

Dictada la declaratoria de herederos o inscrito el testamento y por el

perodo que transcurra hasta la fecha en que se adjudiquen judicial o
extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa hereditaria, el
cnyuge suprstite, los herederos y los dems sucesores a ttulo
gratuito debern incorporar a sus propias rentas la proporcin que les
corresponda en las rentas de la sucesin de acuerdo con su
participacin en el acervo sucesorio, excepto en los casos en que los
legatarios deban computar las producidas por los bienes legados.

A partir de la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente

los bienes que constituyen la masa hereditaria, cada uno de los
herederos deber computar las rentas producidas por los bienes que
se les haya adjudicado.

21
Contribuyentes

Las personas jurdicas.

(artculo 14 de la LIR).

Las personas naturales con negocio (empresas unipersonales).

Sociedades conyugales

Sucesiones indivisas

Las sociedades irregulares.

Las partes que integran los contratos de colaboracin empresarial

que no lleven contabilidad independiente.

22
 Inafectacin

mbito de aplicacin del Impuesto

Exoneracin

No son sujetos pasivos del impuesto:

El sector pblico nacional
Las fundaciones
Entidades de auxilio mutuo
Comunidades campesinas y nativas

Artculo 18 Ley de Renta

23
 Artculo 18.- No son sujetos pasivos del impuesto:

- El Sector Pblico Nacional, con excepcin de las empresas

conformantes de la actividad empresarial del Estado.
- Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de
constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los
siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia
social y hospitalaria, y beneficios sociales para los servidores de las
empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con arreglo a
los dispositivos legales vigentes sobre la materia.
- Las entidades de auxilio mutuo.
- Las comunidades campesinas.
- Las comunidades nativas.

Se concepta como el supuesto no

comprendido o alcanzado en el
presupuesto de hecho previsto en la
norma.

24
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:

a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que
se abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de las
alternativas previstas en el inciso b) del Artculo 88 y en la aplicacin de los
programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del Decreto
Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto
equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en
caso de despido injustificado.

b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad

producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el
rgimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia
judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el
inciso b) del Artculo 2 de la presente ley.

c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las

disposiciones laborales vigentes.

d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el

trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.

e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y

lactancia.

f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan

las reservas tcnicas de las compaas de seguros de vida
constituidas o establecidas en el pas, para pensiones de
jubilacin, invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias
provenientes del Sistema Privado de Administracin de Fondos
de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.

25
 g) Los mrgenes y retornos exigidos por las Cmaras de
Compensacin y Liquidacin de Instrumentos Financieros
Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras
en el contrato.

h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de:

i. Letras del Tesoro Pblico emitidas por la Repblica del
Per.
ii. Bonos y otros ttulos de deuda emitidos por la Repblica
del Per bajo el Programa de Creadores de Mercado o el
mecanismo que lo sustituya, o en el mercado internacional a
partir del ao 2003.
iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva del Per,
salvo los originados por los depsitos de encaje que realicen
las instituciones de crdito

Son operaciones inafectas al Impuesto a la Renta:

Indemnizaciones previstas por las normas laborales
vigentes
Indemnizaciones por causa de muerte e incapacidad
La compensacin por tiempo de servicios
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su
origen en el trabajo personal
Los dividendos
Artculo 18 Ley de Renta

26
Se produce el hecho imponible pero se
exime del cumplimiento del mandato de
pago por disposicin expresa de la ley.

Artculo 19: Exoneracin

Artculo 19.- Estn exonerados del Impuesto hasta el 31 de diciembre
de 2018:

a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen

a la realizacin de sus fines especficos en el pas.

b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de

lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente,
alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social,
educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica,
gremiales, y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus
fines especficos en el pas; no las distribuyan, directa o
indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a estos o a
aquellas, y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se
destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines
contemplados en este inciso.

27
c) Los intereses provenientes de crditos de fomento
otorgados directamente o mediante proveedores o
intermediarios financieros por organismos internacionales o
instituciones gubernamentales extranjeras.

Se entender por crditos de fomento aquellas operaciones de

endeudamiento que se destinen a financiar proyectos o
programas para el desarrollo del pas en obras pblicas de
infraestructura y en prestacin de servicios pblicos, as como
los destinados a financiar los crditos a microempresas, segn
la definicin establecida por la Resolucin SBS nm. 11356-
2008 o norma que la sustituya.

d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos

internacionales que les sirvan de sede.

e) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de

su cargo en el pas, los funcionarios y empleados
considerados como tales dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios
constitutivos as lo establezcan.

j) Los ingresos brutos que perciben las

representaciones deportivas nacionales de pases
extranjeros por sus actuaciones en el pas.

k) Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico,

financiero, o de otra ndole, prestados desde el exterior
por entidades estatales u organismos internacionales.

28
 n) Los ingresos brutos que perciben las representaciones de
pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y
folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas.

o) Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de

ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios.

q) Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos

externos concedidos al Sector Pblico Nacional.

Ingresos exonerados:
Rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la
realizacin de sus fines especficos.
Rentas que las fundaciones y asociaciones destinen a sus fines
especficos de beneficiencia, asistencia social, educacin, cultura, arte,
ciencias, deportes, poltica, gremiales, de vivienda y otros.
Las regalas por asesoramiento de cualquier ndole, prestado desde el
exterior por organismos internacionales y entidades estatales.
(...)
Artculo 19 Ley de Renta

29
(...)
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases
extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos
de msica clsica, pera, opereta, ballet y folklore.

Artculo 19 Ley de Renta.

De nosotros depende
Forjar un mejor futuro!

30