Professional Documents
Culture Documents
EL AUDITOR INTERNO EN EL
CONTROL INTERNO
Con el discurrir del tiempo los problemas de control interno en las empresas, ha
centrado la preocupacin de la gerencia moderna, as como de los profesionales
responsables en implementar nuevas formas de mejorar y perfeccionar dichos
controles, esto es muy importante por cuanto el control interno es fundamental
para que una empresa logre alcanzar a travs de una evaluacin de su misin y
visin el logro de sus objetivos y metas trazadas, pues de lo contrario seria
imposible que se puedan definir las medidas que se deben adoptar para
alcanzarlos: y evaluar el grado, de cumplimiento.
Cuando se habla del rol del Auditor Interno en los procesos de Autoevaluacin de
controles, se parte de la premisa que en las organizaciones ya existe determinada
cultura administrativa, mediante la cual sus integrantes tienen claramente
entendido lo que es el proceso de control, la importancia y beneficio de un buen
sistema de control, as como de su propia responsabilidad sobre la eficiencia y
eficacia del funcionamiento del proceso respectivo.
EL CONTROL INTERNO
Qu es el Control Interno?
El Modelo COSO, tanto con la definicin de Control que propone, como con la
estructura de Control que describe, impulsa una nueva cultura administrativa en
todo tipo de organizaciones, y ha servido de plataforma para diversas definiciones
y modelos de Control a nivel internacional. En esencia, todos los modelos hasta
ahora conocidos, persiguen los mismos propsitos y las diferentes definiciones,
aunque no son idnticas, muestran mucha similitud.
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Comunicacin e Informacin
o EL MODELO COSO
En este sentido se entiende que el control interno se encuentra sobre las personas
y, en consecuencia, en cualquier parte de los sistemas, procesos, funciones o
actividades y no en forma separada como tericamente se pudiera interpretar de
los enunciados del proceso administrativo, que declara que la administracin
organiza, planea, dirige y controla.
1. Ambiente de Control.
2. Evaluacin de riesgos.
3. Actividades de control.
4. Informacin y comunicacin.
5. Monitoreo.
AMBIENTE DE CONTROL
Descripcin
INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS y
comentarios
Existencia e implementacin de cdigos de conducta y otras polticas mirando las prcticas de
negocios aceptables, los conflicto de inters, o los estndares esperados de comportamiento tico y
moral.
Presin por cumplir objetivos de desempeo irreales particularmente por resultados de corto plazo
y extensin en la cual la comprensin est basada en la consecucin de tales objetivos de
desempeo.
Descripcin
COMPROMISO POR LA COMPETENCIA y
comentarios
Descripciones formales e informales de trabajo u otras maneras de definir tareas que comprometan
trabajos particulares.
Anlisis del conocimiento y de las habilidades necesarias para desempear adecuadamente los
trabajos.
Descripcin
CONSEJO DE DIRECTORES O COMIT DE AUDITORIA y
comentarios
Independencia frente a la administracin, qu tanta es necesaria, lo mismo que si suscitan dudas,
difciles y probadas.
Frecuencia y oportunidad de las reuniones y que sean apoyadas por el director financiero y/o los
ejecutivos de contabilidad, los auditores internos y los auditores externos.
de riesgos.
Un evaluador se centrar en el
Controles preventivos.
Controles detectivos.
Controles correctivos.
Controles manuales o de usuario.
Controles de cmputo o de tecnologa de informacin.
Controles administrativos.
Las actividades de control deben ser apropiadas para minimizar los riesgos; el personal
realiza cada da una gran variedad de actividades especficas para asegurarse que la
organizacin se adhiera a los planes de accin y al seguimiento de la consecucin de
objetivos.
Los controles que hacen que la ejecucin sea lenta, son evitados, lo cual puede
ser ms daino que no tener controles, debido al falso sentido de seguridad. Los
controles son efectivos cuando en los procedimientos no se les recuerda
constantemente de su existencia.
Importancia del control interno. Para este modelo, el control interno es:
o EL MODELO COCO
En la estructura del modelo, los criterios son elementos bsicos para entender y,
en su caso, aplicar el sistema de control que se comenta. Se requieren adecuados
anlisis y comparaciones para interpretar los criterios en el contexto de una
organizacin en particular, y para una evaluacin efectiva de los controles
implantados.
Propsito. Aptitud.
Compromiso. Evaluacin y Aprendizaje.
Propsito
Compromiso
Aptitud
Evaluacin y aprendizaje
Las guas sobre control establecen criterios para un efectivo control en una
organizacin. Un control efectivo puede apoyar el xito de una organizacin en
diferentes formas:
Estos factores son iguales al modelo americano COSO, pero con una propuesta
diferente en la manera de la aplicacin prctica.
Su propsito (objetivo).
El apoyo en su capacidad o aptitud para alcanzarlo (informacin,
herramientas y habilidades).
El sentido de compromiso e involucramiento para realizar debida y
oportunamente su tarea.
Que la misma persona deba vigilar y evaluar su desempeo.
Servicios al cliente.
Salvaguarda y uso eficiente de recursos.
Cumplimiento de obligaciones sociales.
Proteccin de recursos contra prdida o uso indebido.
Los riesgos de negocio determinados por la alta direccin incluyen aspectos tales
como:
Los riesgos identificados por la alta direccin estn directamente relacionados con
los procesos crticos en los que se involucran a diversas reas de la organizacin.
La funcin de la auditora interna es identificar los riesgos y asignar prioridades de
revisin a las actividades con probabilidad de riesgo mayor.
Consideraciones
Objetivos:
Componentes:
1. Ambiente de control.
2. Evaluacin del control
3. Actividades de control
4. Informacin y comunicacin
5. Monitoreo o Supervisin.
3. Se estima la eficacia de los controles internos dentro de cada uno de los cinco
componentes.
MODELOS DE CONTROL
ATRIBUTO COBIT SAC COSO COCO
AUDIENCIA Direccin, usuarios, Auditores
Auditores internos Direccin Direccin
PRIMARIA internos
Conjunto de procesos
CONTROL Incluyendo prcticas Conjunto de Conjunto Conjunto
VISTO COMO Procedimientos, polticas procesos De De
Y estructuras Subsistemas y procesos procesos
organizacionales gente
Operaciones efectivas Operacione efectivas Operacione efectivas Operacione efectivas
OBJETIVOS Y eficientes Y eficientes
ORGANIZACIONALES Y eficientes Y eficientes
Confiabilidad e integridad Informes financieros Informes financieros Informes financieros
DEL CONTROL Disponibilidad de informacin Confiables
INTERNO Confiables Confiables
Informes financieros confiables Cumplimiento de las Cumplimiento de las Cumplimiento de las
Cumplimiento de leyes y regulacionesLeyes y regulaciones
Leyes y regulaciones Leyes y regulaciones
Dominios: Componentes: Componentes: Criterios:
Componentes o Planeamiento, Organizacin, Ambiente de control Ambiente de control Propsito
dominios Adquisicin,e implantacin Manual y Automatizado Gestin de Riesgos Compromiso
Entrega, soporte y monitoreo Procedimientos de control
Actividades de control Capacidad
de sistemas Informacin Vigilancia
Monitoreo Aprendizaje
Tecnologa Informatica Tecnologa Toda la
FOCO Informatica Organizacin Toda la Organizacin
EFECTIVIDAD
DEL CONTROL Por un perodo de tiempo Por un perodo de tiempoUn momento dado Un momento dado
RESPONSABILIDAD
POR LOS SISTEMAS Direccin Direccin Direccin Direccin
DE CONTROL INTERNO