LEGISLACION EMPRESARIAL

LECTURA 03

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que

regulan las relaciones procedentes de la aplicacin de tributos en el pas. Se rige bajo el Decreto
Legislativo N 771 (enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional.
Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico organizado en tres niveles de gobierno:
nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras
de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.

Elementos en el Sistema Tributario peruano:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de columna para su
funcionamiento eficiente:

- Poltica tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada por el Ministerio de
Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria asegura la sostenibilidad de las finanzas
pblicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos recursos a travs de ajustes o
reformas tributarias.
- Normas tributaria:
La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias. Son los dispositivos
legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria. En nuestro pas, comprende
el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo complementan.
- Administracin tributaria
La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A nivel
nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria (SUNAT), los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor
parte de los casos, o pueden ser delegadas a las SAT (Servicios de Administracin
Tributaria).

Tributo
Se conoce as a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades pblicas
designadas por ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer
las necesidades pblicas. Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:

- Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente
por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la
contraprestacin del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a travs
de los servicios estatales de educacin, salud, administracin de justicia, etc.

- Contribucin
Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que realiza el Estado. Por
ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud para
quienes realizan esa aportacin y para sus familias.

- Tasa
Genera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico Individualizado en la
persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa
que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:

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o Arbitrios:
Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo recaudan los Gobiernos
Locales.
o Derechos: Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo, el pago de derechos para
obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en
los Registros Pblicos.
o Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo las
Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias
de Construccin.

Clasificacin de los tributos segn su administracin

Gobierno Central
- Impuesto a la Renta
- Impuesto General a las Ventas
- Impuesto Selectivo al Consumo
- Derechos Arancelarios
Gobiernos Locales
- Impuesto Predial
- Impuesto de Alcabala
- Impuesto al Patrimonio Vehicular
Otros
- Contribuciones a la Seguridad Social
- Contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones
- Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI
- Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
SENCICO

Tributos administrados por el Gobierno Central:

- Impuesto a la Renta:
Grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y
contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales.

- Impuesto General a las Ventas:

Grava la venta de bienes muebles, importacin de bienes, prestacin o utilizacin de
servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.

- Impuesto Selectivo al Consumo:

Tributo al consume especfico. Grava la venta de productos de determinados bienes,
importacin de los mismos, la venta de los bienes cuando la efecta el importador, y los
juegos de azar y apuestas.

- Derechos Arancelarios:
Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en espaol) de los bienes importados al
Per.

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Tributos administrados por el Gobierno Local:

- Impuesto Predial:
Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rsticos (terrenos,
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No aplica para propiedades de
Universidades, centros educativos y concesiones mineras.

- Impuesto de Alcabala:
Grava la transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito.

- Impuesto al Patrimonio Vehicular

Grava la propiedad de vehculos (automviles, camionetas y station wagons) nacionales o
importados, con antigedad no mayor de 3 aos. Son de periodicidad anual.

Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin financiera y recaudan los
siguientes tributos:

Tributos administrados por otras instituciones:

- Contribuciones a la Seguridad Social:

La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) como un organismo pblico
descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho habientes a
travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad
Social en Salud. Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los
afiliados regulares (trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados
potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho habientes de los
afiliados regulares (cnyuge e hijos).

- Contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones:

A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), tiene como
funcin administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se
refiere el Decreto Ley N 19990. Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes a
los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a
empleadores particulares, cualquiera que sea la duracin del contrato de trabajo y/o el
tiempo de trabajo por da, semana o mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado
de Pensiones.

- Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI: Grava

el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan
actividades industriales manufactureras (Categora D de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme CIIU, de las actividades econmicas segn las Naciones Unidas).

- Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin

SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin (SENCICO) que realizan las personas naturales o jurdicas que construyan para
s o terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las
Naciones Unidas.

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