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AULA RESUMO
Curso: Direito Tributrio p/ ISS Teresina
Professoras: Aline Martins e Juliana Migowski
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ViVV
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Teoria e Questes comentadas
Profs. Aline Martins e Juliana Migowski Aula Resumo
Sumrio
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ViVV
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RECEITAS
ORIGINRIAS DERIVADAS
Relaes de Dir. Privado Relaes de Dir. Pblico
Explorao do prprio patrimnio DERIVA do Poder de Imprio
Natureza contratual Previso legal
Isonomia entre as partes Desigualdade entre as partes
Ex: Alugueis, dividendos Ex: Tributos
TRIBUTO MULTA
Criar ou
Sem
extinguir
exceo!
tributo
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Espcies de tributos
TAXAS e CONTRIBUIES
IMPOSTOS
DE MELHORIA
prestado ao
Efetiva de especfico contribuinte
Taxa pela
OU servio E OU
UTILIZAO
U, potencial pblico divisvel posto sua
disposio
E,
DF
e
M
/iiVi]\
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No tributo tributo
Decorre de contrato Decorre sempre de lei
Regime Jurdico de direito Regime Jurdico de Direito
Privado Pblico (tributrio)
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reproduo, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
A TAXA no pode
CONTRIBUIO DE MELHORIA
FG = valorizao imobiliria
Competncia comum = U, E, DF, M
decorrente de obra pblica
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memorial descritivo do
projeto
determinao da parcela do
custo da obra a ser
publicao prvia dos financiada pela contribuio
seguintes elementos:
delimitao da zona
fixao de prazo no beneficiada
A lei relativa inferior a 30 dias, p/
impugnao pelos determinao do fator de
contribuio de absoro do benefcio da
melhoria interessados, de
qualquer dos elementos valorizao para toda a zona
observar os ou para cada uma das reas
seguintes diferenciadas, nela contidas
requisitos regulamentao do
mnimos: processo
administrativo de
instruo e julgamento
Cpia registrada para (CPF: )
da impugnao, sem
prejuzo da sua
apreciao judicial
Situao independente de
qualquer atividade estatal
especfica, relativa ao
contribuinte
IMPOSTOS Fato Gerador
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TRIBUTOS TRIBUTOS
VINCULADOS NO VINCULADOS
Contraprestacionais No contraprestacionais
So as taxas e as So os impostos
contribuies de melhoria
Investimento
pblico urgente e
Obedece
de relevante
interesse nacional
Princpio da
Anterioridade Guerra externa
(ou sua iminncia)
Exceo
Calamidade
pblica
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CONTRIBUIES ESPECIAIS
1. CONTRIBUIES SOCIAIS
destinadas a financiar,
Seguridade especificamente, direitos relativos
social sade, previdncia e assistncia
social
Contribuies
Sociais destinadas a financiar outros direitos
sociais pelo Poder Pblico (ou
entidades privadas de assistncia
Gerais social), como a contribuio do salrio
educao e as constribuies em favor
dos servios sociais autnomos
(Senai/Sesi/Senac/Sesc)
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ViVV
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ou empresas
prognsticos servios
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contribuies anual.
/iiVi]\
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os recursos
arrecadados com a ao financiamento de projetos ambientais
CIDE-combustveis relacionados com a indstria do petrleo e do gs;
sero destinados:
Contribuio Contribuio
Corporativa Confederativa
tributo No tributo
Instituda por lei Fixada em assemblia
Obrigatria Voluntria
Exemplo: contribuio Filiados ao sindicato pagam
sindical que deve ser paga mensalmente
uma vez ao ano
/iiVi]\
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Contribuinte
Aquele que, do ponto de
de fato vista econmico, suporta
o nus da carga tributria
No h transferncia / H transferncia /
repercusso do nus repercusso do nus
tributrio. tributrio.
Contribuinte de Direito arca Contribuinte de Direito
com o nus econmico do repassa o encargo
tributo. econmico do tributo para
Profs. Aline Martins
IPVA,e Juliana Migowski
Ex: IR, IPTU, ITDC, outro (contribuinte de 12 de 81
fato)
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ITBI www.exponencialconcursos.com.br
Ex: IPI, ICMS e ISS v**
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REAIS PESSOAIS
indelegvel e intransfervel
Competncia
Tributria
o poder:
irrenuncivel e inaltervel
imprescritvel
facultativo
Constituio
Leis
Federal
Outorga Criam
competncia tributos
tributria
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fiscalizar o
cobrar exigir
tributo
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COMPETNCIA CAPACIDADE
TRIBUTRIA TRIBUTRIA ATIVA
Determinao legal
Delegao da
para que delegatria
capacidade tributria Parafiscalidade
fique com os recursos
ativa
arrecadados
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Atribuio Legislativa
Competncia
para legislar A competncia da Unio se restringe edio de
sobre normas gerais
Direito Tributrio
Competncia tributria
(segundo doutrina)
Cpia registrada para (CPF: )
de polcia
Taxas
COMPETNCIA de servios
COMUM
Contribuio de
melhoria
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ITCMD IPTU
II (Imposto sobre (Imposto sobre a
(Imposto de Importao) transmisso causa mortis propriedade predial e
e doao, de quaisquer territorial urbana)
IE bens ou direitos)
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Previdncia e
Emprstimos Assistncia Social
Compulsrios
Contribuies
Especiais, exceto a
COSIP
Competncia da Unio
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Compete Unio
Lei Ordinria ou MP
Excees - CF permite:
Ex: IRPJ e CSLL emprstimo compulsrio e
IEG
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Criao ou
majorao de IGF
tributos
Emp. Compulsrios
Lei
complementar Imp. residuais
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Anual Nonagesimal
ICMS Monofsico
Base de Clculo - IPVA
(restabelecimento de alquotas)
CIDE-Combustveis
Base de Clculo IPTU
(restabelecimento de alquotas)
II
Excees
anterioridade anual IE
e nonagesimal IOF
(podem ser exigidos
imediatamente) Emprstimo Compulsrio
(guerra / calamidade)
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Excees somente IR
anterioridade
Base de Clculo IPVA
nonagesimal
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IPI
Excees somente
anterioridade anual Contribuies para Seguridade Social
(devem respeitar ICMS Monofsico
nonagesimal)
CIDE-Combustveis
Princpio do No Confisco
Anlise no caso
Tributos Multa de ofcio Multa de mora
concreto
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Uniformidade Vedao s
Uniformidade
de Tributao Isenes
Geogrfica
da Renda Heternomas
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probe a Unio de
instituir tributo que veda Unio tributar a
no seja uniforme renda das obrigaes da
em todo o territrio dvida pblica dos estados, DF probe a Unio de
nacional ou que e municpios bem como a instituir isenes
implique distino ou remunerao e proventos de tributos da
preferncia a estado, dos respectivos agentes competncia dos
DF ou municpio. pblicos em nveis Estados, DF e
superiores ao que fixar para Municpios
suas obrigaes e para seus
Exceo: incentivo agentes.
fiscal
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IMUNIDADE
Somente podem
Pode abranger Pode ser
ser suprimidas
O que qualquer tributo subjetiva ou
mediante
(impostos, taxas, objetiva
emenda
contribuies)
Constituio
ISENO E NO
IMUNIDADE
INCIDNCIA
Prevista na CF
Cpia registrada para (CPF: )
Previstas em LEI
Condies e requisitos
para sua concesso
Concedida por lei especfica da
esfera governamental competente tributos a que se aplica
que especifique (...)
prazo de durao
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NO INCIDNCIA
IMUNIDADE ISENO
CF determina
CF determina competncia tributria CF determina
incompetncia competncia tributria
tributria
Legislador NO faz uso
da competncia (no Legislador faz uso da
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No incidncia
Incidncia Imunidade
Cpia registrada para (CPF: )
Iseno
Imunidade Religiosa
Unio, Estados, DF e
Abrange patrimnio, renda e
Municpios no podem instituir
servios vinculados s suas
IMPOSTOS sobre templos de
finalidades essenciais
qualquer culto
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Imunidades de
Cpia registrada para (CPF: )
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contendo obras
bem como os salvo na etapa
fonogramas e musicais ou
suportes de replicao
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reproduo, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
videofonogramas literomusicais de
materiais ou industrial de
musicais autores brasileiros
arquivos mdias pticas
produzidos no e/ou obras em geral
digitais que os de leitura a
Brasil interpretadas por
contenham laser
artistas brasileiros
II
Carter predominantemente extrafiscal
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quantidade de mercadoria
importao, em uma venda em mensurada pela unidade de
condies de livre concorrncia, medida adotada pela lei
p/ entrega no porto ou lugar de tributria.
entrada do produto no Pas.
Ex: R$ 30 por tonelada.
Ex: 20% de R$ 10.000.
Quando se tratar de
A base de clculo do II
produto apreendido ou
ser o preo da
abandonado, levado a
arrematao.
leilo
Alquotas especficas
Alquotas ad valorem
Fixada num valor em moeda,
Aplicao de um percentual nacional ou estrangeira, por
sobre determinado valor de unidade de medida do
operao produto.
Base de clculo do IE: preo Base de clculo do IE:
normal que o produto, ou quantidade de mercadoria
similar, alcanaria, ao tempo da mensurada pela unidade de
exportao, em uma venda em medida adotada pela lei
condies de livre concorrncia. tributria.
Ex: 20% de R$ 10.000. Ex: R$ 30 por tonelada.
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IR
Base de Clculo: montante real, arbitrado ou
presumido da renda ou proventos tributveis
Renda o produto do
Provento qualquer
capital (juros, lucros,
outro acrscimo
alugueis, etc), do trabalho
patrimonial que no seja
(salrios, honorrios,
renda, como prmio de
Cpia registrada para (CPF: )
aposentadorias) ou da
loteria, herana, etc.
combinao de ambos
DISPONIBILIDADE
ECONMICA JURDICA
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Alquotas variam em
proporo direta com o
valor da base de clculo.
Progressividade
Ou seja, quanto maior a
renda, maior ser a alquota
incidente
importador
industrial
comerciante de produtos
Contribuintes industrializados que os fornea a
industriais
arrematantes de produtos
Cpia registrada para (CPF: )
apreendidos ou abandonados e
levados a leilo
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estabelecimento industrial
Arrematao em leilo Preo de arrematao
FG do IOF BC do IOF
Cpia registrada para (CPF: )
Emisso da aplice ou
do documento equivalente,
Operaes Montante do
ou recebimento do
de Seguro prmio
prmio, na forma da lei
aplicvel.
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No pagamento ou
resgate: o preo
Houve delegao da
capacidade tributria
ativa ao Municpio?
NO SIM
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ITR
No
A rea onde o
Integra reas urbanizveis
imvel se localiza
Imvel utilizado em ou de expanso urbana
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apresenta pelo
explorao previstas em lei municipal,
menos dois dos
extrativa vegetal, constantes de loteamentos
melhoramentos
agrcola, No aprovados pelos rgos No pblicos
pecuria ou competentes, destinados
indicativos de
agroindustrial? habitao, indstria ou
urbanizao
(DL 57/1966) ao comrcio?
apontados pelo
(CTN, art. 32, 2)
CTN, art. 32, 1?
Sim
Sim Sim
ITR
IPTU IPTU
abastecimento de gua
Requisitos
mnimos para
zona urbana e
Cpia registrada para (CPF: )
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SER no-cumulativo
Alquotas INTERESTADUAIS:
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ICMS
Operaes INTERNAS - alquotas mnimas e mximas
PODEM ser definias pelo Senado Federal
Prestao de Servio de
Cpia registrada para (CPF: )
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Alquotas mnimas
Facultado ao 1/3 dos Maioria absoluta
nas operaes
Senado definir senadores dos senadores
internas
I) ALQUOTA DE 7%
II) ALQUOTA DE 4%
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EXCEES
Iseno
Parcial ou total
CONVENIO celebrado e ratificado pelo
Reduo de BC
Direta ou indireta
CONFAZ concede ou revoga
Devoluo de Tributo
Condicionada ou no
Concesso de crditos
presumidos ao contribuinte, responsvel
ou terceiros
quaisquer outros
Cpia registrada para (CPF: )
incentivos ou favores
fiscais ou financeiro- de que resultem reduo ou
fiscais sobre o ICMS eliminao, direta ou
indireta, do respectivo nus
prorrogaes e
extenses das isenes
vigentes nesta data
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Benefcios
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reproduo, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
Etapas que devem ser cumpridas desde a celebrao dos convnios pelo
CONFAZ at a sua entrada em vigor:
10 15 Publicao de Decreto
DIAS Resoluo DIAS de cada UF ratificando
Reunio adotada ou no os convnios
CONFAZ publicada no (inclusive UFs cujos
DOU representantes no
compareceram reunio)
10 DIAS
Publicao da
rejeio ou
Entrada em vigor
Cpia registrada para (CPF: )
ratificao no 30 DIAS
DOU (salvo disposio
em contrrio)
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Operao
interestadual
Adquirente
consumidor
final
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Responsabilidade
Destinatrio
atribuda ao
contribuinte
Responsabilidade destinatrio.
pelo recolhimento do
Diferencial de
Alquota Responsabilidade
Destinatrio no
atribuda ao
contribuinte
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reproduo, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
remetente
2015
20% para destino 80% para origem
2016
40% para destino 60% para origem
2017
60% para destino 40% para origem
2018
Cpia registrada para (CPF: )
2019
100% para destino
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Smulas STF:
N 539: constitucional a lei do municpio que reduz o imposto predial
urbano sobre imvel ocupado pela residncia do proprietrio, que no
possua outro.
N 589: inconstitucional a fixao de adicional progressivo do imposto
predial e territorial urbano em funo do nmero de imveis do
contribuinte.
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reproduo, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
Smulas STJ:
N 160: defeso, ao municpio, atualizar o IPTU, mediante decreto, em
percentual superior ao ndice oficial de correo monetria.
N 399: Cabe legislao municipal estabelecer o sujeito passivo do
IPTU.
Smulas STF:
N 108: legtima a incidncia do imposto de transmisso "inter vivos"
sobre o valor do imvel ao tempo da alienao e no da promessa, na
conformidade da legislao local.
N 656: inconstitucional a lei que estabelece alquotas
progressivas para o imposto de transmisso "inter vivos" de bens
imveis - ITBI com base no valor venal do imvel. Embora esta smula
no tenha sido cancelada, preciso que nos lembremos da deciso do STF
no RE 562.045, em 2013, considerando constitucional a progressividade
do ITDC, o que, em princpio, revelaria uma mudana de entendimento da
Corte.
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Ateno, no confunda!
ICMS ISS
Pode ser feita por
Definio de alquotas
Resoluo do Senado Deve ser feita por Lei
mximas e mnimas
Federal Complementar
(em relao s operaes
Cpia registrada para (CPF: )
internas)
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Jurisprudncia STF:
Smula Vinculante N 31: inconstitucional a incidncia do ISS
sobre operaes de locao de bens mveis. A locao de bens mveis
consiste em mera cesso temporria do direito de uso do bem, sem
qualquer trabalho ou esforo que impliquem efetiva prestao de servio.
Smulas STJ:
N 138: O ISS incide na operao de arrendamento mercantil de
coisas mveis. O leasing ou arrendamento mercantil considerado um
contrato autnomo e no se equipara locao, pois prevalece a natureza
de servio financeiro, sujeito ao ISS.
N 167: O fornecimento de concreto, por empreitada, para construo
civil, preparado no trajeto at a obra em betoneiras acopladas a
caminhes, prestao de servio, sujeitando-se apenas a incidncia do
Cpia registrada para (CPF: )
ISS.
N 274: O ISS incide sobre o valor dos servios de assistncia
mdica, incluindo-se neles as refeies, os medicamentos e as
dirias hospitalares.
Receita da Unio
Estados e DF Municpios
para:
ITR 50% ou
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100%
(se houver delegao da
capacidade tributria
ativa)
29%, dos quais 25%
CIDE Combustveis
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reproduo, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
10%
Proporcionalmente
IPI ao valor das respectivas
exportaes de produtos
industrializados, dos quais 25%
Fundo de participao
IR + IPI Fundo de participao dos Municpios
dos Estados 22,5%
(49% da receita 3% (Setor Produtivo
repartida!) 21,5% N, NE, CO)
1% (EC 55/2007)
1% (EC 84/2014)
Receita dos Estados para: Municpios
50%
IPVA (sobre veculos licenciados em
seus territrios)
Cpia registrada para (CPF: )
25%
(3/4, no mnimo, na
proporo do valor adicionado
ICMS
em seus territrios
e at 1/4 conforme
dispuser lei estadual)
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as leis
normas complementares
Reserva Legal
relacionada a tributos
Cpia registrada para (CPF: )
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Definio de tributos e
suas espcies
Cabe LC
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reproduo, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
Definio de FG, BC e
contribuinte dos impostos
Obrigao, Lanamento,
Estabelecer normas gerais em Crdito, Prescrio e
matria tributria, Decadncia Tributrios
especialmente sobre
Adequado tratamento ao
ato cooperativo
Tratamento diferenciado
e favorecido para ME e
EPP
Celebrao Decreto
do acordo pelo Ratificao
Legislativo do
pelos Chefes Promulgao
Presidente da Congresso
Repblica Nacional de Estado
Cpia registrada para (CPF: )
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VIGNCIA NO TEMPO
As leis entram em vigor
Na ausncia de determinao, 45
dias aps sua publicao
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reproduo, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
NORMA
INCIO DA VIGNCIA
instituam ou
majorem tais
impostos
Entram em vigor no 1 dia do
IMPOSTOS definam novas
exerccio seguinte quele
sobre o hipteses de
em que ocorra a sua
PATRIMNIO
Cpia registrada para (CPF: )
/iiVi]\
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considera as circunstncias
Histrica polticas, sociais e econmicas
em que a lei foi editada
dispensa do
suspenso e excluso outorga de cumprimento de
do crdito tributrio iseno obrigaes tributrias
acessrias
Iseno e Anistia
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natureza da penalidade
aplicvel ou sua graduao
1 - ANALOGIA
2 - PRINCPIOS gerais
do direito TRIBUTRIO
Integrao da
Cpia registrada para (CPF: )
Legislao Tributria
(na ordem)
3 - PRINCPIOS gerais
do direito PBLICO
4 - EQUIDADE
ATENO:
As formas de integrao da legislao tributria somente podem ser
utilizadas na ausncia de disposies expressa na lei tributria.
A lista apresentada pelo CTN taxativa e hierrquica, pois no
podem ser usados outros mecanismos alm dos mencionados e deve
ser respeitada a ordem apresentada.
/iiVi]\
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Hiptese
Fato Obrigao Crdito
de
Gerador Tributria Tributrio
Incidncia
Hiptese
de Fato
Obrigao
incidncia gerador in
Tributria
prevista concreto
em lei
Situao ou ao
Aspecto ensejadora da tributao
MATERIAL
Cpia registrada para (CPF: )
(ou OBJETIVO)
Local
HIPTESES Aspecto
Aspecto
DE TEMPORAL
ESPACIAL
INCIDNCIA
Momento do FG
Aspecto
Caracterstica de SUBJETIVO
quem realiza (ou PESSOAL)
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Por fim, temos tambm a chamada eluso fiscal (ou eliso ineficaz,
ilcita, abusiva). Esse fenmeno ocorre quando o contribuinte simula
determinado negcio jurdico com a finalidade de dissimular a ocorrncia do
fato gerador. Trata-se de um ardil em que o sujeito passivo aproveita dos
institutos jurdicos presentes no ordenamento. Nesses casos, a conduta do
contribuinte no formalmente ilcita, mas com abuso de forma jurdica,
sendo utilizado um formato artificioso, atpico para o ato praticado, podendo
ocorrer antes ou depois da ocorrncia do fato gerador.
Cpia registrada para (CPF: )
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OBRIGAO TRIBUTRIA
(art. 113 a 115, CTN)
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reproduo, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
PRINCIPAL ACESSRIA
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(detentora da capacidade
tributria ativa) Obrigao Acessria: Pessoa
obrigada s prestaes que
constituam seu objeto
Salvo disposio de lei em
contrrio, a pessoa jurdica de
direito pblico que se
constituir pelo Contribuinte relao pessoal
desmembramento territorial e direta com o fato gerador
de outra, subroga-se nos Responsvel sem revestir a
direitos desta, cuja legislao condio de contribuinte, sua
tributria aplicar at que entre obrigao decorra de disposio
em vigor a sua prpria. expressa de lei
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DOMICLIO
TRIBUTRIO
Regra Geral Se a autoridade recusar domiclio eleito em razo de
dificuldades arrecadao / fiscalizao
Sujeito Passivo
pode escolher
(domiclio de Lugar da situao dos
livre eleio) bens ou da ocorrncia
dos atos ou fatos que
Cpia registrada para (CPF: )
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Direto Indireto
Responsabilidade
p substituio
Responsabilidade
ptransferncia
Fato Gerador
Linha do Tempo
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RESPONSABILIDADE
DOS SUCESSORES
Sucesso Transmisso de
Transmisso resultante de fundo de comrcio,
Transmisso Transmisso
de bens fuso, estabelecimento
de Imveis causa mortis comercial, industrial
mveis transformao e
incorporao ou profissional
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constar na
escritura certido
Regra: negativa expedida
Adquirente de bens pela Fazenda
imveis ser responsvel Pblica
Excees: no
por impostos, taxas e haver
contribuies de melhoria, o imvel for
responsabilidade adquirido em
relativos ao imvel, cujos quando
fatos geradores tenham hasta pblica,
ocorrido antes da caso em que as
transmisso dvidas recaem
sobre o preo pago
pelo arrematante
responsvel responsvel
FG
contribuinte responsvel
FG
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Ciso
Parcial: parte do patrimnio de uma PJ subtrado para
integrar o patrimnio de outra (s) existente (s) ou criada
(s) em decorrncia da operao. Dvidas da pessoa
cindida podem ser cobradas dela mesma ou das
sociedades que receberam parcelas patrimoniais,
em razo da responsabilidade solidria.
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exceo
responsabilidade no ser afastada se
adquirente for
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Impossibilidade de exigncia da
dvida do contribuinte
Responsabilidade por
transferncia a
terceiros: requisitos
Responsvel ter colaborado para o
no pagamento, mediante ato ou
omisso de ato que seria exigvel
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da inteno do agente ou do
responsvel
Salvo disposio de lei em
contrrio, a responsabilidade por
infraes da legislao tributria
INDEPENDE
e da efetividade, natureza e
extenso dos efeitos do ato.
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A responsabilidade
excluda pela denncia
espontnea da infrao, Apresentada aps o incio
acompanhada, se for o de qualquer
caso, do pagamento do No se considera procedimento
tributo devido e dos juros espontnea a administrativo ou
de mora, ou do depsito denncia medida de fiscalizao,
da importncia arbitrada, relacionados
Cpia registrada para (CPF: )
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As garantias ou privilgios
atribudos ao crdito tributrio
Causas de excluso da
exigibilidade do crdito tributrio
Cpia registrada para (CPF: )
DECLARA CONSTITUI
OBRIGAO CRDITO
LANAMENTO
TRIBUTRIA TRIBUTRIO
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LANAMENTO o
procedimento Calcular o montante
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LEGISLAO
APLICVEL
AO Aplica-se legislao que, posteriormente
LANAMENTO ao fato gerador, tenha institudo novos
critrios de apurao ou processo
de fiscalizao, ampliando os
poderes de investigao das
Cpia registrada para (CPF: )
Aspecto
autoridades administrativas ou
Formal outorgando ao crdito maiores
garantias e privilgios, exceto, neste
ltimo caso, para efeito de atribuir
responsabilidade tributria a
terceiros.
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Hipteses de alterao do
lanamento regularmente
notificado ao sujeito passivo
INICIATIVA DE OFCIO
IMPUGNAO DO RECURSO DE
DA AUTORIDADE
SUJEITO PASSIVO OFCIO
ADMINISTRATIVA
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Modalidades de lanamento
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lo ou no o preste satisfatoriamente
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A moratria
O parcelamento
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Carter Individual
Carter Geral
*Concedida com base em caractersticas
* Concedida em funo das subjetivas do contribuinte.
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caracersiticas objetivas do
evento relacionado * A fruio depende do preenchimento de
tributao. Protege a requisitos relacionados a caractersticas
generalidade de sujeitos pessoais do contribuinte, reconhecidos por
passivos. despacho da autoridade administrativa.
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Intaurao do
contensioso
administrativo
Suspenso da
exigibilidade do
crdito tributrio
Intaurao do
contensioso judicial
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SUSPENSO
Instaurao de
Via Administrativa reclamaes e
recursos
A simples instaurao de
Mandado de contencioso no
Segurana, Liminar suspende.
Via Judicial ou Antecipao de
Juiz no pode impedir o
tutela
lanamento do crdito
Depsito Integral do
Garantia do Sujeito valor exigido pelo No depende de
Passivo fisco autorizao judicial
Cpia registrada para (CPF: )
- Moeda Corrente
- Cheque
- Vale postal
Meios de pagamento
(art. 162, CTN) Nos casos previstos em lei:
- Estampilha
- Papel selado
- Por processos mecnicos
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IMPUTAO DE PAGAMENTO
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1 - Contribuies de Melhoria
2 - Taxas
3 - Impostos
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Consignao em pagamento
Recusa de
Cpia registrada para (CPF: )
J o art. 165 trata das hipteses em que sujeito passivo tem direito
restituio total ou parcial do tributo (o que seu edital chamou de
repetio do indbito), seja qual for a modalidade de seu pagamento,
independentemente de prvio protesto.
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(...)
conferncia de qualquer documento relativo ao
pagamento
certos
(quanto existncia)
Crditos do sujeito lquidos
passivo contra a
Fazenda Pblica (quanto ao valor)
Cpia registrada para (CPF: )
COMPENSAO
devem ser
Se vincendo,
Vencidos ou desconto
vincendos mximo de
1% ao ms
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O que NO :
* Dispensa de pagamento de tributos sobre fatos geradores
futuros (iseno)
* Perdo de multa relativa a infrao tributria (anistia)
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ao erro ou ignorncia
excusveis do sujeito passivo,
A lei pode autorizar quanto a matria de fato
remisso total ou
parcial do crdito diminuta importncia do
tributrio atendendo crdito tributrio
(...)
consideraes de equidade, em
relao com as caractersticas
pessoais ou materiais do caso
Cpia registrada para (CPF: )
condies peculiares a
determinada regio do territrio da
entidade tributante
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Houve Prazo
SIM Houve NO pagamento SIM
O tributo decadencial:
m-f do antecipado do
lanado por 5 anos da
Cpia registrada para (CPF: )
SIM NO
Prazo decadencial:
5 anos a partir do primeiro
dia do exerccio seguinte
quele em que o lanamento
poderia ter sido efetuado
Decadncia Prescrio
do Crdito Tributrio do Crdito Tributrio
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Interrupo da
prescrio
Qualquer ato
Despacho do inequvoco
Qualquer ato
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Impede
lanamento
Cpia registrada para (CPF: )
H Excluso No h
obrigao do crdito crdito
tributria tributrio tributrio
Anistia e
Iseno
Lanamento do
crdito tributrio
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Condies e requisitos
para sua concesso
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s taxas e s contribuies de
SDC, a iseno melhoria;
NO
Cpia registrada para (CPF: )
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o nome do devedor
Termo de
inscrio em
dvida ativa, a data em que foi inscrita
autenticado pela
autoridade
competente, o nmero do processo
indicar: administrativo de que se originar o
crdito
sendo o caso
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em curso de ou cuja
no vencidos cobrana executiva exigibilidade
em que tenha sido esteja
efetivada a penhora suspensa
Identificao dos
titulares das
operaes
Pode
Montantes globais
Informaes prestadas mensalmente
pelas instituies movimentados
Cpia registrada para (CPF: )
financeiras
Administrao
Tributria da Unio Insero de qualquer
elemento que permita
identificar a sua
No Pode
origem ou a
natureza dos gastos
a partir deles efetuados
processo
administrativo
instaurado ou
procedimento
Os agentes fiscal em curso
somente podero examinar
fiscais
documentos, livros e registros
tributrios da
de instituies financeiras, E
Unio, dos
inclusive os referentes a contas de tais exames
Estados, do
depsitos e aplicaes financeiras, sejam
Distrito Federal e
quando houver considerados
dos Municpios
indispensveis
pela autoridade
administrativa
competente
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Simples Nacional
PIS/PASEP
Contrib. Patronal
Previdenciria -
Seguridade Social
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receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste
artigo;
V - cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa
jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o
limite de que trata o inciso II do caput deste artigo;
VI - constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reproduo, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
Identificao dos
titulares das operaes
Pode
Montantes globais
Informaes prestadas mensalmente
pelas instituies movimentados
financeiras
Administrao
Tributria da Unio Insero de qualquer
elemento que permita
identificar a sua
No Pode
origem ou a natureza
dos gastos a partir
deles efetuados
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processo
administrativo
instaurado ou
procedimento
Os agentes fiscal em curso
somente podero examinar
fiscais
documentos, livros e registros de
tributrios da
instituies financeiras, inclusive
Unio, dos
os referentes a contas de depsitos E
Estados, do tais exames
e aplicaes financeiras, quando
Direitos autorais reservados (Lei 9610/98). Proibida a reproduo, venda ou compartilhamento deste arquivo. Uso individual.
Fazenda Pblica;
(art. 1, Lei 4.729/65)
* A Lei 8.137/90 reproduziu quase que fielmente as figuras penais previstas na Lei
4.729/65.
JUSTA ALOCAO
tributao justa, com obedincia aos princpios
DOS RECURSOS
tributrios
ARRECADADOS
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