Legislacin tributaria 2'

INFORME N 069-2015- 1. En el caso de una persona natural domiciliada en el Per que transfiere sus acciones en una sociedad
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constituida en el pas que realiza actividad empresarial, a favor otra; y que suscribe un Acuerdo de No
Competencia, por el que recibir una retribucin a cambio de no realizar la misma actividad econmica
empresarial de la sociedad cuyas acciones se transfieren, o actividades similares, vinculadas o
competitivas con la de esta, la retribucin correspondiente a dicha obligacin de no hacer califica como
renta de tercera categora.

2. La tasa del Impuesto a la Renta aplicable actualmente a la renta generada por el cumplimiento de la
obligacin de no hacer a que se refiere el numeral precedente es del 28%.

INFORME N 066-2015- Las entidades religiosas que soliciten su inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto
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a la Renta debern acreditar encontrarse inscritas en el Registro de Entidades Religiosas a cargo de la
Direccin de Asuntos Interconfesionales del Ministerio de Justicia, como requisito adicional a los previstos
por el numeral 1.2 del inciso b) del artculo 8 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

INFORME N 062-2015- Tratndose de empresas fabricantes que comercializan sus productos a travs de distribuidores
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exclusivos designados por zonas geogrficas, a los que encargan entregar ciertos productos a los
minoristas en calidad de bonificacin por volmenes de venta, introduccin de productos u otros
parmetros, as como premios a los minoristas que luego de su evaluacin cumplieron con las
instrucciones de venta y/o exhibicin de productos; el distribuidor, que acta por encargo del fabricante,
no debe:

1. Reconocer los productos recibidos por los fabricantes como ingreso afecto al Impuesto a la
Renta.

2. Emitir comprobantes de pago por los bienes que entrega a los minoristas.

3. Considerar dicha entrega como retiro de bienes para efectos del IGV de su cargo.

INFORME N 050-2015- La amortizacin de una concesin de servicio pblico se computar a partir del mes en que sta sea
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utilizada en la generacin de rentas gravadas de tercera categora.

INFORME N 047-2015- 1. Los sujetos titulares de las plataformas de internet a travs de las cuales se ofrecen servicios
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con descuento, que nicamente actan como intermediarios entre dos sujetos que desean
concretar una operacin de prestacin de servicio (usuario y prestador del servicio), no se
encuentran obligados a emitir comprobante de pago por las transacciones que se concreten
entre dicho usuario y el prestador de tal servicio.

2. En tales casos, las empresas que efectivamente presten el servicio al usuario de este, son las
que debern emitir el comprobante de pago respectivo a favor de dicho usuario.

INFORME N 046-2015- Los ingresos que se generan por servicios de consultora prestados en el pas por la Corporacin
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Financiera Internacional, relacionados al costo de cumplimiento de las empresas para el pago de sus
obligaciones tributarias, a favor de una Entidad del Sector Pblico Nacional, no se encuentran gravados
con el Impuesto a la Renta.

INFORME N 043-2015- 1. En caso que el Consejo de Defensa Jurdica del Estado, el Ministerio Pblico, el Consejo
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Ejecutivo del Poder Judicial o las Procuradoras Pblicas de las entidades de la Administracin
Pblica distintas a la Procuradora de la SUNAT (Instituciones) proporcionen informacin sobre
delitos en agravio del Estado (diferentes a delitos tributarios o aduaneros) con posterioridad al
9.12.2014, nada impide que la SUNAT tome en cuenta dicha informacin para efectos de la
Actualizacin Excepcional de las Deudas Tributarias (AEDT), sin perjuicio de la responsabilidad
 administrativa en que pudiera incurrir la correspondiente Institucin.
2. Si con posterioridad a la emisin de las resoluciones de acogimiento a la AEDT se toma
conocimiento de la comisin de los delitos indicados en el artculo 3 de la Ley N. 30230 por
informacin proporcionada por las Instituciones despus del 9.12.2014, la SUNAT podr
declarar su nulidad de oficio; siendo que el plazo para declarar tal nulidad es de un ao contado
a partir de la fecha en que la resolucin haya quedado consentida en sede administrativa.
3. El acogimiento a la AEDT de deuda impugnada debe ser evaluado respecto de cada resolucin
consignada en la respectiva solicitud (resolucin de determinacin, resolucin de multa, orden
de pago o cualquier otro documento emitido por la SUNAT que determine deuda tributaria, con
excepcin de la deuda tributaria aduanera).
4. En caso que el importe pagado por una determinada resolucin incluida en la solicitud de
acogimiento a la AEDT, no cubra la totalidad de la deuda contenida en tal resolucin, dicha
deuda no se encontrar acogida al referido beneficio.
5. El no acogimiento de la deuda contenida en determinada resolucin no afecta el acogimiento de
la deuda del resto de las resoluciones incluidas en la respectiva solicitud.
6. Se declarar acogida solo aquella deuda contenida en las resoluciones, que se encuentre
pagada en su totalidad a la fecha de presentacin de la solicitud de acogimiento.
7. En caso que a la fecha de la presentacin de la solicitud de acogimiento a la AEDT, el deudor
tributario haya solicitado el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda materia de
acogimiento y no la haya pagado en su totalidad, dicha deuda no podr ser acogida al referido
beneficio.

INFORME N 039-2015- 1. El personal militar y policial que perciba rentas de cuarta categora, por servicios de custodia a
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empresas que son agentes de retencin de dichas rentas, tienen la calidad de emisores
electrnicos del Sistema regulado por la Resolucin de Superintendencia N. 182-2008/SUNAT,
a partir del 1.1.2015. En ese sentido, dicho personal se encuentra obligado a emitir por tales
servicios el recibo por honorarios electrnico, salvo que por causas que no le son imputables, se
encuentren imposibilitados de ello, en cuyo caso podrn emitir el recibo por honorarios usando
formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas.
2. Si el sujeto a que se refiere el numeral anterior, designado como emisor electrnico del Sistema
de Emisin Electrnica de recibos por honorarios electrnicos emite un documento en formato
pre impreso por una operacin en la que le corresponde emitir el comprobante de pago
electrnico, aquel documento no reunir las caractersticas para ser considerado comprobante
de pago y, por ende, no permitir al adquirente o usuario sustentar la deduccin del costo o
gasto para efectos del IR, salvo que la emisin de dicho documento en formato pre impreso se
haya realizado por la imposibilidad de emitir el recibo por honorarios electrnico por causas no
imputables al emisor conforme a lo sealado en el artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N. 182-2008-SUNAT.

INFORME N 037-2015- El estudio de factibilidad a que alude el inciso c) del artculo 4-A del Reglamento de la Ley del Impuesto
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a la Renta debe ser entendido como todo aquel conjunto de investigaciones, informaciones y anlisis
necesarios (entre ellos, la valoracin precisa de sus beneficios y costos) para decidir la ejecucin de un
proyecto (o su rechazo o postergacin), segn la alternativa seleccionada; por lo que, cualquier estudio
(independientemente del nombre que se le haya dado) que no rena tales caractersticas no califica como
estudio de factibilidad, lo cual solo puede ser determinado en cada caso concreto.

INFORME N 036-2015- 1. Tratndose de sucursales en el Per de lneas areas constituidas en el exterior que solo o
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principalmente realizan actividades generadoras de rentas exoneradas del Impuesto a la Renta
en aplicacin del principio de reciprocidad a que se refiere el inciso d) del artculo 48 del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta, las diferencias de cambio vinculadas a dichas actividades no
son computables para la determinacin del referido impuesto.
2. Cuando las sucursales en el Per de una lnea area constituida en otro Estado con el que se ha
suscrito un CDI, obtiene solo o principalmente beneficios procedentes del servicio de transporte
areo internacional que, en aplicacin de dicho convenio, tributan en el Estado de residencia de
la lnea area, las diferencias de cambio vinculadas a dicho servicio no son computables para la
 determinacin del Impuesto a la Renta.

INFORME N 035-2015- Las cartas de porte areo internacional que, cumpliendo los requisitos previstos en el artculo 2 de la
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Resolucin de Superintendencia N. 347-2013/SUNAT y el Reglamento de la Ley de Aeronutica Civil, se
emitan en papel bond A4 u otro que considere pertinente el emisor, califican como comprobantes de pago
y, por ende, son vlidas para efectos tributarios.

INFORME N 030-2015- Lo establecido por el artculo 4 del Reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios
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a las donaciones, aprobado por el Decreto Supremo N. 096-2007-EF, resulta aplicable respecto de
aquellas donaciones de bienes ubicados en el territorio nacional, efectuadas a las Entidades e
Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carcter asistencial o educacional (IPREDA). Para efecto de cumplir con lo dispuesto en el
citado artculo, se deber determinar en cada caso en particular la documentacin que, estando detallada
en este, corresponda dependiendo de si se trata de donaciones de bienes ubicados en el territorio
nacional o de bienes que deban importarse.

INFORME N 026-2015- Tratndose de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas en la primera venta de inmuebles
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efectuada por el constructor de los mismos, prevista en el literal b) del Apndice I de la Ley de dicho
lmpuesto, a efectos de establecer si el valor de venta del inmueble supera o no las 35 Unidades
Impositivas Tributarias debe considerarse el valor del terreno como parte de dicho valor.

INFORME N 025-2015- 1. El traslado del domicilio a la Regin Selva (departamento de Loreto) de una sociedad existente
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y constituida en el pas, es suficiente para considerar que est constituida e inscrita en dicha
Regin, a efectos de gozar del reintegro tributario del IGV.
2. Para efectos de determinar el porcentaje de operaciones que la sociedad, a que se refiere el
numeral anterior, debe realizar en la Regin Selva para acogerse vlidamente al citado
reintegro tributario, slo se deber considerar las operaciones efectuadas a partir de la
inscripcin de su cambio de domicilio en los Registros Pblicos del departamento de Loreto y no
la de periodos anteriores a dicho momento, debiendo tomarse en cuenta, adems, lo dispuesto
por el numeral 2 del artculo 11 del Reglamento de la Ley del IGV.

INFORME N 023-2015- 1. El Impuesto a la Renta empresarial pagado en el pas en que se ha establecido una sucursal
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constituye crdito contra el Impuesto a la Renta que corresponde pagar a la persona jurdica
domiciliada en el Per que tiene dicha sucursal.

2. No corresponde aplicar como crdito contra el Impuesto a la Renta peruano, el impuesto pagado
en el pas donde se ha establecido la sucursal, si el pago se efectu despus del vencimiento del
plazo para la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de la empresa
domiciliada en el Per.

3. El Impuesto a la Renta pagado en el exterior con posterioridad al vencimiento del plazo para la
presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta peruano por exigencia de la
normativa legal del pas donde se ha establecido la sucursal, constituye gasto deducible para la
determinacin de la renta neta de fuente extranjera de la empresa domiciliada en el Per.

INFORME N 022-2015- No corresponde que una empresa domiciliada en el Per que presta servicios a clientes no domiciliados a
SUNAT/5D0000 travs de una sucursal establecida fuera del pas, emita comprobantes de pago a dicha sucursal por los
recursos y servicios asignados a su favor para la prestacin de los servicios antes referidos.

INFORME N 015-2015- La venta de bienes muebles que tuviera por objeto la mercanca resultante de los procesos comprendidos
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en los literales a), b) y c) del artculo 7 del Reglamento de los CETICOS, efectuada por una empresa
usuaria de CETICOS a favor de un sujeto no domiciliado, con anterioridad a la entrada en vigencia del
Decreto Legislativo N. 1108, realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional bajo las
reglas Inconterm EXW, FCA, o FAS, se encontraba exonerada del IGV al amparo de lo dispuesto por el
artculo 3 de la Ley de CETICOS, modificado por la Ley N. 29710.
INFORME N 012-2015- Tratndose del servicio de transporte terrestre pblico nacional de pasajeros, contratado por una
SUNAT/5D0000 empresa dedicada a brindar prestaciones de salud que asume, como parte de sus servicios, los gastos de
transporte a nivel nacional de sus pacientes, corresponde que por cada prestacin de servicio se emita el
boleto de viaje respectivo, no siendo posible que la empresa de transportes (por convenio privado con la
empresa prestadora de servicios de salud) emita una sola factura a fin de mes, mediante la cual se
sustente los servicios de transporte prestados a lo largo de dicho perodo a favor de sus pacientes.

INFORME N 008-2015- El inters moratorio aplicable, por mandato judicial o no, a las bonificaciones establecidas por el Decreto
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de Urgencia N. 37-94 devengadas y no canceladas oportunamente a los servidores activos y
pensionistas de la Administracin Pblica, no se encuentra afecto al Impuesto a la Renta.

INFORME N 007-2015- 1. Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) las Empresas Individuales de
SUNAT/5D0000 Responsabilidad Limitada (EIRL):

a) Que se dedican exclusivamente a la prestacin de servicios profesionales, los cuales se realizan

a travs nicamente de su titular-gerente.

b) Constituidas por una persona natural profesional para incluir como trabajadores a sus colegas
con los cuales comparten un establecimiento, realizando las mismas actividades que realizaban
antes como profesionales independientes.

No obstante, si dichas EIRL incurrieran en cualquiera de los supuestos de exclusin mencionados en

la Ley del Nuevo RUS, no podrn acogerse o mantenerse en dicho Rgimen.

2. Las rentas generadas por el titular-gerente de una EIRL por la prestacin de sus servicios como
profesional independiente a favor de dicha EIRL, califican como rentas de quinta categora.

INFORME N 006-2015- Una persona natural o Empresa Individual de Responsabilidad Limitada cuya actividad econmica es la
SUNAT/5D0000 compra y venta de agregados (tales como arena, piedra, hormign y similares) puede acogerse al Nuevo
Rgimen nico Simplificado, en tanto cumpla con las condiciones establecidas en la mencionada Ley; no
siendo posible dicho acogimiento para el resto de las personas jurdicas, en ningn caso.

INFORME N 005-2015- Las universidades que tuvieron derecho a aplicar el crdito tributario por reinversin establecido en el
SUNAT/5D0000 artculo 13 del Decreto Legislativo N. 882, debieron considerar como renta reinvertible la constituida
por las utilidades consideradas de libre disposicin conforme a la Ley General de Sociedades.

INFORME N 004-2015- 1. Si la deuda se encontraba impugnada al 13.7.2014, para efectos de su acogimiento a la Actualizacin
SUNAT/5D0000
Excepcional de la Deuda Tributaria (AEDT), regulada por la Ley N. 30230, el contribuyente poda
desistirse parcialmente de su impugnacin, es decir, solo de la planteada respecto de algunas de las
resoluciones impugnadas y mantenerla con relacin a las dems.

Al constituir una condicin para presentar la solicitud de acogimiento a la AEDT el haber pagado la
totalidad de la deuda tributaria cuyo acogimiento se solicita, el acogimiento deba ser por el ntegro
de la deuda contenida en las resoluciones, no siendo posible acoger solo la referida a una parte de los
reparos contenidos en estas.

Para efectos del acogimiento a la AEDT, resultaba suficiente presentar copia de la solicitud de
desistimiento presentada ante el Tribunal Fiscal o el Poder Judicial, no requirindose acreditar su
aceptacin por parte de estos.

2. Si respecto de una deuda correspondiente a un tributo y periodo determinado que se encontraba

impugnada al 13.7.2014, el Tribunal Fiscal con posterioridad a dicha fecha pero antes del 31.12.2014,
hubiese resuelto la impugnacin en mencin ordenando la revocacin de algunos reparos, resultando
necesaria por tanto la emisin de una resolucin de cumplimiento; ello no era impedimento para que
el deudor tributario pudiese solicitar el acogimiento de dicha deuda a la AEDT y pagar el importe que
este considerase que le corresponda cancelar por tal concepto.

Sin embargo una vez emitida la resolucin de cumplimiento respectiva y quedado esta firme y
consentida, en caso la deuda tributaria determinada por la Administracin fuese mayor a la acogida
por el deudor tributario a la AEDT, no se habra cumplido con el requisito del pago de la totalidad de
la deuda tributaria exigido para su acogimiento.
INFORME N 003-2015- En caso el deudor tributario no haya presentado o hubiere presentado extemporneamente el escrito
SUNAT/5D0000
a que se refiere el artculo 5 del Decreto Supremo N. 068-2014-EF, tal hecho no impedir la
extincin del Impuesto General a las Ventas generado por la prestacin del servicio de transporte
terrestre interprovincial de pasajeros, dispuesta por el artculo 1 de la Ley N. 28713.
INFORME N 002-2015-
1. La compensacin a que se refiere la Sexta Disposicin Complementaria Transitoria de la Ley N.
SUNAT/5D0000
30264 comprende el ITAN generado en los ejercicios 2013 y 2014, en su conjunto; es decir, se
debe pagar una nica compensacin por ambos ejercicios.

2. La UIT que se considerar para efectos del pago de la compensacin a que se refiere la Sexta
Disposicin Complementaria Transitoria de la Ley N. 30264 es la vigente a la fecha de pago.

3. Tratndose de los sujetos indicados en el entonces artculo 3 de la Ley del ITAN subsiste la
obligacin formal de declarar el ITAN correspondiente a los ejercicios 2013 y 2014.

No obstante, con el pago de la compensacin establecida en la Sexta Disposicin Complementaria

Transitoria de la Ley N. 30264 se extingue la multa por la infraccin de no presentar las
declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.

4. En caso que los sujetos indicados en el entonces artculo 3 de la Ley del ITAN hayan declarado y
pagado cuotas del ITAN de los ejercicios 2013 y 2014 hasta la publicacin de la Ley N. 30264, no
se proceder a la devolucin de lo pagado.

Tratndose de deudas por ITAN de los ejercicios 2013 y 2014 que se encuentren pendientes de pago
en razn de haberse efectuado nicamente pagos parciales por dicho impuesto hasta la publicacin
de la Ley N. 30264, los sujetos antes indicados podrn optar entre pagar el saldo de la deuda o la
compensacin a que se refiere la Sexta Disposicin Complementaria Transitoria.

5. No corresponde la devolucin del ITAN de los ejercicios 2013 y 2014 cancelado con fondos
provenientes del SPOT o va compensacin del SFMB.

INFORME N 001-2015-
Los servicios de transporte y reparto de bienes que prestan las empresas de transporte a las empresas
SUNAT/5D0000
distribuidoras que las contratan, se encuentran sujetos al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT) aplicable al transporte de bienes realizado por va terrestre, aun cuando las unidades de
transporte entreguen los bienes a varios clientes de las empresas distribuidoras y que el importe del
servicio se acuerde por cada da de reparto.

OFICIOS
Oficio N. 113-2015- El hecho que la bonificacin que se paga con cargo al Fondo DU N. 037-94 sea recibida cuando
SUNAT/600000 quienes fueron servidores activos de la Administracin Pblica tienen la condicin actual de
pensionistas de esta no modifica los criterios vertidos en el Informe N. 081-2010-SUNAT/2B0000,
dado que no es por su condicin de pensionista que se est recibiendo la bonificacin en cuestin,
sino como reintegro de la referida bonificacin que le correspondi percibir en su condicin anterior
de servidor activo de la Administracin Pblica.

Oficio N. 082-2015-
SUNAT/600000
1. Las sumas correspondientes a la bonificacin que se paga a los servidores activos de la
Administracin Pblica con cargo al Fondo DU N. 037-94, califican como rentas de
quinta categora afectas al Impuesto a la Renta, por lo que las mismas se considerarn en
el clculo de la retencin que por concepto de dicho Impuesto deben efectuar las
entidades comprendidas en los alcances del Decreto de Urgencia N. 051-2007 y el
Decreto Supremo N. 012-2008-EF, en su calidad de empleadores, conforme a lo
establecido en el artculo 75 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 2. El criterio sealado en el numeral precedente tambin es aplicable a las bonificaciones
devengadas pendientes de pago del Decreto de Urgencia N. 37-94 conforme se vayan
cancelando, considerando que el criterio determinante para su afectacin al Impuesto a la
Renta por rentas de quinta categora es su percepcin por parte del trabajador, por lo que
el hecho de que dicha percepcin sea en un ejercicio posterior al del devengo de la
bonificacin en cuestin no desvirta su condicin de renta de quinta categora gravada
con el Impuesto a la Renta.
Oficio N. 081-2015- 1. Las sumas correspondientes a la bonificacin que se paga a los servidores activos de la
SUNAT/600000 Administracin Pblica con cargo al Fondo DU N. 037-94, califican como rentas de
quinta categora afectas al Impuesto a la Renta, por lo que las mismas se considerarn en
el clculo de la retencin que por concepto de dicho Impuesto deben efectuar las
entidades comprendidas en los alcances del Decreto de Urgencia N. 051-2007 y el
Decreto Supremo N. 012-2008-EF, en su calidad de empleadores, conforme a lo
establecido en el artculo 75 de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. Lo sealado en el numeral precedente es sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 4 del

Texto nico Ordenado de la Ley Orgnica del Poder Judicial, que establece que toda
persona y autoridad est obligada a acatar y dar cumplimiento a las decisiones judiciales o
de ndole administrativas, emanadas de autoridad judicial competente, en sus propios
trminos, sin poder calificar su contenido o sus fundamentos, restringir sus efectos o
interpretar sus alcances, bajo la responsabilidad civil, penal o administrativa que la ley
seala.

3. El criterio sealado en el numeral 1 precedente tambin es aplicable a las bonificaciones

devengadas pendientes de pago del Decreto de Urgencia N. 037-94 conforme se vayan
cancelando, considerando que el criterio determinante para su afectacin al Impuesto a la
Renta por rentas de quinta categora es su percepcin por parte del trabajador, por lo que
el hecho de que dicha percepcin sea en un ejercicio posterior al del devengo de la
bonificacin en cuestin no desvirta su condicin de renta de quinta categora gravada
con el Impuesto a la Renta.
Oficio N. 079-2015- Toda vez que el pronunciamiento contenido en los Informes N.os 081-2010-SUNAT/2B0000 y 134-
SUNAT/600000 2012-SUNAT/4B0000 se sustenta en el criterio establecido en el Informe N. 416-2010-MTPE/9.110
de la Oficina General de Asesora Jurdica del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo,
ratificado con el Informe N. 1586-2012-MTPE/4/8, al no haber variado la normatividad bajo la cual
estos fueron emitidos, se ratifica el pronunciamiento vertido en tales Informes, segn el cual los
ingresos obtenidos por concepto de la Bonificacin Especial con cargo al Decreto de Urgencia N.
037-94 no se encuentran afectos a la contribucin a la ONP.

Oficio N. 045-2015- Conforme al artculo Noveno del Acuerdo entre la Organizacin de las Naciones Unidas y la
SUNAT/600000 Repblica del Per para el establecimiento de la Oficina de Servicios para proyectos de las Naciones
Unidas en Lima, suscrito el 21.4.2008, ratificado mediante Decreto Supremo N. 029-2009-RE, la
referida Oficina no se encuentra afecta al Impuesto a la Renta por los servicios que preste.

Dicho Acuerdo no ha previsto un tratamiento especial para efecto del IGV, por lo que dicha Oficina
tendr la calidad de contribuyente respecto de los servicios gravados con este Impuesto que preste
en el territorio nacional.

Oficio N. 008-2015- 1. En el Informe N. 081-2010-SUNAT/2B0000 esta Administracin Tributaria ha concluido que las
SUNAT/600000 sumas correspondientes a la bonificacin que se paga a los servidores activos de la
Administracin Pblica con cargo al Fondo DU N. 037-94, califican como rentas de quinta
categora afectas al Impuesto a la Renta, por lo que las mismas se considerarn en el clculo
de la retencin que por concepto de dicho Impuesto corresponda efectuar a los empleadores.

Asimismo, el criterio establecido en dicho Informe resulta de aplicacin a las bonificaciones

devengadas pendientes de pago del Decreto de Urgencia N. 37-94 conforme se vayan
cancelando, considerando que el criterio determinante para su afectacin al Impuesto a la
Renta por rentas de quinta categora es su percepcin por parte del trabajador, criterio que ha
sido ratificado con el Oficio N. 028-2014-SUNAT/5D0000 y en la Carta N. 021-2014-
SUNAT/5D0000.

2. En el Informe N. 059-2011-SUNAT/2B0000 esta Administracin Tributaria ha establecido que

los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex trabajadores por mandato judicial
estarn afectos a los aportes a EsSalud en tanto se trate de montos que tengan la calidad
legal de remuneraciones provenientes de servicios personales prestados a un empleador, el
mismo que ser de cargo del empleador, considerndose como una obligacin relativa al
perodo fiscal en que se haya producido el devengo de las remuneraciones afectas.

3. De acuerdo con el criterio vertido en el Informe N. 081-2010-SUNAT/2B0000, la bonificacin

otorgada por el Decreto de Urgencia N. 37-94 que perciben los trabajadores activos de la
Administracin Pblica se encuentra afecta a la Contribucin al ESSALUD, siendo dicho aporte
 de cargo de la entidad empleadora, quien debe cumplir con su declaracin y pago.

CARTAS

1. Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes cuyo nmero de RUC se encuentra en

estado de baja de inscripcin en dicho padrn permiten sustentar gasto o costo para efectos
del Impuesto a la Renta; sea porque la SUNAT ha dado de baja dicha inscripcin a solicitud de
parte o de oficio.

Carta N. 026-2015-
SUNAT/600000 2. Las normas legales vigentes no hacen mencin a la baja definitiva de la inscripcin en el RUC,
por lo que se deber verificar en cada caso concreto si se est ante alguno de los supuestos
de baja de inscripcin en el RUC previstos en el artculo 9, ltimo prrafo del artculo 26 o
artculo 27 de la Resolucin de Superintendencia N. 210-2004/SUNAT.

Toda vez que el fraccionamiento de la deuda tributaria constituye una facilidad de pago, siendo que con
el solo acogimiento a dicho fraccionamiento el deudor tributario asume un compromiso de pago, mas no
efecta el pago de esta; para efectos del acogimiento a la Actualizacin Excepcional de la Deuda
Carta N. 008-2015-
SUNAT/60000000 Tributaria (AEDT) de deuda impugnada, no resulta factible que dicha deuda (excluidos los intereses
capitalizados que se eliminaran) se acoja a un fraccionamiento tributario, habida cuenta que con ello
no se cumplira con el requisito del pago establecido para tal fin.

1. En los casos en que, en general, para efectuar el control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, y, especficamente, la correcta deduccin de un gasto para efectos de establecer la
correcta determinacin del Impuesto a la Renta, se requiera establecer la existencia o inexistencia
del vnculo laboral de determinados trabajadores, la Administracin Tributaria est facultada por
el artculo 62 del Cdigo Tributario para efectuar dicha determinacin.

2. En ningn caso es posible absolver consultas que no versen sobre el sentido y alcance de las
normas tributarias o que, entre otros, se encuentren referidas a los medios probatorios que deban
actuarse en los procedimientos administrativos.
Carta N. 002-2015-
SUNAT/600000
3. Para tener derecho a la deduccin de gastos, no resulta suficiente que el desembolso sea necesario
para producir o mantener la fuente productora de renta o que se cuente con el comprobante de
pago respectivo, sino que, adems, debe acreditarse que las operaciones que los originan
realmente se hubieran realizado; siendo que dicha acreditacin se realizar con los medios
probatorios pertinentes, segn cada caso concreto, que sean suficientes a criterio de la
Administracin Tributaria.