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III Simposio Acadmico Lidera

El nuevo dictamen del

auditor y su impacto en
los estados financieros
Expositor:
Pablo Saravia Magne
Socio PwC

Mayo 20, 2016

La Revolucin en informes de
auditora

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Evolucin de los informes de auditora
200 aos de historia nos muestran un perfil constante de revolucin industrial, acentuado, por
supuesto, por momentos conmemorables, como la comercializacin de la energa a vapor y la
creacin de la World Wide Web (www). Durante este tiempo, los informes de auditora han
evolucionado tambin.

Los informes de los aos 1800s comprendan en gran medida solo la opinin y eran por lo general
muy cortos, de menos de 50 palabras de longitud.

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Compare esto con los informes ampliados de
auditora que se emiten:

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Las necesidades del cambio en el dictamen del auditor

El dictamen actual
Se concentra principalmente en una
breve opinin en blanco y negro sobre A partir de la ltima crisis
los estados financieros.
financiera, ha existido gran
Es un reporte predominantemente debate para transformar el
estandarizado, con descripciones pre-
establecidas. dictamen de los auditores.
Qu desean ver los
Los inversionistas solicitaron a
inversionistas?
los auditores, a travs del
Los inversionistas y otras partes
interesadas han buscado que el dictamen regulador, que les compartan
de auditora sea mucho ms informativo. informacin sobre su
El propsito es brindar un mayor nivel percepcin nica y relevante
de transparencia sobre la ejecucin de
una auditora. obtenida a travs de sus
Ahora, el auditor informa dnde y por auditoras.
qu ha realizado el trabajo, tanto desde
el punto de vista geogrfico como desde
la estructura de la empresa.

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A nivel internacional, cuando tienen efecto los
nuevos requerimientos?
El 15 de enero de 2015, el ente
normativo internacional de auditora,
la Junta de Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento
(International Auditing and Assurance
Standards Board IAASB), emiti
nuevas normas y modificaciones a
normas para la presentacin de
informacin de auditora con el
propsito de brindar un mayor nivel de
transparencia sobre la ejecucin de una
auditora.
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Estarn vigentes para auditoras de
estados financieros por periodos que
terminan el, o despus del, 15 de
diciembre de 2016.
Las normas finales requieren, entre otros, la
presentacin de temas clave de la auditora
para las auditoras de entidades que
cotizan en bolsa, as como mayor
informacin sobre la capacidad de la entidad
de continuar como empresa en marcha en
auditoras de todas las entidades.
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Breve alcance del Nuevo dictamen
Opinin Se requiere presentar en primer lugar el prrafo de la Opinin, seguida del
prrafo Fundamento para la opinin.
Fundamento para la Incluye una declaracin explcita sobre la independencia del auditor y el
opinin cumplimiento del mismo con respecto a las responsabilidades ticas
relevantes, junto con la revelacin de la jurisdiccin de origen de aquellos
requerimientos.
Incertidumbre Incluir conclusiones explcitas (que hasta ahora son implcitas) sobre el uso
significativa respecto a adecuado de la base contable de empresa en marcha en la elaboracin de
empresa en marcha los estados financieros y las posibles incertidumbres significativas relativas a
esta base contable.
Principales Asuntos de Se describirn los riesgos de errores materiales que tuvieron mayor impacto en
Auditora nuestra auditora y cmo abordamos esos riesgos. Mandatorio para
entidades que cotizan en bolsa.
Responsabilidades sobre Declaracin ampliada sobre las responsabilidades de la gerencia sobre la
los estados financieros base contable de empresa en marcha.
Responsabilidades del Descripcin mejorada tanto de las responsabilidades del auditor como de las
auditor caractersticas principales de una auditora. Se podr describir la materialidad
utilizada para ayudarnos en determinar el alcance de nuestra auditora y
evaluar las imprecisiones o errores.
Nombre del auditor Los dictamenes del auditor para empresas pblicas ahora identificaran el
nombre del socio del compromiso (en Per ya se viene aplicando este
requerimiento).

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Principales Asuntos de Auditora
(PAA)

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Principales Asuntos de Auditora (PAA)

Los PAA son el punto sustancial de una

nueva norma, la Norma Internacional de
Auditora (NIA) 701, Comunicacin de
Temas Clave de Auditora en el Informe
del Auditor Independiente.

Aplicable slo a entidades que cotizan

en bolsa, la cual busca proporcionar
mayor transparencia sobre los asuntos
ms significativos, as como de
descripciones especficas surgidas
durante el proceso de auditora.

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 Que son los PPA?
Sobre la base de los temas
comunicados a los
encargados del gobierno, el
auditor identificar los temas
que demandaron un nivel de
atencin significativa de su
parte.

A partir de ese punto, el

auditor determinar qu
temas/asuntos fueron los
ms relevantes en la
auditora de los estados
financieros del periodo en
curso y cules son los PAA

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Que dicen los PAA en nuestro dictamen?

Los requerimientos de las ISAs

Por qu se Una referencia Cmo se Se describe los Puede incluir

considera ese a las abord este aspectos mas una indicacin
asunto como revelaciones asunto durante resaltantes de sobre el
algo relacionadas en la auditora. la respuesta de resultado de los
significativo en los estados auditora, precedimientos,
el proceso de financieros, si incluyendo un o alguna
auditora. hubiera. breve resumen observacin de
de los importancia.
procedimientos
efectuados.

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 Los PAA con
frecuencia esn
relacionados con
Aspectos reportados como PAA reas en que la
gerencia ejerce un
juicio significativo en
el tratamiento
contable, medicin o
valuacin de activos
y pasivos.

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Cmo han sido percibidos los
nuevos dictmenes de auditora en el
Reino Unido y Holanda?

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Que dijeron los accionistas?
Hemos visto cada vez mayor evidencia de que los accionistas desean entender mejor el
proceso de auditora y la base para las muchas decisiones que tomamos al
determinar el alcance y efectuar nuestras auditoras. Los informes de auditora ampliados
buscan educar a los lectores sobre la mltiple informacin de entrada y salida que se
requiere en el proceso de auditora.

Muchos han dicho que

el Nuevo dictamen es
un mar de cambiosy
que estan conformes
con reportes mas
profundos.

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Que opiniones tuvieron los inversionistas?

Uno de los beneficios del Nuevo dictamen es que es una clara demostracin
que los resultados anuales estn sujetos a muchos supuestos y
estimados.que no son nuevos para los contadores, pero que no siempre son
bien entendidos por muchos inversionistas.

Floyd Norris
International New York Times

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Que dicen las gerencias?

En general, las gerencias han respondido positivamente a

nuestros informes de auditora ampliados. Sin dudas, la
gerencia y directores se encuentran ahora ms
involucrados en la discusin y entendimiento del
proceso de auditora que en el pasado. Muchos han
expresado un gran inters en el contenido ampliado de
nuestros informes para asegurar consistencia con el resto
de la memoria anual.

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Lecciones aprendidas

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Lecciones aprendidas
Definir cules son los PAA que son incluidos en los informes de auditora, as
como la descripcin adecuada de los mismos, ha sido un gran reto en la
prctica, mucho ms de lo que se pudiera haber pensado en un principio.

La experiencia ha demostrado que con los nuevos informes de auditora,

se
incrementa notablemente el nmero de revisiones que se realizan a
los mismos, en especial debido a los PAA revelados.

Los comits de auditora, los rganos de gobierno y de la gerencia de las entidades,

estn teniendo mucho inters en la manera en que los auditores informan a terceros
acerca del desempeo de su gestin. La oportunidad en la discusin y
anlisis del contenido de los informes de auditora y en especial de los PAA, es
determinante para cumplir con las fechas lmite de emisin de los informes anuales
de las entidades.

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Cundo surten efecto estos cambios en Per?

En Per an no se aprueban este grupo de nuevas normas y

modificaciones a normas. Se espera que la Junta de Decanos de
Colegios de Contadores Pblicos del Per evale las mismas y las
implemente en forma gradual. Este es un reto para la Junta de
Decanos que se una al gran desafo que tendrn todos los partcipes
del mercado de valores.

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Preguntas

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