Aplicacin de las

Normas Internacionales
de Informacin Financiera
(NIIF) en el sector financiero

Oportunidades y desafos

Los requisitos que deben cumplirse se establecen en el texto oficial de las
normas que en cada caso se traten. El instructor no acepta responsabilidad
por la prdida causada a cualquier persona que acte o se abstenga de
actuar basndose en el material incluido en esta presentacin de
PowerPoint, ya sea que tal prdida fuere causada por negligencia o por
cualquier otro motivo.
Expositor: Hernn Pablo CASINELLI
Las opiniones y comentarios que se incluyeron en esta presentacin son
las del expositor, y no representan necesariamente la visin oficial de
los organismos con los cuales se vincula.
 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Por qu adoptar las Normas Internacionales de

Informacin Financiera (NIIF)?
Objetivo central
Desarrollar, en el inters pblico, un conjunto nico de normas de
informacin financiera legalmente exigibles y globalmente aceptadas,
comprensibles y de alta calidad basado en principios claramente articulados
Informacin
financiera global
para un mundo
globalizado
Resultado esperado
Informacin financiera global:
comparable;
transparente; y
de alta calidad

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Apoyo a la adopcin de las NIIF

Apoyo pblico a la existencia de un nico juego de estndares globales

de informacin financiera
G20
Banco Mundial
FMI
Comit de Basilea
IFAC
entre otros

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Quines adoptaron?
Informacin: en base a: http://www.ifrs.org/Use-around-the-world/Documents/Analysis-of-the-
IFRS-jurisdictional-profiles.pdf
Respecto del uso de las NIIF en entidades de inters pblico
Pases que Requieren o En Permiten o No permiten
Regin respondieron permiten NIIF porcentajes requieren NIIF ni requieren
la encuesta para las al menos para NIIF?
mayora? alguna(s)?
Europa 43 42 98% 1 0
frica 19 15 79% 1 3
Medio Oriente 9 8 89% 1 0
Asia / Oceana 32 24 75% 3 3
Amricas 37 27 73% 8 2
Total 140 116 83% 14 10
En porcentajes 100% 83% 10% 7%

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Quines adoptaron? (cont.)

2003: EF NIIF
EF bajo PCGA Mx. 2000: EF NIIF
(basados en NIIF)
EF bajo PCGA del SSF
EF bajo PCGA de SB
EF bajo PCGA del regulador local
(NIIF en estudio)
EF bajo PCGA del regulador local
(NIIF en estudio) *
2015?
2009: Bancos
(supervisados por el SBIF)
EF basados en NIIF:
Enfoque de prdidas
esperadas para
deterioro de cartera.
OVR no permitida.
2010-2014: EF NIIF
EF NIIF versin 2008 (con
modificaciones)
2010: Bancos cotizantes y
no cotizantes obligados a
tener comit de
auditoria: presentan EF
consolidados NIIF como
informacin
suplementaria
Declaracin acerca de la
intensin de adoptarlas
(sin fecha)
Aplazado
Com. A 5541 BCRA: 2018

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Algunos mitos acerca de la adopcin de las NIIF

(con especial vigencia para el sector financiero)
Se trata de un cambio
contable a lo sumo No es la primera vez que
La adopcin de las que se preocupe la cambia una norma contable
NIIF es slo un gente de Contabilidad en nuestro pas Este cambio
problema de los y Finanzas debe ser uno ms
contadores

Las decisiones en la
empresa se van a tomar
igual antes y despus
de adoptar las NIIF

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

La adopcin de NIIF es un cambio conceptual

ACTUAL NIIF

Informacin
Marco Contable Financiera

Normativo/
Mercado
Objetivo Regulatorio
internacional
jurisdiccional

Realidad
Fundamento Jurdico gestional del
negocio

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

que plantea desafos ms importantes que los que

en general pensamos.
Hacia adentro de la Hacia afuera de la
organizacin organizacin

Nuevas cifras nuevos diagnsticos

Prcticas de
Contabilidad gestin de
riesgo
Adecuacin del marco regulatorio del
reas de Procesos y sistema financiero
negocios sistemas

Efecto del cambio sobre la

macroeconoma

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Qu es lo que cambia...?

Reconocimiento Medicin

Dimensiones del
impacto

Baja en cuenta Presentacin y revelacin

Lo mas significativo no ser el traspaso a NIIF de lo que hoy se

contabiliza, sino la incorporacin a los nuevos estados financieros de lo
que actualmente no forma parte de la contabilidad.

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Como cambia el mapa de la informacin?

Estados
Contables

Estados
Financieros

Informacin de
Gestin

Informacin de
Gestin

Otra Informacin
Otra Informacin

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Leer las NIIF es suficiente para implementarlas?

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Adoptar NIIF o implementar NIIF?

La adopcin de NIIF en una determinada entidad consiste en la

incorporacin de estas normas como base para la preparacin de sus
estados financieros
Sin embargo, para poder adoptar las NIIF para una entidad, es necesario
llevar a cabo su implementacin, que involucra aspectos que van ms all
de lo contable

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

El camino hacia las NIIF

1eros estados financieros conforme a las NIIF

perodo comparativo perodo corriente

ao 1 ao 2

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

El camino hacia las NIIF

1eros estados financieros conforme a las NIIF

perodo comparativo perodo corriente

ao 1 ao 2

Fecha de transicin a las Considerar las polticas de

NIIF: preparar el estado de transicin seleccionadas de
situacin financiera de acuerdo con la NIIF 1
apertura (ESFA)
Hernn Pablo CASINELLI 2016
 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

El camino hacia las NIIF

1eros estados financieros conforme a las NIIF

perodo comparativo perodo corriente

ao 1 ao 2

Perodo de convivencia Informacin NIIF ao

normativa 1 = informacin
PCGA previo como comparativa ao 2
norma hacia
terceros
NIIF como norma
interna
Hernn Pablo CASINELLI 2016
 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

El camino hacia las NIIF

1eros estados financieros conforme a las NIIF

perodo comparativo perodo corriente

actividades preparatorias ao 1 ao 2

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

El camino hacia las NIIF

1eros estados financieros conforme a las NIIF

perodo comparativo perodo corriente

actividades preparatorias ao 1 ao 2

implementar

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Etapas del proceso de adopcin

Capacitacin acorde con cada etapa

SEGUIMIENTO/
DIAGNOSTICO PLANIFICACIN IMPLEMENTACIN
EVOLUCION

Identificacin Evaluacin de Balance de Seguimiento

de reas recursos necesarios inicio del plan
criticas de (humanos y
diferencias tecnolgicos) Modificacin de Validacin de
polticas, calidad
Medicin de Construccin del
proyecto detallado normas y Deteccin de
impacto en manuales
procesos y en etapas. riesgos,
sistemas Seleccin de Pruebas de demoras y
herramientas y nuevas alternativas de
Medicin de herramientas mitigacin
asistencia.
impacto
cuantitativo Presupuesto

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Por dnde pasa el desafo de una implementacin

sustentable?
Desarrollar un Proceso de Gestin de Informacin
que:
respete los principios de las NIIF
sea razonable y auditable
refleje con fidelidad las distintas
dimensiones de la gestin del negocio
sea flexible y escalable

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

reas de mayor impacto: introduccin

Depender de la estructura de cada entidad y del tipo y volumen de

negocio que lleve a cabo.
El impacto no es meramente contable, sino que es holstico:
sistemas
procesos
entendimiento del negocio
alcance y diseo de los productos

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

reas de mayor impacto

Off balance-sheet accounting

Informacin financiera consolidada

Consolidacin de fideicomisos financieros (efectos sobre estrategias
de liquidez en base a secutirizacin de cartera)
Entidades con relaciones especiales
Consolidacin de entidades no financieras (por ej.: compaas de
seguros)

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

reas de mayor impacto

Instrumentos financieros

Uso de tasas efectivas en lugar de tasas contractuales

Mediciones de valor razonable para instrumentos del nivel 2 y del
nivel 3 (mercados no activos)
Deterioro en base a prdidas crediticias esperadas
Administracin de la asimetra contable
Clasificacin pasivo / patrimonio
Compensacin de partidas
Contabilidad de derivados y operaciones de coberturas
Notas a presentar

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

reas de mayor impacto

Presentacin de la informacin financiera

Nuevas partidas en el estado de situacin financiera (propiedades de

inversin, activos no corrientes mantenidos para la venta o grupos
para su disposicin, etc.)
Nuevos conceptos sobre rendimiento financiero
resultado del perodo vs resultado integral total
otro resultado integral (ORI) como parte integrante del resultado
integral del perodo
Gran volumen de informacin en los estados financieros

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

reas de mayor impacto

Miscelnea

Reconocimiento de impuestos diferidos

Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
Reconocimiento de ingresos provenientes de contratos con clientes
Administracin de la transicin (adoptar NIIF o implementar NIIF?)

Hernn Pablo CASINELLI 2016

Para tener en cuenta
 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Preguntas?
Comentarios?
Puntos de vista?

Hernn Pablo CASINELLI 2016

 Normas internacionales
de Informacin Financiera (NIIF)

Muchas Gracias

hcasinelli@globalcontable.com
http://facebook.com/hcasinelli

Hernn P. CASINELLI 2016

Las opiniones y comentarios que se incluyeron en esta
presentacin son las del expositor, y no representan
necesariamente la visin oficial de los organismos con
los cuales l se vincula.

Hernn Pablo CASINELLI 2016